Contabilidad-General-Nodrm

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 31

HQ IRUPD SHUPDQHQWH SDUD HO GHVDUUROOR GHO JLUR QRUPDO GH VXV QHJRFLRV
R SRU HO DSR\R TXH SUHVWDQ HQ OD SURGXFFLyQ GH ELHQHV \ VHUYLFLRV \ TXH
SRU GHILQLFLyQ QR HVWiQ GHVWLQDGRV SDUD OD YHQWD HQ HO FXUVR QRUPDO GH
ORV QHJRFLRV \ FX\D YLGD ~WLO H[FHGD XQ DxR

• /DV SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR GHEHQ UHJLVWUDUVH DO FRVWR KLVW yULFR
GHO FXDO IRUPDQ SDUWH ORV FRVWRV GLUHFWRV H LQGLUHFWRV FDXVD GRV KDVWD HO
PRPHQWR HQ TXH HO DFWLYR VH HQFXHQWUH HQ FRQGLFLRQHV GH XWLOL]DFLyQ R
HQ FRQGLFLRQHV GH SXHVWD HQ PDUFKD R HQDMHQDFLyQ FRPR ORV GH LQJH
QLHUtD VXSHUYLVLyQ LPSXHVWRV FRUUHFFLyQ PRQHWDULD SURYHQLHQWH GH OD
8QLGDG GH 9DORU 5HDO 895 H LQWHUHVHV

• /RV LQWHUHVHV \ OD FRUUHFFLyQ PRQHWDULD SURYHQLHQWH GH OD 895 FDXVDGRV
VREUH REOLJDFLRQHV FRQWUDtGDV HQ OD DGT XLVLFLyQ IRUPDQ SDUWH GHO FRVWR
VDOYR FXDQGR KD FRQFOXLGR OD HWDSD GH SXHVWD HQ PDUFKD \ WDOHV DFWLYRV VH
HQFXHQWUHQ HQ FRQGLFLRQHV GH XWLOL]DFLyQ (Q HV WH FDVR ORV JDVWRV ILQDQ
FLHURV GHEHQ FDUJDUVH D ORV UHVXOWDGRV GHO UHVSHFWLYR SHUtRGR FRQWDEOH (O
FRVWR WDPELpQ LQFOX\H OD GLIH UHQFLD SRU W DVDV GH FDPELR FDXVDGD K DVWD
OD SXHVWD HQ PDUFKD GHO DFWLYR RUL JLQDGD SRU REOLJDFLRQHV HQ PRQHGD
H[WUDQMHUD FRQWUDtGDV HQ VX DG TXLVLFLyQ 6LQ HPEDUJR ODV GLIHUHQFLDV SRU
WDVDV GH FDPELR FDXVDGDV VREU H REOLJDFLRQHV HQ PRQHGD H [WUDQMHUD QR
LGHQWLILFDGDV GLUHFWDPHQWH FRQ OD DGT XLVLFLyQ GH DFWLYRV HVSHFtILFRV VH
GHEHQ FRQWDELOL]DU HQ ORV UHVXOWDGRV GHO SHUtRGR FRQWDEOH

• (O YDORU GH ODV SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR UHFLELGRV HQ FDPELR SHU
PXWD GRQDFLyQ GDFLyQ HQ SDJR R DSRU WH GH ORV SURSLHWDULRV VH GHWHU
PLQD SRU HO YDORU FRQYHQLGR SRU ODV SDUWHV R PHGLDQWH DYDO~R

• 'HEHQ HVWDEOHFHUVH FULWHULRV SUiFWLFRV SDUD HO UHJLVWUR GH ORV FRVWRV FDSL
WDOL]DEOHV SRU DGLFLRQHV PHMRUDV \ UHSDUDFLRQHV GH SUR SLHGDGHV SODQWD
\ HTXLSR TXH FRQVLGHUHQ WDQWR OD LP SRUWDQFLD GH ODV FLIU DV FRPR OD
GXUDFLyQ GHO DFWLYR GH PDQHUD TXH VH ORJUH XQD FODUD GLVWLQFLyQ HQWUH
DTXHOORV TXH IRUPDQ SDUWH GHO FRVWR GHO DFWLYR \ ORV TXH GHEHQ OOHYDUVH D
UHVXOWDGRV 3DUD WDO HIHFWR VH HQWLHQGH SRU DGLFLyQ OD LQYHUVLyQ DJUHJDGD
DO DFWLYR LQLFLDOPHQWH DGTXLULGR \ SRU PHMRU D ORV FDPELRV FXDOLW DWLYRV
GHO ELHQ TXH QR DXPHQWDQ VX SUR GXFWLYLGDG

• /DV UHSDUDFLRQHV \ PHMRUDV TXH DXPHQWHQ OD HILFLHQFLD R H[WLHQ GDQ OD
YLGD ~WLO GHO DFWLYR FRQVWLWX\HQ FRVWR DGLFLRQDO

• /DV HURJDFLRQHV UHDOL]DGDV SDUD DWHQGHU HO PDQWHQLPLHQWR \ ODV U HSD
UDFLRQHV TXH VH UHDOLFHQ SDUD OD FRQVHU YDFLyQ GH ORV ELHQHV PXHEOHV H
LQPXHEOHV VH GHEHQ UHJLVWUDU FRPR JDV WRV GHO HMHUFLFLR HQ TXH VH SUR
GX]FDQ

• (Q HO FDVR GHO LP SXHVWR VREUH ODV YHQWDV TXH IRUPD SDUWH GHO FRV WR
GHEH WHQHUVH HQ FXHQWD OR SUHVFULWR HQ ODV QRUPDV OHJDOHV YLJHQWHV (VWH
JUXSR LQFOX\H HQWUH RWUDV FXHQWDV 7HUUHQRV 0DWHULDOHV 3UR\HFWRV SH
WUROHURV &RQVWUXFFLRQHV HQ FXUVR 0DTXLQDULD \ HT XL SRV HQ PRQWDMH

32 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

&RQVWUXFFLRQHV \ HGLILFDFLRQHV 0DTXLQDULD \ HTXL SR (TXLSR GH RILFL
QD (TXLSR GH FRPSXWDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ (TXLSR PpGLFR ± FLHQWtIL
FR (TXLSR GH KRWHOHV \ UHVWDXUDQWHV \ )ORWD \ HTXLSR GH WUDVSRUWH

Clase Grupo Cuenta
1520. Maquinaria y equipo
1. Activo 15. Propiedades, planta y equipo

• 5HJLVWUD HO FRVWR KLVWyULFR GH OD PDTXLQDULD \ HTXLSR DGTXLULGD SRU HO
HQWH HFRQyPLFR

• (O FRVWR WDPELpQ LQFOX\H OD GLIHUHQFLD SRU WDVDV GH FDPELR FDXVDGD K DVWD
TXH VH HQFXHQWUH HQ FRQGLFLRQHV GH XWLOL]DFLyQ RULJLQDGD SRU REOL JDFLRQHV
HQ PRQHGD H[WUDQMHUD FRQWUDtGDV SDUD VX DGTXLVLFLyQ

• (O YDORU GH OD PDTXLQDULD \ HTXLSR UHFLELGRV HQ FDPELR R SHU PXWD VH
GHWHUPLQDUi SRU DYDO~R WpFQLFR \ HO GHO DSRUWDGR SRU ORV DFFLRQLVWDV R
VRFLRV VH GHEH UHJLVWUDU SRU HO YDORU FRQYHQLGR SRU pVWRV R DSUREDGR SRU
ODV HQWLGDGHV GH FRQWURO VHJ~Q HO FDVR

• /D GLIHUHQFLD TXH UHVXOWH FRQ HO SUHFLR GH HQDMHQDFLyQ VH UHJLVWUD Ui HQ
OD FXHQWD ,QJUHVRV JDVWRV QR RSHUDFLRQDOHV

Clase Grupo Cuenta
1524. Equipo de oficina
1. Activo 15. Propiedades, planta y equipo

• 5HJLVWUD HO FRVWR KLVWyULFR GHO HTXLSR PRELOLDULR PHFiQLFR \ HOHFWUyQL
FR GH SURSLHGDG GHO HQWH HFRQyPLFR XWLOL]DGR SDUD HO GHVDUUROOR GH VXV
RSHUDFLRQHV

• /D GLIHUHQFLD TXH UHVXOWH FRQ HO SUHFLR GH HQDMHQDFLyQ VH UHJLVWUD HQ OD
FXHQWD ,QJUHVRV QR RSHUDFLRQDOHV

Clase Grupo Cuenta

1. Activo 15. Propiedades, planta y equipo 1592. Depreciación acumulada

• 5HJLVWUD HO PRQWR GH OD GHSUHFLDFLyQ FDOFXODGD SRU HO HQWH HFR QyPLFR
VREUH OD EDVH GHO FRVWR DMXVWDGR SRU LQIODFLyQ

• 6H FRQVLGHUDQ ELHQHV GHSUHFLDEOHV ODV SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXL SR WDQ
JLEOHV FRQ H[FHSFLyQ GH ORV WHUUHQRV ODV FRQVWUXFFLRQHV H LPS RUWDFLRQHV
HQ FXUVR \ OD PDTXLQDULD HQ PRQWDMH

• (Q WRGR LQPXHEOH GHEH GHVDJU HJDUVH FRQWDEOHPHQWH SUHYLR FRQ FHSWR
GH SHULWR DYDOXDGRU FXDQGR VHD HO FDVR HO LPSRUWH DWULEXLEOH DO WHUUHQR
\ D OD FRQVWUXFFLyQ

• /D GHSUHFLDFLyQ GHEH EDVDUVH HQ OD YLGD ~WLO HVWLPDGD GHO ELHQ 3DUD
OD ILMDFLyQ GH pVWD HV QHFHVDULR FRQVLGHUDU HO GHWHULRUR SRU HO XVR \ OD

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 33

DFFLyQ GH IDFWRUHV QDWXUDOHV DVt FRPR OD REVROHVFHQFLD SRU DYDQFHV WHF
QROyJLFRV R SRU FDPELRV HQ OD GHPDQGD GH ORV ELHQHV SURGXFLGRV R GH
ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV /D YLGD ~WLO SRGUi ILMDUVH FRQ EDVH HQ FRQFHSWRV
R WDEODV GH GHSUHFLDFLyQ GH UHFRQRFLGR YDORU WpFQLFR

• &XDQGR VH DGTXLHUD XQ ELHQ TXH KD\D HVWDGR HQ XVR \ SRU WDQWR KD\D
VLGR WRWDO R SDUFLDOPHQWH GHSUHFLDGR HO HQWH HFRQyPLFR GHEHUi GHSUH
FLDUOR WHQLHQGR HQ FXHQWD OD YLGD ~WLO UHVWDQWH

• (O YDORU GH ODV SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR TXH WLHQHQ XQD YLGD ~WLO
OLPLWDGD GHEH GLVWULEXLUVH FRPR XQD IRUPD GH PHGLU OD H[SLUD FLyQ GH
pVWH PHGLDQWH HO UHJLVWUR VLVWHPiWLFR GH VX GHSUHFLDFLyQ GXUDQWH VX YLGD
~WLO R HO SHUtRGR HVWLPDGR HQ TXH GLFKRV HVRV DFWLYRV JHQHUDQ LQJUHVRV
&RQ WDO ILQ GHEHUi REVHUYDUVH OR VLJXLHQWH

± (O FRVWR DMXVWDGR SRU LQIODFLyQ HV OD EDVH SDU D OD GHSUHFLDF LyQ GH
ODV SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR \ FXDQGR VHD VLJQLILFDWLYR GH HVWH
PRQWR VH GHEH UHVWDU HO YDORU UHVLGXDO WpFQLFDPHQWH GHWHUPLQ DGR

± /D GHSUHFLDFLyQ GHEH GHWHUPLQDUVH SRU PpWRGRV GH UH FRQRFLGR YD
ORU WpFQLFR FRPR HO GH OtQHD UHFWD VDOGRV GHFUH FLHQWHV VXPD GH ORV
GtJLWRV GH ORV DxRV (O PpW RGR VHOHFFLRQDGR GHEH HVWDEOHFHU XQD
UHODFLyQ DGHFXDGD HQWUH ORV FRVWRV H[SLUDGRV GH ORV ELHQHV \ ORV LQ
JUHVRV FRUUHVSRQGLHQWHV

± /RV FDPELRV HQ ODV HVWLPDFLRQHV LQLFLDOHV GHO SHUtRGR GH YLGD ~WLO GH
EHQ UHFRQRFHUVH PHGLDQWH OD PRGLILFDFLyQ GH OD DOtFXRW D SRU GHSUH
FLDFLyQ HQ IRUPD SURVSHFWLYD GH DFXHUGR FRQ OD QXHYD HVWLPDFLyQ

• &XDQGR OD GHSUHFLDFLyQ ILVFDO H[FHGD OD FRQWDEOH HO HIHFWR HQ HO LPSXHVWR
GLIHULGR VH UHJLVWUDUi HQ OD VXEFXHQWD 'HSUH FLDFLyQ IOH[LEOH

• 3RU HO FRQWU DULR FXDQGR OD GHSU HFLDFLyQ FRQWDEOH H[FHGD OD GHSU HFLD
FLyQ ILVFDO HO HIHFWR HQ HO LPSXHVWR GLIHULGR VH UHJLVWUDUi HQ OD VXEFXHQWD
,PSXHVWR GH UHQWD GLIHULGR ©GpELWRVª SRU GLIH UHQFLDV WHPSRUDOHV

Clase Grupo
1. Activo 17. Diferidos

• ,QFOX\H HO FRQMXQWR GH FXHQWDV UHSUHVHQWDGDV HQ HO YDORU GH ORV JDVWRV SD
JDGRV SRU DQWLFLSDGR HQ TXH LQFXUUH HO HQWH HFRQyPLFR HQ HO GHVDUUROOR GH
VX DFWLYLGDG DVt FRPR DT XHOORV RWURV JDVWRV FRP~QPHQWH GHQRPLQDGRV
FDUJRV GLIHULGRV TXH UHSUHVHQWDQ ELHQHV R VHUYLFLRV UHFLELGRV GH ORV FXDOHV
VH HVSHUD REWHQHU EHQHILFLRV HFRQyPLFRV HQ RWURV SHUtRGRV IXWXURV

• (QFLHUUD ORV JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR FRPR LQW HUHVHV SULPDV
GH VHJXUR DUUHQGDPLHQWRV FRQWUDWRV GH PDQW HQLPLHQWR KRQRUDULRV
FRPLVLRQHV \ ORV JDV WRV LQFXUULGRV GH RUJDQL]DFLyQ \ SU HSDUDWLYRV UH
PRGHODFLRQHV R DGHFXDFLRQHV PHMRUDV GH RILFLQD HVWXGLRV \ SUR\HFWRV

34 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

F RQVWUXFFLRQHV HQ SURSLHGDGHV DMHQDV WRPDGDV HQ DUUHQGDPLHQWR FRQ
WUDWRV GH HMHFXFLyQ FRQWULEXFLRQHV \ DILOLDFLRQHV H LPSXHVWRV GLIHULEOHV

• 6RQ REMHWR GH DPRUWL]DFLyQ R H[WLQFLyQ JUDGXDO FRUUHVSRQGLHQWH D ODV
DOtFXRWDV PHQVXDOHV TXH UHVXOWHQ GHO WLHPSR HQ TXH VH FRQVLGHUD VH YD
D XWLOL]DU R U HFLELU HO EHQHILFLR GHO DFWLYR GLIHULGR ELHQ VHD PHGLDQWH
XQ FUpGLWR GLUHFWR D OD SDUWLGD GH DFWLYR R SRU PHGLR GH XQD FXHQWD GH
YDOXDFLyQ FRQ FDUJR D UHVXOWDGRV

Clase
2. Pasivo

• $JUXSD HO FRQMXQWR GH ODV FXHQWDV TXH UHSUHVHQWDQ ODV REOLJDFLRQHV FRQ
WUDtGDV SRU HO HQWH HFRQyPLFR HQ GHVDUUROOR GHO JLUR RUGLQD ULR GH VX DFWL
YLGDG SDJDGHUDV HQ GLQHUR ELHQHV R HQ VHUYLFLRV ,QFOX\H ODV REOLJDFLRQHV
ILQDQFLHUDV ORV SURYHHGRUHV ODV FXHQWDV SRU SDJDU ORV LPSXHVWRV JUDYi
PHQHV \ W DVDV ODV REOLJDFLRQHV ODERU DOHV ORV GLIHULGRV RWURV SDVLYRV ORV
SDVLYRV HVWLPDGRV SURYLVLRQHV ORV ERQRV \ SDSHOHV FRPHUFLDOHV

• /DV FXHQWDV TXH LQWHJUDQ HVWD FODVH WHQGUiQ VLHPSUH VDOGRV GH QDWXUDOH]D
FUpGLWR

• /RV SDVLYRV H[SUHVDGRV HQ PRQHGD H[WUDQMHUD HO ~OWLPR GtD GHO PHV R GHO
DxR VH DMXVWDUiQ FRQ EDVH HQ OD WDVD GH FDPELR UHSUHVHQWDWLYD GHO PHUFD
GR D HVD IHFKD UHJLVWUDQGR WDO DMXVWH FRPR XQ PD\RU YDORU GHO SDVLYR FRQ
FDUJR D ORV UHVXOWDGRV GHO HMHUFLFLR VDOYR FXDQGR GHED DFWLYDUVH

