Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 381
Libro de actas de junta directiva
(Q HVWH OLEUR GHEHQ UHJLVWUDUVH WRGRV ORV SRUPHQRUHV VREUH WHPDV GHFLVLRQHV \
PDQGDWRV GH ODV MXQWDV GLUHFWLYDV
&DGD UHXQLyQ RUGLQDULD R H[WUDRUGLQDULD GHEH WHQHU XQ DFWD OD FXDO GHEH
VHU ILUPDGD SRU HO SUHVLGHQWH \ HO VHFUHWDULR GH OD UHVSHFWLYD MXQWD
(VWRV OLEURV GHEHQ IROLDUVH SUHYLDPHQWH \ UHJLVWUDUVH HQ OD HQWLGDG TXH FRUUHV
SRQGD VHJ~Q HO WLSR GH HPSUHVD VHD SULYDGD R GH RUGHQ S~EOLFR R HVWDWDO
Términos clave • )DFWXUD GH YHQWD
• /LEURV GH FRQWDELOLGDG
• &RPSUREDQWH GH GLDULR R UHVXPHQ • 1RWD GH FRQWDELOLGDG
• &RPSUREDQWH GH HJUHVR • 5HFLER GH FDMD
• &RPSUREDQWHV H[WHUQRV
• &RPSUREDQWHV LQWHUQRV
Resumen
• /RV VRSRUWHV GH FRQW DELOLGDG UHFLEHQ WDP ORV QHJRFLRV &RQ HO REMHWLYR GH IDFLOLWDU
ELpQ HO QRPEUH GH GRFXPHQWRV IXHQWHV \D ORV FRQWUROHV LQWHUQRV VH KD JHQHUDOL]DGR OD
TXH HQ pV WRV TXHGD UHJLVWUDGD HQ SULPHU D SUiFWLFD GH XWLOL]DU Y DULRV FRPSUREDQWHV HQ
LQVWDQFLD OD LQIRUPDFLyQ FRQWDEOH /RV PiV XQ PLVPR SHUtRGR GH WLHP SR (QWUH RWURV
XWLOL]DGRV VRQ UHFLER GH FDMD FRPSUREDQWH ORV FRPSUREDQWHV PiV XWLOL]DGRV VRQ FRP
GH FKHTXH R HJUHVR UHFLER GH FRQVLJQDFLyQ SUREDQWH GH LQJUHVRV GH HJUHVRV GH YHQWDV
QRWDV GpELWR QRWDV FUpGLWR IDFWXUDV FRP R VHUYLFLRV GH FRPSUDV GH QRWDV EDQFDULDV
SUREDQWHV GH FRQW DELOLGDG FRPSUREDQWHV GH DMXVWHV GH FLHUUH LQGLUHFWRV
GH GHSyVLWRV \ UHWLUR GH FXHQWDV GH DKRUURV
FRPSUREDQWHV FRQ YHQWD GH WDUMHWD GH FUpGL • /RV WtWXORV YDORUHV VRQ GRFXPHQWRV QHFHVD
WR UHHPEROVR GH FDMD PHQRU QRWD GH FRQ ULRV SDUD OHJDOL]DU HO HMHUFLFLR GHO GHUHFKR OL
WDELOLGDG WHUDO \ DXWyQRPR TXH HQ HOORV VH LQFRUSRUD
3XHGHQ VHU GH FRQWHQLGR FUHGLWLFLR GH SDU
• /RV FRPSUREDQWHV GH FRQW DELOLGDG KDFHQ WLFLSDFLyQ \ GH WU DGLFLyQ R U HSUHVHQWDWLYRV
SDUWH GH OD FRQW DELOLGDG VRQ WRGRV ORV TXH GH PHUFDQFtDV (QWUH RWURV HVWiQ HO FKHTXH
VLUYHQ GH UHVSDOGR D ODV SDU WLGDV DVHQWDGDV OD OHWUD GH FDPELR HO SDJDUp HO ERQR OD DF
HQ ORV OLEURV FRQWDEOHV DVt FRPR OD FRUU HV FLyQ ORV ERQRV GH SUHQGD \ ORV FHUWLILFDGRV
SRQGHQFLD GLUHFWDPHQWH UHODFLRQDGD FRQ GH GHSyVLWR 'H DFXHU GR FRQ OD I RUPD GH
382 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
FLUFXODFLyQ ORV WtWXORV Y DORUHV VH FODVLI LFDQ • (Q HO /LEUR FDMD GLDULR VH UHJLVWUDQ ODV WUDQ
HQ QRPLQDWLYRV D OD RUGHQ \ DO SRUWDGRU VDFFLRQHV FRPHUFLDOHV TXH YDQ HIHFWXiQGR
VH SRU RUGHQ SURJUHVLYR GH IHFKDV
• (O HQGRVR HV XQ U HTXLVLWR SDUD OD WUDQVIH
UHQFLD GH ORV WtWXORV YDORUHV QRPLQDWLYRV \ D • (O PD\RU \ EDODQFHV HV XQ OLEU R SULQFLSDO
OD RUGHQ TXLHQ OR UHDOL]D VH OODPD HQGRVDQ HQ HO TXH VH DFXPXODQ ORV VDOGRV GH ORV PR
WH \ HO EHQHI LFLDULR HQGRVDWDULR &RQVLVWH YLPLHQWRV GH W RGDV ODV FXHQW DV /RV PR YL
HQ OD ILUPD GHO HQGRVDQWH HQ HO UHYHUVR GHO PLHQWRV TXH OOHJDQ DO PD\RU SURYLHQHQ GHO
WtWXOR YDORU PHGLDQWH OD FXDO VH WU DQVILHUH /LEUR FDMD GLDULR
OD SURSLHGDG GH pVWH
• /RV OLEURV DX[LOLDUHV WLHQHQ OD PLVLyQ GH H[
• ([LVWHQ WUHV OLEURV REOLJDWRULRV HQ OD FRQ SOLFDU GH TXp PDQHUD HVWiQ FRPSXHVWRV ORV
WDELOLGDG /LEUR GH LQYHQWDULRV \ EDODQFHV VDOGRV EUXWRV GH ODV FXHQWDV TXH OOHYDQ ORV
/LEUR GH FDMD GLDULR \ /LEUR PD\RU \ GH ED OLEURV SULQFLSDOHV /RV PiV FRPXQHV VRQ
ODQFHV GHQRPLQDGRV OLEURV SULQFLSDOHV OLEUR GH FDMD GH EDQFRV GH JDV WRV JHQHUD
OHV GH GHXGRUHV GH DFUHHGRUHV \ DX[LOLDUHV
• (O /LEUR GH LQYHQWDULRV \ EDODQFHV HV XWL YDULRV
OL]DGR SRU ODV HPSUHVDV DO I LQDO GH FDGD
SHUtRGR SDUD PRVWUDU HQ IRUPD GLVFULPL • (Q ORV OLEURV GH DFWDV \ UHJLVWUR GH VRFLRV
QDGD HO YDORU GH VXV LQYHQWDULRV VX EDODQ VH DQRWDQ ODV DFWDV GH ODV UHXQLRQHV GH OD
FH JHQHUDO \ VX HVWDGR GH UHVXOWDGRV GH DVDPEOHD R GH OD MXQWD GH VRFLRV DVt PLV
WDO PDQHUD TXH D SDUWLU GH HVWH PRPHQWR PR ODV VRFLHGDGHV SRU DFFLRQHV GHEHQ OOH
TXHGD UHJLVWUDGD DOOt OD ~OWLPD SRVLFLyQ IL YDU XQ OLEUR GRQGH VH UHJLVWUDQ ORV DFFLR
QDQFLHUD GH OD HPSUHVD QLVWDV \ HO Q~PHUR GH DFFLRQHV VXVFULW DV
SRU FDGD XQR /RV FRPHUFLDQWHV REOLJDGRV
• /RV DQH[RV \ QRWDV DO EDODQFH VRQ H[SOLFD D OOHYDU OLEURV GH FRQWDELOLGDG GHEHQ UHJLV
FLRQHV DGLFLRQDOHV TXH VH SUHSDUDQ SDUD WUDU ORV OLEURV SULQFLSDOHV
DFODUDU GHWDOODGDPHQWH HO FRQWHQLGR GH
XQ HVWDGR ILQDQFLHUR
Práctica contable
¢4Xp HV XQ VRSRUWH FRQWDEOH" (QXQFLH ¢&XiO HV OD LPSRUWDQFLD GH ORV OLEURV
ORV PiV LPSRUWDQWHV DX[LOLDUHV"
¢&XiO HV OD LPSRUWDQFLD GH ORV VRSRUWHV 6HxDOH WUHV SURKLELFLRQHV HVWDEOHFLGDV
FRQWDEOHV" SRU HO &yGLJR GH &RPHUFLR VREUH ORV
OLEURV GH FRQWDELOLGDG
'HILQD WtWXOR YDORU \ Gp HMHPSORV
¢&XiO HV OD GLIHUHQFLD HQWUH HO /LEUR GH
¢4Xp HV XQD I DFWXUD" ¢&XiOHV VRQ VXV DFWDV GH OD DVDPEOHD JHQHUDO \ HO GH OD
FDUDFWHUtVWLFDV" MXQWD GLUHFWLYD"
¢&XiOHV VRQ ODV GLIHUHQFLDV HQWUH FKHTXH 'HILQD ODV QRWDV DO EDODQFH ¢3RU TXp
OHWUD SRU SDJDU \ SDJDUp" VRQ LPSRUWDQWHV"
¢&XiOHV VRQ ORV OLEURV SULQFLSDOHV" 'H ¢4Xp HV XQ FRPSUREDQWH GH FRQWDELOL
ILQD FDGD XQR GH HOORV GDG" ([SOLTXH
Capítulo 12 | Soportes y libros de contabilidad 383
Contabilidad para la toma de decisiones
/D LQIRUPDFLyQ FRUUHVSRQGLHQWH D ODV RSH ([LVWH OD REOLJDFLyQ DGHPi V GH UHJLVWUDU
UDFLRQHV GHO HQWH HFRQyPLFR VLHPSUH GHEH HQ OD &iPDUD GH &RPHUFLR ORV OLEURV GH FRQ
VRSRUWDUVH FRQ GRFXPHQWRV FRPSUREDQWHV \ WDELOLGDG TXH VHUiQ VLHPSUH HO VXVWHQWR OHJDO
SODQLOODV HQWUH RWURV GH WRGDV ODV WUDQVDFFLRQHV
Decisión Lineamiento
?Qué libros deben registrarse? Todos los empresarios obligados a llevar libros
? de contabilidad deben registrar: Libro mayor,
?Qué otros documentos deben procesarse? Libro diario, Libro de actas, Libro inventarios y
? balances, Libro de registro de accionistas.
Cómo pueden procesarse todas las
transacciones contables? Todos los documentos soporte de transacciones;
Qué otros libros deben procesarse? por ejemplo, compras, ventas, nóminas, egresos
y, en general, todos los documentos susceptibles
de expresarse en términos monetarios.
Manualmente o utilizando software especializado.
Los libros auxiliares para cada una de las cuen-
tas, que sirven como soporte para la prepara-
ción y elaboración de los estados financieros.
)XHQWH DGDSWDGR GH +251*5(1 &KDUOHV &RQWDELOLGDG HG 0p[LFR 3HDUVRQ (GXFDFLyQ S
12Taller de informática aplicada
Creación de soportes y aplicaciones
a los libros oficiales
&RQ OD LQIRUPDFLyQ SURFHVDGD KDVWD HO FDStWXOR
D *HQHUH H LPSULPD ORV OLEURV DX[LOLDUHV GH WRGDV ODV FXHQWDV
E *HQHUH H LPSULPD HO /LEUR PD\RU
F *HQHUH H LPSULPD ORV FRPSUREDQWHV GHO /LEUR FDMD GLDULR
G *HQHUH H LPSULPD ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV EDODQFH JHQHUDO \ HVWDGR GH UHVXOWDGRV
HQ HO QLYHO
*HQHUH H LP SULPD ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV HQ YDULRV QLYHOHV H LP SULPD ORV HVWDGRV
FRPSDUDWLYRV
384 384Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
13Capítulo
Objetivos de aprendizaje
$O WHUPLQDU GH HVWXGLDU HVWH FDStWXOR XVWHG VHUi FDSD] GH
'DU D FRQRFHU WRGRV ORV HOHPHQWRV \ SDVRV QHFHVDULRV SDUD HO FLHUUH GH XQ FLFOR
FRQWDEOH FRQ XQ SURFHVR PDQXDO R VLVWHPDWL]DGR GH OD LQIRUPDFLyQ
(ODERUDU ORV GRFXPHQWRV VRSRUWH GH ODV WUDQVDFFLRQHV
&ODVLILFDU \ FRGLILFDU FDGD GRFXPHQWR FRQWDEOH
&RQRFHU HO SURFHVR GH UHJLVWUR GH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ ORV OLEURV DX[LOLDUHV
&RQRFHU ORV SURFHGLPLHQWRV SDUD GHWHUPLQDU ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV
3URFHVDU OD HODERUDFLyQ GH ORV FRPSUREDQWHV GH GLDULR
(ODERUDU ORV DMXVWHV DO FLHUUH GHO HMHUFLFLR
(ODERUDU OD KRMD GH WUDEDMR
3URFHVDU HO UHJLVWUR HQ ORV OLEURV RILFLDOHV GH FRQWDELOLGDG
(ODERUDU ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV
385
Ciclo contable
(Taller de teneduría de libros en
forma manual y sistematizada)
386 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
?Qué es el ciclo contable?
(O UHJLVWUR GH WUDQVDFFLRQHV HQ IRUPD FURQROyJLFD HQ ORV OLEURV GH FRQWDELOLGDG
HO SURFHVR GH DMXVWHV D ODV FXHQWDV HO FLHUUH GH ODV FXHQWDV GH UHVXOWDGR \ OD SUH
SDUDFLyQ GH ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV VH FRQRFH FRPR FLFOR FRQWDEOH (VWH SURFHVR
VH GD HQ ODV HPSUHVDV FRQ HO ILQ GH HYDOXDU ORV UHVXOWDGRV GH ODV RSHUDFLRQHV SDUD
OD WRPD GH GHFLVLRQHV TXH VH LOXVWUD HQ ODV ILJXUDV \
Figura 13.1 Proceso del flujo de la información contable
• Identificación
• Recolección y
valuación
• Clasificación y
registro
• Presentación
Información relativa a las Reportes financieros
operaciones realizadas
Ejercicio taller para el desarrollo
de la teneduría de libros
&RQ HO ILQ GH RULHQWDU DO OHFWRU DFHUFD GH WRGRV ORV SDVRV TXH GHEHQ VHJXLUVH HQ
HO GHVDUUROOR GH XQD FRQWDELOLGDG HQ XQD HPSUHVD FRPHUFLDO HO VLJXLHQWH HMHUFLFLR
WDOOHU LQYROXFUD WUDQVDFFLRQHV GH GRV PHVHV TXH VH FRQWDELOL]DQ SRU HO VLVWHPD
GH LQYHQWDULR SHULyGLFR GHVDUUROODQGR ODV WUDQVDFFLRQHV HQ IRUPD PDQXDO \ HQ
HO VRIWZDUH GH FRQWDELOLGDG 6$*,
Paso 1. Apertura de la sociedad
(O GH QRYLHPEUH GHO DxR VH FRQVWLWX\H HQ OD FLXGDG GH 3HUHLUD XQD VRFLHGDG
OLPLWDGD FX\D UD]yQ VRFLDO VHUi ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD \ VX REMHWR VRFLDO VHUi OD
FRPSUD \ YHQWD GH SUHQGDV GH YHVWLU FRQ XQ FDSLWDO GH FRQIRUPDGR
SRU FXRWDV GH FDGD XQD SDJDGDV WRWDOPHQWH DVt
• 3HGUR $ULDV DSRUWD FXRWDV GH FDGD XQD SDJDGDV DVt
HQ HI HFWLYR \ XQ LQ YHQWDULR GH PHUFDQFtDV SRU YDORU GH
• -RVp 3pUH] DSRUWD FXRWDV GH FDGD XQD HQ HIHFWLYR
• -DLPH %HUQDO DSRUWD FXRWDV GH DVt HQ HIHFWLYR
\ HO VDOGR HQ PXHEOHV \ HTXLSR GH RILFLQD
1RWD WRGDV ODV RSHUDFLRQHV GH FRPSUD \ YHQWD HVWiQ VXMHWDV DO FREUR GH XQ
,9$ GHO
Capítulo 13 | Ciclo contable 387
Figura 13.2 Diagrama de flujo del ciclo contable
Inicio Paso 1. Apertura de la sociedad
Apertura de la sociedad
Inicio de transacciones A
Codificación y registro
? Final No Registro en libros auxiliares A
? del Paso 2. Ajustes del período
período?
Ajustes del período
Registro en libros auxiliares
Final No Registro en libros auxiliares A
del
período?
Paso 3. Balance de comprobación
Balance de comprobación
Cierre de cuentas Paso 4. Resultados operacionales
Utilidad o pérdida Paso 5. Estados financieros
Elaboración de estados financieros
Fin
388 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Constitución de una sociedad de responsabilidad Ltda.
