คู่มือการส่งข้อมูลที่ดินตามมาตรา 10 แห่งพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 ของสำนักงานที่ดินให้กับองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น (ปี 2563)

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๓๔ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานุเบกษา

ประจาจังหวัดเห็นชอบกับอัตราภาษีตามร่างข้อบัญญัติท้องถ่ินดังกล่าวแล้ว ให้ผู้บริหารท้องถิ่นลงนาม
ใชบ้ งั คับข้อบญั ญตั ิทอ้ งถิ่นตอ่ ไปได้

ในกรณีท่ีคณะกรรมการภาษีที่ดินและส่ิงปลูกสร้างประจาจังหวัดไม่เห็นชอบกับอัตราภาษี
ตามร่างข้อบัญญัติท้องถ่ินดังกล่าว ให้ส่งความเห็นเก่ียวกับอัตราภาษีคืนผู้บริหารท้องถ่ินเพื่อเสนอ
สภาทอ้ งถิ่นดาเนินการแก้ไขอัตราภาษีตามความเห็นของคณะกรรมการภาษที ่ีดินและสิง่ ปลูกสร้างประจา
จังหวัด หรือพิจารณายืนยันด้วยคะแนนเสียงไมน่ ้อยกวา่ สองในสามให้แล้วเสรจ็ ภายในสามสิบวันนับแต่
วันท่ีได้รับความเห็นเก่ียวกับอัตราภาษีคืนจากคณะกรรมการภาษีที่ดินและส่ิงปลูกสร้างประจาจังหวัด
หากสภาท้องถ่ินดาเนินการแก้ไขไม่แล้วเสร็จหรือสภาท้องถ่ินพิจารณายืนยันด้วยคะแนนเสียงน้อยกว่า
สองในสามของจานวนสมาชกิ สภาท้องถิ่นทง้ั หมดเท่าท่ีมีอยู่ ใหร้ า่ งขอ้ บญั ญตั ิท้องถนิ่ นั้นตกไป

มาตรา ๓๘ ในกรณีที่ท่ีดินหรือสิ่งปลูกสร้างใดมีการใช้ประโยชน์หลายประเภท ให้องค์กร
ปกครองส่วนทอ้ งถน่ิ จดั เกบ็ ภาษตี ามสดั ส่วนของการใชป้ ระโยชนใ์ นท่ดี ินหรือสงิ่ ปลูกสร้าง ตามหลักเกณฑ์
และวิธีการที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังและรัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยร่วมกันประกาศ
กาหนด

มาตรา ๓๙ ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินประกาศราคาประเมินทุนทรัพย์ของท่ีดินและ
สง่ิ ปลกู สร้าง อัตราภาษีท่ีจดั เก็บ และรายละเอียดอื่นที่จาเป็นในการจัดเกบ็ ภาษีในแต่ละปี ณ สานักงาน
หรือที่ทาการขององค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินก่อนวันที่ ๑ กุมภาพันธ์ของปีน้ัน ทั้งน้ี ตามหลักเกณฑ์
และวิธีการท่ีกาหนดในกฎกระทรวง

มาตรา ๔๐ ในกรณีท่ีดินหรือสิ่งปลูกสร้างที่เจ้าของซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาใช้ประโยชน์ใน
การประกอบเกษตรกรรมอยู่ภายในเขตองค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถ่นิ ใด ให้ไดร้ ับยกเว้นมูลคา่ ของฐานภาษี
ของท่ีดินหรือส่ิงปลูกสร้างภายในเขตองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินนั้นรวมกันในการคานวณภาษีไม่เกิน
หา้ สบิ ล้านบาท

การยกเว้นมูลค่าของฐานภาษีตามวรรคหนึ่ง ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่รฐั มนตรีว่าการ
กระทรวงการคลังและรฐั มนตรวี ่าการกระทรวงมหาดไทยรว่ มกนั ประกาศกาหนด

มาตรา ๔๑ ในกรณีท่ีดินและส่ิงปลูกสร้างที่เจ้าของซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาใช้เป็นท่ีอยู่อาศัย
และมีช่ืออยู่ในทะเบียนบ้านตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบียนราษฎรในวันท่ี ๑ มกราคมของปีภาษีนั้น
ให้ได้รับยกเว้นมูลค่าของฐานภาษใี นการคานวณภาษไี ม่เกนิ ห้าสิบลา้ นบาท

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๓๕ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานเุ บกษา

ในกรณที บ่ี ุคคลธรรมดาเปน็ เจ้าของสง่ิ ปลกู สรา้ ง แตไ่ ม่ไดเ้ ปน็ เจา้ ของท่ีดนิ และใช้สงิ่ ปลูกสรา้ ง
ดังกล่าวเป็นที่ อยู่อาศัยและมีช่ืออยู่ในทะเบียนบ้านตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบี ยนรา ษฎรในวันที่
๑ มกราคมของปภี าษีน้ัน ใหไ้ ดร้ ับยกเว้นมลู ค่าของฐานภาษีในการคานวณภาษีไม่เกินสบิ ลา้ นบาท

ให้รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังประกาศกาหนดหลักเกณฑ์และวิธีการเพื่อคานวณ
การยกเวน้ มลู คา่ ของฐานภาษีตามวรรคหนึ่งและวรรคสอง

มิให้นาความในวรรคหน่ึงหรือวรรคสองมาใช้บังคับกับท่ีดินและสิ่งปลูกสร้างหรือสิ่งปลูกสร้าง
ท่ีเจ้าของซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาใช้เป็นท่ีอยู่อาศัยและมีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้านตามกฎหมายว่าด้วย
การทะเบียนราษฎรในวันที่ ๑ มกราคมของปีภาษีนั้น ซ่ึงต้องย้ายชื่อออกจากทะเบียนบ้านดังกล่าว
เพราะเหตุจาเป็นทางราชการตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังและรัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทย
ร่วมกันประกาศกาหนด โดยให้ถือเอาที่ดินและสิ่งปลูกสร้างหรือส่ิงปลูกสร้างก่อนการย้ายช่ือออกจาก
ทะเบยี นบา้ นตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการทะเบยี นราษฎร เป็นทีด่ ินและสงิ่ ปลกู สรา้ งหรือส่งิ ปลูกสร้างทีไ่ ดร้ ับ
การยกเว้นมูลคา่ ของฐานภาษใี นการคานวณภาษีตามวรรคหนึง่ หรือวรรคสอง

มาตรา ๔๒ การคานวณภาษีให้ใช้ฐานภาษีของท่ีดินหรือส่ิงปลูกสร้างซึ่งคานวณได้
ตามมาตรา ๓๕ หักด้วยมูลค่าของฐานภาษีที่ได้รับยกเว้นตามมาตรา ๔๐ หรือมาตรา ๔๑ แล้วคูณด้วย
อัตราภาษีตามมาตรา ๓๗ ตามสดั ส่วนทก่ี าหนดในมาตรา ๓๘ ผลลัพธ์ที่ไดเ้ ปน็ จานวนภาษีที่ต้องเสีย

เพ่ือประโยชน์ในการคานวณจานวนภาษีตามวรรคหน่ึง กรณีท่ีดินหลายแปลงซึ่งมีอาณาเขต
ติดต่อกันและเป็นของเจา้ ของเดยี วกนั ใหค้ านวณมลู คา่ ท่ดี ินท้งั หมดรวมกนั เปน็ ฐานภาษี

มาตรา ๔๓ ในกรณีท่ีท่ีดินหรือส่ิงปลูกสร้างท่ีต้องเสียภาษีเป็นที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างท่ีทิ้งไว้
วา่ งเปล่าหรือไม่ได้ทาประโยชน์ตามควรแก่สภาพเป็นเวลาสามปีติดต่อกัน ให้เรียกเก็บภาษีสาหรับท่ีดิน
หรือสิ่งปลูกสร้างในปีที่ส่ี เพ่ิมข้ึนจากอัตราภาษีทีจ่ ัดเก็บตามมาตรา ๓๗ (๔) ในอัตราร้อยละศูนย์จดุ สาม
และหากยังท้ิงไวว้ า่ งเปล่าหรอื ไมไ่ ดท้ าประโยชนต์ ามควรแก่สภาพอีกเปน็ เวลาตดิ ตอ่ กัน ใหเ้ พิม่ อัตราภาษี
อีกร้อยละศนู ยจ์ ุดสามในทกุ สามปี แต่อตั ราภาษีที่เสยี รวมท้ังหมดแล้วต้องไมเ่ กินรอ้ ยละสาม

หมวด ๖
การประเมินภาษี การชาระภาษี และการคนื ภาษี

มาตรา ๔๔ ในแต่ละปี ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินแจ้งการประเมินภาษี โดยส่ง
แบบประเมนิ ภาษใี หแ้ กผ่ ้เู สยี ภาษีตามมาตรา ๙ ภายในเดอื นกุมภาพันธ์

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๓๖ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานุเบกษา

การแจง้ การประเมินภาษีและแบบประเมนิ ภาษี ใหเ้ ป็นไปตามที่รฐั มนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทย
ประกาศกาหนด ซ่ึงอย่างน้อยต้องมีรายการที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้าง ราคาประเมินทุนทรัพย์ อัตราภาษี
และจานวนภาษที ่ตี อ้ งชาระ

มาตรา ๔๕ ในการประเมินภาษี ให้พนักงานประเมินมีอานาจเรียกผู้เสียภาษีหรือบุคคล
ซ่ึงเก่ยี วข้องมาใหถ้ ้อยคา หรอื ส่งเอกสารหรือหลกั ฐานอื่นใดมาเพ่ือตรวจสอบภายในระยะเวลาที่กาหนด
โดยจะตอ้ งมหี นังสอื แจ้งให้บคุ คลดังกล่าวทราบลว่ งหนา้ ไม่นอ้ ยกวา่ เจด็ วนั

