บทท่ี 2 ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา
2 - 99
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
2 - 100
บทที่ 2 ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา
(8) เงินสะสมทีจ่ า่ ยเขา้ กองทุนรวม
สามารถหกั ลดหย่อนไดต้ ามจานวนที่ได้จา่ ยไปจรงิ ในปีภาษีนี้ แตไ่ ม่เกนิ 10,000 บาท (ส่วน
ทเ่ี กนิ 10,000 บาท แตไ่ ม่เกิน 490,000 บาท ซ่ึงไม่เกนิ ร้อยละ 15 ของค่าจา้ ง ใหแ้ สดงหกั จากเงินได้)
ในกรณีคสู่ มรสของผ้มู เี งนิ ได้จ่ายเงนิ สะสมฯ และความเป็นสามภี ริยาไดม้ ีอย่ตู ลอดปภี าษี ใหห้ ักลดหย่อนได้
ตามเกณฑเ์ ดยี วกัน
(9) คา่ ซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพ่อื การเล้ียงชพี (RMF)
เงนิ ได้เทา่ ท่ไี ด้จ่ายเปน็ ค่าซื้อหน่วยลงทนุ ในกองทุนรวมเพ่ือการเล้ียงชพี (RMF) ตามกฎหมาย
วา่ ดว้ ยหลักทรัพยแ์ ละตลาดหลกั ทรัพย์ท่ีจะไดร้ บั ยกเวน้ ไม่ต้องรวมคานวณเพ่ือเสยี ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา
ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข ดงั นี้
(9.1) หลักเกณฑ์ วธิ กี าร และเงอ่ื นไข
(9.9.1) ผูม้ ีเงินได้ต้องซือ้ หนว่ ยลงทนุ ในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชพี (RMF) ไมน่ ้อยกว่าปี
ละ 1 ครง้ั และต้องไมร่ ะงับการซื้อหน่วยลงทนุ เปน็ เวลาเกนิ กวา่ 1 ปี ติดตอ่ กนั และตอ้ งมจี านวนรวมกัน
ไมน่ ้อยกว่ารอ้ ยละ 3 ของเงินไดพ้ ึงประเมินทไี่ ดร้ ับซงึ่ ต้องเสียภาษีเงินไดใ้ นแต่ละปี หรอื มีจานวนไม่น้อย
กว่า 5,000 บาท
(9.9.2) ผ้มู เี งินไดจ้ ะต้องถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) ไว้ไม่นอ้ ย
กว่า 5 ปี นบั ตัง้ แตว่ ันซ้ือหนว่ ยลงทนุ ครงั้ แรก และไถถ่ อนหน่วยลงทุนดงั กลา่ ว เม่ือผู้มเี งินได้นนั้ มีอายุไม่ต่า
กว่า 55 ปีบรบิ รู ณ์ ทั้งน้ี สาหรับการซื้อหนว่ ยลงทนุ ในกองทุนรวมเพ่ือการเล้ยี งชีพ (RMF) ตามกฎหมายว่า
2 - 101
บทที่ 2 ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา
ด้วยหลกั ทรัพย์และตลาดหลกั ทรัพย์ตัง้ แต่ วันท่ี 1 มนี าคม พ.ศ. 2551 เปน็ ต้นไป แต่ยกเวน้ กรณีผู้มเี งินได้
ไถ่ถอน หน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพ่ือการเล้ยี งชีพ (RMF) เพราะเหตทุ ุพพลภาพหรือตาย
(9.9.3) ผู้มีเงินไดต้ ้องไม่ไดร้ ับเงินปันผล หรอื เงินอน่ื ใดจากกองทนุ รวมเพื่อการเลี้ยงชพี
(RMF) ในระหว่างการลงทนุ และตอ้ งไดร้ บั คืนเงนิ ลงทนุ และผลประโยชนจ์ ากกองทนุ รวมเพ่ือการเลยี้ งชพี
(RMF) เม่อื มีการไถ่ถอนหน่วยลงทุนเทา่ นัน้
(9.9.4) ผู้มีเงินได้ต้องไม่กู้ยืมเงินหรอื เบกิ เงินจากกองทุนรวมเพื่อการเล้ียงชพี (RMF) ทผ่ี ู้
มเี งินได้ไดซ้ ้ือหน่วยลงทนุ ไว้
(9.2) กรณผี ู้มเี งินได้ได้ซ้ือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพอ่ื การเลยี้ งชีพ (RMF) เกนิ กว่า 1
กองทนุ เงนิ ไดท้ จี่ า่ ยเปน็ คา่ ซอ้ื หน่วยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพื่อการเลี้ยงชพี (RMF) ในแตล่ ะกองทุนที่จะ
ไดร้ ับยกเวน้ ไม่ต้องรวมคานวณเพื่อเสยี ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาต้องเปน็ ไปตามหลกั เกณฑ์ วธิ ีการ และ
เงื่อนไขตาม 9.1 และต้องมีจานวนรวมกันไมน่ อ้ ยกวา่ รอ้ ยละ 3 ของเงินได้พงึ ประเมินท่ีไดร้ บั ซ่ึงตอ้ งเสีย
ภาษเี งินไดใ้ นแตล่ ะปี หรอื มีจานวน รวมกันไม่น้อยกวา่ 5,000 บาทต่อปี
(9.3) กรณีผู้มเี งนิ ได้ ได้ซื้อหน่วยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพ่อื การเล้ยี งชีพ (RMF) ซ่ึงได้ปฏิบัตไิ ม่
เปน็ ไปตามหลักเกณฑ์ใน 9.1 หรอื 9.2 ในปใี ด เมือ่ ผมู้ เี งนิ ไดไ้ ด้ยืน่ แบบแสดงรายการภาษเี งนิ ได้บุคคล
ธรรมดาเพ่มิ เติม ตาม 9.7 แลว้ และไดถ้ ือหน่วยลงทนุ ในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) ทีย่ ังคง
เหลอื อยูเ่ ม่ือผู้มเี งินได้ไดซ้ ื้อหน่วยลงทุนในกองทนุ รวมเพอื่ การเลย้ี งชีพ (RMF) ตอ่ ไป โดยได้ปฏบิ ัตติ าม
หลกั เกณฑใ์ น 9.1 และ 9.2 นับตัง้ แต่ปที ่ีได้ย่นื แบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดาเพ่มิ เติม การนบั
ระยะเวลา การถอื หน่วยลงทุนในกองทนุ รวมเพ่อื การเลย้ี งชีพ (RMF) ให้นับระยะเวลาทไี่ ด้ถือหนว่ ยลงทุน
ในกองทุนรวมเพ่ือการเล้ยี งชีพ (RMF) กอ่ นปีทไ่ี ดย้ นื่ แบบแสดงรายการภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาเพิ่มเติม
รวมเขา้ ด้วย
การโอนการลงทุนในกองทนุ รวมเพอ่ื การเลี้ยงชีพ (RMF) ตามวรรคหน่ึง กองทุนรวมเพ่ือ
การเลี้ยงชีพ (RMF) ท่ไี ดร้ ับคาสั่งโอนจากผมู้ ีเงนิ ได้ จะตอ้ งจัดทาเอกสารหลักฐานการโอนสง่ มอบใหแ้ ก่
กองทนุ รวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) ทร่ี ับโอนเกบ็ ไวเ้ ป็นหลักฐานพร้อมท่ีจะใหเ้ จ้าพนักงานประเมิน
ตรวจสอบได้
(9.4) กรณีผู้มีเงินได้ไดถ้ ือหนว่ ยลงทุนในกองทนุ รวมเพ่อื การเล้ียงชพี (RMF) ไว้ ไม่น้อยกว่า
5 ปีนับตั้งแต่วันซื้อหน่วยลงทุนครั้งแรก และมีอายุไมต่ า่ กว่า 55 ปบี รบิ ูรณ์ ทพุ พลภาพ ผู้มเี งินไดจ้ ะไม่ซื้อ
หนว่ ย ลงทุนต่อไป หรอื จะซ้ือหน่วยลงทนุ ในกองทุนรวมเพื่อการเลีย้ งชีพ (RMF) ปใี ด ปีหนง่ึ และจะซ้ือ
หนว่ ยลงทนุ เปน็ จานวนเทา่ ใดกไ็ ด้ โดยให้ไดร้ ับยกเว้นไม่ตอ้ งปฏบิ ัตติ าม 9.1 (1) และ 9.2
(9.5) กรณีผมู้ เี งนิ ได้ไดโ้ อนการลงทนุ ในหนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพื่อการเลี้ยงชพี (RMF)
หนึ่งทง้ั หมดหรือบางสว่ นไปยังกองทุนรวมเพ่ือการเลย้ี งชพี (RMF) อ่นื ไมว่ า่ จะโอนไปยงั กองทนุ รวมเพอื่ การ
เล้ียงชพี (RMF) ใดกองทุนรวมหน่งึ หรือหลายกองทุนรวม ผู้มีเงินได้จะตอ้ งโอนการลงทุนไปยังกองทุนรวม
เพือ่ การเล้ยี งชีพ (RMF) อืน่ ภายใน 5 วนั ทาการ นบั ตั้งแตว่ ันถดั จากวนั ที่กองทุนรวมเพอื่ การเลยี้ งชีพ
(RMF) ท่ีโอนได้รับคาส่งั โอนจากผมู้ ีเงนิ ได้ การโอนการลงทุนในกองทนุ รวมเพ่ือการเลี้ยงชีพ (RMF) ตาม
วรรคหนึง่ กองทนุ รวมเพ่ือการเลยี้ งชพี (RMF) ท่ไี ดร้ ับคาส่งั โอนจากผ้มู เี งินไดจ้ ะตอ้ งจัดทาเอกสารหลักฐาน
2 - 102
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
การโอนส่งมอบใหแ้ ก่กองทุนรวมเพอื่ การเล้ียงชพี (RMF) ทร่ี บั โอนเก็บไวเ้ ปน็ หลกั ฐานพร้อมทจี่ ะใหเ้ จา้
พนักงานประเมินตรวจสอบได้
(9.6) การยกเว้นภาษีเงนิ ได้สาหรบั เงินได้เท่าทีไ่ ด้จ่ายเปน็ ค่าซ้อื หนว่ ยลงทนุ ตาม 9.1 ถงึ 9.4
ให้ยกเว้นเท่าท่ไี ดจ้ ่ายเป็นคา่ ซอ้ื หนว่ ยลงทุนในกองทนุ รวมเพื่อการเลีย้ งชพี (RMF) ตามกฎหมายว่าดว้ ย
หลกั ทรพั ย์และตลาดหลักทรัพยใ์ นอัตราไมเ่ กนิ รอ้ ยละ 30 ของเงินได้พึงประเมินที่ได้รับซง่ึ ต้องเสยี ภาษีเงิน
ไดใ้ นปภี าษีน้นั ทงั้ น้ี เฉพาะส่วนท่ีไม่เกนิ 500,000 บาท สาหรบั ปภี าษีน้นั
กรณี ผมู้ ีเงนิ ได้จ่ายเงินสะสมเขา้ กองทุนสารองเลยี้ งชีพตามกฎหมายวา่ ด้วยกองทุนสารอง
เลี้ยงชีพ กองทุนบาเหน็จบานาญขา้ ราชการ (กบข.) ตามกฎหมายว่าดว้ ยกองทุนบาเหน็จบานาญ
ข้าราชการ (กบข.) หรือ กองทุนสงเคราะห์ตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรยี นเอกชนดว้ ย เงนิ ได้ที่ได้ รบั ยกเว้น
ตามวรรคหนึ่งเมื่อรวมกบั เงินสะสมทจ่ี ่ายเข้ากองทุนสารองเลี้ยงชีพกองทุนบาเหน็จบานาญขา้ ราชการ
(กบข.) หรือกองทุนสงเคราะห์ ต้องไมเ่ กิน 500,000 บาท
(9.7) กรณผี ้มู เี งนิ ได้ ได้ซื้อหน่วยลงทุนในกองทนุ รวมเพ่ือการเล้ียงชพี (RMF) และได้ใช้
สิทธยิ กเวน้ ภาษีเงนิ ได้ตาม 9.6 แลว้ และตอ่ มาไดป้ ฏิบัติไมเ่ ป็นไปตามหลักเกณฑ์ 9.1 9.2 หรือ 9.3 ผู้มีเงิน
ได้หมดสิทธิ ได้รับยกเว้นภาษีเงนิ ไดต้ าม 9.6 และต้องเสยี ภาษีเงนิ ไดส้ าหรบั ปีภาษีท่ีไดน้ าเงนิ ค่าซ้ือหนว่ ย
ลงทุนไปหักออกจากเงินได้เพื่อยกเว้นภาษีเงินไดม้ าแล้วทอี่ ยู่ในชว่ งระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี นับตัง้ แตว่ นั ทีไ่ ด้
ย่นื แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของปีภาษีน้นั ๆ จนถงึ วันที่ไดย้ ื่นแบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บคุ คล
ธรรมดาเพมิ่ เติมเพ่ือเสยี ภาษีเงนิ ได้เพิ่มเตมิ ของปภี าษดี งั กล่าว พร้อมเงนิ เพ่ิมตามมาตรา 27 แห่งประมวล
รัษฎากร
ในการเสยี ภาษเี งนิ ไดต้ ามวรรคหนึง่ รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลงั อาศยั อานาจตาม
มาตรา 3 อฏั ฐะ วรรคสองแห่งประมวลรษั ฎากร ได้อนุมัติขยายเวลาการยน่ื แบบแสดงรายการภาษเี งินได้
บุคคลธรรมดาเพ่ิมเตมิ ใหแ้ กผ่ ู้ถอื หนว่ ยลงทนุ ในกองทุนรวมเพ่ือการเลี้ยงชีพ (RMF) โดยให้ย่ืนแบบแสดง
รายการภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเตมิ สาหรับปภี าษีท่ไี ดน้ าเงนิ ค่าซ้ือหนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพือ่ การ
เล้ยี งชพี (RMF) ไปหักออกจากเงนิ ได้พงึ ประเมนิ เพื่อยกเวน้ ภาษีเงินได้แล้วไดภ้ ายในเดอื นมนี าคมของปีถัด
จากปที ีไ่ มไ่ ด้ปฏบิ ตั ติ ามหลกั เกณฑ์ของ 9.1 9.2 หรอื 9.3 โดยไมต่ ้องเสียเงนิ เพ่ิมตามมาตรา 27 แหง่
ประมวลรัษฎากร
2 - 103
บทที่ 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
(9.8) การได้รบั ยกเวน้ ภาษเี งินได้ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกีย่ วกับภาษีเงินได้ (ฉบับ
ที่ 171) ซึง่ แก้ไขเพม่ิ เติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงนิ ได้ (ฉบบั ที่ 259) ผู้มเี งนิ ไดต้ ้องมี
หลักฐานจากกองทนุ รวมเพ่อื การเลี้ยงชพี (RMF) ที่แสดงไดว้ ่ามีการจ่ายเงนิ เข้ากองทนุ รวมเพือ่ การเลยี้ งชีพ
(RMF) และใหผ้ ู้มีเงนิ ไดน้ าเงินไดท้ ่ีไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีไปคานวณหักจากเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ตามมาตรา 40
แหง่ ประมวลรษั ฎากร เมื่อได้หักตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว
ขอ้ สงั เกต
1. กฎหมาย
- กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 265, 266 และ 267
2. หลักเกณฑ์ เง่อื นไข
2.1 ปีแรกที่ซื้อ
(1) ซือ้ ไมน่ ้อยกว่าร้อยละ 3 ของเงนิ ไดท้ ่ีไดร้ บั หรือไม่นอ้ ยกวา่ 5,000 บาท
(2) หา้ มขายคืน
(3) ลดหย่อนไมเ่ กินร้อยละ 30 ของเงินได้ ไม่เกนิ 500,000 บาท
(4) กรณีมีกองทนุ สารองเลย้ี งชีพ หรือ กบข. รวมกบั RMF ตอ้ งไมเ่ กนิ 500,000 บาท
2.2 หลังจากซ้อื ปีแรก
(1) ต้องซื้อติดตอ่ กนั ไปทกุ ปี แต่ซ้ือเวน้ ปีก็ได้
(2) จานวนเงินทซ่ี ้ือ เช่นเดียวกับ 2.1
(3) แต่ละปีหลังจากปีแรก ห้ามขายคืน เวน้ แต่
- ถอื RMF ไมน่ อ้ ยกวา่ 5 ปีนบั แตซ่ อ้ื ครั้งแรก และมีอายุไมต่ ่ากว่า 55 ปีบรบิ รู ณ์
- ตาย หรอื ทุพพลภาพ
(4) โอนระหวา่ ง RMF ได้
2.3 ซ้ือปใี ดลดหย่อนภาษปี ีน้ัน (ขอหลักฐานจาก บลจ.)
2.4 หากผิดเงือ่ นไข
(1) ต้องนา RMF ทีล่ ดหย่อนไปแลว้ กลับไปย่ืนแบบ ภ.ง.ด.90, 91 เพมิ่ เติม ของปที ี่
ลดหย่อนนน้ั (ทุกปเี ปน็ รายปี)
(2) หากยนื่ แบบ ภ.ง.ด.90, 91 เพิม่ เติม ภายในวนั ท่ี 31 มนี าคม ของปีถัดจากปีที่ผิด
เง่ือนไข ไมเ่ สียเงนิ เพิ่ม
3. การขายคนื ทไี่ มผ่ ดิ เงื่อนไข
3.1 กรณี RMF ทีซ่ อ้ื ก่อนวันที่ 1 มีนาคม 2551
- หลกั เกณฑ์จานวนเงนิ ที่ซื้อ เชน่ เดยี วกับข้อ 2.1
- หลักเกณฑ์การถือ RMF เพียง 5 ปี นบั แต่ซ้อื ครง้ั แรก (เว้นตาย ทพุ พลภาพ)
3.2 กรณี RMFที่ซอื้ ต้ังแตว่ ันท่ี 1 มนี าคม 2551
- หลักเกณฑเ์ ช่นเดียวกบั 2.1 และ 2.2
2 - 104
บทท่ี 2 ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา
4. ข้อยกเว้นการซ้ือ RMF
- กรณซี ื้อ RMF ไมน่ อ้ ยกว่า 5 ปี นับแต่ซอื้ ครัง้ แรก และมีอายุไมน่ อ้ ยกวา่ 55 ปีแล้ว
- ทพุ พลภาพ เลือกที่จะซ้ือ หรือไม่ซื้อเทา่ ใดกไ็ ด้
- ยกเว้นภาษจี ากกาไรตอนขาย
(10) ลงทนุ ในกองทนุ รวม
ในปี 2563 กองทนุ ที่สามารถลดหย่อนภาษีตวั ใหม่ ที่จะมาแทน กองทนุ LTF ท่หี มดอายุในปี
พ.ศ. 2562 คอื กองทุนรวมรวมเพ่ือการออม (Super Saveing Fund: SSF) สาหรบั ปนี ้ี คงต้องบอกเลยวา่
ในกลมุ่ ของ ค่าลดหย่อนภาษีปี 2563 ทค่ี นสว่ นใหญ่สนใจ คงจะหนีไม่พน้ กองทุนรวมเพ่ือการออม หรอื ท่ี
รจู้ กั กันในชือ่ ย่อว่า "SSF" (SUPER SAVING FUND) ที่ทางรัฐบาลออกนโยบายมาต้ังแต่ปลายปี 2562 มาถึง
กลายเป็นกฎหมายและบงั คับใชล้ ดหย่อนภาษีในปี 2563
ปี 2563 น้ี ตัว SSF ไม่ได้มาแคเ่ พยี งตัวเดียว แตย่ งั มีกองทุนรวมใหม่มาพร้อมกนั ด้วย เพราะ
หลงั จากทเ่ี กิดวิกฤตโควดิ 19 ทางรัฐบาลมมี มี าตรการชว่ ยเหลอื เยยี วยาฝ่าวิกฤต คิดออกกองทนุ ใหม่ที่ให้
สิทธิประโยชน์ลดหย่อนภาษอี อกตามมาท่ีคลา้ ยคลงึ กัน นั่นคือ กองทุนรวมเพ่ือการออม (พิเศษ) หรือ
SSF-EXTRA ท่ีให้สิทธิประโยชนใ์ นการลงทนุ เพิ่มเติมเป็นพิเศษขน้ึ มา โดยมีวัตถุประสงคเ์ พื่อสนับสนนุ และ
ประคองตลาดหุน้ ไทย SSF กับ SSF EXTRA โดยมีรายละเอียดดังต่อไปนี้
1. SSFX (Super Saving Fund Extra)
SSFX เปน็ มาตรการพิเศษเพ่ือพยุงตลาดหนุ้ จากสถานการณ์ COVID-19 ทท่ี าใหร้ าคาหุ้นตกลงไป
อยา่ งมาก โดยมเี ง่ือนไข คอื
- ลงทนุ ในหุ้นไมน่ อ้ ยกวา่ 65% (บางกองมีผสมพวกตราสารหนี้ หรือ Reits เขา้ มาดว้ ย)
- สามารถนาไปลดหยอ่ นภาษไี ด้สูงสุด 200,000 บาท (ไม่สนเรอ่ื ง % ของรายได้)
- ถอื กองทุนเป็นเวลา 10 ปขี ึน้ ไป นบั จากวนั ท่ลี งทุน
- ต้องลงทนุ ระหวา่ ง 1 เมษายน – 30 มถิ ุนายน 2563 ถงึ จะใช้สิทธิ์ได้
- สทิ ธ์ใิ นการลดหย่อนของ SSFX ไมต่ ้องเอาไปรวมกับ SSF และ RMF เป็นอีกวงเงนิ หน่ึงแยก
ออกมา จดุ ทส่ี าคญั คือตอ้ งลงทุนในระยะเวลาท่กี าหนดเทา่ นัน้
2. SSF (Super Saving Fund)
ปจั จุบันกองทนุ รวม SSF มเี งอ่ื นไข คือ
- ลงทนุ ในทรัพยส์ นิ ไดห้ ลายประเภท เชน่ ตราสารหน้ี กองทุนอสังหาฯ หุน้ หรอื ทองคา เป็นต้น
- ลดหยอ่ นได้ 30% ของรายได้ แต่ไมเ่ กนิ 200,000 บาท
2 - 105
บทท่ี 2 ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
- ไม่กาหนดเงนิ ลงทุนขน้ั ต่า
- ต้องถือกองทนุ เป็นเวลา 10 ปขี ้นึ ไป นับจากวันท่ีลงทนุ
- ลงทุนชว่ งไหนในระหวา่ งปีกใ็ ช้ลดหยอ่ นภาษีได้
- โดยเมอื่ รวม SSF, RMF, กบข., กองทุนสารองเลย้ี งชพี หรือประกนั บานาญ จะนามาลดหยอ่ น
ภาษไี ด้ไม่เกนิ 500,000 บาท
3. RMF (Retirement Mutual Fund)
ปัจจบุ นั กองทุนรวม RMF มเี ง่ือนไข คอื
- ลงทุนในทรัพยส์ นิ ได้หลายประเภท เช่น ตราสารหนี้ กองทนุ อสงั หาฯ ห้นุ หรอื ทองคา เป็นต้น
- RMF ลดหย่อนได้ 30% ของรายได้ แต่ไม่เกนิ 500,000 บาท
- ไม่กาหนดเงนิ ลงทุนขนั้ ตา่
- ถอื กองทุนอยา่ งน้อย 5 ปี และมีอายุ 55 ปขี ้ึนไป (นบั แบบวันชนวนั )
- ลงทุนตอ่ เน่อื งทุกปี แต่สามารถลงทนุ ปีเวน้ ปีได้
- ลงทุนชว่ งไหนในระหวา่ งปีก็ใชล้ ดหย่อนภาษีได้
- โดยเมอื่ รวม SSF, RMF, กบข., กองทุนสารองเลี้ยงชพี หรือประกันบานาญ จะนามา
ลดหย่อนภาษไี ด้ไมเ่ กิน 500,000 บาท
.
