หนังสือบัญชีปฏิบัติการภาษาอังกฤษ

Office Equipment No 106

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1 Beginning Bal.  115,600 - Dec 31 Ending Balance  115,600 -

115,600 - 115,600 -

25x2

Jan 1 Beginning Bal.  115,600 -

Accumulate Depreciation - Office Equipment No 107

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Dec 1
Ending Balance  45,000 - Dec 31 Beginning Bal.  45,000 -
25x2 45,000 - 45,000 -
Jan 1
Beginning Bal.  45,000 -

Account Payable No 201

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 15 Cash J.5 34,000 - Dec 1 Beginning Bal.  80,000 -

31 Ending Balance  46,000 -

80,000 - 80,000 -

25x2

Jan 1 Beginning Bal.  46,000 -

Capital No. 301

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Beginning Bal. Page Baht
Dec 31 Withdraw Account J.8 Baht M D Income Summary  140,000 -
Ending Balance J.8 33,950 -
 5,600 - Dec 1 Beginning Bal.
173,950 -
168,350 - 31
 168,350 -
173,950 -

25x2

Jan 1

228

7.5 งบทดลองหลงั ปดิ บัญชี (Post-Closing Trial Balance) ด้วยภาษาอังกฤษ

งบทดลองหลงั ปิดบัญชี (Post-Closing Trial Balance) คอื งบทดลองที่จัดทาขึ้นหลังจากที่กิจการปิด

บัญชีเพือ่ หายอดยกไป ยอดยกมาเรียบร้อยแล้ว เพ่ือเป็นการพิสูจน์ความถูกต้องหลังปิดบัญชีตามหลักบัญชีคู่

ควรต้องจัดทางบทดลองหลังปิดบัญชี หรือ Post-Closing Trial Balance ซึ่งในงบน้ีจะมีเพียงบัญชีสินทรัพย์

หนส้ี นิ และสว่ นของเจา้ ของเทา่ นั้น

ตัวอย่างท่ี 7.5

B Shop

Post-Closing Trial Balance

31 December,25x1

Account Ac Dr. C.
No.

Cash 47,000 -

Bank Account 2,610 -

Account Receivable 55,000 -

Inventory : 31 December 25x1 45,640 -

Office Supplies 23,500 -

Office Equipment 115,600 -

Accumulate Depreciation - Office Equipment 45,000 -

Account Payable 46,000 -

Loans 30,000 -

Capital 158,350 -

289,350 - 289,350 -

229

7.6 วงจรบัญชี (Accounting Cycle)

วงจรบัญชี (Account Cycle) หมายถึง ลาดับขั้นตอนการทาบัญชี โดยเร่ิมจากการ
รวบรวมเอกสารทางบญั ชี วิเคราะห์รายการค้า จากเอกสารประกอบการลงบัญชี จดบันทึกรายการค้าต่าง ๆ
ท่ีเกิดข้ันในสมุดบญั ชีข้ันตน้ (สมดุ รายวันทั่วไป สมุดรายวันเฉพาะ) จากน้ันแยกประเภทบัญชีให้เป็นหมวดหมู่
ต่างๆ คานวณหายอด Pencil Footing จัดทางบทดลอง จัดทากระดาษทาการ 6 ช่องสาหรับธุรกิจบริการ
กระดาษทาการ 8 ช่องสาหรับธุรกิจซ้ือขายสน้ิ คา้ และจัดทางบการเงนิ ในทนี่ ้ีจดั ทาเพยี งงบแลดงฐานะการเงิน
และงบกาไรขาดทุนเท่าน้นั

วงจรบัญชี
Accounting Cycle

งบการเงิน *Income Statement วเิ คราะห์รายการค้า
Financial Statement * Statement of Financial Position Transactions Analysis

กระดาษทาการ *Trial Balance สมดุ รายวัน
Work Sheet *Adjusting Journal
*Income Statement
*Statement of Financial Position สมดุ รายวนั ทว่ั ไป สมุดรายวนั เฉพาะ
General Journal Special Journal
Journal