$57 6RQ VRFLRV GH OD FRPSDxtD FRPHUFLDO TXH SRU HVWD HVFULWXUD VH FRQVWLWX\H ORV
VHxRUHV 3HGUR $ULDV -RVp 3pUH] \ -DLPH %HUQDO FRORPELDQRV PD\RUHV GH HGDG YHFLQRV
GH 3HUHLUD SRUWDGRUHV GH ODV FpGXODV GH FLXGDGDQtD Q~PHURV
\ H[SHGLGDV HQ 3HUHLUD &DOL \ %RJRWi UHVSHFWLYDPHQWH $57 /D VRFLHGDG
VHUi GH UHVSRQVDELOLGDG OLPLWDGD \ JLUDUi EDMR OD UD]yQ VRFLDO GH ³,QYHUVLRQHV *DPD
/WGD ´ $57 (O GRPLFLOLR GH OD VRFLHGDG VHUi OD FLXGDG GH 3HUHLUD SHUR SRGUi FUHDU
VXFXUVDOHV DJHQFLDV R GHSHQGHQFLDV HQ RWURV OXJDUHV GHO SDtV R GHO H[WHULRU SRU GLVSR
VLFLyQ GH OD MXQWD JHQHUDO GH VRFLRV \ FRQ DUUHJOR D OD OH\ $57 /D VRFLHGDG WHQGUi
FRPR REMHWR SULQFLSDO ODV VLJXLHQWHV DFWLYLGDGHV FRPSUD \ YHQWD GH SUHQGDV GH YHVWLU
DO SRU PD\RU \ DO GHWDO $57 /D VRFLHGDG WHQGUi XQ FDSLWDO GH FXDUHQWD PLOORQHV
GH SHVRV 0 &7( UHSUHVHQWDGR HQ FXDUHQWD PLO FXRWDV GH XQ YDORU LJXDO
D 0,/ 3(626 0 &7( FDGD XQD (VWH FDSLWDO KD VLGR SDJDGR HQ VX LQWHJULGDG
DVt 3HGUR $ULDV DSRUWD FXRWDV GH FDGD XQD SDJDGDV DVt FLQFR PLOORQHV
GH SHVRV 0 &7( HQ HIHFWLYR \ XQ LQYHQWDULR GH PHUFDQFtDV SRU YDORU GH
TXLQFH PLOORQHV GH SHVRV HO VRFLR -RVp 3pUH] DSRUWD FXRWDV GH
FDGD XQD HQ HIHFWLYR \ HO VRFLR -DLPH %HUQDO DSRU WD FXRWDV GH
FDGD XQD DVt FLQFR PLOORQHV GH SHVRV 0 &7( HQ HIHFWLYR \ HO VDOGR HQ
PXHEOHV \ HTXLSR GH RILFLQD $57 /D UHVSRQVDELOLGDG GH ORV VRFLRV TXHGD OLPLWDGD
DO YDORU GH VXV DSRUWHV $57 /D VRFLHGDG OOHYDUi XQ OLEUR GH UHJLVWUR GH VRFLRV UH
JLVWUDGR HQ OD &iPDUD GH &RPHUFLR HQ HO TXH VH DQRWDUiQ HO QRPEUH QDFLRQDOLGDG
GRPLFLOLR GRFXPHQWR GH LGHQWLILFDFLyQ \ Q~PHUR GH FXRWDV TXH FDGD XQR SRVHD DVt
FRPR ORV HPEDUJRV JUDYiPHQHV \ FHVLRQHV TXH VH KXELHUHQ HIHFWXDGR DXQ SRU YtD GH
UHPDWH $57 /RV VRFLRV WHQGUiQ GHUHFKR D FHGHU VXV FXRWDV OR TXH LPSOLFDUi XQD
UHIRUPD HVWDWXWDULD \ SRU FRQVLJXLHQWH VH KDUi SRU HVFULWXUD S~EOLFD SUHYLD DSUREDFLyQ
GH OD MXQWD GH VRFLRV /D HVFULWXUD VHUi RWRUJDGD SRU HO UHSUHVHQWDQWH OHJDO GH OD FRPSD
xtD HO FHGHQW H \ HO FHVLRQDULR $57 (O VRFLR T XH SUHWHQGD FHGHU VXV FXRWDV ODV
RIUHFHUi D ORV GHPiV VRFLRV SRU FRQGXFWR GHO UHSUHVHQWDQWH OHJDO GH OD FRPSDxtD TXLHQ
OHV GDUi WUDVODGR LQPHGLDWR \ SRU HVFULWR D ILQ GH TXH GHQWUR GH ORV T XLQFH GtDV
KiELOHV VLJXLHQWHV DO WUDVODGR PDQLILHVWHQ VL WLHQHQ LQWHUpV HQ DGTXLULUODV 7UDQVFXUULGR
HVWH ODSVR ORV VRFLRV TXH DFHSWHQ OD RIHUWD WHQGUiQ GHUHFKR D WRPDUODV D SURUUDWD GH ODV
FXRWDV TXH SRVHDQ (Q FDVR GH TXH DOJXQR R DOJXQRV QR ODV WRPHQ VX GHUHFKR DFUHFH
Ui D ORV GHPiV WDPELpQ D SURUUDWD (O SUHFLR HO SOD]R \ ODV GHPiV FRQGLFLRQHV GH OD
FHVLyQ VH H[SUHVDUiQ HQ OD RIHUWD $57 6L ORV VRFLRV LQWHUHVDGRV HQ DGTXLULU ODV
FXRWDV GLVFUHSDUHQ UHVSHFWR GHO SUHFLR R GHO SOD]R VH GHVLJQDUiQ SHULWRV FRQIRUPH DO
SURFHGLPLHQWR TXH LQGLTXH OD OH\ SDUD TXH ILMHQ XQR X RWUR (O MXVWLSUHFLR \ HO SOD]R
GHWHUPLQDGRV VHUiQ REOLJDW RULRV SDUD ODV SDU WHV 6LQ HPEDUJR pVWDV SRGUiQ FRQYHQLU
HQ TXH ODV FRQGLFLRQHV GH OD RIHUWD VHDQ GHILQLWLYDV VL IXHUHQ PiV IDYRUDEOHV D ORV SUH
VXQWRV FHVLRQDULRV TXH ODV ILMDGDV SRU ORV SHULWRV $57 6L QLQJ~Q VRFLR PDQLILHV
WD LQWHUpV HQ DGTXLULU ODV FXRWDV GHQWUR GHO SOD]R VHxDODGR HQ HO DU WtFXOR QL VH RE
WLHQH HO YRWR GH OD PD\RUtD GHO VHWHQWD SRU FLHQWR GH ODV FXRWDV HQ TXH VH GLYLGH
HO FDSLWDO VRFLDO SDUD HO LQJUHVR GH XQ H[WUDxR OD VRFLHGDG SUHVHQWDUi SRU FRQGXFWR GH
VX UHSUHVHQWDQWH OHJDO GHQWUR GH ORV VHVHQWD GtDV KiELO HV VLJXLHQWHV D OD SH WLFLyQ
GHO FHGHQWH XQD R PiV SHUVRQDV TXH ODV DGTXLHUDQ DSOLFDQGR SDUD HO FDVR ODV QRUPDV
TXH DQWHV VH KDQ H[SUHVDGR 6L GHQWUR GH ORV YHLQWH GtDV KiELOHV VLJXLHQWHV QR VH
SHUIHFFLRQD OD FHVLyQ ORV VRFLRV RSWDUiQ SRU GHFUHWDU OD GLVROXFLyQ GH OD VRFLHGDG R OD
Capítulo 13 | Ciclo contable 389
H[FOXVLyQ GHO VRFLR LQWHUHVDGR HQ FHGHU ODV FXRWDV ODV T XH VH OLTXLGDUiQ HQ OD IRUPD
LQGLFDGD HQ ORV DUWtFXORV DQWHULRUHV $57 /D GLUHFFLyQ \ DGPLQLVWUDFLyQ GH OD VR
FLHGDG HVWDUiQ D FDUJR GH ORV VLJXLHQW HV yUJDQRV D /D MXQW D JHQHUDO GH VRFLRV \ E HO
JHUHQWH /D VRFLHGDG WDPELpQ SRGUi WHQHU XQ UHYLVRU ILVFDO FXDQGR DVt OR GLVSXVLHUH
FXDOTXLHU Q~PHUR GH VRFLRV H[FOXLGRV GH OD DGPLQLVWUDFLyQ TXH UHSUHVHQWHQ QR PHQRV
GHO YHLQWH SRU FLHQWR GHO FDSLWDO $57 /D MXQWD JHQHUDO GH VRFLRV OD LQWHJUDQ
ORV VRFLRV UHXQLGRV FRQ HO TXyUXP \ HQ ODV GHPiV FRQGLFLRQHV HVWDEOHFLGDV HQ HVWRV
HVWDWXWRV 6XV UHXQLRQHV VHUiQ RUGLQDULDV \ H[WUDRUGLQDULDV /DV RUGLQDULDV VH FHOHEUDUiQ
GHQWUR GH ORV WUHV SULPHURV PHVHV VLJXLHQWHV DO Y HQFLPLHQWR GHO HMHUFLFLR VRFLDO SRU
FRQYRFDWRULD GHO JHUHQWH KHFKD PHGLDQWH FRPXQLFDFLyQ SRU HVFULWR GLULJLGD D FDGD XQR
GH ORV VRFLRV FRQ TXLQFH GtDV KiELOHV GH DQWLFLSDFLyQ SRU OR PHQRV 6L FRQYRFDGD
OD MXQWD pVWD QR VH UHXQLHUH R VL OD FRQYRFDWRULD QR VH KLFLHUH FRQ OD DQWLFLSDFLyQ LQGL
FDGD HQWRQFHV VH UHXQLUi SRU GHUHFKR SURSLR HO SULPHU GtD KiELO GHO PHV GH DEULO D ODV
D P HQ ODV RILFLQDV GH OD DGPLQLVWUDFLyQ GHO GRPLFLOLR SULQFLSDO $57 /D VR
FLHGDG WHQGUi XQ VHFUHWDULR GH OLEUH QRPEUDPLHQWR \ UHPRFLyQ GHO JHUHQWH &RUUHVSRQ
GHUi DO VHFUHWDULR OOHYDU ORV OLEURV GH UHJLVWUR GH VRFLRV \ GH DFWDV GH OD MXQWD JHQHUDO GH
VRFLRV \ WHQGUi DGHPiV ODV IXQFLRQHV DGLFLRQDOHV TXH OH HQFRPLHQGHQ OD PLVPD MXQWD
\ HO JHUHQWH $57 $QXDOPHQWH HO GH GLFLHPEUH VH FRUWDUiQ ODV FXHQWDV \ VH
KDUiQ HO LQYHQWDULR \ HO EDODQFH JHQHUDOHV GH ILQ GH HMHUFLFLR TXH MXQWR FRQ HO UHVSHFWL
YR HVWDGR GH SpUGLGDV \ JDQDQFLDV HO LQIRUPH GHO JHUHQWH \ XQ SUR\HFWR GH GLVWULEXFLyQ
GH XWLOLGDGHV VH SUHVHQWDUi SRU pVWH D OD FRQVLGHU DFLyQ GH OD MXQWD JHQHUDO GH VRFLRV
3DUD GHWHUPLQDU ORV UHVXOWDGRV GHILQLWLYRV GH ODV RSHUDFLRQHV UHDOL]DGDV HQ HO FRUUHVSRQ
GLHQWH HMHUFLFLR VHUi QHFHVDULR TXH VH KD\DQ DSURSLDGR SUHYLDPHQWH GH DFXHUGR FRQ ODV
OH\HV \ FRQ ODV QRUPDV GH FRQWDELOLGDG ODV SDUWLGDV QHFHVDULDV SDUD DWHQGHU HO GHSUHFLR
GHVYDORUL]DFLyQ \ JDUDQWtD GHO SDWULPRQLR VRFLDO $57 /D VRFLHGDG IRUPDUi XQD
UHVHUYD OHJDO FRQ HO GLH] SRU FLHQWR GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GH FDGD HMHUFLFLR
KDVWD FRPSOHWDU HO FLQFXHQWD SRU FLHQWR GHO FDSLW DO VRFLDO (Q FDVR GH TXH HVWH
~OWLPR SRUFHQWDMH GLVPLQX\HUH SRU FXDOTXLHU FDXVD OD VRFLHGDG GHEHUi VHJXLU DSURSLDQ
GR HO PLVPR GLH] SRU FLHQWR GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV GH ORV HMHUFLFLRV VLJXLHQWHV
KDVWD FXDQGR OD UHVHUYD OHJDO DOFDQFH QXHYDPHQWH HO OtPLWH ILMDGR $57 /D MXQWD
JHQHUDO GH VRFLRV SRGUi FRQVWLWXLU UHVHUYDV RFDVLRQDOHV VLHPSUH TXH WHQJDQ XQD GHVWL
QDFLyQ HVSHFtILFD \ HVWpQ GHELGDPHQWH MXVWLILFDGDV $QWHV GH IRUPDU FXDOTXLHU UHVHUYD
VH KDUiQ ODV DSURSLDFLRQHV QHFHVDULDV SDUD DWHQGHU HO SDJR GH LPSXHVWRV +HFKDV ODV
GHGXFFLRQHV SRU HVWH FRQFHSWR \ ODV U HVHUYDV TXH DFXHUGH OD MXQWD JHQHUDO GH VRFLRV
LQFOXLGD OD UHVHUYD OHJDO HO UHPDQHQWH GH ODV XWLOLGDGHV OtTXLGDV VH UHSDUWLUi HQWUH ORV
VRFLRV HQ SURSRUFLyQ D ODV FXRWDV TXH SRVHDQ $57 (Q FDVR GH SpUGLGDV pVWDV VH
HQMXJDUiQ FRQ ODV UHVHUYDV TXH VH KD\DQ FRQVWLWXLGR SDUD HVWH ILQ \ HQ VX GHIHFWR FRQ
OD UHVHUYD OHJDO /DV UHVHUYDV FX\D ILQDOLGDG IXHUH OD GH DEVRUEHU GHWHUPLQDGDV SpUGLGDV
QR VH SRGUiQ HPSOHDU SDUD FXEULU RWUDV GLVWLQWDV VDOYR TXH DVt OR GHFLGD OD MXQWD JHQHUDO
GH VRFLRV 6L OD UHVHUYD OHJDO IXHUH LQVXILFLHQWH SDUD HQMXJDU HO GpILFLW GH FDSLWDO VH DSOL
FDUiQ D HVWH ILQ ORV EHQHILFLRV VRFLDOHV GH ORV HMHUFLFLRV VLJXLHQWHV $57 /D VRFLHGDG
GXUDUi SRU HO WpUPLQR GH YHLQWH DxRV FRQW DGRV GHVGH OD IHFKD GH HVWD HVFULWXUD
$57 (Q ORV FDVRV SUHYLVWRV HQ HO &yGLJR GH &RPHUFLR SRGUi HYLWDUVH OD GLVROXFLyQ
GH OD VRFLHGDG DGRSWDQGR ODV PRGLILFDFLRQHV TXH VHDQ GHO FDVR VHJ~Q OD FDXVDO RFXUUL
GD FRQ REVHUYDQFLD GH ODV UHJODV HVWDEOHFLGDV SDUD ODV UHIRUPDV GH HVWDWXWRV D FRQGLFLyQ
GH TXH HO DFXHUGR VH IRUPDOLFH GHQWUR GH ORV VHLV PHVHV VLJXLHQWHV D OD RFXUUHQFLD GH
OD FDXVDO $57 'LVXHOWD OD VRFLHGDG VH SURFHGHUi GH LQPHGLDWR D VX OLTXLGDFLyQ HQ
390 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
OD IRUPD LQGLFDGD HQ OD OH\ (Q FRQVHFXHQFLD QR SRGUi LQLFLDU QXHYDV RSHUDFLRQHV HQ
GHVDUUROOR GH VX REMHWR \ FRQVHUYDUi VX FDSDFLGDG MXUtGLFD ~QLFDPHQWH SDUD ORV DFWRV
QHFHVDULRV D OD LQPHGLDWD OLTXLGDFLyQ (O QRPEUH GH OD VRFLHGDG R VX UD]yQ VRFLDO VHJ~Q
HO FDVR XQD YH] GLVXHOWD VH DGLFLRQDUi FRQ OD H[SUHVLyQ ³HQ OLTXLGDFLyQ´ 6X RPLVLyQ
KDUi LQFXUULU D ORV HQFDUJDGRV GH DGHODQWDU HO SURFHVR OLTXLGDWRULR HQ ODV UHVSRQVDELOL
GDGHV HVWDEOHFLGDV HQ OD OH\ $57 3DJDGR HO SDVLYR H[WHUQR GH OD VRFLHGDG VH GLV
WULEXLUi HO UHPDQHQWH GH ORV DFWLYRV VRFLDOHV HQWUH ORV VRFLRV D SURUUDWD GH VXV DSRUWHV
/D GLVWULEXFLyQ VH KDUi FRQVWDU HQ DFWD HQ TXH VH H[SUHVH HO QRPEUH GH ORV VRFLRV HO
YDORU GH VXV FRUUHVSRQGLHQWHV FXRWDV \ OD VXPD GH GLQHUR R ORV ELHQHV TXH UHFLEH FDGD
XQR D WtWXOR GH OLTXLGDFLyQ /D MXQWD JHQHUDO GH VRFLRV SRGUi DSUREDU OD DGMXGLFDFLyQ
GH ELHQHV HQ HVSHFLH D ORV VRFLRV FRQ HO YRWR GH XQ Q~PHUR SOXUDO GH VRFLRV TXH UHSUH
VHQWH HO VHWHQWD SRU FLHQWR GH ODV FXRWDV HQ TXH VH GLYLGH HO FDSLWDO VRFLDO (O DFWD
VH SURWRFROL]DUi HQ XQD QRWDUtD GHO GRPLFLOLR SULQFLSDO $57 7RGD FRQWURYHUVLD R
GLIHUHQFLD UHODWLYD D HVWH FRQWUDWR \ D VX HMHFXFLyQ \ GHVDUUROOR VH UHVROYHUi SRU XQ WUL
EXQDO GH DUELWUDPHQWR GHVLJQDGR SRU OD -XQWD 'LUHFWLYD GH OD &iPDUD GH &RPHUFLR GH
3HUHLUD PHGLDQWH VRUWHR HQWUH ORV iUELWURV LQVFULWRV HQ ODV OLVWDV TXH OOHYD HO &(1752
'( $5%,75$-( < &21&,/,$&,Ï1 0(5&$17,/(6 GH GLFKD &iPDUD (O 7ULEXQDO
DVt FRQVWLWXLGR VH VXMHWDUi D OR GLVSXHVWR HQ ORV &yGLJRV GH 3URFHGLPLHQWR &LYLO \ GH
&RPHUFLR GH DFXHUGR FRQ ODV VLJXLHQWHV UHJODV D (O 7ULEXQDO HVWDUi LQWHJUDGR SRU WUHV
iUELWURV E /D RUJDQL]DFLyQ LQWHUQD GHO 7ULEXQDO VH VXMHWDUi D ODV UHJODV SUHYLVWDV SDUD
HO HIHFWR SRU HO &(1752 '( $5%,75$-( < &21&,/,$&,Ï1 0(5&$17,/(6 '(
/$ &È0$5$ '( &20(5&,2 '( 3(5(,5$ F (O 7ULEXQDO GHFLGLUi HQ GHUHFKR \
G (O 7ULEXQDO IXQFLRQDUi HQ 3HUHLUD HQ HO &(1752 '( $5%,75$-( < &21&,/,$
&,Ï1 0(5&$17,/(6 GH OD &iPDUD GH &RPHUFLR GH HVWD FLXGDG
)LUPDV
(/ 127$5,2 62&,2
62&,2
62&,2
Operaciones realizadas del 1 al 15 de noviembre del año 01
1RYLHPEUH VH DEUH XQD FXHQWD FRUULHQWH HQ HO %DQFR 1DFLRQDO \ VH FRQ
VLJQD HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH
1RYLHPEUH HO EDQFR JHQHUD XQD QRWD GpELWR SRU FRQFHSWR GH FKHTXHUD
SRU YDORU GH
1RYLHPEUH VH HIHFW~DQ ORV VLJXLHQWHV SDJRV
• *DVWRV GH HVFULWXUD HQ OD 1RWDUtD SRU YDORU GH FRQ FKHTXH
1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
• 6H FRPSUD D OD 3DSHOHUtD 1XHYD SURGXFWRV SRU YDORU GH FRQ
FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
Capítulo 13 | Ciclo contable 391
1RYLHPEUH VH FRPSUDQ PHUFDQFtDV DO FRQWDGR D &RQIHFFLRQHV /D 1DFLRQDO
6 $ VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9 $ 6H SDJD FRQ HO
FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH HI HFW~DQ YHQWDV DO FRQW DGR GXUDQWH HO GtD SRU Y DORU GH
PiV ,9$
1RYLHPEUH VH HIHFW~DQ YHQWDV D FUpGLWR D $OPDFpQ 3HUHLUD /WGD SRU YDORU
GH PiV ,9$
1RYLHPEUH VH SDJD DUUHQGDPLHQWR GHO ORFDO D &DUORV ÈOYDUH] SRU HO PHV GH
QRYLHPEUH SRU YDORU GH FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH YHQGHQ PHUFDQFtDV DO FRQW DGR SRU Y DORU GH
PiV ,9$
1RYLHPEUH VH FRPSUDQ PHUFDQFtDV D FUpGLWR GH GtDV D &RQI HFFLRQHV
&RORPELD 6 $ VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9$
1RYLHPEUH VH SDJD SRU FRQFHSWR GH F XxDV UDGLDOHV D 5DGLR 1DFLRQDO
FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH FRQVLJQD HQ HO %DQFR 1DFLRQDO HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH
1RYLHPEUH VH YHQGHQ PHUFDQFtDV DO FRQW DGR SRU Y DORU GH
PiV ,9$
1RYLHPEUH VH OLTXLGD \ SDJD OD QyPLQD GH OD SULPHDU TXLQFHQD GH QRYLHP
EUH /RV HPSOHDGRV \ FDUJRV VRQ ORV VLJXLHQWHV
• +HUQiQ 9pOH] JHUHQWH VXHOGR PHQVXDO
• -RUJH 9iVTXH] MHIH GH YHQWDV VXHOGR PHQVXDO
• &DUORV +R\RV FRQWDGRU VXHOGR PHQVXDO
• 3DWULFLD *UDMDOHV VHFUHWDULD VXHOGR PHQVXDO
• ÈOYDUR +HUQiQGH] YHQGHGRU VXHOGR PHQVXDO
