หนังสือบัญชีปฏิบัติการภาษาอังกฤษ

Accounting Accounting Vocabulary
Accounting Equation การบัญชี
Account Payable สมการบัญชี
Account Receivable เจ้าหน้ีการค้า
Asset ลกู หนกี้ ารค้า
Capital สนิ ทรพั ย์
Closing Entries ทนุ
Drawing Account การปิดบญั ชี
General Journal เงินถอน หรือ ถอนใชส้ ว่ นตวั
General Ledger สมดุ รายวันทั่วไป
Financial Statement สมดุ บัญชีแยกประเภททวั่ ไป
Post- Closing Trial Balance งบการเงิน
Service Revenue งบทดลองหลังปิดบญั ชี
Wages Expense รายได้ค่าบริการ
Utility Expense คา่ จา้ ง
Salary Expense ค่าสาธารณปู โภค
Trial Balance เงนิ เดือน
Power Expense งบทดลอง
Sales Income ค่าพลงั งาน (ในที่นีห้ มายถึงคา่ ไฟฟา้ )
Water Expense รายไดจ้ ากการขาย
Rental Expense คา่ นา้
Office Supplies คา่ เชา่
Office Equipment วัสดุสานักงาน
Interest Expense อปุ กรณ์สานักงาน
Insurance Expense ดอกเบยี้ จา่ ย
Interest Revenue ค่าเบ้ยี ประกนั
Interest Income ดอกเบย้ี รบั
Insurance Revenue ดอกเบย้ี รับ
รายไดค้ ่าเบี้ยประกัน

46

แบบทดสอบหลงั เรยี น

ใหน้ กั เรยี นเลือกคาตอบทีถ่ ูกตอ้ งที่สดุ
7. What is the asset?

6. Account Payable
7. Account Receivable
8. Capital
9. Service Revenue
10. Wages Expense
8. What is a liability?
1. Account Payable
2. Account Receivable
3. Utility Expense
4. Salary Revenue
5. Capital
9. What is the Owner Equity?
6. Cash
7. Capital
8. Service Revenue
9. Wages Expense
10. Note
10.What is a Revenue?
1. Cash
2. Bank Account
3. Drawing Account
4. Service Income
5. Power Expense
11.What is the Utility Expense?
1. Sales Income
2. Wages Expense
3. Water Expense
4. Salary Expense
5. Rental Expense

47

6. How to record when the business purchased pens, pencils and paper on cash?

1. Dr. Cash Cr. Office Supplies

2. Dr. Cash Cr. Office Equipment

3. Dr. Office Supplies Cr. Cash

4. Dr. Office Supplies Cr. Account Payable

5. Dr. Office Equipment Cr. Account Payable

7. How to record when the business purchases copier on account?

1. Dr. Cash Cr. Office Supplies

2. Dr. Cash Cr. Office Equipment

3. Dr. Office Supplies Cr. Cash

4. Dr. Office Supplies Cr. Account Payable

5. Dr. Office Equipment Cr. Account Payable

8. Paid for Rent Expense หมายถงึ ข้อใด?

1. จา่ ยค่าเชา่

2. จา่ ยค่าโฆษณา

3. จ่ายเงนิ เดือน

4. จา่ ยค่าเบยี้ ประกนั

5. จ่ายค่าแรง

9. ขอ้ ใดตอ่ ไปนีห้ มายถงึ “ดอกเบี้ยรับ”

1. Interest Expense

2. Insurance Expense

3. Revenue Interest

4. Interest Revenue

5. Insurance Revenue

10. How to record when the business issue invoice to Mr. B for service

1. Dr. Account Receivable Cr. Service Revenue

2. Dr. Cash Cr. Service Revenue

3. Dr. Service Revenue Cr. Cash

4. Dr. Service Revenue Cr. Account Payable

5. Dr. Account Payable Cr. Service Revenue

48

แบบฝกึ หดั ทา้ ยบทท่ี 2
1. Nada Service has transactions listed below in laundry service shop

นาดาบริการ มีรายการในกิจการรา้ นซักรดี เส้ือผา้ ดงั นี้
1. Nada invested cash in the business 130,000 Baht and washing equipment
150,000 Baht.
(นาดานาเงนิ สด 130,000 บาท และอปุ กรณซ์ กั รดี 150,000 บาท มาลงทุนในกิจการ)
2. Purchased washing powder, fabric softener 12,000 Baht
(ซอ้ื ผงซกั ฟอก,นา้ ยาปรับผา้ นุม่ จานวน 12,000 บาท)
3. Received laundry service, 6,000 Baht
(รายได้จากคา่ บริการซกั รดี 6,000 บาท)
4. Purchased laundry equipment on account, 25,000 Baht
(ซื้ออปุ กรณ์ซกั รีดเป็นเงินเชือ่ 25,000 บาท)
5. Issued invoice for the laundry service, 15,000 Baht to ABC Co.,Ltd
(ออกใบแจ้งหน้ีคา่ บริการซกั รดี จานวน 15,000 บาท ไปยังบริษัท ABC จากดั )
6. Withdrew 3,000 Baht for personal use
(ถอนเงินจานวน 3,000 บาท เพอื่ ใช้ส่วนตัว)
7. Paid for the equipment purchased earlier, 12,500 Baht for transaction 4
(จา่ ยเงินคา่ อุปกรณ์ซกั รดี ท่ีซอื้ มาจากรายการที่ 4 จานวน 12,500 บาท)
8. Received revenue for laundry service, 4,000 Baht
(รบั รายได้ค่าบริการซกั รีดจานวน 4,000 บาท)
9. Paid for the rent, 6,000 Baht
(จ่ายค่าเช่าจานวน 6,000 บาท)
10. Paid for staff salary, 9,000 Baht
(จา่ ยเงนิ เดอื นพนกั งาน 9,000 บาท)

ให้ทา Record transactions in general journal บนั ทึกรายการคา้ ในสมุดรายวนั ทวั่ ไป

49

2. Miss Penny started her beauty salon shop has transactions below
นางสาวเพ็ญนี เริ่มตน้ ธรุ กิจร้านเสริมสวย มีรายการคา้ ดงั นี้

25x3 March
1 Miss Penny take cash 40,000 Baht, beauty equipment 85,000 Baht, car 620,000
Baht and account payable - Prim Shop 4,500 Baht as the initial investment in
business
นางสาวเพญ็ นีนาเงนิ สด 40,000 บาท อุปกรณ์เสรมิ สวย 85,000 บาท รถยนต์ 620,000 บาท
และเจา้ หน้ี-ปรมิ 4,500 บาท มาลงทุนครัง้ แรกในกิจการ
2 Purchased shampoo ,conditioner 9,000 Baht
ซอื้ แชมพู ครมี นวด จานวน 9,000 บาท
3 Received payment for beauty service, 6,000 Baht
รับชาระหนี้ค่าบรกิ ารเสริมสวย จานวน 6,000 บาท
6 Purchased beauty equipment from Pam Shop on account, 11,000 Baht
ซอ้ื อปุ กรณ์เสริมสวยจากรา้ น แป๋ม เปน็ เงนิ เชอ่ื
9 Issued invoice to Pk Co.,Ltd for the beauty service, 15,700 Baht
สง่ ใบแจง้ หนีไ้ ปให้บรษิ ัท PK จากดั เป็นเงิน 15,700 บาท
11 Paid payment a half of the total amount to Prim Shop
จา่ ยชาระหน้ีให้ร้านปริมครึ่งหนง่ึ
15 Paid for customer entertainment, 700 Baht
จ่ายค่ารบั รองลูกค้าเปน็ เงนิ 700 บาท
19 Received payment the full amount from PK Co.,Ltd
รบั ชาระหนเี้ ต็มจานวนจากบริษทั PK จากัด
22 Paid for equipment repairing service, 3,600 Baht
จ่ายคา่ ซ่อมแซมอปุ กรณ์จานวน 3,600 บาท
26 Withdrew 4,000 Baht for personal used
ถอนเงินจานวน 4,000 บาท เพือ่ ใช้ส่วนตวั
27 Paid payment for account payable to Pam Shop, 5,000 Baht
จ่ายชาระหน้ีเจ้าหนี้-รา้ นแป๋ม จานน 5,000 บาท
30 Paid for water, electricity, and phone bills at 3,800 Baht and rent 8,000 Baht
จ่ายคา่ นา้ ค่าไฟ ค่าโทรศัพท์ จานวน 3,800 บาท และค่าเช่า 8,000 บาท
31 Paid salaries to 2 staff at 6,000 Baht per person
จา่ ยเงินเดือนพนกั งาน 2 คน คนละ 6,000 บาท

50

ใหท้ า
1. Record transactions in general journal บนั ทึกรายการค้าในสมุดรายวันทว่ั ไป
2. Post to general ledger ผ่านรายการไปสมุดบัญชีแยกประเภท
3. Computed the balancing by pencil footing คานวณยอดคงเหลอื ดว้ ยดินสอ
4. Preparing the trial balance จัดทางบทดลอง

3. Doctor Mali started her clinic named “Mali Clinic” and has transactions below
25x5 January
1 Doctor Mali take cash 90,000 Baht, bank account 200,000 Baht, account receivable
- Mr.Chic 16,000 Baht, medical supplies 26,000 Baht, medical equipment 335,000
Baht, car 520,000 Baht, account payable - Choo 37,000 Baht and capital 1,150,000
Baht to investment. (หมอมะลนิ าสนิ ทรพั ยแ์ ละหนสี้ ินมาลงทนุ )
3 Received payment for medical service, 34,500 Baht
รบั ชาระเงนิ คา่ บรกิ ารทางการแพทย์ จานวน 34,500 บาท
4 Purchased medical supplies, 9,700 Baht
ซอื้ วัสดทุ างการแพทย์จานวน 9,700 บาท
6 Purchased medical equipment from Chom Shop on account, 78,000 Baht
ซื้ออปุ กรณ์ทางการแพทย์จากรา้ นชมเปน็ เงนิ เชอื่ จานวน 78,000 บาท
10 Issued invoice to Mrs.Chari to pay for the medical service, 6,500 Baht
ออกใบแจ้งหนีใ้ หน้ างชารีเพือ่ ชาระค่ารักษาจานวน 6,500 บาท
12 Paid for clinic cleaning service 1,800 Baht
จ่ายชาระคา่ บริการทาความสะอาด จานวน 1,800 บาท
15 Paid payment a half of the total of Choo Shop
จ่ายชาระหนีค้ รึง่ หนึ่งของยอดทั้งหมดของรา้ นชู
19 Received payment from Mr.Chic, 10,000 Baht
รบั ชาระหน้จี ากนายชิคจานวน 10,000 บาท
21 Received cash for medical service, 20,800 Baht
รบั เงนิ คา่ รกั ษาจานวน 20,800 บาท
23 Paid payment for account payable to Chom Shop, 30,000 Baht
จา่ ยชาระหนี้สาหรับเจ้าหน้ีร้านชมจานวน 30,000 บาท
25 Paid for miscellaneous expense 2,900 Baht
จ่ายคา่ ใชจ้ ่ายเบ็ดเตลด็ จานวน 2,900 บาท

51

27 Received payment all of total from Mrs. Chari
รบั ชาระหน้ที งั้ หมดจากชารี

30 Paid for water, electricity, and phone bills, 5,450 Baht
จ่ายค่าน้า คา่ ไฟ ค่าโทรศัพท์ จานวน 5,450 บาท

31 Paid for staff salary, 10,000 Baht จา่ ยเงนิ เดือนพนกั งานจานวน 10,000 บาท

ให้ทา
1. Record transactions in general journal บันทึกรายการคา้ ในสมุดรายวันทว่ั ไป
2. Post to general ledger ผ่านรายการไปสมุดบัญชีแยกประเภท
3. Preparing 6 columns work sheet จัดทากระดาษทาการ 6 ช่อง

4. Green Gardening Service has incoming balance and has transactions below
25x4 May
1 The owner Green Gardening Service take cash 75,000 Baht, gardening equipment
140,000 Baht, vehicle 385,000 Baht, account payable to GURU Shop 38,000 Baht
to investment in the business
2 Received payment for gardening service 16,800 Baht
3 Purchased gardening supplies 8,720 Baht
5 Purchased gardening equipment on account from TT Shop 21,000 Baht and paid
6,000 Baht
9 Paid for car’s gasoline, 2,500 Baht
10 Issued invoice to JR Hotel for gardening service, 38,900 Baht
13 Made a half of the amount payment to GURU Shop
16 Withdrew 6,000 Baht for personal use
20 Received 18,900 Baht payment from JR Hotel
22 Received payment for gardening service, 40,000 Baht
25 Paid wages to two staff, 7,500 Baht each
26 Paid for water, electricity and telephone bills, 3,100 Baht
30 Made half of the amount payment for purchased gardening equipment from TT
Shop
Do 1. Record transactions above in the general journal
2. Post the entries from the general journal in the ledger account.

