Contabilidad-General-Nodrm

Capítulo 11 | Patrimonio 331

(O GH IHEUHUR GHO DxR &DUORV $ULDV GHFLGH LQLFLDU VX QHJRFLR GH FRPSUD \ Ejemplo 11.5
YHQWD GH PHUFDQFtDV UHSXHVWRV SDUD DXWRPRWRUHV SDUD OR FXDO GHVWLQD SDUWH
GH VXV ELHQHV DVt

5HSXHVWRV

0XHEOHV \ HTXLSR GH RILFLQD

/RFDO FRPHUFLDO

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Febrero 1 1435 Inventario de mercancía
Muebles y equipo de oficina 5,000,000
152410 Construcciones y edificaciones – Local comercial
1516 Capital de personas naturales 2,000,000
3130
6,000,000

13,000,000

3DUD HVWH WLSR GH QHJRFLRV ODV YDULDFLRQHV HQ OD FXHQWD GHO SDWULPRQLR R GHO
FDSLWDO HVWiQ GDGDV SRU ODV XWLOLGDGHV R SpUGLGDV GHO HMHUFLFLR

$O FLHUUH GHO HMHU FLFLR VH FDQFHODQ ODV FXHQWDV WUDQVLWRULDV R GH U HVXOWDGRV
FRQWUD OD FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV OR TXH GD XQ UHVXOWDGR FX\R VDOGR SXHGH
VHU GpELWR R FUpGLWR Vt HV XWLOLGDG R SpUGLGD UHVSHFWLYDPHQWH

/D FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV VH GHELWD \ VH DFUHGLWD OD FXHQWD &DSLWDO GH
SHUVRQDV QDWXUDOHV

6XSyQJDVH TXH DO ILQDOL]DU HO DxR HO QHJRFLR GH &DUORV $ULDV DUURMD XQD XWL Ejemplo 11.6
OLGDG R VDOGR FUpGLWR GH OD FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV GH

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 590505 Ganancias y pérdidas 5,800,000 5,800,000
Capital de personas naturales
3130

6L HO UHVXOWDGR KXELHVH VLGR DO FRQWU DULR HV GHFLU XQD SpUGLGD HO UHJLVWUR
VHUtD HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 3130 Capital de personas naturales 5,800,000 5,800,000
Ganancias y pérdidas
590505

332 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(O UHVXOWDGR GHO HMHUFLFLR DIHFWD GLUHFWDPHQWH OD FXHQW D GHO FDSLWDO R GHO
SDWULPRQLR DXPHQWDQGR R GLVPLQX\HQGR VX YDORU

Patrimonio de las sociedades de capital

$ GLIHUHQFLD GH ODV VRFLHGDGHV GH SHUVRQDV SDUD OD FRQVWLWXFLyQ GH HVWDV VRFLH
GDGHV QR VH FRQVLGHUD OD FDOLGDG GH ODV SHUVRQDV VLQR HO YDORU GHO FDSLWDO TXH VH
DSRUWD

(O FDSLWDO VRFLDO OR FRQVWLWX\H XQ Q~PHUR GH GHUHFKRV GH LJXDO YDORU GHQRPL
QDGR DFFLRQHV UHSUHVHQWDGR HQ WtWXORV YDORUHV TXH VRQ QHJRFLDEOHV JHQHUDOPHQWH
HQ ODV EROVDV GH YDORUHV

(VWDV VRFLHGDGHV WLHQHQ DOJXQDV FDUDFWHUtVWLFDV HVSHFLDOHV
• 6X FDSLWDO HVWi H[SUHVDGR HQ DFFLRQHV
• /D UHVSRQVDELOLGDG GH FDGD VRFLR HVWi OLPLWDGD KDVWD HO PRQWR GH VXV

DSRUWHV
• 1R VH UHTXLHUHQ FDPELRV R WUDQVIRUPDFLRQHV HQ OD HVFULWXUD GH FRQVWLWX

FLyQ FDGD YH] TXH LQJUHVHQ QXHYRV VRFLRV
• 3RVHH GLIHUHQWHV WLSRV GH DFFLRQHV
• /DV DFFLRQHV VRQ QHJRFL DEOHV IiFLOPHQWH HQ ODV EROVDV GH YDORUHV FRQ

H[FHSFLyQ GH ODV DFFLRQHV SULYLOHJLDGDV
• (O Q~PHUR GH DFFLRQLVWDV HV LOLPLWDGR
• (Q VX HVWUXFWXUD RUJDQL]DFLRQDO HO Pi[LPR yUJDQR HV OD DVDPEOHD JHQHUDO

GH DFFLRQLVWDV
• /DV XWLOLGDGHV VH GLVWULEX\HQ SRU DSUREDFLyQ GH OD DVDPEOHD JHQHUDO HQ

IRUPD GH GLYLGHQGRV

Clases de acciones

1RUPDOPHQWH HVWDV VRFLHGDGHV SUHVHQWDQ ORV VLJXLHQWHV WLSRV GH DFFLRQHV

Acciones ordinarias o comunes
2WRUJDQ ORV VLJXLHQWHV GHUHFKRV

• 3DUWLFLSDU HQ ODV GHOLEHUDFLRQHV GH OD DVDPEOHD JHQHUDO GH DFFLRQLVWDV FRQ
YR] \ YRWR

• 1HJRFLDU OLEUHPHQWH ODV DFFLRQHV HQ HO PHUFDGR GH YDORUHV
• ,QVSHFFLRQDU ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG HQ ORV SOD]RV ILMDGRV
• 5HFLELU EHQHILFLRV HFRQyPLFRV FDGD DxR
• 5HFLELU SDUWH SURSRUFLRQDO GH ORV DFWLYRV HQ FDVR GH OLTXLGDFLyQ

Capítulo 11 | Patrimonio 333

Acciones privilegiadas

&RQFHGHQ D VXV GXHxRV DGHPiV GH ORV GHUHFKRV GH ODV DFFLRQHV FRPXQHV ORV
VLJXLHQWHV SULYLOHJLRV

• (Q FDVR GH OL TXLGDFLyQ SUHIHUHQFLD GH U HHPEROVR KDVWD SRU HO Y DORU
QRPLQDO GH OD SDUWLFLSDFLyQ HQ OD VRFLHGDG

• 'HVWLQDFLyQ HQ SULPHU WpUPLQR GH FXRWDV GHWHUPLQDGDV VREUH ODV XWLOL
GDGHV

• 0D\RUHV GLYLGHQGRV

Acciones de goce o de industria

6RQ DTXHOODV TXH VH HQWUHJDQ FRPR FRPSHQVDFLyQ GH DSRUWHV HQ WUDEDMR FRQR
FLPLHQWRV WHFQRORJtDV VHFUHWRV LQGXVWULDOHV HWFpWHUD ÊVWDV OHV FRQILHUHQ D VXV
GXHxRV ORV VLJXLHQWHV GHUHFKRV

• $VLVWLU D ODV DVDPEOHDV FRQ YR] SHUR VLQ YRWR
• 3DUWLFLSDU SURSRUFLRQDOPHQWH GH ODV XWLOLGDGHV GHFUHWDGDV
• (Q FDVR GH OLTXLGDFLyQ GH OD VRFLHGDG SDUWLFLSDU GH ODV UHVHUYDV \ YDOR

UL]DFLRQHV DFXPXODGDV
(Q HVWDV VRFLHGDGHV HO SDWULPRQLR HVWi FRQVWLWXLGR SRU
• &DSLWDO DXWRUL]DGR FRUUHVSRQGH DO PRQWR WRWDO GHO FDSLWDO ILMDGR HQ OD

HVFULWXUD GH FRQVWLWXFLyQ R UHIRUPDV SRVWHULRUHV &XHQWD GH QDWXUDOH]D
FUpGLWR
• &DSLWDO SRU VXVFULELU HV HO YDORU GHO FDSLWDO DXWRUL]DGR PHQRV HO YDORU GH
ODV DFFLRQHV VXVFULWDV SRU ORV DFFLRQLVWDV &XHQWD GH QDWXUDOH]D GpELWR
• &DSLWDO VXVFULWR SRU FREUDU HV HO YDORU SHQGLHQWH GH SDJR GH ORV DFFLRQLVWDV
FXDQGR VH KDFH OD VXVFULSFLyQ UHVSHFWLYD GH DFFLRQHV &XHQWD GH QDWXUD
OH]D GpELWR
• &DSLWDO VXVFULWR HV HO YDORU TXH VH REOLJDQ D SDJDU ORV DFFLRQLVWDV TXH QR
SXHGH VHU LQIHULRU DO GHO FDSLW DO DXWRUL]DGR GH OD VRFLHGDG (V OD
GLIHUHQFLD UHVXOWDQWH HQWUH HO FDSLWDO DXWRUL]DGR \ HO VXVFULWR SRU FREUDU
R SRU VXVFULELU

1RWD HQ HVWH WLSR GH VRFLHGDGHV HO SURFHVR GH HPLVLyQ GH ODV DFFLRQHV VH
GD PHGLDQWH OD DSUREDFLyQ R DXWRUL]DFLyQ GHO HQWH GH YLJLODQFLD \ FRQWURO
FRUUHVSRQGLHQWH

&XDQGR VH HIHFW~HQ DSRUWHV HQ HVSHFLH GHEHUi UHJLVWUDUVH HVH DSRUWH SRU HO
YDORU SDFWDGR SRU ORV DFFLRQLVWDV R VRFLRV SUHYLD DXWRUL]DFLyQ GH OD HQWLGDG TXH
HMHU]D OD YLJLODQFLD \ FRQWURO VL HV GHO FDVR

334 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

&XDQGR VH VXVFULEHQ DFFLRQHV R FXRWDV GH LQWHUpV VRFLDO SRU HQFLPD GHO YD
ORU QRPLQDO OD GLIHUHQFLD GHEHUi UHJLVWUDUVH FRPR XQD SULPD HQ FRORFDFLyQ GH
DFFLRQHV R FXRWDV FXHQWD TXH IRUPD SDUWH GHO VXSHUiYLW GH FDSLWDO

(Q HVD DXWRUL]DFLyQ VH GHILQHQ FDQWLGDG GH DFFLRQHV FRPXQHV \ SULYLOHJLDGDV
YDORU QRPLQDO GH ODV PLVPDV SRUFHQWDMH GHO GHUHFKR GH VXVFULSFLyQ SRU FDGD
DFFLRQLVWD WpUPLQRV GH VXVFULSFLyQ \ SDJR LQLFLDFLyQ GHO JRFH GH GLYLGHQGRV
HWFpWHUD

(V QHFHVDULR DGHPiV HVWDEOHFHU XQ UHJODPHQWH SDUD OD HPLVLyQ GH ODV DF
FLRQHV

Registro del capital autorizado

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por las modificaciones del capital autorizado. • Por el valor fijado en la escritura de

constitución.

• Por los aumentos o modificaciones del

capital autorizado.

Ejemplo 11.7 (O GH HQHUR GHO DxR VH FRQVWLWX\H OD VRFLHGDG DQyQLPD /D 0DFDUHQD 6 $
FRQ XQ FDSLWDO DXWRUL]DGR GH UHSUHVHQWDGRV HQ DFFLRQHV
FRQ XQ YDORU QRPLQDO GH FDGD XQD

Solución (O SULPHU UHJLVWUR TXH GHEH HIHFWXDUVH HV OD DXWRUL]DFLyQ DVt

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Enero 20 310510 Capital por suscribir
Capital autorizado 20,000,000
310505
20,000,000

Registro de la suscripción y el pago

6LHPSUH TXH VH VXVFULEDQ DFFLRQHV \D VHD DO FRQW DGR R D FUpGLWR VH HODERUDQ
FRQWUDWRV GH VXVFULSFLyQ HQWUH FDGD FRPSUDGRU GH ODV DFFLRQHV \ OD VRFLHGDG TXH
HPLWH HVRV WtWXORV

(Q HVWH FRQWUDWR XQD SHU VRQD QDWXUDO R MXUtGLFD VH FRPSURPHWH D SDJDU
XQ DSRUWH D OD VRFLHGDG \ HOOD D VX YH] VH REOLJD D UHFRQRFHUOR FRPR DFFLRQLVWD
HQWUHJiQGROH ORV WtWXORV TXH OR DFUHGLWDQ FRPR WDO

(VWRV FRQWUDWRV VH HODERUDQ VHJ~Q ODV FRQGLFLRQHV HVWDEOHFLGDV HQ HO UHJOD
PHQWR GH FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV \ GHEHQ FRQWHQHU FRPR PtQLPR OD VLJXLHQWH
LQIRUPDFLyQ

Capítulo 11 | Patrimonio 335

• &DQWLGDG GH DFFLRQHV RIUHFLGDV
• 3URSRUFLyQ \ IRUPD GH SDJR GH OD VXVFULSFLyQ
• 3OD]R GH OD RIHUWD QR PHQRU D TXLQFH GtDV QL PD\RU D WUHV PH

VHV
• 3UHFLR GH YHQWD SRU DFFLyQ TXH HQ QLQJ~Q FDVR SRGUi VHU LQIHULRU DO

YDORU QRPLQDO

• 3OD]R GH SDJR VLQ TXH H[FHGD XQ DxR

3DUD HVWD VXVFULSFLyQ VH XWLOL]D OD FXHQWD GHO SDWULPRQLR GH QDWXUDOH]D GpELWR
&DSLWDO SRU VXVFULELU

(O GH IHEUHUR &DUORV $ULDV VXVFULEH DO FRQWDGR DFFLRQHV GH /D 0DFDUHQD Ejemplo 11.8
6 $ SRU XQ YDORU GH FDGD XQD

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Febrero 10 110505 Caja
Capital por suscribir 10,000,000
310510
10,000,000

&RPR HVWD VXVFULSFLyQ VH KL]R DO FRQWDGR GHEHQ H[SHGLUVH ORV WtWXORV LQPH
GLDWDPHQWH OR TXH GLVPLQX\H OD FXHQWD GH FDSLWDO SRU VXVFULELU

2EVpUYHVH HO HIHFWR GH HVWD VXVFULSFLyQ HQ OD FRQIRUPDFLyQ GHO SDWULPRQLR

GH OD VRFLHGDG /D 0DFDUHQD 6 $

&DSLWDO DXWRUL]DGR

0HQRV &DSLWDO SRU VXVFULELU

&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR

1RWD ODV VXVFULSFLRQHV WDPELpQ SXHGHQ KDFHUVH D FUpGLWR FDVR HQ HO FXDO HO
DFFLRQLVWD GHEHUi SDJDU SRU OR PHQRV OD WHUFHUD SDUWH \ OD HPSUHVD WHQGUi HO
GHEHU GH H[SHGLU XQ FHUWLILFDGR SURYLVLRQDO &XDQGR VH Gp HO SDJR WRWDO GH OD
VXVFULSFLyQ VH RWRUJDUi HO WtWXOR GH ODV DFFLRQHV DO FRPSUDGRU

(O GH IHEUHUR (O &yQGRU 6 $ VXVFULEH DFFLRQHV GH /D 0DFDUHQD 6 $ Ejemplo 11.9
D UD]yQ GH FDGD XQD SDJD HO GH FRQWDGR \ HO VDOGR OR FDQFHODUi HQ
GtDV

336 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución (O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Febrero 25 110505 Caja 2,000,000 5,000,000
Capital suscrito por cobrar 3,000,000
310515 Capital por suscribir
310510

(O SDWULPRQLR TXHGDUi HQWRQFHV FRQIRUPDGR GH OD VLJXLHQWH PDQHUD

&DSLWDO DXWRUL]DGR

0HQRV &DSLWDO SRU VXVFULELU

0HQRV &DSLWDO VXVFULWR SRU FREUDU
&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR

3DUD HO SDJR GHO VDOGR HO UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 25 110505 Caja 3,000,000 3,000,000
Capital suscrito por cobrar
310515

(Q HVD IHFKD VH GHEH H[SHGLU HO WtWXOR GH ODV DFFLRQHV FRUUHVSRQGLHQWHV

(O SDWULPRQLR TXHGDUi FRQIRUPDGR HQWRQFHV GH OD VLJXLHQWH PDQHUD

&DSLWDO DXWRUL]DGR

0HQRV &DSLWDO SRU VXVFULELU

&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR


/D 0DFDUHQD 6 $
%DODQFH JHQHUDO DO GH PDU]R GHO DxR

$FWLYR 3DVLYR

'LVSRQLEOH 3DVLYR
&DMD
7RWDO SDVLYR
7RWDO GLVSRQLEOH 3DWULPRQLR

3URSLHGDG SODQWD \ HTXLSR &DSLWDO DXWRUL]DGR
&DSLWDO SRU VXVFULELU
&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR
7RWDO DFWLYR

7RWDO SDWULPRQLR

7RWDO SDVLYR \ SDWULPRQLR

Capítulo 11 | Patrimonio 337

(O EDODQFH JHQHUDO DO GH PDU]R GHO DxR GH OD VRFLHGDG /D 0DFDUHQD 6 $
VHUi HO VLJXLHQWH

Superávit de capital

(VWD FXHQWD UHI OHMD HO LQFU HPHQWR SDWULPRQLDO RFDVLRQDGR SRU YDULDV FLUFXQV
WDQFLDV OD SULPD HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV R FXRWDV R SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDO
ODV GRQDFLRQHV UHFLELGDV GHO HQWH HFRQyPLFR HO UHJLVWUR GHO FUpGLWR PHUFDQWLO R
JRRG ZLOO \ HO NQRZ KRZ

(VWRV LQFUHPHQWRV QR SXHGHQ GLVWULEXLUVH D WtWXOR GH XWLOLGDGHV PLHQWUDV
QR VH HIHFW~H OD OLTXLGDFLyQ GHILQLWLYD GHO HQWH HFRQyPLFR R DVt OR GHWHUPLQHQ
ODV QRUPDV OHJDOHV SDUD DOJXQRV GH HOORV

Prima en colocación de acciones o cuotas o partes
de interés social

&XDQGR OD VXVFULSFLyQ VH KDFH D SOD]RV VH SUHVHQWDQ VREUHSUHFLRV HQWUH HO YDORU
QRPLQDO \ HO YDORU GH YHQWD GH OD DFFLyQ OR TXH FRQVWLWX\H XQD SULPD HQ FROR
FDFLyQ GH DFFLRQHV

(O VREUHSUHFLR SDJDGR SRU HO VRFLR VREUH HO YDORU QRPLQDO GHO DSRUWH WDPELpQ
IRUPD SDUWH GHO VXSHUiYLW GH FDSLWDO

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el saldo acumulado en caso de • Por la diferencia entre el precio de venta

liquidación del ente económico. de las acciones o partes de interés social y

• Por el reparto a título de dividendos o su valor nominal.

participaciones, de acuerdo con lo que • Por el recaudo de la prima en colocación

establezcan las normas legales. de acciones por cobrar.

