หนังสือบัญชีปฏิบัติการภาษาอังกฤษ

Boom Shop

Work Sheet

For period a year ended December 31,25x1

Accounts Acc. Trial Balance Adjustment Income Statement of
Statement Financial Position
Accrued Advertising Exp. No. Dr. Cr. Dr. Cr.
Depreciation – Office Dr. Cr. Dr. Cr.
Equipment
Depreciation – Vehicle 203 6,000 6,000
Depreciation – Building
512 26,500 26,500
Merchandise Inventory, Dec 31st
513 100,000 100,000
Net Income (Net Profit)
514 122,500 122,500

284,250 284,250

105 20,000 20,000

816,750 940,400 3,616,450 3,537,800

78,650 78,650

940,400 940,400 3,616,450 3,616,450

สรุปท้ายบท

กระดาษทาการ เป็นแบบฟอร์มที่รวบรวมข้อมูลที่จาเป็นในการจัดทางบการเงินมาไว้ท่ีเดียวกัน
กระดาษทาการ 8 ช่อง (Eight-Column Work Sheet / Working Paper) เป็นกระดาษทาการ
กจิ การท่ีมรี ายการปรับปรุงบัญชี กระดาษทาการ 8 ช่องประกอบด้วย งบทดลอง (Trial Balance) รายการ
ปรับปรุง (Adjustment) งบกาไรขาดทุน (Income Statement) และงบแสดงฐานะการเงิน (Statement
Financial Position)
ในรายวิชาการบัญชปี ฏบิ ัติการภาษาองั กฤษจะเนน้ การจดั ทากระดาษทาการ 8 ชอ่ ง สาหรบั ธุรกิจซ้ือขายสินค้า
จึงสรปุ ขัน้ ตอนการจัดทากระดาษทาการได้ดงั น้ี
Step 1 Adjusting entries in general journal
Step 2 Prepare the trial balance in the work sheet
Step 3 Prepare the adjustment: transfer adjusting entries from general journal (step1)

to adjustment columns in the work sheet
Step 4 Extend the adjusted trial balance amounts to the income statement, and

calculate the difference number between incomes and expenses. If income
more than expenses we will call the difference number is “Net Income or Net
Profit” and another hand if expenses more than the income we will call the
difference number is “Net Loss”

Step 5 Extend the adjusted trial balance amounts to the statement of financial
position, and calculate the difference number between assets and liabilities &
owner equity, the difference number in the statement of financial position
will same difference number in the income statement

Work Sheet Accounting Vocabulary
Working Paper กระดาษทาการ
As at กระดาษทาการ
As on ณ วันที่
Depreciation ณ วันท่ี
Accumulated Depreciation คา่ เสอ่ื มราคา
Vehicle คา่ เส่อื มราคาสะสม
Bank Overdraft ยานพาหนะ
Estimate เงินเบิกเกินบัญชี
accrued vehicle expense ประมาณการ
Net Income ค่าใช้จา่ ยยานพาหนะค้างจา่ ย
Net Profit กาไรสุทธิ
Net Loss กาไรสุทธิ
ขาดทนุ สุทธิ

สาระสาคัญ
งบการเงนิ เปน็ สง่ิ แสดงใหผ้ ปู้ ระกอบการทราบถึงผลการดาเนินงานของกจิ การ ในรอบระยะเวลาบัญชี

และยังแสดงฐานะทางการเงินของกิจการ ณ วันใดวันหนึ่งของกิจการอีกด้วย และท่ีสาคัญในปัจจุบันกิจการ
ไทยอาจมีความต้องการสร้างความทันสมัยและมองหานักลงทุนชาวต่างชาติเข้ามาร่วมกิจการเพ่ือสร้างความ
เติบโตในธุรกิจให้เป็นสากลมากข้ึน ดังน้ันการจัดทางบการเงินเป็นภาษาอังกฤษจะทาให้นักลงทุนต่างชาติ
สามารถเขา้ ใจผลการดาเนินงานของกิจการได้ อาจสนใจเข้าร่วมลงทุนในกิจการเช่นกัน หรือในด้านหน่ึงของ
การเรียนรกู้ ารจัดทางบการเงนิ ภาษาองั กฤษ เปน็ การฝึกทกั ษะของผู้เรียน เพ่ือนาไปเป็นพ้ืนฐานในการทางาน
ในบริษัทต่างชาตไิ ดอ้ ีกเช่นกัน
สมรรถนะประจาหนว่ ยการเรียนรู้

สามารถจัดทางบการเงนิ ภาษาองั กฤษได้อยา่ งถูกตอ้ ง
สาระการเรียนรู้

1. ความหมายของงบการเงิน
2. จุดประสงคข์ องการจดั ทางบการเงิน
3. ชนดิ และรปู แบบของงบการเงนิ
จุดประสงค์การเรยี นรู้
1. อธบิ ายความหมายของงบการเงินได้อยา่ งถูกตอ้ ง
2. บอกวตั ถุประสงค์ของการจัดทางบการเงนิ ไดอ้ ยา่ งถูกต้อง
3. บอกรูปแบบของงบการเงนิ ไดอ้ ย่างถกู ตอ้ ง
4. จัดทางบกาไรขาดทุนเป็นภาษาอังกฤษไดอ้ ย่างถกู ตอ้ ง
5. จัดทางบแสดงฐานะการเงนิ เป็นภาษาองั กฤษไดอ้ ย่างถกู ต้อง

180

แผนผงั ความคดิ (Mind Mapping) Financial
StInatceommeent Statement

Statement of
Financial Position

Account Form Report Form Account Form Report Form

Single Step Single Step Single Step Single Step

Multiple Step Multiple Step Multiple Step Multiple Step

181

แบบทดสอบก่อนเรยี น
ใหน้ ักเรยี นเลอื กคาตอบทถี่ กู ต้องที่สุด
1. ข้อใดคอื งบการเงิน

1. Financial Statement
2. Statement of Financial Position
3. Statement of Income
4. Income Statement
5. Balance Sheet

2. งบแสดงผลการดาเนนิ งานของกจิ การคอื งบใด
1. Financial Statement
2. Statement of Financial Position
3. Statement of Income
4. Income Statement
5. Balance Sheet

3. งบกาไรขาดทนุ คอื ขอ้ ใด
1. Statement of Income
2. Income Statement
3. Financial Statement
4. Statement of Financial Position
5. Work Sheet

4. ต้นทนุ ขาย ตรงกบั ข้อใด
1. Cost of Sale
2. Cost of Inventory
3. Cost of Finished Goods
4. Cost of Goods Sold
5. Cost of Good Sold

5. Net Sales หมายถงึ ข้อใด
1. Sales – Sales Return
2. Sales – Sales Discount
3. Sales – Sales Return – Sales Discount
4. Sales – Cost of Goods Sold
5. Sales + Freight Out

182

6. Net Purchases คอื ขอ้ ใด
1. Sales + Freight In - Sales Return - Sales Discount
2. Sales + Freight Out - Sales Return - Sales Discount
3. Purchase - Freight In – Purchase Return – Purchase Discount
4. Purchase + Freight In – Purchase Return – Purchase Discount
5. Purchase + Freight Out – Purchase Return – Purchase Discount

7. Net Income หมายถึงขอ้ ใด
1. Total Assets < Total Liabilities
2. Total Assets > Total Liabilities
3. Total Revenues = Total Expenses
4. Total Revenues > Total Expenses
5. Total Revenues < Total Expenses

8. Net Loss หมายถงึ ขอ้ ใด
1. Total Revenues > Total Expenses
2. Total Revenues < Total Expenses
3. Total Revenues = Total Expenses
4. Total Assets < Total Liabilities
5. Total Assets > Total Liabilities

9. ค่าใชจ้ า่ ยในการบริหารคือข้อใด
1. Operating Expenses
2. Selling Expenses
3. Administrative Expenses
4. Other Expenses
5. All of Expenses

10. ข้อใดตอ่ ไปนไี้ ม่ได้อย่ใู นสว่ นหวั งบ
1. As at December 31st, 25x1
2. Statement of Financial Position
3. Income Statement
4. Business Name
5. Net Profit

183

บทนา

งบการเงินสาหรับกิจการเจ้าของคนเดียว เป็นรายงานท่ีเจ้าของกิจการต้องการข้อมูลเพ่ือนาไปใช้
ประกอบการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่งในกิจการ อาทิ ใช้งบกาไรขาดทุน ซ่ึงเป็นงบแสดงผลการดาเนินงาน
ของกิจการเพื่อประกอบการพิจารณา หากมีผลกาไรอย่างต่อเนื่องในทุกๆ ปี อาจตัดสินใจขยายกิจการ หรือ
หากเกดิ การขาดทุนอย่างต่อเน่ืองอาจตัดสินใจลดขนาดของกิจการลงในอนาคต หรือถึงขั้นตัดสินใจปิดกิจการ
ในทสี่ ุด เพ่อื ปอ้ งกนั การเสียหายมากไปกว่าน้ี หรอื หากมกี าไรหรอื ขาดทุนเฉพาะแต่ละช่วงเหตุการณ์ เจ้าของ
กจิ การอาจพจิ ารณาชะลอการตัดสนิ ใจเพ่ิมหรือลดขนาดของกิจการออกไปก่อนเป็นการชั่วคราวได้ และการใช้
ข้อมูลจากงบแสดงฐานะการเงินซ่ึงเป็นงบท่ีแสดงเกี่ยวกับสินทรัพย์ หน้ีสิน และส่วนของเจ้าของ เป็นการ
บง่ บอกความมน่ั คง และมง่ั คง่ั ของกิจการ เช่น กิจการมสี ินทรพั ยห์ มุนเวยี นนอ้ ยเกินไป ในขณะที่มีสินทรัพย์ไม่
หมุนเวียน อาทิ ท่ีดิน อาคารและอุปกรณ์ในมูลค่าที่สูงมาก เป็นการแสดงให้เห็นว่ากิจการนาเงินไปลงทุนใน
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนมากจนทาให้สภาพความคล่องตัวในกิจการมีน้อยลง จนอาจทาให้กิจการเกิดปัญหา
เรื่องสภาพคล่อง ไม่มีเงินทุนหมุนเวียนในกิจการในขณะท่ีมีทรัพย์สินจานวนมาก ซ่ึงตัวเลขในงบแสดงฐานะ
การเงนิ จะเปน็ ตัวบ่งบอกถึงความมนั่ คง แข็งแรงของกิจการ ในขณะเดยี วกันบุคคลภายนอกก็ต้องการใช้ข้อมูล
ในงบการเงินของกจิ การเพือ่ พิจารณาอะไรบางอย่างเกย่ี วกบั กิจการเช่นเดยี วกัน อาทิ ธนาคาร ดงู บการเงนิ เพอ่ื
เปน็ ข้อมลู พจิ ารณาอนมุ ตั วิ งเงินสินเชื่อมากน้อย เพียงใดข้ึนอยู่กับสภาพความสามารถในการชาระหน้ีคืนของ
กจิ การด้วยเชน่ กนั

