2.ครุภัณฑ์ เข้าเกณฑ์ ค านวณค่าเสื่อมประเภท 1.ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ (สิ่งปลูกสร้าง) ไม่ค ำนวณ -มีมูลค่าตั้งแต่ 10,000บาท ขึ้นไป -ยังไม่หมดอายุการใช้งาน -มูลค่าต่่ากว่า 10,000บาท -หมดอายุการใช้งาน ไม่ค านวณ ค่าเสื่อม ใช้แบบ อปท.สท.2 ยกยอดสินทรัพย์ ได้มาก่อน ปีงบประมาณ 2560 ได้มาตั้งแต่ ปีงบประมาณ 2560ไม่ค านวณ ค่าเสื่อม -มูลค่าต่่ากว่า 10,000บาท -มูลค่าตั้งแต่ 10,000บาทขึ้นไปค ำนวณ ในปี สุดท้ำยของกำรค ำนวณค่ำเสื่อมรำคำให้ คงเหลือรำคำตำมบัญชีไว้ จ ำนวน 1บำท ใช้แบบ อปท.สท.3 ใช้แบบ อปท.สท.3 ใช้แบบ อปท.สท.2 ใช้แบบ อปท.สท.3 99
การยกยอดสินทรัพย์ ▪ 1. สินทรัพย์ที่มีมูลค่า 10,000บาท ขึ้นไป และยังไม่หมดอายุการใช้งาน ณ วันที่ 1ตุลาคม 2561 ▪ 2. เป็ นครุภัณฑ์ที่ซื้อ หรือได้มา ตั้งแต่ปี งบประมาณ พ.ศ. 2560เป็ นต้นมา ที่มีมูลค่า 10,000บาท ขึ้นไป ( 1 ต.ค. 2559 ) ▪ 3. สินทรัพย์ได้มาก่อนวันที่ถ่ายโอนให้ใช้อายุการใช้งานเดิม สินทรัพย์ที่ได้มา หลังวันที่ถ่ายโอนให้ใช้อายุการใช้งานตามที่ อปท.ประกาศใช้ (หนังสือ มท 0808.4 /ว 2983 ลว. 22 ก.ย. 2565 ) 3 100
การยกยอดสินทรัพย์ (ต่อ ) ▪ 3.1 สินทรัพย์ได้มาก่อนวันที่ถ่ายโอนให้ใช้อายุการใช้งานเดิม ดูอัตราอายุการใช้งานของสินทรัพย์ ได้ตามหนังสือส านักงานปลัดกระทรวง สาธารณสุข ที่ สธ 0201.024.6 /ว 370ลงวันที่ 23กุมภาพันธ์ 2559เรื่อง หลักเกณฑ์การค านวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวรส านักงานปลัดกระทรวง สาธารณสุข ▪ 3.2 สินทรัพย์ที่ได้มาหลังวันที่ถ่ายโอนให้ใช้อายุการใช้งานตามที่ อบจ.ประกาศใช้ (ขอจาก อบจ.) 4 101
ให้บันทึกฐานข้อมูลสินทรัพย์ในไฟล์ EXCE L 1.ให้บันทึกรายการสินทรัพย์ที่ได้รับการถ่ายโอนให้ครบถ้วนทุกรายการ 2.รายการสินทรัพย์ที่เข้าเกณฑ์การค านวณค่าเสื่อมราคา /เข้าเกณฑ์การ บันทึกบัญชี จะปรากฏในรายงานแบบ อปท.สท.2 เป็ นรายตัว และจะ สรุปไปรายงานแบบ อปท.สท.1 3.รายการสินทรัพย์ที่ไม่เข้าเกณฑ์การค านวณค่าเสื่อมราคา / ไม่เข้าเกณฑ์ การบันทึกบัญชี จะปรากฏในรายงานแบบ อปท.สท.3 5 102
บันทึกบัญชีตัดรายการสินทรัพย์ที่ไม่เข้าเกณฑ์ ค านวณค่าเสื่อม ออกจากงบการเงิน ▪กรณียอดงบการเงิน (เดิม )มากกว่าสินทรัพย์ที่เข้าเกณฑ์ (อปท.สท.2 ) ▪ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป ( JV ) เดบิต ค่าเสื่อมราคาสะสม (ระบุชนิดสินทรัพย์ ) XX รายได้สะสม XX เครดิตสินทรัพย์ (ระบุชนิดสินทรัพย์ ) XX 6 103
บันทึกบัญชีเพิ่มรายการสินทรัพย์ที่เข้าเกณฑ์ ค านวณค่าเสื่อม เข้างบการเงิน ▪กรณียอดงบการเงิน (เดิม )น้อยกว่าสินทรัพย์ที่เข้าเกณฑ์ (อปท.ส ท.2 ) ▪ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป ( JV ) เดบิต สินทรัพย์ (ระบุชนิดสินทรัพย์ ) XX เครดิตค่าเสื่อมราคาสะสม (ระบุชนิดสินทรัพย์ ) XX รายได้สะสม XX 7 104
ตารางการก าหนดอายุการใช้งานและอัตราค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ (กรมบัญชีกลาง ) 8 105
9 106
10 107
11 108
12 109
