49 ตัวอย่างการพิจารณาตั้งหนี้ เช่น ค่าอาหารว่างและเครื่องดื่ม วัตถุประสงค์ : ลักษณะการด าเนินการโครงการการตั้งหนี้ โครงการฝึ กอบรมค่าใช้จ่ายด้านการฝึกอบรม –ในประเทศ ค่าใช้จ่ายด้านการฝึกอบรม –บุคคลภายนอก (รวมถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดของโครงการด้วย) การจัดประชุมค่าใช้จ่ายในการประชุม การจัดงาน/กิจกรรมสาธารณะค่ารับรองและพิธีการ 49
50 ตัวอย่างการพิจารณาตั้งหนี้ เช่น ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ รายการการตั้งหนี้ 1. ค่าลงทะเบียนฝึ กอบรม ค่าใช้จ่ายด้านการฝึ กอบรม –ในประเทศ 2. ค่าที่พัก ค่าที่พัก 3. ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าเบี้ยเลี้ยง 4. ค่าพาหนะ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ -ในประเทศ 50
จ่ายให้หน่วยงานใต้สังกัด/ พนักงาน/บุคลากรในสังกัด กรณีจัดซื้อจัดจ้าง และรวมถึง กรณีจัดซื้อตาม ว.119 (ตาราง1) *หน่วยงานภาครัฐ/บุคคลภายนอก กรณีไม่ผ่านการจัดซื้อจัดจ้าง *หน่วยงานภาครัฐ/บุคคลภายนอก 3 เจ้าหนี้อื่น 2 เจ้าหนี้การค้า 1 ใบส าคัญค้างจ่ายอื่น การเลือกใช้ชื่อเจ้าหนี้ (ด้านเครดิ ต ) ** ตั้งหนี้ AP ด้านเครดิ ต...(อะไร) เวลาจ่ายเงิน PV ด้านเดบิต (ก็ต้องอันนั้น) ** 51
ตัวอย่าง ใช้ผังบัญชีมาตรฐานในระบบบัญชีคอมพิวเตอร์ขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่ น 1. ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอน าส่ง –ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 100 เครดิตเจ้าหนี้อื่น –หน่วยงานภาครัฐ100 2. ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้อื่น –หน่วยงานภาครัฐ100 เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน100 3. ใบผ่านรายการทั ่วไป (JV) เดบิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน 100 เครดิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน100 52 52
01 02 03 04 05 วางฎีกา ตั้งหนี้(AP) จัดท าเช็ค ทั ่วไป (JV) Posting ผ่านรายการบัญชีตรวจรับฎีกา จ่าย (PV) โอนเงิ น ระหว่างบัญชี -รายงานสถานะประจ าวัน -บัญชีแยกประเภท ผังการจ่ายเงินกรณีไม่จัดซื้อจัดจ้าง 53
ใบผ่านรายการ จ่าย(PV) ใบ ผ่านรายการ ทั ่วไป (JV)ฎีกาเบิ ก จ่ายเงิ น ใบผ่านรายการตั้ง หนี้ (AP)เอกสารประกอบ อื่น ใบแจ้งหนี้/บันทึก ข้อความ 3 4 5 2 1 การจัดเรียงเอกสาร ( จ่าย ) 54
ผังการจ่ายเงิน (กรณีมีการจัดซื อจัดจ้าง ) •การจัดเรียงเอกสาร 1. ใบผ่านรายการจ่าย (PV) 2. .ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) 3. ฎีกา 4. ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) 5. เอกสารประกอบการจ่ายเงิน 55 ออกใบเสร็จรับเงิน จัดท้าใบน้าส่งเงิน จัดท้าใบส้าคัญสรุปใบน้าส่งเงิน รายงานสถานะการเงิน ประจ้าวันบัญชีแยกประเภทใบผ่านรายการรับ (RV) จัดซื อจัดจ้าง /สัญญากรณีมีหลักประกันสัญญา / กรณีมีค่าปรับ แยกประเภท ตรวจรับพัสดุ ส่งมอบงาน ใบผ่านรายการตั งหนี (AP)จัดวางฎีกา ตรวจรับฎีกาและเอกสาร รายงานจัดท้าเช็ค ใบผ่านรายการจ่าย (PV)เมื่อมีผู้มารับเช็ค บัญชีแยกประเภท รายงานสถานะการเงิน ประจ้าวัน ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป JV 55
ตัวอย่างการบันทึกบัญชีจ่าย •เมื่อตรวจรับพัสดุ •จัดท าใบผ่านรายการตั้งหนี้(AP) เดบิต พักครุภัณฑ์...... (ระบุประเภท) (ช าระเกิน 1งวด) XX งานระหว่างก่อสร้าง (ช าระเกิน 1งวด) XX สินทรัพย์...... (ระบุประเภท) (ช าระ 1งวด) XX ค่าใช้จ่าย...... (ระบุประเภท) XX เครดิตเจ้าหนี้การค้า –หน่วยงานภาครัฐ XX เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก XX 56 56
ตัวอย่างการบันทึกบัญชีจ่าย ( ต่อ ) •เมื่อบันทึกการจ่ายเช็ค •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX เครดิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX •จัดท าใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้การค้า -หน่วยงานภาครัฐ (ด้านเครดิตของ AP) XX เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก (ด้านเครดิตของ AP) XX เครดิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอน าส่ง (ระบุประเภท) XX รายได้ค่าปรับการผิดสัญญา (ถ้ามี) XX 57 57
