เอกสารประกอบการสอน “การจัดการทางการเงินสำหรับผู้ประกอบการ”

บทที่ 8 การควบคุมทางการเงิน 189

ที่มา : กรมตรวจบญั ชสี หกรณ์ (2564)
รูปภาพท่ี 8.1 : แสดงสภาพแวดลอ้ มการควบคุม

1.1 ความซ่ือสัตย์ และจรยิ ธรรม (Integrity and Ethical Values)
ความซื่อสัตยแ์ ละจรยิ ธรรมเป็นเรื่องของจิตสํานึก และคณุ ภาพของคน ซึ่งจะเหน็ ว่า
เป็นนามธรรมแต่กส็ ามารถแสดงให้เห็นได้ โดยผบู้ รหิ ารต้องทำตนเองใหเ้ ป็นตัวอย่างทง้ั
คำพดู และการปฏิบัตงิ าน โดยมกี ารกำหนดเปน็ นโยบาย และข้อกำหนดดา้ นจริยธรรมไว้
อย่างชดั เจน รวมถึงมีการกำหนดขอ้ หา้ มอันจะถือวา่ ขาดความซอื่ สัตยแ์ ละจริยธรรมทีม่ ิให้
พนกั งานปฏบิ ัติ พรอ้ มกบั แจง้ ให้พนักงานทุกคนรับทราบ และเข้าใจในนโยบาย ข้อกำหนด
และข้อหา้ มท่ีกำหนดไว้
1.2 ความรู้ความสามารถในการปฏบิ ตั ิงาน (Commitment to

Competence)
การท่ีองคก์ รมปี ระสทิ ธิภาพและประสทิ ธิผลลดลง มิได้เกดิ จากบุคลากรท่ีไมม่ ี
ความรู้ ความสามารถในการปฏบิ ัตงิ านเทา่ นนั้ บุคลากรทม่ี ีความรูค้ วามสามารถมากเกินไปก็
อาจทําใหป้ ระสทิ ธิภาพ และประสทิ ธผิ ลขององค์กรลดลงได้เช่นกนั จงึ จำเป็นตอ้ งกำหนด
ระดับความรู้ความสามารถทีเ่ หมาะสมกบั หน้าท่คี วามรับผดิ ชอบ เพอ่ื ใช้เปน็ เกณฑใ์ นการ
พจิ ารณาบรรจแุ ต่งตงั้ โดยจัดทำคำบรรยาย หรอื ข้อกำหนด คุณลักษณะงาน (Job
Description) ของแตล่ ะตำแหนง่ งานไว้อย่างชัดเจน

190 การจดั การการเงนิ สำหรบั ผู้ประกอบการ

1.3 การมสี ่วนรว่ มของคณะกรรมการบรหิ ารและคณะกรรมการตรวจสอบ
(Board of Directors and Audit Committee Participation)

คณะกรรมการบรหิ ารมหี นา้ ทจ่ี ดั ใหม้ รี ะบบการควบคุมภายในท่ีดขี นึ้ ภายในองคก์ ร
สําหรบั คณะกรรมการตรวจสอบมหี น้าที่ ตรวจสอบการปฏบิ ัติงานของคณะกรรมการบรหิ าร
เพอ่ื ใหก้ าร ตรวจสอบเป็นไปอยา่ งมปี ระสทิ ธภิ าพคณะกรรมการตรวจสอบจะตอ้ งเปน็ อสิ ระ
จากคณะกรรมการบรหิ าร ทงั้ คณะกรรมการบริหาร และคณะกรรมการตรวจสอบจงึ มี
ความสำคญั ตอ่ บรรยากาศของการควบคมุ โดยเฉพาะการสง่ เสรมิ ใหก้ ารตรวจสอบภายใน
และการสอบบญั ชีเป็นไปอยา่ งมีอสิ ระ สามารถปฏบิ ตั งิ านไดต้ าม มาตรฐานของวชิ าชีพ

1.4 ปรชั ญาการบริหาร และรปู แบบการปฏิบตั ิงาน (Management’s
Philosophy and Operating Style)