• Por un incremento del valor nominal

sobre el convenido de la acción o cuota

de interés social, para los dividendos o

participaciones pagaderos en especie.

(O GH IHEUHUR GHO DxR OD VRFLHGDG /DV %ULVDV 6 $ UHFLEH DXWRUL]DFLyQ SDUD Ejemplo 11.10
HPLWLU DFFLRQHV FRQ XQ YDORU QRPLQDO GH FDGD XQD

(O GH IHEUHUR -XDQ 3pUH] VXVFULEH DFFLRQHV SRU XQ YDORU GH
FDGD XQD \ SDJD HVWH YDORU DO FRQWDGR

(O GH IHEUHUR OD VRFLHGDG (O 5HIXJLR 6 $ VXVFULEH DFFLRQHV GH /DV
%ULVDV 6 $ D FDGD XQD \ SDJD GH FRQWDGR

(O GH PDU]R 3HGUR 5XL] VXVFULEH DFFLRQHV D FDGD XQD \ SDJD
HO GH FRQWDGR \ HO VDOGR D GtDV

(O GH PDU]R -RVp 9DOYHUGH VXVFULEH DFFLRQHV D FDGD XQD \
SDJD HO DO FRQWDGR \ HO UHVWDQWH D XQ SOD]R GH GtDV

338 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución /RV UHJLVWURV FRQWDEOHV VHUiQ ORV VLJXLHQWHV
$XWRUL]DFLyQ GH OD HPLVLyQ HO GH IHEUHUR

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Febrero 1 310510 Capital por suscribir
Capital autorizado 30,000,000
310505
30,000,000

6XVFULSFLyQ GH DFFLRQHV HQ IHEUHUR

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Febrero 10 110505 Caja
Capital por suscribir 15,000,000
310510
15,000,000

(Q HVWH PRPHQWR HO SDWULPRQLR TXHGD FRQIRUPDGR GH OD VLJXLHQWH IRUPD

&DSLWDO DXWRUL]DGR
0HQRV &DSLWDO SRU VXVFULELU
&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR

6XVFULSFLyQ GH DFFLRQHV FRQ SULPD HQ IHEUHUR

Fecha Código Cuenta Debe Haber
6,000,000
Febrero 25 110505 Caja 5,000,000
1,000,000
310510 Capital por suscribir

320505 Prima en colocación de acciones

2EVpUYHVH TXH HQ HVWD WUDQVDFFLyQ VH SUHVHQWD XQD GLIHUHQFLD HQWUH HO YDORU
QRPLQDO GH ODV DFFLRQHV \ HO YDORU SDJDGR SRU HOODV GH HQ FDGD XQD \ VH
JHQHUD XQD SULPD HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV GH HVWD FXHQWD FRUUHV
SRQGH DO JUXSR 6XSHUiYLW GH FDSLWDO

(O HIHFWR HQ HO EDODQFH JHQHUDO VHUi HO VLJXLHQWH

/DV %ULVDV 6 $
%DODQFH JHQHUDO DO GH IHEUHUR GHO DxR

$FWLYR 3DVLYR
'LVSRQLEOH 3DVLYR
&DMD 7RWDO 3DVLYR

7RWDO GLVSRQLEOH 3DWULPRQLR

3URSLHGDG SODQWD \ HTXLSR &DSLWDO DXWRUL]DGR
&DSLWDO SRU VXVFULELU
7RWDO DFWLYR &DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR
3ULPD HQ FRORFDFLyQ
GH DFFLRQHV

7RWDO SDWULPRQLR
7RWDO SDVLYR \ SDWULPRQLR

Capítulo 11 | Patrimonio 339

6XVFULSFLyQ GH DFFLRQHV D SOD]RV HQ PDU]R

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 5 110505 Caja 2,400,000 6,000,000
310515 Capital suscrito por cobrar 3,600,000
310510 Capital por suscribir

(Q HVWH PRPHQWR HO SDWULPRQLR TXHGD FRQIRUPDGR GH OD VLJXLHQWH PDQHUD

&DSLWDO DXWRUL]DGR

0HQRV &DSLWDO SRU VXVFULELU

&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR

/D VXVFULSFLyQ GH DFFLRQHV HO GH PDU]R

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 18 110505 Caja 2,500,000
Capital suscrito por cobrar 2,000,000 4,000,000
310515 Prima en colocación de acciones por cobrar 1,000,000
320510 Capital por suscribir 500,000
310510 Prima en colocación de acciones
320505

(Q HVWD WUDQVDFFLyQ VH JHQHUDQ UHJLVWURV DGLFLRQDOHV SDUD OD SULPD HQ FROR
FDFLyQ GH DFFLRQHV SXHV VX SDJR HV SDUFLDO

(Q HVWH FDVR OD SULPD HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV GH VH SDJD
SDUFLDOPHQWH HVWH YDORU VH UHJLVWUD HQ OD FXHQWD 3ULPD HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV
SRU FREUDU FXHQWD GH QDWXUDOH]D GpELWR GHQWUR GHO JUXSR 6XSHUiYLW GH FDSLWDO
KDVWD WDQWR VHD SDJDGD WRWDOPHQWH

3DJR GH OD VXVFULSFLyQ D SOD]RV HO GH PDU]R

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 5 110505 Caja 3,600,000 3,600,000
310515 Capital suscrito por cobrar

&RPR VH DQR Wy HQ HO PRPHQWR GHO SDJR WRWDO GH OD VXVFULSFLyQ GHEHQ
HPLWLUVH ORV WtWXORV FRUUHVSRQGLHQWHV DO VXVFULSWRU

(O UHJLVWUR FRQWDEOH GHO SDJR GH ODV DFFLRQHV D SOD]RV HO GH PDU]R VHUi
HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 18 110505 Caja 2,500,000
310515 Capital suscrito por cobrar 2,000,000
320505 Prima en colocación de acciones por cobrar 500,000

340 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(O HIHFWR GH HVWDV WUDQVDFFLRQHV HQ HO EDODQFH JHQHUDO DO FLHUUH GH DEULO GHO
DxR VHUi HO VLJXLHQWH

/DV %ULVDV 6 $
%DODQFH JHQHUDO DO GH DEULO GHO DxR

$FWLYR 3DVLYR
'LVSRQLEOH
&DMD 3DVLYR

7RWDO GLVSRQLEOH 7RWDO 3DVLYR
3DWULPRQLR
3URSLHGDG SODQWD \ HTXLSR &DSLWDO DXWRUL]DGR

7RWDO DFWLYR &DSLWDO SRU VXVFULELU
&DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR
3ULPD HQ FRORFDFLyQ
GH DFFLRQHV

7RWDO SDWULPRQLR
7RWDO SDVLYR \ SDWULPRQLR

Donaciones

(VWD FXHQWD UHJLVWUD HO YDORU GH ORV ELHQHV \ YDORUHV TXH LQFUHPHQWHQ HO SDWULPR
QLR GHO HQWH HFRQyPLFR UHFLELGRV D WtWXOR GH GRQDFLRQHV FRPR SURSLHGDGHV
SODQWD \ HTXLSR

(O UHJLVWUR GH HVWDV GRQDFLRQHV VH GD FRQ XQ GpELWR DO ELHQ R DFWLYR TXH VH
UHFLED \ FRPR FRQWUDSDUWLGD XQ FUpGLWR D OD FXHQWD 6XSHUiYLW GH FDSLWDO VXE
FXHQWD 'RQDFLRQHV

Ejemplo 11.11 (O GH IHEUHUR GHO DxR XQR GH ORV VRFLRV GH /D 3 HUOD /WGD GHFLGH GRQDU
Solución XQ ORWH GH W HUUHQR GH V X SURSLHGDG D O D VRFLHGDG DYDOXDGR HQ O D VXPD GH


(VWH DFWLYR GHEH UHJLVWUDUVH GH OD VLJXLHQWH IRUPD

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Febrero 15 1504
Propiedad, planta y equipo – Terrenos 25,000,000
321020
Superávit de capital – Donaciones en bienes
inmuebles 25,000,000

/DV GHPiV FXHQWDV TXH FRQIRUPDQ HVWH JUXSR VRQ &UpGLWR PHUFDQWLO R
*RRGZLOO \ HO .QRZ KRZ FXDQGR VH GDQ SRU HVWLPDWLYRV R VH I RUPDQ FRQ EDVH
HQ GDWRV R HVWXGLRV GH FDUiFWHU WpFQLFR FX\R HVWXGLR VH HIHFWXy HQ HO FDStWXOR
RFKR $FWLYRV LQWDQJLEOHV

Capítulo 11 | Patrimonio 341

$ FRQWLQXDFLyQ VH SUHVHQWD XQ HMHPSOR GH UHJLVWUR GH XQ NQRZ KRZ HVWLPDGR
R IRUPDGR D ILQ GH UHFRUGDU VX FRQWDELOL]DFLyQ

(O GH DEULO GHO DxR OD &RPSDxtD 0DQXIDFWXUHUD 6 $ GHVSXpV GH GHVDUUR Ejemplo 11.12
OODU XQD WpFQLFD HVSHFLDO HQ OD SURGXFFLyQ GHO SURGXFWR ; D WUDYpV GH VX MXQWD
GLUHFWLYD GHFLGH HVWLPDU HQ XQ YDORU GH VX NQRZ KRZ

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 30 1630 Know how – Estimado o formado
3220 Superávit de capital – Know how 30,000,000

30,000,000

1RWD HO UHJLVWUR HQ HVWH FDVR DIHFWD OD FXHQW D $FWLYRV LQWDQJLEOHV ± .QRZ
KRZ \ OD FRQWUDSDUWLGD HV XQ LQFU HPHQWR HQ HO SDWULPRQLR SDUD OD FXHQWD
6XSHUiYLW GH FDSLWDO

Reservas

6RQ ORV UHFXUVRV TXH SRU PDQGDWR H[SUHVR GHO Pi[LPR yUJDQR VRFLDO VH WRPDQ
GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GH HMHUFLFLRV DQWHULRUHV FRQ HO REMH WLYR GH VDWLVIDFHU
UHTXHULPLHQWRV HVSHFtILFRV

/DV SpUGLGDV HYHQWXDOHV VH FXEULUiQ FRQ ODV UHVHUYDV TXH KD\DQ VLGR GHVWLQDGDV
SDUD HVH SURSyVLWR R HQ VX GHIHFWR FRQ OD UHVHUYD OHJDO

(VWDV UHVHUYDV VRQ DSURSLDFLRQHV GH O DV XWLOLGDGHV REWHQLGDV SRU HO HQWH
HFRQyPLFR HQWUH HOODV HVWiQ

• 5HVHUYDV REOLJDWRULDV
• 5HVHUYDV HVWDWXWDULDV
• 5HVHUYDV RFDVLRQDOHV

Reservas obligatorias

(Q HVWD FXHQWD VH UHJLVWUDQ ODV DSURSLDFLRQHV GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GHO HMHU
FLFLR FRQ HO REMHWLYR GH FXPSOLU GLVSRVLFLRQHV OHJDOHV \ SURWHJHU HO SDWULPRQLR
VRFLDO (QWUH HVWDV VH FXHQWDQ OD UHVHUYD OHJDO OD UHVHUYD SDUD UHDGTXLVLFLyQ GH
DFFLRQHV \ ODV UHVHUYDV SRU GLVSRVLFLRQHV ILVFDOHV

(Q QXHVWUR PHGLR OD UHVHUYD OHJDO FRUUHVSRQGH D OD DSURSLDFLyQ GHO
GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GHO HMHUFLFLR (VWD UHVHUYD GHEHQ FRQVWLWXLUOD ODV VRFLH
GDGHV GH UHVSRQVDELOLGDG OLPLWDGD ODV VRFLHGDGHV GH FDSLWDO \ ODV VXFXUVDOHV GH
VRFLHGDGHV H[WUDQMHUDV

342 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

/D UHVHUYD SDUD UHDGTXLVLFLyQ GH DFFLRQHV \ FXRWDV R SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDO
FRUUHVSRQGH DO YDORU GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GHO HMHUFLFLR GHVWLQDGR D FXEULU
OD WRWDOLGDG GH OD DGTXLVLFLyQ GH ODV PLVPDV

5HJLVWUD WDPELpQ HO YDORU SDJDGR SRU OD FRPSUD GH VXV SURSLDV DFFLRQHV R
FXRWDV GH LQWHUpV VRFLDO HQ GHVDUUROOR GH OD RSHUDFLyQ GH UHDGTXLVLFLyQ DSUREDGD
SUHYLDPHQWH SRU HO yUJDQR VRFLDO FRPSHWHQWH

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el valor de la utilización de la reserva legal • Por el valor de las apropiaciones de las

destinada a enjugar pérdidas. utilidades líquidas establecidas en el

• Por el monto utilizado de la reserva proyecto de distribución de utilidades

para la readquisición de acciones o aprobado por el máximo órgano social.

cuotas de interés social, cuando el • Por el valor de adquisición de las acciones
precio de recolocación sea inferior al de
readquisición. propias readquiridas al momento de su

• Por el valor efectivamente pagado en la recolocación.

readquisición de acciones. • Por el valor de las acciones readquiridas al

• Por el saldo registrado en la liquidación del momento de su colocación.

ente económico.

Reservas estatutarias

6H UHJLVWUDQ HQ HV WD FXHQWD ORV YDORUHV FRUUHVSRQGLHQWHV D DT XHOODV SDUWLGDV
DSURSLDGDV GH ODV XWLOLGDGHV GH DFXHUGR FRQ OR HVWDEOHFLGR R FRQWHPSODGR HQ
ORV HVWDWXWRV VRFLDOHV

3RU HVWDU HVWDEOHFLGDV HQ OD HVFULWXUD GH FRQVWLWXFLyQ HVWDV UHVHUYDV VRQ GH
REOLJDWRULR FXPSOLPLHQWR KDVWD FXDQGR VHDQ VXSULPLGDV PHGLDQWH UHIRUPD GH
OD PLVPD HVFULWXUD

(MHPSORV GH HVWDV UHVHUYDV VRQ UHVHUYD SDUD IXWXURV HQVDQFKHV UHVHUYD SDUD
UHSRVLFLyQ GH DFWLYRV HWFpWHUD

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el cambio de destinación de la respectiva • Por el valor apropiado de las utilidades

reserva, de acuerdo con normas estatutarias. líquidas, de acuerdo con los estatutos.

• Por el saldo registrado en la liquidación del

ente económico.

1RWD SDUD OD FRQWDELOL]DFLyQ GH ODV UHVHUYDV GHEH HVWDEOHFHUVH HQ SULPHU OXJDU
HO WLSR GH UHVHUYD \ HO PRQWR DVLJQDGR D FDGD XQD GH HOODV

Capítulo 11 | Patrimonio 343

Reservas ocasionales

&RUUHVSRQGHQ D ORV YDORUHV DSURSLDGRV GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GHO HMHUFLFLR
RUGHQDGRV SRU HO Pi[LPR yUJDQR VRFLDO R SRU GLVSRVLFLRQHV OHJDOHV FRQ I LQHV
HVSHFtILFRV \ GHELGDPHQWH MXVWLILFDGRV SRU HMHPSOR UHVHUYD SDUD UHSRVLFLyQ GH
DFWLYRV UHVHUYD SDUD SURWHFFLyQ GH LQYHUVLRQHV HQWUH RWUDV

(VWDV UHVHUYDV VyOR VHUiQ REOLJDWRULDV SDUD HO HMHUFLFLR HQ HO FXDO VH KDJDQ \
HO PLVPR yUJDQR SRGUi FDPELDU VX GHVWLQDFLyQ R GLVWULEXLUODV FXDQGR UHVXOWHQ
LQQHFHVDULDV

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el cambio de destinación o por su • Por el valor apropiado de las utilidades

distribución cuando resulten innecesarias, de líquidas por decisión del máximo órgano

acuerdo con la decisión del máximo órgano social o por disposiciones legales.

social.

• Por el saldo registrado en el momento de

liquidación del ente económico.

