ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) กรณีมียอดเพิมข่ึ้ น เดบิต หนี้สงสัยจะสูญ – *ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ....(เฉพาะส่วนที่เพิมข่ึ้ น) เครดิต ค่าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญ – *ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ.... กรณีมียอดลดลง เดบิต ค่าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญ – *ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ.... (เฉพาะส่วนที่ลดลง) เครดิต หนี้สงสัยจะสูญ – *ลูกหนี้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิ.... *ระบุประเภทสิทธิ การตังค ้่ าเผ่ือหนี้สงสัยจะสูญในปี ที่ 2 เป็นต้นไป 149
เปลี่ยนจากระยะ “ยาว” เป็นระยะ “ สั้ น ” เงินฝากประจ าที่จะครบก าหนดภายใน 1 ปี มากกว่า 3 เดือน (มกราคม – กันยายน) เดบิต เงินฝากประจ า –ระยะสั้ น เครดิต เงินฝากประจ า –ระยะยาว ส าหรับเงินฝากประจ าที่ มระยะเวลาเก ี ิ น3 เดือน 150
เงินประกันสัญญา เงินกองทุนสุขภาพต าบล / เงินอุดหนุนเฉพาะกิจเหลือจ่าย รายการที่ ต้องปรับปรุงบัญชี เดบิต เงินประกันสัญญา –ระยะยาว (เกิน 1ปี) เครดิต เงินประกันสัญญา –ระยะสั้ น เดบิต รายได้เงินอุดหนุนรับล่วงหน้า เครดิต เงินรับฝากรอส่งคื น 151
บันทึกค่าเส่ือมราคาสินทรัพย์ ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต ค่าเส่ือมราคา –ระบุสินทรัพย์ ค่าตัดจ าหน่าย –ระบุสินทรัพย์ ( สินทรัพย์ไม่ม ต ี ั วตน ) เครดิต ค่าเส่ือมราคาสะสม –ระบุสินทรัพย์ ค่าตัดจ าหน่ายสะสม –ระบุสินทรัพย์ ( สินทรัพย์ไม่ม ต ี ั วตน ) *(ราคาทุนสินทรัพย์ และค่าเส่ือมราคาสะสมสินทรัพย์ ในรายงานการค านวณค่าเส่ือมราคาสินทรัพย์และ งบทดลอง ต้องเท่ากันเสมอ ) 15การปรับปรุงบัญชี ณ วันสิ้นปีงบประมาณ 152
ค่าเส่ือมราคาสินทรัพย์ กรณีเป็นสินทรัพย์ ที่ได้ รับบริจาค หรือรับโอน ( ที่มีเง่ือนไขต้องส่งคื น ) ใบผ่านรายการบัญชี ทั่วไป (JV) เดบิต รายได้รอการรับรู้ -ระยะยาว เครดิต รายได้จากการบริจาคสินทรัพย์ (บุคคลภายนอก ) รายได้จากการรับโอนสินทรัพย์ระหว่างหน่วยงาน (หน่วยงานภาครั ฐ ) 16การปรับปรุงบัญชี ณ วันสิ้นปีงบประมาณ 153
-ขอบคุณครับ - 154
วงจรบัญชี 01 ยอดยกมา งบทดลองหลังปิดบัญชี ณ วันที่ 30 ก.ย. 2565 (หมวด1,2,3) 02 ปรับปรุงกลับรายการบัญชีต้นปี รายได้ค้างรับ/ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย/ ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า/วัสดุคงคลัง (วิธีที่1) 03 บันทึกรับเงิน การรับเงินรายได้ การรับเงินรับฝาก การรับเงินอุดหนุนจากหน่วยงานอื่น 06ปิดบัญชีสิ้นปี ปิดรายได้-ค่าใช้จ่าย -เข้าบัญชีรายได้สูง(ต ่า) -เข้าบัญชีรายได้สะสม 05ปรับปรุงบัญชีสิ้นปี รายได้ค้างรับ/ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย/ค่าใช้จ่าย จ่ายล่วงหน้า/วัสดุคงคลัง(วิธีที่ 1/ค่าเสื่อม ราคาสินทรัพย์/ระยะยาว-ระยะสั้น 04บันทึกด้านรายจ่าย เบิกจ่ายเงินตามแผนฯ เบิกจ่ายเงินรับฝาก เบิกจ่ายเงินอุดหนุนฯ 155