สิ่งที่ต้องพิจารณาเมื่อจัดซื้อจัดจ้าง การซื้อสินทรัพย์ครั้งแรก มีมูลค่าตั้งแต่ 10,000 บาท ขึ้นไปบันทึกเป็นสินทรัพย์ มีมูลค่าต ่ากว่า 10,000 บาทบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย (ค่าครุภัณฑ์มูลค่าต ่ากว่าเกณฑ์ ) 13 การซ่อมบ่ารุงรักษา /ซ่อมแซมสินทรัพย์ ซ่อมแล้วสินทรัพย์มีอายุการใช้งานเพิ มขึ้นบันทึกเป็นสินทรัพย์ (ค่าครุภัณฑ์มูลค่าต ่ากว่าเกณฑ์ ) ซ่อมเพื อให้สินทรัพย์สามารถใช้งานได้ตามปกติบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย (ค่าซ่อมแซมและบ่ารุงรักษา ) (ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงอสังหาริมทรัพย์ต ่ากว่าเกณฑ์ ) 110
อปท .ซื้อจ้างสินทรัพย์ให้หน่วยงานใต้สังกัด ตั้งแต่ปี 2564 เป็ นต้นไป หน่วยงาน อปท.หน่วยงานใต้สังกัด กรณีสินทรัพย์ที ไม่ต้องค่านวณค่าเสื อมราคา (ราคา ต ่ากว่า 10,000 บาท ) เมื อรับโอนสินทรัพย์จาก อปท.ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั วไป (JV) เดบิต ค่าครุภัณฑ์มูลค่าต ่ากว่าเกณฑ์ เครดิต รายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั วไป * จัดท่าฐานข้อมูลสินทรัพย์ด้วยระบบมือ 14 111
หน่วยงานใต้สังกัดซื้อ /จ้าง สินทรัพย์ หน่วยงานใต้สังกัด เมื อตรวจรับพัสดุ (สินทรัพย์เข้าเกณฑ์ค่านวณค่าเสื อม ราคา 10,000บาทขึ้นไป ) -กรณีจ่ายช่าระ 1งวด ใช้ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต สินทรัพย์นั้น ๆ (ระบุประเภท ) เครดิต เจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก 15 112
หน่วยงานใต้สังกัดซื้อ /จ้าง สินทรัพย์ หน่วยงานใต้สังกัด เมื อตรวจรับพัสดุ (สินทรัพย์เข้าเกณฑ์ค่านวณค่าเสื อม ราคา 10,000บาทขึ้นไป ) -กรณีจ่ายช่าระหลายงวด ใช้ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต พักครุภัณฑ์ (ระบุประเภท ) งานระหว่างก่อสร้าง เครดิต เจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั วไป (JV) (งวดสุดท้าย ) เดบิต สินทรัพย์ (ระบุประเภท ) เครดิต พักครุภัณฑ์ (ระบุประเภท ) งานระหว่างก่อสร้าง 16 113
หน่วยงานใต้สังกัดซื้อ /จ้าง สินทรัพย์ (ต่ อ ) หน่วยงานใต้สังกัด เมื อจ่ายเงิน ใช้ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิตเจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน ภาษีหัก ณ ที จ่าย ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน เครดิต เงินฝากออมทรัพย์ที สถาบันการเงิน ท่าทะเบียนคุมสินทรัพย์ 17 114
ตัวอย่าง หน่วยงานภายใต้สังกัด (ลูก) ซื้อเครื่องคอมพิวเตอร์ ราคา 20,000 บาท ช าระ 1 งวด หน่วยงานใต้สังกัด เมื อตรวจรับพัสดุ (สินทรัพย์เข้าเกณฑ์ค่านวณค่าเสื อมราคา 10,000บาทขึ้นไป ) ใช้ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต ครุภัณฑ์คอมพิวเตอร์ 20,000 เครดิต เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก 20,000 18 115
