מינה גולן

שלב 1 – אישור והצהרות נדרשת הצהרה של האזרח שהבקשה המקוונת לפתיחת שנים להחזר מס, אינה מיועדת לסוגי ההכנסות הבאים: ➢ הכנסות מעסק. ➢ קצבת\הכנסת חוץ )מעל התקרה(. ➢ בעל שליטה. ➢ למי שביקש פריסת פיצויים לפי סעיף 8(ג(. ➢ בעל הכנסות מנאמנות. 51 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 2 – פרטים אישיים- פרטי התקשרות ➢ במסך זה מוצגים הפרטים האישיים, כתובת פרטית וכתובת דואר. ➢ בנוסף, פרטי ההתקשרות לשליחת מסרון ודוא"ל אשר נשלפו ממערכת ההזדהות. 52 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 2 – פרטים אישים – קוד הצהרה ➢ במקרה שאחת מן השנים הפתוחות לשידור החזר מס, היא שנה של שינוי מצב משפחתי נדרשת הצהרה באיזה אופן מבקש הנישום לשדר את הדוח לאותה שנה: הגשת דוח משותף - אשר יכלול את הכנסות שני בני הזוג. הגשת דוח בנפרד - שיכלול את הכנסותיו של מגיש הבקשה בלבד, בו הדיווח יהיה תואם את המצב טרום הנישואין/חזרה ממצב פרודים. 53 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 3 – פרטי הבקשה – בחירת בן זוג רשום ➢ בחירת בז"ר לכל שנה שמבקשים לקבל בה החזר מס. ➢ בנוסף, ניתן להצהיר פרוד ונדרש טופס 4440 בשלב הצרופות כחובה. ➢ אם סומן בז"ר שונה ממספר הישות בגינו מוגשת הבקשה נדרש לצרף טופס 4435. ➢ ניתן להוריד את הטפסים במערכת. 54 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הגשת דוח בשנה שבה חל שינוי במצב המשפחתי הצהרה על אופן הגשת הדוח בשנה שבה חל שינוי במצב המשפחתי לנישואין / חזרה ממצב פרוד: ➢ הגשת דוח משותף – אשר יכלול את הכנסות שני בני הזוג. ➢ הגשת דוח בנפרד – שיכלול את הכנסותיו של מגיש הדוח בלבד, בו הדיווח יהיה תואם את המצב טרום הנישואין/חזרה ממצב פרודים. 55 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 2 – צירוף מסמכים )רק ל "פרודים"( ➢ "פרוד" – נשוי אשר הצהיר בפני רשות המסים שאינו מנהל משק בית משותף. ➢ כל אזרח אחר - לא נדרש לצרף מסמכים ! 56 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

טופס 4430 57 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 3 – פרטי הבקשה -בחירת השנים ➢ במסך זה מוצגות השנים הרלוונטיות לקבלת החזר מס. ➢ המערכת מבצעת את הבדיקות הנדרשות לכל שנה )על פי מצב אישי, נתונים בשומה, שנים חסומות לשידור בגין קיום דוח בתיק בן הזוג ועוד(, מציגה את השנים בהן ניתן להגיש בקשה ואת אלו החסומות להגשה כולל הסבר של הסיבה בגינה נחסמת האפשרות לשידור. 58 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 3 – פרטי הבקשה – הצהרת הכנסות ➢ הצגת תקרות הכנסות לכל שנה שסומנה להחזר במסך הקודם. ➢ נדרש אישור הצהרה על כך שהכנסות הנישום לאותה שנה אינן עולות על תקרת ההכנסות המחייבת בהגשת דוח. ❖ דוגמא לשנת 2019: .₪ 653,000 משכורת- - הכנסה משכ"ד למגורים בשיעור מס %10 .₪ 339,000 - קצבת חוץ / הכנסות פסיביות מחו"ל .₪ 339,000 .₪ 647,000 ריבית- - מחזור מניירות ערך סחירים 000,538,2 .₪ - שווי נכסים מחו"ל 000,883,1.₪ 59 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 4 - צרופות ➢ במסך זה נדרש לצרף צרופות לבקשה. ➢ צילום ת.ז או רישיון נהיגה. ➢ טופס 4435 -במידה ובחירת בז"ר של הנישום היא בן הזוג השונה מהישות בגינה שודרה הבקשה. ➢ טופס 4404-במידה והצהיר פרוד. 60 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

בדיקות וחסימות בשידור הבקשה להחזר מס )91) בעת שידור הבקשה להחזר מס על ידי הנישום או המייצג בסביבת האינטרנט או האינטרא-נט, המערכת מבצעת בקרות באם הנישום חייב בהגשת דוח שנתי. לדוגמא: ➢ אם הנישום סימן בחלק א' בפרטים הכללים שהיו לו נכסים בחו"ל בשווי 000,917,1ש"ח או יותר. ➢ אם שודר בשדה 222\284\344%( 10 שכ"ד למגורים( מעל סכום של 000,345ש"ח. במקרים אלה המערכת תחסום את המשך השידור ותוצג הערה שמסבירה את החסימה ומפנה אותו למשרד פקיד השומה לפתיחת תיק מתאים. 61 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

