PRINSIP PERAKAUNAN
3.5 MEREKOD BAKI AWAL BANK (OVERDRAF)
MEREKOD BAKI AWAL BANK
(OVERDRAF)
Contoh 1
2012 RM2,120
Mac 1 Baki tunai di bank (Overdraf)
Langkah
2014 RM2,120
Mac 1 Baki tunai di bank (Overdraf
Ruangan Bank (KT)
Dt BUKU TUNAI ( TIGA RUANGAN ) kt
Tarikh Butiran Fol Diskaun Tunai Bank Tarikh Butiran Fol Diskaun Tunai Bank
diberi (RM) (RM) diterima (RM) (RM)
(RM) (RM)
2014 2014
Mac 1
Baki B/b 2,120
FAHIMAH BINTI JAFFAR 100
PRINSIP PERAKAUNAN
3.6 MEREKOD PENERIMAAN TUNAI
MEREKOD PENERIMAAN TUNAI
Contoh 1
2014 Jualan tunai RM1,000
Mac 15
Langkah tunai RM1,000
2014
Mac Jualan
15
Ruangan Tunai
Dt BUKU TUNAI ( TIGA RUANGAN ) KT
Tarikh Butiran Fol Diskaun diberi Tunai Bank Tarikh Butiran Fol Diskaun diterima Tunai Bank
(RM) (RM) (RM) (RM) (RM) (RM)
2014 1,000
Mac
15 Jualan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 101
PRINSIP PERAKAUNAN
3.7 MEREKOD PENERIMAAN DENGAN CEK
MEREKOD PENERIMAAN CEK
Contoh 1
2014 Terima untuk pendapatan komisen bulan Mac, cek
RM100
Mac
23
Langkah
2014 Terima untuk pendapatan komisen bulan Mac, cek
RM100
Mac
23
Ruangan Bank Kt
Dt BUKU TUNAI ( TIGA RUANGAN )
Tunai Bank
Tarikh Butiran Fol Diskaun Tunai Bank Tarikh Butiran Fol Diskaun (RM) (RM)
diberi
diterima
(RM)
(RM) (RM)
(RM)
2014 100
Mac
23 Komisyen
FAHIMAH BINTI JAFFAR 102
PRINSIP PERAKAUNAN
3.8 MEREKOD PEMBAYARAN DENGAN TUNAI
MEREKOD PEMBAYARAN DENGAN
TUNAI
Contoh 1
2014 insurans secara tunai
Mac 2 Bayar premium
RM320
Langkah
2014 insurans secara tunai
Mac 2 Bayar premium
RM320
Ruangan Tunai
Dt BUKU TUNAI ( TIGA RUANGAN ) Kt
Tarikh Butiran Fol Diskaun Tunai Bank
diterima (RM) (RM)
(RM)
2000 Premium 320
Insurans
Mac 2
FAHIMAH BINTI JAFFAR 103
PRINSIP PERAKAUNAN
3.9 MEREKOD PEMBAYARAN DENGAN CEK
MEREKOD PEMBAYARAN DENGAN
CEK
Contoh 1
2014 sewa dengan cek RM500
Mac Bayar
12
Langkah
2014 sewa dengan cek RM500
Mac Bayar
12
Ruangan Bank
Dt BUKU TUNAI ( TIGA RUANGAN ) Kt
Tarikh Butiran Fol Diskaun Tunai Bank
diterima
(RM) (RM)
(RM)
2014 Sewa 500
Mac 2
FAHIMAH BINTI JAFFAR 104
PRINSIP PERAKAUNAN
AKTIVITI 1
1. Urusniaga yang berikut diambil daripada Perniagaan Elis.
Pada 1 Mei 2012, baki aset dan liabiliti Perniagaan Elis adalah seperti yang
berikut :
AlatanPejabat 8 000
Stok 30 000
Tunai 3 600
Bank 25 400
Pemiutang : Pembekal Izzati 6 500
Urusniaga yang berikut berlaku sepanjang bulan Mei 2012:
Mei 17 Pemilik membawa masuk kenderaan peribadi bernilai RM 9
000 untuk kegunaan perniagaan
22
26 Ambilan stok bernilai RM 260 untuk tujuan promosi
Beli perabot pejabat bernilai RM 5 900 daripada Pembekal
Wan
Rekodkan maklumat di atas ke dalam Jurnal Am.
2. Urus niaga berikut diambil dari buku Perniagaan Citra
a) Membayar sewa premis RM800 dengan wang peribadi.
b) Menjual sebuah perabot terpakai bernilai RM2 000 kepada Encik
Kumar
c) Mengambil barang niaga RM500 untuk tujuan promosi.
d) Terima invois kerana membeli kenderaan berbilai RM 12 000 daripada
Syarikat Kereta Cempakasari.
e) Pemilik membawa masuk tunai tambahan RM 5 000 ke dalam
perniagaan sebagai modal.
f) Pemilik mengambil komputer pejabat bernilai RM 1 800 untuk
kegunaan anaknya di rumah.
Catatkan urus niaga di atas ke dalam Jurnal Am
FAHIMAH BINTI JAFFAR 105
PRINSIP PERAKAUNAN
3. Perniagaan Kedai Buku dan Alatulis Arena menjalankan aktiviti membeli dan
menjual buku-buku serta alatulis. Perniagaan ini telah dimulakan oleh Puan
Arena pada 1 Januari 1999. Pada 1 Januari 2001 baki-baki awal akaun-akaun
adalah seperti berikut:
Tunai di tangan Baki Debit Baki Kredit
RM 10,000 Pemiutang RM 5,000
Barang niaga
Tunai di bank 40,000 Pinjaman 100,000
Lekapan dan 7,500
Kelengkapan
Kenderaan 60,000
Stok 35,000
Petikan urusniaga perniagaan yang dijalankan oleh Kedai Buku dan Alatulis
Arena di sepanjang bulan Mac 2012 ditunjukkan di bawah:
Mac 7 Membeli perabot untuk kedai secara kredit daripada Mewah Furniture
berjumlah RM1,785
13 Sebuah rak dijual secara kredit kepada Perniagaan Alpha RM2,300
21 Puan Arena menghadiahkan empat buah buku cerita bernilai RM38.00
kepada anaknya, Alia sempena hari lahirnya yang ke sepuluh.
24 Puan Arena membawa masuk sebuah lagi kenderaan bernilai RM15,770
ke dalam perniagaan
25 Terima invois daripada Amim kerana membesarkan bangunan kedai
RM12,500
FAHIMAH BINTI JAFFAR 106
PRINSIP PERAKAUNAN
4. Dokumen-dokumen yang berikut diperoleh daripada buku-buku Syarikat Janet
yang menjalankan perniagaan menjual peralatan sukan. Rekodkan urus niaga
ke dalam Jurnal Am.