ตัวอย่าง หน่วยงานภายใต้สังกัด (ลูก) ซื้อเครื่องคอมพิวเตอร์ 20,000 บาท (ต่อ) หน่วยงานใต้สังกัด เมื อจ่ายเงิน ใช้ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิตเจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก 20,000 เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน 19,813.08 ภาษีหัก ณ ที จ่ายรอน่าส่ง –ภาษีเงินได้นิติบุคคล 186.92 ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน 19,813.08 เครดิต เงินฝากออมทรัพย์ที สถาบันการเงิน 19,813.08 ท่าทะเบียนคุมสินทรัพย์ 19 116
หน่วยงานใต้สังกัดซื้อ /จ้าง สินทรัพย์ หน่วยงานใต้สังกัด (สินทรัพย์ไม่ค่านวณค่าเสื อมราคา) ซื้อสินทรัพย์ทุกชนิดราคาต ่ากว่า 10,000บาท เมื อตรวจรับ ใช้ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต ค่าครุภัณฑ์มูลค่าต ่ากว่าเกณฑ์ เครดิต เจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก เมื อจ่ายเงิน ใช้ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิตเจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน ภาษีหัก ณ ที จ่าย เมื อจ่ายเงิน ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน เครดิต เงินฝากออมทรัพย์ที สถาบันการเงิน ท่าทะเบียนคุมสินทรัพย์ 20 117
ตัวอย่าง หน่วยงานภายใต้สังกัด (ลูก) ซื้อเครื่องปริ๊นเตอร์ 5,000 บาท หน่วยงานใต้สังกัด (สินทรัพย์ไม่ค่านวณค่าเสื อมราคา ) (ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ ม ) เมื อตรวจรับ ใช้ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต ค่าครุภัณฑ์มูลค่าต ่ากว่าเกณฑ์ 5,000 เครดิต เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก 5,000 เมื อจ่ายเงิน ใช้ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิตเจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก 5,000 เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน 4,953.27 ภาษีหัก ณ ที จ่ายรอน่าส่ง –ภาษีเงินได้นิติบุคคล 46.73 เมื อจ่ายเงิน ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที สถาบันการเงิน 4,953.27 เครดิต เงินฝากออมทรัพย์ที สถาบันการเงิน 4,953.27 ท่าทะเบียนคุมสินทรัพย์ 21 118
รับโอน /บริจาค สินทรัพย์ หน่วยงานใต้สังกัด (สินทรัพย์ไม่ค่านวณค่าเสื อมราคา มูลค่าต ่ากว่า 10,000บาท ) ใช้ใบผ่านรายการทั วไป (JV) เดบิต ค่าครุภัณฑ์มูลค่าต ่ากว่าเกณฑ์ เครดิต รายได้จากการบริจาคสินทรัพย์ (กรณีบุคคลภายนอก ) รายได้จากการรับโอนสินทรัพย์ระหว่างหน่วยงาน (กรณีหน่วยงานภาครัฐ ) ท่าทะเบียนคุมสินทรัพย์ 22 119
รับโอน /บริจาค สินทรัพย์ หน่วยงานใต้สังกัด (สินทรัพย์เข้าเกณฑ์ค่านวณค่าเสื อมราคา) มูลค่าตั้งแต่ 10,000บาท -ไม่มีเงื อนไขส่งคืน ใช้ใบผ่านรายการทั วไป (JV) เดบิต สินทรัพย์ (ระบุประเภทสินทรัพย์ ) (ใช้มูลค่ายุติธรรมหรือมูลค่าสุทธิในการบันทึกบัญชี(หลังหักค่าเสื่อม)) เครดิต รายได้จากการบริจาคสินทรัพย์ (กรณีบุคคลภายนอก ) รายได้จากการรับโอนสินทรัพย์ระหว่างหน่วยงาน (กรณีหน่วยงานภาครัฐ ) ท่าทะเบียนคุมสินทรัพย์ 23 120