เน้ือหาสาระ

6.1 ความหมายของงบการเงิน (Financial Statement)

งบการเงิน (Financial Statement) คือรายงานทางการเงิน เพ่ือแสดงภาวะต่างๆของกิจการ อาทิ
แสดงเกี่ยวกับฐานะความม่ันคงทางการเงินของกิจการ เราจะเรียกว่า “งบแสดงฐานะการเงิน” หรือ
Statement of Financial Position และงบท่ีแสดงผลการดาเนินงานของกิจการในแต่ละรอบบัญชี เราจะ
เรียกงบน้วี า่ “งบกาไรขาดทนุ ” หรอื Income Statement หรือ Profit and Loss Statement

6.2 จุดประสงคข์ องการจัดทางบการเงนิ
1.เพ่อื ใหผ้ ู้ใช้งบการเงนิ ทราบถึงประสิทธภิ าพการบริหารกจิ การ
2.เพอ่ื ให้ผู้ใช้งบการเงนิ ทราบถึงผลการดาเนนิ งานของกิจการและฐานะทางการเงินของกิจการ
3.เพ่อื ใหผ้ ู้ใช้งบการเงินศกึ ษาขอ้ มลู ผลกระทบต่างๆ จากเหตุการณ์ในอดีต เพื่อประยุกต์ใช้กับ

สถานการณป์ ัจจบุ นั
ถ้าเปน็ กจิ การประเภทหา้ งหนุ้ สว่ น บริษทั จากัด ผู้ใชง้ บการเงิน ได้แก่ เจา้ ของกจิ การ ผู้บรหิ ารของ

184

กจิ การ นกั ลงทนุ ท่สี นใจลงทุนในกิจการ เจ้าหน้ี สถาบนั การเงิน รวมถึงหนว่ ยงานราชการ อาทิ กรมสรรพากร
กรมพฒั นาธรุ กจิ การค้า แตส่ าหรับกิจการเจ้าของคนเดียว ผู้ใชง้ บการเงนิ อาจหมายถึงเฉพาะเจา้ ของกิจการ
และ ธนาคารเพือ่ ใช้ขอ้ มลู ประกอบการให้สินเช่ือ และกรมสรรพากรเพ่อื ประกอบการย่ืนแบบแสดงรายการเสยี
ภาษี

กิจการท่วั ไป งบการเงนิ ทงั้ หมด ประกอบด้วย
1.งบแสดงฐานะทางการเงิน (Statement of Financial Position) หรือ งบดุล

(Balance Sheet) เดิมใช้งบดุล ปัจจุบันนิยมใช้งบแสดงฐานะการเงิน แต่ในต่างประเทศยังคงใช้คาว่างบดุล
หรอื Balance Sheet อยู่เช่นเดมิ งบแสดงฐานะการเงนิ เป็นงบการเงินส่วนที่จะแสดงถึง ฐานะทางการเงิน
ของกจิ การ โดยจะบอกขอ้ มลู เกี่ยวกับ สนิ ทรพั ย์ หน้ีสนิ และส่วนของเจ้าของ

2. งบกาไรขาดทุน (Income Statement หรือ Profit and Loss Statement) เป็น
งบการเงนิ ท่ีแสดงถึงผลการดาเนนิ งานของกจิ การสาหรับงวด เพ่ือสรุปผลการเปรียบเทียบรายได้กับค่าใช้จ่าย
ของรอบระยะเวลาบญั ชีหน่ึงว่ากิจการมีผลกาไรหรือขาดทุนสุทธิเท่าใด โดยผลกาไรจะทาให้ส่วนของเจ้าของ
กิจการเพ่ิมข้นึ และผลขาดทุนจะทาให้ส่วนของเจา้ ของกจิ การลดลง

3. งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows) เป็นงบการเงินส่วนที่จะแสดงถึงการ
รับมาและจา่ ยไปของเงินสด โดย งบกระแสเงินสด จะเกิดข้ึนจาก 3 กิจกรรม คือ กิจกรรมดาเนินงาน (Cash
flows from Operating Activities) กจิ กรรมลงทุน (Cash flows from Investing Activities) และกิจกรรม
จัดหาเงนิ (Cash flows from Financing Activities)

4. งบแสดงการเปลี่ยนแปลงของเจ้าของ (Statement of Changes Equity) เป็นงบ
การเงินที่แสดงการเปลี่ยนแปลงกระทบยอดรายการต่าง ๆ ในส่วนของเจ้าของ ระหว่างต้นงวดและปลายงวด
(เปรียบเสมอื นเปน็ สมดุ บัญชีเงินฝากของกจิ การใช้ดกู ารเคล่อื นไหวในสว่ นของเจ้าของ

5. หมายเหตุประกอบงบการเงิน (Note to Financial Statement) จะแสดงข้อมูล
เพิ่มเตมิ ท่ไี ม่ได้แสดงอยใู่ นงบการเงิน และ เกณฑ์การจัดทางบการเงนิ
*ในรายวชิ าการบญั ชปี ฏบิ ัตกิ ารภาษาองั กฤษ เป็นการจดั ทางบสาหรบั กจิ การเจ้าของคนเดยี ว จะศึกษาเพยี ง
2 งบคือ

- Statement of Financial Position และ
- Income Statement เท่าน้นั

185

6.3 ชนดิ และรปู แบบของงบการเงิน

งบการเงินสาหรับธุรกิจซื้อขายสินค้าและกิจการเจ้าของคนเดียวในท่ีน้ี แบ่งออกเป็น 2 ชนิด ได้แก่
งบกาไรขาดทุน ( Income Statement) และงบแสดงฐานะการเงนิ (Statement of Financial Position)

6.3.1 งบกาไรขาดทุน (Income Statement หรือ Profit and Loss Statement) เป็นงบ
การเงนิ ท่แี สดงถึงผลการดาเนินงานของกิจการสาหรับงวด เพ่ือสรุปผลการเปรยี บเทียบรายได้กับค่าใช้จ่ายของ
รอบระยะเวลาบัญชีหน่ึงว่ากิจการมีผลกาไรหรือขาดทุนสุทธิเท่าใด โดยผลกาไรจะทาให้ส่วนของเจ้าของ
กจิ การเพิม่ ขึ้นและผลขาดทุนจะทาใหส้ ่วนของเจ้าของกิจการลดลง

การจดั ทางบกาไรขาดทุนมี 2 แบบฟอร์ม ได้แก่
- การจัดทางบกาไรขาดทุนแบบรายงาน
- การจดั ทางบกาไรขาดทุนแบบบัญชี
(1) แบบรายงาน (Report Form) จะแสดงรายการเรียงกันตามลาดับของหมวดบัญชี คือ หมวด

รายได้ และหมวดคา่ ใช้จ่าย ผลตา่ งของหมวดรายไดก้ ับหมวดคา่ ใช้จ่าย จะลงเป็นกาไรหรือขาดทุนแล้วแต่กรณี
เชน่ กรณีรายได้มากกกว่าค่าใช้จ่าย ผลต่างจะลงเป็นกาไรสุทธิ (Net Income or Net Profit) แต่หากผลต่าง
รายได้นอ้ ยกว่าค่าใช้จ่ายจะลงเปน็ ขาดทนุ สทุ ธิ (Net Loss)

(2) แบบบัญชี (Account form) จะแสดงรายการบัญชีหมวดค่าใช้จ่ายด้านเดบิต หมวดรายได้ จะ
แสดงรายการดา้ นเครดติ และผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย หากรายได้มากกว่าค่าใช้จ่าย ผลต่างจะวาง
ด้านเดบิต ซึ่งเม่ือรวมกับค่าใช้จ่ายแล้วจะทาให้ผลรวมเท่ากับด้านเครดิตหรือรายได้ แต่หากรายได้น้อยกว่า
คา่ ใช้จ่าย ผลต่างจะวางดา้ นเครดติ เมือ่ รวมกบั รายได้แลว้ จะทาใหผ้ ลรวมเท่ากนั ดา้ นเดบิต หรือค่าใชจ้ ่าย
หมายเหตุ ในบทน้ีจะเรยี นเฉพาะแบบรายงาน ซง่ึ เป็นที่นิยมมากว่าแบบบญั ชี

งบกาไรขาดทุนสาหรับกิจการเจ้าของคนเดียว และเป็นธุรกิจซื้อขายสินค้า งบ กาไรขาดทุน
ประกอบด้วย

Net Sales (ขายสทุ ธิ) ถอื เป็นรายไดห้ ลักของกิจการซือ้ ขายสนิ คา้ เกดิ จากการขายสินค้าให้แก่ลูกค้า
ท่วั ไป อาจมีทง้ั ขายสดและขายเชือ่

Net Sales = Sales – Sales Return - Sales Discount

Sales Xx,xxx
Less Sales Return Xx,xxx
Xx,xxx Xx,xxx
Sales Discount
Net Sales Xx,xxx

186

คา่ ใช้จา่ ยหลักสาหรับกจิ การเจา้ ของคนเดยี ว ธุรกจิ ซือ้ ขายสินค้า ได้แก่
Cost of Goods Sold (ตน้ ทนุ ขาย) หมายถงึ การคานวณต้นทนุ สนิ ค้าสินค้าตน้ งวด บวกซ้ือระหว่าง

งวด (ซอ้ื ระหวา่ งงวด = ซื้อ – ค่าขนส่งเข้า –ส่งคนื -สว่ นลดรับ) หกั สนิ ค้าปลายงวด
Cost of Goods Sold = Beginning Inventory + Net Purchase - Ending Inventory

Net Purchases = Purchases + Freight In – Purchase Return - Purchase Discount

Merchandise Inventory : Beginning Xx,xxx Xx,xxx
Add Purchases Xx,xxx
Xx,xxx Xx,xxx
+ Freight In Xx,xxx
Xx,xxx Xx,xxx
- Purchases Returns Xx,xxx
Purchases Discounts Xx,xxx
Net Purchases
Less Merchandise Inventory : Ending
Cost of Goods Sold

ผลต่างระหว่าง Net Sales กับ Cost of Goods Sold เรียกวา่ “Gross Profit” (กาไรข้ันตน้ )

Operating Expenses (คา่ ใช้จ่ายดาเนินงาน) คือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดาเนินงานตามปกติ
กจิ การ ซ่ึงแบง่ เป็น 2 กลุม่ คอื

- Selling Expenses (คา่ ใช้จา่ ยในการขาย) คอื ค่าใช้จ่ายทเ่ี กยี่ วกบั กบั การขายสินค้า การ
ส่งเสริมการขาย หรือค่าใช้จ่ายในส่ิงท่ีเก่ียวกับการทาให้กิจการสามารถท่ีจะขายสินค้าหรือบริการออกไปได้
หรือเรียกอีกอย่างว่าเป็นค่าใช้จ่ายทางการตลาด ได้แก่ Salaries Department Expenses, Commission
Expense , Advertising Expenses , Entertainment Expenses, Freight Out ,etc.