52

5. Miss Kungnang started renting her house on 1st June 25x5 and has transactions
below

25x5 June
1 Miss Kungnang take cash to investment in the business 3,000,000 Baht,
2 Bought a house with land from Mr. Nikki 1,250,000 Baht and paid 250,000 Baht

by cash
5 Received house rental, 16,000 Baht
8 Paid for cleaning service, 2,000 Baht
12 Received the repairing service bill from Chari Shop at 4,000 Baht and did not pay
14 Received house rental, 7,000 Baht
17 Paid for guest entertainment, 1,500 Baht
19 Purchased decoration items from MoMo Shop on account, 28,000 Baht
22 Made payment on account payable to Mr. Nikki a half of total
24 Issued invoice to Mr. Beam to pay for the house rent, 8,000 Baht
25 Paid for the transportation to collect the payment, 1,400 Baht
28 Received house rent, 13,000 Baht
29 Made a payment for on the water, electricity, and phone bills at 4,800 Baht
30 Paid payment for account payable for house repair service from Chari Shop,

2,000 Baht
Do 1. Record transactions in the general journal

2. Post the entries to the ledger
3. Prepare the trial balance as at 30th June 25x5

53

สาระสาคัญ
จากบทท่ี 2 หลักการบันทึกรายการในสมุดรายวันท่ัวไป ผ่านรายการไปยังบัญชีแยกประเภท

หายอด Pencil Footing จัดทางบทดลอง กระดาษทาการ และงบการเงนิ กิจการเจ้าของคนเดียว สาหรับ
ธุรกิจบริการ เป็นการบันทึกรายการบัญชอี ยา่ งงา่ ย ๆ ไม่มคี วามซบั ซ้อนมากนักเน่ืองจากไม่มีสินค้าคงเหลือ
สาหรับบทท่ี 3 หลักการบันทึกรายการสาหรับธุรกิจซื้อขายสินค้าจะมีความซับซ้อนมากข้ึนเล็กน้อย
เน่ืองจากมีรายการท่ีเก่ียวข้องกับสินค้ามากข้ึน อาทิ การคิดค่าขนส่ง การคานวณส่วนลดการค้า ส่วนลด
เงินสด และภาษีมูลค่าเพ่มิ

สมรรถนะประจาหนว่ ยการเรยี นรู้
สามารถบันทกึ รายการบัญชีสาหรับธุรกจิ ซ้อื ขายสินค้าด้วยภาษาองั กฤษได้

สาระการเรียนรู้
1. ความหมายของสินคา้
2. ระบบการบนั ทกึ บญั ชีเกี่ยวกับสินค้า
3. ภาษีมูลค่าเพมิ่ (Value Added Tax)
4. การบันทึกรายการซื้อขายสนิ คา้ สาหรับกจิ การที่จดทะเบยี นภาษีมลู คา่ เพม่ิ ในสมุดรายวันทว่ั ไปด้วย
ภาษาองั กฤษ (General Journal)
5. การขายสินคา้ โดยรบั ชาระดว้ ยบตั รเครดิต
6. การปิดบัญชีภาษีซอื้ ภาษีขายในสมดุ รายวันทว่ั ไป
7. จดั ทารายงานภาษีซื้อภาษีขาย
8. การจัดทางบทดลอง
9. การจดั ทารายงานภาษีซ้อื ภาษีขาย และการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ.30

จุดประสงค์การเรยี นรู้
1. อธิบายความหมายของสินค้าไดอ้ ย่างถูกตอ้ ง
2. อธิบายระบบการบันทึกบัญชสี ินค้าได้
3. อธบิ ายเกี่ยวกับภาษีมลู ค่าเพิม่ (Value Added Tax) ได้อยา่ งถกู ต้อง

4. บอกขนั้ ตอนการบนั ทกึ รายการในสมดุ รายวนั ท่วั ไป (General Journal) สาหรับกิจการซ้ือขาย
สินค้าดว้ ยภาษาองั กฤษสาหรบั กิจการจดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพม่ิ ไดอ้ ย่างถกู ต้อง

5. บันทึกรายการในสมุดรายวันท่ัวไป (General Journal) สาหรับกิจการซื้อขายสินค้าด้วย
ภาษาองั กฤษได้อยา่ งถกู ตอ้ ง

6. บนั ทกึ การขายสินคา้ โดยรับชาระดว้ ยบัตรเครดติ ได้อยา่ งถกู ตอ้ ง
7. บันทึกรายการปดิ บัญชีภาษีซ้อื ภาษีขายในสมุดรายวนั ทัว่ ไปได้อย่างถูกตอ้ ง
8. อธิบายหลกั การปิดบัญชภี าษีซ้ือ ภาษีขายในสมุดรายวันทั่วไปได้
9. บันทกึ การปดิ บญั ชภี าษซี ้ือ ภาษีขายด้วยภาษาองั กฤษในสมดุ รายวันท่วั ไปได้อยา่ งถกู ตอ้ ง
10. อธิบายหลักการจัดทารายงานภาษีมูลคา่ เพม่ิ ไดอ้ ย่างถกู ต้อง
11. จดั ทางบทดลองได้อย่างถกู ต้อง
12. จดั ทารายงานภาษซี อ้ื ภาษีขายด้วยภาษาองั กฤษและกรอกแบบแสดงรายการเกี่ยวกับ

ภาษีมูลค่าเพมิ่ ได้อย่างถูกต้อง

แผนผงั ความคิด (Mind Mapping)

ความหมายของสนิ ค้า การบัญชสี าหรับกจิ การซอ้ื ขายสนิ ค้า

Periodic ระบบการบนั ทึกบญั ชีสินคา้ Perpetual

Purchases Sales ในรายวชิ าน้ไี ม่ได้เรียน
การบนั ทึกบญั ชี
Purchases Sales ภาษาองั กฤษดว้ ย
Freight - In Sales Returns Perpetual
Sales Discounts
Net PurchasesPurchases Returns
Net SalesPurchases Discount

+ Beginning Inventory - Cost of Goods Sold
- Ending Inventory
“Cost of Goods Sold” = Gross Profit - Operating Expenses

* Selling Expenses
* Administrative Expenses

Net Profit

แบบทดสอบก่อนเรยี น
ให้นกั เรียนเลอื กคาตอบที่ถกู ต้องที่สดุ
1. ภาษีมูลค่าเพ่ิม ภาษาองั กฤษคอื ข้อใด?

1. Taxation
2. Input Tax
3. Output Tax
4. Value Added Tax
5. Personal Tax
2. สินค้าคงเหลือคอื ขอ้ ใด?
1. Inventory
2. Government
3. Interest
4. Salary
5. Capital
3. What is the F.O.B. Shipping Point?
1. เงือ่ นไขการบันทกึ บัญชี
2. เงอ่ื นไขการขนสง่ สินค้าท่ผี ขู้ ายรบั ผดิ ชอบคา่ ขนสง่
3. เงอื่ นไขการขนสง่ สนิ คา้ ท่ีผู้ซอ้ื รับผิดชอบคา่ ขนสง่
4. เงอ่ื นไขการจ่ายชาระหน้ี
5. เง่อื นไขการปดิ งบ
4. What is the F.O.B. Destination?
1. เงื่อนไขการบนั ทกึ บญั ชี
2. เงอ่ื นไขการขนสง่ สินค้าทผ่ี ขู้ ายรับผดิ ชอบค่าขนส่ง
3. เงื่อนไขการขนสง่ สินคา้ ทผี่ ู้ซ้อื รับผิดชอบค่าขนส่ง
4. เงือ่ นไขการจา่ ยชาระหน้ี
5. เง่ือนไขการปิดงบ
5. What is Trade Discount?
1. สว่ นลดผู้ซ้ือผขู้ ายต่อรองราคากนั ไวต้ อนจ่ายเงนิ
2. ส่วนลดเมื่อสินคา้ สง่ ถึงลูกคา้
3. สว่ นลดทางการเงิน
4. ส่วนลดเงนิ สด
5. สว่ นลดการค้า

6. What is Cash Discount?

1. ส่วนลดหน้ารา้ น

2. สว่ นลดเมอ่ื สินคา้ สง่ ถึงลูกค้า

3. สว่ นลดทางการเงิน

4. ส่วนลดเงนิ สด

5. ส่วนลดการค้า

7. Purchased merchandise on account 25,000 Baht, 10% trade discount. How to

record in general journal?

1. Dr. Account Receivable 25,000 Cr. Sales 25,000

2. Dr. Cash 25,000 Cr. Sales 25,000

3. Dr. Account Receivable 22,500 Cr. Sales 22,500

4. Dr. Purchase 25,000 Cr. Account Payable 25,000

5. Dr. Purchase 22,500 Cr. Account Payable 22,500

8. Sold merchandise on credit 30,000 Baht, 5% trade discount, how to record?

1. Dr. Account Receivable 28,500 Cr. Sales 28,500

2. Dr. Cash 28,500 Cr. Sales 28,500

3. Dr. Account Receivable 30,000 Cr. Sales 30,000

4. Dr. Purchase 28,500 Cr. Account Payable 28,500

5. Dr. Purchase 30,000 Cr. Account Payable 30,000

9. Sold merchandise on cash 20,000 baht, vat included. How to record?

1. Dr. Purchase 20,000 Cr. Cash 20,000
18,691.58
2. Dr. Cash 18,691.58 Cr. Sales
20,000
3. Dr. Cash 20,000 Cr. Sales 18,691.58

4. Dr. Account Receivable 18,691.58 Cr. Sales 20,000

5. Dr. Account Receivable 20,000 Cr. Sales

10. How to record for purchased returns 1,500 Baht on cash

1. Dr. Purchase Returns 1,500 Cr. Cash 1,500
1,500
2. Dr. Cash 1,500 Cr. Purchase Returns 1,500
1,500
3. Dr. Cash 1,500 Cr. Sales 1,500

4. Dr. Cash 1,500 Cr. Sales Returns

5. Dr. Purchase Returns 1,500 Cr. Sales

บทนา

กิจการซ้ือขายสินค้า (Merchandising Business) ธุรกิจประเภทนี้มิได้ผลิตสินค้าเองแต่จะซื้อ
สินค้าสาเร็จรูปจากผู้ผลิตหรือโรงงานอุตสาหกรรมเพื่อจัดจาหน่าย โดยทั่วไปเรียกว่า ธุรกิจซื้อมาขายไป
ได้แก่ ร้านสะดวกซ้ือ ร้านขายชาท่ัวไป ร้านขายเสื้อผ้าสาเร็จรูป ร้านขายเฟอร์นิเจอร์ ร้านขายยา
ร้านขายหนงั สอื หา้ งสรรพสนิ ค้า เป็นต้น

การบัญชีสาหรับกิจการซื้อขายสินค้า จะมีความซับซ้อนมากกว่าการบัญชีสาหรับธุรกิจบริการ
นักเรยี นเคยเรียนหลกั การบันทกึ รายการในสมุดรายวันทั่วไป ผ่านรายการไปยังบัญชีแยกประเภท หายอด
Pencil Footing จดั ทางบทดลอง กระดาษทาการ และงบการเงิน กจิ การเจ้าของคนเดียว สาหรับธุรกิจซื้อ
ขายสนิ ค้าในวิชาการบัญชีสาหรบั กิจการซ้ือขายสินค้ามาแล้ว จะเห็นว่าสิ่งท่ีมีความซับซ้อนมากขึ้นคือเม่ือมี
การซ้อื ขายสินคา้ มักจะมคี ่าขนส่งเขา้ (Freight In) ค่าขนส่งออก (Freight Out) พร้อมด้วยการให้ส่วนลด
ในธุรกิจ ซ่ึงมีท้ังส่วนลดการค้า (Trade discount) และส่วนลดเงินสด (Cash discount) รวมถึงระบบ
ภาษีมูลค่าเพม่ิ (Value Added Tax) สาหรับกิจการทม่ี รี ายไดเ้ กนิ กวา่ 1.8 ลา้ นบาทขึ้นไป

เน้ือหาสาระ
3.1. ความหมายของสินค้า (Merchandise)

