30 ประเด็นภาษี รวบรวม 30 ประเด็นปัญหา ที่ถามมามากที่สุด อธิบายสรุปแบบจับประเด็น อ่านเข้าใจง่าย ได้ทั้งข้อคิด และ แนวปฏิบัติทางภาษี สำหรับ ผู้ประกอบการ มือใหม่
เก็บเอกสารค่าใช้จ่าย ให้ครบถ้วน บันทึกจดรับจ่าย สมําเสมอ่ ก็ช่วยประหยัดภาษีได้เยอะแล้ว
“หากทําบัญชีดี คุณจะเห็นตัวเลขทีสําคัญทั่งหมด”้ เพราะบัญชี เป็น หัวใจ ของการทําธุรกิจ ขายได้กีบาท่ เก็บเงินครบไหม กําไรเท่าไหร่ ต้นทุนสูงไหม จ่ายภาษีกี่บาท
จากใจผู้เขียน ตลอด 9 ปี ที่ทําแฟนเพจบัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ ครูอัส และทีมงาน ตั้ งใจผลิตสื่อการสอน บัญชี ภาษี การเงิน เพื่อส่งต่อความรู้ ความเข้าใจ ให้กับเจ้าของกิจการ นักบัญชี ได้นําไปใช้ให้เกิดประโยชน์สูงสุด ที่ผ่านมา เราเน้นทําสื่อความรู้ ในรูปแบบ วิดีโอ รูปภาพ แต่ปีนี้ เราตัดสินใจทําในรูปแบบของหนังสือ ที่รวบรวม คําถามมากกว่า 1,000 ประเด็น โดยหนังสือเล่มนี้คัดมา เพียง 30 ประเด็น ที่สําคัญสําหรับเจ้าของกิจการมือใหม่ เนื้อหามีทั้ งหมด 4 บทเรียน แบ่งเป็น 30 ประเด็นปัญหา ครอบคลุมทุกปัญหาภาษี ขอให้ทุกท่านขายดี มีกําไร เสียภาษีน้อยที่สุด -ครูอัสพวกเราทีมงาน บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ ตั้ งใจจัดทํา หนังสือเล่มนี้ โดยคาดหวังว่าหนังสือเล่มนี้จะอยู่ติดออฟฟิศ วางบนโต๊ะเจ้าของกิจการหรือนักบัญชี เพื่อเป็นตัวช่วยหนึ่ ง ในการเรียนรู้ บัญชี ภาษีได้เป็นอย่างดี การเขียนหนังสือเล่มนี้ ใช้วิธีการเขียนแบบสรุป จับประเด็น “ผ่านการวิเคราะห์ และประสบการณ์ของผู้เขียนโดยตรง” ซึ่ งเนื้อหาได้ผ่านการตรวจสอบ ว่าได้ทําตามข้อกฎหมายภาษี หนังสือเล่มนี้ไม่ได้ใส่ข้อกฎหมาย ที่เกี่ยวข้องในแต่ละประเด็น ผู้อ่านสามารถหาข้อมูลกฎหมายภาษีหรือข้อหารือด้านภาษี อ่านเพิมเติมเพื่อประกอบการตัดสินใจ ่
การลงทุน ที่ให้ผลตอบแทน เรียนบัญชี ภาษี กับบัญชีอย่างง่าย ที่ดีที่สุดคือ การลงทุนในความรู้
เงินเข้าบัญชีเกิน 3,000 ครั้ ง 400 ครั้ ง 2 ล้านบาท อย่าพึ่ งตกใจ จากขายแบบ "หลบภาษี" อยากจะเข้าระบบภาษีให้ถูกต้อง ทําอย่างไร สรรพากรส่งจดหมายเรียก จะต้องทําอย่างไรดี รายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่ ม (VAT) หรือไม่ ถ้าไม่อยากจดบริษัท จะยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แบบไหนถึงจะประหยัดภาษี รายได้เท่าไหร่ ถึงต้องยื่นเสียภาษี ตั้ งแต่ทําธุรกิจมาไม่เคยยื่นภาษีเลย ถ้ายื่นปีนี้เป็นปีแรกได้หรือไม่ สรรพากรจะรู้รายได้เราได้หรือไม่ สารบัญ : 30 ประเด็นภาษีสำหรับผู้ประกอบการมือใหม่ ประเด็นที่ 1 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา ประเด็นที่ 2 ประเด็นที่ 3 ประเด็นที่ 4 ประเด็นที่ 5 ประเด็นที่ 6 29 28 24 20 34 38 ประเด็นที่ 7 42 ประเด็นที่ 8 46 “ บทที่ 1 : พื้นฐานภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่ ม (Value Added Tax) ภาษี หัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax) 12 13 15 14 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax)
บทที่ 3 : ก้าวเปลี่ยนเป็นนิติบุคคล ประเด็นที่ 9 ประเด็นที่ 10 ประเด็นที่ 11 เพิ่ งเริ่ มทําธุรกิจ ควรจดบริษัททันที หรือลองเปิดขายไปก่อน รายได้เท่าไหร่ ถึงต้องจดบริษัท ค่าจ้างสํานักงานบัญชี ควรจ่ายเท่าไหร่ และประเมินจากอะไร จดบริษัท ห้างหุ้นส่วน แล้วเสียภาษีน้อยกว่าบุคคลจริงหรือไม่ จด VAT ต้องระวังอะไรบ้าง บริษัทเปิดง่าย แต่ปิดยาก และจ่ายแพง แยกเงินบริษัทออกจากบัญชีส่วนตัว ให้ชัดเจน จดบริษัท แล้วต้องทํางานด้านบัญชี อะไรบ้าง เมื่อเปิดบริษัท ต้องเรียนรู้อะไรบ้าง ใช้บ้านจดหลายบริษัท จะเป็นปัญหาหรือไม่ ทุนจดทะเบียนบริษัท ควรเท่าไหร่ จดบริษัท 2 คน VS จดห้างหุ้นส่วน 2 คน จดแบบไหนดีกว่ากัน 50 54 56 ประเด็นที่ 12 ประเด็นที่ 13 58 60 ประเด็นที่ 14 62 ประเด็นที่ 15 ประเด็นที่ 16 ประเด็นที่ 17 64 66 68 ประเด็นที่ 18 ประเด็นที่ 19 70 72 ประเด็นที่ 20 74
บทที่ 4 : ภาษีเงินได้นิติบุคคล ประเด็นที่ 21 ประเด็นที่ 22 ประเด็นที่ 23 ประเด็นที่ 24 ประเด็นที่ 25 ประเด็นที่ 26 ประเด็นที่ 27 ประเด็นที่ 28 80 82 85 86 88 92 96 90 ” ประเด็นที่ 29 100 ประเด็นที่ 30 104 กิจการ กู้เงินไม่ได้ ให้กรรมการ กู้แทน ให้บริษัทผ่อนแทน และดอกเบี้ยบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายได้ เอารถเจ้าของมาใช้ ในกิจการ เบิกค่าน�ามัน ทางด่วน ได้หรือไม่ ควรซื้อรถ ในนามบริษัท ดีกว่าซื้อในนามเจ้าของ 9 ความเสี่ยงทางบัญชี บัญชี แจ้งว่ากําไร 1 ล้านบาท แต่เปิดดู Statement เหลือหลักหมื่น จ่ายชําระภาษี 120,000 บาท/เดือน กําไรถึงเจ้าของ 100,000 บาท ทําไมถึงจ่ายภาษีมากกว่ากําไร มีอยู่จริง เจ้าของกิจการ ไม่จบสายตรงบัญชี จะบริหารตัวเลขอย่างไร บริษัท "เสียภาษีแล้ว" เจ้าของ "ยังต้องเสียอีก" เป็นเรื่องปกติ อย่ายอม ให้สํานักงานบัญชี ดึงบิลค่าใช้จ่ายออกไม่บันทึกบัญชี เสียภาษีสูง เทคนิค เบิกค่าใช้จ่าย เมื่อเดินทางไปต่างประเทศ
บทที ่ 1 พื ้ นฐานภาษี
ยิ่ งมีความรู้ด้านภาษีมากขึ้น เราสามารถวางแผนภาษี ให้เสียน้อยลง หลบภาษี = เสี่ยง วางแผนภาษี = ป้องกัน
เนื้อหาในบทที่ 1 ภาษีที่ เจ้าของกิจการ จําเป็นต้องทราบ สรุปอัตราภาษี กําหนดเวลา แบบยื่นภาษี เพื่อเป็นความรู้พื้นฐาน ให้ผู้ประกอบการ