• 0DUJDULWD $UEROHGD DVHDGRUD VXHOGR PHQVXDO
6H JLUD HO FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
Operaciones realizadas del 16 al 30 de noviembre del año 01
1RYLHPEUH VH HVWDEOHFH IRQGR GH FDMD PHQRU SRU YDORU GH FRQ
FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH YHQGHQ PHUFDQFtDV DO FRQWDGR SRU YDORU GH
PiV ,9$
1RYLHPEUH VH FRPSUDQ PHUFDQFtDV DO FRQWDGR D &RQIHFFLRQHV 8QLYHUVDO
6 $ VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9$ 6H JLUD FKHTXH
1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
392 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
1RYLHPEUH VH YHQGH DO FRQWDGR \ VH FRQFHGH GHVFXHQWR GHO SRU YDORU
GH PiV ,9$
1RYLHPEUH VH YHQGH DO FRQWDGR SRU YDORU GH PiV ,9$
1RYLHPEUH VH FRPSUD D FUpGLWR D GtDV D &RQHI FFLRQHV 8QLYHUVDO 6 $
VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9$
1RYLHPEUH VH YHQGH DO FRQWDGR GXUDQWH HO GtD SRU YDORU GH
PiV ,9$ 6H FRQFHGH XQ GHVFXHQWR GHO
1RYLHPEUH VH FRQVLJQD HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH HQ HO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH SDJDQ VHUYLFLRV GH DVHR \ YLJLODQFLD SRU YDORU GH
FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH FRPSUDQ PHUFDQFtDV D FUpGLW R D &RQIHFFLRQHV 3HUHLUD
6 $ VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9$
1RYLHPEUH VH YHQGH DO FRQWDGR SRU YDORU GH PiV ,9$ 6H
FRQFHGH XQ GHVFXHQWR GHO
1RYLHPEUH VH FRPSUDQ DFFLRQHV GH OD &RPSDxtD 1DFLRQDO &HUYHFHUD
6 $ D FDGD XQD \ VH SDJDQ FRQ HO FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH JLUD SRU FRQFHSWR GH SUpVWDPR DO VRFLR 3HGUR $ULDV OD
VXPD GH FRQ HO FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH OOHJD OD QRWD GpELWR GHO EDQFR SRU FRQFHSWR GH FRPLVLyQ SRU
UHPHVDV SRU YDORU GH
1RYLHPEUH VH SDJDQ I OHWHV SRU WUDQVSRUWH GH PHUFDQFtDV YHQGLGDV SRU
YDORU GH FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
1RYLHPEUH VH SDJD OD QyPLQD GH OD VHJXQGD TXLQFHQD GHO PHV GH QR
YLHPEUH FRQ ORV PLVPRV HPSOHDGRV 6H SDJD FRQ HO FKHTXH 1R GHO %DQFR
1DFLRQDO
Operaciones realizadas del 1 al 15 de diciembre del año 01
'LFLHPEUH VH FRQVLJQD HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH HQ HO %DQFR 1DFLRQDO
'LFLHPEUH VH JLUD HO FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO SDUD SDJDU DUUHQ
GDPLHQWR GHO ORFDO SRU HO PHV GH GLFLHPEUH SRU YDORU GH
'LFLHPEUH VH SDJD HO YDORU GH XQD SyOL]D GH VHJXUR FRQWUD LQFHQGLR \
URER FX\D FREHUWXUD HV SRU YDORU GH \ VH SDJD XQD SULPD DQXDO GH
VH SDJD FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
'LFLHPEUH VH YHQGHQ DO FRQWDGR SURGXFWRV SRU YDORU GH PiV
,9$
Capítulo 13 | Ciclo contable 393
'LFLHPEUH VH SDJD LPSXHVWR GH LQGXVWULD \ FRPHUFLR SRU YDORU GH
FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
'LFLHPEUH VH HIHFW~D UHHPEROVR GH FDMD PHQRU SRU YDORU GH
SRU ORV VLJXLHQWHV FRQFHSWRV GH DFXHUGR FRQ ORV UHFLERV SUHVHQWDGRV
• 7UDQVSRUWH XUEDQR WD[LV \ EXVHV
• &RPSUD GH SDSHOHUtD
• *DVWRV GH FRUUHR \ SRUWHV
• *DVWRV GH FDIHWHUtD \ UHVWDXUDQWH
• &RPSUD GH HOHPHQWRV GH DVHR
6H JLUD HO FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
'LFLHPEUH VH FRQVLJQD HQ HO %DQFR 1DFLRQDO HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH
'LFLHPEUH VH YHQGH D FUpGLWR DO $OPDFpQ (O %DUDWLOOR /WGD PHUFDQFtDV
SRU YDORU GH PiV ,9$
'LFLHPEUH VH SDJD OD QyPLQD GH OD SULPHUD TXLQFHQD GH GLFLHPEUH FRQ
ORV PLVPRV HPSOHDGRV 6H JLUD HO FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
Operaciones realizadas del 16 al 31 de diciembre del año 01
'LFLHPEUH HO %DQFR 1DFLRQDO DSUXHED XQ SUpVWDPR SRU YDORU GH
D XQ DxR GH SOD]R FRQ LQW HUHVHV GHO DQXDO WULPHV WUH DQWLFLSDGR (O EDQFR
HQYtD QRWD FUpGLWR
'LFLHPEUH VH FRPSUDQ PHUFDQFtDV D FUpGLWR D &RQIHFFLRQHV 3HUHLUD 6 $
VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9$
'LFLHPEUH VH YHQGHQ PHUFDQFtDV D FUpGLWR D ,QYHUVLRQHV (O 7UpERO /WGD
SRU YDORU GH PiV ,9$
'LFLHPEUH &RQIHFFLRQHV 3HUHLUD /WGD SDJD I DFWXUD \ VH OH FRQFHGH XQ
GHVFXHQWR GHO SRU SURQWR SDJR
'LFLHPEUH VH SDJD D &RQIHFFLRQHV &RORPELD 6 $ OD IDFWXUD 1R
FRQ FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO \ FRQFHGH GHVFXHQWR SRU SURQWR SDJR
GHO
'LFLHPEUH VH YHQGH DO $OPDFpQ /D %HOOD PHUFDQFtDV D FUpGLWR SRU YDORU
GH PiV ,9$
'LFLHPEUH VH FRQVLJQD HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH HQ HO %DQFR 1DFLRQDO
'LFLHPEUH VH FRPSUDQ PHUFDQFtDV D FUpGLWR D &RQIHFFLRQHV /D ,VOD /WGD
VHJ~Q IDFWXUD 1R SRU YDORU GH PiV ,9$
'LFLHPEUH VH YHQGHQ PHUFDQFtDV D FUpGLWR D $OPDFpQ 5XIR /WGD SRU
YDORU GH PiV ,9$
394 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
'LFLHPEUH VH YHQGH PHUFDQFtD DO FRQWDGR SRU YDORU GH PiV
,9$
'LFLHPEUH VH SDJDQ ORV VHU YLFLRV S~EOLFRV DJXD OX] \ WHOpIRQR FRQ
FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO SRU YDORU GH
'LFLHPEUH VH FRQVLJQD HQ HO %DQFR 1DFLRQDO HO HIHFWLYR GLVSRQLEOH
'LFLHPEUH VH SDJD OD QyPLQD GH OD VHJXQGDT XLQFHQD GH GLFLHPEUH FRQ
FKHTXH 1R GHO %DQFR 1DFLRQDO
Desarrollo de la teneduría de libros
3DUD GHVDUUROODU HO HMHU FLFLR SULPHUR GHEHQ HODERUDUVH WRGRV ORV GRFXPHQWRV
VRSRUWH GH ODV WUDQVDFFLRQHV
/RV SDVRV TXH GHEHQ VHJXLUVH VHUiQ ORV VLJXLHQWHV
• (IHFWXDU ORV DVLHQWRV FRQWDEOHV HQ IRUPD GH UHJLVWUR
• 5HJLVWUDU ORV GRFXPHQWRV HQ OLEURV DX[LOLDUHV
• 'HWHUPLQDU ORV VDOGRV
• (ODERUDU OD KRMD GH WUDEDMR FRQ VXV DMXVWHV
• 5HJLVWUDU HQ OLEURV RILFLDOHV
• (ODERUDU HO EDODQFH JHQHUDO HO HV WDGR GH UHVXOWDGRV \ ORV DVLHQW RV GH
FLHUUH D GH GLFLHPEUH GHO DxR
&RPR VH FXHQW D FRQ HO SU RJUDPD GH FRQW DELOLGDG 6$*, SDUD :LQGRZV
SXHGH SURFHVDUVH OD LQIRUPDFLyQ FUHDQGR XQD QXHYD FRQWDELOLGDG FRQ HO QRPEUH
\ FyGLJR T XH VH FRQVLGHUH DSURSLDGR VLJXLHQGR ODV LQVWUXFFLRQHV GHO PDQXDO
GHO XVXDULR
1RWD HQ OD FRQWDELOLGDG VLVWHPDWL]DGD OD KRMD GH WUDEDMR QR HV LQGLVSHQVDEOH
SRUTXH OD LQIRUPDFLyQ TXH HQ HOOD VH UHJLVWUD SXHGH YLVXDOL]DUVH R LPSULPLUVH
IiFLOPHQWH HQ LQIRUPHV LQGHSHQGLHQWHV
Paso 2. Registro de los asientos contables
7RGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GHEHQ FRGLILFDUVH SRU WDQWR VH QHFHVLWD FUHDU HO SODQ
GH FXHQWDV SDUD OD HPSUHVD \D VHD TXH VH SURFHVH HQ IRUPD PDQXDO R VLVWHPD
WL]DGD
&UHDFLyQ GH VRFLHGDG (O SULPHU UHJLVWUR TXH GHEH HIHFWXDUVH HV HO GH DSHUWXUD
GH OD VRFLHGDG FRPR VH PXHVWUD D FRQWLQXDFLyQ
Capítulo 13 | Ciclo contable 395
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Caja general 20,000,000 40,000,000
Noviembre 1 110505 Inventarios 20,000,000 15,000,000 40,000,000
Equipo de oficina 10,000,000
143501 Cuotas de interés social 10,000,000 5,000,000
Pedro Arias
152405 José Pérez 40,000,000
Jaime Bernal
311505 Sumas iguales
311505–01
311505–02
311505–03
Paso 3. Ajustes del período. Mes de noviembre
8QD YH] ILQDOL]DGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GHO PHV GH QRYLHPEUH VH SURFHGH D HIHFWXDU
ORV VLJXLHQWHV DMXVWHV GH QRYLHPEUH GHO DxR
6H GHEH GHSUHFLDU HO YDORU GH ORV PXHEOHV \ HTXLSR GH RILFLQD SRU HO
PHV GH QRYLHPEUH
6H GHEH FDOFXODU HO YDORU GH OD SURYLVLyQ SDUD ODV SUHVWDFLRQHV VRFLDOHV
SRU HO PHV GH QRYLHPEUH
&iOFXOR GH OD GHSUHFLDFLyQ
9DORU GH ORV DFWLYRV DSRUWDGRV
9LGD ~WLO HVWLPDGD SDUD GLFKRV DFWLYRV DxRV
7LHPSR GH XVR GH ORV DFWLYRV PHV
'HSUHFLDFLyQ &RVWR GHO DFWLYR SRU DxR
9LGD ~WLO
9DORU GH OD GHSUHFLDFLyQ SRU HO PHV PHVHV SRU PHV
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Depreciación – Equipo oficina 41,667 41,667
Noviembre 30 516015 Depreciación acumulada – Equipo de oficina
159215
&iOFXOR GH OD SURYLVLyQ SDUD SUHVWDFLRQHV VRFLDOHV (Q HVWH FDVR VRODPHQWH VH
FDOFXOD OD SURYLVLyQ SDUD FHVDQWtDV H LQWHUHVHV VREUH ODV FHVDQWtDV FRQVLGHUDQGR
ODV QRUPDV ODERUDOHV SRU ORV GRV PHVHV KDVWD GLFLHPEUH
3URYLVLyQ SDUD FHVDQWtDV
9DORU GH OD QyPLQD PHQVXDO ± $GPLQLVWUDFLyQ PiV
GH DX[LOLR GH WUDVSRUWH
396 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
9DORU GH OD QyPLQD PHQVXDO ± 9HQWDV PiV GH DX[LOLR
GH WUDQVSRUWH
3RUFHQWDMH GH SURYLVLyQ PHQVXDO HTXLYDOHQWH D OD GRFHDYD SDUWH
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
3URYLVLyQ SDUD LQWHUHVHV VREUH ODV FHVDQWtDV 6H GHEH SURYLVLRQDU HO PHQVXDO
VREUH HO YDORU GH ODV FHVDQWtDV
9DORU GH ODV FHVDQWtDV ± $GPLQLVWUDFLyQ Õ
9DORU GH ODV FHVDQWtDV ± 9HQWDV Õ
3URYLVLyQ SDUD YDFDFLRQHV 6H GHEH SURYLVLRQDU HO PHQVXDO VREUH HO YDORU
GH OD QyPLQD VLQ FRQVLGHUDU HO DX[LOLR GH WUDQVSRUWH
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
3URYLVLyQ SDUD SULPD GH VHU YLFLRV 3RUFHQWDMH GH SURYLVLyQ PHQVXDO
HTXLYDOHQWH D OD GRFHDYD SDUWH
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Cesantías 378,015
Noviembre 30 510530 Intereses sobre cesantías 516,418
Prima de servicios 3,780 5,164
510533 Vacaciones 378,015
Cesantías 184,105 250,825
510536 Intereses sobre cesantías 138,403 516,418
Prima de servicios
510539 Vacaciones 1,384
Provisión cesantías 138,403
520530 Provisión intereses sobre cesantías
Provisión vacaciones 66,720
520533 Provisión prima de servicios
520536
520539
261005
261010
261015
261020
Capítulo 13 | Ciclo contable 397
Paso 4. Ajustes del período. Mes de diciembre
8QD YH] WHUPLQDGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GHO PHV GH GLFLHPEUH VH SURFHGH D HIHFWXDU
ORV VLJXLHQWHV DMXVWHV
• 'HSUHFLDU HO YDORU GH ORV PXHEOHV \ HTXLSR GH RILFLQD SRU HO PHV GH GL
FLHPEUH
• &DOFXODU HO YDORU GH OD SURYLVLyQ SDUD ODV SUHVWDFLRQHV VRFLDOHV SRU HO PHV
GH GLFLHPEUH
&iOFXOR GH OD GHSUHFLDFLyQ
9DORU GH ORV DFWLYRV DSRUWDGRV
9LGD ~WLO HVWLPDGD SDUD HVRV DFWLYRV DxRV
7LHPSR GH XVR GH ORV DFWLYRV PHV
'HSUHFLDFLyQ &RVWR GHO DFWLYR SRU DxR
9LGD ~WLO
9DORU GH OD GHSUHFLDFLyQ SRU HO PHV PHVHV SRU PHV
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 516015 Depreciación Equipo de oficina 41,667 41,667
159215 Depreciación acumulada – Equipo de oficina
&iOFXOR GH OD SURYLVLyQ SDUD SUHVWDFLRQHV VRFLDOHV (Q HVWH FDVR VRODPHQWH VH
FDOFXOD OD SURYLVLyQ SDUD FHVDQWtDV H LQWHUHVHV VREUH ODV FHVDQWtDV FRQVLGHUDQGR
ODV QRUPDV ODERUDOHV SRU ORV GRV PHVHV KDV WD GLFLHPEUH ORV HPSOHDGRV QR
WLHQHQ GHUHFKR D YDFDFLRQHV QL SULPD GH VHUYLFLRV
3URYLVLyQ SDUD FHVDQWtDV
9DORU GH OD QyPLQD PHQVXDO ± $GPLQLVWUDFLyQ PiV
GH DX[LOLR GH WUDQVSRUWH
9DORU GH OD QyPLQD PHQVXDO ± 9HQWDV PiV GH DX[LOLR
GH WUDQVSRUWH
3RUFHQWDMH GH SURYLVLyQ PHQVXDO HTXLYDOHQWH D OD GRFHDYD SDUWH
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
3URYLVLyQ SDUD LQWHUHVHV VREUH ODV FHVDQWtDV 6H GHEH SURYLVLRQDU HO PHQVXDO
VREUH HO YDORU GH ODV FHVDQWtDV
398 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
9DORU GH ODV FHVDQWtDV ± $GPLQLVWUDFLyQ Õ
9DORU GH ODV FHVDQWtDV ± 9HQWDV Õ
3URYLVLyQ SDUD YDFDFLRQHV 6H GHEH SURYLVLRQDU HO PHQVXDO VREUH HO YDORU
GH OD QyPLQD VLQ FRQVLGHUDU HO DX[LOLR GH WUDQVSRUWH
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
3URYLVLyQ SDUD SULPD GH VHUYLFLRV 3RUFHQWDMH GH SURYLVLyQ PHQVXDO
HTXLYDOHQWH D OD GRFHDYD SDUWH
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
9DORU GH OD SURYLVLyQ Õ
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 510530 Cesantías 378,015
510533 Intereses sobre cesantías 516,418
510536 Prima de servicios 3,780 5,164
510539 Vacaciones 378,015
520530 Cesantías 184,105 250,825
520533 Intereses sobre cesantías 138,403 516,418
520536 Prima de servicios
520539 Vacaciones 1,384
261005 Provisión cesantías 138,403
261010 Provisión intereses sobre cesantías
261015 Provisión vacaciones 66,720
261020 Provisión prima de servicios
Paso 5. Registro en libros auxiliares
8QD YH] HODERUDGRV WRGRV ORV GRFXPHQWRV \ UHJLVWURV FRQWDEOHV GHEH HIHFWXDUVH HO
UHJLVWUR HQ IRUPD FURQROyJLFD HQ ORV OLEURV DX[LOLDUHV GH FDGD XQD GH ODV FXHQWDV
TXH LQWHUYLHQHQ HQ ODV WUDQVDFFLRQHV GH OD VLJXLHQWH IRUPD
Capítulo 13 | Ciclo contable 399
Libros auxiliares Inversiones Gama Ltda.