ผังการจ่ายกรณีเงินยืม •การจัดเรียงเอกสาร 1. ใบผ่านรายการจ่าย (PV) 2. .ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) 3. ฎีกา 4. ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) 5. เอกสารประกอบการจ่ายเงินยืม สัญญายืม บันทึกขออนุมัติยืมเงิน โครงการ ก าหนดการจัดงาน หนังสือสั่งการที่ไปราชการ 58 บัญชีแยกประเภท สัญญายืมเงินใบผ่านรายการตั งหนี (AP) รายงานจัดท้าเช็ค ใบผ่านรายการจ่าย (PV)เมื่อมีผู้มารับเช็ครายงานสถานะการเงิน ประจ้าวันใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป JVฎีกาตรวจรับฎีกา 58
ผังกรณีส่งใช้เงินยืม 59 ออกใบเสร็จรับเงิน จัดท้าใบน้าส่งเงิน จัดท้าใบส้าคัญสรุปใบน้าส่งเงิน รายงานสถานะการเงิน ประจ้าวันบัญชีแยกประเภทใบผ่านรายการรับ (RV)แยกประเภท ใบผ่านรายการตั งหนี (AP) (กรณีเบิกเงินเพิ่มเติม) รายงานจัดท้าเช็ค ใบผ่านรายการ (PV) ใบผ่านรายการทั่วไป (JV) (กรณีไม่มีเงินเบิกเพิ่ม) เมื่อมีผู้มารับเช็คบัญชีแยกประเภท รายงานสถานะการเงิน ประจ้าวันใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป JV ตรวจรับฎีกาและเอกสารฎีกาส่งใช้เงินยืม กรณีมีเงินคืน 59
กรณีส่งใช้เงินยืม ส่งใช้เท่ากับที่ยืม •การจัดเรียงเอกสาร 1. ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) 2. ฎีกา 3. สัญญาเงินยืม 4. รายการส่งใช้เงินยืม 5. ใบรับใบส าคัญส่งใช้เงินยืม 6. เอกสารประกอบการจ่ายเงินยืม บันทึกขออนุมัติส่งใช้ยืมเงิน โครงการ ก าหนดการจัดงาน 60 ส่งใช้น้อยกว่าที่ยืม (มีเงินคืน) •การจัดเรียงเอกสาร 1. การเรียงเอกสารการเบิกจ่าย เหมือนกับกรณีส่งใช้เท่ากับที่ยืม 2. การเรียงเอกสารกรณีมีเงินคืน เหมือนกับการรับเงินประจ าวัน ส่งใช้มากกว่าที่ยืม (เบิกเพิ่ม ) •การจัดเรียงเอกสาร 1. ใบผ่านรายการจ่าย (PV) 2. ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) 3. ฎีกา 4. สัญญาเงินยืม 5. รายการส่งใช้เงินยืม 6. ใบรับใบส าคัญส่งใช้เงินยืม 7. เอกสารประกอบการจ่ายเงินยืม บันทึกขออนุมัติส่งใช้ยืมเงิน โครงการ ก าหนดการจัดงาน 60
การบันทึกบัญชีส่งใช้เงินยืม (เท่ากับที่ยืม ) •กรณีจ่ายจากเงินงบประมาณ •(เช่น ท าสัญญายืม 5,000บาท ส่งใช้เป็นใบส าคัญ 5,000บาท) •จัดท าฎีกาส่งใช้เงินยืม ตรวจรับฎีกาและเอกสาร •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต *ค่าใช้จ่ายนั้น ๆ (ระบุประเภท) (อาจจะมีหลายรายการ) 5,000 เครดิตลูกหนี้เงินยืม5,000 *ค่าใช้จ่ายเช่น ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าที่พัก ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ-ในประเทศ ค่าใช้จ่ายด้านการฝึกอบรม-ในประเทศ ค่าตอบแทนการปฏิบัติงาน 61 61
การบันทึกบัญชีส่งใช้เงินยืม (น้อยกว่าที่ยืม ) •กรณีจ่ายจากเงินงบประมาณ •(เช่น ท าสัญญายืม 5,000บาท ส่งใช้เป็นใบส าคัญ 4,000บาท คืนเงินสด 1,000บาท) •จัดท าฎีกาส่งใช้เงินยืม ตรวจรับฎีกาและเอกสาร •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต *ค่าใช้จ่ายนั้น ๆ (ระบุประเภท) (อาจจะมีหลายรายการ) 4,000 เครดิตลูกหนี้เงินยืม4,000 •เมื่อรับคืนเงินสด (ออกใบเสร็จรับเงิน) •จัดท าใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน1,000 เครดิตลูกหนี้เงินยืม1,000 62 62
การบันทึกบัญชีส่งใช้เงินยืม (น้อยกว่าที่ยืม ) •กรณีจ่ายจากเงินอุดหนุนจากกองทุน สปสช. •(เช่น ท าสัญญายืม 5,000บาท ส่งใช้เป็นใบส าคัญ 4,000บาท คืนเงินสด 1,000บาท) •จัดท าฎีกาส่งใช้เงินยืม ตรวจรับฎีกาและเอกสาร •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต *ค่าใช้จ่ายนั้น ๆ (ระบุประเภท) (อาจจะมีหลายรายการ) 4,000 เครดิตลูกหนี้เงินยืม4,000 •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV)รับรู้เป็นรายได้ เดบิต รายได้เงินอุดหนุนรับล่วงหน้า4,000 เครดิตรายได้เงินอุดหนุนจากหน่วยงานอื่น4,000 •เมื่อรับคืนเงินสด (ออกใบเสร็จรับเงิน) •จัดท าใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน1,000 เครดิตลูกหนี้เงินยืม1,000 63 63
