โครงการฝกอบรบเชิงปฏิบัติการ หลักสูตร “การบันทึกบัญชี การวิเคราะหผังบัญชี การปรับปรุงและแกไขผิดพลาด ในการบันทึกบัญชีของหนวยงานใตสังกัดองคกรปกครองสวนทองถิ่น ประจำปงบประมาณ พ.ศ.๒๕๖๗ ดวยไฟลบันทึกบัญชี Excel (อัตโนมัติ)” เอกสารประกอบการบรรยาย โครงการฝกอบรม หลักสูตร
การบันทึกบัญชีและการจัดท ารายงานการเงิ น ของ โรงพยาบาลส่งเสริมสุขภาพต าบล 1 1
วงจรบัญชีหน่วยงานใต้สังกัด 01 ยอดยกมา งบทดลองหลังปิดบัญชี ณ วันที่ 30 ก.ย. 2566 (หมวด1,2,3) 02 ปรับปรุงกลับรายการบัญชีต้นปี รายได้ค้างรับ/ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย/ ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า/วัสดุคงคลัง (วิธีที่1) 03 บันทึกรับเงิน การรับเงินรายได้ การรับเงินรับฝาก การรับเงินอุดหนุนจากหน่วยงานอื่น 06ปิดบัญชีสิ้นปี ปิดรายได้-ค่าใช้จ่าย -เข้าบัญชีรายได้สูง(ต ่า) -เข้าบัญชีรายได้สะสม 05ปรับปรุงบัญชีสิ้นปี รายได้ค้างรับ/ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย/ค่าใช้จ่าย จ่ายล่วงหน้า/วัสดุคงคลัง(วิธีที่ 1/ค่าเสื่อม ราคาสินทรัพย์/ ระยะยาว-ระยะสั้น 04บันทึกด้านรายจ่าย เบิกจ่ายเงินตามแผนฯ เบิกจ่ายเงินรับฝาก เบิกจ่ายเงินอุดหนุนฯ 2
รายงานการเงินและบัญชี •รายงานประจ าวัน -รายงานสถานะการเงินประจ าวัน •รายงานประจ าเดือน -งบทดลอง / บัญชีแยกประเภท -รายงานรับ – จ่ายเงิน / รายละเอียดประกอบรายงานรับ – จ่ายเงิ น -งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร •รายงานประจ าปี -งบทดลองหลังปรับปรุงก่อนปิดบัญชี -รายละเอียดประกอบงบทดลองหลังปรับปรุงก่อนปิดบัญชี -งบทดลองหลังปิดบัญชี 3 3
ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ประเภทใบผ่านค าอธิบายข้อสังเกตุ 1. ใบผ่านรายการรับเงิน (RV)ใช้ส าหรับบันทึกการรับเงิน และการน าเงินฝากธนาคาร ระบุวันที่ตรงกับวันที่ในใบเสร็จรับเงิ น วันที่ตรงกับวันน าเงินฝาก 2. ใบผ่านรายการตั้งหนี้(AP)ใช้ส าหรับบันทึกเมื่อตั้งหนี้ (ก่อนการจัดท าเช็ค) วันที่ตรวจรับฎีกาและเอกสาร 3. ใบผ่านรายการจ่าย(PV)ใช้ส าหรับบันทึกบัญชี เมื่อมีการจ่ายเงิ นวันที่เดียวกันกับวันที่ในใบเสร็จรับเงินของผู้ รับจ้าง 4. ใบผ่านรายการทั ่วไป (JV)ใช้ส าหรับบันทึกบัญชีที่นอกเหนือจาก ประเภทที่1. – 3.เช่น การโอนเงินระหว่างบัญชี ปรับปรุงบัญชี รับรู้รายการบัญชีจาก หน่วยงานแม่จ่ายให้ 4 4
ตัวอย่างใบผ่านรายการบัญชี 5 รูปแบบเดียวกัน แตกต่างกันแค่ชื่อ และ เลขที่ 5
แนวทางการบันทึกบัญชี สมการบัญชี สินทรัพย์ = หนี้สิน + ทุน รหัสบัญชีหมวดบัญชีเดบิ ตเครดิ ตหมายเหตุ ขึ้นต้นด้วยเลข 1สินทรัพย์ + - + หมายถึง เพิ่ ม -หมายถึง ลด ผลรวมของฝั ่งเดบิ ตและฝั ่ง เครดิ ตต้องเท่ากันเสมอ ขึ้นต้นด้วยเลข 2หนี้สิ น- + ขึ้นต้นด้วยเลข 3ทุน- + ขึ้นต้นด้วยเลข 4รายได้- + ขึ้นต้นด้วยเลข 5 ค่าใช้จ่าย + - 6 6
ส าหรับแห่งที่ถ่ายโอนปี 2567 ให้ใช้งบทดลองหลังปิดก่อนวันที่ถ่ายโอน เป็นยอดยกมาเพื่อจัดท างบทดลอง ณ วันรับการถ่ายโอน 7 การยกยอดงบการเงิ น 7