เลือกกองทุนไหนดี?
สาหรบั คนทเ่ี คยลงทนุ LTF มากอ่ น สามารถลงทนุ ในกอง SSFX ไดเ้ ลย เพราะมนี โยบายการ
ลงทุนทค่ี ล้ายกัน ประกอบกับช่วงน้ตี ลาดห้นุ ก็ตกลงมาคอ่ นขา้ งมาก ถอื เป็นโอกาสท่ีดีในการทยอยลงทุน
แตถ่ ้าคนทยี่ งั ไมเ่ คยลงทนุ ในหุ้นมาก่อน อาจจะลองเลือกองทนุ SSF แบบธรรมดาท่ีมีนโยบายการ
ลงทุนท่หี ลากหลายกว่า สามารถลงทนุ ในสินทรัพย์ทมี่ ีความเสย่ี งตา่ อยา่ งเชน่ ตราสารหนีก้ อ่ นกไ็ ด้ หลังจาก
น้ันพอมคี วามรู้เขา้ ใจการลงทุนมากข้นึ ก็ค่อยเพม่ิ การลงทุนที่เส่ียงมากข้ึน
2 - 106
บทท่ี 2 ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา
SSF หรอื RMF เลือกแบบไหนดี?
ในกรณีทเี่ คยลงทุน RMF กอ่ น กค็ วรลงทนุ ต่อเนื่องไปจนถึงอายุ 55 ปี ตามเกณฑ์ที่กาหนด แตถ่ า้
ตอ้ งเลือกระหวา่ ง SSF กบั RMF ก็ลองพจิ ารณาจากอายุก่อน เช่น ถ้าอายุต่ากวา่ 45 ปี ลงทุนใน SSF จะ
ไดร้ ับเงินลงทุนคืนไวกว่า RMF แต่ถา้ อายุ 45 ปีขน้ึ ไป เลอื กลงทุนใน RMF จะไดร้ บั เงินลงทนุ คนื ได้ไวกวา่
แต่ท้ังน้ีท้งั นน้ั กข็ ้ึนอยู่กับความพงึ พอใจของแต่ละคนดว้ ย บางคนอาจจะชอบลงทุนใน RMF เพราะมองว่า
เปน็ การสร้างวินยั เก็บเงินระยะยาว การเลือก RMF ก็อาจจะตอบโจทย์
2 - 107
ตาราง 4 ความแตกตา่ งระหว่าง กองทนุ รวมเพือ่ การเลยี้ งชีพ (RMF) กองทนุ รวมเพ่อื การออม (SUPER S
เงือ่ นไข กองทุนรวมเพ่อื การเลี้ยงชพี -
1. นโยบายการลงทุน Retirement Mutual Fund (RMF)
- ลงทุนในกองทุนรวมได้ทุกประเภท
2. การลดหย่อนทางภาษี - ลงทุนปีไหน ลดหยอ่ นไดป้ นี น้ั -
3. ระยะเวลาการถือครอง
4. การหักลดหย่อนทางภาษไี ด้ -
5. ลกั ษณะการลงทุน - ถอื ครอบครบ 5 ปี ปฏิทินเตม็ (ตามบัตรประชาชน) -
และอายุครบ 55 ปี เต็ม -
- (ดูวนั ถือครอง โดยนบั วันชนวัน ไมน่ ้อยกวา่ 5 ปี ไ
หลงั จากนจ้ี งึ ขายได)้
- ไมเ่ กิน 30% ของเงนิ ไดท้ ่ีเสียภาษี (เงินได้ตอ้ งไม่ถึง -
3,333,333.33 บ.) หรือ สงู สุดไมเ่ กนิ 500,000
บาท (เงินได้เกิน 3,333,333.33 บ.) บาท
- (30% ของเงินได้พงึ ประเมินทต่ี อ้ งเสียภาษี และ
เมอื่ รวมกบั กองทุน RMF, กองทุนสารองเลยี้ งชพี ,
กองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการ, กองทุน
สงเคราะห์ตามกฎหมายว่าดว้ ยโรงเรียนเอกชน,
กองทุนการออมแห่งชาติ หรือประกันชีวติ แบบ
บานาญ, และกองทนุ รวมเพอ่ื การออม (SSF)
รวมกันแล้วไมเ่ กิน 500,000)
- เม่ือเรมิ่ ซ้ือแล้ว ตอ้ งซอื้ ตอ่ เนื่องอยา่ งนอ้ ย ปเี ว้นปี
2-
บทที่ 2 ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา
SAVING FUND: SSF) และ กองทนุ รวมเพอื่ การออม (พเิ ศษ) (SSF EXTRA)
กองทุนรวมเพ่อื การออม กองทนุ รวมเพอ่ื การออม (พิเศษ)
Super Saving Fund (SSF) Super Saving Fund Extra (SSFX)
ลงทนุ ในกองทนุ รวมไดท้ ุกประเภท - ลงทนุ ในหุ้นไทยไมน่ ้อยกวา่ 65% (บางกองมี
ผสมพวกตราสารหน้ี หรอื Reits เข้ามาด้วย)
ลงทุนปไี หน ลดหยอ่ นได้ปนี นั้ - ลงทุนในชว่ ง 1 เม.ย. - 30 มิ.ย. 2563
แต่ตอ้ งลงทุนในชว่ ง ปี 63-67 เท่านนั้ ลดหย่อนในปี 2563 เท่านนั้
ถือครอง ตั้งแต่ 10 ปี ปฏทิ นิ นบั จากวันที่ซ้ือ - ถอื ครอง ตง้ั แต่ 10 ปี ปฏทิ ินนบั จากวันท่ซี ้ือ
- ดปู ีทีถ่ ือครอง ไมต่ อ้ งคานึงวา่ ซอื้ วนั ไหน (ซอ้ื ปี
ไหนให้นับ 1 )
ไมเ่ กนิ 30% ของเงนิ ไดท้ ่เี สียภาษี (เงินได้ต้องไม่ - ลดหยอ่ นภาษไี ด้สูงสดุ 200,000 บาท (ไมส่ น
ถึง 666,666.67 บ.) หรอื สงู สดุ ไมเ่ กนิ 200,000 เร่อื ง % ของรายได)้
บาท
- (30% ของเงนิ ไดพ้ ึงประเมินที่ตอ้ งเสยี ภาษี - สิทธใิ์ นการลดหยอ่ นของ SSFX ไม่ตอ้ งเอาไป
รวมกับ SSF และ RMF เปน็ อกี วงเงนิ หน่งึ
และเมื่อรวมกับ กองทุน RMF, กองทนุ สารอง แยกออกมาครับ จดุ ทสี่ าคญั คอื ต้องลงทนุ ใน
เลีย้ งชีพ, กองทนุ บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ, ระยะเวลาท่กี าหนดเท่านน้ั
กองทุนสงเคราะหต์ ามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรียน
เอกชน, กองทนุ การออมแห่งชาติ หรอื ประกัน - ซ้อื แลว้ ลดหย่อนในปี 2563 เท่าน้นั
ชวี ติ แบบบานาญ) แลว้ ตอ้ งไมเ่ กนิ 500,000
บาท
108
ตาราง 4 ความแตกต่างระหวา่ ง กองทุนรวมเพือ่ การเลย้ี งชีพ (RMF) กองทนุ รวมเพื่อการออม (SUPER S
เงือ่ นไข กองทนุ รวมเพ่อื การเล้ยี งชีพ
6. จานวนต่าสดุ ของการลงทุน Retirement Mutual Fund (RMF)
- ไมไ่ ด้กาหนดจานวนเงนิ ข้ันตา่ ในการซื้อหน่วยลงทุน -
7. จานวนสูงสุดของการลงทุน ที่ - 30% ของรายได้ แต่ไมเ่ กนิ 500,000 บาท -
สามารถหย่อนภาษไี ด้ -
-
8. การจ่ายเงินปันผล - ไมม่ ีการจา่ ยเงนิ ปันผล -
9. ระยะเวลาการลงทุน - 5 ปี และอายุ 55 ปี (นับต้งั แต่วนั ทซ่ี ื้อ)
10 การขายคนื หน่วยลงทุน -
SSF หรือ RMF เลอื กแบบไหนดี?
ในกรณีทีเ่ คยลงทุน RMF ก่อน ก็ควรลงทุนต่อเน่ืองไปจนถึงอายุ 55 ปี ตามเก
ถา้ อายตุ ่ากวา่ 45 ปี ลงทุนใน SSF จะไดร้ ับเงินลงทุนคนื ไวกว่า RMF แต่ถ้าอายุ 45 ปีข
แตท่ ง้ั นท้ี ้ังนน้ั กข็ นึ้ อยู่กับความพึงพอใจของแต่ละคนด้วย บางคนอาจจะชอบล
อาจจะตอบโจทยค์ รบั
2-
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา
SAVING FUND: SSF) และ กองทุนรวมเพอื่ การออม (พเิ ศษ) (SSF EXTRA)
กองทนุ รวมเพอ่ื การออม กองทนุ รวมเพอื่ การออม (พิเศษ)
Super Saving Fund (SSF) Super Saving Fund Extra (SSFX)
ไมไ่ ดก้ าหนดจานวนเงนิ ข้นั ตา่ ในการซื้อหนว่ ย - ไม่ไดก้ าหนดจานวนเงนิ ข้ันตา่ ในการซอ้ื หนว่ ย
ลงทนุ ลงทนุ
30% ของรายได้ แตไ่ มเ่ กิน 200,000 บาท - ไมก่ าหนด
ไมม่ กี ารจา่ ยเงนิ ปนั ผล - ไมม่ กี ารจา่ ยเงินปนั ผล
10 ปี (นบั จากวนั ทีซ่ อ้ื - 10 ปี (นบั จากวันทีซ่ ้อื
คานวณแบบ FIFO (ซื้อก่อน ขายก่อน)
กณฑ์ท่ีกาหนด แตถ่ ้าต้องเลอื กระหวา่ ง SSF กบั RMF ก็ลองพจิ ารณาจากอายุก่อน เชน่
ขนึ้ ไป เลือกลงทนุ ใน RMF จะได้รับเงินลงทนุ คืนไดไ้ วกว่า
ลงทนุ ใน RMF เพราะมองวา่ เปน็ การสรา้ งวนิ ัยเกบ็ เงินระยะยาว การเลือก RMF ก็
109
บทที่ 2 ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา
(11) กองทุนเพือ่ การออมแห่งชาติ (กอช.)
เงินสะสมกองทุนการออมแหง่ ชาติ (กอช.) ใชเ้ ปน็ คา่ ลดหย่อนได้ ตามท่จี า่ ยจริง รวมสงู สุดปี
ละ 13,200 สาหรับคนทจ่ี า่ ยเงนิ สะสมเข้ากองทนุ การออมแห่งชาติ (ปี 2560 อาจเพ่ิมขน้ึ เป็นปีละ 30,000
ซึง่ กาลงั รอการยืนยนั เปน็ กฎหมาย) เงนิ สะสมกองทนุ การออมแห่งชาติเปน็ สิทธปิ ระโยชน์สาหรับภาษเี งินได้
บุคคลธรรมดา
สิทธปิ ระโยชน์ทไ่ี ดร้ ับ
คนท่ีจ่ายเงินสะสมเขา้ กองทนุ การออมแหง่ ชาตสิ ามารถนาเงินทจี่ ่ายสะสมน้นั ไปใชเ้ ป็นค่า
ลดหยอ่ นไดต้ ามท่จี า่ ยจริงสงู สุดปลี ะ 13,200 บาท แต่ทงั้ น้เี ม่อื รวมกับ 1) คา่ ซ้อื กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยง
ชพี (RMF), 2) กบข., 3) กองทนุ สารองเล้ียงชพี , 4) กองทนุ สงเคราะหค์ รโู รงเรยี นเอกชน และ 5) เบี้ย
ประกนั ชวี ติ แบบบานาญ แลว้ จะตอ้ งไมเ่ กนิ 500,000 ด้วย
อ้างองิ 1. ข้อ 2(90) กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 126 (พ.ศ. 2509)
2. ข้อ 2(90) วรรคสอง กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 126 (พ.ศ. 2509)
(12) ดอกเบ้ยี เงนิ กู้ยืมเพ่ือซ้ือทีอ่ ยู่อาศยั
ดอกเบ้ยี เงนิ กู้ยืมจากการกู้ยืมเงินเพื่อซอ้ื เช่าซอ้ื หรือสร้างอาคารอยู่อาศัย โดยจานอง
อาคารทซ่ี อ้ื หรือสร้างเป็นประกนั การกู้ยืมนน้ั ให้ไดร้ ับลดหยอ่ นและยกเวน้ ภาษีตามจานวนเงินทจี่ า่ ยจรงิ ใน
ปภี าษนี ้ี แตไ่ มเ่ กนิ 100,000 บาท กรณที ี่มเี งนิ ไดพ้ งึ ประเมินท่ตี ้องเสยี ภาษคี ร่ึงปี ดอกเบย้ี เงินกู้ยมื
ดงั กลา่ วสามารถหักลดหยอ่ นได้ตามจานวนทีไ่ ด้จ่ายไปจริงในปีภาษนี ี้ แตไ่ ม่เกนิ 10,000 บาท (สว่ นทเี่ กิน
10,000 บาท ให้หักยกเว้นเงินได้ไดอ้ ีก แต่ไมเ่ กิน 90,000 บาท) ทง้ั น้ี ตอ้ งเปน็ ไปตามหลักเกณฑ์
และวธิ กี ารดังนี้
(12.1) เป็นดอกเบีย้ เงินกู้ยืมสาหรบั การกยู้ มื จาก
(12.1.1) ผู้ประกอบกิจการในราชอาณาจักร ดังตอ่ ไปน้ี
(ก) ธนาคาร
2 - 110
บทที่ 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
(ข) บริษัทตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการประกอบธรุ กจิ เงินทนุ ธรุ กจิ หลักทรัพย์ และ
ธุรกจิ เครดิตฟองซิเอร์
(ค) บริษัทประกนั ชวี ิต
(ง) สหกรณ์
(จ) นายจา้ ง ซ่งึ มรี ะเบียบเกี่ยวกบั เงินกองทนุ ทจี่ ัดสรร ไว้เพื่อสวสั ดกิ ารแก่ลูกจา้ ง
(ฉ) บรรษัทตลาดรองสนิ เชื่อทอ่ี ยู่อาศยั ตามกฎหมายว่าด้วยบรรษทั ตลาดรอง
สนิ เชือ่ ท่ีอยู่อาศัย
(12.1.2) กองทนุ รวมอสงั หาริมทรัพย์เพื่อแก้ไขปัญหาในระบบสถาบันการเงินทจ่ี ดั ตั้งข้ึน
ตามกฎหมายว่าดว้ ยหลกั ทรัพยแ์ ละ ตลาดหลกั ทรัพย์
(12.1.3) กองทุนรวมเพ่อื แก้ไขปัญหาในระบบสถาบันการเงินที่ จัดต้ังข้นึ ตามกฎหมาย
ว่าด้วยหลกั ทรพั ย์และตลาดหลกั ทรพั ย์
(12.1.4) กองทนุ บาเหน็จบานาญขา้ ราชการ (กบข.) ตามกฎหมายวา่ ด้วยบาเหนจ็
บานาญข้าราชการ
(12.2) เป็นดอกเบี้ยเงินกูย้ มื ตามสญั ญากยู้ ืมเงินเพ่ือซือ้ เชา่ ซอื้ อาคาร อาคารพร้อมทดี่ ิน
หรอื ห้องชุดในอาคารชดุ หรือเพื่อสรา้ งอาคาร ใชอ้ ยู่อาศยั บนทด่ี ินของตนเอง หรือบนท่ีดินทตี่ นเองมสี ทิ ธิ
ครอบครอง
(12.3) ต้องจานองอาคาร หรอื หอ้ งชุดในอาคารชุด หรืออาคาร พร้อมทีด่ ินเปน็ ประกนั การ
กยู้ มื เงนิ น้นั โดยมีระยะเวลาจานองตาม ระยะเวลาการก้ยู ืม
(12.4) ตอ้ งใชอ้ าคารหรือห้องชุดในอาคารชดุ ตาม 11.3 เป็นที่อยู่อาศัยในปีทข่ี อหักลดหย่อน
และยกเวน้ ภาษี แตไ่ ม่รวมถงึ กรณลี ูกจ้างซ่งึ ถูกนายจ้าง สงั่ ให้ไปปฏบิ ตั ิงานของนายจ้าง ณ ต่างถิน่ เป็น
ประจา หรือ กรณอี าคารหรอื หอ้ งชุดดงั กลา่ วเกิดอัคคีภัย ภยั ธรรมชาติ หรอื ภยั อันเกิด จากเหตุอื่น ทั้งนี้
เฉพาะท่ีมิใช่ความผดิ ของผมู้ เี งนิ ได้จนไม่อาจใช้อาคาร หรือห้องชดุ นน้ั อยู่อาศัยได้
(12.5) กรณีผู้มีเงนิ ไดม้ ีอาคารหรือห้องชดุ ในอาคารชุดตาม 11.3 เปน็ ทีอ่ ยู่อาศยั ในปที ขี่ อหัก
ลดหย่อนและยกเว้นภาษเี กินกว่า 1 แห่ง ใหห้ กั ลดหย่อนและยกเวน้ ภาษีได้ทกุ แห่งสาหรับอาคาร หรือหอ้ ง
ชุดในอาคารชดุ ตาม (11.3
(12.6) ให้หักลดหยอ่ นและยกเว้นภาษีได้ตลอดปีภาษี ไม่วา่ กรณที จี่ ะหักลดหย่อนและ
ยกเวน้ ภาษไี ดน้ น้ั จะมีอยูต่ ลอดปีภาษี หรือไม่
(12.7) กรณีผูม้ ีเงินได้หลายคนร่วมกันกยู้ ืม ให้หักลดหย่อน และยกเวน้ ภาษีได้ทกุ คนโดย
เฉล่ยี ค่าลดหยอ่ น และยกเวน้ ภาษีตามส่วนจานวนผู้มเี งนิ ได้ แต่รวมกนั ต้องไมเ่ กินจานวนทจ่ี า่ ยจรงิ และ
ไม่เกนิ 100,000 บาท
(12.8) กรณสี ามีภรยิ าร่วมกันกยู้ ืมโดยสามีหรอื ภรยิ ามเี งนิ ได้ ฝ่ายเดยี วให้หักลดหย่อนและ
ยกเวน้ ภาษีสาหรบั ผมู้ ีเงินได้เตม็ จานวนตามท่ีจา่ ยจรงิ แต่ไมเ่ กนิ 100,000 บาท
2 - 111
บทท่ี 2 ภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา
(12.9) กรณผี ้มู ีเงินไดซ้ ่ึงมีสิทธิหกั ลดหย่อนและยกเวน้ ภาษีอย่กู ่อนแลว้ ตอ่ มาได้สมรสกัน
ให้ต่างฝ่ายตา่ งหักลดหย่อนและยกเว้นภาษีดอกเบี้ยเงนิ กยู้ ืมของตนไดต้ ามจานวนทจ่ี า่ ยจรงิ แตไ่ ม่เกนิ
100,000 บาท ทัง้ นี้ ไม่วา่ ความเป็นสามภี ริยาจะไดม้ ีอยตู่ ลอดปภี าษี หรือไมก่ ็ตาม
ตัวอยา่ ง สามภี ริยามีเงินได้ทงั้ 2 ฝา่ ย และมีสิทธิหกั ลดหยอ่ นและยกเว้นภาษีอยู่กอ่ นแล้วฝา่ ยละ
100,000 บาท ต่อมาสมรสกัน สามแี ละภริยาหักลดหยอ่ นและยกเวน้ ภาษีได้ฝา่ ยละ 100,000
บาท
(12.10) กรณสี ามภี รยิ ามีเงินได้ท้ัง 2 ฝา่ ย ตา่ งฝา่ ยตา่ งกู้ยืมในระหว่างสมรสใหต้ า่ งฝ่ายต่าง
หกั ลดหย่อนและยกเว้นภาษีสาหรบั ดอกเบ้ียเงินกู้ยมื ส่วนของตนไดต้ ามจานวนที่จ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกิน
100,000 บาท ทงั้ น้ี ไมว่ ่าความเป็นสามีภรยิ าจะไดม้ อี ย่ตู ลอดปีภาษี หรือไม่ก็ตาม
(12.11) กรณสี ามภี ริยามเี งินได้ทง้ั 2 ฝา่ ย และร่วมกันก้ยู ืมให้ ตา่ งฝ่ายตา่ งหักลดหยอ่ นและ
ยกเว้นภาษีดอกเบ้ียเงนิ กู้ยมื ไดก้ ง่ึ หน่งึ ของ จานวนท่จี ่ายจริง แต่รวมกนั ไม่เกิน 100,000 บาท ทั้งนี้ ไมว่ า่
ความเปน็ สามีภริยาจะไดม้ ีอยู่ตลอดปีภาษหี รือไมก่ ต็ าม
ตวั อย่าง สามี-ภริยา มีเงินได้ทั้ง 2 ฝา่ ย ถ้าสามภี ริยาร่วมกันกู้ยมื และจ่ายดอกเบยี้ เงนิ กู้ยืมเปน็
จานวน 100,000 บาท สามหี กั ลดหยอ่ นและยกเว้นภาษีได้ 50,000 บาท ภรยิ าหัก
ลดหยอ่ นและยกเว้น ภาษีได้ 50,000 บาท
(12.12) กรณมี ีการแปลงหน้ีใหมด่ ้วยการเปลยี่ นตวั เจา้ หน้เี งินกยู้ ืมระหว่างผ้ใู ห้กู้ตาม (1) ให้
ยงั คงหักลดหย่อนและยกเว้นภาษไี ดต้ ามจานวนท่จี า่ ยจริง แต่ไมเ่ กิน 100,000 บาท
ข้อสงั เกต
สรปุ ดอกเบย้ี เงินกู้ยมื เพ่ือซ้อื ที่อยูอ่ าศยั
1 กฎหมายทเ่ี กย่ี วข้อง
