โครงงาน บริการวิชาชีพจัดทำสื่อการเรียนการสอนวิชาการบัญชีเบื้องต้น โดยใช้สื่อการเรียนรู้รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

~ 97 ~

คา่ รับรอง ร.ว.5 200 00
ค่าไฟฟ้า ร.ว.5 1,500 00
ค่านา้ ประปา ร.ว.5 250 00
ค่าโทรศพั ท์ ร.ว.5 350 00
ค่าใชจ้ ่ายเกี่ยวกบั
รถยนต์ ร.ว.5 4,500 00
ทุน – นายธานี
ร.ว.5 51,400 00
82,950 00 82,950 00

บญั ชีรายไดค้ า่ บรกิ าร เลขที่ 401

2545 ร.ว. 2545 ร.ว.1 65,000 00
ธ.ค. 31 กาไรขาดทนุ 5 82,500 00 ธ.ค. 31 เงนิ สด

4 ลูกหน้ี ร.ว. 17,500 00
1

82,500 00 82,500 00

บัญชีรายได้เบด็ เตลด็ เลขที่ 402

2545 ร.ว. 2545 ร.ว.1 450 00
ธ.ค. 31 กาไรขาดทนุ 5 450 00 ธ.ค. 5 เงนิ สด

บญั ชีดอกเบย้ี จา่ ย เลขที่ 501
ร.ว.5 4,500 00
2545 ร.ว. 2545
ธ.ค. 24 เงนิ สด 3 4,500 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทนุ

บัญชีค่าใช้จา่ ยเบ็ดเตลด็ เลขที่

502

254 254

5 25 เงินสด ร.ว. 250 00 5 31 กาไรขาดทนุ ร.ว. 250 00
ธ.ค. 3 ธ.ค. 5

~ 98 ~

บัญชีค่าโฆษณา เลขท่ี 503
ร.ว.5 3,500 00
2545 ร.ว. 2545
ธ.ค. 26 เงินสด 3 3,500 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทนุ

บัญชีคา่ เบี้ยประกนั ภยั เลขที่ 504
เดบติ พ.ศ.2545
พ.ศ.2545 หน้ เครดติ
า
เดอื วัน รายการ บญั บาท ส. เดือน วัน รายการ หน้า บาท ส.
น ที่ ชี ต. ท่ี บัญชี ต.
ร.ว.
ธ.ค. 27 เงนิ สด 3 6,000 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทุน ร.ว.5 6,000 00

2545 ร.ว. บัญชีคา่ เช่า เลขท่ี 505
ธ.ค. 28 เงนิ สด 3 ร.ว.5 3,000 00
2545
3,000 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทนุ

2545 ร.ว. บญั ชีเงินเดอื น เลขท่ี 506
ธ.ค. 31 เงินสด 4 ร.ว.5 5,000 00
2545
5,000 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทุน

2545 ร.ว. บญั ชีคา่ แรงงาน เลขท่ี 507
ธ.ค. 31 เงินสด 4 ร.ว.5 2,500 00
2545
2,500 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทุน

~ 99 ~

2545 ร.ว. บญั ชีค่ารับรอง เลขท่ี 508
ธ.ค. 30 เงินสด 3 ร.ว.5 200 00
2545
200 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทนุ

บัญชีคา่ ไฟฟา้ เลขท่ี 509
ร.ว.5 1,500 00
2545 ร.ว. 1,500 00 2545 31 กาไรขาดทนุ
ธ.ค. 29 เงนิ สด 3 ธ.ค.

บัญชีค่าน้าประปา เลขที่ 510

ธ.ค. 31 เจ้าหน-้ี การประปา ร.ว. 250 00 2545 31 กาไรขาดทุน ร.ว. 250 00
นครหลวง 4 ธ.ค. 5

บัญชีคา่ โทรศัพท์ เลขที่ 511
ร.ว.5 3,500 00
2545

ธ.ค. 31 เจ้าหน-ี้ ร.ว.3 3,500 00 2545 31 กาไรขาดทนุ
องคก์ ารโทรศัพท์ ธ.ค.

แห่งประเทศไทย

บัญชีคา่ ใช้จ่ายเกี่ยวกบั รถยนต์ เลขที่ 512

พ.ศ.2545 หนา้ เดบติ พ.ศ.2545 หนา้ เครดติ
บัญชี บญั ชี
เดือ วัน รายการ บาท ส. เดอื น วนั ที่ รายการ บาท ส.
น ที่ เจา้ หน้ี-อูส่ มศกั ด์ิ ร.ว.4 ต. ต.
ธ.ค. 31
4,500 00 ธ.ค. 31 กาไรขาดทุน ร.ว.5 4,500 00

~ 100 ~

บัญชีทุน – นายธานี เลขที่ 301

2545 ร.ว. 2545 1 เงนิ สด ร.ว.1 960,000 00
ธ.ค. 31 ถอนใชส้ ว่ นตวั 5 5,000 00 ธ.ค.
ร.ว.1 40,000 00
31 ยอดยกไป  1,046,400 00 2 เคร่อื งใช้
สานกั งาน 1,000,000 00
ร.ว.5 51,400 00
31 กาไรขาดทุน
1,046,400.00 1,051,400 00
1,051,400 00
1,051,400 00

บญั ชีถอนใช้ส่วนตัว เลขที่ 302

2545 ร.ว. 2545 ร.ว.5 5,000 00
ธ.ค. 23 เงนิ สด 3 5,000 00 ธ.ค. 31 ทนุ – นายธานี

2. การปิดบัญชีเพื่อหายอดคงเหลือยกไป (Balancing) หลังจากกิจการบันทึกรายการปิด
บัญชีในสมุดรายวันท่ัวไป และผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภททั่วไปที่เก่ียวข้องในวันสิ้นงวดบัญชี ซ่ึง
ทาใหบ้ ญั ชหี มวดท่ี 4 รายได้ บญั ชหี มวดท่ี 5 ค่าใชจ้ ่ายและบัญชีถอนใช้ส่วนตัว ถูกปิดเข้าสู่บัญชีทุนของ
เจ้าของกจิ การ สว่ นบญั ชแี ยกประเภททว่ั ไปที่เหลืออีก 3 หมวด คือบัญชีหมวดท่ี 1 สินทรัพย์,หมวดท่ี 2
หนี้สินและบัญชีหมวดท่ี 3 ส่วนของเจ้าของคือบัญชีทุน - นายธานี จะเป็นการปิดบัญชีเพ่ือคานวณหา
ยอดคงเหลอื ยกไปงวดหน้าเพื่อเร่ิมวงจรการบัญชีงวดต่อไป เป็นการปิดบัญชีแต่ละบัญชีเองไม่เกี่ยวข้อง
กับบัญชอี นื่ จงึ ไม่ต้องบันทึกรายการปิดบญั ชีกรณีนี้ในสมุดรายวันทั่วไป

ขน้ั ตอนในการปิดบัญชีเพื่อหายอดคงเหลือยกไป มดี ังน.ี้ -
1. บัญชีทมี่ ียอดคงเหลอื ทางด้านเดบิต ใหเ้ ขียนยอดยกไปทางด้นเครดติ และรวมยอดบัญชที ัง้
สองดา้ นใหเ้ ท่ากัน ไดแ้ ก่บัญชปี ระเภทสินทรัพย์ทุกบัญชี
2. บญั ชีท่มี ียอดคงเหลอื ทางด้านเครดติ ใหเ้ ขยี นยอดยกไปทางดา้ นเตบิต และรวมยอดบัญชีท้งั
สองด้านใหเ้ ท่ากัน ไดแ้ กบ่ ัญชปี ระเภทหนสี้ ินทุกบัญชี และบัญชปี ระเภทส่วนของเจา้ ของ คือบัญชีทุน -
นายธานี

~ 101 ~

บัญชเี งินสด เลขที่ 101

พ.ศ.2545 หน้า เดบติ พ.ศ.2545 หน้า เครดติ
บัญชี บัญชี
เดือ วนั รายการ บาท ส.ต เดอื วัน รายการ บาท ส.
น ที่ . น ท่ี ต.