8 8
9 9
10 10
11 11
12 ส าหรับหน่วยงานที่ถ่ายโอน ปี 2566 12
ให้ตรวจสอบการจ่ายเงินปีงบประมาณ พ.ศ. 2567 กรณีจ่ายในเดือน กันยายน 2566 13 ค่าสาธารณูปโภค เช่น ค่าไฟฟ้า ค่าน ้าประปา ค่าโทรศัพท์ ค่าอินเทอร์เน็ต ฯลฯ งวดเดือน สิงหาคม –กันยายน 2566 (ปีงบประมาณ 2566 ) กรณีตั งเป็นค่าใช้จ่ายค้างจ่ายในปี 2566 และจ่ายเงินเดือน ตุลาคม 2566 -ไม่ต้องปรับปรุงบัญชี- -ต้องปรับปรุงบัญชี-ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เครดิต ค่า..........(ตามผังด้านล่าง) กรณีไม่ได้ตั้งเป็นค่าใช้จ่ายค้างจ่ายในปี 2566 และจ่ายเงินเดือน ตุลาคม 2566 -ต้องปรับปรุงบัญชี-ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต รายได้สะสม เครดิต ค่า...........(ตามผังด้านล่าง) 13
14 14
ข้อสังเกต : กรณีตั งเป็นค่าใช้จ่ายค้างจ่ายในปี 2566 จะมีชื่อบัญชี “ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย” อยู่ในงบทดลอง 15 15
การกลับรายการบัญชีต้นปี 1. บันทึกกลับรายการรายได้ค้างรับ 2. บันทึกกลับรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่าย 3. บันทึกกลับรายการค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า 4. บันทึกกลับรายการวัสดุคงคลัง (เฉพาะวิธีที่ 1 ) ยาและเวชภัณฑ์ (เฉพาะวิธีที่ 1 ) *(หากใช้วิธีที่ 2 ไม่ต้องด าเนินการ) 16 16
กลับรายการรายได้ค้างรับ ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากที่สถาบันการเงิน (เงินฝากออมทรัพย์และเงินฝากไม่มีรายตัว) รายได้ดอกเบี้ยเงินลงทุน (เงินฝากประจ า(เกิน 3เดือน)-ระยะสั้น/ระยะยาว) เครดิต รายได้ค้างรับ –หน่วยงานภาครัฐ (ธกส./ออมสิน/อิสลาม) รายได้ค้างรับ –บุคคลภายนอก (กรุงไทย) * เมื่อกลับรายการบัญชีรายได้ดอกเบี้ย..จะติดลบ 17 17
กลับรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่าย 18 ค่าสาธารณูปโภค ค่าจ้างเหมาบริการ ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เครดิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) (ค่าน ้าประปา ค่าโทรศัพท์ ค่าไฟฟ้า) * เมื่อกลับรายการบัญชีค่าใช้จ่ายจะติดลบ ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายอื่น –บุคคลภายนอก เครดิ ตค่าจ้างเหมาบริการบุคคลภายนอก * เมื่อกลับรายการบัญชีค่าใช้จ่ายจะติดลบ 18
กลับรายการค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท เช่น ค่าเบี้ยประกันภัย ) เครดิต ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า 19 19
กลับรายการวัสดุคงคลัง (เฉพาะวิธีที่ 1 ) ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าวัสดุใช้ไป (วัสดุส านักงาน และวัสดุต่างๆ) เครดิต วัสดุคงคลัง ปรับปรุงกลับรายการบัญชีวัสดุคงคลัง * (หากใช้วิธีที่ 2ไม่ต้องด าเนินการตามขั้นตอนนี้) 20 20
