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TÍTULO DEL TRABAJO DE GRADO
Guía metodológica para la correcta aplicación del procedimiento tributario en las

empresas del sector confección de Bucaramanga frente a la inspección de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

AUTORES
Lina Marcela Botía Hernández Cód.1.098.669.609
Yesica Melisa Rangel Pulido Cód.1.098.720.444

UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIOECONOMICAS Y EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA
BUCARAMANGA

FECHA DE PRESENTACIÓN: 29-03-2017



TÍTULO DEL TRABAJO DE GRADO
Guía metodológica para la correcta aplicación del procedimiento tributario en las

empresas del sector confección de Bucaramanga frente a la inspección de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

AUTORES
Lina Marcela Botía Hernández
Yesica Melisa Rangel Pulido

Trabajo de Grado para optar al título de
CONTADOR PÚBLICO

DIRECTOR
Oscar Rafael Moncada

Contador Público

GRUPO DE INVESTIGACIÓN EN CIENCIAS SOCIOECONÓMICAS Y
EMPRESARIALES (GICSE)

UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIOECONOMICAS Y EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA
BUCARAMANGA

FECHA DE PRESENTACIÓN: DD-MM-AAAA

05

DEDICATORIA

La realización de este proyecto de investigación que nos permite culminar nuestra
etapa formativa como profesionales, está dedicada primeramente a Dios por darnos
la oportunidad de vivir día a día siendo bendecidas con sabiduría y perseverancia.

A nuestras madres Janeth Hernández y Nigirma Pulido que han sido el motor que
nos impulsa a levantarnos cada día con ganas de lograr todas nuestras metas y
sueños, por su apoyo incondicional en cada una de las etapas de esta carrera
universitaria porque sin ellas el camino hubiese sido más difícil.

A nuestros familiares más cercanos esposo, hijo y hermano quienes son una fuente
de energía y entusiasmo para obtener un título universitario que nos permita obtener
una mejor calidad de vida y poder compartir con ellos experiencias satisfactorias.

06

AGRADECIMIENTOS

Agradecemos profundamente a Dios porque gracias a Él terminamos con éxito esta
etapa de nuestra vida profesional, y a nuestros familiares por ser un apoyo
incondicional en el recorrido por el sendero de la educación superior.

A nuestro director de grado Oscar Rafael Moncada por compartir con nosotras sus
conocimientos, por guiar nuestro proceso y por ser un excelente docente en toda
nuestra carrera; es un honor para nosotras conocer a un ser humano excepcional y
un profesional digno de ser nuestro ejemplo.

A todos los docentes y administrativos de las Unidades Tecnológicas de Santander
del programa de Contaduría Pública jornada nocturna, que intervienen en este
proceso de formación por darnos su apoyo para alcanzar nuestras metas. De
manera especial a aquellos que compartieron con nosotras en un aula de clases y
de los cuales tenemos los mejores recuerdos.

En general, a todas las personas que nos apoyaron de diferentes maneras, con
manifestaciones de cariño y respaldo que fueron de gran ayuda para cada día
avanzar en nuestra carrera.

07

TABLA DE CONTENIDO

RESUMEN EJECUTIVO.................................................................................................. 14

INTRODUCCIÓN............................................................................................................. 15

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................................... 18

1.2. JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 19

1.3. OBJETIVOS.................................................................................................20
1.3.1. OBJETIVO GENERAL........................................................................................... 20
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................. 20
1.4. ESTADO DEL ARTE / ANTECEDENTES ....................................................21

2. MARCOS REFERENCIALES ............................................................................... 24

2.1. MARCO TEORICO ................................................................................................... 24

2.2. MARCO CONCEPTUAL: .......................................................................................... 25

2.3. MARCO LEGAL ....................................................................................................... 27

3. DESARROLLO DEL TRABAJO DE GRADO ....................................................... 30

3.1. DEFINIR LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS, DEBERES, OBLIGACIONES Y
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y LA DIAN MEDIANTE LA RECOPILACIÓN DE MATERIAL
BIBLIOGRÁFICO QUE PERMITA AMPLIAR EL CONOCIMIENTO ACERCA DEL TEMA DE ESTUDIO.

30
3.1.1. DEBERES Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE: ..................................................... 30
3.1.2 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA DIAN: .................................................. 34
3.1.3. OBJETIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN (DIAN) ............................................................... 35
3.1.4. OBLIGACIONES DE LA DIAN: ..................................................................................... 35
3.2. IDENTIFICAR LOS PRINCIPALES INCONVENIENTES QUE TIENEN LOS CONTRIBUYENTES
PARA DESARROLLAR EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE
ENCUESTAS Y PRUEBAS DIAGNÓSTICAS......................................................................36
3.2.1. RESULTADOS DE LA ENCUESTA ................................................................................. 39
3.3. REALIZAR UNA SÍNTESIS DE LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DESDE EL

MOMENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN OFICIAL HASTA LA EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN PARA CADA UNO DE LOS TRIBUTOS A LOS QUE ESTÁ OBLIGADO EL

CONTRIBUYENTE. .....................................................................................................50
3.3.1. ASPECTOS GENERALES:........................................................................................... 51
3.3.1.1. CLASES DE DECLARACIONES: ................................................................................ 51
3.3.1.2 UTILIZACIÓN DE FORMULARIOS: .............................................................................. 51

08

3.3.1.3 DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS: ......................................... 51
3.3.1.4 FIRMA DE LAS DECLARACIONES:.............................................................................. 52
3.3.2. DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS ........................................................ 54
3.3.2.1. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. .......... 54
3.3.2.2. QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR:......................................................... 54
3.3.2.3. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA:........................................................... 54
3.3.3. DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA) .............................................. 55
3.3.3.1. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.......................................... 55
3.3.3.2. QUIÉNES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS: ........ 56
3.3.3.3 CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN: ........................................................................... 56
3.3.4. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE: ........................................................... 56
3.3.3.4.1. PERIODO FISCAL: ............................................................................................... 56
3.3.4.2. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN. .......................................................... 57
3.3.4.3. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE RETENCIÓN. ................................................... 57
3.3.5. DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO:.............................................................. 57
3.3.5.1. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO. ............................... 58
3.3.6. DECLARACIÓN DE PATRIMONIO ................................................................................. 59
3.3.6.1. DECLARACIÓN Y PAGO: ......................................................................................... 59
3.3.6.2. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO: ............................ 59
3.3.4. DETERMINAR LAS DIFERENTES SANCIONES A LAS QUE ESTÁ EXPUESTO EL CONTRIBUYENTE