SYARIKAT JANET SYARIKAT JANET
35 JALAN MAJU 1 35 JALAN MAJU 1
31750 TRONOH 31750 TRONOH
Tarikh : 3 Februari 2012 Tarikh : 7 Februari
2012
MEMO
MEMO
Kepada : Kerani Akaun
Kepada : Kerani Akaun
Daripada : Pengurus
Seorang penghutang telah diisytiharkan muflis dan Daripada : Pengurus
hutangnya sebanyak RM500 telah dihapuskira oleh Rekodkan ambilan barang niaga RM230 untuk
pemilik. kegunaan promosi
Dokumen 1 Dokumen 2
ASAL F1091 SYARIKAT JANET
35 JALAN MAJU 1
PERNIAGAAN FARID 31750 TRONOH
145 JALAN WAWASAN
Tarikh : 18 Februari 2012
34300 IPOH MEMO
Tel : 05-5379961
Kepada : Kerani Akaun
INVOIS
Daripada : Pengurus
Tarikh : 10 Februari 2012 Pemilik mengambil stok untuk kegunaan
keluarganya bernilai RM200
Kepada :
Syarikat Janet
335 Jalan Maju 1
31750 Tronoh
Kuantiti Butir Harga Jumlah Dokumen 4
seunit (RM) SYARIKAT JANET
(RM) 35 JALAN MAJU 1
1 unit Set Sofa 2 000.00 2 000.00 31750 TRONOH
2 000.00 Tarikh : 18 Februari 2012
Jumlah
MEMO
(Ringgit : Dua Ribu sahaja)
Kepada : Kerani Akaun
Syarat : 10% 5 hari
Daripada : Pengurus
Serahan : Angkutan dibayar Pemilik membawa van berbilai RM 6 000 ke dalam
perniagaan
K.&K.di.K
Dokumen 3 Dokumen 5
FAHIMAH BINTI JAFFAR 107
PRINSIP PERAKAUNAN
AKTIVITI 2
1. Urusniaga yang berikut diambil daripada buku-buku Kedai Halimah
2012 Terima invois daripada Pembekal Tee kerana membeli barang
Jan 1 niaga bernilai RM 2 800, kurang diskaun niaga 10%
4 Terima nota kredit daripada Pembekal Tee kerana memulangkan
barang niaga yang rosak bernilai RM200 yang dibeli pada 1 Januari,
kurang diskaun niaga 10%
18 Belian barang niaga daripada Syarikat Siva bernilai RM 4 900 pada
harga senarai, kurang diskaun niaga 10%
20 Terima nota debit daripada Syarikat Siva kerana barang niaga yang
dibeli pada 18 Januari terkurang caj sebanyak RM 980, kurang
diskaun niaga 10%
Rekodkan maklumat di atas ke dalam Jurnal Belian
FAHIMAH BINTI JAFFAR 108
PRINSIP PERAKAUNAN
2. Urus niaga yang berikut diambil daripada buku-buku perakaunan Ledai
Komputer Zainal
2012 Belian tunai RM1 200
Jun 1 Terima invois daripada Pembekal Komputer Mega berjumlah
RM 12 000, tolak diskaun niaga 15%.
2 Beli alatulis dengan tunai RM120
Terima nota kredit daripada Pembekal Komputer Mega kerana
5 pulangan peralatan computer yang rosak RM 2 500 yang dibeli
8 pada 2 Jun 2012.
Terima invois daripada Permata Komputer Sdn. Bhd. Berjumlah
13 RM 6 500, tolak diskaun niaga 20%
Terima invois untuk belian kredit daripada Pusat Komputer
18 Dinar berjumlah RM 8 000, tolak diskaun niaga 10%
Membeli barang secara tunai dari Pembekal Ahmad RM500
21 Terima nota debit daripada Permata Komputer Sdn. Bhd.
24 Kerana terkurang caj sebanyak RM 1 250 dalam invois pada 13
Jun 2012
29 Terima nota kredit daripada Pusat Komputer Dinar kerana
pulangan barang salah jenama RM 2 400 yang dibeli pada 18
Jun 2012.
Sediakan Jurnal Belian dan Jurnal Pulangan Belian bagi merekodkan urus
niaga berkenaan.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 109
PRINSIP PERAKAUNAN
3. Dokumen-dokumen yang berikut diterima oleh Kedai Elektrik Chong yang
menjual brang-barang elektrik pada bulan April 2012.
Dokumen 1 Dokumen 2
ASAL ASAL
M2109 W1730
PERNIAGAAN MULTI ELEKTRIK WORLD DESIGN SDN. BHD.
12, Jalan Laksamana 121 Wisma Perdana
83000 Batu Pahat Jalan Kasturi
Johor 8500 Segamat, Johor
No. Tel: 07-3129803 No.Tel : 07-3124543
INVOIS INVOIS
Kepada : Tarikh : 2 April 2012 Kepada : Tarikh : 3 April 2012
Kedai Elektrik Chong,
Lot 3, Jalan Kebaya, Kedai Elektrik Chong
84000 Muar, Johor.
Lot 3, Jalan Kebaya,
8400 Muar, Johor
Akaun tuan telah dikreditkan seperti yang berikut : Kuantiti Butir Harga Jumlah
Kuantiti Butir Harga seunit Jumlah (RM) Seunit (RM)
(RM) (RM)
2 unit TV LCD 42’ 2 500.00 5 000.00 3 unit Peti Ais 1 100 3 300
4 unit Mesin 900.00 3 600.00 3 unit 1.5hp 900 2 700
Basuh 6kg penghawa
8 600.00 dingin
Tolak : 1 720.00 5 unit Set Hi-fi 400 2 000
Diskaun niaga 20% 8 000
Jumlah 6 880.00 Tolak : Diskaun niaga 20% 1 600
(Ringgit: Enam Ribu Lapan Ratus Lapan Puluh sahaja) Jumlah 6 400
(Ringgit : Enam Ribu Empat Ratus sahaja)
Syarat : 5% 7 hari Syarat : 5% 10 hari
Serahan : Angkutan dibayar Serahan : Angkutan dibayar
K.&K. di.K
K.&K di K.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 110
PRINSIP PERAKAUNAN
ASAL Dokumen 3 Dokumen 4
NK1440 ASAL
S3600
PERNIAGAAN MULTI ELEKTRIK
12, Jalan Laksamana PESAKA JAYA TRADING
83000 Batu Pahat 109-111 Bangunan Merdeka
Johor Jalan Gemilang
No. Tel: 07-3129803 86800 Mersing, Johor
No. Tel: 07-8329081
NOTA KREDIT
INVOIS
Kepada : Tarikh : 7 April 2012
Kedai Elektrik Chong
Lot 3, Jalan Kebaya, Kepada : Tarikh : 15 April
8400 Muar, Johor 2012
Kedai Elektrik Chong
Bil Butir Kuantiti Harga Jumlah Lot 3, Jalan Kebaya,
(RM) 8400 Muar, Johor
Seunit
900.00
(RM) Kuantiti Butir Harga Jumlah
180.00
1 Mesin 1 unit 900.00 720.00 Seunit (RM)
Basuh 6 (RM)
kg 4 unit Set Home 1 500 6 000
Tolak : Diskaun niaga 20% Teater
Jumlah 2 unit Pemain DVD 200 400
(Ringgit : Tujuh Ratus Dua Puluh sahaja) 6 400
Tolak : Diskaun niaga 20% 1 280
Jumlah 5 120
(Ringgit : Lima Ribu Seratus Dua Puluh sahaja)
Syarat : 5% 10 hari
Serahan : Angkutan dibayar
Rekodkan urus niaga di atas ke dalam Jurnal Belian dan Jurnal Pulangan Belian
bagi Kedai Elektrik Chong.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 111
PRINSIP PERAKAUNAN
AKTIVITI 3
1. Urusniaga yang berikut diambil daripada buku-buku Syarikat Pemborong Ai
Leen
2012 Hantar invois kepada Kedai Tan kerana jualan barang niaga
Mac 2 bernilai RM 3 600, kurang diskaun niaga 15%
5 Hantar nota debit kepada Kedai Tan kerana barang niaga yang
dibekalkan pada 2 Mac terkurang caj RM720, kurang diskaun
niaga 15%
20 Jualan barang niaga kepada Kedai Chong pada harga senarai
RM 5 000, kurang diskaun niaga 15%
23 Hantar nota kredit kepada Kedai Chong kerana pulangan
barang salah jenama yang dijual pada 20 Mac bernilai RM400,
kurang diskaun niaga 15%
Rekodkan maklumat di atas ke dalam jurnal yang berkaitan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 112
PRINSIP PERAKAUNAN
2. Urus niaga Perniagaan Alatan Muzik Irama dengan pelanggan-pelanggannya
sepanjang Bulan Mac 2012 adalah seperti berikut :
2012 Jualan tunai kepada Kedai Muzik Nusantara RM 1 200.
Mac 2 Menghantar invois kepada Pusat Muzik Ravi kerana
menjual barang niaga pada harga senarai RM 500, kurang
5 diskaun niaga 10%
Menjual barang niaga RM 8 500 pada harga senarai
9 kepada Syarikat Rakaman Jesnita kurang diskaun niaga
20%
14 Hantar nota kredit kepada Syarikat Rakaman Jesnita
kerana pulangan barang rosak pada harga senarai RM 1
17 800. Barang dijual pada 9 Mac 2012.