มาตรา ๔๖ ใหผ้ ู้เสยี ภาษชี าระภาษีตามแบบแจง้ การประเมนิ ภาษีภายในเดือนเมษายนของทกุ ปี
มาตรา ๔๗ ให้บุคคลดังตอ่ ไปน้มี ีหน้าทีช่ าระภาษีแทนผ้เู สยี ภาษี
(๑) ผจู้ ดั การมรดกหรอื ทายาท ในกรณที ผี่ ู้เสยี ภาษถี ึงแก่ความตาย
(๒) ผูจ้ ัดการทรัพย์สิน ในกรณีท่ีผู้เสียภาษีเป็นผู้ไม่อยู่ตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์
วา่ ด้วยสาบสญู
(๓) ผ้แู ทนโดยชอบธรรม ผูอ้ นุบาลหรือผ้พู ิทกั ษ์ ในกรณที ี่ผู้เสียภาษเี ปน็ ผู้เยาว์ คนไรค้ วามสามารถ
หรือคนเสมอื นไร้ความสามารถ แลว้ แตก่ รณี
(๔) ผแู้ ทนของนิติบุคคล ในกรณีทีผ่ ้เู สียภาษีเปน็ นิติบคุ คล
(๕) ผชู้ าระบญั ชี ในกรณที ผี่ ูเ้ สยี ภาษีเป็นนติ บิ ุคคลเลิกกันโดยมกี ารชาระบัญชี
(๖) เจา้ ของรวมคนหนง่ึ คนใด ในกรณีทที่ รัพยส์ ินทีต่ ้องเสียภาษเี ปน็ ของบุคคลหลายคนรวมกัน
มาตรา ๔๘ ในกรณีที่ท่ีดินและส่ิงปลูกสร้างบนที่ดินนั้นเป็นของต่างเจ้าของกัน ให้ถือว่า
เจา้ ของทด่ี นิ และเจา้ ของสงิ่ ปลูกสรา้ งเป็นผูเ้ สียภาษี สาหรับท่ีดนิ หรอื สิ่งปลูกสร้างทต่ี นเปน็ เจา้ ของ
มาตรา ๔๙ ให้ผู้เสียภาษีชาระภาษีต่อองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินตามจานวนภาษีท่ีได้มี
การแจ้งประเมนิ ณ สถานท่ี ดังต่อไปนี้
(๑) สานักงานเทศบาล สาหรับท่ดี นิ หรือสงิ่ ปลกู สรา้ งท่อี ยูใ่ นเขตเทศบาล
(๒) ทีท่ าการองค์การบรหิ ารส่วนตาบล สาหรบั ทดี่ ินหรือสงิ่ ปลูกสร้างท่อี ยูใ่ นเขตองค์การบริหาร
ส่วนตาบล
(๓) สานักงานเขตที่ท่ีดินหรือส่ิงปลูกสร้างน้ันตั้งอยู่ สาหรับที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างที่อยู่ใน
เขตกรุงเทพมหานคร
(๔) ศาลาวา่ การเมอื งพัทยา สาหรับทดี่ นิ หรือสิ่งปลกู สรา้ งทีอ่ ย่ใู นเขตเมอื งพทั ยา
(๕) ที่ทาการขององค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินอ่ืนตามท่ีมีกฎหมายกาหนด สาหรับท่ีดินหรือ
ส่ิงปลกู สรา้ งท่ีอยใู่ นเขตองค์กรปกครองสว่ นท้องถน่ิ นั้น

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๓๗ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานเุ บกษา

ในกรณที ่ีมีความจาเปน็ ผ้บู ริหารท้องถน่ิ อาจกาหนดให้ใชส้ ถานที่อ่นื ภายในเขตองค์กรปกครอง
สว่ นทอ้ งถน่ิ นัน้ เปน็ สถานทสี่ าหรับชาระภาษตี ามวรรคหน่งึ ได้ตามท่ีเห็นสมควร

การชาระภาษีตามวรรคหนึ่ง ให้ถือว่าวันท่ีพนักงานเก็บภาษีลงลายมือช่ือในใบเสร็จรับเงิน
เป็นวนั ท่ีชาระภาษี

มาตรา ๕๐ องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถ่ินอาจมอบหมายใหส้ ่วนราชการหรอื หน่วยงานของรัฐ
รับชาระภาษีแทนองคก์ รปกครองสว่ นท้องถ่ินก็ได้

การชาระภาษีตามวรรคหน่ึง ให้ถือว่าวันที่เจ้าหน้าที่ของส่วนราชการหรือหน่วยงานของรัฐ
ซงึ่ ได้รบั มอบหมายลงลายมือช่ือในใบเสรจ็ รับเงนิ เป็นวนั ทช่ี าระภาษี

มาตรา ๕๑ เพ่ือเป็นการอานวยความสะดวกสาหรบั การชาระภาษี ผเู้ สยี ภาษอี าจชาระภาษี
โดยทางไปรษณีย์ลงทะเบียนตอบรับ หรือโดยการชาระผ่านธนาคารหรือโดยวิธีการอื่นใด ทั้งนี้
การชาระผ่านธนาคารหรือโดยวิธีการอ่ืนใดนั้น ให้เป็นไปตามท่ีรัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทย
ประกาศกาหนด

กรณีชาระภาษีทางไปรษณีย์ลงทะเบียนตอบรับ ให้ผู้เสียภาษีชาระภาษีตามท่ีได้รับแจ้ง
การประเมิน โดยส่งธนาณัติ ตั๋วแลกเงินไปรษณีย์ เช็คธนาคารหรือเชค็ ท่ีธนาคารรับรอง ส่ังจ่ายให้แก่
องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นที่ท่ีดินหรือสง่ิ ปลูกสร้างนน้ั ตั้งอยู่ และให้ถอื ว่าวนั ท่ีหน่วยงานให้บริการไปรษณีย์
ประทับตราลงทะเบยี นเป็นวันที่ชาระภาษี

กรณีชาระโดยผ่านทางธนาคารหรือวิธีการอื่นใด ให้ผู้เสียภาษีชาระภาษีตามที่ได้รับแจ้ง
การประเมินต่อธนาคารหรือโดยวิธีการตามท่ีกาหนด และให้ถือว่าวันที่ธนาคารได้รับเงินค่าภาษีหรือ
วันที่มกี ารชาระเงินคา่ ภาษีโดยวิธกี ารทีก่ าหนดเป็นวนั ท่ีชาระภาษี

มาตรา ๕๒ ในการชาระภาษีตามพระราชบัญญัติน้ี ผู้เสียภาษีอาจขอผ่อนชาระเป็นงวด
งวดละเทา่ ๆ กนั ก็ได้

จานวนงวดและจานวนเงินภาษีขั้นต่าท่ีจะมีสิทธิผ่อนชาระ รวมทั้งหลักเกณฑ์และวิธีการใน
การผ่อนชาระใหเ้ ปน็ ไปตามท่กี าหนดในกฎกระทรวง

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีตามวรรคหนึ่งไม่ชาระภาษีตามระยะเวลาท่ีกาหนดในการผ่อนชาระ
ให้ผู้เสียภาษีหมดสิทธิท่ีจะผ่อนชาระ และต้องเสียเงินเพ่ิมอีกร้อยละหนึ่งต่อเดือนของจานวนภาษี
ทค่ี า้ งชาระ เศษของเดอื นให้นบั เปน็ หนึง่ เดือน

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๓๘ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานุเบกษา

มาตรา ๕๓ ในกรณีท่ีองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นพบว่ามีการประเมินภาษีผิดพลาดหรือ
ไม่ครบถ้วน ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นมีอานาจทบทวนการประเมินภาษีให้ถูกต้องตามท่ีผู้เสียภาษี
มหี นา้ ทตี่ อ้ งเสยี ได้ ทงั้ น้ี ใหน้ าความในมาตรา ๔๔ วรรคสอง และมาตรา ๔๕ มาใชบ้ ังคับโดยอนโุ ลม

การทบทวนการประเมินภาษีตามวรรคหน่ึง จะกระทามิได้ เม่ือพ้นสามปีนับแต่วันสุดท้าย
แห่งกาหนดเวลาการชาระภาษีตามพระราชบัญญตั ินี้

ในกรณีที่ต้องมีการชาระภาษีเพ่ิมเติม ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินแจ้งการประเมินภาษี
ตามวรรคหน่ึง และส่งแบบประเมินภาษีให้แก่ผู้เสียภาษี และให้ผู้เสียภาษีชาระภาษีที่ต้องเสียเพ่ิมเติม
โดยไมต่ ้องเสยี เบยี้ ปรับหรือเงินเพมิ่ ภายในสามสบิ วันนบั แตว่ นั ท่ไี ด้รบั แจ้งการประเมนิ

ในกรณีท่ีมีการชาระภาษีไว้เกินจานวนท่ีจะต้องเสีย ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินมีหนังสือ
แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบภายในสิบห้าวันนับแต่วันท่ีตรวจสอบพบว่ามีการประเมินภาษีผิดพลาดเพ่ือให้
มารับเงินทชี่ าระเกินคืนภายในหนึ่งปนี ับแต่วนั ทไ่ี ด้รับหนังสอื แจง้

มาตรา ๕๔ ผู้ใดเสียภาษีโดยไม่มีหน้าท่ีต้องเสียหรือเสียภาษีเกินกว่าจานวนท่ีต้องเสีย
ไม่ว่าโดยความผิดพลาดของตนเองหรือจากการประเมินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น ผู้น้ันมีสิทธิ
ได้รบั เงนิ คนื

การขอรับเงินคืนตามวรรคหน่ึง ให้ยื่นคาร้องต่อผู้บริหารท้องถ่ินตามแบบท่ีรัฐมนตรีว่าการ
กระทรวงมหาดไทยประกาศกาหนด ภายในสามปีนับแต่วันท่ีชาระภาษี ในการน้ี ให้ผู้ย่ืนคาร้องส่งเอกสาร
หลกั ฐาน หรือคาชแ้ี จงใด ๆ ประกอบคารอ้ งดว้ ย

ให้ผู้บริหารท้องถิ่นพิจารณาคาร้องให้เสร็จสิ้นและแจ้งผลการพิจารณาคาร้องให้ผู้ย่ืนคาร้องทราบ
ภายในเก้าสิบวันนับแต่วันที่ได้รับคาร้อง ท้ังน้ี ในกรณีท่ีผู้บริหารท้องถ่ินเห็นว่าผู้ย่ืนคาร้องมีสิทธิ
ได้รับเงินคืน ให้ผู้บริหารท้องถ่ินมีคาส่ังคืนเงินให้แก่ผู้ย่ืนคาร้อง โดยต้องแจ้งคาสั่งให้ผู้ยื่นคาร้องทราบ
ภายในสบิ ห้าวนั นบั แตว่ นั ท่ีไดม้ ีคาส่ัง

ในกรณีท่ีผู้บริหารท้องถิ่นเห็นว่า องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินประเมินภาษี ผิดพลาด
ให้ผู้บริหารท้องถิ่นสั่งให้ดอกเบ้ียแก่ผู้ได้รับคืนเงินในอัตรารอ้ ยละหนึ่งต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงิน
ที่ไดร้ บั คืนโดยไมค่ ดิ ทบตน้ นับแต่วันท่ียื่นคาร้องขอรบั คืนเงนิ จนถึงวันท่ีคืนเงิน แต่ต้องไม่เกินจานวนเงนิ
ที่ไดร้ บั คนื

ถ้าผู้ยื่นคาร้องไม่มารับเงินคืนภายในหนึ่งปีนับแต่วันท่ีได้รับแจ้ง ให้เงินน้ันตกเป็นของ
องค์กรปกครองส่วนทอ้ งถิน่

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๓๙ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานุเบกษา

หมวด ๗
การลดและการยกเวน้ ภาษี

มาตรา ๕๕ การลดภาษีสาหรับที่ดินหรือสิ่งปลูกสร้างบางประเภท เพ่ือให้เหมาะสมกับ
สภาพความจาเป็นทางเศรษฐกิจ สังคม เหตุการณ์ กิจการ หรือสภาพแห่งท้องท่ี ให้กระทาได้โดยตราเป็น
พระราชกฤษฎีกา แต่ตอ้ งไมเ่ กนิ รอ้ ยละเก้าสิบของจานวนภาษที ่จี ะต้องเสีย