(O YDORU GH ODV XWLOLGDGHV REWHQLGDV GXUDQWH HO DxR SRU OD VRFLHGDG /D )RUWXQD Ejemplo 11.13
6 $ DQWHV GH LPSXHVWRV IXH

$QWH OD DVDPEOHD JHQHUDO GH DFFLRQLVWDV GHO GH PDU]R GHO DxR VH SUH
VHQWy HO VLJXLHQWH SUR\HFWR GH GLVWULEXFLyQ GH XWLOLGDGHV HQ GRQGH VH LQFOX\HQ
UHVHUYDV REOLJDWRULDV HVWDWXWDULDV \ RFDVLRQDOHV HO FXDO IXH DSUREDGR

5HVHUYD OHJDO

5HVHUYD SDUD UHDGTXLVLFLyQ GH DFFLRQHV

5HVHUYD SDUD SURWHFFLyQ GH LQYHUVLRQHV

5HVHUYD SDUD IXWXURV HQVDQFKHV

3DJR GH GLYLGHQGRV

(O VDOGR TXHGDUi FRPR XWLOLGDGHV DFXPXODGDV

(Q SULPHU OXJDU VH HI HFW~D HO FiOFXOR GHO YDORU GH OD SURYLVLyQ SDUD LPSXHVWR Solución
VREUH OD UHQWD GH OD VLJXLHQWH IRUPD

8WLOLGDG DQWHV GH LPSXHVWRV

3URYLVLyQ SDUD LPSXHVWRV GHO

8WLOLGDG QHWD GHO HMHUFLFLR

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 540405 Impuesto de renta
Impuesto de renta por pagar 18,200,000
2404
18,200,000

344 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

(O VDOGR GH GHEH WUDVODGDUVH D OD FXHQWD 8WLOLGDG GHO HMHUFLFLR

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Ganancias y pérdidas
Diciembre 31 590505 Utilidad del ejercicio 33,800,000

360501 33,800,000

1RWD UHFXpUGHVH TXH ODV UHVHUYDV VH FRQVWLWX\HQ VRODPHQWH D SDU WLU GH ODV
XWLOLGDGHV OtTXLGDV GHO HMHUFLFLR

3DUD HO FiOFXOR GH ODV UHVHUYDV VH WRPD HQWRQFHV HO YDORU GH OD XWLOLGDGO tTXLGD
GH \ VH FDOFXODQ ORV SRUFHQWDMHV SURSXHVWRV DVt

7LSR GH UHVHUYD 3RUFHQWDMH 9DORU DSURSLDFLyQ

/HJDO

5HDGTXLVLFLyQ GH DFFLRQHV

3URWHFFLyQ GH LQYHUVLRQHV

)XWXURV HQVDQFKHV

3DJR GH GLYLGHQGRV

7RWDO DSURSLDFLyQ



/RV UHJLVWURV FRQWDEOHV SDUD FDGD UHVHUYD VHUiQ ORV VLJXLHQWHV

5HVHUYD OHJDO

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 360501 Utilidad del ejercicio 3,380,000 3,380,000
Reserva legal
330505

5HVHUYD SDUD UHDGTXLVLFLyQ GH DFFLRQHV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 360501 Utilidad del ejercicio 3,380,000 3,380,000
Reserva para readquisición de acciones
330515

5HVHUYD SDUD SURWHFFLyQ GH LQYHUVLRQHV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 360501 Utilidad del ejercicio 1,690,000 1,690,000
Reserva para protección de inversiones
331095

5HVHUYD SDUD IXWXURV HQVDQFKHV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 360501 Utilidad del ejercicio 1,690,000 1,690,000
Reserva para futuros ensanches
331015

Capítulo 11 | Patrimonio 345

(Q OD DVDPEOHD JHQHUDO VH GHFLGLy DGHPiV SDJDU D WtWXOR GH GLYLGHQGRV HQ
HIHFWLYR D ORV DFFLRQLVWDV HO VREUH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV VX UHJLVWUR VHUi HO
VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 360501 Utilidad del ejercicio 1,690,000 1,690,000
Dividendos por pagar
236005

2EVpUYHVH HQWRQFHV TXH GH ODV XWLOLGDGHV QHWDV GHO HMHUFLFLR SRU
HQWUH UHVHUYDV \ GLYLGHQGRV VH DSOLFy HO GH ODV XWLOLGDGHV HT XLYDOHQWH D
\ TXHGy XQ VDOGR SHQGLHQWH GH TXH GHEH WUDVODGDUVH
D XWLOLGDGHV DFXPXODGDV GH OD VLJXLHQWH IRUPD

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 360501 Utilidad del ejercicio 6,760,000 6,760,000
Utilidades acumuladas
370501

Dividendos

/RV GLYLGHQGRV VRQ ODV XWLOLGDGHV TXH UHFLEHQ ORV DFFLRQLVWDV GH XQD VRFLHGDG
SRU KDEHU DSRUWDGR VX FDSLWDO SDUD VXV RSHUDFLRQHV QRUPDOHV

(O SDJR GH HVWRV GLYLGHQGRV ORV GHFUHWD ~QLFDPHQWH OD DVDPEOHD JHQHUDO GH
DFFLRQLVWDV OD FXDO GHWHUPLQD XQ YDORU QRPLQDO SRU FDGD DFFLyQ TXH VH SRVHD

(Q HO PRPHQWR GH VHU GHFUHWDGRV VH JHQHUD XQ SDVLYR GH OD HPSUHVD FRQ
ORV DFFLRQLVWDV /RV GLYLGHQGRV SXHGHQ SDJDUVH HQ HIHFWLYR HQ DFFLRQHV R HQ
HVSHFLH

Dividendos pagados en efectivo

6H VDEH TXH ORV GLYLGHQGRV VRQ GHFODUDGRV SRU OD DVDPEOHD JHQHUDO GH DFFLRQLVWDV
VREUH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GHO HMHUFLFLR OXHJR GH FRQVWLWXLUVH WRGDV ODV UHVHUYDV
REOLJDWRULDV \ HVWDWXWDULDV

(O SULPHU SDVR HV OD GHFODUDFLyQ GH GLYLGHQGRV \ HO VHJXQGR HO SDJR GH ORV
PLVPRV

/D &RPSDxtD 0RGHUQD 6 $ KD HPLWLGR DFFLRQHV DO PHUFDGR \ HQ VX Ejemplo 11.14
DVDPEOHD JHQHUDO GH DFFLRQLVWDV GHO GH PDU]R GHO DxR GHFODUy HO SDJR GH
XQ GLYLGHQGR GH SRU DFFLyQ TXH VH SDJDUiQ HQ HIHFWLYR HQ HO WpUPLQR GH
XQ PHV

346 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Solución /RV UHJLVWURV FRQWDEOHV VHUiQ ORV VLJXLHQWHV
'HFODUDFLyQ GH GLYLGHQGRV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 31 370501 Utilidades acumuladas
Dividendos por pagar 25,000,000
236005
25,000,000

3DJR GH GLYLGHQGRV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 30 236005 Dividendos por pagar
111005 Bancos 25,000,000

25,000,000

(Q FDVR GH H[LVWLU FXHQWDV SRU FREUDU D ORV DFFLRQLVWDV pVWDV GHEHQ FUX]DUVH
DQWHV GH HIHFWXDU HO SDJR

Dividendos decretados en acciones

&RUUHVSRQGH DO YDOR U DSURSLDGR GH ODV XWLOLG DGHV R JDQDQFLDV DFXPXODG DV
PLHQWUDV VH HPLWHQ ODV DFFLRQHV R VH U HIRUPD OD HVFULWXUD GH FRQVWLWXFLyQ GHO
HQWH HFRQyPLFR

(VWR VH GD FXDQGR ODV HPSUHVDV QR WLHQHQ HIHFWLYR VXILFLHQWH R QR FRQYLHQH
GHVFDSLWDOL]DUODV 8QD YH] GHFUHWDGRV VH DFRVWXPEUD SDJDU ORV GLYLGHQGRV HQ
HVSHFLH R PHGLDQWH OD HPLVLyQ GH DFFLRQHV GLVSRQLEOHV GH OD PLVPD VRFLHGDG

&RQ HOOR QR VH PRGLILFD HO YDORU GH ORV DFWLYRV QL HO SDWULPRQLR GH OD HPSUH
VD SRUTXH VRODPHQWH VH GD XQ WUDVODGR GH ODV FXHQWDV 8WLOLGDGHV DFXPXODGDV DO
FDSLWDO VRFLDO \ 6XSHUiYLW

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el valor pagado en acciones o en cuotas • Por el valor de los dividendos o

de interés social de la sociedad. participaciones decretados y pagaderos

en acciones o cuotas de interés social, con

cargo a los resultados de los ejercicios.

Ejemplo 11.15 (Q DVDPEOHD JHQHUDO GHO GH PDU]R OD &RPSDxtD 0RGHUQD 6 $ GHFLGLy GHFODUDU
Solución HO SDJR GH GLYLGHQGRV HQ DFFLRQHV SRU XQ HTXLYDOHQWH DO GH ODV XWLOLGDGHV
ODV FXDOHV DVFLHQGHQ D

$O HIHFWXDU HO FiOFXOR \ FRQVLGHUDU XQ YDORU QRPLQDO GH OD DFFLyQ HQ HVWH
SRUFHQWDMH HTXLYDOH D DFFLRQHV TXH VHUiQ GLVWULEXLGDV HQ GtDV

(O UHJLVWUR FRQWDEOH HQ HO PRPHQWR GH GHFUHWDU ORV GLYLGHQGRV VHUi HO VL
JXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 20 370501 Utilidades acumuladas 6,000,000 6,000,000
Dividendos decretados en acciones
350110

Capítulo 11 | Patrimonio 347

(Q HO PRPHQWR GH OD HPLVLyQ GH ODV DFFLRQHV HO UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO
VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 20 350110 Dividendos decretados en acciones 6,000,000 6,000,000
310510 Capital por suscribir

(O HMHPSOR DQWHULRU WHQGUtD YDULDFLyQ HQ FDVR GH T XH ODV DFFLRQHV TXH VH
HPLWDQ WHQJDQ OyJLFDPHQWH XQ YDORU GH PHUFDGR GLIHUHQWH GHO YDORU QRPLQDO

6XSyQJDVH TXH ODV DFFLRQHV DQWHULRUHV WLHQHQ XQ YDORU GH PHUFDGR HTXLYD
OHQWH D SRU XQLGDG \ VX YDORU QRPLQDO GH

(O UHJLVWUR FRQWDEOH SDUD OD HPLVLyQ VHUi GLIHUHQWH GHO DQWHULRU

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Abril 20 350110 Dividendos decretados en acciones 6,600,000
320505 Prima en colocación de acciones 600,000
310510 Capital por suscribir 6,000,000

(Q HO FDVR GH GHFU HWDUVH HO SDJR GH OD SDU WLFLSDFLyQ GH XWLOLGDGHV HQ FXR WDV R
SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDO GHEHUi FDOFXODUVH HO LQFUHPHQWR FRUUHVSRQGLHQWH SDUD FDGD
XQR GH ORV VRFLRV \ HIHFWXDUVH ORV FDPELRV FRUUHVSRQGLHQWHV HQ HO YDORU GHO FDSLWDO

(O GH PDU ]R HQ VX MXQW D GH VRFLRV OD &RP SDxtD /D $XURUD /WGD GHFLGLy Ejemplo 11.16
GHFUHWDU HO SDJR GH SDUWLFLSDFLRQHV VREUH XWLOLGDGHV DFXPXODGDV SRU YDORU GH
SDJDGHURV HQ FXRWDV R SDUWHV GH LQWHUpV VRFLDO

(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 2 5 370501 Utilidades acumuladas
Participaciones decretadas en cuotas 10,000,000
351001
10,000,000

(VWDV SDUWLFLSDFLRQHV FRUUHVSRQGHQ D OD VLJXLHQWH GLVWULEXFLyQ

6RFLR $ 6RFLR % 6RFLR &

8QD YH] HIHFWXDGD OD PRGLILFDFLyQ HQ OD HVFULWXUD S~EOLFD VXSyQJDVH GtDV
GHVSXpV HO LQFUHPHQWR HQ HO FDSLWDO GHEH HIHFWXDUVH FRQ HO VLJXLHQWH UHJLVWUR

Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Abril 25 351001
311505 Participaciones decretadas en cuotas 10,000,000

Cuotas o partes de interés social 10,000,000
Socio A
Socio B 3,500,000
Socio C 2,500,000
4,000,000

348 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Resultados del ejercicio (utilidad o pérdida)

$O ILQDOL]DU HO HMHUFLFLR FRQWDEOH R FLHUUH GH SHUtRGR ORV UHJLVWURV GH ODV RSHUD
FLRQHV UHDOL]DGDV SRU HO HQWH HFRQyPLFR GHEHQ DUURMDU UHVXOWDGRV TXH SXHGHQ
VHU XWLOLGDG R SpUGLGD

Utilidad del ejercicio

(VWD FXHQWD UHJLVWUD ORV YDORUHV SRVLWLYRV REWHQLGRV SRU HO HQWH HFRQyPLFR GH ODV
RSHUDFLRQHV UHDOL]DGDV HQ HO SHUtRGR

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el valor de la distribución de utilidades • Por la diferencia resultante de comparar

del ejercicio, como reservas, dividendos o los ingresos con los costos y gastos, con

participaciones. cargo a la cuenta Ganancias y pérdidas.

• Por el traslado de las utilidades del ejercicio

a la cuenta Utilidades acumuladas.

Ejemplo 11.17 $O ILQDOL]DU HO SHUtRGR GHO DxR OD &RP SDxtD 0RGHUQD 6 $ SUHVHQWD OD VL
JXLHQWH LQIRUPDFLyQ HQ VXV FXHQWDV GH UHVXOWDGR

,QJUHVRV RSHUDFLRQDOHV ± 9HQWDV

&RVWR GH ODV PHUFDQFtDV YHQGLGDV

*DVWRV RSHUDFLRQDOHV GH DGPLQLVWUDFLyQ

8WLOLGDG DQWHV GH LPSXHVWRV

3URYLVLyQ SDUD LPSXHVWRV GH UHQWD

8WLOLGDG QHWD GHO HMHUFLFLR

Solución (O SURFHGLPLHQWR GH FLHUUH GH FXHQWDV GH UHVXOWDGR LPSOLFD OD FDQFHODFLyQ GH ORV
VDOGRV GH ODV FXHQWDV FRQWUD OD FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV DVt

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 4135 Ingresos operacionales – Ventas
Ganancias y pérdidas 80,000,000
590505
80,000,000

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 590505 Ganancias y pérdidas
Gastos de administración 12,500,000
51
12,500,000

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 590505 Ganancias y pérdidas
Costo de las mercancías vendidas 27,500,000
6135
27,500,000

Capítulo 11 | Patrimonio 349

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 5404 Impuesto de renta
Impuesto de renta por pagar 14,000,000
2404 14,000,000

(O HIHFWR GH HVWRV UHJLVWURV VH REVHUYD HQ OD VLJXLHQWH FXHQWD 7

*DQDQFLDV \ SpUGLGDV

'HEH +DEHU

&DQFHODFLyQ LQJUHVRV
RSHUDFLRQDOHV
&DQFHODFLyQ FRVWR GH YHQWDV
&DQFHODFLyQ JDVWRV GH
DGPLQLVWUDFLyQ

5HJLVWUR LPSXHVWR GH UHQWD

0RYLPLHQWR GH OD FXHQWD

6DOGR GH OD FXHQWD

/D FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV SUHVHQWD XQ VDOGR FUpGLWR GH
OR TXH FRUUHVSRQGH D XQD XWLOLGDG GHO HMHUFLFLR GHVSXpV GH LPSXHVWRV VDOGR TXH
GHEH VHU FDQFHODGR HQ OD VLJXLHQWH IRUPD

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 590505 Ganancias y pérdidas
Utilidad del ejercicio 26,000,000
3605
26,000,000

&RQ HVWH UHJLVWUR OD FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV TXHGDUi FRQ VDOGR FHUR
FRPR FRQVHFXHQFLD GH FRPSDUDU ODV FXHQWDV GH LQJUHVRV \ GH HJUHVRV (Q HVWH
FDVR HO VDOGR HV FUpGLWR SRU VHU PD\RUHV ORV LQJUHVRV

/D FXHQWD 8WLOLGDG GHO HMHU FLFLR VH GLVPLQX\H HQ HO PRPHQW R GH VX GLV WUL
EXFLyQ \D VHD SDUD FRQVWLWXLU UHVHUYDV R SDUD GHFODUDU GLYLGHQGRV R SDUWLFLSD
FLRQHV 1RUPDOPHQWH HO VDOGR UHVWDQWH VH FDQFHOD FRQ HO WU DVODGR D 8WLOLGDGHV
DFXPXODGDV
6XSyQJDVH TXH HQ PDU]R OD DVDPEOHD JHQHUDO GH OD &RPSDxtD 0RGHUQD 6 $ Ejemplo 11.18
GHFLGH GLVWULEXLU ODV XWLOLGDGHV QHWDV GHO HMHUFLFLR FRQVWLWX\H OD UHVHUYD OHJDO GHO
\ GHFUHWD GLYLGHQGRV SRU XQ SRUFHQWDMH GHO

(VWR RULJLQD ORV VLJXLHQWHV UHJLVWURV FRQWDEOHV Solución

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 25 360501 Utilidad del ejercicio 7,800,000
Reserva legal 2,600,000
330505 Dividendos por pagar 5,200,000
236005

350 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

6H KD HIHFWXDGR XQD GLVWULEXFLyQ GHO R VHD HQWUH GLYLGHQGRV
\ UHVHUYD OHJDO \ TXHGD XQ VDOGR SRU GLVWULEXLU GH TXH GHEH WUDVOD
GDUVH D OD FXHQWD GH XWLOLGDGHV DFXPXODGDV PHGLDQWH HO VLJXLHQWH UHJLVWUR

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 25 360501 Utilidad del ejercicio
Utilidades acumuladas 18,200,000
370501
18,200,000

Pérdida del ejercicio

(VWD FXHQWD UHJLVWUD ORV YDORUHV QHJDWLYRV REWHQLGRV SRU HO HQWH HFRQyPLFR GH
ODV RSHUDFLRQHV UHDOL]DGDV HQ HO SHUtRGR

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por la diferencia resultante de comparar • Por el traslado a la cuenta. Pérdidas

los ingresos con los costos y gastos, con acumuladas.

abono a la cuenta Ganancias y pérdidas.