22 Jualan tunai RM340
27 Menjual 3 unit gitar kepada Kumpulan Muzik Perwira
29 dengan harga RM300 seunit, kurang diskaun niaga 10%.
Invois dihantar pada harga senarai RM 3 000 kepada
Syarikat Seni Suara, kurang diskaun niaga 15%.
Hantar nota kredit kepada Syarikat Seni suara kerana
pulangan barang salah jenama pada harga senarai
RM600. Barang dijual pada 27 Julai 2012.
Rekodkan urusniaga di atas ke dalam Jurnal Jualan dan Jurnal Pulangan Jualan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 113
PRINSIP PERAKAUNAN
3. Dokumen-dokumen yang berikut dikeluarkan oleh Pembekal Pakaian Jelita
yang menjual pelbagai jenis pakaian pada bulan Julai 2012.
Dokumen 1 Dokumen 2
SALINAN SALINAN NK:9301
A5416
PEMBEKAL PAKAIAN JELITA
PEMBEKAL PAKAIAN JELITA
Lot 1 Jalan Bahagia Lot 1 Jalan Bahagia
1200 Butterworth 1200 Butterworth
Pulau Pinang Pulau Pinang
No. Tel: 05-2347662
INVOIS No. Tel: 05-2347662
NOTA KREDIT
Kepada : Tarikh: 2 Julai 2012 Kepada : Tarikh: 9 Julai 2012
Syarikat Tekstil Rahmath Syarikat Tekstil Rahmath
5A-Bangunan Barakah 5A-Bangunan Barakah
10300 Georgetown, Pulau Pinang 10300 Georgetown, Pulau Pinang
Kuantiti Butir Harga Jumlah Kuantiti Butir Harga Jumlah
Seunit (RM)
Seunit (RM) 200.00
(RM) (RM)
20.00
20 pasang Baju Kurung Moden 100.00 2 000.00 2 pasang Baju Kurung Moden 100.00 180.00
(dikembalikan kerana
20 pasang Baju Kurung Kedah 80.00 1 600.00
rosak)
30 pasang Baju Kebaya 120.00 3 600.00
7 200.00 Tolak : Diskaun niaga 10%
Tolak : Diskaun niaga 10% 720.00 Jumlah
Jumlah 6 480.00 (Ringgit : Satu Ratus Lapan Puluh sahaja)
(Ringgit : Enam Ribu Empat Ratus Lapan Puluh sahaja)
Syarat : 10% 5 hari, 5% 10 hari
Serahan : Angkutan dibayar
K.&K. di.K
FAHIMAH BINTI JAFFAR 114
PRINSIP PERAKAUNAN
SALINAN Dokumen 3 Dokumen 4
A5417 SALINAN
A5418
PEMBEKAL PAKAIAN JELITA
Lot 1 Jalan Bahagia PEMBEKAL PAKAIAN JELITA
1200 Butterworth Lot 1 Jalan Bahagia
Pulau Pinang 1200 Butterworth
No. Tel: 05-2347662 Pulau Pinang
No. Tel: 05-2347662
INVOIS
INVOIS
Kepada : Tarikh: 11 Julai 2012
Perniagaan Nirvana
15 Jalan Kasturi Kepada : Tarikh: 25 Julai 2012
09000 Kulim Kedah Kedai Syarifah
12B, Jalan Muhibbah, Lebuh Union
Kuantiti Butir Harga Seunit Jumlah 10300 Geogetown
(RM) (RM) Pulau Pinang
15 Baju Melayu
pasang Baju Kurung Kanak- 80.00 1 200.00 Kuantiti Butir Harga Jumlah
10 Kanak 40.00 400.00 Seunit (RM)
pasang (RM)
20 pasang Baju Batik 1 600.00
Tolak : Diskaun niaga 10% 1 600.00 10 pasang Baju Kebaya 80.00 1 200.00
Jumlah 160.00 15 pasang 120.00 2 100.00
1 440.00 Baju Kebaya 140.00
(Ringgit : Satu Ribu Empat Ratus Empat Puluh sahaja) Labuh
4 900.00
Tolak : Diskaun niaga 10% 490.00
Syarat : 10% 5 hari, 5% 10 hari Jumlah 4 410.00
Serahan : Angkutan dibayar
K.&K. di.K (Ringgit : Empat Ribu Empat Ratus Sepuluh sahaja)
Syarat : 10% 5 hari, 5% 10 hari
Serahan : Angkutan dibayar
K.&K. di.K
Rekodkan urus niaga dala, dokumen di atas ke dalam Jurnal Jualan dan Jurnal
Pulangan Jualan bagi Pembekal Pakaian Jelita.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 115
PRINSIP PERAKAUNAN
AKTIVITI 4
1. Apakah yang dimaksudkan dengan Buku Tunai?
2. Nyatakan LIMA tujuan penggunaan Buku Tunai
3. Urus niaga di bawah ini diambil daripada buku-buku Pasar Mini Yan
2012 Jualan tunai RM850. (No. Resit 2001)
Jun 2
3 Belian barang niaga RM 1 400. (No. Cek 87651)
5 Terima cek daripada Kedai Yus RM 2 800 (no. Resit 2002),
beri diskaun tunai RM200
6 Beli perabot pejabat RM900 (No. Cek 87652)
9 Bayar hutang pembekal Goon RM 3 500 (No.Cek 87653),
terima diskaun tunai RM250
12 Terima komisen RM340 secara tunai (No.Resit 2003)
14 Bayar bil telefon RM125 secara tunai
16 Jualan tunai dibankkan RM 1 800. (No. Resit 2004)
28 Bayar gaji pekerja RM800 (No. Cek 87654)
30 Belian barang niaga RM 2 300 (No. Cek 87655)
Rekodkan maklumat di atas ke dalam buku tunai yang berkaitan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 116
PRINSIP PERAKAUNAN
4. Urusniaga tunai En. Rahman bagi bulan Ogos 2000 ditunjukkan seperti
berikut:
RM
Ogos
1 Tunai di tangan 1,500
Tunai di bank 27,200
3 Belian tunai dan dibayar dengan cek 3,500
4 Jualan tunai 2,679
6 Beli daripada Seng Khoon secara kredit 2,300
7 Membayar Seng Khoon dengan tunai 2,000
Terima diskaun pendapatan 300
9 Membayar kadar bayaran dengan tunai 420
10 Jual barang-barang kepada Samuel secara 840
kredit
12 Beli barang niaga secara kredit daripada 1,200
Omega
15 Beli sebuah van berharga RM25,000
dariapada Syarikat kereta terpakai Bungsar
Motors dan membayar wang pendahuluan 5,000
dengan cek
17 Jual barang-barang kepada Jenny Cheah 1,700
secara kredit
19 Jenny Cheah membayar dengan cek 1,530
Beri diskaun belanja kepadanya 170
23 Jualan tunai. Masukkan amaun ini ke 900
dalam bank
Masukkan tunai ke dalam bank 1,200
25 Terima cek daripada Samuel setelah 756
diskaun belanja 10% (cek ini tidak 84
dibankkan)
26 Masukkan cek Samuel ke dalam bank
27 Membayar sewa dengan cek 400
28 Membayar belanja am dengan tunai 240
Keluarkan tunai daripada bank untuk 300
kegunaan pejabat
29 Keluarkan cek untuk kegunaan sendiri 500
FAHIMAH BINTI JAFFAR 117
PRINSIP PERAKAUNAN
5. Dokumen-dokumen berikut diperoleh daripada Perniagaan Aktif yang
menjual peralatan sukan.