ธ.ค. 1 ทนุ - นายธานี ร.ว.1 960,000 00 ธ.ค 11 เงนิ ฝากธนาคาร ร.ว.2 45,000 00
.

3 รายไดค้ ่าบรกิ าร ร.ว.1 65,000 00 14 เครือ่ งใชส้ านักงาน ร.ว.2 50,000 00
ร.ว.2 200,000 00
5 รายได้เบ็ดเตลด็ ร.ว.1 450 00 15 ทดี่ นิ

7 เงินกู้ - บมจ. ร.ว.1 450,000 00 16 อาคาร ร.ว.2 450,000 00
ธนาคารกรุงเทพ

12 เงินฝากธนาคาร ร.ว.1 30,000 00 17 รถยนต์ ร.ว.2 350,000 00
1,500 00
13 ลกู หน้ี ร.ว.1 18 เจ้าหนี้ - รา้ นสม ร.ว.2 3,000 00
1,506,950 00 ยศ

54,500.00 19 เงินกู้ - บมจ. ร.ว.2 200,000 00
ธนาคารกรงุ เทพ

20 เงินเบกิ เกินบัญช-ี ร.ว.2 75,000 00
บมจ.กสกิ รไทย

21 เจา้ หนี้ - ร้านสนิ ร.ว.3 8,500 00
ไทย

22 เจ้าหน้ี - ร้านกาญ ร.ว.3 14,500 00
จนภัณฑ์
ร.ว.3 5,000 00
23 ถอนใช้ส่วนตวั ร.ว.3 4,500 00
ร.ว.3 250 00
24 ดอกเบี้ยจา่ ย ร.ว.3 3,500 00
ร.ว.3 6,000 00
25 ค่าใชจ้ ่ายเบด็ เตลด็ ร.ว.3 3,000 00
ร.ว.3 1,500 00
26 ค่าโฆษณา ร.ว.3 200 00
ร.ว.4 2,500 00
27 ค่าเบย้ี ประกันภยั ร.ว.4 5,000 00
ร.ว.4 15,000 00
28 คา่ เช่า ร.ว.4 10,000 00

29 คา่ ไฟฟา้ 1,452,450 00

30 ค่ารบั รอง  54,500 00

31 ค่าแรงงาน

31 เงินเดอื น

31 เคร่ืองใชส้ านกั งาน

31 เครือ่ งตกแตง่ ร้าน

31 ยอดยกไป

~ 102 ~

1,506,950 00 1,506,95 00
0

บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร เลขท่ี 102

2545 2545 ร.ว.2 30,000 00
ธ.ค. 8 ทุน - นายธานี  115,000 00
ร.ว.1 100,000 00 ธ.ค. 12 เงนิ สด
11 รายไดค้ า่ บรกิ าร 145,000 00
115,000.00 ร.ว.2 45,000 00 31 ยอดยกไป

145,000 00

145,000 00

บญั ชีลกู หน้ี เลขท่ี 103

พ.ศ.2545 หน้า เดบิต พ.ศ.2545 หน้า เครดติ
บัญชี
เดือ วัน รายการ บญั บาท ส.ต. เดอื น วนั ที่ รายการ บาท ส.
น ที่ ชี ต.

ธ.ค. 4 รายได้ค่าบริการ ร.ว. 17,500 00 ธ.ค. 13 เงนิ สด ร.ว.2 1,500 00
1

16,000.00 31 ยอดยกไป  16,000 00
17,500 00
17,500 00

บญั ชีวสั ดุสานกั งาน เลขท่ี 104

2545 2545  3,000 00
ธ.ค. 6 เจา้ หน้ี – รา้ นสมยศ ร.ว.1 3,000 00 ธ.ค. 6 ยอดยกไป 3,000 00

3,000 00

บัญชีเคร่อื งใช้สานักงาน เลขที่ 105
 139,500 00
2545 2545
139,500 00
ธ.ค. 2 ทนุ – นายธานี ร.ว.1 40,000 00 ธ.ค. 31 ยอดยกไป

10 เจ้าหน้ี – ร้านกาญ ร.ว.1 14,500 00
จนภณั ฑ์

14 เงินสด ร.ว.2 50,000 00

31 เงินสด ร.ว.4 15,000 00

31 เจ้าหน้ี – รา้ นสิริสิน ร.ว.4 20,000 00

139,500 00

139,500 00

~ 103 ~

2545 9 เจา้ หน้ี – รา้ นสนิ บัญชีเครอ่ื งตกแต่งรา้ น เลขท่ี 106
ธ.ค. ไทย  33,500 00
2545
31 เงนิ สด ร.ว.1 8,500 00 ธ.ค. 31 ยอดยกไป 33,500 00
เลขท่ี 107
31 เจา้ หนี้ – รา้ นกร ร.ว.4 10,000 00  350,000 00
ร.ว.4 15,000 00

33,500 00
33,500 00

2545 บัญชีรถยนต์
ธ.ค. 17 เงินสด 2545

ร.ว.2 350,000 00 ธ.ค. 31 ยอดยกไป

2545 อาคาร บญั ชีอาคาร เลขท่ี 108
ธ.ค. 16 2545
 450,000 00
ร.ว.2 450,000 00 ธ.ค. 31 ยอดยกไป
เลขท่ี 109
บญั ชีท่ีดนิ หน้า เครดติ
บัญชี บาท ส.ต.
พ.ศ.2545 รายการ หนา้ เดบติ พ.ศ.2545 รายการ  200,000 00
เดอื น วันที่
บัญชี บาท ส.ต. เดอื น วนั ที่

ธ.ค. 15 เงนิ สด ร.ว. 200,000 00 ธ.ค. 31 ยอดยกไป
2

2545 บัญชีเจ้าหนี้ – รา้ นสมยศ เลขท่ี 201
ธ.ค. 18 เงนิ สด 2545
ร.ว. 3,000 00
2545 ร.ว. 3,000 00 ธ.ค. 6 วสั ดสุ านกั งาน 1
ธ.ค. 21 เงินสด 2
เลขท่ี 202
บัญชีเจ้าหนี้ – ร้านสนิ ไทย
2545 ร.ว. 8,500 00
1
ร.ว. 8,500 00 ธ.ค. 9 เครือ่ งตกแตง่ รา้ น
3