มาตรา ๕๖ ในกรณีที่ที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างภายในเขตองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นใดได้รับ
ความเสยี หายมากหรือถกู ทาลายให้เสอ่ื มสภาพดว้ ยเหตอุ ันพ้นวสิ ยั ท่จี ะปอ้ งกันได้โดยท่วั ไป ให้ผบู้ ริหารทอ้ งถนิ่
โดยความเหน็ ชอบของคณะกรรมการภาษที ด่ี นิ และส่ิงปลูกสรา้ งประจาจังหวดั หรือผู้วา่ ราชการกรงุ เทพมหานคร
โดยความเห็นชอบของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทย มีอานาจประกาศลดหรือยกเว้นภาษีภายใน
เขตพื้นที่ที่เกิดเหตุนั้นในช่วงระยะเวลาใดช่วงระยะเวลาหน่ึงได้ ท้ังน้ี ตามระเบียบท่ีรัฐมนตรีว่าการ
กระทรวงมหาดไทยประกาศกาหนด

มาตรา ๕๗ ในกรณีท่ีมีเหตุอันทาให้ที่ดินได้รับความเสียหายหรือทาให้ส่ิงปลูกสร้าง
ถูกรื้อถอนหรือทาลาย หรือชารุดเสียหายจนเป็นเหตุให้ต้องทาการซ่อมแซมในส่วนสาคัญ
ให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคาขอลดหรือยกเว้นภาษีท่ีจะต้องเสียต่อผู้บริหารท้องถ่ินได้ตามระเบียบท่ี
รฐั มนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยประกาศกาหนด

เมอ่ื มีการยน่ื คาขอลดหรอื ยกเวน้ ภาษีตามวรรคหนง่ึ ใหอ้ งค์กรปกครองสว่ นท้องถิ่นทาการตรวจสอบ
ข้อเท็จจริง หากปรากฏข้อเท็จจริงเป็นท่ีเชื่อได้ว่ามีเหตุอันสมควรลดหรือยกเว้นภาษีให้แก่ผู้ยื่นคาขอ
ให้ผู้บริหารท้องถ่ินโดยความเห็นชอบของคณะกรรมการภาษีท่ีดินและส่ิงปลูกสร้างประจาจังหวัด หรือ
ผู้วา่ ราชการกรงุ เทพมหานครโดยความเหน็ ชอบของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยมอี านาจออกคาสั่งลด
หรือยกเว้นภาษีได้ ท้ังนี้ โดยคานึงถึงสัดส่วนความเสียหายที่เกิดข้ึนและระยะเวลาท่ีไม่ได้รับประโยชน์
จากทด่ี นิ หรือส่ิงปลกู สร้างนน้ั

หมวด ๘
ภาษีคา้ งชาระ

มาตรา ๕๘ ภาษที ่มี ิได้ชาระภายในเวลาท่ีกาหนด ใหถ้ ือเปน็ ภาษคี า้ งชาระ
มาตรา ๕๙ การจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมโอนกรรมสิทธ์ิหรือสิทธิครอบครองในท่ีดิน
หรือสิ่งปลูกสร้างตามพระราชบัญญัติน้ี จะกระทามิได้ เม่ือปรากฏหลักฐานจากองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน
ตามมาตรา ๖๐ วา่ มภี าษีคา้ งชาระสาหรับทด่ี นิ หรอื ส่งิ ปลกู สร้างนนั้ เว้นแต่เป็นกรณตี ามมาตรา ๖๗

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๐ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานุเบกษา

มาตรา ๖๐ ภายในเดือนมิถุนายนของปี ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินแจ้งรายการภาษี
ค้างชาระให้สานักงานที่ดินหรือสานักงานที่ดินสาขา ซ่ึงที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างอยู่ในเขตท้องท่ีของ
สานักงานที่ดินหรือสานักงานที่ดินสาขานั้นทราบ เพื่อใช้เป็นข้อมูลในการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม
โอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธคิ รอบครองในที่ดินและอสังหาริมทรพั ยต์ ่อไป เว้นแต่องค์กรปกครองสว่ นท้องถิ่น
และสานกั งานทีด่ ินหรือสานักงานทด่ี นิ สาขาจะตกลงกาหนดเวลาเปน็ อย่างอืน่

มาตรา ๖๑ เพ่ือประโยชน์ในการเร่งรัดภาษีค้างชาระ ให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน
มหี นังสอื แจง้ เตอื นผเู้ สียภาษีทม่ี ีภาษคี ้างชาระภายในเดอื นพฤษภาคมของปี เพ่อื ใหม้ าชาระภาษีค้างชาระ
พร้อมทง้ั เบยี้ ปรับและเงินเพม่ิ ตามทีก่ าหนดในหมวด ๙

มาตรา ๖๒ ถา้ ผเู้ สยี ภาษีมิไดช้ าระภาษีคา้ งชาระ เบี้ยปรับและเงนิ เพม่ิ ภายในเวลาที่กาหนดไว้
ในหนังสือแจ้งเตือนตามมาตรา ๖๑ เมื่อพ้นเก้าสิบวันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งเตือนดังกล่าวแล้ว
ให้ผู้บริหารท้องถิ่นมีอานาจออกคาสง่ั เป็นหนังสือยึด อายัด และขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้เสียภาษี
เพื่อนาเงนิ มาชาระภาษีคา้ งชาระ เบี้ยปรับ เงนิ เพ่ิม และค่าใช้จา่ ยอันเน่ืองมาจากการยึด อายัด และ
ขายทอดตลาดทรัพย์สินนั้นได้ แต่ห้ามมิให้ยึด อายัด และขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้เสียภาษี
เกินกวา่ ความจาเปน็ ที่พอจะชาระภาษีคา้ งชาระ เบยี้ ปรบั เงินเพ่ิม และค่าใช้จา่ ยดงั กลา่ ว

การออกคาส่ังเป็นหนังสือยึด อายัด และขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้บริหารท้องถ่ิน
ตามวรรคหนึ่ง ในกรณีท่ีเป็นนายกเทศมนตรี นายกองค์การบริหารส่วนตาบล และนายกเมืองพัทยา
ต้องได้รับความเหน็ ชอบจากผูว้ า่ ราชการจงั หวัด

วิธีการยึด อายัด และขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้เสียภาษีตามวรรคหน่ึง ให้นาวิธีการ
ตามประมวลกฎหมายวธิ พี ิจารณาความแพ่งมาใชบ้ งั คับโดยอนุโลม

เพ่ือประโยชน์แห่งมาตราน้ี การยึด อายัด และขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้เสียภาษี
ไม่ให้หมายความรวมถึงการยึด อายัด และขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้มีหน้าที่ชาระภาษีแทน
ตามมาตรา ๔๗

มาตรา ๖๓ เพ่ือประโยชน์ในการยึดหรืออายัดทรัพย์สินตามมาตรา ๖๒ ให้ผู้บริหารท้องถ่ิน
หรอื เจา้ หน้าท่ซี งึ่ ไดร้ บั มอบหมายจากผู้บริหารทอ้ งถนิ่ มอี านาจ

(๑) เรียกผ้เู สยี ภาษีมาใหถ้ อ้ ยคา
(๒) ส่งั ให้ผู้เสียภาษีนาบัญชี เอกสาร หรือหลักฐานอื่นอันจาเป็นแก่การจัดเก็บภาษีค้างชาระ
มาตรวจสอบ

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๑ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานุเบกษา

(๓) ออกคาสั่งเป็นหนังสือให้เจ้าหน้าที่ทาการตรวจสอบ ค้น หรือยึดบัญชี เอกสารหรือ
หลกั ฐานอ่ืนของผู้เสียภาษี

(๔) เข้าไปในที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างหรือสถานท่ีอ่ืนที่เก่ียวข้องในระหว่างเวลาพระอาทิตย์ข้ึน
ถึงพระอาทิตย์ตกหรอื ในเวลาทาการของสถานที่น้นั ในการนี้ ให้มอี านาจสอบถามบุคคลที่อยู่ในสถานทน่ี ้ัน
เท่าทจ่ี าเปน็ เก่ียวกบั การจัดเก็บภาษี

การดาเนินการตาม (๑) หรือ (๒) ต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่าเจ็ดวันนับแต่วันท่ีได้รับ
หนังสือเรียกหรือคาส่ัง และการออกคาส่ังและทาการตาม (๓) หรือ (๔) ต้องเป็นไปตามระเบียบที่
รฐั มนตรวี า่ การกระทรวงมหาดไทยประกาศกาหนด

มาตรา ๖๔ ในกรณที ่ีมกี ารยึดหรืออายดั ทรพั ยส์ ินของผเู้ สียภาษีไว้แล้ว ถ้าผู้เสยี ภาษีได้นาเงิน
มาชาระค่าภาษีค้างชาระ เบ้ียปรับ เงินเพิ่ม และค่าใช้จ่ายอันเนื่องมาจากการยึดหรืออายัดทรัพย์สิน
โดยครบถ้วนก่อนการขายทอดตลาด ให้ผู้บริหารท้องถ่ินมีคาสั่งเพิกถอนการยึดหรืออายัดทรัพย์สินน้ัน
และดาเนินการแจ้งการถอนการยึดหรืออายัดไปยังเจ้าพนักงานผู้ยึดหรืออายัดให้แล้วเสร็จภายในสิบห้าวัน
นับแต่วันที่ชาระค่าภาษีที่ค้างชาระ เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และค่าใช้จ่ายอันเน่ืองมาจากการยึดหรืออายัด
ทรพั ยส์ นิ ครบถว้ นแล้ว

มาตรา ๖๕ การขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้เสียภาษีตามมาตรา ๖๒ จะกระทามิได้
ในระหว่างระยะเวลาท่ีให้คัดค้านหรืออุทธรณ์ตามมาตรา ๗๓ หรือให้ฟ้องเป็นคดีต่อศาลตามมาตรา ๘๒
และตลอดเวลาทก่ี ารพิจารณาและวินจิ ฉยั คาคัดคา้ นหรอื อุทธรณด์ งั กลา่ วยังไม่ถงึ ทส่ี ุด

มาตรา ๖๖ เงินท่ีได้จากการขายทอดตลาดตามมาตรา ๖๒ ให้หักไว้เป็นค่าภาษีค้างชาระ
เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และค่าใช้จ่ายอันเนื่องมาจากการยึด อายัด และขายทอดตลาด ทรัพย์สินน้ัน
เหลือเท่าใดใหค้ นื แก่ผู้เสียภาษี

มาตรา ๖๗ ในกรณีท่ีเป็นการขายทอดตลาดที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างใดตามคาพิพากษา
กอ่ นทาการขายทอดตลาด ให้เจา้ พนกั งานบังคบั คดแี จ้งองค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถิ่น ใหแ้ จง้ รายการภาษีคา้ งชาระ
สาหรับที่ดินหรือส่ิงปลูกสร้างน้ันต่อเจ้าพนักงานบังคับคดีภายในสามสิบวันนับแต่วันท่ีได้รับแจ้งจาก
เจ้าพนักงานบังคับคดี และเม่ือทาการขายทอดตลาดแล้ว ให้เจ้าพนักงานบังคับคดีกันเงินท่ีได้รับจาก
การขายทอดตลาดไว้เท่ากับจานวนค่าภาษีค้างชาระ และนาส่งเงินดังกล่าวให้องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน
เพอื่ ชาระหนค้ี ่าภาษที ีค่ ้างชาระดังกล่าว

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๒ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานุเบกษา

หมวด ๙
เบี้ยปรบั และเงนิ เพมิ่

มาตรา ๖๘ ในกรณีท่ีผู้เสียภาษีมิได้ชาระภาษีภายในเวลาที่กาหนด ให้เสียเบี้ยปรับร้อยละ
ส่สี ิบของจานวนภาษีคา้ งชาระ เว้นแต่ผูเ้ สียภาษีไดช้ าระภาษกี ่อนจะไดร้ ับหนังสอื แจ้งเตือนตามมาตรา ๖๑
ให้เสียเบ้ียปรับร้อยละสบิ ของจานวนภาษคี ้างชาระ

มาตรา ๖๙ ในกรณีท่ีผู้เสียภาษีมิได้ชาระภาษีภายในเวลาที่กาหนด แต่ต่อมาได้ชาระภาษี
ภายในเวลาที่กาหนดไว้ในหนังสือแจ้งเตือนตามมาตรา ๖๑ ให้เสียเบ้ียปรับร้อยละย่ีสิบของจานวน
ภาษคี า้ งชาระ

มาตรา ๗๐ ผู้เสียภาษีผู้ใดมิได้ชาระภาษีภายในเวลาท่ีกาหนด ให้เสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ
หนง่ึ ตอ่ เดือนของจานวนภาษีคา้ งชาระ เศษของเดอื นให้นับเปน็ หนึง่ เดือน ทั้งน้ี มใิ หน้ าเบ้ียปรับมารวม
คานวณเพื่อเสียเงินเพมิ่ ด้วย

ในกรณีผู้บริหารท้องถิ่นอนุมัติให้ขยายกาหนดเวลาชาระภาษี และได้มีการชาระภาษีภายใน
กาหนดเวลาท่ีขยายให้น้ัน เงินเพ่ิมตามวรรคหนึ่งให้ลดลงเหลือร้อยละศูนย์จุดห้าต่อเดือนหรือ
เศษของเดอื น

เงินเพ่ิมตามมาตราน้ี ให้เริ่มนับเม่ือพ้นกาหนดเวลาชาระภาษีจนถึงวันที่มีการชาระภาษี
แต่มิให้เกินกวา่ จานวนภาษีทตี่ ้องชาระโดยไม่รวมเบ้ียปรับ และมใิ ห้คดิ ทบตน้

มาตรา ๗๑ เบ้ียปรบั อาจงดหรือลดลงได้ตามทก่ี าหนดในกฎกระทรวง
มาตรา ๗๒ เบยี้ ปรบั และเงนิ เพ่ิมตามหมวดน้ใี หถ้ ือเปน็ ภาษี

หมวด ๑๐
การคดั คา้ นและการอุทธรณก์ ารประเมนิ ภาษี

มาตรา ๗๓ ผู้เสียภาษีผู้ใดได้รับแจ้งการประเมินภาษีตามมาตรา ๔๔ หรือมาตรา ๕๓
หรือการเรียกเกบ็ ภาษตี ามมาตรา ๖๑ แล้วเหน็ วา่ การประเมนิ ภาษหี รือการเรียกเก็บภาษีน้นั ไม่ถูกตอ้ ง
ให้มีสิทธิคัดค้านและขอให้ผู้บริหารท้องถ่ินพิจารณาทบทวนการประเมินหรือการเรียกเก็บภาษีได้ โดยให้
ย่ืนคาร้องต่อผู้บริหารท้องถ่ินตามแบบท่ีรัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยประกาศกาหนด ทั้งนี้
ภายในสามสิบวนั นับแตว่ ันท่ีไดร้ บั แจง้ การประเมินภาษหี รอื การเรยี กเกบ็ ภาษี แล้วแตก่ รณี

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๔๓ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานเุ บกษา

ผู้บริหารท้องถ่ินต้องพิจารณาคาร้องของผู้เสียภาษีตามวรรคหนึ่งให้แล้วเสร็จภายในหกสิบวัน
นับแต่วันท่ีได้รับคาร้องดังกล่าว และแจ้งคาสั่งพร้อมด้วยเหตุผลเป็นหนังสอื ไปยงั ผู้เสียภาษโี ดยไม่ชักช้า
กรณีท่ีผู้บริหารท้องถิ่นพิจารณาคาร้องของผู้เสียภาษีไม่แล้วเสร็จภายในระยะเวลาดังกล่าว ให้ถือว่า
ผบู้ รหิ ารท้องถิ่นเหน็ ชอบกบั คาร้องของผเู้ สียภาษี

ในกรณีท่ีผู้บริหารท้องถิ่นพิจารณาเห็นชอบกับคาร้องของผู้เสียภาษี ให้แจ้งจานวนภาษี
ท่ีจะต้องเสียเป็นหนังสือไปยังผู้เสียภาษี และให้ผู้เสียภาษีมารับชาระภาษีคืนภายในสิบห้าวันนับแต่
วันที่ไดร้ ับหนงั สอื แจ้งดังกลา่ ว

ในกรณีที่ผู้บริหารท้องถิ่นพิจารณาไม่เห็นชอบกับคาร้องของผู้เสียภาษี ให้ผู้เสียภาษีนั้น
มีสิทธิอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี โดยย่ืนอุทธรณ์ต่อผู้บริหารท้องถ่ิน
ภายในสามสิบวันนับแต่วันท่ีได้รับหนังสือแจ้ง และให้ผู้บริหารท้องถ่ินส่งคาอุทธรณ์ไปยังคณะกรรมการ
พิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษีภายในสิบห้าวันนบั แต่วนั ที่ไดร้ บั คาอุทธรณด์ ังกล่าว

การคัดคา้ นและการอุทธรณ์ไม่เป็นการทุเลาการชาระภาษี เว้นแตผ่ ู้เสียภาษีจะได้ยนื่ คารอ้ งต่อ
ผูบ้ ริหารท้องถ่ินขอให้ทุเลาการชาระภาษีไว้ก่อน และผู้บริหารท้องถ่ินมีคาสั่งให้ทุเลาการชาระภาษีแล้ว
ในกรณีเชน่ วา่ น้ี ให้ผบู้ รหิ ารท้องถ่นิ มคี าสัง่ ให้ทุเลาการชาระภาษเี ฉพาะส่วนต่างท่เี พม่ิ ขึ้นจากจานวนภาษี
ท่ีต้องเสยี ในปกี ่อนและจะสง่ั ให้วางประกนั ตามที่เหน็ สมควรกไ็ ด้

ในกรณีท่ีผู้บริหารท้องถิ่นได้สั่งให้ทุเลาการชาระภาษีตามวรรคห้าไว้แล้ว ถ้าต่อมาปรากฏว่า
ผู้เสียภาษีได้กระทาการใด ๆ เพื่อประวิงการชาระภาษี หรือจะกระทาการโอน ขาย จาหน่าย หรือ
ยักย้ายทรัพย์สินท้ังหมดหรือบางส่วนเพ่ือให้พ้นอานาจการยึดหรืออายัด ผู้บริหารท้องถิ่นมีอานาจ
เพิกถอนคาส่ังให้ทุเลาการชาระภาษนี ้ันได้

มาตรา ๗๔ ให้มีคณะกรรมการคณะหน่ึง เรียกว่า “คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์
การประเมินภาษีประจาจังหวัด” ประกอบด้วย ผู้ว่าราชการจังหวัด เป็นประธานกรรมการ
เจ้าพนักงานที่ดินจังหวัด ธนารักษ์พ้ืนที่ โยธาธิการและผังเมืองจังหวัด สรรพากรพื้นที่ท่ีผู้ว่าราชการจังหวัด
แต่งตั้งจานวนหน่ึงคน ผู้แทนของผู้บริหารท้องถ่ินขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นในจังหวัดจานวน
ไม่เกินสองคน เป็นกรรมการโดยตาแหน่ง และผู้ทรงคุณวุฒิซึ่งประธานกรรมการและกรรมการ
โดยตาแหนง่ แตง่ ตั้งอีกจานวนไม่เกนิ สองคน เปน็ กรรมการ

ใหผ้ ูบ้ ริหารทอ้ งถ่ินขององคก์ รปกครองส่วนท้องถ่นิ ในจังหวัด เป็นผพู้ ิจารณาร่วมกันเลือกผ้แู ทน
ของผู้บริหารท้องถิ่นตามวรรคหนึ่ง ท้ังนี้ ตามระเบียบที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยประกาศ
กาหนด

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๔๔ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานุเบกษา

ให้ผู้ว่าราชการจังหวัดแต่งตั้งข้าราชการสังกัดสานักงานส่งเสริมการปกครองท้องถ่ินจังหวัด
เปน็ เลขานุการและผชู้ ่วยเลขานกุ าร

มาตรา ๗๕ ให้มีคณะกรรมการคณะหนึ่ง เรียกว่า “คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์
การประเมินภาษีกรุงเทพมหานคร” ประกอบด้วย ปลัดกระทรวงมหาดไทย เป็นประธานกรรมการ
อธบิ ดีกรมที่ดนิ อธิบดกี รมธนารกั ษ์ อธิบดกี รมโยธาธกิ ารและผังเมือง อธบิ ดกี รมสง่ เสริมการปกครองท้องถ่นิ
อธิบดีกรมสรรพากร ผู้อานวยการสานักงานเศรษฐกิจการคลัง ปลัดกรุงเทพมหานคร เป็นกรรมการ
โดยตาแหน่ง และผู้ทรงคุณวุฒิซึ่งประธานกรรมการและกรรมการโดยตาแหน่งแต่งต้ังอีกจานวน
ไมเ่ กนิ สองคน เปน็ กรรมการ

ให้ผู้ว่าราชการกรุงเทพมหานครแต่งตั้งข้าราชการสังกัดกรุงเทพมหานครเป็นเลขานุการและ
ผ้ชู ว่ ยเลขานกุ าร

เบ้ียประชุมของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษีกรงุ เทพมหานคร ให้เบิกจ่าย
จากงบประมาณของกรงุ เทพมหานคร

มาตรา ๗๖ ให้กรรมการผู้ทรงคุณวุฒิตามมาตรา ๗๔ และมาตรา ๗๕ มีวาระการดารง
ตาแหน่งคราวละสามปี

เมื่อครบกาหนดตามวาระในวรรคหน่ึง หากยังมิได้มีการแต่งต้ังกรรมการผู้ทรงคุณวุฒิขึ้นใหม่
ให้กรรมการผู้ทรงคุณวุฒิซึ่งพ้นจากตาแหน่งตามวาระนั้น อยู่ในตาแหน่งเพ่ือดาเนินงานต่อไปจนกว่า
กรรมการผ้ทู รงคุณวฒุ ซิ ่งึ ไดร้ บั แต่งตงั้ ใหมเ่ ข้ารบั หน้าที่

กรรมการผู้ทรงคณุ วุฒิซ่ึงพ้นจากตาแหน่งตามวาระอาจได้รบั แตง่ ตง้ั อีกได้ แตจ่ ะดารงตาแหน่ง
ตดิ ต่อกันเกินสองวาระไม่ได้

มาตรา ๗๗ นอกจากการพ้นจากตาแหน่งตามวาระ กรรมการผทู้ รงคณุ วุฒิตามมาตรา ๗๔
และมาตรา ๗๕ พ้นจากตาแหนง่ เมือ่