รับโอน /บริจาค สินทรัพย์ หน่วยงานใต้สังกัด (สินทรัพย์เข้าเกณฑ์ค่านวณค่าเสื อมราคา) มูลค่าตั้งแต่ 10,000 บาท -มีเงื อนไขส่งคืน ใช้ใบผ่านรายการทั วไป (JV) เดบิต สินทรัพย์ (ระบุประเภทสินทรัพย์ ) (ใช้มูลค่ายุติธรรมหรือมูลค่าสุทธิในการบันทึกบัญชี) เครดิต รายได้รอการรับรู้ –ระยะยาว (เมื่อสิ้นปีจะปรับปรุง ลดยอดรายได้รอการรับรู้-ระยะยาว คู่กับรายได้จากการบริจาคสินทรัพย์ หรือ รายได้จากการรับโอน สินทรัพย์ระหว่างหน่วยงาน) 24 121
-การนับอายุการใช้งานของสินทรัพย์ ได้มาก่อนปี 2564 (นับเป็นเดือน ) ได้มาก่อนวันที่ 15ของทุกเดือนให้นับเป็น 1เดือน (เต็มเดือน ) ได้มาหลังวันที่ 15 ของเดือน (16 – 31) ให้ปัดเศษทิ้ง -การนับอายุการใช้งานของสินทรัพย์ ได้มาปี 2564เป็นต้นไป (นับเป็นวัน ) วิธีการค านวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ ค านวณโดยใช้วิธีเส้นตรง โดยไม่ก าหนดราคาซาก ค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ต่อปี = ราคาทุนของสินทรัพย์ ÷ อายุการใช้งานของสินทรัพย์ ค่าเสื่อมราคาสะสม = ค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ต่อปี × อายุการใช้งานที่ผ่านมา 25 122
ตัวอย่างการค านวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ เครื องปรับอากาศ มีมูลค่า 48,000บาท ซื้อมาเมื อวันที 10เมษายน 2562 ก่าหนดอายุการใช้งานไว้ 8ปี (ค่านวณค่าเสื อมประจ่าปี 2566 ) ▪นับจ่านวนวันใช้งานที ผ่านมาแล้ว (เม.ย. – ก.ย. 62 = 6เดือน) ( ต.ค. 62 – ก.ย. 66 = 4ปี ) ▪คิดค่าเสื่อมราคา = 4ปี 6 เดือน ▪ค่าเสื อมราคาสินทรัพย์ต่อปี = , = 6,000บาท /ปี ▪ค่าเสื อมราคาสะสมของสินทรัพย์ = ( 6,000 × 4 ปี) + ( 6,000 × เดือน) = 24,000 + 3,000 = 27,000 บาท ▪คงเหลือมูลค่าสุทธิ (48,000 – 27,000) 21,000บาท 26 123
▪การนับอายุการใช้งานของสินทรัพย์ (สินทรัพย์ที ได้มาตั้งแต่ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564เป็นต้นไป ) ** นับเป็นรายวันตามปีงบประมาณ ( 1 ต.ค. – 30 ก.ย. ) และใช้วันที ตรวจรับ พัสดุงวดสุดท้ายในการเริ มค่านวณค่าเสื อมราคา เช่น ตรวจรับงวดสุดท้ายวันที 12 ตุลาคม 2565 จะค่านวณค่าเสื อมราคาประจ่าปีงบประมาณ พ.ศ. 2566 ตั้งแต่ วันที 12 ต.ค. 65 – 30 ก.ย. 66นับได้จ่านวน 354วัน วิธีการค านวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ (ต่อ ) 27 124
ตัวอย่างการค านวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ เครื องปรับอากาศ มีมูลค่า 48,000บาท ตรวจรับเมื อวันที 12ตุลาคม 2565 ก่าหนดอายุการใช้งานไว้ 8ปี ▪นับจ่านวนวันใช้งานที ผ่านมาแล้ว (12 ต.ค. – 30 ก.ย. 66 = 354วัน ) ▪ค่าเสื อมราคาสินทรัพย์ต่อปี = , = 6,000บาท /ปี ▪ค่าเสื อมราคาสะสมของสินทรัพย์ = ( 6,000 × ) = 5,819.18บาท ▪คงเหลือมูลค่าสุทธิ (48,000 – 5,819.18) 42,180.82บาท 28 125
จบแล้วครั บ 29 126
โรงพยาบาลส่งเสริมสุขภาพต าบล การปรับปรุงบัญชีระหว่างปีงบประมาณ 127
รายได้ ค่าใช้ จ่าย การปรับปรุงบัญชี ที่ บันทึกไว้ ผิดประเภท ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต รายได้(ระบุประเภทที่ ผิ ด) เครดิ ตรายได้(ระบุประเภทที่ถูก) ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต * ค่าใช้ จ่าย (ระบุประเภทที่ถูก) เครดิต * ค่าใช้ จ่าย (ระบุประเภทที่ ผิ ด) 128