สนิ คา้ (Merchandise) หมายถงึ สง่ิ ของซึง่ เป็นสนิ ทรพั ยห์ มนุ เวยี นที่กจิ การมไี วจ้ าหน่ายใหแ้ ก่
ลกู คา้ เพอ่ื หากาไร ในทางบัญชเี รยี กว่า "สินค้าคงเหลอื (Inventory) " เปน็ สินทรัพยห์ มนุ เวยี นของกจิ การ

ธุรกิจซ้ือขายสินค้าไม่ว่าจะเป็นห้างสรรพสินค้าเซ็นทรัล เดอะมอลล์ เซเว่นอีเลฟเว่น เทสโก้
โลตสั บก๊ิ ซี แมคโคร ฯลฯ กจิ การเหล่านี้เป็นผู้ค้าปลีก (Retailers) และผู้ค้าส่ง (Wholesalers) รายการ
คา้ ของกิจการเกยี่ วขอ้ งกบั การซ้อื สนิ คา้ การส่งคืนสินค้า การขายสินค้า และการรับคืนสินค้า ดังนั้น สินค้า
หรือสินคา้ คงเหลือเป็นสนิ ทรัพยท์ ี่สาคญั ของกจิ การที่ต้องมีการจัดการอย่างเป็นระบบ เพราะกิจการจะต้อง
ยอมรับกบั ความเสย่ี งตอ่ ปัญหาของสนิ คา้ คงเหลอื หากกิจการจาหนา่ ยไม่ได้

3.2 ระบบการบนั ทกึ บญั ชีสินคา้
มี 2 วิธี ไดแ้ ก่

1. Periodic Inventory System (ระบบการบันทึกบัญชีสินค้าเมื่อส้ินงวด) กิจการจะไม่มี

การบนั ทึกบัญชเี ก่ียวกบั การซ้ือขายสินค้าในแตล่ ะครงั้ ฉะน้ันระบบการลงบัญชีแบบ Periodic ยอดคงเหลือ

ยกมาในบัญชีสินค้าจะไม่มีการเปล่ียนแปลงจนกว่าจะสิ้นงวดบัญชีเพราะเมื่อมีการซื้อสินค้าเพิ่มเติมใน

ระหว่างงวดจะลงรายการไว้ในบัญชีซ้ือสินค้าและเม่ือขายสินค้าจะลงบัญชีขายสินค้า ดังน้ันกิจการ

จึงจาเป็นต้องทาการตรวจนับสินค้าในวันส้ินงวดบัญชี เพื่อนาไปคานวณต้นทุนขาย ระบบบัญชีสินค้า

คงเหลอื เม่อื สิ้นงวดเหมาะสาหรบั สินค้าคงเหลือท่ีมีปริมาณมากและต้นทุนต่อหน่วยต่า ในปัจจุบันกิจการที่

เลือกการบันทึกบัญชีสินค้าแบบตรวจนับสินค้าส้ินงวดนั้น อาจหาเครื่องมือหรือเทคโนโลยีมาช่วยในการ

บันทึกรายการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการใช้เครื่องอ่านแถบรหัส (Bar Code) เช่น ห้างสรรพสินค้า ร้าน

สะดวกซ้ือ ฯลฯ ทาให้การบันทึกบัญชีสินค้าเข้าออกนั้นทาได้กับสินค้าหน่วยย่อยเหมือนกับใช้วิธีการ

บันทึกบญั ชสี ินคา้ แบบตอ่ เนอ่ื ง นอกจากนตี้ ามหลกั เกณฑ์กฎหมายภาษีอากรต้องมีการจัดทารายงานสินค้า

และวัตถุดิบ สาหรับผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ยังบังคับให้บันทึกรายการบัญชีให้เป็น

ปัจจบุ นั ภายใน 3 วนั ทาการ จึงทาใหร้ ะบบการบันทึกบัญชสี ินคา้ แบบ Periodic ไม่สอดคล้องกับข้อกาหนด

ดังกลา่ ว จงึ อาจตอ้ งบันทกึ โดยใช้วธิ ีการบันทกึ บัญชสี นิ ค้าแบบต่อเนอื่ งควบค่กู ันไปดว้ ย

2. Perpetual Inventory System (ระบบการบันทึกบัญชีสินค้าแบบต่อเน่ือง) เป็นการ
บันทึกบัญชีซ้ือขายสินค้าหรือการรับจ่ายสินค้าอย่างต่อเน่ือง และบันทึกบัญชีต้นทุนขายทุกคร้ังที่เกิด
รายการขายสนิ คา้ จะมีการจัดทาบัญชีสต๊อกการ์ดแสดงปริมาณ ราคาต่อหน่วย และราคารวมของสินค้าที่
ซ้ือขาย ถา้ ตอ้ งการทราบสินค้าคงเหลือในวนั ใดวนั หนึ่งกส็ ามารถคานวณได้โดยรวมยอดคงเหลือคร้ังหลังสุด
ในสต๊อกการ์ดทุกสินค้าเข้าด้วยกันแต่วิธีนี้มีข้อจากัดคือ การบันทึกบัญชีสต๊อกการ์ดจะทาให้เป็นการเพิ่ม
ภาระในการบนั ทึกบัญชีอย่างมากจึงเหมาะสาหรับธุรกิจท่ีจาหน่ายสินค้าราคาค่อนข้างสูงและมีปริมาณไม่
มากเกินไป อย่างไรก็ตาม ปัจจุบันมีการนาระบบการลงบัญชีด้วยคอมพิวเตอร์มาช่วยให้การทางานได้
สะดวกรวดเร็วยิ่งขนึ้

3.3 ภาษมี ูลค่าเพ่ิม (Value Added Tax) (VAT)

ภาษีมูลค่าเพ่ิมมูลค่าหมายถึงภาษีท่ีเรียกเก็บจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการท่ีเพ่ิมขึ้นในแต่ละ
ขั้นตอนของการผลิตและการขายรวมถึงบริการท้ังหมด ผู้ประกอบการที่มีรายได้จากการขายสินค้าหรือ
บริการเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี หรือผู้ประกอบการที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายแต่มี
ความประสงคข์ อจดทะเบยี นภาษมี ลู ค่าเพม่ิ

ภาษีซื้อคือภาษีมูลค่าเพิ่มท่ีผู้ประกอบการจ่ายให้กับการขายท่ีจดทะเบียนเมื่อซ้ือสินค้าหรือชาระ
ค่าบริการสาหรับธุรกิจของพวกเขาเช่นวัตถุดิบ เคร่ืองจักร และเครื่องมือ ภาษีซ้ือจะคานวณในเดือนที่จะ
เกิดขึน้ ไม่ว่าจะเปน็ สินค้าหรอื บริการทจี่ ะใช้ในการผลติ ของเดือนใดๆก็ตาม

ภาษีขายเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มท่ีผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดเก็บจากผู้ซื้อหรือผู้ใช้บริการเม่ือขาย
สนิ ค้าหรอื รบั คา่ บรกิ าร ภาษขี ายถกู คานวณในเดือนที่ขายสินค้าหรือบริการไม่ว่าจะเป็นสินค้าหรือบริการที่
จะใช้ในการผลติ ของเดือนใดๆ

ผปู้ ระกอบการจดทะเบยี นภาษมี ลู ค่าเพม่ิ ต้องจดั ทารายงาน
1. รายงานภาษซี อ้ื
2. รายงานภาษีขาย
3. รายงานสนิ คา้ คงเหลอื

3.4 การบนั ทึกรายการซอ้ื ขายสินคา้ สาหรับกิจการทจี่ ดทะเบียนภาษีมูลคา่ เพิม่ ในสมดุ รายวันทั่วไป
ดว้ ยภาษาอังกฤษ

3.4.1 การบนั ทกึ รายการค้าซอื้ สนิ ค้า

3.4.1.1 Recording purchases on cash บนั ทกึ ซื้อสนิ คา้ เป็นเงนิ สด

Dr. Purchases Xx,xxx

Input Tax Xxx

Cr. Cash Xx,xxx

3.4.1.2 Recording purchases on credit /on account บันทึกซ้ือสินค้าเป็นเงินเช่อื

Dr. Purchases Xx,xxx

Input Tax Xxx

Cr. Account Payable Xx,xxx

ตัวอยา่ งที่ 3.1 บนั ทกึ รายการค้าต่อไปนใี้ นสมดุ รายวนั ทวั่ ไป ของ CC Shop โดยรายการค้าแต่ละรายการ
ยังไมร่ วมภาษีมูลคา่ เพิ่มไว้
25x1
Feb 1 Purchase merchandise on cash 20,000 Baht, plus 7% Value Added Tax

ซือ้ สนิ คา้ เป็นเงินสด 20,000 บาท บวกภาษมี ูลค่าเพ่มิ 7%
3 Purchase merchandise on credit 35,000 Baht from B Shop, plus 7% Value

Added Tax
ซื้อสินค้าเปน็ เงนิ เชอื่ 35,000 บาทจากรา้ น B Shop บวกภาษีมลู ค่าเพมิ่ 7%
6 Paid payment for B Shop
จา่ ยชาระหนใ้ี ห้ร้าน B Shop

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Feb 1 Purchases 20,000 -
Input tax 1,400 -
¤ Cash
Purchases merchandise on cash 21,400 -

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

3 Purchases 35,000 -
Input tax 2,450 -
Account Payable-B Shop
Purchases merchandise on credit 37,450 -

6 Account Payable-B Shop 37,450 -
Cash
37,450 -
Paid payment for B Shop

ในกรณีการบันทึกรายการค้าท่ีราคาซ้ือได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเอาไว้แล้วเรียบร้อย ในรายการค้า
มักจะมีคาว่า “Vat Included” (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเรียบร้อยแล้ว) การคานวณควรต้องบันทึกแยก
รายการสินคา้ กับภาษีมูลค่าเพม่ิ ออกจากกนั
ตัวอยา่ งท่ี 3.2 บนั ทกึ รายการค้าต่อไปนี้ในสมุดรายวันทั่วไป โดยรายการค้าได้รวมภาษมี ูลค่าเพิ่มไว้
เรยี บรอ้ ยแลว้
25x1

Feb 1 Purchase merchandise on cash 20,000 Baht, Vat included
ซื้อสนิ คา้ เป็นเงินสด 20,000 บาท ราคาได้รวมภาษมี ูลคา่ เพม่ิ ไว้เรียบรอ้ ยแลว้

3 Purchase merchandise on credit 35,000 Baht from B Shop, Vat included
ซอื้ สนิ ค้าเป็นเงินเชอ่ื 35,000 บาทจากรา้ น B Shop ราคาได้รวมภาษมี ลู ค่าเพม่ิ ไว้
เรียบร้อยแล้ว

6 Paid payment for B Shop
จา่ ยชาระหนีใ้ ห้ร้าน B Shop

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Feb 1 Purchases 18,691 59
Input tax 1,308 41
¤ Cash
Purchases merchandise on cash 20,000 -

3 Purchases 32,710 28
Input tax 2,289 72
Account Payable-B Shop
Purchases merchandise on credit 35,000 -

6 Account Payable-B Shop 35,000 -
Cash
35,000 -
Paid payment for B Shop

3.4.2 การคานวณส่วนลด (Discount)

ส่วนลดในทางธุรกิจแบ่งเป็น 2 ลักษณะ ได้แก่ ส่วนลดการค้า (Trade Discount) และส่วนลด

เงนิ สด (Cash Discount)

3.4.2.1 ส่วนลดการคา้ (Trade Discount) หมายถงึ สว่ นลดท่ีผขู้ ายลดราคาสินค้าให้ผซู้ ื้อทันทีท่ี

มีการซ้ือขายกัน โดยมักจะลดให้ร้อยละหรือเปอร์เซ็นจากยอดขาย เพื่อเป็นการจูงใจให้ลูกค้าซื้อสินค้า

ก า ร บั น ทึ ก บั ญ ชี ทั้ ง ผู้ ซ้ื อ ผู้ ข า ย จ ะ บั น ทึ ก บั ญ ชี ซื้ อ ข า ย สิ น ค้ า โ ด ย ใ ช้ ร า ค า ซ้ื อ ห รื อ ข า ย หั ก ด้ ว ย ส่ ว น ล ด

การคา้ สว่ นลดการคา้ ไม่ตอ้ งนามาบันทกึ บญั ชี

ตัวอยา่ ง 3.3 วนั ที่ 19 พฤศจกิ ายน 25x1 รา้ น JJ ซอ้ื สินคา้ 20,000 บาท, ส่วนลดการคา้ 10%