- Administrative Expense (ค่าใชจ้ ่ายในการบริหาร) คือ ค่าใช้จ่ายที่เกิดข้ึนในกิจการ
เกยี่ วขอ้ งกับการบริหารงาน ค่าใชจ้ ่ายเกี่ยวกับพนักงานต่าง ๆ ไม่ว่าจะเป็นค่าใช้จ่ายสาหรับพนักงานทั่วไปใน
กิจการ หัวหน้างาน ผู้จัดการ และพนักงานต้อนรับ แต่ไม่รวมค่าใช้จ่ายในการขาย ได้แก่ Office Salaries
Bonus Office Rental Expenses, Office Supplies, Utilities Expense (Electric Bill, Water Bill,
Telephone Bill, Post Bill), Insurance Expenses, Depreciation – Building, Depreciation – Office
Equipment, Depreciation – Vehicle, Miscellaneous Expenses, etc.

Other Income (รายได้อื่น) คือ รายได้ที่เกิดขึ้นในกิจการแต่ไม่ใช่รายได้หลัก ที่เกิดจากการ
ดาเนินงานปกติ ได้แก่ Interest Income, Gain on sale of Assets (กาไรจากการจาหน่ายสินทรัพย์)
Miscellaneous Revenue (รายไดเ้ บด็ เตลด็ ) รายได้คา่ เช่า (ในกรณีกิจการไม่ได้ให้บรกิ ารเช่าเปน็ หลัก)

187

Other Expenses (คา่ ใชจ้ า่ ยอ่นื ) คือ คา่ ใช้จ่ายท่ีเกิดขึ้นในกิจการแต่ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายหลัก ที่เกิดจาก
การดาเนินงานตามปกติ หรืออาจเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ค่อยเกิดขึ้นบ่อยนัก ได้แก่ Loss from sale of Assets
ขาดทุนจากการจาหนา่ ยสินทรัพย์ ขาดทุนจากสนิ ค้าหมดอายุ

Financial Cost (ต้นทุนทางการเงิน) คือต้นทุนท่ีเกิดจากการกู้ยืมเงินจากสถาบันการเงินหรือ
บคุ คลภายนอก ได้แก่ Interest Expense

Net Income / Net Profit (กาไรสุทธิ) คือผลต่างท่ีมากกว่าระหว่างกาไรจากการดาเนินงาน กับ
รายได้อืน่ และค่าใชจ้ ่ายอ่นื

Net Loss (ขาดทุนสุทธ์) คือ ผลต่างท่ีน้อยกว่าระหว่างกาไรจากการดาเนินงาน กับรายได้อ่ืนและ
ค่าใช้จ่ายอ่นื

Income Tax (ภาษีเงินได้) ภาษีเงินได้สาหรับกิจการเจ้าของคนเดียว คือ Personal Income Tax
(ภาษีเงินไดบ้ คุ คลธรรมดา)

รปู แบบการจัดทางบกาไรขาดทุน จัดทาในแบบบัญชี และแบบรายงาน แต่ในที่น้ีขออธิบายในรูปแบบ
ทน่ี ิยมมากทีส่ ุด คอื แบบรายงาน

รูปแบบการจัดทางบกาไรขาดทุนแบบรายงาน
การจดั ทางบกาไรขาดทนุ แบบรายงานมี 2 รูปแบบ ได้แก่

- การจดั ทางบกาไรขาดทนุ แบบขน้ั เดยี ว (Single Step)
- การจัดทางบกาไรขาดทนุ แบบหลายขัน้ (Multiple Step)
งบกาไรขาดทนุ แบบขั้นเดยี ว (Single Step)
จดั ทาโดยแบ่งเป็น 2 สว่ นคือ

1. ส่วนหวั งบ (Head of Statement) มี 3 บรรทดั คอื
บรรทัดท่ี 1 เขียน “Business Name”
บรรทดั ท่ี 2 เขียนคาว่า “Income Statement” หรอื “Profit and Loss

Statement” ใช้ตัวใดตวั หนง่ึ
บรรทัดที่ 3 เขียนระยะเวลาท่ีจดั ทางบกาไรขาดทนุ For the year period ended

December 31,25xx
2. ส่วนตวั งบ กิจการแสดงรายการ 3 ส่วน ส่วนที่ 1 รายได้ทุกรายการ ส่วนท่ี 2 แสดงค่าใช้จ่าย

ทุกรายการ แยกออกจากกัน และส่วนที่ 3 แสดงผลต่างระหว่างรายได้กับค่าใช้จ่าย ได้แก่กาไรสุทธิ หรือ
ขาดทุนสทุ ธิ

188

ตัวอยา่ ง 6-1 ต่อไปนี้เป็นงบกาไรขาดทุนของรา้ นปันปนั

PunPun Shop

Income Statement

For a period ended December 31, 25x1

Revenues

Revenues from Sales (Note 1) 350,000
15,000
Other Revenues (Note 2)
170,000
Total Revenues 32,000 365,000
68,900
Expenses 3,500 274,400
90,600
Cost of Goods Sold (Note3) 361,000 12,000
11,000 78,600
Selling Expenses (Note 4) 350,000
-
Administration Expenses (Note 5) 78,600

Other Expenses (Note 6)

Total Expense

Profit (Loss) Before Financing Cost and Income Taxes

Less Financial Cost (Note7)

Profit (Loss) Before Income Taxes

Less Income Taxes

Profit (Loss) for the period

Note

(Note1) Revenues from Sales

Sales

Less Sales Return 6,000

Sales Discount 5,000

Net Sales

(Note 2) Other Revenues 15,000
Interest Income

189

(Note3) Cost of Goods Sold 175,000 24,300
Merchandise Inventories : January 1,25x1 3,200
170,700
Add Purchases 178,200 195,000
Add Freight - In 3,500 25,000
4,000 7,500 170,000
Less Purchase Return
Purchase Discount

Net Purchase
Merchandise available for Sales
Less Merchandise Inventories : December 31,25x1
Cost of Goods Sold

(Note 4) Selling Expenses 20,000
Sales Department Salaries 3,000
Freight Out 2,000
Advertising Expenses 1,500
Entertainment Expenses 2,500
Truck Expenses 3,000
Depreciation-Truck
Total Selling Expenses 32,000

(Note5) Administration Expenses 25,000 68,900
Office Salaries 3,500
Utilities Expense 2,400
Office Supplies Used 1,300
Doubtful Debt 4,000
Depreciation-Office Equipment 30,000
Depreciation-Office Building 2,700
Miscellaneous Expense

(Note 6) Other Expenses 3,500
Expired Inventory 190

(Note 7) Financial Cost 12,000
Interest Expenses

งบกาไรขาดทนุ แบบหลายขัน้ (Multiple Step)

ส่วนหัวงบ จัดทาลักษณะเดียวกันกับแบบ Single Step ส่วนตัวงบ กิจการนาเสนอรายได้

ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการดาเนินงาน ผลต่างแสดงกาไรข้ันต้น (Gross Profit) แล้วจึงแสดงรายการรายได้

คา่ ใชจ้ ่ายท่ีไมไ่ ด้เกดิ จากการดาเนินกิจการโดยตรง ผลต่างเป็นกาไรก่อนหักต้นทุนทางการเงิน (ดอกเบ้ียจ่าย)

และภาษีเงนิ ได้

ตัวอย่าง 6.2

PunPun Shop

Income Statement

For a period ended December 31,25x1

Revenues from Sales (Note 1) 350,000

Less Cost of Goods Sold (Note 3) 170,000

Gross Profit 180,000

Less Operating Expense

Selling Expenses (Note 4) 32,000

Administrative Expenses (Note 5) 68,900

Total Expense 100,900

Profit before Other Revenues 79,100

Add Other Revenues (Note 2) 15,000

Profit before Other Expenses 94,100

Less Other Expenses (Note 6) 3,500

Profit before Financial Cost and Income Taxes 90,600

Less Financial Cost (Note 7) 12,000

Profit before Income Taxes 78,600

Less Income Taxes -

Net Income (Net Profit) 78,600

* Financial Cost = Interest Expense

191

หรอื ในกรณกี จิ การเจา้ ของคนเดียวมรี ายการทางบัญชีไม่มากสามารถจัดทางบกาไรขาดทุนโดยไม่ต้องทา

หมายเหตปุ ระกอบงบได้ ดงั น้ี

PunPun Shop

Income Statement

For a period ended December 31,25x1

Revenues :

Sales 361,000

Less Sales Return 6,000

Sales Discount 5,000 11,000

Net Sales 350,000

Expenses :

Merchandise Inventories : January 1,25x1 24,300

Add Purchases 175,000

Add Freight - In 3,200

178,200

Less Purchase Return 3,500

Purchase Discount 4,000 7,500

Net Purchase 107,700

Inventory available for Sales 195,000

Less Merchandise Inventories : December 31,25x1 25,000 170,000

Gross Profit 180,000

Operating Expense :-

Selling Expenses :

Sales Department Salaries 20,000

Freight Out 3,000

Advertising Expenses 2,000

Entertainment Expense 1,500

Truck Expense 2,500

Depreciation-Truck 3,000 32,000

Administration Expenses :

Office Salaries 25,000

Utilities Expense 3,500

Office Supplies Used 2,400

192

Doubtful Debt 1,300 68,900 100,900
Depreciation-Office Equipment 4,000 79,100
Depreciation-Office Building 30,000
Miscellaneous Expense 2,700
Operating Profit
Other Revenues : 15,000
Interest Income 94,100

Other Expenses 3,500
Expired Inventory 90,600
12,000
Profit Before Financial Cost and Income Taxes 78,600
Less Financial Cost (Interest Expense)
Profit Before Income Taxes -
Less Income Taxes 78,600
Net Income (Net Profit)