ปิดบัญชีสิ้นปี การปิดบัญชีสิ้นปี มี 2 ขั้นตอน (ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป JV) ขั้นตอนที่ 1 ปิดบัญชีรายได้ - ค่าใช้จ่าย ปิดบัญชีรายได้ -บัญชีค่าใช้จ่าย เข้าบัญชีรายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ เดบิต รายได้ (ประเภทที่รับ) รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ(ผลต่างกรณีรายได้ต ่ากว่าค่าใช้จ่าย) เครดิต ค่าใช้จ่าย (ประเภทที่จ่าย) รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ(ผลต่างกรณีรายได้สูงกว่าค่าใช้จ่าย) (ปิดรายได้ – ค่าใช้จ่าย ผลต่างเข้าบัญชีรายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ) 156
ขั้นตอนที่ 2 ปิดบัญชีรายได้สู ง (ต ่า) เข้ารายได้ สะสม ปิดบัญชีรายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ เข้าบัญชีรายได้สะสม 1. กรณีรายได้สูงกว่าค่าใช้จ่าย เดบิต รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ เครดิต รายได้สะสม 2. กรณีรายได้ต ่ากว่าค่าใช้จ่าย เดบิต รายได้สะสม เครดิต รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ ปิดบัญชีสิ้นปี ( ต่อ ) การปิดบัญชีสิ้นปี มี 2 ขั้นตอน (ใช้ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป JV) 157
ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต รายได้เงินช่วยเหลือจากงบทั่วไป 200,000 รายได้ค่ารักษาพยาบาลสิทธิหลักประกันสุขภาพถ้วนหน้า100,000 รายได้จากการบริจาค 10,000 เครดิตเงินเดือน150,000 ค่าไฟฟ้า 50,000 ค่าวัสดุใช้ไป 70,000 ค่าเสื่อมราคา –ครุภัณฑ์...... 5,233.33 รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ 34,766.67 (กรณีรายได้สูงกว่าค่าใช้จ่าย) (ปิดรายได้ –ค่าใช้จ่าย ผลต่างเข้า รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ ) ตัวอย่างปิดบัญชีรายได้-บัญชีค่าใช้จ่าย หมวด 4 ทุกรายการ หมวด 5 ทุกรายการ 158
ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต รายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ 34,766.67 เครดิตรายได้สะสม34,766.67 (ปิดรายได้ –ค่าใช้จ่าย ผลต่างเข้าบัญชีรายได้สูง(ต ่า)กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ ) ตัวอย่างปิดบัญชีรายได้สูง (ต ่า )กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ 159
การกลับรายการบัญชีต้นปี 1. บันทึกกลับรายการรายได้ค้างรับ 2. บันทึกกลับรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่าย 3. บันทึกกลับรายการค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า 4. บันทึกกลับรายการวัสดุคงคลัง (เฉพาะวิธีที่ 1 ) การปิดบัญชีและกลับรายการบัญชีต้นปี 6 160
กลับรายการรายได้ค้างรับ ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต รายได้ดอกเบี้ยเงินฝากที่สถาบันการเงิน (เงินฝากออมทรัพย์และเงินฝากไม่มีรายตัว) รายได้ดอกเบี้ยเงินลงทุน (เงินฝากประจ า(เกิน 3เดือน)-ระยะสั้น/ระยะยาว) เครดิต รายได้ค้างรับ –หน่วยงานภาครัฐ (ธกส./ออมสิน/อิสลาม) รายได้ค้างรับ –บุคคลภายนอก (กรุงไทย) * เมื่อกลับรายการบัญชีรายได้ดอกเบี้ย..จะติดลบ การปิดบัญชีและกลับรายการบัญชีต้นปี 7 161
ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (หน่วยงานลูกจ่ายเอง ) การปิดบัญชีและกลับรายการบัญชีต้นปี 8 ค่าสาธารณูปโภค ค่าจ้างเหมาบริการ ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย เครดิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท) (ค่าน ้าประปา ค่าโทรศัพท์ ค่าไฟฟ้า) * เมื่อกลับรายการบัญชีค่าใช้จ่ายจะติดลบ ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายอื่น –บุคคลภายนอก เครดิ ตค่าจ้างเหมาบริการบุคคลภายนอก * เมื่อกลับรายการบัญชีค่าใช้จ่ายจะติดลบ 162
ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท เช่น ค่าเบี้ยประกันภัย) เครดิต ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า การปิดบัญชีและกลับรายการบัญชีต้นปี 9 163
วัสดุคงคลัง (เฉพาะวิธีที่ 1 ) ใบผ่านรายการบัญชีทั ่วไป (JV) เดบิต ค่าวัสดุใช้ไป (วัสดุส านักงาน และวัสดุต่างๆ) เครดิต วัสดุคงคลัง ปรับปรุงกลับรายการบัญชีวัสดุคงคลัง การปิดบัญชีและกลับรายการบัญชีต้นปี 10 164
ขอบคุณครับ ขอให้ก้าวข้ามอุปสรรคได้ส าเร็จทุกประการเทอญ 165
กรมบัญชีกลาง ถนนพระรามที่ ๖ กทม. ๑๐๔๐๐ เ3หัไ) ตุลาคม ๒๔๖๔ เรื่อง การซ้อมความเข้าใจโนการจัดทำและนำส่งรายงานการเงินประจำปีงบประมาณของหน่วยงานของรัฐ เรียน ปลัดกระทรวง อธิบดี ผู้อำนวยการ เลขาธิการ ผู้บัญซาการ อธิการบดี ผู้ว่าราขการจังหวัด และหัวหน้าหน่วยงานของรัฐ ที่มิใช่รัฐวิสาหกิจและทุนหมุนเวียนตามพระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. ๒๔๖๑ อ้างถึง ๑. หนังสือกระทรวงการคลัง ที่ กค ๐๔๑๐.๒/ว ๑๔ ลงวันที่ ๔ กุมภาพันธ์ ๒๔๖๓ ๒. หนังสือกรมบัญชีกลาง ที่ กค ๐๔๑๐.๒/ว ๔๗๙ ลงวันที่ ๒ ตุลาคม ๒๔๖๓ ด้วยพระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. ๒๔๖๑ มาตรา ๗๐ และมาตรา ๗๗ ก ำห น ด ให ้ห น ่วยงาน ข อ งรัฐวัด ท ำรายงาน ก ารเงิน ป ระจำป ีงบ ป ระม าณ ต าม ห ล ัก เก ณ ฑ ์แ ล ะวิธ ีก าร ที่กระทรวงการคลังกำหนด ส่งให้สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินเพื่อตรวจสอบ และน่าส่งกระทรวงการคลัง ภายใน ๙๐ วันนับแต่วันสิ้นปีงบประมาณในกรณีหน่วยงานของรัฐใดไม่ส่งรายงานการเงินภายในระยะเวลาที่กำหนด ให้กระทรวงการคลังเปิดเผยไวิในรายงานการเงินรวมภาครัฐ และให้แจ้งไวิในรายงานที่เสนอต่อคณะรัฐมนตรีด้วย กรมบัญชีกลางพิจารณาแล้ว ขอเรียนว่า เนื่องจากในปีงบประมาณที่ผ่านมา หน่วยงานของรัฐ บางแห่งมีความเข้าใจคลาดเคลื่อนเกี่ยวกับระยะเวลาในการนำส่งรายงานการเงินประจำปีงบประมาณ ทำให้มีการ น่าส่งรายงานการเงินล่าช้าไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด ดังนั้น เพื่อให้การวัดทำและน่าส่งรายงานการเงิน ประจำปีงบประมาณของหน่วยงานของรัฐเป็นไปในแนวทางเดียวกัน จึงขอให้หน่วยงานของรัฐวัดทำรายงานการเงิน ประจำปีงบประมาณโดยถือปฏิบัติตามหลักเกณฑ์และวิธีการวัดทำรายงานการเงินประจำปีที่กระทรวงการคลังกำหนด ตามหนังสือที่อ้างถึง ๑ และรูปแบบการน่าเสนอรายงานการเงินของหน่วยงานของรัฐตามหนังสือที่อ้างถึง ๒ โดยน่าส่งให้สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินเพื่อตรวจสอบ และน่าส่งกระทรวงการคลังเพื่อใช้ในการวัดทำ รายงานการเงินรวมภาครัฐ ภายใน ๙๐ วันนับแต่วันสิ้นปีงบประมาณ คือภายในวันที่ ๒๘ ธันวาคมของทุกปี จึงเรียนมาเพื่อโปรดทราบและแจ้งเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวช้องทราบและถือปฏิบัติต่อไป อนึ่ง สามารถ ดาวน์โหลดหนังสือฉบับนี้ได้ที่เว็บไซต์กรมบัญชีกลาง /X?ป.ฐอปเา หัวข้อกฎหมายและระเบียบการคลัง/ การใช้จ่ายของส่วนราชการ ขอแสดงความนับถือ /& ๆ ๆ /รัเฬ (นางสาวกุลยา ตันติเตมิท) อธิบดีกรมบัญชีกลาง กองบัญชีภาครัฐ กลุ่มงานระบบบัญชีภาครัฐ โทร. ๐ ๒๑๒๗ ๗๔๐๗ - ๑๐ โทรสาร ๐ ๒๑๒๗ ๗๔๑๑ 166
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198