12 บทที่ 1 : พื้นฐานภาษี สรุปภาษี 1 ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax) อัตรา กฎหมายบัญญัติไว้ 3 อัตรา 10% ปัจจุบันประกาศลดเหลือ 7% 0% สําหรับธุรกิจส่งออก ยกเว้น 28 ประเภทที่สรรพากรกําหนด แบบภาษี การตรวจสอบ ภ.พ.30 ยื่นทุกเดือน แม้ไม่มีรายการก็ต้องยื่น ยื่นกระดาษ ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ภ.พ.36 นําส่งภาษีมูลค่าเพิม กรณีโอนไปต่างประเทศ ่ ยื่นกระดาษ ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป **กรณียื่นผ่านระบบ Online ขยายเวลาได้อีก 8 วัน** 1. รายงานภาษีขาย (ระวัง เลขบิลต้องเรียง) 2. รายงานภาษีซื้อ (ระวังรายจ่ายต้องห้าม) 3. เครดิตภาษีซื้อ ยกมา สามารถใช้ได้ข้ามปี 4. ใบกํากับที่มีภาษีซื้อ ใช้สิทธิได้ภายใน 6 เดือน ์สแกน QR Code ภาษีมูลค่าเพิม่ คู่มือภาษีมูลค่าเพิม่ จากกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิม่
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 13 ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย 50 ทวิ ทุกครั้งที่มีการจ่ายเงิน เพราะหนังสือฉบับนี้ เปรียบเสมือน "เงินภาษี" ที่แสดงว่าผู้รับเงินนั้น ได้เสียภาษีให้สรรพากรไปแล้ว 2 ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย * หักจากยอดก่อน VAT 1% ค่าขนส่ง 2% ค่าโฆษณา 3% ค่าจ้าง,บริการ 5% ค่าเช่า 10% เงินปันผล 15% โอนเงิน ต่างประเทศ แบบภาษี ภ.ง.ด.1 หัก ณ ที่จ่าย เมื่อจ่ายเงินเดือน พนักงาน ภ.ง.ด 3 หัก ณ ที่จ่าย เมื่อจ่ายจ้างงานบริการ บุคคล ภ.ง.ด.53 หัก ณ ที่จ่าย เมื่อจ่ายจ้างงานบริการ นิติบุคคล “ “ สแกน QR Code คู่มือการหัก ณ ที่จ่าย กําหนดเวลา : ยื่นกระดาษ ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ยื่นผ่านระบบ Online ขยายเวลาได้อีก 8 วัน ภ.ง.ด.1 ก รวมค่าใช้จ่ายพนักงานตลอดทั้ งปี กําหนดเวลา : ภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ ของปีถัดไป
14 บทที่ 1 : พื้นฐานภาษี 3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax : CIT) อัตรา ทุนจดทะเบียนไม่เกิน 5 ล้านบาท รายได้ตลอดทั้ งปีไม่เกิน 30 ล้านบาท กําไร 300,000 บาทแรก ไม่เสียภาษี 300,001 - 3,000,000 เสียภาษี 15% กําไรส่วนที่เกิน 3,000,001 เสียภาษี 20% เสียภาษีในอัตรา 20% จากกําไร แบบภาษี ภ.ง.ด.51 ยื่นภาษีกลางปี (6 เดือนแรกของรอบบัญชี) ยื่นภายใน 2 เดือน นับตั้ งแต่วันสุดท้ายของ 6 เดือนแรก ภ.ง.ด.50 ยื่นภาษีประจําปี (12 เดือน) ยื่นภายใน 150 วัน นับตั้ งแต่จบรอบบัญชี 12 เดือน **กรณียื่นผ่านระบบ Online ขยายเวลาได้อีก 8 วัน** “ “ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ที่ เคยถูกหัก ต้องใช้ภายในปีนั้นๆ เท่านั้น ยกยอดข้ามปีไม่ได้ สแกน QR Code อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล สแกน QR Code ผู้มีหน้าที่เสียภาษี สแกน QR Code คู่มือจัดการค่าใช้จ่าย SME Non SME
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 15 4 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax : PIT) อัตรา ก้าวหน้า เริมจาก 5% - 35% (ยกเว้น 150,000 แรก) ่ แบบภาษี ภ.ง.ด.94 ยื่นกลางปี เฉพาะรายได้ ประเภทที่ 5-8 ยื่นได้ภายในวันที่ 30 กันยายน ของปีที่มีเงินได้ ภ.ง.ด.90/91 ยื่นเต็มปี ทุกประเภทรายได้ ยื่นได้ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดไป **กรณียื่นผ่านระบบ Online ขยายเวลาได้อีก 8 วัน** สแกน QR Code เพื่อดูข้อมูลเพิมเติม่ เงินได้พึงประเมิน เงินได้สุทธิ (บาท) 1 - 150,000 150,001 - 300,000 300,001 - 500,000 500,001 - 750,000 750,001 - 1,000,000 1,000,001 - 2,000,000 2,000,001 - 5,000,000 5,000,001 ขึ้นไป ยกเว้น 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 150,000 150,000 200,000 250,000 1,000,000 3,000,000 - - - 7,500 20,000 37,500 50,000 250,000 900,000 - - 7,500 27,500 65,000 115,000 365,000 1,265,000 - ช่วงเงินได้สุทธิ อัตรา ภาษีแต่ละชั้น ภาษีสะสม อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
16 บทที่ 1 : พื้นฐานภาษี 1. เงินได้จากการจ้างแรงงาน เช่น เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส เบี้ยเลี้ยง ฯลฯ 50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท หากมีเงินได้ประเภทที่ 1 และ 2 ให้นําเงินได้ทั้ ง 2 ประเภทรวมกัน หักค่าใช้จ่ายได้ 50% แต่รวมกันไม่เกิน 100,000 บาท ตามจริงหรืออัตราเหมา 30% 20% 15% 30% 10% ตามจริงหรืออัตราเหมา 60% 30% ตามจริงหรืออัตราเหมา 60% ตามจริงหรืออัตราเหมา 40% และ 60% 50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท หรือตามที่จ่ายจริง หักค่าใช้จ่ายไม่ได้ 2. เงินได้จากหน้าที่หรือตําแหน่งที่ทํา หรือจากการรับทํางานให้ เช่น ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ฯลฯ 3. ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ หรือ ์ สิทธิอย่างอื่น 4. ดอกเบี้ย เงินปันผล ส่วนแบ่งกําไร ฯลฯ 5. เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน บ้าน โรงเรือน สิงปลูกสร้าง แพ ่ ที่ดินที่ใช้การเกษตร ที่ดินที่ไม่ได้ใช้การเกษตร ยานพาหนะ ทรัพย์สินอื่นๆ ทําผิดสัญญาเช่าซื้อ การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน 6. วิชาชีพอิสระ การประกอบโรคศิลปะ วิชากฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม 7. เงินได้จากการรับเหมา (ผู้รับเหมาต้อง ลงทุนจัดหาสัมภาระสําคัญนอกจากเครื่องมือ) 8. รายได้อื่น นอกเหนือจาก 1-7* ประเภทเงินได้ หักค่าใช้จ่าย บ้าน โรงเรือน สิงปลูกสร้าง แพ ่ ที่ดินที่ใช้การเกษตร ที่ดินที่ไม่ได้ใช้การเกษตร ยานพาหนะ ทรัพย์สินอื่นๆ