6.3.2 งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial Position) คืองบทแ่ี สดงฐานะการเงิน
ของกจิ การ ณ วันใดวนั หนึ่ง งบแสดงฐานะการเงนิ ประกอบดว้ ย Assets, Liabilities and Owner’s Equity

งบแสดงฐานะการเงินสาหรับกิจการเจ้าของคนเดียว และเป็นธุรกิจซ้ือขายสินค้า งบการเงิน
ประกอบดว้ ย

สนิ ทรัพย์หมนุ เวยี น (Current Asset)
คือ สนิ ทรัพย์ท่มี ีสภาพคล่องสูงสามารถเปล่ียนเป็นเงินสดไดง้ า่ ยภายในระยะเวลา 1 ปี เช่น เงินสดและ

เงนิ ฝากธนาคาร ลูกหน้ีการค้า สนิ ค้าคงเหลือ เปน็ ตน้ ซึ่งจากท่กี ลา่ วมาขา้ งต้นจะเหน็ ว่า สนิ ทรพั ยห์ มนุ เวียนจะ
มสี ินค้าคงเหลอื ทเี่ ปน็ ตวั ทาใหเ้ กิดกาไรโดยตรง กจิ การจะตอ้ งมีการบริหารสนิ ค้าใหม้ อี ัตราการหมุนเวียนให้เร็ว
ท่สี ุดเพ่ือใหเ้ กิดสภาพคล่อง และหากมีการขายเป็นเงินเชื่อจะเกิดเป็น ลูกหน้ีการค้า ก็ต้องเรียกเก็บเงินให้เร็ว
ท่ีสุดตามกาหนดการจ่ายขาระเพ่ือให้หมุนกลับมาเป็นเงินสดนาไปลงทุนต่อเป็นสินค้าเพ่ือขาย และต้อง
สอดคล้องกับหน้ีระยะสน้ั ท่กี ่อไวด้ ้วยเพื่อเปน็ ประโยชนใ์ นการบรหิ ารสภาพคล่อง ไดแ้ ก่

1. Cash and Cash Equivalent Items (เงนิ สดและรายการเทียบเทา่ เงนิ สด)
1.1 Cash
1.2 Cheque
1.3 Bank Account
1.4 Note Receivable

193

2. Account Receivable and Notes Receivable (ลกู หนี้การค้าและลกู หนอ้ี ่ืน)
3. Inventories (สินค้าคงเหลือ)
4. Office Supplies (วัสดสุ านกั งาน)
5. Prepaid Expense (คา่ ใชจ้ า่ ยจา่ ยล่วงหนา้ )
6. Accrued Income (รายได้ค้างรับ)

สินทรัพย์ไม่หมุนเวยี น (Non-Current Assets)
คือ สนิ ทรัพยท์ ่ีมีลักษณะคงทนถาวร เพ่ือไว้ใชใ้ นการดาเนนิ งานตามปกติของกิจการ และมีอายุการใช้

งานนานกว่า 1 ปี ถือเป็นสินทรัพย์ท่ีมีสภาพคล่องต่ากว่าสินทรัพย์หมุนเวียน ซึ่งเป็นตัวสนับสนุนให้กิจการ
สามารถไปเพื่อก่อใหเ้ กดิ รายได้ ไดแ้ ก่ Property Plant and Equipment (ทดี่ ิน อาคารและอุปกรณ์)

หนีส้ ินหมุนเวียน (Current Liabilities) คอื หนีส้ ินทกี่ ิจการตอ้ งจา่ ยออกไปภายในระยะเวลา 1 ปี ไดแ้ ก่
1. Overdraft (เงินเบิกเกนิ บญั ชี)
2. Account Payable( เจ้าหนก้ี ารคา้ )
3. Note Payable (ต๋ัวเงนิ จา่ ย)
4. Accrued Expenses (คา่ ใช้จ่ายค้างจ่าย)
5. Deferred Revenues (รายไดร้ ับลว่ งหน้า)
6. Other Liabilities (หนสี้ ินอื่นๆ)

หน้ีสนิ ไมห่ มนุ เวยี น (Non-Current Liabilities) คอื หน้สี นิ ทก่ี ิจการต้องจา่ ยออกไปเกินกว่าระยะเวลา 1 ปี
ไดแ้ ก่ เงนิ กยู้ ืมระยะยาว (Long Term Loans)

สว่ นของเจ้าของ (Owner’s Equity) คอื ทุนที่มขี องกิจการน้ัน ๆ มีค่าเท่ากับ สินทรัพย์ – หน้ีสิน ชื่อเรียก
ของสว่ นของเจา้ เข้าจะเปลยี่ นไปตามลกั ษณะของกิจการ เช่น

Single proprietorship เจา้ ของคนเดียว เรียกวา่ Owner’ Equity

Partnership ห้างหนุ้ ส่วน เรียกวา่ Partnership’ Equity

Corporation บรษิ ัท เรียกวา่ Shareholders’ Equity

ส่วนของเจ้าของ สาหรบั บรษิ ัท ประกอบด้วย 3 ส่วน คอื

Capital Stock ทนุ เรือนหุ้น (เงินที่เจ้าของกจิ การนามาลงทนุ )

Premium on Share สว่ นเกินมูลค่าหุ้น

Earned Surplus/ Retain Earning กาไรสะสม

*ในท่ีนเ้ี รียนเฉพาะกิจการเจา้ ของคนเดยี ว

194

การจดั ทางบแสดงฐานะการเงินมี 2 แบบฟอร์ม ไดแ้ ก่
- การจดั ทางบแสดงฐานะการเงินแบบรายงาน
- การจัดทางบแสดงฐานะการเงนิ แบบบัญชี
(1) แบบรายงาน (Report Form) จะแสดงรายการเรียงกันตามลาดับของหมวดบัญชี คือ หมวด

สนิ ทรพั ย์ หมวดหนส้ี ิน และส่วนของเจา้ ของ ผลรวม ของหมวดสินทรพั ยจ์ ะตอ้ งเทา่ กบั ผลรวมของหมวดหน้ีสิน
และส่วนของเจ้าของ

(2) แบบบัญชี (Account form) จะแสดงรายการบัญชีหมวดสนิ ทรัพยท์ างดา้ นซ้ายมือ (เดบิต) หน้ีสิน
และสว่ นของเจ้าของ จะแสดงรายการด้านขวามือ (เครดติ ) และผลรวมดา้ น เดบติ จะต้องเทา่ กบั ดา้ นเครดติ
หมายเหตุ ในบทนี้จะเรยี นเฉพาะแบบรายงาน ซึง่ เป็นที่นิยมมากว่าแบบบัญชี

รูปแบบการจดั ทางบแสดงฐานะการเงินแบบรายงาน
จัดทาโดยแบง่ เป็น 2 ส่วนคอื

1. สว่ นหัวงบ (Head of Statement) มี 3 บรรทดั คือ
บรรทดั ท่ี 1 เขยี น “Business Name”
บรรทดั ที่ 2 เขยี นคาวา่ “Statement of Financial Position”
บรรทัดท่ี 3 วันทจี่ ัดทางบ As at December 31,25xx

2. ส่วนตัวงบ กิจการแสดงรายการ 3 ส่วน ส่วนท่ี 1 แสดงสินทรัพย์ ส่วนท่ี 2 แสดงหน้ีสินทุก
รายการ และส่วนท่ี 3 แสดงส่วนของเจา้ ของ

ตัวอย่าง 6.3 ต่อไปนี้เป็นงบแสดงฐานะการเงินของร้านปันปัน ในกรณีที่แต่ละรายการมีรายละเอียดหลาย

รายการใหท้ าหมายเหตปุ ระกอบงบ แตห่ ากรายการไม่มรี ายละเอยี ดไม่มาก ไม่ต้องจดั ทาหมายเหตุประกอบงบ

ทาได้ดังต่อไปนี้

PunPun Shop

Statement of Financial Position

As at December 31,25x1

Assets

Current Assets

Cash 150,000

Bank Account 125,000

Account Receivable 80,000

Less Allowance for Doubtful Debt 3,000 77,000

Note Receivable 120,000

Inventories 25,000

Prepaid Advertising Expense 8,000

195

Accrued Rental Income 6,000
Total Current Assets 511,000

Non-Current Assets 700,000 500,000
Land 140,000
Building 90,000 560,000
Less Accumulate Depreciation - Building 13,000
Office Equipment 77,000
Less Accum. Depreciation – Office Equipment 1,137,000
Total Non-Current Assets 1,648,000
Total Assets
Liabilities & Owner’ Equity 50,000
30,000 80,000
Current Liabilities
Account Payable 6,900
Note Payable 24,000 30,900

Other Liabilities 110,900
Accrued Utilities Expense
Deferred Commission Income 100,000
Total Current Liabilities 100,000

Long Term Liabilities 1,378,500
Loans 78,600
Total Non-Current Liabilities
Owner’ Equity 1,457,100
20,000
Capital’s PunPun 1,437,100
Add Net Income 1,648,000

Less Drawing Account
Total Owner’s Equity

Total Liabilities & Owner’s Equity

196

สรุปเนอ้ื หา
งบการเงนิ คือรายงานทางการเงิน เพ่ือแสดงภาวะต่างๆของกิจการ อาทิ แสดงเก่ียวกับฐานะความ

ม่ันคงทางการเงินของกิจการ เราจะเรียกว่า “งบแสดงฐานะการเงิน” หรือ Statement of Financial
Position และงบที่แสดงผลการดาเนินงานของกิจการในแต่ละรอบบัญชี เราจะเรียกงบน้ีว่า “งบกาไร
ขาดทนุ ” หรอื Income Statement หรอื Profit and Loss Statement

งบการเงนิ แบง่ เปน็
- Income Statement
- Statement of Financial Position
การจดั ทางบการเงนิ มี 2 แบบฟอรม์ ไดแ้ ก่
- Report Form
- Account Form
รปู แบบการจดั ทางบ
- แบบ Single Step
- แบบ Multiple Step