รายการปรับปรงุ สมดุ บญั ชีแยกประเภท
Adjusting Entries Ledger

งบทดลอง
Trial Balance

230

สรุปเน้ือหา

การปิดบัญชี (Closing Entries) หมายถึงการโอนปิดบัญชีช่ัวคราว (Temporary Account)
ทุกบญั ชีที่เก่ียวข้องกับส่วนของเจ้าของ ไปยังบัญชีส่วนของเจ้าของหรือทุน เพื่อหายอดคงเหลือของบัญชีทุน
ท่ีถกู ต้อง โดยทาการบันทกึ รายการ ณ วนั ส้ินงวดบญั ชี

สาหรับกิจการซ้ือขายสินค้า เป็นกระบวนการโอนปิดบัญชีประเภทรายได้ ค่าใช้จ่ายทุกประเภท
เข้าบัญชีท่ีเปิดใหม่ 2 บัญชี คือบัญชีต้นทุนขาย (Cost of Goods Sold) และบัญชีสรุปผลกาไรขาดทุน
(Income Summary) เพ่ือสรุปผลการดาเนนิ กิจการในช่วงระยะเวลาบัญชีใดบัญชีหนึ่ง อาจเป็นงวด 1 เดือน
2 เดือน 6 เดือน หรือ 1 ปีแล้วแต่ความต้องการใช้งบการเงินของเจ้าของกิจการ และโอนปิดบัญชีถอนใช้
สว่ นตวั เขา้ บญั ชีทุน

วงจรบัญชี (Accounting Cycle) เป็นกระบวนการงานบัญชีที่ผู้มีหน้าท่ีจัดทาบัญชีจะต้องจัดทา
ลกั ษณะเหมอื นกนั ทุกงวดบัญชีตามขั้นตอน หมนุ เวียนกนั ไป

Accounting Vocabulary

Closing Entries การปิดบญั ชี
ตน้ ทุนขาย
Cost of Goods Sold (COGS) สรปุ ผลกาไรขาดทุน
สินค้าคงเหลอื ตน้ งวด
Income Summary สนิ คา้ คงเหลือตน้ งวด
Merchandise Inventory : Beginning สนิ คา้ คงเหลอื ต้นงวด
Merchandise Inventory : 1st January 25x1 สินค้าคงเหลือปลายงวด
สนิ ค้าคงเหลือปลายงวด
Inventory : Beginning สินค้าคงเหลือปลายงวด
บญั ชชี วั่ คราว
Merchandise Inventory : Ending บญั ชถี าวร
Merchandise Inventory : 31st December 25x1
Inventory : Ending

Temporary Account

Permanent Account

231

แบบทดสอบหลังเรยี น
ให้นักเรียนเลือกคาตอบทีถ่ กู ต้องท่ีสุด
1. การปดิ บัญชคี วรทาช่วงใด

1. ทุกเดอื น
2. ทุก 3 เดือน
3. ทุก 6 เดอื น
4. ทุก 12 เดือน
5. ทาได้ทุกข้อเท่าทเ่ี จ้าของกจิ การต้องการทราบข้อมูล

2. การปิดบัญชผี ่านตน้ ทุนขาย บญั ชี Purchases Return จะถกู ปิดบญั ชเี ขา้ บัญชอี ะไร และดา้ นใด
1. ปิดเขา้ บญั ชี Income Summary ดา้ นเดบิต
2. ปิดเขา้ บัญชี Income Summary ดา้ นเครดิต
3. ปดิ เข้าบัญชี Cost of Goods Sold ดา้ นเดบิต
4. ปิดเขา้ บัญชี Cost of Goods Sold ด้านเครดติ
5. ไมม่ ีขอ้ ใดถูกต้อง

3. เม่อื กิจการถอนเงินสดจากกิจการเพื่อใชส้ ว่ นตัวจะถกู “ปดิ บัญชี (Closing Entries)”อย่างไร

1. Dr. Cash Cr. Drawing

2. Dr. Drawing Cr. Cash

3. Dr. Drawing Cr. Bank Account

4. Dr. Drawing Cr. Capital

5. Dr. Capital Cr. Drawing

4. บัญชี Income Summary จะถกู ปดิ เข้าบัญชใี ดในวันสิ้นงวด

1. Capital

2. Drawing Account

3. Withdraw Account

4. Doubtful Debt

5. Depreciation

5. Temporary Account คอื อะไร

1. บัญชถี าวร เชน่ บัญชสี นิ ทรพั ย์

2. บญั ชถี าวร เชน่ บญั ชีหนีส้ ิน และทนุ

3. บญั ชีช่ัวคราว เชน่ รายได้ ค่าใชจ้ า่ ย

4. บญั ชีช่วั คราว เชน่ ส่วนของเจ้าของ

5. ไมม่ ขี อ้ ใดถูกตอ้ ง

232

6. การปดิ บญั ชโี ดยผ่านตน้ ทุนขาย (Cost of Goods Sold) บญั ชตี น้ ทนุ ขายจะถูกปิดเขา้ บัญชใี ด
1. Capital
2. Income Summary
3. Drawing Account
4. Cash
5. Expenses