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 17 ส่วนตัว คู่สมรส บุตร บุตรคนที่ 2 เป็นต้นไป คลอดบุตร พ่อแม่ (คนละ) ผู้พิการหรือทุพพลภาพ 60,000 60,000 30,000 60,000 60,000 30,000 60,000 ประกันสุขภาพพ่อแม่ ประกันสังคม รวมกันไม่เกิน 100,000 15,000 9,000 ค่าลดหย่อน หน่วย : บาท ประกันชีวิต /เงินฝากที่มีประกันชีวิต ประกันสุขภาพตัวเอง 100,000 25,000 ประกันบํานาญ กองทุนสํารองเลี้ยงชีพ/ กบข./สงเคราะห์ครูฯ กองทุนรวม เพื่อการเลี้ยงชีพ RMF กองทุนรวม เพื่อการออม SSF กองทุนการออมแห่งชาติ หน่วย : บาท (ที่เกิดตั้งแต่ปี 61) ดอกเบี้ยบ้าน เงินลงทุนวิสาหกิจเพื่อสังคม Easy E-Receipt (1 ม.ค. 67- 15 ก.w. 67) 100,000 100,000 50,000 กระตุ้นเศรษฐกิจ หน่วย : บาท พรรคการเมือง การศึกษา/กีฬา/ เพื่อสังคม และรพ.รัฐ องค์การสาธารณกุศล/ มูลนิธิ และอื่นๆ 10,000 2 เท่าของที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10% ของเงินได้ หลังหักค่าใช้จ่าย และค่าลดหย่อน ตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 10% ของเงินได้ หลังหักค่าใช้จ่าย และค่าลดหย่อน กระตุ้นเศรษฐกิจ หน่วย : บาท ประกัน-การลงทุน 15% ของเงินได้ ไม่เกิน 200,000 15% ของเงินได้ ไม่เกิน 500,000 30% ของเงินได้ ไม่เกิน 500,000 30% ของเงินได้ 13,200 ไม่เกิน 200,000 ลดหย่อนภาษี ปี 67
บทที ่ 2 ภาษีร้านค้า บุคคลธรรมดา
ร้านรํ่ ารวย เนื้อหาในบทที่ 2 รวมทังหมด 8 ประเด็น ้ สําหรับท่านที่ยังค้าขาย ในนามบุคคลธรรมดา
20 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา เงินเข้าบัญชีเกิน 3,000 ครั้ง 400 ครั้ง 2 ล้านบาท อย่าพึ่งตกใจ ประเด็นที่ 1 1 ธุรกรรมการเงินพิ เศษ คือ บัญชีที่มีเงินเข้าในลักษณะดูรู้ว่าเป็นบัญชีเพื่อการค้า โดยหลักการพิจารณาจะดูจากรายการเงินเข้า “ยอดเงินเข้า ต่อปี ต่อธนาคาร” ไม่สนใจว่า เงินโอนเข้าบัญชีเพราะเหตุผลอะไร เช่น โอนเข้าบัญชีตัวเอง เพื่อนคืนเงิน นับรวมทุกรายการ เงื่อนไขในการพิจารณามี 2 เงื่อนไข วิธีการพิจารณาคือ ให้ดู “จํานวนครั้ งเป็นลําดับแรกโดยให้ตรวจสอบว่า เข้าเงื่อนไขที่ 1 หรือไม่ ถ้าไม่ถึง 3,000 ครั้ ง ให้พิจารณาในเงื่อนไขที่ 2” A. เงินเข้า 300 ครั้ งต่อปีต่อธนาคาร จํานวน 5 ล้านบาท คําตอบ : ไม่ถูกนําส่ง เพราะจํานวนครั้ งไม่ถึงขั้ นต�า 400 ครั้ ง B. เงินเข้า 4,000 ครั้ งต่อปีต่อธนาคาร จํานวน 1 ล้านบาท คําตอบ : ถูกนําส่ง เพราะจํานวนครั้ งเกินขีดบน 3,000 ครั้ ง C. เงินเข้า 500 ครั้ งต่อปีต่อธนาคาร จํานวน 3.5 ล้านบาท คําตอบ : ถูกนําส่ง เพราะเข้าเงื่อนไขที่ 2 เกิน 400 ครั้ ง 2 ล้านบาท 1 2 3,000 400 ไม่สนใจยอดเงิน เกิน 2,000,000 เงื่อนไข จํานวนครั้ง จํานวนเงิน ตัวอย่าง
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 21 2 ธนาคารนําส่งข้อมูลให้สรรพากร แล้วอย่างไรต่อ สรรพากรนําข้อมูลไปเก็บรวบรวมในระบบ Big Data ซึ่ งจะนําไปรวมกับ ข้อมูลต่างๆอีกมาก ไม่ว่าจะเป็นประวัติการเสียภาษี, มีคนเคยแจ้งเบาะแส ว่าเราขายนอกระบบ, มีรายได้ที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย, และในปีนี้มีการนําส่งข้อมูล จากแพลตฟอร์ม เช่น Shopee, Lazada, LINE MAN, Grab, Foodpanda, และอื่นๆ เงินเข้าเดือนละ 1,000 ครั้ ง ปีละ 12,000 ครั้ ง/ธนาคาร ข้อมูลธนาคารถูกนําส่ง ทําธุรกิจมาหลายปีไม่เคยเสียภาษี แถมยังมีคู่แข่งแจ้งเบาะแส ว่าเราค้าขายนอกระบบ และมี ข้อมูลจากทีมล่อซื้อของสรรพากรด้วยว่าเราขายดี และโอน เงินเข้าบุคคล จากข้อมูลข้างต้น เป็นบุคคลที่มีความเสี่ยงโดนเรียกภาษีย้อนหลัง ที่ เก็บข้อมูลสรรพากร BIG DATA ส่งข้อมูล ให้สรรพากร สรรพากรส่วนกลางจะส่งข้อมูลให้สรรพากรพื้นที่ ซึ่งเป็นจังหวัดที่ท่านพักอาศัยอยู่ตามทะเบียนบ้าน เพื่อส่งจดหมายเรียกเข้าพบ จด VAT หรือไม่ ? สรุป ถ้าไม่ยื่นภาษีเลย หรือยื่นน้อยจะน่าสงสัย คัดผู้ประกอบการที่มีความเสี่ยงภาษีระดับสูง ทําการพิจารณาตรวจสอบจากข้อมูล ยื่น ภ.ง.ด.90/91 หรือไม่ ? ธนาคาร Lazada Shopee LINE MAN Grab Foodpanda ส่งข้อมูลให้สรรพากรพื้นที่ 200 ครั้ง 5 ล้าน 300 ครั้ง 2 ล้าน 180 ครั้ง 3 ล้าน 250 ครั้ง 1.5 ล้าน 400 ครั้ง 10 ล้าน 600 ครั้ง 15 ล้าน 100 ครั้ง 100 ล้าน 1 2 3 ตัวอย่าง
22 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา 3 ควรยื่นภาษีบุคคลธรรมดา สําคัญมาก !! นาย A เงินเข้าบัญชีธนาคาร 10,000 ครั้ ง ยอดเงินรวม 3 ล้านบาท แต่ยื่นภาษีบุคคลธรรมดา ประเภทรายได้ 40(8) ยอด 1.7 ล้านบาท เงินเข้า 3 ล้าน ยื่น 1.7 ล้าน อุ้ย!!!!! ทําไมยื่นไม่เท่ากับเงินเข้าบัญชี ยื่นรายได้ 1.7 ล้านบาทเสียภาษีด้วยเหรอ สูงหรือเปล่า? เสียสิจ๊ะ แต่ก็หลักพัน มากน้อยขึ้นอยู่กับลดหย่อนแต่ละคน แต่เมื่อยื่นภาษี เราก็จะปลอดภัยไปเยอะ ไม่เป็นที่จับตามอง แต่การไม่ยื่น และปล่อยปละละเลย เสี่ยง.... และอาจจะต้องจ่ายหลักแสน หลักล้าน จากข้อมูลข้อ 2 คุณจะอ่านเจอว่ากรมสรรพากรรวบรวมข้อมูล ในระบบ Big Data นํารายชื่อไปตรวจสอบกับการยื่นภาษีบุคคล “ ถ้านี่เป็นเรื่องจริงก็ไม่เป็นไร เพราะเงินที่เข้าบัญชีธนาคารบางที ก็ไม่ถือว่าเป็นรายได้ทุกรายการ เช่น เพื่อนคืนเงิน แฟนโอนให้ใช้ นาย A อาจจะไม่ถูกเรียก เพราะ ได้ยื่นภาษี และเสียภาษีแล้ว ” “ กระซิบบอกเรื่องหนึ่ ง หากนาย A ยื่นรายได้น้อยกว่าความเป็นจริง ถ้าหากสรรพากรตรวจพบภายหลัง มีสิทธิ์ โดนเรียกภาษีย้อนหลัง โทษปรับไม่หนัก เมื่อเทียบกับหลบภาษีเต็มจํานวน ” การยื่นภาษี บางครั้ งอาจจะไม่เสียภาษี การยื่นภาษี บางครั้ งอาจจะต้องจ่ายหลักพัน การยื่นภาษี บางครั้ งอาจจะต้องจ่ายหลักหมื่น TAX ตัวอย่าง