กลับรายการยาและเวชภัณฑ์ (เฉพาะวิธีที่ 1 ) ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่ายาใช้ไป ค่าวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป เครดิต ยาวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ ปรับปรุงกลับรายการบัญชียาและเวชภัณฑ์ที่ไม่ใช่ยา * (หากใช้วิธีที่ 2ไม่ต้องด าเนินการตามขั้นตอนนี้) 21 21
การรับเงิ น ระหว่างปี งบประมาณ ( 1 ต.ค. 25 X1 –30 ก.ย. 25 X 2) 22
รายได้ ระเบียบ มท.ว่าด้วยเงินบ ารุงโรงพยาบาลและหน่วย บริการสาธารณสุขของ อปท. ไม่ใช่รายได้ ตามกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง เช่น สรรพากร (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย) ระเบียบพัสดุฯ (เงินประกันสัญญา) การรับเงินของหน่วยบริการสาธารณสุข 23
1 2 3 4 5 ออกใบเสร็จรับเงิ น เมื่อสิ้นวันสรุปหลัง ใบเสร็จรับเงิ น จัดท าใบน าส่งเงิ น ในแต่ละวันอาจมีได้หลา ย ใบ จัดท าใบส าคัญสรุปใบ น าส่งเงิ น จัดท า 1 ใบต่อ 1 วัน ใบผ่านรายการรับ (RV) -บัญชีแยกประเภท -รายงานสถานะประจ าวัน ผังการรับเงินของหน่วยงานใต้สังกัด 24
ใบผ่านรายการ รับ (RV)ใบส าคัญสรุปใ บ น าส่งเงิ น ใบน าส่งเงิ นส าเนาใบเสร็จรับ เงิ น เอกสารอื่น เช่น ส าเนาใบน าเงิน ฝากธนาคาร/หนังสือ แจ้งฯ 3 4 5 2 1 การจัดเรียงเอกสาร (รับ ) 25
การบันทึกบัญชี รับเงินรายได้ ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินสดในมือ (เท่ากับยอดที่ยังไม่ได้น าฝากธนาคาร) เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน (เท่ากับยอดที่น าฝากธนาคารในวันนั้น) เครดิ ตรายได้ (ตามประเภทที่รับ) 26
การน าเงินสดในมือฝากธนาคาร ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิต เงินสดในมือ 27
การบันทึกบัญชี รับเงินรายได้ ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินสดในมือ (เท่ากับยอดที่ยังไม่ได้น าฝากธนาคาร) เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน (เท่ากับยอดที่น าฝากธนาคารในวันนั้น) เครดิ ตรายได้ค่ารักษาพยาบาล -ช าระเงิน เมื่อได้รับเงินค่ารักษาพยาบาลที่ได้รับจากผู้มารับการรักษา 28
การบันทึกบัญชี รับเงินรายได้ ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน (เท่ากับยอดที่ได้รับ) เครดิ ตรายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ - .....(ระบุประเภท) เมื่อได้รับเงินชดเชยของทุกสิทธิ ที่เบิกก่อนวันที่ 1 ต.ค. 2566 ได้รับเงินชดเชยในปี งบประมาณ 2567 29
รับรายได้จาก อบจ. (หน่วยงานแม่) เงินที่ อบจ. ตั้งงบประมาณ(เทศบัญญัติ) ให้หน่วยงานภายใต้สังกัดฯ ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิ ตรายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป *อบจ. จะโอนเงินเข้าบัญชีหรือจ่ายเป็ นเช็คแล้วแต่กรณี และจะแจ้งให้ รพ.สต. ออกใบเสร็จรับเงิ น 30
รายได้ดอกเบี้ย รายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการน าเงินไปฝากไว้กับสถาบันการเงิน (ธนาคาร) เงินฝากธนาคาร (ออมทรัพย์) /เงินฝากธนาคาร (ประจ าไม่เกิน 3 เดือน) ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เงินฝากประจ า -ระยะสั้น ไม่เกิน 3เดือน * เครดิ ตรายได้ดอกเบี้ยเงินฝากที่สถาบันการเงิน * เดิมคือเงินฝากไม่มีรายตัว 31
