מינה גולן

2022 שידור דוחות ומערכת משרדית מענקי קורונה צפייה במסמכים נושאים נוספים עדכון חשבון בנק עדכונים בדוחות 2022 נספח ד' פתיחת תיקים 1 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת שידור עסקת מס שבח רו"ח מינה גולן

הגשת דוחות מקוונים המערכת להגשת דוחות לשנת המס 2022 נפתחה ביום .ליחידים 23/4/2023 ביום ותיפתח לחברות 22/3/2023 הגשת דוחות באופן מקוון אפשרית באחת החלופות הבאות: 1 .הגשת דוח מקוון מלא והגשת טופס 6111 שידור טופס 6111 במסגרת שידור דוח מקוון מלא ללא צורך בהדפסת הטופס, חתימה עליו והגשה. חדש הגשה מקוונת של טופס 6111 לאחר הגשת דוח שנתי 2 .חלופה לא מומלצת -שידור דוח מקוון – לאחר השידור יוגש פלט הדוח כשהוא חתום בצירוף אסמכתאות 2למשרד השומה ולקבל אישור הגשה. שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שידור והגשת דוחות לשנת המס 2022 אורכות למייצגים: 3 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת יחידים חברות שלב מועד מכסה מועד מכסה מכסה 15% יום ג' 31\10\2023 יום ב' מכסה %15 31\7\2023 א מכסה 45% יום ד' 31\1\2024 יום ה' מכסה %50 30\11\2023 ב מכסה 100% יום ג' 30\4\2024 יום ה' מכסה %100 29\2\2024 ג

חובת הגשת הדוח באופן מקוון סעיף 131(ב2 )לפקודה קובע חובת הגשת דוח שנתי באופן מקוון חברה החייבת בהגשת דוח ויש לה הכנסה או יחיד החייב בהגשת דוח שנתי ויש לו הכנסה מעבודה ו/או עסק או משלח יד פטורים מהגשת דוח מקוון: יחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה או יחיד שהתקיימו בו שני התנאים המצטברים: 1 .הכנסה שנתית 2(1 ,)2(2 ,)2(8 -)אינה עולה על 190,83 לגבי כל אחד מבני הזוג. 2 .הכנסה חייבת שנתית שאינה עולה על 190,83 ואם היה לו בן זוג – סך כל הכנסתם החייבת אינה עולה על 380,166. * הפטור לא יחול על מי שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה. דוחות מקוונים- חובת הגשה 4 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

סכומי תקרה לשנת 2022 המקנים פטור מהגשת דוח שנתי ➢ מחזור מכירות מנייר ערך מעל 000,719,2₪ ➢ הכנסה חייבת, לפי ס' 121ב, מעל 240,663 ₪ ➢ הכנסה ממשכורת מעל 000,700 ₪ ➢ הכנסה מדמי שכירות )סעיף 122 )מעל 000,363₪ ➢ הכנסת חוץ מעל 000,363₪ ➢ הכנסה מקצבת חוץ מעל 000,363₪ ➢ הכנסה נוספת מעל 000,363₪ ➢ הכנסה מריבית מעל 000,693₪ ➢ שווי נכס/ים בחו"ל מעל 000,018,2₪ 5 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

6 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת תהליך נכון של שידור 6111 יש לשדר תחילה את טופס ➢ .6111 לאחר שידור טופס 6111 יש ➢ לשדר את הדוח השנתי. בסוף תהליך שידור הדוח ➢ השנתי המחשב יזהה ששודר טופס 6111 ,ויבקש במסך האחרון לציין כי הנך מבקש לראותו כחלק מהדוח השנתי. הגשת טופס 6111 לאחר שהוגש הדוח השנתי