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 23 4 สรรพากรไม่สามารถเรียกตรวจได้ 100% จํานวนเจ้าหน้าที่สรรพากรทั้ งประเทศ มีเพียง 2 หมื่นกว่าท่าน ในจํานวนนี้มีทีมตรวจสอบเพียง 5 พันกว่าท่าน เจ้าหน้าที่ทีมตรวจสอบ 5 พันกว่าท่าน ถือว่าน้อยมากเมื่อเทียบ กับผู้ประกอบการนอกระบบ ที่มีมากกว่าล้านราย หากมีการ ตรวจสอบทุกรายการ...คงเป็นไปไม่ได้ นั่ นหมายความว่า จะออกจดหมายเรียก กิจการที่ผิดมากๆ มีหลักฐานว่าหลบภาษี เช่น มีรายได้ที่ถูก หัก ณ ที่จ่าย ยอดเกิน 1.8 ล้าน และไม่ยื่นภาษี หรือได้รับข้อมูลจากแพลตฟอร์มขายของต่างๆ แจ้งข้อมูลรายได้ ให้สรรพากรว่ามีรายได้ 10 ล้านต่อปี ยังไม่จด VAT และไม่ยื่นภาษี รายชื่อที่ถูกส่งให้สรรพากร ไม่ได้หมายความว่า จะถูกเรียกภาษีย้อนหลัง เรื่องที่น่ากลัวกว่าเงินเข้าบัญชีลักษณะพิเศษ คือ ข้อมูลที่แพลตฟอร์ม ส่งยอดให้สรรพากร การขายนอกระบบ ไม่ใช่แนวทางที่ดีอีกต่อไป มีรายได้ควรยื่นภาษีให้ถูกต้อง สแกน QR Code เพื่อดูกฎกระทรวง เรื่อง บัญชีธนาคาร สแกน QR Code เพื่อดูกฎหมาย เรื่อง เงินเข้าบัญชี สรุป
24 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา สรรพากรจะรู้รายได้เราได้หรือไม่ ประเด็นที่ 2 กรณีเป็นนิติบุคคล เมื่อเราจดบริษัท/ห้างหุ้นส่วนแล้ว จะมีการทําบัญชี “กฎหมายบังคับ ต้องมีนักบัญชีและผู้สอบบัญชี” รายได้ของกิจการจะมีบุคคลภายนอกมาคอยดูแล คอยจัดทํางบการเงิน และมีคนมาคอยตรวจสอบ หมายความว่า สรรพากรจะรู้รายได้ บริษัท/ห้างหุ้นส่วน เมื่อนักบัญชี เป็นผู้ยื่นภาษีในแต่ละเดือน และยื่นงบการเงินประจําปี กรณีเป็นร้านค้าในนามบุคคลธรรมดา ในส่วนของรายได้บุคคล กฎหมายใช้คําว่า “รายได้พึงประเมิน” รายได้พึงประเมิน คือ บุคคลนั้ นๆ ต้องรู้ว่าตนเองมี รายได้เท่าไหร่ ให้ประเมินตนเองและแจ้งสรรพากร ยื่นภาษีเองได้ ไม่ต้องมีนักบัญชี ผู้สอบบัญชี เมื่อเป็นแบบนี้ จึงทําให้เกิดช่องโหว่ ให้เจ้าของกิจการไม่ยื่นภาษี หรือ ยื่นไม่ครบ “เรื่องนี้สรรพากรรู้มานานแล้ว” จึงหาวิธีการเข้ามารู้รายได้ของบุคคลให้มากขึ้น ด้วยเครื่องมือใหม่ และกระบวนการที่รัดกุมมากขึ้น
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 25 ให้ธนาคารส่งข้อมูลเงินเข้าบัญชีในลักษณะบัญชีพิเศษ โดยกฎหมายประกาศใช้ให้เริ่ มเก็บข้อมูลตั้ งแต่ 23 ธ.ค. 62 นําส่งข้อมูลตลอดทั้ งปี 2562 เพียงแค่ 8 วัน (23-31 ธ.ค.) โดยนําส่งข้อมูลครั้ งแรกภายใน มีนาคม 2563 รู้รายได้บุคคลจากกระบวนการหัก ณ ที่จ่าย ออกตรวจสํารวจตามร้านค้าที่มีหน้าร้าน ตั้ งทีมล่อซื้อทาง Online ปี 2562 ในอดีตที่ผ่านมา ปี 2567 ออกกฎหมายให้แพลตฟอร์มออนไลน์ ส่งข้อมูลค่าธรรมเนียม ว่าแพลตฟอร์มได้รับค่าธรรมเนียมจากใคร ชื่ออะไร มากแค่ไหน นั่ นหมายความว่านําส่งข้อมูล ค่าธรรมเนียมก็จริง แต่ความจริง “สามารถสะท้อนกลับ รู้รายได้ของร้านค้า” แพลตฟอร์มที่นําส่งข้อมูลให้สรรพากรมีเงื่อนไขดังนี้ เป็นกิจการที่อยู่ในประเทศไทย มีรายได้เกิน 1 พันล้านบาทต่อปี เช่น Shopee, Lazada, LINE MAN, Grab, Foodpanda สแกน QR Code เพื่อดูข้อมูลเพิ่ มเติม กฎหมายแพลตฟอร์มออนไลน์
26 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา ร้าน A จ่ายค่าธรรมเนียม ให้กับ Shopee ทั้ งปี 1 ล้านบาท สมมุติค่าธรรมเนียม 10% จะตีย้อนกลับเป็นรายได้ ประมาณ 10 ล้านบาท “ ซึ่งจํานวนคนที่ยื่นภาษี คือ พนักงานประจํา แต่สัดส่วนพ่อค้า แม่ค้า ร้านค้าแบบบุคคลธรรมดา ยังไม่ค่อยยื่นภาษีกันเลย ” “ต่อให้หลบภาษีเก่งมาจากอดีตก็จบสิ้ น เมื่อเจอข้อมูลชุดนี้ถูกนําส่ง ยิงถ้าไม่เคยยื่นภาษีเลย ก็เป็นเรื่องที่เสี่ยงมาก” ่ ตัวอย่างที่ 1 : ร้านค้าออนไลน์ มีประชากร 60 กว่าล้านคน คนที่ยื่นภาษี 10.3 ล้านคน คนที่เสียภาษี4.17 ล้านคน
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 27 สรรพากรรู้อยู่แล้วว่ามีกิจการร้านค้าบุคคลนอกระบบอีกมาก สรรพากรใช้ Social FB IG TikTok เป็นช่องทางในการดูร้านค้าดังๆ คนต่อคิวเยอะๆ ถ้าใครออกรายการมาบอกยอดรายได้ยิ่ งชอบ จะได้ประเมินภาษีได้ง่าย สรรพากรบังคับให้ ทั้ งธนาคาร และแพลตฟอร์มต่างๆ ส่งข้อมูลมาให้เพื่อจะได้รู้รายได้ร้านค้า ร้านขายข้าวชื่อดังแถวออฟฟิศ เปิดมานาน ขายดีมากโดยเฉพาะ ช่วงเที่ยงคนต่อคิวยาว จนบางทีของหมดเร็วมาก เจ้าของขับรถเบนซ์ แอบคิดว่าไม่ยื่นภาษีแน่ๆ เลย เพราะเคยไปขอใบเสร็จ/ใบกํากับภาษี คนที่ร้านบอกว่า “มันคืออะไรไม่รู้จัก ไม่มี ออกได้แค่บิลเงินสด” คุณเชื่อหรือไม่ อีกไม่นาน ร้านนี้ได้รับจดหมายจากกรมสรรพากร เรียกไปคุยว่าต้องยื่นภาษี ทั้ งภาษีเงินได้บุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ ม ซึ่ งเคสนี้ทางเราก็ไม่รู้ว่าทําไม สรรพากรถึงไปหาทั้ งๆที่เปิดมานาน หรือสรรพากรฝ่ายตรวจสอบดูจาก Social Media FB IG TikTok จะเริ่ มไปติดตามร้านค้าดังๆ รีวิวและคนต่อคิวเป็นจํานวนมาก หรือ...อาจจะเป็นคู่แข่ง ไปแจ้งเบาะแส ให้สรรพากรพื้นที่ ตัวอย่างที่ 2 : ร้านอาหารชื่อดัง VAT ใบเสร็จ สรุป
28 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา ตั้งแต่ทําธุรกิจมาไม่เคยยื่นภาษีเลย ถ้ายื่นปีนี้เป็นปีแรกได้หรือไม่ ประเด็นที่ 3 1 2 3 4 ครูอัสเคยเป็นที่ปรึกษาให้กับเคสหนึ่ งเป็นการ “ยื่นภาษีครั้ งแรก ตอนอายุ 55 ปี” เริ่ มยื่นภาษีในปีแรกก็ราบรื่นดีไม่มีปัญหาอะไร มียอดที่ต้องชําระภาษีประมาณหมื่นกว่าบาท และอยู่ดูแลมา 3 ปี ไม่มีการถูกเรียกย้อนหลัง เจ้าหน้าที่สรรพากรงานน่าจะเยอะ เพราะทั้ งประเทศ มี 2 หมื่นกว่าคน รวมทีมตรวจสอบภาษี 5 พันกว่าคน ซึ่ งจะพบว่ามีเจ้าหน้าที่ทีมตรวจสอบแต่ละพื้นที่ มีจํานวนไม่มาก และน่าจะไม่สามารถตรวจได้ทุกราย ยื่นภาษีแบบไหนได้บ้าง? ยื่นแบบออนไลน์ เตรียมข้อมูลรายได้ และค่าลดหย่อน ต่างๆ เพื่อทําการยื่นผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร ยื่นแบบกระดาษ สามารถขอแบบฟอร์มการยื่นได้ที่ กรมสรรพากรหรือปริ้ นจากอินเทอร์เน็ตแล้วกรอกข้อมูล หากกรอกไม่เป็นสามารถปรึกษานักบัญชีหรือเจ้าหน้าที่ สรรพากรพื้นที่ของท่านแนะนํา แบบภาษีที่ต้องยื่น ยื่นประจําปี ภ.ง.ด.90 / ยื่นครึ่งปี ภ.ง.ด.94 “ ถ้าจะเริ่ มทําภาษีให้ถูกต้อง ให้ยื่นภาษีเลยโดยไม่ต้องสนใจอดีต ”
