ประหยัดภาษีได้ เพราะภาษีเป็นหัวใจของการทําธุรกิจ เราจึงต้องบริหารให้ถูกต้องและประหยัดที่สุด เพื่อให้เรามีเงินสดในการใช้จ่ายมากขึ้น เก็บรวบรวมจากประสบการณ์ตรง เรียนภาษีเป็นภาพ เข้าใจง่ายและกรณีศึกษาที่ใช้ได้จริง 6 ประเภทภาษีในกิจการ / 20 กรณีศึกษาเพื่อประหยัดภาษี
โดย บริษัท ไทย คอนซัลติ้ง เซอร์วิส จํากัด บริษัท ไทย คอนซัลติ้ง เซอร์วิส จํากัด Thai Consulting Service Co., Ltd. 124/8-9 ถนนกรุงธนบุรี แขวงบางลําภูล่าง เขตคลองสาน กรุงเทพมหานคร 10600 เผยแพร่ครั้งแรกในประเทศไทย ในปี พ.ศ.2566 สงวนลิขสิทธิตามกฎหมายโดย บริษัทไทย คอนซัลติ ์ ้ง เซอร์วิส จํากัด ห้ามคัดลอก ลอกเลียน ดัดแปลง ทําซ�าหรือจัดพิมพ์เนื้อหา ภาพประกอบ Audiobook และสื่อต่างๆ หรือกระทําการอื่นใดโดยรูปแบบหรือวิธีการใดๆ ไม่ว่าส่วนหนึ่งส่วนใดของหนังสือเล่มนี้ เว้นแต่จะได้รับอนุญาตจากบริษัทไทย คอนซัลติ้ง เซอร์วิส จํากัด หนังสือประหยัดภาษี มีเงินใช้มากขึ้น จัดพิมพ์และจัดจําหน่ายโดย
จากใจผู้เขียน ตลอด 8 ปี ที่ทําเพจ Facebook บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ ครูอัสและทีมงาน เราช่วยกันสร้างสรรค์สื่อการอธิบายเรื่องบัญชี ภาษี เพื่อให้เจ้าของกิจการและนักบัญชีได้เรียนรู้และนําไปใช้ประโยชน์ ที่ผ่านมาเราเน้นในรูปแบบวิดีโอ ภาพและสื่อต่างๆ ในหน้าเพจ Facebook แต่ปีนี้เราตัดสินใจรวบรวมความรู้ที่จําเป็นทั้งพื้นฐานและ เทคนิคบริหารบัญชี ภาษี มาไว้ในรูปแบบหนังสือ มีการประยุกต์ให้อ่านเข้าใจง่าย ทําเป็นอินโฟกราฟิก มี QR Code เพื่อสแกนอ่าน เนื้อหาและกฎหมายเพิมเติม พร้อมให้ดาวน์โหลดเอกสาร อีกทั ่ ้งมี Audiobook ที่สามารถเข้าไปฟังคลิปเสียงที่ครูอัสเล่าเรื่องราว เกี่ยวกับภาษีและเทคนิคต่างๆ ไว้ในบทกรณีศึกษาเพื่อประหยัดภาษี พวกเราทีมงานจากเพจ Facebook บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ ตั้งใจทําหนังสือเล่มนี้ขึ้นมาและคาดหวังว่า หนังสือเล่มนี้จะอยู่ติดออฟฟิศหรือวางบนโต๊ะเจ้าของกิจการและนักบัญชี เพื่อเป็นตัวช่วยหนึ่งในการเรียนรู้บัญชี ภาษีได้เป็นอย่างดี ติดตามพวกเราได้ที่ ขอให้ทุกท่านขายดี มีกําไร เสียภาษีน้อยที่สุด -ครูอัสบัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ
เพราะภาษี เป็นส่วนหนึ ่ งของการทําธุรกิจ
เราจึงต้อง ทําใจยอมรับ เราจึงต้อง ศึกษาเรียนรู้ เราจึงต้อง รู้เทคนิคการประหยัด
ในการทําธุรกิจสิ่งทีผู้ประกอบการส่วนใหญ่่ มักนึกถึงนันก็คือ ่ รายได้หรือกําไร ทีกิจการจะได้รับ่ แต่มีสิ่งหนึงที่ผู้ประกอบการไม่ควรปล่อยปละละเลย่ และควรทีจะใส่ใจศึกษาเรียนรู้นั่ นก็คือ ่ ภาษี
หากคุณมีความเข้าใจพื้นฐานภาษีมาบ้าง คุณสามารถข้ามบทเรียนที่ 1 เพื่ออ่านกรณีศึกษาที่คุณสนใจได้เลย ในขณะที่อ่านและฟังกรณี ศึกษา หากมีข้อสงสัย สามารถกลับมาอ่าน หลักการภาษีจากบทที่ 1 ได้ค่ะ หากคุณยังไม่มีพื้นฐานมากนัก ให้ค่อยๆ อ่านจากบทที่ 1 เพื่อปูพื้นฐานไปก่อนการเรียนรู้กรณีศึกษา อธิบายภาษีในรูปแบบอินโฟกราฟิก สรุปเนื้อหา ทําเป็นภาพ ให้เข้าใจง่าย มีตัวอย่างการคํานวณ เรียนรู้เทคนิคประหยัดภาษีผ่านกรณีศึกษา โดยการเล่าเรื่อง ทําให้คุณเห็นเป็นภาพ ทั้งกระบวนการ ทําให้คุณจําและนําไปใช้ได้ บทที่ 1 ภาษีพื้นฐาน บทที่ 2 20 กรณีศึกษาเพื่อประหยัดภาษี เพื่อให้คุณ ประหยัดเวลาในการอ่าน เพื่อให้คุณ ได้นําเทคนิคไปใช้ได้ไวขึ้น หนังสือเล่มนี้แบ่งเป็น 2 บทด้วยกัน ไม่จําเป็นต้องอ่านเรียงตามบท
สารบัญ บทที่ 1 : ภาษีพื้นฐาน หมวดที่ 1 ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเกิดขึ้นจากรายการค้าตอนไหนบ้าง หมวดที่ 2 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย หมวดที่ 3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล หมวดที่ 4 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หมวดที่ 5 ภาษีอื่นๆ ที่สรรพากรเรียกเก็บ หมวดที่ 6 ภาษีที่หน่วยงานอื่นเรียกเก็บ (หน่วยงานท้องถิ่น, กรมสรรพสามิต, กรมศุลกากร) (อากรแสตมป์, ภาษีธุรกิจเฉพาะ) บทที่ 2 : 20 กรณีศึกษาเพื่อประหยัดภาษี กรณีศึกษาที่ 1 รายได้ 50 ล้าน ทําในรูปแบบบุคคลธรรมดา ไม่จดบริษัท เคสนี้ประหยัดไปหลายแสน 10 15 34 47 58 87 95 115 121 125 129 132 135 กรณีศึกษาที่ 2 ยังไม่มีรายได้ แต่เริมต้นด้วยการจดบริษัท ่ จด VAT เคสนี้ประหยัดได้หลายล้าน กรณีศึกษาที่ 3 ทุนจดทะเบียนไม่ต้องเยอะ ประหยัดภาษีเป็น 10 ล้าน กรณีศึกษาที่ 4 จดบริษัทแยกตามสาขา สะดวกต่อการ ขายกิจการ เคสนี้ประหยัดได้หลายล้าน กรณีศึกษาที่ 5 จดบริษัทแยก เพื่อประหยัดภาษี และบริหารมรดก กรณีศึกษาที่ 6 จดบริษัทมากกว่า 1 เพื่อรักษาความเป็น SMEs
กรณีศึกษาที่ 14 หมดตัวเพราะภาษีย้อนหลัง กรณีศึกษาที่ 15 เจ้าของจําเป็นต้องมีเงินเดือน กรณีศึกษาที่ 16 ทําธุรกิจแบบเดินปิดตาหรือเปล่า กรณีศึกษาที่ 17 มีเงินเหลือใช้มากขึ้น เพียงจ้าง พนักงานบัญชี 1 คนในบริษัท กรณีศึกษาที่ 18 จะอุดรูรั่วเงินไหลออกให้ทัน เพื่อรักษาเงินสดไว้ กรณีศึกษาที่ 19 ขายได้ ไม่ได้แปลว่าขายดี กรณีศึกษาที่ 20 3 เทคนิคดึงเงินอยู่ในกระเป๋า 145 146 147 148 149 150 151 กรณีศึกษาที่ 7 ดีใจที่ขาดทุนสะสม 5 ปี ไม่เสียภาษี กรณีศึกษาที่ 8 เมื่อมีส่งออก ให้เดินหน้าขอคืนภาษี กรณีศึกษาที่ 9 จังหวัดที่ได้อัตราภาษีถูกที่สุด ในประเทศไทย กรณีศึกษาที่ 10 ผันรายจ่ายส่วนตัว ให้บริษัทจ่ายแทน กรณีศึกษาที่ 11 ซื้อรถในชื่อใคร ประหยัดภาษีมากที่สุด กรณีศึกษาที่ 12 ทีมล่อซื้อจากกรมสรรพากร กรณีศึกษาที่ 13 สรรพากรตรวจทุกช่องทาง 138 139 140 141 142 143 144