מעקב אחר מסמכים חסרים IDON שאילתה בשאילתה IDON הפתוחה למייצגים ומאפשרת מעקב אחרי הגשת הדוחות של לקוחותיהם, נוספה אופציה 11" מסמכים חסרים". באפשרות זו יכול המייצג להפיק רשימות של מיוצגיו, שבתיקם קיימת דרישה למסמך חסר. כמו כן, ניתן לפלח את רשימת כל המיוצגים לפי מספר תיק או שנת מס. 7 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מסמכים חסרים- הנמקה 75 הנמקה 75 נרשמת במקרים בהם חסרים מסמכים שהיעדרם אינו גורם לכך שיראו בדוח כדוח שלא הוגש כגון :הגשת הדוח ללא טופסי 106 ,אישור מבנקים וכיו"ב או גילוי ליקויים בדוח שלא ניתן לתקנם בשומה עצמית לפי סעיף 145(א()3.) דרישת המסמך החסר היא באמצעות מערכת מסמכים חסרים תוך רישום הנמקה 75. אין אפשרות לשידור דוח עם קוד הנמקה 75 אם לא נשלח מכתב ממערכת מסמכים חסרים. משמעות רישום הנמקה 75 בדוח הוא עיכוב החזר המס ומניעת מתן אישור ניכוי מס במקור. 8 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

המשך- הנמקה 75 המשרדים מונחים לתת עדיפות בטיפול במסמכים שהושלמו לאחר הגשת הדוח: לעקוב אחר קבלת המסמכים החסרים להסיר רישום הנמקה 75 בעת קבלתם ובמקביל לעדכן את מערכת מסמכים חסרים. במקרים בהם הליקוי תוקן ההנחיה היא לבטל את ההנמקה המעכבת את החזר המס. אישורי ניכוי מס במקור בשאילתה להפקת אישורי ניכוי מס במקור, נוסף ליקוי "הנמקה 75 ."הליקוי נרשם בשאילה אם קיימת בגרסת השידור האחרונה בתיק באחת או יותר מארבע השנים האחרונות, הנמקה 75 ובלבד שחלפו 90 יום לפחות מיום שידור ההנמקה. מעקב אחר דוחות עם הנמקה 75 המייצג רואה רשימה עם המשרד יכול להפיק רשימות עבודה ולעקוב אחר דוחות בהם נרשמה הנמקה 75 באמצעות שאילתה IDOC אופציה .50 9 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

דוח ללא צרוף מסמכים מתאימים -)הנמקה 35) יש לצרף מסמך לביסוס הטבות מס הנוגעות לפטורים, ניכויים, זיכויים וכן אישורים לניכוי מס במקור. הטבת מס שלא בוססה במסמך הנדרש, לא תובא בחשבון בחישוב המס של הנישום, כל עוד לא הושלם המסמך החסר. במקרים אלה נשלח מכתב מ"מערכת מסמכים חסרים" והדוח ישודר ע"י המשרד עם קוד הנמקה 35 . 10 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

עריכת תיקונים בשומה עצמית )הנמקה 56) סעיף 145(א()3 )לפקודה קובע, כי פקיד השומה רשאי תוך שישה חודשים מיום קבלת דוח שהוא שומה עצמית, לתקן את הדוח שהגיש הנישום ויוסיפו לראות את הדוח כשומה עצמית, גם לאחר שפקיד השומה עשה את התיקונים וזאת במקרים הבאים: תיקון טעות חשבון שנפלה בדוח. נישום חייב בניהול פנקסי חשבונות לשנת מס פלונית או לחלק ממנה ולא ניהלם נקבע בקביעה סופית כי פנקסיו של הנישום אינם קבילים. במקרים אלה נשלח מכתב מ"מערכת מסמכים חסרים" והדוח ישודר ע"י המשרד עם קוד הנמקה 56. 11 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שינויים בדוח השנתי – חלק א )פרטים כללים( ➢ סכום ההכנסה החייבת כהגדרתה בסעיף 121ב)ה( עודכן ל-240,663( שיעור מס יסף ללא שינוי %3.) ➢ הנני נכה לפי סעיף 9(5 )לפקודה ומקבל גמלה ממשרד הביטחון/פעולות איבה: סימון בשדה זה, סכום הבדיקה בשדה 309/109 יהיה לפי סכום הפטור הגבוה 800,628 ,בכל מקרה אחר סכום הפטור לבדיקה יהיה התקרה הנמוכה 200,409 .בדוח המקוון, במקרה וירשם סכום שבין 200,409 ל- 800,628 ולא יהיה סימון, תוצג הערה, אם הנך מקבל מלגה ממשרד הביטחון או פעולות איבה יש לסמן ולהעבירו למקום המתאים בדוח. ➢ מבקשת פריסת דמי לידה לשנה הבאה: ברגע שהמחשב מזהה שהאישה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי דמי לידה בשנת המס, חלה חובה לסמן כן או לא. אם אין סימון לא ניתן להמשיך בשידור. ➢ סימון נשוי וחי ביחד עם בן הזוג כדי שבן הזוג יוכל לקבל מידע ולבצע פעולות לגביי הדוח שהוגש לרשות המיסים, יש צורך בסימון, כי בני הזוג הנשואים חיו ביחד בשנת המס. בדוח המקוון, כברירת מחדל ברגע שסומן נשוי יסומן גם חי ביחד עם בן הזוג. שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת 12