รายได้ดอกเบี้ย ( ต่อ ) รายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการน าเงินไปฝากไว้กับสถาบันการเงิน (ธนาคาร) เงินฝากธนาคาร (ประจ าเกิน 3เดือน แต่ไม่เกิน 1ปี) เงินฝากธนาคาร (ประจ าเกิน 1ปี ขึ้นไป) ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากประจ า –ระยะสั้น (เกิน 3 เดือนแต่ไม่เกิน 1ปี) เงินฝากประจ า –ระยะยาว (เกิน 1ปี) เครดิ ตรายได้ดอกเบี้ยเงินลงทุน 32
รายได้ของหน่วยบริการสาธารณสุข กรณีรับเงินรายได้จากการให้บริการรักษาพยาบาลของโรงพยาบาล และหน่วยบริการสาธารณสุขที่ได้รับจาก หน่วยงานต่าง ๆ ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิ ตรายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิเบิกจ่ายตรง –กรมบัญชีกลาง รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิเบิกจ่ายตรง –องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิเบิกจ่ายตรง –กรุงเทพมหานคร รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิเบิกจ่ายตรง –เมืองพัทยา รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ –ประกันสุขภาพถ้วนหน้า รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ –ประกันสังคม 33
รายได้ของหน่วยบริการสาธารณสุข ( ต่อ ) กรณีรับเงินรายได้จากการให้บริการรักษาพยาบาลของโรงพยาบาล และหน่วยบริการสาธารณสุขที่ได้รับจาก หน่วยงานต่าง ๆ ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิ ตรายได้กองทุนหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า – P&P แบบเหมาจ่ายต่อผู้มีสิทธิ รายได้กองทุนหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า –ตามเกณฑ์คุณภาพผลงานบริการ (QOF) รายได้เงินสนับสนุนงบค่าใช้จ่ายที่เป็นต้นทุนคงที่จากกองทุนหลักประกันสุขภาพ-ถ้วนหน้า(Fixed cost) รายได้ค่ารักษาพยาบาลจากกองทุนหรือหน่วยงานอื่น 34
เมื่อได้รับเงินจาก สปสช. เป็นเงิน NON UC เงินที่ได้รับเนื่องจากรักษาผู้ป่ วยโควิด เงิน FEE SCHEDULE (คัดกรอง มะเร็ง ฝากครรภ์ คุมก าเนิ ด) •ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิต รายได้ค่ารักษาพยาบาลจากกองทุนหรือหน่วยงานอื่น 35 35
เมื่อได้รับเงินอุดหนุนตามขนาด รพ.สต. (SML) •ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิต รายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป (อปท.เป็นหน่วยงานโอนให้) 36 36
เมื่อได้รับเงินอุดหนุนจากหน่วยงานอื่น เช่น กองทุน สปสช.ต าบล หรืองบค่าเสื่อมฯ •ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV ) เดบิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิต รายได้เงินอุดหนุนรับล่วงหน้า (เมื่อด าเนินการจัดซื้อ/จัดจ้างดูวิธีตามด้านรายจ่าย-การจ่ายเงิน สปสช./เงินอุดหนุน จากหน่วยงานอื่น) 37 37