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 29 รายได้เท่าไหร่ ถึงต้องยื่นเสียภาษี ประเด็นที่ 4 1 ต้องรู้ก่อนว่า รายได้บุคคลธรรมดามีทั้ งหมด 8 ประเภท ภายใต้เงินได้พึงประเมินมาตรา 40(1) - (8) แต่ละประเภทรายได้ สามารถหักค่าใช้จ่ายในอัตราที่แตกต่างกัน เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) - (8) ประเภทที่ 1 : ม.40(1) เงินเดือน โบนัส และเบี้ยเลี้ยงอื่นๆ หักแบบเหมา 50% ไม่เกิน 1 แสนบาท หากมีเงินได้ประเภทที่ 1 และ 2 ให้นํามารวมกัน แต่หักได้ไม่เกิน 1 แสนบาท หักแบบเหมา 50% ไม่เกิน 1 แสนบาท หากมีเงินได้ประเภทที่ 1 และ 2 ให้นํามารวมกัน แต่หักได้ไม่เกิน 1 แสนบาท หักตามจริง หรือหักแบบเหมา 50% แต่ไม่เกิน 1 แสนบาท ประเภทที่ 2 : ม.40(2) ค่าจ้างทํางานแบบรายครั้ง ประเภทที่ 3 : ม.40(3) ค่าแห่งลิขสิทธิ์ ประเภทที่ 4 : ม.40(4) รายได้จากดอกเบี้ย,เงินปันผล และคริปโตฯ หักค่าใช้จ่ายไม่ได้ ประเภทที่ 5 : ม.40(5) ค่าเช่า ตามจริง หรือหักแบบเหมา - บ้าน อาคาร ยานพาหนะ 30% - ที่ดินการเกษตร 20% - ที่ดินอื่น 15% - ทรัพย์สินอื่น 10% ประเภทที่ 6 : ม.40(6) วิชาชีพอิสระ หักตามจริง หรือหักแบบเหมา - ประกอบโรคศิลปะ 60% - อื่นๆ 30% หักตามจริง (ทําบัญชี) หรือหักแบบเหมา 60% ประเภทที่ 7 : ม.40(7) ค่าจ้างรับเหมา ประเภทที่ 8 : ม.40(8) อื่นๆ นอกเหนือ (1) - (7) เช่น นักแสดง เปิดร้านอาหาร ขายของออนไลน์ หักตามจริง หรือหักแบบเหมา 40% และ 60%
30 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา 2 เมื่อมีรายได้ถึงเกณฑ์ที่กรมสรรพากรกําหนด “ต้องยื่นภาษี” 1. บุคคลธรรมดา และผู้ถึงแก่ความตายมีเงินได้พึงประเมินดังนี้ เงินเดือน 40(1) เงินได้ประเภทอื่น 40(2)-(8) 120,000 60,000 220,000 120,000 ประเภทเงินได้ โสด สมรส 2. ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่ไม่ใช่นิติบุคคล 60,000 บาท เงินได้พึงประเมินเกิน 3. กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง 60,000 บาท เงินได้พึงประเมินเกิน เกณฑ์เงินได้พึงประเมินขั้นตํ่ า ผู้ที่มีเงินได้ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ยํ้ าอีกครั้ง!! เมื่อมีรายได้ถึงเกณฑ์ ที่กรมสรรพากรกําหนด ต้องยื่นภาษี “ “
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 31 เงินได้สุทธิ (บาท) 1 - 150,000 150,001 - 300,000 300,001 - 500,000 500,001 - 750,000 750,001 - 1,000,000 1,000,001 - 2,000,000 2,000,001 - 5,000,000 5,000,001 ขึ้นไป ยกเว้น 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% - 7,500 20,000 37,500 50,000 250,000 900,000 - อัตราภาษี เสียภาษีสูงสุด 3 ขั้ นตอนการคํานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ - ค่าใช้จ่าย - ลดหย่อน = เงินได้สุทธิพึงประเมิน นํารายได้สุทธิ ไปคํานวณภาษีด้วยอัตราขั้ นบันได อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ยื่นภาษีแต่ ไม่เสียภาษีเงินได้ เพราะคํานวณแล้วเงินได้สุทธิ ได้รับยกเว้นภาษี “ภาษีบุคคลธรรมดายกเว้นให้ 150,000 บาทแรก” นาย A มีรายได้จากการขายอาหาร วันละ 2,000 บาท เดือนละ 60,000 บาท ทั้ งปี = 720,000 หัก ค่าใช้จ่ายแบบเหมา 60% = 432,000 หัก ลดหย่อนตนเองและครอบครัว = 150,000 เงินได้สุทธิ = 138,000 ตัวอย่าง สรุป
ไม่ต้องกังวล ในเรื่อง การคํานวณภาษีอีกต่อไป เราพัฒนาโปรแกรมคํานวณภาษี ที่คุณจะรู้ภาษีบุคคลได้ทันที YOUR LOGO HOME ABOUT WORK INFO CONTACT Responsive Web Design Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna volutpat. Find Your Potential Job Here Search ABOUT US Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. Vision Explore Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. Values Explore Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. Grow Explore “We Help Your Company Success” Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. The Company Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. www.yourwebsite.com Responsive Web Design Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna volutpat. Find Your Potential Job Here Search ABOUT US Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. Vision Explore Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. Values Explore Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit, sed diam nonummy nibh euismod tincidunt ut laoreet dolore magna aliquam erat volutpat. Grow Explore YOUR LOGO สแกน QR Code เพื่อคํานวณภาษี ผ่านเว็บไซต์ bunchee.co.th ฟรี ไม่มีค่าใช้จ่าย
เมือเราเปลี่ยนแปลง “อะไรไม่ได้”่ อย่าใช้เวลาไปกับ… การสงสัยและอารมณ์เสีย เรียนรู้ ทําใจ ปรับตัว
34 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา ถ้าไม่อยากจดบริษัท จะยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แบบไหนถึงจะประหยัดภาษี ประเด็นที่ 5 หลายคนยังไม่พร้อมจดบริษัท และยังคงยื่นภาษี ในนามบุคคลธรรมดา รายได้เริ่ มหลายล้านบาทต่อปี เพื่อจะประหยัดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา “ควรยื่นแบบหักตามจริง” การหักค่าใช้จ่าย สําหรับรายได้ประเภทร้านค้าขายของ 40(8) สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 วิธีคือ หักแบบเหมา 60% ข้อดีคือไม่ต้องจด ไม่ต้องเก็บเอกสาร หักตามจริง สามารถหักได้เกิน 60% เช่น 80% - 90% ก็ได้ โดยจําเป็นต้องมีการจดรับจ่าย และเก็บเอกสาร นายสมคิด ซื้อของมาขายทั้ งหน้าร้านและ Online มีรายได้ต่อเดือน 300,000 – 350,000 รวมรายได้ต่อปีประมาณ 4,000,000 บาท ต้นทุนประมาณ 80% มีพนักงานประจํา 2 คน นายสมคิด มีภรรยา และบุตร 2 คน ผ่อนบ้านมีดอกเบี้ย 100,000 บาท การจด ไม่ต้องจดผ่านโปรแกรมอะไรให้ยุ่งยาก เขียนก็ได้ พิมพ์ใน Excel หรือ Google Sheet ก็ได้ เวลาจดยอดขาย ให้จดรวมเป็นรายวัน แต่ถ้าเป็นยอดค่าใช้จ่าย ต้องจดให้ ละเอียดทุกรายการ 1 2 เปรียบเทียบ : ยื่นภาษีบุคคลธรรมดา แบบเหมา VS หักตามจริง