7. การปิดบญั ชีโดยไมผ่ า่ นต้นทุนขาย(Cost of Goods Sold) บญั ชคี า่ ใชจ้ า่ ยต่าง ๆ จะถกู ปิดเข้าบัญชีข้อใดกล่าว

ถกู ตอ้ ง

1. เดบติ Income Summary เครดติ ค่าใชจ้ า่ ยต่าง ๆ

2. เดบิต คา่ ใช้จ่ายตา่ ง ๆ เครดติ Income Summary

3. เดบติ Cost of Goods Sod เครดติ คา่ ใช้จา่ ยต่าง ๆ

4. เดบติ คา่ ใชจ้ า่ ยตา่ ง ๆ เครดิต Cost of Goods Sod

5. เดบิต Cost of Goods Sod เครดติ Income Summary

8. บญั ชีท่ีแสดงการรวบรวมข้อมลู ลกั ษณะสะสมต่อเน่ืองตลอดระยะเวลาการดาเนินงาน ทก่ี ล่าวมาหมายถึงข้อใด
ถกู ตอ้ ง
1. Closing Entries
2. Temporary Account
3. Permanent Account
4. Owner Equity
5. Other Account

9. การหายอดคงเหลือในการปิดบัญชีถาวร ถา้ ด้านเดบติ มากกวา่ เครดิต จะเรียกผลต่างนวี้ า่ อะไร
1. Debit Balance
2. Debit Entries
3. Credit Balance
4. Credit Entries
5. Income Summary

10. Ending Balance หมายถึงขอ้ ใด
1. ยอดคงเหลือด้านเดบติ
2. ยอดคงเหลือด้านเครดิต
3. ยอดคงเหลือตน้ งวด
4. ยอดยกมา
5. ยอดยกไป

233

แบบฝึกหัดท้ายบทท่ี 7
1. The following are the trial balance of BumBim Shop on December 31,25x1

BumBim Shop
Trial Balance
As at December 31,25x1

Cash 165,000 1,500
Bank Account 24,500
Account Receivable 38,000
Allowance for Doubtful Debt
Inventory 34,500
Prepaid Rental Expense 6,000
Land 1,000,000

Building 800,000 60,000
Accumulated Depreciation - Building 9,000
Office Equipment 90,000 56,000
Accumulated Depreciation - Office Equipment 1,800,000
Account Payable 45,000 750,000
Capital-BumBum
Drawing Account 6,000 16,050
Sales 8,000 12,500
Sales Returns and Allowances 25,600
Sales Discount 465,000
Interest Income 2,730,650
Purchases 5,650
Purchases Returns and Allowances 7,500
Purchases Discount 8,000
Freight In 4,500
Freight Out 8,000
Advertising Expenses 15,000
Utilities Expenses 2,730,650
Insurance Expenses
Salary Expenses

The ending of period business has inventory 20,000 Baht

234

To do :
1. Closing entries in general journal without cost of goods sold account
2. Posting into the general ledger only capital, drawing and income summary
account

2. The following are the trial balance of ST Shop on December 31,25x1
ST Shop

Trial Balance
December 31st, 25x1

Account Name A/C Debit Credit

No. Baht St. Baht St.