AL MOMENTO DE PRESENTAR SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ANTE LA INSPECCIÓN DE LA

DIAN CON EL FIN DE EVITAR EL HECHO SANCIONABLE. ......................................................... 59
3.3.4.1. PRINCIPIOS GENERALES PARA IMPONER SANCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA: .......... 60
3.3.4.2. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES. .................................. 66
3.3.4.3. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y
FAVORABILIDAD EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO................................................................. 67
3.3.4.4. SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS ... 68
3.3.4.5 SANCIÓN POR CORRECCIÓN ................................................................................... 70
3.3.4.6. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. ..................................................... 76
3.3.4.7. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN................................................... 77
3.3.4.8. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR.......................................................................... 78
3.3.4.8.1. DEBER DE ATENDER REQUERIMIENTOS. .............................................................. 78
3.3.4.9. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES
OFICIALES Y APLICAR SANCIONES. ...................................................................................... 79
3.3.4.10. LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMETICA. ............................................. 79
3.3.4.10.1. ERROR ARITMÉTICO. ........................................................................................ 79
3.3.4.11. TERMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN. ........................................ 79
3.3.4.10.2. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN. .............................................. 79
3.3.4.11. LIQUIDACIÓN DE REVISION ........................................................................... 80
3.3.4.11.1 FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. ............................................ 80
3.3.4.11.2. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO................................................... 80
3.3.4.11.3. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. ....................................................... 80
3.3.4.11.4. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. ....................................................... 81
3.3.4.11.5. TÉRMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN..................................... 81
3.3.4.11.6. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. .................................................... 81
3.3.4.11.6. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. ............................ 82

09

3.3.4.11.7. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS................ 82
3.3.4.12. LIQUIDACIÓN DE AFORO................................................................................ 83
3.3.4.12.1.CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. ........................................................ 83
3.4. DESCRIBIR LOS RECURSOS Y MEDIOS PROBATORIOS CON LOS QUE CUENTA EL

CONTRIBUYENTE PARA ACTUAR FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN CASO QUE SE

PRESENTE REQUERIMIENTO. ......................................................................................83

3. 4.1. RECURSO DE RECONSIDERACIÓN: ................................................................. 83

3.4.1.1. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN: .............................................................. 84
3.4.1.2. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y REPOSICIÓN: .................... 84
3.4.1.3. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO. ........................................ 85
3.4.1.4. PRESENTACIÓN DEL RECURSO.............................................................................. 85
3.4.1.5. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL RECURSO. ..................................................... 85
3.4.1.6. INADMISIÓN DEL RECURSO..................................................................................... 85
3.4.1.7. RESERVA DEL EXPEDIENTE. ................................................................................... 86
3.4.1.8. CAUSALES DE NULIDAD.......................................................................................... 86
3.4.1.9. TÉRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS ............................................................. 86
3.4.1.10. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA RESOLVER......................................................... 86
3.4.1.11. SILENCIO ADMINISTRATIVO. ................................................................................. 87
3.4.1.12 RECURSOS DE REPOSICIÓN O APELACIÓN: ........................................................... 87

3.4.2. REVOCATORIA DIRECTA: .................................................................................. 87

3.4.2.1. TÉRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE REVOCATORIA DIRECTA. ................. 88
3.4.3. REGIMEN PROBATORIO...................................................................................... 88
3.4.5. MEDIOS DE PRUEBA:........................................................................................... 88
3.4.5.1. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. ......................................................... 88
3.4.5.2. CONFESIÓN FICTA O PRESUNTA. ............................................................................ 89
3.4.6. INDICIOS Y PRESUNCIONES............................................................................... 89
3.4.6.1. DATOS ESTADÍSTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. .................................................. 89
3.4.6.2. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES ECONÓMICOS. ......................... 90
3.4.6.3. LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO............................................. 90
3.4.7. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO ............................................. 90
3.4.8. PRUEBA DOCUMENTAL....................................................................................... 91
3.4.8.1. LIBROS DE COMERCIO. .......................................................................................... 91
3.4.8.2. EXHIBICIÓN DE LIBROS Y PAPELES DE LOS COMERCIANTES. ..................................... 92
3.4.8.3. PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS DESCONTABLES. ............... 93

3.4.9. PRUEBA CONTABLE:.......................................................................................... 96

3.4.9.1. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD............................................. 96
3.4.9.2. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA PRUEBA. .............................. 97

3.4.10. INSPECCION TRIBUTARIA ................................................................................ 97

3.4.10.1. FACULTADES DE REGISTRO.................................................................................. 99

10

3.4.10.2. LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. ................................ 99
3.4.10.3. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL
CONTRIBUYENTE................................................................................................................ 99
3.4.11. INSPECCIÓN CONTABLE................................................................................. 100
4. RESULTADOS ................................................................................................... 103
5. CONCLUSIONES ............................................................................................... 106
6. RECOMENDACIONES ....................................................................................... 108
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................... 110
8. ANEXOS............................................................................................................. 112









15

INTRODUCCIÓN

El sistema tributario colombiano se encuentra regulado por el Decreto 624 de 1989
mediante el cual se expide el Estatuto tributario de los impuestos administrados por
la Dirección General de Impuestos Nacionales (DIAN) en este se exponen los
procedimientos necesarios para cumplir con el deber constitucional de contribuir, el
cual “no debe ser entendido como una carga, por el contrario, es parte del costo de
vivir en comunidad y de que el Estado nos provea de los servicios públicos básicos.”