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 35 จากตัวเลขที่เห็น ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แบบยื่นหักตามจริง จะประหยัดภาษีมากกว่ายื่นแบบเหมามากๆ คํานวณหักตามจริง 80% รายได้ทั้ งปีมาตรา 40(8) หัก ค่าใช้จ่ายตามจริง 80% หัก ค่าลดหย่อน : ส่วนตัว คู่สมรส บุตร 2 คน ดอกเบี้ยที่อยู่อาศัย รวมลดหย่อน เงินได้สุทธิ 4,200,000 3,360,000 280,000 560,000 60,000 60,000 60,000 100,000 คํานวณหักแบบเหมา 60% รายได้ทั้ งปีมาตรา 40(8) หัก ค่าใช้จ่ายแบบเหมา 60% หัก ค่าลดหย่อน : ส่วนตัว คู่สมรส บุตร 2 คน ดอกเบี้ยที่อยู่อาศัย รวมลดหย่อน เงินได้สุทธิ 1 - 150,000 150,001 - 300,000 300,001 - 500,000 500,001 - 750,000 750,001 - 1,000,000 1,000,001 - 1,400,000 150,000 150,000 200,000 250,000 250,000 400,000 150,000 150,000 200,000 60,000 0 7,500 20,000 37,500 50,000 100,000 เลือกวิธีหักค่าใช้จ่าย แบบเหมา 60% เสียภาษี 215,000 เลือกวิธีหักค่าใช้จ่าย แบบตามจริง 80% เสียภาษี 36,500 ยอดรวม 1,400,000 215,000 ยอดรวม 560,000 36,500 0% 5% 10% 15% 20% 25% = = = = = = 1 - 150,000 150,001 - 300,000 300,001 - 500,000 500,001 - 750,000 0 7,500 20,000 9,000 0% 5% 10% 15% = = = = 4,200,000 2,520,000 280,000 1,400,000 60,000 60,000 60,000 100,000 150,000 150,000 200,000 60,000 ยอดรวม 560,000 36,500 1 - 150,000 150,001 - 300,000 300,001 - 500,000 500,001 - 750,000 0 7,500 20,000 9,000 0% 5% 10% 15% = = = = การคํานวณภาษีเงินได้บุคคล การจดรับ-จ่าย ไม่ใช่เรื่องยาก ทําได้ง่ายๆ ไม่ต้องจ้างนักบัญชี และในส่วนการเก็บเอกสารให้ใช้หลักคิดที่ว่า ถ้ามีบิลก็เก็บให้ดี ถ้าไม่มีบิลสามารถเขียนด้วยแบบฟอร์มที่ทางกรมสรรพากรกําหนด แบบฟอร์มชื่อว่า ใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน สรุป
36 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา วันที่เกิดรายการ รายละเอียด รายรับ-จ่าย วันที่ 08/01/2567 08/01/2567 08/01/2567 09/01/2567 09/01/2567 09/01/2567 สรุปรายการรับ - จ่าย ประจําวันที่ 8-9/01/67 รายการ บันทึกรายรับ - รายจ่ายประจำเดือน มกราคม 2567 ชื่อบัญชี หนังสือ 30 ประเด็นปัญหาภาษี ธนาคาร กสิกรไทย เลขที่บัญชี 030-8-42-25033-1 ยอดยกมา 4,650.00 7,250.00 7,200.00 9,050.00 11,450.00 8,600.00 9,650.00 2,600.00 2,400.00 2,400.00 1,850.00 2,450.00 2,850.00 9,250.00 5,300.00 รายได้จากการขายหน้าร้าน รายได้จากการขายหน้าร้าน รายได้จากการขาย Online รายได้จากการขาย Online ค่าวัตถุดิบ ค่าวัตถุดิบ รับ จ่าย คงเหลือ ตัวอย่างแบบฟอร์มจดรับ-จ่าย การจดรับ - จ่าย เพื่อ 2 วัตถุประสงค์ 1. เพื่อให้เรารู้ผลลัพธ์ทางการค้า 2. เพื่อให้เป็นหลักฐานเมื่อเรายื่นภาษี หักค่าใช้จ่ายตามจริง *เป็นสิ่ งที่ควรทํา 1 2 3 4 5 รายละเอียดข้อมูลบัญชี 6 7 ยอดยกมา ยอดเงินรับ ยอดเงินจ่าย ยอดเงินคงเหลือ
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 37 ท่านที่สนใจ Google Sheet ที่ครูอัสออกแบบไว้แล้ว เราเขียนขึ้นมาเป็น “จดรับ-จ่าย อย่างง่าย” ทัก Inbox แฟนเพจได้นะคะ รับส่วนลด 500 บาท ตัวอย่างใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน วัน เดือน ปี 08/01/2567 08/01/2567 ข้าพเจ้า ขอรับรองว่า รายจ่ายข้างต้นนี้ไม่อาจเรียกเก็บใบเสร็จจับเงินจากผู้รับได้ และข้าพเจ้าได้จ่ายไปในงานของทาง ตำแหน่ง รายละเอียดรายจ่าย ใบรับรองแทนใบเสร็จ บจ. / หจก. (ผู้ซื้อ/ผู้รับบริการ) (ผู้เบิกจ่าย) ( นายมานะ สุดขยัน ) ลงชื่อ (ผู้เบิกจ่าย) โดยตั้ งแต่วันที่ ถึงวันที่ 25.00 25.00 5.00 5.00 ซื้อน�าเปล่า 5 ขวด มาดูแลลูกค้าที่เข้ามาดูสินค้า 5.00 นายปรีชา สามารถ นายปรีชา สามารถ นายปรีชา นายมานะ นายมานะ สุดขยัน เจ้าของกิจการ ยี่สิบห้าบาทถ้วน รวมทั้ งสิน้ราคา จำนวน ราคา รวม .................................................................................................................... ................................................................. ............................................ ............................................ 08/01/2567 ............................................ ............................................ (ผู้อนุมัติ) ( นายปรีชา สามารถ ) ลงชื่อ............................................ บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 37 Google Sheet ที่ครูอัสออกแบบไว้แล้ว “จดรับ-จ่าย อย่างง่าย” ทัก Inbox แฟนเพจได้นะคะ