➢ טבלת ילדים: נוספה עמודה בטבלה מלאו 12-6 ,לאשה נשואה ולהורה במשפחה חד הורית שילדו בחזקתו, יקבל ההורה 1 נקודת זיכוי נוספת, כלומר סה"כ 2 נ.ז. לגבר נשוי ולהורה במשפחה חד הורית שילדו לא בחזקתו 1 נקודת זיכוי. ➢ סעיף 76ב:תרומות למוסדות בארה"ב, מוגבלים ל %25 מההכנסה בארה"ב. .046\048 שדות ➢ סעיף 2ג: דמי בידוד לעצמאים מהמוסד לביטוח לאומי )לא חייב בביטוח לאומי( שדות 300\200 ,חישוב המס לרבות ניכויים וזיכויים יתבצע כמו הסכום הרשום בשדה 270/250. 13 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

פריסת דמי לידה ניתן לפרוס את דמי הלידה לתקופה עבורה התקבלה ההכנסה. לדוגמה: קבלת דמי לידה בדצמבר עבור חודשים נובמבר עד פברואר של השנה העוקבת. במקרה זה תהיה האישה זכאית לפריסת דמי הלידה ודיווח הכנסת ינואר ופברואר בשנה העוקבת. פריסת דמי הלידה תעשה בדומה לפריסת פיצויים. ההכנסה וניכוי המס ממנה ידווחו באופן יחסי בהתאם לחלקם היחסי לכל שנה. בשידור דוח של אישה המקבלת דמי לידה מהביטוח הלאומי תוצג הערה בעת מילוי הדוח השנתי ויהיה עליה לסמן כן או לא, בבקשה לפריסת דמי לידה. אישה שביקשה לפרוס את דמי הלידה, תידרש להגיש דוח 14 שנתי גם בשנה הבאה. שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הכנסתו של נכה לפי סעיף 9(5()א( לפקודה תוקן סעיף 9(5 )לפקודה ונקבעו שתי תקרות הכנסה לזכאים לפטור בגין הכנסה חייבת מיגיעה אישית. סעיף 9(5()א( מעניק פטור עד לסכום של 800,628 ,₪ לנכה שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים )תגמולים ושיקום(, התשי"ט – 1959 ( נוסח משולב( או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל- 1970 ונקבעה לו נכות באחוזים המפורטים בסעיף. סעיף 9(5()א1 )מעניק פטור עד לסכום של 200,409 ₪ לנכה שאינו זכאי לתגמול חודשי לפי החוקים האחרים המפורטים לעניין פסקה זו, שנקבעה לו נכות של %90 לפחות, אף אם נקבעה מחמת שלקה באיברים שונים ובלבד שנקבעה לו נכות של %40 לפחות בשל ליקוי אחד. 15 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מצב משפחתי נשוי החי יחד עם בן זוגו יסמן ליד משבצת נשוי, כי הוא חי יחד עם בן זוגו. סימון זה יאפשר לבן הזוג לקבל מידע מרשות המסים אודות הדוח שהוגש. שדות בדוח בחלק ב, פרטים אישיים נוסף סימון במצב משפחתי בשנת המס: נשוי ם כן ם וחי עם בן הזוג. 16 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הכנסות מעבודה שהתקבלו לאחר פטירה הכנסות מעבודה שהתקבלו לאחר פטירה ומענק פרישה עקב מוות החייב במס, הינן הכנסות מיגיעה אישית החייבות בשיעור מס שולי מוגבל ל-%40 . הכנסה זו תדווח בשדה 272/258( שדות לדיווח הכנסות החייבות בשיעור מס שולי(. אם כלל ההכנסות כולל הכנסה זו עולה על סך 520,514- ₪ מדרגת מס שולי של %40 ,ידווח ההפרש שבין סך ההכנסות שדה )061/214/314 בשדה ₪ 514,520-ל הכולל הכנסה לאחר פטירה בשיעור המוגבל ל %40.) 17 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