“Los empresarios tienen el deber de informarse de sus obligaciones fiscales, no sólo
por las graves consecuencias económicas y, eventualmente penales, que puede
involucrar la omisión de los deberes formales y sustanciales en materia tributaria,
sino porque no contribuir significa reducir los recursos de Estado para el
mejoramiento de las condiciones de mercado, lo cual indirectamente afectará a la
empresa. Más aún, se ha probado que hoy en día muchas más personas desean
comprar con factura, descartando acudir a comerciantes informales.” (BANCOLDEX
S.A, 2014)

Así mismo se debe informar a los contribuyentes que sus acciones tributarias están
delimitadas por la ley 1564 de 2012, en la cual se expide el código General del
Proceso en el que se describen los fundamentos que posee la administración
tributaria para emprender un proceso en contra de un contribuyente, respetando el
debido proceso y aplicando de manera eficiente el régimen sancionatorio, con el fin
de evitar el abuso por parte de la DIAN.

Luego de realizar un proceso investigativo se concluye que la mayoría de
empresarios pertenecientes a este gremio desconocen los verdaderos alcances de
las facultades de fiscalización e investigación de la administración tributaria y por lo
tanto se pueden presentar inconvenientes en el momento de ser requeridos por los
órganos de control

Teniendo en cuenta que los empresarios de Bucaramanga del sector de
confecciones son de gran aporte en materia de impuestos recaudados, resulta de
gran importancia brindar una guía metodológica que no solo describa sus
obligaciones como la mayoría de cartillas que presentan los órganos administrativos
sino además brindar una visión clara de los derechos que poseen los contribuyentes

16

ante la DIAN y los recursos con los que cuenta para defenderse de procesos
administrativos errados.
.



18

DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Teniendo en cuenta la importancia que tiene para el funcionamiento del Estado la
tributación por parte de los ciudadanos, se crea una serie de actuaciones que el
contribuyente, responsable o declarante en general, realiza de manera personal con
el objetivo de cumplir con la obligación tributaria sustancial y asimismo se establece
en la ley las actuaciones que efectúa la administración tributaria para que se cumpla
con dicha obligación, estas actuaciones se conocen como Procedimiento tributario
y rige a las personas naturales y jurídicas en Colombia, el cual se establece
mediante el decreto 624 de 1989 en el que se crea el estatuto tributario de los
impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales (DIAN).

La realización de este trabajo se encuentra dirigida al sector dedicado a la
confección de prendas de vestir en Bucaramanga, debido a que es uno de los
“sectores industriales con mayor tradición y dinamismo en la historia colombiana”
(Díaz López & Moya Vargas, 2008) además representa una de las principales
fuentes de recaudación de impuestos generados en el cumplimiento de su objeto
social, lo que convierte a este sector en punto de referencia importante para
identificar y relacionar los principales inconvenientes que se presentan a los
empresarios en el momento de aplicar el procedimiento tributario descrito en la ley,
ya sea debido al desconocimiento del mismo o en algunos casos falta de claridad
en los elementos que intervienen en el proceso sancionatorio.

Con el fin de dar solución a la problemática que enfrentan los empresarios del sector
de confecciones frente a la correcta aplicación del procedimiento tributario y evitar
el impacto generado por el régimen sancionatorio, se crea una guía metodológica
que describa de manera clara y sencilla los procesos administrativos que se deben
efectuar

19

1.2. JUSTIFICACIÓN

EL sistema tributario colombiano representa la forma que tiene el Estado para
intervenir las actividades económicas de los empresarios y garantizar que se
recaude de manera eficiente los recursos necesarios para el desarrollo del país a
través de los impuestos, por tal motivo la ley ha manifestado en su marco legal, los
tramites y procedimientos para llevar a cabo la tributación por parte de los
contribuyentes señalando puntualmente las obligaciones, derechos y deberes que
poseen los actores intermediarios en el proceso. (Milton Chavez y Asociados)

Sn embargo, para algunos empresarios es una tarea difícil comprender y desarrollar
los actos administrativos que tienen relación con la presentación y declaración de
los impuestos de los cuales son responsables, ya que los textos que describen estos
actos mantienen un lenguaje técnico que resulta ajeno a los conocimientos
generales de los contribuyentes, lo que termina evitando que se aplique de forma
correcta los procedimientos tributarios.

Por lo tanto, para los empresarios del sector de confección en Bucaramanga es
importante contar con una herramienta de consulta que amplié sus conocimientos y
le permita informarse de sus obligaciones tributarias de manera clara y precisa, con
el fin de lograr un excelente desempeño fiscal ante el órgano administrativo y evite
que se cometan errores en sus declaraciones, además de estar totalmente
informado de los instrumentos con los que cuenta en caso de realizar alguna
reclamación al Departamento de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Teniendo en cuenta el propósito de las Unidades Tecnológicas de Santander de
aportar conocimiento a través de sus diferentes líneas de investigación, se plantea
la opción de crear una guía metodológica que apoye el desempeño de los
empresarios de la confección en Bucaramanga que mejore la comprensión y
aplicación del procedimiento tributario, con el fin de evitar el impacto del régimen
sancionatorio previsto en la ley. (Corte Constitucional, 2015)

20

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar una guía metodológica, teniendo como referencia el procedimiento
tributario de las empresas del sector de la confección en Bucaramanga y su
aplicación frente a la inspección del Departamento de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) con el fin de evitar el impacto ocasionado por la severidad del
régimen sancionatorio.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Definir las actividades administrativas, deberes, obligaciones y derechos del
contribuyente y la DIAN mediante la recopilación de material bibliográfico que
permita ampliar el conocimiento acerca del tema de estudio.

Identificar los principales inconvenientes que tienen los contribuyentes para
desarrollar el procedimiento tributario, mediante la aplicación de encuestas y
pruebas diagnósticas.

Realizar una síntesis de las etapas del procedimiento tributario desde el
momento de la presentación de la declaración oficial hasta la extinción de la
obligación para cada uno de los tributos a los que está obligado el
contribuyente.

Determinar las diferentes sanciones a las que está expuesto el contribuyente
al momento de presentar sus declaraciones tributarias ante la inspección de
la DIAN con el fin de evitar el hecho sancionable.

Describir los recursos y medios probatorios con los que cuenta el
contribuyente para actuar frente a la administración pública en caso que se
presente requerimiento.

21

1.4. ESTADO DEL ARTE / ANTECEDENTES

La obligación tributaria nace en el momento en el que el Estado exige el pago de un
impuesto a los contribuyentes. El Estado colombiano está facultado por la ley para
establecer impuestos sobre las utilidades generadas en la realización de actividades
y el contribuyente está en el derecho de aportar de acuerdo a su capacidad de pago.