Dokumen 1 Dokumen 2
No. 001/2012 Tarikh : 3 Ogos 2012
BAUCAR BAYARAN Penerima : Cahaya Insurans
PERNIAGAAN AKTIF Kerana : Insurans premis
No 11 Persiaran Harapan
21600 Marang Terengganu RINGGIT SEN
60 000 00
Tel :09-4567321 Baki akhir - -
Dimasukkan 60 000 00
Tarikh : 2 Ogos 2012 Jumlah 1 200 00
Cek ini 58 800 00
Kepada: Baki
Encik Ramesh
Keterangan RM
Baiki Penghawa dingin 120.00
(Ringgit Malaysia : Seratus Dua Puluh sahaja) MMBB120903
Tunai/ No.cek : MMBB120902
Dokumen 3 Dokumen 4
SALINAN PERNIAGAAN AKTIF R1987 ASAL
No 11 Persiaran Harapan R1099
21600 Marang Terengganu
PERMATA BERHAD
Tel :09-4567321 No 28 Jalan Kuala
21600 Marang Terengganu
RESIT RASMI RESIT RASMI
Tarikh : 7 Ogos 2012 Tarikh : 9 Ogos
Diterima daripada : Percetakan Michale 2012
Ringgit Malaysia : Dua Ribu Tujuh Ratus Sahaja
Untuk bayaran : Menjelaskan Invois M0918 Diterima daripada : Perniagaan Aktif
Ringgit Malaysia : Tiga Ribu Sahaja
RM 2 700.00 Untuk bayaran : Menjelaskan Invois P2090
Tunai/No. Cek : CIMB091228
(Diskaun tunai RM200)
RM 3 000.00
Tunai/No. Cek : MMBB120904
FAHIMAH BINTI JAFFAR 118
PRINSIP PERAKAUNAN
Dokumen 5 Dokumen 6
Tarikh : 12 Ogos 2012 SALINAN PERNIAGAAN AKTIF 1124
No 11 Persiaran Harapan
Penerima : Perniagaan Usaha 21600 Marang Terengganu
Kerana : Perabot Pejabat Tel :09-4567321
Baki akhir RINGGIT SEN BIL TUNAI
Dimasukkan 58 500 00 Tarikh : 17 Ogos 2012
Jumlah - -
Cek ini 58 500 00 Kepada
Baki 3 400 00 KEDAI SUKAN MAJU
55 100 00 Lot 12 taman Merbok
21600 Marang Terengganu.
MMBB120905
Bil Butir Kuantiti Harga Jumlah
1 seunit (RM)
1 Mesin (RM)
masa 150.00 150.00
150.00
(Ringgit : Satu Ratus Lima Puluh Sahaja)
Tunai/No. Cek :
Dokumen 7 Dokumen 8
SALINAN R1988 SALINAN R1989
PERNIAGAAN AKTIF PERNIAGAAN AKTIF
No 11 Persiaran Harapan No 11 Persiaran Harapan
21600 Marang Terengganu 21600 Marang Terengganu
Tel :09-4567321 Tel :09-4567321
RESIT RASMI RESIT RASMI
Tarikh : 22 Ogos 2012 Tarikh : 26 Ogos 2012
Diterima daripada : Pusat Sukan Serijaya Diterima daripada : Meranti Enterprise
Ringgit Malaysia : Dua Ribu Lima Ratus Sahaja Ringgit Malaysia : Tiga Ratus Sahaja
Untuk bayaran : Menjelaskan Invois M0919 Untuk bayaran : Sewa pejabat
(Diskaun tunai RM100)
RM 2 500.00 RM 300.00
Tunai/No. Cek : BIBM145902 Tunai/No. Cek : ABB201188
FAHIMAH BINTI JAFFAR 119
PRINSIP PERAKAUNAN
Dokumen 9 Dokumen 10
Tarikh : 28 Ogos 2012 No. 002/2012
Penerima : Pembekal Sukan Perwira BAUCAR BAYARAN
PERNIAGAAN AKTIF
Kerana : Bayar sebahagian invois SP3227
No 11 Persiaran Harapan
Baki akhir RINGGIT SEN 21600 Marang Terengganu
Dimasukkan 57 900 00
Jumlah - - Tel :09-4567321
Cek ini 57 900 00 Tarikh : 30 Ogos 2012
Baki 3 100 00
54 800 00 Kepada:
Cik Dania
Keterangan RM
600.00
Bayaran gaji bulan
MMBB120906 Ogos 2012
(Ringgit Malaysia : Enam Ratus sahaja)
Tunai/ No.cek : MMBB120907
Rekodkan maklumat dalam dokumen-dokumen di atas ke dalam Buku Tunai.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 120
PRINSIP PERAKAUNAN
PENILAIAN
KENDIRI
1. En Andy ialah pemilik kedai kamera AD Event Enterprise di Ipoh, Perak.
Berikut ialah baki-baki yang diambil daripada buku perniagaannya pada 1
Januari 2012:
Alatan pejabat RM
Lengkapan 15 000
Stok 13 200
Overdraf bank 24 400
Tunai di tangan 2 800
Modal
700
50 500
Sepanjang bulan Januari 2012, urus niaga perniagaan AD Event Enterprise
ditunjukkan oleh dokumen-dokumen perniagaan di bawah.
DOKUMEN 1
ASAL No: I 001
INVOIS
TAN LAN TRADING
116A, Lorong 3/12, Jalan Permata
46000 Petaling Jaya
Tarikh: 4 Januari 2012
Kepada:
AD Event Enterprise
42, Jalan Pasar Baru,
30000 Ipoh, Perak
KUANTITI BUTIR HARGA SEUNIT JUMLAH
(RM) (RM)
5 buah Kamera Digital Olympic FE 115 550.00 2 750.00
10 buah Kamera Kenon M200i 220.00 2 200.00
8 buah Kamera Pentek 2005S 130.00 1 040.00
5 990.00
Tolak: Diskaun niaga 20% 1 198.00
JUMLAH 4 792.00
(Ringgit Malaysia: Empat ribu tujuh ratus sembilan puluh dua sahaja)
Syarat : 5% 7 hari
Serahan : Angkutan dibayar
K. & K. DiK. 121
FAHIMAH BINTI JAFFAR
Andy Tan
Pengurus
Penerima
SALINAN PRINSIP PERAKAUNAN No: A3 001
DOKUMEN 2
INVOIS
AD EVENT ENTERPRISE
42, Jalan Pasar Baru
30000 Ipoh, Perak
Tarikh: 6 Januari 2012
Kepada: BUTIR HARGA SEUNIT JUMLAH
AMC Enterprise (RM) (RM)
4, Jalan Simpang Kamera Digital Olympic FE 115 700.00 7 000.00
35000 Tapah, Perak Kamera Kenon M200i 300.00 1 500.00
Handycam Suny X-i 3 000.00
KUANTITI 1 500.00 11 500.00
2 300.00
10 buah 9 200.00
5 buah
2 buah
Tolak: Diskaun niaga 20%
JUMLAH
(Ringgit Malaysia: Sembilan ribu dua ratus sahaja)
Syarat : 5% 7 hari
Serahan : Angkutan dibayar
K. & K. DiK.
Razif Andy
Penerima Pengurus
DOKUMEN 3
MEMO
AD EVENT ENTERPRISE
42, Jalan Pasar Baru
30000 Ipoh, Perak
Tarikh: 8 Januari 2012
Peringatan:
Pemilik mengeluarkan tunai RM300 untuk membayar sewa kediamannya
Andy
Pengurus
FAHIMAH BINTI JAFFAR 122
PRINSIP PERAKAUNAN
SALINAN DOKUMEN 4 ND 016
NOTA DEBIT
AD EVENT ENTERPRISE
42, Jalan Pasar Baru
30000 Ipoh, Perak
Tarikh: 9 Januari 2012
Kepada:
AMC Enterprise
4, Jalan Simpang
35000 Tapah, Perak
NO RUJUKAN BUTIR JUMLAH
(RM)
Invois No.A3001 Harga kamera Kenon M200i terkurang caj RM80 sebuah 400.00
(5 x RM80 = RM400)
Tolak: Diskaun niaga 20% 80.00
JUMLAH 320.00
(Ringgit Malaysia: Tiga ratus dua puluh sahaja) Andy
Pengurus
DOKUMEN 5
ASAL No: 7112
INVOIS
PUSAT KAMERA SAGA
12, Jalan Temenggung
46000 Pulau Pinang
Tarikh: 11 Januari 2012
Kepada:
AD Event Enterprise
42, Jalan Pasar Baru,
30000 Ipoh, Perak
KUANTITI BUTIR HARGA SEUNIT JUMLAH
(RM) (RM)
4 buah Handycam Suny X-i 1 200.00 4 800.00
6 buah Kamera digital Olympic FE115 550.00 3 300.00
8 buah Kamera digital Sansung G25 450.00 3 600.00
11 700.00
Tolak: Diskaun niaga 20% 2 340.00
JUMLAH 9 360.00
(Ringgit Malaysia: Sembilan ribu tiga ratus enam puluh sahaja)