การบันทึกบัญชีส่งใช้เงินยืม (มากกว่าที่ยืม ) •กรณีจ่ายจากเงินงบประมาณ •(เช่น ท าสัญญายืม 5,000บาท ส่งใช้เป็นใบส าคัญ 6,000บาท เบิกเพิ่ม 1,000บาท) •จัดท าฎีกาส่งใช้เงินยืม ตรวจรับฎีกาและเอกสาร •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต *ค่าใช้จ่ายนั้น ๆ (ระบุประเภท) (อาจจะมีหลายรายการ) 5,000 เครดิตลูกหนี้เงินยืม5,000 *ค่าใช้จ่าย เช่น ค่าเบี้ยเลี้ยง ค่าที่พัก ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ-ในประเทศ ค่าใช้จ่ายด้านการฝึกอบรม-ในประเทศ ค่าตอบแทนการปฏิบัติงาน 64 64
การบันทึกบัญชีส่งใช้เงินยืม (มากกว่าที่ยืม ( ต่อ)) •เบิกเพิ่มเติม (เงินงบประมาณ) •จัดท าใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต *ค่าใช้จ่ายนั้น ๆ (ระบุประเภท) (อาจจะมีหลายรายการ) 1,000 เครดิตใบส าคัญค้างจ่ายอื่น1,000 •เมื่อจ่ายเช็ค •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน 1,000 เครดิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน1,000 •จัดท าใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต ใบส าคัญค้างจ่ายอื่น1,000 เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน1,000 65 65
การบันทึกบัญชี เงินรับฝาก เงินประกันต่าง ๆ •กรณีคืนเมื่อครบก าหนดระยะเวลาแล้ว •จัดท าฎีกา ตรวจรับฎีกาและเอกสาร •จัดท าใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต เงินรับฝาก (ระบุประเภท) -ระยะสั้น เงินประกัน (ระบุประเภท) -ระยะสั้น เครดิตเจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก เจ้าหนี้อื่น -บุคคลภายนอก 66 หากเมื่อตอนรับเงินไว้ เป็นระยะยาว และยังไม่ได้ปรับปรุงมาเป็นระยะสั้น ให้ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป JV ปรับปรุงรายการ เดบิต เงินรับฝาก /เงินประกัน –ระยะยาว XX เครดิต เงินรับฝาก /เงินประกัน –ระยะสั้น XX 66
การบันทึกบัญชี เงินรับฝาก เงินประกันต่าง ๆ ( ต่อ) •เมื่อจ่ายเช็ค •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน เครดิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน •จัดท าใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก เจ้าหนี้อื่น -บุคคลภายนอก เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน 67 67
การจ่ายเงิน สปสช./เงินอุดหนุน จากหน่วยงานอื่น กรณีก่อหนี้ผูกพัน (ซื้อ/จ้าง) •เมื่อตรวจรับพัสดุ •จัดท าใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) เครดิตเจ้าหนี้การค้า –หน่วยงานภาครัฐ เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก (เอกชน) 68 ตอนรับเงินไว้บันทึกบัญชี เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX เครดิต รายได้เงินอุดหนุนรับล่วงหน้า XX 68
การจ่ายเงิน สปสช./เงินอุดหนุน จากหน่วยงานอื่น กรณีก่อหนี้ผูกพัน (ซื้อ/จ้าง) (ต่อ) •หลังจากท าใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) แล้ว •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต รายได้เงินอุดหนุนรับล่วงหน้า เครดิต รายได้เงินอุดหนุนจากหน่วยงานอื่น 69 69
การจ่ายเงิน สปสช./เงินอุดหนุน จากหน่วยงานอื่น ( ต่อ) •เมื่อจ่ายเช็ค •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน เครดิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน •จัดท าใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้การค้า -บุคคลภายนอก เจ้าหนี้อื่น -บุคคลภายนอก เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอน าส่ง........ 70 70
เงินเหลือจ่ายส่งคืน สปสช./เงินอุดหนุน จากหน่วยงานอื่น เมื่อมีเงินเหลือจ่ายต้องส่งคืน (สิ้นปี) •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต รายได้เงินอุดหนุนรับล่วงหน้า เครดิตเงินรับฝากรอส่งคืน เมื่อจัดท าฎีกา ตรวจรับฎีกาและเอกสาร •จัดท าใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต เงินรับฝากรอส่งคืน เครดิตเจ้าหนี้อื่น –หน่วยงานภาครัฐ 71 71