การรับเงินที่มีผู้อุทิศให้ ระบุวัตถุประสงค์ (ใบผ่านรายการรับ RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิต เงินรับฝาก...... เมื่อตั้งหนี้แล้วให้ปรับปรุงบัญชี โดยใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต สินทรัพย์/ค่าใช้จ่าย เครดิต รายได้จากการบริจาคเพื่อใช้ตามวัตถุประสงค์ ไม่ระบุวัตถุประสงค์ (ใบผ่านรายการรับ RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิต รายได้จากการบริจาค 38
เดบิต เงินสดในมือ (ยังไม่น าฝากในวัน) เครดิ ตประกันสัญญา-ระยะสั้น (ไม่เกิน 1ปี) ประกันสัญญา-ระยะยาว (เกิน 1 ปี) ประกันสัญญาเงินรับฝากอื่น ๆ ใบผ่านรายการรับ (RV)ใบผ่านรายการรับ การรับเง (RV) ินประกันและเงินรับฝากต่าง ๆ เดบิต เงินสดในมือ (ยังไม่น าฝากในวัน) เครดิ ตเงินรับฝากอื่น-ระยะสั้น (ไม่เกิน 1ปี) เงินรับฝากอื่น-ระยะยาว (เกิน 1 ปี) เดบิ ตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน (น าฝากในวัน) เครดิ ตประกันสัญญา-ระยะสั้น (ไม่เกิน 1ปี) ประกันสัญญา-ระยะยาว (เกิน 1 ปี) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน (น าฝากในวัน) เครดิ ตเงินรับฝากอื่น-ระยะสั้น (ไม่เกิน 1ปี) เงินรับฝากอื่น-ระยะยาว (เกิน 1 ปี) 39
การรับเงิ นกรณีไม่ทราบว่าเป็ นเงินประเภทใด ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน เครดิตเงินรอตรวจสอบ (หมวด 2) 40
ในปีข้ามปี เดบิต เงินรอตรวจสอบ (หมวด 2) เครดิต รายได้........ เงินรับฝาก.......เดบิต เงินรอตรวจสอบ (หมวด 2) เครดิต รายได้สะสม เงินรับฝาก.......ใช้ใบผ่านรายการบัญชีรับ (RV) การบันทึกบัญชี ( ต่อ ) ออกใบเสร็จรับเงิ น 41
THANK YOU! 42
การจ่ายเงิ น 43
แบบพิมพ์และเอกสารทางการเงิ น •รูปแบบฎีกาเบิกจ่ายเงินให้ใช้ฎีกาเบิกเงินอื่น(แบบ 3) •แบบพิมพ์และเอกสารที่ใช้ในการปฏิบัติงานทางการเงินให้ถือปฏิบัติตามหนังสือกรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่นที่มท ๘๐๘.๔/ว๖๘๕ลงวันที่ ๒พฤษภาคม๒๕๕๗เรื่องการก าหนดแบบพิมพ์และเอกสารที่ใช้ในการปฏิบัติงานทางการเงินของ องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น •การจัดท าแผนการใช้จ่ายเงินประจ าปี 44 หนังสือ ด่วนที่สุด ที่ มท 0808.2/ว 7303 ลว. 30 กันยายน 2565 44
45 45
การจ่ายเงิ น เบิกจ่ายเอง ใบผ่านรายการตั้งหนี้(AP) ลงวันที่ตามใบตรวจรับ(ซื้อ/จ้าง) ลงวันที่ตามฎีกา ใบผ่านรายการจ่าย (PV) ลงวันที่ ณ วันที่จ่ายเงินให้ ผู้มีสิทธิ/ผู้รับจ้าง ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) โอนเงินระหว่างบัญชี ออมทรัพย์ -กระแสรายวัน 46
หน่วยงานภาครัฐ เอกชน/บุคคลภายนอก หน่วยงานใต้สังกัด/พนักงาน จัดซื้อจัดจ้าง/ไม่จัดซื้อจัดจ้าง (Cr.) เบิกจ่ายเพื่อใช้ท าอะไร(Dr.) จ่ายให้ใคร เป็นสินทรัพย์วัตถุประสงค์ เป็ นค่าใช้จ่ายหรือ สินทรัพย์ (Dr.)ครุภัณฑ์มูลตั้งแต่ 10,000 บาทขึ้นไป(Dr.) 47
48 วัตถุประสงค์ : ลักษณะการด าเนินการโครงการ 1.โครงการฝึ กอบรม 2.การจัดประชุม 3.การจัดงาน / กิจกรรมสาธารณะ 48