Ejemplo 11.19 $O ILQDOL]DU HO SHUtRGR GHO DxR OD &RPSDxtD 0RGHUQD 6 $ SUHVHQWD OD VL
JXLHQWH LQIRUPDFLyQ HQ VXV FXHQWDV GH UHVXOWDGR

,QJUHVRV RSHUDFLRQDOHV ± 9HQWDV

&RVWR GH ODV PHUFDQFtDV YHQGLGDV

*DVWRV RSHUDFLRQDOHV GH DGPLQLVWUDFLyQ

3pUGLGD QHWD GHO HMHUFLFLR

Solución (O SURFHGLPLHQWR GH FLHUUH GH FXHQWDV GH UHVXOWDGR VH DQDOL]y HQ HO FDStWXOR
H LPSOLFD OD FDQFHODFLyQ GH ORV VDOGRV GH ODV FXHQWD WHPSRUDOHV FRQWUD OD FXHQWD
*DQDQFLDV \ SpUGLGDV DVt

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 4135 Ingresos operacionales – Ventas
Ganancias y pérdidas 70,000,000
590505
70,000,000

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 590505 Ganancias y pérdidas
Costo de mercancías vendidas 54,500,000
6135
54,500,000

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 590505 Ganancias y pérdidas
Gastos de administración 22,500,000
51
22,500,000

Capítulo 11 | Patrimonio 351

(O HIHFWR GH HVWRV UHJLVWURV VH REVHUYD HQ OD VLJXLHQWH FXHQWD 7

/D FXHQWD *DQDQFLDV \ SpUGLGDV SUHVHQWD XQ VDOGR GpELWR GH OR
TXH FRUUHVSRQGH D XQD SpUGLGD GHO HMHUFLFLR RFDVLRQDGD SRU HO H[FHVR SUHVHQWDGR
HQ HO FRVWR GH YHQWDV \ HQ ORV JDVWRV GH DGPLQLVWUDFLyQ IUHQWH D ODV YHQWDV VDOGR
TXH GHEH VHU FDQFHODGR HQ OD VLJXLHQWH IRUPD

*DQDQFLDV \ SpUGLGDV

'HEH +DEHU

&DQFHODFLyQ LQJUHVRV
RSHUDFLRQDOHV
&DQFHODFLyQ FRVWR GH YHQWDV
&DQFHODFLyQ JDVWRV GH
DGPLQLVWUDFLyQ

0RYLPLHQWR GH OD FXHQWD
6DOGR GH OD FXHQWD


Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 361001 Pérdida del ejercicio 7,000,000 7,000,000
Ganancias y pérdidas
590505

(VWH VDOGR GHEH WU DVODGDUVH D OD FXHQWD 3pUGLGDV DFXPXODGDV PHGLDQWH HO
VLJXLHQWH UHJLVWUR

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 371001 Pérdidas acumuladas 7,000,000 7,000,000
Pérdida del ejercicio
361001

Utilidades acumuladas o ganancias retenidas

(VWD FXHQWD UHI OHMD HO YDORU GH ORV UHVXOWDGRV SRVLWLYRV DFXPXODGRV SHQGLHQWHV
GH DSOLFDUOHV DOJXQD GLVWULEXFLyQ

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el valor de la apropiación o la • Por el valor de las utilidades del ejercicio

distribución de utilidades acumuladas. que están a disposición del máximo órgano

• Por la absorción de pérdidas mediante la social.

aplicación de utilidades.

352 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Pérdidas acumuladas

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por el valor de las pérdidas del ejercicio. • Por la absorción de las pérdidas mediante la

aplicación de utilidades.

Superávit por valorizaciones

&RUUHVSRQGHQ DO LQFUHPHQWR HQ HO YDORU GH ORV DFWLYRV FRQ HO WUDQVFXUULU GHO
WLHPSR VH GDQ HQ DTXHOORV SDtVHV DIHFWDGRV SRU OD LQIODFLyQ OD GHYDOXDFLyQ X
RWURV IHQyPHQRV HFRQyPLFRV

(VWDV YDORUL]DFLRQHV VH S UHVHQWDQ HQ ODV L QYHUVLRQHV ELHQHV LQPXHEOHV \
RWURV DFWLYRV

Superávit por valorización de inversiones

(V HO YDORU FRUUHVSRQGLHQWH D OD YDORUL]DFLyQ GH ODV LQYHUVLRQHV TXH SRVHH HO HQWH
HFRQyPLFR JHQHUDGD SRU OD GLIHUHQFLD HQWUH HO YDORU HQ OLEURV GH ODV LQYHUVLRQHV
\D VHD HQ DFFLRQHV FXRWDV R DSRUWHV HQ VRFLHGDGHV \ HO YDORU LQWUtQVHFR R YDORU
HQ EROVD R GH PHUFDGR

&RPR VH DQRWy HVWD YDORUL]DFLyQ UHSUHVHQWD XQD XWLOLGDG SRWHQFLDO WRGD YH]
TXH QR VH KD UHDOL]DGR

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por la venta de inversiones valorizadas. • Por el valor de la valorización efectuada
• Por la disminución de la valorización de la
con cargo a la cuenta de valorización en el
inversión.
activo.
• Por el saldo registrado a la liquidación de la

sociedad.

Ejemplo 11.20 (O GH MXQLR GHO DxR (O 7UpERO /WGD FRPSUy DFFLRQHV GH OD VRFLHGDG
/D 3HUOD 6 $ FRQ XQ FRVWR GH FDGD XQD $O FLHUUH GHO GH GLFLHPEUH
ODV DFFLRQHV VH FRWL]DURQ HQ OD EROVD D

Solución (O UHJLVWUR GH OD LQYHUVLyQ TXH GHEH KDFHUVH D FRVWR KLVWyULFR VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Junio 30 120520 Inversiones – Acciones 5,000,000 5,000,000
111005 Bancos

Capítulo 11 | Patrimonio 353

$O FLHUUH GH GH GLFLHPEUH ODV DFFLRQHV WLHQHQ XQ LQFUHPHQWR GH FDGD XQD
OR TXH RULJLQD XQD YDORUL]DFLyQ WRWDO GH FX\R UHJLVWUR VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 190505 Valorizaciones – Inversiones 1,400,000 1,400,000
Superávit por valorización de inversiones
380505



(VWD GLIHUHQFLD SRVLWLYD HQ HO YDORU GH OD LQYHUVLyQ HQ DFFLRQHV QR SXHGH
FRQWDELOL]DUVH FRPR XQ LQJUHVR ILQDQFLHUR SXHV QR VH KD UHDOL]DGR HO LQJUHVR

$Vt FRPR VH SUHVHQWy XQ LQFUHPHQWR HQ HO YDORU WDPELpQ HV SRVLEOH TXH VH
UHGX]FD HQ FXDOTXLHU PRPHQWR \ RULJLQH XQD GLVPLQXFLyQ HQ VX YDORUL]DFLyQ

Superávit por valorización de propiedades, planta
y equipo

(Q HVWD FXHQWD VH UHJLVWUD OD GLIHUHQFLD HQWUH HO YDORU QHWR HQ OLEURV \ HO DYDO~R GH FD
UiFWHU WpFQLFR TXH VH OH KD\D SUDFWLFDGR DO DFWLYR SRU SHUVRQDV R HQWHV LGyQHRV

3RU YDORU QHWR HQ OLEURV VH HQWLHQGH HO VDOGR TXH UHVXOWD GH GHVFRQWDU DO FRVWR
DMXVWDGR GHO DFWLYR HO YDORU GH OD GHSUHFLDFLyQ DFXPXODGD

Dinámica

Se debita Se acredita

• Por la venta del bien valorizado. • Por el valor de la valorización efectuada
• Por haber sido dado de baja el bien.
• Por la disminución en la valorización. con cargo a la cuenta Valorización de
• Por el saldo al momento de la liquidación
propiedad, planta y equipo.
del ente económico.

/D 3HUOD 6 $ SUHVHQWD GHQWUR GHO JUXSR 3URSLHGDG SODQWD \ HTXLSR XQ HGLILFLR Ejemplo 11.21
FX\R YDORU HO GH GLFLHPEUH DSDUHFH HQ HO EDODQFH JHQHUDO DVt

&RVWR DMXVWDGR
'HSUHFLDFLyQ DFXPXODGD

(O DYDO~R FRPHUFLDO SUDFWLFDGR SRU XQD HPSUHVD DILOLDGD D OD /RQMD GH 3URSLHGDG Solución
5Dt] LQGLFD TXH HO DFWLYR WLHQH XQ YDORU GH

(O YDORU QHWR HQ OLEURV GHO DFWLYR HV GH TXH FRPSDUDGR FRQ HO
DYDO~R WpFQLFR SUDFWLFDGR DO DFWLYR GH GD XQ H[FHVR R YDORUL]DFLyQ
GH

(O UHJLVWUR SDUD FRQWDELOL]DU HVD YDORUL]DFLyQ VHUi HO VLJXLHQWH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre3 1 191008 6,070,000
Valorizaciones – Construcciones y edificaciones 6,070,000
381008
Superávit por valorización –
Construcciones y edificaciones

354 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Términos clave • 'LYLGHQGRV
• 3DUWLFLSDFLRQHV
• $FFLRQHV FRPXQHV • 3ULPD HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV
• $FFLRQHV GH JRFH • 5HVHUYDV HVWDWXWDULDV
• $FFLRQHV RUGLQDULDV • 5HVHUYDV REOLJDWRULDV
• &DSLWDO DXWRUL]DGR • 8WLOLGDG GHO HMHUFLFLR
• &DSLWDO SRU VXVFULELU • 8WLOLGDGHV DFXPXODGDV
• &DSLWDO VRFLDO
• &DSLWDO VXVFULWR \ SDJDGR

Resumen

• /DV FXHQWDV GHO SDWULPRQLR H[SUHVDQ SRU YDORUHV &XDQGR VH VXVFULEHQ DFFLRQHV SRU
XQD SDUWH HO YDORU HQ WpUPLQRV FRQWDEOHV GH XQ YDORU VXSHULRU DO QRPLQDO HO H[FHVR
OD SURSRUFLyQ GH ORV DFWLYRV TXH SHUWHQHFHQ VH UHJLVWUD FRPR SULPD HQ FRORFDFLyQ GH
D ORV DFFLRQLVWDV \ SRU RWUD HO RULJHQ GHO DFFLRQHV
PLVPR
• /DV UHVHUYDV FRUUHVSRQGHQ D ODV XWLOLGDGHV
• (O FDSLWDO VH GLYLGH HQ DXWRUL]DGR \ VXVFULWR UHWHQLGDV HV GHFLU D ODV JDQDQFLDV QHWDV TXH
HO DXWRUL]DGR HV VLPSOHPHQWH XQD UHIHUHQFLD QR KDQ VLGR HQWUHJDGDV D ORV DFFLRQLVWDV \
DO YDORU Pi[LPR TXH VH OHV KD SHUPLWLGR D TXH VLUYHQ SDUD DXPHQWDU HO SDWULPRQLR
ORV DFFLRQLVWDV DSRUWDU D OD VRFLHGDG
• &XDQGR VH GHFUHWD XQ GLYLGHQGR HQ DFFLRQHV
• (O FDSLWDO VXVFULWR HV HO YDORU UHDO TXH FRUUHV VH FDUJD HQ GLYLGHQGRV HQ DFFLRQHV HO YDORU
SRQGH D ORV DSRUWHV HIHFWLYDPHQWH KHFKRV UHDO GH ODV DFFLRQHV SRU HPLWLU
SRU ORV VRFLRV R DFFLRQLV WDV R TXH VH KDQ
FRPSURPHWLGR D SDJDU D FRUWR SOD]R • 6H KDFH XQ DERQR D GLYLGHQGRV HQ DFFLR
QHV SRU SDJDU DO YDORU WHyULFR D OD SDU /D
• (O FDSLWDO HVWi UHSUHVHQWDGR HQ DFFLRQHV HQ GLIHUHQFLD HQWUH HO YDORU GHO PHUFDGR GH OD
HO FDVR GH ODV VRFLHGDGHV DQyQLPDV \ SRU DFFLyQ \ VX YDORU D OD SDU VH DERQD D SULPD
FXRWDV R SDUWHV HQ ODV VRFLHGDGHV OLPLWDGDV HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV
R DVLPLODGDV
• (O UHQGLPLHQWR GH GLYLGHQGRV LQGLFD OD WDVD
• (O YDORU DVLJQDGR D FDGD DFFLyQ VH GHQRPLQD GH UHQGLPLHQWR GH ORV DFFLRQLVWDV HQ FXHQWR
YDORU QRPLQDO \ SRU OR JHQHUDO HV GLIHUHQWH D ODV GLVWULEXFLRQHV GH XWLOLGDGHV
GHO YDORU TXH VH QHJRFLD HQ HO PHUFDGR GH

Capítulo 11 | Patrimonio 355

Práctica contable

¢4Xp UHSUHVHQWD HO SDWULPRQLR" (O GH VHSWLHPEUH UHDGTXLHUH
¢&XiOHV VRQ ODV GLIHUHQFLDV HQ OD SUHVHQWD DFFLRQHV DO YDORU GH PHUFDGR DF
FLyQ GH FRQWDGR
FLyQ GHO SDWULPRQLR GH XQD VRFLHGDG GH
FDSLWDO \ XQD VRFLHGDG GH SHUVRQDV" (O GH PDU]R GLVWULEX\H OD XWLOLGDG GHO
¢(Q TXp PRPHQWR VH RWRUJDQ ORV WtWXORV DxR GHO DxR DVt
GH ODV DFFLRQHV"
¢$ TXp JUXSR GHO SDWULPRQLR SHUWHQHFH OD 5HVHUYD OHJDO
SULPD HQ FRORFDFLyQ GH DFFLRQHV"
¢4Xp GRFXPHQWR GHEH HODERUDUVH HQ HO 'LYLGHQGR HQ HIHFWLYR SDJDGHUR D
LQFUHPHQWR GHO FDSLW DO GH XQD VRFLHGDG WUHV PHVHV
GH SHUVRQDV"
¢4Xp UHSUHVHQWD HO FDSLWDO VXVFULWR SRU FR 'LYLGHQGRV HQ DFFLRQHV
EUDU" DO YDORU QRPLQDO
/D FRPSDxtD <HNR 6 $ SUHVHQWD OD VL
JXLHQWH LQIRUPDFLyQ D GH GLFLHPEUH 'LYLGHQGRV HQ DFFLRQHV
GHO DxR
DO YDORU GHO PHUFDGR YDORU GHO

PHUFDGR

DFFLyQ

5HVHUYD IXWXURV

9DORU QRPLQDO UHSDUWRV
GH ODV DFFLRQHV
DFFLyQ (O GH QRYLHPEUH YHQGH GH FRQWDGR
DFFLRQHV GH ODV TXH KDEtD UHDGTXL
$FFLRQHV DXWRUL]DGDV ULGR D

3ULPD HQ FRORFDFLyQ

GH DFFLRQHV /D XWLOLGDG QHWD GHO DxR HV
GXUDQWH HO DxR VH DXPHQWy HO FDSLW DO
5HVHUYD OHJDO FDSLWDO DXWRUL]DGR HQ HQ MXQLR
VXVFULWR \ SDJDGR

5HYDORUL]DFLyQ 5HTXHULPLHQWRV
GHO SDWULPRQLR
D (IHFW~H HO UHJLVWUR FRQWDEOH SDUD ODV
WUDQVDFFLRQHV GHO DxR
5HVHUYD FDSLWDO
GH WUDEDMR E 3UHVHQWH OD VHFFLyQ GHO SDWULPRQLR
FODVLILFDGR D GLFLHPEUH GHO DxR
$FFLRQHV VXVFULWDV \

SDJDGDV

8WLOLGDG QHWD GHO /D &RPSDxtD ) WHUPLQz HO DxR FRQ XQ
HMHUFLFLR GHO DxR VDOGR FUpGLWR HQ JDQDQFLDV U HWHQLGDV GH
\ XQ VDOGR FUpGLWR GH
'DWRV DxR HQ XWLOLGDG GHO HMHUFLFLR HO FXDO GHMz
DELHUWR KDVWD OD DVDPEOHD GHO GH IHEUH
'XUDQWH HO DxR HPLWLy HO GH ODV UR GHO DxR VLJXLHQWH (Q HVWH DxR UHDOL]y
DFFLRQHV HQ UHVHUYD DFFLyQ DO YDORU ODV VLJXLHQWHV WUDQVDFFLRQHV
GH PHUFDGR HO GH MXOLR OD PLW DG GH
FRQWDGR \ HO UHVWR FRQ SOD]R GH PHVHV D GH IHEUHUR OD DVDPEOHD GHFODUy GLYLGHQ
GLFLHPEUH GHO DxR QR KDEtD FREUDGR GRV SDJDGHURV HQ HIHFWLYR SRU XQ W RWDO GH

356 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

\ DSUREy OD UHVHUYD OHJDO DGLFLR 5HDOLFH ODV WUDQVDFFLRQHV FRUUHVSRQGLHQ

QDO GH SDUD FRQWLQJHQFLDV WHV D FDGD IHFKD

GH PDU]R SDJy GLYLGHQGRV HQ HIHFWLYR (O GH MXOLR GHO DxR VH FUHD OD &RP

GH SDxtD 0 6 $ FRQ XQ FDSLWDO DXWRUL]DGR

GH MXQLR XQD DVDPEOHD H[WUDRUGLQDULD GH DFFLRQHV GH YDORU QRPLQDO GH
GHFUHWy GLYLGHQGRV HQ DFFLRQHV GHO FDGD XQD /DV DFFLRQHV VH FRORFDQ
VREUH XQ WRWDO GH DFFLRQHV H[SH FRPR VH PXHVWUD HQ HO FXDGUR DO ILQDO GH
GLGDV YDORU QRPLQDO GH FDGD XQD \ HVWD VHFFLyQ

