99 b) Bên Việt Nam và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên thì trách nhiệm nộp thuế của các bên phải được xác định cụ thể trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; c) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua và tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận bằng văn bản về việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác thì tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế”. Ngoài ra, Điều 9 Luật thuế tài nguyên năm 2009 sửa đổi, bổ sung năm 2014 quy định: “Điều 9. Miễn, giảm thuế 1. Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp đã nộp thuế thì được hoàn trả số thuế đã nộp hoặc trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau. 2. Miễn thuế đối với hải sản tự nhiên. 3. Miễn thuế đối với cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô do cá nhân được phép khai thác phục vụ sinh hoạt. 4. Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện của hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt. 5. Miễn thuế đối với nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.
100 6. Miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều. 7. Trường hợp khác được miễn, giảm thuế do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định”. Theo những quy định trên, gia đình bà A sẽ được miễn thuế tài nguyên trong trường hợp khai thác nước ngầm hoàn toàn để phục vụ sản xuất, sinh hoạt cá nhân. Tuy nhiên, nếu gia đình bà A khai thác nước còn để bán cho các nhà láng giềng thì phải kê khai và nộp thuế tài nguyên đối với phần nước khai thác đó. Phần thuế này sẽ được tính theo công thức sau: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Vậy việc cơ quan thuế yêu cầu gia đình bà A nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế tài nguyên là đúng quy định.
101 MỤC LỤC Trang Lời Nhà xuất bản 5 Danh mục các văn bản pháp luật được sử dụng trong sách 7 1. Xác định doanh thu để khoán thuế 15 2. Cá nhân kinh doanh mua hóa đơn bán hàng 19 3. Sự khác biệt giữa nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp tư nhân và cá nhân kinh doanh 24 4. Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân 27 5. Nấu rượu để bán nhỏ lẻ có phải chịu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân không? 30 6. Thuế thu nhập cá nhân của người làm đại lý sổ xố kiến thiết 34 7. Trúng thưởng xổ số có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? 37 8. Tiền nhận được khi Nhà nước bồi thường giải phóng mặt bằng có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? 41
102 9. Tài sản được thừa kế có được miễn thuế thu nhập cá nhân hay không? 44 10. Tiền được nhận nhân dịp kỷ niệm ngày Quốc tế Phụ nữ 8/3, lì xì Tết Nguyên đán có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? 48 11.Thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp mua, bán nhà 51 12.Mua mì gói trúng khuyến mãi có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? 54 13. Chuyển nhượng bất động sản với giá thấp hơn giá mua có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? 59 14.Tài sản có được khi ly hôn có chịu thuế thu nhập cá nhân không? 64 15.Giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân 67 16. Xác định thu nhập được giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân có nhiều khoản thu nhập 71 17. Xác định người có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong trường hợp chưa có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 73 18.Đất phi nông nghiệp có tranh chấp thì ai là người có nghĩa vụ nộp thuế? 76
103 19.Đất nhà thờ họ có phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không? 80 20.Đất nông nghiệp bỏ hoang có phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp hay không? 84 21.Đất dùng để sản xuất gạch, ngói phải nộp những loại thuế nào? 88 22.Khai thác nước sử dụng cho sinh hoạt và tưới tiêu cây trồng có chịu thuế tài nguyên không? 91 23. Khai thác mạch nước ngầm để bán 93
104 Chịu trách nhiệm xuất bản và nội dung Q. GIÁM ĐỐC - TỔNG BIÊN TẬP PHẠM CHÍ THÀNH Biên tập nội dung: ThS. NGUYỄN THỊ QUỲNH NGA NGUYỄN CÔNG TÂY Trình bày bìa: NGUYỄN MẠNH HÙNG Chế bản vi tính: NGỌC NAM HOÀNG MINH TÁM Sửa bản in: NGUYỄN SƠN LÂM Đọc sách mẫu: NGUYỄN CÔNG TÂY