El procedimiento tributario ha surgido debido a las falencias que presentan los
contribuyentes al momento de liquidar y pagar sus obligaciones, ocasionándoles
fuertes sanciones, las cuales pueden llegar a ser más onerosas que el valor del
impuesto liquidado.

Se he han realizado trabajos de investigación con el fin de que los contribuyentes
tengan guías que les ayuden a entender de una forma más clara los pasos que se
deben realizar en el momento que la unidad encargada por el estado imparta
sanciones, como los siguientes:

Nivel nacional:

Guía de procedimientos para dar respuesta a requerimientos y recursos tributarios
proferidos por la división de gestión de fiscalización y liquidación de la DIAN.
La finalidad de este trabajo ha sido elaborar una Guía de Procedimientos Tributarios
para dar respuestas a los actos administrativos emitidos por la División de Gestión
de Fiscalización y Liquidación de la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales brindando la posibilidad a las personas naturales y jurídicas con
condición de contribuyentes de contar con una orientación técnica- profesional
elaborada en un lenguaje sencillo y de fácil y efectiva aplicación.

En el trabajo realizado por los estudiantes de la Pontificia Universidad Javeriana,
Devoluciones o compensaciones de impuestos y otros a favor de contribuyentes, la
finalidad de este trabajo es dar a conocer las pautas necesarias que deben tener en
cuenta un contribuyente cuando tiene derecho a solicitar en devolución o en
compensación ante la autoridades de impuestos, los saldos a favor originados en
impuestos nacionales, tributos aduaneros, pagos en exceso, pagos de lo no debido
o actos administrativos, logrando de esta manera la recuperación de los recursos
económicos involucrados. (Benavides Romero, Céspedes Aguirre, & Trujillo Lopez,
2005)

22

Y el trabajo de grado por estudiantes de la corporación Universitaria Minutos de
Dios, un manual tributario para pequeñas y medianas empresas del ámbito nacional,
con el fin de dirigirlo a los comerciantes que están iniciando, en el adecuado manejo
contable de sus organizaciones y más específicamente en el aspecto tributario
enfocado en los procesos conceptos e instrucciones acerca de los impuestos de
IVA y retención en la fuente. (Díaz López & Moya Vargas, 2008)

Una de las formas más efectivas para lograr una mayor recaudación y el
cumplimiento de las obligaciones es por medio de las sanciones, los contadores
tenemos la responsabilidad social de concientizar a los contribuyentes de adquirir
una conducta tributaria responsable, con el fin de evitar las consecuencias del
incumplimiento, en los trabajos citados se ha buscado orientar a los contribuyentes
con la liquidación, presentación y pago de sus impuestos con el fin de que en una
forma más clara puedan entender este, debido a que los contribuyentes son
personas con poco estudio ya que han trabajado toda su vida por hacer empresa y
se les hace sencillo omitir ciertos procesos con el fin de obtener un beneficio, por lo
cual la DIAN hoy en día a tomado ciertos correctivos como ha sido la información
exógena, por lo que se han impuesto sanciones representativas y los
contribuyentes no han realizado el debido proceso afectando sus ingresos y la
estabilidad de su empresa.



24

2. MARCOS REFERENCIALES

2.1. MARCO TEORICO

El presente trabajo está basado en los siguientes contenidos teóricos que lo
caracterizan: Estatuto tributario, régimen sancionatorio, Constitución Política.

El sistema tributario colombiano está fundamentado en el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, y con el mismo
espíritu se ha estructurado el sistema sancionatorio en materia tributaria, de modo
tal que en la medida en que el contribuyente corrija los errores e inconsistencias en
sus declaraciones, la sanción será menos gravosa

El artículo 338 de nuestra Constitución Política establece:
«En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los
consejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos o pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos…»

Generalmente la doctrina ha divididos los tributos en tres grupos: Impuestos, Tasas
y Contribuciones. El Diccionario de la Real Academia Española define El Impuesto
como: “Tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados
a su pago” (Española, 1780).
En el impuesto, el contribuyente no recibe ninguna actuación administrativa por
parte del Estado, esto no quiere decir que el Estado no esté obligado a reinvertir el
recaudo de los dineros a través del gasto público (obras públicas, salud, educación,
saneamiento básico, deporte, cultura, etc.), solo que al pagar el impuesto no existe
una obligación concreta o especifica del Estado para con el contribuyente. El
impuesto es la especie más importante dentro del género de los tributos. Existen
varias clasificaciones de impuestos, por ejemplo: existen Impuestos Directos e
Indirectos, Impuestos Instantáneos y de Periodo, Impuestos Nacionales,
Departamentales y Municipales, etc. La tasa a diferencia del Impuesto tiene como
requisito para su configuración, que exista la prestación de un servicio por parte del
Estado al particular o que este utilice o aproveche bienes de uso público

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En el estatuto tributario el procedimiento tributario que es el conjunto de actuaciones
que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente
para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente es el conjunto de
actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realice dicha
obligación, este procedimiento se encuentra en el libro V.

El Estatuto Tributario contempla varias sanciones aplicables a la presentación de
las declaraciones tributarias, y también a la no presentación de las mismas. Dentro
de dichas sanciones se contemplan: la sanción por extemporaneidad, la sanción por
no declarar, la sanción por inexactitud y la sanción por corrección, en las cuales el
estatuto establece cierto porcentaje dependiendo que tipo de sanción sea, este se
liquidara y será el valor a cancelar.

2.2. MARCO CONCEPTUAL:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en la Circular 175 de 2001
manifestó respecto al tema de la vigencia de los conceptos de la DIAN y establece
lo siguiente: “En materia tributaria, el artículo 264 de la ley 223 de 1995 establece:
Los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos de la subdirección
jurídica (hoy oficina jurídica) de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con
base en los mismos.

Durante el tiempo en que tales conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones
tributarias realizadas a su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades
tributarias. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cambie la
posición asumida en un concepto previamente deberá publicarlo”.

Con la expedición de la Resolución 148 de julio de 2014, artículo 8, la DIAN señala
que “En caso de presentarse discrepancia entre la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, y un ciudadano
(contribuyente, usuario), derivada de un concepto respecto del alcance o
interpretación de una norma tributaria, aduanera o cambiaria; el concepto que emita
la dirección de gestión jurídica tendrá carácter prevalente.

