Internal Audit Sampling (1)

Internal
Audit

Sampling

Agenda

Audit Evidence
Data Analytics

Sampling
Sample Size

Audit Evidence

ความน่าเชื่อถือของหลักฐานที่เป็นเอกสาร

High Medium low

เอกสารจัดทำโดยผู้ตรวจสอบภายใน เอกสารที่จัดทำโดยบุคคลที่3ส่งถึงองค์กร และ เอกสารที่จัดทำโดยองค์กร และร้องขอจาก
เอกสารส่งตรงจากบุคคลที่3 ร้องขอจากองค์กร โดยผู้ตรวจสอบภายใน องค์กรโดยผู้ตรวจสอบภายใน

เอกสารที่จัดทำโดยบุคคลที่3ส่งถึงองค์กร และ
ส่งกลับมาที่องค์กรซึ่งร้องขอผ่านองค์กร โดยผู้

ตรวจสอบภายใน

ตัวอย่างของแนวทางและระเบียบวิธีการสุ่มตัวอย่าง

ปัจจัยที่ใช้พิจารณาขยายกลุ่มตัวอย่าง

ความซับซ้อนของ การใช้ ระดับของการ
การควบคุม JudgementJudgement ปฏิบัติตาม

ผลกระทบของ ความสาคัญของ ระดับความเสี่ยง
การเปลี่ยนแปลง การควบคุม

คุณภาพและปริมาณของ ความบ่อยครั้ง ความต้องการ
หลักฐานอื่ น ข้อมูลที่เพียงพอ
ของลูกค้า

ประโยชน์&ความท้าทายของ Data Analytics

ประโยชน์ ความท้าทาย

เพิ่มการตรวจสอบให้ครอบคลุม การระบุที่เก็บข้อมูล
คุณภาพและผลประทบของ ข้อมูลอาจมีไม่ครบ
กิจการ ขาดเครื่องมือในรวบรวมข้อมูล
พิ่มทัศนวิสัยหรือการมองเห็นให้ จากระบบที่มีความหลายหลาก
กับผู้มีส่วนได้เสียและทาให้เกิด
การหารือเชิงลึก
ให้ความคาดหวังของผู้กากับ
ดูแลและผู้มีส่วนได้เสียเกิดผล

การสุ่มตัวอย่างโดยไม่ใช้วิธีการทางสถิติ

1. ผู้ตรวจสอบใช้ประสบการณ์และความเชี่ยวชาญ ของผู้ตรวจสอบในการเลือก และทดสอบ
เพียงสิ่งที่ผู้ตรวจสอบพิจารณาว่ามีสาระสาคัญ

2. กระบวนการใช้เงินและเวลาน้อย ไม่จาเป็นต้องมีความรู้หรือใช้ Software ทางสถิติ
3. ผู้ตรวจสอบสามารถใช้การตัดสินใจและความเชี่ยวชาญได้อย่างอิสระ ไม่เสียเวลาใน การ

ทดสอบสิ่งที่เป็นสาระสาคัญ

4. ถ้าผู้ตรวจสอบไม่เชี่ยวชาญ การสุ่มตัวอย่างอาจไม่มีประสิทธิผล

การสุ่มตัวอย่างโดยใช้วิธีการทางสถิติ

1. มีวิธีเชิงปริมาณในการประเมินความแม่นยา (Precision) เพื่อดูว่ากลุ่มตัวอย่างเป็นตัวแทน
หรือแสดงลักษณะของกลุ่มใหญ่เพียงพอหรือไม่

2. วิธีนี้ช่วยให้ผู้ตรวจสอบ ออกแบบการสุ่มตัวอย่างที่มีประสิทธิผล วัดความเพียงพอของหลัก
ฐาน และประเมินผลของการสุ่มตัวอย่างในเชิงปริมาณ

3. แสดงผลการสุ่มตัวอย่างในเชิงปริมาณ & ช่วยผู้ตรวจสอบในการออกแบบการสุ่มตัวอย่างที่มีประสิทธิผล
4. ต้องมีความรู้ด้านสถิติและอาจต้องใช้SoftwareSoftwareทางสถิต

วิธีการเลือกกลุ่ม



ตัวอย่าง

Random Sampling:

ทุกสิ่ง(Item) ที่อยู่ในกลุ่มใหญ่(Population) มีโอกาสเท่ากันในการถูกเลือกเข้ามาในกลุ่มตัวอย่าง

ถ้ากลุ่มตัวอย่างที่เลือกแบบ Random ใหญ่พอ และ Meanของ
กลุ่มตัวอย่างใกล้เคียงกับ Mean ของกลุ่มใหญ่อาจสรุปได้ว่า กลุ่มตัวอย่างเป็นตัวแทนหรือมี
ลักษณะเดียวกับกลุ่มใหญ่

วิธีการของ Randomness คือการกาหนดหมายเลขRandom ให้กับทุกสิ่ง (Item) ที่อยู่ใน
กลุ่มใหญ่ จึงมีการทาตารางเลขสุ่ม (Random Number Tables) เพื่อประโยชน์ดังกล่าว

Interval (Systematic) Sampling Plan

อยู่บนสมมุติฐานที่ว่า สิ่ง (Itemร)ะถบูกบจัคดวแรบใชบ้วิRธีaเลnือd
กomRaRnadnodmomดัองยนี่้างเป็นระบบในกลุ่มใหญ่ ถ้าไม่ใช้

Interval Samplingแบ่งสิ่ง (Item) ในกลุ่มใหญ่เป็นขนาดของกลุ่มตัวอย่างและเลือกทุกๆ
สิ่ง (Item) หลังจากเริ่มเลือกช่วงแรกตัวอย่างเช่น กลุ่มใหญ่มี 1,000 สิ่ง (Item ) ขนาดของกลุ่ม
ตัวอย่างคือ 35 เพราะฉะนั้น ทุกๆ สิ่ง (item) ที่28 จะถูกเลือก 1,000 /35 =28.57

เหมาะสมเมื่อผู้ตรวจสอบอาจต้องการทดสอบว่า การปฏิบัติงาน มีการควบคุมทั้งปีหรือไม่
ผลการสุ่มตัวอย่างอาจทำให้ได้หนึ่งตัวอย่างทุกเดือน

วิธีการเลือกลุ่มตัวอย่างแบบอื่ น

การสุ่มตัวอย่างอาจใช้วิธีการเลือกเป็นกลุ่มของสิ่ง (item)หรือตัวอย่างแทนที่จะเป็นแต่ละสิ่ง
หรือแต่ละตัวอย่างเช่นการเอารายการจ่ายเงินของเดือนพฤษภาคม และ กันยายนมาเป็นกลุ่มตัวอย่าง

สรุป

SAMPLE SIZE

1 2

ระดับความเชื่อมั่น(Confidence) ขนาดของกลุ่มใหญ่
(Population Size):

3 4

การยอมรับได้ของความผิด ส่วนบี่ยงเบนมาตรฐาน
พลาด(Tolerable Misstatement) (Standard Deviation)

สรุป