SDJDGHUD HO GH MXOLR 5 HTXHULPLHQWRV

GH MXOLR VH SDJy HO GLYLGHQGR HQ DFFLR D (ODERUH HO DVLHQWR GH GLDULR FRUUHVSRQ
QHV GLHQWH D OD DXWRUL]DFLyQ

GH VHSWLHPEUH VH SDJy HO VDOGR GH GL E 5HJLVWUH OD HPLVLyQ GH ODV DFFLRQHV TXH
YLGHQGRV HQ HIHFWLYR VH YHQGLHURQ VXVFULSFLyQ DERQRV SH
ULyGLFRV HPLVLyQ GH DFFLRQHV
GH GLFLHPEUH VH FHUUy OD FXHQW D 'LYL
GHQGRV HQ DFFLRQHV

Fecha Acciones Precio de venta Forma de pago Abonos
vendidas unitario
Julio 15 $ 840 Efectivo 35% efectivo
Julio 23 25,000 925 Efectivo 20% diciembre/31/01
Agosto 30 5,000 910 Plazos 15% febrero/15/02
8,000 30% julio/15/02
840 Plazos
Septiembre 30 10,000 Plazos 50% efectivo
Octubre 14 2,000 855 50% noviembre /20/01

40% efectivo
20% noviembre/20/01
25% enero/5/02
15% agosto /10/02

Contabilidad para la toma de decisiones

(O SDWULPRQLR UHSUHVHQWD OD SDUWLFLSDFLyQ TXH 8VWHG FRPR DVHVRU R F RPR SURSLHWDULR GHO

WLHQHQ ORV GXHxRV HQ ORV DFWLYRV GH OD HPSUHVD QHJRFLR GHEH FRQRFHU VX FRPSRVLFLyQ DO GH

(VWH YDORU HVWi GLUHFWDPHQWH UHODFLRQDGR FRQ WDOOH SDUD OD WRPD GH GHFLVLRQHV GH LQYHUVLyQ

HO QLYHO GH HQGHXGDPLHQWR GHO HQWH SRU WDQWR GLVWULEXFLyQ GH XWLOLGDGHV YDORUDFLyQ GH OD

HV QHFHVDULR FRQRFHU GHWDOODGDPHQWH VX FRP HPSUHVD HQWUH RWURV DVSHFWRV 3DUD VX DQiOLVLV

SRVLFLyQ SDUD OD WRPD GH GHFLVLRQHV HVWRV VRQ DOJXQRV OLQHDPLHQWRV

Capítulo 11 | Patrimonio 357

Decisión Lineamiento
Cuáles son los grupos más importantes del
patrimonio? Los correspondientes al capital pagado y a
Cuándo hay utilidades siempre deben utilidades acumuladas.
distribuirse?
Las necesidades de capital de trabajo y los planes
Será benéfico para la empresa acumular de crecimiento son determinantes para tomar la
utilidades durante varios períodos? decisión de entregar las utilidades a sus due os.

El sector financiero siempre tendrá en
cuenta el compromiso de los due os con el
crecimiento de la empresa. Una muestra de ello
es la decisión de no distribuir utilidades.

)XHQWH DGDSWDGR GH +251*5(1 &KDUOHV &RQWDELOLGDG HG 0p[LFR 3HDUVRQ (GXFDFLyQ S

11Taller de informática aplicada

Contabilización del patrimonio

&RQVLGHUH HVWD LQIRUPDFLyQ
(O GH HQHU R GHO DxR VH FRQVWLWX\H OD VRFLHGDG DQyQLPD /D 0DFDUHQD 6 $ FRQ
XQ FDSLWDO DXWRUL]DGR GH UHSUHVHQWDGRV HQ DFFLRQHV FRQ XQ YDORU
QRPLQDO GH FDGD XQD

(O SULPHU UHJLVWUR SRU HIHFWXDU HV HO GH OD DXWRUL]DFLyQ DVt

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Enero 20 310510 Capital por suscribir 20,000, 000

310505 Capital autorizado 20,000, 000

(O GH IHEUHUR &DUORV $ULDV VXVFULEH DO FRQWDGR DFFLRQHV GH /D 0DFDUHQD
6 $ SRU XQ YDORU GH FDGD XQD

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Febrero 10 110505 Caja 10,000,000

310510 Capital por suscribir 10,000,000

(O GH IHEUHUR (O &yQGRU 6 $ VXVFULEH DFFLRQHV GH /D 0DFDUHQD 6 $ D UD
]yQ GH FDGD XQD \ SDJD HO GH FRQWDGR \ HO VDOGR OR FDQFHODUi HQ GtDV

Fecha Código Cuenta Debe Haber
2,000,000 5,000,000
Febrero 25 110505 Caja 3,000,000

310515 Capital suscrito por cobrar

310510 Capital por suscribir

3DUD OD FDQFHODFLyQ GHO VDOGR VH WLHQH

Fecha Código Cuenta Debe Haber
Marzo 25 110505 Caja 3,000,000 3,000,000
310515 Capital suscrito por cobrar

5HJLVWUH HVWDV WUDQVDFFLRQHV FRQ HO SURJUDPD FRQWDEOH 6$*,

358

12Capítulo

Objetivos de aprendizaje

$O WHUPLQDU GH HVWXGLDU HVWH FDStWXOR XVWHG VHUi FDSD] GH
5HFRQRFHU OD LPSRUWDQFLD GH ORV GRFXPHQWRV FRQWDEOHV FRPR VRSRUWH GH WRGDV

ODV WUDQVDFFLRQHV R KHFKRV HFRQyPLFRV

,GHQWLILFDU ORV GLIHUHQWHV GRFXPHQWRV GH RUGHQ LQWHUQR \ H[WHUQR XWLOL]DGRV SRU

ODV HPSUHVDV FRPR VRSRUWH GH WRGDV VXV WUDQVDFFLRQHV

5HFRQRFHU OD LPSRUWDQFLD OHJDO GH ORV GRFXPHQWRV FRPR SUXHED GHO UHJLVWUR

GH ODV WUDQVDFFLRQHV

&RQRFHU ORV IRUPDWRV \ OD PDQHUD GH GLOLJHQFLDU WRGRV ORV GRFXPHQWRV

359

Soportes y libros
de contabilidad

?360 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
?
Qué son los soportes contables?

/RV VRSRUWHV FRQWDEOHV VRQ ORV PHGLRV HVFULW RV FRQ ORV FXDOHV SXHGH MXV WLIL
FDUVH XQD WUDQVDFFLyQ X RSHUDFLyQ FRPHUFLDO UHDOL]DGD SRU HO HQWH HFRQyPLFR
R HPSUHVD

Qué importancia tienen los soportes
contables?

/RV VRSRUWHV VRQ GH JUDQ LPSRUWDQFLD QR VyOR SRU OD FRPSUREDFLyQ R MXVWLILFD
FLyQ GH OD WUDQVDFFLyQ VLQR TXH VH FRQVWLWX\HQ HQ XQ HOHPHQW R HVHQFLDO SDUD
HO UHJLVWUR HQ OD FRQWDELOLGDG 6RQ XQD SUXHED tQWHJUD \ YHULILFDEOH SRU WHUFHUDV
SHUVRQDV

Clases de soportes

([LVWH JUDQ YDULHGDG GH FRP SUREDQWHV TXH SHUPLWHQ GHMDU SUXHED HVFULW D GH
ODV RSHUDFLRQHV R WUDQVDFFLRQHV UHDOL]DGDV SRU OD HPSUHVD (VWRV FRPSUREDQWHV
DGHPiV SXHGHQ VHU GH FDUiFWHU LQWHUQR R H[WHUQR \ HV FDVL LP SRVLEOH GDU XQD
FODVLILFDFLyQ FRPSOHWD GH WRGRV HOORV

Comprobantes internos

6RQ WRGRV DTXHOORV GRFXPHQWRV R VRSRUWHV TXH VRQ HODERUDGRV LQWHUQDPHQWH
SRU OD HP SUHVD SDUD HO FRQWU RO \ U HJLVWUR GH VXV RSHUDFLRQHV FRQ WHUFHURV (Q
VX PD\RU SDUWH VH GLVHxDQ GH DFXHUGR FRQ OD QHFHVLGDG GH LQIRUPDFLyQ R ORV
SDUiPHWURV HVSHFtILFRV GH FRQWURO

$OJXQRV HMHPSORV GH HOORV VRQ U HFLERV GH FDMD U HFLERV GH FDMD PHQRU FRP
SUREDQWHV GH HJUHVR IDFWXUDV GH YHQWD QRWDV FUpGLWR FRPSUREDQWHV GH GLDULR R GH
UHVXPHQ QyPLQDV QRWDV GH FRQWDELOLGDG LQIRUPHV GH UHFHSFLyQ R HQWUDGDV GH DO
PDFpQ VDOLGDV R UHPLVLRQHV GH DOPDFpQ yUGHQHV GH FRPSUD SHGLGRV HWFpWHUD

Recibo de caja o comprobante de ingreso

(VWH FRPSUREDQWH VH XWLOL]D SDUD GDU LQJUHVR D FDMD GH WRGRV ORV GLQHURV UHFDXGD
GRV SRU FXDOTXLHU FRQFHSWR \D VHD HQ GLQHUR HIHFWLYR FKHTXHV R FRPSUREDQWHV
GH YHQWD FRQ WDUMHWDV GpELWR \ FUpGLWR

3DUD HIHFWRV GH FRQWURO HVWH GRFXPHQWR GHEH HODERUDUVH HQ RULJLQDO \ XQD
FRSLD (O RULJLQDO GHEHUi HQWUHJDUVH DO FOLHQWH R SHUVRQD TXH HIHFW~H HO SDJR \ OD
FRSLD TXHGD SDUD HO UHJLVWUR HQ FRQWDELOLGDG

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 361

,QYHUVLRQHV *DPD /WGD UHFLEH OD FDQFHODFLyQ GH OD IDFWXUD 1R HO GH MXQLR Ejemplo 12.1
GHO DxR D QRPEUH GH ÈUHDV /WGD SRU YDORU GH GH ORV FXDOHV UHFLEH
FRQ HO FKHTXH 1R GHO %DQFR /DWLQR \ HO VDOGR HQ HIHFWLYR

Inversiones Gama Ltda.

Fecha: 16 de junio año 01 NIT. 427.236.918 8
Cliente: Áreas Ltda.
Dirección: calle 10 No. 5–05, Pereira Recibo de caja No. 003

La suma de (en letras): cuatro millones quinientos ochenta mil pesos m/cte. Valor: $4,580,000

Concepto: pago de la factura No. 0375

Detalle: cheque por valor de $4,000,000

Cheque No. 610023 Banco: Latino Sucursal: principal Efectivo: $580,000
Haber
Contabilización

Código Cuenta Debe

110505 Caja 4,580,000

130505 Clientes 4,580,000
Elaboró: Revisó: Contabilizó:

Firma y sello No.
C.C. NIT

Recibo de caja menor

&RQ PXFKD IUHFXHQFLD HQ ODV HPSUHVDV VH JHQHUDQ JDVWRV SRU FRQFHSWRV FRPR
WUDQVSRUWH XUEDQR I RWRFRSLDV HQYtRV GH FRUUHR TXH VRQ GH PHQRU FXDQWtD \
SDUD ORV FXDOHV HV SRFR SUiFWLFR HODERUDU FKHTXHV 3DUD HOOR VH DFRVWXPEUD FUHDU
ORV IRQGRV GH FDMD PHQRU R FDMD FKLFD FRQ VX FRUUHVSRQGLHQWH UHJODPHQWR GH
PDQHMR UHVSHFWR D ODV FXDQWtDV Pi[LPDV FRQFHSWRV \ UHHPEROVRV

3DUD HO FRQWURO GH HVWRV IRQGRV VH XWLOL]DQ ORV IRUPDWRV R YDOHV GH FDMD PHQRU
FRPR VH PXHVWUD HQ HO HMHPSOR (VWRV FRPSUREDQWHV VH HODERUDQ HQ RULJLQDO
VRODPHQWH \ GHEHUiQ DQH[DUVH DO IRUPDWR GH UHHPEROVR FRUUHVSRQGLHQWH

(O GH MXQLR GHO DxR ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD SDJD OD VXPD GH SRU Ejemplo 12.2
FRQFHSWR GH LPSOHPHQWRV GH DVHR D OD 6XSHUWLHQGD /D 'HVSHQVD

Inversiones Gama Ltda.

Fecha: 18 de junio año 01 Recibo de NIT. 427.236.918 8
Pagado a: Supertienda La Despensa caja menor
Concepto: implementos de aseo, escoba, limpiones, secadores No. 002

La suma de (en letras): veintiún mil quinientos pesos m/cte. Valor: $21,500

Código: Recibido: Elaboró:
519525 Aprobó:

362 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Comprobante de bancos o de egreso

(VWRV FRPSUREDQWHV VH XWLOL]DQ FRPR SUXHED GH ORV GHVHPEROVRV R SDJRV D IDYRU
GH WHUFHURV &RPR PHGLGD GH VHJXULGDG \ SRU FRQWURO LQWHUQR VH DFRQVHMD TXH
WRGRV ORV GHVHPEROVRV VH HIHFW~HQ FRQ FKHTXH 6H UHFRPLHQGD TXH HQ QLQJ~Q
FDVR VH HIHFW~HQ GHVHPEROVRV HQ HIHFWLYR FRQ H[FHSFLyQ GH ORV SDJRV GH PHQRU
FXDQWtD SDUD ORV FXDOHV VH XWLOL]DUi OD FDMD PHQRU

$ HVWRV FRPSUREDQWHV GHEHUiQ DQH[DUVH ORV VRSRUWHV TXH MXVWLILTXHQ HVH SDJR
SRU HMHPSOR IDFWXUDV FXHQWDV GH FREUR FRSLDV GH FRQWUDWRV SDJDUpV HWFpWHUD
GHELGDPHQWH FDQFHODGRV FRQ XQ VHOOR GH SDJDGR

3RU OR JHQHUDO VH HODERUD HQ RULJLQDO \ GRV FRSLDV DVt
• 2ULJLQDO SDUD FRQWDELOLGDG
• 3ULPHUD FRSLD SDUD HO FRQVHFXWLYR
• 6HJXQGD FRSLD SDUD HO EHQHILFLDULR GHO SDJR

/D SHUVRQD TXH UHFLEH HO SDJR GHEHUi ILUPDU HO RULJLQDO GHO FRPSUREDQWH
FRQ VX FRUUHVSRQGLHQWH LGHQWLILFDFLyQ

Ejemplo 12.3 (O GH DJRVWR GHO DxR ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD SDJD D 2IHUWDV /WGD OD IDFWXUD
1R SRU YDORU GH FRQ HO FKHTXH 1R GHO %DQFR /DWLQR

5 de agosto de 01
Ofertas Ltda. $458,000
Cuatrocientos cincuenta y ocho mil pesos m/cte.

Inversiones Gama Ltda. Comprobante No. 0261
de egreso
NIT. 427.236.918 8

Código Cuenta Debe Haber
2205 Proveedores
220515 Ofertas Ltda. 458,000
111005 Bancos 458,000

Cheque No. 453261 Forma de pago: Efectivo Cheque
Firma y sello del beneficiario
Banco: Latino

Preparó: Revisó: Aprobó: Contabilizó:

C.C. NIT No.

Factura cambiaria de compraventa

(VWH FRPSUREDQWH VH XWLOL]D SDUD DFUHGLWDU OD WUDQVIHUHQFLD GH GRPLQLR GH ORV
ELHQHV REMHWR GH OD FRPSUD R YHQWD (VWH GRFXPHQWR FRQWLHQH XQD UHODFLyQ GH
WDOODGD GH ORV ELHQHV R VHUYLFLRV FRQ VX SUHFLR XQLWDULR FDQWLGDG \ YDORU WRWDO

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 363

(Q &RORPELD HO (VWDWXWR 7ULEXWDULR HQ VX DUWtFXOR HVWDEOHFH ORV VLJXLHQ
WHV UHTXLVLWRV PtQLPRV TXH GHEH FRQWHQHU XQD IDFWXUD QXPHUDFLyQ FRQVHFXWLYD
UD]yQ VRFLDO H LGHQWLILFDFLyQ GHO FRQWULEX\HQWH GLUHFFLyQ UHJLVWUR \ UpJLPHQ GHO
LPSXHVWR D ODV YHQWDV DO FXDO SHUWHQHFH UHVROXFLyQ GH DXWRUL]DFLyQ H[SHGLGR SRU
OD ',$1 QRPEUH Q~PHUR GH 1,7 \ Q~PHUR WHOHIyQLFR GHO LPSUHVRU

(O Q~PHUR GH FRSLDV VH HVWDEOHFH GH DFXHUGR FRQ FRQWUROHV LQWHUQRV 3RU OR
JHQHUDO VH HODERUD HQ RULJLQDO \ GRV FRSLDV DVt

• 2ULJLQDO SDUD HO FOLHQWH
• 3ULPHUD FRSLD SDUD HO FRQVHFXWLYR
• 6HJXQGD FRSLD SDUD UHJLVWUR HQ FRQWDELOLGDG

,QYHUVLRQHV *DPD /WGD YHQGH HO GH PD\R GHO DxR D 2IHUWDV /WGD PHUFDQ Ejemplo 12.4
FtDV DO FRQWDGR SRU YDORU WRWDO GH FRQ XQ GHVFXHQW R GHO H ,9$
GHO

Factura de venta Inversiones Gama Ltda.