197

Accounting Vocabulary

Assets สนิ ทรัพย์

Current Assets สินทรพั ย์หมนุ เวยี น

Account Receivable ลกู หนี้การคา้

Allowance for Doubtful Debt ค่าเผอ่ื หน้ีสงสยั จะสญู

Note Receivable ตวั๋ เงนิ รบั

Inventories สนิ คา้ คงเหลอื

Prepaid Advertising Expense ค่าโฆษณาจ่ายล่วงหน้า

Accrued Rental Income รายได้ค่าเช่าค้างรบั

Land ทดี่ นิ

Building อาคาร

Accumulate Depreciation - Building คา่ เสอ่ื มราคาสะสม-อาคาร

Office Equipment อุปกรณส์ านกั งาน

Accumulate Depreciation – Office Equipment คา่ เส่ือมราคาสะสม-อุปกรณ์สานกั งาน

Current Liabilities หน้สี ินหมนุ เวียน

Account Payable เจา้ หนีก้ ารค้า

Note Payable ตว๋ั เงนิ จ่าย

Accrued Utilities Expense คา่ สาธารณูปโภคคา้ งจ่าย

Deferred Commission Income รายไดค้ ่านายหนา้ ค้างรบั

Long Term Liabilities หนี้สินระยะยาว

Loans เงนิ กู้

Owner’ Equity สว่ นของเจา้ ของ

Net Income กาไรสทุ ธิ

Drawing Account ถอนใช้

Revenues รายได้

Sales ขาย

Sales Returns and Allowance รบั คืนสินค้าและสว่ นลดทใี่ ห้

Sales Discount ส่วนลดจา่ ย

Net Sales ขายสุทธิ

Inventories สินค้าคงเหลอื

Purchases ซอื้

Freight - In ค่าขนส่งเข้า

Purchases Returns and Allowance ส่งคืนสินค้าและสว่ นลดทไี่ ดร้ บั

198

Purchases Discounts สว่ นลดรบั
Net Purchase ซอื้ สทุ ธิ
Inventory available for Sales สนิ ค้าทไี่ ว้เพื่อขาย
Gross Profit กาไรขน้ั ตน้
Operating Expense คา่ ใช้จา่ ยดาเนินงาน
Selling Expenses ค่าใช้จา่ ยในการขาย
Sales Department Salaries เงินเดอื นแผนกขาย
Freight Out ค่าขนส่งออก
Advertising Expenses ค่าโฆษณา
Entertainment Expense คา่ รับรอง
Truck Expense ค่าใช้จ่ายเก่ยี วกับรถบรรทุก
Depreciation-Truck ค่าเสือ่ มราคา-รถบรรทกุ
Administration Expenses คา่ ใช้จ่ายในการบริหาร
Office Salaries เงินเดอื นสานกั งาน
Utilities Expense คา่ สาธารณูปโภค
Office Supplies Used วสั ดุสานักงานใช้ไป
Doubtful Debt หนส้ี งสัยจะสญู
Depreciation-Office Equipment คา่ เสือ่ มราคา-อปุ กรณส์ านกั งาน
Depreciation-Office Building คา่ เส่อื มราคา-อาคารสานกั งาน
Miscellaneous Expense ค่าใช้จา่ ยเบด็ เตล็ด
Operating Profit กาไรจากการดาเนินงาน
Other Revenues รายได้อื่น
Interest Income ดอกเบย้ี รบั
Other Expenses ค่าใช้จ่ายอืน่
Expired Inventories สนิ ค้าหมดอายุ
Profit before Financial Cost and Income Taxes กาไรก่อนหักต้นทุนทางการเงนิ และภาษเี งนิ ได้
ต้นทุนทางการเงิน
Financial Cost กาไรกอ่ นหกั ภาษีเงินได้
Profit Before Income Taxes ภาษเี งินได้
Income Taxes กาไรสทุ ธิ
Net Income กาไรสทุ ธิ
Net Profit

199

แบบทดสอบหลงั เรียน
ใหน้ กั เรียนเลอื กคาตอบทถี่ ูกตอ้ งที่สดุ
1. ข้อใดคือ งบการเงิน

1. Financial Statement
2. Statement of Financial Position
3. Statement of Income
4. Income Statement
5. Balance Sheet

2. งบแสดงผลการดาเนนิ งานของกิจการคืองบใด
1. Financial Statement
2. Statement of Financial Position
3. Statement of Income
4. Income Statement
5. Balance Sheet

3. งบกาไรขาดทุนคอื ขอ้ ใด
1. Statement of Income
2. Income Statement
3. Financial Statement
4. Statement of Financial Position
5. Work Sheet

4. ตน้ ทนุ ขาย ตรงกับขอ้ ใด
1. Cost of Sale
2. Cost of Inventory
3. Cost of Finished Goods
4. Cost of Goods Sold
5. Cost of Good Sold

5. Net Sales หมายถึงข้อใด
1. Sales – Sales Return
2. Sales – Sales Discount
3. Sales – Sales Return – Sales Discount
4. Sales – Cost of Goods Sold
5. Sales + Freight Out

200

6. Net Purchases คือข้อใด
1. Sales + Freight In - Sales Return - Sales Discount
2. Sales + Freight Out - Sales Return - Sales Discount
3. Purchase - Freight In – Purchase Return – Purchase Discount
4. Purchase + Freight In – Purchase Return – Purchase Discount
5. Purchase + Freight Out – Purchase Return – Purchase Discount

7. Net Income หมายถงึ ขอ้ ใด
1. Total Assets < Total Liabilities
2. Total Assets > Total Liabilities
3. Total Revenues = Total Expenses
4. Total Revenues > Total Expenses
5. Total Revenues < Total Expenses

8. Net Loss หมายถงึ ขอ้ ใด
1. Total Revenues > Total Expenses
2. Total Revenues < Total Expenses
3. Total Revenues = Total Expenses
4. Total Assets < Total Liabilities
5. Total Assets > Total Liabilities

9. ค่าใช้จา่ ยในการบริหารคอื ขอ้ ใด
1. Operating Expenses
2. Selling Expenses
3. Administrative Expenses
4. Other Expenses
5. All of Expenses

10. ข้อใดตอ่ ไปนีไ้ ม่ไดอ้ ยใู่ นสว่ นหวั งบ
1. As at January 31st ,25x1
2. Statement of Financial Position
3. Income Statement
4. Business Name
5. Net Profit

201

แบบฝกึ หัดท้ายบทท่ี 6
1. The following are the trial balance of BumBim Shop on December 31,25x1

BumBim Shop 165,000 1,500
Trial Balance 24,500
As at December 31,25x1 38,000 60,000
Cash 9,000
Bank Account 34,500 56,000
Account Receivable 6,000 1,800,000
Allowance for Doubtful Debt 1,000,000 750,000
Merchandise Inventory 800,000 16,050
Prepaid Rental Expense 12,500
Land 90,000 25,600
Building
Accumulated Depreciation - Building 45,000 2,730,650
Office Equipment
Accumulated Depreciation - Office Equipment 6,000
Account Payable 8,000
Capital-BumBum
Drawing Account 465,000
Sales
Sales Returns and Allowances 5,650
Sales Discount 7,500
Interest Income 8,000
Purchases 4,500
Purchases Returns and Allowances 8,000
Purchases Discount 15,000
Freight In 2,730,650
Freight Out
Advertising Expenses
Utilities Expenses
Insurance Expenses
Salary Expenses

202

Task : To do 1. Income Statement
1.1 Single Step
1.2 Multiple Step

2. Statement of Financial Position
Merchandise inventory ending : 25,000 Baht
ข้อ 2 ให้นากระดาษทาการข้อ 5-1 มาจดั ทา

1. Income Statement - Single Step
2. Statement of Financial Position
ข้อ 3 ใหน้ ากระดาษทาการข้อ 5-2 มาจัดทา
1. Income Statement – Multiple Step
2. Statement of Financial Position
ข้อ 4 ให้นากระดาษทาการขอ้ 5-3 มาจัดทา
1. Income Statement - Single Step
2. Statement of Financial Position
ข้อ 5 ใหน้ ากระดาษทาการขอ้ 5-4 มาจดั ทา
1. Income Statement – Multiple Step
2. Statement of Financial Position

203

สาระสาคญั
การปิดบัญชี (Closing Entries and Cycler Accounting) สาหรับกิจการซื้อขายสินค้า เป็น

กระบวนการโอนปดิ บญั ชีประเภทรายได้ ค่าใชจ้ ่ายทุกประเภท เขา้ บญั ชีทเี่ ปิดใหม่ 2 บัญชี คือบัญชีต้นทุนขาย
(Cost of Goods Sold) และบัญชีสรุปผลกาไรขาดทุน (Income Summary) เพ่ือสรุปผลการดาเนินกิจการ
ในชว่ งระยะเวลาบัญชีใดบัญชีหนงึ่ อาจเป็นงวด 1 เดือน 2 เดอื น 6 เดอื น หรือ 1 ปีแล้วแต่ความต้องการใช้งบ
การเงินของเจา้ ของกิจการ และโอนปิดบญั ชีถอนใชส้ ว่ นตัวเข้าบัญชที นุ

วงจรบัญชี เป็นกระบวนการงานบัญชีท่ีผู้มีหน้าที่จัดทาบัญชีจะต้องจัดทาลักษณะเหมือนกันทุกงวด
บัญชตี ามขั้นตอน หมนุ เวยี นกันไปเรอื่ ย ๆ

สมรรถนะประจาหน่วยการเรยี นรู้
สามารถจัดทาการปิดบญั ชีด้วยภาษาอังกฤษไดอ้ ย่างถูกตอ้ ง

สาระการเรียนรู้
1. ความหมายของการปิดบัญชี
2. การบนั ทึกรายการปดิ บัญชีในสมดุ รายวันทั่วไปดว้ ยภาษาองั กฤษ
3. การปดิ บญั ชีช่ัวคราวและบัญชถี าวรดว้ ยภาษาองั กฤษ
4. งบทดลองหลงั ปิดบัญชีด้วยภาษาองั กฤษ
5. วงจรบญั ชี

จดุ ประสงค์การเรียนรู้
1. บอกความหมายของรายการปิดบญั ชี (Closing Entries) ได้อยา่ งถกู ต้อง
2. บันทกึ รายการปิดบญั ชี สาหรับธรุ กิจซ้ือขายสินค้า กิจการเจ้าของคนเดยี วในสมดุ รายวันด้วย
ภาษาองั กฤษได้อยา่ งถกู ต้อง
3. สามารถปิดบญั ชชี วั่ คราวและบญั ชถี าวรดว้ ยภาษาอังกฤษได้อยา่ งถกู ตอ้ ง
4. ทางบทดลองหลังปดิ บัญชี (Post-Closing Trial Balance) ด้วยภาษาองั กฤษได้อยา่ งถกู ตอ้ ง
5. อธิบายวงจรบญั ชสี าหรบั ธรุ กจิ ซื้อขายสนิ ค้าได้

204

แผนผงั ความคิด (Mind Mapping)

Closing Entries

Temporary Account Permanent Account

Closing in General Journal Closing in General Ledger
Ending Balance

Revenue Expenses

Assets Liabilities Capital

Income Summary

Posting to General Ledger Drawing

205

แบบทดสอบกอ่ นเรยี น
ใหน้ กั เรยี นเลือกคาตอบท่ถี กู ต้องท่ีสุด
1. การปิดบญั ชีควรทาช่วงใด