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 10 ภาษีเกิดขึ ้ นจากรายการค้าตอนไหนบ้าง ปล. ยังมีภาษีอีกหลายรายการที่เกิดขึ้นระหว่างทาง เช่น ภาษีที่เกิดขึ้นเพื่อให้สัญญานั้นถูกต้องกฎหมาย อากรแสตมป์ และอื่นๆ รายขายสินค้า / ให้บริการได้ VAT ขาย ซื้อสินค้า/ค่าบริการ VAT ซื้อ (ต้นทุนงานบริการ) เมื่อซื้อสินค้า / จ่ายค่าบริการ = = = ค่าใช้จ่ายต่างๆ ค่าใช้จ่ายขาย ค่าใช้จ่ายบริหาร - ค่าเช่า - ค่านํ้า ค่าไฟ - เงินเดือนพนักงาน - ฯลฯ = มีกําไร กําไรสุทธิ ไม่ใช่ SMEs : 20% จากกําไร SMEs : 300,000 บาทแรกเสียภาษี 0%, ไม่เกิน 3,000,000 บาทเสียภาษี 15% และ เกิน 3,000,000 ขึ้นไปเสียภาษี 20% = = = } ภาษีหัก ณ ทีจ่าย่ B นําส่ง = ภาษีมูลค่าเพิ่ม A นําส่ง ภาษีถูกหัก ณ ทีจ่าย่ E เมื่อมีรายได้ ธุรกิจให้บริการ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย - กรณี จ่ายค่าบริการ ค่าเช่า ฯลฯ รายเดือน 15 รายเดือน 7 ภาษีป้าย/ทีดิน่ C นําส่ง รายปี ปี *จัดเก็บโดยท้องถิ่น ภาษีเงินได้นิติบุคคล นําส่ง D รายปี ปี
หมวดที ่ 1 : ภาษีธุรกิจ 11 เมื่อกิจการจด vat มีหน้าที่ออกใบกํากับภาษีเมื่อขายสินค้าหรือให้บริการ เพื่อเรียกเก็บ vat 7% และคํานวณภาษีประจําเดือน โดยภาษีขาย หักภาษีซื้อ แล้วยื่นแบบฯ พร้อมชําระภาษี (ถ้ามี) ในเดือนถัดไป เมื่อเราทําธุรกิจในรูปแบบนิติบุคคล เมื่อจ่ายเงินเดือน ค่าบริการ ฯลฯ มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย แล้วนําส่งสรรพากร ในเดือนถัดไป เป็นภาษีที่จัดเก็บโดยส่วนงานท้องถิ่น ภาษีนี้จะจ่ายเป็นรายปี เมื่อจ่ายแล้ว จะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายของกิจการได้ ภาษีเงินได้นิติบุคคล เมื่อทําธุรกิจในรูปแบบบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน เมื่อมีกําไรจะถูกคํานวณ ตามวิธีคิดของภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยต้องพิจารณาก่อนว่าเราเป็น SMEs หรือไม่ เพราะอัตราภาษีของกิจการขนาดเล็ก SMEs จะเสียน้อยกว่า ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย (ผู้รับเงินเป็นผู้ถูกหัก) กรณีธุรกิจให้บริการ เมื่อได้รับเงินจะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ถือเป็นภาษีที่ชําระไว้ล่วงหน้า สามารถนํามาเป็นเครดิตภาษี เมื่อยื่นแบบภาษีเงินได้ประจําปีได้ ABCDE ภาษีป้าย ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ผู้จ่ายเงินเป็นผู้หัก)
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 12 ภาษีทีกระทรวงการคลัง่ เก็บต่อปีประมาณ 3 ล้านล้านบาท ซึง่กรมสรรพากร มีหน้าที่ ในการจัดเก็บภาษี ต่อปีประมาณ 2 ล้านล้านบาท ทีเหลือเป็นส่วนของหน่วยงานอื่นๆ่ หนังสือเล่มนี จะลงรายละเอียดภาษี้ ทีเกี่ ยวข้องกับสรรพากร เป็นหลัก ่
หมวดที ่ 1 : ภาษีธุรกิจ 4
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 14 1 2 3 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ่ม ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คืออะไร - เงินได้อะไรที่ต้องเสียภาษี - การหักค่าใช้จ่าย - ภาษีเงินได้นิติบุคคล คืออะไร - สูตรการคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล - ธุรกิจ SMEs และ ไม่ใช่ SMEs ต่างกันอย่างไร ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย - ใครมีหน้าที่ยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย - ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายฝั่งผู้หัก / ผู้ถูกหัก - เบี้ยปรับ เงินเพิม ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ่ - ภาษีมูลค่าเพิม คืออะไร ่ - อัตราภาษีมูลค่าเพิม่ - หน้าที่ของผู้ที่จดทะเบียน 4 5 6 ภาษีอื่นๆ ที่สรรพากรเรียกเก็บ (ภาษีธุรกิจเฉพาะ, อากรแสตมป์) หน่วยงานที่จัดเก็บภาษีอื่นๆ (ภาษีป้าย, ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง, นําเข้า) - ภาษีธุรกิจเฉพาะ คืออะไร - อากรแสตมป์ คืออะไร - วิธีการเสียอากร - ภาษีป้าย ภาษีที่ดินและสิงปลูกสร้าง คืออะไร ่ - ศุลกากรและสรรพสามิต คืออะไร - วิธีการคํานวณภาษีศุลกากรและสรรพสามิต
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 6 ภาษีมูลค่าเพิ่ ม Value Added Tax
หมวดที ่ 1 : ภาษีธุรกิจ 7 ภาษีอะไร ทีสรรพากรเก็บได้มากที ่สุด่ ภาษีอะไร ทีต้องยื่นแบบนําส่งทุกเดือน่ ภาษีอะไร ทีมีโทษปรับหนักมากๆ่ ภาษีอะไร ทีเป็นจุดเสี ่ ่ยงทีผู้ประกอบการ่ ทําผิดบ่อยทีสุด่ คําตอบคือ : ภาษีมูลค่าเพิ่ ม VAT
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 17 มาเริมต้นกันก่อนว่า ่ ใครมีหน้าทีจด VAT่ ภาษีมูลค่าเพิ่ ม (VAT) ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1. ผู้ประกอบกิจการทีมี่ ยอดขายสินค้าหรือให้บริการเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี 2. ผู้ประกอบกิจการทีมียอดขายสินค้าหรือให้บริการที่ ยังไม่ถึง 1.8 ล้านบาท แต่มี ่ มีแผนงานเตรียมซือสินค้าจํานวนมากที้จะมีสิทธิใช้ภาษีซื่อ้ มีการก่อสร้างอาคาร/โรงงาน ซึงมีภาษีซื่อจํานวนมาก้ 1 หากคุณเคยได้ยินว่า มีคนค้าขายแล้วโดนภาษีย้อนหลังเป็นล้าน ขอให้เดาได้เลย ว่าส่วนใหญ่จะโดนภาษีมูลค่าเพิมย้อนหลังนี่แหละค่ะ ่ ถือว่าเป็นภาษีที่มีความอ่อนไหวมากๆ ดังนั้นครูอัสจึง นําเรื่องภาษีมูลค่าเพิมขึ่ ้นมาเป็นหัวข้อแรกในการอธิบาย 3. ผู้ประกอบการทีอยู่นอกประเทศและมีการขายสินค้าหรือ ่ ให้บริการในประเทศเป็นปกติ โดยมีตัวแทนอยู่ในประเทศ ให้ตัวแทนรับผิดชอบจดทะเบียน