ปรัชญาการบริหารและรปู แบบการปฏบิ ตั งิ านมผี ลกระทบทสี่ ำคัญตอ่ ระบบการ
ควบคุมภายในท่จี ัดใหม้ ขี น้ึ ในองคก์ ร เนอื่ งจากผบู้ ริหารทต่ี อ้ งมหี น้าทโ่ี ดยตรงในการกำหนด
นโยบาย จัดใหม้ ี มาตรการและวธิ ีการควบคมุ ตา่ ง ๆ ดังนัน้ ความแตกตา่ งด้านปรชั ญาและ
รปู แบบการทำงานของผบู้ รหิ าร เช่น ผบู้ รหิ ารแบบอนรุ กั ษน์ ยิ ม หรอื แบบกลา้ ไดก้ ลา้ เสีย
กล้าเสย่ี ง จะเปน็ ตวั กำหนดระดับความเสยี่ งท่ยี อมรบั ได้ ในองค์กร ซ่งึ นำไปสกู่ ารกำหนด
ระดบั การควบคุมภายในทแ่ี ตกต่างกันด้วย

1.5 โครงสรา้ งการจดั องคก์ ร (Organizational Structure)
การจัดโครงสร้างองค์กรทเี่ หมาะสมกบั ขนาดและการดําเนนิ งานขององคก์ ร ทําให้
ผ้บู ริหารสามารถวางแผน สง่ั การ และควบคมุ การปฏบิ ัติงานได้อยา่ งมปี ระสทิ ธิภาพ และมี
ประสิทธิผล การจัดโครงสรา้ งขององคก์ ร นอกจากจะเปน็ การแบง่ แยกหนา้ ที่ และความ
รบั ผิดชอบของแตล่ ะหนว่ ยงานแล้ว ยงั เปน็ ตัวกำหนดระดบั ความรู้ และความสามารถของ
บคุ ลากรดว้ ย เช่น โครงสร้างองคก์ รแบบรวมศูนย์อํานาจ การตดั สินใจตอ้ งการคณุ สมบตั ขิ อง
ตัวบคุ คล หากแต่โครงสรา้ งองค์กรแบบกระจายศูนยอ์ ํานาจการตัดสนิ ใจ ระบบขนั้ ตอนการ
ทำงาน และกระบวนการในการติดตามผลมีความสำคญั มากกว่าคณุ สมบัตขิ องตัวบคุ คล

บทที่ 8 การควบคุมทางการเงิน 191

1.6 วิธีมอบอานาจและความรบั ผิดชอบ (Assignment of Authority and
Responsibility)

บุคลากรในองคก์ รต้องมีความเข้าใจเกี่ยวกับอาํ นาจหน้าท่ี และความรบั ผิดชอบของ
ตน รวมถึงทราบว่างานของตนสมั พนั ธ์เกีย่ วขอ้ งกบั งานของผ้อู น่ื อย่างไร เพอื่ ป้องกนั การ
ปฏิบัตงิ านซา้ํ ซอ้ น หรอื ละเวน้ การปฏิบัตงิ าน ดังน้ันองค์กรควรมีการจัดทำคำบรรยาย หรอื
ข้อกำหนดคุณลักษณะงาน (Job Description) ของแต่ละตำแหน่งงานไว้อยา่ งชัดเจนเพอื่ ให้
บคุ ลากรใช้อ้างอิง กรณเี ป็นงานทซ่ี บั ซ้อน หรือใช้เทคโนโลยสี งู หรอื ใชเ้ งนิ ทนุ จำนวนมาก
ควรมีการจดั ทำคู่มือระบบงาน (System Documentation) ไวอ้ ย่างชดั เจน สําหรบั การมอบ
อาํ นาจจะตอ้ งใหเ้ หมาะสมกบั หนา้ ท่ีความรบั ผดิ ชอบของแตล่ ะตำแหนง่ งาน

1.7 นโยบายดา้ นทรพยากรมนษุ ย์ (Human Resource Policies and
Practices)

พฤตกิ รรม และอปุ นสิ ัยของบุคลากร พนักงาน และเจา้ หน้าที่ในองคก์ รมีผลกระทบ
ตอ่ ประสิทธิภาพ และประสทิ ธผิ ลของการควบคมุ ภายใน การกําหนดนโยบายดา้ นทรัพยากร
มนษุ ยต์ ้ังแต่การคัดเลือกบคุ ลากร การประเมนิ ผลการปฏิบตั ิงาน การฝึกอบรม การพฒั นา
ความร้กู ารเลื่อนตำแหน่ง การกำหนดคา่ ตอบแทน และผลประโยชน์อนื่ ๆ เพ่ือให้ไดบ้ ุคลากร
ที่มคี วามรทู้ กั ษะ และความสามารถเหมาะสมกบั หนา้ ทคี่ วาม รับผดิ ชอบ และรกั ษาไวซ้ ึง่
บคุ ลากรท่ีมีคุณภาพ