• /RV SDVLYRV HQ 895 R FRQ SDFWR GH UHDMXVWH UHJLVWUDGRV HQ HO ~OWLPR GtD
GHO SHUtRGR VH DMXVWDUiQ FRQ EDVH HQ OD FRWL]DFLyQ GH OD 895 SDUD HVD
IHFKD R HQ HO UHVSHFWLYR SDFWR GH UHDMXVWH FRQWDELOL]iQGROR FRPR PD\RU
YDORU GHO SDVLYR FRQ FDUJR D ORV U H VXOWDGRV GHO HMHUFLFLR VDOYR FXDQGR
GHED DFWLYDUVH

Clase Grupo
2. Pasivo 21. Obligaciones financieras

• ,QFOX\H HO YDORU GH ODV REOLJDFLRQHV FRQWUDtGDV SRU HO HQWH HFRQyPLFR
PHGLDQWH OD REWHQFLyQ GH UHFXUVRV SURYHQLHQWHV GH HVWDEOH FLPLHQWRV GH
FUpGLWR R GH RWUDV LQVWLWXFLRQHV ILQDQFLHUDV X RWURV HQWHV GLVWLQWRV GH ORV
DQWHULRUHV GHO SDtV R GHO H[WHULRU 7DPELpQ LQFOX\H ORV FRPSURPLVRV GH
UHFRPSUD GH LQYHUVLRQHV \ FDUWHUD QHJRFLDGD

• 3RU UHJOD JHQHUDO ODV REOLJDFLRQHV FRQWUDtGDV JHQHUDQ LQWHUHVHV \ RWURV
UHQGLPLHQWRV D IDYRU GHO DFUHHGRU \ D FDUJR GHO GHXGRU SRU YLUWXG GHO
FUpGLWR RWRUJDGR ORV FXDOHV GHEHQ UHJLVWUDUVH SRU VHSDUD GR

• /DV REOLJDFLRQHV ILQDQFLHUDV UHSUHVHQWDGDV HQ PRQHGD H [WUDQMH UD HQ
895 R FRQ SDFWR GH UHDMXVWH GHEHQ UHH[SUHVDUVH GH DFXHUGR FRQ ODV
GLVSRVLFLRQHV OHJDOHV YLJHQWHV

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 35

Clase Grupo
2. Pasivo 22. Proveedores

• ,QFOX\H HO YDORU GH ODV REOLJDFLRQHV D FDUJR GHO HQWH HFRQyPLFR D FRQ
FHSWR GH OD DG TXLVLFLyQ GH ELHQHV \ R VHUYLFLRV SDUD OD I DEULFDFLyQ R
FRPHUFLDOL]DFLyQ GH ORV SURGXFWRV SDUD OD YHQWD HQ GHVDUUROOR GH ODV RSH
UDFLRQHV UHODFLRQDGDV GLUHFWDPHQWH FRQ OD H[S ORWDFLyQ GHO REMHWR VRFLDO
FRPR PDWHULDV SULPDV PDWHULDO HV FRPEXVWLEOHV VXPLQLVWURV FRQWUDWRV
GH REUD \ FRPSUD GH HQHU JtD

• /DV REOLJDFLRQHV FRQ SURYHHGRUHV UHSUHVHQWDGDV HQ PRQHGD H[WUDQMHUD
R FRQ SDFWR GH UHDMXVWH GHEHQ DMXVWDUVH GH DFXHUGR FRQ ODV GLVSRVLFLRQHV
OHJDOHV YLJHQWHV

Clase Grupo
2. Pasivo 23. Cuentas por pagar

• ,QFOX\H ODV REOLJDFLRQHV FRQWUDtGDV SRU HO HQWH HFRQyPLFR D IDYRU GH WHU
FHURV SRU FRQFHSWRV GLIHUHQWHV GH ORV SURYHHGRUHV \ REOL JDFLRQHV ILQDQ
FLHUDV FRPR FXHQWDV FRUULHQWHV FRPHUFLDOHV D FDVD PDWUL] D FRPSDxtDV
YLQFXODGDV D FRQWUDWLVWDV yUGHQHV GH FRP SUD SRU XWLOL]DU FRVWRV \ JDV
WRV SRU SDJDU LQVWDODPHQWRV SRU SDJDU DFUHHG RUHV RILFLDOHV UHJDOtDV SRU
SDJDU GHXGDV FRQ DFFLRQLVWDV R VRFLRV GLYLGHQG RV R SDUWLFLSDFLRQHV SRU
SDJDU UHWHQFLyQ HQ OD IXHQW H UHWHQFLRQHV \ DSRUW HV GH QyPLQD FXRWDV
SRU GHYROYHU \ DFUHHGRUHV YDULRV

Clase Grupo
2. Pasivo 24. Impuestos, gravámenes y tasas

• &RPSUHQGH HO YDORU GH ORV JU DYiPHQHV GH FDUiFWHU JHQHUDO REOLJDWRULRV
D IDYRU GHO (V WDGR \ D FDU JR GHO HQW H HFRQyPLFR SRU FRQFHS WR GH ORV
FiOFXORV FRQ EDVH HQ ODV OLTXLGDFLRQHV SULYDGDV VRE UH ODV UHVSHFWLYDV EDVHV
LPSRVLWLYDV JHQHUDGDV HQ HO SHUtRGR ILVFDO

• ,QFOX\H HQWUH RWURV ORV LPSXHVWRV GH UHQWD \ FRPSOHPHQWDULRV VREUH
ODV YHQWDV GH LQGXVWULD \ FRPHUFLR GH OLFRUHV FHU YH]DV \ FLJDUULOORV GH
YDORUL]DFLRQHV GH WXULVPR \ GH KLGURFDUEXURV \ PLQDV

Clase Grupo Cuenta
2. Pasivo 24. Imp., grav.y tasas 2404. De renta y complementarios

• 5HJLVWUD HO YDORU SHQGLHQWH GH SDJR SRU FRQFHSWR GH LPSXHVWR GH UHQWD \
FRPSOHPHQWDULRV GHO UHVSHFWLYR HMHUFLFLR DVt FRPR ORV PRQ WRV GH DxRV
DQWHULRUHV VXMHWRV D U HYLVLyQ RILFLDO \ WRGR VDOGR LQVROXWR PHQRV ORV
DQWLFLSRV \ UHWHQFLRQHV SDJDGDV SRU ORV FRUUHVS RQGLHQWHV SHUtRGRV

36 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

• ,QFOX\H WDPELpQ HO YDORU GH ODV FRQWULEXFLRQHV HVSHFLDOHV \ GHPiV UHFDU
JRV TXH GHEHQ SDJDUVH FRQ HO LPSXHVWR GH UHQWD

Clase Grupo Cuenta

2. Pasivo 24. Imp., grav. y tasas 2408. Impuestos sobre las ventas por pagar

• 5HJLVWUD WDQWR HO YDORU UHFDXGDGR FRPR HO YDORU SDJDGR HQ OD DGT XL
VLFLyQ GH ELHQHV SURGXFLGRV LPSRUWDGRV \ FRPHUFLDOL]DGRV DVt FRPR
GH ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV \ R UHFLELGRV JUDYDGRV GH DFXHU GR FRQ ODV
QRUPDV ILVFDOHV YLJHQWHV ORV FXDOHV SXHGHQ JHQHUDU XQ VDOGR D IDYRU R D
FDUJR GHO HQWH HFRQyPLFR SURGXFWR GH ODV GLIHUHQ WHV WUDQVDFFLRQHV \D
TXH VH WUDWD GH XQD FXHQWD FRUULHQWH

Clase Grupo
2. Pasivo 25. Obligaciones laborales por pagar

• ,QFOX\H HO YDORU GH ORV SDVLYRV D FDUJR GHO HQWH HFRQyPLFR D IDYRU GH
ORV WUDEDMDGRUHV H[ WUDEDMDGRUHV R EHQHI LFLDULRV RULJLQDGRV HQ YLUWXG
GH QRUPDV OHJDOHV FRQYHQFLRQHV GH WUDEDMR R SDFWRV FROHFWLYRV FRPR
VDODULRV SRU SDJDU FHVDQWtDV FRQVROLGDGDV SULPDV GH VHUYLFLRV SUHVWD
FLRQHV H[WUDOHJDOHV H LQGHPQL]DFLRQHV ODERUDOHV

Clase Grupo
2. Pasivo 26. Pasivos estimados y provisiones

• ,QFOX\H ORV Y DORUHV SURYLVLRQDGRV SRU HO HQW H HFRQyPLFR SRU FRQFHS WR
GH REOLJDFLRQHV SDUD FRVWRV \ JDVWRV FRPR LQWH UHVHV FRPLVLRQHV KRQRUD
ULRV VHUYLFLRV DVt FRPR SDUD DWHQGHU DFUHHQFLDV ODERUDOHV QR FRQVROLGDGDV
GHWHUPLQDGDV HQ Y LUWXG GH OD U HODFLyQ FRQ VXV WU DEDMDGRUHV LJXDOPHQWH
SDUD PXOWDV VDQFLRQHV OLWLJLRV LQGHPQL]DFLRQHV GHPDQGDV LP SUHYLVWRV
UHSDUDFLRQHV \ PDQWHQLPLHQWR

• &XDQGR VH HVWDEOH]FD TXH XQD SURYLVLyQ HV H[FHVLYD R KD VLGR FRQVWLWXLGD
HQ IRUPD LQGHELGD OD UHYHUVLyQ GH OD SURYLVLyQ VH DER QDUi D OD VXEFXHQWD
5HLQWHJUR SURYLVLRQHV FXDQGR FRUUHV SRQGD D HMHUFLFLRV DQWHULR
UHV R UHVWDQGR GH ORV FDUJRV VL FRUUHVSRQ GH DO PLVPR HMHUFLFLR

Clase Grupo
2. Pasivo 27. Diferidos

• ,QFOX\H HO YDORU GH ORV LQJUHVRV QR FDXVDGRV UHFLELGRV GH FOLHQWHV ORV
FXDOHV WLHQHQ HO FDUiFWHU GH SDVLYR TXH GHELGR D VX RULJHQ \ QDWXUDOH]D
KDQ GH LQIOXLU HFRQyPLFDPHQWH HQ YDULRV HMHUFLFLRV HQ ORV TXH GHEHQ
DSOLFDUVH R GLVWULEXLUVH

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 37

• ,JXDOPHQWH UHJLVWUD HO PRQWR DGHXGDGR SRU HO UHDMXVWH D ODV FXR WDV QH
WDV SDUD HO FDVR GH ODV VRFLHGDGHV DGPLQLVWUDGRUDV GH FRQVRU FLRV FRPHU
FLDOHV OD XWLOLGDG GLIHULGD HQ YHQWDV D SOD]RV HO FUpGLW R SRU FRUUHFFLyQ
PRQHWDULD GLIHULGD \ ORV LPSXHVWRV GLIHULGRV

Clase Grupo

2. Pasivo 28. Otros pasivos

• ,QFOX\H HO FRQMXQWR GH FXHQWDV TXH VH GHULYDQ GH REOLJDFLRQHV D FDUJR
GHO HQWH HFRQyPLFR FRQWUDtGDV HQ GHVDUU ROOR GH DFWLYLGDGHV T XH SRU
VX QDWXUDOH]D HVSHFLDO QR SXHGHQ VHU LQFOXLGDV DSURSLDGDPHQWH HQ ORV
GHPiV JUXSRV GH SDVLYRV

Clase Grupo

3. Patrimonio 31. Capital social

• ,QFOX\H HO YDORU WRWDO GH ORV DSRUWHV LQLFLDOHV \ ORV SRVWHULRUHV DXPHQWRV
R GLVPLQXFLRQHV TXH ORV VRFLRV DFFLRQLV WDV FRPSDxtDV R DSRU WDQWHV
SRQHQ D GLVSRVLFLyQ GHO HQW H HFRQyPLFR PHGLDQWH FXRWDV DFFLRQHV
PRQWR DVLJQDGR R YDORU DSRUWDGR UHVSHFWLYDPHQWH GH DFXHUGR FRQ HV
FULWXUDV S~EOLFDV GH FRQVWLWXFLyQ R U HIRUPDV VXVFULSFLyQ GH DFFLRQHV
VHJ~Q HO WLSR GH VRFLHGDG DVRFLDFLyQ R QHJRFLR FRQ HO OOHQR GH ORV UH
TXLVLWRV OHJDOHV

• 3DUD HO FDVR GH ODV FRPSDxtDV SRU DFFLRQHV HVWDUi FRQVWLWXLGD SRU

± (O FDSLWDO DXWRUL]DGR TXH HV OD VXPD I LMDGD HQ OD HVFULWXUD S~EOLFD
GH FRQVWLWXFLyQ R UHIRUPDV

± (O FDSLWDO SRU VXVFULELU TXH OR FRQIRUPD HO FDSLWDO DXWRUL]DGR PH
QRV HO YDORU GH ODV DFFLRQHV VXVFULWDV

± (O FDSLWDO VXVFULWR HV HO YDORU TXH VH REOLJDQ D SDJDU ORV DFFLRQLVWDV
QR PHQRV GHO GHO DXWRUL]DGR DO FRQVWLWXLUVH OD VRFLHGDG

± (O FDSLWDO VXVFULWR SRU FREUDU TXH FRUUHVSRQGH DO YDORU SHQGLHQWH GH
SDJR SRU ORV DFFLRQLVWDV HQ OD VXVFULSFLyQ GH ODV UHVSHFWLYDV DFFLRQHV

± (Q FXHQWDV DX[LOLDUHV VH UHJLVWUDUiQ SRU VHSDUDGR FDGD FODVH GH DSRU
WHV VHJ~Q ORV GHUHFKRV TXH FRQILHUDQ

• /RV DSRUWHV HQ HVSHFLH GHEHUiQ UHJLVWUDUVH SRU HO YDORU SDFWDGR SRU ORV
DFFLRQLVWDV R VRFLRV R HO GHELGDPHQWH ILMDGR SRU ORV yUJD QRV FRPSHWHQ
WHV GHO HQWH HFRQyPLFR SUHYLD DSUREDFLyQ SRU SDUWH GH OD HQWLGDG TXH
HMHU]D OD YLJLODQFLD \ FRQWURO VL IXHUH HO FDVR

• /D GLIHUHQFLD HQWUH HO YDORU QRPLQDO GH ODV DFFLRQHV FXRWDV R SDUWHV GH
LQWHUpV VRFLDO \ VX YDORU DVLJQDGR SDUD HIHFWR GH OD FDSLWD OL]DFLyQ GHEH

38 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

UHJLVWUDUVH HQ OD FXHQW D 3ULPD HQ FRORFDFLyQ DFFLRQHV FXRWDV R
SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDO

Clase Grupo
3. Patrimonio 32. Superávit de capital

• &RPSUHQGH HO YDORU GH ODV FXHQWDV TXH UHIOHMDQ HO LQFUHPHQWR SDWULPR
QLDO RFDVLRQDGR SRU SULPDV HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV FXRWDV R SDUWHV
GH LQWHUpV VRFLDO ODV GRQDFLRQHV HO FUpGLWR PHUFDQWLO \ HO NQRZ KRZ

Clase Grupo Cuenta
3. Patrimonio 33. Reservas 3305. Reservas obligatorias

• 5HJLVWUD ORV YDORUHV DSURSLDGRV GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV VHJ~Q PDQGD
WRV OHJDOHV FRQ HO SURSyVLWR GH SURWHJHU HO SDWULPRQLR VRFLDO

• 6H LQFOX\HQ FRQFHSWRV FRPR UHVHUYD OHJDO UHVHUYDV SRU GLVSRVLFLRQHV
ILVFDOHV \ UHVHUYDV SDUD UHDGTXLVLFLyQ GH DFFLRQHV \ GH FXRWDV R SDUWHV GH
LQWHUpV VRFLDO

• /D UHVHUYD OHJDO FRUUHVSRQGH D OD DSURSLDFLyQ GH SRU OR PHQRV HO GH
ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GH FDGD HMHU FLFLR \ HVWiQ REOLJDGDV D FRQV WLWXLUOD ODV
VRFLHGDGHV HQ FRPDQGLWD SRU DFFLRQHV GH UHVSRQVD ELOLGDG OLPLWDGD DQyQL
PDV \ ODV VXFXUVDOHV GH VRFLHGDGHV H[WUDQMH UDV FRQ QHJRFLRV SHUPDQHQWHV HQ
&RORPELD HQ ORV WpUPLQRV HVWD EOHFLGRV SRU OD OHJLVODFLyQ FRPHUFLDO