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 18 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% โดยพระราชกฤษฎีกาได้มีการ ปรับลดอัตราภาษีมูลค่าเพิม่ เหลือ 7% ในทุกๆปี โดยจะแบ่งเป็น ภาษีมูลค่าเพิม 6.3% ่ + ภาษีท้องถิ่น 0.7% รายได้ที่อยู่ในบังคับ รายได้ที่ไม่อยู่ในบังคับ หลายท่านอาจคุ้นชินกับอัตราภาษีมูลค่าเพิม 7% แต่จริงๆแล้วในประเทศไทยนั ่ ้นภาษีมูลค่าเพิมมีอยู่ 3 อัตราด้วยกัน ่ เรามาดูกันว่า มีอัตราภาษีมูลค่าเพิมอะไรบ้างที่เราต้องทําความรู้จัก ่ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในประเทศไทย 1 2 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ส่งออกสินค้าไปต่างประเทศ และการให้บริการที่กระทํา ในประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ 3 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 2.5% ปัจจุบันได้ ยกเลิกไปแล้ว ยกเว้น ภาษีมูลค่าเพิม่ มีธุรกิจบางประเภทที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องจดภาษีมูลค่าเพิม่ แม้จะมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท เช่น ขายพืชผลทางการเกษตร ขายสัตว์ ขายหนังสือพิมพ์ ตําราเรียน ให้บริการการศึกษา ให้บริการสถานศึกษา ฯลฯ อ่านเพิ่มเติม ห้ามเปิดใบกํากับภาษี ออกเป็น ใบเสร็จรับเงิน ให้ออกใบกํากับภาษี สามารถออกใบกํากับภาษีได้ แต่ยอดภาษีขาย เป็น 0 บาท ห้ามเปิดใบกํากับภาษี ข้อมูลจาก : กรมสรรพากร
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 19 หน้าที่ของผู้ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณเป็นกิจการที่จดภาษีมูลค่าเพิม (VAT) จะมีหน้าที่ที่ต้องจัดทําตามที่กฎหมายกําหนด เราจะมาดูกันว่ามีหน้าที่อะไรบ้าง ่ ที่ผู้ประกอบการจดภาษีมูลค่าเพิมต้องจัดทํา ่ รายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย รายงานสินค้าและวัตถุดิบ 3 จัดทํารายงานตามที่กฎหมายกําหนด ซึ่งได้แก่ 4 ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีตามแบบ ภ.พ.30 เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือ ผู้รับบริการ และออกใบกํากับภาษีเพื่อเป็น หลักฐานในการเรียก เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ออกเอกสารและออกใบกํากับภาษี ทุกครั้งที่มีการ ขายสินค้าหรือให้บริการ พร้อมส่งมอบเอกสาร ให้กับผู้ซื้อหรือผู้รับบริการในทันที ที่ความรับผิด ในการเสียภาษีเกิดขึ้น 2 1
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 20 จุดความรับผิดในการเสียภาษี (Tax Point) คือจุดที่ผู้ประกอบการจะต้องออกใบกํากับภาษี ซึ่งแต่ละประเภทกิจการมีจุดรับผิด ในการเสียภาษีที่แตกต่างกัน ดังนี้ ธุรกิจซื้อมาขายไป ธุรกิจบริการ ธุรกิจขายสินค้าตามสัญญาให้เช่าซื้อ หรือซื้อขายผ่อนชําระ ธุรกิจนําเข้า - ส่งออก ความรับผิดเกิดขึนเมื้อ่ ความรับผิดเกิดขึนเมื้อ ความรับผิดเกิดขึ่นเมื้อ่ ได้รับชําระค่าบริการ ความรับผิดเกิดขึนเมื้อ่ เมื่อถึงกําหนดชําระตามงวด ได้รับชําระราคาสินค้าก่อน ได้ออกใบกํากับภาษีก่อน ชําระอากรขาออก/ขาเข้า เมื่อได้รับชําระราคาสินค้าก่อน มีการส่งมอบสินค้า โอนกรรมสิทธิสินค้า ์ ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Tax Point)
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 21 3 รูปแบบของใบกํากับภาษี 1. ใบกํากับภาษีเต็มรูปแบบ คือ เอกสารหลักฐานสําคัญซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม จะต้องจัดทําและออกให้กับ ่ ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการทุกครั้งที่มีการขายสินค้าหรือให้บริการ เพื่อแสดงมูลค่าของสินค้าหรือบริการและจํานวนภาษีมูลค่าเพิม่ ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือรับบริการในแต่ละครั้ง 1 ใบกํากับภาษีเต็มรูปแบบ 2 ใบกํากับภาษีอย่างย่อ 3 ใบเพิ่มหนี้/ใบลดหนี้ บริษัท ตัวอย่าง จํากัด 25 ถนนสาทรใต้ แขวงทุ่งมหาเมฆ เขตสาทร กรุงเทพมหานคร 10120 โทร 02-665-1543 เอกสารออกเปนชุด / DOCUMNET SET เลขประจําตัวผูเสียภาษีอากร วันที่สั่งซื้อ P/O DATE วันครบกําหนดการชําระ DUE DATE ใบสั่งซื้อเลขที่ P/O NUMBER พนักงานขาย SALES อางอิง REF ลูกคา ตนฉบับใบกํากับภาษี TAX INVOICE ORIGINAL วันที่ DATE เลขที่ NO ลําดับ ITEM รายการ DESCRIPTION จํานวน QUANTITY รวม TOTAL - ไดรับสินคาตามใบสงสินคาฉบับนี้ ไวถูกตองในสภาพเรียบรอยดีแลว หากมีการเสียหาย โปรดแจงใหบริษัททราบภายใน 7 วัน นับตั้งแตวันที่ไดรับสินคา มิฉะนั้นบริษัทจะไมรับผิดชอบใดๆ ทั้งสิ้น - ไดตรวจรับสินคาตามรายการขางตนถูกตองครบถวนและยอมรับตามขอตกลงตามใบสงสินคานี้ ผิด ตก ยกเวน E. &. 0. E. จํานวนเงิน ตัวอักษร ผูรับสินคา / RECEIVER วันที่ / DAT ผูสงสินคา / SENDER วันที่ / DAT ผูมีอํานาจอนุมัติ / AUTHORIZER ภาษีมูลคาเพิ่ม VAT RATE จํานวนรวมทั้งสิ้น GRAND TOTAL ราคาตอหนวย UNIT PRICE จํานวนเงิน AMOUNT คําว่า “ใบกํากับภาษี” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจําตัว ผู้เสียภาษีของผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม่ หมายเลขลําดับของใบกํากับภาษี และหมายเลขของเล่ม (ถ้ามี) ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจําตัว ผู้เสียภาษีของผู้ประกอบการจดทะเบียน ที่ออกใบกํากับภาษี วัน เดือน ปีที่ออกใบกํากับภาษี จํานวนภาษีมูลค่าเพิมที่คํานวณ ่ จากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ โดยให้แยกออกจากมูลค่าของสินค้า หรือของบริการให้ชัดเจน 1 3 4 5 2 7 6