Para el Consejo de Estado, en materia del impuesto sobre la renta la doctrina de la
DIAN aplicable es el vigente cuando concluye el periodo gravable, y sirve de guía
para la actuación de los particulares, en virtud del principio de la buena fe y de
confianza legítima, por lo que la administración tributaria debe acatarla.

26

Clasificación de los tributos:

Impuestos: Es el ingreso que obtiene el estado en virtud de imposición,
respecto de quienes se suceda el hecho jurídico considerado por la ley
como hecho imponible.

Características del Impuesto:
1. No se cuenta con el consentimiento del obligado
2. Sin contrapartida, es decir sin consideración de beneficio. Lo que recibe

el contribuyente son beneficios colectivos como fruto de la acción del
Estado.
3. No existe una correlación entre el impuesto cobrado y el beneficio
recibido.
Entre los impuestos nacionales vigentes en Colombia tenemos: el impuesto sobre
la renta y complementarios, el impuesto sobre las ventas, y el impuesto de timbre
nacional

Tasas: Son obligaciones pecuniarias que el estado exige como
contraprestación de un servicio que está directamente relacionado con el
sujeto pasivo.

Una característica de las tasas es que el servicio es prestado efectivamente
al usuario, lo cual significa que no basta con la mera potencialidad o
expectativa para que se genere el tributo.
El sujeto pasivo entrega un dinero a la administración y a cambio recibe una
compensación concreta, un servicio determinado.

Tenemos algunos ejemplos de tasa vigentes en Colombia: Los servicios públicos,
energía, acueducto y alcantarillado, recolección de basuras y teléfono.

Contribuciones especiales: Son ingresos públicos de carácter obligatorio
y tasado proporcionalmente que el Estado percibe de un grupo de personas
y los cuales tienen un fin específico del cual se deriva una ventaja particular
y al mismo tiempo un beneficio colectivo.
El procedimiento tributario nacional se aplica para los impuestos municipales y
distritales

“Los departamentos y los municipios aplicarán los procedimientos establecidos en
el estatuto tributario nacional, para la administración, determinación, discusión,
cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos
por ellos administrados. Así mismo aplicarán el procedimiento administrativo de
cobro a las multas, derechos y demás recursos territoriales. El monto de las

27

sanciones y el término de la aplicación de los procedimientos anteriores, podrán
disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en
cuenta la proporcionalidad de éstas respecto del monto de los impuestos”.

2.3. MARCO LEGAL

En cumplimiento de los principios de legalidad o juridicidad, defensa integral de los
intereses públicos, seguridad y certeza jurídica, buena fe, imparcialidad y
objetividad, transparencia, protección del patrimonio e interés público y defensa
integral de los intereses públicos. La DIAN adopta el modelo de administración
jurídica pública.

Le corresponde a la dirección de gestión jurídica de la DIAN liderar la formulación,
la adaptación, la implementación, el seguimiento, la ejecución y la supervisión de
las políticas públicas que adopte la entidad en materia de administración jurídica
pública.

Para sustentar la viabilidad normativa, la ejecución de esta investigación está
acorde con los requisitos legales y normativos de la actualidad que rigen los
aspectos tributarios en Colombia entre los cuales están los siguientes:

Al regular las funciones del Presidente de la República, como jefe de la
administración pública, la constitución incluye algunas facultades que son de gran
importancia en el derecho tributario. Son ellas las relativas a la reglamentación de
las leyes y a la recaudación de los tributos.

La obligación tributaria tiene su origen en la constitución nacional, quien es la que
establece la obligación de todo ciudadano de contribuir con los gastos del estado,
contribución que se debe hacer acorde a su capacidad contributiva como se narra
en su artículo 95, numeral 9, el cual afirma

Son deberes de la persona y del ciudadano:

Numeral 9: contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro
de conceptos de justicia y equidad. (Constitucional, 2003).

El deber constitucional de aportar a las cargas de estado, está desarrollado también
por el estatuto tributario, en especial por el artículo 2 que establece:

28

Contribuyentes: son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial.

Y el libro quinto de este, que trata del régimen sancionatorio aplicable a los
contribuyentes que incumplan con sus obligaciones.

El proceso tributario adoptado por normas especiales expedidas en 1987, se basa
en la premisa de que la fiscalización debe perseguir ante todo que el contribuyente
evasor corrija su comportamiento antes de que se de aplicación a severas
sanciones por parte de la administración.

Decreto 2243 del 24 de noviembre del 2015, en el que se decreta los plazos para
declarar y pagar durante 2016.

Resolución 0004 del 8 de enero 2016, en la cual se prescriben los formularios y
formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. (Legis Auditores S.A,
2016)



30

3. DESARROLLO DEL TRABAJO DE GRADO

3.1. Definir las actividades administrativas, deberes, obligaciones y derechos del
contribuyente y la DIAN mediante la recopilación de material bibliográfico que
permita ampliar el conocimiento acerca del tema de estudio.

3.1.1. Deberes y Obligaciones del Contribuyente:

El artículo 95-9 de la Carta Política dispone como deber de la persona y del ciudadano
“contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos
de justicia y equidad”. De esta manera se impone a los contribuyentes el deber material
de tributación, el cual debe consultar las posibilidades económicas de los contribuyentes
a fin de lograr un mayor grado de redistribución de la riqueza existente en nuestro país.
(Constitucional, 2003)

Por lo tanto se describen las obligaciones a cargo de los contribuyentes con el fin de dar
cumplimiento al deber constitucional de contribuir. Estas obligaciones son de dos formas:

Obligaciones Sustanciales:

Hace referencia a la obligación de tributar, es decir de pagar para contribuir con
los gastos del Estado.

Obligaciones Formales:

Hace referencia a los procedimientos que el obligado tiene para cumplir con la
obligación sustancial. Algunos ejemplos:

Inscribirse en el RUT (DIAN), en el Registro Mercantil (Cámaras de Comercio) y
en el RIT (Secretaria de Hacienda).
Inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas e impuesto al
consumo.
Facturar con todos los requisitos.
Presentar declaraciones tributarias y pagar saldos a cargo.
Informar NIT, dirección y actividad económica.
Informar y atender requerimientos de las autoridades (Medios Magnéticos).
Llevar contabilidad.
Conservar los documentos soporte de las transacciones.
Informar cese de actividades.
Exigir factura o documento equivalente.