• /DV UHVHUYDV SDUD UHDGTXLVLFLyQ GH DFFLRQHV \ GH FXRWDV R SDUWHV GH LQ
WHUpV VRFLDO FRUUHVSRQGHQ DO YDORU DSURSLDGR GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV
SDUD FXEULU HQ VX WRWDOLGDG OD DGTXLVLFLyQ GH ODV PLVPDV

• 5HJLVWUD WDPELpQ HO YDORU SDJDGR SRU OD FRPSUD GH VXV SURSLDV DFFLRQHV
FXRWDV R SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDO HQ GHVDUUROOR GH OD RSHUD FLyQ GH UHDG
TXLVLFLyQ DSUREDGD SUHYLDPHQWH SRU HO yUJDQR FRPSHWHQWH

Clase Grupo
3. Patrimonio 34. Revalorización del patrimonio

• ,QFOX\H HO YDORU GHO LQFUHPHQWR SDWULPRQLDO SRU FRQFHSWR GH OD DSOLFD
FLyQ GH ORV DMXVWHV LQWHJUDOHV SRU LQI ODFLyQ HIHFWXDGRV \ ORV VDOGRV RUL
JLQDGRV HQ VDQHDPLHQWRV ILVFDOHV UHDOL]DGRV FRQIRUPH FRQ ODV QRUPDV
OHJDOHV YLJHQWHV

Clase Grupo
3. Patrimonio 36. Resultado del ejercicio

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 39

• &RPSUHQGH HO YDORU GH ODV XWLOLGDGHV R SpUGLGDV REWHQLGDV SRU HO HQWH
HFRQyPLFR DO FLHUUH GH FDGD HMHUFLFLR

Clase Grupo

3. Patrimonio 37. Resultados de ejercicios anteriores

• ,QFOX\H HO YDORU GH ORV UHVXOWDGRV REWHQLGRV HQ HMHUFLFLRV DQWHULRUHV SRU
XWLOLGDGHV DFXPXODGDV TXH HVWpQ D GLVSRVLFLyQ GHO Pi[LPR yUJDQR VR
FLDO R SRU SpUGLGDV DFXPXODGDV QR HQMXJDGDV

Clase Grupo
3. Patrimonio 38. Superávit por valorizaciones

• &RPSUHQGH OD YDORUL]DFLyQ GH LQYHUVLRQHV SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXL
SR DVt FRPR GH RWURV DFWLYRV VXMHWRV GH YDORUL]DFLyQ 3DUD HO UHJLVWUR FRQ
WDEOH GH ODV YDORUL]DFLRQHV GHEHQ REVHUYDUVH ODV LQVWUXF FLRQHV GHO JUXSR
9DORUL]DFLRQHV

• /DV FRQWUDSDUWLGDV GH ODV GLIHUHQWHV FXHQWDV \ VXEFXHQWDV GH HVWH JUXSR
VH UHJLVWUDQ HQ ODV FXHQWDV \ VXEFXHQWDV UHVSHFWLYDV GHO JUX SR 9DORUL
]DFLRQHV

Clase

4. Ingresos

• $JUXSD ODV FXHQWDV TXH UHSUHVHQWDQ ORV EHQHILFLRV RSHUDWLYRV \ ILQDQFLH
URV TXH SHUFLEH HO HQW H HFRQyPLFR HQ HO GHVDUU ROOR GHO JLUR QRUPDO GH
VX DFWLYLGDG FRPHUFLDO HQ XQ HMHUFLFLR GHWHUPLQDGR

• 0HGLDQWH HO VLVWHPD GH FDXVDFLyQ VH UHJLVWUDUiQ FRPR EHQHILFLRV UHDOL
]DGRV \ HQ FRQVHFXHQFLD GHEHQ DERQDUVH D ODV FXHQW DV GH LQJUHVRV ORV
FDXVDGRV \ QR UHFLELGRV 6H HQWLHQGH FDXVDGR XQ LQJUHVR FXDQGR QDFH
HO GHUHFKR D H[LJLU VX SDJR DXQTXH QR VH KD\D KHFKR HIHFWLYR HO FREUR

• $O ILQDO GHO HMHUFLFLR HFRQyPLFR ODV FXHQWDV GH LQJUHVRV VH FDQFHODUiQ
FRQ DERQR DO JUXSR *DQDQFLDV \ SpUGLGDV

• /RV LQJUHVRV VH UHJLVWUDUiQ HQ PRQHGD IXQFLRQDO HV GHFLU HQ SHVRV GH
VXHUWH TXH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ PRQHGD H[WUDQMHUD X RWUD XQLGDG GH
PHGLGD GHEHQ VHU UHFRQRFLGDV HQ PRQHGD IXQFLRQDO XWLOL ]DQGR OD WDVD
GH FRQYHUVLyQ WDVD GH FDPELR R 895 DSOLFDEOH D OD I HFKD GH VX RFX
UUHQFLD GH DFXHUGR FRQ HO RULJHQ GH OD RSHUDFLyQ TXH ORV JHQHUD

• /RV LQJUHVRV VH FODVLILFDQ HQ RSHUDFLRQDOHV \ QR RSHUDFLRQDOHV /RV LQ
JUHVRV GHEHQ VHU DMXVWDGRV SRU LQIODFLyQ FRQIRUPH FRQ ODV GLVSRVLFLRQHV
OHJDOHV YLJHQWHV

40 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Clase Grupo
4. Ingresos 41. Operacionales

• ,QFOX\H ORV YDORUHV UHFLELGRV \ R FDXVDGRV FRPR UHVXOWDGR GH ODV DFWLYLGD
GHV GHVDUUROODGDV HQ FXPSOLPLHQWR GH VX REMHWR VRFLDO PHGLDQWH OD HQWUH
JD GH ELHQHV R VHUYLFLRV DVt FRPR ORV GLYLGHQGRV SDUWLFLSDFLRQHV \ GHPiV
LQJUHVRV SRU FRQFHSWR GH LQWHUPHGLDFLyQ ILQDQFLHUD VLHPSUH \ FXDQGR VH
LGHQWLILTXH FRQ HO REMHWR VRFLDO SULQ FLSDO GHO HQWH HFRQyPLFR

Clase Grupo
4. Ingresos 42. No operacionales

• ,QFOX\H ORV LQJUHVRV SURYHQLHQWHV GH WUDQVDFFLRQHV GLIHUHQWHV GH ORV GHO
REMHWR VRFLDO R JLUR QRUPDO GH ORV QHJRFLRV GHO HQWH HFRQyPLFR H LQ
FOX\H HQWUH RWURV ORV tW HPV UHODFLRQDGRV FRQ RSHUDFLRQHV GH FDUiFW HU
ILQDQFLHUR HQ PRQHGD QDFLRQDO R H[WUDQMHUD DUUHQGDPLHQWRV VHUYLFLRV
KRQRUDULRV XWLOLGDG HQ YHQWD GH SURSLHGDGHV SODQWD \ HTXLSR H LQYHU
VLRQHV GLYLGHQGRV \ SDUWLFLSDFLRQHV LQGHPQL]DFLRQHV UHFXSHUDFLRQHV
GH GHGXFFLRQHV H LQJUHVRV GH HMHUFLFLRV DQWHULRUHV

Clase

5. Gastos

• $JUXSD ODV FXHQWDV TXH UHSUHVHQWDQ ORV FDUJRV RSHUDWLYRV \ IL QDQFLHURV
HQ TXH LQFXUUH HO HQWH HFRQyPLFR HQ HO GHVDUUROOR GHO JLUR QRUPDO GH VX
DFWLYLGDG HQ XQ HMHUFLFLR HFRQyPLFR GHWHUPLQDGR

• 0HGLDQWH HO VLVWHPD GH FDXVDFLyQ VH UHJLVWUDUi FRQ FDUJR D ODV FXHQW DV
GHO HVWDGR GH UHVXOWDGRV ORV JDVWRV FDXVDGRV SHQGLHQWHV GH SDJR 6H HQ
WLHQGH FDXVDGR XQ JDVWR FXDQGR QDFH OD REOLJDFLyQ GH SDJDUOR DXQTXH
QR VH KD\D KHFKR HIHFWLYR HO SDJR

• $O ILQDO GHO HMHUFLFLR HFRQyPLFR ODV FXHQWDV GH JDVWRV VH FDXVDUiQ FRQ
FDUJR DO JUXSR *DQDQFLDV \ SpUGLGDV

• /RV JDVWRV VH UHJLVWUDUiQ HQ PRQHGD QDFLRQDO HV GHFLU HQ SHVRV GH VXHU
WH TXH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ PRQHGD H[WUDQMHUD X RWUD XQLGDG GH PHGLGD
GHEHQ VHU UHFRQRFLGDV HQ PRQHGD IXQFLRQDO XWLOL]DQGR OD WDVD GH FRQ
YHUVLyQ WDVD GH FDPELR R 895 DSOLFDEOH HQ OD IHFKD GH VX RFXUUHQFLD
GH DFXHUGR FRQ HO RULJHQ GH OD RSHUDFLyQ TXH ORV JH QHUD

Clase Grupo

5. Gastos 51. Operacionales de administración

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 41

• /RV JDVWRV RSHUDFLRQDOHV GH DGPLQLVWUDFLyQ VRQ ORV RFDVLRQDGRV HQ HO
GHVDUUROOR GHO REMH WR VRFLDO SULQFLSDO GHO HQWH HFRQyPLFR /D FXHQW D
UHJLVWUD VREUH OD EDVH GH FDXVDFLyQ ODV VXPDV R YDORUHV HQ TXH VH LQFXUUH
GXUDQWH HO HMHUFLFLR GLUHFWDPHQWH UHODFLRQDGRV FRQ OD JHVW LyQ DGPLQLV
WUDWLYD HQFDPLQDGD D OD GLU HFFLyQ SODQHDFLyQ RUJDQL]DFLyQ GH ODV SR
OtWLFDV HVWDEOHFLGDV SDUD HO GHVDUUROOR GH OD DFWLYLGDG RSHUDWLYD GHO HQWH
HFRQyPLFR LQFOX\HQGR EiVLFDPHQWH ODV LQFXUULGDV HQ ODV iUHDV HMHFXWLYD
ILQDQFLHUD FRPHUFLDO OHJDO \ DGPLQLVWUDWLYD

• 6H FODVLILFDQ EDMR HO JUXSR GH JDVWRV RSHUDFLRQDOHV GH DGPLQLV WUDFLyQ
SRU FRQFHSWRV FRPR KRQRUDULRV LPSXHVWRV DUUHQGD PLHQWRV \ D OTXLOHUHV
FRQWULEXFLRQHV \ DILOLDFLRQHV VHJXURV VHUYL FLRV \ SURYLVLRQHV

Clase Grupo
5. Gastos 52. Operacionales de ventas

• $JUXSD ORV JDVWRV RFDVLRQDGRV HQ HO GHVDUUROOR SULQFLSDO GHO REMHWR VR
FLDO GHO HQWH HFRQyPLFR \ VH UHJLVWUDQ VREUH OD EDVH GH FDXVDFLyQ ODV
VXPDV R YDORU HV HQ TXH VH LQFXUUH GXUDQWH HO HMHU FL FLR GLUHFWDPHQWH
UHODFLRQDGRV FRQ OD JHVWLyQ GH YHQWDV HQFDPLQDGD D OD GLU HFFLyQ SOD
QHDFLyQ RUJDQL]DFLyQ GH ODV SROtWLFDV HVWDEOHFLGDV SDUD HO GHVDUUROOR GH
OD DFWLYLGDG GH YHQWDV GHO HQWH HFRQyPLFR LQFOX\HQGR EiVLFDPHQWH ODV
LQFXUULGDV HQ ODV iUHDV HMHFXWLYD GH GLVWULEXFLyQ PHUFDGHR FRPHUFLDOL
]DFLyQ SURPRFLyQ SXEOLFLGDG \ YHQWDV

• 6H FODVLILFDQ VHJ~Q ORV FRQFHSWRV GH JDVWRV GH SHUVRQDO KRQRUDULRV LP
SXHVWRV DUUHQGDPLHQWRV FRQWULEXFLRQHV \ DILOLDFLRQHV VHJXURV VHUYL
FLRV SURYLVLRQHV HQWUH RWURV

Clase Grupo
5. Gastos 53. No operacionales

• &RPSUHQGH ODV VXPDV SDJDGDV \ R FDXVDGDV SRU JDVWRV QR UHODFLRQDGRV
GLUHFWDPHQWH FRQ OD H [SORWDFLyQ GH REMHWR VRFLDO GHO HQW H HFRQyPLFR
6H LQFRUSRUDQ FRQFHSWRV FRPR ILQDQFLHURV SpUGLGDV HQ YHQWDV \ UHWLUR
GH ELHQHV JDVWRV H[WUDRUGLQDULRV \ JDVWRV GLYHUVRV

Clase Grupo
6. Costos 61. Costos de ventas y prestación de servicios

• ,QFOX\H HO PRQWR DVLJQDGR SRU HO HQWH HFRQyPLFR D ORV DUWtFXORV YHQGL
GRV \ D ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV GXUDQWH HO HMHUFLFLR FRQWDEOH

42 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

PUC. Extracto de las principales cuentas utilizadas
en una empresa comercial

1 Activo 136525 Calamidad doméstica
11 Disponible 1380 Deudores varios
1105 Caja 138020 Cuentas por cobrar de terceros
110505 Caja general 1390 Deudas de difícil cobro
110510 Cajas menores 139001 Deudas de difícil cobro
1110 Bancos 1399 Provisiones
111005 Moneda nacional 139910 Cuentas corrientes comerciales
1120 Cuentas de ahorro 14 Inventarios
112005 Bancos 1405 Materias primas
112010 Corporaciones de ahorro y vivienda 140501 Materias primas
112015 Organismos cooperativos financieros 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
12 Inversiones 143501 Mercancías no fabricadas por la empresa
1205 Acciones 143599 Ajustes por inflación
120520 Industria manufacturera 15 Propiedades planta y equipo
1299 Provisiones 1504 Terrenos
129905 Acciones 150405 Urbanos
13 Deudores 150410 Rurales
1305 Clientes 150499 Ajustes por inflación
130505 Nacionales 1516 Construcciones y edificaciones
130510 Del exterior 151605 Edificios
1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas 151610 Oficinas
132505 A socios 151615 Almacenes
132510 A accionistas 1524 Equipo de oficina
1330 Anticipos y avances 152405 Muebles y enseres
133005 A proveedores 152410 Equipos
133015 A trabajadores 152495 Otros
1355 Anticipo impuestos y contrib. o saldos favor 152499 Ajustes por inflación
135515 Retención en la fuente 1528 Equipo de computación y comunicación
135517 Impuesto a las ventas retenido 152805 Equipo de procesamiento de datos
135518 Impuesto de industria y comercio retenido 152810 Equipo de telecomunicaciones
135595 Otros 152825 Líneas telefónicas
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 152895 Otros
136505 Vivienda 152899 Ajustes por inflación
136510 Vehículos 1540 Flota y equipo de transporte
136515 Educación 154005 Autos, camionetas y camperos

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 43

154099 Ajustes por inflación 235505 Accionistas
16 Intangibles 235510 Socios
1605 Crédito mercantil 2365 Retención en la fuente
160505 Formado o estimado 236505 Ingresos laborales
160510 Adquirido o comprado 236515 Honorarios
17 Diferidos 236520 Comisiones
1705 Gastos pagados por anticipado 236525 Servicios
170505 Intereses 236530 Arrendamientos
170510 Honorarios 236535 Rendimientos financieros
170525 Arrendamientos 236540 Compras
170535 Mantenimiento equipos 2367 Impuesto a las ventas retenido
1710 Cargos diferidos 236701 Impuesto a las ventas retenido
171004 Organización y preoperativos 2370 Retenciones y aportes de nómina
171016 Programas para computador (software) 237005 Aportes al I.S.S.
171020 Útiles y papelería 237006 Aportes a administradoras de regi. pro.
171024 Mejoras a propiedades ajenas 237010 Aportes al I.C.B.F, Sena y cajas de compe.
171044 Publicidad, propaganda y avisos 237095 Otros
2 Pasivo 24 Impuestos, gravámenes y tasas
21 Obligaciones financieras 2404 De renta y complementarios
2105 Bancos nacionales 240405 Vigencia fiscal corriente
210505 Sobregiros 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
210510 Pagarés 240801 Impuesto sobre las ventas por pagar
2120 Companías de financiamiento comercial 2412 De industria y comercio
212005 Pagarés 241205 Vigencia fiscal corriente
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda 25 Obligaciones laborales
212515 Hipotecarias 2505 Salarios por pagar
22 Proveedores 250501 Salarios por pagar
2205 Nacionales 2510 Cesantías consolidadas
220501 Proveedores 251010 Ley 50 de 1990 y normas posteriores
23 Cuentas por pagar 2515 Intereses sobre cesantías
2305 Cuentas corrientes comerciales 251501 Intereses sobre las ventas
230501 Cuentas corrientes comerciales 2520 Prima de servicios
2335 Costos y gastos por pagar 252001 Prima de servicios
233505 Gastos financieros 2525 Vacaciones consolidadas
233520 Comisiones 252501 Vacaciones consolidadas
233525 Honorarios 26 Pasivos estimados y provisiones
233540 Arrendamiento 2610 Para obligaciones laborales
233550 Servicios públicos 261005 Cesantías
2355 Deudas con accionistas o socios 261010 Intereses sobre cesantías