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 22 1 2. ใบกํากับภาษีอย่างย่อ คือ เอกสารใบกํากับภาษีอีกรูปแบบหนึ่ง โดยส่วนใหญ่ธุรกิจที่ใช้ใบกํากับภาษีอย่างย่อ เป็นธุรกิจที่มีการขายปลีกลูกค้ารายย่อย หรือผู้บริโภคคนสุดท้าย เช่น ร้านสะดวกซื้อ ร้านอาหาร โรงแรม เป็นต้น คําว่า "ใบกํากับภาษีอย่างย่อ" ในที่ที่เห็นได้ชัด หมายเลขลําดับของใบกํากับภาษี และหมายเลขลําดับของเล่ม (ถ้ามี) ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของ สินค้าหรือบริการ ชื่อหรือชื่อย่อ และ เลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากร ของผู้ประกอบการจด ทะเบียนที่ออกใบกํากับภาษี วัน เดือน ปี ที่ออกใบกํากับภาษี ราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการ โดยต้องมีข้อความระบุชัดเจน ว่าได้รวมภาษีมูลค่าเพิมไว้แล้ว ่ 3 1 5 6 2 4
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 23 ใบเพิ่มหนี้/ใบลดหนี้ เลมที่ 3 เลขที่ 11 บริษัท รํ่ารวยยิ่ง จํากัด เลขที่ 3/107 ถนนศรีนครินทร แขวงหนองบอน เขตประเวศ กรุงเทพมหานคร 10260 โทร. 027449077 27466808 เลขประจําตัวผูเสียภาษี 301192198 2 ชื่อผูซื้อ บริษัท ทํามาคาขึ้น จํากัด ที่อยู 12/65 ถนนสุขุมวิท 64 แขวงบางจาก เขตพระโขนง กรุงเทพฯ 10260 อางอิงใบกํากับภาษีเลขที่ 061/012 เหตุผลในการเพิ่มหนี้ สินคาชํารุดเสียหาย ผูรับมอบอํานาจ ลําดับ 1 2 กระเบื้องปูพื้น ปูนยาแนว 950 แผน 10 ถุง รวมมูลคาสินคาตามใบกํากับภาษีเดิม (1) (2) (3) (4) (5) 25,200.00 23,850.00 1,350.00 94.50 1,444.50 - = = มูลคาที่ถูกตอง ผลตาง (1) -(2) ภาษีมูลคา เพิ่ม 7% รวม (3) + (4) 25.00 10.00 23,750.00 100.00 รายการ จํานาน ราคาตอหนวย จํานวนเงิน วันที่ 15 เมษายน 2551 ลงวันที่ 7 เมษายน 2551 3. ใบเพิ่มหนี้/ใบลดหนี้ คือ เอกสารใบกํากับภาษีประเภทหนึ่งที่ใช้กรณีที่ผู้ขายได้ออกใบกํากับภาษีไปแล้ว แต่ต้องคํานวณ ภาษีมูลค่าเพิมใหม่ เนื่องจากมูลค่าสินค้าหรือบริการมีจํานวนเพิ ่มขึ่ ้นหรือลดลง 3 คําว่า "ใบเพิมหนี้ หรือ ใบลดหนี้" ่ ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ใน ใบกํากับภาษีดังกล่าวมูลค่าที่ถูกต้องของ สินค้าหรือบริการ ผลต่างของจํานวน มูลค่าทั้งสอง และจํานวนภาษีที่เรียก เก็บเพิมสําหรับส่วนต่าง่ วัน เดือน ปี ที่ออกใบเพิมหนี้ ่ ชื่อ ที่อยู่ และ เลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากร ของผู้ประกอบการจดทะเบียน ที่ออกใบเพิมหนี้ ่ เหตุผลในการออกใบเพิมหนี้/ใบลดหนี้ ่ 1. มีการเพิม/ลด ราคาสินค้า (สินค้าเกินกว่าที่ตกลงกัน คํานวณราคาสินค้าผิดพลาดจากความเป็นจริง เหตุอื่นที่อธิบดีกํ ่าหนด) 2. มีการเพิม/ลด ราคาค่าบริการ (ให้บริการเกินกว่าข้อตกลง คํานวณราคาค่าบริการผิดพลาดต�ากว่าความเป็นจริง) ่ ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการ คําอธิบายสั้นๆถึงสาเหตุ ในการออกใบเพิมหนี้ ่ 4 6 1 5 2
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 15 ใบกํากับภาษี ออกผิดให้ยกเลิก และออกใบใหม่ โดยต้องขอใบเดิมทีเป็นตัวจริงกลับมาด้วย ่ ชือ ที่อยู่ เลขประจําตัว รายละเอียดต้องถูกต้อง่ ต้องเก็บไว้อย่างน้อย 5 ปี ภาษีซือ สามารถใช้เคลมได้ภายใน้ 6 เดือน ไม่งันต้องรวบรวมขอคืนได้ภายใน 3 ปี้ ภาษีขาย ต้องยืนทั่งหมด้ 100% ในเดือนนันๆ้
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 16 ภาษีขาย = หนีสิน้ คือภาระทีต้องเก็บจากผู้บริโภค ่ และต้องนําส่งกรมสรรพากร ภาษีซือ = สินทรัพย์ ้คือมูลค่าทีเราจ่ายตอนซื่อของ หรือค่าใช้จ่ายต่างๆ้ และยอดเงินนีเราสามารถได้คืนจากกรมสรรพากร้ ภาษีขาย ยอดทีต้องส่ง่ สรรพากร ภาษีซือ้ ยอดทีจะได้คืน่ จากสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทีต้องชําระ่ หรือได้คืน
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 26 เครดิตภาษี 200 บาท ชําระภาษี 2,000 บาท เก็บเป็นเครดิตภาษี 1,000 บาท ไม่ต้องชําระ ตัดเครดิต 2,000 บาท ตัดเครดิต 1,000 2,000 บาท ชําระเพิ่ม 1,000 - (2,000) (1,000) - 1,000 3,000 3,000 3,000 800 5,000 2,000 1,000 > < > > ภาษีขาย ภาษีซื้อ สูตรการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีขาย หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิมที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน ่ ภาษีมูลค่าเพิมได้ เรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือ ่ ผู้รับบริการ เมื่อมีการขายสินค้าหรือรับค่าบริการ ภาษีซื้อ หมายถึง ภาษีมูลค่าเพิมที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน ่ ภาษีมูลค่าเพิม ได้จ่ายให้กับผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการที่เป็น ่ ผู้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม เมื่อซื้อสินค้าหรือชําระค่าบริการ ่ เพื่อใช้ในการประกอบกิจการของตน ภาษีซื้อที่จะนํามาหักได้นี้คลุมไปถึงภาษีซื้อของสินค้าประเภททุนด้วย ภาษีมูลค่าเพิ่ม = ภาษีขาย - ภาษีซื้อ หากภาษีขาย > ภาษีซื้อ = ภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ต้องชําระ หากภาษีขาย < ภาษีซื้อ = ภาษีที่มีสิทธิขอคืน หรือขอเครดิตภาษี การคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ผลลัพธ์
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 27 ภ.พ.30 คือ แบบแสดงรายการสําหรับผู้ประกอบการ ซึ่งจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิมแล้ว และเป็นผู้ประกอบการ ่ ที่ต้องเสียภาษีโดยคํานวณ จากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อ ในแต่ละเดือนภาษี ตัวอย่างแบบภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) หลังจากคํานวณภาษีมูลค่าเพิมเรียบร้อยแล้ว ผู้ประกอบการจะต้องยื่นแบบภาษี โดยจะใช้แบบ ภ.พ.30 นั ่ ่นเอง สแกน QR Code เพื่อเข้าไปดาวน์โหลด แบบฟอร์ม ภ.พ.30