8.5 การควบคุมแผนการเงนิ
แผนการเงนิ คอื กลยุทธเ์ พื่อบรรลเุ ป้าหมาย และวตั ถุประสงค์ด้านการเงนิ ทีเ่ ก่ียวข้องกบั

ลูกคา้ หรือ กจิ การ (สถาบันประกนั ภยั ไทย, 2564) แผนการเงนิ สมบรู ณ์แบบควรแสดงถงึ เรอื่ งท่ี
เกย่ี วข้องกบั สถานการณท์ างการเงินของลกู คา้ หรอื กจิ การทกุ ดา้ น ตา่ งจากแผนการเงนิ ธรรมดาที่
เจาะจงเรอื่ งใดเรอื่ งหนึ่ง และแมว้ า่ ลกู ค้า หรือ กจิ การอาจไมต่ อ้ งการแผนการเงนิ สมบรู ณแ์ บบไปเสีย
ทุกอยา่ ง แต่นักวางแผนการเงนิ ควรตอ้ งรู้วิธที ำแผนสมบรู ณแ์ บบ รายงานแผนการเงนิ ไมเ่ พียงแตร่ ะบุ
กลยุทธ์ของแผนเทา่ นน้ั แตแ่ สดงขอ้ มลู สำคญั ทเี่ กีย่ วขอ้ งในการวางแผนนัน้ ด้วย รูปแบบ และลำดบั
เรือ่ งในการนำเสนออาจแตกต่างกันไป ท้ังน้แี ผนการเงินจะสำเร็จได้จะตอ้ งเร่มิ ต้นจากผลทางการเงนิ
ทเี่ กิดจากการพยากรณการวางแผน และทำงบประมาณจะนํามารวมกนั เป็นแผนการเงนิ แผนนจ้ี ะ
ทบทวนขอสมมตเิ กยี่ วกับ ปจั จัยภายนอกกิจการ ลกั ษณะการดำเนินงาน และนโยบายการเงินทฝ่ี ่าย

192 การจัดการการเงินสำหรบั ผ้ปู ระกอบการ

จดั การนาํ มาใชขอสมมตนิ จี้ ะนาํ มาใชในการทำงบการเงินลวงหนา ซงึ่ แสดงใหเหน็ วาแผนการเงินนจี้ ะ
นาํ มาใชเปน็ พน้ื ฐาน เพ่ือใชเจราจาตอรองในการจดั หาเงนิ ทุนของกจิ การ ทั้งในรูปของการกูยืม
เพ่ิมขนึ้ หรอื การเพิม่ ทนุ เรอื นหุ้น โดยทัว่ ไปแลวแผนการเงนิ จะประกอบดว้ ย