44 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

261015 Vacaciones 340515 De reservas
261020 Prima de servicios 340520 De resultados de ejercicios anteriores
261095 Otras 36 Resultado del ejercicio
27 Diferidos 3605 Utilidad del ejercicio
2705 Ingresos recibidos por anticipado 360505 Utilidad del ejercicio
270505 Intereses 360510 Utilidad por exposición a la inflación
270515 Arrendamientos 3610 Pérdida del ejercicio
270520 Honorarios 361005 Pérdida del ejercicio
28 Otros pasivos 361010 Pérdida por exposición a la inflación
2805 Anticipo y avances recibidos 37 Resultados de ejercicios anteriores
280505 De clientes 3705 Utilidades o excedentes acumulados
3 Patrimonio 370501 Utilidades o excedentes acumulados
31 Capital social 3710 Pérdidas acumuladas
3105 Capital suscrito y pagado 371001 Pérdidas acumuladas
310505 Capital autorizado 38 Superávit por valorizaciones
310510 Capital por suscribir (débito) 3805 De inversiones
310515 Capital suscrito por cobrar (débito) 380505 Acciones
3115 Aportes sociales 3810 De propiedades planta y equipo
311505 Cuotas o partes de interes social 4 Ingresos
311510 Aportes de socios – fondo mutuo de inv. 41 Operacionales
311515 Contribucion de la empresa – fondo mutuo 4135 Comercio al por mayor y al por menor
311520 Suscripciones del público 413522 Venta de productos agropecuarios
3130 Capital de personas naturales 413595 Venta de otros productos
313001 Capital de personas naturales 4175 Devol. rebajas y dtos. en ventas (débito)
32 Superávit de capital 417501 Devol. rebajas y dtos. en ventas (débito)
3205 Prima en colocación de acciones, cuotas 417599 Ajuste por inflación
320505 Prima en colocación de acciones 42 No operacionales
320510 Prima en colocación de acciones por cobrar 4210 Financieros
320515 Prima en colocación de cuotas o partes 421005 Intereses
3215 Crédito mercantil 421010 Reajuste monetario – U.P.A.C.
321501 Crédito mercantil 421050 Comisiones cheques de otras plazas
33 Reservas 5 Gastos
3305 Reservas obligatorias 51 Operacionales de administración
330505 Reserva legal 5105 Gastos de personal
330515 Reserva para readquisición de acciones 510506 Sueldos
34 Revalorización del patrimonio 510512 Jornales
3405 Ajustes por inflación 510515 Horas extras y recargos
340505 De capital social 510518 Comisiones
340510 De superávit de capital 510521 Viáticos

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 45

510524 Incapacidades 512510 Afiliaciones y sostenimiento
510527 Auxilio de transporte 5130 Seguros
510530 Cesantías 513005 Manejo
510533 Intereses sobre cesantías 513010 Cumplimiento
510536 Prima de servicios 513025 Incendio
510539 Vacaciones 513030 Terremoto
510542 Primas extralegales 513035 Sustracción y hurto
510545 Auxilios 5135 Servicios
510548 Bonificaciones 513505 Aseo y vigilancia
510551 Dotación y suministro a trabajadores 513525 Acueducto y alcantarillado
510554 Seguros 513530 Energía eléctrica
510557 Cuotas partes pensiones de jubilación 513535 Teléfono
510558 Amortización cálculo actuarial pensión 513540 Correo, portes y telegramas
510559 Pensiones de jubilación 513545 Fax y télex
510560 Indemnizaciones laborales 513550 Transportes, fletes y acarreos
510561 Amortización bonos pensionales 513595 Otros
510562 Amortización títulos pensionales 5140 Gastos legales
510563 Capacitación al personal 514005 Notariales
510566 Gastos deportivos y de recreación 514010 Registro mercantil
510568 Aportes adm. riesgos prof. A.R.P. 5145 Mantenimiento y reparaciones
510569 Aportes al I.S.S. 514520 Equipo de oficina
510570 Aportes fondos de pensiones y/o cesantías 514525 Equipo de computación y comunicación
510572 Aportes cajas de compensación familiar 5155 Gastos de viaje
510575 Aportes I.C.B.F. 515505 Alojamiento y manutención
510578 Sena 515515 Pasajes aéreos
510581 Aportes sindicales 515520 Pasajes terrestres
510584 Gastos médicos y drogas 5160 Depreciaciones
510595 Otros 516005 Construcciones y edificaciones
510599 Ajustes por inflación 516010 Maquinaria y equipo
5110 Honorarios 516015 Equipo de oficina
511010 Revisoría fiscal 516020 Equipo de computación y comunicación
511025 Asesoría jurídica 516035 Flota y equipo de transporte
511030 Asesoría financiera 5165 Amortizaciones
5115 Impuestos 516515 Cargos diferidos
511505 Industria y comercio 5195 Diversos
511515 A la propiedad raíz 519505 Comisiones
5120 Arrendamientos 519510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas
512010 Construcciones y edificaciones 519525 Elementos de aseo y cafetería
5125 Contribuciones y afiliaciones 519530 Útiles, papelería y fotocopias

46 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

519535 Combustibles y lubricantes 523030 Terremoto
519545 Taxis y buses 523035 Sustracción y hurto
519560 Casino y restaurante 523040 Flota y equipo de transporte
519565 Parqueaderos 5235 Servicios
5199 Provisiones 523505 Aseo y vigilancia
519905 Inversiones 523510 Temporales
519910 Deudores 523525 Acueducto y alcantarillado
52 Operacionales de ventas 523530 Energía eléctrica
5205 Gastos de personal 523535 Teléfono
520506 Sueldos 523540 Correo, portes y telegramas
520515 Horas extras y recargos 523545 Fax y télex
520518 Comisiones 523550 Transporte, fletes y acarreos
520521 Viáticos 523560 Propaganda y publicidad
520524 Incapacidades 5240 Gastos legales
520527 Auxilio de transporte 524010 Registro mercantil
520530 Cesantías 5255 Gastos de viaje
520533 Intereses sobre cesantías 525505 Alojamiento y manutención
520536 Prima de servicios 525515 Pasajes aéreos
520539 Vacaciones 525520 Pasajes terrestres
520542 Primas extralegales 5260 Depreciaciones
520545 Auxilios 526005 Construcciones y edificaciones
520569 Aportes al I.S.S. 526015 Equipo de oficina
520570 Aportes a fondos de pensión y cesantía 526035 Flota y equipo de transporte
520572 Aportes cajas de compensación familiar 5295 Diversos
520575 Aportes I.C.B.F. 529510 Libros, suscripciones, periódicos y revistas
520578 Sena 529520 Gastos de representación y relac. públ.
520581 Aportes sindicales 529525 Elementos de aseo y cafetería
520584 Gastos médicos y drogas 529530 Útiles, papelería y fotocopias
520595 Otros 529535 Combustibles y lubricantes
5210 Honorarios 529545 Taxis y buses
521035 Asesoría técnica 529565 Parqueaderos
5215 Impuestos 5299 Provisiones
521505 Industria y comercio 529910 Deudores
521515 A la propiedad raíz 53 No operacionales
521540 De vehículos 5305 Financieros
5220 Arrendamientos 530505 Gastos bancarios
522010 Construcciones y edificaciones 530510 Reajuste monetario – UPAC
5230 Seguros 530515 Comisiones
523005 Manejo 530520 Intereses

Capítulo 2 | La cuenta y sus elementos 47

530525 Diferencia en cambio 6135 Comercio al por mayor y al por menor
530535 Descuentos comerciales condicionados 613522 Venta de productos agropecuarios
54 Impuesto de renta y complementarios 613595 Venta de otros productos
5405 Impuesto de renta y complementarios 613599 Ajustes por inflación
540505 Impuesto de renta y complementarios 62 Compras
59 Ganancias y pérdidas 6205 De mercancías
5905 Ganancias y pérdidas 620501 De mercancías
590505 Ganancias y pérdidas 6225 Devolu. rebajas y dtos. en compras (crédito)
6 Costos de ventas 622501 Devolu. rebajas y dtos. en compras (crédito)
61 Costo de ventas y de prestación de serv.

Términos clave • 'HVFULSFLRQHV
• 'LQiPLFDV
• &XHQWD • +DEHU
• &XHQWD 7 • 3ODQ GH FXHQWDV
• &XHQWDV GH RUGHQ • 6DOGR
• &XHQWDV GH UHVXOWDGR
• &XHQWDV UHDOHV R GH EDODQFH
• 'HEH

Resumen

• /D FXHQWD HV HO IRUPDWR TXH VH XWLOL]D SDUD • (O FDWiORJR GH FXHQW DV HV OD OLV WD RUGHQDGD

HO UHJLVWUR RUGHQDGR \ FODVLILFDGR GH ODV GH WRGDV ODV FXHQW DV FODVLILFDGD HQ FODVHV

WUDQVDFFLRQHV UHDOL]DGDV SRU HO HQWH HFR JUXSRV FXHQWDV \ VXEFXHQWDV

QyPLFR • /DV FXHQWDV GH DFWLYRV FRVWRV \ JDVWRV VRQ

• 6HJ~Q VX QDWXUDOH]D ODV FXHQWDV VH FODVLILFDQ GH QDWXUDOH]D GpELWR $XPHQWDQ VX VDOGR

HQ UHDOHV R GH EDODQFH QRPLQDOHV WUDQVLWR FRQ UHJLVWURV HQ OD FROXPD GHO GHEH \ GLV

ULDV R GH UHVXOWDGR \ GH RUGHQ PLQX\HQ FRQ UHJLVWURV HQ OD FROXPQD GHO

• /DV FXHQWDV UHDOHV R GH EDODQFH UHSUHVHQ KDEHU

WDQ HO DFWLYR SDVLYR \ SDWULPRQLR HV GHFLU • /DV FXHQWDV GHO SDVLYR SDWULPRQLR H LQ

UHIOHMDQ OD HFXDFLyQ FRQWDEOH JUHVRV VRQ GH QDWXUDOH]D FUpGLWR 6X VDOGR

• /DV FXHQWDV GH UHVXOWDGR VRQ ODV GH LQJUH DXPHQWD FRQ UHJLVWURV HQ OD FROXPQD GHO
VRV FRVWRV JDVWRV FRVWR GH YHQWDV \ FRVWRV KDEHU \ GLVPLQX\H FRQ ORV U HJLVWURV HQ OD
GH SURGXFFLyQ FROXPQD GHO GHEH

• (O SODQ GH FXHQWDV HVWi HVWUXFWXUDGR SRU
XQ FDWiORJR GH FXHQW DV GHVFULSFLRQHV \
GLQiPLFDV

48 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Práctica contable

(Q XQD FXHQWD 7 GHVFULED ORV HOHPHQWRV • 'pELWRV
TXH OD FRPSRQHQ

¢&yPR VH LQFUHPHQWD XQD FXHQWD GH SDVL • &UpGLWRV
YR"

¢&yPR VH GHWHUPLQD HO VDOGR GH XQD FXHQ • (Q XQD FXHQWD 7 GHWHUPLQH VL HO
WD" VDOGR HV GpELWR R FUpGLWR

¢4Xp GLIHUHQFLD H[LVWH HQWUH ODV FXHQWDV UHD 'HWHUPLQH PHGLDQWH XQD F XHQWD 7 HO
OHV \ ODV QRPLQDOHV R GH UHVXOWDGR" VDOGR GH OD FXHQW D SURYHHGRUHV FRQ ODV
VLJXLHQWHV WUDQVDFFLRQHV
¢&yPR HVWi HVWUXFWXUDGR HO 38&"

'p WUHV HMHPSORV GH FXHQWDV GHO DFWLY R • &UpGLWRV
SDVLYR \ SDWULPRQLR

¢&yPR VH LQFUHPHQWD XQD FXHQWD GH SDVL • 'pELWRV
YR"

/D FXHQWD GH GHXGRU HV SUHVHQWD ODV VL
JXLHQWHV WUDQVDFFLRQHV

Contabilidad para la toma de decisiones

(Q HO GHVDUUROOR GH ODV DFWLYLGDGHV GH OD HPSUHVD XQD SHUVRQD IRUPDGD WpFQLFDPHQWH SDUD HOOR
VH GHEH WHQHU HQ FXHQWD OD RUJDQL]DFLyQ FRQWD (VWRV VRQ DOJXQRV GH O RV LQWHUURJDQWHV SDUD
EOH \ ILQDQFLHUD TXH GHEH HVWDU HQ PDQRV GH WHQHU HQ FXHQWD

Decisión Lineamiento

?Qué es una transacción? Es la materialización de un hecho económico.
?Cuándo ocurre una transacción?
Cuando el hecho afecta la situación financiera
?Dónde se registran las transacciones? de la empresa y puede registrarse de una
?Qué debe registrarse? manera confiable.

En orden cronológico, en el Libro diario.

Los aumentos o disminuciones en todas
las cuentas afectadas por la transacción,
aplicando el principio de la partida doble.

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad 49

Decisión Lineamiento

?Cómo se controla el valor de cada cuenta? Mediante el Libro mayor, que contiene los
? movimientos de todas las cuentas.
?Cómo se conocen los saldos de todas las Consultando el balance de comprobación.
?cuentas?
Dónde se reportan los resultados de las En el estado de resultados.
operaciones?
Cómo se conoce la posición financiera? En el balance general, el cual refleja la
ecuación contable.
Activos = pasivos + capital contable o patrimonio

)XHQWH DGDSWDGR GH +251*5(1 &KDUOHV &RQWDELOLGDG HG 0p[LFR 3HDUVRQ (GXFDFLyQ S

Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

2Taller de informática aplicada

Creación del plan de cuentas

5HTXHULPLHQWRV

&UHH HO SODQ GH FXHQWDV 3DUD HOOR VLJD ODV LQVWUXFFLRQHV GHO PDQXDO GHO XVXDULR GHO
DSOLFDWLYR 6$*,

/D HPSUHVD WLHQH FRPR REMHWR VRFLDO DFWLYLGDGHV FRPHUFLDOHV SRU WDQWR VHOHFFLRQH HO
38& SDUD FRPHUFLDQWHV

/D HVWUXFWXUD GHO 38& GHEH LQFOXLU KDVWD HO QLYHO FLQFR 3RU FRQVLJXLHQWH FRQVLGHUH
DVSHFWRV FRPR
D 6L OD FXHQWD HV GH QLYHO R GH GHWDOOH
E 6L PDQHMD R QR WHUFHURV
F 6L WLHQH EDVHV JUDYDEOHV
G 6L LQFOX\H FHQWURV GH FRVWR HQWUH RWURV

5HFRPHQGDFLyQ HO PDQHMR GH WHUFHURV OR UHTXLHUHQ DTXHOODV FXHQWDV HQ ODV TXH VH QHFH
VLWH FRQRFHU ORV YDORUHV DFXPXODGRV SRU FDGD WHUFHUR HQ HO SHUtRGR JU DYDEOH 6RQ GDWRV
REOLJDWRULRV SDUD HODERUDU GHFODUDFLRQHV WULEXWDULDV FHUWLILFDFLRQHV ODERUDOHV R GH UHWHQ
FLRQHV FRQWURO GH VDOGRV FXHQWDV SRU FREUDU SURYHHGRUHV FXHQWDV SRU SDJDU JDVWRV GH
DGPLQLVWUDFLyQ \ GH YHQWDV

50 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

3Capítulo

Objetivos de aprendizaje

$O WHUPLQDU GH HVWXGLDU HVWH FDStWXOR XVWHG VHUi FDSD] GH
'DU D FRQRFHU ORV HOHPHQWRV EiVLFRV \ SURFHGLPLHQWRV XWLOL]DGRV HQ OD

FRQWDELOLGDG SDUD HO UHJLVWUR GH ODV WUDQVDFFLRQHV \ HQWHQGHU ORV HIHFWRV GH
HVDV WUDQVDFFLRQHV HQ OD HFXDFLyQ FRQWDEOH

&RQRFHU \ DQDOL]DU ORV HIHFWRV GH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ OD HFXDFLyQ FRQWDEOH
'HVFULELU HO SULQFLSLR GH OD SDUWLGD GREOH
,GHQWLILFDU ORV HOHPHQWRV GpELWR \ FUpGLWR HQ OD FRQWDELOLGDG SDUD HO UHJLVWUR

GH ORV KHFKRV HFRQyPLFRV

,OXVWUDU ORV HOHPHQWRV EiVLFRV HQ XQ DVLHQWR FRQWDEOH
&RQRFHU ODV FODVHV GH DVLHQWRV FRQWDEOHV

Capítulo 1 | Introducción a la contabilidad 51

La ecuación
contable

52 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

? Qué es la ecuación contable?