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 28 รายงานภาษีซื้อ เป็นเอกสารรายงานที่จะแสดงให้ทราบถึงจํานวนและรายละเอียดรายจ่ายที่นํามาใช้เป็นภาษีซื้อ ในเดือนนั้นๆของกิจการ ตามเอกสารใบกํากับภาษีรายจ่ายที่เราได้รับ ดูตัวเลขจากใบกํากับภาษี ตรวจสอบได้ที่เว็ปไซต์ กรมสรรพากร ตัวอย่างรายงานภาษีซื้อ กรณีบุคคลธรรมดา จดทะเบียนเป็นการค้า และผู้ประกอบการ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม่ 1 2 3 ข้อมูลส่วนนี้สามารถหาได้ จากใบ ภ.พ.20 ของเราเอง สํานักงานใหญ่และสาขา ต่างฝ่ายต่างออกรายงานเอง สแกน QR Code เพื่อตรวจสอบรายชื่อ ผู้ประกอบกิจการ จดภาษีมูลค่าเพิ่ม เว็บไซต์ VATINFO
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 29 ข้อมูลส่วนนี้สามารถหาได้ จากใบ ภ.พ.20 ของเราเอง สํานักงานใหญ่และสาขา ต่างฝ่ายต่างออกรายงานเอง รายงานภาษีขาย เป็นเอกสารรายงานที่จะแสดงให้ทราบถึงจํานวนและรายละเอียดรายการภาษีขาย ในเดือนนั้นๆของกิจการ ตามเอกสารใบกํากับภาษีที่กิจการเราออกให้ลูกค้า กรณีลูกค้าเป็นบุคคลธรรมดา มาซื้อหรือใช้บริการ ในฐานะ ผู้บริโภคคนสุดท้าย หากสามารถขอชื่อได้ ก็เพียงพอไม่จําเป็นต้องมี เลขประจําตัวผู้เสียภาษี กรณีลูกค้าเป็นบุคคลธรรมดา จด VAT ซึ่งกลุ่มนี้จะเป็นร้านค้า ซื้อสินค้าไปขายต่อ จําเป็นต้อง ขอข้อมูลครบถ้วย ชื่อ เลขประจําตัวเสียภาษี เพื่อออกใบกํากับ และจัดทํา รายงานภาษีขาย ตัวอย่างรายงานภาษีขาย 1 3 2 4 การแจกสินค้า ไม่ว่าจะเป็น สินค้าที่ขาย หรือสินค้าสมนาคุณ ต้องยื่นภาษีขายด้วย แต่ไม่ต้องออกใบกํากับภาษี เหตุผลเพราะว่า ตอนซื้อเรา เครมภาษีซื้อ เมื่อตอนแจก ต้องนําส่งภาษีขายด้วย
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 30 รายงานสินค้าและวัตถุดิบ เป็นเอกสารรายงานที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิมจะต้องจัดทํา ่ เป็นรายงานที่แสดงถึงการหมุนเวียนสินค้าและวัตถุดิบในกิจการ และจะช่วยในการตัดสินใจการสั่งซื้อสินค้าและวัตถุดิบอีกด้วย ตัวอย่างรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ข้อมูลส่วนนี้สามารถหาได้ จากใบ ภ.พ.20 ของเราเอง สํานักงานใหญ่และสาขา ต่างฝ่ายต่างออกรายงานเอง ชื่อสินค้า/วัตถุดิบ เพื่อทราบสินค้าที่ เรากําลังตรวจสอบ หมายเหตุ เป็นการบอกรายละเอียดว่า มีการรับ-จ่ายสินค้าเพื่ออะไร รายละเอียด ปริมาณสินค้า/วัตถุดิบ ว่ามีการรับ-จ่าย และสินค้าคงเหลือเท่าไหร่ 4 3 1 2
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 31 เงินเพิ่ม เบี้ยปรับ ค่าปรับอาญา เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิม (VAT) จะต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 พร้อมชําระภาษีมูลค่าเพิ ่ม ่ (ถ้ามี) เป็นรายเดือนทุกเดือน ไม่ว่าจะมีการขายสินค้าหรือให้บริการในเดือนภาษีนั้นหรือไม่ก็ตาม ซึ่งหากผู้ประกอบการยื่นล่าช้า หรือไม่ยื่นก็จะถูกเบี้ยปรับ-เงินเพิมได้ ่ อัตรา 1.5% ต่อเดือน *ภาษี (เศษของเดือนคิดเป็น 1 เดือน) ยื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 300 บาท ยื่นแบบล่าช้าเกิน 7 วัน ปรับ 500 บาท กรณีที่ไม่เคยยืนแบบมาก่อน เบี้ยปรับจะคูณ 2 เท่า ชําระภายใน 15 วัน 2% ของภาษี *2 ชําระภายใน 30 วัน 5% ของภาษี *2 ชําระภายใน 60 วัน 10% ของภาษี *2 ชําระหลัง 60 วัน 20% ของภาษี *2 กําหนดการยื่น ภ.พ.30 และเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภายในวันที่ 23 ยื่นแบบกระดาษ ของเดือนถัดไป ของเดือนถัดไป วันที่ 15 วันที่ 1 ยื่นแบบออนไลน์ ** กรณีที่วันสุดท้ายเป็นวันเสาร์ - อาทิตย์ หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ ให้ชําระภาษี วันสุดท้ายในวันถัดไป บวกเพิ่ม 8 วัน
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 32 ตัวอย่าง ปีที่ 1 รายได้ 960,000 ปีที่ 2 รายได้ 2,400,000 ปีที่ 3 รายได้ 3,600,000 ปีที่ 4 รายได้ 5,400,000 การคํานวณค่าปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพากรเข้าตรวจสอบการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของนายคิดดี และได้ทําการยื่นภาษีย้อนหลัง พบว่านายคิดดีมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท และไม่ได้จด VAT ปี ปีที่ 1 ปีที่ 2 ปีที่ 3 ปีที่ 4 รวม 960,000 2,400,000 3,600,000 5,400,000 12,360,000 - **42,000 252,000 378,000 672,000 - 42,000 252,000 378,000 672,000 - 84,000 504,000 756,000 1,344,000 - 17,010 90,720 68,040 175,770 - 143,010 846,720 1,202,040 2,191,770 2,191,770 - - - - 0 - - - - 0 รายได้ ภาษีขาย ภาษีซื้อ เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ต้นทุนสินค้า และค่าใช้จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ต้องชําระ ยอดชําระ ตามปี ยอดชําระ ให้สรรพากร ** คือ (2,400,000 – 1,800,000) x 7% = 42,000 หากไม่มีบิลใบเสร็จ และไม่เคยจดรับ-จ่าย จะถือว่าไม่มี
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 24 อีกหนึงกิจกรรมทางภาษี่ ทีกรมสรรพากรวางไว้่ ให้ผู้ประกอบการนิติบุคคล ต้องกระทํา คือ เมือจ่ายชําระค่าบริการตามที่กําหนด่ ต้องมีการ หัก ณ ทีจ่าย่ผู้รับเงิน และนําส่งกรมสรรพากร
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 25 ภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่าย ่ Withholding Tax