פתיחת תיק עוסק פטור במע"מ 62 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 1 – מילוי פרטי הבקשה – פרטי העסק מילוי פרטי העסק: ➢ שם העסק ➢ תאריך פתיחת העסק- ניתן להזין תאריך רטרואקטיבי עד 60 יום קודם לתאריך הנוכחי ובתנאי שהתאריך לא גולש לשנה הקודמת. ➢ מחזור שנתי משוער- יש להזין סכום הכנסה שנתי משוער מ ₪ 99,893 ועד 1,000₪ ➢ תיאור העסק 63 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 1 – מילוי פרטי הבקשה – פרטים ➢ בחירה היכן מתנהל העסק: מבנה קבוע / נייד/ דירת המגורים שלי. 64 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 1 – מילוי פרטי הבקשה ➢ זוגות נשואים צריכים להגדיר אחד מהם כבן הזוג הרשום. בן הזוג הרשום אחראי להתנהלות מול רשות המסים. ➢ ההגדרה תקפה לחמש שנים, ובמקרים מסוימים החלטת רשות המסים תעקוף את החלטת בני הזוג. 65 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 1 – מילוי פרטי הבקשה – פרטי ניכויים ➢ בחירה האם יועסקו עובדים בעסק, אם כן- מילוי פרטי ניכויים. 66 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שלב 3 – שליחת הבקשה ➢ הבקשה הועברה למשרדי המס לטיפול. ➢ פירוט המשרדים אליהם נותבה הבקשה. 67 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

➢ מייצגים רשאים לעדכן חשבון בנק באמצעות שאילתה 491 ,גם בבקשות להחזר מס. ➢ עדכון חשבון הבנק יתבצע ללא צירוף מסמך על אישור חשבון הבנק גם בעדכון באינטרנט וגם בשאילתה 491. ➢ לאחר העדכון המערכת בודקת את התאמת חשבון הבנק, תוך 3-2 ימי עסקים. ➢ התהליך הרצוי: עדכון חשבון הבנק כאמור לעיל וללא צורך בעדכון החשבון בעת שידור הדוח השנתי, יובהר שאם העדכון מתבצע במסגרת הדוח השנתי יש לצרף אסמכתא מתאימה. עדכון חשבון בנק 68 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

חשבון הבנק חייב להיות על שם בן הזוג הרשום, לרבות חשבון בנק משותף הכולל את בן הזוג הרשום. בעת שידור הדוח באופן מקוון: א- יוצג חשבון הבנק הקיים במאגר רשות המיסים. ב- ניתן לעדכן את פרטי חשבון הבנק. ג- במקרה ולא מוצג חשבון בנק: יש למלא פרטי חשבון בנק. במקרה ואין חשבון בנק יש לסמן שאין חשבון בנק עדכון חשבון בנק 69 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

כניסה למערכת מדף השירות או מהאזור האישי 70 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

עדכון חשבון בנק ➢ אפשרות לעדכון גם כאשר אין חשבון, ובתנאי שקיים תיק פעיל במס הכנסה מע"מ או ניכויים. 71 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

מילוי פרטי החשבון החדש 72 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הודעות המוצגות על המסך הצלחה כישלון 73 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הצגת חשבונות הבנק של הלקוח, והשיוך שלהם לנושאי המס רשימת חשבונות הבנק של הלקוח שקיימים במערכות: מ"ה, מע"מ, ניכויים, מענק עבודה, הרשאות לחיוב חשבון רשימת חשבונות הבנק של הלקוח של הקיימים במערכות מס הכנסה, מע"מ, ניכויים, מענק עבודה הרשאות לחיוב חשבון. כפתור העדכון מופיע רק כאשר קיימים תיקים הניתנים לעדכון לפי הכללים שנקבעו באותו מערך מס. )בכל מקרה אחר לא יופיע הכפתור( 74 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

כאשר אותו חשבון מופיע בכמה תיקים, תוצג רשימת המערכים והתיקים בהם מופיע חשבון בנק זה. הסטטוס יוצג רק אחרי שהלקוח ביקש לעדכן חשבון, והתהליך טרם הושלם. 75 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

במצב של אימות נכשל, יופיע הסבר: אין קשר בין חשבון הבנק למספר הישות. 76 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הרשאה לחיוב חשבון כאשר קיימים פרטי חשבון, וגם קיימת הרשאה לחיוב על אותו החשבון, תופיע כוכבית והערה קטנה למטה: * כולל הרשאה לחיוב חשבון בהוראת המייצג 77 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