1RPHQFODWXUD 7RGRV ORV UHJLVWURV FRQWDEOHV VH EDVDQ HQ XQD HFXDFLyQ PDWHPiWLFD WDPELpQ
$ $FWLYR GHQRPLQDGD HFXDFLyQ SDWULPRQLDO TXH UHSUHVHQWD OD SRVLFLyQ I LQDQFLHUD GHO
3 3DVLYR QHJRFLR R HQWH HFRQyPLFR
3
3DWULPRQLR
(Q HO ODGR L]TXLHUGR GH OD HFXDFLyQ ILJXUDQ WRGRV ORV UHFXUVRV R SURSLHGDGHV
TXH SRVHH OD HPSUHVD SDUD HO GHVDUUROOR GH VX REMHWR VRFLDO \ HQ HO ODGR GHUHFKR
OD SDUWLFLSDFLyQ GH ORV SURYHHGRUHV DFUHHGRUHV \ ORV SURSLHWDULRV GHO QHJRFLR

'HEH H[LVWLU XQ SHUIHFWR HTXLOLEULR HQWUH ODV SURSLHGDGHV \ ORV GHUHFKRV GH
ORV GXHxRV \ GH WHUFHURV

/D HFXDFLyQ FRQWDEOH VH H[SUHVD GH OD VLJXLHQWH PDQHUD

$FWLYR 3DVLYR 3DWULPRQLR
$ 3 3


$FWLYR 5HSUHVHQWD WRGRV ORV UHFXUVRV \ SURSLHGDGHV TXH SRVHH OD HPSUHVD SDUD
HO GHVDUUROOR GH VXV RSHUDFLRQHV GLQHUR HQ HIHFWLYR WHUUHQRV HGLILFLRV PDTXL
QDULDV GHXGDV D IDYRU GH OD HPSUHVD

3DVLYR (VWi FRQIRUPDGR SRU WRGDV ODV REOLJDFLRQHV TXH SRVHH OD HP SUHVD R
QHJRFLR FRQ WHUFHURV FXHQWDV SRU SDJDU GRFXPHQWRV SRU SDJDU LPSXHVWRV SRU
SDJDU KLSRWHFDV SRU SDJDU HWFpWHUD

3DWULPRQLR 5HSUHVHQWD HO GHUHFKR TXH SRVHHQ ORV SURSLHWDULRV VREUH ORV DFWLYRV
GH OD HPSUHVD HV HQWRQFHV OD GLIHUHQFLD HQWUH OR TXH WLHQH \ OR TXH VH GHEH \
PXHVWUD OR TXH HV GH ORV GXHxRV

/D HFXDFLyQ FRQWDEOH WDPELpQ VH SXHGH UHSUHVHQWDU GH OD VLJXLHQWH IRUPD

$FWLYR 3DVLYR
3DWULPRQLR

(Q JHQHUDO

$FWLYRV SRUFHQWDMH SDVLYRV SRUFHQWDMH GH SDWULPRQLR
$ 3 3


(FXDFLyQ FRQWDEOH
$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR
$ 3 3

Capítulo 3 | La ecuación contable 53

'HVSHMDQGR GH OD HFXDFLyQ FRQWDEOH SXHGH KDOODUVH

3DVLYRV $FWLYRV ² 3DWULPRQLR
3 $ ² 3


'HVSHMDQGR GH OD HFXDFLyQ FRQWDEOH SXHGH KDOODUVH

3DVLYRV $FWLYRV ² 3DWULPRQLR
3
$ ² 3

(FXDFLyQ FRQWDEOH
6XSyQJDVH TXH &DUORV ÈOYDUH] \ 3HGUR 5XL] GHFLGHQ HVWDEOHFHU XQD SHTXHxD Ejemplo 3.1
HPSUHVD GH FRQIHFFLRQHV \ DSRUWDQ ORV VLJXLHQWHV UHFXUVRV

(IHFWLYR

,QYHQWDULR GH WHODV

0iTXLQDV GH FRVHU

(TXLSR GH RILFLQD

3UpVWDPR EDQFDULR

'H DFXHUGR FRQ OD LQIRUPDFLyQ GH OD HPSUHVD ODV FXHQWDV VH FODVLILFDQ HQ DFWLYRV Solución
\ SDVLYRV SDUD KDOODU HO SDWULPRQLR

(IHFWLYR $FWLYRV $

,QYHQWDULR WHODV $FWLYRV $

0iTXLQDV GH FRVHU $FWLYRV $

(TXLSR GH RILFLQD $FWLYRV $

3UpVWDPR EDQFDULR 3DVLYRV 3



$ $ $ $ 3 3


3


3

$ 3 3

54 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

$FWLYRV ² SDVLYRV SDWULPRQLR ² 3

² 3
$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR

3
3


3DWULPRQLR

6L OD FRPSDxtD FRPSUD XQ WHUUHQR SRU YDORU GH HQ XQD KLSRWHFD
D FLQFR DxRV HVWDEOH]FD OD HFXDFLyQ FRQWDEOH

7HUUHQR $FWLYR $
+LSRWHFD SRU SDJDU 3DVLYR 3

$ 3




1RWD VH PRGLILFDQ DFWLYRV \ ORV SDVLYRV SHUR HO SDWULPRQLR QR VXIULy QLQJ~Q
FDPELR

Efectos de las transacciones económicas
en la ecuación contable

/DV WUDQVDFFLRQHV HFRQyPLFDV UHDOL]DGDV DIHFWDQ D XQR R YDULRV GH ORV HOHPHQWRV
GH OD HFXDFLyQ FRQWDEOH HQ ORV VLJXLHQWHV FDVRV

Aumento en el activo y disminución en el activo

Caso 3.1

1RPHQFODWXUD /D HPSUHVD FRPSUD PHUFDQFtDV GH FRQWDGR
$ $FWLYR
3 3DVLYR ,QJUHVDQ PHUFDQFtDV TXH DXPHQWDQ HO YDORU GHO DFWLYR SHUR GLVPLQX\H HO
YDORU GH OD FXHQWD (IHFWLYR TXH SHUWHQHFH D ORV DFWLYRV

3
3DWULPRQLR k $FWLYR l ,QYHQWDULRV
k

Capítulo 3 | La ecuación contable 55

Conclusión
8Q DXPHQWR GH ORV DFWLYRV FRQ XQD GLVPLQXFLyQ GH ORV DFWLYRV

Aumento en el activo y aumento en el
pasivo

Caso 3.2
/D HPSUHVD FRPSUD PHUFDQFtDV D FUpGLWR

$XPHQWD OD FXHQWD ,QYHQWDULR TXH SHUWHQHFH D ORV DFWLYRV \ VH LQFUHPHQWD
'HXGDV TXH HV XQD FXHQWD GHO SDVLYR

k $FWLYR l ,QYHQWDULRV
k 3DVLYR l &XHQWDV SRU SDJDU $ k$ 3 k 3 3


Conclusión
8Q LQFUHPHQWR HQ HO DFWLYR FRQ XQ LQFUHPHQWR HQ HO SDVLYR

Aumento en el activo y aumento en el patrimonio

Caso 3.3
,QJUHVD XQ QXHYR VRFLR D OD HPSUHVD FRQ DSRUWH HQ HIHFWLYR

$XPHQWD HQ OD FXHQWD (IHFWLYR TXH SHUWHQHFH D ORV DFWLYRV FRQ HO DXPHQWR
HQ HO SDWULPRQLR

56 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Disminución en el activo y disminución en el
pasivo

Caso 3.4

3DJR GH XQD FXHQWD GH XQ SURYHHGRU 'LVPLQX\H HO YDORU HQ OD FXHQWD (IHFWLYR
TXH SHUWHQHFH DO DFWLY R FRQ XQD GLVPLQXFLyQ GH OD FXHQWD 3URYHHGRUHV TXH
SHUWHQHFH D ORV SDVLYRV

m $FWLYR l (IHFWLYR

m 3DVLYR l &XHQWDV SRU SDJDU $ ² m $ 3 ² m 3 3


Conclusión

8QD GLVPLQXFLyQ HQ HO DFWLYR FRQ XQD GLVPLQXFLyQ GHO SDVLYR

Disminución en el activo y disminución en el
patrimonio

Caso 3.5

5HWLUR GH XQ VRFLR FRQ SDJR HQ HIHFWLYR

'LVPLQX\H OD FXHQWD (IHFWLYR TXH SHUWHQHFH D ORV DFWLYRV \ GLVPLQX\H HO
YDORU GH OD FXHQWD &DSLWDO TXH SHUWHQHFH DO SDWULPRQLR



m

Capítulo 3 | La ecuación contable 57

(QHUR VH DEU H D QRPEUH GH OD FRPSDxtD XQD FXHQWD FRUULHQWH HQ HO %DQFR
/DWLQR FRQ HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH
(QHUR OD HPSUHVD FRPSUD PHUFDQFtD D FUpGLWR SRU YDORU GH
(QHUR OD FRP SDxtD FRPSUD PXHEOHV \ HTXLSRV GH RILFLQD SRU D
FUpGLWR
(QHUR OD FRPSDxtD FRPSUD ORFDO FRQ SUpVWDPR EDQFDULR SRU
(QHUR OD FRPSDxtD FRPSUD XQ YHKtFXOR SRU D FUpGLWR
(QHUR LQJUHVD XQ VRFLR TXH DSRUWD PHUFDQFtDV SRU

&ODYH ¢FXiO HV HO YDORU GH ORV DFWLYRV ORV SDVLYRV \ GHO SDWULPRQLR DQWHV GH
FRQVWLWXLU OD VRFLHGDG"


$ 3 3


(QHUR FRQVWLWXFLyQ GH O D VRFLHGDG FRQ GRV VRFLRV TXH DSRUWDQ FDGD XQR Solución
HQ HIHFWLYR

$XPHQWR HQ DFWLYRV %DQFRV

$XPHQWR HQ HO SDWULPRQLR &DSLWDO

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR


(QHUR VH DEU H D QRPEUH GH OD FRPSDxtD XQD FXHQWD FRUULHQWH HQ HO %DQFR
/DWLQR FRQ HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH

$XPHQWR HQ DFWLYRV %DQFRV
'LVPLQXFLyQ HQ DFWLYRV &DMD

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR


(QHUR OD HPSUHVD FRPSUD PHUFDQFtD D FUpGLWR SRU YDORU GH

$XPHQWR HQ DFWLYRV ,QYHQWDULRV
'LVPLQXFLyQ HQ DFWLYRV 3URYHHGRUHV

58 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR


(QHUR OD FRPSDxtD FRPSUD PXHEOHV \ HT XLSRV GH RI LFLQD SRU D
FUpGLWR

$XPHQWR HQ DFWLYRV 0XHEOHV \ HTXLSRV

'LVPLQXFLyQ HQ DFWLYRV &XHQWDV SRU SDJDU

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR


(QHUR OD FRPSDxtD FRPSUD ORFDO FRQ SUpVWDPR EDQFDULR SRU

$XPHQWR HQ DFWLYRV /RFDO FRPHUFLDO

'LVPLQXFLyQ HQ DFWLYRV 2EOLJDFLRQHV ILQDQFLHUDV

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR


(QHUR OD FRPSDxtD FRPSUD XQ YHKtFXOR SRU D FUpGLWR

$XPHQWR HQ DFWLYRV 9HKtFXOR

'LVPLQXFLyQ HQ DFWLYRV &XHQWD SRU SDJDU

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR


(QHUR LQJUHVD XQ VRFLR TXH DSRUWD PHUFDQFtDV SRU

$XPHQWR HQ DFWLYRV ,QYHQWDULRV

'LVPLQXFLyQ HQ DFWLYRV &DSLWDO

$FWLYRV 3DVLYRV 3DWULPRQLR

Capítulo 3 | La ecuación contable 59

6DOGR D HQHUR

$FWLYR 3DVLYR 3DWULPRQLR

6H FXPSOH OD HFXDFLyQ FRQWDEOH

$FWLYR 3DVLYR 3DWULPRQLR

Cuadro 3.1 Resumen

Activos = Pasivos + Patrimonio
=0
k

60 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(O /LEUR FDMD GL DULR (Q GRQGH V H DQRWD OR TXH RFXUUH GLDULDPHQWH HQ XQ ?
QHJRFLR

(O /LEUR PD\RU \ EDODQFH 0XHVWUD ORV VDOGRV DFXPXODGRV GH ODV FXHQWDV TXH KDQ
LGR PRYLpQGRVH HQ HO /LEUR GLDULR VH LGHQWLILFD FRPR XQD VLPSOH FXHQWD ³7´

Qué son débitos y créditos?

(V QHFHVDULR FRQRFHU GRV FRQFHSWRV EiVLFRV

'pELWR FDUJR R GHEH (V HO UHJLVWUR GH XQ DXPHQWR HQ XQD FXHQWD GH QDWXUDOH]D
DFWLYD \ WDPELpQ HO UHJLVWUR GH XQD GLVPLQXFLyQ HQ XQD FXHQWD GH QDWXUDOH]D
SDVLYD R GH SDWULPRQLR (V DGHPiV HO U HJLVWUR GH XQ DXPHQW R HQ OD FXHQWD
(JUHVRV R JDVWRV

&UpGLWR DERQR R KDEHU (V HO UHJLVWUR GH XQ DXPHQWR HQ XQD FXHQWD GH QD
WXUDOH]D SDVLYD R GH SDWULPRQLR \ XQD GLVPLQXFLyQ GH XQD FXHQWD GH QDWXUDOH]D
DFWLYD (V DGHPiV HO UHJLVWUR GH XQ DXPHQWR HQ XQD FXHQWD GH LQJUHVRV

Cuadro 3.2 Resumen de débitos y créditos

Cuenta activo Cuenta pasivo

l

Capítulo 3 | La ecuación contable 61

Asientos contables

/RV DVLHQWRV FRQWDEOHV VRQ ORV UHJLVWURV PRQHWDULRV HVFULWRV GH XQD WUDQVDFFLyQ
X RSHUDFLyQ FRPHUFLDO UHDOL]DGD SRU HO HQWH HFRQyPLFR

/RV DVLHQWRV VH FODVLILFDQ GH GRV IRUPDV

Asientos simples

6RQ DTXHOORV HQ ORV FXDOHV OD FROXPQD GHO GHEH HV DIHFWDGD SRU XQ VROR UHJLVWUR
FRQWUD RWUR UHJLVWUR ~QLFR HQ OD FROXPQD GHO KDEHU (V GHFLU VH DIHFWD XQD VROD
FXHQWD HQ HO GHEH \ XQD HQ HO KDEHU

(Q HQHUR OD &RPSDxtD 0RGHUQD /WGD FRPSUD XQ FRPSXWDGRU SRU YDORU GH Ejemplo 3.3
DO FRQWDGR FRQ FKHTXH GHO %DQFR 1DFLRQDO

Fecha Código Cuenta Debe Haber Solución
Enero 15 1524 Muebles y equipo de oficina 1, 500,000
Bancos 1, 500,000
1110 Sumas iguales 1,500,000 1,500,000

Muebles y equipos Bancos

Debe Haber Debe Haber

1,500,000 1,500,000

1RWD FDGD DVLHQWR FRQWDEOH GHEH LGHQWLILFDU OD IHFKD HO QRPEUH GH OD FXHQWD
TXH DIHFWD HO YDORU TXH VH YD D UHJLVWUDU HQ HO GHEH \ HQ HO KDEHU

2EVpUYHVH TXH OD VXPD GH ODV FROXPQDV GHO GHEH \ GHO KDEHU GHEHQ VHU VLHPSUH
LJXDOHV VLJXLHQGR HO SULQFLSLR GH OD SDUWLGD GREOH

Asientos compuestos

6RQ DTXHOORV HQ ORV TXH ODV FROXPQDV GHO GHEH \ GHO KDEHU VRQ DIHFWDGDV SRU PiV
GH XQ UHJLVWUR PRQHWDULR (V GHFLU HQ XQD PLVPD WUDQVDFFLyQ VH DIHFWDQ XQD R
YDULDV FXHQWDV HQ HO GHEH \ XQD R YDULDV FXHQWDV HQ HO KDEHU

(Q HQHUR OD &RPSDxtD 0RGHUQD /WGD DGTXLHUH PHUFDQFtDV SDUD OD YHQWD Ejemplo 3.4
SRU YDORU GH \ SDJD GH FRQWDGR XQ YDORU GH \ HO UHVWR VH
FRPSURPHWH D SDJDUOR HQ GtDV

62 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución Fecha Código Cuenta Debe Haber
4, 500,000
Enero 15 1435 Inventario de mercancías 2, 000,000
4,500,000 2, 500,000
1110 Bancos 4,500,000