~ 104 ~

2545 บญั ชีเจ้าหนี้ – ร้านกาญจนภัณฑ์ เลขที่ 203
ธ.ค. 22 เงนิ สด
2545 ร.ว. 14,500 00
2545 ร.ว. 14,500 00 ธ.ค. 10 เครอื่ งใช้สานกั งาน 1
ธ.ค. 19 เงนิ สด 3

31 ยอดยกไป บญั ชีเงนิ กู้ – บมจ.ธนาคารกรงุ เทพ เลขท่ี
204
2545
ร.ว. 450,000 00
ร.ว. 200,000 00 ธ.ค. 9 เงนิ สด 1
450,000 00
2 250,000 00 250,000

 450,000 00

บัญชีเงินเบิกเกนิ บัญชี – บมจ.ธนาคารกสิกรไทย เลขที่ 205

2545 2545 ร.ว. 450,000 00
ธ.ค. 20 เงินสด 1
ร.ว. 75,000 00 ธ.ค. 8 เงนิ สด
31 ยอดยกไป 100,000 00
2 25,000 00 25,000.00

 100,000 00

2545 บัญชีเจา้ หนี้ – การประปานครหลวง เลขท่ี 206
ธ.ค. 31 ยอดยกไป
2545 ร.ว. 250 00
 250 00 ธ.ค. 31 คา่ นา้ ประปา 4

บัญชีเจา้ หน้ี – องคก์ ารโทรศัพท์แหง่ ประเทศไทย เลขที่ 207
ร.ว.4 350 00
2545 2545

ธ.ค. 31 ยอดยกไป  350 00 ธ.ค. 31 คา่ โทรศพั ท์

~ 105 ~

บญั ชเี จ้าหนี้ – อสู่ มศกั ดิ์ เลขท่ี 208
หน้า เครดติ
พ.ศ.2545 หน้า เดบิต พ.ศ.2545 บญั ชี บาท ส.ต.
เดือน วันที่
รายการ บญั บาท ส.ต. เดอื วัน รายการ ร.ว.4 4,500 00
ชี น ท่ี
คา่ ใช้จ่ายเก่ียวกับ
ธ.ค. 31 ยอดยกไป  4,500 00 ธ.ค. 31 รถยนต์

บญั ชีเจ้าหน้ี – รา้ นสริ สิ นิ เลขที่ 209

2545 2545
ธ.ค. 31 ยอดยกไป
 20,000 00 ธ.ค. 31 เคร่ืองใชส้ านกั งาน ร.ว.4 20,000 00

บัญชีเจ้าหน้ี – รา้ นกร เลขท่ี 210

2545  2545 ร.ว.4 15,000 00
ธ.ค. 31 ยอดยกไป 15,000 00 ธ.ค. 31 เครอ่ื งตกแตง่ ร้าน

3. งบทดลองหลังปดิ บัญชี (Past Closing Trial Balance)

จากการปิดบัญชีรายได้ต่าง ๆ และบัญชีค่าใช้จ่ายต่าง ๆ รวมทั้งบัญชีถอนใช้ส่วนตัว โดยโอน
ยอดของบัญชีต่าง ๆ ไปเข้าบัญชีทุนเป็นยอดกาไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ มีผลทาให้ยอดคงเหลือในบัญชี
ทุนหลงั จากรายการปิดบัญชเี ป็นยอดบัญชีทุน ณ วันส้ินปี ซึ่งแตกต่างกับยอดบัญชีทุนในงบทดลองก่อน
ปิดบัญชี ณ วันต้นปี ดังน้ันบัญชีต่าง ๆ ท่ีคงเหลือปรากฏอยู่ในงบทดลองหลังปิดบัญชี คือ บัญชีหมวด
สนิ ทรพั ย์ บัญชหี มวดหนี้สนิ และบญั ชีหมวดส่วนของเจา้ ของ ดงั น.้ี -

~ 106 ~

รา้ นธานพี าณิชย์

งบทดลองหลงั ปดิ บัญชี

31 ธนั วาคม 2565

ช่อื บัญชี เลขท่ี เดบิต เครดติ
บญั ชี บาท ส.ต. บาท ส.ต.

เงนิ สด 101 54,500 00
เงนิ ฝากธนาคาร 102 15,000 00
ลกู หนี้ 103 16,000 00
วัสดุสานักงาน 104 3,000 00
เครอื่ งใช้สานกั งาน 105 39,500 00
เครอื่ งตกแต่งร้าน 106 3,500 00
รถยนต์ 107 350,000 00
อาคาร 108 450,000 00
ท่ีดนิ 109 200,000 00
เงนิ กู้ - บมจ.ธนาคารกรงุ เทพ 204
เงินเบกิ เกนิ บัญชี - บมจ.ธนาคารกสกิ ร 250,000 00
ไทย 205
เจ้าหนี้ - การประปานครหลวง 25,000 00
เจา้ หนี้ - องคก์ ารโทรศพั ทแ์ หง่ ประเทศ 206
ไทย 250 00
เจา้ หนี้ - อู่สมสกั ด์ิ 207
เจ้าหนี้ - รา้ นสริ ิสนิ 350 00
เจ้าหน้ี - ร้านกร 208
ทุน - นายธานี 209 4,500 00
210 20,000 00
301 15,000 00
1,046,400 00
1,361,500 00 ,361,500 00

Balancing ~ 107 ~
Closing Entry
Post Closing Trial Balance คาศัพท์
Zero Balance
การปิดบญั ชีเพ่ือหายอดคงเหลอื ยกไป
การปดิ บญั ชี
งบทดลองหลังปิดบัญชี
การปิดบญั ชีเพื่อให้ยอดบัญชีหมดไป

~ 108 ~

แบบฝึกหัด

ตอนที่ 1 จงตอบคาถามตอ่ ไปนี้
ขอ้ 1. กจิ การค้าจะบันทกึ รายการปดิ บัญชีเมือ่ ใด เพราะอะไร อธบิ าย
ข้อ 2. การปิดบัญชมี กี กี่ รณอี ะไรบ้าง อธิบาย
ขอ้ 3. การปิดบัญชใี นกรณีใดตอ้ งบนั ทึกในสมุดรายวนั ทวั่ ไป และผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภทท่ัวไป
อธิบาย
ข้อ 4 วัตถุประสงคใ์ นการปิดบัญชีหมวดท่ี 4 และหมวดท่ี 5 คอื อะไร อธิบาย
ข้อ 5. วัตถปุ ระสงคใ์ นการปดิ บัญชหี มวดที่ 1,2 และหมวดที่ 3 คอื อะไร อธิบาย
ขอ้ 6 ในกรณีมกี าไรสุทธิ กาไรสทุ ธิจะปดิ เข้าสบู่ ญั ชที นุ ทางด้านใด เพราะอะไร อธิบาย
ข้อ 7. ในกรณมี ขี าดทุนสทุ ธิ ขาดทนุ สทุ ธจิ ะปดิ เขา้ สบู่ ัญชที ุนทางด้านใด เพราะอะไร อธิบาย
ข้อ 8. บญั ชีทนุ มีการเปลยี่ นแปลงอย่างไร หลงั จากมีการบันทกึ รายการปดิ บัญชใี นวันลนิ้ ปี อธิบาย
ขอ้ 9 นักบญั ชจี ดั ทางบทดลองหลงั ปดิ บญั ชีข้ึน เพ่อื วตั ถุประสงค์อะไร อธิบาย
ข้อ 10 ข้อแตกตา่ งของงบทดลองก่อนปดิ บัญชีและงบทดลองหลังปิดบัญชี มีอะไรบ้าง อธบิ าย