- งบกําไรขาดทนุ ลวงหนา ครอบคลมุ ชวงเวลาหลายงวดในอนาคต
- งบดุลลวงหนา
- งบกระแสเงนิ สดลวงหนา ครอบคลุมชวงเวลาเดียวกันกบั งบกาํ ไรขาดทุน ลวงหนา
- งบประมาณเงินสด
การคาดการณสาํ หรับชวงเวลาระยะสน้ั ๆ หรอื ท่ีจะเกิดในอนาคตใกลๆ เปน็ สง่ิ ทส่ี ำคัญมาก
ท้ังนี้ เพราะความแม่นยำในการคาดการณจะมมี ากกวาการคาดการณในระยะยาว และเพราะผลท่ี
เกิดข้ึนจะสะทอ้ นใหเหน็ ถึงแผนการดำเนินการ ท่ีกจิ การคาดวาจะทำในอนาคตใกล ๆ นอกจากน้นั ผล
การดำเนินงานของฝ่ายจัดการในอนาคตในชวงสั้น ๆ จะบอกถึงความเป็นไปของการคาดการณใน
ระยะยาว ถาหากการคาดการณในระยะสนั้ ไมม่ คี วามถูกตองมากนัก กจ็ ะเปน็ สันญาณบอกใหทราบ
ว่าการจัดหาเงินทุนที่สำคญั ๆ หรอื จำนวนมาก ๆ จะตองใชเวลาในการตระเตรียมมากขน้ึ
แบบจำลองการวางแผนการเงิน ทจ่ี ะกลาวถงึ ในตอนท้ายของบทนส้ี ามารถจำนำมาใชประโยชนใน
การพยากรณในระยะยาวได้
การวางแผนการเงิน เป็นแนวคิดท่ที ำใหเ้ ราเตรียมความพรอ้ ม และนำชวี ติ ไปสคู่ วามมนั่ คง
ทางการเงนิ ซงึ่ ควรเริ่มจากการปลูกฝงั นสิ ยั การออม และการใช้เงนิ ทีด่ มี ีวนิ ยั ต้งั แต่เดก็ ๆ เพราะเมอื่
เขา้ สวู่ ยั ทำงานก จะตอ้ งรวู้ ธิ ีการวางแผน และจดั สรรเงนิ ใหเ้ พยี งพอในการใช้จา่ ยประจำวนั การใช้
จา่ ยในอนาคตรวมถึงการเกบ็ ออม เพ่ือการเกษยี ณอายุในอนาคต ดงั นน้ั การวางแผนการเงินจงึ เป็น
แนวคิดสำคัญ จะทำใหค้ ณุ สามารถดำเนนิ ในแตล่ ะชวงของชีวิตไดอ้ ยา่ งดี มสี ขุ ภาพทางการเงนิ ทีด่ ี
มากยิง่ ขึ้น จงึ เปน็ ทีม่ าของ “ความมง่ั ค่งั ” (ตลาดหลกั ทรพั ยแ์ ห่งประเทยไทย, 2564) คอื เงนิ ที่
เหลืออยหู่ ลงั จากท่นี ำทรพั ยส์ ินทั้งหมดลบด้วยหนสี้ ินทงั้ หมด โดยมีวิธกี ารคดิ “อัตราส่วนการอยู่
รอด” (Survival Ratio)

บทที่ 8 การควบคุมทางการเงิน 193

ทมี่ า : ตลาดหลักทรพั ยแ์ ห่งประเทยไทย (2564)
รปู ภาพที่ 8.2 : แสดง Survival Ratio

“รายได้จากทรพั ยส์ นิ ” หมายถงึ รายได้ หรอื ดอกผลทมี่ าจากทรพั ยส์ อนลงทนุ ตา่ ง ๆเช่น
- ดอกเบ้ยี
- เงนิ ปนั ผล
- กำไรจกาการลงทนุ
- ค่าเชา่
- กำไรจากทรพั ยส์ อนทเ่ี พ่มิ ค่า
- ค่าลิขสิทธิ์
- รายได้จากการลงทนุ ทำกจิ กรรมของตนเอง

หากคำนวณอัตราส่วนความอยู่รอดไดแ้ ลว ขั้นถัดไป คอื การคำนวณอัตราส่วนความมั่งคงั่
ด้วยวิธที ำจะทำให้รวู้ า่ ม่ังค่ัง และมอี ีสรภาพทางการเงินแล้ว หรอื ยงั พจิ ารณาได้จาก “อัตราส่วน
ความม่ังค่ัง” (Wealth Ratio)

ที่มา : ตลาดหลักทรัพยแ์ ห่งประเทยไทย (2564)
รปู ภาพที่ 8.3 : แสดง Wealth Ratio

194 การจดั การการเงนิ สำหรับผปู้ ระกอบการ
นอกจากวิธีการคำนวณข้างต้นแลว้ การวางแผนการเงนิ เปรียบเสมอื การวาดภาพชีวติ ใน