110505 Caja general
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
Noviembre 1 Aportes recibidos para AP – 001 20,000,000 20,000,000
constituir la sociedad
Noviembre 4 Consignación apertura de CB – 001 20,000,000 -0-
cuenta corriente FV – 001
FV – 002
Noviembre 8 Ventas al contado CB – 002 5,208,400 5,208,400
FV – 003
Noviembre 12 Venta al contado FV – 004 3,248,000 8,456,400
FV – 005
Noviembre 14 Consignación banco FV – 006 8,456,400 -0-
FV – 007
Noviembre 15 Ventas al contado CB – 003 6,751,200 6,751,200
FV – 008
Noviembre 17 Ventas al contado CB – 004 6,652,600 13,403,800
FV – 009
Noviembre 18 Ventas al contado CB – 005 7,923,380 21,327,180
RC – 001
Noviembre 19 Ventas al contado CB – 006 2,470,800 23,797,980
FV – 010
Noviembre 21 Ventas al contado CB – 007 4,810,752 28,608,732
Noviembre 22 Consignación banco 28,608,732 -0-
Noviembre 25 Ventas al contado 3,915,000 3,915,000
Diciembre 1 Consignación banco 3,915,000 -0-
Diciembre 7 Ventas al contado 4,350,000 4,350,000
Diciembre 12 Consignación banco 4,350,000 -0-
Diciembre 19 Recepción pago cliente 5,504,000 5,504,000
Diciembre 22 Consignación banco 5,504,000 -0-
Diciembre 27 Ventas al contado 5,220,000 5,220,000
Diciembre 29 Consignación banco 5,220,000 -0-
111005 Banco Nacional
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
Noviembre 4 Apertura cuenta corriente CB – 001 20,000,000 20,000,000
Noviembre 4 ND valor chequera ND – 001 102,000 19,898,000
Noviembre 5 Ch No.001 Gastos escritura CE – 001 336,000 19,562,000
Noviembre 5 Ch No. 002 Compra a Papelería
Nueva CE – 002 345,000 19,217,000
Noviembre 7 Ch No. 003 Compra de 9,281,250 9,935,750
mercancías Conf. La Nacional CE – 003 772,000 9,163,750
672,000 8,491,750
Noviembre 11 Ch No. 004 Arrendamiento CE – 004 16,948,150
Noviembre 13 Ch No. 005 Radio Nacional CE – 005 3,007,500 13,940,650
Noviembre 14 Consignación del día CB – 002 8,4 56,400 200,000 13,740,650
Noviembre 15 Ch No. 006 Valor nómina CE – 006
Noviembre 16 Ch No.007 constitución de CE – 007
fondo de caja menor
400 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Noviembre 17 Ch No. 008 Confecciones CE – 008 3,600,000 10,140,650
Universal - valor mercancías 38,749,382
Noviembre 22
Noviembre 23 Consignación del día CB – 003 28,608,732 115,200 38,634,182
Noviembre 26 3,000,000 35,634,182
Ch No. 009 Aseo y vigilancia CE – 009
Noviembre 27 1,000,000 34,634,182
Ch No. 010 Compra de acciones CE – 010 125,200 34,508,982
Noviembre 28 Cía. Nal. Cervecera S.A. 168,300 34,340,682
Noviembre 29
Noviembre 30 Ch No. 011 Pedro Arias valor CE – 011 3,192,000 31,148,682
Diciembre 1 préstamo a socio 35,063,682
Diciembre 3
ND por comisión remesas ND – 002 772,000 34,291,682
Diciembre 5
Ch No. 012 Valor fletes CE – 012 350,000 33,941,682
Diciembre 9
Ch No. 013 Valor nómina CE – 013 180,000 33,761,682
Diciembre 10
Consignación del día CB – 003 3,915,000 3,007,500 33,581,682
Diciembre 12 37,931,682
Diciembre 15 Ch No. 014 Arrendamiento CE – 014
Diciembre 16 del local mes de diciembre 3,007,500 34,924,182
Diciembre 20 39,674,182
Ch No. 015 Valor póliza de CE – 015
Diciembre 22 seguro contra incendio 4,927,500 34,746,682
Diciembre 28 40,250,682
Ch No. 016 Cancelación del im- CE – 016
Diciembre 29 puesto de industria y comercio 250,000 40,000,682
Diciembre 30 45,220,682
Ch No. 017 Reembolso del CE – 017
fondo de caja menor 4,224,836 40,995,846
Consignación del día CB – 004 4,350,000
Ch No. 018 Valor nómina CE – 018
NC por préstamo bancario NC – 001 4,750,000
Ch No. 019 Confecciones CE – 019
Colombia cancelación factura
Consignación del día CB – 005 5,504,000
Ch No. 020 Cancelación CE – 020
servicios públicos
Consignación del día CB – 006 5,220,000
Ch No. 021 Valor nómina CE – 021
130505 Cuentas por cobrar – Clientes
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
FV – 011 5,760,000
Noviembre 10 Venta a crédito al Almacén FV – 012 4,725,000 5,760,000
Pereira FV – 013 3,960,000
Diciembre 14 Venta a crédito al Almacén 10,485,200
El Baratillo Ltda.
Diciembre 18 Venta a crédito a Inversiones 14,445,000
El Trébol Ltda.
Capítulo 13 | Ciclo contable 401
Diciembre 19 Cancelación factura FV 011 RC – 001 5,760,000 8,685,000
Diciembre 21 del Almacén Pereira
Diciembre 24 FV – 0 14 2,552,000 11,237,000
Venta a crédito al Almacén FV – 015 3,577,500 14,814,500
La Bella
Venta a crédito al Almacén
Rufo Ltda.
220501 Proveedores
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
5,062,500
Noviembre 12 Compra a crédito a Confecciones
Colombia s/n fra. 52630 CP – 001 5,062,500 5,062,500
Noviembre 20 Compra a crédito a Confecciones
Universal s/n fra. 1438 CP – 002 7,312,500 12,375,000
Noviembre 24 Compra a crédito a Confecciones
Pereira S.A., s/n fra. 1680 CP – 003 3,150,000 15,525,000
Diciembre 17 Compra a crédito a Confecciones
Pereira S.A. s/n fra. 1697 CP - 004 3,375,000 18,900,000
Diciembre 20 Cancelamos fra. 52630 a CE – 019 13,837,500
Confecciones Colombia S.A.
Diciembre 23 Compra a crédito a Confecciones
La Isla s/n fra. 50260 CP – 005 2,025,000 15,862,500
236540 Retención en la fuente por compras
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
Noviembre 7 Compra a Confecciones La CE – 003 288,750 288,750
Nacional
Noviembre 12 Compra a Confecciones FC – 001 157,500 446,250
Colombia
Noviembre 17 Compra a Confecciones CE – 008 112,000 558,250
Universal
Noviembre 20 Compra a Confecciones FC – 002 227,500 785,750
Universal 98,000 883,750
988,750
Noviembre 24 Compra a Confecciones Pereira FC – 003 105,000 1,051,750
63,000
Diciembre 17 Compra a Confecciones Pereira FC – 004
Diciembre 23 Compra a Confecciones La Isla FC – 005
240801 Impuesto a las ventas generado
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
FV – 001 718,400 718,400
Noviembre 8 Venta al contado FV – 002 819,200 1,537,600
Noviembre 10 Venta a crédito
402 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Noviembre 12 Venta al contado FV – 003 448,000 1,965,600
Noviembre 15 Venta al contado FV – 004 931,200 2,916,800
Noviembre 17 Venta al contado FV – 005 917,600 3,834,400
Noviembre 18 Venta al contado FV – 006 1,092,880 4,927,280
Noviembre 19 Venta al contado FV – 007 340,800 5,268,080
Noviembre 21 Venta al contado FV – 008 663,552 5,931,632
Noviembre 25 Venta al contado FV – 009 540,000 6,471,632
Diciembre 7 Venta al contado FV – 010 600,000 7,071,632
Diciembre 14 Venta a crédito FV – 011 672,000 7,743,632
Diciembre 18 Venta a crédito FV – 012 563,200 8,306,832
Diciembre 21 Venta a crédito FV – 013 352,000 8,658,832
Diciembre 24 Venta a crédito FV – 014 508,800 9,167,632
Diciembre 27 Venta al contado FV – 015 720 000 9,887,632
240805 Impuesto a las ventas descontable
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
1,320,000 1,320,000
Noviembre 7 Compra a confecciones CE – 003
La Nacional s/n fra. 1493 720,000 2 ,040,000
512,000 2,552,000
Noviembre 12 Compra a confecciones CP – 001 1,040,000 3,592,000
Colombia S.A. s/n fra. 52630 448,000 4,040,000
480,000 4,520,000
Noviembre 17 Compra a Confecciones CE – 008 288,000 4,808,000
Universal S.A. s/n fra. 1423
Noviembre 20 Compra a confecciones CP – 002
Universal S.A s/n fra. 14389
Noviembre 24 Compra a Confecciones CP – 003
Pereira S.A. s/n fra. 1680
Diciembre 17 Compra a Confecciones CP – 004
Pereira s/n fra. 1697
Diciembre 23 Compra a Confecciones CP – 005
La Isla s/n fra. 50260
413524 Venta de prendas de vestir
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
FV – 001 4,490,000 4,490,000
Noviembre 8 Ventas al contado FV – 002 5,120,000 9,610,000
FV – 003 2,800,000 12,410,000
Noviembre 10 Venta a crédito FV – 004 5,820,000 18,230,000
FV – 005 5,735,000 23,965,000
Noviembre 12 Ventas al contado
Noviembre 15 Ventas al contado
Noviembre 17 Ventas al contado
Capítulo 13 | Ciclo contable 403
Noviembre 18 Ventas al contado FV – 006 6,830,500 30,795,500
Noviembre 19 Ventas al contado FV – 007 2,130,000 32,925,500
Noviembre 21 Ventas al contado FV – 008 4,147,200 37,072,700
Noviembre 25 Ventas al contado FV – 009 3,375,000 40,447,700
Diciembre 7 Ventas al contado FV – 010 3,750,000 44,197,700
Diciembre 14 Venta a crédito FV – 011 4,200,000 48,397,700
Diciembre 18 Venta a crédito FV – 012 3,520,000 51,917,700
Diciembre 21 Venta a crédito FV – 013 2,200,000 54,117,700
Diciembre 24 Venta a crédito FV – 014 3,180,000 57,297,700
Diciembre 27 Ventas a crédito FV – 015 4,500,000 61,797,700
510506 Sueldos
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
CE – 006 2,207,500 2,207,500
Noviembre 15 Vr. nómina 1. quincena CE – 013 2,207,500 4,415,000
CE – 018 2,207,500 6,622,500
Noviembre 30 Vr. nómina 2. quincena CE – 021 2,207,500 8,830,000
Diciembre 15 Vr. nómina 1. quincena
Diciembre 30 Vr. nómina 2. quincena
510530 Cesantías
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
378,015
Noviembre 30 Vr. provisión para las 756,030
prestaciones sociales PR – 001 378,015 Saldo
3,780
Diciembre 31 Vr. provisión para las 7,560
prestaciones sociales PR – 002 378,015
510533 Intereses sobre cesantías
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber
Noviembre 30 Vr. provisión para las
prestaciones sociales PR – 001 3,780
Diciembre 31 Vr. provisión para las prestacio-
nes sociales PR – 002 3,780
520506 Sueldos
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
CE – 006 800,000 800,000
Noviembre 15 Vr. nómina 1. quincena CE – 013 800,000 1,600,000
CE – 018 800,000 2,400,000
Noviembre 30 Vr. nómina 2. quincena CE – 021 800,000 3,200,000
Diciembre 15 Vr. nómina 1. quincena
Diciembre 30 Vr. nómina 2. quincena
404 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
520530 Cesantías
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
138,403
Noviembre 30 Vr. provisión para las PR – 001 138,403 276,806
prestaciones sociales
Diciembre 31 Vr. provisión para las PR – 002 138,403
prestaciones sociales
520533 Intereses sobre cesantías
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
1,384
Noviembre 30 Vr. provisión para las PR – 001 1,384 2,768
prestaciones sociales
Diciembre 31 Vr. provisión para las PR – 002 1,384
prestaciones sociales
530505 Gastos bancarios
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
ND – 001 102,000
Noviembre 4 Vr. chequera 102,000
620501 Compras
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
8,250,000 8,250,000
Noviembre 7 Compra a Confecciones 4,500,000 12,750,000
La Nacional s/n fra. 1493 3,200,000 15,950,000
CE – 003 6,500,000 22,450,000
2,800,000 25,250,000
Noviembre 12 Compra a Confecciones FC – 001 3,000,000 28,250,000
Colombia s/n fra. 52630 1,800,000 30,050,000
Noviembre 17 Compra a Confecciones CE – 008
Universal s/n fra. 1423
Noviembre 20 Compra a Confecciones FC – 002
Universal s/n fra. 1438
Noviembre 24 Compra a Confecciones Pereira
s/n fra. 1680 FC – 003
Diciembre 17 Compra a Confecciones Pereira
s/n fra. 1697 FC – 004
Diciembre 23 Compra a Confecciones La Isla
s/n fra. 50260 FC – 005
Paso 6. Balance de prueba antes de ajustes
8QD YH] WHUPLQDGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GH GLFLHPEU H VH SURFHGH D HIHFWXDU ORV
UHJLVWURV HQ IRUPD GH FXHQWDV 7 FRQ HO ILQ GH REWHQHU ORV DMXVWHV FRUUHVSRQGLHQWHV
SODQWHDGRV D FRQWLQXDFLyQ
Capítulo 13 | Ciclo contable 405
FRQVROLGDFLyQ GH ODV SUHVWDFLRQHV VRFLDOHV DO FLHUUH GHO DxR FUHDU OD SURYL
VLyQ SDUD GHXGDV GH GLItFLO FREUR HTXLYDOHQWH DO GHO YDORU GH ODV FXHQWDV SRU
FREUDU DO FLHUUH GHO DxR DPRUWL]DFLyQ GH ORV LQWHUHVHV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR
DMXVWH DO YDORU GH PHUFDGR GH ODV LQYHUVLRQHV
Consolidación de las prestaciones sociales hasta el 31 de
diciembre del año 01
(Q HVWH FDVR VH YD D OLTXLGDU VRODPHQWH FHVDQWtDV H LQWHUHVHV VREUH ODV FHVDQWtDV
FRQVLGHUDQGR TXH SDUD ODV GHPiV SUHVWDFLRQHV FRPR SULPD GH VHUYLFLRV \ YD
FDFLRQHV VyOR VH WLHQH GHUHFKR D HOODV GHVSXpV GH \ PHVHV UHVSHFWLYDPHQWH
Inversiones Gama Ltda.