No. 048 NIT. 427.236.918 8

Autorización DIAN 170000005894 del 001 al 100. 10 de septiembre del año 01 Carrera 6 No. 24–80, oficina 304, Pereira
Régimen común

Cliente: Ofertas Ltda. NIT: 860.025.210 1 Fecha: Día Mes Ao
31 05 01

Dirección: calle 10 No. 5–05, Pereira

Pedido No.: 1020 Teléfono: 335 42 12 Vencimiento: 31-05-01

Forma de pago: Código del vendedor: 053

Contado Crédito

Referencia Descripción Cantidad Valor unitario Valor total

2314 Herramientas para automóviles 4 $ 50,000 $ 200,000

2510 Llantas para automóviles 24 75,000 1,800,000
2420 Accesorios, radios 4 35,000 220,000

Son: Dos millones trescientos diecisiete mil seiscientos ochenta pesos m/cte. Subtotal $ 2,220,000
Descuento 10% 222,000
La presente factura cambiaria de compraven- Recibí a satisfacción No. ICA
ta se asimila en todos sus efectos legales a Firma C.C. NIT IVA 16% 319,680
una letra de cambio, según el artículo 774 del Total $ 2,317,680
Código de Comercio. La factura cambiaria de
compraventa está exenta del impuesto de timbre
cuando cumple los requisitos del artículo 530
del Estatuto Tributario.

Salida de almacén o remisión

3DUD HIHFWRV GH FRQWURO GH LQYHQWDULRV HQ ODV RSHUDFLRQHV GH YHQWD GH PHUFDQFtDV
VH JHQHUDQ GRFXPHQWRV TXH QR VH UHJLVWUDQ FRQWDEOHPHQWH SHUR TXH VLUYHQ GH
VRSRUWH SDUD HVDV IDFWXUDV (VWRV GRFXPHQWRV VRQ ODV UHPLVLRQHV R VDOLGDV GH
DOPDFpQ

364 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

6H HODERUDQ DVt
• (Q RULJLQDO \ FRSLD
• (O RULJLQDO SDUD HO FOLHQWH
• /D FRSLD SDUD FRQWURO GH FRQVHFXWLYR \ UHJLVWUR HQ HO NiUGH[

Ejemplo 12.5 6HJ~Q IDFWXUD GH YHQWD 1R VH VROLFLW D DO DOPDFpQ GH ,Q YHUVLRQHV *DPD
/WGD HQYLDU OD PHUFDQFtD DO SXQWR GH YHQWD

Salida de almacén Inversiones Gama Ltda.
048
NIT. 427.236.918 8
De la sección: almacén
Con destino a: Ofertas Ltda. Fecha de salida: 31–05–01
Según pedido No.: 1020

Referencia Descripción Cantidad Unidad Contabilidad
2314 Herramientas para automóviles 4 Caja
2510 Llantas para automóviles 24 Unidad
2420 Accesorios, radios 4 Paquete

Solicitó: Aprobó: Entregó: Recibió: Kárdex:

Nota crédito

(VWH GRFXPHQWR TXH VH LOXVWUD HQ HO HMHPSOR VH XWLOL]D SDUD HIHFWXDU DER
QRV HQ ODV FXHQWDV GH ORV FOLHQWHV SRU YDORUHV \ FRQFHSWRV FRPR GHYROXFLyQ GH
PHUFDQFtDV HUURUHV X RPLVLRQHV HQ OLTXLGDFLRQHV

3RU OR JHQHUDO VH HODERUD DVt
• (Q RULJLQDO \ XQD FRSLD
• (O RULJLQDO SDUD HO FOLHQWH
• /D FRSLD SDUD HO FRQVHFXWLYR \ UHJLVWUR HQ OLEURV

Nota de contabilidad

(VWH GRFXPHQWR VH HODERUD HQ RULJLQDO VRODPHQWH \ VH XWLOL]D HQ ODV HPSUHVDV SDUD
UHJLVWUDU FRQWDEOHPHQWH WUDQVDFFLRQHV X RSHUDFLRQHV TXH QR WLHQHQ VRSRUWHV H[
WHUQRV SHUR TXH HV QHFHVDULR UHJLVWUDUODV SDUD DIHFWDU ORV UHVXOWDGRV GHO HMHUFLFLR
SRU HMHPSOR ODV DPRUWL]DFLRQHV GH GLIHULGRV GHSUHFLDFLRQHV HWFpWHUD

(Q HO HMHPSOR VH GHWDOOD OD FRQWDELOL]DFLyQ GH OD GHSUHFLDFLyQ GH PD
TXLQDULD \ HTXLSR

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 365

,QYHUVLRQHV *DPD /WGD UHFLEH GHYROXFLyQ GH PHUFDQFtDV GH OD YHQWD UHDOL]DGD D Ejemplo 12.6
2IHUWDV /WGD VHJ~Q IDFWXUD GH YHQWD 1R

Nota crédito Inversiones Gama Ltda.

No. 1040 NIT. 427.236.918 8

Cliente: Ofertas Ltda. NIT: 860.025.210 1 Fecha: 05-06-01

Dirección: calle 10 No. 5–05, Pereira

Descripción Valor

1. Caja de herramientas incompleta, según factura No. 048 $ 50,000
5,000
Menos descuento 10% 7,200
IVA 16%

Valor (en letras): cincuenta y dos mil doscientos pesos m/cte. Total $ $ 52,200

Código Cuenta Debe Haber
4175 Devoluciones en ventas 45,000 52,200
2408 Impuesto sobre ventas por pagar 7,200
130505 Clientes

&RQWDELOL]DFLyQ GH OD GHSUHFLDFLyQ GH 0DTXLQDULD \ HTXLSR SDUD HO PHV GH RF Ejemplo 12.7
WXEUH SRU YDORU GH

Nota de contabilidad Inversiones Gama Ltda.

No. 1040 Fecha: 31–10–01 NIT. 427.236.918 8

Código Cuenta Parciales Debe Haber
5160 Depreciaciones 24,580
516010 Maquinaria y equipo 24,580
1592 Depreciación acumulada 24,580
24,580
159210 Maquinaria y equipo Sumas iguales
Aprobó:
$ 24,580 $ 24,580
Contabilizó:
Preparó: Revisó:

Nómina

(VWH GRFXPHQWR SHUPLWH OLTXLGDU ORV SDJRV SRU VXHOGRV \ VDODULRV GH ORV HPSOHD
GRV GH OD HP SUHVD 6H SXHGHQ HODERUDU \ OLTXLGDU VHJ~Q ORV SHUtRGRV GH SDJR
HVWDEOHFLGRV LQWHUQDPHQWH SRU HMHPSOR PHQVXDO TXLQFHQDO FDWRUFHQDO SRU
GpFDGDV R VHPDQDO

6H HODERUD HQ RULJLQDO FRQ OD ILUPD GH FDGD HPSOHDGR (Q DTXHOODV HPSUHVDV
GRQGH HO Q~PHUR GH WUDEDMDGRUHV HV DOWR VH HODERUDQ DGHPiV IRUPDWRV R GHV
SUHQGLEOHV GH SDJR DGLFLRQDOHV

Ejemplo 12.8 ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD HODERUD HO GRFXPHQWR GH QyPLQD SDUD OLTXLGDU ORV VXHOGRV GHO PHV GH DEULO SRU YDORU GH 366 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas


,QYHUVLRQHV *DPD /WGD
1yPLQD SDUD SDJR GH VXHOGRV FRUUHVSRQGLHQWH DO PHV GH DEULO GHO DxR

Devengados Valor Deducciones Valor

Nombre del Cargo Sueldo Días Básico Comisión Auxilio de Horas Total Retención Aportes Aportes Fondo de Total Neto a pagar Firmas
empleado básico laborados devengado transporte extras devengado sobre para salud para solidaridad deducciones

salarios pensiones

Pedro Arias Gerente $ 3,500,000 30 $ 3,500,000 $ 3,500,000 $ 9,000 $ 140,000 $ 140,000 $ 35,000 $ 324,000 $ 3,176,000

Luis Pérez Jefe de ventas 2,200,000 30 2,200,000 500,000 2,700,000 108,000 108,000 27,000 243,000 2,457,000

Carlos Rubiano Contador 2,000,000 30 2,000,000 2,000,000 80,000 80,000 160,000 1,840,000

Norma Corredor Secretaria 700,000 30 700,000 63,600 43,750 807,350 29,750 29,750 59,500 747,850

Francisco Álvarez Vendedor 750,000 15 375,000 300,000 675,000 27,000 27,000 54,000 621,000

Ofelia Castro Aseadora 515,000 30 535,600 63,600 27,896 627.096 22,540 22,540 45,080 582,016

Totales $ 9,310,600 $ 800,000 $ 127,200 $ 71,646 $ 10,309,446 $ 9,000 $ 407,290 $ 407,290 $ 62,000 $ 885,580 $ 9,423,866

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 367

Comprobante de diario o de resumen

&XDQGR OD HPSUHVD QR WLHQH VLVWHPDWL]DGD VX FRQWDELOLGDG HV GHFLU QR VH DSR\D
HQ SURJUDPDV GH FRPSXWDGRU HO UHJLVWUR GH ODV RSHUDFLRQHV HQ ORV OLEURV WDQWR
DX[LOLDUHV FRPR RILFLDOHV GHEH KDFHUVH HQ IRUPD PDQXDO &RPR HQ ORV OLEURV
RILFLDOHV VH KDUtD GLVSHQGLRVR \ SRFR SUiFWLFR HO UHJLVWUR GH FDGD GRFXPHQWR VH
DFRVWXPEUD UHVXPLU HQ XQ VROR FRPSUREDQWH FDGD WUDQVDFFLyQ UHDOL]DGD HQ XQ
SHUtRGR GHWHUPLQDGR TXH SXHGH VHU VHPDQDO TXLQFHQDO R PHQVXDO SRU HMHP
SOR ORV FRPSUREDQWHV GH HJUHVR R GH EDQFRV ORV LQJUHVRV R UHFLERV GH FDMD ODV
IDFWXUDV GH YHQWD R IDFWXUDV GH FRPSUD

(Q HVWH FRPSUREDQWH GH GLDULR R GH UHVXPHQ VH DEUHYLDQ WRGDV ODV WUDQVDF
FLRQHV SDUD FDGD XQD GH ODV FXHQWDV

(O GH MXOLR GHO DxR ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD UHDOL]D ODV VLJXLHQWHV WUDQVDF Ejemplo 12.9
FLRQHV FRPHUFLDOHV VHJ~Q FRPSUREDQWH GLDULR GH FRQWDELOLGDG 1R

Comprobante de diario Inversiones Gama Ltda.

No. 0024 NIT. 427.236.918 8

Fecha: 30-07-01

Código Cuenta Parciales Debe Haber
11 Disponible 200,000
1105 Caja general 200,000
12 Inversiones 3,000,000
1205 Acciones 3,000,000
13 Deudores 1,000,000 1,000,000
1325 Cuentas por cobrar a socios 1,717,500
24 Impuestos por pagar 1,717,500
2408 IVA por pagar 4,025,000
51 Gastos de administración 2,410,000
5105 Gastos de personal 800,000 1,770,000
5120 Arrendamientos 350,000
5140 Gastos legales 465,000 11,450,000
5195 Diversos
52 Gastos de ventas 900,000 22,746,500
5205 Gastos de personal 870,000
5235 Servicios 416,000
62 Compras 11,450,000
6205 De mercancías
11 Disponible 22,746,500
1110 Bancos
23 Cuentas por pagar 416,000
2365 Retención en la fuente Sumas iguales
Aprobó:
$ 23,162,500 $ 23,162,500
Contabilizó:
Preparó: Revisó:

368 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Comprobantes externos

6RQ WRGRV DTXHOORV GRFXPHQWRV TXH VLUYHQ GH VRSRUWH D ODV WUDQVDFFLRQHV SHUR
VRQ HODERUDGRV SRU WHUFHURV FRPR ODV FRQVLJQDFLRQHV EDQFDULDV QRWDV EDQFDULDV
GpELWR \ FUpGLWR SDJDUpV OHWUDV GH FDPELR U HPLVLRQHV IDFWXUDV SRU FRPSUDV
HQWUH RWURV

Consignaciones bancarias

(VWRV IRUPDWRV ORV VXPLQLVWUDQ ODV HQWLGDGHV EDQFDULDV D VXV FOLHQWHV
([LVWHQ GLIHUHQWHV IRUPDWRV GH FRQVLJQDFLyQ GH DFXHUGR FRQ ODV SROtWLFDV GH
FRQWURO GH FDGD EDQFR SRU HMHPSOR GH FRQVLJQDFLyQ HQ FXHQWD FRUULHQWH HQ
HIHFWLYR HQ FKHTXHV ORFDOHV \ GH RWUDV SOD]DV GH FRQVLJQDFLyQ HQ FXHQW D GH
DKRUURV \ FRQVLJQDFLyQ GH FRPSUREDQWHV GH YHQWD FRQ WDUMHWD GH FUpGLWR

Ejemplo 12.10 (O GH MXOLR GHO DxR ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD FRQVLJQD ORV GLQHURV UHFLELGRV
HQ FDMD

Consignación Día Mes Año Número de cuenta

17 07 01 3 0 2 1 1 7 0 18
Valor
Ciudad: Banco No. de cheque $ 4,000,000
Pereira 05 610023
4,000,000
Nombre del titular: 580,000
Inversiones Gama Ltda.
$ 4,580,000
Esta consignación sólo es válida con la firma y sello del cajero No. de cheques Subtotal
Firma del depositante consignados Efectivo

1 Total

Soporte de las compras efectuadas

&RPR VRSRUWH GH ODV FRPSUDV GH PHUFDQFtDV VH UHFLELUiQ IDFWXUDV H[SHGLGDV
SRU ORV SURYHHGRUHV (VWH FRPSUREDQWH FRPR VH VDEH VH XWLOL]D SDUD DFUHGLWDU
OD WUDQVIHUHQFLD GH GRPLQLR GH ORV ELHQHV REMHWR GH OD FRPSUD (VWH GRFXPHQWR
FRQWLHQH XQD UHODFLyQ GHWDOODGD GH ORV ELHQHV R VHUYLFLRV FRQ VX SUHFLR XQLWDULR
FDQWLGDG \ YDORU WRWDO

3RU GLVSRVLFLRQHV OHJDOHV HQ FDGD SDtV VH HVWDEOHFHQ ORV UHTXLVLWRV PtQLPRV
TXH GHEHQ FXPSOLU ODV IDFWXUDV SDUD TXH VHDQ DFHSWDGRV FRPR GHGXFFLyQ (V
LPSRUWDQWH DQRWDU TXH ODV REOLJDFLRQHV R H[LJHQFLDV WLHQHQ VLPLOLWXG WDQWR SDUD

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 369

TXLHQ H[SLGH FRPR SDUD TXLHQ UHFLEH GLFKDV IDFWXUDV \ OD UHVSRQVDELOLGDG HV SUiF
WLFDPHQWH FRPSDUWLGD &XDQGR VH FRPSUD GHEHQ WHQHUVH HQ FXHQWD UHTXLVLWRV
PtQLPRV FRPR FRQWURO GH QXPHUDFLyQ FRQVHFXWLYD UD]yQ VRFLDO H LGHQWLILFDFLyQ
GHO YHQGHGRU GLUHFFLyQ UHJLVWUR \ UpJLPHQ GHO LPSXHVWR D ODV YHQWDV DO FXDO
SHUWHQHFH HQWUH RWURV

Entrada de almacén o informe de recepción
de mercancías

&XDQGR VH HIHFW~D XQD FRPSUD GH PHUFDQFtDV SDUD HIHFWRV GH FRQWURO LQWHUQR
GHO DOPDFpQ \ GH FRQWDELOLGDG VH KDFH QHFHVDULR VRSRUWDU FDGD FRPSUD FRQ
XQD HQWUDGD GH DOPDFpQ R LQIRUPH GH UHFHSFLyQ (VWH GRFXPHQWR HODERUDGR
LQWHUQDPHQWH SRU OD HPSUHVD SHUPLWLUi HQ FDVR GH XWLOL]DU HO VLVWHPD GH LQYHQ
WDULR SHUPDQHQWH HO FRQWURO SRU DUWtFXOR R VLPSOHPHQWH YHULILFDU HO LQJUHVR D
OD HPSUHVD GH HVDV PHU FDQFtDV LQGHSHQGLHQWHPHQWH GHO VLVWHPD GH LQYHQWDULR
TXH VH XWLOLFH

3RU OR JHQHUDO HVWH GRFXPHQWR VH HODERUD DVt
• (Q RULJLQDO \ XQD FRSLD
• (O RULJLQDO SDUD FRQWDELOLGDG DQH[R DO RULJLQDO GH OD IDFWXUD GHO SURYHH

GRU
• /D FRSLD SDUD FRQWURO GHO FRQVHFXWLYR R SDUD VX UHJLVWUR HQ HO NiUGH[

'LVWULEXLGRUDV 6 $ GHVSDFKD PHUFDQFtDV HO GH MXQLR GHO DxR D ,QYHUVLRQHV Ejemplo 12.11
*DPD /WGD VHJ~Q RUGHQ GH FRPSUD 1R

Entrada de almacén Inversiones Gama Ltda.