1.1 มาตรา 47(1)(ซ)
1.2 กฎกระทรวง ฉบบั ที่ 264 (แก้ไขฉบับที่ 126)
2 - 112
บทที่ 2 ภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา
1.3 ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เก่ียวกบั ภาษี เงนิ ได้ฉบบั ท่ี 165-167
2 การนากฎหมายไปปรบั ใช้
2.1 ดอกเบยี้ เงินกูย้ ืม เพ่ือซื้อ เช่าซอ้ื หรือสรา้ งอาคารอยอู่ าศยั โดยจานองอาคารเปน็
ประกัน ลดหยอ่ นภาษี 10,000 บาท (ม. 47(1)(ซ))
2.2 ยกเว้นภาษีเงินได้สาหรบั เงนิ ไดเ้ ท่าทีจ่ ่ายเปน็ ดอกเบยี้ เงนิ กยู้ มื เพ่อื ซ้อื เชา่ ซอื้ หรือสรา้ ง
อาคารทอ่ี ยู่อาศัย โดยจานองอาคารเปน็ ประกันยกเว้นโดยรวมกับ ค่าลดหยอ่ นแลว้ ไม่เกิน 100,000 บาท
(กฎกระทรวง ฉบับท่ี 264-266)
3 หลักเกณฑ์การลดหย่อน/ยกเว้น (ประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงนิ ได้ ฉบับท่ี
165-167)
3.1 เป็นการก้ยู ืมเงนิ จากบุคคลตามที่กฎหมายกาหนด เช่น ธนาคารบริษทั ประกนั ชีวิต
บรษิ ัทเงินทุน สหกรณ์ นายจา้ ง กองทุนรวมอสงั หาริมทรัพย์
3.2 กู้ยมื เงินมาเพื่อซ้ือ เช่าซื้ออาคาร อาคารพร้อมท่ีดนิ หรอื ห้องชดุ ในอาคารชุด หรอื
สรา้ งอาคารบนท่ีดนิ ของตนเอง
3.3 ต้องจานองอาคารเปน็ ประกนั เงนิ กู้ตลอดเวลาการกู้
3.4 ใชอ้ าคาร หรอื ห้องชุดเป็นที่อยู่อาศัย
3.5 กเู้ งินเพื่อซื้อท่ีอยู่อาศยั ได้ มากกวา่ 1 แห่ง และไม่จาเป็นตอ้ งมีชื่อในทะเบยี นบ้าน
3.6 ยกเว้นตลอดปีภาษี (แม้ก้ไู ม่เต็มปี)
3.7 กรณีผมู้ ีเงินไดร้ ว่ มกู้หลายคน ใหเ้ ฉล่ียตามส่วนจานวนผมู้ ีเงนิ ได้
3.8 กรณีสามภี รยิ าร่วมกันกู้ยืม โดยสามีหรอื ภริยามเี งินได้ฝา่ ยเดยี ว ใหผ้ มู้ ีเงินได้ใช้สิทธิ
ลดหย่อน/ยกเวน้ ภาษี
4 กรณกี ู้ยมื เงนิ มาเพ่ือชาระหนีเ้ งนิ กูเ้ ดิม ดอกเบีย้ เงินกูน้ ามาหักได้ เฉพาะดอกเบี้ยส่วนท่ีไม่
เกนิ กวา่ หนีท้ ีค่ ้างชาระ
2 - 113
บทที่ 2 ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา
(13) เงนิ ได้ท่จี า่ ยไปเพอ่ื ซ้ืออสังหารมิ ทรัพย์ฯ (หักได้เพ่ิมข้ึน)
13.1 โครงการบ้านหลงั แรก 2554 - 2555
พระราชกฤษฎกี าออกตามความในประมวลรษั ฎากรว่าด้วยการยกเว้นรษั ฎากร (ฉบับที่ 528)
พ.ศ. 2554 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับท่ี 213) ใชบ้ ังคับตงั้ แต่ วนั ท่ี 19
พฤศจิกายน 2554 เป็นตน้ ไป โดยเปน็ การยกเว้นภาษเี งินได้ให้แกผ่ มู้ ีเงินได้ซึง่ เป็นบุคคลธรรมดาทซ่ี ้ือ
อสงั หาริมทรัพย์ทปี่ ็นอาคารพรอ้ มทด่ี ิน หรือห้องชดุ ในอาคารชดุ ทมี่ มี ูลคา่ ไม่เกิน 5,000,000 บาท เพอ่ื
ใชเ้ ป็นทีอ่ ยู่อาศัยของตน โดยมหี ลักเกณฑ์และเงื่อนไขดังต่อไปน้ี (กรมสรรพากร)
ลาดับ รายการ เง่อื นไข
1. การยกเว้นภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา - ยกเว้นเท่ากับภาษเี งินไดท้ ี่คานวณจากเงินได้สทุ ธิ หรอื ท่ตี อ้ งชาระ
ก่อนการคานวณเครดติ ภาษี แตไ่ ม่เกินรอ้ ยละ 10 ของมลู ค่าของ
อสงั หาริมทรัพย์ฯ
2. ผู้มสี ิทธิยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา - เฉพาะบคุ คลธรรมดา (หสม. คณะบุคคลทมี่ ิใชน่ ิติบคุ คล ไม่
สามารถใชส้ ิทธิได้)
3. การจา่ ยค่าซื้อบ้านหลงั แรก และ การจด - ระหว่างวนั ที่ 21 กันยายน 2554 ถึงวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2555
ทะเบยี นโอนกรรมสิทธ์ิ
4. ใชส้ ิทธยิ กเว้นภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา ยกเวน้ ภาษคี รั้งแรก ภายใน 5 ปีภาษี นับแต่ปภี าษที ี่มีการจด
และวิธีคานวณสทิ ธยิ กเวน้ ภาษีฯ ทะเบียนโอนกรรมสทิ ธ์ิอสังหาริมทรพั ย์ฯ และตอ้ งใชส้ ิทธดิ งั กล่าว
เป็นเวลา 5 ปีภาษี ตอ่ เนื่องกนั โดยให้ใชส้ ทิ ธยิ กเวน้ ภาษีเปน็ จานวน
เท่าๆ กันในแตล่ ะปีภาษี ดังนี้
สทิ ธิยกเว้นภาษตี ่อปภี าษี = ( คา่ ซือ้ ฯ ไมเ่ กนิ 5,000,000 x
10% ) /5 ปี
ตัวอย่าง
1. นาย ก. ซอ้ื บ้านหลังแรก 15 ธันวาคม 2554 และโอน
กรรมสิทธ์ิ 15 มกราคม 2555 ราคา 5,000,000 บาท ดงั นนั้ นาย
ก. สามารถเริม่ ตน้ ใชส้ ทิ ธยิ กเว้นฯครัง้ แรกได้ภายใน 5 ปภี าษี โดย
เร่ิม ต้ังแต่ปภี าษี 2555 - 2559 เป็นจานวนเทา่ กับ 100,000 บาท
ตอ่ ปี เทา่ ๆ กันในแต่ละปภี าษี เป็นเวลา 5 ปีภาษีตอ่ เนือ่ งกัน
2 - 114
บทท่ี 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
ลาดบั รายการ เง่ือนไข
5. เง่อื นไขการใชส้ ิทธยิ กเว้นภาษีเงนิ ได้
บุคคลธรรมดา - มีชือ่ เป็นเจา้ ของกรรมสิทธใ์ิ นอสงั หารมิ ทรพั ย์ท่เี ปน็ อาคาร
พร้อมท่ดี ิน หรอื หอ้ งชดุ ในอาคารชุดที่ซอ้ื เป็นท่อี ยู่อาศยั (ไม่
6. กรณผี ู้มีเงนิ ได้หลายคนรว่ มกันซื้อ รวมถงึ การทาสญั ญาซือ้ ขายท่ีดนิ และทาสญั ญาจ้างปลกู สรา้ ง
อสังหารมิ ทรพั ย์ฯ อาคารแยกจากกัน) เปน็ เวลาตดิ ตอ่ กันไมน่ อ้ ยกวา่ 5 ปี นับ
แต่วนั ทีจ่ ดทะเบยี นโอนกรรมสิทธ์ิ และอสังหารมิ ทรัพยฯ์ นัน้
7. กรณผี ู้มีเงนิ ได้มสี ามีหรอื ภรยิ า ตอ้ งไม่เคยมีการจดทะเบยี นโอนกรรมสิทธม์ิ ากอ่ น ไม่วา่ ทัง้ หมด
หรอื บางสว่ น
- ไมเ่ คยมีกรรมสทิ ธ์ิในอสงั หารมิ ทรพั ยฯ์ มาก่อน
- ไมเ่ คยใชส้ ทิ ธิหกั ลดหย่อนดอกเบย้ี เงนิ กยู้ ืม สาหรับการก้ยู มื เงนิ
เพ่อื ซ้ือ เช่าซื้อ หรอื สรา้ งอาคารอยอู่ าศยั
- ไมเ่ คยใชส้ ิทธิยกเว้นภาษีเงินไดจ้ ากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่
เป็นที่อยอู่ าศัยเดมิ และซื้ออสังหาริมทรัพยเ์ พอื่ เป็นท่อี ยู่อาศัย
ใหม่ ตามกฎกระทรวง ฉบับท่ี 241 (พ.ศ.2546) และไม่เคยใช้
สิทธยิ กเวน้ ภาษีเงนิ ได้จากการซ้ืออสงั หาริมทรัพย์ท่ีเป็นอาคาร
อาคารพรอ้ มท่ดี ิน หรอื ห้องชดุ ในอาคารชุด เพอื่ เปน็ ทอี่ ยู่
อาศัยตามกฎกระทรวง ฉบบั ที่ 271 (พ.ศ.2552)
- ยกเวน้ ภาษไี ด้ทกุ คน โดยเฉลีย่ ตามส่วนของกรรมสทิ ธขิ์ องแตล่ ะ
คน แตร่ วมกนั ท้งั หมด ตอ้ งไมเ่ กนิ จานวนเงนิ ทีจ่ า่ ยเปน็ คา่ ซ้ือ
อสังหาริมทรัพยจ์ ริง และไมเ่ กนิ รอ้ ยละ 10ของมลู คา่
อสงั หาริมทรพั ยฯ์
- ยกเวน้ ภาษีไดเ้ พียงแห่งเดยี ว
7.1 สามีภรยิ าต่างฝา่ ยตา่ งมเี งินได้ และความเปน็ สามีภริยาไดม้ อี ยู่
ตลอดปภี าษที ไี่ ดร้ ับยกเว้นภาษี ดงั นี้
(1) กรณภี ริยาไมแ่ ยกย่นื แบบฯ ยกเว้นภาษรี วมกันเทา่ จานวน
เงนิ ทีจ่ า่ ยเปน็ คา่ ซ้ืออสงั หาริมทรพั ย์จรงิ แตร่ วมกนั ไมเ่ กนิ
รอ้ ยละ 10 ของมลู ค่าอสงั หาริมทรัพยฯ์
(2) กรณีภริยาแยกย่นื แบบฯ ใหต้ ่างฝา่ ยต่างไดร้ ับยกเว้นภาษี
ไดก้ ่งึ หนงึ่ ของจานวนเงินที่จา่ ยเปน็ คา่ ซอ้ื อสังหาริมทรพั ย์
จริง แต่รวมกนั ไมเ่ กินร้อยละ 10 ของมลู คา่
อสังหาริมทรพั ย์ฯ ท้ังน้ี การใช้สิทธยิ กเวน้ ภาษีเงนิ ไดค้ รั้ง
แรกของสามแี ละภริยา จะตอ้ งกระทาในปภี าษเี ดยี วกนั
(3) กรณีตา่ งฝา่ ยต่างมีสิทธไิ ดร้ ับยกเวน้ ภาษีเงินไดอ้ ยู่ก่อนแลว้
ใหไ้ ด้รบั ยกเวน้ ภาษรี วมกนั ไมเ่ กนิ รอ้ ยละ 10 ของมลู ค่า
อสังหาริมทรัพย์ฯ เพียงแห่งเดยี ว
2 - 115
บทท่ี 2 ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา
ลาดบั รายการ เง่ือนไข
7. 7.2 สามีภรยิ าต่างฝา่ ยตา่ งมเี งนิ ได้ และความเปน็ สามภี ริยามิไดม้ ี
อยตู่ ลอดปภี าษที ีไ่ ดร้ ับยกเวน้ ภาษี ซ่งึ ตอ้ งแยกยน่ื แบบฯ ดังน้ี
(1) กรณมี สี ิทธิไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีอย่กู อ่ นแล้ว ใหส้ ามีและภรยิ าซง่ึ
เป็นผูม้ เี งินไดต้ ่างฝา่ ยต่างยงั คงไดร้ บั ยกเวน้ ภาษเี งินได้เท่า
จานวนเงนิ ทจ่ี ่ายเป็นคา่ ซ้อื อสังหาริมทรพั ยจ์ ริง แต่ไมเ่ กนิ
รอ้ ยละ 10 ของมลู คา่ อสังหาริมทรัพยฯ์
(2) กรณผี มู้ เี งินไดส้ มรสกัน ต่อมามีสิทธิไดร้ ับยกเว้นภาษใี ห้ต่าง
ฝา่ ยต่างไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีกึ่งหนึง่ ของจานวนเงนิ ทจ่ี า่ ยเป็นคา่
ซ้อื อสังหาริมทรพั ยจ์ รงิ แตร่ วมกนั ไม่เกินร้อยละ 10 ของ
มลู คา่ อสงั หารมิ ทรัพย์ฯ
8. กรณีการก้ยู มื เงินเพอื่ ซือ้ สังหาริมทรัพย์ฯ - ถา้ ผูก้ ้รู ว่ มมีกรรมสิทธ์ิในท่ีอย่อู าศัยของตนเอง หรอื เคยใชส้ ทิ ธิหกั
รว่ มกัน ลดหยอ่ น หรือยกเวน้ ภาษมี าแลว้ ดงั นน้ั ผกู้ ู้ร่วมจะไมไ่ ด้รับสิทธิ
ยกเวน้ ภาษใี นสว่ นของเงนิ ไดท้ ่ีใชก้ รู้ ่วม
9. การคานวณภาษี - ใหห้ กั ลดหย่อนได้ เทา่ กับภาษที ่ีคานวณได้
10. กรณที ีไ่ มป่ ฏบิ ตั ติ ามหลักเกณฑฯ์ - สนิ้ สุดสิทธิทีจ่ ะไดร้ บั ยกเว้นภาษีเงินได้ ตัง้ แต่ปภี าษแี รกทีไ่ ด้ใช้
สทิ ธฯิ และใหถ้ อื ว่าไม่เสยี หรือนาสง่ ภาษีภายในกาหนดเวลา และให้
เสยี เงินเพิ่มอกี รอ้ ยละ 1.5 ต่อเดือน หรอื เศษของเดอื นของเงินภาษี
ที่ต้องเสยี หรอื นาสง่ สาหรบั ภาษีเงนิ ไดท้ ี่ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีมาแล้ว
ดว้ ย
11. หลักฐานประกอบการยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้ - หนงั สอื รับรองจากผู้ขายทพ่ี สิ จู นไ์ ด้วา่ มกี ารจา่ ยคา่ ซือ้
อสังหาริมทรพั ย์
- หนงั สอื รับรองตนเองวา่ เปน็ ทอ่ี ยู่อาศยั แห่งแรก
- สาเนาสญั ญาซ้ือขายอสงั หารมิ ทรัพย์
- สาเนาสญั ญากู้ยมื เงนิ (กรณีกยู้ มื เงินจากสถาบนั การเงิน)
13.2 เงินไดท้ จี่ ่ายไปเพ่อื ซอ้ื อสังหารมิ ทรัพย์ฯ 2558 – 2559
โครงการบา้ นหลงั แรก 2558 - 2559 (สว่ นโครงการบา้ นหลังแรก 2554 - 2555 ยังใช้ไดถ้ ึง
ปีภาษี 2559)
(1) ใชเ้ ปน็ คา่ ลดหย่อนได้สูงสุดปลี ะ 120,000 บาท
(2) เป็นบา้ นหลงั แรกในชีวติ
(3) โอนกรรมสิทธ์ิ ระหว่าง 13 ต.ค. 2558 - 31 ธ.ค. 2559
(4) ราคาไมเ่ กิน 3,000,000 บาท (ถา้ ราคาบา้ นเกนิ 3,000,000 บาท จะใชส้ ิทธิ์
ลดหย่อนไม่ได้เลย)
(5) คานวณสิทธจิ์ าก 20% ของ "ราคาทีซ่ ื้อขายตามสัญญาซ้อื ขายของกรมท่ีดิน
(ท.ด. 13) แล้วแบ่งใชส้ ทิ ธเ์ิ ปน็ เวลา 5 ปีเท่า ๆ กนั
2 - 116
บทท่ี 2 ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา
(6) เจ้าของบ้านหลังแรกทซ่ี ้ือในช่วงเวลานน้ั จะใชส้ ิทธไิ ดจ้ นถึงปภี าษี 2562 หรอื
2563 แลว้ แต่วา่ ซื้อบา้ นหลงั แรกในปีไหน โดยมีรายละเอียดดังนี้
(7) บ้านหลงั แรกจะเปน็ บ้านเดี่ยว อาคารหรอื คอนโดก็ได้
(8) จะเป็นบ้านใหมห่ รอื มือสองก็ได้ (แต่กรณีบ้านเดีย่ วและอาคารต้องซื้อพร้อมกบั ทด่ี ิน
ในสัญญาเดียวกนั เลย)
(9) ถา้ เคยมีบา้ นหลังแรกมาก่อนหน้านแี้ ล้ว จะไมส่ ามารถใช้สทิ ธปิ ระโยชนน์ ีไ้ ด้
(10) ในกรณซี ื้อบ้านหลายหลงั ในปีเดยี วกนั จะใช้สิทธิได้เฉพาะหลงั แรกทเ่ี ป็นเจา้ ของ
กรรมสทิ ธิเ์ ท่าน้นั (หากเปน็ กรณที ี่เคยเปน็ เจา้ ของกรรมสิทธ์ิในทด่ี นิ เปลา่ มาก่อนโดยไม่ได้เป็นเจ้าของส่ิง
ปลกู สรา้ ง ก็ยงั คงมีสทิ ธ์ิตามโครงการนี้อยู่)
ขอ้ สังเกต
(1) สทิ ธิประโยชน์ท่ไี ดร้ ับ เจา้ ของบ้านหลังแรกจะใช้สทิ ธิลดหย่อนได้ 20% ของราคาบ้านที่
ซ้อื มา โดยจะเฉลี่ยใช้สทิ ธิเทา่ ๆ กนั 5 ปี ตัวอย่างเชน่
(2) ถ้าซื้อบา้ นมาในราคา 3,000,000 บาท จะไดร้ ับค่าลดหยอ่ น 600,000 บาท (20% ของ
ราคาบ้าน 3,000,000 บาท)
(3) ค่าลดหย่อน 600,000 บาท จะเฉลี่ยใช้สิทธิได้ 5 ปี ตกปีละ 120,000 บาท ( 600,000
÷ 5 ป)ี
(4) คา่ ลดหย่อนนส้ี ามารถใช้ไดจ้ นถึงปภี าษี 2562 หรือ 2563 แลว้ แตว่ ่าซอื้ บา้ นหลงั แรกในปี
ไหน แตก่ ารใช้สทิ ธจิ ะเรมิ่ นบั ตงั้ แตป่ ที จ่ี ดทะเบียนโอนกรรมสทิ ธิ์ ทั้งน้ี ระหว่างระยะเวลาใช้สทิ ธิ 5 ปี หาก
ลืมใช้สทิ ธใิ นปไี หนกจ็ ะเสียสทิ ธิในปนี นั้ ไปเลยไม่สามารถนาไปทบในปีถัดไปไดอ้ ีก
(5) ถา้ มีคนซ้ือรว่ มกนั หลายคนให้เฉล่ียค่าลดหยอ่ นน้ีตามสัดสว่ นความเป็นเจ้าของของแตล่ ะ
คน
(6) หากมีการรไี ฟแนนส์บ้านหลักแรกไปสถาบันการเงินอีกแห่งหนึง่ จะเปน็ เพียงการ
เปลีย่ นแปลงตวั เจ้าหนต้ี ามสัญญากู้ยืมเงินเท่าน้ัน ไมใ่ ชก่ ารทาสญั ญาซื้อขายบา้ นพรอ้ มที่ดินขึน้ มาใหมแ่ ต่
อย่างใด ดงั นั้น หากคุณยังคงทาตามเง่ือนไขการรับสิทธิลดหย่อนบ้านหลังแรกก็จะยังคงได้รับสทิ ธลิ ดหยอ่ น
บา้ นหลงั แรกต่อไป
13.3 ค่าซ้อื อสังหารมิ ทรพั ย์ ปี 2562
กฎกระทรวง ฉบับที่ 348 (พ.ศ. 2562) ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกีย่ วกับภาษเี งินได้
(ฉบบั ท่ี 353) ยกเวน้ ภาษีเงนิ ไดส้ าหรบั เงินได้เท่าที่ได้จา่ ยเป็นคา่ ซอ้ื อสงั หาริมทรัพย์ ต้องเปน็ ไปตาม
หลักเกณฑ์ วธิ ีการ และเงื่อนไข ดงั นี้
(1) ผู้มีเงินไดซ้ ่งึ มีหน้าทีเ่ สยี ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา ต้องมิใชห่ ้างห้นุ สว่ นสามญั หรือ
คณะบุคคลท่ีมิใช่นติ ิบคุ คล
2 - 117
บทที่ 2 ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา
(2) ตอ้ งเปน็ การซื้ออสงั หารมิ ทรพั ย์ท่ีมมี ลู ค่า ไม่เกิน 5,000,000 บาท และตอ้ งไม่ใช่กรณี
ทีเ่ ปน็ การซื้ออสงั หารมิ ทรัพย์ทม่ี ีการแยกสัญญาซอ้ื ขายที่ดินและสัญญาก่อสร้างออกจากกนั
(3) ตอ้ งเป็นการจา่ ยคา่ ซื้ออสังหารมิ ทรพั ย์ ตามจานวนท่จี ่ายจรงิ ท่ีจ่ายไปตง้ั แตว่ ันท่ี 30