~ 109 ~

ตอนที่ 2

1. จากงบทดลองของร้านกฤษณะการชา่ งขา้ งลา่ งน้ี

ให้ทา 1. กระดาษทาการ สาหรับรอบระยะเวลา 6 เดือน สิ้นสุดวันท่ี 30 มถิ ุนายน 25/:

2. ทาไรขาดทนุ สาหรบั รอบระยะเวลา 6 เดือน สิน้ สตุ วันท่ี 30 มิถุนายน 250.5

แบบร

3. งบดลุ วันที่ 30 มถิ นุ ายน 2545 แบบรายงาน

4. รายการปดิ บัญชใี นสมดุ รายวนั ทว่ั ไป

5. งบทดลองหลงั ปิดบญั ชี

กฤษณะการชา่ ง

งบทดลอง

ณ วันที่ 30 มิถนุ ายน 2545

ชอื่ บญั ชี เลขที่ เดบิต เครดติ

บัญชี บาท ส.ต. บาท ส.ต.

เงนิ สด 101 22,500 00

เงินฝากธนาคาร 102 15,150 00

ลูกหน้ี - ร้านพงษพ์ จน์ 103 1,150 00

ลูกหนี้ - นายบรรจง 104 2,200 00

วัสดุใช้ในการซอ่ ม 105 3,250 00

อุปกรณใ์ นการซ่อม 106 0,250 00

เจา้ หน้ี - รา้ นคฤหภณั ฑ์ 201 3,500 00

ทุน - นายกฤษณะ 301 50,000 00

ถอนใชส้ ว่ นตัว 302 2,300 00

รายไดค้ ่าบรกิ าร 401 21,750 00

รายไดเ้ บ็ดเตล็ด 402 1,200 00

คา่ ใช้จ่ายเบ็ดเตลด็ 501 500 00

ค่าโฆษณา 502 1,050 00

คา่ เบยี้ ประกันภัย 503 1,850 00

ค่าแรงงาน 504 3,500 00

คา่ รับรอง 505 250 00

ค่าเช่า 506 2,500 00

76,450 00 76,450 00

~ 110 ~

2. จากงบทดลองของอภิสิทธิ์ภาพยนตรข์ ้างลา่ งน้ี

ใหท้ า 1. กระดาษทาการ สาหรบั รอบระยะเวลา 1 เดือน ส้นิ สดุ วนั ที่ 31 กรกฎาคม 2545

2. งบกาไรขาดทนุ สาหรับรอบระยะเวลา 1 เดือน ส้นิ สดุ วันที่ 31 กรกฎาคม 2545

3. งบดลุ ณ วันท่ี 31 กรกฎาคม 2545 แบบบญั ชี

4. รายการปดิ บญั ชีในสมดุ รายวนั ทว่ั ไป

5. งบทดลองหลังปดิ บญั ชี

อภิสทิ ธ์ิภาพยนตร์

งบทดลอง

ณ วันท่ี 31 กรกฎาคม 2545

ช่ือบญั ชี เลขที่ เดบิต เครดติ

บญั ชี บาท ส.ต. บาท ส.ต.

เงินสด 101 74,025 00

เงินฝากธนาคาร 102 50,000 00

ลกู หนี้ - ไพศาลบริการ 103 32,000 00

ภาพยนตร์ 104 49,100 00

อปุ กรณ์ภาพยนตร์ 105 360,000 00

เครื่องใช้สานกั งาน 106 45,000 00

เจา้ หนี้ - บริษัท ภาพยนตร์ไทยสากล จากดั 201 5,000 00

เงนิ กู้ - บมจ.ธนาคารกสิกรไทย 202 150,000 00

เจา้ หนี้ - นครหลวงอุปกรณ์ 203 11,750 00

ทุน - นายอภิสิทธิ์ 301 400,000 00

ถอนใช้ส่วนตวั 302 3,700 00

รายไดค้ า่ บริการ 401 37,500 00

ดอกเบย้ี จ่าย 501 3,550 00

คา่ เบ้ียประกนั ภัย 502 4,000 00

ค่าแรงงาน 503 5,600 00

เงินเดือน 504 22,000 00

คา่ รับรอง 505 250 00

ค่าไฟฟา้ 506 13,150 00

คา่ น้าประปา 507 1,150 00

ค่าพาหนะ 508 725 00

664,250 00 64,250 00

~ 111 ~

3. จากงบทดลองของรา้ นสมุทรกราฟฟคิ อารต์ ข้างล่างน้ี

ให้ทา 1. กระดาษทาการ สาหรับรอบระยะเวลา 1 เดือน สน้ิ สดุ วนั ท่ี 31 สงิ หาคม 2545

2. งบกาไรขาดทุน สาหรับรอบระยะเวลา 1 เดือน สิ้นสดุ วนั ท่ี 31 สิงหาคม 2545 แบบรายงาน

3. งบดลุ ณ วนั ที่ 31 สิงหาคม 2545 แบบรายงาน

4. รายการบดิ บัญชใี นสมุดรายวันท่ัวไป
5. งบทดลองหลังปดิ บัญชี

สมทุ รกราฟฟิคอาร์ต
งบทดลอง

ณ วันท่ี 31 สิงหาคม 2545

ชือ่ บัญชี เลขที่ เดบติ เครดติ

บัญชี บาท ส.ต. บาท ส.ต.

เงินสด 101 23,900 0

เงนิ ฝากธนาคาร 102 79,943 0

ลูกหน้ี - บรษิ ัท ประสทิ ธ์ิ จากดั 103 3,500 0

วัสดุสานกั งาน 104 1,250 0

เครอื่ งใช้สานักงาน 105 67,000 0

เคร่อื งตกแตง่ ร้าน 106 36,000 0

เจ้าหนี้ - ชงโคเฟอรน์ ิเจอร์ 201 30,000 0

เงนิ กู้ - บมจ.ธนาคารรตั นสิน 202 130,000 0

ทนุ - นายสมทุ ร 301 75,000 0

ถอนใชส้ ว่ นตวั 302 6,570 0

รายไดค้ ่าบรกิ าร 401 40,600 0

ค่าโฆษณา 501 2,030 0

คา่ เบ้ยี ประกนั ภัย 502 3,250 0

ค่าเชา่ 503 2,600 0

เงนิ เดือน 504 28,000 0

ค่าแรงงาน 505 17,100 0

ค่านา้ คา่ ไฟและคา่ โทรศพั ท์ 506 4,160 0

คา่ พาหนะ 507 297 0

275,600 275,600

~ 112 ~

บทที่ 8 การบันทึกรายการในสมุดเงินสด 2 ช่อง

สาระสาคญั

1. ความหมายของเงินสด
2. ลกั ษณะของสมดุ เงนิ สด 2 ช่อง
3. การบันทึกรายการในสมุดเงินสด 2 ช่อง