เงินเหลือจ่ายส่งคืน สปสช./เงินอุดหนุน จากหน่วยงานอื่น ( ต่อ) •เมื่อจ่ายเช็ค •จัดท าใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน เครดิตเงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน •จัดท าใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้อื่น –หน่วยงานภาครัฐ เครดิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน 72 72
THANK YOU! 73
-ก า ร บั น ทึ ก บั ญชี ร ะ ห ว่ า ง กั น ห น่ ว ย บ ริ ก า ร ส า ธ า ร ณ สุ ข การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 1 74
ตัวอย่างการบันทึกบัญชีรายการ อบจ.(หน่วยงานแม่) ผลักเงินให้แก่ รพ.สต. (หน่วยงานลูก ) เงินที่องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นตั้งจ่ายไว้ตามเทศบัญญัติ แล้วเบิกหัก ผลักส่งหรือจ่ายเงินให้หน่วยงานภายใต้สังกัด (อบจ.ตั้งจ่ายในหมวดงบกลาง และหมวดค่าใช้สอย ) ใช้ใบผ่านรายการรับ (RV ) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX เครดิต รายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป XX การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 2 75
กรณีหน่วยงาน อบจ. ตั้งงบประมาณรายจ่าย และอบจ.เป็น หน่วยเบิกจ่าย เป็นค่าใช้จ่ายแทน รพ.สต. เช่น เงินเดือน เงินประจ าต าแหน่ง ค่าตอบแทนพนักงานจ้าง ฯลฯ และแจ้งยอดค่าใช้จ่ายให้หน่วยงานภายใต้สังกัดรับรู้เป็นรายได้เงินช่วยเหลือ จากงบทั่วไป และบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายตามรายการที่ อบจ. จ่ายไป ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV ) เดบิตค่าใช้จ่ายที่จ่ายไป (ดูผังบัญชีประกอบ ) XX เครดิต รายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป XX การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 3 76
รายการค่าใช้จ่ายที่ อปท.(แม่) จ่ายให้แก่ หน่วยงานใต้สังกัด (ลูก ) •รายการค่าใช้จ่าย •เงินเดือน เงินประจ าต าแหน่ง เงินสมทบ กบข. ค่าตอบแทนการปฏิบัติงาน ฉ.11ฯลฯ การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 4 77
ตัวอย่างกรณีหน่วยงาน อปท. (แม่) ตั้งงบประมาณรายจ่าย และ จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายแทนหน่วยงานภายใต้สังกัด -เงินเดือน เงินประจ าต าแหน่ง เงินสมทบ กบข.การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 5 •ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต เงินเดือน XX เงินประจ าต าแหน่ง XX เงินสมทบ กบข. XX เครดิต รายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป XX 78
ตัวอย่างกรณีหน่วยงาน อปท. (แม่) ตั้งงบประมาณรายจ่าย และ จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายแทนหน่วยงานภายใต้สังกัด -ค่าตอบแทนการปฏิบัติงาน ฉ.11 การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 6 •ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่าตอบแทนการปฏิบัติงาน XX เครดิตรายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป XX 79
การบันทึกบัญชี วัสดุ ยา และเวชภัณฑ์ หน่วยบริการสาธารณสุข การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 1 80
การบันทึกบัญชีวัสดุ วิธีที่ 1รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย (หมวด 5 ) ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต ค่าวัสดุใช้ไป (หมวด 5) XX เครดิต เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก XX ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX เครดิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก XX เครดิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอน าส่ง............... XX 2 *ต้องปรับปรุงสิ้นปี/กลับรายการต้นปี 81