1. ทุกเดอื น
2. ทกุ 3 เดอื น
3. ทุก 6 เดือน
4. ทุก 12 เดือน
5. ทาได้ทุกขอ้ เทา่ ทเ่ี จา้ ของกจิ การต้องการทราบขอ้ มูล

2. การปดิ บัญชผี ่านต้นทุนขาย บญั ชี Purchases Return จะถกู ปดิ บญั ชเี ข้าบญั ชอี ะไร และดา้ นใด
1. ปดิ เขา้ บัญชี Income Summary ด้านเดบิต
2. ปิดเขา้ บญั ชี Income Summary ด้านเครดิต
3. ปดิ เขา้ บญั ชี Cost of Goods Sold ดา้ นเดบิต
4. ปดิ เขา้ บัญชี Cost of Goods Sold ดา้ นเครดิต
5. ไมม่ ขี ้อใดถกู ต้อง

3. เม่อื กจิ การถอนเงนิ สดจากกจิ การเพอ่ื ใช้สว่ นตวั จะถกู “ปิดบญั ชี (Closing Entries)”อย่างไร

1. Dr. Cash Cr. Drawing

2. Dr. Drawing Cr. Cash

3. Dr. Drawing Cr. Bank Account

4. Dr. Drawing Cr. Capital

5. Dr. Capital Cr. Drawing

4. บัญชี Income Summary จะถกู ปดิ เขา้ บัญชีใดในวนั ส้นิ งวด
1. Capital
2. Drawing Account
3. Withdraw Account
4. Doubtful Debt
5. Depreciation

5. Temporary Account คืออะไร
1. บัญชถี าวร เชน่ บัญชสี ินทรพั ย์
2. บัญชีถาวร เช่น บญั ชหี นสี้ ิน และทนุ
3. บัญชีชัว่ คราว เช่น รายได้ คา่ ใช้จา่ ย
4. บัญชชี ่ัวคราว เช่น ส่วนของเจ้าของ
5. ไมม่ ีข้อใดถกู ต้อง

206

6. การปิดบัญชโี ดยผา่ นตน้ ทุนขาย (Cost of Goods Sold) บญั ชตี น้ ทุนขายจะถูกปิดเข้าบัญชใี ด
1. Capital
2. Income Summary
3. Drawing Account
4. Cash
5. Expenses

7. การปิดบัญชีโดยไมผ่ ่านตน้ ทนุ ขาย(Cost of Goods Sold) บัญชีคา่ ใชจ้ า่ ยตา่ ง ๆ จะถูกปิดเข้าบัญชีข้อใดกล่าว

ถูกต้อง

1. เดบติ Income Summary เครดิต ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ

2. เดบิต ค่าใช้จา่ ยต่าง ๆ เครดติ Income Summary

3. เดบติ Cost of Goods Sod เครดติ ค่าใช้จ่ายตา่ ง ๆ

4. เดบิต คา่ ใช้จ่ายตา่ ง ๆ เครดิต Cost of Goods Sod

5. เดบิต Cost of Goods Sod เครดิต Income Summary

8. บญั ชีทแี่ สดงการรวบรวมข้อมูลลักษณะสะสมตอ่ เน่ืองตลอดระยะเวลาการดาเนนิ งาน ท่ีกล่าวมาหมายถึงข้อใด
ถูกต้อง
1. Closing Entries
2. Temporary Account
3. Permanent Account
4. Owner Equity
5. Other Account

9. การหายอดคงเหลือในการปดิ บญั ชถี าวร ถา้ ด้านเดบิตมากกวา่ เครดิต จะเรียกผลต่างนว้ี า่ อะไร
1. Debit Balance
2. Debit Entries
3. Credit Balance
4. Credit Entries
5. Income Summary

10. Ending Balance หมายถงึ ขอ้ ใด
1. ยอดคงเหลือด้านเดบิต
2. ยอดคงเหลือดา้ นเครดิต
3. ยอดคงเหลือต้นงวด
4. ยอดยกมา
5. ยอดยกไป

207

บทนา

การปิดบัญชี (Closing Entries) เป็นการสรุปกระบวนการดาเนินงานของกิจการ ในรอบระยะเวลา
บญั ชีทีเ่ จา้ ของกจิ การต้องการทราบผลการดาเนินงาน เชน่ รอบ 1 เดอื น รอบ 3 เดือน รอบ 6 เดือน หรือรอบ
1 ปี แล้วแตค่ วามต้องการของเจ้าของกิจการ

การปิดบญั ชที าให้ผู้เปน็ เจ้าของกจิ การทราบผลการดาเนินงาน และทราบฐานะทางการเงินของกิจการ
การปิดบญั ชีสาหรับกจิ การทั่วไปนยิ มปิดบญั ชที กุ วนั สน้ิ งวดบญั ชี 31 ธนั วาคม

7.1 ความหมายของรายการปิดบัญชี
รายการปิดบัญชี (Closing Entries) หมายถึงการโอนปิดบัญชีช่ัวคราว (Temporary Account)

ทุกบญั ชีท่ีเกี่ยวข้องกับส่วนของเจ้าของ ไปยังบัญชีส่วนของเจ้าของหรือทุน เพ่ือหายอดคงเหลือของบัญชีทุน
ทถี่ ูกตอ้ ง โดยทาการบันทกึ รายการ ณ วนั สน้ิ งวดบญั ชี

7.2 การบนั ทกึ รายการปิดบัญชีในสมดุ รายวันทว่ั ไปดว้ ยภาษาอังกฤษ

ในทีน่ เี้ รียนเฉพาะการบันทกึ บัญชีระบบ Periodic

การบนั ทกึ รายการปิดบญั ชี มี 2 วิธี ได้แก่

1. วธิ ีปิดบญั ชีผ่านตน้ ทุนขาย วธิ นี จี้ ะเปิดบญั ชตี ้นทุนขาย (Cost of Goods Sold) และบัญชีกาไร

ขาดทนุ (Profit and Loss) หรือสรปุ ผลกาไรขาดทุน (Income summary) มี 6 ขน้ั ตอนดังน้ี

ขน้ั ตอนการปิดบัญชี การบนั ทกึ รายการ

1. ปิดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนขาย (Cost of Dr. Cost of Goods Sold xxx

Goods Sold) ที่มียอดด้านเดบิตไปบัญชีต้นทุน Cr. Merchandise Inventory (B) xxx

ขาย (Cost of Goods Sold) Purchases xxx

Freight-In xxx

2. บันทึกรายการสินค้าคงเหลือปลายงวด และปิด Dr. Merchandise Inventory (E) xxx

บญั ชีทีเ่ ก่ียวข้องกับต้นทุนขาย (Cost of Goods Purchases Returns and Allowance xxx

Sold) ทีม่ ียอดทางด้านเครดิตไปบญั ชตี ้นทนุ ขาย Purchases Discount xxx

(Cost of Goods Sold) Cr. Cost of Goods Sold xxx

3. ปดิ บัญชีรายได้ ( Revenue / Income) ไปบัญชี Dr. Sales xxx

สรุปผลกาไรขาดทนุ (Income summary) Other Revenue xxx

Cr. Income Summary xxx

4. ปิดบัญชตี น้ ทุนขาย (Cost of Goods Sold) รับ Dr. Income Summary xxx

คืนสินค้า (Sales Returns) ส่วนลดจ่าย(Sales Cr. Cost of Goods Sold xxx

Discounts) และค่าใช้จ่ายต่างๆ (Expense) ไป Sales Returns and Allowances xxx

บัญชีสรปุ ผลกาไรขาดทุน (Income summary) Sales Discounts xxx

Freight-Out xxx

Salary Expense xxx

Other Expenses xxx

208

ข้นั ตอนการปิดบญั ชี การบนั ทกึ รายการ

5. โอนปิ ดบัญชี สรุปผ ลกาไรขาดทุน (Income

Summary) ไปบัญชีส่วนของเจ้าของกิจการ (ทุน)

(Capital)

5.1 กรณมี ีกาไรสุทธิ Dr. Income Summary xxx
xxx
Cr. Capital
xxx
5.2 กรณมี ีขาดทนุ สุทธิ Dr. Capital xxx

Cr. Income Summary xxx
xxx
6.โ อนปิดบัญชีเงินถอน หรือ ถอนใช้ส่วนตัว Dr. Capital

(Drawing Account) ไปบัญชีส่วนของเจ้าของ Cr. Drawing Account

(ทนุ ) (Capital)

2. วิธีปิดบัญชีไม่ผ่านต้นทุนขาย วิธีน้ีจะไม่เปิดบัญชีต้นทุนขาย จะเปิดเฉพาะบัญชีกาไรขาดทุน
(Profit and Loss) หรอื สรุปผลกาไรขาดทนุ (Income summary) มี 4 ขั้นตอนดังน้ี

ขน้ั ตอนการปดิ บัญชี การบันทกึ รายการ

1. ปิดบัญชีขายสินค้า (Sales) ส่งคืนสินค้าและจานวนท่ี Dr. Sales xxx

ได้ลด (Purchases Returns and Allowance) Purchases Returns and Allowance xxx

ส่วนลดรับ (Purchases Discounts) และรายได้อ่ืนๆ Purchases Discount xxx
(Revenue / Income) (ถ้ามี) ไปบัญชีสรุปผลกาไร Other Revenue xxx
ขาดทุน (Income summary) และบันทึกสินค้า Merchandise Inventory (E) xxx
คงเหลอื ปลายงวด (Ending Inventory)
Cr. Income Summary xxx

2. ปิดบัญชีสินค้าคงเหลือ(ต้นงวด) (Beginning Dr. Income Summary xxx xxx
xxx
Inventory) รับคืนสินค้า (Purchases Returns) Cr. Merchandise Inventory (E) xxx
xxx
ส่วนลดจ่าย (Purchases Discounts) และ Purchases xxx
xxx
ค่าใช้จ่ายต่างๆ (Expense) ไปบัญชีสรุปผลกาไร Sales Returns and Allowances xxx

ขาดทนุ (Income summary) Sales Discounts xxx

Freight-Out xxx

Salary Expense

Other Expenses

3. โอนปิ ดบัญชี สรุปผ ลกาไรขาดทุน (Income

summary) ไปบัญชีส่วนของเจ้าของ (ทุน)

(Capital)