דוגמאות דוגמה 1 הכנסות חייבות ממענק פרישה עקב מוות- 000,100:₪ ,₪ 500,000 -משכורת הכנסת 600,000=500,000+100,000 :הכנסות כ"סה 600,000-514,520 = 85,080 :חיובי הפרש דיווח: יש לרשום את ההפרש החיובי )080,85 )₪ בשדה 314/214/061 ואת יתרת המענק עקב מוות בסך 920,14 ש"ח .258/272 בשדה לרשום יש(, 100000-85080( דוגמה 2 הכנסות חייבות ממענק פרישה עקב מוות- 000,100:₪ ₪ 1,000,000 -משכורת הכנסת 1,100,000=1,000,000+100,000 :הכנסות כ"סה 1,100,000-514,520 = 585,080:חיובי הפרש דיווח : כיון שההפרש החיובי גדול מהכנסות חייבות ממענק פרישה עקב 18 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת מוות יש לרשום את סך ההכנסה 000,100 בשדה 314/214/061.

תקנות מ"ה )כללים לחישוב המס בשל החזקה ומכירה של יחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט()תיקון(, התשפ"ב-2021, בהתאם לתיקון התקנות, שותפויות נפט נחלקות לשתי קבוצות: קבוצה א: שותפות נפט שרואים אותה כחברה לפי צו מס הכנסה )סוגי שותפויות שיש לראותם כחברה(, התשע"ז-2017(להלן: "שותפות סגורה"(. קבוצה ב: שותפות נפט שרואים אותה כ"שותפות" לפי תקנות מס הכנסה )כללים לחישוב המס בשל החזקה ומכירה של יחידות השתתפות בשותפות לחיפושי נפט()תיקון(, התשפ"ב-2021 משמעות התיקון הינה כי שותפויות נפט שהפכו להיות "שותפויות סגורות", ידווחו ויימוסו על הכנסותיהם למס הכנסה, כחברה לפי שיעור מס חברות )נכון להיום %23 .)וחלוקת רווחים מהן תמוסה כדיבידנד אצל המחזיקים ביחידת השתתפות. תחולת התיקון היא מיום 2022.1.1 ואילך. בחוברת דע זכויותיך וחובותיך לשנת 2022( בפרק ד( מצורפת רשימת שותפויות הנפט, סוג השותפות ותאריך הפיכתה ל"שותפות 19 סגורה". שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