Consolidación de prestaciones sociales al 31 de diciembre del año 01
Nombre Fecha de Fecha de Sueldo Días Valor Valor
del empleado ingreso consolidación básico cesantías intereses
s/cesantías
Hernán Vélez Noviembre 1/01 Diciembre 31/01 2,000,000 60 333,333 6,667
(admón.)
Jorge Vásquez Noviembre 1/01 Diciembre 31/01 1,000,000 60 166,667 3,333
Carlos Hoyos Noviembre 1/01 Diciembre 31/01 1,200,000 60 200,000 4,000
(admón.)
Patricia Grajales
(admón.) Noviembre 1/01 Diciembre 31/01 761,500 60 126,917 2,538
Álvaro Hernández Noviembre 1/01 Diciembre 31/01 661,500 60 110,250 2,205
Margarita 60 96,083 1,922
Arboleda (admón.) Noviembre 1/01 Diciembre 31/01 576,500
Totales 1,033,250 20,665
/D FRQVROLGDFLyQ GH FHVDQWtDV DUURMD XQ YDORU WRWDO GH TXH DO
FRPSDUDUOR FRQ HO VDOGR GHO DX[LOLDU GH OD FXHQWD ± 3URYLVLyQ SDUD FHVDQ
WtDV GH DUURMD XQ DMXVWH GH
&RPR KD YHQLGR SURYH\pQGRVH HO YDORU GH HVWDV SUHVWDFLRQHV FRQ EDVH HQ HO
YDORU WRWDO GH OD QyPLQD HQ FDGD PHV \ VH HVWi SUHSDUDQGR HO FLHUUH GH DxR VH
FDQFHOD REOLJDWRULDPHQWH HO YDORU GH OD SURYLVLyQ \ VH UHJLVWUD OD GLIHUHQFLD HQ
HVWH FDVR FRPR XQ PD\RU YDORU GHO JDVWR GHWHUPLQDGR GH OD VLJXLHQWH PDQHUD
9DORU FDUJDGR DO JDVWR SRU FHVDQWtDV
6DOGR GH OD FXHQWD
9DORU UHDO GH OD FRQVROLGDFLyQ VHJ~Q FXDGUR
$MXVWH D JDVWRV GH DGPLQLVWUDFLyQ
406 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
6DOGR GH OD FXHQWD
9DORU UHDO VHJ~Q FRQVROLGDFLyQ
$MXVWH D JDVWRV GH YHQWDV
9DORU FDUJDGR DO JDVWR SRU LQWHUHVHV VREUH FHVDQWtDV
6DOGR GH OD FXHQWD
9DORU UHDO GH OD FRQVROLGDFLyQ VHJ~Q FXDGUR
$MXVWH D JDVWRV GH DGPLQLVWUDFLyQ
6DOGR GH OD FXHQWD
9DORU UHDO VHJ~Q FRQVROLGDFLyQ
$MXVWH D JDVWRV GH YHQWDV
(O UHJLVWUR FRQWDEOH GH HVWH DMXVWH HV HO VLJXLHQWH
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31
510530 Cesantías 303 1,033,250
510533 Intereses sobre cesantías 7,567 20,665
520530 Cesantías
520533 Intereses sobre cesantías 111 501,650
261005 Provisión cesantías 2,770
261010 Provisión intereses sobre cesantías 1,032,836
261015 Provisión vacaciones 10,328
251010 Cesantías consolidadas 501,650
251501 Intereses sobre cesantías
252501 Vacaciones consolidadas
&RQ HVWH DVLHQWR VH FDQFHOD OD FXHQWD GH SURYLVLRQHV VH DMXVWD HO JDV
WR FUHDQGR HO SDVLYR UHDO SRU HO YDORU GH ODV FHVDQWtDV LQWHUHVHV VREUH FHVDQWtDV
\ YDFDFLRQHV
Crear la provisión para deudas de difícil cobro que equivale
al 5% del valor de las cœc al cierre del año
7DO FRPR VH HVWXGLy HQ FDStWXORV DQWHULRUHV ODV HPSUHVDV SDUD SUHVHQWDU VXV DF
WLYRV SRU VX YHUGDGHUR YDORU GH UHDOL]DFLyQ GHEHQ FUHDU OD SURYLVLyQ SDUD GHXGDV
LQFREUDEOHV R SURYLVLyQ SDUD FDUWHUD GH DFXHUGR FRQ H[SHULHQFLDV YLYLGDV FRQ
ORV UHFDXGRV (Q HVWH FDVR GHEH FUHDUVH XQD SURYLVLyQ HTXLYDOHQWH DO VREUH
HO VDOGR GH OD FXHQWD DO FLHUUH GHO HMHUFLFLR TXH HV GH
9DORU FDUWHUD DO
3RUFHQWDMH GH SURYLVLyQ
Capítulo 13 | Ciclo contable 407
Õ
(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 519910 Provisión – Deudores 740,725 740,725
139905 Provisión – Clientes
620501 Compras
Fecha Detalle No. de C. Debe Haber Saldo
CE - 003 8,250,000 8,250,000
Noviembre 7 Compra a Confecciones
La Nacional s/n fra. 1493
Amortización de los intereses pagados por anticipado
(O VDOGR GH OD FXHQWD GH LQWHUHVHV GHO SUpVWDPR HV FRUUHVSRQGLHQWHV
D GtDV GH ORV FXDOHV KDQ WUDQVFXUULGR GtDV GHO DO GH GLFLHPEUH SRU
ORV FXDOHV VH GHEH FDXVDU HO JDVWR FRUUHVSRQGLHQWH
&iOFXOR GH OD DPRUWL]DFLyQ
Õ
(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 530520 Intereses 38,889 38,889
170505 Gastos pagados por anticipado – Intereses
Amortización de los seguros pagados por anticipado
(O VDOGR GH OD FXHQWD GH VHJXURV GH OD SyOL]D FRQWUD LQFHQGLR HV GH
FRUUHVSRQGLHQWHV D GtDV GH ORV FXDOHV KDQ WUDQVFXUULGR GHO DO GH GFLLHP
EUH GtDV (VWH YDORU GHEH DPRUWL]DUVH FDXVDQGR HO JDVWR UHVSHFWLYR
&iOFXOR GH OD DPRUWL]DFLyQ
Õ
(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 24,306 24,306
513025 Seguros
170520 Gastos pagados por anticipado - Seguros
Valorización de inversiones
/DV DFFLRQHV DGTXLULGDV GH OD &RPSDxtD 1DFLRQDO &HUYHFHUD 6 $ DO FLHUUH GH
DxR WLHQHQ XQ YDORU HQ EROVD GH YDORUHV GH FDGD XQD
408 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
(V QHFHVDULR UHJLVWUDU HQWRQFHV HO PD\RU YDORU JHQHUDGR HQ HO PHUFDGR GH
HVWDV DFFLRQHV FRPR SDUWH GHO VXSHUiYLW SRU YDORUL]DFLRQHV
9DORU GH FRPSUD GH ODV DFFLRQHV
9DORU HQ HO PHUFDGR Õ DFFLRQHV
9DORUL]DFLyQ GH ODV DFFLRQHV
(O UHJLVWUR FRQWDEOH VHUi HO VLJXLHQWH
Fecha Código Cuenta Debe Haber
Diciembre 31 190505 Inversiones 216,000 216,000
380505 Superávit por valorización – Inversiones
Paso 7. Balance de comprobación
8QD YH] HIHFWXDGRV ORV DMXVWHV FRUUHVSRQGLHQWHV HQ OD KRMD GH WUDEDMR VH REWLHQH
HQWRQFHV HO EDODQFH GH FRPSUREDFLyQ R GH SUXHED DMXVWDGR WDO FRPR VH PXHVWUD
HQ HO FXDGUR GH OD SiJLQD VLJXLHQW H HQ GRQGH VH UHODFLRQDQ ORV VDOGRV GH
WRGDV ODV FXHQWDV
Paso 8. Resultados operacionales
(O VLJXLHQWH SDVR FRQVLVWH HQ GHWHUPLQDU OD XWLOLGDG R SpUGLGD GHO HMHUFLFLR WUDVOD
GDQGR D OD FROXPQD GH GpELWRV GHO HVWDGR GH UHVXOWDGRV ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV
GH HJUHVRV \ D OD FROXPQD GH ORV FUpGLWRV ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV GH LQJUHVRV
1RWD FRPR HQ HV WH HMHUFLFLR VH XWLOL]D HO VLVWHPD GH LQYHQWDULR SHULyGLFR
KD\ TXH FRQRFHU HO YDORU GHO LQYHQWDULR ILQDO REWHQLGR PHGLDQWH HO FRQWHR
ItVLFR GH ODV PHUFDQFtDV
6XSyQJDVH TXH HVH LQYHQWDULR ItVLFR DUURMy XQ YDORU WRWDO GH
YDORU TXH VH WUDVODGD D OD FROXPQD GH ORV FUpGLWRV GHO HVWDGR GH UHVXOWDGRV \ D
VX YH] HO YDORU GHO LQYHQWDULR LQLFLDO GH VH OOHYD D OD FROXPQD GH ORV
GpELWRV OR TXH SHUPLWH FRQRFHU HO FRVWR GH ODV PHUFDQFtDV YHQGLGDV PHGLDQWH
HO MXHJR GH LQYHQWDULRV
$O REVHUYDU HO HVWDGR GH UHVXOWDGRV OD VXPDWRULD GH ORV GpELWRV HV GH
\ ORV LQJUHVRV GH OR FXDO LQGLFD T XH HO UHVXOWDGR HV XWLOLGDG W RGD
YH] TXH ORV LQJUHVRV GH OD RSHUDFLyQ GH OD HPSUHVD VRQ VXSHULRUHV D ORV JDVWRV /D
XWLOLGDG DQWHV GH LPSXHVWRV VHUi OD GLIHUHQFLD
3DUD FXOPLQDU OD KRMD GH WUDEDMR GHEH HQWRQFHV SURFHGHUVH D FDQFHODU ODV
FXHQWDV GH UHVXOWDGR PHGLDQWH OD JHQHUDFLyQ GH ORV DVLHQWRV GH FLHUUH
Capítulo 13 | Ciclo contable 409
Cuadro 13.1 Balance de comprobación
Inversiones Gama Ltda. - Hoja de trabajo
Nombre de la cuenta Balance de prueba Ajustes Balance
diciembre 31 de 01 de prueba ajustado
Débito Crédito
Caja 200,000 200,000
Bancos 40,995,846 40,995,846
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar - Clientes 3,000,000 3,000,000
Cuentas por cobrar - Socios 14,814,500 14,814,500
Anticipos fiscales
Inventario inicial 1,000,000 1,000,000
Muebles y enseres 560,700
Depreciación acumulada 560,700
Intereses pagados por anticipado 15,000,000 15,000,000
Seguros pagados por anticipado 5,000,000
Obligaciones financieras 5,000,000
Proveedores nacionales 250,000
IVA por pagar 350,000 83,334 83,334
Provisión prestaciones 5,000,000
Retención por pagar 8,830,000 15,862,500 38,889 211,111
Ventas 246,000 5,079,632 24,306
Descuentos condicionados 756,030 1,544,814 325,694
Sueldos - Admón. 7,560 1,156,250 1,544,814
Auxilio de transporte - Admón. 756,030 61,797,700 5,000,000
Cesantías - Admón. 368,210 303 15,862,500
Intereses sobre cesantías - Admón. 180,000 135,000 7,567
Prima de servicios - Admón. 5,079,632
Vacaciones - Admón. 1,600,000 40,000,000
Impuesto de ind. y comercio 35,000 130,659,230 0
Arrendamientos 85,000 1,156,250
Servicios públicos - Acueducto 61,797,700
Servicios públicos - Energía 130,000
Servicios públicos - Teléfonos 25,000 135,000
Corrreo y cables
Gastos notariales 350,000 8,830,000
Gastos - Depr. muebles y enseres 83,334 246,000
Aseo y vigilancia 756,333
Papelería y útiles 150,000 15,127
Taxis y buses 387,000
Casino y cafetería 756,030
Sueldos - Ventas 38,000 368,210
Auxilio de transporte - Ventas 45,000 180,000
Cesantías - Ventas 3,200,000 1,600,000
Intereses sobre cesantías - Ventas 123,000
Prima de servicios - Ventas 276,806 35,000
Vacaciones - Ventas 85,000
Transportes - Fletes 2,768 130,000
Propaganda y publicidad 276,806 25,000
Gastos bancarios 133,440
Descuentos condicionados 170,000 350,000
Compras 700,000 83,334
Capital social 227,200
256,000 150,000
Gastos - Provisión cartera 30,050,000 387,000
Gastos - Amortización seguros
130,659,230 38,000
Gastos - Intereses bancarios
Valorización inversiones 45,000
Cesantías consolidadas 3,200,000
Intereses sobre cesantías por pagar
Vacaciones consolidadas 123,000
Superávit por valorización inversiones
Inventario final- Dic. 31 111 276,917
Provisión- Cartera clientes 2,770
Subtotales 5,538
Sumas iguales 276,806
133,440
170,000
700,000
227,200
256,000
30,050,000
40,000,000
740,725 740,725
24,306 24,306
38,889 38,889
216,000 216,000
2,575,485 1,033,250 1,033,250
20,665 20,665
501,650 501,650
216,000 216,000
740,725 131,626,706 740,725
2,575,485 131,626,706
Cuadro 13.2 Hoja de trabajo 410 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Inversiones Gama Ltda. - Hoja de trabajo
Balance de prueba Balance de prueba Balance general
ajustado a diciembre 31 de 01
Ajustes Estado de resultados Asientos de cierre
Nombre de la cuenta Diciembre 31/01
Caja Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Bancos 200,000 83,334 61,797,700 200,000
Inversiones temporales 200,000 15,000,000 15,000,000 83,334
Cuentas por cobrar - Clientes 40,995,846 40,995,846 5,000,000 135,000 40,995,846 5,000,000
Cuentas por cobrar - Socios 83,334 38,889 3,000,000 15,862,500 8,830,000 3,000,000 15,862,500
Anticipos fiscales 3,000,000 5,000,000 24,306 246,000 14,150,000 5,079,632
Inventario inicial 14,814,500 15,862,500 1,544,814 14,814,500 5,079,632 756,333 76,082,700 14,814,500 1,156,250
Muebles y enseres 5,079,632 1,000,000 0 15,127 76,082,700 1,000,000
Depreciación acumulada 1,000,000 1,544,814 303 560,700 756,030 560,700
Intereses pagados por anticipado 560,700 1,156,250 7,567 1,156,250 368,210 5,000,000
Seguros pagados por anticipado 61,797,700 15,000,000 61,797,700 180,000 211,111
Obligaciones financieras 15,000,000 5,000,000 325,694
Proveedores nacionales 5,000,000 135,000 211,111 135,000 1,600,000
IVA por pagar 250,000 325,694 35,000 61,797,700 8,830,000
Provisión prestaciones 350,000 40,000,000 40,000,000 85,000 135,000 246,000
Retención por pagar 130,659,230 8,830,000 1,033,250 756,333
Ventas 8,830,000 111 246,000 20,665 130,000 15,127
Descuentos condicionados 246,000 2,770 756,333 501,650 25,000 756,030
Sueldos - Admón. 756,030 15,127 216,000 368,210
Auxilio de transporte - Admón. 7,560 756,030 740,725 350,000 180,000 40,000,000
Cesantías - Admón. 756,030 368,210 83,334
Intereses sobre cesantías - Admón. 368,210 740,725 180,000 131,626,706 1,600,000
Prima de servicios - Admón. 180,000 24,306 150,000 35,000
Vacaciones - Admón. 38,889 1,600,000 387,000 85,000
Impuesto de ind. y comercio 1,600,000 35,000
Arrendamientos 35,000 216,000 85,000 38,000 130,000
Servicios públicos - Acueducto 85,000 2,575,485 45,000 25,000
Servicios públicos - Energía 130,000 3,200,000
Servicios públicos - Teléfonos 130,000 25,000 123,000 350,000
Corrreo y cables 25,000 276,917 83,334
Gastos notariales 350,000
Gastos - Depr. muebles y enseres 350,000 83,334 5,538 150,000
Aseo y vigilancia 83,334 276,806 387,000
Papelería y útiles 150,000 133,440
Taxis y buses 150,000 387,000 170,000 38,000
Casino y cafetería 387,000 700,000 45,000
Sueldos - Ventas 38,000 227,200 3,200,000
Auxilio de transporte - Ventas 38,000 45,000 256,000 123,000
Cesantías - Ventas 45,000 3,200,000 30,050,000 276,917
Intereses sobre cesantías - Ventas 3,200,000 123,000 740,725
Prima de servicios - Ventas 123,000 276,917 5,538
Vacaciones - Ventas 276,806 24,306 276,806
Transportes - Fletes 5,538 38,889 133,440
Propaganda y publicidad 2,768 276,806 170,000
Gastos bancarios 276,806 133,440 65,302,855 700,000
Descuentos condicionados 133,440 170,000 10,779,845 227,200
Compras 170,000 700,000 76,082,700 256,000
Capital social 700,000 227,200 30,050,000
Gastos - Provisión cartera 227,200 256,000 740,725
Gastos - Amortización seguros 256,000 30,050,000
Gastos - Intereses bancarios 30,050,000 740,725 24,306
Valorización inversiones 130,659,230 38,889
Cesantías consolidadas 24,306
Intereses sobre cesantías por pagar 1,033,250 38,889 14,150,000 65,302,855 216,000 1,033,250
Vacaciones consolidadas 20,665 216,000 76,082,700 14,150,000 20,665
Superávit por valorización inversiones 501,650 10,779,845 80,473,851
Inventario final - Diciembre 31 216,000 131,626,706 76,082,700 76,082,700 501,650
Provisión- Cartera clientes 216,000
Subtotales 740,725 740,725
Utilidad del ejercicio 2,575,485 10,779,845
Sumas iguales 80,473,851
Capítulo 13 | Ciclo contable 411
(VWRV DVLHQWRV FRQVLVWHQ HQ WUDVODGDU D OD FROXPQD GH ORV GpELWRV ORV VDOGRV GH
ODV FXHQWDV GH LQJUHVRV \ D OD GH ORV FUpGLWRV ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV GH HJUHVRV
HVWDV FXHQWDV TXHGDQ VDOGDGDV HV GHFLU FRQ VDOGR FHUR
8QD YH] FDQFHODGDV VRODPHQWH TXHGDQ FRQ VDOGRV ODV FXHQW DV GH EDODQFH