38 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา ประเด็นที่ 6 รายได้เกิน 1.8 ล้านต่อปี ต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) หรือไม่ 1 2 3 4 5 หากมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปีปฏิทิน จะต้องนํามา พิจารณา ว่าเราต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ ม (VAT) ย�าว่า “รายได้ ไม่ใช่กําไร” บางคนถามว่า ขาย 100 บาท แต่มีต้นทุนเยอะเหลือกําไรแค่ 15 บาท ให้นับจากอะไร... ขอตอบว่า นับจากรายได้เท่านั้ น แบบยังไม่หักอะไรทั้ งสิ้ น เป็นร้านค้าบุคคล ไม่ได้จดบริษัท จด VAT ได้เหรอ... ขอตอบว่า “จดได้” เพราะภาษีมูลค่าเพิ่ มสามารถจดได้ ทั้ งบุคคล และ นิติบุคคล นับรวมรายได้ทุกประเภทหรือไม่...ขอตอบว่า “ไม่ค่ะ” สรรพากรมีกําหนดมาว่า รายได้ที่ได้รับการยกเว้น ต่อให้ ขายได้ 100 ล้านบาทต่อปี “ก็ไม่ต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่ ม” หากมีการขาย หรือให้บริการในกลุ่มที่ยกเว้นนี้ ไม่ต้องกังวล ถ้าในกิจการมีทั้ ง 2 แบบ ทั้ งมีภาษีมูลค่าเพิ่ ม และยกเว้น สินค้าหรือบริการที่เข้าเงื่อนไข เมื่อมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ให้เข้าสู่กระบวนการจดภาษีมูลค่าเพิ่ ม (VAT) หากรายได้ถึง 1.8 ล้านบาทภายในปี และคุณวางแผนว่า กิจการได้มีการเติบโตกว่านี้มาก อาจจะได้ปีละ 20 ล้านบาท ขอแนะนําให้คุณจดบริษัทก่อน และให้บริษัทเป็นผู้จัดการ ภาษีมูลค่าเพิ่ ม และวางแผนภาษีจะดีกว่า “ ปกติแล้วนักวางแผนภาษี จะไม่แนะนํา ให้ผู้ประกอบการจดภาษีมูลค่าเพิ่ม กับตัวบุคคล ”
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 39 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. การขายสินค้าหรือให้บริการของผู้ประกอบการที่มีรายรับ ไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี การขายพืชผลทางการเกษตรภายในราชอาณาจักร เช่น ข้าว ข้าวโพด ปอ มันสําปะหลัง ผักและผลไม้ เป็นต้น การขายสัตว์ทั้ งที่มีชีวิตหรือไม่ชีวิตภายในราชอาณาจักร เช่น โค กระบือ ไก่หรือเนื้อสัตว์ กุ้ง ปลา เป็นต้น การขายปุ๋ย การขายปลาป่น อาหารสัตว์ การขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สําหรับพืชหรือสัตว์ เพื่อบํารุงรักษาป้องกัน ทําลายหรือกําจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์ การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตําราเรียน การนําเข้าสินค้าตาม 2. ถึง 7. การให้บริการการศึกษาของสถานศึกษาของทางราชการ สถานศึกษาตามกฎหมายว่าด้วยสถาบันอุดมศึกษาเอกชน หรือโรงเรียนเอกชนตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรียนเอกชน การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักรไม่ว่าจะเป็นทางบก ทางน�าหรือทางอากาศ อย่างไรก็ดี หากเป็นการให้บริการ ขนส่งโดยอากาศยาน และการให้บริการขนส่งน�ามันเชื้อเพลิง ทางท่อ ผู้ประกอบการมีสิทธิเลือกเข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ มได้ ประเภทกิจการที่ ได้รับการ ยกเว้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม
40 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา 12. 11. 13. 14. 15. 16. 19. 20. 17. 18. การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศทางบกและทางเรือ ซึ่ งมิใช่เรือเดินทะเล การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลทาง ราชการและเอกชน การให้บริการห้องสมุด พิพิธภัณฑ์ สวนสัตว์ การให้บริการจัดแข่งขันกีฬาสมัครเล่น การให้บริการประกอบโรคศิลปะ การสอบบัญชี การว่าความ การให้บริการของนักแสดงสาธารณะ การให้บริการที่เป็นงานทางศิลปะและวัฒนธรรม ในสาขา และลักษณะการประกอบกิจการที่อธิบดีกําหนดโดย อนุมัติรัฐมนตรี การให้บริการวิจัย หรือการให้บริการทางวิชาการ ซึ่ งต้องมี ลักษณะการประกอบกิจการตามที่กรมสรรพากรกําหนด คือ ต้องเป็นการวิจัยหรือบริการทางวิชาการสาขา วิทยาศาสตร์และสาขาสังคมศาสตร์ แต่ต้องมิใช่เป็นการ กระทําในทางธุรกิจ ทั้ งนี้ ผู้ประกอบการต้องเป็น บุคคลธรรมดาหรือเป็นคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล หรือมูลนิธิ การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงาน การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 41 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. การให้บริการของราชการส่วนท้องถิ่ น ทั้ งนี้ไม่รวมถึง บริการที่เป็นการพาณิชย์ของราชการส่วนท้องถิ่ น หรือ เป็นการหารายได้ หรือผลประโยชน์ไม่ว่าจะเป็นกิจการ สาธารณูปโภคหรือไม่ก็ตาม การขายสินค้าหรือการให้บริการของกระทรวง ทบวง กรม ซึ่ งส่งรายรับทั้ งสิ้ นให้แก่รัฐโดยไม่หักรายจ่าย การขายสินค้าหรือการให้บริการเพื่อประโยชน์แก่การศาสนา หรือการสาธารณกุศลภายในประเทศ ซึ่ งไม่นําผลกําไรไปจ่ายในทางอื่น การบริจาคสินค้าให้แก่สถานพยาบาล และสถานศึกษา ของทางราชการ หรือให้แก่องค์การหรือสถานสาธารณกุศล หรือสถานพยาบาลและสถานศึกษาอื่น ตามที่รัฐมนตรีประกาศกําหนด การขายบุหรี่ซิกาแรต ที่ผลิตโดยโรงงานยาสูบ กระทรวง การคลัง ซึ่ งผู้ขายเป็นบุคคลอื่นที่มิใช่โรงงานยาสูบ กระทรวงการคลัง การขายสลากกินแบ่งของรัฐบาล สลากออมสินของ รัฐบาล และสลากบํารุงสภา-กาชาดไทย การขายแสตมป์ไปรษณีย์ แสตมป์อากร หรือแสตมป์อื่น ของรัฐบาล องค์การของรัฐบาล หรือองค์การบริหาร ราชการส่วนท้องถิ่ น เฉพาะที่ยังไม่ได้ใช้ในราคา ที่ไม่เกินมูลค่าที่ตราไว้ การให้บริการสีข้าว
42 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา สรรพากรส่งจดหมายเรียก จะต้องทําอย่างไรดี ประเด็นที่ 7 อย่างที่เล่าจากประเด็นที่ 2 สรรพากรรู้รายได้เราได้อย่างไร ร้านค้าและแม่ค้า พ่อค้า Online แบบบุคคลธรรมดา มีการ หลบภาษีกันเยอะ ซึ่ งเรื่องนี้สรรพากรก็รู้อยู่แล้ว แต่ขอเล่าอีกเรื่อง จริงๆ สรรพากรสามารถรู้รายได้ร้านค้า ร้านอาหาร และยังเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง แบบมีหลักฐาน คามือได้เลย แต่แค่ตอนนี้สรรพากรยังไม่ทํา เพราะอาจจะดูว่าซ�าเติม นั่ นคือ ข้อมูลจากกระทรวงการคลัง ในช่วงโควิด ที่มาจาก โครงการรัฐออกมาช่วยหลายโครงการ คนละครึ่ ง เราชนะ และอีกมากมาย รัฐบาลจึงมีข้อมูลรายได้ของแต่ละร้านค้า อยู่แล้ว เพราะเงินถูกโอนจากภาครัฐเข้าบัญชีร้านค้า ได้ยินสรรพากรเล่ามาว่า ถ้าจะเล่นงานจากหลักฐานอันนี้ น่าจะเป็น 10 ล้านคน แต่ที่ยังไม่นําประเด็นตรงนี้มาเรียก ภาษีย้อนหลัง ส่วนหนึ่ งก็ถือว่ามาจาก วิกฤตในช่วงโควิด คงต้องรอดูหลังโควิดอีกครั้ ง มีมาตรการและเครื่องมือใน การตรวจสอบเพิ่ มมาอีกเยอะ และนั้ นก็เป็นเรื่องจริง ปัจจุบันผ่านพ้นจากวิกฤตโควิด กิจการไหนที่ยังผ่านมาได้ ก็พยายามจะทํายอดขายเพิ่ ม หากําไรเพิ่ ม ทํากันหลายวิธี ทั้ งออกสินค้าใหม่ ทั้ งการโฆษณาต่างๆ หลายกิจการกลับมา ลืมตาอ้าปากได้ บางกิจการยอดเพิ่ มเป็น 10 เท่า ออกข่าว ออกรายการ แจ้งยอดรายได้ต่อวัน ต่อเดือน มากมาย