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 35 ภาษีเงินได้หัก ณ ที ่ จ่าย ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือ การจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลล่วงหน้า กําหนดให้ผู้จ่ายเงินค่าบริการ มีหน้าที่หักภาษีจากเงินที่จ่ายให้ แก่ผู้รับทุกครั้งที่จ่ายซึ่งการหักภาษีต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กําหนด หลังจากนั้นให้นําเงินส่งกรมสรรพากร หากคุณทําธุรกิจในรูปแบบนิติบุคคลไม่ว่าจะเป็นบริษัทจํากัดหรือห้างหุ้นส่วนจํากัด จะมีภาษีอีกหนึ่งตัวที่ต้องรู้จักนั่นก็คือ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ซึ่งจะแบ่งเป็น “ฝั่งผู้หัก” และ “ฝั่งผู้ถูกหัก” โดยทั้ง 2 ฝั่งมีหน้าที่แตกต่างกัน เรามาดูกันว่าต้องทําอะไรบ้าง ฝั่งผู้หัก หน้าที่ของฝั่งผู้หัก และผู้ถูกหัก 1. หักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กําหนด จากเงินได้ที่จะต้องจ่าย 2. ต้องทําหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) และจัดส่งให้ผู้ถูกหัก 3. ยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายโดยใช้แบบ ภ.ง.ด. 1,3,53 ภายในระยะเวลาที่กําหนด ฝั่งผู้ถูกหัก 1. รวบรวมเอกสารหนังสือรับรอง การหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ที่ถูกหัก เพื่อนํามายื่นภาษีเงินได้ประจําปี หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 35 แก่ผู้รับทุกครั้งที่จ่ายซึ่งการหักภาษีต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กําหนด หลังจากนั้นให้นําเงินส่งกรมสรรพากร หากคุณทําธุรกิจในรูปแบบนิติบุคคลไม่ว่าจะเป็นบริษัทจํากัดหรือห้างหุ้นส่วนจํากัด จะมีภาษีอีกหนึ่งตัวที่ต้องรู้จักนั่นก็คือ ซึ่งจะแบ่งเป็น “ฝั่งผู้หัก” และ “ฝั่งผู้ถูกหัก” โดยทั้ง 2 ฝั่งมีหน้าที่แตกต่างกัน เรามาดูกันว่าต้องทําอะไรบ้าง ฝั่งผู้หัก หน้าที่ของฝั่งผู้หัก และผู้ถูกหัก 1. หักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กําหนด จากเงินได้ที่จะต้องจ่าย 2. ต้องทําหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) และจัดส่งให้ผู้ถูกหัก 3. ยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายโดยใช้แบบ ภ.ง.ด. 1,3,53 ภายในระยะเวลาที่กําหนด ฝั่งผู้ถูกหัก 1. รวบรวมเอกสารหนังสือรับรอง การหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ที่ถูกหัก เพื่อนํามายื่นภาษีเงินได้ประจําปี ผู้จ่ายค่าบริการ ผู้รับเงิน นิติบุคคล บุคคลธรรมดา นําสง ภ.ง.ด.3 นําสง ภ.ง.ด.53 2 นิติบุคคล
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 36 อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. เรามาดูอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่พบบ่อยในกิจการว่ามีอะไรที่ผู้ประกอบการควรรู้ หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 36 อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. เรามาดู อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. เรามาดูอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่พบบ่อยในกิจการ อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่พบบ่อยในกิจการ อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. ว่ามีอะไรที่ผู้ประกอบการควรรู้ อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่พบบ่อยในกิจการว่ามีอะไรที่ผู้ประกอบการควรรู้ ว่ามีอะไรที่ผู้ประกอบการควรรู้ อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ตปท. ว่ามีอะไรที่ผู้ประกอบการควรรู้ เงื่อนไขของการหัก ณ ที่จ่าย ต้องเป็นยอดตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไปถึงจะทําการหักได้ เว้นแต่รายจ่ายนั้นมีสัญญาการใช้ประจํา เช่น ค่าโทรศัพท์หรือ ค่าขนส่ง(เอกชน) ถึงแม้จะมียอดไม่ถึง 1,000 บาทก็ต้องทําการหัก ณ ที่จ่าย จ่ายค่าจ้าง 9,700 บาท นําส่ง 300 บาท (10,000 x 3%) จ่ายค่าจ้าง 10,000 บาท ตัวอย่าง นิติบุคคล นาย ก. กรมสรรพากร บริษัทจ้างนาย ก. ทําเว็บไซต์ จํานวน 10,000 บาท 1. บริษัทจ่ายค่าจ้างทั้งสิ้น 10,000 บาท 2. คนทําเว็บไซต์จะได้รับ เงินสด 9,700 บาท และหนังสือรับรอง การหัก ณ ที่จ่าย(ใบ 50 ทวิ) 300 บาท 3. กรมสรรพากรได้รับ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 300 บาท สรุปขั้นตอนการหัก ณ ที่จ่าย *นิติบุคคลนําส่ง ภ.ง.ด.3
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 37 หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือใบ 50 ทวิ คือ เอกสารแสดงยอดเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ได้หักไว้แล้วในปีภาษี นอกจากนี้ในเอกสาร 50 ทวิ ยังแสดงข้อมูลรายได้ว่าได้มาจากที่ใดและจํานวนเท่าไหร่บ้าง เป็นเอกสารที่ผู้มีเงินได้จะได้รับ เพื่อใช้เป็นหลักฐานในการยื่นภาษี เรามาดูกันว่ารายละเอียดหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายมีอะไรบ้าง รายละเอียดผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย วัน เดือน ปี ภาษีที่จ่าย รายละเอียดผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย เล่มที่และเลขที่หนังสือรับรอง การหักภาษี ณ ที่จ่าย ประเภท ภ.ง.ด. ที่หัก ณ ที่จ่าย ประเภทเงินได้พึงประเมินที่จ่าย จํานวนเงินที่จ่าย, ภาษีที่หักและนําส่งไว้ ประเภทของการหัก ณ ที่จ่าย ลงลายมือชื่อและ ประทับตราสําคัญของบริษัท รายละเอียดหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย 33 1 2 4 5 8 6 7 9