TXH VH WUDVODGDQ FRQ VXV UHVSHFWLYRV VDOGRV \D VHDQ GpELWRV R FUpGLWRV LQFOX\HQGR
OD XWLOLGDG UHVXOWDQWH GHO HMHUFLFLR
&RQ HVWD KRMD GH WUDEDMR VH WLHQH WRGD OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD SDUD SUHSD
UDU \ SUHVHQWDU ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV HQ IRUPD RUGHQDGD \ FODVLILFDGD FRPR VH
PXHVWUD HQ HO FXDGUR
Paso 9. Estados financieros
8QD YH] WHUPLQDGD OD KRMD GH WUDEDMR VH WLHQH WRGD OD LQIRUPDFLyQ SDUD HODERUDU
ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV EiVLFRV HO EDODQFH JHQHUDO \ HO HVWDGR GH UHVXOWDGRV SRU HO
DxR WHUPLQDGR HQ GLFLHPEUH GHO DxR /D SUHVHQWDFLyQ GH ORV HVWDGRV GHEL
GDPHQWH FODVLILFDGRV VH PXHVWUD HQ ODV SiJLQDV \
Paso 10. Registro en libros oficiales
(O SDVR VLJXLHQWH HV HO UHJLVWUR GH OD LQIRUPDFLyQ HQ ORV OLEURV RILFLDOHV GH FRQ
WDELOLGDG
3DUD IDFLOLWDU HVWH SURFHVR GHEH FODVLILFDUVH \ UHVXPLUVH OD LQIRUPDFLyQ FRQWH
QLGD HQ ORV GRFXPHQWRV VRSRUWHV UHJLVWUDGD \D HQ ORV OLEURV DX[LOLDUHV SRU WLSRV
GH FRPSUREDQWHV HODERUDQGR ORV FRPSUREDQWHV GH GLDULR R GH UHVXPHQ FRPR
VH LQGLFD D FRQWLQXDFLyQ
• /RV GRFXPHQWRV VH FODVLILFDQ SRU WLSR DVt FRQVLJQDFLRQHV EDQFDULDV QR
WDV EDQFDULDV UHFLERV GH FDMD FRPSUREDQWHV GH HJUHVR IDFWXUDV GH YHQWD
IDFWXUDV SRU FRPSUDV SURYLVLRQHV GHSUHFLDFLRQHV
• 7RGDV ODV WUDQVDFFLRQHV GH HVWRV JUXSRV GH FRPSUREDQWHV VH UHVXPHQ HQ
FXHQWDV 7 \ VH GHWHUPLQDQ ORV YDORUHV GpELWR \ FUpGLWR SDUD FDGD FXHQWD
FRPR VH GHWDOOD HQ ODV SiJLQDV ±
412 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Cuadro 13.3 Libro diario columnario
Compr. 1105 1110 1305 2205 Inversiones Gama Ltda. -
2408
Fecha Detalle No. Caja Bancos Deudores- Clientes Proveedores IVA por paga
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe
Nov. 1 Comprobante de apertura 1 20,000,000
Sumas iguales 20,000,000
Nov. 30 Comprobante consignaciones 1 57,065,132 57,065,132
Nov. 30 Comprobante notas bancarias 2
Nov. 30 Comprobante egresos 3 227,200
200,000 25,689,250 1,832,000
Nov. 30 Comprobante de ventas 4 40,980,132 5,760,000 6
Nov. 30 Comprobante de compras 5
Nov. 30 Comprobante de provisiones 6 15,525,000 2,208,000
Nov. 30 Compr. de depreciaciones 7
5,760,000 0 0 15,525,000 4,040,000 6,4
Sumas iguales 41,180,132 57,065,132 57,065,132 25,916,450
Dic. 31 Comprob de consignaciones 1 18,989,000 18,989,000
Dic. 31 Comprobante notas bancarias 2 4,750,000
Dic. 31 Comprobante egresos 3 13,891,836 5,062,500
Dic. 31 Comprobante de ventas 4 9,570,000 14,814,500 3
Dic. 31 Comprobante de compras 5 5,504,000 5,760,000
Dic. 31 Comprobante de provisiones 6 5,400,000 768,000
Dic. 31 Compr. de depreciaciones 7
Dic. 31 Comprobante recibos de caja 8
Dic. 31 Comprobante de ajustes 9
Sumas iguales 15,074,000 18,989,000 23,739,000 13,891,836 14,814,500 5,760,000 5,062,500 5,400,000 768,000 3,4
20,574,500 5,760,000 5,062,500 20,925,000 4,808,000 9,8
76,254,132 76,054,132 80,804,132 39,808,286
266,793,305
266,793,305
Capítulo 13 | Ciclo contable 413
- Libro diario columnario 4135 51 52
6205
r Compras Ventas Gastos de admón. Gastos de ventas Código Cuentas varias Valores
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1435 Inventarios 15,000,000
1524 Equipo de oficina
3115 Capital social 5,000,000
40,000,000
20,000,000 40,000,000
11,450,000 6,153,000 2,531,500 5305 Gastos financieros 227,200
1205 Inversiones 3,000,000
6,471,632 40,447,700 2365 Retención por pagar 1,000,000 477,250
13,800,000 1325 Deudores - Socios
1355 Retenciones a favor 179,200 483,000
943,915 344,910 2365 Retención por pagar 1,288,825
41,667 2610 Provisiones 4,406,400
1592 Depreciación acumulada 41,667
0 40,447,700 7,138,582 2,290,742
471,632 25,250,000 0 0 2,876,410 0
1705 Gastos pagados por ant. 250,000
2105 Obligaciones financieras 5,000,000
6,704,030 756,030 1,938,306 276,806 1705 Gastos pagados por ant. 350,000
2365 Retención por pagar 28,000
2610 Provisiones 1,032,836
4210 Ingresos financieros 135,000
3,416,000 21,350,000 1355 Retenciones a favor 381,500
4,800,000 2365 Retención por pagar 168,000
943,915 344,910 2610 Provisiones 1,288,825
41,667 1592 Depreciación acumulada 41,667
5305 Gastos financieros 256,000
772,901 2,881 1399 Provisiones 740,725
1905 Valorizaciones 216,000
2510 Cesantías consolidadas 1,033,250
2515 Intereses sobre cesantías 20,665
2525 Vacaciones consolidadas 501,650
2610 Provisiones 1,544,814
3805 Superávit por valorizaciones 216,000
5305 Gastos financieros 38,889
1705 Diferidos 63,195
416,000 4,800,000 0 0 21,350,000 8,462,513 756,030 2,286,097 276,806 4,070,039 9,236,977
887,632 30,050,000 0
0 61,797,700 15,601,095 756,030 5,162,507 276,806 28,476,439 51,527,719
Cuadro 13.4 Libro mayor y balances 414 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Inversiones Gama Ltda,
Libro mayor y balances
Código Nombre de la cuenta Movimiento de apertura Nuevo saldo Movimento de noviembre 1 Nuevo saldo a noviembre Movimento de diciembre Nuevo saldo a diciembre
al 30 de 01 30 de 01 1 al 31 de 01 31 de 01
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
20,000,000 20,000,000
1105 Caja general 41,180,132 57,065,132 4,115,000 15,074,000 18,989,000 200,000
1110 Bancos
1205 Inversiones 57,065,132 25,916,450 31,148,682 23,739,000 13,891,836 40,995,846
1305 Clientes
1325 Cuentas por cobrar – Socios 3,000,000 3,000,000 3,000,000
1355 Anticipos fiscales
1399 Provisión clientes 5,760,000 5,760,000 14,814,500 5,760,000 14,814,500
1435 Mercancías no fabricadas
1524 Muebles y enseres 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Gastos pagados por
1705 anticipado 179,200 179,200 381,500 560,700
Valorizaciones
1905 Proveedores 740,725 740,725
2205 IVA por pagar
2408 Obligaciones financieras 15,000,000 15,000,000 15,000,000 15,000,000
2105 Retención por pagar 5,000,000 5,000,000 5,000,000
2365 Cesantías consolidadas 5,000,000
2510 Intereses sobre cesantías
2515 Vacaciones consolidadas 600,000 63,195 536,805
2525 Provisiones
2610 Capital social 216,000 216,000
3105 Depreciación acumulada 5,062,500
1592 Compras 15,525,000 15,525,000 5,400,000 15,862,500
6205 Ventas 6,471,632 2,431,632 768,000
4135 Superávit por valorizaciones 4,040,000 0 3,416,000 5,079,632
3805 Gastos de administración 960,250
Gastos de ventas 5,000,000 5,000,000
51 Gastos no operacionales
52 Ingresos no operacionales 960,250 196,000 1,156,250
53 Sumas iguales
42 1,033,250 1,033,250
20,665 20,665
501,650 501,650
1,288,825 1,288,825 2,577,650 1,288,825 0
41,667 40,000,000 4,800,000
40,000,000 40,000,000 40,000,000
40,000,000 40,000,000 40,447,700 41,667
41,667 83,334
40,447,700
25,250,000 25,250,000 30,050,000
21,350,000 61,797,700
216,000 216,000
7,138,582 7,138,582 8,462,513 756,030 14,845,065
2,876,410 2,876,410 2,286,097
276,806 4,885,701
227,200 227,200 294,889
522,089
135,000 135,000
40,000,000 40,000,000 147,716,656 147,716,656 100,695,074 100,695,074 79,076,649 79,076,649 131,626,706 131,626,706
Capítulo 13 | Ciclo contable 415
,QYHUVLRQHV *DPD /WGD
(VWDGR GH UHVXOWDGRV SRU HO SHUtRGR FRPSUHQGLGR
,QJUHVRV GHO GH QRYLHPEUH DO GH GLFLHPEUH GHO DxR
9HQWDV EUXWDV
0HQRV 'HYROXFLRQHV HQ YHQWDV
9HQWDV QHWDV
0HQRV
&RVWR GH ODV PHUFDQFtDV YHQGLGDV
,QYHQWDULR LQLFLDO
0iV &RPSUDV
0HUFDQFtDV GLVSRQLEOHV
0HQRV ,QYHQWDULR ILQDO
&RVWR GH ODV PHUFDQFtDV YHQGLGDV
8WLOLGDG EUXWD HQ YHQWDV
0HQRV
*DVWRV RSHUDFLRQDOHV
'H DGPLQLVWUDFLyQ
6XHOGRV
$X[LOLR GH WUDQVSRUWH
&HVDQWtDV
,QWHUHVHV VREUH FHVDQWtDV
3ULPD GH VHUYLFLRV
9DFDFLRQHV
,PSXHVWR GH ,QGXVWULD \ &RPHUFLR
$UUHQGDPLHQWRV
6HUYLFLRV S~EOLFRV
&RUUHR \ FDEOHV
6HJXURV
*DVWRV OHJDOHV
'HSUHFLDFLRQHV
*DVWRV GLYHUVRV
3URYLVLyQ SDUD FXHQWDV PDODV
7RWDO JDVWRV GH DGPLQLVWUDFLyQ
'H YHQWDV
6XHOGRV
$X[LOLR GH WUDQVSRUWH
&HVDQWtDV
,QWHUHVHV VREUH FHVDQWtDV
3ULPD GH VHUYLFLRV
9DFDFLRQHV
7UDQVSRUWH \ IOHWHV
3URSDJDQGD \ SXEOLFLGDG
7RWDO JDVWRV GH YHQWDV
7RWDO *DVWRV RSHUDFLRQDOHV
8WLOLGDG RSHUDFLRQDO
0iV 2WURV LQJUHVRV QR RSHUDFLRQDOHV
0HQRV
*DVWRV QR RSHUDFLRQDOHV
*DVWRV EDQFDULRV
'HVFXHQWRV FRQGLFLRQDGRV
,QWHUHVHV
7RWDO ILQDQFLHURV
8WLOLGDG DQWHV GH LPSXHVWRV
416 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
,QYHUVLRQHV *DPD /WGD
%DODQFH JHQHUDO
DO GH GLFLHPEUH GHO DxR
$FWLYR
'LVSRQLEOH
&DMD
%DQFRV \ FXHQWDV GH DKRUUR
,QYHUVLRQHV WHPSRUDOHV
&XHQWDV SRU FREUDU ± &OLHQWHV
0HQRV 3URYLVLyQ FXHQWDV PDODV
&XHQWDV SRU FREUDU ± &OLHQWHV ± 1HWR
&XHQWDV SRU FREUDU ± 6RFLRV
$QWLFLSRV LPSXHVWRV
,QYHQWDULR GH PHUFDQFtDV
7RWDO $FWLYR GLVSRQLEOH
3URSLHGDG SODQWD \ HTXLSR
(TXLSR GH RILFLQD
0HQRV 'HSUHFLDFLyQ DFXPXODGD
(TXLSR GH RILFLQD ± 1HWR
7RWDO 3URSLHGDG SODQWD \ HTXLSR
'LIHULGRV \ RWURV DFWLYRV
,QWHUHVHV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR
6HJXURV SDJDGRV SRU DQWLFLSDGR
9DORUL]DFLyQ GH LQYHUVLRQHV
7RWDO RWURV DFWLYRV
7RWDO DFWLYRV
3DVLYR
&RUULHQWH
2EOLJDFLRQHV ILQDQFLHUDV
3URYHHGRUHV QDFLRQDOHV
5HWHQFLyQ HQ OD IXHQWH
,PSXHVWR D ODV YHQWDV SRU SDJDU
2EOLJDFLRQHV ODERUDOHV
7RWDO SDVLYR
3DWULPRQLR
&DSLWDO VRFLDO
6XSHUiYLW SRU YDORUL]DFLyQ LQYHUVLRQHV
8WLOLGDG GHO HMHUFLFLR
7RWDO SDWULPRQLR
7RWDO SDVLYR \ SDWULPRQLR
Capítulo 13 | Ciclo contable 417
3DUD HO PHV GH GLFLHPEUH SRU HMHPSOR VH WHQGUtD OR VLJXLHQWH
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 01
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 11 Disponible 18,989,000
1110 Bancos 18,989,000
11 Disponible
1105 Caja 18,989,000
Sumas iguales 18,989,000
18,989,000 18,989,000
Concepto: se registra el valor de las consignaciones bancarias correspondientes al mes de
diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 02
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 11 Disponible 4,750,000 4,750,000 5,000,000
1110 Bancos 250,000 250,000 5,000,000
17 Diferidos
1705 Gastos pagados por anticipado 5,000,000 5,000,000
21 Obligaciones financieras
2105 Bancos nacionales
Sumas iguales
Concepto: se registra el valor de las notas bancarias correspondientes al mes de diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 03
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
350,000
Diciembre 31 17 Diferidos 350,000 5,062,500
1705 Gastos pagados por anticipado 6,704,030
22 Proveedores 5,062,500
2205 Nacionales 1,938,306
51 Gastos de administración 5,294,030
5105 Gastos de personal 180,000
5115 Impuestos 800,000
5120 Arrendamientos 275,000
5135 Servicios 155,000
5195 Diversos
52 Gastos de ventas
418 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 03
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 5205 Gastos de personal 1,938,306 13,891,836
11 Disponible 13,891,836
1110 Bancos 28,000
23 Cuentas por pagar 28,000
2365 Retención en la fuente 135,000 135,000
42 Ingresos no operacionales
4210 Financieros 1,032,836
2610 Provisiones 756,300
5105 Gastos de personal 276,806
5205 Gastos de personal
Sumas iguales 15,087,672 15,087,682
Concepto: se registra el valor de los comprobantes de egreso del mes de diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por Contabilizado por:
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 04
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 11 Disponible 9,570,000 3,416,000
1105 Caja general 9,570,000 21,350,000
13 Deudores 24,766,000
1305 Clientes 15,196,000
1355 Retenciones a favor 14,814,500
24 Impuestos por pagar
2408 IVA por pagar 381,500
41 Ingresos operacionales
4135 Venta prendas de vestir 3,416,000
Sumas iguales
21,350,000
24,766,000
Concepto: se registra el valor de las facturas por ventas correspondientes al mes de diciembre
del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
Capítulo 13 | Ciclo contable 419
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 05
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 24 Impuestos por pagar 768,000 768,000 5,400,000
2408 IVA por pagar 5,400,000 168,000
22 Proveedores 4,800,000
2205 Proveedores nacionales 168,000 5,568,000 5,568,000
23 Cuentas por pagar 4,800,000
2365 Retención en la fuente
62 Compras
6205 De mercancías
Sumas iguales
Concepto: se registran las cuentas por pagar (compras) durante el mes de diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 06
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 51 Gastos de administración 943,915 943,915 1,288,825
5105 Gastos de personal 344,910 344,910 1,288,825
52 Gastos de ventas 1,288,825
5205 Gastos de personal 1,288,825
26 Pasivos estimados y provisiones
2610 Para obligaciones laborales
Sumas iguales
Concepto: se registra la provisión para prestaciones sociales por el mes de diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 07
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 51 Gastos de administración 41,667 41,667 41,667
5160 Depreciaciones 41,667 41,667 41,667
15 Propiedad, planta y equipo
1592 Depreciación acumulada
Sumas iguales
Concepto: se registra la depreciación de activos por el mes de diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
420 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Inversiones Gama Ltda.