2205 Cuentas por pagar a proveedores

Sumas iguales



Inventario de mercancías Cuentas por pagar a proveedores

Debe Haber Debe Haber

4,500,000 2,500,000

Bancos

Debe Haber

2,500,000

Términos clave • (FXDFLyQ FRQWDEOH
• 7UDQVDFFLRQHV HFRQyPLFDV
• $VLHQWR FRQWDEOH • 3DUWLGD GREOH
• &UpGLWRV
• 'pELWRV

Resumen

• /D SDUWLGD GREOH HV HO SULQFLSLR XQLYHUVDO OD HPSUHVD SDUD HO GHVDUUROOR GHO REMHWR

XWLOL]DGR SDUD HO UHJLVWUR GH ORV KHFKRV HFR VRFLDO \ HQ HO ODGR GHUHFKR OD SDUWLFLSDFLyQ

QyPLFRV VHJ~Q HO FXDO DO UHJLVWUDU XQ YDORU GH ORV DFUHHGRUHV \ OR V SURSLHWDULRV GHO

HQ OD FROXPQD GHO GHEH VH GHEH UHJLVWUDU QHJRFLR

RWUR HQ OD FROXP QD GHO K DEHU SDUD TXH • /DV WUDQVDFFLRQHV FRQVWLWX\HQ WRGR DFWR
H[LVWD HTXLOLEULR KHFKR X RSHUDFLyQ FRQ YDORU PRQHWDULR TXH

• /D HFXDFLyQ FRQWDEOH SHUPLWH GHWHUPLQDU HO GD OXJDU D FDPELRV HQ OD HFXDFLyQ FRQDWEOH

HTXLOLEULR TXH GHEH H[LVWLU HQWUH ODV FXHQWDV \D VHD SRU DXPHQWR R GLVPLQXFLyQ HQ XQR

GHO DFWLYR GHO SDVLYR \ GHO SDWULPRQLR R YDULRV GH VXV FRPSRQHQWHV

• /D HFXDFLyQ FRQWDEOH WDPELpQ GHQRPL • /RV DVLHQWRV FRQWDEOHV VRQ ORV UHJLVWURV
QDGD HFXDFLyQ SDWULPRQLDO UHSUHVHQWD PRQHWDULRV HVFULWRV GH XQD WUDQVDFFLyQ X
OD SRVLFLyQ ILQDQFLHUD GHO QHJRFLR R HQW H RSHUDFLyQ FRPHUFLDO UHDOL]DGD SRU HO HQWH
HFRQyPLFR HFRQyPLFR

• (Q HO ODGR L]TXLHUGR GH OD HFXDFLyQ ILJXUDQ
WRGRV ORV UHFXUVRV R SURSLHGDGHV TXH SRVHH

Capítulo 3 | La ecuación contable 63

Práctica contable

¢4Xp UHSUHVHQWD \ FXiO HV OD LP SRUWDQFLD D 6H FRQVWLWX\H XQD VRFLHGDG OLPLWDGD FRQ
GH OD HFXDFLyQ FRQWDEOH" DSRUWH LQLFLDO GH ORV VRFLRV HQ HIHFWLYR
GH
¢3RU TXp HV LPSRUWDQWH HO SULQFLSLR GH OD
SDUWLGD GREOH" E (O GHO YDORU GHO DSRUWH LQLFLDO TXH
HVWDED HQ FDMD JHQHUDO VH FRQVLJQD HQ
5HJLVWUH HQ FXHQWDV 7 \ H[SOLTXH ORV HIHFWRV HO EDQFR
HQ OD HFXDFLyQ FRQWDEOH GH ODV VLJXLHQWHV
WUDQVDFFLRQHV XWLOLFH FyGLJRV 38& F 6H FRPSUD XQ YHKtFXOR SRU
HO HQ FKHTXH \ HO U HVWR FRQ XQ
D ,QLFLD XQ QHJRFLR FRQ DSRUWHV GH SUpVWDPR GH XQD FRUSRUDFLyQ
HQ HIHFWLYR
HQ PHUFDQFtDV \ XQ ORFDO SRU YDORU GH G 6H LQYLHUWH HQ DFFLRQHV GH R WUD FRP
SDxtD SRU FRQ FKHTXH

E 6H FRPSUDQ PHUFDQFtDV D FUpGLWR SRU H 6H FRPSUDQ PHUFDQFtDV SRU
HO HQ FKHTXH \ HO UHVWR D FUpGLWR

F 6H FRPSUDQ PHUFDQFtDV DO FRQWDGR SRU I 6H DGTXLHUHQ PXHEOHV SRU
FRQ XQ SUpVWDPR EDQFDULR

G 6H FRPSUDQ PXHEOHV \ HQVHUHV SRU J 6H YHQGH OD PLW DG GH OD P HUFDQFtD
DO FRQWDGR FRPSUDGD HO GH F RQWDGR \ HO
UHVWR D FUpGLWR
H 6H REWLHQH XQ S UpVWDPR GHO %DQFR
1DFLRQDO SRU DERQDGR K 6H YHQGH HO YHKtFXOR SRU
HQ OD FXHQWD FRUULHQWH HO GH FRQWDGR \ HO UHVWR D FUpGLWR

I 6H SDJD FRQ FKHTXH XQD FXHQWD D XQ L 6H FRPSUD XQD SDWHQWH SRU
SURYHHGRU SRU YDORU GH HQ FKHTXH

J ,QJUHVD XQ QXHYR VRFLR TXH DSRUWD XQ M 6H DGTXLHUHQ DFFLRQHV HPLWLGDV
YHKtFXOR SRU \ HI HFWLYR SRU OD FRPSDxtD $%& 6 $ DO YDORU
SRU QRPLQDO GH HQ FKHTXH

'H DFXHUGR FRQ ODV VLJXLHQWHV WUDQVDFFLRQHV
SUHVHQWH ORV DXPHQWRV \ ODV GLVPLQXFLRQHV
HQ OD HFXDFLyQ FRQWDEOH

64 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Contabilidad para la toma de decisiones

&RQ HO QHJRFLR HQ PDUFKD GHEH DQDOL]DUVH VX FRUUHFWLYDV HQ FDVR GH VHU QHFHVDULR (V WDV VRQ
FRPSRUWDPLHQWR \ VXV UHVXOWDGRV FRQ OD ILQDOL DOJXQDV GH ODV KHUUDPLHQWDV
GDG GH KDFHUOH VHJXLPLHQWR R WRPDU GHFLVLRQHV

Decisión Lineamiento

¿Cómo deben registrarse los activos y pasivos? Por su costo histórico.

¿Cómo deben medirse los resultados? Con el estado de resultados:
¿Cómo se analiza una transacción?
Ingresos – (costos + gastos) = utilidad neta o
pérdida neta

Con la ecuación contable.
Activo = pasivo + patrimonio
Ésta permite conocer los cambios (aumentos o
disminuciones) en cada elemento de los estados
financieros: activos, pasivos y patrimonio.

¿Cómo deben medirse los ingresos? Sólo deben registrarse los ingresos cuando se
haya ganado el derecho sobre ellos (principio de
la realización).

¿Cómo deben medirse los gastos? Deben reconocerse y contabilizarse en el
período que sucedan; su causación y asociación
se hace con los ingresos del mismo período.

¿Cómo medir los resultados del negocio El balance de comprobación permite hacer
al final del período? una evaluación previa.

)XHQWH DGDSWDGR GH +251*5(1 &KDUOHV &RQWDELOLGDG HG 0p[LFR 3HDUVRQ (GXFDFLyQ S

Capítulo 3 | La ecuación contable 65

3Taller de informática aplicada

Efectos de las transacciones
en la ecuación contable

5HTXHULPLHQWRV
6LJD ODV LQVWUXFFLRQHV GHO PDQXDO GHO XVXDULR SDUD IDPLOLDUL]DUVH FRQ HO UHJLVWUR ODV

WUDQVDFFLRQHV FRQWDEOHV
(Q HQHUR GHO DxR VH FRQVWLWX\H OD &RPSDxtD &RPHUFLDO 6 $ \ SDUD FRQRFHU ORV

HIHFWRV GH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ OD HFXDFLyQ FRQWDEOH HIHFW~H ORV VLJXLHQWHV UHJLVWURV
D GH HQHUR FRQVWLWXFLyQ GH OD VRFLHGDG FRQ GRV VRFLRV &DGD XQR DSRUWD

HQ HIHFWLYR
E GH HQHUR VH DEUH D QRPEUH GH OD FRPSDxtD XQD FXHQWD FRUULHQWH HQ HO %DQFR

GH &RORPELD FRQ HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH
F GH HQHUR OD HPSUHVD FRPSUD PHUFDQFtD D FUpGLWR SRU YDORU GH
G GH HQHUR OD FRPSDxtD FRPSUD PXHEOHV \ HTXLSRV GH RILFLQD SRU D

FUpGLWR
H GH HQHUR OD FRPSDxtD FRPSUD XQ ORFDO FRQ SUpVWDPR EDQFDULR SRU
I GH HQHUR OD FRPSDxtD FRPSUD XQ YHKtFXOR SRU D FUpGLWR
J GH HQHUR LQJUHVD XQ QXHYR VRFLR TXH DSRUWD PHUFDQFtDV SRU

&ODYH ¢FXiO HV HO YDORU GH ORV DFWLYRV SDVLYRV \ GHO SDWULPRQLR DQWHV GH FRQVWLWXLU OD VR
FLHGDG"

66 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

4Capítulo

Objetivos de aprendizaje

$O WHUPLQDU GH HVWXGLDU HVWH FDStWXOR XVWHG VHUi FDSD] GH
5HDOL]DU WRGDV ODV DFWLYLGDGHV \ ORV DVLHQWRV GH DMXVWHV \ FLHUUHV TXH WLHQHQ

OXJDU DO ILQDOL]DU HO SHUtRGR FRQWDEOH TXH SHUPLWHQ FRQRFHU ORV UHVXOWDGRV
GHO HMHUFLFLR \ OD VLWXDFLyQ ILQDQFLHUD GH OD HPSUHVD

$SOLFDU HO SULQFLSLR GH FRQWDELOLGDG GH FDXVDFLyQ
'DU D FRQRFHU ORV GLIHUHQWHV DVLHQWRV GH DMXVWH TXH HV QHFHVDULR UHDOL]DU DO

ILQDOL]DU HO SHUtRGR FRQWDEOH

(IHFWXDU HO FLHUUH GH FXHQWDV SDUD HO SHUtRGR \ HODERUDU ORV DVLHQWRV GH FLHUUH

FRUUHVSRQGLHQWHV

'HWHUPLQDU OD XWLOLGDG GHO HMHUFLFLR

(IHFWXDU HO SURFHVR GH SUHSDUDFLyQ \ DQiOLVLV GH OD KRMD GH WUDEDMR

3UHSDUDU \ HODERUDU HO HVWDGR GH UHVXOWDGRV \ EDODQFH JHQHUDO DMXVWDGRV

Capítulo 4 | Ajustes 67

Ajustes

68 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Concepto de ajuste

8QD YH] ILQDOL]DGR WRGR HO SURFHVR GH UHJLVWUR HQ IRUPD FURQROyJLFD D OR ODUJR
GH XQ SHUtRGR FRQWDEOH GH WRGRV ORV KHFKRV HFRQyPLFRV R WUDQVDFFLRQHV HQ
ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG VH LQLFLD HO SURFHVR GH DMXVWH SDUD DOJXQDV FXHQWDV HO
FLHUUH GH ODV FXHQWDV GH UHVXOWDGR \ OD SUHSDUDFLyQ GH ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV

(VWH SURFHVR FRQWDEOH XWLOL]DGR SDUD GHWHUPLQDU ORV UHVXOWDGRV HFRQyPLFRV
GHO HMHUFLFLR VH HIHFW~D DO ILQDO GH FDGD SHUtRGR \ VH FRQRFH FRPR WHUPLQDFLyQ
GHO FLFOR FRQWDEOH

9DOH OD SHQD UHFRUGDU DOJXQRV FRQFHSWRV YLVWRV HQ ORV SULPHURV FDStWXORV
GHO FXUVR FRPR OD DVRFLDFLyQ GH LQJUHVRV \ HJUHVRV \ OD FRQWDELOLGDG GH FDXVD
FLyQ

Contabilidad de causación

6H IXQGDPHQWD HQ OD QRUPD WpFQLFD TXH HVWLSXOD TXH ODV WUDQVDFFLRQHV R KHFKRV
HFRQyPLFRV GHEHQ UHFRQRFHUVH HQ HO SHUtRGR HQ HO FXDO VH UHDOLFHQ \ QR VRODPHQWH
FXDQGR VH HIHFW~H HO SDJR

3DUD SUHSDUDU ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV HQ IRUPD UD]RQDEOH HV QHFHVDULR KDFHU
ORV DVLHQWRV GH DMXVWH

Contabilidad de caja

6X IXQGDPHQWDFLyQ FRQVLVWH HQ UHFRQRFHU FRPR LQJUHVRV GH XQ SHUtRGR ODV
YHQWDV \ ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV DO FRQWDGR \ FRPR FRVWRV \ JDVWRV DTXHOORV GHV
HPEROVRV HIHFWLYDPHQWH UHDOL]DGRV HQ HO SHUtRGR (Q &RORPELD HVWH VLVWHPD QR
HV DFHSWDGR SRU ODV QRUPDV FRQWDEOHV HVWDEOHFLGDV

Asociación de ingresos y egresos

3DUD GHWHUPLQDU HQ IRUPD UD]RQDEOH ORV UHVXOWDGRV GH XQ HMHUFLFLR XWLOLGDG R
SpUGLGD VH GHEHQ DVRFLDU D ORV QL JUHVRV GHYHQJDGRV ORV FRVWRV \ JDVWRV LQFXUULGRV
SDUD SURGXFLU HVRV LQJUHVRV UHJLVWUDQGR FDGD XQR HQ ODV FXHQWDV GH UHVXOWDGR

/D JUDQ PD\RUtD GH ORV LQJUHVRV \ HJUHVRV VRQ IiFLOPHQWH LGHQWLILFDEOHV VREUH
WRGR FXDQGR LPSOLFDQ GHVHPEROVRV R UHFHSFLyQ GH HIHFWLYR

(Q HO FDVR GH ORV JDVWRV SRU DUUHQGDPLHQWRV VHUYLFLRV S~EOLFRV JDVWRV GH
SHUVRQDO HWFpWHUD SDJDGRV HQ XQ PHV GHEHQ FRQVLGHUDUVH JDVWRV GHO PLVPR PHV
SDUD GHGXFLUORV GH ORV LQJUHVRV REWHQLGRV HQ HO PLVPR SHUtRGR

Capítulo 4 | Ajustes 69

(Q DOJXQRV FDVRV H[LVWHQ RWURV FRVWRV \ JDVWRV FX\D LGHQWLILFDFLyQ R DVRFLDFLyQ
FRQ ORV LQJUHVRV HV GLItFLO SRU HO KHFKR GH JHQHUDUVH HQ WUDQVDFFLRQHV HIHFWXDGDV
HQ SHUtRGRV FRQWDEOHV GLVWLQWRV DO FRUULHQWH 3RU HMHPSOR OD GHSUHFLDFLyQ GH XQ
DFWLYR FX\R JDVWR GHEH UHJLVWUDUVH QR VRODPHQWH HQ HO DxR GH VX DGTXLVLFLyQ VLQR
WDPELpQ GXUDQWH WRGRV ORV DxRV GH VX YLGD ~WLO ([LVWHQ RWURV JDVWRV HQ ORV TXH
VH KD LQFXUULGR SHUR FX\R SDJR QR VH KD HIHFWXDGR HQ HO SHUtRGR HVWRV GHEHQ
FRQVLGHUDUVH JDVWRV GHO SHUtRGR LQGHSHQGLHQWHPHQWH GH OD RSRU WXQLGDG GH VX
SDJR

Asientos de ajuste

/D PD\RU SDUWH GH ODV WUDQVDFFLRQHV HVWi VRSRUWDGD SRU GRFXPHQWRV FRPR UHFLERV
GH FDMD FRPSUREDQWHV GH HJUHVR IDFWXUDV FRQVLJQDFLRQHV HWFpWHUD (VWRV GRFX
PHQWRV VLUYHQ SDUD VRSRUWDU FRQVHUYDU \ DUFKLYDU HQ IRUPD FURQROyJLFD WRGDV ODV
WUDQVDFFLRQHV \ KDFHU SRVLEOH OD YHULILFDFLyQ GH ORV KHFKRV HFRQyPLFRV

3HUR H[LVWHQ RWUDV WUDQVDFFLRQHV TXH QR VyOR DIHFWDQ HO SHUtRGR HQ TXH VH UHDOL]DQ
VLQR SHUtRGRV SRVWHULRUHV SRU HMHPSOR FXDQGR OD HPSUHVD WRPD XQ FUpGLWR EDQFDULR
\ FDQFHOD SRU DQWLFLSDGR HO YDORU GH ORV LQWHUHVHV /D HQWLGDG EDQFDULD H[SLGH XQD
QRWD GpELWR \ FDUJD HQ OD FXHQWD FRUULHQWH GH OD HPSUHVD HO YDORU GH HVWRV LQWHUHVHV
TXH SXHGHQ FRUUHVSRQGHU D YDULRV SHUtRGRV WULPHVWUH VHPHVWUH HWFpWHUD

