90 ไ ท ย พี บี เ อ ส . 2563. COVID-19 ฉุ ด ท่ อ ง เ ทีÉย ว ภูเ ก็ต อ่ว ม (Online). https://www.thaipbs.or.th/news/content/296895,28กนัยายน 63. ไทยออนทัวรท์ ีม (นามแฝง). 2565. ภูเก็ตแซนด์บ็อกซ์(Phuket Sandbox): แผนการเปิ ด ประเทศไทยโดยไม่ต้องกักตัว! (Online). https://thaiontours.com/thailand/phuketsandbox-thailand-without-quarantine,01กุมภาพนัธ์2565. ธนาคารกรุงไทย. 2563. แนวโน้มธุรกิจท่องเทียวในปี É 2020. Economic Outlook (Online). https://krungthai.com/Download/economyresources/EconomyResourcesDownlo ad_6Economic_Outlook_09_03_63.pdf,กุมภาพนัธ์2563 น๋โูน โกอินเตอร์น๋นูนัสะพายกลอ้ง (นามแฝง). 2563. Pandemic Endemic Epidemic และ Outbreak ระบาดยังไง? ต่างกันยังไงนะ? (Online). https://www.rama.mahidol.ac.th/atrama/issue038/vocab-rama, ตุลาคม 2563 บีบีซีนิวส์. (2563). ไวรัสโคโรนา : อนามัยโลกประกาศใหโ้ควิด-19 เป็น “การระบาดใหญ่” ทัÉวโลก (Online). https://www.bbc.com/thai/international-51838536, 11 มีนาคม 2563. บอสแม็กกาซนี. 2563. ทิศทางเศรษฐกิจไทยปี 2563. วารสารบอสแม็กกาซีน, ฉบบัทÉี1(5). ผจู้ดัการออนไลน.์2564. “ภูเก็ต” ติดทอป 10 สถานทีท่องเทีÉยวทีÉดีทีÉสุดในโลก ( É Online). https://mgronline.com/travel/detail/9640000053651, 3 มิถุนายน 2564 มณฑา เอมสวสัดิและ จกัรวฒุิชอบพิเชียร. 2563. บทบาทตวัแปรแทรกซอ้นสมบรูณข์องการใชว้ิธี ปฏิบัติทางการบัญชีเพืÉอการจัดการในการพัฒนาคุณภาพการบริหารจัดการธุรกิจของ สถานประกอบการธุรกิจโรงแรมบนเกาะสมุย. วารสารวิทยาการจัดการมหาวิทยาลัย ราชภัฎสุราษธานี, 7(2), 282-313.
91 ยอดมนุษยโ์รงแรม (นามแฝง).2563. โอกาสของธุรกิจโรงแรมหลังวิกฤต COVID-19 (Online). https://techsauce.co/tech-and-biz/hotel-opportunities-covid19, 10 พ ฤ ษ ภ า ค ม 2563. พรีมา่คอนซลัแท็นท. 2563. ์สรุปสาระสาํคัญในการเปลีÉยนแปลง USALI Uniform System of Accounts for the Lodging Industry, 11th Revised Edition (Online). https://www.primaconsultant.co.th/usaliguidancecovid-19. 7 มิถนุายน 2563 ยรรยง ไทยเจรญิ. 2563. ประเทศไทยหลังโควิด-19 ตอนทีÉ1: ผลกระทบเศรษฐกิจและ ตลาดแรงงานไทย. STORIES & TIPS (Online). https://www.scb.co.th/th/personalbanking/stories/business-maker/thailand-after-covid-ep1.html, 7 พฤษภาคม 2563 วสนัต์สุทธาวาศ. 2557. ทฤษฎีองคก์าร ในศตวรรษทีÉ21: The next station of Organization Theory (Online). http://www.edsiam.com, 18 มกราคม 2560 สญัญา เคณาภมูิ. 2559. วิวฒันาการของการบรหิารจดัการภาคเอกชน: ทฤษฎีองคก์ารและการ จดัการ. รมยสาร, ปีทีÉ14 (ฉบบัทÉี2 พฤษภาคม - สิงหาคม). สาํนักงานกองทุนสนบัสนนุการสรา้งเสรมิสุขภาพ. 2563. สรา้งสขุไทยรูส้โู้ควิด. จดหมายข่าว ชุมชนคนรักสุขภาพ (Online). http://www.lib.hcu.ac.th/files/2020/Thai-Know-FlightCOVID.pdf, เมษายน 2563. อนุชา พุฒิกูลสาคร และปาลวีพฒุิกูลสาคร. 2024. ผลกระทบของระบบสารสนเทศทางการบญัชี เชิงกลยทุธท์Éมีีต่อผลการดาํเนินงานเชิงดลุยภาพ: การตรวจสอบเชิงประจักษ์ธุรกิจโรงแรม ระดบัสีÉและหา้ดาวในประเทศไทย. วารสารการบัญชีและการจัดการ, 13(4), 148-164. อญัชลีวานิช เทพบตุร. 2565. Reskill – ภูเก็ต: จากวิกฤตสู่กลยุทธร์ ่วม เพืÉอรับมือ ‘ความท้า ทายใหม่’ ในโลกยุคหลังโควิด-19 (Online). https://www.eef.or.th/news-1104222/, 11 เมษายน 2565.
92 Aaker, D. A., Kumar, V., & Day, G. S. 2001. Marketing Research. New York: John Wiley&Sons, Inc. Abba, M., Yahaya, L., & Suleiman, N. 2018. Explored and critique of contingency theory for management accounting research. Journal of Accounting and Financial Management ISSN 4 (5). Abdel-Kader, M., & Luther, R. 2008. The impact of firm characteristics on management accounting practices: A UK-based empirical analysis. The British Accounting Review 40 (1): 2-27. Abdel Halim, A. M. S. 2004. A contingency model of activity-based costing (ABC) systems: an empirical investigation in the UK's manufacturing business units. University of Southampton, Abugalia, M. 2011. The influence of business environment on the effectiveness of management accounting practices: Evidence from Libyan Companies. University of Huddersfield, Adhikara, M. A., Diana, N., & Basjir, M. 2022. Organizational Performance in Environmental Uncertainty on the Indonesian Healthcare Industry: A Path Analysis. Academic Journal of Interdisciplinary Studies 11 (2): 365-365. Agrawal, V. 2016. A review of Indian tourism industry with SWOT analysis. Journal of tourism and hospitality 5 (1): 196-200. Ajibolade, S. O. 2013. Management accounting systems design and company performance in Nigerian manufacturing companies: A contingency theory perspective.