החשבון מופיע כהרשאה לחיוב חשבון ולא כחשבון בתיק 78 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

נספח ד' – 1323/1324 ➢ החל משנת מס 2021 בשידור הנספח יש לציין את שם המדינה ממנה הופקה ההכנסה. ➢ בדוח יחיד-תיפתח טבלה לכל אחד מבני הזוג ויתאפשר מילוי של עד 10 מדינות. ➢ בשדות שוק ההון ניתן למלא "מדינה לא ידועה". ➢ בטבלה תינתן האפשרות לרישום קיזוזים ופטורים מאותן הכנסות. ➢ הסכום ששודר בטבלה יועבר ישירות לשדה ההכנסה. ➢ בהדפסה יוצג ליד ההכנסה שם המדינה ובמקרה של יותר ממדינה אחת יוצג "ריבוי מדינות/ריבוי חשבונות". 79 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

פתיחת האשף )בז"ר או ב"ז( 80 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

81 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שם המדינה במקרה של הכנסות משוק ההון הכנסות מחו"ל משוק ההון המדווחות בהתאם לטופסי 867 ,כאשר אין בטופס פירוט של מדינות, יירשם שם המדינה בה נסחר נייר הערך. לדוגמא, אם נתקבלו הכנסות ריבית או דיבידנד מניירות ערך הנסחרות בנאסד"ק, יש לרשום ארה"ב. אם לא ידועות המדינות ניתן לרשום "מדינה לא ידועה". אם הסכום כולל מידע ממספר מדינות, תירשם המדינה בה נסחרים רוב ניירות הערך או "מדינה לא ידועה" בשדות רווח הון/ריבית/דיבידנד מניירות 82 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת ערך בלבד.

בחוק עידוד השקעות הון נוסף סימן ה' לפרק השביעי: "מס חברות על הכנסה צבורה- הוראת שעה לעניין הכנסה שנצברה עד תם שנת 2020 ." הוראת שעה זו מאפשרת משיכת "רווחים כלואים" )רווחי חברות הממוסות תחת חוקי עידוד(, במטרה להגדיל את הכנסות המדינה. הוראת השעה תהיה תקפה לשנים 2021 ו-2022 ותאפשר משיכת הרווחים הכלואים בהטבת מס. בתמורה להטבת המס תהיה החברה חייבת להשקיע "השקעה מיועדת" תוך 5 שנים המתחילות בשנת קבלת ההטבה. הוראת השעה זו הינה כמעט זהה להוראת השעה שהייתה בין השנים .2017-2012 רווחים כלואים 83 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

עיקרי הוראת השעה: הנחה של עד %60 מאותו המס, ובתנאי שחלק מהטבת המס יושקע על ידי החברה להלן: "השקעה מיועדת". הטבת המס הינה תשלום מס בהנחה של %30 משיעור מס החברות לו הייתה חייבת החברה ובתוספת עד %30 הנחה מהמס בהתאם ליחס ההפשרה. יחס ההפשרה הוא סך ההכנסה הצבורה הנבחרת מחולקת בסך ההכנסה הצבורה. סה"כ המס לתשלום לפי הוראת השעה לא יפחת מ- %6 . החברה מתחייבת להשקיע "השקעה מיועדת" במהלך תקופה של 5 שנים שתחילתן בשנה שבה חל מועד הבחירה )2020 או 2021 .) סכום ההשקעה המיועדת הוא הטבת המס בניכוי %30 מהמס התיאורטי. רווחים כלואים 84 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

לחברה יש 100 מיליון ₪ רווחים כלואים "הכנסה צבורה". בגינם הייתה אמורה החברה לשלם מס חברות בשיעור של %25. אם החברה תחלק חצי מהרווחים הטבת המס תהיה: 45%=50,000,000/100,000,000*30%+30% המס שיחול על חלוקת הרווח יהיה : %55%25%=75.13 55%=45%-100% 1,875,000= 15%*25%*50,000,000:תהיה המיועדת ההשקעה ₪ 15%=50/100*30% דוגמה- רווחים כלואים 85 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

אם החברה תחלק את כל הרווחים 60%=30%+30% :תהיה המס הטבת 10% =40%*25% : יהיה המשוקלל המס 40%=60%-100% בכל מקרה המס המוטב יהיה מס סופי לתשלום ללא אפשרות לקיזוז או ניכוי מכל סוג לרבות עודפות. טופס 970א )חדש( מראה את חישוב ההשקעה המיועדת. טופס 969א )חדש( בקשה להפשרת רווחים כלואים והודעה בדבר תשלום מס חברות בהתאם להוראת השעה. דוגמה- רווחים כלואים 86 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הסכומים יילקחו מטופס 969א שהוגש לחטיבה המקצועית ברשות המיסים, לצורך תשלום המס המופחת. השדות בחלק זה הם למידע בלבד, ולצורך מעקב בעמידה בתנאים. טופס 1214 דוח שנתי לחברה – רווחים כלואים על החברה לדווח מדי שנה בטופס 970א על סכום ההשקעה המצטברת. 87 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שאילתת IDOM 88 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