Syarat : 5% 10 hari
Serahan : Angkutan dibayar
K. & K. DiK.
Andy Hafiz
Penerima Pengurus
FAHIMAH BINTI JAFFAR 123
ASAL PRINSIP PERAKAUNAN NK 212
DOKUMEN 6
NOTA KREDIT
TAN LAN TRADING
116A, Lorong 3/12, Jalan Permata
46000 Petaling Jaya
Kepada: Tarikh: 12 Januari 2012
AD Event Enterprise
42, Jalan Pasar Baru, JUMLAH
30000 Ipoh, Perak (RM)
130.00
NO RUJUKAN BUTIR 26.00
104.00
Invois No.I 001 Sebuah Kamera Pentek 2005M
(Dipulangkan kerana rosak) Tan
Pengurus
Tolak: Diskaun niaga 20%
JUMLAH
(Ringgit Malaysia: Seratus empat sahaja)
DOKUMEN 7
Tarikh : 23 Januari 2012
Penerima : Tan Lan Trading
Kerana : Menjelaskan sebahagian
invois No. I 001
Baki akhir Ringgit sen
Dimasukkan (2 800) 00
Jumlah
Cek ini - -
Baki (2 800) 00 KERATAN CEK
1 200 00
(4 000) 00
009551
FAHIMAH BINTI JAFFAR 124
PRINSIP PERAKAUNAN
ASAL DOKUMEN 8 No: 1004
Kepada: INVOIS Tarikh: 25 Januari 2012
AD Event Enterprise
42, Jalan Pasar Baru, PERNIAGAAN MEGA HARGA SEUNIT JUMLAH
30000 Ipoh, Perak 18 & 19, Jalan Panglima (RM) (RM)
KUANTITI 31350 Ipoh, Perak 550.00 550.00
BUTIR JUMLAH 550.00
1 buah Lengkapan kedai
(Ringgit Malaysia: Lima ratus lima puluh sahaja)
Syarat : 5% 10 hari
Serahan : Angkutan dibayar
K. & K. DiK.
Andy Man
Penerima Pengurus
SALINAN DOKUMEN 9 AD 3211
Tarikh: 26 Januari 2012
RESIT RASMI
AD EVENT ENTERPRISE
42, Jalan Pasar Baru
30000 Ipoh, Perak
Diterima daripada : AMC Enterprise
Ringgit Malaysia : Lima ribu sahaja
Bayaran untuk : Menjelaskan sebahagian invois No. A3001
RM5 000
Tunai / No. Cek: BCC 032814
FAHIMAH BINTI JAFFAR Andy
Pengurus
125
PRINSIP PERAKAUNAN
SALINAN DOKUMEN 10 AD 2801
Kepada: BIL TUNAI Tarikh: 27 Januari 2012
En. Irfan Bin Abd Rahman
AD EVENT ENTERPRISE HARGA SEUNIT JUMLAH
KUANTITI 42, Jalan Pasar Baru (RM) (RM)
30000 Ipoh, Perak
1 500.00 1 500.00
BUTIR
JUMLAH 1 500.00
1 Handycam Suny X-i
(Ringgit Malaysia: Seribu lima ratus sahaja)
Tunai / No. Cek: …………………..
ASAL DOKUMEN 11 AD 32A1n1dy
Pengurus
RESIT RASMI
Tarikh: 29 Januari 2012
PUSAT KAMERA SAGA
12, Jalan Temenggung
46000 Pulau Pinang
Diterima daripada : AD Event Enterprise
Ringgit Malaysia : Lapan ribu lapan ratus sembilan puluh dua sahaja
Bayaran untuk : Menjelaskan invois No. 7112 (diskaun tunai RM468)
RM8 892
Tunai / No. Cek: MBC 009552
Hafiz
Pengurus
FAHIMAH BINTI JAFFAR 126
PRINSIP PERAKAUNAN
SALINAN DOKUMEN 12 No: 01/06
AD EVENT ENTERPRISE Tarikh: 30 Januari 2012
42, Jalan Pasar Baru
30000 Ipoh, Perak TANDATANGAN
PENERIMA
BAUCER PEMBAYARAN Salimi
Kepada: JUMLAH
Cik Nor Salimi Nasrun RM Sen
580 00
KETERANGAN
580 00
Bayaran gaji bulan Januari 2006
JUMLAH
(Ringgit Malaysia: Lima ratus lapan puluh sahaja)
Tunai / No. Cek: ………………………
Andy
Rekodkan urus niaga di atas ke dalam buku catatan pertama yang terlibat.
Pengurus
FAHIMAH BINTI JAFFAR 127
PRINSIP PERAKAUNAN
TOPIK 4 :
LEJAR
OBJEKTIF
Objektif Am: Membolehkan pelajar memahami sistem merekod urusniaga
dan seterusnya menyediakan lejar dari buku catatan pertama
Objektif Khusus: Di akhir unit ini anda sepatutnya dapat:
1. Menyatakan definisi Lejar.
2. Menyatakan 2 format Lejar.
3. Menyatakan jenis-jenis Lejar
4. Menyatakan kaedah pemindahan akaun ke Lejar
5. Menyatakan kaedah penutupan akaun
6. Menyediakan catatan dalam Lejar
7. Melengkapkan catatan dalan Lejar sebelum menyediakan
Imbangan Duga
FAHIMAH BINTI JAFFAR 128
PRINSIP PERAKAUNAN
4.0 PENGEPOSAN KE LEJAR
4.1 DEFINISI
Lejar ialah buku akaun yang digunakan untuk merekod segala urusniaga
perniagaan.
Maklumat yang direkod dalam lejar adalah berasaskan kepada buku catatan
pertama, iaitu jurnal dan buku tunai.
4.2 FORMAT
Terdapat 2 format lejar:
Bentuk T
Bentuk lajur
Lejar bentuk T Kredit
Debit
Debit Nama Akaun Kredit
Tarikh Butiran Folio Jumlah Tarikh Butiran Folio Jumlah
o Lejar berbentuk T dibahagikan kepada 2 bahagian. Satu bahagian debit
dan satu bahagian lagi kredit.
o Setiap bahagian mempunyai lajur tarikh, butiran, folio dan jumlah.
Lajur Keterangan
Nama Merujuk kepada jenis urusniaga yang berlaku.
akaun
Tarikh Merekod tarikh urusniaga dibuat.
Butiran Merekod jenis urusniaga.
Folio Merekod rujukan daripada dokumen sumber seperti
no. Resit, no. Invois etc.
Jumlah Merekod amaun bagi setiap urusniaga yang berlaku.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 129
PRINSIP PERAKAUNAN
Lejar bentuk lajur
Tarikh Butiran Nama Akaun Kredit Baki
Folio Debit
o Lejar berbentuk lajur tidakdipecahkan kepada bahagian debit dan
kredit berasingan seperti lejar berbentuk T.
Lajur Keterangan
Nama Merujuk kepada jenis urusniaga yang berlaku.
akaun
Tarikh Merekod tarikh urusniaga dibuat.
Butiran Merekod jenis urusniaga.
Folio Merekod rujukan daripada dokumen sumber seperti
no. Resit, no. Invois etc.
Debit Merekod amaun bagi urusniaga yang memberi
kesan kepada lajur debit.
Kredit Merekod amaun bagi urusniaga yang memberi
kesan kepada lajur kredit.
Baki Merujuk kepada perbezaan antara baki debit dan
juga kredit.
4.3 JENIS-JENIS LEJAR
Lejar am
o Digunakan untuk merekod segala jenis akaun kecuali akaun
penghutang dan pemiutang.