วตั ถปุ ระสงคท์ ัว่ ไป

1. บอกความหมายของเงินสดได้
2. บอกรายการท่ีเกย่ี วกับเงินสดได้
3. บอกลักษณะของสมดุ เงินสด 2 ช่องได้
4. อธิบายหลกั การบันทกึ บัญชีในสมดุ เงนิ สด 2 ชอ่ งได้
5. บันทึกรายการรับเงินสดและจ่ายเงินสดในสมุดเงินสด 2 ช่องได้
6. บันทกึ การผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภทที่เก่ยี วข้องได้

~ 113 ~

1. ความหมายของเงินสด

1.1 เงินสด (Cash)
เงนิ สด หมายถึง เหรียญกษาปณ์และธนบัตร ดราฟต์ธนาคาร แคชเชียร์เช็ค เช็คท่ีได้รับมาจาก
บคุ คลภายนอก ธนาณัติ และเงนิ ฝากธนาคาร

1.2 เงนิ ฝากธนาคาร (Cash at Bank)
เงนิ ฝากท่ธี นาคารรบั ฝากมี 3 ประเภท ดงั นี้ -

1.2.1 เงนิ ฝากออมทรพั ย์ คือเงินฝากทธี่ นาคารจะมอบสมดุ คฝู่ าก(Pass Book) ให้ เพ่ือ
ลูกค้าจะได้นาไปธนาคารเพื่อบันทึกรายการฝากถอน และแสดงยอดเงินดงเหลือในสมุดคู่ฝาก
วตั ถปุ ระสงคใ์ นการฝากเพอ่ื เกบ็ ออมไวใ้ ช้จา่ ยยามคราวจาเป็น

1.2.2 เงินฝากประจา คอื เงินฝากประเภทท่ีมีกาหนดเวลาในการฝาก เช่น ฝากประจา
6 เดือน ฝากประจา 12 เดือน ธนาคารจะมอบใบรับฝากเงินหรือสมุดคู่ฝากให้เพื่อบันทึกรายการฝาก
ถอนและแสดงยอดเงินดงเหลอื วัตถุประสงคใ์ นการฝากเพื่อหวังผลตอบแทนในรูปดอกเบย้ี เงินฝาก

1.2.3 เงินฝากกระแสรายวัน คือเงินฝากประเภทที่เม่ือจะถอนต้องเขียนเช็คสั่งจ่าย
และทกุ วันสิ้นเดือนหรือวันท่ีตกลงกัน ธนาคารจะส่งใบแจ้งยอดบัญชีเงินฝาก (Bank Statement ไปให้
ลูกคา้ เพ่ือตรวจสอบรายการฝากถอนและยอดเงินคงเหลือ โดยใช้สาเนาใบนาฝาก (Pay in Slips) และ
ต้นชั่วสมุดเช็ควัตถุประสงค์ในการฝากเพ่ือประโยชน์ในทางธุรกิจบัญชีเงินฝากที่ธุรกิจการค้านิยมเปิด
บัญชีกับธนาคารคือเงินฝากประเภทกระแสรายวัน และในการนาเงินสดไปฝากธนาคารนั้นจะทาให้
ยอดเงินฝากธนาคารเพิ่มขึ้น (Dr. ธนาคาร) และทาให้ยอดเงินสดในมือลดลง' (Cr. เงินสด)ส่วนการถอน
เงินจากธนาคารมาใช้ในกิจการจะทาใหย้ อดเงนิ สดในมอื เพ่มิ ขน้ึ (Dr. เงินสด) ยอดเงินฝากธนาคารลดลง
(Cr. ธนาคาร) และการสง่ั จ่ายเช็คเป็นการถอนเงินจากธนาคาร จะทาให้ยอดเงินฝากธนาคารลดลง (Cr.
ธนาคาร)

รายการทเี่ ก่ียวกับเงนิ สด คือรายการที่มีการรบั เงินสดและ/หรอื รายการท่ีมีการจา่ ยเงนิ สด
ระหว่างธรุ กิจกบั บุคคลภายนอก ดังนี.้ -

เงนิ สดรับ ได้แก่ เงนิ ที่ไดร้ ับจากกรณีตอ่ ไปนี้.-
1. ขายบริการเป็นเงนิ สด และรบั ชาระหนีค้ ่าบริการจากลูกหนี้
2. ขายสนิ ทรพั ย์ของกิจการเป็นเงนิ สด
3. กู้ยมื เงินจากบุคคลภายนอก
4. รับเงินลงทนุ จากเจา้ ของกิจการ
5. รับรายไดอ้ ื่น ๆ และรายได้เบ็ดเตล็ด
6. รบั เงินมดั จาจากลูกคา้

~ 114 ~

เงนิ สดจ่าย ได้แก่ เงนิ ท่ีได้จา่ ยไปในกรณตี ่อไปนี.้
1. ซอ้ื สนิ ค้าเปน็ เงินสดและจ่ายชาระหนี้ค่าสนิ ค้าให้เจ้าหนี้
2. ซื้อสินทรัพย์อยา่ งอืน่ นอกจากสินค้า
3. จ่ายคืนตน้ เงนิ กู้
4. จ่ายค่าใชจ้ ่ายตา่ งๆ
5. เจา้ ของกิจการนาเงินสดไปใชส้ ่วนตวั
6. จ่ายเงนิ มดั จาหรือจ่ายคนื เงนิ มัดจาใหล้ กู คา้

2. ลักษณะของสมดุ เงินสด 2 ชอ่ ง

โดยทั่วไปกิจการขนาดเล็กใช้สมุดรายวันท่ัวไปบันทึกรายการค้าทุกรายการท่ีเกิดขึ้น คือท้ัง
รายการทเ่ี ก่ียวกับเงินสดและรายการทไ่ี ม่เก่ียวกับเงินสด แต่เนื่องจากรายการค้าส่วนใหญ่เป็นรายการที่
เกี่ยวกับเงินสุด กิจการจึงนิยมใช้สมุดเงินสด 2 ช่องเพ่ิมอีก 1 เล่ม และลักษณะการใช้งานของสมุดเงิน
สด 2 ชอ่ งจะเป็นดังนค้ี ือ

1. ทาหนา้ ทแี่ ทนสมดุ รายวันทว่ั ไป เฉพาะรายการทเ่ี กย่ี วกบั เงินสดเท่านั้นและสมุดรายวันทั่วไป
ใช้บนั ทกึ เฉพาะรายการทีไ่ มเ่ กี่ยวกับเงินสด

สมุดเงนิ สด 2 ช่อง ใชบ้ ันทกึ การรับเงนิ สดทางด้านเดบิตและรายการจา่ ยเงนิ สดทางด้าน
เครดติ ดงั น้ี.-

ด้านเดบิต
1.1 Dr. เงินสด ใช้บนั ทึกรายการรบั มาเปน็ เงินสด และ
1.2 Dr. ธนาคาร ใช้บันทึกการนาเงินสดและ/หรือเช็คไปฝากธนาคาร

ด้านเครดิต
1.3 Cr. เงนิ สด ใช้บนั ทึกรายการจ่ายเป็นเงนิ สด และ
1.4 Cr. ธนาคาร ใชบ้ นั ทกึ รายการจ่ายเปน็ เชค็ ใหบ้ ุคคลภายนอก