No. 1410 NIT. 427.236.918 8

Recibido de: Distribuidoras S.A. Fecha: 15–06– 1
Destino: Almacén Inversiones Gama Ltda.
No. de guía: 14–0005 Orden de compra No.: 1020

Remisión No: Entrega: Total Parcial

Referencia Cantidad Unidad Descripción

2314 10 Cajas Herramientas para automóviles
2420 10 Paquete Accesorios para radios

Unidad de empaque: Recibió: Revisó: Contabilizó:

370 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Notas bancarias débito y crédito

(VWRV GRFXPHQWRV SURYHQLHQWHV GH ODV HQWLGDGHV EDQFDULDV SHUPLWHQ VRSRUWDU
\ UHJLVWUDU WRGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GLIHUHQWHV GH FRQVLJQDFLRQHV SRU HMHPSOR
HO FDUJR SRU LQWHUHVHV VREUH REOLJDFLRQHV VXPLQLVWUR GH FKHTXHUDV FRQ FDUJR
D FXHQWD FRUULHQWH FRPLVLRQHV SRU UHPHVDV DERQRV SRU SUpVWDPRV HIHFWXDGRV
FRUUHFFLyQ GH HUURUHV X RPLVLRQHV HWFpWHUD

Ejemplo 12.12 (O %DQFR /DWLQR HQYtD QRWD GHELWR SRU FRPSUD GH FKHTXHUD D ,QYHUVLRQHV *DPD
/WGD

Banco Latino Nota débito

Cliente: Inversiones Gama Ltda. NIT. 427.236.918 8 No.
Dirección: calle 10 No. 5–05, Pereira Concepto
Fecha: 01–10–01
Cargamos a su cuenta por concepto de: una chequera de 100 esqueletos Cuenta No. 302–11701–8

Valor

$ 175,000

Valor (en letras): Ciento setenta y cinco mil pesos m/cte. Total $ 175,000

Cheque

(V XQ WtWXOR YDORU XQD RUGHQ LQFRQGLFLRQDO GH SDJR GDGD SRU XQ JLUDGRU OL
EUDGRU FRQWUD XQ EDQFR GH SDJDU XQD VXPD GH GLQHUR D IDYRU GH XQD SHUVRQD
GHWHUPLQDGD R HO SRUWDGRU (O FKHTXH VHUi VLHPSUH SDJDGHUR D OD YLVWD HV GHFLU
QR UHTXLHUH IHFKD (O SURFHVR GH IOXMR GH XQ FKHTXH VH HVTXHPDWL]D D FRQWLQXD
FLyQ

Figura 12.1 Proceso de flujo del cheque

Banco

Girador Beneficiario

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 371

,QYHUVLRQHV *DPD /WGD SDJD D $U WXUR 0RQWHUR KRQRUDULRV SRU Y DORU GH Ejemplo 12.13


Banco Latino LB Cheque No. 453261 00

Fecha: 5 de agosto Año: 01 Ciudad: Pereira
$2,000,000

Páguese a la orden de: Arturo Montero
La suma de: dos millones de pesos m/cte.

Cta. Cte. No. 07-10000

Firma

Clases de cheques

&KHTXH FUX]DGR &RQVLVWH HQ XQD RUGHQ LQFRQGLFLRQDO GH SDJR GH XQD VXPD
GH GLQHUR TXH FRQWLHQH HQ HO DQYHUVR FDUD GHO WtWXOR GRV OtQHDV SDUDOHODV TXH
GHEHQ WDFKDU HO Q~PHUR

&KHTXH GH JHUHQFLD (V XQ FKHTXH D OD RUGHQ HPLWLGR SRU XQ EDQFR R HVWDEOH
FLPLHQWR D FDUJR GH VXV SURSLDV GHSHQGHQFLDV VXFXUVDOHV R DJHQFLDV (O JLUDGRU
HV HO PLVPR EDQFR HV XQ FKHTXH VHJXUR

&KHTXH GH YLDMHUR &RQVLVWH HQ TXH XQD SHUVRQD VROLFLWD XQ FKHTXH H[SHGLGR
SRU HO OLEUDGRU EDQFR D VX FDUJR \ VHUi SDJDGHUR SRU VX HVWDEOHFLPLHQWR SULQ
FLSDO R SRU ODV VXFXUVDOHV R ORV FRUUHVSRQVDOHV TXH WHQJD HO OLEUDGRU HQ VX SDtV R
HQ HO H[WUDQMHUR

&KHTXH ILVFDO (V XQD RUGHQ LQFRQGLFLRQDO GH SDJR JLUDGD D IDYRU GHO ILVFR R
GH XQD HQWLGDG GHVFHQWUDOL]DGD GH RUGHQ QDFLRQDO GHSDUWDPHQWDO R PXQLFLSDO
1R HV QHJRFLDEOH QL SRGUi VHU SDJDGR HQ HIHFWLYR

&KHTXH FHUWLILFDGR &RQVLVWH HQ TXH XQD SHUVRQD OLEUDGRU R WHQHGRU DO UHFLELU
XQ FKHTXH SXHGD H[LJLU DO EDQFR OLEUDGR TXH FHUWLILTXH OD H[LVWHQFLD GH IRQGRV
GLVSRQLEOHV SDUD VX SDJR

El endoso

(V XQ UHTXLVLWR SDUD OD WUDVIHUHQFLD GH WtWXORV YDORUHV QRPLQDWLYRV \ D OD RUGHQ
TXLHQ OR UHDOL]D VH OODPD HQGRVDQWH \ HO EHQHILFLDULR HQGRVDWDULR

(O HQGRVR FRQVLVWH HQ OD ILUPD GHO HQGRVDQWH HQ HO UHYHUVR GHO WtWXOR YDORU
WUDQVILULHQGR GH HVWD IRUPD OD SURSLHGDG GHO WtWXOR YDORU

372 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Letra de cambio

Ejemplo 12.14 (V XQ WtWXOR YDORU (V XQD RUGHQ LQFRQGLFLRQDO GH SDJDU XQD VXPD GHWHUPLQDGD
GH GLQHUR TXH FRQWLHQH HO QRPEUH GHO JLU DGRU OD I RUPD GH YHQFLPLHQWR \ OD
LQGLFDFLyQ GH VHU SDJDGHUD D OD RUGHQ R DO SRUWDGRU

/D OHWUD GH FDPELR SRGUi FRQWHQHU FOiXVXODV GH LQWHUpV \ GH FDPELR D XQD
WDVD ILMD R FRUULHQWH 'HEHUi SDJDUVH HO GtD GH VX YHQFLPLHQWR R GHQWUR GH ORV
RFKR GtDV FRPXQHV VLJXLHQWHV

/RV VHxRUHV &DUORV 3pUH] \ -XOLiQ +LQFDSLp DGTXLHUHQ XQD REOLJDFLyQ PHGLDQWH
OD OHWUD GH FDPELR 1R SRU D IDYRU GH &pVDU 5DPtUH]

Aceptada Letra de cambio

Fecha: 31 de julio de 01 No. 002 Por: $500,000

Señor (es): Carlos Pérez Duque y/o Julián Hincapié Restrepo

El 30 de noviembre del año 01

1 Por esta única se servirá (n) usted (es) pagar solidariamente en Pereira esta letra de
C.C. o NIT. 10.100.210 de Pereira cambio sin protesto, excusado el aviso de rechazo a la orden de: César Ramírez
2
C.C. o NIT. 10.150.310 de Pereira La suma de: quinientos mil pesos m/cte. ($500,000)
3 Pesos m/l en 1 cuota (s) de $500,000 más intereses durante el plazo del dos y medio (2.5%)
C.C. o NIT. mensual y mora del 3% mensual.

Atentamente:

Pagaré

(V XQ WtWXOR YDORU (V OD SURPHVD LQFRQGLFLRQDO GH SDJDU XQD VXPD GHWHUPLQDGD
GH GLQHUR SRU XQD SHUVRQD OODPDGD JLUDGRU LQGLFDQGR HO QRPEUH GH OD SHUVRQD D
TXLHQ GHEH KDFHUVH HO SDJR EHQHILFLDULR OD LQGLFDFLyQ GH VHU SDJDGHUR D OD RUGHQ
R DO SRUWDGRU \ OD IRUPD GH YHQFLPLHQWR (O VXVFULSWRU GHO SDJDUp VH HTXLSDUD DO
DFHSWDQWH GH XQD OHWUD GH FDPELR \ OH VHUiQ DSOLFDEOHV ODV GLVSRVLFLRQHV UHODWLYDV
D OHWUD GH FDPELR (VWH WLWXOR YDORU VH LOXVWUD HQ HO HMHPSOR

Libros de contabilidad

/DV HPSUHVDV R HQWHV HFRQyPLFRV DGHPiV GH HODERUDU ORV GRFXPHQWRV VRSRUWH
HVWXGLDGRV HQ ORV DSDU WDGRV DQWHULRUHV \ GH U HJLVWUDU HVDV WUDQVDFFLRQHV HQ ORV
OLEURV DX[LOLDUHV WLHQHQ TXH FXPSOLU DOJXQDV IRUPDOLGDGHV R H[LJHQFLDV GH WLSR
OHJDO HQ FXDQWR D ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG FRQVLGHUDGRV RILFLDOHV

(Q &RORPELD HO &yGLJR GH &RPHUFLR HVWDEOHFH HQWUH RWUDV ODV VLJXLHQWHV
FRQGLFLRQHV R UHTXLVLWRV OHJDOHV

• 7RGRV ORV FRPHUFLDQWHV WLHQHQ REOLJDFLyQ GH OOHYDU OLEURV GH FRQWDEL
OLGDG \ UHJLVWUDUORV HQ OD &iPDU D GH &RPHUFLR GH VX ORFDOLGDG R GH VX
GRPLFLOLR

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 373

Ejemplo 12.15

Pagaré

No. 0027

Lugar y fecha de celebración del contrato:

Pagaré No. 001

Valor: trescientos mil pesos m/cte. ($300,000)

Intereses durante el plazo: dos y medio (2.5%)

Intereses de mora: máximo permitido por la ley ( %)

Persona a quien debe hacerse el pago: Hugo Sánchez

Lugar donde se efectuará el pago: Pereira

Fecha de vencimiento de la obligación: 1 de octubre del año 02

Deudores: nombre y apellido: Jorge Franco. Identificación: 10.131.514. Nombre y apellido: Olga Suárez.
Identificación: 45.320.687.

Declaramos: primera. Objeto: que por virtud del presente título valor pagaré (mos) incondicionalmente, a la orden de Hugo
Sánchez a quien represente sus derechos, en la ciudad y dirección indicadas, en las fechas de amortización por cuotas
señaladas en la cláusula tercera de este pagaré, la suma de trescientos mil pesos m/cte. ($300.000), más los intereses
señalados en la cláusula segunda de este documento. Segunda. Intereses: que sobre la suma debida reconoceré (mos)
intereses mensuales, equivalentes al dos y medio por ciento (2.5%) mensual, sobre el capital o su saldo insoluto. En caso
de mora reconoceré (mos) intereses a la tasa máxima legal autorizada. Tercera. Plazo: que pagaré (mos) el capital indicado
en la cláusula primera y sus intereses mediante cuotas mensuales y sucesivas correspondientes cada una a la cantidad
de cincuenta mil pesos m/cte. ($50,000). El primer pago lo efectuaré (mos) el día primero (01), del mes de mayo del año
02, y así sucesivamente en este mismo día cada mes. Cuarta. Cláusula aclaratoria: el tenedor podría declarar vencidos
los plazos de esta obligación o de las cuotas que constituyan el saldo y exigir su pago inmediato judicial o extrajudicial-
mente, en los siguientes casos: (a) cuando el (los) deudor (res) incumplan una cualquiera de las obligaciones derivadas del
presente documento; (b) cuando el (los) deudor (res) se sometan a proceso concordatorio o de recuperación de negocios
o similar o a concurso liquidatorio.

Para firmas en Pereira el treinta (30) del mes de diciembre del año 01.

Otorgantes:

Deudor: Codeudor:

C.C. o NIT. No. 10.131.514 C.C. o NIT. No. 45.320.687

• /RV OLEURV GH FRQWDELOLGDG SULQFLSDOHV VRQ /LEUR GLDULR /LEU R PD\RU
\ EDODQFHV /LEUR GH LQYHQWDULRV \ EDODQFHV /LEURV GH DFWDV DVDPEOHD
JHQHUDO R GH MXQWD GH VRFLRV \ GH MXQWD GLUHFWLYD

• /OHYDU VLQ UHJLVWUR ORV OLEURV DX[LOLDUHV TXH VHDQ QHFHVDULRV SDUD HO FR
UUHFWR HQWHQGLPLHQWR GH ORV OLEURV SULQFLSDOHV

• /D FRQWDELOLGDG GHEH OOHYDUVH HQ LGLRPD HVSDxRO \ SRU HO VLVWHPD GH SDU
WLGD GREOH

• /D FRUUHVSRQGHQFLD UHODFLRQDGD FRQ HO QHJRFLR \ ORV FRPSUREDQWHV VR
SRUWH GH ODV RSHUDFLRQHV UHDOL]DGDV \ UHJLVWUDGDV IRUPDQ SDUWH GH OD FRQ
WDELOLGDG

• (V REOLJDWRULR TXH SRU OR PHQRV XQD YH] DO DxR DQWHV GHO GH PDU]R
VH SUHVHQWH XQ EDODQFH JHQHUDO TXH UHIOHMH OD VLWXDFLyQ HFRQyPLFD GH OD
HPSUHVD

374 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Prohibiciones sobre los libros de contabilidad

(O &yGLJR GH &RPHUFLR SURKtEH
• $OWHUDU HQ ORV DVLHQWRV HO RUGHQ R OD IHFKD GH ODV RSHUDFLRQHV D TXH HVWRV
VH UHILHUHQ
• 'HMDU HVSDFLRV TXH IDFLOLWHQ LQWHUFDODFLRQHV R DGLFLRQHV HQ HO WH[WR GH ORV
DVLHQWRV R D FRQWLQXDFLyQ GH ORV PLVPRV
• +DFHU UDVSDGXUDV WDFKRQHV R FRUUHFFLRQHV HQ ORV DVLHQWRV /RV HUURUHV X
RPLVLRQHV GHEHQ HIHFWXDUVH FRQ XQ QXHYR DVLHQWR
• %RUUDU WDFKDU HQ WRGR R HQ SDUWH ORV DVLHQWRV
• $UUDQFDU KRMDV DOWHUDU HO RUGHQ GH ODV PLVPDV R PXWLODU ORV OLEURV

Importancia de los libros de contabilidad

/RV OLEURV GH FRQWDELOLGDG OHV SHUPLWHQ D ODV HPSUHVDV DGHPiV GH FXPSOLU FRQ
XQD REOLJDFLyQ HVWDEOHFLGD SRU HO (V WDGR OOHYDU XQD L QIRUPDFLyQ DGHFXDGD
RSRUWXQD \ SUHFLVD GH W RGDV ODV RSHUDFLRQHV UHDOL]DGDV HQ HO GHVDUU ROOR GH VX
DFWLYLGDG HFRQyPLFD FRQ HO ILQ GH FRQRFHU HQ FXDOTXLHU PRPHQWR VX VLWXDFLyQ
ILQDQFLHUD \ ORV UHVXOWDGRV GH HVDV RSHUDFLRQHV SDUD OD WRPD GH GHFLVLRQHV SRU
ORV GXHxRV R DGPLQLVWUDGRUHV

/RV OLEURV GH FRQW DELOLGDG \ ORV GRFXP HQWRV FRQVWLWX\HQ SUXHED GH ORV
KHFKRV PHUFDQWLOHV WDQWR SDUD WHUFHURV FRPR SDUD ODV HQWLGDGHV GH YLJLODQFLD \
FRQWURO GHO (VWDGR

Libros obligatorios

Libro de inventarios y balances

(VWH OLEUR VH XWLOL]D SDUD UHJLVWUDU HO LQYHQWDULR GH LQLFLDFLyQ \ ORV EDODQFHV JHQH
UDOHV GH FDGD XQR GH ORV HMHUFLFLRV VLJXLHQWHV

6X PDQHMR HQWRQFHV VHUi GH XQD VROD YH] SRU DxR (Q pO VH UHVXPH HO EDODQFH
JHQHUDO HQ XQD IHFKD GHWHUPLQDGD ILQDO GHO HMHUFLFLR HV GHFLU GH GLFLHPEUH
\ SUHVHQWD ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV GHO DFWLYR SDVLYR \ SDWULPRQLR HQ IRUPD
JOREDO (Q OD PD \RU SDUWH GH ODV FXHQW DV VH KDFH QHFHVDULR GLVFULPLQDU FyPR
HVWiQ FRQIRUPDGRV HVRV VDOGRV

(VWH OLEUR GHEH WHQHU FLQFR FROXPQDV FRQ ODV VLJXLHQWHV FDUDFWHUtVWLFDV
• 3ULPHUD FROXPQD FyGLJR GH OD FXHQWD \ GH ODV VXEFXHQWDV
• 6HJXQGD FROXPQD QRPEUH GH ODV FXHQWDV
• 7HUFHUD FROXPQD FRUUHVSRQGH D ORV SDUFLDOHV GH ODV VXEFXHQWDV
• &XDUWD FROXPQD FRUUHVSRQGH DO YDORU GHO VDOGR GH ODV FXHQWDV GHXGRUDV
• 4XLQWD FROXPQD FRUUHVSRQGH DO YDORU GHO VDOGR GH ODV FXHQWDV DFUHHGRUDV

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 375

3DUD VX PDQHMR HQ HO FDVR GH OOHYDU OD FRQWDELOLGDG HQ IRUPD PDQXDO VH
WRPDQ ORV VDOGRV DO FLHUUH GHO HMHUFLFLR

3DUD DOJXQDV FXHQWDV FRPR ,QYHQWDULRV TXH SUHVHQWD JUDQ FDQWLGDG GH DUWt
FXORV R FRPR &XHQWDV SRU FREUDU D FOLHQWHV &XHQWDV SRU SDJDU D SURYHHGRUHV
TXH SUHVHQWD JUDQ FDQWLGDG GH tWHPV VH DFRQVHMD FRORFDU XQD QRWD DO PDUJHQ \
H[SOLFDU TXH WLHQHQ DQH[R R UHODFLyQ DSDUWH