เมษายน พ.ศ. 2562 ถงึ วนั ท่ี 31 ธันวาคม พ.ศ. 2562 และตอ้ งมีการจดทะเบยี นโอนกรรมสิทธิ์ใน
อสงั หารมิ ทรัพยน์ ัน้ ใหแ้ ลว้ เสร็จภายในชว่ งเวลาดงั กล่าว
(4) ผมู้ ีเงนิ ได้ต้องใชส้ ทิ ธิยกเว้นภาษเี งินไดส้ าหรับเงนิ ไดพ้ ึงประเมินประจ าปีภาษี 2562
ท่ตี อ้ งยื่นรายการและช าระภาษเี งนิ ได้ในปี 2563
(5) ผมู้ เี งนิ ได้ตอ้ งไม่เคยมีกรรมสทิ ธ์ใิ นอสงั หาริมทรพั ย์เพื่อใชเ้ ปน็ ทอ่ี ย่อู าศยั ของตนเองมา
กอ่ น
(6) การได้รับยกเวน้ ภาษเี งนิ ได้ ใหผ้ มู้ ีเงินไดไ้ ด้รับยกเวน้ ภาษเี งนิ ได้ ไปคานวณหักจาก
เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แหง่ ประมวลรษั ฎากร หลงั จากหกั คา่ ใช้จา่ ย ตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา
46 แห่งประมวลรัษฎากรแลว้ เทา่ จานวนท่จี ่ายเป็นค่าซื้ออสงั หารมิ ทรัพยจ์ รงิ แตไ่ มเ่ กิน 200,000 บาท
(7) กรณีที่ผมู้ ีเงินได้หลายคนร่วมกันซื้ออสังหาริมทรัพยใ์ ห้ไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้ทกุ คน
โดยเฉล่ียการไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีตามสว่ นของกรรมสทิ ธข์ิ องแตล่ ะคน แตร่ วมกนั ท้งั หมดแล้วต้องไม่เกิน
จานวนที่จ่ายเปน็ ค่าซ้ืออสังหาริมทรัพยจ์ รงิ และไมเ่ กนิ 200,000 บาท
(8) สามารถนามาหกั ลดหย่อนภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา สูงสุด 200,000 บาท ซง่ึ เม่ือคิด
ตามภาระภาษีท่ีตอ้ งจ่ายจะช่วยใหผ้ ซู้ ้อื บ้านหรือคอนโด ไดเ้ งนิ ภาษีสว่ นนค้ี ืนสงู สดุ ที่ 70,000 บาท
เงอ่ื นไข
สาหรับการซ้อื ท่ีอยู่อาศยั มลู คา่ ไม่เกนิ 5,000,000 บาท
- เปน็ บา้ น หรือคอนโดหลังแรก (ผ้ซู ื้อต้องไมเ่ คยมี หรือไม่เคยเปน็ เจ้าของอสงั หารมิ ทรัพยม์ า
กอ่ น)
2 - 118
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
- ใช้สทิ ธ์ไิ ดท้ ง้ั บา้ นใหม่ หรือบา้ นมือสอง
- มีการโอนกรรมสิทธ์ิให้แล้วเสร็จ ภายในวนั ท่ี 30 เมษายน - 31 ธนั วาคม 2562
- ผซู้ ือ้ ตอ้ งถือครองกรรมสทิ ธ์ิติดต่อกนั อย่างน้อย 5 ปี นับตงั้ แตว่ ันท่จี ดทะเบยี นโอนกรรมสิทธ์ิ
(แต่ไมร่ วมถึง กรณผี ูซ้ ้ือเสียตาย หรือกรณีอสงั หาริมทรพั ยน์ ัน้ สนิ้ สภาพไปทง้ั หมด เช่น ไฟไหมเ้ สยี หาย
ทงั้ หมด )
- หากอย่รู ะหว่างดาวน์ ไม่สามารถใชล้ ดหย่อนภาษีได้ เพราะถอื ว่ายงั ไม่โอนกรรมสทิ ธ์ิ
(14) เงินสมทบกองทุนประกันสงั คม (ม.47(1)(ณ))
ในปีภาษีน้ี หักลดหย่อนไดต้ ามท่ีจา่ ยจรงิ ตามกฎหมายวา่ ด้วยการประกนั สงั คม กรณสี ามี
หรอื ภรยิ าของผู้มเี งินได้ ซ่ึงเป็นผูป้ ระกนั ตนจ่ายเงนิ สมทบเข้ากองทนุ ประกันสงั คม และความเป็นสามภี ริยา
ไดม้ ีอยู่ตลอดปีภาษี ให้หักลดหย่อนไดส้ าหรับเงนิ สมทบของสามีหรอื ภริยาทีจ่ า่ ยเขา้ กองทุนประกันสงั คม
การประสังคมคืออะไร
การประกนั สงั คม คือ การสรา้ งหลักประกันในการดารงชวี ิตในกลมุ่ ของสมาชกิ ทม่ี ีรายได้
และจ่ายเงนิ สมทบเขา้ กองทุนประกันสงั คม เพื่อรับผดิ ชอบในการเฉลย่ี ความเสีย่ งท่ีอาจเกดิ ขึ้นจากการ
เจ็บป่วย คลอดบตุ ร ทุพพลภาพ ตาย สงเคราะหบ์ ตุ ร ชราภาพและวา่ งงาน เพื่อให้ได้รับการ
รกั ษาพยาบาลและมีรายได้อย่างตอ่ เนื่อง
งานประกนั สงั คมดาเนนิ การตามพระราชบญั ญัติประกันสงั คม พ.ศ. 2533 แก้ไขเพ่ิมเติม
(ฉบบั ที่ 2) พ.ศ. 2537 แก้ไขเพ่ิมเติม (ฉบบั ที่ 3) พ.ศ. 2533 แกไ้ ขเพ่ิมเติ (ฉบับที่ 2) พ.ศ. 2537 แก้ไข
เพม่ิ เติม (ฉบบั ท่ี 3) พ.ศ. 2542 และพระราชกฤษฎีกากาหนดระยะเวลาเริ่มดาเนนิ การจัดเกบ็ เงินสมทบเพื่อ
การให้ ประโยชนท์ ดแทนในกรณีว่างงาน พ.ศ. 2546
กฎหมายกาหนดให้ นายจ้างทม่ี ีลกู จา้ งตั้งแต่ 1 คนขน้ึ ไป ต้องขน้ึ ทะเบยี นนายจ้างพร้อม
กับข้นึ ทะเบยี นลกู จ้าง เป็นผู้ประกนั ตน ภายใน 30 วนั และเม่ือมกี ารรบั ลกู จ้างใหมเ่ พ่ิมขนึ้ ต้องแจ้งขึ้น
ทะเบียนลกู จ้างใหม่ภายใน 30 วนั เชน่ กนั (ผู้ประกนั ตน คือ ลกู จา้ งท่ีมอี ายุไม่ตา่ กว่า 15 ปีบรบิ รู ณ์ และ
ไมเ่ กิน 60 ปีบริบูรณ์ในวนั เข้าทางาน และทางานอยูใ่ นสถานประกอบการทมี่ ีลูกจา้ งต้ังแต่ 1 คนขนึ้ ไป)
โดยทีน่ ายจา้ ง และลูกจ้างจะตอ้ งนาส่งเขา้ กองทนุ ประกันสังคมทุกเดือน รวมทั้งรฐั บาลจะออกเงินสมทบ
เขา้ กองทนุ อีกส่วนหนึง่ โดยคานวณจากค่าจ้างท่ีลกู จ้างไดร้ ับ ซ่ึงกาหนดจากฐานคา่ จา้ งเป็นรายเดอื นตา่ สุด
เดอื นละ 1,650 บาท สูงสุดเดอื นละ 15,000 บาท ตามอัตราท่ีกองทุนประกนั สังคมประกาศ ซึง่ ใน
ปจั จบุ ันประกาศใหห้ กั เงนิ สมทบเข้ากองทนุ ประกนั สังคมในอัตรารอ้ ยละ 5% ของเงนิ ได้
2 - 119
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
(15) มาตรการกระตุน้ เศรษฐกจิ
(15.1) ค่าการเดินทางท่องเท่ียวในประเทศ
1) ค่าการเดนิ ทางท่องเที่ยวภายในประเทศ ปี 2557
เงนิ ไดเ้ ท่าทีจ่ ่ายเปน็ ค่าบริการใหแ้ ก่ผู้ประกอบการธุรกจิ นาเที่ยว ตามกฎหมายว่าดว้ ย
ธรุ กจิ นาเท่ียวและมัคคุเทศกห์ รอื ท่ีได้จา่ ยเปน็ คา่ ทพ่ี ักในโรงแรมใหแ้ กผ่ ู้ประกอบธุรกิจโรงแรมตามกฎหมาย
วา่ ดว้ ยโรงแรมสาหรบั การเดินทางท่องเทย่ี วภายในประเทศตามจานวนที่จ่ายจรงิ แตร่ วมกันทงั้ หมดแลว้ ไม่
เกนิ 15,000 บาท เปน็ เงินไดพ้ งึ ประเมนิ ท่ีไดร้ บั ยกเวน้ ไม่ต้องนามารวมคานวณเพ่ือเสียภาษีเงินไดบ้ ุคคล
ธรรมดา
2) คา่ การเดนิ ทางท่องเที่ยวในประเทศ ปี 2558
เงินได้เท่าท่จี ่ายเป็นค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการธุรกิจนาเทีย่ ว ตามกฎหมายวา่ ด้วย
ธุรกจิ นาเที่ยวและมัคคเุ ทศก์ หรอื ทีไ่ ดจ้ ่ายเป็นคา่ ท่ีพักในโรงแรมให้แกผ่ ู้ประกอบธุรกจิ โรงแรมตามกฎหมาย
วา่ ดว้ ยโรงแรมสาหรับการเดนิ ทางท่องเทย่ี วภายในประเทศ ตามจานวนที่จา่ ยจริงแต่รวมกันทั้งหมดแล้ว
ไมเ่ กิน 15,000 บาท เปน็ เงินไดพ้ งึ ประเมินทีไ่ ด้รบั ยกเว้นไม่ต้องนามารวมคานวณเพื่อเสียภาษีเงนิ ได้
บุคคลธรรมดา ท้ังน้ี เฉพาะค่าบริการ หรือค่าทีพ่ ักท่ีได้จา่ ยไปตง้ั แตว่ ันที่กฎกระทรวงมีผลใชบ้ ังคับต้ังแต่
วนั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2558 และเป็นไปตาม หลกั เกณฑ์ วธิ กี าร และ
เงอ่ื นไขที่อธบิ ดีประกาศกาหนด (ส้นิ สุดการใชส้ ทิ ธิ)
2 - 120
บทที่ 2 ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
3) คา่ การเดนิ ทางท่องเท่ียวในประเทศ ปี 2559
ยกเวน้ ภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา สาหรบั เงนิ ไดเ้ ท่าทไ่ี ด้จ่ายเปน็ คา่ บริการให้แกผ่ ู้
ประกอบธรุ กิจนาเทย่ี วตามกฎหมายวา่ ดว้ ยธุรกจิ นาเท่ียวและมัคคเุ ทศก์ หรอื ท่ีไดจ้ า่ ยเป็นค่าทพี่ ักในโรงแรม
ใหแ้ กผ่ ้ปู ระกอบธุรกจิ โรงแรมตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงแรม สาหรับการเดนิ ทางทอ่ งเท่ยี วภายในประเทศ
ตามจานวนท่ีจ่ายจริง แตร่ วมกันท้ังหมดแล้วไม่เกิน 15,000 บาท โดยให้นาไปคานวณหักจากเงนิ ได้พึง
ประเมินหลังจากหักคา่ ใชจ้ า่ ยแลว้ เฉพาะค่าบรกิ ารหรือค่าท่พี ักทีไ่ ดจ้ า่ ยไปตง้ั แต่วนั ที่ 1 ธนั วาคม พ.ศ.
2559 ถงึ วนั ที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2559 มาตรการภาษีสาหรบั การท่องเทีย่ วดังกล่าวเมือ่ รวมกบั มาตรการ
ภาษสี าหรับการท่องเที่ยวตาม 2.1 ข้างตน้ จะทาให้ผเู้ สียภาษีทีเ่ ดินทางท่องเที่ยวในช่วงเดือนธันวาคม
2559 สามารถใช้สิทธิรวมกนั ไดใ้ นวงเงนิ ไม่เกนิ 30,000 บาท โดยต้องมีใบเสร็จรับเงินหรือใบกากบั ภาษี
แบบเตม็ รปู เปน็ หลกั ฐานในการใช้สิทธิดงั กลา่ วดว้ ยคา่ ใช้จ่ายทมี่ สี ทิ ธนิ ามาหักลดหย่อนภาษไี ด้ เช่น ค่าทีพ่ กั
โรงแรม ไมว่ า่ จะมอี าหารเชา้ รวมในรายการที่พกั หรือไม่ ค่าซ้ือแพคเกจทวั รท์ อ่ งเท่ียวในประเทศ
ประกอบด้วย ค่าตวั๋ เครื่องบนิ คา่ ทีพ่ ัก ค่าเช่าเรือ ค่าเช่ารถ คา่ อาหาร ค่าเข้าชมการแสดง ฯลฯ และสาหรบั
ค่าใชจ้ ่ายทไี่ มส่ ามารถใชส้ ทิ ธลิ ดหย่อนตามกฎหมายได้ เชน่ คา่ ซือ้ ตวั๋ โดยสารเคร่ืองบนิ ไม่วา่ จะซื้อจาก
ผู้ประกอบการสายการบินเอง หรอื ผ่านผู้ประกอบธรุ กจิ นาเท่ียว คา่ ซ้อื แพคเกจทัวรใ์ นเดือนธันวาคม 2559
เพอ่ื ใช้ทอ่ งเที่ยวในปี 2560 ค่าทีพ่ ักในเดือนธนั วาคม 2559 เพื่อใชเ้ ข้าพักในปี 2560 คา่ เช่ารถยนต์ คา่ เช่า
เรือ คา่ ชมการแสดง คา่ อาหารในโรงแรม และค่าสนิ ค้า เป็นต้น ตามกฎกระทรวง ฉบับท่ี 322 (พ.ศ. 2559)
และประกาศอธบิ ดีกรมสรรพากร เก่ียวกับภาษเี งนิ ได้ (ฉบับท่ี 280)ฯ ลงวนั ที่ 2 ธนั วาคม พ.ศ. 2559
(ส้นิ สุดการใชส้ ิทธิ)
(15.2) คา่ ซื้อสินคา้ หรือบริการในประเทศ
1) คา่ ซ้ือสินค้าหรือบรกิ ารในประเทศ ปี 2558
เงนิ ไดเ้ ท่าทไี่ ด้จ่ายเป็นค่าซ้ือสินคา้ หรอื คา่ บริการใหแ้ กผ่ ู้ประกอบการจดทะเบยี น
ภาษีมลู ค่าเพิ่ม และไดร้ บั ใบกากบั ภาษี ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ในระหว่างวันท่ี 25
ธนั วาคม พ.ศ. 2558 ถงึ วันที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2558 ตามจานวนทจี่ ่ายจรงิ แต่ไมเ่ กนิ 15,000 บาท เป็น
เงนิ ได้พงึ ประเมินที่ไดร้ บั ยกเว้นไมต่ ้องนามารวมคานวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ท้ังนี้ ตาม
หลกั เกณฑ์ วิธกี ารและเงื่อนไข ทอี่ ธิบดีประกาศกาหนด การซอ้ื สนิ ค้าไม่รวมถึงสนิ คา้ ดังตอ่ ไปน้ี (สนิ้ สุด
การใช้สทิ ธิ)
(1) สรุ า เบียร์ และไวน์
(2) ยาสูบ
(3) น้ามัน และกา๊ ซสาหรบั เติมยานพาหนะ
(4) รถยนต์ รถจกั รยานยนต์ และเรอื
2 - 121
บทท่ี 2 ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา
(15.3) การท่องเทย่ี วและจัดอบรมสัมมนาภายในประเทศ
ยกเว้นภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดาสาหรบั เงนิ ได้ที่ไดจ้ ่ายเปน็ ค่าบรกิ ารให้แกผ่ ู้ประกอบธรุ กิจนา
เที่ยวหรอื ทไี่ ดจ้ ่ายเป็นค่าทีพ่ ักโรงแรม ตั้งแต่วันท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถึงวันท่ี 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2559
ตามจานวนท่จี า่ ยจรงิ แต่รวมกันแลว้ ตอ้ งไม่เกนิ 15,000 บาท โดยให้นาไปคานวณหักจากเงนิ ได้พึงประเมนิ
หลงั จากหักคา่ ใช้จา่ ยแล้ว ซึ่งผเู้ สียภาษีตอ้ งมใี บเสรจ็ รับเงินหรือใบกากับภาษีแบบเต็มรปู ในการใชส้ ทิ ธิ
ดังกล่าวดว้ ยตามกฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 316 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร เก่ียวกบั ภาษเี งนิ
ได้ (ฉบับท่ี 273)ฯ ลงวันที่ 1 สงิ หาคม พ.ศ. 2559 (ส้ินสดุ การใช้สิทธ)ิ
2 - 122
บทท่ี 2 ภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา
(15.5) ค่าซ้ือสนิ คา้ หรือบริการภายในประเทศ ช่วงสงกรานต์
ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสาหรบั เงนิ ได้เท่าที่ได้จ่ายเปน็ คา่ อาหารและเคร่ืองด่ืม
ค่าบรกิ ารธรุ กจิ นาเที่ยวและมัคคุเทศก์ ค่าที่พักในโรงแรม สาหรับการเดินทางท่องเทยี่ วภายในประเทศ ซง่ึ
เป็นการจ่ายใหแ้ ก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพม่ิ และไดร้ บั ใบกากับภาษีแบบเต็มรูปในระหวา่ ง
วันที่ 9 เมษายน พ.ศ. 2559 ถึงวันที่ 17 เมษายน พ.ศ. 2559 ตามจานวนทีจ่ า่ ยจริงแตร่ วมกันทั้งหมดแล้ว
ไม่เกิน 15,000 บาท โดยใหน้ าไปคานวณหักจากเงนิ ได้พงึ ประเมินหลังจากหักค่าใชจ้ า่ ยแลว้ ตาม
กฎกระทรวง ฉบับท่ี 315 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกีย่ วกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 268)
ฯ ลงวนั ท่ี 13 มิถนุ ายนพ.ศ. 2559 ทงั้ นี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธกี ารและเง่ือนไข ท่อี ธิบดีประกาศกาหนด การ
ซ้ือสินค้าไมร่ วมถึงสินค้า ดงั ต่อไปนี้ (สน้ิ สดุ การใชส้ ิทธ)ิ
(1) สรุ า เบียร์ และไวน์
(2) ยาสูบ
(3) น้ามัน และก๊าซสาหรับเติมยานพาหนะ
(4) รถยนต์ รถจักรยานยนต์ และเรอื
(15.6) การซือ้ สินค้าหนึง่ ตาบลหนึ่งผลติ ภณั ฑ์ (OTOP)
ยกเว้นภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา สาหรบั เงนิ ได้เทา่ ทไ่ี ดจ้ า่ ยเป็นคา่ ซื้อสินคา้ OTOP จาก
ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษมี ูลคา่ เพม่ิ และได้รับใบกากบั ภาษแี บบเตม็ รูปในระหวา่ งวันท่ี 1-31 สงิ หาคม
พ.ศ. 2559 ตามจานวนทจี่ า่ ยจริงแตไ่ ม่เกิน 15,000 บาท โดยให้นาไปคานวณหกั จากเงินไดพ้ งึ ประเมนิ
หลังจากหักค่าใชจ้ ่ายแลว้ ตามกฎกระทรวง ฉบบั ที่ 318 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร
เก่ียวกบั ภาษีเงินได้ (ฉบบั ท่ี 272)ฯ ลงวนั ที่ 1 สงิ หาคม พ.ศ. 2559 (ส้ินสดุ การใชส้ ิทธิ)
(15.7) การซ้อื สินคา้ หรอื บริการ ระหว่างวนั ท่ี 14-31 ธันวาคม 2559
ยกเว้นภาษเี งนิ ไดส้ าหรบั เงินไดเ้ ท่าท่ีไดจ้ ่ายเป็นคา่ ซ้อื สนิ ค้าหรอื ค่าบรกิ ารให้แก่ผปู้ ระกอบการ
จดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพิ่มตามจานวนท่จี ่ายจรงิ แต่ไม่เกิน 15,000 บาท โดยให้นาไปคานวณหกั จากเงนิ ได้
พงึ ประเมินหลังจากหักคา่ ใช้จ่ายแลว้ โดยสินคา้ หรือบรกิ ารท่ีจะนามาใชส้ ิทธิได้นั้นต้องเป็นสนิ ค้าหรอื บริการ
ต้องอย่ใู นบังคับ ต้องเสยี ภาษีมูลค่าเพ่ิมในอัตรารอ้ ยละ 7.0 โดยตอ้ งมีใบกากบั ภาษแี บบเตม็ รปู เป็นหลักฐาน
ในการใช้สิทธิดังกล่าว อยา่ งไรกด็ ี สนิ ค้าหรือบริการบางรายการไมส่ ามารถใช้สิทธหิ ักลดหย่อนได้ เช่น ค่า
ซ้อื สุรา เบยี ร์ ไวน์ บุหรี่ นา้ มันและกา๊ ซสาหรับเตมิ ยานพาหนะ รถยนต์ รถจกั รยานยนต์ เรือ ค่าแพคเกจ
ทัวรท์ อ่ งเทย่ี ว ค่าที่พัก ในโรงแรม คา่ รกั ษาพยาบาล ค่าซ้ือทองคา และคา่ นา้ ประปา ค่าไฟฟ้า คา่ โทรศัพท์
ของเดือนที่ผา่ นมาและถึงกาหนดชาระในช่วงวนั ท่ี 14-31 ธนั วาคม 2559 ค่าซื้อแพคเกจทัวร์ไปต่างประเทศ
คา่ ซ้ือประกนั ชีวติ ประกนั ภยั รถยนต์ สินคา้ ที่ไดร้ ับยกเว้นภาษมี ลู คา่ เพิ่ม เชน่ หมู ไก่ ปลา ท่ไี ม่แปรรูป ค่า
2 - 123
บทท่ี 2 ภาษเี งินไดบ้ ุคคลธรรมดา
ซื้อหนังสือ นติ ยสาร ตาราเรียน เปน็ ตน้ ตามกฎกระทรวง ฉบับท่ี 323 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธิบดี
กรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษเี งินได้ (ฉบบั ที่ 282)ฯ ลงวนั ที่ 22 ธนั วาคม พ.ศ. 2559 (สน้ิ สุดการใชส้ ิทธิ)
(15.8) การซือ้ สนิ ค้าหรือบริการ ระหว่างวนั ที่ 14-31 ธนั วาคม 2559
ชอ้ ปช่วยชาติ หรอื ค่าลดหย่อนชอ้ ปปงิ้ 2560 หรอื ทีเ่ รยี กว่าเตม็ ๆ วา่ "ค่าซอ้ื สนิ คา้ หรอื
บรกิ ารในประเทศ" ใช้เป็นค่าลดหยอ่ นได้ ตามทจี่ า่ ยจริง สูงสุด 15,000 บาท สาหรับค่าซอื้ สนิ ค้าหรือ
ค่าบริการ ระหว่าง 11 พ.ย. - 3 ธ.ค. 2560 ท่จี ่ายใหผ้ ู้ประกอบกิจการจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพม่ิ ชอ้ ปชว่ ย
ชาติ 15,000 บาท น้ีเปน็ สทิ ธปิ ระโยชน์สาหรับภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา (ส้ินสุดการใชส้ ทิ ธ)ิ
สทิ ธิประโยชน์ทไี่ ด้รับ
1) ผ้ทู ี่จ่ายเงินสาหรับคา่ ซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ผูป้ ระกอบการจดทะเบยี น
ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ ใชเ้ ป็นค่าลดหยอ่ นได้ตามทจี่ า่ ยจริงสงู สุดปีละไม่เกนิ 15,000 บาท (รวมภาษีมูลค่าเพ่ิมแลว้ )
2) ถ้ามคี ่าซือ้ สินคา้ /ค่าบริการหลายรายการ คณุ สามารถรวมคา่ ซอื้ สินค้า/คา่ บริการ
ยอ่ ยๆ ทกุ จานวนมาหักลดหย่อนได้แต่เมื่อรวมแลว้ จะนาไปลดหยอ่ นภาษไี ดส้ ูงสดุ ไม่เกนิ 15,000 บาท
3) ถา้ ค่าซ้ือสินค้า/ค่าบรกิ ารแคร่ ายการเดยี วกเ็ กิน 15,000 บาท แล้วจะสามารถ
นาไปลดหยอ่ นได้ 15,000 บาท
เง่อื นไขการรบั สิทธิ
สิทธิหักลดหย่อนค่าลดหยอ่ นช้อปช่วยชาติสงู สุด 15,000 บาท มเี งอ่ื นไข ต่อไปนี้
- เป็นการซื้อสินคา้ /บริการท่ีเกดิ ข้ึนระหว่าง 11 พ.ย. - 3 ธ.ค. 2560
- เป็นสินค้า/บรกิ ารทเ่ี สยี ภาษมี ูลค่าเพิ่ม 7% อยแู่ ลว้
- ซ้ือกบั ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพ่ิมแลว้
- ไดร้ ับใบกากับภาษีแบบเต็มรูป (ไมส่ ามารถใชส้ ลปิ ใบเสร็จ/ใบกากบั ภาษอี ย่างยอ่ ได)้
- ไมเ่ ปน็ สินค้า/บรกิ ารทตี่ อ้ งหา้ มไม่ไดร้ บั สิทธิ์ลดหยอ่ น
- ตวั อย่างสนิ คา้ และบริการท่ีลดหยอ่ นภาษไี ด้
- ค่าซื้อสนิ ค้าจากร้านสะดวกซอ้ื
- ค่าซื้อสนิ คา้ จากหา้ งสรรพสินค้า
- ค่าซื้อสนิ คา้ จากร้านสนิ ค้า duty free
- ค่าอาหารและเครอ่ื งดื่มในร้านอาหาร และโรงแรม
- คา่ ศัลยกรรมกับสถานเสริมความงามทีจ่ ดทะเบียนภาษมี ูลค่าเพมิ่
- คา่ ซ้ืออุปกรณต์ กแตง่ รถ อะไหล่รถ
- ค่าซื้ออุปกรณต์ กแตง่ บ้าน เฟอร์นเิ จอร์ เครื่องใชไ้ ฟฟา้
- คา่ บริการทาสปา นวดหน้า
2 - 124
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา
- ค่าบริการอาบอบนวด
- ค่าบรกิ ารคาราโอเกะ
- ตว๋ั หนงั
- ค่าซ่อมรถท่ีการซอ่ ม ชาระค่าซ่อม และซ่อมเสร็จเกิดข้นึ ระหวา่ ง 11 พ.ย. - 3
ธ.ค. 2560
- ค่าซ้ือบัตรแลกรบั บริการท่ีซื้อและมารับบรกิ าร ระหวา่ ง 11 พ.ย. - 3 ธ.ค. 2560
- คา่ บรกิ ารเทรดหนุ้ ระหวา่ ง 11 พ.ย. - 3 ธ.ค. 2560
- คา่ ตวั๋ เครื่องบินทีบ่ ินในประเทศของสายการบนิ ท่เี สยี ภาษีมลู ค่าเพ่ิม ระหว่าง 11
พ.ย. - 3 ธ.ค. 2560 เชน่ AirAsia นกแอร์ เปน็ ต้น ฯลฯ
สินค้าและบริการท่ีไมไ่ ดร้ ับสิทธลิ ดหย่อน
- สรุ า เบยี ร์ ไวน์
- ยาสูบ
- นา้ มนั และกา๊ ซสาหรบั เติมยานพาหนะ
- รถยนต์ รถจกั รยานยนต์ เรือ
- ค่าท่ีพกั และโรงแรม
- ค่านาเท่ียว มคั คเุ ทศนท์ ัง้ ในประเทศ และต่างประเทศ
- ค่าตวั๋ เคร่ืองบินไปต่างประเทศ
- ค่านา้ ประปา คา่ ไฟ ค่าโทรศพั ท์ของเดือนนี้ซง่ึ คดิ จากยอดการใชข้ องเดือนทีผ่ ่านมา
- สินค้าหรือบริการท่เี สยี ภาษีมลู คา่ เพิ่มในอตั รา 0%
- สินค้าหรือบริการทไี่ ด้รบั ยกเวน้ ภาษีมลู คา่ เพิ่มอยู่แล้ว เช่น ผักสด ของสด
หนังสอื ทองคาแท่ง การรบั บริการจากสถานพยาบาล ค่าศลั ยกรรม ค่ารักษาพยาบาล ค่าซอื้ ประกนั ชีวิต
ค่าประกนั ภัยรถยนต์ เปน็ ตน้
หลักฐานทตี่ ้องใช้
ใบกากับภาษีแบบเตม็ รูปที่ระบุ ชอ่ื ผ้มู เี งินได้ วนั ที่ รายการ และจานวนเงินดว้ ย
เรื่องที่มักเข้าใจผิดบ่อย
- หลายคนเขา้ ใจผดิ วา่ คา่ ลดหยอ่ นชอ้ ปช่วยชาติสามารถขอรบั เปน็ เงินสดคืนไดท้ ่ี
ร้านค้าเลย ซงึ่ เป็นความเข้าใจท่ไี ม่ถกู ต้อง เพราะการขอใชส้ ิทธิลดหยอ่ นชอ้ ปปิง้ จะต้องทาโดยการยนื่ ภาษี
ประจาปี 2560 ใหก้ รมสรรพากรในชว่ งต้นปี 2561 ไดเ้ พียงวธิ ีเดยี วเท่าน้นั
- หลายคนเขา้ ใจผดิ วา่ ค่าลดหยอ่ นช้อปช่วยชาติ 15,000 บาท คอื เงินคืนภาษจี าก
ภาษมี ูลคา่ เพ่ิม 7% (VAT 7% Refund) ซ่งึ เปน็ ความเขา้ ใจทไี่ ม่ถูกต้อง เพราะคา่ ลดหยอ่ นช้อปป้งิ ฿15,000
น้ีเป็นสิทธิทีน่ าไปใชเ้ ป็นคา่ ลดหยอ่ นสาหรับภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา
2 - 125
บทท่ี 2 ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา
- ถ้าคุณมีรายได้เฉล่ยี เดือนละไม่เกิน 25,833.33 บาท (หรือเงินไดส้ ุทธิทงั้ ปีไม่เกิน ฿
150,000) คุณไม่ต้องเสียเวลาต่อคิวเพื่อขอใบกากับภาษแี บบเตม็ รปู ก็ได้ เพราะคุณอยู่ในเกณฑ์ไดร้ บั ยกเว้น
ภาษอี ยู่แล้ว ตอ่ ให้ใช้สิทธลิ ดหยอ่ นชอ้ ปป้ิงก็ไมช่ ่วยใหป้ ระหยดั ภาษีเพิม่ ขึน้
- ถา้ มีคณุ มีคสู่ มรสทต่ี ่างฝ่ายต่างมเี งนิ ได้ คณุ ทง้ั คู่กส็ ามารถใช้สิทธลิ ดหยอ่ นช้อปชว่ ย
ชาติได้สูงสุดคนละ 15,000 บาท (รวม 2 คนไดส้ ทิ ธิ 30,000บาท) ไม่วา่ จะแยกยื่นภาษีหรือยื่นภาษีร่วมกนั
กต็ าม
- ในกรณีซอ้ื บริการระหว่าง 11 พ.ย. - 3 ธ.ค. 2560 แตใ่ ช้บริการจรงิ ปี 61 จะไม่
สามารถนาไปใช้ลดหยอ่ นได้ เพราะคา่ บรกิ ารท่ีลดหย่อนภาษไี ดต้ ้องเปน็ การใชบ้ ริการระหว่าง 11 พ.ย. - 3
ธ.ค. 2560 ด้วยเท่าน้ัน
- การซ้ือทองรูปพรรณ สามารถนามาหักลดหย่อนได้เฉพาะค่ากาเหนจ็ หรือ
ค่าบริการทเี่ สียภาษมี ลู ค่าเพ่ิมเท่านนั้ สว่ นตวั ราคาทองรปู พรรณไมส่ ามารถนาไปลดหยอ่ นภาษไี ด้
- ถา้ ในใบกากบั ภาษีเดียวกันมรี ายการทั้งสินคา้ /บรกิ ารท่ีเสยี ภาษมี ลู ค่าเพิ่มและไม่
เสียภาษมี ูลค่าเพ่ิม (หรือไมเ่ ข้าเกณฑล์ ดหย่อน) คุณจะได้สิทธิล์ ดหยอ่ นภาษีเฉพาะคา่ สนิ คา้ และบริการท่ีเสยี
ภาษมี ูลคา่ เพิม่ และเข้าเกณฑ์ลดหย่อนเทา่ นนั้
- หลายคนเขา้ ใจผดิ ว่าค่าลดหยอ่ นชอ้ ปปิง้ 15,000 บาท คือ เงินคืนภาษจี ากรฐั
15,000 เลย ซง่ึ เปน็ ความเข้าใจทไ่ี ม่ถกู ต้อง เพราะจะไดเ้ งินคืนภาษเี พ่ิมมากหรือน้อยข้นึ อยูก่ ับจานวนเงิน
ได้และอตั ราภาษีของแตล่ ะคนด้วย (สิทธินี้จะไดผ้ ลเม่อื ท่านมเี งินไดถ้ งึ เกณฑ์ทีต่ อ้ งเสียภาษเี ท่าน้ัน)
ตาราง 5 สรปุ สทิ ธขิ องคา่ ลดหยอ่ นช้อปปิง้ ทีจ่ ะทาใหภ้ าษีลดลงไดใ้ นแต่ละขัน้ ของเงนิ ได้สุทธิ
เงนิ ได้สุทธิ อัตราภาษี สทิ ธไิ ดเ้ งินคนื ภาษสี ูงสุด
≤฿150,000 ยกเว้น ฿0
>฿150,000 - ฿300,000 5% ฿750
>฿300,000 - ฿500,000 10% ฿1,500
>฿500,000 - ฿750,000 15% ฿2,250
>฿750,000 - ฿1,000,000 20% ฿3,000
>฿1,000,000 - ฿2,000,000 25% ฿3,750
>฿2,000,000 - ฿5,000,000 30% ฿4,500
>฿5,000,000 35% ฿5,250 หรือมากกว่า
2 - 126
บทท่ี 2 ภาษเี งนิ ได้บุคคลธรรมดา
(16) คา่ ลด่ หย่อนส่งเสรมิ ความมงั่ คงของชาติ
(16.1) ค่าซื้อและตดิ ตั้งกล้องวงจรปิด
(เฉพาะเงนิ ได้ตามมาตรา40(5) (6) (7)และ(8) ในเขตพฒั นาพเิ ศษเฉพาะกิจเทา่ น้นั ) เปน็
จานวนรอ้ ยละหนึ่งรอ้ ยของเงินได้เทา่ ทีไ่ ดจ้ ่ายเป็นคา่ ซื้อ และคา่ ตดิ ตงั้ ระบบกล้องโทรทศั นว์ งจรปดิ ต้อง
เปน็ ไปตามหลักเกณฑ์ วธิ ีการ และเงอ่ื นไข ดงั ตอ่ ไปนี้
(1) เป็นผู้มหี นา้ ทเี่ สียภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา ซึ่งมเี งินได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40 (5)
(6) (7) และ (8) แห่งประมวลรัษฎากร
(2) จ่ายคา่ ซอื้ และคา่ ติดตัง้ ระบบกล้องโทรทัศน์วงจรปิด ซงึ่ ไม่ผา่ นการใช้งานมากอ่ น
และไดต้ ิดตั้ง ณ สถานประกอบกิจการที่ต้ังอยใู่ นเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ
(3) ต้องสามารถแสดงหลักฐานต่อเจา้ พนักงานประเมนิ และ พสิ ูจนไ์ ด้ว่าเป็นการจ่ายคา่
ซ้อื และค่าติดต้ังระบบกลอ้ งโทรทัศน์วงจรปิดดงั กล่าว ตัง้ แตว่ นั ที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถึงวนั ท่ี 31
ธนั วาคม พ.ศ. 2563
(4) ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดท้ ่ีจะใช้สิทธิยกเวน้ ภาษีเงินได้ต้องเสยี ภาษีเงินไดต้ ามมาตรา
48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดาคานวณหกั คา่ ใชจ้ ่ายตาม
ความจาเป็นและสมควร (ตามจรงิ )
(5) การไดร้ บั ยกเวน้ ภาษีเงินไดต้ ามวรรคหน่ึง ให้ผูม้ หี นา้ ที่เสียภาษเี งินได้นาเงินได้ท่ีไดร้ ับ
ยกเว้นภาษไี ปคานวณหักจากเงนิ ได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แหง่ ประมวลรษั ฎากร เม่อื ได้หกั ตามมาตรา
42 ทวิถงึ มาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากร แล้ว
(6) กรณีผมู้ ีหน้าทเี่ สียภาษเี งินไดซ้ ง่ึ เปน็ บุคคลธรรมดาได้ใชส้ ิทธยิ กเว้นภาษไี ปแลว้ แต่
ปฏบิ ัตไิ ม่เปน็ ไปตามหลักเกณฑว์ ิธีการ และเง่ือนไขตาม พ.ร.ฎ. (ฉบับที่625) พ.ศ. 2560ฯและประกาศ
อธิบดีกรมสรรพากร เกีย่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ (ฉบับที่ 305)ฯ ผ้มู ีหน้าทเ่ี สยี ภาษีเงินได้ดงั กลา่ ว ไม่มสี ิทธไิ ดร้ บั
ยกเว้นภาษีเงินไดแ้ ละต้องนาเงินได้ทใี่ ชส้ ิทธิยกเว้นภาษีเงนิ ได้ไปแลว้ รวมเป็นเงินได้
ในการคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาและกรณผี ู้มีหนา้ ทเี่ สียภาษเี งนิ ไดน้ ั้น ได้ยน่ื แบบ
แสดงรายการภาษเี งนิ ได้เพิม่ เตมิ สาหรบั ปภี าษที ่ีได้ใชส้ ิทธิยกเว้นภาษีเงนิ ไดน้ ้ัน ผมู้ ีหนา้ ที่เสียภาษีเงินไดต้ ้อง
รบั ผิดเสยี เงนิ เพ่มิ ตามมาตรา 27 แหง่ ประมวลรษั ฎากร ด้วย
(17) คา่ ลดหยอ่ นเพื่อชดเชยความเสียหายจากภัยธรรมชาติ
(17.1) ซ่อมบา้ นนา้ ทว่ ม
ค่าซอ่ มแซมบา้ นน้าทว่ ม ใช้เป็นคา่ ลดหยอ่ นได้ ตามทจ่ี ่ายจริง สงู สุด ฿100,000 สาหรบั
คนท่ีจา่ ยค่าซ่อมแซมและค่าวัสดอุ ปุ กรณ์ของบา้ น อาคารและคอนโด ท่เี กดิ จากเหตุน้าท่วม ซ่งึ จะเปน็ ที่อยู่
2 - 127
บทท่ี 2 ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา
อาศยั ประกอบกจิ การ หรือใชป้ ระโยชน์อน่ื ใดก็ได้ โดยตอ้ งเปน็ ค่าซ่อมแซมทจ่ี า่ ยระหวา่ ง 1 ธ.ค. 2559 ถงึ
31 พ.ค. 2560 หรือระหว่าง 5 ก.ค. 2560 ถึง 31 ธ.ค. 2560 ซง่ึ คา่ ซ่อมแซมบา้ นน้าท่วมเป็นสิทธิ
ประโยชนส์ าหรับภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
สิทธิประโยชนท์ ่ีได้รับ
ผู้ทจ่ี า่ ยค่าซ่อมแซมบ้าน อาคารและคอนโด สามารถนาค่าซ่อมแซมท่จี า่ ยไประหวา่ ง
1 ธ.ค. 2559 ถึง 31 พ.ค. 2560 หรือระหว่าง 5 ก.ค. 2560 ถงึ 31 ธ.ค. 2560 นัน้ ไปใชเ้ ปน็ ค่าลดหย่อน
ได้ตามท่จี า่ ยจรงิ สงู สดุ ไม่เกนิ 100,000 บาท ทัง้ นี้ อาจเป็นการซ่อมแซมบา้ น อาคาร และคอนโด
มากกว่า 1 แหง่ ก็ได้
เงอื่ นไขการรับสทิ ธิ
ผู้มเี งนิ ได้มสี ิทธหิ กั ลดหย่อนค่าซอ่ มบ้านได้ถ้าทาตามเงื่อนไขท้งั หมด ต่อไปนี้
- ทรัพยส์ นิ นัน้ เปน็ ทรพั ย์สนิ ที่ไดร้ ับความเสียหายจากเหตุนา้ ทว่ มระหวา่ ง 1 ธ.ค.
2559 - 31 พ.ค. 2560 หรือระหวา่ ง 5 ก.ค. 2560 - 31 ธ.ค. 2560 และอย่ใู นพน้ื ที่ทีท่ างราชการประกาศ
ให้เปน็ พน้ื ที่ทเี่ กิดอุทกภัย และ
- ผมู้ เี งนิ ได้ต้องเป็นเจ้าของกรรมสทิ ธิ์ ผ้เู ชา่ หรือผูใ้ ช้ประโยชน์จากทรพั ยส์ ินนน้ั
เพ่ือเป็นท่อี ยู่อาศยั ใช้ประกอบกิจการ หรอื ใชป้ ระโยชน์อืน่ ใดก็ได้
หลักฐานที่ต้องใช้
หลักฐานการจ่ายค่าซ่อมแซมทีม่ ีช่อื ของผู้มเี งินได้เปน็ ผู้จ่ายในช่วงเวลาระหวา่ ง 1 ธ.ค.