การบันทึกบัญชีวัสดุ (ต่อ ) วิธีที่ 1รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย (หมวด 5) (ต่อ ) สิ้นปี ตรวจนับและปรับปรุงบัญชี (ณ 30 ก.ย. XX) ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต วัสดุคงคลัง เครดิต ค่าวัสดุใช้ไป ต้นปีงบประมาณใหม่ (กลับรายการบัญชี ) (ณ 1 ต.ค. XX ) ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่าวัสดุใช้ไป เครดิต วัสดุคงคลัง 3 82
การบันทึกบัญชีวัสดุ (ต่อ ) วิธีที่ 2รับรู้เป็นสินทรัพย์ (หมวด 1 ) ใบผ่านรายการตั้งหนี้ (AP) เดบิต วัสดุคงคลัง (หมวด 1) XX เครดิต เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก XX ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตเงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX เครดิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX ใบผ่านรายการจ่าย (PV) เดบิต เจ้าหนี้การค้า –บุคคลภายนอก XX เครดิต เงินฝากกระแสรายวันที่สถาบันการเงิน XX ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอน าส่ง............... XX 4 *ต้องปรับปรุงสิ้นเดือน 83
การบันทึกบัญชีวัสดุ (ต่อ ) วิธีที่ 2รับรู้เป็นสินทรัพย์ (หมวด 1) (ต่อ ) ทุกสิ้นเดือน ที่มีการเบิกใช้วัสดุ ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่าวัสดุใช้ไป XX เครดิต วัสดุคงคลัง XX *สิ้นปีไม่ได้ปรับปรุงบัญชี และต้นปีงบประมาณใหม่ไม่ต้องกลับรายการบัญชี 5 84
ยาและเวชภัณฑ์ วิธีที่ 1รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย (หมวด 5 ) ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตค่ายาใช้ไป ค่าวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป เครดิตรายได้ค่ารักษาพยาบาล -สิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า ปรับปรุงเมื่อสิ้นปี (ณ 30 ก.ย. XX ) ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตยาวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ เครดิต ค่ายาใช้ไป ค่าวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป 6 *ปรับปรุงสิ้นปี/กลับรายการต้นปี 85
ยาและเวชภัณฑ์ (ต่อ ) วิธีที่ 1รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย (หมวด 5) (ต่อ ) ต้นปีงบประมาณใหม่ (ณ 1 ต.ค. XX) (กลับรายการบัญชี ) ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตค่ายาใช้ไป XX ค่าวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป XX เครดิต ยา XX วัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ XX •ข้อสังเกต : ในระหว่างปีงบประมาณ ยอดทางบัญชีที่งบทดลอง ที่บัญชีค่ายาใช้ไป บัญชีค่าวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป (ค่าใช้จ่าย หมวด 5) สิ้นปีงบประมาณ จะมียอดทางบัญชีที่งบทดลอง ที่บัญชียา บัญชีวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ (สินทรัพย์ หมวด 1) 7 86
ยาและเวชภัณฑ์ (ต่อ ) วิธีที่ 2 รับรู้เป็นสินทรัพย์ (หมวด 1) ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตยาวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ เครดิตรายได้ค่ารักษาพยาบาล -สิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า ปรับปรุงบัญชีทุกสิ้นเดือน ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่ายาใช้ไป ค่าวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ใช้ไป เครดิต ยาวัสดุที่มีไว้ใช้เพื่อการแพทย์ 8 *มีปรับปรุงทุกสิ้นเดือน ไม่มีปรับปรุงสิ้นปี/ไม่มีกลับรายการต้นปี 87
การบันทึกบัญชี การรักษาพยาบาลสิทธิต่างๆ หน่วยบริการสาธารณสุข การบันทึกบัญชีระหว่างกัน 1 88
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า เมื่อส่งเบิกชดเชย หรือ สิ้นเดือน ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิตลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า100 เครดิต รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ -หลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า100 เมื่อได้รับเงินในปีงบประมาณ (แม่ข่ายโอนเงินมาให้ ) กรณีได้รับพอดีกับที่ส่งเบิก ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน100 เครดิต ลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า 100 2 89