(๑) ตาย
(๒) ลาออก
(๓) เปน็ บุคคลลม้ ละลาย
(๔) เปน็ คนไรค้ วามสามารถหรือคนเสมอื นไรค้ วามสามารถ
(๕) ถกู จาคุกโดยคาพิพากษาถึงทส่ี ุดใหจ้ าคกุ
(๖) คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษีมีคาส่ังให้ออกเนื่องจากมีเหตุบกพร่อง
อย่างยิง่ ตอ่ หน้าที่หรือมีความประพฤตเิ ส่ือมเสียอยา่ งร้ายแรง

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๕ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานเุ บกษา

ในกรณีที่กรรมการผู้ทรงคุณวุฒิพ้นจากตาแหน่งก่อนวาระ ให้คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์
การประเมินภาษีแต่งตัง้ ผู้อื่นเปน็ กรรมการผทู้ รงคุณวฒุ ิแทน และให้ผไู้ ด้รบั แต่งต้งั แทนตาแหน่งทวี่ า่ งน้ัน
อยู่ในตาแหนง่ เทา่ กบั วาระทเี่ หลอื อยู่ของกรรมการผ้ทู รงคณุ วฒุ ิซง่ึ ไดแ้ ต่งตั้งไวแ้ ลว้

มาตรา ๗๘ การประชุมคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี ให้นาความใน
มาตรา ๑๗ มาใช้บงั คบั โดยอนุโลม

มาตรา ๗๙ ในการปฏิบตั ิหน้าท่ี กรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษีผู้ใดมีส่วนได้เสีย
ในเรอื่ งใดจะเข้าร่วมพิจารณาหรอื ร่วมวินิจฉัยลงมตใิ นเรอื่ งนั้นมไิ ด้

มาตรา ๘๐ เพ่ือประโยชน์ในการวินิจฉัยอุทธรณ์ ให้คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์
การประเมินภาษีมีอานาจออกหนังสือเรียกผู้อุทธรณ์หรือบุคคลซึ่งเก่ียวข้อง มาให้ถ้อยคาหรือ
ให้ส่งเอกสารหรือหลักฐานอ่ืนใดมาแสดงได้ โดยให้เวลาแก่บุคคลดังกล่าวไม่น้อยกว่าสิบห้าวันนับแต่
วนั ที่ไดร้ ับหนงั สือเรยี ก

ผอู้ ุทธรณ์ผู้ใดไม่ปฏบิ ัติตามหนังสือเรยี กตามวรรคหนง่ึ โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร คณะกรรมการ
พจิ ารณาอุทธรณ์การประเมนิ ภาษจี ะยกอุทธรณ์น้ันเสียกไ็ ด้

มาตรา ๘๑ คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี มีอานาจส่ังไม่รับอุทธรณ์
ยกอุทธรณ์ เพิกถอนหรือแก้ไขการประเมินขององค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน หรือให้ผู้อุทธรณ์ได้รับ
การลดหรือยกเว้นภาษหี รอื ได้คนื ภาษี

ใหค้ ณะกรรมการพจิ ารณาอุทธรณ์การประเมินภาษีวนิ ิจฉัยอุทธรณใ์ ห้แล้วเสร็จภายในหกสบิ วัน
นับแต่วันท่ีได้รับแจ้งคาอุทธรณ์จากผู้บริหารท้องถิ่นตามมาตรา ๗๓ วรรคส่ี และต้องแจ้งคาวินิจฉัย
อุทธรณ์พร้อมด้วยเหตุผลเป็นหนังสือไปยังผู้อุทธรณ์ภายในสิบห้าวันนับแต่วันท่ีพิจารณาเสร็จ ทั้งน้ี
จะวินิจฉัยใหเ้ รียกเกบ็ ภาษีเกินกวา่ จานวนภาษที ่ที าการประเมินไมไ่ ด้ เว้นแต่จะได้มกี ารประเมินภาษีใหม่

ในกรณีทม่ี ีเหตจุ าเป็น คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี อาจขยายระยะเวลา
พิจารณาอุทธรณ์ออกไปอีกได้ แต่ต้องไม่เกินสามสิบวันนับแต่วันท่ีครบกาหนดระยะเวลาตามวรรคสอง
และใหม้ ีหนงั สอื แจ้งระยะเวลาทีข่ ยายออกไปพรอ้ มกับวันครบกาหนดระยะเวลาใหผ้ อู้ ุทธรณ์ทราบด้วย

ในกรณีท่ีคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษีวินิจฉัยอุทธรณ์ไม่แล้วเสร็จภายใน
ระยะเวลาทกี่ าหนดตามวรรคสองหรอื วรรคสาม ให้ผอู้ ทุ ธรณ์มีสิทธิฟ้องเป็นคดตี ่อศาลไดโ้ ดยไม่ตอ้ งรอฟงั
ผลการพิจารณาของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี แต่ต้องยื่นฟ้องต่อศาลภายใน
สามสบิ วันนับแตพ่ ้นกาหนดระยะเวลาดังกล่าว

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๖ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานเุ บกษา

ในกรณีที่คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี มีคาวินิจฉัยให้คืนเงินแก่ผู้อุทธรณ์
ให้แจ้งคาวินิจฉัยไปยังผู้บริหารท้องถ่ินเพื่อให้มีคาส่ังคืนเงินและแจ้งให้ผู้อุทธรณ์ทราบภายในสิบห้าวัน
นบั แต่วันท่ีไดม้ ีคาสั่งคืนเงิน

ให้คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมินภาษี ส่ังผู้บริหารท้องถ่ินให้ดอกเบี้ยแก่ผู้ได้รับ
คืนเงินในอัตราร้อยละหนึ่งต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินที่ได้รับคืน โดยไม่คิดทบต้น นับแต่วันท่ี
ชาระภาษีถึงวนั ทีม่ คี าวนิ ิจฉัยใหค้ นื เงนิ แตต่ อ้ งไมเ่ กนิ จานวนเงนิ ทีไ่ ด้รบั คนื

ถ้าผู้อุทธรณ์ไม่มารับเงินคืนภายในหน่ึงปีนับแต่วันท่ีได้รับแจ้ง ให้เงินน้ันตกเป็นขององค์กร
ปกครองสว่ นท้องถนิ่

มาตรา ๘๒ ผู้อุทธรณ์มีสิทธิอุทธรณ์คาวินิจฉัยของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์
การประเมนิ ภาษี โดยฟ้องเป็นคดตี ่อศาลภายในสามสบิ วันนบั แตว่ ันทไ่ี ดร้ บั แจ้งคาวินิจฉยั อทุ ธรณ์

หมวด ๑๑
บทกาหนดโทษ

มาตรา ๘๓ ผู้ใดขัดขวางการปฏิบัติหนา้ ที่ของพนกั งานสารวจตามมาตรา ๒๘ หรือมาตรา ๒๙
หรือของผู้บริหารท้องถิ่นหรือเจ้าหน้าที่ซ่ึงผู้บริหารท้องถิ่นมอบหมายตามมาตรา ๖๓ (๓) หรือ (๔)
ต้องระวางโทษจาคุกไมเ่ กนิ หกเดอื น หรอื ปรับไม่เกนิ หนึง่ หมืน่ บาท หรอื ท้ังจาทั้งปรับ

มาตรา ๘๔ ผู้ใดไม่ปฏิบัติตามหนังสือเรียกของผู้บริหารท้องถิ่น ตามมาตรา ๒๙ หรือ
ของพนักงานประเมินตามมาตรา ๔๕ หรือหนังสือเรียกหรือคาสั่งของผู้บริหารท้องถ่ินหรือเจ้าหน้าที่
ซง่ึ ผ้บู ริหารทอ้ งถ่นิ มอบหมายตามมาตรา ๖๓ (๑) หรอื (๒) ต้องระวางโทษปรับไมเ่ กินสองพันบาท

มาตรา ๘๕ ผู้ใดไม่แจ้งการเปล่ยี นแปลงการใช้ประโยชน์ทดี่ นิ หรอื สิ่งปลูกสร้างตามที่กาหนดไว้
ในมาตรา ๓๓ ตอ้ งระวางโทษปรบั ไม่เกนิ หนึง่ หม่นื บาท

มาตรา ๘๖ ผใู้ ดขัดขวางหรือไม่ปฏิบัติตามคาส่ังของผู้บริหารท้องถ่ินตามมาตรา ๖๒ หรือ
ทาลาย ยา้ ยไปเสีย ซ่อนเร้น หรือโอนไปให้แก่บคุ คลอ่ืนซ่ึงทรพั ยส์ นิ ท่ีผูบ้ ริหารท้องถ่ินมคี าส่ังให้ยดึ หรือ
อายัด ต้องระวางโทษจาคกุ ไม่เกินหนงึ่ ปี หรือปรับไม่เกนิ สองหมน่ื บาท หรือทั้งจาทั้งปรับ

มาตรา ๘๗ ผ้ใู ดไม่ปฏิบัติตามหนังสือเรียกของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์การประเมิน
ภาษตี ามมาตรา ๘๐ ตอ้ งระวางโทษปรับไม่เกินสองพันบาท

ความในวรรคหนงึ่ มใิ หใ้ ช้บงั คับกบั ผูอ้ ุทธรณ์

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๔๗ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานเุ บกษา

มาตรา ๘๘ ผู้ใดแจ้งข้อความอันเป็นเท็จหรือนาพยานหลักฐานอันเป็นเท็จมาแสดง
เพ่ือหลกี เลี่ยงการเสียภาษี ตอ้ งระวางโทษจาคกุ ไม่เกนิ สองปี หรอื ปรบั ไมเ่ กนิ สี่หม่นื บาท หรอื ทง้ั จาท้งั ปรับ

มาตรา ๘๙ ในกรณีทผ่ี ูก้ ระทาความผดิ เป็นนติ ิบคุ คล ถา้ การกระทาความผดิ ของนติ บิ ุคคลนั้น
เกิดจากการส่ังการหรือการกระทาของกรรมการ หรือผู้จัดการ หรือบุคคลใดซึ่งรับผิดชอบใน
การดาเนนิ งานของนิติบุคคลนั้น หรือในกรณีที่บุคคลดังกล่าวมีหน้าท่ีต้องสัง่ การหรือกระทาการและละเว้น
ไม่สั่งการหรอื ไม่กระทาการจนเป็นเหตุให้นิติบุคคลนั้นกระทาความผิด ผู้นั้นต้องรับโทษตามท่ีบัญญัติไว้
สาหรบั ความผิดนั้น ๆ ด้วย

มาตรา ๙๐ ความผิดตามมาตรา ๘๓ มาตรา ๘๔ มาตรา ๘๕ หรือมาตรา ๘๗
ใหผ้ ู้บรหิ ารท้องถ่นิ หรอื ผู้ซ่ึงผูบ้ ริหารทอ้ งถน่ิ มอบหมายมีอานาจเปรยี บเทียบได้

เมือ่ ผกู้ ระทาผิดได้ชาระเงนิ คา่ ปรับตามจานวนทเ่ี ปรยี บเทียบภายในสามสิบวนั ให้ถือวา่ คดเี ลิกกัน
ตามบทบญั ญัติแห่งประมวลกฎหมายวิธพี จิ ารณาความอาญา