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 38 ตัวอย่างการคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสามารถคํานวณได้ 3 แบบด้วยกัน เรามาดูกันว่ามีการคํานวณแบบไหนบ้าง การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแบบปกติ การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแบบออกแทนให้ครั้งเดียว กรณีที่จ่ายค่าบริการ 1,000 บาท (กรณีที่ยังไม่รวม VAT) การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแบบปกติ ค่าบริการ 1,000 บาท อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 3% หัก ภาษีที่ต้องชําระ 30 บาท (1,000 x 3%) เงินที่จ่ายทั้งสิน ้ 970 บาท กรณีนี้จะต้องนําส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 30 บาท ตัวอย่าง สูตรคํานวณ = จํานวนเงินได้ที่จ่าย x อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1 3 การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแบบออกแทนให้ตลอดไป 1 2 1
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 39 1 การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแบบออกแทนให้ครั้งเดียว ค่าบริการ 1,000 บาท บวก ภาษีออกให้ครั้งเดียว (3%) 30 บาท (1,000 x 3%) รวมเป็นเงิน 1,030 บาท หัก ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 30.9 บาท (1,030 x 3%) เงินที่จ่ายทั้งสิน ้ 999.1 บาท กรณีนี้จะต้องนําส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 30.9 บาท สูตรคํานวณ = (จํานวนเงินได้ที่จ่าย + ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่ออกให้ครั้งเดียว) x อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย จากตัวอย่างจะเห็นได้ว่ากรณีที่ 2 และกรณีที่ 3 เป็นกรณีที่ผู้ถูกหัก ไม่ยอมให้มีการหัก เนื่องจากอยากได้รับเงินเต็มจํานวน แต่กรณีที่ 2 จะมียอดถูกหักนิดหน่อยตามตัวอย่างด้านบน การคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแบบออกแทนให้ตลอดไป ค่าบริการ 1,000 บาท บวก ภาษีออกให้ตลอดไป 30.93 บาท (1,000 x 3/97) รวมเป็นเงิน 1,030.93 บาท หัก ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (3%) 30.93 บาท (1,030 x 3%) เงินที่จ่ายทั้งสิน ้ 1,000 บาท กรณีนี้จะต้องนําส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 30.93 บาท สูตรคํานวณ = (จํานวนเงินได้ที่จ่าย + ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่ออกแทนให้ตลอดไป) x อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 2 3
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 40 ตัวอย่างแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และใบแนบการยื่น (ภ.ง.ด.1) สแกน QR Code เพื่อเข้าไปดาวน์โหลด แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.1 คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) และ 40(2) เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เป็นต้น ใบแนบ ภ.ง.ด.1 คือ แบบแสดงรายละเอียดรายการ เกี่ยวกับการจ่ายเงิน ประเภท เงินเดือน ค่าจ้าง ว่าเรามี การจ่ายให้กับใครวันที่เท่าไหร่จ่ายค่าอะไร จํานวณเงิน ที่จ่ายและภาษีที่หัก
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 41 ตัวอย่างแบบภาษีหัก ณ ที ตัวอย่างแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.3,53) ่จ่าย และใบแนบการยื่น (ภ.ง.ด.2) สแกน QR Code เพื่อเข้าไปดาวน์โหลด แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.2 คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) เช่น ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงิน กู้ยืม เงินปันผล เงินผลประโยชน์จากการโอนหุ้นและอื่น ๆ ใบแนบภ.ง.ด.2 คือ แบบแสดงรายละเอียดรายการ เกี่ยวกับการจ่ายเงิน ประเภทดอกเบี้ย เงินปันผล ว่าเรามีการจ่ายให้กับใคร วันที่เท่าไหร่ จ่ายค่าอะไร จํานวณเงินที่จ่ายและภาษีที่หัก
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 42 ตัวอย่างแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และใบแนบการยื่น (ภ.ง.ด.3) สแกน QR Code เพื่อเข้าไปดาวน์โหลด แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.3 คือ แบบที่ใช้สําหรับการยื่นรายการ ภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย ซึ่งผู้รับเงินเป็นผู้มีหน้าที่เสีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ใบแนบภ.ง.ด.3 คือ แบบแสดงรายละเอียดรายการเกี่ยวกับ การจ่ายเงินให้แก่ บุคคลธรรมดา ว่าเรามีการจ่ายให้กับใคร วันที่เท่าไหร่ จ่ายค่าอะไร จํานวณเงินที่จ่ายและภาษีที่หัก
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 43 ตัวอย่างแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และใบแนบการยื่น (ภ.ง.ด.53) สแกน QR Code เพื่อเข้าไปดาวน์โหลด แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.53 ภ.ง.ด.53 คือ แบบที่ใช้สําหรับการยื่นรายการ ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ซึ่งผู้รับเป็นผู้มีหน้าที่เสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคล ใบแนบภ.ง.ด.53 คือ แบบแสดงรายละเอียดรายการ เกี่ยวกับการจ่ายเงินให้แก่ นิติบุคคล ว่าเรามีการจ่ายให้ กับใคร วันที่เท่าไหร่ จ่ายค่าอะไร จํานวนเงินที่จ่าย และภาษีที่หัก