Lejar khas
o Lejar Penghutang – Digunakan untuk merekod akaun penghutang
o Lejar Pemiutang – Digunakan untuk merekod akaun pemiutang
FAHIMAH BINTI JAFFAR 130
PRINSIP PERAKAUNAN
4.4 PANDUAN MEREKOD DARIPADA BUKU CATATAN PERTAMA KE LEJAR
BUKU CATATAN DEBIT KREDIT
PERTAMA
Akaun Penghutang Akaun Jualan
Jurnal Jualan Akaun Belian Akaun Pemiutang
Akaun Pulangan Jualan Akaun Penghutang
Jurnal Belian
Akaun Pemiutang Akaun Pulangan Belian
Jurnal Pulangan
Jualan Satu Akaun Di Debitkan Satu Dikreditkan
Jurnal Pulangan Buku Tunai Merupakan Buku Catatan Pertama
Belian Dan Lejar
Jika Buku Tunai Didebitkan,Akaun Butiran Yang
Jurnal Am Berkenaan Dikreditkan Di Lejar Dan Sebaliknya.
Buku Tunai
FAHIMAH BINTI JAFFAR 131
PRINSIP PERAKAUNAN
4.5 KAEDAH PEMINDAHAN KE LEJAR
Dokumen Buku catatan Lejar
Sumber pertama
Selepas merekod urusniaga dalam jurnal dan buku tunai, pengeposan ke
dalam lejar akan dibuat.
Setiap urusniaga yang dicatit dalam jurnal akan menghasilkan nama akaun.
Contoh perekodan urus niaga adalah:
Membeli lengkapan pejabat berjumlah RM2,500.00 secara kredit dari Syarikat Mimos
Cara merekod: RM2,500.00
i. Jurnal RM2,500.00
Dt Lengkapan pejabat (Aset)
Kt Syarikat Minos (Pemiutang)
Tarikh Butir Jurnal Am Jenis jurnal Kredit
Folio Debit
10-Jan- Lengkapan Pejabat (dt) 2,500.00
10 Syarikat Mimos (kt)
2,500.00
Nama Akaun (Belian komputer untuk kegunaan
– Akaun pejabat secara kredit)
Lengkapan
Pejabat
2,500.00 2,500.00
Nama Akaun –
Syarikat Mimos
(Pemiutang)
i. Lejar
- Dapatkan maklumat urusniaga daripada jurnal
- Dalam jurnal, lajur butiran akan mengandungi tajuk urusniga
- Buka akaun berdasarkan kepada tajuk urusniaga tersebut
FAHIMAH BINTI JAFFAR 132
PRINSIP PERAKAUNAN
Nama Akaun Lengkapan Pejabat Kredit
akaun
Folio
Debit
Jumlah Tarikh Butiran Folio Jumlah
Tarikh Butiran
- Pindahkan bersama jumlahnya dalam akaun yang telah dibuka
dibahagian debit atau kredit.
- Jika di junal dalam lajur debit, maka akaun tersebut mempunyai
catitan jumlah di bahagian debit.
- Jika di jurnal dalam lajur kredit, maka akaun tersebut mempunyai
catitan jumlah di bahagian kredit.
Debit Butiran Akaun Lengkapan Pejabat Folio Kredit
Tarikh Folio Jumlah
Jumlah Tarikh Butiran
2,500.00
Amaun
urusniaga
- Catit butiran urusniaga dan tarikh urusniaga dilaksanakan di lajur
butiran dan lajur tarikh dalam akaun.
Debit Folio Akaun Lengkapan Pejabat Kredit
Tarikh Jumlah
10/10/10 Butiran Jumlah Tarikh Butiran Folio
Syarikat 2,500.00
Mimos
Konsep sistem
catatan bergu
Debit Butiran Folio Akaun Syarikat Mimos Kredit
Tarikh Folio Jumlah
Jumlah Tarikh Butiran
Syarikat 2,500.00
10/10/10 Mimos
FAHIMAH BINTI JAFFAR 133
PRINSIP PERAKAUNAN
4.6 KAEDAH PENUTUPAN AKAUN
Pada akhir setiap tempoh perakaunan, setiap akaun yang diwujudkan perlu
ditutup dengan cara mengimbangkan jumlah debit dan kredit.
Cara mengimbangkan akaun
o Jumlahkan semua amaun di bahagian debit dan juga semua amaun
di bahagian kredit.
o Bandingkan kedua-dua jumlah.
o Masukkan perbezaan amaun ke sebelah yang jumlahnya lebih kecil
sebagai baki di hantar bawah (h/b)
Bagi akaun hasil, liabiliti dan ekuiti pemilik
o Jumlahkan amaun di bahagian kredit.
o Tolak jumlah bahagian kredit dengan jumlah di bahagian debit untuk
mendapatkan baki yang perlu di bawa ke hadapan (b/b).
Bagi akaun belanja dan aset
o Jumlahkan amaun di bahagian debit.
o Tolak jumlah bahagian debit dengan jumlah di bahagian kredit untuk
mendapatkan baki yang perlu di bawa ke hadapan.
Kadangkala bank boleh mempunyai jumlah kredit melebihi jumlah debit.
Situasi ini menggambarkan bank akan mempunyai baki kredit dan dipanggil
overdraf bank.
Debit Butiran Akaun Pemiutang - Syarikat Mimos Kredit
Tarikh Baki h/b Folio Jumlah Tarikh Butiran Folio Jumlah
31/10/10 Syarikat 2,500.00
2,500.00 10/10/10 Mimos 2,500.00
2,500.00 2,500.00
Baki
1/11/10 b/b
Imbangkan.
Jumlah
mesti sama
debit dan
kredit
FAHIMAH BINTI JAFFAR 134
PRINSIP PERAKAUNAN
Debit Akaun Lengkapan Pejabat Kredit
Tarikh
Butiran Folio Jumlah Tarikh Butiran Folio Jumlah
10/10/10 Syarikat
Mimos 2,500.00 10/10/10 Baki h/b 2,500.00
2,500.00 2,500.00
1/11/10 Baki b/b 2,500.00
Imbangkan.