November 19, 25x1 JJ shop purchase merchandise 20,000 Baht. 10% Trade discount

Calculation

Purchased 20,000 Baht

Less Trade discount (20,000x10%) 2,000 Baht

Net purchased ซอื้ สทุ ธิ 18,000 Baht

Buyer Seller

Nov19 Dr. Purchases 18,000 Nov19 Dr. Cash 18,000
Cr. Sales 18,000
Cr. Cash 18,000
Sold on cash
Purchased on cash

ตัวอย่างที่ 3.4 November 19, 25x1 JJ shop purchased merchandise 80,000 Baht. With 5%

Trade discount. วันท่ี 19 พฤศจิกายน 25x1 ร้าน JJ ซอ้ื สนิ ค้าจานวน 80,000 บาท ส่วนลดการคา้ 5%

Calculation

Purchase 80,000 Baht

Less Trade discount (80,000x5%) 4,000 Baht

Net Purchase 76,000 Baht

Buyer Seller

Nov19 Dr. Purchase 76,000 Nov19 Dr. Cash 76,000
Cr. Cash
76,000 Cr. Sales 76,000
Cash purchased
Cash Sold

3.4.2.2 ส่วนลดเงินสด (Cash Discount) หมายถึง ส่วนลดที่เกิดจากการซ้ือขายสินค้าเป็น
เงินเชื่อ ซ่ึงผู้ขายจะมีการกาหนดเง่ือนไขการชาระเงิน (Credit Term หรือ Term of Payment) ไว้ใน
เอกสารการซื้อขายสินค้า โดยทั่วไปจะอยู่ระหว่าง 30 - 60 วัน และเพื่อเป็นการจูงใจให้ผู้ซ้ือชาระเงินค่า
สินค้าเร็วข้ึนกว่าท่ีกาหนดไว้ด้วยการให้ส่วนลด ซ่ึงเรียกว่า ส่วนลดเงินสด (Cash Discount) เงื่อนไขการ
ชาระเงินค่าสนิ ค้า (Credit Terms) ท่ีนยิ มใชก้ นั มดี ังนี้

2/10,n/30 หมายความวา่ ผซู้ อื้ ตอ้ งชาระหน้ไี ด้ภายใน 30 วนั แต่หากมาชาระภายใน 10 วนั นบั
จากวนั ทใี่ นใบกากับภาษี จะได้รับส่วนลด 2%

5/15,n/45 หมายความว่า ผูซ้ ื้อต้องชาระหน้ไี ด้ภายใน 45 วนั แต่หากมาชาระภายใน 15 วนั นับ
จากวันท่ีในใบกากบั ภาษี จะได้รบั สว่ นลด 5%

2/10,EOM. (End of month) หมายความวา่ ถ้าผ้ซู ื้อชาระหนภี้ ายใน 10 วันถดั จากสิน้ เดอื นของ
เดือนท่ซี ื้อ ผู้ซ้ือจะได้รบั ส่วนลด 2%

2/10 EOM,n/60 หมายความว่า ให้ผซู้ ื้อชาระหนี้ภายใน 60 วันนับจากวนั ทป่ี รากฏในใบกากบั
ภาษี แตถ่ ้าชาระหนีภ้ ายในวันท่ี 10 ถัดจากสิน้ เดือนที่ซ้ือสินคา้ จะได้รับสว่ นลด 2%

ตัวอย่างท่ี 3.5 July 3, 25x1 JJ purchased merchandise on credit from PP Shop worth
35,000 Baht. Credit Terms 2/10, n/30. Then July 13, 25x1 JJ had paid for all of debt.
วันท่ี 3 กรกฎาคม 25x1 ซ้ือสินค้าเป็นเงินเชื่อจากร้าน PP มูลค่า 35,000 บาท เงื่อนไขการชาระเงิน
2/10,n/30 วนั ที่ 13 กรกฎาคม 25x1 รา้ น JJ จ่ายชาระหน้ีทั้งจานวน

Calculating due for settlement

Cash Discount Calculating การคานวณส่วนลดเงนิ สด

Purchase 35,000 Baht
Less Cash discount (35,000 x 2%) 700 Baht
Amount to be pay
34,300 Baht

Buyer (JJ) 35,000 Seller (PP ) 35,000
35,000 35,000
25x1 25x1
July 3 Dr. Purchase July 3 Dr. A/R - JJ

Cr. A/P - PP Cr. Sales
Credit purchased Credit sold

July 13 Dr. A/P - PP 35,000 July 13 Dr. Cash 34,300

Cr. Cash 34,300 Sales Discount 700

Purchase Discount 700 Cr. A/R- JJ 35,000

Paid payment, got 2% discount Received payment, give 2% discount

3.4.3 คา่ ขนสง่ สินคา้ (Freight หรอื Transportation)
การจาหนา่ ยสนิ ค้าระหว่างผู้ซ้ือกับผู้ขายนั้น จะมีภาระเรื่องของค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าเข้า
มาเกี่ยวข้องค่าขนส่งที่จ่ายนี้ หากผู้ซ้ือเป็นผู้รับผิดชอบ ผู้ซื้อจะถือเป็นต้นทุนของสินค้าท่ีซ้ือ หากผู้ขาย
รบั ผิดชอบ ผู้ขายจะถอื เปน็ คา่ ใช้จ่ายของกจิ การ คา่ ขนสง่ สนิ ค้าสาหรับผูซ้ ือ้ สนิ คา้ จะบันทกึ ได้ดังน้ี

ค่าขนส่งเข้า (Freight in) คอื ค่าขนสง่ ท่ีผูซ้ อื้ เป็นผู้รบั ภาระการจ่าย เพื่อซอ้ื สินคา้ มาขาย ซ่ึงถอื

เปน็ ตน้ ทนุ ขายของกจิ การ จะบนั ทกึ บญั ชดี ังน้ี

Dr. Freight - In XX

Cr. Cash XX

เง่ือนไขการจ่ายค่าขนส่งสินค้า F.O.B Shipping Point (Free on board at the shipping point) หมายถึง

ค่าขนส่งท่ีกาหนดเงื่อนไขส่งมอบต้นทางให้ผู้ซ้ือเป็นผู้จ่ายค่าขนส่ง นับจากท่ีผู้ขายได้ขนสินค้าข้ึนรถบรรทุก

ขนสินค้าขึ้นบนเรือ หรือบนเครื่องบินเรียบร้อยแล้วถือว่ากรรมสิทธ์ิในสินค้าเป็นของผู้ซื้อแล้ว ผู้ซื้อต้อง

รับผดิ ชอบค่าขนสง่ ท้งั หมด เรยี กวา่ "คา่ ขนสง่ เข้า (Freight in)" จะบันทึกบัญชีดงั นี้

Buyer Seller
No Entry
Dr. Freight – In Xxx

Cr. Cash Xxx

Paid for freight , F.O.B Shipping Point

การจ่ายค่าขนสง่ แทน หากผ้ซู ้ือจา่ ยค่าขนส่งสินค้าตามเงื่อนไข F.O.B Shipping แต่บางกรณีผู้ขาย

อาจสารองจา่ ยค่าขนแทนผซู้ ้ือกอ่ นแลว้ จงึ เพมิ่ ยอดลูกหน้ีสามารถทาได้ เพื่อความสะดวกแก่กันในการซ้ือขาย

สินค้าดงั น้ี

ตัวอย่างที่ 3.6 On March 5, 25x1 AJ. Shop purchased merchandise on account from B Shop

80,000 Baht, credit term 3/10,n/30 , transportation term F.O.B Shipping Point but seller paid

for freight prepaid (in advance) 1,000 Baht , on March 15, 25x1 AJ Shop paid for all of

payment to B Shop. To recording in general journal as follow

วนั ท่ี 5 มีนาคม 25x1 ร้านAJ ซือ้ สินคา้ เป็นเงนิ เช่อื จากรา้ นบชี ็อป 80,000 บาท เงื่อนไขการชาระเงิน

3/10,n/30 ,เงื่อนไขการจ่ายค่าขนส่ง F.O.B Shipping Point แต่ผู้ขายสารองจ่ายค่าขนส่งแทนผู้ซื้อไปก่อน

จานวน 1,000 บาท และในวันที่ 15 มนี าคม 25x1 ลงรายการในสมุดรายวนั ท่ัวไปดังนี้

บนั ทึกบญั ชโี ดย

Buyer (AJ) Seller (B)

Mar 5 Dr. Purchase 80,000 Mar 5 Dr. Account Receivable-AJ 80,000

Input Tax 5,600 Cr. Sales 80,000

Cr. Account Payable - B 85,600 Output Tax 5,600

Purchased merchandise on account Sold merchandise on account

Dr. Freight-In 1,000 Dr. Account Receivable - AJ 1,000

Cr. Account Payable - B 1,000 Cr. Cash 1,000

Paid for freight prepaid AJ prepaid the freight instead business

Mar 15 Dr. Account Payable- B 86,600 Mar 15 Dr. Cash 84,200

Cr. Cash 84,200 Sales Discount 2,400

Purchase Discount 2,400 Cr. Account Receivable-AJ 86,600

Paid for all of B. Shop Received payment from AJ Shop

3.4.4 การสง่ คนื สินค้าและจานวนทไี่ ดล้ ด (Purchase Return and Allowance)

การบันทึกรายการสง่ คนื สินค้าและจานวนท่ีได้ลด (Purchase Return and Allowance) แบ่ง

ออกเปน็ 2 กรณี ไดแ้ ก่

3.4.4.1 Recording purchases return on cash

บันทกึ การส่งคนื สนิ ค้าในกรณีซอื้ สินคา้ เปน็ เงนิ สด

Dr. Cash Xx,xxx

Cr. Purchases Return and Allowance Xx,xxx

Input Tax X,xxx

3.4.4.2 Recording purchases on account บันทึกการสง่ คนื สินคา้ ในกรณซี ื้อสนิ คา้ เปน็

เงนิ เชอ่ื

Dr. Account Payable Xx,xxx

Cr. Purchases Return and Allowance Xx,xxx

Input Tax X,xxx

ตวั อยา่ งท่ี 3.7
25x1
Apr 1 Purchased merchandise on cash 25,000 Baht, plus 7% Vat

ซ้อื สนิ ค้าเปน็ เงนิ สด 25,000 บาท บวกภาษมี ูลค่าเพ่ิม 7%
3 Purchased return on cash 1,500 Baht, plus 7% Vat

สง่ คืนสนิ คา้ เปน็ เงินสด 1,500 บาท บวกภาษีมลู ค่าเพ่มิ 7%
5 Purchased merchandise on account 35,000 Baht, 3/10,n/30, F.O.B. Shipping

point, paid for freight expense 800 Baht
ซอื้ สินค้าเป็นเงินเชื่อ 35,000 บาท , 3/10,n/30, เง่ือนไขคา่ ขนสง่ F.O.B. Shipping point,
จา่ ยคา่ ขนสง่ 800 บาท
6 Purchased return on account 2,500 Baht, plus 7% Vat
ส่งคนื สินคา้ เป็นเงนิ เชอื่ 2,500 บาท บวกภาษมี ูลค่าเพิ่ม 7%
8 Paid payment for transaction 5
จ่ายชาระหนรี้ ายการทวี่ นั ท่ี 5

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Apr 1 Purchases 25,000 -
Input tax 1,750 -
¤ Cash
Purchases merchandise on cash 26,750 -

3 Cash 1,605 -
Purchases Returns
1,500 -
¤ Input tax 105 -
Purchase return on cash

5 Purchases 35,000 -
Input tax 2,450 -
Account Payable
Purchases merchandise on account 37,450 -

Freight – In 800 -
Cash
800 -
Paid for freight

6 Account Payable 2,675 -
Purchases Returns
Input tax 2,500 -
175 -
Purchase return on account

8 Account Payable 34,775 -
Cash
Purchases Discount 33,800 -
975 -
Paid payment for transaction 5

3.4.5 การบันทึกรายการคา้ ขายสินคา้

3.4.5.1 Recording sales on cash บนั ทึกขายสินคา้ เปน็ เงนิ สด

Dr. Cash Xx,xxx

Cr. Sales Xx,xxx
X,xxx
Output Tax

3.4.5.2 Recording sales on credit บันทกึ ขายสนิ คา้ เป็นเงินเชอ่ื

Dr. Account Receivable Xx,xxx

Cr. Sales Xx,xxx

Output Tax X,xxx

ตัวอยา่ งท่ี 3.8 บนั ทึกรายการคา้ ต่อไปนีใ้ นสมดุ รายวันทว่ั ไป โดยรายการค้ายังไม่รวมภาษมี ลู ค่าเพ่ิมไว้
25x1

Feb 1 Sold merchandise on cash 20,000 Baht, plus 7% Value Added Tax
ขายสนิ ค้าเป็นเงินสด 20,000 บาท บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%

3 Sold merchandise on credit 35,000 Baht from B Shop, plus 7% Value
Added Tax
ขายสนิ คา้ เปน็ เงินเช่ือ 35,000 บาท ให้ร้าน B Shop บวกภาษมี ลู ค่าเพ่ิม 7%

6 Received payment from B Shop
รับชาระหนจ้ี ากรา้ น B Shop

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Feb 1 Cash 21,400 -
Sales
20,000 -
¤ Output Tax 1,400 -
Sold merchandise on cash

3 Account Receivable - B Shop 37,450 -
Sales
Output Tax 35,000 -
2,450 -
Sold merchandise on credit

General Journal Page
Debit Credit
25x1 Transactions A/C
MD No.