דיווח בדוח השנתי רווחים/דיבידנדים שקיבל המחזיק בשותפות נפט, יופיעו בטופס 867ג- אישור ניכוי מס במקור מדיבידנד וריבית מניירות ערך לשנת מס 2022 , כחלק מכלל הדיבידנדים מניירות ערך. הדיבידנד והניכוי מס במקור ידווחו בהתאם לסכומים הרשומים בטופס. ובמקביל השותפות מדווחת כחברה ומשלמת את המס בהתאם, והמחזיק אינו מדווח על חלקו בהכנסות/הפסדי השותפות בשנת מס 2022. ניתן לראות דוגמא מפורטת בחוברת דע זכויותיך וחובותיך לשנת מס 2022 בעמוד 20. יש למלא טופס 858י - חישוב חלקו של מחזיק זכאי בהכנסות, בהפסדים ובמס של שותפות הנפט - על בסיס התעודה שהונפקה ע"י שותפות הנפט )מפורסמת באתר רשות המיסים(. הדיווחים בדוח השנתי הם בהתאם לחלק המחזיק בהכנסות/הפסדים. אין לכלול בדוח השנתי את החלק בחלוקת הרווחים. סכום המס יירשם בטופס 858י בשנה בה דווח חלקו של המחזיק בהכנסות 20 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מחזיק זכאי ביחידות השתתפות מכירת יחידות השתתפות שנרכשו לאחר יום הפיכת השותפות לשותפות חברה פרטי המכירה של יחידות ההשתתפות בשותפות נפט יוצגו בנפרד בטופס 867א+ב. יחידות שנרכשו לפני יום הפיכת השותפות לשותפות חברה ידווח רווח הון בחלק ב של טופס 858י וניכוי במקור יירשם בשדה 040. מחזיק בשותפות חברה לא ימלא את חלק א' של טופס 858י 21 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מחזיק זכאי ביחידות השתתפות אם נמכרו יחידות השתתפות – יוצג סימון בטופס 867 א+ב 1 .יש לסמן בדוח 1301 בחלק א שבשנת המס נמכרו יחידות השתתפות בשותפות נפט 2 .יש למלא חלק ב של טופס 858י ולצרף לדוח השנתי. 3 .יש לכלול בדוח השנתי את רווח ההון בנספח 1399י סמל עסקה 54 את המס שנוכה בשדה 040 בהתאם לדיווחים בטופס 858י המצורף. 4 .הרווח ממכירת יחידת ההשתתפות מוצג בטופס 867א+ב בנפרד מכלל הרווחים מניירות ערך סחירים. מחזור המכירות כלול במחזור המכירות של כלל ניירות הערך. יש לנטרל את המחזור מיחידת ההשתתפות ולרשום את הסכום בדוח השנתי בשדה 056 במקום בשדה 256. יש לצרף בגין מכירה זו את אישור המכירה עם כל פרטי המכירה מאת חבר הבורסה. יש לצרף את כלל האישורים בגין חלוקת הרווחים בכל תקופת אחזקת היחידה. החל משנת מס 2017 חלוקות הרווחים נכללות בתעודה וניתן להיעזר בהן 22 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת למילוי נתון זה.

עמדה חייבת בדיווח בעת דיווח על עמדה חייבת בדיווח )בשדה 365 בדוח( יש לרשום את מספר העמדה. , בעת שידור הדוח באופן מקוון בסימון "עמדה חייבת בדיווח" תפתח טבלה המפרטת את העמדות החייבות בדיווח לפי שם העמדה ומספרה. קיימת אפשרות לחיפוש באשף לפי שם העמדה. ניתן לסמן עד 5 עמדות. בדוח המקוון יוצגו כל העמדות שסומנו. בהדפסת דוח עם יותר מעמדה אחת, תודפס מספר העמדה הראשונה בלבד. 23 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

24 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת עמדות חדשות מס הכנסה עמדה מספר 110/2022 - הפחתת סכום הדיבידנד הרעיוני המתואם מחברה נשלטת זרה מהדיבידנד שחולק בפועל עמדה מספר 111/2022 - הכנסות פטורות בעת בחינת עמידתו של חבר בני אדם בהגדרת "חברה נשלטת זרה" וחישוב ה"רווחים שלא שולמו" עמדה מספר 112/2022 - קיזוז מיסי חוץ כנגד חבות המס על "דיבידנד רעיוני" מחברת משלח יד זרה עמדה מספר 113/2022 - זיכוי עקיף בעת חלוקת דיבידנד מחברה זרה ניתן רק על דיבידנד ורק לחבר בני אדם שמתחייב במס לפי סעיף 126(א) לפקודה

עמדה חייבת בדיווח – בחלק א' לטופס 1301 אגף מס הכנסה חטיבת שומה וביקורת

עמדה חייבת בדיווח – בחלק א' לטופס 1301 אגף מס הכנסה חטיבת שומה וביקורת 2 0 0 3 במקרה של יותר מעמדה אחת, תודפס העמדה הראשונה בלבד.