31

Retención en la fuente: practicar, declarar, pagar, certificar e informar.
(BANCOLDEX S.A, 2014)

Identificación del contribuyente, declarante o responsable:

Conforme se encuentra establecido en el Decreto ley 2243 de 2015 en su artículo 51 “.
Para efectos de la presentación de las declaraciones tributarias, aduaneras y el pago de
las obligaciones reguladas en el presente decreto, el documento de identificación será el
Número de Identificación Tributaria, NIT, asignado por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, contenido en el Registro Único
Tributario - RUT.”

Cuadro 1. Sinopsis sobre el trámite de inscripción, actualización, suspensión y
cancelación del RUT

En forma previa al inicio de
actividades

INSCRIPCIÓN Por el Formalización en Al cumplimiento de obligaciones
obligado la entidad administradas por la DIAN
Al realizar operaciones de
art 7° correspondiente
De oficio con anexo de importador, exportador o usuario
art 12° documentos aduanero

Cuando la DIAN Persona natural que adquiera
establezca que el calidad de declarante de renta,

obligado no lo antes de la fecha de
hubiere hacho vencimiento.

Fuente: Régimen Procedimiento Tributario

32

Por el Permite efectuar Los datos de identificación y
obligado modificaciones o calidad de usuario solo se
art.13°
adiciones a la realizará en forma
ACTUALIZACIÓN información presencial.
Cuando la DIAN
De oficio establezca que la La dirección no podrá
art. 14° información actualizarse virtualmente mas
contenida esta
desactualizada o de 2 veces dentro de un
inconsistente periodo de 6 meses.

El cambio de regimén común
a simplificado, en los 3 años
fiscales anteriores se debe
cumplir con las condiciones

del art. 499 del E.T.

El cese de actividades
gravadas con el IVA se debe
certificar por revisor fiscal o

contador público.

Fuente: Régimen Procedimiento Tributario

SUSPENSIÓN De Es el proceso La dirección informada no
oficio mediante el cual existe o no es posible
Art 15°
la DIAN ubicar al obligado en ella.
suspende
temporalmente Orden generada por
la inscripción en autoridad competente,
el RUT. judicial o administrativa

En los actos
administrativos que
declaren proveedores o
exportadores ficticios se
indicará la orden de
suspensión, sanción
mínima por 5 años.

Fuente: Régimen Procedimiento Tributario

33

Por reorganización empresarial

Liquidación de la sucesión del causante

Por el Al finalizar cualquier tipo de contrato de colaboración
obligado art. empresarial.

17°

CANCELACIÓN Por sustitucón o cancelación de inversión extranjera
directa

Por orden de autoridad competente.

De oficio art Por fallecimiento de la persona natural
17°
Persona juridica o asimilada liquidada
Orden de autoridad competente

Fuente: Régimen Procedimiento Tributario

Obligados a cumplir los deberes formales:

Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de
sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador del respectivo patrimonio.

Representantes que deben cumplir deberes formales:

Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto
en otras normas:

a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores;

b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las

personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser
delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso

34

se deberá informar de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas
correspondiente.
d. Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de
albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el
curador de la herencia yacente;
e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran;
a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración
de los bienes comunes;
f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones
modales;
g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines
del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en
el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados
de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los
demás deberes tributarios.

3.1.2 Derechos del Contribuyente ante la DIAN:

Directamente y sin apoderado las personas las personas, en sus relaciones con la
administración pública, tienen derecho a:

“Obtener información y orientación acerca de los requisitos jurídicos o técnicos
que las disposiciones vigentes impongan a las peticiones, actuaciones, solicitudes
o quejas que se propongan realizar así como a llevarlas a cabo.
Conocer, en cualquier momento, el estado de la tramitación de los procedimientos
en los que tengan la condición de interesados y obtener copias, a su costa, de
documentos contenidos en ellos.
Abstenerse de presentar documentos no exigidos por las normas legales
aplicables a los procedimientos de que trate la gestión.
Al acceso a los registros y archivos de la administración pública en los términos
previstos en los términos previstos por la Constitución y las leyes.
Ser tratadas con respeto por las autoridades y servidores públicos, los cuales
deben facilitarles el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus
obligaciones.
Exigir el cumplimiento de las responsabilidades de la administración pública y del
personal a su servicio, cuando así corresponda legalmente.
A cualquier otro que le reconozca la Constitución y las leyes” (L. 962/2005 art 3°)”.

35

3.1.3. Objetivos de la Administración (DIAN)

Los objetivos del modelo de administración jurídica del Estado, tributario, aduanero, de
control cambiario, jurídico penal y administrativo son:

Imparcialidad y objetividad en la expedición de actos administrativos, y la
representación judicial y extrajudicial
Defensa judicial y extrajudicial de la entidad de manera integral, oportuna,
técnica y con personal idóneo
Respeto por el debido proceso en los términos previstos en nuestra Constitución
política y por los procedimientos internos para el cumplimiento de las funciones
Unidad de criterio jurídico: riguroso, integral y efectivo
Especialización en las temáticas tributarias, aduaneras, de control cambiario,
jurídico penal y administrativas

3.1.4. Obligaciones de la DIAN:
En desarrollo de la obligación de la transparencia e información que tienen todas las
entidades públicas, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deberán:

Presentar en el marco fiscal de mediano plazo la totalidad de los beneficios
tributarios y su costo fiscal, desagregado por sectores y subsectores económicos
y por tipo de contribuyente.
Incluir en la presentación del Presupuesto General de la Nación de cada año el
cálculo del costo fiscal de los beneficios tributarios.

36

3.2. Identificar los principales inconvenientes que tienen los contribuyentes para
desarrollar el procedimiento tributario, mediante la aplicación de encuestas y
pruebas diagnósticas.