6 Cash 37,450 -
¤ Account Receivable - B Shop
Received payment for B Shop 37,450 -

ในกรณีการบันทึกรายการค้าท่ีราคาขายได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเอาไว้แล้วเรียบร้อย ในรายการค้า
มักจะมีคาว่า Vat Include (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) การคานวณควรต้องบันทึกแยกรายการสินค้ากับ
ภาษีมลู คา่ เพม่ิ ออกจากกัน
ตัวอย่างที่ 3.9 บนั ทกึ รายการค้าตอ่ ไปนใี้ นสมุดรายวันทว่ั ไป โดยรายการค้าไดร้ วมภาษีมูลค่าเพ่มิ ไว้
เรียบร้อยแลว้
25x1

Feb 1 Sold merchandise on cash 20,000 Baht, Vat included
ขายสินค้าเปน็ เงนิ สด 20,000 บาท ราคาได้รวมภาษีมลู ค่าเพ่ิมไวเ้ รยี บร้อยแล้ว

3 Sold merchandise on credit 35,000 Baht from B Shop, Vat includeก
ขายสนิ ค้าเป็นเงนิ เช่ือ 35,000 บาทจากร้าน B Shop ราคาไดร้ วมภาษมี ลู ค่าเพ่มิ ไว้
เรยี บร้อยแลว้

6 Received payment from B Shop
รบั ชาระหนี้จากรา้ น B Shop

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Feb 1 Cash 20,000 -
Sales
18,691 59
¤ Output Tax 1,308 41
Sold merchandise on cash

General Journal Page 1

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

3 Account Receivable - B Shop 35,000 -
Sales
Output Tax 32,710 28
2,289 72
Sold merchandise on credit

6 Cash 35,000 -
Account Receivable - B Shop
35,000 -
Received payment for B Shop

3.4.6 คา่ ขนส่งออก (Freight out)

ค่าขนส่งออก คือ ค่าขนส่งที่ให้ผู้ขายเป็นผู้รับภาระการจ่ายเพื่อส่งสินค้าไปให้ลูกค้าท่ีขาย

คา่ ขนส่งออกน้ีไมถ่ อื เปน็ ต้นทนุ สินค้าท่ีขาย แตใ่ ห้ถอื เป็นค่าใชจ้ า่ ยในการขายของกจิ การ จะบนั ทึกบัญชีดงั นี้

Dr. Freight - Out XX

Cr. Cash XX

เงื่อนไขการจ่ายค่าขนส่งสินค้า F.O.B Destination (Free on board at the destination) หมายถึง

ค่าขนสง่ ทกี่ าหนดเงอ่ื นไขส่งมอบปลายทาง ผู้ขายจะต้องเป็นผู้รับผิดชอบเก่ียวกับค่าขนส่งที่เกิดขึ้นท้ังหมด

จนกว่าสนิ ค้าจะถึงมือผู้ซอื้ กรรมสทิ ธ์ใิ นสินค้า ก็ยังเปน็ ของผู้ขายอยู่จนกว่าสินค้าจะถึงมือผู้ซ้ือ ผู้ขายจึงต้อง

ถือเปน็ ค่าใชจ้ า่ ยของผู้ขาย เรียกวา่ "ค่าขนส่งออก (Freight Out)" จะบันทึกบญั ชีดังน้ี

Buyer Seller
No Entry
Dr. Freight – Out Xxx

Cr. Cash Xxx

Paid for freight , F.O.B Destination

กรณีเงือ่ นไขการจ่ายคา่ ขนสง่ เป็น F.O.B. Destination ซงึ่ ผ้ขู ายรับผดิ ชอบเป็นผู้จ่ายค่าขนส่ง แต่บางกรณี
ผซู้ อ้ื อาจสารองจ่ายแทนไปก่อน การบันทกึ รายการจะเปน็ ดงั นี้
ตวั อย่างที่ 3.10 On May 7,25x1 Prim Shop Sold merchandise on account to Pam Shop
60,000 Baht, credit term 5/10,n/30 , transportation term F.O.B Destination but buyer paid

for freight in advance 1,000 Baht than on May 17,25x1 Pam Shop paid for all of payment

to Prim Shop. Recording in general journal as follow

วนั ที่ 7 พฤษภาคม 25x1 ร้านปริมขายสินคา้ เป็นเงินเชื่อให้ร้านแปม 60,000 บาท เง่ือนไขการชาระเงิน

5/10,n/30 ,เงื่อนไขการจ่ายค่าขนส่ง F.O.B Destination แต่ผู้ซ้ือสารองจ่ายค่าขนส่งแทนผู้ขายไปก่อน จานวน

1,000 บาท และในวนั ท่ี 17 พฤษภาคม 25x1 ลงรายการในสมุดรายวันท่วั ไปดังนี้

บันทกึ บัญชโี ดย

Seller Buyer

May 7 Dr. Account Receivable-Pam 64,200 May 7 Dr. Purchase 60,000

Cr. Sales 60,000 Input Tax 4,200

Output Tax 4,200 Cr. Account Payable-Prim 64,200

Sold merchandise on account Purchased merchandise on account

Dr. Freight-Out 1,000 Dr. Account Payable Prim 1,000

Cr. Account Receivable-Pam 1,000 Cr. Cash 1,000

Pam prepaid the freight instead business

May 17 Dr. Cash 60,200 May 17 Account Payable Prim 63,200

Sales Discount 3,000 Cr. Cash 60,200

Cr. Account Receivable-Pam 63,200 Purchase Discount 3,000

Received payment from Pam Shop Paid payment to Prim

3.4.7 รับคืนสนิ คา้ และจานวนที่ลดให้ (Sales Returns and Allowance)

เปน็ บันทกึ รายการรบั คนื สินค้าสาหรับผู้ขายสินค้า โดยแบ่งออกเป็นการรับคืนกรณีขายสินค้าเป็น

เงนิ สด และเงนิ เช่อื

1. Recording Sales Returns on cash

บันทึกการรับคืนกรณขี ายสนิ คา้ เป็นเงนิ สด

Dr. Sales Return and Allowance Xx,xxx

Output Tax Xx,xxx

Cr. Cash X,xxx

2. Recording Sales on account Xx,xxx
บันทกึ การรบั คนื กรณขี ายสินคา้ เปน็ เงนิ เช่ือ Xx,xxx
Dr. Sales Return and Allowance
Output Tax X,xxx
Cr. Account Receivable

ตวั อยา่ งที่ 3.11 ให้บันทึกรายการในสมุดรายวนั ท่ัวไป
25x1
May 1 Sold merchandise on cash 35,000 Baht, plus 7% Vat

ขายสนิ ค้าเป็นเงนิ สด 35,000 บาท บวกภาษีมลู ค่าเพ่มิ 7%
4 Sold return on cash 1,500 Baht, plus 7% Vat

รบั คืนสินคา้ เปน็ เงินสด 1,500 บาท บวกภาษมี ลู คา่ เพม่ิ 7%
5 Sold merchandise on account 72,000 Baht to W hotel, credit term 2/10,n/30, F.O.B.

Destination, paid for freight expense 900 Baht
ขายสนิ คา้ เปน็ เงินเชอื่ 72,000 บาท ใหโ้ รงแรม W ,เง่ือนไขการชาระหนี้ 2/10,n/30 , เง่อื นไขค่า
ขนส่ง F.O.B. Destination จ่ายค่าขนส่ง 1,900 บาท
6 Sold return on account from W hotel 3,500 Baht, plus 7% Vat
รบั คืนสนิ คา้ เป็นเงนิ เช่อื จากโรงแรม W 3,500 บวกภาษีมูลคา่ เพิม่ 7%
8 Paid payment for transaction 5
จ่ายชาระหน้สี าหรบั รายการวนั ที่ 5
10 Sold merchandise on account to Mr. Ken amount 40,000 Baht, 10% trade discount ,
credit term 3/10,n/30, F.O.B. Destination, the business paid for freight expense 1,200
Baht
ขายสนิ ค้าเปน็ เงนิ เชื่อให้ Mr. Ken จานวน 40,000 บาท ส่วนลดการคา้ 10% เงื่อนไขการชาระเงนิ
3/10,n/30 เง่อื นไขคา่ ขนส่ง F.O.B. Destination กจิ การจ่ายคา่ ขนส่ง 1,200 บาท
13 Sold merchandise on account to Mr. Tim 30,000 Baht, 5% trade discount ,
5/10,n/30, F.O.B. Destination, the customer paid for freight in advance 800 Baht
ขายสนิ คา้ เปน็ เงนิ เชื่อให้ Mr. Tim จานวน 30,000 บาท ส่วนลดการค้า5% เงื่อนไขการชาระหน้ี
5/10,n/30 เงอ่ื นไขค่าขนส่ง F.O.B. Destination ลูกค้าจา่ ยคา่ ขนส่งแทนกอ่ น 800 บาท
15 Sold return for transaction 13 amount 1,500 Baht, plus 7% Vat
รบั คนื สินค้าสาหรับรายการที่ 13 จานวน 1,500 บาท บวกภาษมี ูลคา่ เพ่มิ 7%
20 Receive payment from transaction 10
รับชาระหนีจ้ ากรายการท่ี 10
22 Receive payment from transaction 13
รับชาระหนีจ้ ากรายการที่ 13

General Journal Page 1

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

May 1 Cash 37,450 -
Sales
35,000 -
¤ Output Tax 2,450 -
Sold merchandise on cash

4 Sales Returns 1,500 -
Output Tax 105 -
Cash
Sold return on cash 1,605 -

5 Account Receivable-W Hotel 77,040 -
Sales
Output Tax 72,000 -
5,040 -
Sold merchandise on account,
2/10,m/30, F.O.B. Destination

5 Freight Out 1,900 -
Cash
1,900 -
paid for freight expense

6 Sales Returns 3,500 -
Output Tax 245 -
Account Receivable-W Hotel
Sold return on account 3,745 -

8 Cash 71,925 -
Sales Discount 1,370 -
Account Receivable-W Hotel
Paid payment for transaction 5 73,295

General Journal Page 1
Debit Credit
25x1 Transactions A/C
MD No.

May 10 Account Receivable-Mr. Ken 38,520 -
Sales
Output Tax 36,000 -
2,520 -
Sold merchandise on account,
3/10,n/30, F.O.B. Destination

Freight Out 1,200 -
Cash
1,200 -
paid for freight expense
30,495
13 Account Receivable-Mr. Tim 28,500 -
Sales 1,995 -
Output Tax
800 -
Sold merchandise on account,
5/10,m/30, F.O.B. Destination 800 -

Freight Out 1,500 -
Account Receivable-Mr. Tim 105 -

Mr. Tim paid for freight in advance 1,605 -

15 Sales Returns 37,440 -
Output Tax 1,080 -
Account Receivable – Mr. Tim
Sold return on account 38,520 -

20 Cash
Sales Discount
Account Receivable-Mr. Ken
Receive payment from transaction #10

General Journal Page 1
Debit Credit
25x1 Transactions A/C
MD No.