(Q HVWH HMHPSOR ORV UXEURV HQFHUUDGRV HQWUH SDUpQWHVLV LQGLFDQ TXH WLHQHQ Ejemplo 12.16
UHODFLyQ R DQH[RV DSDUWH

Código Cuenta Parcial Debe Haber
1 Activo
1105 Caja 10,000,000
110505 Caja general 10,000,000
1435 Inventario de mercancías (1)
1524 Equipo de oficina (2) 25,000,000
1540 Equipo de transporte (3) 15,000,000
2 Pasivo 40,000,000
2205 Proveedores (4)
3 Patrimonio 20,000,000
3115 Aportes sociales (5)
Sumas iguales 70,000,000
90,000,000 90,000,000

Libro diario columnario

(Q HVWH OLEUR VH UHJLVWUDQ ORV FRPSUREDQWHV GH GLDULR R GH UHVXPHQ SDUD OXHJR
WUDVODGDU ORV PRYLPLHQWRV GpELWRV \ FUpGLW RV GH ODV FXHQWDV DO /LEUR PD\RU \
EDODQFHV FXDQGR HO SURFHVR FRQWDEOH VH KDFH PDQXDOPHQWH

8QD GH ODV SULQFLSDOHV FDUDFWHUtVWLFDV GH HVWH OLEUR FRPR VH PXHVWUD HQ HO HMHU
FLFLR GH OD SiJLQD VLJXLHQWH HV VX GLVHxR HQ FROXPQDV GREOHV SDUD UHJLVWUDU
HQ HOODV ORV YDORUHV GHEH \ KDEHU TXH UHVXOWDQ GHO UHVXPHQ GH ODV WUDQVDFFLRQHV

(O Q~PHUR GH FROXPQDV YDUtD GH DFXHUGR FRQ ODV QHFHVLGDGHV \ HO Q~PHUR
GH FXHQWDV TXH VH XWLOL]DQ HQ OD FRQWDELOLGDG SDUD FDGD HPSUHVD

(O GLVHxR GHO OLEUR LQFOX\H
• 3ULPHUD FROXPQD FRUUHVSRQGH DO DxR GH ODV RSHUDFLRQHV
• 6HJXQGD FROXPQD GHVFULSFLyQ R GHWDOOH
• 7HUFHUD FROXPQD SDUD HO Q~PHUR GH FRPSUREDQWH
• &XDUWD FROXPQD D SDUWLU GH pVWD HQ FROXPQDV GREOHV SDUD HO UHJLVWUR GH

ORV PRYLPLHQWRV GpELWRV \ FUpGLWRV GH FDGD FXHQWD

(Q VX GLVHxR VH UHFRPLHQGD XWLOL]DU GREOHV FROXPQDV SDUD DTXHOODV FXHQWDV GH
PD\RU PRYLPLHQWR \ GHMDU HQ OD SDUWH ILQDO XQD FROXPQD SDUD FXHQWDV YDULDV

Ejemplo 12.17 5HVXPHQ GH PRYLPLHQWRV GH OD GLVWULEXLGRUD 0RUHQR +HUPDQRV HQWUH HO GH IHEUHUR \ HO GH PDU]R GHO DxR 376 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Cuadro 11.1 Libro diario columnario Código

Número de comprobante Columna de cuentas varias

Libro diario columnario

1305 1355
Clientes
Año Descripción Comp. 1105 1110 Ctas. Por cobrar Anticipo de Cuentas varias
No. Caja Bancos

Impuestos

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Código Cuenta Debe Haber
1435 Mercancías 19,000,000
28–Feb. Apertura de 1524 Equipo de oficina
operaciones de la 1540 Equipo de transporte
Distribuidora Moreno 3115 Aportes Sociales 8,000,000
Hermanos
60,000,000

001 13,000,000 100,000,000

Sumas al Mayor 13,000,000 87,000,000 100,000,000
l–Mar. Resumen de Diario
2–Mar. Resumen de Diario 002 7,548,000 723,900 204,000 4180 Dev. y descuentos ventas 1,700,000
2–Mar. Resumen de Diario 6215 Gastos compras
2–Mar. Resumen de Diario 003 13,000,000 13,000,000 1,651,125 102,600 102,600 4180 Dev. y descuentos ventas 420,000
20–Mar. Resumen de Diario 6220 Dev. y descuentos compras
30–Mar. Resumen de Diario 003 5135 Gastos admón. y servicios 90,000
30–Mar. Resumen de Diario 5305 Gastos financieros
30–Mar. Resumen de Diario 003 2335 Gastos por pagar 262,500
4210 Ingresos financieros
Sumas al Mayor 004 100,000 3,000,000 3,516,250 300,000

005 485,805 69,500 318,060 241,300 23,940

005 300,000

005 14,478

8,133,805 13,000,000 16,000,000 5,236,875 1,144,560 343,900 204,000 2,533,940 576,978

Descripción o detalle Columnas dobles para cuentas
Año de operaciones de mayor movimiento

Ejemplo 12.18 5HJLVWUR GH OD LQIRUPDFLyQ FRQWDEOH HQ HO /LEUR PD\RU \ EDODQFHV

Cuadro 11.2 Libro mayor y balances Doble columna de Doble columna de
operaciones del mes saldos del mes

Libro mayor y balances

Mes: 28 de febrero de 01 Mes: 01 de marzo de 01

Saldos anteriores

Movimiento Saldos Movimiento Saldos

No. Cód. Nombre de la cuenta Débito Crédito Debe Haber Débito Crédito Debe Haber Débito Crédito
1 1105 Caja
2 1435 Inven tario de mercancías 13,000,000 13,000,000 8,133,805 13,000,000 8,133,805
3 1524 Equipo de oficina 9,000,000 60,000,000 60,000,000
4 1540 Equipo de transporte 8,000,000 19,000,000 19,000,000
5 3115 Aportes sociales – Capital 8,000,000 8,000,000
6 1110 Bancos 60,000,000
7 1305 Clientes – C Õ C 100,000,000 100,000,000
8 1355 Anticipo impuestos 100,000,000 16,000,000
9 2205 Proveedores – C Õ P 1,144,560
Retención en la fuente por pagar 204,000 5,236,875 10,763,125 Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 377
10 2365 IVA por pagar 343,900 800,660
11 2408 Venta de mercancías 846,650 204,000 4,961,700
12 4135 Dev. y descuentos en ventas 4,961,700 189,975
13 4180 Ingresos financieros 1,790,000 189,975 1,790,000 278,877
14 4210 Compras
15 4205 Gastos en compras 5,800,000 1,125,527 5,800,000 9,725,000
16 6215 Dev. y descuentos en compras 420,000 9,725,000 420,000
17 6220 Gastos de admón. – Servicios 14,478
18 5135 Gastos financieros 300,000 14,478 300,000
19 5305 Gastos de admón. – Diversos 23,940 23,940 262,500
20 5195 Gastos por pagar 262,500
21 2335 497,000 497,000
300,000
300,000

100,000,000 100,000,000 100,000,000 100,000,000 35,159,955 35,159,955 115,732,530 115,732,530

Código de la cuenta Doble columna de
saldos anteriores

378 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

0DQHMR GHO /LEUR GLDULR FROXPQDULR (Q RUGHQ FRQVHFXWLYR VH UHJLVWUDQ ORV
FRPSUREDQWHV GH UHVXPHQ R GH GLDULR FRUUHVSRQGLHQWHV D ODV RSHU DFLRQHV GH
FDGD SHUtRGR DQRWDQGR ORV YDORUHV GpELWRV \ FUpGLWRV GH ODV FXHQWDV PD\RUHV

&XDQGR WHUPLQD HO FLFOR FRQWDEOH VH VXPDQ ODV FROXPQDV FRQ ORV YDORUHV
GpELWRV \ FUpGLWRV SDUD OXHJR WUDVODGDUORV DO /LEUR PD\RU \ EDODQFHV

Libro mayor y balances

(Q HVWH OLEUR VH U HJLVWUD OD LQI RUPDFLyQ FRQWDEOH SURYHQLHQWH GHO /LEUR GLDULR
FROXPQDULR VXV FDUDFWHUtVWLFDV GH GLVHxR VRQ ODV VLJXLHQWHV

• 3ULPHUD FROXPQD SDUD DQRWDU HO FyGLJR GH OD FXHQWD
• 6HJXQGD FROXPQD GHEH DPSOLDUVH SDUD DQRWDU HO QRPEUH GH OD FXHQWD
• 7HUFHUD FROXPQD GHEH VHU GREOH SDUD ORV VDOGRV DQW HULRUHV WDQWR GpELWRV

FRPR FUpGLWRV
• &XDUWD FROXPQD GHEH VHU GREOH SDUD DQRWDU HO PRYLPLHQWR GH ODV RSHUD

FLRQHV GpELWR \ FUpGLW R GHO PHV WUDVODGDGRV GHO /LEUR GLDULR FROXPQD
ULR
• 4XLQWD FROXPQD GHEH VHU GREOH SDUD GHWHUPLQDU ORV QXHYRV VDOGRV GpELWR
R FUpGLWR GH ODV FXHQWDV WHQLHQGR HQ FXHQWD VX QDWXUDOH]D

0DQHMR GHO /LEUR PD\RU \ EDODQFHV 6H WUDVODGD GHO /LEUR GLDULR OD VXPD GH ORV
GpELWRV \ FUpGLWRV D FDGD XQD GH ODV FXHQW DV GHO PD\RU HQ OD FROXPQD GH PR YL
PLHQWR GHO PHV 7HQLHQGR HQ FXHQWD ORV VDOGRV GHO EDODQFH DQWHULRU VH SURFHGH
D GHWHUPLQDU ORV QXHYRV VDOGRV GH ODV FXHQWDV TXH SDVDQ SDUD HO PHV VLJXLHQWH
FRPR VH GHWDOOD D FRQWLQXDFLyQ

• $ ODV FXHQWDV FX\R VDOGR DQWHULRU VHD GpELWR VH OHV VXPD HO PRYLPLHQWR
GpELWR \ VH OHV UHVWD HO PRYLPLHQWR FUpGLWR GHO PHV REWHQLpQGRVH HO QXH
YR VDOGR TXH VHUi GpELWR HQ FRQGLFLRQHV QRUPDOHV

• $ ODV FXHQWDV FX\R VDOGR DQWHULRU VHD FUpGLWR VH OHV VXPD HO PRYLPLHQWR
FUpGLWR \ VH OHV UHVWD HO PRYLPLHQWR GpELWR REWHQLpQGRVH HO QXHYR VDOGR
TXH VHUi FUpGLWR HQ FRQGLFLRQHV QRUPDOHV

• $ ODV FXHQWDV TXH QR SUHVHQWDQ PRYLPLHQWR GXUDQWH HO PHV SDVDQ DO PHV
VLJXLHQWH FRQ HO PLVPR VDOGR

• /DV FXHQWDV TXH QR WUDHQ VDOGR DQWHULRU SHUR WLHQHQ PRYLPLHQWR GXUDQWH HO
PHV SUHVHQWDUiQ XQ VDOGR TXH VHUi OD GLIHUHQFLD HQWUH HO GHEH \ KDEHU

• 8QD YH] HIHFWXDGR HVWH SURFHVR VH VXPDQ ORV PR YLPLHQWRV GpELWR \ FUp
GLWR GHO PHV \ GHEHQ REW HQHUVH VXPDV LJXDOHV /R PLVPR VH K DFH FRQ OD
FROXPQD GH ORV QXHY RV VDOGRV TXH VH FRQYLHUWH HQ HO VDOGR DQWHULRU SDUD
HO PHV VLJXLHQWH (VWH SURFHVR HV UHSHWLWLYR SDUD FDGD SHUtRGR 6LHP SUH
GHEHQ GDU VXPDV LJXDOHV ODV VXPDWRULDV GH ODV FROXPQDV GpELWR \ FUpGLWR

Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 379

Libros auxiliares

6RQ OLEURV TXH VLUYHQ SDUD GHWDOODU HQ IRUPD FODUD \ SUHFLVD ORV UHJLVWURV GH ODV
RSHUDFLRQHV R WUDQVDFFLRQHV GHVDUUROODGDV SRU OD HPSUHVD )DFLOLWDQ HO DQiOLVLV \
YHULILFDFLyQ GH ORV PRYLPLHQWRV HQ ORV OLEURV PD\RUHV

(VWRV OLEURV GHEHQ OOHYDUVH SRU FDGD XQD GH ODV FXHQWDV WDQWR UHDOHV R GH
EDODQFH FRPR QRPLQDOHV R GH UHVXOWDGR HQ HO QLYHO PiV DSURSLDGR SDUD FDGD
HQWH

(O Q~PHUR GH FXHQWDV DX[LOLDUHV SRU XWLOL]DU YD OLJDGR FRQ HO REMHWR VRFLDO
HO YROXPHQ GH RSHUDFLRQHV R OD QHFHVLGDG GH WHQHU PiV GHWDOOH GH FDGD WUDQVDF
FLyQ

3RU HMHPSOR GHEHQ OOHYDUVH OLEURV DX[LOLDUHV SDUD FXHQWDV GHO DFWLYR FRPR
&DMD %DQFRV &XHQWDV SRU FREUDU D FOLHQWHV ,QYHQWDULRV 3URSLHGDG SODQWD \
HTXLSR SDUD ODV FXHQWDV GHO SDVLYR \ GHO SDWULPRQLR 2EOLJDFLRQHV ILQDQFLHUDV
&XHQWDV SRU SDJDU D SURYHHGRUHV \ &DSLW DO \ SDUD ODV FXHQW DV GH UHVXOWDGRV
,QJUHVRV RSHUDFLRQDOHV *DVWRV RSHUDFLRQDOHV &RPSUDV HWFpWHUD

(VWRV OLEURV DX[LOLDUHV FRQVWDQ GH VHLV FROXPQDV TXH WLHQHQ ODV VLJXLHQWHV
FDUDFWHUtVWLFDV

• 3ULPHUD FROXPQD SDUD OD IHFKD GH OD WUDQVDFFLyQ
• 6HJXQGD FROXPQD SDUD DQRWDU HO GHWDOOH GH FDGD WUDQVDFFLyQ
• 7HUFHUD FROXPQD Q~PHUR GH FRPSUREDQWH
• &XDUWD FROXPQD SDUD UHJLVWUDU ORV PRYLPLHQWRV GpELWRV
• 4XLQWD FROXPQD SDUD UHJLVWUDU ORV PRYLPLHQWRV FUpGLWRV
• 6H[WD FROXPQD SDUD GHWHUPLQDU ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV

&XDQGR HO SURFHVR HV PDQXDO HVWRV OLEURV DX[LOLDUHV SXHGHQ OOHYDUVH HQ
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(O GLVHxR GHO /LEU R DX[LOLDU SDUD OD FXHQWD GH &DMD JHQHU DO HV HO VL Ejemplo 12.19
JXLHQWH

Fecha Detalle No. de Debe Haber Saldo
comprobante
Enero 10 Aportes recibidos de 1,000,000 1,000,000
Enero 12 Carlos Pérez R.C. 001 800,000 200,000
C.B. 001
Consignación

1RWD HQ FDVR GH OOHY DU FRQWDELOLGDG VLVWHPDWL]DGD HO GLVHxR GHSHQGH GHO SU R
JUDPD

380 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas

Corrección de errores

(Q HO PRPHQWR GHO UHJLVWUR GH ODV RSHUDFLRQHV WDQWR HQ ORV OLEURV DX[LOLDUHV FRPR
HQ ORV PD\RUHV HV SRVLEOH FRPHWHU HUURUHV X RPLVLRQHV

(Q HVWRV FDVRV OR LPSRUWDQWH HV FRUUHJLU ORV HUURUHV HQFRQWUDGRV HQ IRUPD
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(VWRV HUURUHV SXHGHQ FRUUHJLUVH XWLOL]DQGR HO SURFHGLPLHQWR GHO SDUpQWHVLV
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/D PHMRU VROXFLyQ VLHPSUH VHUi GDGDV ODV FLUFXQVWDQFLDV \ OD LPSRUWDQFLD
HQ HO PDQHMR GH ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG TXH VH LPSRQJD HO PD\RU FXLGDGR \
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Libros de actas

$GHPiV GH ORV OLEURV HVWXGLDGRV DQWHULRUPHQWH ODV HPSUHVDV GHEHQ OOHYDU XQ
UHJLVWUR HVFULWR \ GHWDOODGR GH ORV SRUPHQRUHV GH WRGDV ODV UHXQLRQHV RUGLQDULDV
R H[WUDRUGLQDULDV WDQWR GH ORV GLUHFWLYRV FRPR GH VXV GXHxRV \ GH ODV GHFLVLRQHV
SRU HOORV WRPDGDV 3DUD HOOR VH XWLOL]DQ GLIHUHQWHV OLEURV

Libro de actas de la asamblea general

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SHUVRQDV QDWXUDOHV R MXUtGLFDV GHEHQ UHDOL]DU SRU OR PHQRV XQD YH] DO DxR DQWHV
GH WHUPLQDU HO SULPHU WULPHVWUH XQD DVDPEOHD JHQHUDO RUGLQDULD GH DFFLRQLVWDV
HQ HO FDVR GH ODV VRFLHGDGHV GH FDSLWDO R XQD MXQWD GH VRFLRV HQ ODV VRFLHGDGHV GH
SHUVRQDV FRQ HO ILQ GH DSUREDU ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV QRPEUDU MXQWDV GLUHFWLYDV
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GHFLVLRQHV \ PDQGDWRV GHO Pi[LPR yUJDQR VRFLDO HQ VXV UHXQLRQHV RUGLQDULDV R
H[WUDRUGLQDULDV