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 43 1 2 3 4 5 สิ่ งที่น่าคิดคือ คุณคิดว่าสรรพากร จะนิ่ งเฉยหรือไม่ เครื่องมือก็มีมากขึ้น กฎหมายก็เข้มงวดมากขึ้น และยิ่ งมั่ นใจว่า พ่อค้า แม่ค้า แบบบุคคลธรรมดา ตอนนี้เริ่ มกลับมามีรายได้ มีเงิน ตอนนี้จึงเดินหน้าตรวจเต็มกําลังกันเลย เกริ่ นมาซะนาน...ขอตอบคําถาม ถ้าเราถูกสรรพากรเรียกจะทําอย่างไร ? ต้องรู้ตัวว่า ร้านค้าเราโดนเจ้าหน้าที่มองเห็นแล้ว ขายแบบเงียบๆ ไม่จ่ายภาษีเหมือนที่ผ่านมาไม่ได้แล้ว ตั้ งสติ และอ่านจดหมายของสรรพากรให้เข้าใจ ว่าเขาให้เราทําอะไร เรียกเราเรื่องอะไร ซึ่ งโดยส่วนใหญ่คือการนัดพบ และให้นําหลักฐาน รายได้ statement ไปให้ดู ถ้าคุณพร้อม ให้ไปพบตามวันที่นัดหมาย เตรียมเอกสารไปพอสมควร หรือถ้าเตรียมเอกสารไม่ทัน ก็เข้าไปพบตามวันนัดก่อน ถ้าคุณยังไม่พร้อม ให้โทรไปตามเบอร์ในจดหมาย เพื่อขอเลื่อนวัน พร้อมทั้ งโทรพูดคุยกับเจ้าหน้าที่ ว่าอยากทราบข้อมูลอะไรบ้าง ต้องเตรียมตัวอย่างไร ต้องไปกับใคร พานักบัญชีไปด้วยได้ไหม เพื่อให้คุณได้มีโอกาสฟังและประเมินว่า แค่เรียกไปให้ยื่นภาษี หรือ ถ้าฟังแล้วดูเหมือนเรื่องจะใหญ่ ก็ทําให้คุณได้มีเวลาเตรียมตัว เตรียมข้อมูลไปพบ พูดคุย บางเคสเจ้าของไปเอง ก็จะจบเร็ว เพราะเจ้าหน้าที่บางคนใจดีมาก บางเคสเจ้าของไปเองพูดผิดพูดถูก ก็อาจจะโดนตรวจยาวได้ อันนี้ก็แล้วแต่เคส
44 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา 6 ถ้าเป็นเคสใหญ่ มีคนแจ้งเบาะแส มีทีมล่อซื้อไปสังเกตกิจการคุณ ลงข่าวว่าขายดีวันละหลักแสน เริ่ มมีทรัพย์สินมากขึ้น โพสต์รูปรถใหม่ บ้านใหม่ รวมทั้ งธนาคาร และแพลตฟอร์มต่างๆ ส่งข้อมูลให้สรรพากร และที่ผ่านมาไม่เคยยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเลย เป็นบุคคลที่เรียกได้ว่า หลักฐานมัดตัวขนาดนี้ ควรมีนักบัญชี ที่เจรจาเก่ง เข้าไปพบสรรพากรพร้อมคุณในครั้ งแรก และก็เตรียมตัวทําใจชําระภาษี พร้อมทั้ งเตรียมจดบริษัท จด VAT ได้เลย บางเคสเข้าไปพบ ถูกประเมินย้อนหลัง 8,000,000 ขายบ้าน ขายรถ ก็ยังจ่ายไม่พอ เพราะแบบนี้หลักฐานมัดตัวหลายประเด็น บางเคสเข้าไปพบ จ่ายภาษี 5,000 และเจ้าหน้าที่บอกว่า หาความรู้ภาษีบ้างนะ ถ้ารายได้เยอะต้องจดบริษัทแล้ว ระวังหมดตัว เพราะภาษีย้อนหลัง การทำธุรกิจ หากคุณหลบภาษี ไม่เคยยื่นภาษีเลย อาจทำให้กิจการคุณเสี่ยง ถูกเรียกเก็บภาษีย้อนหลังได้ ซึ่งการเก็บภาษีย้อนหลังของ กรมสรรพากร สามารถย้อนหลังได้มากถึง 10 ปี
?? ?
46 บทที่ 2 : ภาษีร้านค้าบุคคลธรรมดา จากขายแบบ "หลบภาษี" อยากจะเข้าระบบภาษีให้ถูกต้อง ทําอย่างไร ประเด็นที่ 8 รวบรวมรายได้ของปีก่อน ว่ามีรายได้ช่องทางไหนบ้าง มีทางไหนที่สรรพากรรู้ได้ทันทีแบบมัดตัว มีธนาคารไหน ที่น่าจะนําส่งข้อมูลให้สรรพากร และเก็บรวบรวมรายได้ ทั้ งหมด ให้คํานึงถึงภาษี โดยเริ่ มจากภาษีมูลค่าเพิ่ ม พิจารณาว่า กิจการของเราอยู่ในกลุ่มที่ต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่ มหรือไม่ ถ้าจดภาษีมูลค่าเพิ่ มต้องประเมินความเสี่ยงทันที เพราะ โทษของการหลบภาษีมูลค่าเพิ่ มค่อนข้างแรง 1 2 3 หากสินค้าเราต้องจดภาษีมูลค่าเพิ่ ม (VAT) และเรายังไม่ได้จด = มีความเสี่ยง หากสินค้าเราได้รับการละเว้น = สบายใจ จุดนี้สําคัญมาก ต้องถามตัวเองว่า "จะทําต่อหรือไม่" ถ้าไม่อยากทําธุรกิจแล้วก็รีบๆขายของในมือแล้วเลิกทํา แต่ถ้าตอบว่า ยังสู้ก็ควรทําให้ธุรกิจอยู่อย่างปลอดภัย หากธุรกิจที่ทําอยู่ เป็นรายได้หลัก ของเราและครอบครัว ไม่ควรดําเนินกิจการให้อยู่บนความเสี่ยงภาษีย้อนหลัง เพราะถ้าพลาด ปัญหาจะใหญ่มาก กิจการจะเดินต่อไปยาก และต้องใช้เงินที่มาก ในการจ่ายภาษีย้อนหลัง
บัญชีอย่างง่าย เพื่อเจ้าของกิจการ 47 อะไรที่ทําให้ หลายกิจการยังเข้าระบบไม่ได้ คําตอบ คือ โครงสร้างราคา และความสามารถในการทํากําไร บางกิจการรับมาในราคาทุนที่สูง และขายเท่าราคาตลาด ทําให้ มีส่วนต่างกําไรที่น้อย เรียกได้ว่าบางเหมือนกระดาษ 5 -10% หากเป็นแบบนั้ น เมื่อเข้าระบบ และต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ ม 7% มีภาษีเงินได้ปลายปี หากกําไรน้อยแบบนี้ ถ้าเข้าระบบจ่ายภาษีเต็มตัว อาจจะไปต่อไม่ได้ เตรียมการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ของปีก่อน แบบเร่งด่วน กําหนดการยื่นของสรรพากร ยื่นภายในวันที่ 8 เมษายน ของทุกปี แต่สําหรับผู้ที่มีความเสี่ยงที่ธนาคารนําส่ง และผู้ที่มีความเสี่ยงจาก หลายช่องทางให้รีบยื่นจะดีกว่า เพื่อแสดงให้เห็นว่าทําตามที่ กฎหมายกําหนด เมื่อตัดสินใจทําต่อ สินค้าพอมีกําไร และเตรียมจดภาษีมูลค่าเพิ่ ม ให้คุณลองพิจารณาการจดเป็นนิติบุคคล ครูอัสอยากจะแนะนํา ให้จดเป็นบริษัทดีกว่าจดห้างหุ้นส่วน ในเรื่องของรายละเอียด ความรับผิดชอบของผู้ถือหุ้น ในการจดบริษัท จะมีอีกหลายอย่างที่ต้องทํา ต้องเปลี่ยนแปลง ต้องเรียนรู้ และเตรียมตัว ไม่ใช่แค่จ่ายเงินจดบริษัท เปิดบัญชี ธนาคาร รับเงินในนามบริษัทแล้วจบๆ ไม่ใช่ เพราะในการจดบริษัทมันเหมือนเปิดอีกโลกหนึ่ ง ทั้ งงานเอกสาร งานภาษี มีรายละเอียดมากพอสมควร 4 5 6 เรื่องราคาขาย ที่ต้องบวกรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องใช้วิชาการตลาด เข้ามาช่วยในการแก้ไข เราจะขายอะไร ราคาเท่าไหร่ ใช้โปรโมชั่นอะไร “
บทที ่ 3 ก้าวเปลี่ ยน เป็นนิติบุคคล