22 Cash 26,740 -
Sales Discount 1,350 -
Account Receivable-Mr. Tim
Receive payment from transaction #13 28,090 -

3.5 การขายสนิ ค้าโดยรบั ชาระดว้ ยบตั รเครดติ (Sales merchandise by credit card)

การขายสนิ คา้ นอกจากขายเปน็ เงินสด ขายเป็นเงินเช่ือแล้ว บางกรณีลูกค้าอาจจ่ายชาระค่าสินค้า

ด้วยบัตรเครดิต ซึ่งทาให้เกิดความสะดวกสาหรับการจ่ายชาระของลูกค้า หมายความว่ากิจการจะอานวย

ความสะดวกใหแ้ กล่ ูกคา้ ที่เข้ามาซื้อสนิ ค้าหรือบรกิ ารท่ีร้าน ด้วยการติดตั้งเครื่องรูดบัตรเครดิตของธนาคาร

ไว้ที่ร้าน เม่ือกิจการให้บริการหรือขายสินค้าแล้ว ลูกค้าทาการรูดบัตร พนักงานของกิจการต้องทาการกด

แจง้ ยนื ยันการรับเงินจากธนาคาร ซึ่งอาจจะยืนยันการรับเงินจากธนาคารทุกครั้งท่ีลูกค้ารูดบัตรก็ได้ หรือ

อาจรวบรวมการรูดบตั รไว้หลาย ๆ คร้ัง จึงทาการยืนยันการรับเงินจากธนาคารก็ได้ ในการบันทึกรายการ

ทาไดด้ ังนี้

เม่อื ลูกค้าซอื้ สินคา้ แลว้ ลกู คา้ จ่ายชาระค่าสินคา้ ดว้ ยบตั รเครดิต

Dr. Account Receivable Xx,xxx

Cr. Sales X,xxx

Output Tax Xxx

เมื่อพนักงานแจ้งยนื ยันการขอรบั เงนิ ไปยังธนาคาร ธนาคารจะทาการโอนเงินเข้าบัญชีกิจการ แต่จานวนที่

ไดจ้ ะไมเ่ ทา่ กบั จานวนเงินทีข่ ายสินคา้ เนอ่ื งจากมีค่าธรรมเนียมที่ธนาคารคิดเป็นเปอร์เซนต์จากยอดขาย ซ่ึง

ในคา่ ธรรมเนียมกจ็ ะมีการบันทกึ ภาษซี ้อื ค่าธรรมเนียมด้วยเช่นกัน อัตราค่าธรรมเนียมข้ึนอยู่กับธนาคารว่า

จะคดิ กีเ่ ปอร์เซ็นต์ บางชว่ งอาจไม่คดิ ค่าธรรมเนยี มเลยก็ไดห้ ากอยใู่ นชว่ งระยะเวลาโปรโมรชน่ั ของธนาคาร

Dr. Bank Account Xx,xxx

Bank Charges Xxx

Input Tax Xxx

Cr. Account Receivable X,xxx

ตัวอย่างท่ี 3.12 ร้านปันปันขายสินค้าให้คุณบ๊อบบี้ จานวน 25,000 บาท คุณบ๊อบบี้ชาระค่าสินค้าด้วย

บตั รเครดิต การบันทกึ บญั ชีเป็นดง้ น้ี

Dr. Account Receivable-Bobby 26,750

Cr. Sales 25,000

Output Tax 1.750

เมื่อทางรา้ นไดร้ บั ชาระเงินค่าสินค้าด้วยบัตรเครดิตแล้ว พนักงานยืนยันการขอรับเงินกับธนาคาร ธนาคาร

จะทาการโอนเงินใหก้ ับทางรา้ น โดยสมมติธนาคารคิดค่าธรรมเนียม 3% โดยการบนั ทกึ รายการ

Dr. Bank Account 25,890.74

Bank Charge (26,750 x 3%) 802.50

Input Tax (802.50 x 7%) 56.76

Cr. Account Receivable - Bobby 26,750

เงินจะถกู โอนเขา้ บัญชีธนาคารของกิจการจานวน 25,890.74 บาท ส่วนค่าธรรมเนียมธนาคารและภาษีซื้อ

คา่ ธรรมเนยี มธนาคาร กจิ การจะตอ้ งแจ้งขอเอกสารใบกากบั ภาษจี ากธนาคารเพื่อประกอบการบันทกึ บญั ชี

3.6. การปิดบัญชภี าษซี อื้ ภาษีขาย ในสมุดรายวนั ทว่ั ไป
(Closing entries Value added tax in general journal)

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิมอัตราร้อยละ 7 จะต้องนาภาษีมูลค่าเพ่ิมที่เกิดจาก

รายได้และค่าใช้จา่ ยมาคานวณหาจานวนเงินภาษีมูลคา่ เพ่ิมทตี่ อ้ งชาระเพิม่ เตมิ หรอื การใชส้ ิทธใิ นการขอคืน

ภาษีท่ีกจิ การไดจ้ ่ายไปเป็นรายเดอื นตามปปี ฏิทินเดือนละ 1 ครัง้ ทุก ๆ ส้ินเดือนผู้ประกอบการจดทะเบียน

จะต้องจัดทารายงานภาษีและรายงานภาษีขายที่เกิดข้ึนในแต่ละเดือน และจะต้องย่ืนแบบแสดงรายการ

(แบบภ.พ. 30) สง่ กรมสรรพากรเปน็ รายเดือนไม่วา่ การขายสนิ ค้าหรือบริการจะเกิดข้นึ ในเดอื นภาษหี รือไม่ก็

ตาม เพ่อื นาภาษีส่งหรือขอคืน โดยย่ืนกรมสรรพากรภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป การขอคืนภาษีจะขอ

คืนเป็นเงินสดหรือเครดิตภาษี ยกจานวนไปหักออกจากภาษีท่ีต้องชาระในเดือนถัดไปก็ได้ ในวันส้ินเดือน

ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพิ่ม จะบันทึกรายการปิดบัญชีภาษีซื้อและภาษีขายแบ่งเป็น 2 กรณี

ดังน้ี

3.6.1 กรณีภาษีขายมากกว่าภาษซี อื้

ในเดือนทีภ่ าษขี ายมากกวา่ ภาษีซ้ือ ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนจะตอ้ งชาระภาษมี ูลค่าเพิ่มแก่

กรมสรรพากร ดงั ตวั อย่างต่อไปนี้

ตัวอย่างท่ี 3.13 เดือนมกราคม 25x1 กิจการขายสินค้าไปท้ังส้ิน 90,000 บาท และซ้ือสินค้ามาเพื่อขาย

จานวน 70,000 บาท การคานวณภาษีมลู ค่าเพม่ิ จะเปน็ ดังนี้

ภาษีขาย (ภาษที ตี่ ้องนาสง่ กรมสรรพากร) = 90,000 x 7% = 6,300 บาท

ภาษีซอ้ื (ภาษีที่สามารถขอคืนจากกรมสรรพากร) = 70,000 x 7% = 4,900 บาท

ภาษีขาย มากกวา่ ภาษซี ื้อ = 6,300 – 4,900 = 1,400 บาท

ดงั น้นั เดือน มกราคม 25x1 กิจการมภี าษีทต่ี อ้ งนาส่งกรมสรรพากร จานวน 1,400 บาท และ

ภายในวันท่ี 15 กุมภาพนั ธ์ 25x1 จะต้องนาเงนิ ภาษีมูลคา่ เพ่มิ จานวน 1,400 บาท ไปยื่นชาระท่ี

กรมสรรพากร

3.6.2 การบันทึกรายการปดิ บญั ชภี าษซี ือ้ และภาษขี าย

1. โอนปิดบญั ชีภาษีซอื้ ภาษีขายไปบญั ชเี จา้ หน้ี-กรมสรรพากร

Dr. Output Tax 6,300

Cr. Input Tax 4,900

Revenue Department Payable 1,400

(เจ้าหนีก้ รมสรรพากร)

2. ภายในวันท่ี 1-15 เดอื นกมุ ภาพันธ์ กจิ การนาเงนิ ส่งกรมสรรพากร โดยการบันทกึ บัญชี

Dr. Revenue Department Payable 1,400

Cr. Cash 1,400

3.6.2 กรณีภาษีซือ้ มากกวา่ ภาษขี าย

ในเดือนทภ่ี าษีซือ้ มากกวา่ ภาษีขาย ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนจะสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพ่ิม

ได้ การขอคืนภาษีจะขอคืนเป็นเงินสดหรือเครดิตภาษี ยกจานวนไปหักออกจากภาษีที่ต้องชาระในเดือน

ถัดไปกไ็ ด้

ตัวอย่างที่ 3.14 เดอื นกมุ ภาพนั ธ์ 25x1 กิจการขายสินค้าไปทั้งสิ้น 50,000 บาท และซื้อสินค้ามาเพื่อขาย

จานวน 80,000 บาท การคานวณภาษมี ลู คา่ เพม่ิ จะเปน็ ดังน้ี

ภาษีขาย (ภาษีทตี่ อ้ งนาส่งกรมสรรพากร) = 50,000 x 7% = 3,500 บาท

ภาษีซอ้ื (ภาษีที่ขอคนื จากกรมสรรพากร) = 80,000 x 7% = 5,600 บาท

ภาษีซ้ือ มากกว่า ภาษขี าย = 5,600 – 3,500 = 2,100 บาท

ดงั นนั้ เดือน กมุ ภาพนั ธ์ 25x1 กิจการมภี าษีที่ต้องขอคนื จากกรมสรรพากร จานวน 2,100 บาท

และภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 25x1 จะตอ้ งยนื่ ภ.พ.30 ต่อกรมสรรพากรเพอ่ื ขอคืนเงินภาษมี ูลคา่ เพม่ิ

จานวน 2,100 บาท

3.6.3 การบันทกึ รายการปดิ บัญชภี าษีซ้อื และภาษีขาย

1. โอนปิดบญั ชภี าษีซอ้ื ภาษีขายไปบัญชีเจา้ หน้ี-กรมสรรพากร

Dr. Output Tax 3,500

Revenue Department Receivable 2,100

(ลกู หนกี้ รมสรรพากร)

Cr. Input Tax 5,600

2. ภายในวันท่ี 1-15 เดือนมีนาคม กิจการดาเนินการยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ. 30
โดยไม่ต้องบันทึกบัญชีใด ๆ รอกรมสรรพากรตรวจสอบก่อนคืนภาษี เพื่อให้การคืน
ภาษีมูลค่าเพ่ิมถูกต้อง กรมสรรพากรจะคืนภาษีมูลค่าเพ่ิมให้แก่ผู้ประกอบการที่ขอคืน
ภายใน 90 วัน โดยผู้ขอคืนนั้นต้องมีหลักฐานเอกสารท่ีถูกต้อง และแบบแสดงรายการ
ภ.พ.30 จะมีข้อความให้เลือกลงลายมือชื่อในช่องใดช่องหนึ่งเท่าน้ัน ขอคืนเป็น “เงิน
สด” หรือขอคนื โดย “โอนเข้าบัญชี”

หากขอคืนเป็นเงินสด เมื่อกิจการไดร้ ับเงินสดจากกรมสรรพากรเรยี บรอ้ ยแล้ว กิจการจะบันทกึ บัญชี

Dr. Cash 1,400

Cr. Revenue Department Receivable 1,400

หากขอคืนเป็นการโอนเงินเขา้ บญั ชกี ิจการ กจิ การจะบันทกึ บัญชี เมอ่ื เงินโอนเขา้ บัญชเี รียบร้อยแลว้

Dr. Bank Account 1,400

Cr. Revenue Department Receivable 1,400

แต่ปกตหิ ากกจิ การมีภาษีมลู ค่าเพมิ่ ทต่ี ้องนาส่ง และขอคืนอยู่เป็นประจา ในทางปฏิบัติกิจการส่วนใหญ่จะ

ขอคนื ภาษมี ลู ค่าเพมิ่ ด้วยการ “ขอเครดิตภาษี” คือเป็นการยกยอดภาษีที่จะขอคืนไปไว้หักกลบลบกับเดือน

ภาษีถดั ไปทต่ี อ้ งนาสง่

3.7 การจดั ทารายงานภาษีซอ้ื ภาษขี าย

3.7.1 รายงานภาษซี อ้ื เป็นรายงานท่ีกาหนดให้ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนจัดทาขึ้น เพ่ือประโยชน์
ในการบันทึกจานวนภาษีซื้อของกิจการที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนรายอื่นเรียกเก็บในแต่ละเดือนภาษี
ภาษีซ้ือเกิดขึ้นในเดือนใด เป็นภาษีซ้ือของเดือนน้ัน โดยพิจารณาได้จากวันท่ีท่ีปรากฏในใบกากับภาษี
ท่ีได้รับจากผู้ประกอบการจดทะเบียนรายอ่ืน ภาษีซ้ือท่ีเกิดข้ึนในเดือนใด แต่มิได้นาไปลงรายการใน
รายงาน ภาษซี ้อื ของเดอื นนน้ั เพราะมเี หตุจาเปน็ ตามทอี่ ธิบดกี าหนด ใหม้ ีสิทธนิ์ าไปลงรายงานภาษีซื้อของ
เดอื นหลังจากน้ันได้ แต่ตอ้ งไมเ่ กิน 6 เดือน นับแต่เดอื นถดั จากเดอื นทอี่ อกใบกากบั ภาษี

การลงรายการเพมิ่ ยอดภาษีซอื้ เป็นภาษซี ้ือท่เี กดิ ขึ้นเน่ืองจาก

1. การซ้ือหรือการนาเขา้ ซึ่งสนิ คา้ หรอื วตั ถุดิบ

2. การซ้อื หรอื เช่าซอื้ หรือนาเขา้ ซ่ึงทรัพยส์ นิ

3. การรบั ฝากขายสนิ ค้า

4. การรับบรกิ ารหรอื การจ่ายคา่ ใช้จ่ายต่างๆ

5. การเพมิ่ ราคาสนิ คา้ หรอื บรกิ าร

6. คา่ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนนาสง่ ตามแบบแสดงรายการ ภ.พ.36 เนือ่ งจาก

จา่ ยคา่ บรกิ ารที่ไดใ้ หบ้ รกิ ารในต่างประเทศ และได้มีการใช้บรกิ ารนน้ั ในราชอาณาจักร หรือรับโอนสินคา้

หรอื บริการท่เี คยไดส้ ิทธิเสียภาษีมูลค่าเพ่มิ ในอตั รารอ้ ยละ 0

Input Tax Report

Business Name Page

Month……………………………………………….