อนาคตขององค์กร หากตอ้ งการความมั่นคง การวางแผนที่ดจี ะชว่ ยให้ภาพเหล่าน้ัน ชัดเจนยง่ิ ขึ้น
นอกจากน้ี เช่อื ว่าทุก ๆ องค์กร ตา่ งมีความใฝฝ่ นั ไม่ว่าจะเลก็ ก็ใหญ่ หรอื มรี ะยะใกล้ หรอื ไกล ความ
ฝันเหลา่ นนั้ ต่างตอ้ งการการวางแผนเพ่อื ให้บรรลุเป้าหมายทางธรุ กจิ อีกทง้ั การวางแผนการเงินทด่ี ี
จะชว่ ยลดความเส่ยี งตา่ ง ๆ ท่ีอาจเกดิ ขึน้ ระหว่างทางไปยงั ในอนาคตท่ีองค์กรมุ่งหวัง เมอื่ เปน็ เชน่ นี้
จงึ อาจกล่าวได้วา่ การวางแผนการเงินกเ็ ทา่ กบั การวางแผนชวี ติ วิธกี ารในการวางแผนการเงินน้นั มี
อยูม่ ากมาย หลายองค์กรอาจเขา้ ใจวา่ เปน็ เร่ืองของการควบคุมการใชจ้ ่าย การเกบ็ ออมเพียงเท่าน้ัน
ซงึ่ จริง ๆ แลว้ เรอื่ งเหล่านัน้ เปน็ สว่ นสำคญั เพียงสว่ นหนงึ่ เทา่ น้ัน หากจะวางแผนการเงินใหม้ ี
ประสทิ ธิภาพ ไดผ้ ลจรงิ ยงั มเี รือ่ งอ่นื ๆ ท่ตี อ้ งเข้าใจ และใหค้ วามสำคญั อยดู่ ว้ ย

ท่มี า : ธนาคารกรุงศรีอยธุ ยา (2564)
รูปภาพที่ 8.4 : แสดงปริ ามดิ การเงิน (Financial Planning Pyramid)

แผนภาพข้างต้น เปน็ แผนภาพปริ ามดิ การเงิน (Financial Planning Pyramid) ทีช่ ่วยใหเ้ ราเห็น
ความสำคญั และลำดับขน้ั ตอนในการวางแผนการเงินอย่างงา่ ย ๆ แต่ครอบคลุมและใช้ไดจ้ รงิ โดยสง่ิ ที่
เราจะตอ้ งให้ความสำคญั มากทสี่ ดุ จะเรียงจากฐานปริ ามดิ ขนึ้ ไปยงั ยอดปริ ามิด ซึ่งหมายความว่า เรา
ต้องสร้างฐานให้แน่น ใหม้ นั่ คงเสยี กอ่ น จากนนั้ จงึ คอ่ ยตอ่ ยอดขึ้นไปสเู่ ป้าหมาย

บทที่ 8 การควบคุมทางการเงิน 195

1. บรหิ ารจดั การรายรบั และรายจา่ ย (Revenue - Expense Management)
เรือ่ งนี้เป็นเรอ่ื งพื้นฐานทส่ี ดุ สำหรบั การวางแผนทางการเงิน เพราะหมายถึง การรู้จกั
สถานะทางการเงินขององคก์ ร หรอื กจิ การ และการจดั การรายรับ และการใช้จ่าย ถอื
เปน็ การเตรยี มตัวให้พร้อมสำหรับโอกาส และความทา้ ทายในอนาคต

2. บริหารความเสย่ี ง (Risk Management)
ถือเป็นการเตรยี มตวั เชน่ เดียวกบั การบรหิ ารการเงนิ เพยี งแตเ่ ป็นการเตรยี มตวั ในระดบั
ทส่ี ูงกว่า น่นั คือ การลดความเสีย่ ง และอุปสรรคทอ่ี าจเกิดขน้ึ ระหว่างทางไปส่ชู วี ิต และ
เป้าหมายที่ตอ้ งการ ซง่ึ สิ่งที่ตอ้ งทำเพอ่ื ป้องกนั ความเสย่ี ง เช่น การเกบ็ เงินสำรองเผือ่
ฉกุ เฉินภายใต้เป้าหมายขององคก์ ร การทำประกนั ภัย ประกันสขุ ภาพ และประกันชวี ิต
รวมถงึ การเกบ็ เงินเกษยี ณ เป็นตน้

3. เก็บออมและลงทนุ (Saving and Investment)
เม่ือเตรียมการเงินหให้พรอ้ ม และลดโอกาสทจ่ี ะเกดิ ความเสยี่ งตา่ ง ๆ แลว้ องคก์ รก็
พร้อมที่จะทำตามเป้าหมายทัง้ ระยะสนั้ ระยะกลาง และระยะยาว เช่น เกบ็ ออมเพ่ือ
การลงทุน หรอื ลงทนุ เพ่อื สร้างผลกำไรด้วยหลากหลายวธิ กี ารดว้ ยพรอ้ มรบั ความเส่ยี ง
เพราะได้เตรยี มตวั จนมสี ุขภาพการเงนิ ทีแ่ ขง็ แรง