ตัวอย่าง เม่อพบว ื่ามการบ ี ั นทึกบัญชี ผิดประเภทค่าใช้ จ่าย *เช่น บันทึกบัญชี วัสดุคอมพิวเตอร์ เป็นครุภัณฑคอมพ ์ ิ วเตอร์ ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต * ค่าวัสดุใช้ไป ( วิ ธี ที่1) (เพิมยอด่) 5,000 เครดิต *ครุภัณฑคอมพ ์ ิ วเตอร์ (ลดยอด) 5,000 3การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ 129
การเรียกคืนเงินรายจ่าย เมื่อมีการเรียกคืนเงินรายจ่ายที่เบิกจ่ายไปแล้ ว ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ ที่สถาบันการเงิน XX เครดิ ต * ค่าใช้ จ่าย (ระบุประเภทที่ จ่าย) ( รับคืนในปี) XX *รายได้สะสม ( รับคืนข้ามปี) XX *เงินรับฝาก (ระบุประเภท) XX (* เครดิต อย่างใดอย่างหนึงแล่้วแต่กรณี) 4การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ 130
การบันทึกเงินเกินบัญชี เมื่อพบว่าน าเงินฝากเกินกว่าเงินที่ปรากฏในใบเสร็จรับเงิ น ใช้ใบผ่านรายการทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ ที่สถาบันการเงิน XX เครดิ ตเงินเกินบัญชี XX จัดท าฎีกาเพ่ือคืนเงินที่เกินบัญชี ใช้ใบผ่านรายการตังหนี้ ้ (AP) เดบิต เงินเกินบัญชี XX เครดิ ต *ใบส าคัญค้างจ่ายอ่ืน XX *เจ้าหนี้อ่ืน –บุคคลภายนอก XX 5การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ 131
การบันทึกเงินเกินบัญชี ( ต่อ ) เมื่อบันทึกการจ่ายเช็ ค ใช้ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต *ใบส าคัญค้างจ่ายอ่ืน XX *เจ้าหนี้อ่ืน –บุคคลภายนอก XX เครดิ ตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX เครดิ ตเงินฝากออมทรัพย์ ที่สถาบันการเงิน XX (* อย่างใดอย่างหนึงแล่้วแต่กรณี ) 6การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ 132
การบันทึกเงินขาดบัญชี เมื่อพบว่าจ่ายเงินเกินกว่าใบส าคัญคู่จ่าย หรือจ่ายโดยไม่มีใบส าคัญคู่จ่าย ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต *เงินรอรับคืน XX *เงินขาดบัญชี XX เครดิ ต *เงินฝากออมทรัพย์ ที่สถาบันการเงิ น XX * ค่าใช้ จ่าย (ระบุประเภทที่ จ่าย) (ในปี) XX *รายได้สะสม ( ข้ามปี) XX (* อย่างใดอย่างหนึงแล่้วแต่กรณี ) 7การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ 133
การบันทึกเงินขาดบัญชี ( ต่อ ) เมื่อได้ รับเงินคืนจากเงินรอรับคื น /เงินขาดบัญชี ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ ที่สถาบันการเงิน XX เครดิ ต *เงินรอรับคืน XX *เงินขาดบัญชี XX (* อย่างใดอย่างหนึงแล่้วแต่กรณี ) 8การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ 134
การรับเงินที่ ยังไม่ทราบว่าเป็นเงินประเภทใด เมื่อได้ รับเงินโอนเข้าบัญชีเงินฝากธนาคาร ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ ที่สถาบันการเงิ น XX เครดิ ตเงินรอตรวจสอบ XX 9การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ เมื่อทราบว่าเป็นเงินประเภทใดในปีงบประมาณ ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินรอตรวจสอบ XX เครดิ ต *รายได้ (ระบุ...) XX *เงินรับฝาก (ระบุ....) XX *เงินเกินบัญชี XX ( *แล้วแต่กรณี ) 135