ถ้าผู้กระทาผิดไม่ยินยอมตามท่ีเปรียบเทียบ หรือเมื่อยินยอมแล้วไม่ชาระเงินค่าปรับภายใน
ระยะเวลาทก่ี าหนด ให้ดาเนนิ คดตี อ่ ไป

เงินค่าปรับท่ีได้จากการเปรียบเทียบตามพระราชบัญญัติน้ีเกิดข้ึนในเขตองค์กรปกครอง
สว่ นท้องถ่นิ ใด ให้ตกเป็นรายไดข้ ององคก์ รปกครองสว่ นท้องถิน่ น้ัน

บทเฉพาะกาล

มาตรา ๙๑ บทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยภาษีโรงเรือนและที่ดิน กฎหมายว่าด้วยภาษี
บารุงท้องท่ี และกฎหมายวา่ ดว้ ยการกาหนดราคาปานกลางของทดี่ นิ สาหรับการประเมินภาษบี ารุงท้องที่
ซ่ึงถูกยกเลิกโดยพระราชบัญญัตินี้ ให้ยังคงใช้บังคับต่อไป ในการจัดเก็บภาษีโรงเรือนและที่ดินและ
ภาษีบารงุ ท้องท่ี ทต่ี ้องเสยี หรอื ทพ่ี งึ ชาระหรอื ทคี่ า้ งอยูห่ รอื ท่ตี ้องคืนกอ่ นวนั ท่ี ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๖๓

มาตรา ๙๒ ให้กรมที่ดินจัดส่งข้อมูลรูปแปลงที่ดินและข้อมูลเอกสารสิทธิของท่ีดินและ
สิ่งปลูกสร้างท่ีตั้งอยู่ในเขตพื้นท่ีขององค์กรปกครองส่วนท้องถ่ินให้แก่องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นนั้น ๆ
เพ่ือใชใ้ นการเตรยี มการจดั เกบ็ ภาษภี ายในหกสิบวันนับแตว่ ันทพี่ ระราชบัญญตั นิ ีใ้ ช้บังคบั

การจดั ส่งข้อมลู ใหแ้ กอ่ งค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถน่ิ ตามวรรคหน่ึง ให้องคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถิ่น
ได้รบั ยกเว้นคา่ ธรรมเนยี มหรือคา่ ใช้จา่ ยตามประมวลกฎหมายทดี่ ินและกฎหมายวา่ ด้วยอาคารชดุ

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๘ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานุเบกษา

มาตรา ๙๓ มิให้นาความในมาตรา ๖๗ แห่งพระราชบัญญตั ินม้ี าใช้บังคบั แก่การขายทอดตลาด
ทด่ี ินหรือส่ิงปลูกสรา้ งของเจา้ พนกั งานบังคับคดีซ่งึ ได้มีการประกาศขายทอดตลาดท่ีดินหรือสิง่ ปลกู สร้างไว้
ในวันกอ่ นวันท่พี ระราชบญั ญัตินี้ใช้บังคบั

มาตรา ๙๔ ในสองปีแรกของการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างตามพระราชบัญญัติน้ี
ให้ใชอ้ ตั ราภาษีตามมูลค่าของฐานภาษี ดังตอ่ ไปนี้

(๑) ท่ีดินหรือสง่ิ ปลกู สร้างท่ใี ชป้ ระโยชน์ในการประกอบเกษตรกรรม
(ก) มูลค่าของฐานภาษไี มเ่ กินเจด็ สบิ หา้ ล้านบาท ใหใ้ ชอ้ ัตราภาษีร้อยละศูนยจ์ ดุ ศนู ย์หน่งึ
(ข) มูลค่าของฐานภาษีเกินเจ็ดสิบห้าล้านบาท แต่ไม่เกินหนึ่งร้อยล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี

รอ้ ยละศูนยจ์ ุดศนู ย์สาม
(ค) มูลคา่ ของฐานภาษีเกินหน่ึงร้อยล้านบาท แต่ไม่เกินห้าร้อยล้านบาท ให้ใชอ้ ัตราภาษี

รอ้ ยละศนู ยจ์ ดุ ศูนยห์ า้
(ง) มูลค่าของฐานภาษีเกินห้าร้อยล้านบาท แต่ไม่เกินหน่ึงพันล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี

ร้อยละศนู ย์จุดศูนย์เจ็ด
(จ) มูลคา่ ของฐานภาษีเกินหน่งึ พันล้านบาทขึน้ ไป ให้ใช้อตั ราภาษีร้อยละศนู ย์จดุ หนึ่ง

(๒) ที่ดินและส่ิงปลูกสร้างที่เจ้าของซ่ึงเป็นบุคคลธรรมดาใช้เป็นที่อยู่อาศัยและมีช่ืออยู่ใน
ทะเบียนบ้านตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการทะเบยี นราษฎร

(ก) มลู คา่ ของฐานภาษีไมเ่ กนิ ยส่ี ิบห้าล้านบาท ให้ใชอ้ ัตราภาษรี อ้ ยละศนู ย์จดุ ศนู ยส์ าม
(ข) มูลค่าของฐานภาษีเกินยี่สิบห้าล้านบาท แต่ไม่เกินห้าสิบล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี
รอ้ ยละศนู ยจ์ ุดศูนย์ห้า
(ค) มลู คา่ ของฐานภาษีเกนิ ห้าสบิ ล้านบาทขนึ้ ไป ให้ใช้อัตราภาษีรอ้ ยละศนู ยจ์ ุดหนงึ่
(๓) ส่ิงปลูกสร้างท่ีเจ้าของซ่ึงเป็นบุคคลธรรมดาใช้เป็นที่อยู่อาศัยและมีช่ืออยู่ในทะเบียนบ้าน
ตามกฎหมายว่าด้วยการทะเบียนราษฎร
(ก) มลู คา่ ของฐานภาษีไม่เกนิ ส่ีสิบล้านบาท ใหใ้ ชอ้ ตั ราภาษีรอ้ ยละศูนยจ์ ุดศูนยส์ อง
(ข) มูลค่าของฐานภาษีเกินสี่สิบล้านบาท แต่ไม่เกินหกสิบห้าล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี
รอ้ ยละศูนยจ์ ดุ ศนู ย์สาม
(ค) มูลค่าของฐานภาษีเกนิ หกสิบห้าลา้ นบาท แต่ไม่เกนิ เก้าสิบล้านบาท ใหใ้ ช้อัตราภาษี
ร้อยละศนู ยจ์ ดุ ศูนย์หา้
(ง) มลู ค่าของฐานภาษเี กินเก้าสบิ ล้านบาทขึ้นไป ให้ใชอ้ ตั ราภาษรี อ้ ยละศนู ยจ์ ดุ หนึ่ง

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๔๙ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกิจจานุเบกษา

(๔) ท่ีดินหรือส่ิงปลูกสร้างท่ีใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัยกรณีอื่นนอกจากการใช้ประโยชน์เป็น
ทอ่ี ยูอ่ าศยั ตาม (๒) และ (๓)

(ก) มูลคา่ ของฐานภาษไี มเ่ กนิ ห้าสิบล้านบาท ให้ใช้อตั ราภาษรี อ้ ยละศูนยจ์ ดุ ศนู ยส์ อง
(ข) มูลค่าของฐานภาษีเกินห้าสิบล้านบาท แต่ไม่เกินเจ็ดสิบห้าล้านบาท ให้ใช้อตั ราภาษี
รอ้ ยละศนู ยจ์ ดุ ศนู ยส์ าม
(ค) มูลค่าของฐานภาษีเกินเจ็ดสิบห้าล้านบาท แต่ไม่เกินหน่ึงร้อยล้านบาท ให้ใช้อัตรา
ภาษรี ้อยละศูนยจ์ ุดศนู ย์หา้
(ง) มลู ค่าของฐานภาษเี กินหนึ่งร้อยล้านบาทข้ึนไป ใหใ้ ช้อตั ราภาษีรอ้ ยละศูนยจ์ ุดหน่ึง
(๕) ที่ดนิ หรอื ส่งิ ปลกู สร้างท่ีใชป้ ระโยชนอ์ ืน่ นอกจากการประกอบเกษตรกรรมและเปน็ ที่อยอู่ าศยั
(ก) มูลคา่ ของฐานภาษไี ม่เกินห้าสบิ ลา้ นบาท ใหใ้ ช้อตั ราภาษีร้อยละศูนย์จุดสาม
(ข) มูลค่าของฐานภาษีเกินห้าสิบล้านบาท แต่ไม่เกินสองร้อยล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี
ร้อยละศนู ยจ์ ุดสี่
(ค) มลู คา่ ของฐานภาษเี กินสองรอ้ ยล้านบาท แตไ่ ม่เกนิ หนึง่ พันล้านบาท ให้ใชอ้ ตั ราภาษี
ร้อยละศนู ยจ์ ุดห้า
(ง) มูลค่าของฐานภาษีเกินหน่ึงพันล้านบาท แต่ไม่เกินห้าพันล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี
ร้อยละศนู ย์จดุ หก
(จ) มลู ค่าของฐานภาษีเกินหา้ พันล้านบาทขน้ึ ไป ใหใ้ ชอ้ ตั ราภาษีรอ้ ยละศูนยจ์ ุดเจ็ด
(๖) ที่ดนิ หรอื สิง่ ปลูกสรา้ งทีท่ ิ้งไว้ว่างเปลา่ หรอื ไม่ไดท้ าประโยชนต์ ามควรแกส่ ภาพ
(ก) มูลค่าของฐานภาษีไม่เกินห้าสบิ ล้านบาท ใหใ้ ช้อัตราภาษรี ้อยละศูนย์จุดสาม
(ข) มลู ค่าของฐานภาษเี กนิ หา้ สบิ ล้านบาท แต่ไม่เกนิ สองรอ้ ยลา้ นบาท ให้ใชอ้ ัตราภาษีร้อยละ
ศนู ยจ์ ดุ สี่
(ค) มลู คา่ ของฐานภาษเี กินสองรอ้ ยล้านบาท แตไ่ ม่เกินหนึ่งพันล้านบาท ให้ใชอ้ ัตราภาษี
รอ้ ยละศูนย์จุดห้า
(ง) มูลค่าของฐานภาษีเกินหนึ่งพันล้านบาท แต่ไม่เกินห้าพันล้านบาท ให้ใช้อัตราภาษี
ร้อยละศูนยจ์ ดุ หก
(จ) มูลคา่ ของฐานภาษเี กนิ หา้ พนั ล้านบาทขึน้ ไป ใหใ้ ชอ้ ตั ราภาษีรอ้ ยละศนู ย์จุดเจ็ด

เล่ม ๑๓๖ ตอนที่ ๓๐ ก หน้า ๕๐ ๑๒ มนี าคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานเุ บกษา

มาตรา ๙๕ ในสองปีแรกของการคานวณภาษตี ามพระราชบญั ญตั ิน้ี ให้ใช้ฐานภาษขี องท่ดี นิ
หรอื ส่ิงปลูกสร้าง ซ่ึงคานวณได้ตามมาตรา ๓๕ หักด้วยมูลค่าของฐานภาษีที่ได้รับยกเว้นตามมาตรา ๔๐
หรือมาตรา ๔๑ แล้วคูณด้วยอัตราภาษีตามมาตรา ๙๔ ตามสัดส่วนท่ีกาหนดในมาตรา ๓๘
ผลลพั ธท์ ไี่ ดเ้ ป็นจานวนภาษที ่ตี อ้ งเสยี