2559 ถึง 31 พ.ค. 2560 หรอื ระหวา่ ง 5 ก.ค. 2560 ถงึ 31 ธ.ค. 2560
เรอื่ งที่มักเขา้ ใจผิดบ่อย
ค่าลดหย่อนกลุ่มน้ีจะต้องเก่ียวเน่ืองกบั เหตุการณ์น้าทว่ มใหญ่เมื่อ ธ.ค. 2559 หรอื
ก.ค. 2560 เท่านน้ั หากเป็นความเสียหายที่เกิดจากเหตุน้าท่วมอ่ืนนอกเหนือจากเหตุการณด์ ังกลา่ วจะไม่
สามารถใชส้ ิทธลิ ดหยอ่ นน้ีได้
(17.2) ซอ่ มรถนา้ ท่วม
ค่าซ่อมแซมรถน้าท่วม ใชเ้ ป็นค่าลดหยอ่ นได้ ตามทจ่ี ่ายจริง สงู สุด 30,000 บาท สาหรับ
คนทจี่ ่ายค่าซอ่ มแซมรถทเ่ี กดิ จากเหตนุ ้าทว่ ม โดยตอ้ งเป็นคา่ ซอ่ มแซมและคา่ วัสดุอปุ กรณ์ท่ีจ่ายระหว่าง
1 ธ.ค. 2559 ถงึ 31 พ.ค. 2560 หรอื ระหวา่ ง 5 ก.ค. 2560 ถงึ 31 ธ.ค. 2560 ซึง่ ค่าซ่อมแซมรถน้าท่วม
เป็นสิทธปิ ระโยชน์สาหรบั ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา
2 - 128
บทท่ี 2 ภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา
สิทธปิ ระโยชน์ทไี่ ด้รับ
คนทจี่ า่ ยค่าซอ่ มแซมรถ สามารถนาค่าซ่อมแซมทจี่ ่ายไประหว่าง 1 ธ.ค. 2559 ถึง 31
พ.ค. 2560 หรอื ระหวา่ ง 5 ก.ค. 2560 ถึง 31 ธ.ค. 2560 นนั้ ไปใชเ้ ป็นค่าลดหย่อนได้ตามท่ีจา่ ยจริงสงู สุดไม่
เกนิ ฿30,000 ทั้งน้ีอาจเป็นการซ่อมแซมรถมากกว่า 1 คันก็ได้
เง่ือนไขการรับสทิ ธิ
ผูม้ เี งินได้จะมีสทิ ธิหักลดหย่อนคา่ ซ่อมบา้ นไดถ้ ้าทาตามเงื่อนไขทั้งหมด ตอ่ ไปน้ี
- รถได้รบั ความเสียหายจากเหตนุ า้ ท่วมระหวา่ ง 1 ธ.ค. 2559 - 31 พ.ค. 2560
หรอื ระหว่าง 5 ก.ค. 2560 - 31 ธ.ค. 2560 และ
- ผู้มีเงนิ ได้ต้องเป็นเจา้ ของกรรมสิทธ์ิ หรือผเู้ ช่าซ้ือ
หลักฐานท่ีต้องใช้
หลกั ฐานการจ่ายคา่ ซ่อมแซมท่ีมีช่ือคุณเปน็ ผู้จา่ ยในชว่ งเวลาระหวา่ ง 1 ธ.ค. 2559 ถึง
31 พ.ค. 2560 หรือระหว่าง 5 ก.ค. 2560 ถึง 31 ธ.ค. 2560
เรือ่ งท่ีมักเขา้ ใจผิดบ่อย
ค่าลดหย่อนกลุ่มนีจ้ ะต้องเกยี่ วเนือ่ งกบั เหตุการณ์น้าทว่ มใหญเ่ มอ่ื ธ.ค. 2559 หรือ
ก.ค. 2560 เทา่ นัน้ หากเปน็ ความเสียหายที่เกดิ จากเหตุนา้ ทว่ มอน่ื นอกเหนือจากเหตุการณ์ดังกล่าวจะไม่
สามารถใช้สิทธิลดหยอ่ นนี้ได้
(18). คา่ ลดหย่อนมาตรการสง่ เสริมทางการเงนิ
(18.1) คา่ ธรรมเนียมจากการรับชาระเงินดว้ ยบตั รเดบิต
ค่าธรรมเนียมจากการรบั ชาระเงนิ ดว้ ยบัตรเดบิต ใช้เป็นค่าลดหย่อนเพ่ิมได้ 1 เท่าของที่
จา่ ยจรงิ สาหรับคา่ ธรรมเนียมจากการรับชาระเงินดว้ ยบตั รเดบิต ระหว่าง 1 พ.ย. 2559 - 31 ธ.ค. 2564
เฉพาะการรับชาระเงนิ คา่ เช่า, คา่ วชิ าชีพอสิ ระ, ค่ารบั เหมาท้ังคา่ แรงและค่าของ หรอื เงินได้การประกอบ
ธรุ กิจอ่ืนๆ (เฉพาะผมู้ ีเงนิ ได้ ม. 40(5) (6) (7) และ (8))
ค่าธรรมเนียมจากการรบั ชาระเงนิ ดว้ ยบตั รเดบติ นเ้ี ปน็ สิทธิประโยชน์สาหรับภาษีเงนิ ได้
บคุ คลธรรมดา
สทิ ธปิ ระโยชนท์ ่ีได้รับ
เจา้ ของกจิ การทีร่ ับชาระเงนิ ด้วยบตั รเดบิต สามารถนาค่าธรรมเนียมจากการรบั ชาระ
เงินด้วยบัตรเดบิตมาใช้เปน็ คา่ ลดหยอ่ นเพม่ิ ไดอ้ ีก 1 เทา่ ของที่จา่ ยจริง
2 - 129
บทท่ี 2 ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
เง่อื นไขการรับสทิ ธิ
มสี ิทธหิ กั ลดหย่อนค่าธรรมเนียมจากการรบั ชาระเงินดว้ ยบัตรเดบติ ได้ถา้ ทาตาม
เงื่อนไขทง้ั หมดต่อไปนี้
- ต้องมเี งินไดจ้ ากคา่ เชา่ , ค่าวชิ าชพี อสิ ระ, ค่ารับเหมาทั้งค่าแรงและค่าของ หรือ เงิน
ไดก้ ารประกอบธรุ กิจอน่ื ๆ
- ค่าเช่า, ค่าวชิ าชีพอสิ ระ, คา่ รบั เหมาทง้ั คา่ แรงและคา่ ของ หรือ เงนิ ได้การประกอบ
ธุรกจิ อืน่ ๆ ท่ไี ด้รับตลอดทง้ั ปีภาษีรวมแลว้ ตอ้ งไม่เกิน 30 ลา้ นบาท
- ค่าธรรมเนียมจากการรับชาระเงินดว้ ยบตั รเดบิตเกิดขึ้นระหวา่ ง 1 พ.ย. 2559 - 31
ธ.ค. 2564
(19) บตุ รคนท่ี 2 ขึ้นไปทีเ่ กิดหลังวนั ที่ 1 มกราคม 2561 (ใชป้ ีภาษี 2561)
ตามที่คณะรัฐมนตรี 16 ม.ค. 2561 มีมติเห็นชอบรา่ งพระราชบญั ญัติแก้ไขเพ่ิมเติมประมวล
รษั ฎากร (ฉบับท่ี ..) พ.ศ. …. และรา่ งกฎกระทรวง ฉบบั ท่ี .. (พ.ศ. ….) กาหนดใหป้ รับเพ่ิมค่าลดหย่อนบุตร
ชอบดว้ ยกฎหมายตั้งแต่คนท่ี 2 เปน็ ต้นไปของผ้มู เี งินได้ หรือของสามี หรอื ภรยิ าของผู้มีเงินได้ ซง่ึ เกิดตั้งแต่
ปี 2561 เปน็ ต้น ทั้งน้ี ไมว่ า่ บุตรคนก่อนหน้าจะมีชวี ิตอยู่หรือไม่ ให้หักคา่ ลดหย่อนได้เพ่มิ อีก 30,000 บาท
ต่อคนต่อปีภาษี และใหใ้ ชบ้ งั คับสาหรบั เงนิ ได้พึงประเมนิ ประจาปภี าษี 2561 ที่จะต้องยื่นรายการในปี
2562 เปน็ ต้นไป
(20) คา่ ฝากครรภแ์ ละคา่ ทาคลอด (ใช้ปภี าษี 2561)
กาหนดใหผ้ ู้มเี งินได้ หรือคู่สมรสสามารถนาคา่ ฝากครรภ์ หรือค่าคลอดบุตรไปหกั เปน็ ค่า
ลดหย่อนในการคานวณภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดาตามจานวนท่จี า่ ยจรงิ สาหรบั การตงั้ ครรภ์แต่ละคราว
แตไ่ มเ่ กิน 60,000 บาท สาหรับคา่ ฝากครรภ์และคา่ ตลอดบุตรท่ีจา่ ยไป ต้งั แตว่ นั ที่ 1 ม.ค.61 เปน็ ต้นไป
อยา่ งไรกต็ าม สิทธิการหกั ลดหย่อนดังกล่าวให้เฉพาะผูท้ ี่ไม่ได้มกี ารเบิกจ่ายคา่ ใช้จ่ายในการ
ฝากครรภ์ หรือคลอดบุตรจากแหลง่ อ่ืน ๆ เชน่ สิทธิประกันสังคม สทิ ธิข้าราชการ เปน็ ตน้
(21) ทอ่ งเท่ยี วเมืองรอง 55 จังหวัด (ใชป้ ภี าษี 2561)
เมื่อวันท่ี 26 ธนั วาคม 2560 คณะรฐั มนตรีได้มมี ตเิ หน็ ชอบร่างพระราชกฤษฎีกาออกตาม
ความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับท่ี ..) พ.ศ. …. และร่างกฎกระทรวง ฉบบั ที่ ..
(พ.ศ. ….) ออกตามความในประมวลรษั ฎากร วา่ ดว้ ยการยกเวน้ รษั ฎากร (มาตรการภาษีเพือ่ สนับสนนุ การ
2 - 130
บทท่ี 2 ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา
ท่องเทยี่ วและจดั อบรมสัมมนาในจังหวดั ทอ่ งเที่ยวรอง) เพ่ือสนับสนนุ การท่องเท่ียวและจดั อบรมสมั มนาใน
จังหวดั ทอ่ งเที่ยวรอง โดยใหส้ ทิ ธิประโยชน์ทางภาษี ดงั นี้
1. กาหนดให้บรษิ ทั หรือหา้ งหุ้นสว่ นนิติบคุ คล ที่ได้จดั ให้มีการอบรมสมั มนาในจงั หวัด
ทอ่ งเท่ยี วรอง สามารถหักรายจา่ ย 2 เท่า สาหรับรายจา่ ยที่ไดจ้ ่ายไปเป็น ค่าห้องสัมมนา คา่ ห้องพัก ค่า
ขนส่ง หรอื รายจ่ายอืน่ ที่เกี่ยวขอ้ งในการอบรมสัมมนาทีบ่ ริษทั หรือห้างห้นุ ส่วนนิตบิ ุคคลได้จัดขน้ึ ให้แก่
ลกู จา้ ง หรอื รายจ่ายท่ีไดจ้ ่ายให้แก่ผู้ประกอบธรุ กจิ นาเท่ยี วตามกฎหมายว่าด้วยธรุ กจิ นาเทยี่ วและ
มัคคเุ ทศกเ์ พื่อการอบรมสัมมนาดงั กลา่ ว ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2561 ถงึ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ.
2561
2. กาหนดใหบ้ ุคคลธรรมดาสามารถหักลดหย่อนภาษเี งินได้บคุ คลธรรมดา ตามจานวนท่ีจา่ ย
จริง แตร่ วมกนั ท้งั หมดแลว้ ไมเ่ กนิ 15,000 บาท สาหรบั คา่ ใช้จ่ายในการท่องเท่ียว ดังน้ี
(1) ค่าใชจ้ ่ายที่ไดจ้ า่ ยเป็นค่าทพี่ ักในจงั หวัดท่องเท่ยี วรองสาหรบั ค่าที่พักในโรงแรมทจี่ ่าย
ให้แกผ่ ู้ประกอบธรุ กิจโรงแรมตามกฎหมายว่าดว้ ยโรงแรม หรอื คา่ ท่ีพกั ในโฮมสเตยท์ ี่จ่ายให้แก่ผูป้ ระกอบ
ธุรกจิ โฮมสเตย์ท่ีไดร้ บั การรบั รองมาตรฐานโฮมสเตย์ไทยตามทก่ี รมการท่องเทย่ี วกาหนด
(2) ค่าใชจ้ า่ ยที่ได้จ่ายเปน็ ค่าบรกิ ารให้แกผ่ ู้ประกอบธุรกจิ นาเทยี่ วตามกฎหมาย ว่าดว้ ย
ธุรกจิ นาเท่ยี วและมคั คุเทศก์ สาหรบั การเดนิ ทางท่องเทยี่ วในจงั หวดั ทอ่ งเทีย่ วรอง
(3) ค่าใชจ้ ่ายทไี่ ด้จ่ายเป็นค่าบรกิ ารใหแ้ กผ่ ู้ประกอบธุรกจิ นาเท่ียวตามกฎหมายว่าด้วย
ธรุ กจิ นาเที่ยวและมัคคเุ ทศก์ สาหรับการเดินทางทอ่ งเทีย่ วในจงั หวัดทอ่ งเที่ยวรองร่วมกับจงั หวัดทีไ่ มใ่ ช่
จงั หวัดทอ่ งเท่ยี วรอง ตามเส้นทางท่องเทีย่ วที่ได้รบั การรบั รองจากกระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา
ทง้ั น้ี เฉพาะคา่ บรกิ ารหรือคา่ ท่ีพกั ที่ไดจ้ า่ ยไป ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2561 ถงึ วันที่
31 ธันวาคม พ.ศ. 2561 สาหรับจงั หวดั ทอ่ งเทยี่ วรอง 55 จังหวดั ประกอบดว้ ย
ภาคเหนอื 16 จงั หวดั ได้แก่ เชยี งราย* พิษณโุ ลก* ตาก* เพชรบรู ณ์ นครสวรรค์
สโุ ขทยั * ลาพูน อุตรดิตถ์ ลาปาง* แมฮ่ ่องสอน* พจิ ติ ร แพร่ นา่ น* กาแพงเพชร อุทยั ธานี พะเยา
ภาคตะวันออกเฉยี งเหนอื 18 จงั หวดั ได้แก่ อดุ รธานี* อบุ ลราชธานี* หนองคาย
เลย* มุกดาหาร บุรรี มั ย์* ชยั ภูมิ ศรีสะเกษ สุรนิ ทร์ สกลนคร* นครพนม* ร้อยเอ็ด* มหาสารคาม
บึงกาฬ กาฬสนิ ธ์ุ ยโสธร หนองบวั ลาภู อานาจเจรญิ
ภาคกลาง ภาคตะวันออก ภาคตะวันตก 12 จังหวดั ได้แก่ ลพบรุ ี สพุ รรณบุรี
นครนายก สระแกว้ ตราด* จันทบุรี ราชบรุ ี สมุทรสงคราม ปราจนี บรุ ี ชยั นาท อา่ งทอง สงิ หบ์ รุ ี
ภาคใต้ 9 จังหวัด ได้แก่ นครศรีธรรมราช* พทั ลงุ ตรัง* สตลู ชมุ พร* ระนอง*
นราธวิ าส* ยะลา ปตั ตานี
หมำยเหตุ : * คอื จงั หวัดทีม่ ีสนำมบนิ
2 - 131
บทท่ี 2 ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา
(22) เงนิ บรจิ าคให้แก่สถานศึกษา/องคก์ รกีฬา/อื่นๆ
เงนิ ไดท้ ย่ี อมให้หักคา่ ลดหย่อนเงินบริจากได้ มากกวา่ 1 เทา่
สรปุ รายจา่ ยพเิ ศษเพิ่มเตมิ ( 2 เทา่ )
3.4.1 พรฎ. 420 การศกึ ษา
3.4.2 พรฎ. 428 สนามเด็กเล่น สวนสาธารณะ สนามกีฬา
3.4.3 พรฎ. 520 กองทุนครู
3.4.4 พรฎ. 526 ศูนย์พฒั นาเด็ก
3.4.5 พรฎ. 541 ฝกึ อาชพี ยธ.
3.4.6 พรฎ. 596 กีฬา
3.4.7 พรฎ. 515 หนังสอื เสอื่ อเิ ลก็ ทรอนกิ ส์
3.4.8 พรฎ. 519 สิง่ อานวยความสะดวกผู้พิการ
3.4.9 พรฎ. 616 ศกึ ษา
3.4.10 พรฎ. 651 กองทุนยุติธรรม
3.4.11 พรฎ. 654 สถานศึกษาตามความตกลงกบั ทบวงการชานัญพิเศษแห่ง UN
3.4.12 พรฎ. 663 สถานพยาล / มลู นิธิของสถานพยาบาลของราชการ
3.4.13 พรฎ. 668 กองทนุ วจิ ยั
3.4.14 พรฎ. 682 กองทุนเพ่ือความเสมอภาคทางการศกึ ษา
2 - 132
บทที่ 2 ภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา
3.4.1 พรฎ.420 การศึกษา
รายจา่ ยเพอ่ื สนับสนุนการศึกษาสาหรบั โรงเรียน สถานศกึ ษา สถาบนั อุดมศึกษาทั้งของ
ทางราชการและเอกชน หกั 2 เทา่ ของรายจา่ ยหลงั จากได้หักค่าใชจ้ ่ายและ คา่ ลดหย่อน แตห่ กั ได้ ไม่เกนิ
รอ้ ยละ 10 ของเงินได้ พงึ ประเมนิ หลงั หักคา่ ใชจ้ ่าย และค่าลดหยอ่ น สาหรับรายจา่ ย ดงั ต่อไปนี้
(พระราชกฎกี า ฉบับท่ี 420)
(1) จดั หาทดี่ นิ เพื่อสร้างอาคาร สร้างอาคารพร้อมทด่ี นิ หรือทีด่ ิน
(2) วัสดุอปุ กรณท์ างการศึกษา แบบเรยี น แบบเขียน ตารา หนังสือวิชาการ สอ่ื
เทคโนโลยเี พอ่ื การศึกษาตลอดจนวสั ดอุ ุปกรณ์อืน่ ๆ
(3) จัดหาบุคลากรผูส้ อน ครู อาจารย์ หรือผูท้ รงคุณวฒุ ทิ างการศึกษา หรอื
ทนุ การศึกษา การประดิษฐ์ การค้นควา้ หรือการวจิ ยั
3.4.2 พรฎ.428 สนามเดก็ เลน่ สวนสาธารณะ สนามกีฬา
ต้องเปน็ การบรจิ าคเงนิ หรือทรัพย์สนิ เพือ่ เปน็ คา่ ใช้จ่ายในการจัดสรา้ งและการ
บารุงรักษาสนามเดก็ เล่น สวนสาธารณะ หรอื สนามกีฬาของเอกชนท่เี ปดิ ให้ประชาชนใชเ้ ป็นการทว่ั ไป โดย
ไมเ่ ก็บคา่ บริการใด ๆ หรอื สนามเด็กเลน่ สวนสาธารณะ หรือสนามกีฬาของทางราชการ แตเ่ มอ่ื รวมกบั
รายจา่ ยท่จี ่ายไปเปน็ คา่ ใช้จ่ายเพือ่ สนบั สนนุ การศกึ ษาสาหรับโครงการท่ีกระทรวงศึกษาธกิ ารให้ความ
เหน็ ชอบแล้วตอ้ งไมเ่ กินร้อยละ 10 ของกาไรสทุ ธกิ ่อนหักรายจา่ ยเพื่อการกุศลสาธารณะหรอื เพ่ือการ
สาธารณประโยชน์ และรายจ่ายเพือ่ การศึกษาหรือเพ่อื การกฬี า ตามมาตรา 65 ตรี (3) แหง่ ประมวล
รษั ฎากร
3.4.3 พรฎ.520 กองทนุ ครู
เงนิ บรจิ าคให้กองทนุ พัฒนาครู คณาจารย์ และบุคลากรทางการศึกษาที่
กระทรวงศกึ ษาธกิ ารจดั ตั้งขน้ึ หกั 2 เทา่ ของเงินบรจิ าคหลังจากได้หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน แต่เมื่อรวม
กบั รายจา่ ยเพ่ือสนับสนนุ การศึกษาต้องไมเ่ กนิ ร้อยละ 10 ของเงินได้พึงประเมนิ หลังหกั คา่ ใชจ้ ่ายและคา่
ลดหย่อน โดยตอ้ งนาเงนิ บริจาคให้กองทนุ พัฒนาครู คณาจารย์ และบุคลากรทางการศึกษาท่ี
กระทรวงศกึ ษาธิการจัดต้ังข้นึ (พระราชกฎีกา ฉบับท่ี 520)
3.4.4 พรฎ.526 ศนู ย์พัฒนาเด็ก
เงนิ ที่จ่ายให้แกอ่ งค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถ่ินในการจัดตงั้ หรือสนบั สนนุ การดาเนนิ งานของ
ศนู ย์พัฒนาเดก็ เล็กในสงั กดั องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถน่ิ หัก 2 เทา่ ของเงินท่จี า่ ยหลงั จากได้หักค่าใชจ้ ่าย
และค่าลดหย่อน แตเ่ ม่ือรวมกับรายจ่ายเพอ่ื สนบั สนนุ การศึกษาต้องไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของเงินได้พึงประเมนิ
หลังหักค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหย่อน และต้องนาเงินทจ่ี ่ายให้แกอ่ งคก์ รปกครองสว่ นทอ้ งถ่ินในการจดั ตงั้ หรือ
สนับสนุนการดาเนินงานของศนู ยพ์ ัฒนาเด็กเลก็ ในสังกดั องคก์ รปกครองสว่ นท้องถิ่นเท่านั้น (พระราชกฎกี า
ฉบบั ท่ี 526)
2 - 133
บทที่ 2 ภาษีเงินไดบ้ ุคคลธรรมดา
3.4.5 พรฎ.541 ฝึกอาชีพของกระทรวงยตุ ธิ รรม
รายจ่ายในการสนบั สนนุ โครงการฝกึ อบรมอาชีพและการจัดกิจกรรมท่เี กย่ี วข้องกับการ
บาบดั แก้ไข ฟื้นฟู และสงเคราะหเ์ ด็กและเยาวชนของสถานพนิ จิ และคุ้มครองเด็กและเยาวชนหรือศนู ย์