/D HPSUHVD FRQ XQD QRWD GH FRQWDELOLGDG UHJLVWUD HVWH KHFKR HQ VX PRPHQWR
FRQ DVLHQWRV RUGLQDULRV &RPR HVWRV LQWHUHVHV FRUUHVSRQGHQ D YDULRV SHUtRGRV DO
ILQDO GH FDGD PHV GHEH UHFRQRFHUVH OD SDUWH GHO JDVWR FRUUHVSRQGLHQWH (Q HVWRV
FDVRV OD HPSUHVD QR FXHQWD FRQ HO GRFXPHQWR VRSRUWH TXH UHVSDOGH HO UHJLVWUR HQ
ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG TXH QR VHD HO GRFXPHQWR LQLFLDO GH OD WUDQVDFFLyQ

3DUD HOOR HO GHSDUWDPHQWR GH FRQWDELOLGDG GHEH SUHSDUDU SHULyGLFDPHQWH XQ
GRFXPHQWR LQWHUQR QRWD GH FRQWDELOLGDG TXH VLUYD GH VRSRUWH SDUD UHFRQRFHU
OD UHDOL]DFLyQ GHO LQJUHVR R OD FDXVDFLyQ GHO JDVWR VHJ~Q HO FDVR

(VWRV UHJLVWURV TXH VH SUHSDUDQ DO ILQDO GHO PHV VH FRQRFHQ FRPR DVLHQWRV
GH DMXVWH \ WLHQHQ ORV VLJXLHQWHV ILQHV

• 5HJLVWUDU ODV WUDQVDFFLRQHV R KHFKRV HFRQyPLFRV TXH QR VH KD\DQ UHFR
QRFLGR

• &RUUHJLU ORV HUURUHV FRPHWLGRV HQ DVLHQWRV FRQWDEOHV

(VWRV DVLHQWRV SHUPLWHQ UHJLVWUDU HQ ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG HQWUH RWURV
ORV LQJUHVRV UHDOL]DGRV SHQGLHQWHV GH FREUR ORV JDVWRV FDXVDGRV VLQ FDQFHODU ODV
DVLJQDFLRQHV GH JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR TXH DIHFWHQ HO SHUtRGR FRUULHQWH
FDXVDU HO LQJU HVR GHO SHUtRGR VREUH ORV LQJU HVRV UHFLELGRV SRU DQWLFLSDGR ORV
JDVWRV SRU GHSUHFLDFLyQ \ FRUUHFFLyQ GH HUURUHV HQ ORV DVLHQWRV FRQWDEOHV

(VWRV DVLHQWRV SHUPLWHQ DGHPiV OD DFWXDOL]DFLyQ GH ORV VDOGRV GH ODV GLIHUHQWHV
FXHQWDV D ILQ GH SUHSDUDU HVWDGRV ILQDQFLHURV DMXVWDGRV D OD UHDOLGDG

70 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

/DV WUDQVDFFLRQHV TXH UHTXLHUHQ DMXVWH VRQ
• /RV KHFKRV HFRQyPLFRV TXH QR VRODPHQWH DIHFWDQ HO SHUtRGR HQ HO FXDO

WLHQHQ OXJDU VLQR SHUtRGRV SRVWHULRUHV FRPR ODV GHSUHFLDFLRQHV GH DFWLYRV
• /RV JDVWRV LQFXUULGRV HQ HO SHUtRGR TXH QR KD\DQ VLGR FDQFHODGRV
• /DV WUDQVDFFLRQHV TXH D OD IHFKD GH FRUWH QR KDQ VLGR UHJLVWUDGDV
• &RUUHFFLyQ GH HUURUHV \ RPLVLRQHV
• 5HFRQRFLPLHQWR GH JDVWRV ILQDQFLHURV FRPR GLIHUHQFLD HQ FDPELR SpU

GLGD GHO SRGHU DGTXLVLWLYR GH OD PRQHGD HWFpWHUD

Clasificación de los ajustes


&RPR VH DQRWy ORV DVLHQWRV GH DMXVWH WLHQHQ FRPR ILQ

• $MXVWDU ODV GLIHUHQWHV FXHQWDV SDUD SUHSDUDU HVWDGRV ILQDQFLHURV PiV
DFRUGHV FRQ OD UHDOLGDG HFRQyPLFD

• &XPSOLU FRQ OD QRUPD WpFQLFD GH OD DVRFLDFLyQ GH LQJUHVRV \ HJUHVRV
• 5HJLVWUDU ORV KHFKRV HFRQyPLFRV TXH QR VH KD\DQ UHFRQRFLGR
• &RUUHJLU ORV DVLHQWRV LQFRUUHFWRV
&RQ HO ILQ GH FRQRFHU VX WUDWDPLHQWR FRQWDEOH \ VXV HIHFWRV HQ ORV HVWDGRV
ILQDQFLHURV ORV DMXVWHV VH SXHGHQ FODVLILFDU HQ ORV VLJXLHQWHV JUXSRV
• $MXVWHV SRU LQJUHVRV \ JDVWRV DFXPXODGRV R FDXVDGRV
± ,QJUHVRV UHDOL]DGRV SHQGLHQWHV GH FREUR
± *DVWRV DFXPXODGRV FDXVDGRV SRU SDJDU
• $MXVWHV SRU LQJUHVRV \ JDVWRV GLIHULGRV R SUHSDJDGRV
± ,QJUHVRV GLIHULGRV
± *DVWRV GLIHULGRV \ SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR
• $MXVWHV SRU GHSUHFLDFLRQHV \ DPRUWL]DFLRQHV
&RUUHFFLyQ GH HUURUHV \ RPLVLRQHV

Ajustes por ingresos y gastos acumulados

Ingresos realizados pendientes de cobro

(VWRV DMXVWHV FRUUHVSRQGHQ D DTXHOORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV SRU HO HQWH HFRQyPLFR
GXUDQWH XQ SHUtRGR FRQWDEOH TXH DO ILQDO GHO PLVPR D~Q QR KDQ VLGR IDFWXUDGRV
R QR VH KD HQYLDGR OD FXHQWD GH FREUR UHVSHFWLYD (VWRV VHUYLFLRV GHEHQ UHFRQRFHUVH
FRPR LQJUHVRV RSHUDFLRQDOHV GHO SHUtRGR

Capítulo 4 | Ajustes 71

ÈUHDV (PSUHVDULDOHV /WGD SUHVWy VHUYLFLRV GH DVHVRUtD ILQDQFLHUD \ FRQWDEOH GX Ejemplo 4.1
UDQWH HO PHV GH QRYLHPEUH GHO DxR D ,QGXVWULDV 0HWiOLFDV /WGD SRU YDORU GH
$O GH QRYLHPEUH QR VH KD HQYLDGR OD IDFWXUD UHVSHFWLYD

&RPR HVWH VHUYLFLR IXH SUHVWDGR SRU ÈUHDV (PSUHVDULDOHV /WGD GXUDQWH HO PHV GH Solución
QRYLHPEUH OD HPSUHVD GHEH UHFRQRFHU HVWH YDORU FRPR XQ LQJUHVR RSHUDFLRQDO
SDUD HVH PHV HODERUDQGR HO VLJXLHQWH DMXVWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Noviembre 30 130505 Cuentas por cobrar Clientes 2,000,000 2,000,000
221001 Ingresos no operacionales – Honorarios

/D HPSUHVD ÈUHDV (PSUHVDULDOHV /WGD RWRUJD D XQR GH VXV HPSOHDGRV XQ SUpV Ejemplo 4.2
WDPR SRU YDORU GH HO GtD GH RFWXEUH GHO DxR FRQ LQWHUHVHV GHO
DQXDO SDJDGHURV FRQ HO FDSLWDO D GRV PHVHV GH SOD]R

(O UHJLVWUR LQLFLDO HV HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 15 136525 Cuentas por cobrar – Empleados 500,000 500,000
110505 Bancos

$O ILQDOL]DU RFWXEUH OD HPSUHVD GHEH UHFRQRFHU ORV LQWHUHVHV JDQDGRV GXUDQWH
HO PHV SRU HVWH SUpVWDPR FDOFXODGRV GH OD VLJXLHQWH IRUPD

,QWHUHVHV Õ Õ

(O UHJLVWUR FRQWDEOH HV HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 31 134510 Ingresos por cobrar – Intereses 6,250 6,250
421005 Ingresos no operacionales – Intereses

$O GH QRYLHPEUH GHEHQ UHFRQRFHUVH ORV LQWHUHVHV JDQDGRV GXUDQWH HO PHV
HO FiOFXOR GH ORV LQWHUHVHV VHUi

Õ Õ

72 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Noviembre 30 134510 Ingresos por cobrar – Intereses 12,500 12,500
421005 Ingresos no operacionales – Intereses

&RPR HO SUpVWDPR HUD SRU XQ WpUPLQR GH GRV PHVHV HO YHQFLPLHQWR HV
HO GH GLFLHPEUH (O FiOFXOR GH ORV LQWHUHVHV \ HO SDJR HQ HVD IHFKD WHQGUiQ ORV
VLJXLHQWHV UHJLVWURV

,QWHUHVHV Õ Õ

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 15 134510 Ingresos por cobrar – Intereses 6,250 6,250
421005 Ingresos no operacionales – Intereses


(O HPSOHDGR GHEHUi FDQFHODU HQWRQFHV
9DORU GHO SUpVWDPR
,QWHUHVHV GH ORV PHVHV
7RWDO D SDJDU

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 15 110505 Caja 525,000
136525 Cuentas por cobrar – Empleados 500,000
134510 Ingresos por cobrar – Intereses 25,000


/RV UHJLVWURV HIHFWXDGRV SHUPLWHQ UHFRQRFHU ORV LQWHUHVHV JDQDGRV SRU OD

HPSUHVD HQ FDGD XQR GH ORV PHVHV D SHVDU GH TXH HO SDJR VRODPHQWH VH HIHFW~D
HO GH GLFLHPEUH (Q FDVR GH QR HI HFWXDUVH ORV DVLHQWRV GH DMXVWH SDUD FDGD
PHV HO HV WDGR GH UHVXOWDGRV HQ VX YDORU LQJU HVRV QR RSHU DFLRQDOHV TXHGDUtD
VXEHVWLPDGR OR FXDO JHQHUDUtD XQD XWLOLGDG LQFRUUHFWD

Ajustes por gastos acumulados

/RV JDVWRV DFXPXODGRV FRUUHVSRQGHQ D DTXHOORV JDVWRV FDXVDGRV HQ XQ SHUtRGR
FRQWDEOH SHUR TXH D OD I HFKD GH FRU WH QR VH KDQ U HFRQRFLGR (VWR SXHGH VHU
RFDVLRQDGR SRU HO KHFKR GH QR KDEHUVH HQYLDGR OD IDFWXUD R FXHQWD GH FREUR
UHVSHFWLYD \ SRU FRQVLJXLHQWH QR VH KDQ FDQFHODGR

Capítulo 4 | Ajustes 73

$ SHVDU GH HVWH KHFKR HVWRV JDVWRV GHEHQ UHFRQRFHUVH FRPR JDVWRV GHO SHUtRGR
LQGHSHQGLHQWHPHQWH GH OD IHFKD GH SDJR HODERUDQGR XQD QRWD GH FRQWDELOLGDG
SDUD HO DVLHQWR GH DMXVWH FRUUHVSRQGLHQWH

ÈUHDV (PSUHVDULDOHV /WGD SDJD SRU FRQFHSWR GH DUUHQGDPLHQWR GH VXV RILFLQDV OD Ejemplo 4.3
VXPD GH PHQVXDOHV $O GH QRYLHPEUH GHO DxR QR KD HIHFWXDGR HO
SDJR GH DUUHQGDPLHQWR SRU HVWH PHV $ SHVDU GH QR WHQHU HO GHVHPEROVR SRU HVWH
JDVWR GHEH UHFRQRFHUVH FRPR XQ JDVWR RSHUDFLRQDO GHO PHV GH QRYLHPEUH

3DUD HOOR HV QHFHVDULR HODERUDU XQD QRWD GH FRQWDELOLGDG TXH SHUPLWD HIHFWXDU Solución
HVH DMXVWH GH OD VLJXLHQWH PDQHUD

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Gastos operacionales – Arrendamientos 2,000,000 2,000,000
Noviembre 30 512010 Cuentas por pagar – Arrendamientos

233540

&RQ HVWH DMXVWH HVWi UHFRQRFLpQGRVH HO JDVWR RSHUDFLRQDO SRU DUUHQGDPLHQWR
GHO PHV GH QRYLHPEUH TXH D OD IHFKD HVWi SHQGLHQWH GH SDJR

([LVWHQ JDVWRV TXH GHEHQ FDXVDUVH HQ YDULRV SHUtRGRV SHUR VX FDQFHODFLyQ
GHEH HIHFWXDUVH HQ XQ SHUtRGR SRVWHULRU

ÈUHDV (PSUHVDULDOHV /WGD REWLHQH HO GH VHSWLHPEUH GHO DxR XQ SUpVWDPR Ejemplo 4.4
GH XQD HQWLGDG ILQDQFLHUD SRU YDORU GH FRQ XQ SOD]R GH XQ DxR SD
JDGHUR HQ FXRWDV WULPHVWUDOHV FRQ LQWHUHVHV GHO DQXDO WULPHVWUH YHQFLGR

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Septiembre 1 110505 Caja 5,000,000 5,000,000
210510 Obligaciones financieras

/DV FRQGLFLRQHV SDFWDGDV SDUD HVWH SUpVWDPR LQGLFDQ TXH DO ILQDO GHO WULPHV
WUH GHEHQ FDQFHODUVH ORV LQWHUHVHV (V QHFHVDULR HQWRQFHV HIHFWXDU HO DVLHQWR
GH DMXVWH SDUD UHJLVWUDU DO ILQDO GH FDGD PHV ORV LQWHUHVHV FDXVDGRV DIHFWDQGR ORV
UHVXOWDGRV GH HVWH HMHUFLFLR GH OD VLJXLHQWH IRUPD

&iOFXOR GH ORV LQWHUHVHV SDUD HO PHV GH VHSWLHPEUH

&DSLWDO

,QWHUHVHV DQXDO SDJDGHURV SRU WULPHVWUH YHQFLGR

74 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

3DUD HO SULPHU PHV
Õ Õ

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Gastos no operacionales – Intereses 100,000
Septiembre 30 530520 bancarios
Costos y gastos por pagar – Intereses
233505 100,000

3DUD FDGD XQR GH ORV PHVHV VLJXLHQWHV KDVWD TXH VH FXEUD HO YDORU GHO SUpV
WDPR GHEHQ HIHFWXDUVH ORV DVLHQWRV GH DMXVWH FRUUHVSRQGLHQWHV D OD FDXVDFLyQ
GH ORV LQWHUHVHV

3DUD HO PHV GH RFWXEUH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 31 530520 Gastos no operacionales – Intereses
bancarios 100,000
233505 Costos y gastos por pagar – Intereses
100,000

3DUD HO PHV GH QRYL H PEUH

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Noviembre 30 530520 Gastos no operacionales – Intereses 100, 000
bancarios
233505 Costos y gastos por pagar – Intereses 100,000

(Q HVWH PRPHQWR \D VH KD FDXVDGR HO YDORU GH ORV LQWHUHVHV FRUUHVSRQGLHQWHV
DO SULPHU WULPHVWUH IHFKD HQ OD FXDO GHEH FDQFHODUVH OD SULPHUD FXRWD GH FDSLWDO
PiV ORV LQWHUHVHV

9DORU GHO SUpVWDPR GLYLGLGR HQ FXDWUR WULPHVWUHV GD
GH FXRWD WULPHVWUDO

/RV UHJLVWURV FRQWDEOHV VRQ

3DJR GH OD SULPHUD FXRWD GH FDSLWDO

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 1 210510 Obligaciones financieras 1,250,000 1,250,000
111005 Bancos

Capítulo 4 | Ajustes 75

3DJR GH ORV LQWHUHVHV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 1 233505 Costos y gastos por pagar – Intereses 300,000 300,000
111005 Bancos

&RPR SXHGH REVHUYDUVH HQ HVWRV UHJLVWURV GH DMXVWH HIHFWXDGRV GXUDQWH HO
SULPHU WULPHVWUH VH DIHFWDURQ ORV UHVXOWDGRV GH FDGD PHV \ VH FDXVDURQ ORV LQWHUHVHV
HQ HO PHV HQ TXH UHDOPHQWH VH KD\DQ FDXVDGR LQGHSHQGLHQWHPHQWH GHO PHV HQ
HO FXDO VH HIHFW~H HO SDJR HYLWDQGR VREUHVWLPDU ODV XWLOLGDGHV


Efecto de los ajustes por ingresos acumulados

(O UHFRQRFLPLHQWR GH ORV LQJUHVRV DFXPXODGRV HQ HO SHUtRGR HQ TXH UHDOPHQWH
VH KD\DQ UHDOL]DGR WLHQH ORV VLJXLHQWHV HIHFWRV HQ ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV

• (Q HO HVWDGR GH UHVXOWDGRV VH SUHVHQWD XQ DXPHQWR GH ORV LQJUHVRV RSH
UDFLRQDOHV \ QR RSHUDFLRQDOHV LQFUHPHQWDQGR OD XWLOLGDG GHO HMHUFLFLR