Jumlah mesti
sama debit
dan kredit
FAHIMAH BINTI JAFFAR 135
PRINSIP PERAKAUNAN
AKTIVITI 1
1. Rekodkan urusniaga berikut mengikut sistem catatan bergu dan imbangkan.
RM
Jan 1 Tunai di tangan 3 420
3 Belian tunai 820
6 Jualan kredit kepada Perniagaan Sazah 2 750
10 Bayar sewa dengan tunai 350
14 Beli alat tulis secara tunai 28
18 Jualan Tunai 980
23 Belian tunai 410
26 Terima tunai daripada Perniagaa Sazah 1 380
28 Ambilan tunai 250
30 Masukkan wang tunai ke bank 2 000
2. Rekodkan urusniaga berikut ke dalam lejar mengikut system catatan bergu .
Imbangkan akaun dan akaun perseorangan
RM
Jun 1 Tunai di Bank 5 250
4 Jualan Tunai 1 440
6 Bayar kadar bayaran 114
9 Jualan kredit kepada syarikat Baba 1 770
12 Belian daripada Syarikat Chuan Yip secara kredit 980
14 Belian tunai 620
17 Bayar Insurans 880
20 Jualan kredit kepada Syarikat Aman 920
22 Terima cek daripada Syarikat Baba dan diskaun RM177
telah Diberi 1 593
24 Belian daripada Perniagaan Chuan Yap secara kredit 520
25 Pulangkan barang rosak kepada Perniagaan Chuan Yap 110
27 Jualan kredit kepada Syarikat Baba 1 860
29 Bayar cek kepada Perniagaan Chuan Yip 500
30 Bayar gaji 360
FAHIMAH BINTI JAFFAR 136
PRINSIP PERAKAUNAN
3. Pada akhir bulan April 2007, baki akaun-akaun dalam buku lejar Syarikat
Hamim adalah seperti berikut :
RM
Tunai 1 720
Bank 5 480
Alatan Pejabat 2 410
Kenderaan 15 500
Penghutang : Perniagaan Lim 1 710
Syarikat Tian Yuan 800
Pemiutang : Hong Fatt Sdn Bhd 3 420
Modal 24 200
Berikut ialah urus niaga yang berlaku sepanjang bulan Mei 2007
Mei 2 Jualan kredit kepada Syarikat Tian Yuan RM
5 Bayar sewa dengan cek 680
7 Mengirim cek untuk menjelaskan hutang Hong Fatt 500
Sdn Bhd pada 1 Mei dan terima diskaun 5%
11 Beli sebuah computer dengan cek 3 249
14 Jualan tunai dibankkan 2 120
15 Terima tunai daripada Syarikat Tian Huan 1 740
18 Mengeluarkan sekeping cek untuk belian barang niaga 400
20 Syarikat Lim memulangkan barangan rosak 310
22 Bayar kadar bayaran dengan tunai 90
23 Beli alat tulis 112
25 Belian kredit daripada Syarikat Hong Fatt Sdn Bhd 50
26 Jualan kredit kepada Perniagaan Lim 2 790
29 Bayar gaji dengan tunai 150
300
Anda dikehendaki merekod urus niaga mengikut system catatan bergu mengimbang
dan merekod akaun hujung bulan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 137
PRINSIP PERAKAUNAN
TOPIK 5:
IMBANGAN DUGA
OBJEKTIF
Objektif Am: Membolehkan pelajar memahami Imbangan Duga dan
fungsinya dalam sistem perakaunan.
Objektif Khusus: Di akhir unit ini anda sepatutnya dapat:
1. Menerangkan tujuan Imbangan Duga disediakan dan
fungsinya dalam sistem perakaunan
2. Menerangkan kepentingan Penyediaan Imbangan Duga.
3. Menerangkan bentuk Imbangan Duga
4. Menyediakan Imbangan Duga dari akaun-akaun dalam buku
perakaunan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 138
PRINSIP PERAKAUNAN
5.0 PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA
5.1 DEFINISI IMBANGAN DUGA
1. Imbangan duga merupakan senarai baki akaun yang diambil daripada buku
lejar dan buku tunai pada satu tarikh tertentu.
2. Semua akaun-akaun dalam lejar hendaklah diimbang dan ditutup bagi
mendapatkan baki h/b dan baki b/b termasuklah baki tunai dan baki bank
daripada buku tunai.
3. Semua baki b/b tersebut perlulah disenaraikan dalam imbangan duga
mengikut kedudukan baki b/b dalam akaun masing-masing.
4. Jika baki b/b disebelah debit maka kedudukan baki tersebut di dalam
imbangan duga juga disebelah debit dan begitu juga sebaliknya.
5.2 FUNGSI IMBANGAN DUGA
1. Menyemak ketepatan kemasukan catatan bergu.
2. Menguji ketepatan pengiraan.
3. Memudahkan penyediaan Akaun Perdagangan Akaun Untung Rugi dan Kunci
Kira-kira.
5.3 KEPERLUAN PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA
1. Menyemak ketepatan pengiraan dalam Buku Catatan Pertama dan Lejar.
2. Menyemak pengeposan dari Buku Catatan Pertama ke Lejar.
3. Menyemak pencatatan urusniaga yang berasaskan Sistem Catatan Bergu.
4. Menandakan kesilapan yang telah berlaku bagi membuat pelarasan
FAHIMAH BINTI JAFFAR 139
PRINSIP PERAKAUNAN
5.4 KLASIFIKASI KEDUDUKAN KATEGORI-KATEGORI AKAUN
Kategori Akaun Kedudukan Dalam Imbangan
Duga
Aset Debit
Liabiliti Kredit
Hasil Kredit
Belanja Debit
Ekuiti Pemilik Kredit
5.5 CARA PENYEDIAAN IMBANGAN DUGA
i. Mengenalpasti kedudukan baki-baki akhir di dalam lejar.
ii. Menyenaraikan kesemua baki-baki lejar yang berada di sebelah debit
iii. Menyenaraikan kesemua baki-baki lejar yang berada di sebelah kredit
iv. Memasukkan semua baki debit ke dalam kolum debit di Imbangan Duga
v. Masukkan semua baki kredit ke dalam kolum kredit di Imbangan Duga
vi. Membuat pengiraan dengan tepat kolum disebelah debit dan kredit Imbangan
Duga. (Imbangkan Imbangan Duga)
vii. Memastikan jumlah di sebelah debit Imbangan Duga mestilah sama dengan
jumlah di sebelah kredit Imbangan Duga
FAHIMAH BINTI JAFFAR 140
PRINSIP PERAKAUNAN
5.6 BENTUK IMBANGAN DUGA
Imbangan Duga boleh di tunjukkan dalam dua bentuk iaitu:
i) Bentuk lajur
ii) Bentuk ‘T’
i) Bentuk Lajur
Imbangan Duga yang dipersembahkan dalam bentuk Lajur adalah seperti berikut:
Nama Syarikat
Imbangan Duga pada 31 Disember XXXX
Butiran Debit Kredit
XXX
Modal XXX XXX
Ambilan XXX
Stok awal XXX XXX
Belian
Jualan XXX XXX
Gaji XXX **XXX
Air dan letrik XXX
Insurans XXX
Belanja am XXX
Penghutang
Pemiutang XXX
Premis perniagaan XXX
Peralatan XXX
Tunai di tangan XXX
Tunai di bank
Gadaian bank **XXX
Nota: **
Jumlah di sebelah debit mestilah sama dengan jumlah di sebelah kredit.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 141
PRINSIP PERAKAUNAN
ii) Bentuk ‘T’
Imbangan Duga yang dipersembahkan dalam bentuk ‘T’ adalah seperti berikut:
Nama Syarikat
Imbangan Duga pada 31 Disember XXXX
Ambilan XXX Modal XXX
Stok awal XXX Jualan XXX
Belian XXX Pemiutang XXX
Gaji XXX Gadaian bank XXX
Air dan letrik XXX
Insurans XXX ** XXX
Belanja am XXX
Penghutang XXX
Premis perniagaan XXX
Peralatan XXX
Tunai di tangan XXX
Tunai di bank XXX
**XXX
Nota: **
Jumlah di sebelah debit mestilah sama dengan jumlah di sebelah kredit
FAHIMAH BINTI JAFFAR 142
PRINSIP PERAKAUNAN
IMBANGAN DUGA Imbangan Duga
Pada…………………..
Butir Debit Kredit
ASET RM RM LIABILITI
Aset
Premis Belanja Liabiliti Pinjamam
Mesin Hasil Gadai janji
Kelengkapan Ekuiti Pemilik Overdraf
Alatan
bank
pejabat Pemiutang
Perabot
Stok awal EKUITI HASIL
Tunai
Penghutang PEMILIK Sewa diterima
Modal Komisem
BELANJA Ambilan
diterima
Duti atas belian Diskaun
Cukai import
Angkutan masuk diterima
Upah Faedah
Gaji
Kadar bayaran simpanan tetap
Hutang lapuk Hutang lapuk
Belian
Pulangan jualan pulih
Jualan
Pulangan
belian
FAHIMAH BINTI JAFFAR 143
PRINSIP PERAKAUNAN
TOPIK 6:
PELARASAN PADA
TARIKH IMBANGAN
OBJEKTIF
Objektif Am: Membolehkan pelajar memahami maklumat pelarasan, menyediakan
pelarasan akaun dan seterusnya menyediakan Penyata Kewangan
pada akhir tempoh perakaunan dengan mengambilkira maklumat
pelarasan tersebut.