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า เมื่อได้รับเงินในปีงบประมาณ (แม่ข่ายโอนเงินมาให้ ) กรณีได้รับเงินน้อยกว่าที่ส่งเบิก ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน80 เครดิต ลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า 80 ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) (กรณีแม่ข่ายหักค่าใช้จ่าย) 10 รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ -หลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า10 เครดิต ลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า 20 3 90
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า เมื่อได้รับเงินในปีงบประมาณ (แม่ข่ายโอนเงินมาให้ ) กรณีได้รับเงินมากกว่าที่ส่งเบิก ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน120 เครดิต ลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า 100 รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ -หลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า20 ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) (กรณีแม่ข่ายหักค่าใช้จ่าย) 10 เครดิต รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ -หลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า10 4 91
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า เมื่อสิ้นปีงบประมาณ กรณีที่แม่ข่ายแจ้งว่าไม่มีการสนับสนุนการบริหารจัดการผู้ป่วยนอกทั่วไป ประเภทบริการที่จ่ายแบบ เหมาจ่ายต่อผู้มีสิทธิในส่วนที่ขอเบิกชดเชยระหว่างปีงบประมาณ ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ -หลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า XX เครดิต ลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า XX 5 92
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า ปีงบประมาณใหม่ กรณีที่แม่ข่ายสนับสนุนการบริหารจัดการผู้ป่วยนอกทั่วไป ประเภทบริการที่จ่ายแบบเหมาจ่ายต่อผู้มี สิทธิในส่วนที่ขอเบิกชดเชยของปีงบประมาณที่ผ่านมา กรณีได้รับเงินเท่ากับที่ขอเบิก ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX เครดิต ลูกหนี้ –ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า XX 6 93
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า ปีงบประมาณใหม่ (ต่อ ) กรณีที่แม่ข่ายสนับสนุนการบริหารจัดการผู้ป่วยนอกทั่วไป ประเภทบริการที่จ่ายแบบเหมาจ่ายต่อผู้มี สิทธิในส่วนที่ขอเบิกชดเชยของปีงบประมาณที่ผ่านมา กรณีได้รับเงินมากกว่าที่ขอเบิก ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX เครดิต ลูกหนี้ –ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า XX รายได้สะสม XX 7 94
การบันทึกบัญชีสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า ปีงบประมาณใหม่ (ต่อ ) กรณีที่แม่ข่ายสนับสนุนการบริหารจัดการผู้ป่วยนอกทั่วไป ประเภทบริการที่จ่ายแบบเหมาจ่ายต่อผู้มี สิทธิในส่วนที่ขอเบิกชดเชยของปีงบประมาณที่ผ่านมา กรณีได้รับเงินน้อยกว่าที่ขอเบิก ใบผ่านรายการรับ (RV) เดบิต เงินฝากออมทรัพย์ที่สถาบันการเงิน XX เครดิต ลูกหนี้ –ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า XX ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV) เดบิต รายได้สะสม (กรณีได้รับเงินน้อยกว่าที่ขอเบิกชดเชย) XX เครดิต ลูกหนี้ -ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า XX 8 95
การบันทึกบัญชีสิทธิต่าง ๆ สิทธิประกันสังคม /สิทธิเบิกจ่ายตรงกรมบัญชีกลาง / สิทธิจ่ายตรงองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น 9 •วิธีการบันทึกบัญชีลักษณะเดียวกันกับสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า 96
THANK YOU! 97
สินทรัพย์และค่าเสื่อมราคา 1 98