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 44 ตัวอย่างแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.54) ภ.ง.ด.54 คือ เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เมื่อมีการจ่ายให้กับนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นในต่างประเทศ และมิได้ เข้ามาประกอบกิจการในไทย ซึ่งจ่ายเงินได้พึงประเมินตาม มาตรา 40(2) - (8) กําหนดการในการยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.1/2/3/53/54) ** กรณีที่วันสุดท้ายเป็นวันเสาร์ - อาทิตย์ หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ ให้ชําระภาษี วันสุดท้ายในวันถัดไป สแกน QR Code เพื่อเข้าไปดาวน์โหลด แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 15 ยื่นแบบกระดาษ ของเดือนถัดไป ของเดือนถัดไป วันที่ 7 วันที่ 1 ยื่นแบบออนไลน์ บวกเพิ่ม 8 วัน
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 45 อัตรา 1.5% ต่อเดือน *ภาษี (เศษของเดือนคิดเป็น 1 เดือน) ยื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 100 บาท ยื่นแบบล่าช้าเกิน 7 วัน ปรับ 200 บาท เงินเพิ่ม ค่าปรับอาญา การคํานวณกรณีลืมยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กิจการได้มีการจ้างนาย ก. จํานวน 10,000 บาท ในเดือนมิถุนายน แต่ลืมยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย มายื่นย้อนหลัง ช่วงปลายเดือนสิงหาคม ต้องคํานวณเสียภาษีและเงินเพิมดังนี้ ่ ค่าบริการ 10,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 300 บาท (10,000 x 3%) บวก เงินเพิม 9 บาท (300 x 1.5% x 2 เดือน) ่ ** สรุปนาย ก. จะต้องนําส่งภาษี และเงินเพิม ่309 บาท และจะต้องเสียค่าปรับอาญา กรณียื่นล่า ช้าเกิน 7 วันเพิมอีก 200 บาท ่ รวมทั้งสิน 509 บาท้ กําหนดการปกติ ระหว่างยืนเพิ่ ่มเติม ตัวอย่าง การคํานวณ 30 มิ.ย. 7 ก.ค. 7 ส.ค. 7 ก.ย. ค่าบริการทีเกิดขึ่น้ เบียปรับ เงินเพิ้ ่ม ภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่าย (ภ.ง.ด.่1/2/3/53/54) ตัวอย่าง หมายเหตุ : เงินเพิมคิด่ เป็น 2 เดือนนับตั้งแต่ 7 กรกฎาคม - 7 กันยายน
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 37 อัตราภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่าย่ 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 15% โอนเงิน ตปท. แบบภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่าย เงินได้ประเภทเงินเดือน่ แบบภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่าย ดอกเบี่ย/เงินปันผล้ แบบภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่ายที่นิติบุคคลหักบุคคลธรรมดา่ แบบภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่ายที่นิติบุคคลหักนิติบุคคล่ แบบภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่ายนิติบุคคลที่ตั่งอยู่ต่างประเทศ้ และไม่ได้ประกอบกิจการในประเทศ ภาษีเงินได้หัก ณ ทีจ่าย ่ Withholding Tax ** กรณีที่วันสุดทายเปนวันเสาร - อาทิตย หรือวันหยุดนักขัตฤกษ ใหชําระภาษี วันสุดทายในวันถัดไป ข้อสังเกต หากเดือนไหนไม่มีรายการหัก ณ ทีจ่าย ก็ไม่ต้องยื ่นแบบ่ หากลืมยืนแบบภาษี่ ให้ทําการยืนเพิ่ ่มเติม มีเบียปรับเงินเพิ้ ่ม แบบภาษี ภ.ง.ด. 1 ภ.ง.ด. 2 ภ.ง.ด. 3 ภ.ง.ด 53 ภ.ง.ด 54 กําหนดการในการยื่นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.1/2/3/53/54) ภายในวันที่ 15 ยื่นแบบกระดาษ ของเดือนถัดไป ของเดือนถัดไป วันที่ 7 วันที่ 1 ยื่นแบบออนไลน์ บวกเพิ่ม 8 วัน
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 38 ภาษีเงินได้นิติบุคคล Corporate Income Tax
หมวดที่ 1 : ภาษีธุรกิจ 48 โดยภาษีเงินได้นิติบุคคลจะยื่น 2 ช่วง ดังนี้ ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจําปี ยื่นภายใน 150 วัน นับแต่สินรอบระยะ้ เวลาบัญชี หรือภายในเดือนพฤษภาคมของปีถัดไปโดยใช้แบบ ภ.ง.ด.50 ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี ยื่นภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบ ระยะเวลา 6 เดือน หรือภายในเดือนสิงหาคมโดยใช้แบบ ภ.ง.ด.51 ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ใครมีหน้าที่ยื่นภาษีนิติบุคคล ? - บริษัท จํากัด - บริษัทมหาชน จํากัด - ห้างหุ้นส่วนจํากัด - ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน - เขามาประกอบกิจการในประเทศไทย - มีลูกจางหรือผูทําการแทนในประเทศไทย - มิไดประกอบการในประเทศไทย แตไดรับเงินไดพึงประเมิน ม.40(2)-(6) กิจการร่วมทางการค้า (Joint Venture) คือ กิจการที่ดําเนินการร่วมกันเป็นทางการค้าหรือ หากําไรระหว่างบุคคล ได้แก่ ระหว่างบริษัทกับบริษัท ระหว่างบริษัทกับห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เป็นต้น แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกําหนด ให้เป็นองค์การหรือสาธารณกุศล มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้ นิติบุคคลที่อธิบดีกําหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี และประกาศในราชกิจจานุเบกษา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้น ตามกฎหมายต่างประเทศ กิจการซึ่งดําเนินการเป็นทางการค้าหรือหากําไร ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ ภาษีอากรประเภทหนึ่ง ที่บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร จะจัดเก็บจากผู้ประกอบการ ที่มีรายได้จากการประกอบกิจการในรูปแบบของบริษัทจํากัด หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี มีกําหนด 12 เดือนต่อหนึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 3 - รัฐบาลต่างประเทศ - องค์การรัฐบาลต่างประเทศ - นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฏหมายของต่างประเทศ 1 3 4 5 6 2