 Head Office  Branch………….. Tax ID…………………………………………

Item Tax Inv. Vendor Vendor Office Purchases Input Tax
Tax ID.
Date No. goods/Service Head Branch
Office No

Total Items

3.7.2 รายงานภาษีขาย รายงานภาษีขาย เป็นรายงานที่กาหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียน
จดั ทาขึ้น เพ่อื ประโยชน์ในการบนั ทึกจานวนภาษขี ายของกิจการท่ีได้เรียกเก็บจากลูกค้าในแต่ละเดือนภาษี
ภาษขี ายที่เกดิ ขน้ึ ในเดือนใดกเ็ ป็นภาษีขายของเดือนน้นั โดยพิจารณาไดจ้ ากวันทท่ี ป่ี รากฏในสาเนาใบกากับ
ภาษีท่ีผู้ประกอบการจดทะเบียนออกให้แก่ลูกค้า แบบของรายงานภาษีขายมีลักษณะคล้ายสมุดบัญชี
แยกประเภททท่ี างรา้ นไดจ้ ากการประกอบกิจการตามกฎหมายวา่ ด้วยการบญั ชี เพียงแต่มีช่อง “จานวนเงิน
ภาษีมลู คา่ เพ่ิม” เพ่มิ ข้นึ อีกช่องหน่งึ

ใบเพิ่มหนี้ (Debit Note) คือเอกสารท่ีผขู้ ายออกให้ผซู้ ือ้ เน่อื งจาก
1. การขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักร (กรณีการสง่ ออกภาษีขาย = 0)
2. การใหเ้ ช่าซ้อื
3. การส่งมอบสินค้าให้ตัวแทนเพื่อขาย (ฝากขาย)

4. การนาสินค้าหรือบริการไปใช้เพื่อการอื่นใดอันมิใช่เพ่ือการประกอบกิจการที่ต้องเสีย
ภาษีมลู คา่ เพ่มิ

5. หน้ีสญู ทีไ่ ดร้ บั คืน
6. มีสนิ ค้าขาดจากรายงานสนิ ค้าและวตั ถดุ ิบ
7. มีสินค้าคงเหลือและหรือทรัพย์สินท่ีใช้ในการประกอบกิจการ ณ วันเลิกกิจการแต่ไม่
รวมถึงสินคา้ คงเหลือและทรพั ย์สนิ ของผปู้ ระกอบการซ่งึ ควบเข้ากันหรือโอนกิจการทัง้ หมดใหแ้ กก่ ัน
การลงรายการลดภาษีขายเกดิ ขึ้นเนอื่ งจาก
1. การรับคืนสนิ คา้ ท่ชี ารุดบกพรอ่ ง
2. การลดราคาสนิ ค้าหรอื ค่าบริการซ่ึงผดิ ขอ้ กาหนดทต่ี กลงกนั
3. หน้ีสูญที่เป็นไปตามหลักเกณฑข์ องกฎหมาย
ใบลดหนี้ หรือ Credit Note คือ เอกสารท่ผี ขู้ ายให้กับผ้ซู ้ือเมือ่ มีการซอ้ื สินค้านั้นจริง และมีการตก
ลงขายสินค้าและส่งมอบให้กับผู้ซ้ือแล้ว แต่ปรากฏว่าราคาสินค้าหรือสินค้ามีจานวนลดลง โดยเกิดจาก
เหตุผลดังต่อไปนี้

 เม่อื มีการคานวณราคาสินคา้ และบริการผิดพลาดไปจากความเป็นจริง
 กรณลี ดราคาสนิ คา้ และบริการ เมือ่ ผ้ขู ายสง่ ของ “ไมค่ รบ” จากจานวนท่ีตกลงซอ้ื ขาย
 เม่อื ผู้ซอื้ คืนหรือแลกเปลีย่ นสินคา้ เน่อื งจากสินค้าชารุด บกพร่องหรือไม่ตรงตามท่ีต้องการ ซึ่งการ

แลกเปลีย่ นตอ้ งอยใู่ นระยะเวลาทีเ่ หมาะสม
 กรณีบอกเลกิ สญั ญาการซ้ือขายสนิ คา้ และบริการ

เม่อื เกดิ เหตกุ ารณ์เหลา่ น้ี ในฐานะผู้ขายสามารถออกใบลดหน้ีได้ เพ่ือนาไปลดภาษีขายให้กับธุรกิจ
ในการคานวณภาษีมลู คา่ เพิม่

ใบลดหนีเ้ ป็นเอกสารสาคัญของระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นไม่ใช่ว่าใครจะสามารถออกใบลดหน้ีได้
แต่ผู้ประกอบการทจ่ี ะออกใบลดหนไ้ี ดต้ ้องเป็นธุรกจิ ทจี่ ดทะเบยี นภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วเท่าน้ัน และผู้ขายท่ีจะ
ออกใบลดหน้ี ผู้ขายต้องรบั สินคา้ นั้นกลับเขา้ กลับเข้าคลังสินค้า และถ้าหากคนื สนิ ค้าแต่ไม่มีการรับสินค้าจะ
ถือว่าผซู้ ้ือไดร้ ับสนิ คา้ ทาใหผ้ ู้ซอื้ ไม่สามารถออกใบลดหนี้ได้

Output Tax Report

Business Name Page

Month………………………………………………

 Head Office  Branch………….. Tax ID…………………………………………

Item Tax Inv. Customer Customer Office Sales Output
Date No. goods/Service Tax ID. Tax
Head Branch
Office No

Total Items

3.7.3 รายงานสินค้าและวัตถุดิบ รายงานสินค้าและวัตถุดิบ เป็นรายงานที่กาหนดให้

ผู้ประกอบการจดทะเบียน จัดทาข้ึนเพื่อแสดงปริมาณสินค้าและวัตถุดิบที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีอยู่

ได้มาและขายไปเน่ืองจากการขายสนิ คา้ หรือการผลติ

ผ้มู หี นา้ ทจี่ ัดทารายงานประเภทนี้ได้แก่ ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประกอบ กิจการขายสินค้า

เท่านนั้ สาหรบั ผ้ปู ระกอบกิจการให้บริการไม่ตอ้ งจัดทารายงานประเภทน้ีแต่อย่างใด

Merchandises / Materials Report

Business Name Page

 Head Office  Branch………….. Tax ID…………………………………………

Merchandises/Materials

Descriptions

Date Invoice Number Amount Note
In Out Balance

ตัวอย่างที่ 3.15 การบันทึกรายการค้าของกิจการ ร้านปริมปริม ประกอบการกิจการซ้ือขายเสื้อผ้าชุด
ทางานมรี ายการค้าในเดือน กรกฎาคม 25x1 ดงั ต่อไปนี้
25x1 1 Bring forward is 100,000 Baht ยอดยกมาเงนิ สด 100,000 บาท
Jul 2 Purchases merchandise on account 45,000 Baht to A Shop, 10% trade

discount, plus 7% Vat, Tax Invoice # 50947 , credit term 5/15,n/30 , F.O.B.
Shipping Point, and business paid for freight expense 2,000 Baht

ซ้อื สินค้าเปน็ เงนิ เชอื่ 45,000 บาทให้ร้าน A, สว่ นลดการค้า 10% บวก ภาษีมลู คา่ เพิม่ 7%,
ใบกากับภาษเี ลขที่ 50947, เง่ือนไขการชาระเงนิ 5/15,n/30, F.O.B. Shipping Point และ
กิจการจ่ายค่าขนส่งสนิ ค้า 2,000 บาท
3 Sold merchandise on cash 6,000 Baht, plus 7% Vat, Tax Invoice # 1234
ขายสนิ ค้าเปน็ เงนิ สด 6,000 บาท บวกภาษีมูลค่าเพ่มิ 7% ใบกากับภาษีเลขที่ 1234
4 Sold return on cash 1,000 Baht, plus 7% Vat ,business issue credit note no. 102
รบั คืนสนิ คา้ เปน็ เงินสด 1,000 บาท บวกภาษีมูลค่าเพมิ่ 7%, กจิ การออกใบลดหนีเ้ ลขที่ 102
5 Sold merchandise on account 19,000 Baht to Miss Penny, 5% trade discount,
plus 7% Vat, Tax Invoice # 1235 , credit term 3/10,n/30, F.O.B. Destination,
business paid for freight expense 1,000 Baht
ขายสินคา้ เป็นเงินเชอ่ื 19,000 บาท ให้คุณเพ็นน่ี ส่วนลดการคา้ 5% ,บวกภาษมี ลู ค่าเพ่มิ 7%
ใบกากบั ภาษีเลขท่ี 1235, เง่อื นไขการชาระหนี้ 3/10,n/30 , เงือ่ นไขคา่ ขนสง่ F.O.B.
Destination กิจการจ่ายคา่ ขนสง่ 1,000 บาท
6 Sold return on account to Miss Penny 2,500 Baht, plus 7% Vat, credit note no
103
รับคืนสนิ ค้าเป็นเงนิ เช่อื คุณเพน็ นี่ 2,500 บวกภาษมี ลู ค่าเพิม่ 7%, ใบลดหนี้เลขที่ 103
8 Paid payment for transaction 5 จา่ ยชาระหนี้สาหรบั รายการที่ 5
10 Sold merchandise by credit card to Mr. Ken amount 60,000 Baht, 5% trade
discount , plus 7% Value added tax, Tax Inv. No 1236 , credit term 3/10,n/30,
F.O.B. Destination, business paid for freight expense 1,200 Baht
ขายสินคา้ ให้ Mr. Ken จานวน 60,000 บาทดว้ ยบตั รเครดิต สว่ นลดการค้า 5% บวก
ภาษมี ลู ค่าเพิ่ม 7% ใบกากับภาษเี ลขที่ 1236 เงอื่ นไขค่าขนสง่ F.O.B. Destination
11 The bank informs transferred to a business bank account for the transaction on
July 10,25x1, with 3% bank charges
ธนาคารแจ้งการโอนเงนิ ไปยงั บัญชธี นาคารสาหรบั การทาธรุ กรรมในวันที่ 10 กรกฎาคม25x1
ค่าธรรมเนยี มธนาคาร 3%
12 Purchased on account form Tommy Shop amount 90,000 Baht, 5 % Trade
discount, 5/10,n/30, 7% Vat, Tax Inv.No.9546 , F.O.B. Destination , business
paid for freight in advance 2,500 Baht
ซอื้ สนิ คา้ เปน็ เงนิ เช่อื จากร้าน Tommy จานวน 90,000 บาท ส่วนลดการค้า 5% เงอ่ื นไขการ
ชาระเงิน 5/10,n/30 , ภาษมี ูลคา่ เพ่มิ 7% ใบกากับภาษีเลขที่ 9546 เง่ือนไขการขนสง่
F.O.B. Destination และสารองจา่ ยคา่ ขนส่งล่วงหนา้ แทนคนขาย 2,500 บาท