2. ทาหน้าที่แทนบัญชีแยกประเภททั่วไป 2 บัญชี คือ บัญชีเงินสดและบัญชีเงินฝากธนาคาร
กิจการใช้สมุดเงินสด 2 ชอ่ งในการบนั ทึกบญั ชี กไ็ มต่ ้องเปดิ บญั ชที ั้งสองในสมุดแยกประเภทท่ัวไปอีก ใน
การจัดทางบทดลองให้นายอดคงเหลือของบัญชที ้ังสองไปลงในงบทดลองไดเ้ ลย

3. การบันทึกรายการในสมดุ เงินสด 2 ช่อง

หลักการบนั ทึกบัญชใี นสมดุ เงินสด 2 ชอ่ ง มดี งั นี้.
1. รายการรับเงินสด เชน่

1.1 นายชุมพรนาเงนิ สดมาลงทนุ 450,000.00. บาท ใหบ้ ันทกึ บญั ชดี ังนี้ .-

~ 115 ~

Dr. บญั ชีเงนิ สด 450,000.00 บาท ในสมดุ เงินสด 2 ชอ่ งทางดา้ นเดบติ และ
Cr. บัญชีทุน - นายชุมพร 450,000.00 บาท ในสมุดแยกประเภทท่ัวไปทางด้าน
เครดติ
1.2 รับชาระหนี้จากลูกหน้ีได้รับมาเป็นเช็ค 30,000.00 บาท และนาฝากธนาคาร
บันทึกบัญชีดังนี้.-
Dr. บญั ชีธนาคาร 30,000.00 บาท ในสมุดเงินสด 2 ช่องทางด้านเดบติ และ
Cr. บัญชีลูกหน้ีการค้า 30,000.00 บาท ในสมุดแยกประเภทท่ัวไปทางด้าน
เครดติ
2. รายการจ่ายเงินสด เชน่
2.1 จ่ายค่าเชา่ เปน็ เงนิ สด 5,500.00 บาท ให้บนั ทกึ บัญชีดังน้ี .-
Dr. บัญชีค่าเช่า 5,500.00 บาท ในสมุดแยกประเภทท่ัวไปทางด้านเดบิต
และ
Cr. บัญชีเงนิ สด 5,500.00 บาท ในสมุดเงินสด 2 ชอ่ งทางด้านเครดิต
2.2 จา่ ยเช็คชาระหนีใ้ ห้เจา้ หนจี้ านวน 12,000.00 บาท ให้บนั ทึกบัญชีดังน.้ี .
Dr. บัญชีเจ้าหน้ี 12,000.00 บาท ในสมุดแยกประเภทท่ัวไปทางด้านเดบิต
และ
Cr. บญั ชีธนาคาร 12,000.00 บาท ในสมุดเงนิ สด 2 ชอ่ งทางด้านเครดติ
3. รายการ (Contra)
คือ รายการท่ีด้านหน่ึงเป็นรายการรับเงินสด แต่อีกด้านหนึ่งเป็นรายการจ่ายเงินสด
บันทึก
บัญชีในสมุดเงินสด 12 ช่อง ได้ทั้ง 2 ด้าน และไม่ต้องผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภทท่ัวไป
และใหใ้ ส่ตัว C ในช่องเลขทีบ่ ญั ชใี นสมุดเงินสด 2 ชอ่ ง ดงั น.้ี -
3.1 นาเงนิ สดไปฝากธนาคาร 75,000.00 บาท ให้บันทึกบญั ชดี งั น้ี..
Dr. บัญชีธนาคาร 75,000.00 บาท ในสมดุ เงนิ สด 2 ช่องทางด้านเดบติ และ
Cr. บัญชเี งนิ สด 75,000.00 บาท ในสมุดเงินสด 2 ชอ่ งทางด้านเครดติ
3.2 ถอนเงินจากธนาคารมาใช้ในกิจการ 25,000.00 บาท ให้บนั ทึกบญั ชีดังน้ี.-
Dr. บญั ชีเงนิ สด 25,000.00 บาท ในสมุดเงนิ สด 2 ช่องทางดา้ นเดบติ และ
Cr. บัญชธี นาคาร 25,000.00 บาท ในสมดุ เงนิ สด 2 ช่องทางดา้ นเครดติ
4. การผ่านรายการ จากสมดุ เงนิ สด 2 ช่องไปบญั ชแี ยกประเภททวั่ ไป ให้ปฏิบัติดงั น.ี้ -
4.1 เปิดบัญชีแยกประเภททั่วไปที่เกี่ยวข้อง
ก) ถา้ เปน็ รายการรบั เงนิ สด บญั ชแี ยกประเภททั่วไปจะบันทึกทางดา้ นเครดิต

~ 116 ~

ข) ถ้าเปน็ รายการจ่ายเงินสด บัญชแี ยกประเภททวั่ ไปจะบนั ทกึ ทางด้านเดบติ
4.2 บันทกึ วัน เดอื น ปี ที่เกดิ รายการข้ึน ในชอ่ งวนั เดอื น ปี
4.3 บนั ทกึ ชือ่ บญั ชตี รงกันขา้ มในช่องรายการ ซงึ่ ไดแ้ กบ่ ญั ชเี งินสด หรอื บัญชธี นาคาร
4.4 บันทึก ง.ส. 1 ในช่องหน้าบัญชี เม่ือผ่านรายการมาจากสมุดเงินสด 2 ช่อง หน้า
1
4.5 บันทึกจานวนเงินในช่องจานวนเงินเดบิต หรือ เครดิต ของบัญชีแยกประเภท
ท่วั ไป
4.6 นาเลขท่ีบัญชีของบัญชีแยกประเภทท่ัวไป ไปบันทึกในช่องเลขที่บัญชีในสมุดเงิน
สด 2 ชอ่ ง

แบบสมดุ เงนิ สด 2 ช่อง มดี งั นี้-

ด้านเดบิต (1) ชอ่ งวัน เดอื น ปี ใชบ้ ันทกึ วนั เดือนปีที่รบั เงินสด
(2) ชอ่ งเลขท่ีใบสาคัญ. ใช้บันทกึ เลขที่ใบเสร็จรบั เงินหรือเลขทใี่ บสาคญั รับเงิน
(3) ช่องรายการ ใชบ้ นั ทึกชื่อบัญชีที่บันทึกทางด้านเครดิตในสมดุ แยกประเภทท่วั ไป
(4) ช่องเลขท่บี ัญชี ใชบ้ นั ทึกเลขทีบ่ ญั ชีของบัญชแี ยกประเภทท่ัวไป เม่ือไดผ้ ่าน

รายการแลว้
(5) ชอ่ งเดบติ เงนิ สด ใช้บนั ทกึ จานวนเงินทร่ี ับมาเป็นเงนิ สด
(6) ชอ่ งเดบติ ธนาคาร ใช้บันทึกจานวนเงินสด/และหรือเช็คท่นี าฝากธนาคาร

ด้านเครดิต (1) ช่องวนั เดือน ปี ใช้บนั ทกึ วันเดอื นปีทจ่ี า่ ยเงนิ สด
(2) ช่องเลขทีใ่ บสาคัญ ใช้บนั ทกึ เลขท่ีของใบสาคัญจา่ ยเงนิ
(3) ช่องรายการ ใช้บันทึกชอ่ื บัญชีทบ่ี นั ทึกทางด้านเดบิตในสมุดแยกประเภททวั่ ไป
(4) ชอ่ งเลขทบี่ ัญชี ใชบ้ นั ทกึ เลขที่บัญชีของบญั ชีแยกประเกทท่ัวไป เมื่อได้ผ่าน