Cash 101 50,000 - 59,000 -
Account Receivable 102 145,000 - 213,250 -
Merchandise Inventory : 1 Jan 25x1 103 80,000 - 510,000 -
Furnishing 104 70,000 -
10,000 -
Office Supplies 105 10,000 - 2,250 -
Account Payable 201
Capital ‘s ST 301 794,500 -
Withdrawn Account 302 30,000 -
401
Sales 402 12,500 -
Sales Returns and Allowance 403 3,500 -
Sales Discounts 501 285,000 -
Purchases
502
Purchase Returns and Allowance 503
Purchase Discounts 504 12,000 -
Freight - In 505 72,000 -
Salary Expense 506 10,000 -
Advertising Expense 507 14,500 -
Utilities Expense
794,500 -

Ending Inventory is 70,000 Baht
To do Closing entries in general journal with cost of goods sold

235

3. Here is adjusted trial balance of CJ shop on 31st December 25x1 as follows:

CJ Shop

Trial Balance
Date 31st December, 25x1

Cash 37,300 -

Account Receivable 24,000 -

Allowance for doubtful debt 900 -

Inventory 62,000 - -
-
Office supplies 5,400 - -
-
Prepaid insurance 8,000 - -
-
Office equipment 46,000 - -

Accumulated depreciation-office equipment 12,900 -

Account Payable 54,000

Capital’s Chobjai 204,880

Withdrawn for personal use 5,200 -

Sales 310,000

Sales return 4,200 -

Sales discount 6,100 -

Miscellaneous income 3,200

Purchase 294,000 -

Purchase return 2,000

Purchase discount 4,000

Salary 63,000 -

Shop rental fee 14,000 -

Insurance fee 8,000 -

Utilities fee 5,370 -

Office supplies used 570 -

Doubtful debt 540 -

Depreciation-office equipment 8,200 -

591,880 - 591,880

To do Record closing entries in general journal (end of period inventory counts and evaluates at 42,800
Baht)

1. Close entries in general Journal
2. Post- closing trial balance

236

4. ต่อไปนน้ี ี้เปน็ งบทดลองของรา้ นกระปุก ณ วนั ที่ 31 ธนั วาคม 25x1

Kra Pook Shop

Trial Balance

As at December 31,25x1

Accounts Ac..No Dr. Cr.

Cash 39,382 -
-
Bank Account 14,800 -
-
Account Receivable 29,200 -
-
Inventory : January 1,25x1 54,800 -

Office Supplies 4,130 -

Input Tax 20,748 -

Vehicle 1,287,000 -
-
Accumulated Depreciation - Vehicle - 386,000 -

Office Equipment 116,600 -
-
Accumulated Depreciation – Office Equip. 46,640 -
- 15,400 -
Account Payable - 11,700 -
- 57,760 -
Deferred Advertising Income 836,000 -

Output Tax

Capital –Kra Poo\k

Drawing Account 2,000

Sales 642,000 -

Sales Returns 3,100

Sales Discount 1,400

Purchases 342,000

Purchases Returns 7,800 -
2,860 -
Purchases Discount

Freight In 3,210

Rental Expense 31,200

Utilities Expense 5,000

Truck Expense 15,340

Salary Expense 33,800

Miscellaneous Expense 2,450

2,006,160 2,006,160 -

.To do Record closing entries in general journal

(End of period inventory counts and evaluates at 51,675 Baht)

237

5. Here is trial balance of BB shop on 31st December 25x1 as follows:

BB Shop

Trial Balance
As at 31st December 25x1

Cash 76,000 -

Account Receivable 32,000 -

Allowance For Doubtful Debt 800 -

Inventory 28,000 - 25,900 -
13,000 -
Office Supplies 5,500 - 140,000 -
9,100 -
Prepaid Insurance Expense. 13,400 - 1,908,800 -
589,000 -
Land 800,000 -
4,500 -
Building 990,000 - 6,800 -

Accumulated Depreciation-Building 2,697,900 -

Office Equipment 97,000 - 238

Accumulated Depreciation-Office Equipment

Account Payable

Deferred Insurance Income

Capital’s BB

Drawing 5,600 -

Sales

Sales Return 3,900 -

Sales Discount 5,400 -

Purchase 430,000 -

Purchase Return

Purchase Discount

Freight - In 7,000 -

Salesman Salary Expense 50,000 -

Office Salary Expense 80,000 -

Advertisement Expense 25,000 -

Commission Expense 18,000 -

Freight – Out Expense 1,800 -

Rental Expense 17,000 -

Utilities Expense 8,400 -

Interest Expense 3,900 -

2,697,900 -

More details as follows:
Inventory on 31st December 25x1 physical count and evaluates at 23,000 baht

To do Record closing entries in general journal

1. Close entries in General Journal
2. Post- closing trial balance

239