ฝกึ และอบรมเด็กและเยาวชนในกรมพินิจและคุม้ ครองเด็กและเยาวชน กระทรวงยุติธรรม หัก 2 เท่าของ
รายจา่ ยหลังจากไดห้ ักค่าใช้จา่ ยและคา่ ลดหย่อน แตเ่ ม่ือรวมกับรายจ่ายเพ่ือสนบั สนุนการศึกษาต้องไม่เกนิ
รอ้ ยละ 10 ของเงนิ ได้พึงประเมินหลงั หกั คา่ ใช้จ่ายและค่าลดหยอ่ น (พระราชกฎีกา ฉบับท่ี 541)
3.4.6 พรฎ.596 กฬี า
รายจ่ายในการจัดหาอุปกรณ์กีฬา การฝกึ ซ้อมหรือการแข่งขัน การจัดสรา้ งและพัฒนา
สนามกีฬาหรือศนู ยฝ์ ึกกีฬาแห่งชาตกิ ารส่งเสรมิ สนบั สนนุ การจัดการแข่งขันกีฬา หรือการพัฒนานกั กีฬา
และบคุ ลากรด้านกีฬา ที่ได้กระทาตง้ั แต่วนั ท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2556 ถงึ วันที่ 31 ธนั วาคม พ.ศ. 2558 หัก
2 เท่าของรายจา่ ยหลงั จากได้หักคา่ ใชจ้ า่ ยและคา่ ลดหย่อน แตเ่ มือ่ รวมกบั รายจ่ายเพอ่ื สนับสนุนการศกึ ษา
ต้องไมเ่ กนิ ร้อยละ 10 ของเงินไดพ้ งึ ประเมนิ หลังหักค่าใช้จ่ายและคา่ ลดหย่อน (พระราชกฎกี า ฉบบั ที่
596)
3.4.7 พรฎ. 515 หนังสือเส่ืออิเลก็ ทรอนกิ ส์
3.4.8 พรฎ. 519 ส่ิงอานวยความสะดวกผู้พิการ
3.4.9 พรฎ.616 ศกึ ษาบริจาคเงนิ ต้งั แต่วนั ท่ี 1 ม.ค. 2559 - 31 ธ.ค. 2561
- ขยายเวลาตอ่ จาก พรฎ. 558 ซึ่งหมดอายุไปเมื่อ 31 ธ.ค. 59
- ใหส้ ถานศึกษาของรัฐ โรงเรยี นเอกชน (ไม่รวมโรงเรยี นนอกระบบ) หรือ
สถาบันอุดมศกึ ษาเอกชน
- ยกเวน้ สาหรบั เงนิ ได้พึงประเมนิ หลังจากหักค่าใชจ้ ่ายและหักลดหย่อนตาม ม. 47 (1)
(2) (3) (4) (5) หรอื (6) แห่งประมวลรษั ฎากร
- ลดหย่อนไดเ้ ปน็ จานวน 2 เทา่ ของจานวนเงินทีบ่ รจิ าค
- ต้องไมใ่ ช้สทิ ธิยกนการบริจาคสนับสนุนการศึกษาตาม พรฎ. 420
- ต้องไมเ่ กินร้อยละ 10 ของเงินได้พึงประเมนิ หลังจากหักค่าใช้จ่ายและหักลดหยอ่ นนนั้
3.4.10 พรฎ. 651 กองทุนยุติธรรม
- ต้งั แตว่ ันที่ 27 ม.ค. 2561 เป็นตน้ ไป
- บุคคลธรรมดา 2 เทา่ ไมเ่ กนิ 10% ของเงนิ ได้พึงประเมินหลงั หักค่าใช้จา่ ยและคา่
ลดหยอ่ น
2 - 134
บทท่ี 2 ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
3.4.11 พรฎ. 654 สถานศกึ ษาตามความตกลงกับทบวงการชานญั พเิ ศษแห่ง UN
- ยกเว้นภาษีเงนิ ได้สาหรับเงินได้เป็นจานวน 2 เทา่ ของเงินหรอื รายจา่ ยท่ีบรจิ าค ให้เเก่
สถานศึกษาที่จัดตั้งขน้ึ ในประเทศไทยตามสนธิสัญญา หรอื ตามความตกลงระหวา่ งรฐั บาลไทยกับทบวงการ
ชานัญพิเศษของสหประชาชาติ
- แตเ่ มอื่ รวมกับงินได้ท่ไี ดร้ ับยกวนตาม พรภู 420 (และ พรฎ 423) เล้วจะตอ้ งไมเ่ กิน
10% ของเงนิ ไดส้ ุทธิ กอ่ นหักเงนิ บรจิ าก ตาม ม. 47 (7)
- ยกเวน้ เงนิ ไดท้ ่ีไดร้ ับจากการโอนทรพั ย์สิน หรือการขายสินค้า หรือสาหรบั การกระทา
ตราสาร อนั เนอื่ งมาจากการบรจิ าคใหส้ ถานศึกษา
- ผู้โอนจะต้องไม่นาตน้ ทนุ ของทรพั ย์สนิ หรอื สินค้า ซึง่ ได้รับยกวน้ ภาษดี ังกล่าวมาหัก
เป็นค่าใช้จ่ายในการคานวณภาษีเงนิ ได้ของบุคคลธรรมดาหรือบริษทั หรือห้างหุ้นส่วนนติ ิบุคคล
- มีกาหนดเวลา ตัง้ แต่ 27 มี ค. 2561 - 31 ธ.ค. 2561
3.4.12 พรฎ. 663 สถานพยาบาล / มูลนธิ ิของสถานพยาบาลของราชการ
- บรจิ าคเงนิ ให้สถานพยาบาลของทางราชการ 1 ม.ค. 2561 เปน็ ตน้ ไป
- ยกเว้นหลังจากหกั ค่าใช้จ่ายและหักลดหย่อนตาม มาตรา 47 (1) (2) (3) (4) (5) หรอื
(6) แห่งประมวลรัษฎากร เป็นจานวน2 เทา่ ของจานวนเงินที่บริจาค
- แต่เม่ือรวมกบั เงินได้ท่ไี ด้รับยกเวน้ ตาม พรฎ. 420 ต้องไมเ่ กนิ ร้อยละ10 ของเงนิ ได้
พงึ ประเมนิ หลงั จากหักคา่ ใช้จ่ายและหักลดหย่อนนน้ั
สทิ ธลิ ดหยอ่ นภาษี ของการบรจิ าคสถานพยาบาลของทางราชการ
รายการ บุคคลธรรมดา นิติบคุ คล
1. สงิ่ ทบ่ี ริจาค - เงิน - เงนิ / ทรัพย์สนิ / สิ่งของ
2. E- Donation - ได้ - ได้
3. ไดส้ ทิ ธิ - 2 เทา่ - 2 เท่า
4. เง่ือนไข
- เมื่อรวมกบั เงินไดท้ ไี่ ดร้ ับยกเว้นสาหรบั - เม่อื รวมกบั รายจ่ายเพื่อสนับสนนุ การศึกษา
การจ่ายเปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยเพื่อสนบั สนนุ สาหรบั โครงการท่ี กท.ศึกษาธิการ เหน็ ชอบ
การศกึ ษาสาหรบั โครงการท่ี แลว้ และรายจ่ายสาหรับ สรา้ ง บารงุ รักษา
กระทรวงศกึ ษาธกิ ารให้ความเห็นขอบ สนามเด็กเลน่ สวนสาธารณะ สนามกฬี า ไม่
แลว้ ไม่เกินร้อยละ 10 ของเงนิ ได้พงึ เกนิ ร้อยละ 10 ของกาไรสุทธิกอ่ นหัก
ประเมินหลงั หักคา่ ใช้จ่ายและคา่ ลดหยอ่ น รายจา่ ยเพอื่ การกุศลสาธารณะ สาธารณะ
ประโยชน์ และรายจ่ายเพอ่ื การศกึ ษา หรือ
เพ่ือการกีฬา
5. หลกั ฐาน - ใบเสรจ็ รบั เงนิ / ตรวจสอบในระบบ E- - ใบเสร็จรบั เงนิ / ตรวจสอบในระบบ E-
Donation Donation
2 - 135
บทท่ี 2 ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา
เรม่ิ ใชส้ ทิ ธไิ ด้ ต้งั แต่ วนั ท่ี 1 มกราคม 2561 เป็นต้นไป ตาม พรฎ. 663
ท่ีมา : กรมสรรพากร, 2563
3.4.13 พรฎ. 668 กองทนุ วิจัย
- พระราชกฤษฎกี าออกตามความในประมวลรษั ฎากร วา่ ดว้ ยการยกเวน้ รัษฎากร (ฉบับท่ี
668) พ.ศ. 2561
- ประกาศอธบิ ดกี รมสรรพากร เกย่ี วกับภาษีงินได้ (ฉบบั ที่ 336) เรือ่ ง กาหนดหลักเกณฑ์
วิธกี าร และเงอื่ นไข เพอ่ื การยกเวน้ ภาษีเงินได้ สาหรับการบริจาคเงินใหแ้ ก่กองทนุ เพ่ือการพัฒนา
วทิ ยาศาสตรแ์ ละเทคโนโลยีกองทนุ สนับสนนุ การวจิ ัย กองทุนเพ่ือการพัฒนาระบบมาตรวทิ ยา หรือกองทนุ
เพือ่ การพฒั นาระบบสาธารณสุข ลงวันท่ี 25 กุมภาพนั ธ์ พ.ศ. 2562
- เง่อื นไข บรจิ าคใหก้ องทนุ ต่อไปน้ี
1 กองทนุ เพื่อการพฒั นาวทิ ยาศาสตรแ์ ละเทคโนโลยี
2 กองทนุ สนบั สนุนการวิจัย
3 กองทุนเพื่อการพัฒนาระบบมาตรวิทยา
4 กองทุนเพื่อการพัฒนาระบบสาธารณสุข
- บริจาคเป็น "เงนิ " เทา่ น้นั
- มีหลกั ฐานในการบริจาค เว้นแตบ่ ริจาคผา่ นระบบ e-donation
3.4.14 พรฎ. 681 บริจาคการศกึ ษา เฉพาะผา่ น e—donation
- ยกเว้น สาหรับการบรจิ าคให้สถานศึกษาของรัฐ โรงเรยี นเอกชน (ไมร่ วมโรงเรยี นนอก
ระบบ) หรอื สถาบนั อดุ มศึกษาเอกชน
- ต้งั แต่ 1 ม.ค. 2562 ถึง 31 ธ.ค. 2562
- ยกเวน้ สาหรบั การโอนทรัพยส์ ิน/ขายสนิ ค้า/ทาตราสาร การไดร้ บั ยกเวน้ ใหเ้ ป็นไปตาม
หลักเกณฑ์ วิธกี าร และเงื่อนไขทอี่ ธิบดีประกาศกาหนด
3.4.14 พรฎ. 682 กองทนุ เพ่ือความเสมอภาคทางการศกึ ษา
- ยกเวน้ สาหรับการบริจาคให้กองทุนเพื่อความเสมอภาคทางการศึกษา
- บริจาค ต้ังแต่ 14 พ.ค. 61 - 31 ธ.ค. 63
2 - 136
บทท่ี 2 ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา
หักได้ 2 เท่าของเงินบรจิ าค
เงินบริจาคต่อไปนีส้ ามารถหกั ลดหย่อนได้ 2 เทา่ สามารถนามาหกั ลดหย่อนภาษี 2 เท่า แต่
เมอื่ รวมกบั เงินสนบั สนุนการศึกษาแลว้ ตอ้ ง ไม่เกนิ 10% ของเงินได้หลงั จากหักคา่ ใชจ้ ่ายและคา่
ลดหย่อนอื่น ๆ (iTax, 2563)
1) เงินบริจาคสนับสนุนกองทุนเพื่อการพฒั นาวทิ ยาศาสตร์และเทคโนโลยี, กองทุน
สนับสนุนการวจิ ัยตามกฏหมาย, กองทุนเพ่ือการพฒั นาระบบมาตรวิทยา และกองทุนเพือ่ การพัฒนา
ระบบสาธารณสุข
2) เงนิ บรจิ าคสนบั สนนุ การกีฬาใหส้ มาคมกฬี าแห่งประเทศไทยต่างๆ ตรวจสอบรายชอื่ ได้ท่ี
http://www.rd.go.th/fileadmin/download/sportsociety_200962.pdf
3) เงนิ บริจาคให้แกส่ ถานศีกษาของทางราชการ หรือองค์การของรฐั บาล โรงเรียนเอกชน
หรอื สถาบนั อุดมศึกษาเอกชน เพื่อใชใ้ นการจดั หาหนงั สือหรอื สื่ออิเล็กทรอนิกส์ เพอื่ สง่ เสรมิ การอา่ น
ตรวจสอบรายช่ือได้ที่ https://www.rd.go.th/publish/28654.0.html
4) เงนิ บริจาคให้กองทุนพัฒนาครู คณาจารย์ และบคุ ลากร ทางการศึกษาทก่ี ระทรวง
ศกึ ษาจัดต้งั ขึ้น (ราชการ)
5) เงินบริจาคให้เป็นคา่ ใชจ้ ่ายในการจดั ให้คนพกิ าร ไดร้ บั สทิ ธิเข้าถึงและใช้ประโยชน์ได้จาก
ส่งิ อานวยความสะดวกอนั เป็นสาธารณะ ตลอดจนสวัสดกิ าร และความช่วยเหลืออื่นจากรฐั ตามกฎหมาย
วา่ ดว้ ยการส่งเสริมและพัฒนาคณุ ภาพชีวิตคนพิการ
6) เงนิ บริจาคให้องค์กรปกครองส่วนทอ้ งถิ่น ในการจัดตงั้ ศนู ย์พฒั นาเด็กเล็ก หรือ
สนับสนุนการดาเนินงานของศูนยพ์ ฒั นาเด็กเลก็
2 - 137
บทที่ 2 ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา
7) เงนิ บรจิ าคให้โครงการฝึกอบรมอาชีพ และการจัดกจิ กรรมท่เี กี่ยวข้องกบั การบาบัด
แกไ้ ข ฟ้ืนฟู และสงเคราะห์เด็กและเยาวชนของสถานพินิจและค้มุ ครองเด็กและเยาวชน หรอื ศูนยฝ์ กึ และ
อบรมเด็กและเยาวชน ในกรมพินิจและคมุ้ ครองเด็กและเยาวชน กระทรวงยตุ ิธรรม
8) เงินบริจาคเงนิ ให้โรงพยาบาลของรัฐโดยตรง ซง่ึ กอ่ นหน้าน้ตี อ้ งบริจาคผา่ นทางมูลนธิ ิ
ต่าง ๆ ของโรงพยาบาล เร่มิ ใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 ตรวจสอบรายชอื่ ไดท้ ่ี
https://www.rd.go.th/publish/27811.0.html
หักได้ 1.5 เท่าของเงนิ บริจาค
มาตรการภาษีเพ่ือส่งเสรมิ การบริจาคเพื่อช่วยเหลือผู้ประสบอุทกภยั โดยผบู้ รจิ าคมีสทิ ธิหัก
ลดหยอ่ นหรอื หักรายจ่ายทางภาษี ได้ 1.5 เท่า สาหรับการบรจิ าคระหว่าง วันท่ี 5 กรกฎาคม 2560 ถึงวันที่
31 ตลุ าคม 2560 ดงั นี้
(1) ผู้บรจิ าคท่เี ปน็ บคุ คลธรรมดา สามารถนาจานวนเงินท่ีบรจิ าคไปหักลดหย่อนในการ
คานวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้ 1.5 เทา่ แต่เม่อื รวมกบั เงินบรจิ าคอื่นแลว้ ตอ้ งไมเ่ กนิ รอ้ ยละ 10
ของเงินไดพ้ ึงประเมนิ หลงั หักค่าใช้จา่ ยและหกั คา่ ลดหย่อนอ่นื ๆ แล้ว
หักได้เทา่ ทีจ่ า่ ยจริง
ผมู้ ีเงนิ ไดม้ สี ิทธหิ ักลดหย่อนเงินบริจาคได้เทา่ กับจานวนเงินท่ีไดบ้ ริจาคจริงในปภี าษี
2558 แตร่ วมกันตอ้ งไมเ่ กินร้อยละ 10 ของเงินไดห้ ลังจากหักคา่ ใชจ้ ่ายและหักค่าลดหย่อนอ่นื ๆ แล้ว
ค่สู มรสทไ่ี ม่มีเงินได้ จะนาเงนิ ทีต่ นบริจาคมาหักค่าลดหย่อนไมไ่ ด้
กรณี บรจิ าคเงนิ ร่วมกนั โดยระบชุ อ่ื ทง้ั ผ้มู เี งินได้และคู่ สมรสในใบเสรจ็ รับเงินบรจิ าคแต่
ไม่ได้แยกจานวนเงนิ ไว้ ใหถ้ ือวา่ บรจิ าค คนละครง่ึ
กรณบี รจิ าคเงนิ รว่ มกนั โดยระบชุ ื่อบุคคลหลายคนในใบเสร็จรับเงนิ บรจิ าคแต่ไม่ได้แยก
จานวนเงินไว้ ใหถ้ อื วา่ บริจาคคนละเท่า ๆ กนั
2 - 138
บทที่ 2 ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
กรณที ่จี ะหกั ลดหย่อนเงินบริจาคได้ ไดแ้ ก่
(1) บริจาคการกศุ ลสาธารณะ สาหรับเงนิ ทบี่ ริจาคแก่สถานพยาบาล สถานศกึ ษาและ
สถานสาธารณกุศล (ตามรายชอื่ ดา้ นลา่ งนี้)
(2) บรจิ าคใหโ้ ครงการอาหารกลางวันในโรงเรียนประถมศึกษา สาหรบั เงนิ ท่ีบริจาคให้
กองทนุ เพ่ือโครงการอาหารกลางวนั ในโรงเรยี นประถมศกึ ษา
(3) บริจาคให้โครงการอาคารเฉลิมพระเกียรติฯ สาหรับเงนิ ท่ีบริจาคเพ่อื สมทบทนุ
โครงการอาคารเฉลิมพระเกยี รตพิ ระบาทสมเด็จพระเจา้ อยู่หัว เน่อื งในโอกาสทรงครองสริ ิราชสมบตั คิ รบ
50 ปี ณ มหาวิทยาลยั เทคโนโลยีสุรนารี จงั หวดั นครราชสีมา
(4) บรจิ าคให้โครงการร้อยใจชว่ ยเยาวชนไทยในภาวะวิกฤต สาหรบั เงินท่ีบรจิ าคเพ่ือ
สมทบทุนโครงการรอ้ ยใจช่วยเยาวชนไทยในภาวะวิกฤต
(5) บรจิ าคให้โครงการโพธทิ์ องของชาวไทย สาหรบั เงินท่บี รจิ าค เพอื่ สมทบทุน
โครงการโพธ์ิทองของชาวไทย
(6) บรจิ าคให้โครงการปลกู ปา่ ชายเลนถาวรเฉลมิ พระเกียรติ สาหรบั เงินทบ่ี ริจาคเพ่ือ
สมทบทนุ โครงการปลูกป่าชายเลนถาวรเฉลิมพระเกยี รติ สมเด็จพระนางเจ้าสริ กิ ติ ิ์พระบรมราชนิ ีนาถใน
โอกาสทรงพระชนมายุ 72 พรรษา
(7) บรจิ าคใหก้ องทุนส่งเสรมิ และพฒั นาคณุ ภาพชีวิตคนพิการ กองทนุ ส่งเสริมการจดั
สวัสดิการสงั คม กองทนุ คุ้มครองเด็ก
(8) บรจิ าคเงินเพ่ือช่วยเหลอื ผ้ปู ระสบอุทกภยั วาตภัย อัคคีภัย หรือภัยธรรมชาตอิ น่ื ที่
เกดิ ขนึ้ ในประเทศไทยต้ังแตว่ ันท่ี 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เปน็ ต้นไป โดยมบี รษิ ทั หรอื ห้างหุ้นส่วนนติ ิ
บุคคลหรอื นติ บิ ุคคลอนื่ เปน็ ตัวแทนรบั เงิน ท้งั น้ี ให้เปน็ ไปตามหลักเกณฑ์ วิธกี าร และเง่ือนไขท่ีอธิบดี
กรมสรรพากรประกาศกาหนด
(9) บริจาคให้แก่กองทุนสง่ เสรมิ งานวัฒนธรรม
(10) บรจิ าคให้แกก่ ารกฬี าแห่งประเทศไทย เพื่อส่งเสริม คณะกรรมการกีฬาจังหวัดที่
จดั ต้ังขน้ึ ตามกฎหมายวา่ ด้วยการกีฬาแหง่ ประเทศไทยเพ่ือสง่ เสริมกีฬาในจงั หวัด กรมพลศกึ ษาเพื่อการ
จัดการแขง่ ขัน กีฬานักเรยี น หรอื สมาคมกีฬาจังหวัด หรอื สมาคมกีฬาแห่งประเทศไทยท่ี จดั ตงั้ ขน้ึ โดยได้รับ
อนุญาตจากการกฬี าแห่งประเทศไทย เพ่ือการกฬี า
(11) บริจาคให้โครงการรวมใจไทยต้านค้ามนษุ ย์ ตงั้ แตว่ นั ที่ 5 มถิ นุ ายน พ.ศ. 2558 ถงึ
วนั ท่ี 5 กันยายน พ.ศ. 2558
(12) บริจาคให้กองทนุ ส่งเสริมและพัฒนาการศึกษาสาหรบั คนพกิ าร ตรวจสอบรายชอ่ื
ไดท้ ี่ https://www.rd.go.th/publish/29157.0.html
2 - 139
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
2 - 140
บทท่ี 2 ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
ตาราง 2-2 สรปุ การหกั ค่าลดหย่อนในภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา
(หน่วย : บาท)
หกั คา่ ลดหย่อน หกั ค่าลดหยอ่ น
ประเภทค่าลดหยอ่ น ยกเว้นเงินไดพ้ ึง (ภาษีครึ่งปี) (ภาษีประจาป)ี หมายเหตุ
ประเมิน ภงด. 94 ภงด. 90
1 ม.ค.–30มิ.ย. 1 ม.ค.–31 ธ.ค.