รายการแล้ว
(5) ชอ่ งเครดิตเงนิ สด ใช้บันทึกจานวนเงนิ ทจี่ า่ ยไปเปน็ เงินสด
(6) ชอ่ งเครดติ ธนาคาร ใช้บันทึกจานวนเงินทส่ี ั่งจ่ายเป็นเชค็ ถอนเงินจากธนาคาร

ต่อไปน้ีเป็นรายการค้าเฉพาะท่ีเก่ียวกับเงินสดของร้านชุมพรพาณิชย์ ระหว่างเดือนกุมภาพันธ์
2545 ดังน.ี้
2545
ก.พ. 1 นายชมุ พรนาเงนิ สดมาลงทนุ 450,000.00 บาท

5 นาเงนิ สดไปฝากธนาคาร 300,000.00 บาท
8 ซื้อเคร่ืองคอมพิวเตอรพ์ ร้อมอุปกรณ์ 75,000.00 บาท จา่ ยชาระเปน็ เชค็
11 รบั เงนิ รายไดค้ ่าบรกิ ารเป็นเงนิ สด 25,000.00 บาท

~ 117 ~

14 ถอนเงนิ จากธนาคารมาใชใ้ นกจิ การ 150,000.00 บาท
15 จ่ายคา่ เช่าร้าน 5,500.00 บาท
17 กเู้ งนิ จากธนาคารออมสินได้รับมาเป็นเงนิ สด 100,000.00 บาท
20 จ่ายเชค็ ชาระหน้ีให้เจา้ หน้ี 12,000.00 บาท
23 ซอ้ื วัสดสุ านกั งานเป็นเงินสด 1,500.00 บาท
25 รับชาระหน้ีจากลูกหนเี้ ป็นเงนิ สด 8,500.00 บาท และนาฝากธนาคาร
27 จ่ายคา่ ใช้จ่ายเบ็ดเตลด็ 250.00 บาท
28 รบั รายไดเ้ บด็ เตลด็ เป็นเงนิ สด 450.00 บาท
29 นายชมุ พรนาเงินสดไปใช้สว่ นตัว 6,500.00 บาท
29 จา่ ยเงินเดอื น 7,500.00 บาท
ใหท้ า 1. บันทกึ รายการข้างตน้ ในสมุดเงนิ สด 2 ชอ่ ง และ

2. ผ่านรายการไปบญั ชีแยกประเภททว่ั ไปท่ีเกี่ยวข้อง

สมดุ เงนิ สด

พ.ศ.2545 เลขที่ รายการ เลขท่ี เดบติ พ.ศ.2545 เลขท่ี รายการ เลขที่ เดบติ
เดือน วนั ที่ ใบสาคญั
บญั ชี เงนิ สด ธนาคาร เดือน วนั ที่ ใบสาคญั บญั ชี เงนิ สด ธนาคาร

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (1) (2) (3) (4) (5) (6)

ก.พ. 1 1 ทนุ -นายชุมพร 301 450,000 0 ก.พ. 5 - ธนาคาร C 300,000 0

5 - เงนิ สด C 300,000 0 8 1 เครื่องใช้สานักงาน 105 75,000 0

11 2 รายไดค้ ่าบริการ 401 25,000 0 14 - เงนิ สด C 150,000 0

14 - ธนาคาร C 150,000 0 15 2 คา่ เช่ารา้ น 501 55,000 0

17 3 เงนิ กู้ - ธนาคารออมสิน 202 100,000 0 20 3 เจา้ หน้ี 201 12,000 0

25 4 ลูกหน้ี 103 8,500 0 23 4 วสั ดุสานักงาน 104 1,500 0 ~ 118 ~

28 5 รายไดเ้ บด็ เตล็ด 402 450 0 27 5 ค่าใช้จา่ ยเบด็ เตล็ด 502 250 0

404,200.00 71,500.00 725,450 0 308,500 0 29 6 ถอนใช้ส่วนตัว 302 6,500 0

29 7 เงนิ เดือน 503 7,500 0

321,250 0 237,000 0

29 ยอดยกไป  404,250 0 71,500 0

725,450 0 308,500 0 725,450 0 308,500 0
 404,200 0 71,500 0
ม.ี ค. 1 ยอดยกมา

~ 119 ~

บญั ชีลกู หนี้ เลขที่ 103
หนา้ เครดติ
พ.ศ.2545 หนา้ เดบติ พ.ศ.2545 บญั ชี บาท ส.ต.

เดือน วนั รายการ บญั ชี บาท ส.ต. เดือน วนั ท่ี รายการ ง.ส.1 8,500 00
ที่

ก.พ. 2 รายได้คา่ บริการ ร.ว.1 8,500 00 ก.พ. 25 ธนาคาร

บญั ชีวสั ดุสานกั งาน เลขท่ี 104
ง.ส.1 1,500 00
2545
ก.พ. 23 เงินสด บัญชีเครื่องใชส้ านกั งาน เลขที่ 105
ง.ส.1 75,000 00
2545
ก.พ. 8 ธนาคาร บัญชีเครื่องตกแตง่ รา้ น เลขท่ี 106
ร.ว.1 1,500 00
2545
ก.พ. 5 เจา้ หน้ี บญั ชีเจ้าหน้ี ร.ว.1 12,000 00
เลขที่ 201
2545
ก.พ. 20 ธนาคาร 2545
ง.ส.1 12,000 00 ก.พ. 5 เครอ่ื งตกแต่งร้าน

บญั ชีเงนิ กู้ – ธนาคารออมสนิ เลขที่ 202
2545 ง.ส.1 100,000 00
ก.พ. 17 เงินสด

~ 120 ~

บัญชีทนุ – นายชมุ พร เลขท่ี 301
2545 ง.ส.1 450,000 00
ก.พ. 1 เงินสด

บญั ชีถอนใช้สว่ นตัว เลขที่ 301

พ.ศ.2545 หน้า เดบิต พ.ศ.2545 หน้า เครดติ
บญั ชี บญั ชี บาท ส.ต.
เดือ วนั รายการ บาท ส.ต. เดอื วัน รายการ
น ท่ี
น ที่

ก.พ 29 เงินสด ง.ส.1 6,500 00
.