Para dar cumplimiento al segundo objetivo planteado en el presente proyecto de
investigación se procede a realizar una encuesta a 90 empresas aproximadamente del
sector de confección de Bucaramanga teniendo en cuenta el reporte sectorial
suministrado por la Cámara de Comercio acerca de las empresas inscritas en sus
registros en el año 2016.

La encuesta planteada pretende abarcar el 10% del total de las empresas inscritas en el
momento de la consulta para identificar los principales inconvenientes que tienen los
contribuyentes en el momento de desarrollar el procedimiento tributario, mediante una
serie de preguntas relacionadas a los aspectos más relevantes de la actuación de los
empresarios frente a la DIAN.

37

Fuente: Cámara de Comercio de Bucaramanga
Con el fin de identificar los principales inconvenientes que se presentan para la correcta
aplicación del procedimiento tributario y la comprensión del régimen sancionatorio por
parte de los empresarios del sector de confección de la ciudad de Bucaramanga les
solicitamos comedidamente diligenciar de manera objetiva la siguiente encuesta.

38

1. ¿ Conoce el procedimiento necesario para 7. ¿Ha sido sancionado alguna vez?
cumplir con la obligación de presentar los SI
impuestos a su cargo?
SI NO

NO 8. Si su respuesta es positiva. ¿Cuál de las
siguientes sanciones le ha sido impuesta?
2. Si su respuesta es positiva mencione la Sanción por no
principal fuente de estos conocimientos. declarar
Asesoría Tributaria por Sanción por corrección
parte de un contador.
Lectura y análisis de la Sanción por
normatividad inexactitud
Asistencia a seminarios Sanción por corrección
o talleres tributarios. de sanciones

3. ¿Ha cometido errores en alguna declaración de 9. En caso de no estar de acuerdo con una
impuestos? sanción impuesta por la DIAN. ¿Conoce los
SI recursos con los que cuenta para defenderse?
SI
NO
NO
4. Si su respuesta es positiva. Mencione en cuál.
Declaración de renta y 10. Si la respuesta es NO. Mencione el motivo del
complementarios desconocimiento.
Declaración de impuesto Falta de interés en el
al valor agregado (IVA) tema
Declaración de Retención Considera que no es
en la fuente posible defenderse de
Declaración de Impuesto la DIAN
sobre la renta para la Nunca ha necesitado
equidad CREE utilizar estos recursos
Declaración de impuesto al La información que ha
consumo obtenido del tema es
confusa
5. ¿Ha tenido inconvenientes en el momento de
realizar una corrección? 11. ¿Ha realizado la DIAN alguna inspección en su
SI empresa?
SI
NO
NO
6. Si su respuesta es positiva. Mencione la causa.
Desconocimiento de la 12. Si la respuesta es positiva. Describa el tipo de
normatividad vigente inspección que le fue practicada.
Falta de claridad en los Inspección Tributaria
procesos descritos por la
DIAN. Inspección Contable
Utilización equivocada
de formularios.

39

3.2.1. Resultados de la encuesta

La encuesta arrojo los siguientes resultados que se encuentran reflejados
gráficamente para su mejor entendimiento. Se observan las respuestas dadas por
los empresarios del sector textil de manera individual para cada una de las
preguntas.

TABLA 1.¿CONOCE EL PROCEDIMIENTO NECESARIO PARA CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN

DE PRESENTAR LOS IMPUESTOS A SU CARGO?
SI 89
NO 16

GRÁFICA 1. ¿CONOCE EL PROCEDIMIENTO NECESARIO PARA CUMPLIR CON LA

OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LOS IMPUESTOS A SU CARGO?

¿Conoce el procedimiento necesario
para cumplir con la obligación de
presentar los impuestos a su cargo?

15% SI
85% NO

Fuente: Elaboración Propia

Se analizó que los empresarios del sector textil del municipio de Bucaramanga
el 85% de los empresarios tienen conocimientos previos del procedimiento
necesario para cumplir con la obligación de presentar impuestos y el 15% no los
tienen o no saben del tema, por lo cual se deben tomar las respectivas
soluciones a este problema.

Tabla 2. Si su respuesta es positiva mencione la principal fuente de estos

conocimientos.

40

Asesoría Tributaria por parte de un 71
contador.
4
Lectura y análisis de la normatividad 14

Asistencia a seminarios o talleres 16
tributarios.

No Contesto

Gráfica 2. Si su respuesta es positiva mencione la principal fuente de estos
conocimientos.

Si su respuesta es positiva mencione
la principal fuente de estos
conocimientos

15% 68% Asesoría Tributaria por
13% parte de un contador.
4%
Lectura y análisis de la
normatividad

Asistencia a seminarios o
talleres tributarios.

No Contesto

Fuente: Elaboración Propia

Podemos darnos cuenta que la principal fuente de los conocimientos respecto al
procedimiento necesario para cumplir con la obligación de presentar impuestos es
la asesoría que le dan los contadores a los empresarios ya que esto es el 68%, la
lectura de la normatividad con 4% nos manifiesta la falta de claridad que esta
presenta que hace que los empresarios no se interesen, la asistencia a seminarios
o talleres con un 13% son aquellos empresarios que se interesan por su empresa y
buscan como aclarar sus falencias con respecto al tema

41

Tabla 3. ¿Ha cometido errores en alguna declaración de impuestos?

SI 60
NO 45

Gráfica 3. ¿Ha cometido errores en alguna declaración de impuestos?

¿Ha cometido errores en alguna
declaración de impuestos?

43% SI
57% NO

Fuente: Elaboración Propia

Los empresarios del sector de confección de la ciudad de Bucaramanga más de la
mitad de nuestros encuestados con un 57% contra un 43% han cometido un error
en la declaración de impuestos.

Tabla 4. Si su respuesta es positiva. Mencione en cuál. 20
34
Declaración de renta y complementarios 4
Declaración de impuesto al valor agregado (IVA)
Declaración de Retención en la fuente 6
Declaración de Impuesto sobre la renta para la equidad
CREE 0
Declaración de impuesto al consumo 41
No Contesto

42

Gráfica 4. Si su respuesta es positiva. Mencione en cuál.