שאילתת IDOM 89 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הפקת הדוח 90 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

במערכת המשרדית • סימון בצבע ירוק ליד סוג המשדר משמעו- הדוח חתום ע"י בן הזוג הרשום בחתימה מקוונת. • במסך טיפול במסמכים ישנה הודעה: "ההגשה נעשתה ע"י בן הזוג הרשום , החתימה נעשתה באופן מקוון ואין צורך בחתימה סרוקה". • במקרה כזה לא יופיע טופס של חתימה סרוקה במסמכים ותיק זה תקין. 91 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

בדיקת מצב שידור הדוח 92 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

הצגת מסמכים חסרים 93 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

כאשר נכנסים לצפות בדוח, דרך האפשרות הראשונה בתפריט הראשי, ניתן לצפות בדוח ובמסמכים שהוגשו. צפייה בדוח ובמסמכים לאחר הגשת הדו"ח 94 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

בכניסה לשאילתת ITAG ניתן לראות שהדוח הוגש בצורה מקוונת מלאה ע"י סימן ה$ שמופיע ליד תאריך הגשת הדוח. שאילתת ITAG - תמצית מידע שומתי וכללי לשנות מס 95 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

אם נשלח מכתב ממערכת מסמכים חסרים לנישום, בשורה של מצב הדוח יופיע סימון של מ.ח. בשאילתה ITAG . שאילתת ITAG - תמצית מידע שומתי וכללי לשנות מס 96 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

משיכות כספים שלא כדין מקופת גמל משיכת כספים שלא כדין מקופת הגמל – חייבת במס בשיעור המס השולי או %35 ,כגבוה )סעיף 87 לפקודה(. דיווח ההכנסה בטופס 1301- השנה פוצל סעיף ההכנסות בשיעור מס של %35 ,להכנסות ממשיכות שלא כדין ולהכנסות ריבית ומניות הניתנות לפדיון: שדה 050/051/052 – ריבית על ניירות ערך ומניות הניתנות לפדיון )החלק החייב בשיעור זה(– מס בשיעור של %35. שדה 213/313 – משיכות שלא כדין מקופת גמל – מס בשיעור של .35% שדה 053 בוטל. 97 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

משיכה שלא כדין מקופ"ג- המשך משיכה שלא כדין בתיקים בהם מס שולי גבוה מ%35 שיעור המס על ההכנסה בשדות שדות 313/213 הינו שיעור קבוע של .35% בתיקים בהם המס השולי של הנישום גבוה מ%35 ונרשמה משיכה שלא כדין בשדות 313/213 ,יש לבצע סימולציה ולבדוק את חבות מס הנכונה. אופן הבדיקה- העברת סכום המשיכה מהרישום בשדות 313/213 לשדות 272/258 .אם תוצאת המס בסימולציה גבוהה יותר, יש להעביר את סכום המשיכה שלא כדין לשדות 272/258. במקרה שסך ההכנסות ממשיכות שלא כדין והכנסות אחרות בשיעורי מס רגילים יעלו על סך של 000,500 ש"ח הדוח יעוכב 98 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת לניתוב.

מענקי פרישה, פריסת החלק החייב- רענון פריסה לשנות מס קדימה-מחייבת הגשת דוחות לאותן שנים בשנת המס בה נעשתה הפריסה יש לצרף לדוח השנתי : א. אשור קבלה/משיכת המענק ב. אישור פקיד השומה בדבר הפריסה החלק היחסי של הפיצויים, לרבות בשנת המס שבה נערכה הפריסה יירשם בשדה 372/358 המס שנוכה במקור ושייך לאותה שנת מס יירשם בשדה 042 99 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת

ניכוי מס במקור בעסקת רווח הון – שדה 253 בעסקת רווח הון עם ניכוי מס במקור, יש להזין במסגרת השומה, את סכום המס שנוכה במקור בשדה 253 . חייבת להיות התאמה בין הסכום הרשום בשדה 253 לסכום ניכוי המס במקור הקיים בתל"ם. את הסכום ששודר בשדה 253 יש להוסיף לשדה 040( סכומים שנוכו במקור מהכנסות אחרות(. שדה 253 הוא למידע בלבד, לצורך חישוב המס בשומה נלקח הסכום הרשום בשדה 040. 100 שומה פיתוח ודיווחים, חטיבת שומה וביקורת