บัญชีรายไดค้ ่าบริการ เลขที่ 401

2545 ลกู หนี้ ร.ว.1 8,500 00
ก.พ. 2

11 เงนิ สด ง.ส. 25,000 00
1

บัญชีรายไดเ้ บ็ดเตลด็ เลขที่ 402

2545 ง.ส.1 450 00
ก.พ. 28 เงินสด

บญั ชีค่าเชา่ ร้าน เลขที่ 501
ง.ส.1 5,500 00
2545
ก.พ. 15 เงินสด

~ 121 ~

2545 บญั ชีคา่ ใช้จา่ ยเบ็ดเตลด็ เลขที่ 502
ก.พ. 27 เงินสด ง.ส.1 250 00 เลขที่ 503

บัญชีเงินเดอื น

2545 ง.ส. 7,500 00
ก.พ. 29 เงินสด 1

~ 122 ~
คาศัพท์

Bank Statement ใบแจง้ ยอดบญั ชเี งนิ ฝาก
Cash เงนิ สด
Cash at Bank เงนิ ฝากธนาคาร
Contra ตรงกนั ข้าม
Pass Book สมดุ ค่ฝู าก
Pay in Slips ใบนาฝาก

~ 123 ~

แบบฝกึ หดั

ตอนที่ 1 จงตอบคาถามต่อไปน้ี
ขอ้ 1. ใหอ้ ธิบายความหมายของ เงนิ สด ในทางบัญชวี ่าคืออะไร
ขอ้ 2. ประเภทเงินฝากทธี่ นาคารรบั ฝากมีก่ีประเภท อะไรบา้ ง อธิบาย
ข้อ 3 บัญชีเงินฝากประเกทที่ธรุ กิจการค้านิยมเปิดบัญชีมากท่สี ุด คือประเภทใด เพราะเหตใุ ด อธบิ าย
ขอ้ 4 รายการทบ่ี นั ทึกในสมุดเงนิ สด 2 ชอ่ ง กบั สมดุ รายวนั ท่วั ไปแตกต่างกนั อย่างไร อธิบาย
ข้อ 5 หลักการบันทึกรายการในสมดุ เงนิ สด 2 ช่อง และมวี ิธกี ารผ่านรายการอย่างไร อธบิ าย
ข้อ 6 รายการ Contra ได้แก่รายการอะไรบ้าง อธบิ าย
ข้อ 7 รายการ Contra จะนาไปบนั ทึกในสมุดเงินสด 2 ชอ่ ง อยา่ งไร อธิบาย

ตอนท่ี 2
1. ต่อไปนีเ้ ปน็ รายการทเ่ี กี่ยวกบั เงินสดของร้านเกียรติศักดิ์พาณชิ ย์ ในเดอื นมกราคม 2545 ดงั น.้ี
ม.ค. 1 นายเกยี รติศกั ดน์ิ าเงนิ สดมาลงทนุ 150.000.00 บาท

3 นาเงนิ สดไปฝากธนาคาร 100,000.00 บาท
5 จา่ ยเช็คซือ้ เคร่ืองใช้สานักงานเป็นเงิน 35,000.00 บาท
7 ซอ้ื วสั ดสุ านักงานจากรา้ นนพดลเป็นเงินสด 550.00 บาท
9 รับชาระหนจี้ ากลูกหนี้ 25,000.00 บาท เปน็ เงินสดและนาฝากธนาคาร
13 รับรายไดค้ ่าบริการเป็นเงนิ สด 20,000.00 บาท
17 จ่ายเช็คชาระหนใี้ หเ้ จ้าหนี้ 7,500.00 บาท
21 นายเกยี รตศิ กั ด์ินาเงินสดในรา้ นไปใชส้ ว่ นตวั 5,000.00 บาท
25 ถอนเงนิ จากธนาคารมาใช้ในกิจการ 60,000.00 บาท
27 รับรายได้บรกิ ารมาเป็นเงินสด 31.50000 บาท และนาฝากธนาคาร
30 จา่ ยค่ารับรองลูกค้า 545.00 บาท
31 จ่ายค่าเช่ารา้ น 4,500.00 บาท
31 จ่ายเงนิ เดือน 6,000.00 บาท
ใหท้ า บนั ทกึ รายการในสมุดเงินสด 2 ชอ่ ง และผา่ นรายการไปบัญชีแยกประเภททวั่ ไปท่ี

2. ต่อไปนเ้ี ป็นรายการทเ่ี ก่ียวกบั เงนิ สดของร้านปิยะพรพาณชิ ย์ ในเดอื นกุมกาพนั ธ์ 2545 ดังน้ี.-
ก.พ. 1 ยอดยกมาจากเดอื นผอ่ น เงินสด 55,000.00 บาท เงนิ ฝากธนาคาร 105,000.00 บาท

3 จ่ายเชค็ ซ้ือเครื่องตกแตง่ รา้ น 37,500.00 บาท
4 รับรายไดค้ า่ บรกิ ารเป็นเงนิ สด 45,000.00 บาท
6 จ่ายเช็คชาระหนี้ 20,000.00 บาท ให้รา้ นกาญจนา

~ 124 ~

8 รับชาระหน้จี ากลกู หนี้ 15,000.00 และนาฝากธนาคาร
10 ถอนเงินจากธนาคารมาใช้ส่วนตัว 7,500.00 บาท
14 นาเงินสดไปฝากธนาคาร 50,000.00 บาท
18 ซ้อื วสั ดุสานักงานเป็นเงนิ สด 1,000.00 บาท
20 รบั ชาระหนีจ้ ากลูกหนี้เปน็ เงินสด 6,500.00 บาท
24 ถอนเงนิ จากธนาคารมาใชใ้ นกิจการ 22,500.00 บาท
26 จา่ ยค่านา้ ค่าไฟและคา่ โทรศัพท์ 1,200.00 บาท
28 จ่ายคา่ พาหนะ 300.00 บาท
29 จา่ ยเงินเดือน 9,500.00 บาท
ให้ทา บันทึกรายการในสมดุ เงินสด 2 ชอ่ ง และผ่านรายการไปบญั ชแี ยกประเภทท่วั ไปทเ่ี ก่ยี วข้อง

3. ต่อไปน้เี ป็นรายการทเ่ี กยี่ วกับเงนิ สดของคลินิกสามารถการแพทย์ ในเดอื นมีนาคม 2545 ดังนี้.-
ม.ี ค. 1 นายแพทยส์ ามารถนาเงินสดมาลงทนุ 475,000.00 บาท

2 นาเงินสดไปฝากธนาคาร 350,000,00 บาท
5 จา่ ยเชค็ ซือ้ เคร่อื งมอื แพทย์ เป็นเงิน 175,0000 บท
7 รบั รายไดค้ ่าตรวจรักษาเปน็ เงินสด 48,500.00 บาท และนาฝากธนาคาร
13 นายแพทย์สามารถนาเงนิ สดไปใชส้ ว่ นตัว 10,000.00 บาท
15 ถอนเงินจากธนาคารมาใช้ในกจิ การ 50,000.00 บาท
17 จ่ายเช็คชาระหน้ีใหร้ ้านพงษเ์ วช 35,000.00 บาท
21 รับชาระหนีจ้ ากลกู หน้เี ปน็ เงินสด 8,500.00 บาท และนาฝากธนาคาร
23 ซ้ือเวชภัณฑเ์ ปน็ เงินสด 10,000.00 บาท
25 รับรายได้ค่าตรวจรกั ษาเป็นเงนิ สด 34,500.00 บาท
27 รบั ชาระหน้จี ากลูกหน้ีเป็นเงนิ สด 6,50000 บาท
29 ซือ้ วัสดสุ านักงานเปน็ เงินสด 1,250.00 บาท
30 จา่ ยค่านา้ คา่ ไฟและค่าโทรศัพท์ 1,200.00 บาท
31 จา่ ยเงนิ เดือน 9,500.00 บาท
ให้ทา บันทกึ รายการในสมดุ เงินสด 2 ชอ่ ง และผ่านรายการไปบัญชีแยกประเภททวั่ ไปที่เก่ยี วขอ้ ง

~ 125 ~