เพ่ือประโยชน์ในการคานวณจานวนภาษีตามวรรคหน่ึง กรณีท่ีดินหลายแปลงซ่ึงมีอาณาเขต
ติดต่อกันและเป็นของเจา้ ของเดียวกนั ใหค้ านวณมลู ค่าทีด่ นิ ทัง้ หมดรวมกนั เปน็ ฐานภาษี

มาตรา ๙๖ เพ่ือเป็นการบรรเทาการชาระภาษี ในสามปีแรกของการจัดเก็บภาษีที่ดินและ
สงิ่ ปลกู สร้างตามพระราชบญั ญัตินี้ ใหย้ กเว้นการจัดเก็บภาษีสาหรับเจา้ ของทีด่ ินหรือส่ิงปลูกสร้างซ่ึงเป็น
บุคคลธรรมดาและใช้ประโยชน์ในการประกอบเกษตรกรรม

มาตรา ๙๗ เพื่อเป็นการบรรเทาการชาระภาษี ในสามปีแรกของการจัดเก็บภาษีที่ดินและ
สิ่งปลูกสร้างตามพระราชบัญญัตินี้ ในกรณีท่ีผู้เสียภาษีได้รับการประเมินภาษีในจานวนท่ีสูงกว่าจานวน
ภาษีโรงเรือนและท่ีดินหรือภาษีบารุงท้องที่ท่ีต้องเสียหรือพึงชาระในปีก่อนท่ีการจัดเก็บภาษีที่ดินและ
สิ่งปลูกสร้างตามพระราชบัญญัติน้ีมีผลใช้บังคับ ให้ผู้เสียภาษีชาระภาษีตามจานวนท่ีต้องเสียหรือ
พงึ ชาระในปกี ่อน เหลอื จานวนภาษีเท่าใด ใหผ้ เู้ สียภาษีชาระภาษี ดงั นี้

(๑) ปที ห่ี น่ึง รอ้ ยละยี่สิบหา้ ของจานวนภาษที เี่ หลอื
(๒) ปที สี่ อง ร้อยละหา้ สบิ ของจานวนภาษีทเ่ี หลอื
(๓) ปที สี่ าม รอ้ ยละเจ็ดสิบหา้ ของจานวนภาษีที่เหลือ
มาตรา ๙๘ การดาเนนิ การออกกฎกระทรวง ระเบียบ และประกาศตามพระราชบัญญัตินี้
ให้ดาเนินการให้แล้วเสร็จภายในหน่ึงรอ้ ยยี่สิบวันนับแต่วันท่ีพระราชบัญญัติน้ีมีผลใช้บังคับ หากไม่สามารถ
ดาเนนิ การได้ ให้รัฐมนตรรี ายงานเหตุผลทีไ่ ม่อาจดาเนินการไดต้ ่อคณะรัฐมนตรเี พือ่ ทราบ

ผู้รบั สนองพระราชโองการ
พลเอก ประยทุ ธ์ จันทรโ์ อชา

นายกรฐั มนตรี

เล่ม ๑๓๖ ตอนท่ี ๓๐ ก หน้า ๕๑ ๑๒ มีนาคม ๒๕๖๒
ราชกจิ จานุเบกษา

หมายเหตุ :- เหตุผลในการประกาศใช้พระราชบัญญัติฉบับนี้ คือ โดยที่กฎหมายว่าด้วยภาษีโรงเรือนและที่ดิน
และกฎหมายวา่ ด้วยภาษีบารุงท้องทไี่ ด้ใช้บังคับมาเป็นเวลานานแล้ว การจัดเก็บภาษีตามกฎหมายทั้งสองฉบับ
ไม่เหมาะสมกับสถานการณ์ในปัจจุบัน สมควรยกเลิกกฎหมายท้ังสองฉบับดังกล่าวและให้ใช้กฎหมายว่าด้วย
ภาษีที่ดินและส่ิงปลูกสร้างแทน โดยมีองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นเป็นผู้รับผิดชอบการจัดเก็บภาษีดังกล่าว
จงึ จาเป็นตอ้ งตราพระราชบญั ญัติน้ี













คมู่ ือการสง่ ขอ้ มลู ท่ดี ินตามมาตรา ๑๐ แห่งพระราชบญั ญตั ิภาษที ่ีดนิ และสิง่ ปลูกสรา้ ง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานักงานท่ดี ินให้กบั องคก์ รปกครองส่วนท้องถนิ่

คู่มอื การใช้งาน ระบบลงทะเบียนเพ่ือรับขอ้ มลู เอกสารสทิ ธิ์
พ.ร.บ. ภาษที ่ีดินและสิง่ ปลกู สร้าง พ.ศ. 2562

ระบบลงทะเบียนเพ่ือรับข้อมลู เอกสารสิทธ์ิ พ.ร.บ. ภาษที ด่ี ินและส่ิงปลูกสรา้ ง พ.ศ. 2562 เปน็ ระบบ
ลงทะเบียนฯผ่านเว็บไซต์ โดยใช้ Web Browser (แนะนาใหใ้ ช้ Google Chrome )

ในคูม่ ือเล่มน้ี อธบิ ายการใชง้ านทง้ั หมดโดยใชร้ ะบบปฏบิ ัติการ Microsoft Windows 7 และใช้ Google
Chrome เปน็ Web Browser โดยในขัน้ ตอนแรกหลังจากเปดิ Google Chrome แล้ว ใหผ้ ู้ใชง้ านเขา้ ไปที่

https://tax.dol.go.th

ภาพท่ี 1 หน้าจอแจ้งเตือนความปลอดภัย

ถาม/ตอบ 1-1

คูม่ อื การสง่ ขอ้ มลู ที่ดินตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ภิ าษที ี่ดนิ และสง่ิ ปลูกสร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานักงานท่ีดนิ ให้กบั องค์กรปกครองส่วนทอ้ งถนิ่

เนอ่ื งจากเวบ็ ไซต์ https://tax.dol.go.th มกี ารเข้ารหสั ความปลอดภยั ในการใช้งาน หากแสดงการแจง้
เตอื นความปลอดภยั ดังภาพท่ี 1 ในข้นั ตอนแรก ให้กดปุ่ม “ขั้นสูง” จากนน้ั คลกิ “ไปยัง tax.dol.go.th”

ภาพที่ 2 หนา้ จอหลัก
1. หนา้ จอหลกั (Home)

จากภาพที่ 2 อธิบายในสว่ นของในแตล่ ะ Menu ในแถบ Navigation ได้ดังน้ี
1. ปุม่ Home สาหรบั กลบั สหู่ นา้ จอหลกั
2. ลงทะเบยี น สาหรับการลงทะเบยี น ฯ
3. Upload ไฟล์ภาพ สาหรับ Upload ไฟล์ภาพเอกสารหนังสือราชการเพ่ือยืนยันตัวตน
4. ตรวจสอบข้อมูลการลงทะเบียน สาหรบั ตรวจสอบขอ้ มูลและสถานะการลงทะเบยี นสาหรับผ้ทู ่ีลงทะเบยี นแล้ว
5. ค้นหารหสั ผ่านไฟล์ (*.zip) สาหรับผู้ทม่ี สี ถานะการลงทะเบียนเสรจ็ สมบูรณ์ทุกขั้นตอนแล้ว สามารถค้นหา

รหสั ผ่านไฟล์ สาหรบั เปิดไฟล์ .zip ท่ีทางกรมทีด่ ินส่งให้
6. คน้ หาผลู้ งทะเบยี นแลว้ (ค้นหาจาก อปท.) สาหรับผทู้ ่ีลงทะเบยี นแล้วพบปัญหาการลงทะเบียนซ้า

หรือมีผู้ลงทะเบียนแลว้ สามารถตรวจสอบไดจ้ าก Link น้ี

ถาม/ตอบ 1-2

คูม่ ือการส่งข้อมลู ทีด่ นิ ตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ภิ าษที ดี่ นิ และส่งิ ปลูกสร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานกั งานทดี่ ินให้กบั องคก์ รปกครองสว่ นท้องถิ่น

2. การลงทะเบียน

ภาพที่ 3 หน้าจอข้อตกลงการรบั มอบและดูแลรกั ษาข้อมูล

ภาพที่ 4 หน้าจอลงทะเบียน ฯ

ถาม/ตอบ 1-3

ค่มู อื การส่งขอ้ มูลท่ีดนิ ตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ภิ าษที ่ดี นิ และส่งิ ปลกู สร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานักงานทดี่ ินให้กบั องคก์ รปกครองสว่ นท้องถนิ่

จากภาพท่ี 3 เมื่อคลกิ ท่ี Menu ลงทะเบยี น จะปรากฏข้อความข้อตกลงการรบั มอบและดูแลรกั ษาข้อมลู
ให้อ่านแลว้ กดปุ่มยอมรับข้อตกลง จงึ จะเข้าสขู่ ้นั ตอนการลงทะเบยี นได้ ตอ่ มาในภาพที่ ๔ ในการลงทะเบียน ให้
กรอกข้อมูลให้ครบถ้วน และถกู ต้องตรงตามความเปน็ จริง กรมท่ีดินขอสงวนสทิ ธ์ใิ นการไมอ่ นมุ ัตผิ ใู้ ชง้ าน หาก
พบวา่ ข้อมลู ท่ีกรอกนนั้ ไม่ถกู ต้องตามความเป็นจรงิ เนื่องจากเหตผุ ลในด้านความปลอดภัยของข้อมูล และในหนง่ึ
อปท. สามารถลงทะเบียนเจา้ หนา้ ท่ีได้หนงึ่ คนเท่านน้ั การลงทะเบียนใหม่ถือเป็นการลงทะเบียนแทนผูล้ งทะเบยี น
กอ่ นหน้านี้ โดยการตรวจสอบผลู้ งทะเบียนใน อปท. ไปแลว้ นน้ั สามารถตรวจสอบได้ตามภาพท่ี ๒ การค้นหาผู้
ลงทะเบยี นแล้ว (ลกู ศรสแี ดงหมายเลข ๖) ในสว่ นของการลงทะเบียน ใหท้ าการตรวจสอบข้อมลู ทัง้ หมดใหถ้ ูกต้อง
กอ่ นการคลิกปุ่มลงทะเบยี น เพราะไมส่ ามารถย้อนกลับมาแก้ไขได้อีก และควรจดจาเลขประจาตวั ประชาชน, วนั
เดอื นปีเกิด และ อีเมล์ไว้เป็นสาคัญ เนอ่ื งจากอาจต้องใชใ้ นการคน้ หาหรือพสิ จู นต์ วั บุคคลในขั้นตอนอ่ืน ๆ ต่อไป
๓. การ Upload ไฟล์ภาพ