93 Al-Wattar, Y. M. A., Almagtome, A. H., & Al-Shafeay, K. M. 2019. The role of integrating hotel sustainability reporting practices into an Accounting Information System to enhance Hotel Financial Performance: Evidence from Iraq. African Journal of Hospitality, Tourism and Leisure 8 (5): 1-16. Almeida, S., Sheppard, V., Costa, C., Manuel Simões, J., & Costa, R. 2020. Choosing independence or affiliation: The case of Portuguese four-and five-star hotels. Tourism and Hospitality Research 20 (4): 450-465. ALTINTAŞ, N. N. 2008. Responsibility Accounting: A Useful Management Tool for the Hotel Industry in Tourism, Hospitality and Leisure 392. Alvarez, T., Sensini, L., Bello, C., & Vazquez, M. 2021. Management accounting practices and performance of SMEs in the Hotel industry: Evidence from an emerging economy. International Journal of Business and Social Science 12 (2): 24-35. Amara, T., & Benelifa, S. 2017. The impact of external and internal factors on the management accounting practices. International Journal of Finance and Accounting 6 (2): 46-58. Anwar, G., & Abd Zebari, B. 2015. The Relationship between Employee Engagement and Corporate Social Responsibility: A Case Study of Car Dealership in Erbil, Kurdistan. International Journal of Social Sciences & Educational Studies 2 (2): 45. Anwar, K. 2016. Comparison between cost leadership and differentiation strategy in agricultural businesses. Custos E Agronegocio on Line 12 (2): 212-231.
94 Ashfaq, K., Younas, S., Usman, M., & Hanif, Z. 2014. Traditional vs. contemporary management accounting practices and its role and usage across business life cycle stages: Evidence from Pakistani financial sector. Assaf, A. G., & Agbola, F. W. 2011. Modelling the performance of Australian hotels: a DEA double bootstrap approach. Tourism economics 17 (1): 73-89. Aurora, B. B. C. 2013. The cost of production under direct costing and absorption costing– a comparative approach. Annals of the Constantin Brâncuşi” University of TârguJiu, Economy Series 2: 23-129. Auzair, S. M., & Langfield-Smith, K. 2005. The effect of service process type, business strategy and life cycle stage on bureaucratic MCS in service organizations. Management Accounting Research 16 (4): 399-421. Bardi, J. A. 2003. Hotel front office management. John Wiley & Sons Ltd. Bartz, Albert E. Basic Statistical Concept. New Jersey: Prentice-Hall, Inc., 1999. Betts, S. C. 2003. Contingency theory: science or technology? Journal of Business & Economics Research (JBER) 1 (8). Bilal, S., Khan, J., Tufail, S., & Ul-Sehar, N. 2013. Determinants of profitability panel data: Evidence from insurance sector of Pakistan. Management and Administrative Sciences Review 2 (1): 10-22. Bjørnenak, T. 1997. Diffusion and accounting: the case of ABC in Norway. Management Accounting Research 8(1), 3-17.
95 Bobkova, N. 2014. Contingency theory and design of planning and control systems. Baikal International Business School. Irkutsk State University. Brignall, S. 1997. A contingent rationale for cost system design in services. Management Accounting Research 8 (3): 325-346. Brignall, T., Fitzgerald, L., Johnston, R., & Silvestro, R. 1991. Product costing in service organizations. Management Accounting Research 2 (4): 227-248. Burritt, R. L., & Christ, K. L. 2021. Full cost accounting: A missing consideration in global tailings dam management. Journal of Cleaner Production :321, 129016. Cadez, S., & Guilding, C. 2008. An exploratory investigation of an integrated contingency model of strategic management accounting. Accounting, organizations and society 33 (7-8): 836-863. Campos, F., Lima Santos, L., Gomes, C., & Cardoso, L. 2022. Management Accounting Practices in the Hospitality Industry: A Systematic Review and Critical Approach. Tourism and Hospitality 3 (1): 243-264. Cescon, F. 2012. The impact of AMT firm characteristics on innovative costing techniques and non-financial measures of performance. In Performance Measurement and Management Control: Global Issues: Emerald Group Publishing Limited. Chan, W., & Wong, K. 2007. Towards a more comprehensive accounting framework for hotels in China. International Journal of Contemporary Hospitality Management 19 (7): 546-559.
96 Chand, M., & Ambardar, A. 2013. Management accounting practices in hospitality and service enterprises: A comparative research. Journal of Commerce and Accounting Research 2 (3): 1. Chenhall, R. H. 2006. Theorizing contingencies in management control systems research. Handbooks of management accounting research 1: 163-205. Chenhall, R. H., & Harrison, G. L. 1981. The organizational context of management accounting: Pitman Publishing. Christ, K. L., & Burritt, R. L. 2013. Environmental management accounting: the significance of contingent variables for adoption. Journal of Cleaner Production 41: 163-173. Cinquini, L., & Tenucci, A. 2010. Strategic management accounting and business strategy: a loose coupling? Journal of Accounting & organizational change. Claver‐Cortés, E., Molina‐Azorín, J. F., & Pereira‐Moliner, J. 2007. The impact of strategic behaviours on hotel performance. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Claver, E., Tari, J. J., & Pereira, J. 2006. Does quality impact on hotel performance? International Journal of Contemporary Hospitality Management. Collier, P., & Gregory, A. 1995a. Management accounting in hotel groups: Chartered Institute of Management Accountants. Collier, P., & Gregory, A. 1995b. Strategic management accounting: a UK hotel sector case study. International Journal of Contemporary Hospitality Management.
97 Collini, P. 2012. Cost analysis in the hotel industry: an ABC customer focused approach and the case of joint revenues. Accounting and Financial Management 165-187. Cortina, J. M. 1993. What is coefficient alpha? An examination of theory and applications. Journal of applied psychology 78 (1): 98. Cruz, I. 2007. How might hospitality organizations optimize their performance measurement systems? International Journal of Contemporary Hospitality Management. Cser, K., & Ohuchi, A. 2008. World practices of hotel classification systems. Asia Pacific Journal of Tourism Research 13 (4): 379-398. Dean Jr, J. W., & Bowen, D. E. 1994. Management theory and total quality: improving research and practice through theory development. Academy of management review 19 (3): 392-418. Dean Elphick. 2022. What is the difference between a hotel and a resort? (Online). https://www.littlehotelier.com/blog/running-your-property/difference-betweenhotel-resort/, May 17, 2022. del Mar Alonso-Almeida, M., & Rodríguez-Antón, J. M. 2011. Organisational behaviour and strategies in the adoption of certified management systems: an analysis of the Spanish hotel industry. Journal of Cleaner Production 19 (13): 1455-1463. Dittman, D. A., Hesford, J. W., & Potter, G. 2009. Managerial accounting in the hospitality industry. Handbooks of management accounting research 3: 1353-1369. Doh, K., Park, S., & Kim, D.-Y. 2017. Antecedents and consequences of managerial behavior in agritourism. Tourism Management 61: 511-522.
98 Doktoralina, C., & Apollo, A. 2019. The contribution of strategic management accounting in supply chain outcomes and logistic firm profitability. Uncertain Supply Chain Management 7 (2): 145-156. Donaldson, L. 2001. The contingency theory of organizations: Sage. Dropulić, I. 2013. The effect of contingency factors on management control systems: a study of manufacturing companies in Croatia. Economic research-Ekonomska istraživanja (1): 369-382. Drury, C. 2008. Management and cost accounting 7th edition. South-Western centre learning. Drury, C., Braund, S., Osborne, P., & Tayles, M. 1993. A Survey of Management Accounting Practices in UK Manufacturing Comapanies. CERTIFIED RESEARCH REPORT-CHARTERED ASSOCIATION OF CERTIFIED ACCOUNTANTS. Egbunike, A. P., Egolum, P. U., & Agwaramgbo, J. C. 2015. Management accounting practices in a changing advanced manufacturing technology environment. International Journal of Managerial Studies and Research 3 (2): 35-41. Elston, J. N. 2018. Management accounting in the hospitality industry: a systematic literature review. Emery, F. E., & Trist, E. L. 1965. The causal texture of organizational environments. Human relations 18 (1): 21-32.
99 Erawati, N. M. A., & Krisnadewi, K. A. 2018. The application of management accounting techniques at star hotels in Denpasar City. AKRUAL: Jurnal Akuntansi 10 (1): 27- 46. Everett, M. D. 1989. Managerial Accounting Sytems: A Decision-Making Tool. Cornell Hotel and Restaurant Administration Quarterly 30 (1): 46-51. Fitzgerald, L., Johnson, R., Brignall, S., Silvestro, R., & Voss, C. 1991. Performance measurement in service business. CIMA, London. Fernández-Robin, C., Celemín-Pedroche, M. S., Santander-Astorga, P., & AlonsoAlmeida, M. M. (2019). Green practices in hospitality: A contingency approach. Sustainability, 11, 3737. Guilding, C. 2007. Financial management for hospitality decision makers: Routledge. Haktanir, M., & Harris, P. 2005. Performance measurement practice in an independent hotel context: A case study approach. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Haldma, T., & Lääts, K. 2002. Contingencies influencing the management accounting practices of Estonian manufacturing companies. Management Accounting Research 13 (4): 379-400. Hamann, P. M. 2017. Towards a contingency theory of corporate planning: a systematic literature review. Management Review Quarterly 67 (4): 227-289. Hammad, S. A., Jusoh, R., & Oon, E. Y. N. 2010. Management accounting system for hospitals: a research framework. Industrial Management & Data Systems.
100 Hamza, P. A., Hamad, H. A., Qader, K. S., Gardi, B., & Anwar, G. 2021. Management of outsourcing and its relationship with hotels’ performance: An empirical analysis of selected hotels in Erbil. International Journal of Advanced Engineering Research and Science 8 (10): 208-219. Hapuarachchi, N., & Amarasinghe, A. 2019. IMPACT OF MANAGEMENT ACCOUNTING PRACTICES ON PERFORMANCE OF HOTEL BUSINESSES IN SRI LANKA. Harter, J. K., Schmidt, F. L., & Hayes, T. L. 2002. Business-unit-level relationship between employee satisfaction, employee engagement, and business outcomes: a metaanalysis. Journal of applied psychology 87 (2): 268. Heikkilä, P., & Saranpää, T. 2012. Productivity in the restaurant industry: how to measure productivity and improve process management. In Accounting and Financial Management 22-45: Routledge. Hemmington, N., & King, C. 2000. Key dimensions of outsourcing hotel food and beverage services. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Hopwood, A. G. 1974. Leadership climate and the use of accounting data in performance evaluation. The accounting review 49 (3): 485-495. Hoque, Z., & James, W. 2000. Linking balanced scorecard measures to size and market factors: impact on organizational performance. Journal of management accounting research 12 (1): 1-17. Horngren, C. T., Bhimani, A., Datar, S. M., & Foster, G. 2002. Management and cost accounting: Financial Times/Prentice Hall Harlow.
101 Horngren, C. T., Datar, S. M., Foster, G., Rajan, M. V., & Ittner, C. 2009. Cost accounting: a managerial emphasis: Pearson Education India. Iredele, O. O., Tankiso, M., & Adelowotan, M. O. 2020. The influence of institutional isomorphism and organisational factors on environmental management accounting practices of listed Nigerian and South African firms. South African Journal of Accounting Research 34 (3): 183-204. Israeli, A. A. 2002. Star rating and corporate affiliation: their influence on room price and performance of hotels in Israel. International Journal of Hospitality Management 21 (4): 405-424. Jean Paolo G Lacap RMP, A. 2014. Competitiveness and sustainability of the hotel industry: the case of hotels in Pampanga. Business Management and Strategy 5 (1): 115. Jesmin, I., & Hui, H. 2012. A review of literature on contingency theory in managerial accounting. African journal of business management 6 (15): 5159-5164. John Wogan. 2022. The best hotel brands (Online). https://www.travelandleisure.com/worlds-best/best-hotel-brands-2022, July 12, 2022. Jokipii, A. 2010. Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis. Journal of Management & Governance 14 (2): 115-144. Jones, P., & Lockwood, A. 1989. The management of hotel operations: Cassell Ltd.
102 Jones, T. A. 2008. Changes in hotel industry budgetary practice. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Joshi, P. L. 2001. The international diffusion of new management accounting practices: the case of India. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 10 (1): 85-109. Jr, T., L, H., Jr, S., & W, J. 1984. Contingency theory: Some suggested directions. Journal of management 10 (1): 9-26. Kallunki, J.-P., & Silvola, H. 2008. The effect of organizational life cycle stage on the use of activity-based costing. Management accounting research 19 (1): 62-79. Kaplan, R. S., & Cooper, R. 1998. Cost & effect: using integrated cost systems to drive profitability and performance: Harvard Business Press. Kaplan, R. S., & Norton, D. P. 1996. Using the balanced scorecard as a strategic management system. In: Harvard business review Boston. Karmarkar, U. S., Lederer, P. J., & Zimmerman, J. L. 1989. Choosing manufacturing production control and cost accounting systems. Kim, J.-y., & Canina, L. 2011. Competitive sets for lodging properties. Cornell Hospitality Quarterly 52 (1): 20-34. Kim, W. G., Cho, M., & Brymer, R. A. 2013. Determinants affecting comprehensive property-level hotel performance: The moderating role of hotel type. International Journal of Hospitality Management 34: 404-412.
103 King, R., Clarkson, P. M., & Wallace, S. 2010. Budgeting practices and performance in small healthcare businesses. Management Accounting Research 21 (1): 40-55. Kosarkoska, D., & Mircheska, I. 2012. Uniform System of Accounts in the Lodging Industry (USALI) in creating a Responsibility Accounting in the hotel enterprises in Republic of Macedonia. Procedia-Social and Behavioral Sciences 44: 114-124. Kotas, R. 1982. The European hotel: methodology for analysis of financial operations and identification of appropriate business strategy. International Journal of Hospitality Management 1 (2): 79-84. Kotas, R. 1999. Management accounting for hospitality and tourism: Cengage Learning EMEA. Kotas, R. 2014. Management accounting for hotels and restaurants: Routledge. Lamminmaki, D. 2008. Accounting and the management of outsourcing: An empirical study in the hotel industry. Management Accounting Research 19 (2): 163-181. Lawrence, P. R., & Lorsch, J. W. 1967. Differentiation and integration in complex organizations. Administrative science quarterly 1-47. Li, J., Qiao, Z., Simeone, A., Bao, J., & Zhang, Y. 2020. An activity theory-based analysis approach for end-of-life management of electric vehicle batteries. Resources, Conservation and Recycling 162: 105040. Lovelock, C. H. 1992. Managing services: Marketing, operations, and human resources: Prentice Hall. Lundberg, D. E. 1989. The hotel and restaurant business: Van Nostrand Reinhold.
104 Lunkes, R. J., Costa, C. H., Bortoluzzi, D. A., & da Rosa, F. S. 2018. Study on the Adoption of Management Accounting Practices in Hotel Companies in Florianópolis, SC, Brazil. Turismo em Análise 29 (2). Maali, B., & Napier, C. 2010. Accounting, religion and organisational culture: the creation of Jordan Islamic Bank. Journal of Islamic Accounting and Business Research. Magdy, A.-K., & Robert, L. 2006. Management accounting practices in the UK food and drinks industry. Chartered Institute of Management Accountant Journal 2 (8): 1-7. Makrigiannakis, G., & Soteriades, M. 2007. Management accounting in the hotel business: the case of the Greek hotel industry. International Journal of Hospitality & Tourism Administration 8 (4): 47-76. Malmi, T. 1999. Activity-based costing diffusion across organizations: an exploratory empirical analysis of Finnish firms. Accounting, organizations and society 24 (8): 649-672. Mashayekhi, B., & Ara, M. 2017. Activity-based costing in the hospitality industry: a case study in a hotel. International Journal of Social and Business Sciences 11 (9): 2254-2258. Maziriri, E. T. 2017. The impact of management accounting practices (Maps) on the business performance of small and medium enterprises within the gauteng province of South Africa. Mc-Lellan, J. D., & Sherine, F. 2013. Strategy and management accounting practices alignment and its effect on organizational performance. Journal of Accounting– Business & Management 20 (1): 1-27.
105 McKercher, B., & Tung, V. 2015. Publishing in tourism and hospitality journals: Is the past a prelude to the future? Tourism Management 50: 306-315. Merchant, K. A. 1984. Influences on departmental budgeting: An empirical examination of a contingency model. Accounting, organizations and society 9 (3-4): 291-307. Mia, L., & Patiar, A. 2001. The use of management accounting systems in hotels: an exploratory study. International Journal of Hospitality Management 20 (2): 111- 128. Miller, D., & Friesen, P. H. 1983. Successful and unsuccessful phases of the corporate life cycle. Organization studies 4 (4): 339-356. Miller, D., & Friesen, P. H. 1984. A longitudinal study of the corporate life cycle. Management science 30 (10): 1161-1183. Mintzberg, H. 1979. The structuring of organizations. Englewood Cliffs, 330. Mongiello, M., & Harris, P. 2006. Management accounting and corporate management: insights into multinational hotel companies. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Moores, K., & Yuen, S. 2001. Management accounting systems and organizational configuration: a life-cycle perspective. Accounting, organizations and society 26 (4-5): 351-389. Morrow, K. 2021. Resorts vs Hotels: The Differences And Best Option For Your Next Getaway. Nair, S. 2017. Factors affecting management accounting practices in Malaysia.
106 Narayanan, V., & Kaplan, R. S. 2001. Measuring and managing customer profitability. Journal of cost management 15 (5): 5-15. Nassar, M. 2012. Exploring current benchmarking practices in the Egyptian hotel sector. Benchmarking: An International Journal. Nawaz, M. 2013. An Insight Into the Two Costing Technique: Absorption Costing and Marginal Costing. BRAND. Broad Research in Accounting, Negotiation, and Distribution 4 (1): 48-61. Nimtrakoon, S., & Tayles, M. E. 2010. Contingency factors of management accounting practices in Thailand: A selection approach. Asian Journal of Accounting and Governance 1 (1): 51-78. Nkundabanyanga, S. K., Jayasinghe, K., Abaho, E., & Mugambe, K. 2022. Contingency factors and budget actors' behaviour during COVID-19: the case of Uganda. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management. Noordin, R., Zainuddin, Y., Mail, F., & Mail, R. 2014. Strategic management accounting: state-of-the-art. Malaysian Journal of Business and Economics (MJBE) 1 (1). O’Connor, N. G., & Martinsons, M. G. 2006. Management of information systems: Insights from accounting research. Information & Management 43 (8): 1014-1024. Oliveira, R., Pedro, M. I., & Marques, R. C. 2013. Efficiency and its determinants in Portuguese hotels in the Algarve. Tourism Management 36: 641-649. Oluku, M., & Ojeka, S. 2011. The challenge of culture to international financial reporting standards convergence. Interdisciplinary Journal of Contemporary Research in Business 2 (12): 914-925.
107 Otley, D. 1980. The contingency theory of management accounting: achievement and prognosis. In Readings in accounting for management control (pp. 83-106): Springer. Otley, D. 2016. The contingency theory of management accounting and control: 1980– 2014. Management Accounting Research 31: 45-62. Oyewo, B. 2017. Predictors of the effectiveness of management accounting function in Nigerian firms. Scientific Annals of Economics and Business 64 (4): 487-512. Oyewo, B. M. 2021. Outcomes of interaction between organizational characteristics and management accounting practice on corporate sustainability: the global management accounting principles (GMAP) approach. Journal of Sustainable Finance & Investment 11 (4): 351-385. Paaso, I. 2013. The effects of contingency factors on management control systems: an empirical study at CERN. Paiva, I., & Lourenço, I. 2016. Determinants of earnings management in the hotel industry: An international perspective. Determinants of earnings management in the hotel industry: an international perspective (1): 449-457. Paiva, I. S., Reis, P., & Lourenço, I. C. 2016. Research in hospitality management and accounting: a research synthesis and analysis of current literature and future challenges. Research in hospitality management and accounting: a research synthesis and analysis of current literature and future challenges (4), 83-91. Pavlatos, O. 2014. An empirical investigation of strategic management accounting in hotels.
108 Pavlatos, O. 2015. An empirical investigation of strategic management accounting in hotels. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Pavlatos, O., & Paggios, I. 2007. Cost accounting in Greek hotel enterprises: an empirical approach. Pavlatos, O., & Paggios, I. 2009a. Management accounting practices in the Greek hospitality industry. Managerial Auditing Journal. Pavlatos, O., & Paggios, I. 2009b. A survey of factors influencing the cost system design in hotels. International Journal of Hospitality Management 28 (2): 263-271. Pavlov, A., & Bourne, M. 2011. Explaining the effects of performance measurement on performance: An organizational routines perspective. International Journal of Operations & Production Management. Peng, Z., & WeiMin, G. 2011. The using of activity-based managament models in Dalian hotel enterprises. Paper presented at the 2011 International Conference on EBusiness and E-Government (ICEE). Perrow, C. 1967. A framework for the comparative analysis of organizations. American sociological review 194-208. Persic, M., Prohic, M. & Ilic, S. 2001. Management Accounting Systems and Hotel Enterprise Competitiveness. Enterprise in Transition: International Conference Proceedings p817. PHAM, D. H., DAO, T. H., & BUI, T. D. 2020. The impact of contingency factors on management accounting practices in Vietnam. The Journal of Asian Finance, Economics and Business 7 (8): 77-85.
109 Pine, R., & Phillips, P. 2005. Performance comparisons of hotels in China. International Journal of Hospitality Management 24 (1): 57-73. Porter, L. W., & Lawler, E. E. 1965. Properties of organization structure in relation to job attitudes and job behavior. Psychological bulletin 64 (1): 23. Porter, M. E. 2008. The five competitive forces that shape strategy. Harvard business review 86 (1): 25-40. Pugh, D. S., Hickson, D. J., Hinings, C. R., & Turner, C. 1969. The context of organization structures. Administrative science quarterly 91-114. Radojević, T. 2014. Operational budgeting in hospitality. FINIZ 2014-The Role of Financial Reporting in Corporate Governance 43-44. Rechidi, N., Bennani, H., & Benazzou, L. 2021. Management control practices in uncertain environments: Context of the Covid 19 health crisis. Revue du contrôle, de la comptabilité et de l’audit 5 (2). Ribeiro, M. L., Vasconcelos, M. L., & Rocha, F. 2019. Monitoring performance indicators in the Portuguese hospitality sector. International Journal of Contemporary Hospitality Management. Robey, D., Anderson, C., & Raymond, B. 2013. Information technology, materiality, and organizational change: A professional odyssey. Journal of the Association for Information Systems 14 (7): 1. Santos, L. L., Gomes, C., & Arroteia, N. 2010. Management accounting practices in the Portuguese lodging industry.
110 Schneider, J. A., Mozgova, I., & Lachmayer, R. 2022. Life cycle cost impact of maintenance networks for product-service system fleets. Procedia CIRP 105: 525- 529. Schoute, M. 2009. The relationship between cost system complexity, purposes of use, and cost system effectiveness. The British Accounting Review 41 (4): 208-226. Schwartz, H., & Davis, S. M. 1981. Matching corporate culture and business strategy. Organizational dynamics 10 (1): 30-48. Seal, W., & Mattimoe, R. 2011. Management Accounting Research in the Hospitality Sector. Review of Management Accounting Research 497-520. Setiawan, A. S. 2020. Market Orientation, Hotel Chain Group And Strategic Management Accounting Usage. Jurnal Akuntansi 24 (1): 37-50. Sharma, D. S. 2002. The differential effect of environmental dimensionality, size, and structure on budget system characteristics in hotels. Management Accounting Research 13 (1): 101-130. Sharma, P., Leung, T. Y., Kingshott, R. P., Davcik, N. S., & Cardinali, S. 2020. Managing uncertainty during a global pandemic: An international business perspective. Journal of business research 116: 188-192. Shehata, N. F., Dahawy, K. M., & Ismail, T. H. 2014. The relationship between firm characteristics and mandatory disclosure level: when Egyptian accounting standards were first adopted. Mustang Journal of Accounting and Finance 5 (4).
111 Singla, C., & George, R. 2013. Internationalization and performance: A contextual analysis of Indian firms. Journal of business research 66 (12): 2500-2506. Singjai, K., Winata, L., & Kummer, T. F. 2 01 8 . Green initiatives and their competitive advantage for the hotel industry in developing countries. International Journal of Hospitality Management 75: 131-143. Siriwiwattanakul, P., & Nitirojntanad, K. 2016. Management Accounting Practices of Hotel Business in Thailand. Paper presented at the Proceedings of the Fourth European Academic Research Conference on Global Business, Economics, Finance and Banking. Šiška, L. 2016. The contingency factors affecting management accounting in Czech companies. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis 64 (4): 1383-1392. Smircich, L., & Calás, M. B. 1987. Organizational culture: A critical assessment. Sorin, B., & Carmen, S. 2010. Cost volume profit model, the break-even point and the decision making process in the hospitality industry. Annals of the University of Oradea, Economic Science Series 19 (2). Speckbacher, G., & Wentges, P. 2012. The impact of family control on the use of performance measures in strategic target setting and incentive compensation: A research note. Management Accounting Research 23 (1): 34-46. Starbuck, W. H. 1965. Organizational growth and development. Handbook of organizations 111: 451-533.
112 Steadmon, C. E., & Kasavana, M. L. 1988. Managing front office operations (Vol. 1): Educational Institute of the American Hotel & Motel Association. Sunarni, C. W. 2015. Management accounting practices at hospitality business in Yogyakarta, Indonesia. Review Integrative Business & Economics Research 4 (1): 380-396. Sutrismi, S., Nurani, N., & Zahiroh, M. 2022. Target Sales and Profit Analysis through the Approach Break Even Point (BEP) at PT. Hotel Sahid International Tbk. Enrichment: Journal of Management 12 (2): 1524-1531. Syahputra, A., & Saraswati, D. 2020. Explanatory Study Related to the Impact of the COVID-19 Pandemic in the Implementation of Public Sector Accountability for Financial Reporting Quality from SKPD in North Sumatera Province, Indonesia. International Journal of Research and Review 7 (7): 1730. Tari, J. J., Claver‐Cortés, E., Pereira‐Moliner, J., & Azorín, J. F. M. 2009. Is it worthwhile to be a quality certified hotel? Evidence from Spain. International Journal of Quality & Reliability Management. Thompson, J. D. 1967. Organizations in action. New York: McGraw-Hill. ThompsonOrganizations in Action1967. TRAN, N. H. 2022. Factors Impacting On Managerial Accounting Implication: Evidence From Vietnamese Smes. Journal of Positive School Psychology 6 (8): 319-329. Turner, M. J., Way, S. A., Hodari, D., & Witteman, W. 2017. Hotel property performance: The role of strategic management accounting. International Journal of Hospitality Management 63: 33-43.
113 Urquidi, A. C., & Ripoll, V. M. 2013. The choice of management accounting techniques in the hotel sector: The role of contextual factors. Journal of Management Research 5 (2): 65. Van de Ven, A. H., Ganco, M., & Hinings, C. R. 2013. Returning to the frontier of contingency theory of organizational and institutional designs. Academy of Management Annals 7 (1): 393-440. Verbeeten, F. H. 2006. Do organizations adopt sophisticated capital budgeting practices to deal with uncertainty in the investment decision?: A research note. Management Accounting Research 17 (1): 106-120. Wallace, R. O., Naser, K., & Mora, A. 1994. The relationship between the comprehensiveness of corporate annual reports and firm characteristics in Spain. Accounting and business research 25 (97): 41-53. Watson, R. 1991. Accounting for management control: 2nd edn. 518. In: Academic Press. Widener, S. K. 2004. An empirical investigation of the relation between the use of strategic human capital and the design of the management control system. Accounting, organizations and society 29 (3-4): 377-399. Woodward, J. 1965. Industrial Organization London. In: OxfordUniversity Press. Wu, J., & Boateng, A. 2010. Factors influencing changes in Chinese management accounting practices. Journal of Change Management 10 (3): 315-329. Zou, S., & Stan, S. 1998. The determinants of export performance: a review of the empirical literature between 1987 and 1997. International marketing review.
114 Zounta, S., & Bekiaris, M. G. 2009. Cost-based management and decision making in Greek luxury hotels.
115 ภาคผนวก
116 ภาคผนวก ก แบบสอบถามงานวิจัย
117 แบบสอบถามเพืÉอการวิจัย เรืÉอง แนวปฏิบัติทางการบัญชีบริหารกับการดาํเนินธุรกิจในวิกฤติโคโรน่าไวรัส-19 ของโรงแรมในจังหวัดภูเก็ต Management Accounting Practices of Hotel Businesses during the COVID-19 Pandemic in Phuket ____________________________________________________________ สว่นทีÉř ข้อมูลทัÉวไปเกีÉยวกับผู้ตอบคาํถาม คาํ ชแีÊจง : กรุณาทาํเครืÉองหมาย √ หน้าคาํตอบทีÉท่านเลือกเพืÉอใหข้้อมูลเกีÉยวกับตัวทา่น 1.ř เพศ ชาย หญิง ř.Ś อายุ นอ้ยกว่า śŘ ปี śř-ŜŘ ปี Ŝř-ŝŘ ปี มากกว่า ŝŘ ปี 1.3 ระดับการศึกษา นอ้ยกว่า ป.ตรี ป.ตรี ป.โท สูงกว่า ป.โท ř.Ŝ ประสบการณก์ารทาํงาน นอ้ยกว่า ŝ ปี ŝ– řŘ ปี řř– řŝ ปี มากกว่า řŝ ปี ř.ŝ ตาํแหน่งงานปัจจุบัน เจา้ของกิจการ ผจู้ัดการ/ผชู้่วยผจู้ดัการทÉวไป ั หวัหนา้/ผชู้่วยหวัหนา้ฝ่ายบญัชี อืÉน ๆ(โปรดระบ)ุ................. สว่นทีÉ2 ข้อมูลทัÉวไปเกีÉยวกับธุรกิจโรงแรม คาํ ชแจง ีÊ : กรุณาทาํเครืÉองหมาย √ หน้าคาํตอบทีÉท่านเลือกเพืÉอใหข้้อมูลเกีÉยวกับกจิการของทา่น Ś.ř ประเภทธุรกิจ บุคคลธรรมดา หา้งหนุ้ ส่วนจาํกดั บริษัทจาํกดั บริษัทมหาชน อืÉน ๆ (โปรดระบ)ุ……........ Ś.Ś ระยะเวลาในการดาํเนินงานตัÊงแต่เริÉมดาํเนินธุรกิจ ปี Ś.ś ทุนจดทะเบียน บาท Ś.Ŝ จาํนวนพนักงาน (รวมทังÊประจาํและชÉัวคราว) คน Ś.ŝ จาํนวนหอ้งพัก หอ้ง Ś.Ş ยอดรายได้ต่อปี บาท Ś.ş ลกัษณะของการบริหารงาน ไม่เป็น Chain Hotel เป็น Chain Hotel Ś.Š ประเภทโรงแรม โรงแรมเพืÉอการพาณิชยห์รือโรงแรมแขกพกัไม่ประจาํ (Commercial or Transient Hotels) โรงแรมแขกพกัประจาํ (Residential Hotels) โรงแรมรีสอรท์ (Resorts Hotel) อืÉน ๆ(โปรดระบ)ุ................................................................................
118 2.9 Star rating No rating 1 – 2 ดาว ś ดาว Ŝ– ŝ ดาว Ś.řŘ ใบรับรองต่าง ๆ ทีÉโรงแรมได้รบั (เลือกได้มากกว่า ř ข้อ) Green Hotel SHA/SHA+ ISO ………… อืÉน ๆ ................... Ś.řř โรงแรมมีการใช้ซอฟตแ์วรก์ารวางแผนทรัพยากร (Enterprise Resource Planning: ERP) หรือไม่? ไม่ใช้ ใช้ สว่นทีÉ3 การใช้แนวปฏิบัติทางการบัญชีบริหารในสถานการณก์ารแพรร่ะบาดของ COVID-19 ตลอดช่วง 2 ปี ทีÉผ่านมา สถานการณ์การแพร่ระบาดของ COVID-19 ทําให้เกิดสภาวะทางเศรษฐกิจทีÉไม่ สามารถคาดการณ์ได้แน่นอน ให้ท่านพิจารณาว่ากิจการของท่านได้ใช้แนวทางปฏิบัติทางการบัญชีบริหาร (Management Accounting Practices) ดังต่อไปนีÊในการบริหารตลอดช่วงระยะเวลาการแพร่ระบาดของ COVID-19 หรอืไม่และแนวปฏิบัติดังกล่าวมีความสาํคัญระดับใดต่อการดาํเนินงานของธุรกิจของทา่น คาํ ชแจง :ีÊกรุณาทาํเครืÉองหมาย √ เพืÉอระบุระดับความสําคัญและระดับการใช้งานของแนวปฏิบัติทางการบัญชีบริหาร ก. ระดับความสาํคัญ ř = ไม่สาํคัญ Ś = มีความสาํคัญปานกลาง ś = มีความสาํคัญมาก ข. ระดับการใช้งาน L1 = ไม่ใช้ LŚ = ใช้น้อย Lś = ใช้บางครัÊง LŜ = ใช้บ่อย Lŝ = ใช้เป็นประจาํ N/A = ไม่ทราบ ความสาํคัญ 3.1 ระบบการคิดต้นทุน – การคํานวณต้นทุนของสินค้าและบริการใน การดาํเนินงานและการตัดสินใจ ระดับการใช้งาน N/A 1 2 3 L1 L2 L3 L4 L5 ř.ř การคาํนวณตน้ทุนการใหบ้ริการ โดยการรวมตน้ทุนทÉีเกิดขึนทัÊ Êงหมด ทัÊง ต้นทุนทางตรงและต้นทุนทางอ้อม เช่น ต้นทุนอาหาร เงินเดือนพนักงาน ค่าใชจ้่ายในหอ้งพกัค่านาค่าไฟฟ้า ค่าเสืÊํÉอมราคา เป็นตน้ ř.Śการคาํนวณตน้ทุนการใหบ้ริการ โดยการรวมเฉพาะตน้ทนุทีÉผนัแปรโดยตรง กับรายไดเ้ท่านน เช่น ัÊ Guest Amenities, ค่านําÊยาทาํความสะอาด, ค่านําและÊ ค่าไฟฟา้ต่อหอ้งพกั ř.ś การกําหนดต้นทุนของสินค้าหรือบริการไว้เป็ นมาตรฐาน (Standard costing) เพืÉอใชใ้นการประมาณตน้ทนุและการควบคมุตน้ทนุ ř.Ŝ การคาํนวณตน้ทุนการใหบ้ริการ โดยการปันส่วนหรือจัดสรรค่าใชจ้่ายของ Operational แ ล ะ Non-operational cost (ค่ า ใ ช้จ่ า ย ข อ ง แ ผ น ก A&G, Engineering, S&M) ไปยังแผนกทีÉสร้างรายได้ โดยใช้จํานวนกิจกรรมการ ใหบ้ริการนนัÊเป็นฐานในการคาํนวณ ความสาํคัญ 3.2 ระบบงบประมาณ - การจัดทาํงบประมาณเพืÉอการควบคุมและการ วางแผนการดาํเนินงาน ระดับการใช้งาน N/A 1 2 3 L1 L2 L3 L4 L5 Ś.ř โรงแรมมีการจดัทาํงบประมาณเพืÉอการวางแผนการดาํเนินงานประจาํ ปี Ś.Ś โรงแรมมีการจดัทาํงบประมาณเพืÉอการจดัการและควบคมุตน้ทนุ
119 Ś.ś โรงแรมมีการจดัทาํงบประมาณเพืÉอใชเ้ป็นเครืÉองมือในการประเมินผลงาน ของผูจ้ดัการ Ś.Ŝ โรงแรมมีการจดัทาํงบประมาณเพืÉอการวางแผนการดาํเนินงานเชิงกลยทุธ์ ในระยะยาว Ś.ŝ โรงแรมมีการใชง้บประมาณเพืÉอเป็นสืÉอกลางในการประสานงานระหว่าง แผนกตา่งๆ ทีÉเกีÉยวขอ้ง Ś.Ş โรงแรมมีการจดัทาํงบประมาณโดยพจิารณาจดัสรรงบประมาณรายได้ และคา่ ใชจ้่ายตามระดบักิจกรรม Ś.ş โรงแรมมีการปรบั ปรุงงบประมาณหลกัใหอ้ย่ใูนระดบัการดาํเนินงานจริง เพืÉอใชเ้ปรียบเทียบกบัผลการดาํเนินงานจริงทีÉเกิดขึน Ê Ś.Š โรงแรมมีการจดัทาํงบประมาณโดยไมน่ ํางบประมาณของงวดทีÉผ่านมา มาเป็นฐานในการจดัทาํงบประมาณในงวดถดัไป ความสาํคัญ 3.3 ระบบการประเมินผลการปฏิบัติงาน – การประเมินผลการปฏิบัติงาน ในด้านต่าง ๆ ระดับการใช้งาน N/A 1 2 3 L1 L2 L3 L4 L5 ś.ř โรงแรมมกีารประเมินผลการปฏบิตัิงานทีÉเกีÉยวขอ้งกบัลกูคา้เช่น การวดั ความพงึพอใจของลกูคา้เป็นตน้ ś.Ś โรงแรมมกีารประเมินผลการปฏบิตัิงานทีÉเกีÉยวขอ้งกบัพนกังาน เช่น ความ พงึพอใจในการทาํงาน อตัราการหมนุเวียนของพนกังาน เป็นตน้ ś.ś โรงแรมมปีระเมินผลความสามารถในการทาํกาํ ไร เชน่กาํ ไรจากการ ดาํเนินงาน การเพิÉมขึนÊของรายได้เป็นตน้ ś.Ŝ โรงแรมมีการประเมินผลตอบแทนของยอดขาย(Returnonsales)อตัรา ผลตอบแทนจากการขาย = (กาํ ไรก่อนดอกเบียÊและภาษี/ยอดขายสทุธิ) X 100 ś.ŝ โรงแรมมกีารประเมินผลการดาํเนนิงาน โดยการเปรยีบเทียบกบัเกณฑ์ มาตรฐาน (Benchmark) เช่น เทียบกบักบัคู่แข่ง มาตรฐานของอตุสาหกรรม หรอืหน่วยงานทีÉเกีÉยวขอ้ง ś.Ş โรงแรมมกีารประเมินผลการดาํเนนิงาน โดยใชก้ารวดัผลแบบดลุยภาพซงึÉมี Ŝ ดา้น (Balanced scorecard) ไดแ้ก่การเงนิลกูคา้กระบวนการภายใน การ เรียนรูแ้ละการพฒันา ความสาํคัญ 3.4 ระบบสนับสนุนการตัดสินใจ - การวิเคราะหป์ ัจจัยภายในองคก์รเพืÉอ การตัดสนิใจ ระดับการใช้งาน N/A 1 2 3 L1 L2 L3 L4 L5 Ŝ.řโรงแรมมีการวิเคราะหค์วามสามารถในการทาํกาํ ไรในแต่ละแผนกทีÉสรา้ง รายได้
120 ความสาํคัญ 3.5 การบัญชีเพืÉอการจัดการเชิงกลยุทธ์ – การนําข้อมูลทางการบัญชี บริหารไปใช้ในการตัดสินใจเชิงกลยุทธร์ะยะเวลาหนึÉง ระดับการใช้งาน N/A 1 2 3 L1 L2 L3 L4 L5 ŝ.ř โรงแรมมกีารวิเคราะหภ์าวะอตุสาหกรรมการท่องเทีÉยว ว่ามีลกัษณะและ แนวโนม้เป็นอย่างไร เพืÉอการวางแผนการดาํเนินงานใหส้อดคลอ้งกบัสภาวะ ของอตุสาหกรรมในช่วงเวลานันÊ ŝ.Ś โรงแรมมกีารการวิเคราะหจ์ดุแข็งและจดุอ่อนของค่แูข่ง ŝ.ś โรงแรมมกีารวิเคราะหค์วามสามารถในการแข่งขนัของกิจการเมืÉอ เปรียบเทียบกบัคแู่ข่งในอตุสาหกรรมเดียวกนั ŝ.Ŝ โรงแรมมกีารวิเคราะหก์ิจกรรมทีÉเกิดขึนในกิจการ Êโดยจาํแนกกิจกรรม ออกแบบกิจกรรมทีÉสรา้งมลูค่าเพิÉมใหแ้ก่สินคา้หรือบริการและกิจกรรมทีÉไม่ สรา้งมลูค่าเพิÉม ทังนีÊเพืÊ ÉอลดหรือกาํจดักิจกรรมทีÉไม่สรา้งมูลค่าเพÉมิอนัจะทาํ ให้ โรงแรมสามารถใหบ้ริการแก่ลกูคา้ไดอ้ย่างมีประสิทธิภาพ สว่นทีÉŜ ความคิดเหน็และข้อเสนอแนะในการใชข้้อมูลทางบัญชีบริหารสาํหรบัการบริหารงานในชว่ง COVID-19 Thank you for being a part of this research
121 ประวัติการศึกษาและการทาํงาน ชืÉอ-นามสกลุเกศมณีทบัแสงสี วนัเดือน ปีเกิด 10 เมษายน 2524 สถานทีÉเกิด จงัหวดัอุตรดิตถ ์ การศึกษา ปริญญาตรีบรหิารธุรกิจบณัฑิต สาขาการจดัการ โรงแรม พ.ศ. 2547 มหาวิทยาลยัสงขลานครินทร์ วิทยาเขตภเูก็ต ปริญญาตรีบญัชีบณัฑิต สาขาวิชาการบญัชี พ.ศ. 2557 มหาวิทยาลยัราชพฤกษ์วิทยาเขตภูเกต็ ตาํแหน่งหนา้ทÉีการงานปัจจุบนั Cluster Chief Accountant สถานทีÉทาํงานปัจจบุนั Wyndham Bangkok Queen Convention Centre Wyndham Garden Bangkok Sukhumvit 42 Ramada by Wyndham Bangkok Sukhumvit 87 Ramada Plaza by Wyndham Bangkok