14 Sold merchandise on account to Mr. Tim 30,000 Baht, 5% trade discount ,
credit term 5/10,n/30, F.O.B. Destination, customer paid for freight in advance
800 Baht
ขายสินคา้ เปน็ เงินเชอื่ ให้ Mr. Tim จานวน 30,000 บาท ส่วนลดการค้า5% เงื่อนไขการชาระ
หนี้ 5/10,n/30 เง่อื นไขคา่ ขนส่ง F.O.B. Destination ลูกคา้ จา่ ยค่าขนส่งแทน 800 บาท

15 Sold return for transaction #13 amount 1,500 Baht, plus 7% Vat, credit note
no. 104 รับคืนสินคา้ สาหรับรายการที่ 13 จานวน 1,500 บาท บวกภาษีมูลค่าเพ่มิ 7% ใบ
ลดหนเี้ ลขที1่ 04

20 Paid payment from transaction #12
จา่ ยชาระหนีร้ ายการที่ 12

22 Receive payment from transaction #14
รับชาระหนี้จากรายการที่ 14

31 Closing entries input-output tax
ปิดบญั ชีภาษซี อ้ื ภาษีขาย

บันทึกรายการในสมดุ รายวนั ทั่วไป Page 1
General Journal

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Jul 2 Purchases 501 40,500 -
Input Tax 106 2,835 -
¤ Account Payable – A Shop 201
Purchases merchandise on account 43,335 -

5/15,n/30 , F.O.B. Shipping Point,

Freight – In 504 2,000 - 2,000 -
Cash 101

Paid for freight

3 Cash 101 6,420 - 6,000 -
Sales 401 420 -
Output Tax 203

Sold on cash

General Journal Page 2

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Jul 4 Sales Returns 402 1,000 -
Output Tax 203 70 -
101
Cash 1,070 -
Sold return on cash

5 Account Receivable – Penny 103 19,313 50
Sales 401
Output Tax 203 18,050 -
1,263 50
Sold on account, 3/10,n/30
F.O.B. Destination

5 Freight – Out 505 1,000 -
Cash 101
1,000 -
Paid for freight out

6 Sales Returns 402 2,500 -
Output Tax 203 175 -
Account Receivable - Penny 103
Sold return on account 2,675 -

8 Cash 101 16,172
Sales Discount 403 466 50
Account Receivable - Penny 103
Paid for Penny 16,638 50

10 Account Receivable – Ken 104 60,990
Sales 401
Output Tax 203 57,000 -
3,990 -
Sold on account, 3/10,n/30 ,
F.O.B Destination

General Journal Page 3
Debit Credit
25x1 Transactions A/C
MD No.

Jul 11 Bank Account 102 59,032 22 60,990 -
Bank Charges 506 1,829 70
Input Tax 106 128 08
Account Receivable - Ken 104
Bank inform transferred cash to the
Business account

12 Purchases 501 85,500 - 91,485 -
Input Tax 106 5,985 -
Account Payable - Tommy 202
Purchased on account
202 2,500 - 2,500 -
12 Account Payable - Tommy 101
Cash
105 30,495 - 28,500 -
Paid for advance freight 401 1,995 -
203
14 Account Receivable - Tim
¤ Sales
Output Tax
Sold on account

Account Receivable - Tim 105 800 - 800 -
Cash 101

paid for freight in advance

15 Sales Returns 402 1,500 - 1,605 -
Output Tax 203 105 -
¤ Account Receivable - Tim 105
Sold return

General Journal Page 4
Debit Credit
25x1 Transactions A/C
MD No.

Jul 20 Account Payable - Tommy 202 88,985 - 84,710 -
Cash 101 4,275 -
Purchases Discounts 503

Paid payment to Tommy

22 Cash 101 28,340 - 29,690 -
Sales Discounts 403 1,350 -
Account Receivable - Tim 105
Received payment from Tim
203 7,318 50 7,318 50
31 Output Tax 205
Value Added Tax

Closed output tax to Vat

Value Added Tax 205 8,948 08 8,948 08
Input Tax 106

Closed input tax to Vat 107 1,629 58 1,629 58
205
Revenue Department Receivable
Value Added Tax

Closed VAT to RD.

ผา่ นรายการไปสมุดบญั ชีแยกประเภท

Cash No 101

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Page Baht
Jul 1 Beginning Balance Baht M D Freight - In
Sales  Sales Returns 2,000 -
3 Output Tax 100,000 - Jul 2 Output Tax 1,000 -
A/R – Penny Freight – Out
8 A/R - Tim 6,000 - 4 A/P – Tommy 70 -
22 A/R - Tim 1,000 -
420 - A/P - Tommy 2,500 -

16,172 - 5 800 -
84,710 -
28,340 - 12

14

22

Bank Account No 102

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht
Page Baht MD

Jul 11 A/R - Ken 59,032 22 Jul

Account Receivable - Penny No 103

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul 5 Sales
Output Tax 18,050 - Jul 6 Sales Return 2,500 -
175 -
1,263 50 Output Tax
16,172 -
8 Cash 466 50
Sales Discount

Account Receivable - Ken No 104

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht st M D Page Baht st
Jul 10 Sales
Output Tax 57,000 - Jul 11 Bank Account 59,032 22
1,829 70
3,900 - Bank Charges
128 08
Input Tax

Account Receivable - Tim No 105

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul 14 Sales
Output Tax 28,500 - Jul 15 Sales Return 1,500 -
Cash 105 -
1,995 - Output Tax
28,340 -
800 - 22 Cash 1,350 -
Sales Discount

Input Tax No 106

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht st M D Page Baht
A/P – A Shop
Jul 2 A/P – Ken 2,835 - Jul 31 Output Tax 7,363 50
11 A/P - Tommy 1,584 58
12 128 08 R/D Receivable

5,989 -

Revenue Department Receivable No 107

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 31 Input Tax 1,584 58 Jul

Account Payable – A Shop No 201

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul
Jul 2 Purchases 40,500 -
2,835 -
Input Tax

Account Payable – Tommy No 202

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul 12 Cash
Cash 2,500 - Jul 12 Purchases 85,500 -
Purchase Discount 5,985 -
84,710 - Input Tax

4,275 -

Output Tax No 203

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Cash
Jul 4 A/R - Penny 70 - Jul 3 Cash 420 -
6 A/R - Tim 1,263 50
15 Input Tax 175 - 5 A/R - Penny 3,990 -
1,995 -
105 - 10 A/R – Ken 7,668 50

7,363 50 14 A/R – Tim
7,668 50

Value Added Tax No 204

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 31 Input Tax 8,948 08 Jul 31 Output tax 7,318 50
1,629 58
Revenue

Department

Sales No 401

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul
Jul 3 Cash 6,000 -

5 A/R – Penny 18,050 -

10 A/R – Ken 57,000 -

14 A/R - Tim 28,500 -

Sales Return No 402

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 4 Cash 1,000 - Jul

6 A/R – Penny 2,500 -

15 A/R - Tim 1,500 -

Sales Discount No 403

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht
Jul 8 A/R – Penny Page Baht MD
A/R - Tim
466 50 Jul

1,350 -

Purchases No 501

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 2 A/P – A Shop 40,500 - Jul

12 A/P - Tommy 85,500 -

Purchases Discount No 503

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul
Jul 20 A/P - Tommy 4,275 -

Freight - In No 504

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 2 Cash 2,000 - Jul

Freight - Out No 505

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 5 Cash 1,000 - Jul

Bank Charges No 506

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 11 A/R - Ken 1,829 70 Jul

3.8 การจัดทางบทดลอง (Trial Balance)
1. การหายอด Pencil footing ในท่นี ี้จะแสดงการหายอดคงเหลือด้วย Pencil footing เฉพาะ
รายการที่เก่ียวข้อกับการซ้ือขายสินค้า และรายการที่เก่ียวข้องกับภาษีซื้อ ภาษีขายเท่านั้น
ส่วนรายการเก่ียวกับสินทรัพย์ หน้ีสินและส่วนของเจ้าของ หายอดรวมแต่ละด้านของบัญชี
เดบติ เครดติ และหาผลต่าง ซ่ึงถือเป็นยอดยกไปของแตล่ ะบัญชี

Cash No 101

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Page Baht
Jul 1 Beginning Balance Baht M D Freight - In
Sales  Sales Returns J.1 2,000 -
3 Output Tax J.1 100,000 - Jul 2 Output Tax J.1 1,000 -
A/R – Penny J.1 Freight – Out J.1 70 -
8 A/R - Tim J.2 6,000 - 4 A/P – Tommy J.2 1,000 -
22 J.3 A/R - Tim J.3 2,500 -
420 - A/P - Tommy J.3 800 -
Ending Balance J.3 84,710 -
16,172 - 5  58,852 -

28,340 - 12 150,932-

14

22

31

150,932 -

Aug 1 Beginning Balance  58,852 -

Y 25x1 Transactions Acc. Bank Account Transactions No 102
MD Page Ending Balance
J.2 Debit Y 25x1 Acc. Credit
Jul 11 A/R - Ken Baht St. M D Page Baht St.
59,032 22 Jul 31  59,032 22
59,032 22
59,032 22 59,032 22

Aug 1 Beginning Balance 

Account Receivable - Penny No 103

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht St. M D Page Baht St.
Jul 5 Sales J.2 2,500 -
Output Tax J.1 18,050 - Jul 6 Sales Return J.2 175 -
J.2 16,172 -
J.1 1,263 50 Output Tax J.2 466 50

8 Cash 19,313 50
Sales Discount

19,313 50

Account Receivable - Ken No 104

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht st M D Page Baht st
Jul 10 Sales J.2 59,032 22
Output Tax J.2 57,000 - Jul 11 Bank Account J.2 1,829 70
J.2 128 08
J.2 3,990 - Bank Charges
60,990 -
Input Tax

60,990 -

Account Receivable - Tim No 105

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul 14 Sales J.3 1,500 -
Output Tax J.3 28,500 - Jul 15 Sales Return J.3 105 -
Cash J.3 28,340 -
J.3 1,995 - Output Tax J.3 1,350 -
J.3 800 - 22 Cash
31,295 -
Sales Discount

3.1,295 -

Input Tax No 106

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht St. M D Page Baht St.
A/P – A Shop
Jul 2 A/P – Ken J.1 2,835 - Jul 31 Output Tax J.3 7,318 50
11 A/P - Tommy
12 J.2 128 08 Value Added Tax J.3 1,629 58

J.2 5,985 -

8,948 08 8,948 08

Revenue Department Receivable No 107

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Value Added Tax Page Baht St. M D Page Baht St.
Jul 31  1,629 58
Beginning Balance J. 1,629 58 Jul 31 Ending Balance
Aug 1 1,629 58 1,629 58

 1,629 58

Account Payable – A Shop No 201

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
J.1 40,500 -
Jul 31 Ending Balance  43,335 - Jul 2 Purchases J.1 2,835 -

Input Tax 43,335 -
 43,335 -
43,335 -

Aug 1 Beginning Balance

Account Payable – Tommy No 202

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul 12 Cash J.2 85,500 -
Cash J.3 2,500 - Jul 12 Purchases J.2 5,985 -
Purchase Discount
J.3 84,710 - Input Tax 91,485 -

4,275 -

91,485 -

Output Tax No 203

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Page Baht St.
Cash Baht St. M D Cash J.1 420 -
Jul 4 A/R - Penny A/R - Penny J.1 1,263 50
6 A/R - Tim 70 - Jul 3 A/R – Ken J.2 3,990 -
15 Value Added Tax A/R – Tim J.3 1,995 -
31 175 - 5
7,668 50
105 - 10

7,318 50 14

7,668 50

Value Added Tax No 204

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 31 Input Tax 8,948 08 Jul 31 Output tax 7,318 50
Revenue 1,629 58

Department 8,948 08

8,948 08

Sales No 401

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Jul
Jul 3 Cash J.1 6,000 -
5 A/R – Penny J.1 18,050 -

10 A/R – Ken J.2 57,000 -

14 A/R - Tim J.3 28,500 -

109,550

Sales Return No 402

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Jul 4 Cash J.1 1,000 - Jul
6 A/R – Penny J.2 2,500 -

15 A/R - Tim J.3 1,500 -
5,000 -