Comprobante de diario No. 08
Fecha Código Cuenta Parcial Debe Haber
Diciembre 31 11 Disponible 5,504,000
1105 Caja 5,504,000
13 Deudores
1305 Clientes 5,760,000 256,000 5,760,000
53 Gastos no operacionales 256,000 5,760,000 5,760,000
5305 Financieros
Sumas iguales
Concepto: se registra el valor de los recibidos de caja por el mes de diciembre del a o 01.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:
Términos clave • (VWDGRV ILQDQFLHURV
• +RMD GH WUDEDMR
• $MXVWHV • 5HJLVWUR HQ OLEURV
• $VLHQWRV GH FLHUUH • 7UDQVDFFLRQHV HFRQyPLFDV
• %DODQFH GH SUXHED
• &RGLILFDFLyQ • /RV DMXVWHV SDUD HIHFWXDU HQ HO FLHUUH GH
SHUtRGR R FLFOR FRQW DEOH GHEHQ VRSRU
Resumen WDUVH FRQ QRWDV GH FRQWDELOLGDG
/RV SDVRV TXH GHEHQ VHJXLUVH HQ HO FLFOR FRQ • /RV FRPSUREDQWHV GH GLDULR R GH U H
WDEOH VRQ VXPHQ VH HODERU DQ FODVLILFiQGRVH SRU
WLSRV GH GRFXPHQWRV HJUHVRV UHFLERV
• $SHUWXUD GH OD VRFLHGDG LQLFLR GH ODV GH FDMD I DFWXUDV GH Y HQWD IDFWXUDV GH
RSHUDFLRQHV FODVLILFDFLyQ GH ORV GRFX FRPSUD
PHQWRV VRSRUWHV FRGLILFDFLyQ \ UHJLVWUR
HQ OLEURV DX[LOLDUHV EDODQFH GH SUXHED • $O FLHUUH ILQDO GHO FLFOR HV QHFHVDULR
DMXVWHV GHO SHUtRGR HODERUDFLyQ GH HVWD FDQFHODU ODV FXHQWDV GH UHVXOWDGR SDUD
GRV ILQDQFLHURV \ FLHUUH GHO SHUtRGR GHWHUPLQDU OD XWLOLGDG R SpU GLGD GHO
HMHUFLFLR
• (Q OD HODERU DFLyQ GH ORV VRSRU WHV HQ
HO FDVR GH OD I DFWXUDFLyQ GHEH WHQHUVH
HQ FXHQWD OR HVWDEOHFLGR HQ HO (VWDWXWR
7ULEXWDULR
Capítulo 13 | Ciclo contable 421
Práctica contable
(O GH GLFLHPEU H GHO DxR VH U HXQLHURQ (O GH HQHUR VH SRQH XQ DYLVR GH SUHQVD SDUD
&DUORV 3LPHQWHO -RUJH $UL]D -XDQ 'LHJR &DU VROLFLWDU SHUVRQDO FRQ XQ FRV WR GH
GRQD (UQHVWR 3LHGUDKtWD \ $O RQVR 7RUUHV TXH VH SDJDUi HO GH HQHUR GHO DxR
TXLHQHV HPRFLRQDGRV SRU HO HQFXHQWU R GHFL
GLHURQ IRUPDU XQD FRPSDxtD FRPHUFLDOL]DGRUD 6H QRPEUD FRPR JHUHQWH D $ORQVR 7RUUHV
GH SURGXFWRV GH PDGHUD GHQRPLQDGD 0XHEOHV FRQ XQD DVLJQDFLyQ PHQVXDO EiVLFD GH
0LOHQDULRV /WGD \ SRUFHQWDMH VREUH OD XWLOLGDG RSHUDFLRQDO GHO
OLTXLGDGD FDGD PHV 6X ODERU FRPLHQ]D HO
&DGD XQR SODQWHy VX DSRUWH GH OD VLJXLHQWH GH HQHUR DO LJXDO TXH HO UHVWR GH HPSOHDGRV
IRUPD 6X FRQWUDWR HV HO
Socio Aporte Valor
Carlos Pimentel $ 10,000,000
Jorge Ariza Local comercial $ 12,000,000
Juan Diego Cardona $ 11,500,000
Ernesto Piedrahíta Camioneta de reparto $ 20,000,000
Efectivo
Alonso Torres Franquicia de BIMA $ 12,000,000
Equipo para oficina y bodega: $ 4,000,000
Muebles y enseres
Refrigeradores
$O HVWDU WRGRV GH DFXHU GR FRQWUDWDQ D 6H FRQWUDWDQ GRV ERGHJXHURV FRQ HO VD
XQ DERJDGR TXLHQ VH HQFDUJD GH JHVWLRQDU OD ODULR PtQLPR XQD VHFUHWDULD FRQ
FUHDFLyQ GH OD HPSUHVD \ FREUD SRU HVWD ODERU XQ FKRIHU SDUD OD FDPLRQHWD SRU \
(Q VX LQI RUPH ILQDO SUHVHQWD OD XQD SHUVRQD SDUD HO DVHR SRU PHGLR WLHPSR
HVFULWXUD GH OD 1RWDUtD HQ OD FXDO FRQVWD FRQ HO VDODULR PtQLPR SURSRUFLRQDO
OD FUHDFLyQ GHO QXHYR HQWH MXUtGLFR FHUWLILFDGR
GH FRQVWLWXFLyQ GH OD &iPDUD GH &RPHUFLR (O GH HQHUR VH KDFH SHGLGR DO SURYHHGRU
OLFHQFLD GH VDOXG \ FHU WLILFDGR GH ERPEHURV FRQ RUGHQ GH FRPSUD DVt
FHUWLILFDGR GH SDJR GH GHUHFKRV 6$<&2
± $&,1352 \ O LFHQFLD GH IXQF LRQDPLHQWR • MXHJRV GH FDPDV D F X
SRU HO DxR GREOHV GH P
(O PRQWDMH GH OD FRP HUFLDOL]DGRUD HQ HO • MXHJRV GH FDPDV
ORFDO FRPHUFLDO WXYR XQ FRVWR GH VHQFLOODV GH P D F X
SDJDGRV FRQ SDUWH GH ORV DSRUWHV GH -XDQ 'LHJR
&DUGRQD • MXHJRV GH PHVDV D F X
GH QRFKH
(Q HQHUR
(O SHGLGR VH SDJD GtDV GHVSXpV GH UHFLELU
$QWH OD QHFHVLGDG GH FRQWURODU HO GLQHUR VH DEUH OD IDFWXUD
XQD FXHQWD FRUULHQWH HQ HO %DQFR $JUDULR HO GtD
GH HQHUR GHO DxR (O GH HQHUR VH UHFLEH HO SHGLGR FRQ OD
IDFWXUD )3 \ DEU H ODV SXHU WDV GHO ORFDO D
ORV FOLHQWHV
422 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
(O GH HQHUR VH FRQWUDWD XQ VHJXUR SDUD (O GH IHEUHUR VH UHFLEH SHGLGR GH OD RUGHQ
HO YHKtFXOR FRQ 1DFLRQDO GH 6 HJXURV SRU GH FRPSUD FRQ OD IDFWXUD )3 SDUD
FRQ YLJHQFLD GH XQ DxR 6H SDJD SDJDU D GtDV
FRQ HO FRPSUREDQWH \ FKHTXH
(O GH IHEUHUR GHELGR D TXH DOJXQDV PHU
(O GH HQHUR VH SDJD DO DERJDGR OD FXHQWD FDQFtDV GHO ~OWLPR SHGLGR OOHJDURQ DYHULDGDV
FRUUHVSRQGLHQWH D OD FUHDFLyQ GH OD FRPSDxtD
FRQ HO FRPSUREDQWH FKHTXH 6H GHV VH UHDOL]D GHYROXFLyQ PHGLDQWH QRWD GpELWR
FXHQWD OD UHWHQFLyQ HQ OD IXHQWH SRU FRQFHSWR
GH KRQRUDULRV \ VH UHODFLRQDQ ORV VLJXLHQWHV DUWtFXORV
• MXHJRV GH FDPDV
GREOHV GH P D F X
(O GH HQHUR VH OLTXLGD \ SDJD OD QyPLQD • OiPSDUDV GH PDGHUD D F X
SRU PHGLR GH W UDQVIHUHQFLD GH GL QHUR HQWUH
FXHQWDV • PHVD SDUD WHOpIRQR D
• VRSRUWH SDUD EDxR D
6H GHWHUPLQD DPRUWL]DU ORV JDVWRV GLIHULGRV (O GH IHEUHUR VH YHQGH PHGLDQWH IDFWXUD
D SDUWLU GH HVWH PHV \ SRU FLQFR DxRV
PHUFDQFtD GH FRQWDGR D &DUORV &iUGHQDV
6H DPRUWL]D OD SDUWH SURSRUFLRQDO GHO VHJXUR FRQ FpGXOD GH FLXGDQtD GH &DOL DVt
GHO YHKtFXOR
• MXHJRV GH FDPDV
6H UHFLEH QRWD GpELWR GHO EDQFR TXH GREOHV GH P D F X
FRUUHVSRQGH DO Y DORU GH OD F KHTXHUD SRU
• 7UHV FDPDV GREOHV
GH P D F X
/D FRPSDxtD GHWHUPLQD XWLOL]DU HO VLVWHPD • SHUFKHURV D F X
GH LQYHQWDULR SHUPDQHQWH \ HO VLV WHPD GH YD
OXDFLyQ GH LQYHQWDULRV 3(36 SDUD PDQHMDU VXV • PHVD SDUD WHOpIRQR D
PHUFDQFtDV
6H RWRUJD GHVFXHQWR ILQDQFLHUR GHO SRU
(Q IHEUHUR SDJR GH FRQWDGR \ VH HQWUHJD UHFLER GH FDMD
FRPR VRSRUWH GH SDJR
(O GH I HEUHUR VH SDJD OD IDFWXUD GHO
SURYHHGRU FRQ FKHTXH UHODFLRQDGR HQ (O GH IHEUHUR HO %DQFR $JUDULR DFUHGLWD
HO FRPSUREDQWH GH SDJR VH GHVFXHQWD HQ OD FXHQWD FRUULHQWH FRUUHVSRQ
SRU FRQFHSWR GH UHWHQFLyQ HQ OD IXHQWH GLHQWHV DO FUpGLWR VROLFLWDGR eVWH VH FDQFHODUi
HQ VHLV PHVHV HQ XQD VROD FXRWD \ VREUH HO
(O GH IHEUHUR VH HPLWH RUGHQ GH FRPSUD FXDO OLTXLGDUi HO PHV Y HQFLGR OD HQWLGDG
ILQDQFLHUD 1RWD GpELWR
SDUD HO SURYHHGRU \ VH VROLFLWD
(O GH IHEUHUR YHQGH D FUpGLWR D (O 3LQDU
• MXHJRV GH FDPDV
1,7 PHUFDQFtD SDUD SDJDU HQ
GREOHV GH P D F X
• OiPSDUDV GtDV VHJ~Q UHODFLyQ GH OD IDFWXUD DVt
GH PDGHUD D F X • FDPDV VHQFLOODV D F X
• PHVDV SDUD WHOpIRQR D F X • FDPDV GREOHV
• SHUFKHURV D F X GH P D F X
• VRSRUWH SDUD EDxR D • OiPSDUDV GH PDGHUD D F X
&RPR VH KD FXPSOLGR FRQ HO SULPHU SDJR 'HVFXHQWR GHO FRPHUFLDO HQ OD IDFWXUD
GH OD IDFWXUD HO SURYHHGRU FRQFHGH GHVFXHQWR
FRPHUFLDO GHO D OD FRPSDxtD (O GHVFXHQWR (O GH IHEUHUR &DUORV &iUGHQDV SULPHU
VH DSOLFD D SDUWLU GH HVWD RUGHQ GH FRPSUD FOLHQWH GHO DOPDFpQ GHYXHOYH XQD FDPD GREOH
GH OD IDFWXUD SRU PDO HVWDGR
Capítulo 13 | Ciclo contable 423
3DUD FRPSHQVDU HVWD IDOOD VH OH UHHPSOD]D OD (O GH PDU]R VH UHFLEH HO SDJR GH OD IDFWX
FDPD SRU RWUD \ VH OH REVHT XLD XQ SHUFKHUR (O UD SRU PHGLR GH FKHTXH GHO %DQFR
SHUFKHUR VH UHODFLRQD FRPR XQ JDVWR GH YHQWDV $JUDULR FRQ GHGXFFLyQ GHO SRU FRQFHSWR
GH UHWHQFLyQ HQ OD IXHQWH FRPR VRSRUWH VH
(O VRSRUWH GH HVWD WUDQVDFFLyQ VH UHODFLRQD HQYtD UHFLER GH FDMD
HQ OD QRWD FUpGLWR 1& HQ OD IDFWXUD \
HQ OD VDOLGD GH DOPDFpQ 6$ (O GH PDU]R VH FRQWUDWD FRQ ³/DYDWRGR´
HO ODYDGR \ PDQWHQLPLHQWR H[WHUQR GHO ORFDO
(O GH IHEUHUR VH OLTXLGD \ SDJD OD QyPLQD 3RU HVWH FRQFHSWR FREUDQ 6H HPLWH
SRU PHGLR GH W UDQVIHUHQFLD GH GL QHUR HQWUH HO FKHTXH PHGLDQWH FRPSUREDQWH GH SDJR
FXHQWDV FRPR DQWLFLSR GHO WUDEDMR TXH VH UHDOL]DUi
D SDUWLU GHO GH DEULO
6H FDXVDQ LQWHUHVHV VREUH HO FUpGLWR EDQFDULR
GtDV (O GH PDU]R VH DERQD D OD IDFWXUD
HO 6REU H HVWH SRUFHQWDMH VH U HDOL]D XQ
6H DPRUWL]DQ JDVWRV GLIHULGRV GHVFXHQWR ILQDQFLHUR GHO
6H DPRUWL]D JDVWR SRU VHJXUR GHO YHKtFXOR (O GH PDU ]R VH OLTXLGD \ SDJD QyPLQD
PHGLDQWH WUDQVIHUHQFLD GH FXHQWDV &RPR OD
(Q PDU]R VHFUHWDULD WUDEDMy HQ HO FLHUUH GHO WULPHVWUH
VH OH SDJDQ KRU DV H[WUDV DVt KRUDV H[WUDV
(O GH PDU]R VH UHDOL]D OD GHYROXFLyQ DO SURYHH QRFWXUQDV \ KRUDV H[WUDV IHVWLYDV
GRU GH OD FDPD UHODFLRQDGD HQ OD QRWD FUpGLWR
1& HPLWLGD D &DUORV &iUGHQDV 6H FDXVDQ LQWHUHVHV VREUH HO &'7
6H DPRUWL]DQ JDVWRV GLIHULGRV
(O GH PDU]R VH HPLWH RUGHQ GH FRPSUD 2& 6H DPRUWL]DQ JDVWRV SDJDGRV SRU DQWLFLSD
\ VH VROLFLWD OD VLJXLHQWH PHUFDQFtD GR
6H FDXVDQ L QWHUHVHV VREUH HO FU pGLWR EDQ
• 5 camas sencillas a $ 350,000 c/u. FDULR
• 2 mesas de noche a $ 95,000 c/u. 5HTXHULPLHQWRV
• 5 camas dobles D 5HDOLFH OD FRQW DELOL]DFLyQ GH ODV WUDQ
VDFFLRQHV HQ HO LEUR GLDULR \ PD\RU
GH P D F X
• 3 percheros a $ 25,000 c/u. E (ODERUH ORV FRPSUREDQWHV GH VRSRUWH
SDUD FDGD WUDQVDFFLyQ
• 1 soporte para baño a $ 140,000.
F 5HDOLFH ORV DMXVWHV GH ILQ GH PHV
• 1 mesa para teléfono a $ 82,000.
G *HQHUH HO HVWDGR GH UHVXOWDGRV \ HO ED
(O GH PDU]R OD PHUFDQFtD FRUUHVSRQGLHQWH ODQFH JHQHUDO SDUD HO WULPHVWUH GHO GH
D OD 2& VH UHFLEH FRQ OD IDFWXUD GHO SUR HQHUR DO GH PDU]R GHO DxR
YHHGRU )3 SDUD SDJDU D GtDV
H (ODERUH OD WDUMHWD GH NiUGH[
(O GH PDU]R VH DGTXLHUH XQ &'7 HQ HO
EDQFR PHGLDQWH GpELWR DXWRPiWLFR SRU XQ YDORU 1RWD SDUD GHVDUUROODU OD SUiFWLFD WHQJD HQ
GH HO FXDO UHFLEH XQD UHQWDELOLGDG FXHQWD ODV VLJXLHQWHV UHFRPHQGDFLRQHV
GHO PHV YHQFLGR /RV UHQGLPLHQWRV WLHQHQ
GHGXFFLyQ SRU UHWHQFLyQ HQ OD IXHQWH
(O GH PDU]R VH SDJD OD IDFWXUD )3
FRQ FRPSUREDQWH GH SDJR \ FKHTXH VH
GHVFXHQWD HO GH UHWHQFLyQ HQ OD IXHQWH
424 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
• /LTXLGH OD QyPLQD FRQ DSRU WHV ILVFDOHV ² 9DFDFLRQHV
DVt ² ,QWHUHVHV V FHVDQWtDV PHQVXDO
² $53 • /LTXLGH HO LPSXHVWR D ODV YHQWDV GHO
² &DMD GH FRPSHQVDFLyQ \ UHWHQFLyQ HQ OD IXHQW H D ODV WU DQVDFFLR
² ,&%) QHV TXH ODV RULJLQHQ
² 6(1$ • /LTXLGH HO LPSXHVWR GH UHQWD SDUD HO SH
² 6DOXG \ SHQVLyQ UtRGR
² &HVDQWtDV
Contabilidad para la toma de decisiones
/D FRQWLQXLGDG R SHUPDQHQFLD GH XQ QHJRFLR \ FRQ HO FXP SOLPLHQWR GH ODV QRUPDV OHJDOHV
GHSHQGH HQ JUDQ SDUWH GH XQD EXHQD DGPL R HVWDWXWDULDV
QLVWUDFLyQ 3DUD HOOR HV QHFHVDULR XQ PDQHMR 6L OD LQIRUPDFLyQ FRQWDEOH VH SURFHVD VHJ~Q
DGHFXDGR GH OD LQIRUPDFLyQ FRQWDEOH \ ILQDQ VXV FDUDFWHUtVWLFDV GH VHU RSRUWXQD FRQILDEOH
FLHUD /DV GHFLVL RQHV VH W RPDQ FRQ EDVH HQ YHUD] \ FRPSDUDEOH VX XWLOLGDG VHUi PD\RU
LQIRUPHV FRPSDUDWLYRV FRQ VRSRU WHV OHJDOHV
Decisión Lineamiento
Qué procesos deben llevarse La información contable debe procesarse de
a cabo para ello? manera permanente y actualizada.