3.1 กรณมี ีกาไรสทุ ธิ Dr. Income Summary xxx

Cr. Capital

3.2 กรณมี ีขาดทนุ สทุ ธิ Dr. Capital xxx

Cr. Income Summary

209

ขนั้ ตอนการปดิ บัญชี การบันทึกรายการ

4.โ อนปิดบัญชีเงินถอน หรือ ถอนใช้ส่วนตัว Dr. Capital xxx

(Drawing Account) ไปบัญชีส่วนของเจ้าของ Cr. Drawing Account xxx

(ทนุ ) (Capital)

ตัวอย่างที่ 7.1 ต่อไปนีเ้ ป็นยอดคงเหลอื ในบัญชีของรา้ น B Shop เม่อื วันท่ี 31 ธันวาคม 25x1

Cash 101 47,000

Bank Account 102 2,610

Account Receivable 103 55,000

Inventory : Beginning 104 30,800

Office Supplies 105 23,500

Office Equipment 106 115,600

Accumulate Depreciation - Office Equipment 107 45,000
46,000
Account Payable 201 30,000
140,000
Loans 203 400,000
2,520
Capital 301 2,940

Drawing Account 302 5,600 560

Sales 401 210

Sales Return 402 2,100

Sales Discount 403 1,680

Miscellaneous Revenues 404

Purchases 501 166,520

Purchases Returns 502

Purchases Discount 503

Freight In 504 1,540

Office Salary Expenses 505 64,000

Salesperson Salary Expenses 506 20,800

Social Security Expenses 507 9,240

Utilities Expense 508 5,180

Advertising Expenses 509 4,200

Office Supplies Used 510 1,470

Office Rental Expenses 511 33,600

Depreciation Vehicle 512 50,400

Depreciation Office Equipment 513 21,000
Miscellaneous Expense 514 4,060
Doubtful Debt 515 1,120

Merchandise ending Inventory : 45,640 Baht
To do : Record

1. The closing entries with cost of goods sold method
2. The closing entries without cost of goods sold method

The closing entries with cost of goods sold method

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

Dec 31 Cost of Goods Sold 198,860 -
(1) Merchandise Inventory : Beginning
30,800 -
¤ Purchases 166,520 -
Freight - In
1,540 -
Closing entries debit site to cost of
goods sold

(2) Purchases Return 2,940 -
Purchases Discount 560 -
Merchandise Inventory : Ending
Cost of Goods Sold 45,640 -
Closing entries credit site to cost of
¤goods sold 49,140 -

(3) ¤Sales 400,000 -
Miscellaneous Revenues 2,520 -
Income Summary
Closing entries revenues to income 402,520 -
summary

211

General Journal Page

25x1 Transactions A/C Debit Credit
MD No.

(4) Income Summary 368,570 -
Cost of Goods Sold
Sales Return 149,720 -
Sales Discount 2,100 -
Office Salary Expenses 1,680 -
Salesperson Salary Expenses 64,000 -
Social Security Expenses 20,800 -
Utilities Expense 9,240 -
Advertising Expenses 5,180 -
Office Supplies Used 4,200 -
Office Rental Expenses 1,470 -
33,600 -
¤ Depreciation Vehicle 50,400 -
Depreciation Office Equipment 21,000 -
Miscellaneous Expense 4,060 -
Doubtful Debt 1,120 -

Closing entries cost of goods sold ,
Sales return, sales discount and
Expenses to income summary

(5) Income Summary 33,950 -
Capital
33,950 -
Closing the income summary to capital

(6) Capital 5,600 -
Drawing Account
5,600 -
Closing withdraw to capital

212

The closing entries without cost of goods sold method

General Journal Page
Credit
25x1 Transactions A/C Debit
MD No.

Dec 31 Sales 400,000 -
(1) Miscellaneous Revenues 2,520 -
2,940 -
Purchase Return 560 -
Purchase Discount 45,640 -
Inventory : Ending
451,660 -
Income Summary
Closing entries revenues ,purchase
return ,purchase discount & ending
inventory to income summary

(2) Income Summary 417,710 -
Inventory : Beginning
30,800 -
¤ Purchases 166,520 -
Freight - In -
Sales Return 1,540 -
Sales Discount 2,100 -
Office Salary Expenses 1,680 -
Salesperson Salary Expenses 64,000 -
Social Security Expenses 20,800 -
Utilities Expenses 9,240 -
Advertising Expenses 5,180 -
Office Supplies Used 4,200 -
Office Rental Expenses 1,470 -
33,600 -
¤ Depreciation Vehicle 50,400 -
Depreciation Office Equipment 21,000 -
Miscellaneous Expense 4,060 -
Doubtful Debt 1,120

Closing entries about cost of goods
sold ,Sales return, sales discount and

213

General Journal Page
Debit Credit
25x1 Transactions A/C
MD No.

Expenses to income summary

(3) Income Summary 33,950 -
Capital
33,950 -
Closing the income summary to capital

(4) Capital 5,600 -
Drawing Account
5,600 -
Closing withdraw to capital

7.3 การปดิ บญั ชีชัว่ คราว และบญั ชถี าวรด้วยภาษาองั กฤษ

7.3.1 การผ่านรายการปิด “บัญชีชั่วคราว” (Temporary Accounts) จากสมุดรายวันทั่วไป
ไปบัญชีแยกประเภท

บัญชีชั่วคราว (Temporary Accounts) เป็นบัญชีที่แสดงการรวบรวมข้อมูลจากการดาเนินงาน
สาหรบั รอบระยะเวลาบัญชหี นงึ่ เท่านั้น ไดแ้ ก่ บญั ชปี ระเภทรายได้และค่าใช้จ่าย ซ่ึงส้ินงวดบัญชีจะทาการปิด
และการโอนไปยังบัญชีส่วนของเจ้าของ นอกจากนี้ยังมีบัญชีถอนใช้อีกหน่ึงบัญชีที่นอกเหนือจากรายได้
ค่าใช้จา่ ยแล้ว ตอ้ งทาการปดิ บญั ชีอีกด้วย หลงั จากปดิ บัญชีชวั่ คราวแลว้ ทุกบญั ชจี ะไม่มียอดคงเหลือ

แบ่งเปน็ 2 กรณี ไดแ้ ก่
1. การปิดบัญชีชั่วคราวในสมุดรายวันท่ัวไปแล้วผ่านรายการไปยังสมุดบัญชีแยกประเภท

โดยผ่านตน้ ทนุ ขาย

ตัวอย่างที่ 7.2 จากตัวอย่าง 7.1 การผา่ นรายการไปยังบญั ชีแยกประเภท

Inventory No 106

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1 Beginning Bal.  - - Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 30,800 -

Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 45,640 -

Note : บางครัง้ อาจเขียนย่อ Cost of Goods Sold ต้นทุนขาย ด้วย COGS

214

Y 25x1 Transactions Acc. Capital Transactions No. 301
MD Page
J.8 Debit Y 25x1 Beginning Bal. Acc. Credit
Dec 31 Drawing Account Baht M D Income Summary Page Baht

5,600 - Dec 1  104,000 -
31 J.8 33,950 -

Drawing Account No 302

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Beginning Bal. Page Baht MD Page Baht
Dec 1 J.8 5,600 -
 5,600 - Dec 31 Capital
5,600 - 5,600 -

Income Summary No 303

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 149,720 - Dec 31 Sales J.7 400,000 -
Sales Returns
Sales Discounts J.7 2,100 - Miscellaneous Rev. J.7 2,520 -

J.7 1,680 -

Office Salary Exp. J.7 64,000 -

Salesperson

Salary Exp. J.7 20,800 -

Social Security Exp. J.7 9,240 -

Utilities Exp. J.7 5,180 -

Advertising Exp. J.7 4,200 -

Office Supplies Used J.8 1,470 -
Office Rental Exp. J.8 33,600 -
Depreciation Vehicle J.8 50,400 -
Depreciation Office
Equipment J.8 21,000 -

Miscellaneous Exp. J.8 4,060 -
Doubtful Debt J.8 1,120 -
Capital J.8 33,950 -

402,520 - 402,520 -

215

Y 25x1 Transactions Acc. Sales Transactions No 401
MD Page Cash
J.7 Debit Y 25x1 Acc. Credit
Dec 31 Income Summary Baht M D Page Baht
400,000 - Dec 1-30 J.2 400,000 -
400,000 -
400,000 -

Sales Returns No 402

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.2 2,100 - Dec 31 Income Summary J.7 2,100 -

2,100 - 2,100 -

Sales Discounts No 403

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.2 1,680 - Dec 31 Income Summary J.7 1,680 -

1,680 - 1,680 -

Miscellaneous Revenues No 404

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
J.2 2,520 -
Dec 31 Income Summary J.7 2,520 - Dec 1-30 Cash
2,520 - 2,520 -

Purchases No 501

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.4 166,520 - Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 166,520 -

166,520 - 166,520 -

216

Y 25x1 Transactions Acc. Purchases Returns Transactions No 502
MD Page Cash
Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 Debit Y 25x1 Acc. Credit
Baht M D Page Baht
J.4 2,940 -
2,940 - Dec 1-30
2,940 - 2,940 -

Purchases Discounts No 503

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
J.5 560 -
Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 560 - Dec 1-30 Cash
560 -
560 -

Freight In No 504

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.2 1,540 - Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 1,540 -

1,540 - 1,540 -

Office Salary t Expense No 505

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 64,000 -
J.1 64,000 - Dec 31 Income Summary
64,000 -
64,000 -

Salesperson Salary t Expenses No 506

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 20,800 -
J. 80,800 - Dec 31 Income Summary
80,800 - 80,800 -

217

Social Security Expenses No 507

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 9,240 -
J. 9,240 - Dec 31 Income Summary
9,240 - 9,240 -

Utilities Expenses No 508

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J. 5,180 - Dec 31 Income Summary J.7 5,180 -

5,180 - 5,180 -

Advertising Expenses No 509

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 4.200 -
J. 4,200 - Dec 31 Income Summary
4,200 -
4,200 -

Office Supplies Used No 510

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30
J. 1,470 - Dec 31 Income Summary J.8 1,470 -

1,470 - 1,470 -

218

Office Rental Expenses No 511

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.8 33,600 -
J.1 33,600 - Dec 31 Income Summary
33,600 - 33,600 -

Depreciation Vehicle No 512

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30
J. 50,400 - Dec 31 Income Summary J.8 50,400 -

50,400 - 50,400 -

Depreciation Office Equipment No 513

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.8 21,000 -
J. 21,000 - Dec 31 Income Summary
21,000 -
21,000 -

Miscellaneous Expenses No 514

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.8 4,060 -
J. 4,060 - Dec 31 Income Summary
4,060 -
4,060 -