Objektif Khusus: Di akhir unit ini anda sepatutnya dapat:
Menerangkan dan membezakan antara asas akruan dan asas
tunai
Menerangkan mengapa catatan pelarasan diperlukan
Mengenalpasti jenis-jenis catatan pelarasan
Mentakrifkan maksud belanja terakru
Membuat pelarasan untuk belanja terakru
Mentakrifkan maksud belanja terdahulu
Membuat pelarasan untuk belanja terdahulu
Mentakrifkan maksud belanja modal dan belanja hasil
Membuat pelarasan untuk belanja modal dan belanja hasil
PERAKAUNAN ASAS TUNAI DAN PERAKAUNAN ASAS AKRUAN 144
FAHIMAH BINTI JAFFAR
PRINSIP PERAKAUNAN
ASAS TUNAI
Mengikut asas ini, hasil diiktiraf dan direkodkan hanya apabila tunai
telah diterima dalam tempoh perakaunan tersebut.
Manakala belanja pula akan diiktiraf dan direkodkan hanya apabila
tunai telah dikeluarkan untuk membayar belanja berkenaan dalam
tempoh perakaunan tersebut.
Penentuan keuntungan mengikut asas tunai ialah:
Keuntungan = Tunai diterima – Tunai dibayar
Oleh itu, pelarasan akaun tidak diperlukan dalam Asas Tunai
Bagi menjelaskan lagi maksud di atas, mari kita lihat contoh 1 dan contoh 2 di
bawah:
Contoh 1 – Hasil
Syarikat Casway telah menyewakan sebahagian bangunan kedainya kepada
pelanggannya pada 1 Disember 2001 dengan kadar Rm200 sebulan.
Bayaran sewa untuk bulan Disember telah diterima pada 31 Januari 2002.
Mengikut asas tunai, hasil sewa akan diiktiraf dan direkodkan dalam tahun
2002, iaitu semasa bayaran tunai diterima. Jadi hasil sewa ini akan
ditunjukkan dalam Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Disember 2002.
Contoh 2 – Belanja
Syarikat Din telah menerima bil telefon untuk perkhidmatan bekalan elektrik
bagi bulan Disember 2001.Bil tersebut telah dibayar dalam bulan Januari
2002.
Mengikut asas tunai, belanja telefon akan diiktiraf dan direkodkan dalam tahun
2002, iaitu semasa bayaran tunai dibuat. Jadi belanja telefon ini akan
ditunjukkan dalam Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Disember 2002.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 145
PRINSIP PERAKAUNAN
ASAS AKRUAN
Berdasarkan asas akruan, hasil akan diiktiraf dan direkodkan apabila
barangan atau perkhidmatan telah diberikan dalam tempoh
perakaunan tersebut, tanpa mengira samada tunai telah diterima
ataupun belum.
Begitu juga dengan belanja, ianya akan diiktiraf dan direkodkan apabila
barangan atau perkhidmatan telah digunakan dalam tempoh
perakaunan tersebut, tanpa mengira samada tunai telah dibayar
ataupun belum.
Ini bermakna dibawah asas ini, hasil dan belanja diiktiraf dan
direkodkan ketika urusniaga berlaku, bukan semasa penerimaan
dan pembayaran tunai dibuat.
Penentuan keuntungan mengikut asas akruan ialah:
Keuntungan = Hasil – Belanja
Adakah anda faham penerangan tadi? Sekira masih kurang jelas, sila ikuti
contoh 10.3 dan contoh 10.4 di bawah:
Contoh 3: Hasil
Berdasarkan contoh 1, mengikut asas akruanhasil sewa akan diiktiraf dan
direkodkan dalam tahun 2001, iaitu semasa bangunan didiami oleh
pelanggan. Jadi hasil sewa ini akan ditunjukkan dalam Akaun Untung Rugi
bagi tahun berakhir 31 Disember 2001.
Contoh 4 : Belanja
Berdasarkan contoh 2, mengikut asas akruan belanja telefon akan diiktiraf
dan direkodkan dalam tahun 2001, iaitu semasa perkhidmatan telefon
digunakan. Jadi belanja telefon ini akan ditunjukkan dalam Akaun Untung
Rugi bagi tahun berakhir 31 Disember 2001.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 146
PRINSIP PERAKAUNAN
Ringkasan Perbezaan Asas Tunai dan Asas Akruan
Perakaunan Asas Tunai Aspek Perbezaan Perakaunan Asas Akruan
Hasil akan Prinsip Semua hasil (yang
direkodkan telah diterima dan
apabila tunai yang belum
diterima diterima) akan
direkodkan
Belanja akan sebagai hasil
direkodkan tahun semasa.
apabila tunai
dibayar Semua belanja
(yang telah dibayar
Tidak diambil Hasil belum atau yang belum
kira dalam diterima dan dibayar) akan
pengiraan belanja belum direkodkan
untung rugi sebagai belanja
bayar tahun semasa.
Di ambil kira dalam
pengiraan untung
rugi
Tidak Amalan Bertepatan dengan
bertepatan perakaunan yang amalan ini.
dengan amalan
ini. diterima umum
Tidak Gambaran Memberikan
memberikan untung rugi gambaran untung
gambaran rugi yang tepat.
untung rugi
yang tepat
FAHIMAH BINTI JAFFAR 147
PRINSIP PERAKAUNAN
PELARASAN
Sumber maklumat untuk menyediakan penyatan kewangan ialah
Imbangan Duga.
Namun begitu, maklumat dalam Imbangan Duga sahaja tidak cukup
untuk menyediakan penyata kewangan yang tepat dan lengkap.
Ini kerana terdapat pelarasan-pelarasan yang perlu dibuat untuk
memadankan belanja bagi sesuatu tempoh perakaunan dengan
hasilnya bagi pengiraan untung rugi yang lebih tepat
KEPENTINGAN CATATAN PELARASAN
• Untuk menunjukkan kesan perakaunan asas akruan.
• Untuk memastikan ketepatan Penyata Kewangan.
• Untuk mengemaskinikan akaun-akaun hasil, belanja, aset dan
liabiliti
• Untuk memadankan hasil dan belanja dengan tepat dan betul.
Sekiranya catatan pelarasan tidak dibuat, untung yang ditunjukkan
bukanlah melambangkan untung yang sebenar-benarnya dalam
tempoh perakaunan tersbut.
Ini ialah kerana ianya tidak mengambilkira hasil dan belanja yang
sebenarnya terlibat dalam tempoh tersebut. Dalam Kunci Kira-Kira
pula, ianya mungkin akan menyebabkan untung atau rugi terlebih atau
terkurangnyata. Begitu juga dengan aset dan liabiliti.
JENIS-JENIS CATATAN PELARASAN
Susutnilai dan
Peruntukan
PELARASAN Susutnilai
Belanja
Hasil
Terakru Terdahulu Hutang lapuk,
Hutang lapuk pulih,
Hutang Ragu,
Terakru Terdahulu Peruntukan Hutang
Ragu
FAHIMAH BINTI JAFFAR 148
PRINSIP PERAKAUNAN
BELANJA
BELANJA TERAKRU
Perniagaan biasanya merekodkan setiap perbelanjaan didalam akaun
masing-masing setelah pembayaran dibuat, tanpa mengambilkira
tempoh kegunaan belanja tersebut. Oleh itu, baki yang terdapat dalam
akaun belanja biasanya adalah merupakan nilai yang telah dibayar.
Belanja terakru ialah belanja yang telah dilibatkan iaitu dimana
barangan atau perkhidmatan telah digunakan dalam tempoh semasa,
tetapi bayarannya masih belum dibuat sehingga akhir tempoh
perakaunan semasa tersebut.
Belanja ini sepatutnya direkodkan didalam akaun belanja untuk tempoh
berkenaan dan bayaran yang masih belum dijelaskan perlu direkodkan
sebagai liabiliti dalam Kunci Kira-Kira. Catatan pelarasan yang perlu
dibuat dalam Jurnal am untuk merekodkan belanja terakru ialah:
Debit: Akaun Belanja berkenaan xx
Kredit: Akaun Belanja Terakru xx
(Merodkan belanja yang belum dibayar)
Bagi menambahkan nilai Bagi merekodkan
belanja Liabiliti Semasa
Akaun belanja akan ditutup dan dipindahkan ke akaun untung rugi,
manakala akaun belanja terakru akan dibawa ke bawah bakinya dan
ditunjukkan dalam Kunci Kira-Kira sebagai Liabiliti semasa.
FAHIMAH BINTI JAFFAR 149