Qué medios pueden utilizarse?
Medios sistematizados. En el mercado existen
Cómo se logra la eficiencia en estos proce- muchos programas contables y administrativos
sos? que proporcionan información valiosa para la
Con qué periodicidad deben elaborarse los toma de decisiones.
estados financieros?
Con manuales de funciones y procedimientos
adecuados para cada área.
La exigencia legal es mínimo de una vez al a o,
antes del final del mes de marzo del a o siguiente,
pero se aconseja elaborarlos cada mes.
Qué otros pagos adicionales Los aportes de ley, que realiza el patrono,
deben efectuarse? forman parte de los costos.
Qué otros libros son necesarios? Los libros auxiliares, donde se registran en orden
cronológico todas las transacciones. Además, con
éstos se conocen los saldos de cada cuenta.
)XHQWH DGDSWDGR GH +251*5(1 &KDUOHV &RQWDELOLGDG HG 0p[LFR 3HDUVRQ (GXFDFLyQ S
Capítulo 13 | Ciclo contable 425
13Taller de informática aplicada
Teneduría de libros sistematizada
3DUD OD SUiFWLFD GHO WDOOHU VXSRQJD TXH SULPHUR KD HODERUDGR WRGRV ORV GRFXPHQWRV VRSRUWH
GH ODV WUDQVDFFLRQHV 3RU WDQWR ORV SDVRV TXH GHEH VHJXLU VRQ ORV VLJXLHQWHV
(IHFW~H ORV DVLHQWRV FRQWDEOHV HQ IRUPD GH UHJLVWUR
5HJLVWUH ORV GRFXPHQWRV HQ OLEURV DX[LOLDUHV
'HWHUPLQH ORV VDOGRV
(ODERUH OD KRMD GH WUDEDMR FRQ VXV DMXVWHV
5HJLVWUH OD LQIRUPDFLyQ HQ OLEURV RILFLDOHV
(ODERUH ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV FRQ FLHUUH D GH GLFLHPEUH GHO DxR
7RGRV ORV SDVRV DQWHULRUHV GHEH HIHFWXDUORV GH PDQHUD VLVWHPDWL]DGD FRQ HO SURJUDPD
GH FRQWDELOLGDG 6$*,
,PSULPD WRGRV ORV FRPSUREDQWHV H LQIRUPHV FRQWDEOHV FRQ HO ILQ GH DQDOL]DU ODV GLI H
UHQFLDV HQWUH FRQWDELOLGDG PDQXDO \ FRQWDELOLGDG VLVWHPDWL]DGD
1RWD SDUD PD\RU LOXVWUDFLyQ GLUtMDVH DO HMHPSOR TXH FRQWLHQH HO SURJUDPD GH FRQWDELOLGDG
TXH LQFOX\H OD HPSUHVD ,QYHUVLRQHV *DPD /WGD \ HO GHVDUUROOR GHO HMHUFLFLR DGHPiV SRGUi
FRQVXOWDU WRGRV ORV FRPSUREDQWHV H LQIRUPHV FRQWDEOHV
426 426Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
14Capítulo
Objetivos de aprendizaje
$O WHUPLQDU GH HVWXGLDU HVWH FDStWXOR XVWHG VHUi FDSD] GH
&RQRFHU ORV SULQFLSDOHV HVWDGRV ILQDQFLHURV \ VXV FRPSRQHQWHV GH DFXHU
GR FRQ OD QRUPDWLYLGDG YLJHQWH HQ &RORPELD
,GHQWLILFDU VHJ~Q ODV QRUPDV ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV EiVLFRV
&RPSUHQGHU ODV QRUPDV EiVLFDV SDUD OD SUHSDUDFLyQ \ HODERUDFLyQ GH ORV
HVWDGRV ILQDQFLHURV
&RQRFHU HO SURFHVR GH UHJLVWUR GH ODV WUDQVDFFLRQHV HQ ORV OLEURV DX[LOLDUHV
&RQRFHU ORV SURFHGLPLHQWRV SDUD GHWHUPLQDU ORV VDOGRV GH ODV FXHQWDV
3URFHVDU OD HODERUDFLyQ GH ORV FRPSUREDQWHV GH GLDULR
(ODERUDU ORV DMXVWHV DO FLHUUH GHO HMHUFLFLR
(ODERUDU OD KRMD GH WUDEDMR
3URFHVDU HO UHJLVWUR HQ ORV OLEURV RILFLDOHV GH FRQWDELOLGDG
(ODERUDU ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV
427
Estados
financieros
?428 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
Qué son los estados financieros?
6RQ HO FRQMXQWR GH LQIRUPHV SUHSDUDGRV EDMR OD UHVSRQVDELOLGDG GH ORV DGPLQLV
WUDGRUHV GHO QHJRFLR R HPSUHVD FRQ HO ILQ GH GDUOHV D FRQRFHU D ORV XVXDULRV OD
VLWXDFLyQ ILQDQFLHUD \ ORV U HVXOWDGRV RSHUDFLRQDOHV GHO QHJRFLR HQ XQ SHUtRGR
GHWHUPLQDGR
Clasificación
(O 'HFUHWR GH HQ VX DUWtFXOR WHQLHQGR HQ FXHQWD ODV FDUDFWHUtVWLFDV
GH ORV XVXDULRV D TXLHQHV YDQ GLULJLGRV HVWDEOHFH OD FODVLILFDFLyQ GH ORV HVWDGRV IL
QDQFLHURV HQ HVWDGRV ILQDQFLHURV GH SURSyVLWR JHQHUDO \ GH SURSyVLWR HVSHFLDO
Estados financieros de propósito general
6RQ DTXHOORV TXH VH SUHSDUDQ DO FLHUUH GH XQ SHUtRGR GH WHUPLQDGR \ WLHQHQ
FRPR SURSyVLWR GDUOHV D FRQRFHU D XVXDULRV LQGHWHUPLQDGRV OD VLWXDFLyQ ILQDQ
FLHUD DVt FRPR OD FDSDFLGD G GH JHQHU DFLyQ GH IRQGRV IDYRUDEOHV SRU HO HQWH
HFRQyPLFR $GHPiV VH FDUDFWHUL]DQ SRU VX FODULGDG QHXWUDOLGDG FRQFLVLyQ \
IiFLO FRQVXOWD
(VWRV HVWDGRV VRQ GH GRV WLSRV HVWDGRV ILQDQFLHURV EiVLFRV \ HVWDGRV ILQDQ
FLHURV FRQVROLGDGRV
(VWDGRV ILQDQFLHURV EiVLFRV 'H DFXHUGR FRQ HO 'HFUHWR VRQ DTXHOORV TXH
GHEHQ HODERUDUVH REOLJDWRULDPHQWH SDUD GDU D FRQRFHU OD VLWXDFLyQ ILQDQFLHUD \
ORV UHVXOWDGRV GHO HQWH HFRQyPLFR HQ XQ SHUtRGR GHWHUPLQDGR
• %DODQFH JHQHUDO
• (VWDGR GH UHVXOWDGRV
• (VWDGR GH FDPELRV HQ HO SDWULPRQLR
• (VWDGR GH FDPELRV HQ OD VLWXDFLyQ ILQDQFLHUD
• (VWDGR GH IOXMRV GH HIHFWLYR
(VWDGRV ILQDQFLHURV FRQVROLGDGRV 6RQ DTXHOORV TXH SUHVHQWDQ OD VLWXDFLyQ
ILQDQFLHUD ORV UHVXOWDGRV GH ODV RSHUDFLRQHV ORV FDPELRV HQ HO SDWULPRQLR \
ORV IOXMRV GH HIHFWLYR GH XQ HQWH HFRQyPLFR PDWUL] \ VXV VXERUGLQDGRV FRPR VL
IXHVHQ GH XQD VROD HPSUHVD
Capítulo 14 | Estados financieros 429
Estados financieros de propósito especial
6H SUHSDUDQ SDUD VDWLVIDFHU QHFHVLGDGHV HVSHFtILFDV GH GHWHUPLQDGRV XVXDULRV
GH OD LQIRUPDFLyQ FRQWDEOH 6H FDUDFWHUL]DQ SRU VX XVR OLPLW DGR \ VXPLQLVWUDQ
LQIRUPDFLyQ FRQ PD\RU GHWDOOH VREUH RSHUDFLRQHV SDUWLGDV \ UHVXOWDGRV (QWUH
HVWRV HVWDGRV ILQDQFLHURV VREUHVDOHQ
%DODQFH LQLFLDO 6H SUHSDUD DO FRPHQ]DU ODV DFWLYLGDGHV GHO HQWH HFRQyPLFR
FRQ HO ILQ GH FRQRFHU GH PDQHUD FODUD \ FRPSOHWD OD FRQIRUPDFLyQ LQLFLDO GH VX
SDWULPRQLR
(VWDGRV ILQDQFLHURV GH SHUtRGRV LQWHUPHGLRV 6H SUHSDUDQ HQ HO WUDQVFXUVR GHO
SHUtRGR SDUD VDWLVIDFHU QHFHVLGDGHV GH ORV DGPLQLVWUDGRUHV GHO HQWH R GH ODV DXWR
ULGDGHV GH YLJLODQFLD R FRQWURO
3DUD WRGR HQWH GHEH VHU XQD FRVWXPEUH SUHSDUDU HVWRV HVWDGRV ILQDQFLHURV FRPR
DSR\R HQ OD WRPD DFHUWDGD GH GHFLVLRQHV REVHUYDQGR ORV PLVPRV SULQFLSLRV TXH
VH XWLOL]DQ SDUD HODERUDU ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV DO FLHUUH GHO HMHUFLFLR
(VWDGRV GH FRVWRV 6H SUHSDUDQ D ILQ GH FRQRFHU HQ GHWDOOH WRGDV ODV HURJDFLRQHV
\ FDUJRV SDUD SURGXFLU ORV ELHQHV \ VHUYLFLRV GH ORV FXDOHV XQ HQWH HFRQyPLFR KD
GHULYDGR VXV LQJUHVRV 6X SUHSDUDFLyQ HVWi OLJDGD DO WLSR GH SURFHVRV GH IDEULFD
FLyQ R SURGXFFLyQ GH ELHQHV \ VHUYLFLRV GHO HQWH
(VWDGR GH LQYHQWDULR (V DTXHO TXH GHEH HODERUDUVH PHGLDQWH OD FRPSUREDFLyQ
HQ GHWDOOH GH OD H[LVWHQFLD GH FDGD XQD GH ODV SDUWLGDV TXH FRPSRQHQ HO EDODQFH
JHQHUDO
(VWDGRV ILQDQFLHURV H[WUDRUGLQDULRV 6H SUHSDUDQ HQ HO WUDQVFXUVR GH XQ SHUtRGR
FRPR EDVH SDUD UHDOL]DU XQD DFWLYLGDG HVSHFLDO /D IHFKD QR SXHGH VHU DQWHULRU D
XQ PHV D OD DFWLYLGDG HQ TXH GHEHQ SUHSDUDUVH QR LPSOLFDQ HO FLHUUH GHILQLWLYR
GHO HMHUFLFLR \ QR VRQ DGPLVLEOHV SDUD GLVSRQHU GH XWLOLGDGHV R H[FHGHQWHV VDOYR
TXH QRUPDV OHJDOHV GLVSRQJDQ RWUD FRVD
(VWDGRV GH OLTXLGDFLyQ 6RQ ORV TXH GHEH SUHVHQWDU HO HQWH HFRQyPLFR SDUD
LQIRUPDU TXH KD FHVDGR VXV RSHUDFLRQHV 7DPELpQ VH UHTXLHUHQ SDUD LQIRUPDU
DFHUFD GHO JUDGR GH DYDQFH GHO SURFHVR GH UHDOL]DFLyQ GH VXV DFWLYRV \ GH FDQFH
ODFLyQ GH VXV SDVLYRV
(VWDGRV ILQDQFLHURV FRPSDUDWLYRV 6RQ DTXHOORV TXH SUHVHQWDQ ODV FLIUDV FRUUHV
SRQGLHQWHV D PiV GH XQD IHFKD XQ SHUtRGR R XQ HQWH HFRQyPLFR /RV HVWDGRV
ILQDQFLHURV GHEHQ SUHSDUDUVH \ SU HVHQWDUVH HQ I RUPD FRPSDUDWLYD FRQ ORV GHO
SHUtRGR DQWHULRU VLHPSUH TXH HVRV SHUtRGRV KD\DQ WHQLGR OD PLVPD GXUDFLyQ
(VWDGRV ILQDQFLHURV FHUWLILFDGRV \ GLFWDPLQDGRV 6RQ HVWDGRV FHUWLILFDGRV SRU
ODV ILUPDV GHO UHSUHVHQWDQWH OHJDO \ GHO FRQW DGRU S~EOLFR TXH ORV SUHSDUy SDUD
GDU WHVWLPRQLR GH TXH VH WRPDURQ ILHOPHQWH GH ORV OLEURV &XDQGR DGHPiV YDQ
DFRPSDxDGRV SRU OD RSLQLyQ SURIHVLRQDO GHO FRQWDGRU SXEOLFR TXH ORV H[DPLQy
430 Contabilidad general | Enfoque práctico con aplicaciones informáticas
FRQ VXMHFLyQ D ODV QRUPDV GH DXGLWRULD JHQHUDOPHQWH DFHSWDGDV VH GLFH TXH ORV
HVWDGRV ILQDQFLHURV IXHURQ GLFWDPLQDGRV
Balance general
(V HO HV WDGR TXH SUHVHQWD OD VLWXDFLyQ I LQDQFLHUD GH OD HP SUHVD D XQD IHFKD
GHWHUPLQDGD (O EDODQFH JHQHUDO RIUHFH LQIRUPDFLyQ D ORV XVXDULRV T XH HVWpQ
LQWHUHVDGRV HQ FRQRFHU OD YHUGDGHUD VLWXDFLyQ ILQDQFLHUD GH OD HPSUHVD FRPR
ORV DQDOLVWDV GH FUpGLWR SURYHHGRUHV R LQYHUVLRQLVWDV D VX YH] SXHGH XWLOL]DUVH
HQ OD WRPD GH GHFLVLRQHV SRU ORV DGPLQLVWUDGRUHV JHUHQWHV R HMHFXWLYRV
(VWH HVWDGR GHEH SUHSDUDUVH FRPR PtQLPR XQD YH] DO DxR DXQTXH SXHGH
HODERUDUVH SRU SHUtRGRV PiV FRUWRV PHQVXDO WULPHVWUDO VHJ~Q ORV UHTXHULPLHQ
WRV GH WLSR DGPLQLVWUDWLYR R OHJDO
Elementos del balance general
(O 'HFUHWR GH HVWDEOHFH ORV HOHPHQWRV GH ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV
TXH SDUD HO EDODQFH VRQ ORV VLJXLHQWHV
• $FWLYR HV OD U HSUHVHQWDFLyQ ILQDQFLHUD GH XQ UHFXUVR REWHQLGR SRU HO
HQWH HFRQyPLFR FRPR UHVXOWDGR GH HYHQWRV SDVDGRV GH FX\D XWLOL]DFLyQ
VH HVSHUD TXH IOX\DQ EHQHILFLRV IXWXURV
• 3DVLYR HV OD U HSUHVHQWDFLyQ ILQDQFLHUD GH XQD REOLJDFLyQ SUHVHQWH GHO
HQWH HFRQyPLFR GHULYDGD GH HYHQWRV SDVDGRV HQ YLUWXG GH OD FXDO VH
UHFRQRFH TXH HQ HO IXWXU R VH GHEHUiQ WUDQVIHULU UHFXUVRV R SURYHHU VHU
YLFLRV D RWURV HQWHV
• 3DWULPRQLR HV HO YDORU UHVLGXDO GH ORV DFWLY RV GHO HQWH HFRQyPLFR GHV
SXpV GH GHGXFLU WRGRV VXV SDVLYRV
3DUD IDFLOLWDU XQ PHMRU DQiOLVLV ILQDQFLHUR HO EDODQFH JHQHUDO GHEH SUHVHQ
WDUVH GHELGDPHQWH FODVLILFDGR HQ SDUWH FRUULHQWH \ QR FRUULHQWH VHJ~Q HO JUDGR
GH UHDOL]DFLyQ GH ORV DFWLYRV \ GH H[LJLELOLGDG GH ORV SDVLYRV
Clasificación del balance general
• $FWLYRV FRUULHQWHV UHSUHVHQWDGRV SRU HO GLVSRQLEOH \ WRGRV DTXHOORV ELHQHV
TXH VH SXHGDQ UHDOL]DU YHQGHU R FRQYHUWLU HQ GLVSRQLEOH HQ XQ WpUPLQR
LQIHULRU D XQ DxR (Q HVWRV DFWLYRV VH LQFOX\H HO JUXSR GH FXHQWDV GHO
GLVSRQLEOH FDMD EDQFRV FXHQWDV GH DKRUUR LQYHUVLRQHV WHPSRUDOHV
SDUWH FRUULHQWH GH GHXGRUHV LQ YHQWDULRV \ JDV WRV SDJDGRV SRU DQWLFL
SDGR
• $FWLYRV QR FRUULHQWHV HQ HVWH JUXSR HVWiQ WRGRV ORV UHFXUVRV TXH VRQ FRQ
YHUWLEOHV HQ HIHFWLYR HQ XQ WLHPSR PD\RU D XQ DxR \ ORV TXH UHSUHVHQWDQ
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