ภาพที่ ๕ หนา้ จอ Upload ไฟล์ภาพ
จากภาพที่ ๕ ท่ี Menu Upload ไฟล์ภาพ สาหรบั Upload ไฟล์ภาพหนงั สือราชการ ท่ีผบู้ ังคบั บญั ชา
มอบหมายให้เจา้ หน้าท่ี อปท. ผู้น้ัน เป็นตวั แทนในการรบั ข้อมูลจากกรมทดี่ ิน ทางกรมท่ีดนิ ขอสงวนสทิ ธใิ์ นการไม่
อนุมตั ิการลงทะเบียนกรณีทไี่ ฟลภ์ าพท่ี Upload มาน้ัน ไม่ชัดเจน, ไมถ่ ูกต้อง, ไม่ครบถว้ น หรือไมส่ มบรู ณ์ อัน
เนอ่ื งมาจากเหตผุ ลด้านความปลอดภยั ของข้อมลู

ถาม/ตอบ 1-4

คู่มอื การสง่ ขอ้ มูลท่ดี นิ ตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ภิ าษีทดี่ นิ และส่งิ ปลูกสร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานักงานทดี่ นิ ให้กบั องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถ่นิ

เมอื่ กรอกขอ้ มูลครบถ้วนแลว้ ในสว่ นของการ Upload ไฟล์ภาพ คลิกทีเ่ ลือกไฟล์ (ลกู ศรสีแดงหมายเลข
๑) จากนั้นใหท้ าการเลอื กไฟล์จาก Computer ในส่วนของการ Upload ไฟล์ภาพมีเงือ่ นไขและความสามารถใน
การ Upload ดังนี้

- ตอ้ งเป็นไฟลป์ ระเภท .jpg, .jpeg, .png หรอื .pdf เทา่ น้ัน
- สามารถ Upload พรอ้ มกันไดห้ ลายไฟล์ (โดยกดปุ่ม Ctrl ค้างไวข้ ณะที่เลอื กหลายไฟล์)
- ขนาดไม่เกิน 5 MB ตอ่ 1 ไฟล์
- หาก Upload ไฟล์ภาพไม่สาเร็จ ไฟล์ภาพก่อนหนา้ ท่ีเคย Upload ไว้จะถูกลบ ให้ดาเนินการ

Upload ใหม่จนกว่าจะสาเรจ็
- การ Upload ไฟล์ภาพซ้าอีกคร้ัง กรณผี ลการ Upload สาเร็จ สถานการณล์ งทะเบียนใด ๆ กอ่ น

หน้านี้ จะถกู เปลีย่ นเปน็ “รอผลการตรวจสอบความถูกตอ้ งของภาพเอกสาร”
- การ Upload ไฟล์ภาพซ้าอีกครง้ั กรณีผลการ Upload ไม่สาเร็จ สถานการณล์ งทะเบยี นใด ๆ กอ่ น

หน้าน้ี จะถกู เปลี่ยนเป็น “รอผูใ้ ช้งาน (เจา้ หนา้ ท่ี อปท.) Upload ไฟล์ภาพเอกสาร”
เม่ือ Upload ไฟล์เรยี บร้อยแล้ว สามารถตรวจสอบข้อมูลลงทะเบียนไดใ้ น Menu ถดั ไป
๔. การตรวจสอบข้อมลู การลงทะเบียน

ภาพที่ ๖ หนา้ จอ Upload ไฟลภ์ าพ
จากภาพท่ี ๖ เมื่อกรอกข้อมูลครบถว้ นแล้วกดปุม่ ตรวจสอบขอ้ มลู การลงทะเบยี น จะปรากฏสถานะ
การลงทะเบยี น โดยอธบิ ายในแตล่ ะสถานะได้ดังน้ี

ถาม/ตอบ 1-5

คูม่ ือการส่งข้อมูลทดี่ นิ ตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ิภาษที ด่ี นิ และสงิ่ ปลูกสร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานกั งานทดี่ ินให้กบั องค์กรปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน

- สถานะ : รอผู้ใช้งาน (เจ้าหน้าที่ อปท.) Upload ไฟล์ภาพเอกสาร ปรากฏเมอื่ มีการลงทะเบียน
แลว้ แตย่ งั ไมไ่ ด้ Upload ไฟลภ์ าพเอกสารหนงั สอื ราชการ ให้เจ้าหน้าท่ี อปท. ทาการ Upload
ไฟลภ์ าพเอกสารหนังสอื ราชการนน้ั

- สถานะ : รอผลการตรวจสอบความถกู ต้องของภาพเอกสาร ปรากฏเมื่อมีการลงทะเบียนและ
Upload ไฟล์ภาพเอกสารยนื ยนั ตัวตนแล้ว และอยู่ในระหว่างที่เจา้ หน้าที่กรมท่ดี นิ พิจารณาความ
ถกู ต้องระหวา่ งขอ้ มูลในระบบ และขอ้ มูลจากไฟล์ภาพเอกสารใหถ้ กู ต้องตรงกัน

- สถานะ : ไมอ่ นุมตั กิ ารลงทะเบียน กรณุ าลงทะเบยี น หรือ Upload ภาพเอกสารใหม่อีกครั้ง
ปรากฏเมอื่ เจ้าหน้าที่กรมทด่ี ิน ตรวจสอบพบว่าข้อมลู การลงทะเบยี นและข้อมลู ไฟล์ภาพเอกสาร
หนงั สอื ราชการไมถ่ ูกตอ้ งตรงกัน ให้เจ้าหน้าท่ี อปท. ลงทะเบยี นใหมอ่ ีกครั้ง หรือ Upload ไฟล์ภาพ
เอกสารหนงั สือราชการใหม่อีกคร้ัง

- สถานะ : การลงทะเบยี นเสร็จสมบูรณ์ ปรากฏเมื่อเจา้ หน้าทีก่ รมที่ดนิ อนุมัติการลงทะเบยี นแลว้ ใน
ขนั้ ตอนถดั ไป เจา้ หนา้ ที่ อปท. สามารถทาการค้นหารหสั ผ่านไฟล์ .zip ได้

ถาม/ตอบ 1-6



คมู่ อื การส่งข้อมูลท่ีดนิ ตามมาตรา ๑๐ แห่งพระราชบญั ญตั ิภาษที ี่ดินและสิ่งปลกู สรา้ ง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานกั งานที่ดนิ ให้กบั องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถนิ่

คาถาม ขอรหัสผ่านเพอื่ เปิดไฟลข์ อ้ มูลจากกรมท่ีดิน
๑ . ต้องผา่ นการลงทะเบียนเพ่ือรับข้อมูลเอกสารสิทธิ์ พ.ร.บ. ภาษีทีด่ นิ และส่ิงปลูกสรา้ ง พ.ศ. 2562
๒ . ค้นหารหัสผ่าน โดยเข้าเวปไซด์ https://tax.dol.go.th
ในค่มู ือเลม่ น้ี อธบิ ายการใช้งานทั้งหมดโดยใช้ระบบปฏบิ ัติการ Microsoft Windows 7 และใช้ Google
Chrome เปน็ Web Browser โดยในขัน้ ตอนแรกหลังจากเปดิ Google Chrome แล้ว ให้ผูใ้ ชง้ านเข้าไปที่
https://tax.dol.go.th จะได้ดงั รูป

ภาพท่ี 1 หนา้ จอหลกั
หมายเลข 5

ค้นหารหัสผ่านไฟล์ (*.zip) สาหรบั ผูท้ ี่มีสถานะการลงทะเบียนเสร็จสมบูรณ์ทุกข้นั ตอนแลว้ สามารถค้นหา
รหสั ผา่ นไฟล์ สาหรับเปดิ ไฟล์ .zip ทที่ างกรมทด่ี ินสง่ ให้

ถาม/ตอบ 2-1

คมู่ อื การส่งขอ้ มลู ท่ดี นิ ตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ิภาษที ด่ี นิ และสง่ิ ปลูกสร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานักงานทีด่ นิ ให้กบั องคก์ รปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน

การค้นหารหัสผา่ นไฟล์ (*.zip)

ภาพท่ี 2 หนา้ จอคน้ หารหัสผ่านไฟล์ (*.zip) และพจนานุกรมข้อมลู (Data Dictionary)
เม่ือสถานะการลงทะเบียนเสร็จสมบรู ณ์ จงึ สามารถคน้ หารหัสผ่านไฟลไ์ ด้ และสามารถดาวน์โหลด
พจนานุกรมขอ้ มูลเพ่ือดูคาอธิบาย Header จากไฟลท์ ี่ไดร้ ับไป ในส่วนข้นั ตอนและการนารหัสผา่ นไฟล์ไปใชง้ าน
อธบิ ายไดต้ ามข้ันตอนดังนี้
1 เจา้ หนา้ ทก่ี รมท่ดี ินนาไฟล์ข้อมลู รปู แปลงทีด่ นิ และข้อมูลเอกสารสทิ ธ์ิของท่ดี นิ และส่งิ ปลูกสร้างทต่ี ้ังอยู่
ในเขต อปท. นั้น ทาการบบี อัดไฟล์ (ไฟล์รูปแบบ .zip) และต้ังรหัสผ่าน
2 จากนน้ั เจา้ หน้าทก่ี รมทีด่ นิ ทาการส่งไฟล์ไปยัง E-Mail ท่เี จา้ หน้าที่ อปท. ไดล้ งทะเบยี นไว้ (ในขั้นตอน
ลงทะเบยี น) โดยกรมที่ดนิ ใช้ E-Mail : [email protected] ในการส่ง
3 ให้เจ้าหน้าที่ อปท. ตรวจสอบ E-Mail ในกล่องข้อความขาเขา้ หากไม่พบ ให้ตรวจสอบในกล่อง
จดหมายขยะ จากนน้ั ทาการ Download ไฟล์ (ไฟล์รูปแบบ .zip) ท่แี นบมาพร้อมกับ E-Mail ฉบับนั้น
4 เมอื่ Download แลว้ ให้เขา้ ไปท่ี Menu คน้ หารหัสผา่ นไฟล์ (*.zip) กรอกรายละเอียดให้ครบถว้ น
จากนั้นกดปุ่ม ค้นหารหสั ผา่ นไฟล์ (*.zip) จะแสดง รหสั ผ่านไฟล์ (*.zip) ดังภาพท่ี 2
5. จากนน้ั กดปุ่มคดั ลอกรหสั ผา่ นไฟล์ (*.zip) แล้วเปิดไฟล์ zip ที่ Download มา คลิกขวาเลอื ก Extract
Here จากน้ันให้ใสร่ หัสผา่ นเพือ่ ทาการเปดิ ไฟล์

ถาม/ตอบ 2-2

ค่มู ือการส่งขอ้ มลู ที่ดินตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ภิ าษีท่ดี ินและสิ่งปลกู สร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานกั งานที่ดนิ ให้กบั องคก์ รปกครองส่วนท้องถน่ิ

ภาพที่ 3 หน้าจอ Extract ไฟล์ .zip และ ใสร่ หสั ผ่าน

ถาม/ตอบ 2-3















ค่มู ือการสง่ ข้อมลู ท่ดี ินตามมาตรา ๑๐ แหง่ พระราชบญั ญตั ภิ าษที ด่ี นิ และสิง่ ปลกู สร้าง พ.ศ. ๒๕๖๒
ของสานกั งานที่ดนิ ให้กบั องค์กรปกครองสว่ นทอ้ งถนิ่

ภาคผนวก ตอบ 4-1