การรับเงินที่ ยังไม่ทราบว่าเป็นเงินประเภทใด ( ต่อ ) 10การปรับปรุงบัญชีระหว่างปี งบประมาณ เม่อทราบว ื่าเป็นเงินประเภทใดข้ามปีงบประมาณ ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินรอตรวจสอบ XX เครดิ ต *รายได้สะสม XX *เงินรับฝาก (ระบุ....) XX *เงินเกินบัญชี XX ( *เลือกรายการบัญชีแล้วแต่กรณี ) 136
-สวัสดี - 137
ปรับปรุงบัญชี สินป ้ ี รายได้ค้างรับ 138
STEP 01 STEP 02 STEP 03 STEP 04 STEP 05 STEP 06 -รายได้ ค้างรั บ - ค่าใช้ จ่ายค้างจ่าย - ค่าใช้ จ่ายจ่าย ล่วงหน้า สิงท่ี่ ต้องเตรียมและปรับปรุงบัญชี ก่อนปิดบัญชี - บันทึกวัสดุคง คลัง (วิธีที่1) -ยา /เวชภัณฑ์ - ค านวณค่าเสื่อม ราคาสินทรัพย์ -ปรับปรุงบัญชี ที่ มระยะเวลามา ี เกี่ยวข้อง เช่น เงินฝากประจ า เงินประกันสัญญา -ปรับปรุงบัญชีรายได้เงิ น อุดหนุนรั บ ล่วงหน้า (ถ้าม)ี (เงินอุดหนุนจาก หน่วยงานอื่ น) -ตังค ้่ าเผ่ือหนี้ สงสัยจะสูญ 139
รายได้ ค้างรั บ เดบิต รายได้ค้างรับ –บุคคลภายนอก (กรุงไทย) เดบิต รายได้ค้างรับ –หน่วยงานภาครัฐ (ออมสิ น /ธกส.) เครดิต รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากที่สถาบันการเงิน เครดิต รายได้ดอกเบี้ยเงินลงทุน (ฝากประจ าเกิน 3เดือน) * ท าหนังสือไปขอใบรับรองยอดจากธนาคารที่ใช้บริการ ปรับปรุงรายการ บัญชี ค้างรั บ - ค้างจ่าย - จ่ายล่วงหน้ า ค่าใช้ จ่ายจ่ายล่วงหน้า ค่าใช้ จ่ายค้างจ่าย ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้ จ่ายที่ จ่าย (เช่น ค่าไฟฟ้า ค่า โทรศัพท์) เครดิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย ***รอดูบิลหรือใบเรียกเก็บ ประจ างวดเดบิต ค่าใช้ จ่ายจ่ายล่วงหน้า เครดิต ค่าใช้ จ่ายที่ จ่าย (เช่น ค่าเบี้ ย ประกันภั ย) **ดูจากรายละเอียดที่เบิกจ่ายไป เช่น กรมธรรม์ มีผล คุ้มครองถึงวันที่เท่าไหร่ 140
การบันทึกบัญชี ค่าใช้ จ่ายค้างจ่าย ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต ค่าจ้างเหมาบริการ –บุคคลภายนอก XXX เครดิต ค่าใช้ จ่ายค้างจ่ายอ่ืน –บุคคลภายนอก XXX ( บันทึกตังค ้่ าจ้างเหมาบริการบุคคลภายนอก ประจ าเดือน ก.ย. 25XX ) 4 กรณี กันเงินค่าจ้างเหมาบริการ ประจ าเดือน ก.ย. 25XX ไว้เบิกใน ปีงบประมาณถัดไป 141
การบันทึกบัญชี ค่าใช้ จ่ายค้างจ่าย ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต ค่าตอบแทนการปฏิ บั ติงาน XXX เครดิต ค่าจ้างและค่าตอบแทนค้างจ่าย XXX ( บันทึกตังค ้่าตอบแทนการปฏิ บั ติงาน ประจ าเดือน ก.ย. 25XX ) 5 กรณี กันเงินค่าตอบแทนการปฏิ บั ติงาน ประจ าเดือน ก.ย. 25XX ไว้ เบิกในปีงบประมาณถัดไป 142