Si su respuesta es positiva. Mencione en
cuál

39% Declaración de renta y
complementarios
6% 19%
0% Declaración de impuesto al
valor agregado (IVA)
4%
Declaración de Retención en
la fuente

32% Declaración de Impuesto
sobre la renta para la equidad
CREE
Declaración de impuesto al
consumo

Fuente: Elaboración Propia

A pesar que un 39% de nuestros encuestados no respondió, se puede evidenciar
que la declaración en la cual se comete más errores al momento de presentarla es
la declaración de impuesto al valor agregado IVA con un 32%, seguida de la
declaración de Renta y complementarios con un 19%.

Tabla 5. ¿Ha tenido inconvenientes en el momento de realizar una corrección?
SI 49
NO 56

Gráfica 5. Ha tenido inconvenientes en el momento de realizar una corrección?

43

Ha tenido inconvenientes en el
momento de realizar una corrección?

47% SI
53% NO

Fuente: Elaboración Propia

Con la pregunta anterior con un 47% de los empresarios ha tenido inconvenientes
al momento de realizar una corrección

Tabla 6. Si su respuesta es positiva. Mencione la causa.

Desconocimiento de la normatividad vigente 18
Falta de claridad en los procesos descritos por la DIAN. 31
Utilización equivocada de formularios. 2
No Contesto 41

Gráfica 6. Si su respuesta es positiva. Mencione la causa.

44

Si su respuesta es positiva. Mencione
la causa

19% Desconocimiento de la
45% normatividad vigente

34% Falta de claridad en los
procesos descritos por la
DIAN.

Utilización equivocada de
formularios.

2% No Contesto

Fuente: Elaboración Propia

La causa por la cual los empresarios han tenido inconvenientes al momento de
realizar una corrección ante la DIAN, con un 34%, es la falta de claridad en los
procesos descritos por este ente, seguido con un 19% del desconocimiento de la
normatividad vigente, esto debido al cambio constante de la ley y a que los
empresarios no están en una actualización constante.

Tabla 7. ¿Ha sido sancionado alguna vez?

SI 40
NO 65

Gráfica 7. ¿Ha sido sancionado alguna vez?

45

¿Ha sido sancionado alguna vez?

38% SI
62% NO

Fuente: Elaboración Propia

Un porcentaje considerable de las empresas del sector confección de Bucaramanga
un 38% han sido sancionadas, frente a un 62% que no ha tenido que vivir esta
experiencia, debemos trabajar con ese 38%, sus causas que los han llevado a ser
sancionados.

Tabla 8. Si su respuesta es positiva. ¿Cuál de las siguientes sanciones le ha

sido impuesta?

Sanción por no declarar 8
Sanción por corrección 18
Sanción por inexactitud 16
Sanción por corrección de 0
sanciones
63
No Contesto

Gráfica 8. Si su respuesta es positiva. ¿Cuál de las siguientes sanciones le ha
sido impuesta?

46

Si su respuesta es positiva. ¿Cuál de
las siguientes sanciones le ha sido

impuesta?

8% Sanción por no declarar

17% Sanción por corrección
60% 15%
· Sanción por
0% inexactitud
Sanción por corrección de
sanciones

Fuente: Elaboración Propia

El 38% de nuestros empresarios han sido sancionados y la sanciones más comunes
han sido la sanción por no declarar con un 8%, sanción por inexactitud un 15% y
por la que más se han impuesto sanciones ha sido la sanción por corrección con un
17%.

Tabla 9. En caso de no estar de acuerdo con una sanción impuesta por la DIAN.
¿Conoce los recursos con los que cuenta para defenderse?

SI 19
NO 86

Gráfica 9. En caso de no estar de acuerdo con una sanción impuesta por la DIAN.
¿Conoce los recursos con los que cuenta para defenderse?

47

En caso de no estar de acuerdo con una
sanción impuesta por la DIAN. ¿Conoce los
recursos con los que cuenta para defenderse?

18% SI
82% NO

Fuente: Elaboración Propia

Con un 82% los empresarios del sector confección de Bucaramanga no conocen
los recursos con los que cuenta para defenderse frente a la DIAN, un porcentaje
considerable como punto de referencia para nuestra investigación.

Tabla 10. Si la respuesta es NO. Mencione el motivo del desconocimiento.

Falta de interés en el tema 21
13
Considera que no es posible
defenderse de la DIAN 31

Nunca ha necesitado utilizar 19
estos recursos
21
La información que ha
obtenido del tema es confusa

No Contesto

Gráfica 10. Si la respuesta es NO. Mencione el motivo del desconocimiento.

48

Si la respuesta es NO. Mencione el
motivo del desconocimiento.

Falta de interés en el
tema
20% 20%
Considera que no es
posible defenderse de la
12% DIAN
18%
Nunca ha necesitado
utilizar estos recursos
30%
La información que ha
obtenido del tema es

Fuente: Elaboración Propiaconfusa

El motivo del desconocimiento de los recursos con los que cuentan los empresarios
del sector confección de la ciudad de Bucaramanga para defenderse ante la DIAN
con un 38% ha sido la falta de interés y que la información que ha obtenido es
confusa, frente a un 12% que dice que no es posible defenderse frente a la DIAN.

Tabla 11. Ha realizado la DIAN alguna inspección en su empresa?
SI 31
NO 74

Gráfica 11. Ha realizado la DIAN alguna inspección en su empresa?

49

Ha realizado la DIAN alguna
inspección en su empresa?

30% SI
70% NO

Fuente: Elaboración Propia

Con 70% las empresas del sector confección de la ciudad de Bucaramanga no han
tenido una inspección de la DIAN frente a un 30% que ha sido inspeccionado por la
DIAN.

Tabla 12. Si la respuesta es positiva. Describa el tipo de inspección que le fue

practicada.

Inspección Tributaria 15

Inspección Contable 18

No Contesto 72

50

Gráfica 12. Si la respuesta es positiva. Describa el tipo de inspección que le fue
practicada.

Si la respuesta es positiva. Describa
el tipo de inspección que le fue
practicada

14% Inspección Tributaria
17% Inspección Contable

69% No Contesto

Fuente: Elaboración Propia

El 30% de las empresas que han sido inspeccionadas por la DIAN, el 17% ha
tenido una inspección contable contra un 14% que han tenido una inspección
tributaria.

3.3. Realizar una síntesis de las etapas del procedimiento tributario desde el
momento de la presentación de la declaración oficial hasta la extinción de la