תרומות למוסדות בארצות הברית תרומות למוסדות בארץ ובארה"ב מעניקות זיכוי ממס של %35 מסך התרומה. על פי האמנה עם ארה"ב, תקרת תרומות למוסדות לארה"ב, לשם קבלת הזיכוי הינה %25 מההכנסה החייבת )לאחר קיזוז הפסדים ופטורים( שמקורה בארה"ב והמדווחת בדוח השנתי. לצורך בדיקת תקרת תרומות למוסדות בארץ יילקחו בחשבון גם תרומות למוסדות בארה"ב )עד לתקרה המחושבת לעיל(, בכפוף לתקרה האמורה בסעיף 46 לפקודה דהיינו, תקרה של %30 מההכנסות בארץ. 27 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

תרומות למוסדות בארצות הברית דוגמה: הכנסות החייבות במס בארץ: 000,000,1₪ הכנסות החייבות במס מארה"ב, נספח ד: 000,200₪ תרומות למוסדות בארה"ב: 000,70 תרומות למוסדות בישראל : 000,200 חישוב תקרת התרומות לזיכוי בגין התרומות מארה"ב: 50,000=25%*200,000 250,000 =200,000+)ב"ארה)50,000 :זיכוי לחישוב תרומות סך חישוב תקרת התרומות לזיכוי מהכנסות בארץ 300,000=30%*1,000,000:ב"ומארה 000,300>000,250 ולכן כל תקרת התרומות תוכר .₪ 87,500=35%*250,000 : תרומות בגין מהמס זיכוי 28 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

נקודות זיכוי להורים תיקון 260 לפקודה במסגרת חוק הגדלת נקודות זיכוי להורים במס הכנסה והגדלת מענק עבודה )הוראת שעה(, התשפ"ב – 2022 קבע הוספת נקודת זיכוי להורים, לכל הורה עבור כל ילד בגיל 6 עד 12 שנים. תחולת התיקון מיום 1 בינואר 2022 ועד 31 בדצמבר 2022. 29 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

נקודות זיכוי עולה חדש בתיקון 262 לפקודה שתחולתו מיום 2022.1.1 ואילך תוקן סעיף 35 לפקודה שמהותו: הוספת נקודת זיכוי ועוד שנה לתקופת ההטבות לעולה חדש. עולה חדש יהיה זכאי ל-5.8 נקודות זיכוי שייפרסו על פני 54 חודשים. לפני התיקון היה זכאי ל- 5.7 נקודות זיכוי שנפרסו על פני 42 חודשים. התיקון יחול לגבי הכנסה שהופקה או נצמחה למי שנעשה עולה לראשונה מיום 2022.1.1 ואילך, 30 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

טופס 1585( חדש( דיווח של חברות בקבוצה רב לאומית תיקון 261 לפקודה עוסק במיסוי קבוצה רב לאומית. במסגרת התיקון הוספו הגדרות לסעיף 85א ונוספו סעיפים 85ב ו- 85ג לפקודה. בסעיף 85א נוספו ההגדרות "ישות" ו"בקבוצה רב לאומית". " ישות"- חבר בני אדם, לרבות יחידה עסקית של חבר בני אדם שלגביה נערכים דוחות כספיים נפרדים. " קבוצה רב לאומית"- קבוצה המורכבת משתי ישויות או יותר אשר מתקיימים לגביהן שתי אלה: אחת מהן לפחות היא תושבת חוץ אחת מהן מחזיקה, במישרין או בעקיפין, באמצעי השליטה של כל אחת מהישויות האחרות, כך שיש בניהן יחסים מיוחדים או שהיה עליהם להכין דוחות כספיים מאוחדים. 31 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

טופס 1585( חדש( דיווח של חברות בקבוצה רב לאומית הוראות חוק זה יחולו על דוחות שיש להגישם לגבי שנת המס 2022 ואילך קבוצה רב לאומית רשאית להגיש למנהל דוח כאמור בסעיף 85ג)ג( לפקודה גם לגבי שנת המס 2021 המועד להגשת דוח כאמור יהיה עד 31 במרס 2023. , נוספה בטופס 1214 חלק א "פרטים על החברה ונספחים שיש לצרף" הצהרה:" החברה היא חלק מקבוצה רב לאומית כמשמעותה בסעיף 85א , אם כן יש לצרף טופס 1585 ב"חלק לשימוש המשדר" נוסף שדה 162 לסימון אם החברה הינה חלק מקבוצה רב לאומית 32 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

טופס 1585-הצהרה על היות החברה חלק מקבוצה רב לאומית 33 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