หน่วยงานใต้ สังกั ด กรณีหน่วยงานใต้ สังกั ด (ลูก) เบิกจ่ายเอง การบันทึกบัญชี ค่าใช้ จ่ายที่ ต้องจ่ายประจ าเดือน (งวดเดือน ก.ย.) ค้างจ่าย เช่น ค่าไฟฟ้า ค่าน ้าประปา ค่าโทรศัพท์ ค่าอินเตอร์เน็ต เป็นต้ น *เมอเรื่ ิมป่ีงบประมาณใหม่ต้องกลับรายการบัญชี * เดบิต ค่าบริการสื่อสารและโทรคมนาคม เครดิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เดบิต ค่าน ้าประปาและบาดาล เครดิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เดบิต ค่าโทรศัพท์ เครดิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เดบิต ค่าไฟฟ้ า เครดิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เดบิต ค่าใช้ จ่ายที่ จ่าย (ระบุประเภท..) เครดิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย ใช้ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) 143
STP 01 STEP 02 STEP 03 STEP 0 STEP 05 วิ ธี ค านวณ ค่าเบี้ยประกันภัย ( จ่ายค่าเบี้ยประกันภัยตังแต ้่วันที่1พ.ค. 66) จ านวน 10,000บาท - ค่าใช้ จ่ายในปี (1พ.ค.66 - 30 ก.ย.66) 153 วั น - ค่าใช้ จ่ายจ่ายล่วงหน้า (1 ต.ค.66 - 30 เม.ย.67) 21 3 วั น = 10,000 X 213 /366 ** = 5,819.67 บาท ** จ านวนวันในปี ที่น ามาหาร ขึ้นอยู่กับจ านวนวันในปีนัน ้ 365 วัน หรือ 366 วั น ตัวอย่างการค านวณค่าใช้ จ่ายที่ จ่ายเงินแล้ว ล่วงเลยเข้าไปในปีงบประมาณ ถัดไป เป็นค่าใช้ จ่ายจ่ายล่วงหน้าเช่น ค่าประกันภัยรถ เป็นต้ น 30 ก.ย. 66 ปีงบประมาณ 2567 212 วั น ปีงบประมาณ 2566 153 วั น 144
การบันทึกบัญชี ค่าใช้ จ่ายที่ จ่ายแล้ว ล่วงเลยเข้าไปในปีงบประมาณ ถัดไป เป็นค่าใช้ จ่ายจ่ายล่วงหน้า เช่น ค่าประกันภัย เป็นต้ น ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้ จ่ายจ่ายล่วงหน้า 5,819.67 เครดิต ค่าเบี้ยประกันภัย 5,819.67 ( คิดเฉพาะส่วนที่ ล่วงเข้าไปในปีงบประมาณถัดไป นับเป็นจ านวนวั น ) 8การปรับปรุงบัญชี ณ วันสิ้นปีงบประมาณ 145
วิ ธี ที่ 1 วิ ธี ที่ 2 -ไม่ต้องปรับปรุงบัญชี การปรับปรุงบัญชี สินค้าและวัสดุคงเหลื อ ณ วันที่ 30 กันยายน 25XX ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต วัสดุคงคลั ง ยา วัสดุที่ มไว ี ้ใช้เพ่ือการแพทย์ เครดิ ต ค่าวัสดุใช้ไป ค่ายาใช้ไป ค่าวัสดุที่ มไว ี ้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป 146
การค านวณค่าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันที่ 30 กันยายน 25XX จ านวนค้างช าระ ( ปี ) ร้อยละที่ใช้ ค านวณค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ปี ที่ 2 20 ปี ที่3 - 5 50 ปี ที่5 ขึ้นไป100 *จะต้องมรายละเอ ี ียดประกอบด้วย ว่าเป็น ลูกหนี้ – ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ..... ของปีไหน.....เป็นเงินเท่าไหร่...... 147
ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต หนี้สงสัยจะสูญ –ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ....(ระบุประเภท ) เครดิต ค่าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญ –ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ..... (ระบุประเภท ) การตังค ้่ าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญในปีแรก * ปีงบประมาณ 2567 ( ปี ที่ 2 ) ต้องเป็นลูกหนี้ที่ ตังไว ้ ้ในปีงบประมาณ 2565 148