219

Doubtful Debt No 515

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Allowance for J. 1,120 - Dec 31 Income Summary J.8 1,120 -

Doubtful Debt

1,120 - 1,120 -

Cost of Goods Sold No 516

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 31 Inventory Beg. J.7 30,800 - Dec 31 Purchases Returns J.7 2,940 -

Purchases J.7 166,520 - Purchases Discount J.7 560 -
Freight In J.7 1,540 - Inventory End. J.7 45,640 -
Income Summary J.7 149,720 -
198.860 - 198.860 -

2. การปิดบญั ชชี ัว่ คราวในสมุดรายวันท่วั ไปแลว้ ผา่ นรายการไปยังสมุดบญั ชีแยกประเภท โดยไม่
ผ่านตน้ ทนุ ขาย

ตัวอย่างท่ี 7.3 จากตวั อยา่ ง 7.1 การผา่ นรายการไปยงั บัญชแี ยกประเภท

Inventory No 106

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
J.7 30,800 -
Dec 1 Beginning Bal.  30,800 - Dec 31 Income Summary

Dec 31 Income Summary J.7 45,640 -

Y 25x1 Transactions Acc. Capital Transactions No. 301
MD Page
Debit Y 25x1 Beginning Bal. Acc. Credit
Dec 31 Withdraw Account J.8 Baht M D Income Summary Page Baht

5,600 - Dec 1  144,000 -
31 J.8 33,950 -

220

Drawing Account No 302

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1 Beginning Bal.  5,600 - Dec 31 Capital J.8 5,600 -
5,600 - 5,600 -

Income Summary No 303

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 31 Inventory Beginning J.7 30,800 - Dec 31 Sales J.7 400,000 -

Purchases J.7 166,520 - Miscellaneous Rev. J.7 2,520 -

Freight In J.7 1,540 - Purchases Returns J.7 2,940 -

Sales Returns J.7 2,100 - Purchases Discounts 560 -

Sales Discounts J.7 1,680 - Inventory Ending 45,640 -
Office Salary Exp. J.7 64,000 -

Salesperson

Salary Exp. J.7 20,800 -

Social Security Exp. J.7 9,240 -

Utilities Exp. J.7 5,180 -

Advertising Exp. J.7 4,200 -

Office Supplies Used J.8 1,470 -

Office Rental Exp. J.8 33,600 -

Depreciation Vehicle J.8 50,400 -

Depreciation Office

Equipment J.8 21,000 -

Miscellaneous Exp. J.8 4,060 -

Doubtful Debt J.8 1,120 -

Capital J.8 33,950 -

451,660 - 451,660 -

221

Y 25x1 Transactions Acc. Sales Transactions No 401
MD Page Cash
J.7 Debit Y 25x1 Acc. Credit
Dec 31 Income Summary Baht M D Page Baht
400,000 - Dec 1-30 J.2 400,000 -
400,000 -
400,000 -

Sales Returns No 402

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.2 2,100 - Dec 31 Income Summary J.7 2,100 -

2,100 - 2,100 -

Sales Discounts No 403

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.2 1,680 - Dec 31 Income Summary J.7 1,680 -

1,680 - 1,680 -

Miscellaneous Revenues No 404

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
J.2 2,520 -
Dec 31 Income Summary J.7 2,520 - Dec 1-30 Cash
2,520 - 2,520 -

Purchases No 501

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.4 166,520 - Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 166,520 -

166,520 - 166,520 -

222

Purchases Returns No 502

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 31 Income Summary J.7 2,940 - Dec 1-30 Cash J.4 2,940 -

2,940 - 2,940 -

Purchases Discounts No 503

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Dec 31 Income Summary J.5 560 -
J.7 560 - Dec 1-30 Cash
560 -
560 -

Freight In No 504

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J.2 1,540 - Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 1,540 -

1,540 - 1,540 -

Office Salary t Expense No 505

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 64,000 -
J.1 64,000 - Dec 31 Income Summary
64,000 - 64,000 -

Salesperson Salary t Expenses No 506

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 20,800 -
J. 80,800 - Dec 31 Income Summary
80,800 - 80,800 -

223

Social Security Expenses No 507

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 9,240 -
J. 9,240 - Dec 31 Income Summary
9,240 - 9,240 -

Utilities Expenses No 508

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Cash J. 5,180 - Dec 31 Income Summary J.7 5,180 -

5,180 - 5,180 -

Advertising Expenses No 509

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.7 4.200 -
J. 4,200 - Dec 31 Income Summary
4,200 -
4,200 -

Office Supplies Used No 510

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30
J. 1,470 - Dec 31 Income Summary J.8 1,470 -

1,470 - 1,470 -

Office Rental Expenses No 511

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.8 33,600 -
J.1 33,600 - Dec 31 Income Summary
33,600 -
33,600 -

224

Depreciation Vehicle No 512

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30
J. 50,400 - Dec 31 Income Summary J.8 50,400 -

50,400 - 50,400 -

Depreciation Office Equipment No 513

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.8 21,000 -
J. 21,000 - Dec 31 Income Summary
21,000 -
21,000 -

Miscellaneous Expenses No 514

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Cash Page Baht MD Page Baht
Dec 1-30 J.8 4,060 -
J. 4,060 - Dec 31 Income Summary
4,060 -
4,060 -

Doubtful Debt No 515

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1-30 Allowance for J. 1,120 - Dec 31 Income Summary J.8 1,120 -
Doubtful Debt 1,120 - 1,120 -

225

7.4 การปดิ “บัญชถี าวร” (Permanent Account Closing Entries) ดว้ ยภาษาองั กฤษ

บญั ชีถาวร หรอื บัญชแี ท้ (Permanent Account) เป็นบัญชีท่ีแสดงการรวบรวมข้อมูลในลักษณะ
สะสมต่อเน่ือง ระยะเวลาของการดาเนินงานจนกว่าจะเลิกกิจการ ได้แก่ บัญชีหมวดสินทรัพย์ หนี้สิน และ
ส่วนของเจ้าของ เม่ือสิ้นงวดบัญชี บัญชีช่ัวคราวท้ังหมดจะต้องถูกปิดไปเข้าบัญชีถาวร คือ บัญชีส่วนของ
เจ้าของ เพื่อหาผลสุทธิออกมาประเมินฐานะทางการเงิน ณ วันนั้น ทุนหรือส่วนของเจ้าของกิจการมีการ
เพิ่มขน้ึ หรอื ลดลง รายการทีท่ าใหส้ ว่ นของเจ้าของเพมิ่ ข้นึ คือบัญชีรายได้ ส่วนรายการทท่ี าให้ส่วนของเจ้าของ
กิจการลดลงคอื บญั ชคี า่ ใช้จา่ ย

การหายอดคงเหลือของบัญชถี าวร ณ วนั สน้ิ งวด ทาไดด้ งั นี้
1. หายอดรวมดา้ นเดบิตและเครดิตแต่ละบัญชี หาสว่ นต่างระหวา่ งดา้ นเดบติ และเครดิต
2. ถา้ ด้านเดบิตมากกว่า ผลต่างจะคงเหลือด้านเดบติ เรยี กวา่ Debit Balance

ถ้าดา้ นเครดิตมากกวา่ ผลต่างจะคงเหลือดา้ นเครดิต เรียกว่า Credit Balance
3. นายอดคงเหลอื ไปเขียนในชอ่ งจานวนเงนิ ด้านที่มีจานวนรวมนอ้ ยกวา่ ช่องวนั เดือน ปี เขยี น

วนั ทส่ี ิ้นงวดบญั ชี ส่วนช่องรายการ เขยี น “Ending Balance” (ยอดยกไป) ช่องหนา้ บญั ชี
เขียนเคร่อื งหมาย “”
4. สาหรบั บญั ชที ่ีมยี อดรวมเพียงดา้ นเดียว ยอดรวมนน้ั ให้ถอื เปน็ ยอดคงเหลอื นายอดคงเหลอื ไป
เขยี นในบญั ชแี ยกประเภท ในช่องจานวนเงนิ ด้านทีไ่ มม่ ยี อดรวม ชอ่ งวัน เดอื น ปี เขียนวันทส่ี ิน้
งวดบัญชี สว่ นช่องรายการ เขยี น “Ending Balance” (ยอดยกไป) ช่องหนา้ บญั ชีเขียน
เครอ่ื งหมาย “”
5. รวมจานวนเงินดา้ นเดบิต และเครดติ ซึง่ จะเปน็ จานวนทเี่ ท่ากันเสมอ
6. “Ending Balance” ในวนั สนิ้ งวด จะกลายไปเป็น “Beginning Balance” สาหรบั งวดบัญชี
ถัดไป โดยเขยี น ยอกยกมาหรอื Beginning Balance ด้านตรงกนั ข้ามกับ Ending Balance และ
ใสเ่ ครอ่ื งหมาย “” ลงในชอ่ งหน้าบัญชเี มอ่ื มีการผ่านรายการเรียบร้อยแล้ว
ตัวอยา่ งที่ 7.4 จากข้อมูล 7.1 ทาการปิดบัญชถี าวร

Cash No 101

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Page Baht
Dec 1 Beginning Bal. Baht M D Bank Account
Account Receivable  Ending Balance J.2 90,000 -
11 J.3 12,000 - Dec  47,000 -

125,000 - 31 137,000 -

137,000 -

25x2  47,000
Jan 1 Beginning Bal.

226

Bank Account No 102

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1 Beginning Bal.  1,200 - Dec 5 Cash J.5 23,000 -
3 Cash 2,610 -
J.2 24,410 - 31 Ending Balance  25,610 -

25,610 -

25x2

Jan 1 Beginning Bal.  2,610 -

Account Receivable No 103

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht
Dec 1 Beginning Bal.
Sales  15,000 - Dec Cash J.1 45,000 -
J.2 65,000 - Cash J.2 65,000 -
Sales  55,000 -
J.2 85,000 - 31 Ending Balance
165,000 -
165,000 -

25x2  55,000 -
Jan 1 Beginning Bal.

Inventory No 104

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1 Beginning Bal.  30,800 - Dec 31 Cost of Goods Sold J.7 30,800 -
Dec 31 Cost of Goods Sold J.7  45,640 -
45,640 - Ending Balance 76,440 -

76,440 -

25x2

Jan 1 Beginning Bal.  45,640 -

Office Supplies No 105

Y 25x1 Transactions Acc. Debit Y 25x1 Transactions Acc. Credit
MD Page Baht MD Page Baht

Dec 1 Beginning Bal.  23,500 - Dec 31 Ending Balance  23,000 -

23,500 - 23,500

25x2
Jan 1 Beginning Bal.  23,500 -

227