ผูม้ เี งินได้ 30,000 60,000
- พิการ 190,000 30,000 60,000
- ผสู้ ูงวยั 190,000 30,000 60,000 - อายุ 65 ปี บริบูรณ์
- เงินไดเ้ กิน 30,000 บาท
- ผู้ถงึ แก่ความตายระหว่างปภี าษี 30,000 60,000 - ลดหย่อนเสมือนยงั มีชวี ิตอยู่
- กองมรดกที่ยงั มไิ ดแ้ บง่ 30,000 60,000
- คณะบุคคลทม่ี ิใช่นิตบิ ุคคล 60,000 120,000
- หา้ งหนุ้ สว่ นสามญั ทมี่ ิใช่นติ ิ 60,000 120,000
บุคคล
- วิสาหกจิ ชมุ ชน 1,800,000 60,000 120,000
คสู่ มรส 30,000 60,000 กฎหมายใหม้ ีไดส้ ูงสดุ 1 คน
- พิการ 30,000 60,000
- ขอใหส้ ทิ ธแิ ยกยืน่ ภาษี 30,000 60,000
บตุ รโดยชอบดว้ ยกฎหมาย 15,000 30,000 - ลดไดท้ ุกคน
บุตรคนที่ 2 ขึน้ ไปและเกดิ หลงั --จริง<60,000 -จรงิ <60,000 - เปน็ แฝด 2, แฝด 3 หรือ
วนั ท่ี 1 มกราคม 2561 คลอดลกู หัวปีท้ายปี
ลดหยอ่ นได้
- ยึดลาดับของบตุ รแบบถาวร
ค่าฝากครรภแ์ ละคา่ ทาคลอด -จรงิ <60,000- -จริง<60,000 เฉพาะผทู้ ไ่ี มไ่ ดม้ สี ิทธิการ
ตั้งแต่ 1 มกราคม 2561 เป็น เบิกจ่ายจากแหลง่ อ่ืน ๆ เชน่
ตน้ ไป สิทธปิ ระกนั สังคม สิทธิ
ข้าราชการ
บตุ รบญุ ธรรม 15,000 30,000 หกั ไดส้ ุงสุด 3 คน(ไม่มีบตุ รจริง)
- พกิ าร, ไร้ความสามารถ, 30,000 60,000 - ลดได้ทุกคน
เสมอื นไร้ความสามารถ - รวมบตุ รบุญธรรม
คา่ อุปการะเลี้ยงดูบิดา ผู้มีเงินได้ 15,000 30,000
- พิการ หรอื ทุพลภาพ 30,000 60,000
ค่าอปุ การะเลีย้ งดูมารดาผู้มีเงินได้ 15,000 30,000 อายุ 60 ปี บริบรู ณ์
- พกิ าร หรอื ทุพลภาพ 30,000 60,000 เงินได้ไม่เกนิ 30,000 บ.
ค่าอุปการะเลีย้ งดูบดิ าคู่สมรส 15,000 30,000
- พกิ าร หรือทุพลภาพ 30,000 60,000
คา่ อุปการะเลยี้ งดมู ารดาคสู่ มรส 15,000 30,000
- พกิ าร หรอื ทพุ ลภาพ 30,000 60,000
คา่ อุปการะเลย้ี งดบู คุ คลอนื่ 30,000 60,000 - หักไดเ้ พยี งคนเดยี วเทา่ นั้น
ทมี่ า: การภาษอี ากร 1 อคั รวชิ ช์ รอบคอบ, 2563
2 - 141
บทที่ 2 ภาษีเงนิ ไดบ้ ุคคลธรรมดา
(ต่อ) ตาราง 2-2 การหกั คา่ ลดหยอ่ นในภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา
ประเภทเงินได้พงึ ประเมิน ยกเวน้ เงนิ ได้พงึ หักค่าลดหย่อน หักค่าลดหยอ่ น (หนว่ ย : บาท)
ประเมนิ (ภาษีคร่งึ ปี) (ภาษปี ระจาป)ี
เบีย้ ประกันสขุ ภาพ (ของบดิ า ภงด. 94 หมายเหตุ
1 ม.ค.–30ม.ิ ย. ภงด. 90
มารดาผ้มู เี งินไดแ้ ละค่สู มรส) 1 ม.ค.–31 ธ.ค. เท่าทีจ่ า่ ยจรงิ แตก่ ค่ี นก็
-จริง<15,000 ลดหย่อนไดไ้ ม่เกิน 15,000 บ.
เบ้ยี ประกันสขุ ภาพ(ของผมู้ เี งินได)้ -จริง<15,000
ประกนั ชีวิตของผมู้ เี งินได้ - เปน็ ประกนั ชวี ิต
-จรงิ <25,000 25,000 แต่เมือ่ - บรษิ ัทท่เี อาประกันตอ้ ง
คูส่ มรส (ไมม่ ีเงินได)้ 10,000+90,000 รวมกบั ประกัน
จดทะเบียนในประเทศ
สงู สดุ 95,000 ชีวตตอ้ งไม่เกนิ ไทย
100,000 บ. - อายุกรมธรรม์ > 10 ปี
(ใช้ฐานเดยี วกนั )
-จรงิ <10,000
ดอกเบี้ยเงนิ กู้ยืมเพ่ือทอ่ี ยู่อาศยั 10,000+90,000 จริง<100,000 ก้กู บั สถาบนั การเงิน สหกรณ์
ผมู้ ีเงนิ ได้
สูงสุด 95,000 นายจา้ ง
ดอกเบ้ยี เงินกยู้ ืมเพื่อทีอ่ ย่อู าศัย
ค่สู มรส (ใชส้ ิทธยิ นื รว่ ม) จรงิ <100,000 จรงิ <100,000 ถา้ ก้กู บั กองทนุ ฯ
ประกันสังคม ผู้มีเงินได้ บ. บ.
ประกนั ชีวิตแบบบานาญ 10,000+90,000 จรงิ <100,000 สามี ภรรยา กรู้ ่วม หาร 2
สูงสุด 95,000
ตามจริง ตามจรงิ - คิดจาก ฐานเงินได้ 1,650 –
15,000 บาท คณู อัตราสมทบ
ที่ประกันสังคมประกาศ
- ถา้ เกนิ 15,000 x คูณ
อัตราสมทบประกาศ
-จริง<200,000 --จริง<200,000
กองทนุ บาเหนจ็ บานาญ -จรงิ <500,000 - เม่อื รวมกันแล้ว หักสูงสดุ ไม่
ขา้ ราชการ (กบข.) -จริง<500,000 - เกนิ 500,000 บ.
จริง-<500,000
กองทนุ สงเคราะหค์ รูเอกชน -จริง<500,000 ตามท่ีจ่ายจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ
RMF (กองทนุ เพือ่ การเล้ียงชพี ) -จรงิ <490,000 จรงิ <500,000 -จริง<10,000 13,200 บาท และเมือ่ รวม
กองทนุ สารองเลยี้ งชีพ (กสช.) จริง<500,000 กบั เบ้ยี ประกนั ชีวิตแบบ
กองทนุ เพือ่ การออมแหง่ ชาติ -จรงิ -<200,000 บานาญแล้วตอ้ งไม่เกนิ
-จริง<200,000 500,000 บาท
SSF (กองทนุ รวมเพื่อการออม) - ไมเ่ กนิ 30% ของเงนิ ได้
สงู สุดไมเ่ กิน 200,000 บ.
(1 ม.ค. 2563) - ใช้ 63 เปน็ ปแี รก
ทมี่ า: การภาษีอากร 1 อัครวิชช์ รอบคอบ, 2563
2 - 142
บทท่ี 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
(ต่อ) ตาราง 2-2 การหักคา่ ลดหย่อนในภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา
(หนว่ ย : บาท)
หักคา่ ลดหยอ่ น หักค่าลดหยอ่ น
ประเภทเงนิ ไดพ้ งึ ประเมิน ยกเว้นเงนิ ได้พึง (ภาษีครึง่ ป)ี (ภาษีประจาป)ี หมายเหตุ
ประเมนิ ภงด. 94 ภงด. 90
1 ม.ค.–30มิ.ย. 1 ม.ค.–31 ธ.ค.
SSFX (กองทนุ รวมเพื่อการออม -จรงิ -<200,000 -จรงิ <200,000 สูงสดุ ไมเ่ กนิ 200,000 บ.
พเิ ศษ) (ชว่ ง1 เม.ย. - 30 มิ.ย. 2563)
คา่ ซื้ออสังหารมิ ทรพั ย์ จรงิ -<3,000,000 มูลคา่
หักลดหยอ่ นได้ <3,000,000 ปีละ 120,000 บ. ตดิ ตอ่ กัน 5
20% เปน็ เวลา หกั ลดหย่อนได้ ปี
ติดต่อกนั 5 ปี 20% เป็นเวลา
ตดิ ตอ่ กัน 5 ปี
คา่ ซื้อและติดต้ังกล้องวงจรปิด ร้อยละ 100 ร้อยละ 100 เฉพาะผมู้ ีเงินได้ ม. 40(5) (6)
(เทา่ ท่จี า่ ยจริง) (เทา่ ทจี่ า่ ยจริง) (7) และ (8) ในเขตพัฒนา
พิเศษเฉพาะกิจ
ค่าธรรมเนียมจากการรบั ชาระ ร้อยละ 100 ร้อยละ 100 เฉพาะผมู้ ีเงนิ ได้ ม. 40(5) (6)
เงนิ ดว้ ยบตั รเดบิต (เทา่ ท่ีจา่ ยจรงิ ) (เทา่ ท่ีจา่ ยจรงิ ) (7) และ (8)
ค่าลงหุ้น/ลงทนุ ในการจัดตงั้ /เพิ่ม --จรงิ <100,000 --จริง<100,000 Start Up 10 กลุ่ม
ทนุ ในกิจการทีป่ ระกอบ อตุ สาหกรรมตามกฎหมาย
อุตสาหกรรมเปา้ หมาย
ซ่อมบา้ น (3 ม.ค. 2562 – 31 ม.ี ค. --จรงิ <100,000 -จรงิ <100,000 (กฎกระทรวง ฉ. 316)
2562)
ซอ่ มรถ (3 ม.ค. 2562 – 31 มี.ค. -จริง<--30,000- -จรงิ <30,000 (กฎกระทรวง ฉ 315)
2562)
คา่ ซื้อซื้อสนิ ค้าและบรกิ าร -จรงิ <15,000 (กฎกระทรวง ฉบับท่ี 328)
20.1 ยางรถยนต์ ยางรถจักรยานยนต์
หรือยางรถจักรยาน . (ช่วง 11 พ.ย ถึง 3 ธ.ค. 60)
20.2 หนังสือ หนงั สอื ที่อยูใ่ นรูปของ
ขอ้ มลู อเิ ลก็ ทรอนิกส์ผา่ น
อนิ เทอรเ์ น็ต
20.3 สนิ ค้า OTOP
ท่องเที่ยวเมอื งรอง 55 จงั หวัด จริง<20,000 -จรงิ <20,000 เมืองรอง + เมอื งหลกั ไม่
(ชว่ ง 30 เม.ย 62- 30 มิ.ย. 62) เกนิ 20,000 บาท
ทอ่ งเทยี่ วเมืองหลัก จริง<15,000 จรงิ <15,000
(ช่วง 30 เม.ย 62- 30 มิ.ย. 62)
คา่ ซือ้ สินค้าเพอ่ื การศกึ ษาและ จรงิ <15,000 จริง<15,000
อปุ กรณก์ ฬี า
(ช่วง 1 พ.ค 62- 30 มิ.ย. 62)
คา่ ซือ้ หนงั สือ และ E-book จริง<15,000 จริง<15,000
(ชว่ ง 1 พ.ค 62- 30 มิ.ย. 62)
ท่ีมา: การภาษีอากร 1 อคั รวชิ ช์ รอบคอบ, 2563
2 - 143
บทที่ 2 ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา
(ตอ่ ) ตาราง 2-2 การหักค่าลดหยอ่ นในภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
(หนว่ ย : บาท)
หกั คา่ ลดหยอ่ น หกั คา่ ลดหยอ่ น
ประเภทเงนิ ได้พงึ ประเมิน ยกเว้นเงนิ ไดพ้ ึง (ภาษคี รง่ึ ป)ี (ภาษีประจาป)ี หมายเหตุ
ประเมนิ ภงด. 94 ภงด. 90
1 ม.ค.–30ม.ิ ย. 1 ม.ค.–31 ธ.ค.
ค่าซ้อื สินค้า OTOP จรงิ <15,000 จรงิ <15,000
(ช่วง 30 เม.ย 62- 30 ม.ิ ย. 62)
ค่าซ้ืออสังหาริมทรัพย์(หลงั แรก) จริง<200,000 จรงิ <200,000 มูลคา่ ไม่เกิน 5,000,000 บาท
(กฎกระทรวง ฉ. 348/ 2562) ลดหย่อนรวมกนั ไดไ้ มเ่ กนิ
(ช่วง 30 เม.ย. 62 - 31 ธ.ค. 62) 200,000 บาท
เงินบรจิ าคพรรคการเมือง - 500 บ. เลอื กไดไ้ มเ่ กิน 2 พรรค อยู่
หน้าแบบฯ
เงนิ ทบี่ ริจาคแก่พรรคการเมือง - จรงิ <10,000 ตง้ั แต่ปี 2561 เป็นต้นไป
เงนิ บริจาค 2 เท่า ตามจรงิ 2 เทา่ ตามจริง 2 เทา่ - ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลงั
เงนิ บริจาค 1.5 เทา่ ตามจริง 1.5 เท่า ตามจรงิ 1.5 เทา่ หักคา่ ใชจ้ ่าย และคา่
ลดหยอ่ นอ่ืนแล้ว
- ต้องบรจิ าคเปน็ เงนิ สดเทา่ นั้น
- ถา้ บรจิ าคเป็นทรพั ยส์ ิน
สามารถบริการได้ท่ี
สภากาชาดไทยเทา่ น้ัน
เงินบรจิ าค เทา่ เดียว ตามจรงิ ตามจริง 1 เทา่ - ไมเ่ กนิ 10% ของเงนิ ไดห้ ลัง
หักเงนิ บริจาค 2 เท่า และ
1.5 เทา่ มาแลว้
- ตอ้ งบรจิ าคเปน็ เงนิ สดเท่าน้ัน
- ถา้ บรจิ าคเปน็ ทรพั ยส์ ิน
สามารถบรกิ ารไดท้ ี่
สภากาชาดไทยเทา่ นน้ั
ท่ีมา: การภาษีอากร 1 อคั รวชิ ช์ รอบคอบ, 2563
2 - 144
บทที่ 2 ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดา
คา่ ลดหย่อนภาษเี งินไดป้ ระจาปี 2563
ตาราง 2-9 ค่าลดหย่อนภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดาครึง่ ปี และส้ินปี 2563
ลาดับ รายการคา่ ลดหย่อน สทิ ธิหกั คา่ ลดหย่อน
1 ค่าลดหย่อนทไ่ี ดส้ ทิ ธิ เพราะมีสทิ ธิตามกฎหมาย
1.1 ค่าลดหย่อนตัวเอง หักได้ 60,000 บาท
1.2 ค่าลดหย่อนคู่สมรส (เฉพาะคนท่ีจดทะเบยี นสมรส) หักได้ 60,000 บาท
1.3 ค่าลดหยอ่ นบตุ ร ชอบด้วยกฎหมาย
- เกดิ กอ่ น 2562 หกั ได้ 30,000 บาท
- คนที่ 2 เปน็ ต้นไป ที่เกดิ ใน/หลัง ปี 2561 หักได้ 30,000 + 30,000 บาท
รวมหักได้ 60,000 บาท
- บุตรบญุ ธรรม หกั ได้ 30,000 บาท
1.4 คา่ ลดหย่อนพอ่ แม่ ของผเู้ สียภาษี หกั ได้ 30,000 บาท
1.5 คา่ ลดหยอ่ นพ่อ แม่ ของค่สู มรส หักได้ 30,000 บาท
1.6 คา่ ลดหยอ่ ยผู้พกิ าร /ผู้ทพุ พลภาพ หักได้ 60,000 บาท
2 คา่ ลดหย่อนทไี่ ด้สทิ ธิ ตามท่ีจ่ายจรงิ
2.1 คา่ เบ้ียประกนั ชีวิต/ เงนิ ฝากแบบมปี ระกนั ชีวิต หกั ได้ตามทจ่ี า่ ยจริง แต่ไมเ่ กนิ 100,000 บาท
2.2 คา่ เบย้ี ประกนั ชีวติ สาหรบั คสู่ มรสทไี่ ม่มเี งนิ ได้ หักได้ตามท่จี ่ายจรงิ แตไ่ มเ่ กิน 10,000 บาท
2.3 ค่าเบยี้ ประกนั สุขภาพตัวเอง หักได้ตามที่จ่ายจรงิ แต่ไมเ่ กนิ 25,000 บาท
2.4 คา่ เบี้ยประกนั ชวี ิต + ค่าเบี้ยประกนั สุขภาพตวั เอง รวมกันหกั ไดต้ ามทจี่ า่ ยจรงิ แต่ไมเ่ กนิ 100,000 บาท
2.5 ค่าเบี้ยประกนั สุขภาพ พ่อ-แม่ หกั ไดต้ ามทจ่ี ่ายจริง แต่ไมเ่ กิน 15,000 บาท
2.6 กองทุนบาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ / กองทนุ สารอง หักไดต้ ามที่จา่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ 15% ของเงนิ ได้ท่ีเสีย
ภาษี แต่ตอ้ งไมเ่ งนิ 500,000 บาท
เล้ยี งชพี /กองทุนสงเคราะหค์ รูเอกชน หักได้ตามทจ่ี ่ายจริง แต่ไมเ่ กิน 13,200 บาท และเมือ่
2.7 กองทุนเพ่อื การออมแห่งชาติ รวมกับ ขอ้ 2.6 แล้วต้องไมเ่ กนิ 500,000 บาท
หักได้ตามที่จ่ายจรงิ แตไ่ มเ่ กิน 30 % ของเงินไดท้ เ่ี สีย
2.8 ค่าซือ้ กองทนุ รวมเพ่อื การเลย้ี งชพี (RMF) ภาษี และเม่ือรวมกบั ชอ้ 2.6, 2.7 แล้วตอ้ งไม่เกิน
500,000 บาท
2.9 คา่ ซือ้ หนว่ ยลงทุนเพ่อื การออม (SSF) หกั ได้ตามท่จี า่ ยจริง แตไ่ มเ่ กิน 30 % ของเงินได้ทเ่ี สยี
ภาษี และเมอ่ื รวมกบั ช้อ 2.6, 2.7, 2.8 แลว้ ตอ้ งไมเ่ กนิ
2.10 คา่ ชอื่ หนว่ ยลงทุนเพ่อื การออมพิเศษ (SSFX) 500,000 บาท
หักได้ตามที่จา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กนิ 200,000 บาท เฉพาะ
2.11 คา่ เบยี้ ประกันชีวติ แบบบานาญ ช่วงระหวา่ ง 1 เม.ย. – 30 มิ.ย. 2563 เทา่ น้ัน
หกั ไดต้ ามทีจ่ ่ายจริง แต่ไมเ่ กิน 15 % ของเงนิ ไดท้ เ่ี สีย
2.12 ประกนั สังคม ภาษี แตไ่ ม่เกิน 200,000 บาท และเมือ่ รวมกับ ชอ้ 2.6,
2.7, 2.8 และ 2.9 แลว้ ต้องไม่เกนิ 500,000 บาท
2.13 ดอกเบี้ยจา่ ยเพอ่ื ซี้อท่ีอยู่อาศยั ตามที่จ่ายจริง แตไ่ ม่เกนิ 9,000 บาท
2.14 คา่ ฝากครรภ์และทาคลอด (ในปี 2563 ประกันลดการสง่ เงนิ สมทบกองทนุ
ประกนั สังคม ในอตั รา 1% จะหกั ได้ตามทจี่ ่ายจรงิ
7,200 บาท)
หกั ได้ตามทจ่ี ่ายจริง แตไ่ มเ่ กนิ 100,000 บาท
หักไดต้ ามท่จี ่ายจริง แต่เมือ่ รวมกนั แลว้ ต้อง ไม่เกนิ
2 - 145
บทที่ 2 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
2.15 คา่ ธรรมเนยี มจากการรับชาระเงินด้วยบตั รเครดติ 60,000 บาท
2.16 เงนิ บริจาคพรรคการเมือง หกั ได้ตามทจี่ า่ ยจรงิ
2.17 คา่ ซอ้ื อสงั หาริมทรัพย์ (กฎกระทรวง ฉบบั ท่ี 348 หักไดต้ ามทีจ่ ่ายจริง แต่ไมเ่ กนิ 10,000 บาท
หกั ไดต้ ามทจ่ี ่ายจริง แต่ไมเ่ กนิ 120,000 บาท
(พ.ศ. 2562))
2.18 เงนิ บรจิ าคเพ่อื สนับสนนุ การศกึ ษา / สนับสนุนการ หกั ได้ 2 เทา่ ของเงนิ บริจาคตามทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ มเ่ กนิ
10% ของเงนิ ได้หลงั หักค่าลดหย่อนอื่นๆ แล้ว
กฬี า พฒั นาสงั คม / สนบั สนุนการพยาบาลภาครัฐ หกั ได้ตามทจ่ี ่ายจริง แต่ไม่เกนิ 10% ของเงนิ ไดห้ ลังหัก
2.19 เงนิ บรจิ าคทว่ั ไป เงนิ บริจาก 2 เท่า และคา่ ลดหยอ่ นอืน่ ๆ แลว้
ท่ีมา: (กรมสรรพากร, 2563); (https://www.itax.in.th)
วธิ ีท่ี 2 คานวณจากฐานเงนิ ได้พึงประเมิน ตาม ม. 40(2) - ม. 40(8) XX XX
ในอตั ราร้อยละ 0.5
XXX XXX
เปรยี บเทยี บวธิ ที ี่ 1 กับ วธิ ที ่ี 2 วธิ ใี ดมากกวา่ ใชว้ ธิ นี ัน้ ในการยืน XX XX
หัก ภาษีท่ีถกู หัก ณ ทจี่ ่าย XX XX
XX
เครดิตภาษเี งินปันผล - XX
ภาษีเงินไดท้ ่ชี าระลว่ งหน้า (กรณีทีเ่ ปน็ อสังหารมิ ทรพั ย)์ - XXX
ภาษที ชี่ าระตามแบบ ภ.ง.ด.94 XXX
ภาษที ีต่ อ้ งชาระ หรือ (ขอคืนภาษ)ี
ใหย้ ื่นแบบแสดงรายการเก่ยี วกับเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ไมเ่ กนิ 31 มีนาคมของทุก ๆ ปี (มาตรา 56)
ในกรณีท่ีมเี งินได้ตามมาตรา 40(1) ประเภทเดยี วใหใ้ ชแ้ บบ ภ.ง.ด. 91 สาหรับผมู้ ีเงินได้หลายประเภท กอง
มรดกท่ียังมิได้แบง่ และห้างหุ้นส่วนสามญั หรอื คณะบคุ คล ให้ใช้แบบ ภ.ง.ด. 90 (ประกาศอธบิ ดี
กรมสรรพากร ฉบบั ท่ี 28)
2 - 146
The words you are searching are inside this book. To get more targeted content, please make full-text search by clicking here.
บทที่ 2 PIT 1 - (7 -218)
Discover the best professional documents and content resources in AnyFlip Document Base.
Search