בניין להשכרה מוסדית בתיקון 75 פרק שביעי 1( הטבות במס לגבי בניינים להשכרה(לחוק עידוד השקעות נקבעו הטבות לבניין להשכרה מוסדית, כדלקמן: נוספה בסעיף 53א הגדרה: בנין להשכרה מוסדית ואזור פריפריאלי- בנין לשכירות מוסדית שהתקיימו בו התנאים: יש בו 10 דירות לפחות אם הוא נמצא באזור שאינו פריפריאליי ואם נמצא באזור פריפריאלי, יש בו 6 דירות לפחות. לפי התיקון, תהיה הקלה בשיעור המס בתקופה השנייה )לאחר השכרה של 5 שנים( של תשלום מס חברות %9 או מקסימום %5.27 ליחיד. ניתן יהיה לעבור בין מסלולי ההקלה, אך לכל מסלול יש את תקופת ההטבות שלו ואם לא עונים על תקופת ההטבות לא ניתן יהיה לעבור ממסלול למסלול. שדות חדשים לדיווח על הכנסות מבניין לשכירות מוסדית . שדה 187 לדיווח על הכנסה משכירות מבניין לשכירות מוסדית, שדה 188 לרישום שיעור המס החל על הכנסה זו. 34 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מענקי קורונה בעקבות התפשטות נגיף הקורונה בארץ ובעולם נחקקו חוקים ותקנות לשעת חרום. מכח חוקים ותקנות אלו ניתנו לחברות, לעצמאים ולשכירים בעלי שליטה מענקים מחמישה סוגים: מענק סיוע לעצמאים, מענק תוספת לעסק קטן )מרץ אפריל בלבד(,מענק לשכירים בעלי שליטה- מענקים שאינם חייבים בביטוח לאומי. , ומענק מענק השתתפות בהוצאות קבועות לעסק לרבות "פגיעה ממושכת" עידוד התעסוקה- מענקים החייבים בביטוח לאומי. כל המענקים לעיל מהווים הכנסה חייבת לפי מקור ההכנסה של הנישום, בגינו נתקבלו קרי, הכנסה לפי סעיף 2(1 )או 2(2 )לפקודה, אך אינם חייבים במע"מ ולא יכללו במחזור העסקאות של העסק. לחברות-ניתנו בשנים קודמות מענקים בגין השתתפות בהוצאות קבועות, מענקים אילו מהווים הכנסה לעניין הפקודה ולכן יכללו בדיווח הכנסות החברה בדוח השנתי. 35 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מענקי קורונה בדוח השנתי ליחיד 1301 תשלומי ביטוח לאומי ליחיד בתקופת הקורונה: מענק קורונה שהתקבל על- ידי המוסד לביטוח לאומי לבני 67 ומעלה, הם הכנסה חייבת במס שיש לרשום בשדה 196/194 .מענק אבטלה ממושכת ומענק חזרה לעבודה אינם הכנסות חייבות. ❖ פטור שהופחת ממענק קורונה מעסק יירשם בשדה 185/184 ❖ הפסד שקוזז ממענק קורונה מעסק יירשם בשדה 187/186 36 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

המשך- מענקי קורונה בדוח השנתי ליחיד 1301 קיזוז הפסדים עסקיים: ➢ הנישום רשאי לבחור כיצד ובאיזה סדר לקזז הפסדים עסקיים. ➢ הפסד עסקי מועבר משנים קודמות לא ניתן לקזז כנגד מענק קורונה לשכיר בעל שליטה. אין לכלול את מענקי הקורונה שנרשמו בסעיף 7 במחזור – .294 -ו 238/239 שדות 37 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

טבלת מידע על מענקי קורונה ליחיד מידע על מענקי קורונה שנתקבלו בין השנים 2020 עד 2022 מוצג באמצעות טבלה הנמצאת באתר הרשות באזור האישי, בפורטל המייצגים, ובשאילתה INTV. הטבלה מתעדכנת באופן שוטף ומפרטת את סכומי המענקים ששולמו ודווחו ע"י הנישום, בהתאם לשדות עליו למלא בטופס .1301 דגשים לטבלה: * נתוני השומה משנת מס 2021 לאחר קיזוז הפסדים ופטורים ** ההפרש לא כולל הפסדים שקוזזו או פטורים ממענקי קורונה שדווחו בשנות המס 2020 ו-021 . סכום ההפרש- במקרה והסכום שלילי רשאי מגיש הדוח לתקן את הדוח לשנת מס 2020 ו/או 2021 על מגיש הדוח לתת ביטוי מפורש ולסמן בדוח לשנת 2022 באשר להחזרים הכלולים בגין שנת 2020 ו/או 2021. 38 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