4. สง่ ต่อความม่งั คง่ั และมรดก (Wealth Distribution)
หลงั จากทสี่ ร้างความมนั่ คง และมงั่ คง่ั ในองค์กร รวมทงั้ บรรลเุ ป้าหมายไดอ้ ย่างทตี่ งั้ ใจ
แลว้ อีกเรือ่ งที่ต้องวางแผน คือ การบรจิ าค การชว่ ยเหลอื สังคม เพราะ สำหรบั บาง
องคก์ รอาจใชจ้ า่ ยด้วยการบรจิ าคมากจนเกนิ สมดลุ ทง้ั น้ีการเผอื่ แผ่ความมง่ั ค่ัง และ
ช่วยเหลือผู้อน่ื ยังถือเป็นการเตมิ เตม็ ด้านจติ ใจ ซึ่งช่วยใหช้ ีวิตสมบรู ณย์ ่ิงข้ึน นอกจากน้ี
ยังควรจัดการมรดกใหเ้ รยี บร้อย เพือ่ คนทเี่ ปน็ ห้นุ สว่ น และเพ่อื หลีกเลยี่ งปญั หาท่อี าจ
เกิดข้ึนภายหลงั

196 การจดั การการเงนิ สำหรับผู้ประกอบการ
ทง้ั นี้ การจดั การวางแผนการเงนิ ทงั้ 4 ชน้ั ปริ ามดิ ควรมกี ารวางแผนจัดการภาษีเสมอ ในทกุ

ขน้ั ตอน เพราะ ไมม่ ีใครสามารถหลกี เลยี่ งภาษไี ด้ หากคำนงึ ถึงการจดั การภาษี องคก์ รจะสามารถลด
รายจ่ายสว่ นนีไ้ ด้ โดยในช้นั แรก หากร้รู ายรบั รายจ่ายขององค์กรอยา่ งละเอยี ด ก็จะสามารถคำนวณ
ภาษไี ด้ หรอื ในช้นั บรหิ ารความเสีย่ ง การออมการลงทุน และการบรจิ าค

รูปภาพท่ี 8.5 : แสดงงบดุลส่วนบุคคลเปรียบเทียบระดบั องคก์ ร

บทท่ี 8 การควบคมุ ทางการเงิน 197

สรุป
ระบบการเงิน (Financial System) เปรียบเสมือนระบบหมุนเวียนโลหิตของร่างกายที่สบู

ฉีดโลหิตไปยังอวัยวะตา่ ง ๆ เพื่อให้การทำงานของอวัยวะแต่ละส่วนเปน็ ปกติ หากระบบหมุนเวยี น
โลหิตไม่ดี การทำงานของอวัยวะก็บกพร่อง ซึ่งจะส่งผลกระทบโดยตรงต่อระบบร่างกาย ระบบ
การเงินจะเกี่ยวกับสภาพคล่อง (Liquidity) ในการดำเนินงาน เกี่ยวข้องกับการจัดการเงินสด
หมุนเวียน ถ้าธุรกิจขาดเงินทุน อาจก่อให้เกิดปัญหาขึ้นทั้งโดยตรงและทางออ้ ม โดยที่การจัดการ
ทางการจะมหี น้าท่สี ำคัญ 3 ประการ และมีเชื่องโยงกับการควบคมุ ทางด้านการเงิน ดงั ตอ่ ไปนี้

1) การพยากรณ์ (Forecast) การศกึ ษา วเิ คราะห์ การคาดการณ์ การกำหนด
ทางเลือก และการวางแผนทางดา้ นการเงินของธรุ กิจ เพ่อื ใชท้ รพั ยากรทาง
การเงนิ ใหเ้ กดิ ประโยชน์สงู สดุ โดยนักการเงนิ สามารถใช้หลกั การทางสถิติและ
แบบจำลองทางคณิตศาสตรม์ าประยุกต์ การพยากรณท์ างการเงิน จะอาศยั
ขอ้ มูลจากท้งั ภายในและภายนอกองค์การ ตลอดจนประสบการณข์ องผู้บรหิ าร
ในการตดั สินใจ

2) การจัดการดา้ นการเงนิ (Financial Management) เกยี่ วขอ้ งกบั เรอื่ งการ
บรหิ ารเงินใหเ้ กิดประโยชนส์ งู สุด เช่น รายรับและรายจ่าย การหาแหล่งเงินทุน
จากภายนอก เพือ่ ท่จี ะ เพม่ิ ทุนขององค์การ โดยวิธกี ารทางการเงนิ เชน่ การ
กยู้ ืม การออกหนุ้ หรอื ตราสารทางการเงนิ อ่นื เป็นต้น

3) การควบคุมทางการเงิน (Financial Control) เพื่อติดตามผล ตรวจสอบ และ
ประเมนิ ความเหมาะสมในการดำเนินงานว่าเปน็ ไปตามแผนที่กำหนดหรือไม่
ตลอดจนวางแนวทางแกไ้ ขหรือปรบั ปรงุ ใหก้ ารดำเนนิ งานทางการเงนิ ของ
ธุรกิจมปี ระสทิ ธิภาพ โดยทกี่ ารตรวจสอบและการควบคมุ การทางการเงินของ
ธรุ กจิ สามารถจำแนกออกเป็น 2 ประเภทดงั ตอ่ ไปน้ี
- การควบคมุ ภายใน (internal control)
- การควบคมุ ภายนอก (external control)

198 การจัดการการเงินสำหรบั ผ้ปู ระกอบการ

คำถามทา้ ยบท
1. ขอใหน้ ักศึกษา พจิ ารณาการควบคุมปจั จัยด้านการลงทุน ว่า ปัจจัยใดมีผลมากทส่ี ดุ ในยคุ
ปจั จุบนั
2. นักศึกษา คิดว่าการควบคุมทางเงนิ มคี วามสำคัญต่อดการลงทุนอยา่ งไร
3. เหตุใดผลของการกระทบทางการควบคุมทางการเงิน แบบใดจงึ มผี ลตอ่ การลงทนุ
4. ขอให้นักศกึ ษายกตัวอย่าง แนวคิดทฤษฎีดา้ นการควบคุมการเงนิ มาอธบิ ายพรอ้ ม
ยกตัวอยา่ งว
5. แนวคดิ ดา้ นสภาพแวดลอ้ มการควบคมุ ตามรปู 8.1 มสี ว่ นในชว่ ยการวางแผนการควบคุม
การเงนิ ขององคก์ ร ได้อยา่ งไรบ้าง
6. ขอใหน้ กั ศึกษาอธบิ ายสภาพแวดลอ้ มการควบคุม วา่ สามารถประยุกตต์ อ่ การใช้งานได้
อยา่ งไร
7. การคำนวณ Survival Ratio วธิ กี ารอยา่ งไร ขอจงแสดงวิธีการทำ
8. การคำนวณ Wealth Ratio มวี ธิ กี ารอย่างไร ขอจงแสดงวธิ ีการทำ
9. ขอให้นักศึกษาอธิบาย แนวคิดของ ปริ ามิดการเงนิ (Financial Planning Pyramid) เพอื่
การวางแผน และการควบคุมทางการเงิน
10. ในรปู ท่ี 8.5 : งบดลุ สว่ นบคุ คลเปรยี บเทียบระดบั องคก์ ร ขอใหน้ กั ศกึ ษาลงตัวเลข เพอื่ การ
สมมตเิ หตกุ ารณ์ในการบรหิ ารจัดการการเงินขององคก์ รออกมา ด้วยวิธกี ารคำนวณพื้นฐาน
ดังตัวอย่างทีแ่ สดงตามรปู ภาพ

บทท่ี 8 การควบคมุ ทางการเงิน 199

เอกสารอา้ งองิ
ฉัตรคญาพัฒน์ เจรญิ พงศ์. (2557). Trade - Off Theory and Pecking Order Theory ทฤษฎี

โครงสร้างเงนิ ทุนทเ่ี หมาะสม และทฤษฎีการจัดหาเงนิ ทนุ ตามลำดับข้นั . กรุงเทพมหานคร :
.วิทยาลัยดุสิตธานี
ธนิดา จติ รน์ ้อมรตั น์. (2553). การศกึ ษาปจั จัยเก่ยี วกับลกั ษณะของธุรกจิ ท่ีมผี ลต่อการตดั สนิ ใจระดม
เงนิ ทนุ ของบริษัทมหาชนทีจ่ ดทะเบยี นในตลาดหลกั ทรัพย์แห่งประเทศไทย.มหาวทิ ยาลัยธรุ กจิ
บณั ฑติ กรงุ เทพมหานคร. สบื ค้นเ.ม่อื .ก.พ 2562 จาก
http://www.dpu.ac.th/dpurc/research-269
นฤมลวรรณ์ ต้ังกิจเจรญิ พร. (2558). การศึกษาความสมั พนั ธ์ระหว่างโครงสร้างเงนิ ทนุ และ
ความสามารถในการดำเนินงานของบรษิ ัททจ่ี ดทะเบียนในตลาดหลกั ทรพั ย์แหง่ ประเทศไทย.
วทิ ยาศาสตรมหาบัณฑติ การบรหิ ารการเงนิ พาณชิ ยศาสตรแ์ ละการบญั ชี
มหาวิทยาลยั ธรรมศาสตร์
ดวงรตั น์ โศภติ วจนะ .(2552). ปจั จัยทกี่ ำหนดโครงสร้างเงินทุนของบรษิ ทั จดทะเบียนในกลมุ่
พลังงาน และปโิ ตรเคมีในตลาดหลกั ทรัพยแ์ ห่งประเทศไทยการศึกษาค้นควา้ อิสระ ปริญญา .
มหาบัณฑิต มหาวทิ ยาลัยเกษตรศาสตร.์
เนาวรตั น์ ศริ ิพนากลู . (2558). ปัจจยั กำหนดการจัดหาเงนิ ทนุ โดยการกยู้ มื ของธุรกจิ ขนาดย่อมใน
ประเทศไทย .สบื ค้นเมอื่ 1 ก.พ .2562 จาก
http://dspace.bu.ac.th/bitstream/123456789/1159/1/naovarat_srip.pdf.
Anup, C. and Cowdhury, S. P. (2010). Impact of Capital Structure on Firm’s Value
:Evidence from Bangladesh. BEH - Business and Economic Horizons, 3(3), 111-
122.
Hirshleifer, D. and Anjan, V. T. (1989). Managerial Reputation, Project Choice and
Debt, Working
Ashok M. (2018). Top 17 Factors Determining the Capital Structure. Retrieved Feb
1.2019. from http://www.accountingnotes.net/financial-management/capital-
structure/top-17-factors-determining-the-capital-structure/7956
B. D Mathararachchi, A. Jahfer, G. N Kuruppu, and N and C Samarasiri. (2016). Capital
Structure and Pecking Order Theory: A case of Sri Lanka Listed Non-Financial

ผศ.สุมนา พลู ผล

คณะวิทยาการจดั การ
มหาวทิ ยาลยั ราชภฏั พระนครศรีอยุธยา

▶ประวัตกิ ารศกึ ษา
‣ วิทยาศาสตรมหาบัณฑติ (เทคโนโลยีการวางแผนสงิ่ แวดล้อมเพอ่ื พฒั นาชนบท) ม.มหดิ ล
‣ บริหารธุรกจิ บัณฑติ (การเงินการธนาคาร) ม.รามคาแหง

▶ประเดน็ ทสี่ นใจ
‣ การเงินการลงทุนสว่ นบุคคลและผู้ประกอบการ
‣ การภาษีอากร
‣ การวางแผนสง่ิ แวดลอ้ มเพอ่ื พฒั นาทอ้ งถนิ่ /ชุมชน

▶ประสบการณก์ ารทางานวิจยั

•Saving Factors and Saving Behavior of Innovative Merchandise Business Entrepreneurs of the
Department of Business Development, Ministry of Commerce
•The factor effecting of the entrepreneurs studying in the Faculty of
Management Science at Phra Nakhon Si Ayutthaya Rajabhat Univetsity.
•Financial Management in the Tourism Business in the World Heritage Site, Phra Nakhon Si Ayutthaya

Province

▶ ผลงานทางวิชาการ

การเงนิ ธุรกจิ (ปรบั ปรุง ๒๕๖๔)
ฉลาดใชภ้ าษี ๒๕๖๕

▶สถานทที่ างาน

คณะวิทยาการจัดการ มหาวทิ ยาลยั ราชภัฏพระนครศรอี ยุธยา
เลขที่ ๙๖ ตาบลประตูชัย อาเภอพระนครศรอี ยุธยา จงั หวัดพระนครศรอี ยุธยา
โทรศัพท์ ๐๓๕-๓๒๒-๗๕๔ อีเมล [email protected]