• (Q HO EDODQFH VH SUHVHQWD XQ LQFUHPHQWR HQ ODV FXHQWDV SRU FREUDU D
FOLHQWHV VL HV RSHUDFLRQDO R HQ OD GH LQJUHVRV SRU FREUDU VL HV QR RSHUD
FLRQDO

Efecto de los ajustes en gastos acumulados

5HFRQRFHU XQ JDVWR FDXVDGR TXH D OD IHFKD GH FRUWH QR VH KD FDQFHODGR WLHQH
HQ ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV ORV VLJXLHQWHV HIHFWRV

• (Q HO HVWDGR GH UHVXOWDGRV VH SUHVHQWD XQ LQFUHPHQWR HQ ODV FXHQWDV GH JDV
WRV GLVPLQX\HQGR OD XWLOLGDG RSHUDFLRQDO GHO HMHUFLFLR VL HV XQ JDVWR RSHUD
FLRQDO R OD XWLOLGDG DQWHV GH LPSXHVWRV VL HV XQ JDVWR QR RSHUDFLRQDO

• (Q HO EDODQFH JHQHUDO VH SUHVHQWD XQ LQFUHPHQWR GH ORV SDVLYRV DO UHFR
QRFHU XQ FRVWR R JDVWR SRU SDJDU

Ajustes por ingresos y gastos diferidos
o prepagados

Ajustes por ingresos diferidos

/DV HPSUHVDV GHQWUR GHO JLUR QRUPDO GH VXV QHJRFLRV UHFLEHQ GLQHUR SRU FRQFHSWR
GH VHUYLFLRV TXH VH SUHVWDUiQ HQ HO IXWXUR R SRU YHQWDV TXH VH UHDOL]DUiQ HQ RWUR
SHUtRGR (VWRV DQWLFLSRV UHSUHVHQWDQ SDVLYRV TXH VH GHQRPLQDQ LQJUHVRV GLIHULGRV

76 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

R UHFLELGRV SRU DQWLFLSDGR SDUD OD HPSUHVD TXH ORV UHFLEH (VWRV LQJUHVRV GHEHQ
DPRUWL]DUVH D PHGLGD TXH OD HPSUHVD ORV UHDOLFH

Ejemplo 4.5 /D FRPSDxtD 0DQWHQLPLHQWRV 6 $ UHFLEH GH ,QGXVWULDV $%& /WGD HO GH QRYLHPEUH
GHO DxR OD VXPD GH SRU FRQFHSWR GH XQ FRQWUDWR GH PDQWHQLPLHQWR
SDUD VXV HTXLSRV SRU WUHV PHVHV

Solución /RV UHJLVWURV FRQWDEOHV VHUiQ

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Noviembre 1 110505 Caja 4,500,000 4,500,000
270525 Ingresos recibidos por anticipado

$O ILQDO GH FDGD XQR GH ORV WUHV PHVHV GHEHQ UHFRQRFHUVH ORV LQJUHVRV SRU
ORV VHUYLFLRV SUHVWDGRV OR FXDO GLVPLQX\H HO YDORU GHO SDVLYR GLIHULGR DVt

9DORU GHO FRQWUDWR
7LHPSR GHO FRQWUDWR PHVHV
9DORU PHQVXDO

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Noviembre 30 270525 Ingresos recibidos por anticipado 1,500,000 1,500,000
415590 Ingresos operacionales

3DUD HO GH GLFLHPEUH VH GHEHUi UHDOL]DU HO PLVPR UHJLVWUR GH DMXVWH

$O FLHUUH GHO DxR HO VDOGR GH OD FXHQWD GH LQJUHVRV UHFLELGRV SRU DQWLFLSDGR
DUURMDUi XQ VDOGR GH FRUUHVSRQGLHQWH DO PHV SHQGLHQWH GH UHDOL]DU
\ OD GH LQJUHVRV RSHUDFLRQDOHV SUHVHQWD XQ LQFUHPHQWR GH FRUUHV
SRQGLHQWHV DO LQJUHVR FDXVDGR SRU HO PDQWHQLPLHQWR SUHVWDGR GXUDQWH GRV
PHVHV QRYLHPEUH \ GLFLHPEUH

Ejemplo 4.6 6XSyQJDVH TXH OD VRFLHGDG GH $UUHQGDPLHQWRV 6 $ UHFLEH GH /D 3HUOD /WGD HO
Solución GH RFWXEUH GHO DxR OD VXPD GH SRU FRQFHSWR GHO SDJR DQWLFLSDGR
GH WUHV PHVHV GH DUUHQGDPLHQWR SRU HO ORFDO FRPHUFLDO HQ GRQGH RSHUD

(O UHJLVWUR LQLFLDO GH $UUHQGDPLHQWRV 6 $ HV HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 1 110505 Caja 2,100,000 2,100,000
270515 Ingresos recibidos por anticipado –
Arrendamientos

Capítulo 4 | Ajustes 77

2EVpUYHVH TXH OD HPSUHVD $UUHQGDPLHQWRV 6 $ UHFLELy OD WRWDOLGDG GHO GLQHUR
SRU HO DUUHQGDPLHQWR GHO LQPXHEOH 7HQLHQGR HQ FXHQWD HO SULQFLSLR GH FDXVDFLyQ QR
SXHGH FRQWDELOL]DUVH FRPR LQJUHVR GLFKR YDORU SRU FXDQWR QR VH KD UHDOL]DGR

(V QHFHVDULR DO ILQDO GH FDGD PHV HIHFWXDU HO DMXVWH FRUUHVSRQGLHQWH \ UHJLV
WUDU OD UHDOL]DFLyQ GHO YDORU GHO PHV HQ OD VLJXLHQWH IRUPD

9DORU GHO FRQWUDWR
1~PHUR GH PHVHV
9DORU PHQVXDO

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 31 270515 Ingresos recibidos por anticipado 700,000 700,000
415505 Ingresos recibidos por anticipado –
Arrendamientos

(Q QRYLHPEUH VH HIHFW~D HO PLVPR DVLHQWR UHJLVWUDQGR OD UHDOL]DFLyQ GHO LQJUHVR
SRU DUUHQGDPLHQWR SDUD HVH PHV \ GLVPLQX\HQGR HO YDORU GHO SDVLYR GLIHULGR

3RU ~OWLPR HQ HO PHV GH GLFLHPEUH VH HIHFW~D HO UHJLVWUR UHDOL]DQGR HO LQJUHVR
GHO PHV GH DUUHQGDPLHQWR \ OD FXHQWD ,QJUHVRV UHFLELGRV SRU DQWLFLSDGR TXHGD
FRQ VDOGR FHUR

Ajuste por gastos diferidos

/RV JDVWRV GLIHULGRV FRUUHVSRQGHQ D WRGRV ORV GHVHPEROVRV TXH OD HPSUHVD KD
HIHFWXDGR SRU FRQFHSWR GH JDVWRV SDJDGRV DQWLFLSDGDPHQWH SRU HMHPSOR LQWH
UHVHV VHJXURV DUUHQGDPLHQWRV HWFpWHUD

(VWRV JDVWRV TXH FRUUHVSRQGHQ D SHUtRGRV SRVWHULRUHV GHEHQ DPRUWL]DUVH
DO ILQDO GH FDGD SHUtRGR FRQW DEOH PHGLDQWH DVLHQWRV GH DMXVWH FRQYLUWLpQGRORV
HQ JDVWRV GHO SHUtRGR

/D FRPSDxtD /D 3HUOD /WGD DGTXLULy HQ MXQLR GHO DxR XQD SyOL]D GH VHJXUR Ejemplo 4.7
FRQWUD LQFHQGLR SRU XQ DxR \ SDJy OD VXPD GH

(O UHJLVWUR LQLFLDO VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Junio 1 170520 Gastos pagados por anticipado 1,800,000 1,800,000
111005 Ingresos recibidos por anticipado –
Arrendamientos

(VWD WUDQVDFFLyQ JHQHUD XQ DFWLYR GLIHULGR SRU FXDQWR QR VH SXHGH DIHFWDU
ORV UHVXOWDGRV FDXVDQGR XQ JDVWR SRU HO YDORU W RWDO GHO VHJXUR \D TXH HVH JDVWR
FRUUHVSRQGH D XQ DxR

78 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución 6H GHEH HQWRQFHV FDXVDU DO ILQDO GH FDGD PHV HO YDORU FRUUHVSRQGLHQWH FRQ XQ
DVLHQWR GH DMXVWH

9DORU GH OD SyOL]D
1~PHUR GH PHVHV
9DORU D FDXVDU PHQVXDOPHQWH

'HVGH HO PHV GH MXQLR PHQVXDOPHQWH GHEH HODERUDUVH XQD QRWD GH FRQ
WDELOLGDG SDUD UHJLVWUDU HO DMXVWH SRU FRQFHSWR GH DPRUWL]DFLyQ GH VHJXURV SRU
YDORU GH

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Junio 30 513025 Gastos de administración – Seguros 150,000 150,000
170520 Gastos pagados por anticipado – Seguros

&RQ HVWH DMXVWH TXH GHEH HIHFWXDUVH GXUDQWH HO WLHP SR FRQWUDWDGR HQ OD
SyOL]D PHVHV VH UHFRQRFH HO JDVWR \ VH DPRUWL]D HO DFWLYR GLIHULGR $O FLHUUH
GHO PHV GH MXQLR HO VDOGR GH OD FXHQWD GH JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR VH KDEUi
GLVPLQXLGR HQ

$KRUD VH WRPD HO HMHPSOR DQWHULRU GRQGH OD HPSUHVD ÈUHDV (PSUHVDULDOHV
REWLHQH HQ VHSWLHPEUH GHO DxR XQ SUpVWDPR GH XQD HQWLGDG ILQDQFLHUD SRU
YDORU GH FRQ XQ SOD]R GH XQ DxR SDJDQGR LQWHUHVHV DO DQXDO
WULPHVWUH DQWLFLSDGR

/D OLTXLGDFLyQ GHO SUpVWDPR VHUi



&DSLWDO

7DVD GH LQWHUpV DQXDO

0RGDOLGDG WULPHVWUH DQWLFLSDGR

&iOFXOR GH ORV LQWHUHVHV

Õ Õ


(O UHJLVWUR FRQWDEOH FRQ HO GHVFXHQW R TXH KDUi OD HQWLGDG ILQDQFLHUD VHUi
HO VLJXLHQWH



Fecha Código Cuenta Debe Haber
Septiembre 1
110505 Caja 4,700,000

170505 Intereses pagados por anticipado 300,000

210510 Obligaciones financieras 5,000,000

Capítulo 4 | Ajustes 79

(O YDORU GH ORV LQWHUHVHV SRU TXH FRUUHVSRQGH D WUHV PHVHV GHEH
DPRUWL]DUVH FDGD PHV HODERUDQGR OD QRWD GH FRQWDELOLGDG UHVSHFWLYD TXH SHUPLWD
UHFRQRFHU HO JDVWR SRU FRQFHSWR GH LQWHUHVHV GH OD VLJXLHQWH IRUPD

&DXVDFLyQ GH ORV LQWHUHVHV SRU HO PHV GH VHSWLHPEUH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Septiembre 30 530520 Gastos no operacionales – Intereses bancarios 100,000 100,000
170505 Gastos pagados por anticipado – Intereses

&DXVDFLyQ GH ORV LQWHUHVHV SRU HO PHV GH RFWXEUH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 31 530520 Gastos no operacionales – Intereses bancarios 100,000 100,000
170505 Gastos pagados por anticipado – Intereses

&DXVDFLyQ GH ORV LQWHUHVHV SRU HO PHV GH QRYLHPEUH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Octubre 31 530520 Gastos no operacionales – Intereses bancarios 100,000 100,000
170505 Gastos pagados por anticipado – Intereses

6HJ~Q HO FRQYHQLR OD HPSUHVD SDJD OD SULPHUD FXRWD GH FDSLWDO \ ORV LQWHUHVHV
SRU HO VLJXLHQWH WULPHVWUH OR FXDO RULJLQD RWUR UHJLVWUR GH LQWHUHVHV DQWLFLSDGRV

(Q HVWH JUXSR VH HQFXHQWUD DGHPiV GH ORV JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR HO
UXEUR GH FDUJRV GLIHULGRV SRU FRQFHSWR GH DTXHOORV JDVWRV TXH QR VRQ DQWLFLSDGRV
QL UHHPEROVDEOHV HQ HO VDOGR SHQGLHQWH GH FDXVDFLyQ VLQR ORV TXH FRUUHVSRQGHQ
D GHVHPEROVRV R HJUHVRV SRU JDVWRV TXH FRUUHVSRQGHQ D SHUtRGRV IXWXURV FRPR
SDSHOHUtD JDVWRV SUHRSHUDWLYRV HWFpWHUD

$O LJXDO TXH ORV JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR HVWRV FDUJRV GLIHULGRV GHEHQ
DPRUWL]DUVH R UHFRQRFHUVH HQ HO SHUtRGR DO FXDO FRUUHVSRQGDQ DIHFWDQGR ORV
UHVXOWDGRV HO HMHUFLFLR

/D &RPSDxtD $%& /WGD SDJy HQ PDU]R GHO DxR OD VXPD GH Ejemplo 4.8
SRU FRPSUD GH SDSHOHUtD SDUD HO UHVWR GHO DxR

(O UHJLVWUR LQLFLDO VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 171020 Cargos diferidos – Papelería y útiles 1,800,000 1,800,000
110505 Bancos

(VWH YDORU GH OD SDSHOHUtD FRUUHVSRQGH D QXHYH PHVHV DEULO D GLFLHPEUH
3RU WDQWR HVWH YDORU GHEH DPRUWL]DUVH PHQVXDOPHQWH D SDUWLU GHO PHV GH DEULO

80 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

OR FXDO DIHFWD ORV U HVXOWDGRV GH FDGD HMHUFLFLR /D QRWD GH FRQWDELOLGDG SDUD
UHJLVWUDU HVWH DMXVWH GHEH HODERUDUVH GH OD VLJXLHQWH IRUPD

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 30 516515 Gastos operacionales – Amortización de diferidos 200,000 200,000
171020 Papelería y útiles
Cargos diferidos – Papelería y útiles

'XUDQWH ORV UHVWDQWHV PHVHV VH HODERUDUi OD QRWD GH FRQWDELOLGDG UHJLVWUDQGR
ORV DMXVWHV UHVSHFWLYRV GH GLFKD DPRUWL]DFLyQ

Efecto de los ajustes por gastos e ingresos diferidos

3DUD ORV LQJUHVRV GLIHULGRV HO HIHFWR HQ ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV HV HO VLJXLHQWH
• ,QFUHPHQWR HQ OD XWLOLGDG GHO HMHUFLFLR SXHV UHFRQRFH XQ LQJUHVR TXH
SXHGH VHU RSHUDFLRQDO R QR RSHUDFLRQDO
• $O LQFUHPHQWDUVH OD XWLOLGDG VH LQFUHPHQWD WDPELpQ HO YDORU GHO LP
SXHVWR GH UHQWD
• 6H GLVPLQX\HQ ORV SDVLYRV DO DPRUWL]DU HO YDORU GH ORV LQJUHVRV UHFLELGRV
SRU DQWLFLSDGR
• 3DUD ORV JDVWRV GLIHULGRV R JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR HO HIHFWR HV HO
VLJXLHQWH

± 6H LQFUHPHQWD HO YDORU GH ORV JDVWRV RSHUDFLRQDOHV SRU HO KHFKR GH
UHFRQRFHU R DPRUWL]DU HVRV JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR

± 6H GLVPLQX\H OD XWLOLGDG GHO HMHUFLFLR \ SRU FRQVLJXLHQWH HO YDORU GHO
LPSXHVWR GH UHQWD

± 6H GLVPLQX\H HO YDORU GHO DFWLY R FRUULHQWH FRQ OD DPRUWL]DFLyQ GH
HVRV SDJRV DQWLFLSDGRV

Ajustes por depreciación

(Q FDStWXORV SRVWHULRUHV VH DQDOL]DUi WRGR OR UHODFLRQDGR FRQ OD GHSUHFLDFLyQ GH
DFWLYRV VXV PpWRGRV UHJLVWURV HWFpWHUD DKRUD VH WUDWDUi OR FRQFHUQLHQWH D ORV
DMXVWHV \ VRSRUWHV SDUD FRQWDELOL]DU OD GHSUHFLDFLyQ FDGD YH] TXH VH Gp OD FDXVDFLyQ
TXH DIHFWD ORV UHVXOWDGRV GHO HMHUFLFLR

/RV DFWLYRV FRQVLGHUDGRV FRPR SURSLHGDG SODQWD \ HTXLSR FRQWULEX\HQ D
OD JHQHUDFLyQ GH LQJUHVRV PHGLDQWH VX XVR (VWD FRQWULEXFLyQ GHEH UHFRQRFHUVH
HQ FDGD HMHUFLFLR PHGLDQWH OD GHSUHFLDFLyQ GH VX YDORU KLVWyULFR XQD YH] TXH VHD
DMXVWDGR