טבלת עזר לדיווח הכנסות בגין מענקי קורונה בדוח השנתי ליחיד 1301 39 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

דוגמה- מענקי קורונה בדוח לשנת 2020 -דווח מענק השתתפות בהוצאות קבועות של 000,60 ₪וקוזז הפסד מעסק בסך של 000,40. בדוח לשנת 2021 דווח מענק השתתפות בהוצאות קבועות סך של 000,80 ₪ והחזיר מענק עודף שקיבל בגין אותה שנה בסך של 000,25. בשנת מס 2022 קיבל מענקי קורונה "אומיקרון" בסך 000,50.₪ בטבלה יוצגו הסכומים הבאים: 60,000 -א עמודה )80,000-25,000( =55,000 -ב עמודה 50,000 -ג עמודה )50,000+60,000+65,000( =165,000 -ד עמודה )60,000-40,000+55,000( =75,000 -ה עמודה ,)165,000-75,000( =90,000 -ו עמודה למרות שבעמודה ו מוצג הפרש של 000,90 ההכנסה שתדווח בשדה 013/007 בשנת המס 2022 תהיה בקיזוז ההפסד שקוזז בשנת )90,000-40,000( 50,000 -דהיינו.2020 40 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

41 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

פורטל המייצגים 42 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

סיכום שנתי של מענקי קורונה דוגמא ממסך פורטל המייצגים )מעודכן משנת 2021:) 43 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הכנסות ממענקי קורונה ירשמו כחלק מהכנסות חבר בני אדם וירשמו בדוח השנתי בהתאם. לדוגמא: בחברה עם הכנסה חייבת רגילה מענקי הקורונה ירשמו בשדה 020 .יחד עם זאת מענקי הקורונה שהתקבלו מרשות המיסים אינם חלק ממחזור החברה ולא ירשמו בשדה 094 .במקרה וסכום ההכנסה גבוהה מהמחזור יש לרשום את סכום ההפרש בשדה 089. מענקי קורונה חבר בני אדם 44 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

סיכום שנתי של מענקי קורונה בחבר בני אדם עמודה זו מייצגת את המענקים שהתקבלו בתאריכים 2022\1\1 עד 2022\12 \31 בגין שנים 2022-2020 בניכוי מענקים שהוחזרו בניכוי מענקים שהוחזרו, )בסיס מזומן(. 45 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

יישום חדש-פתיחת תיק והגשת בקשה להחזר מס ➢ הגשת בקשות להחזר מס, כולל לשנים קודמות )עד 6 שנים אחורה(. ➢ ביטול הצורך בהגשת מסמכים פיזית. ➢ פתיחת תיק אוטומטית )למעט מקרים חריגים(. ➢ במקרים לטיפול המשרד – ניתן לטפל מיד אחרי שידור הבקשה. ➢ יישום ב- 3 סביבות עבודה: ברשת האינטרנט, ברשת סגורה למייצגים, וברשת פנימית לעובדי המשרדים. 46 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

פתיחת תיק והגשת בקשה להחזר מס 47 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

כניסה למערכת מדף השירות או מהאזור האישי 48 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מסך הנחיה- הסברים כללים ➢ הסבר קצר על התהליך )הפירוט מופיע בדף שרות( ➢ פירוט המסמכים שיש לצרף לבקשה 49 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 1 – כניסה ➢ הצגת שלבי התהליך הצפוי. ➢ הצגת פרטים אישיים. ➢ הצגת פרטי ההתקשרות לשליחת מסרון ודוא"ל )לפי ההזדהות(, ואפשרות לעדכן אותם. ➢ הצגת קישור לעדכון כתובת במרשם האוכלוסין. 50 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת