เฉลยโครงการ+ภาษีเงินได้นิติฯ--ผสาน

สารบญั เฉลย

หนว่ ยที่ 1 2
หน่วยท่ี 2 8
หน่วยท่ี 3 19
หนว่ ยท่ี 4 35
หน่วยที่ 5 59
หน่วยท่ี 6 71
หนว่ ยท่ี 7 95
หน่วยท่ี 8 113
หน่วยที่ 9 123

2͑

เฉลยหนว่ ยที่ 1

คาํ ช้แี จง : จงเลอื กคําตอบทถ่ี กู ต้องเพียงขอ้ เดียว
1. ข้อใดเป็นนิติบุคคลทีไ่ ดร้ ับยกเวน้ ไม่ตอ้ งเสียภาษี

ก. นติ ิบคุ คลหมูบ่ า้ นจัดสรร
2. การไฟฟ้านครหลวงได้จัดสร้างจตุคามรามเทพให้บุคคลทั่วไปสั่งจอง โดยนํารายได้ไปสร้างพระไพรีพินาศจําลอง

เพื่อต้งั กองทนุ การศกึ ษา ต้องนํารายได้ท่ีได้รับมาเสยี ภาษีอยา่ งไร
ก. ไม่ต้องเสยี ภาษีเงินได้นิตบิ ุคคลเนือ่ งจากมิได้เป็นนติ บิ ุคคล ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรษั ฎากร
3. ขอ้ ใดเปน็ ฐานภาษขี องภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล
ข. กําไรสุทธิ
4. การนํารายได้และรายจา่ ยมาคาํ นวณภาษีเงนิ ได้นติ บิ คุ คลจะใชเ้ กณฑต์ ามข้อใด
ค. เกณฑ์สิทธ์ิ
5. ขอ้ ใดเปน็ รายจา่ ยตอ้ งห้ามตามมาตรา 65 ตรี
ข. คา่ รบั รอง
6. การย่ืนแบบแสดงรายการและชาํ ระภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลคร่ึงรอบระยะเวลาบัญชตี ้องยนื่ ตามแบบขอ้ ใด
ข. ภ.ง.ด. 51
7. การเสยี ภาษเี งินไดเ้ มื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ตอ้ งย่นื แบบภายในก่วี ันนับแตว่ นั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลาบญั ชี
ง. 150 วัน
8. บริษทั จดทะเบียนนิตบิ คุ คลเมื่อตลุ าคม 2557 รอบบญั ชีรอบแรกจะน้อยกวา่ 12 เดอื นได้หรือไม่
ข. ได้ กรณเี ป็นนติ บิ ุคคลต้ังใหม่ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร
9. บริษัททีต่ ั้งข้ึนตามกฎหมายของต่างประเทศจะตอ้ งกาํ หนดรอบระยะเวลาบญั ชอี ยา่ งไร
ง. กาํ หนดตามรอบระยะเวลาบญั ชีของบรษิ ัทตา่ งประเทศนน้ั
10. ธนาคารโลก (World Bank) ตอ้ งเสยี ภาษอี ย่างไร
ง. ท่กี ล่าวมาถกู ทุกขอ้

3͑

คําช้ีแจง : จงเตมิ คําลงในช่องว่างต่อไปนใ้ี ห้สมบูรณ์
ขอ้ 1 บริษัทกล้าหาญ จํากัด (ผู้ว่าจ้าง) ซ่ึงเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายไทยได้ทําสัญญาจ้างบริษัทอดทน จํากัด (ผู้รับ

จ้าง) ซ่ึงเปน็ นติ บิ คุ คลตามกฎหมายของสหรฐั อเมริกา ให้บริการช่วยบริหารโครงการร่วมกับผู้ว่าจ้าง และ/หรือ
การไฟฟ้าฝ่ายผลิต และ/หรือบุคลากรของฝ่ายต่างๆ ในการควบคุมดูแลการก่อสร้างของผู้รับเหมารายต่างๆ
โดยบรษิ ัทอดทน จํากดั ไดว้ า่ จา้ งช่วงบรษิ ัทรํ่ารวย จํากัด (ผรู้ บั จา้ งชว่ ง) ซึ่งเปน็ บริษทั ในไทย ให้ดําเนินงานแทน
เปน็ เวลา 2 ปี 5 เดือน อีกทั้งมีหน้าท่ีส่งมอบงานต่อบริษัทกล้าหาญ จํากัด โดยตรง เมื่อบริษัทกล้าหาญ จํากัด
ได้จ่ายค่าตอบแทนให้แก่บริษัทอดทน จํากัด ตามสัญญาให้บริการในไทย บริษัทอดทน จํากัดต้องดําเนินการ
อยา่ งไรเก่ียวกับภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คล
ตอบ การท่ีบริษัทอดทน จํากัด จ้างช่วงบริษัทรํ่ารวย จํากัด ให้ดําเนินการและส่งมอบงานต่อบริษัทกล้าหาญ
จํากัด โดยตรง ถือวา่ บรษิ ทั ร่าํ รวย จาํ กดั เป็นตัวแทน รวมถึงเป็นสถานธุรกิจประจํา ซึ่งใช้ในการประกอบกิจการ
ในไทยของบริษัทอดทน จํากัด ในการดําเนินการบริหารโครงการฯ จึงเข้าลักษณะเป็นสถานประกอบการถาวรใน
ไทย ดังน้ัน บริษัทอดทน จํากัด จึงมีหน้าท่ีต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในไทย ตามมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวล
รษั ฎากรประกอบกบั ข้อ 5 วรรค 3 (ข) และข้อ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างไทยกับสหรัฐอเมริกาโดยบริษัท
รํ่ารวย จาํ กดั มหี นา้ ที่ขอมีเลขประจําตัวผเู้ สยี ภาษอี ากร และย่นื แบบ ภ.ง.ด.50/51 ใหแ้ กบ่ ริษทั อดทน จํากดั

ข้อ 2 บริษัทดาํ เนนิ จํากัด และบริษทั การค้า จาํ กัด ไดร้ ว่ มกนั จัดตงั้ กจิ การร่วมคา้ ซื้อมาขายไปเครื่องใช้สํานักงานต้อง
จดเปน็ นติ ิบุคคลทกี่ รมพัฒนาธุรกิจ และขอมีเลขประจาํ ตวั ผเู้ สยี ภาษีรูปแบบใด

ตอบ กิจการร่วมค้าไม่ต้องจดทะเบียนท่ีกรมพัฒนาธุรกิจการค้า แต่ถือเป็นนิติบุคคลตามมาตรา 39 แห่ง
ประมวลรัษฎากรตอ้ งนาํ หนงั สอื จัดต้ังมาขอเลขประจาํ ตวั ผู้เสียภาษอี ากรในรปู แบบนติ บิ ุคคล

ข้อ 3 บริษัทรวดเร็ว จํากัด เป็นนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของไทย ดําเนินกิจการเป็นสํานักผู้แทน ให้ข้อมูล
โรงงานผลติ เสือ้ ผ้าสาํ เร็จรปู ขอ้ มลู การตรวจสอบและควบคมุ คุณภาพ ปรมิ าณข้อมลู ขา่ วสารต่างๆ เกี่ยวกับการ
ผลิตเสื้อผ้าสําเร็จรูปในไทยให้แก่บริษัทแม่ ซ่ึงเป็นนิติบุคคลที่ต้ังขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ โดยติดต่อทาง
โทรศัพท์ และส่งพัสดุทาง FEDEX บริษัทแม่นําข้อมูลไปใช้ประโยชน์ในการดําเนินการติดต่อกับลูกค้าใน
ต่างประเทศ บริษัทไม่มีรายได้ใดๆ นอกจากได้รับจากบริษัทแม่เท่าน้ัน ส่วนค่าใช้จ่ายท่ีเกิดขึ้นในไทย เช่น
เงินเดือนพนักงาน ค่าตรวจสอบคุณภาพสินค้า ค่าโทรศัพท์ เป็นต้น บริษัทแม่จะโอนเงินผ่านธนาคารให้บริษัท
ทกุ เดอื น บรษิ ทั มภี าระเกี่ยวกับภาษนี ติ ิบุคคลอยา่ งไรบ้าง

ตอบ สํานักงานผู้แทนดงั กล่าวเป็นนิติบุคคล ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร กระทํากิจการในไทยไม่ว่า
จะมีรายไดห้ รอื ไม่ก็ตาม มีหน้าทเี่ สยี ภาษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลในไทย ตามมาตรา 66 แห่งประมวลรัษฎากร และมีหน้าท่ี
ย่นื แบบแสดงรายการภาษีเงนิ ไดบ้ รษิ ทั หรือห้างหนุ้ ส่วนนิตบิ คุ คล ดงั นี้

1. แบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วนั นับแต่วันสดุ ท้ายของรอบระยะเวลาบญั ชี ตามมาตรา 68 และมาตรา 69
แหง่ ประมวลรัษฎากร

2. แบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วันแรกของรอบ
ระยะเวลาบญั ชี ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

4͑

ขอ้ 4
บรษิ ัทหนง่ึ สยาม จํากดั
งบกาํ ไรขาดทนุ

สําหรบั ปสี น้ิ สดุ วันที่ 31 ธันวาคม 2557

รายได้ 50,000 (หน่วย : บาท)
ขายสินคา้ 100,000
รายไดจ้ ากเงนิ ปนั ผล 200,000 3,000,000
รายได้ดอกเบี้ย 50,000
รวมรายได้ 24,519.23 50,000
24,519.23
ค่าใชจ้ ่าย 3,100,000
ต้นทนุ ขาย
คา่ ใชจ้ ่ายในการขาย 1,000,000
คา่ ใช้จ่ายในการบริหาร 500,000
คา่ สาธารณกศุ ล 200,000
รายจ่ายเพอ่ื การศกึ ษาและการกีฬา 100,000
รายจา่ ยทไ่ี มม่ ีหลักฐานผ้รู ับเงนิ 200,000
ตน้ ทุนทางการเงิน (ดอกเบ้ยี จา่ ย) 50,000
รวมคา่ ใช้จา่ ย 100,000

กาํ ไรสทุ ธิทางบญั ชี 2,150,000
950,000
การปรบั ปรงุ รายการทางบัญชตี ามประมวลรษั ฎากร
กาํ ไรสทุ ธิทางบญั ชี 950,000
บวก รายจ่ายทไี่ ม่มหี ลกั ฐานผู้รับเงิน
350,000
คา่ สาธารณกศุ ล 1,300,000
รายจา่ ยเพอ่ื การศกึ ษาและการกฬี า
รวมกําไรสทุ ธิทางบญั ชี 25,000
หัก รายได้เงนิ ปนั ผลที่ได้รบั การยกเวน้ กง่ึ หน่งึ 1,275,000
กําไรสุทธกิ อ่ นหกั คา่ สาธารณกศุ ล
หัก ค่าสาธารณกศุ ลสว่ นทไี่ ม่เกนิ 49,038.46
คา่ การศึกษาและการกีฬา 1,225,961.54
กาํ ไรสทุ ธิทางภาษีอากร

การคํานวณคา่ สาธารณกุศลและรายจา่ ยเพ่ือการศึกษาและการกีฬา

1. นํากําไรสุทธิก่อนหักค่าสาธารณกุศลและรายจ่ายเพ่ือการศึกษาและการกีฬาจํานวน 1,275,000 บาท มา

คาํ นวณดังน้ี

คา่ สาธารณกุศล = 1,275,000 X 2/104 = 24,519.23 บาท

คา่ การศึกษาและการกีฬา = 1,275,000 X 2/104 = 24,519.23 บาท

5͑

ท้งั สองรายการสูงกว่า 1,275,000 X 2 = 24,519.23 จึงหกั ได้ 24,519.23
104

ขอ้ 5 บริษัทกรุงเก่า จํากัด ประกอบกิจการพิพิธภัณฑ์มีรายได้จากการเก็บค่าผ่านประตู และรายได้อ่ืนจากการขาย
ของทร่ี ะลกึ รปู โปสต์การ์ด ขนมห่อและขนมถงุ มภี าระภาษีเงินไดน้ ิตบิ ุคคลอยา่ งไร

ตอบ นติ บิ ุคคลประกอบกิจการพิพิธภัณฑ์ มีภาระภาษดี ังนี้
บริษัทต้องนํารายได้จากการประกอบกิจการทั้งหมด ไม่ว่าจะเป็นรายได้จากการเก็บค่าผ่านประตู และ

รายได้อื่นจากการขายของท่ีระลึกมารวมเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกําไรสุทธิ ตามมาตรา 66 แห่งประมวล
รษั ฎากร โดยคาํ นวณตามเงอ่ื นไขทกี่ าํ หนดไว้ ตามมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แหง่ ประมวลรัษฎากร

ขอ้ 6 การคาํ นวณประมาณการกาํ ไรสทุ ธิ ปี 2557

ประมาณการรายได้ 10,000,000

หัก ประมาณการรายจา่ ย 3,000,000

กาํ ไรสทุ ธิโดยประมาณ 7,000,000

หกั ขาดทนุ สทุ ธยิ กมาในปี 2556 1,000,000

กาํ ไรสุทธโิ ดยประมาณ 6,000,000

การประมาณการกาํ ไรสุทธิครึง่ รอบบญั ชี ดังนี้

กําไรสุทธโิ ดยประมาณกง่ึ หน่ึง 6,000,000/2 = 3,000,000 บาท

ดังนั้น ภาษีเงนิ ได้นติ ิบุคคล 3,000,000 X 20% = 600,000 บาท

ลดภาษเี งินไดน้ ติ บิ ุคคลตาม พ.ร.ฎ. (ฉบับท่ี 530) แกไ้ ขเพมิ่ เตมิ โดย พ.ร.ฎ. (ฉบบั ท่ี 555)

ขอ้ 7 จากขอ้ 6 สมมติว่ากิจการมีกําไรสะสมยกมาจาํ นวน 500,000 บาท และมเี ครดิตภาษี จาํ นวน 1,000,000 บาท

การคํานวณประมาณการกําไรสุทธิ ปี 2557

ประมาณการรายได้ 10,000,000

หัก ประมาณการรายจา่ ย 3,000,000

กําไรสุทธโิ ดยประมาณ 7,000,000

บวก กําไรสุทธิยกมาในปี 2556 500,000

กาํ ไรสุทธโิ ดยประมาณ 7,500,000

หัก เครดติ ภาษี 1,000,000

กาํ ไรสุทธิโดยประมาณ 6,500,000

ดังน้ัน ภาษีเงินได้นติ บิ ุคคล = 6,500,000 X 20% = 1,300,000 บาท

6͑

ขอ้ 8 การคํานวณ

1) ค่ารบั รอง 100,000

คา่ รับรองทไี่ มม่ หี ลกั ฐาน 20,000

รายจา่ ยสนับสนนุ พรรคการเมอื ง 30,000

รวมรายจา่ ยคา่ รับรองทไ่ี มถ่ อื เปน็ รายจ่าย 50,000

คา่ รบั รองกฎหมายให้หักไดเ้ ท่ากบั ทจ่ี ่ายจรงิ แตไ่ ม่เกิน 0.3% ของยอดขาย (10,000,000X0.3%) = 30,000 บาท

2) คา่ เส่ือมราคารถยนต์ 1,600,000
ค่าเสอื่ มราคาตามกฎหมายยอมให้ (1,000,000 X 20%) 200,000

3) การปรับปรุง
ค่าซอ่ มแซมบา้ นผ้จู ดั การ 200,000 บาท เป็นรายจา่ ยส่วนตวั
ค่าต่อเตมิ สาํ นักงาน 500,000 บาท เป็นสินทรัพยน์ ําไปคิดคา่ เสือ่ มราคา
= 500,000 X 5% = 25,000 บาท

4) กฎหมายใหน้ ําสว่ นแบง่ กาํ ไรทไ่ี ดร้ บั จากบริษัทอืน่ นํามาคํานวณเป็นรายไดเ้ พยี งกงึ่ หน่ึง
5) นาํ ภาษสี ําหรบั 6 เดือนแรก จํานวน 100,000 บาท ไปหกั เปน็ เครดติ ภาษีในตอนส้นิ ปี

บรษิ ทั สดใส จํากัด (หน่วย : บาท)
งบกําไรขาดทนุ
สาํ หรับปีส้ินสุดวนั ท่ี 31 ธนั วาคม 2557 10,000,000
300,000
รายได้ 100,000
รายได้จากการขาย
รายไดจ้ ากเงนิ ปนั ผล 10,400,000
รายไดจ้ ากส่วนแบ่งกาํ ไร
รวมรายได้ 30,000
200,000
คา่ ใช้จา่ ย 25,000
คา่ รบั รอง 30,000
คา่ เสือ่ มราคารถยนต์ 285,000
ค่าเสอ่ื มราคาอาคารสาํ นักงาน 10,115,000
ค่าภาษีรถยนต์ 2,023,000
รวมค่าใช้จ่าย 100,000
กาํ ไรสทุ ธทิ างบัญชี 1,923,000

ภาษเี งินไดน้ ติ ิบุคคล (10,115,000 X 20%)
หัก ภาษีเงนิ ได้ 6 เดือนแรก
บรษิ ทั ตอ้ งเสยี ภาษีเงนิ ได้นติ ิบคุ คล

7͑

ข้อ 9 สมาคมส่งเสริมการเล้ียงไกจ่ ัดนทิ รรศการกนิ ไกป่ ลอดภัย โดยมคี า่ ใช้จา่ ยในการจดั งาน 20 ล้านบาท สมาคมจา่ ย
10 ล้านบาท อีก 10 ล้านบาท ให้สมาชิกในสมาคมเป็นผู้สนับสนุนค่าใช้จ่าย โดยมีการออกร้านให้กับสมาชิก
เงินสนับสนุนเกยี่ วกบั การจดั งานครัง้ น้ถี อื เป็นเงนิ บริจาคทไ่ี มต่ อ้ งนาํ มารวมคาํ นวณเป็นรายได้เพือ่ เสยี ภาษีเงนิ ได้
นิติบุคคลไดห้ รือไม่

ตอบ เงนิ สนับสนุนในการจดั งานถือเป็นเงินได้พึงประเมนิ ตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร สมาคมต้อง
นาํ มารวมคาํ นวณเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คลในอตั รารอ้ ยละ 2 ของรายรับกอ่ นหกั รายจา่ ยใดๆ

ข้อ 10 ถา้ ตอ้ งการจะเปิดกจิ การในรปู ของนติ ิบคุ คล ต้องปฏบิ ตั อิ ย่างไรบา้ ง
ตอบ ถา้ ตอ้ งการจะเปดิ กจิ การในรปู ของนิติบุคคล ต้องปฏบิ ตั ดิ ังนี้

1. ตอ้ งไปจดทะเบียนเป็นนติ ิบคุ คลทีก่ รมพัฒนาธรุ กิจการค้ากระทรวงพาณชิ ย์
2. ให้ใช้เลขทะเบียนนิติบุคคลที่ออกโดยกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร

โดยไม่ต้องย่ืนคําร้องขอมีเลขประจําตัวและบัตรประจําตัวผู้เสียภาษีอากรตามแบบที่อธิบดีกําหนด
ตง้ั แต่วันที่ 1 กุมภาพนั ธ์ 2555 เปน็ ต้นไป ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เร่ือง กําหนดให้ผู้มีหน้าท่ี
เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลและผู้จ่ายเงินได้ซ่ึงมีหน้าท่ีหักภาษี ณ
ทีจ่ า่ ย มีและใชเ้ ลขประจําตวั ในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร
3. ถา้ มรี ายไดท้ ่กี ฎหมายกาํ หนดให้มีหนา้ ที่เสียภาษีมลู ค่าเพมิ่ หรอื ธรุ กจิ เฉพาะมีหน้าท่ีตอ้ งจดทะเบียนเป็น
ผปู้ ระกอบการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มหรือธุรกิจเฉพาะแล้วแต่กรณี ด้วยแบบ ภ.พ.01 หรือ ภ.ธ.01 มี
หน้าท่ตี ้องยนื่ แบบ ภ.พ.30 หรอื ภ.ธ.40 แลว้ แตก่ รณี ภายในวันท่ี 15 ของเดอื นถดั ไป
4. ถ้ามกี ารจา่ ยเงินไดท้ กี่ ฎหมายกําหนดใหม้ ีหน้าท่ีหักภาษี ณ ท่ีจา่ ย ต้องหัก ณ ท่ีจ่ายและนําส่งด้วยแบบ
ภ.ง.ด.1, ภ.ง.ด.2, ภ.ง.ด.3, ภ.ง.ด.53 หรือ ภ.ง.ด.54 แล้วแต่กรณี ภายในวันท่ี 7 ของเดือนถัดไปจาก
เดอื นทีม่ กี ารจา่ ยเงนิ ไดน้ น้ั
5. มหี นา้ ท่ีย่นื แบบเพอ่ื เสยี ภาษีเงนิ ไดน้ ิตบิ ุคคล ดังน้ี
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 สําหรับเงินได้งวด 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ภายใน 2 เดือนนับแต่วัน
สดุ ท้ายของระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบญั ชี
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 สําหรับเงินได้รอบระยะเวลาบัญชี ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบ
ระยะเวลาบัญชี

8͑

เฉลยหนว่ ยท่ี 2

คําชี้แจง : จงเลือกคําตอบทีถ่ ูกตอ้ งเพียงขอ้ เดยี ว
1. กาํ ไรสทุ ธทิ างบัญชีสามารถคํานวณไดจ้ ากข้อใด

ก. รายได้ – ค่าใช้จา่ ย = กาํ ไรสุทธทิ างบญั ชี
2. ข้อใดไม่ถอื เปน็ รายจ่ายต้องห้ามในการคาํ นวณภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ ุคคล

ค. เงินเดือน
3. เงินบริจาคท่นี ํามาปรับปรงุ กําไรสทุ ธิทางบัญชีใหเ้ ปน็ กําไรสทุ ธเิ พือ่ คํานวณภาษีจะใชเ้ กณฑใ์ ด

ข. เงนิ บริจาคหา้ มเกิน 2% ของกําไรสุทธิ

โจทยป์ ระกอบข้อ 4-6

บรษิ ัทสบายดี จํากัด ประมาณการกําไรสทุ ธิสาํ หรบั รอบระยะเวลาบญั ชีในปี 2557 เทา่ กบั 8,500,000 บาท

ใช้อัตราภาษี ขอ้ 1.1 กรณลี ดอตั ราภาษี (ปภี าษี 2557)

4. อยากทราบวา่ ประมาณการกําไรสทุ ธทิ ง้ั รอบระยะเวลาบญั ชใี นปี 2557 มีจํานวนเทา่ ใด

ง. 8,500,000 บาท

5. กึ่งหนง่ึ ของประมาณการกาํ ไรสุทธใิ นรอบระยะเวลาบญั ชีเปน็ จํานวนเท่าใด

ค. 4,250,000 บาท

6. บริษัทจะต้องเสียภาษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลจากประมาณการกาํ ไรสทุ ธิเท่าไหร่

ก. 4,250,000 บาท

7. ถา้ บรษิ ทั จาํ กัดแห่งหนง่ึ มีรายได้ 10 ลา้ นบาท มีค่าใช้จา่ ย 8 ลา้ นบาท และมีภาษหี กั ณ ท่ีจา่ ย 50,000 บาท อยาก

ทราบวา่ บริษัทจะมีกําไรสทุ ธทิ างบัญชจี าํ นวนเทา่ ใด

ค. 2,000,000 บาท (โดย 10,000,000 – 8,000,000 = 2,000,000 บาท)

8. ถ้าบรษิ ทั ใชอ้ ตั ราลดภาษีตามขอ้ (1.1) บรษิ ัทตอ้ งชาํ ระภาษีจาํ นวนเท่าใด

ค. 350,000 บาท (โดย 2,000,000 X 20% = 400,000 – 50,000 = 350,000 บาท)

9. จากข้อ 8 ถ้าบรษิ ทั ใช้อัตราลดภาษตี ามข้อ (1.2) บรษิ ทั ต้องชําระภาษีจาํ นวนเท่าใด

ง. 255,000 บาท (โดยมีกาํ ไรสุทธิ 2,000,000 บาท)

300,000 บาท ยกเว้นภาษี

700,000 X 15% = 105,000 บาท

1,000,000 X 20% = 200,000 บาท

รวม = 305,000 บาท

หกั ภาษีหัก ณ ทีจ่ า่ ย = 50,000 บาท

ภาษที ี่ต้องชําระเพ่มิ = 255,000 บาท

10. จากขอ้ 9 สมมติว่าไม่มภี าษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลหัก ณ ที่จ่าย จาํ นวน 50,000 บาท จะต้องเสยี ภาษจี าํ นวนเทา่ ใด

ค. 305,000 บาท

9͑

ข้อ 1 บริษัทสงวนศรี จํากัด มีกําไรสุทธิประจําปี 2557 จํานวน 100,000 บาท ได้บริจาคเงินสนับสนุนโรงเรียนวัด

ใหมว่ ทิ ยาคม จาํ นวน 3,000 บาท บรจิ าคเงินซือ้ ลกู ฟุตบอลให้อีก 1,000 บาท และบรจิ าคเงินให้สาธารณกุศลแห่งหน่ึง

จํานวน 2,000 บาท

คํานวณกาํ ไรสทุ ธทิ ่ีตอ้ งเสยี ภาษี

1. กําไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายฯ 100,000 + 3,000 + 1,000 + 2,000 = 106,000 บาท

2. รายจา่ ยเพอื่ สนบั สนนุ การศกึ ษา (2 เท่าแต่ไม่เกิน 10/110 ของกาํ ไรสุทธกิ ่อนหกั รายจ่าย) ดังน้ี

2.1 รายจ่ายเพอ่ื สนบั สนนุ การศกึ ษา 3,000 X 2 = 6,000 บาท

2.2 รายจ่ายเพอื่ สนบั สนนุ การศกึ ษาหกั ได้ไมเ่ กิน 10/110 X 106,000 = 9,636 บาท

3. นาํ รายจา่ ยเพือ่ สนบั สนนุ การศึกษาข้อ 2.1 กับข้อ 2.2 แล้วเลอื กจาํ นวนทีต่ า่ํ กวา่ คือ 6,000 บาท

4. รายจา่ ยเพือ่ การกศุ ลสาธารณะฯ 2÷104 X 100,000 = 1,923 บาท

รายจา่ ยเพือ่ การศกึ ษาหรือกฬี า 2÷104 X 100,000 = 1,923 บาท

5. นาํ รายจา่ ยขอ้ 4 มาเปรียบเทียบกบั จํานวนที่ได้จา่ ยจริง คอื 1,000 บาท กบั 2,000 บาท และให้เลอื กจํานวนที่

ตํ่ากวา่ คอื 1,000 บาท และ 1,923 บาท

การคํานวณ (หนว่ ย : บาท)

กาํ ไรสุทธิก่อนหกั รายจา่ ยฯ 106,000

หัก รายจา่ ยเพ่ือสนบั สนนุ การศึกษา 6,000

คงเหลอื 100,000

หกั รายจา่ ยเพือ่ การกุศลสาธารณะฯ 1,923

รายจ่ายเพ่ือการศึกษาหรอื กฬี า 1,000 2,923

กําไรสุทธิทีต่ อ้ งเสียภาษี 97,077

ดงั นนั้ ภาษีเงนิ ได้นติ ิบคุ คลทตี่ อ้ งชําระ 97,077 X 20% = 19,415.40

การบันทึกรายการบญั ชเี ป็นดังน้ี

พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบติ เครดติ
เดือน วันท่ี
บญั ชี บาท สต. บาท สต.

ธ.ค. 31 ภาษีเงินไดน้ ติ บิ ุคคล 506 19,415 40
ภาษีเงินไดน้ ติ บิ ุคคลคา้ งจ่าย
203 19,415 40

2558 ปรบั ปรุงภาษเี งนิ ได้นิตบิ ุคคลสิ้นงวดฯ 203 19,415 40
พ.ค. 30 ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ ุคคลคา้ งจ่าย 101 19,415 40

เงนิ สด (ธนาคาร)

จา่ ยภาษเี งินได้นติ ิบคุ คลเมือ่ วนั ส้ินงวด

10͑

ขอ้ 2 บริษทั มายทวั ร์ จํากัด ดาํ เนนิ กจิ การท่องเทยี่ วในปีภาษี 2557 มกี าํ ไรสทุ ธิ 3,500,000 บาท มีภาษีหัก ณ ท่ีจ่าย

100,000 บาท กจิ การมยี อดขายก่อนหกั คา่ ใช้จา่ ยจํานวน 56,000,000 บาท รายจ่ายตลอดปีภาษีจํานวน 45,000,000

บาท นอกจากน้กี จิ การยังมผี ลขาดทุนติดตอ่ กันเป็นเวลา 5 ปี เปน็ จาํ นวนเงนิ 5,000,000 บาท

คาํ นวณภาษีเงินได้นติ ิบุคคลท่ตี ้องชาํ ระครึง่ รอบระยะเวลาบญั ชใี นปีภาษี 2557

(หนว่ ย : บาท)

รายไดก้ อ่ นหกั รายจา่ ย 56,000,000

หกั รายจา่ ยตลอดปภี าษี 45,000,000

คงเหลือกาํ ไรสทุ ธิ 11,000,000

หกั ผลขาดทุน 5 ปี 5,000,000

คงเหลอื กําไรสุทธิ 6,000,000

กําไรสทุ ธคิ รงึ่ หนงึ่ ที่นาํ มาคํานวณภาษี 3,000,000

กาํ ไรสุทธไิ มเ่ กิน 300,000 บาท ยกเวน้

กําไรสุทธิ 700,000 X 15% 105,000

กําไรสทุ ธิ 2,000,000 X 20% 400,000

ภาษีทตี่ ้องชําระท้งั ส้นิ 505,000

หัก ภาษหี ัก ณ ทจ่ี า่ ย 100,000

คงเหลอื ภาษที ีต่ ้องชําระ 405,000

หมายเหตุ ใช้อตั ราภาษกี รณลี ดอัตราภาษี (1.2)

กําไรสทุ ธไิ มเ่ กิน 300,000 บาท ยกเว้น

กาํ ไรสทุ ธิเกิน 300,000 บาทแตไ่ มเ่ กนิ 1,000,000 บาท 15%

กําไรสุทธเิ กิน 1,000,000 บาทขน้ึ ไป 20%

การบันทกึ บัญชีเปน็ ดงั นี้

สมุดรายวันทวั่ ไป หน้า 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบิต บาท สต.
เดอื น วันท่ี บัญชี บาท สต.
100,000 -
ส.ค. 8 ภาษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลจา่ ยล่วงหนา้ 105 405,000 - 305,000 -

ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ ุคคลหัก ณ ทจ่ี ่าย 203

เงนิ สด/ธนาคาร 101

จา่ ยชําระภาษีคร่งึ รอบระยะเวลาบัญชี

ข้อ 3 บริษทั อิสระ จํากัด ได้ดําเนินกิจการในปภี าษี 2557 ต้งั แต่ 1 มกราคม จนถึงคร่ึงรอบระยะเวลาบัญชีของบริษัท

บรษิ ทั ใช้วธิ ปี ระมาณการกาํ ไรสุทธเิ ฉล่ยี ในปี 2557 จาํ นวน 2,000,000 บาท

การคํานวณบริษัทตอ้ งชาํ ระภาษเี งนิ ไดน้ ิติบุคคลสําหรับงวดระยะเวลาบัญชีแรก

กําไรสทุ ธโิ ดยประมาณ 2,000,000

ภาษเี งนิ ได้นติ ิบคุ คลปี 2557 (2,000,000 X 20%) 400,000

ดงั น้นั บริษัทตอ้ งชําระภาษงี วดระยะเวลาบญั ชีแรก 400,000 X 6/12 200,000

11͑

การบันทึกบญั ชีเปน็ ดงั นี้

สมุดรายวันทว่ั ไป หน้า 1

พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ เครดติ
เดอื น วันที่
บัญชี บาท สต. บาท สต.

ส.ค. 8 ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ ุคคลจ่ายล่วงหนา้ 105 200,000 -

เงนิ สด/ธนาคาร 101 200,000 -

จ่ายชาํ ระภาษคี รง่ึ รอบระยะเวลาบัญชี

หมายเหตุ ชาํ ระภายใน 2 เดอื นนับจากวนั สดุ ทา้ ยของทกุ 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

ข้อ 4 บริษัทจ่ามงกุฎ จํากัด ประมาณการกําไรสุทธิปีภาษี 2557 โดยเฉล่ีย 5,000,000 บาท ต่อมาเม่ือครบรอบ

ระยะเวลาบญั ชี ปรากฏวา่ มกี าํ ไรสุทธจิ ริง (12 เดือน) จาํ นวน 8,500,000 บาท บริษทั ตอ้ งชาํ ระภาษีจาํ นวนเท่าใด

การคํานวณภาษที บ่ี รษิ ทั ตอ้ งชําระงวดหกเดอื นแรก (หน่วย : บาท)

กาํ ไรสทุ ธโิ ดยประมาณในปี 2557 5,000,000

ภาษีเงินไดจ้ ากกําไรสุทธิงวดแรก (5,000,000 X 20% X 1/2) 500,000

กําไรสทุ ธจิ รงิ ของงวดระยะเวลาบญั ชี 8,500,000

หกั กาํ ไรสทุ ธิโดยประมาณในปี 2557 5,000,000

กาํ ไรสทุ ธิในปี 2557 ประมาณไวต้ าํ่ ไป 3,500,000

คิดเปน็ อัตรารอ้ ยละ 2,500,000 X 100/5,000,000 = 50% ของกําไรสทุ ธิ

ดงั น้นั บรษิ ัทฯ ต้องชาํ ระเงนิ เพม่ิ อกี ในอัตรา 20% ตามกฎหมาย

กําไรสทุ ธจิ รงิ ของงวดระยะเวลาบญั ชี 8,500,000

ภาษเี งินได้นติ ิบคุ คลจากกาํ ไรสทุ ธคิ รึ่งแรกทีถ่ กู ต้อง (8,500,000 X 20% X 1/2) 850,000

หัก ภาษีเงนิ ไดจ้ ากกาํ ไรสทุ ธงิ วดแรกทช่ี าํ ระไว้ 500,000

ภาษีเงินไดน้ ติ ิบุคคลทข่ี าดไป 350,000

ตอ้ งชาํ ระเพมิ่ อกี 350,000 X 20% 70,000

สรปุ บริษัทตอ้ งชําระภาษีเงนิ ได้นิติบุคคล ดงั นี้ 3,500,000
ภาษเี งนิ ไดจ้ ากกําไรสทุ ธจิ รงิ ท้ังรอบบญั ชี 500,000
หัก ภาษีเงนิ ไดจ้ ากกาํ ไรสทุ ธิงวดหกเดอื นแรกทช่ี าํ ระไว้
คงเหลอื ภาษเี งินได้นิตบิ ุคคลทตี่ ้องชาํ ระ 3,000,000
บวก เงนิ ท่ตี ้องชาํ ระเพิ่มอกี 20% 70,000
รวมภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คลทตี่ ้องชาํ ระทง้ั สนิ้
2,930,000

12͑

การบนั ทกึ รายการบัญชีเปน็ ดงั นี้ หนา้ 1
สมดุ รายวนั ท่ัวไป เครดติ
บาท สต.
พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบิต
เดอื น วนั ที่ บัญชี บาท สต. 3,500,000 -
3,500,000 -
ส.ค. 8 ภาษีเงินได้นติ บิ ุคคลจา่ ยลว่ งหนา้ 106 -
เงนิ สด (ธนาคาร) 101 2,000,000 - -
70,000 - 1,775,000 -
จา่ ยภาษีเงนิ ได้นติ บิ คุ คลครึง่ ปี

ธ.ค. 31 ภาษเี งนิ ได้นติ ิบคุ คล 506
เงนิ เพม่ิ 101
ภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คลจ่ายลว่ งหน้า 106
ภาษีเงนิ ได้ถูกหัก ณ ทจี่ า่ ย (ถา้ ม)ี 204
ภาษีเงินได้นติ บิ ุคคลค้างจ่าย 203
บันทกึ การชาํ ระภาษเี มื่อตอนสิ้นปี

**ภาษีเงินไดน้ ติ บิ ุคคลหกเดือนหลงั ไม่มี

ข้อ 5 บริษทั วายเอน็ ซี จาํ กดั มีกาํ ไรสุทธปิ ระจํางวดวนั ที่ 31 ธันวาคม 2557 10,000 1,000,000
คาํ นวณภาษีเงินไดน้ ิตบิ ุคคลที่ตอ้ งเสียในปีภาษี 2557 30,000
กําไรสุทธิประจาํ ปี 2557 40,000
บวก ค่าใช้จา่ ยท่ีไมถ่ อื เปน็ รายจ่าย (รายจ่ายตอ้ งห้าม) 20,000 1,040,000
เงนิ บริจาคใหม้ ลู นิธสิ งเคราะห์ 40,000
ค่ารับรองลูกคา้ 80,000 140,000
รวม 900,000
หัก คา่ เสือ่ มราคา
ค่าตกแตง่ สาํ นกั งาน
เงินเดอื นบรหิ าร

กาํ ไรสทุ ธทิ ตี่ ้องนําไปชําระภาษี

ภาษที ต่ี ้องชาํ ระ 900,000 X 20% = 180,000 บาท
ใชก้ ารลดภาษีกรณีทัว่ ไปในปี 2557 (1.1) 20%

การบันทึกรายการบัญชีเป็นดงั นี้ หนา้ 1
สมดุ รายวนั ทว่ั ไป เครดติ
บาท สต.
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ
เดือน วันท่ี บัญชี บาท สต. 180,000 -
180,000 -
ธ.ค. 31 ภาษีเงินได้นติ บิ คุ คล 506 180,000 -
ภาษีเงินได้นติ บิ ุคคลค้างจา่ ย 203 180,000 -

2558 ปรับปรงุ ภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คลสิน้ งวด 203
พ.ค. 30 ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลค้างจ่าย 101

เงินสด (ธนาคาร)
จา่ ยภาษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลสนิ้ งวด

13͑

ข้อ 6 เม่อื 31 ธนั วาคม 2557 บรษิ ัททวกี ิจ จาํ กดั มขี อ้ มลู ของงบกําไรขาดทุนเมอื่ สน้ิ งวดดังน้ี

คาํ นวณภาษเี งนิ ไดน้ ิติบุคคลในปภี าษี 2557

กาํ ไรสุทธิตามบญั ชี 1,870,000

บวก ค่าตกแต่งล่วงหน้า 20,000

รายจ่ายบรจิ าค 20,000 40,000

คงเหลอื 1,910,000

หัก ขาดทุนยอ้ นหลัง 3 ปี 510,000

กําไรสทุ ธกิ อ่ นหกั เงนิ บริจาค 1,400,000

หกั รายจา่ ยบริจาคไมเ่ กิน (2/102 X 1,400,000) 20,000

กําไรสุทธเิ พอ่ื เสยี ภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คล 1,380,000

ภาษีทีต่ อ้ งชาํ ระ 1,380,000 X 20% 276,000

การบนั ทกึ รายการบัญชีเป็นดังน้ี

สมุดรายวันทั่วไป หนา้ 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ บาท สต.
เดือน วันที่ บญั ชี บาท สต.
276,000 -
ธ.ค. 31 ภาษเี งินได้นติ ิบุคคล 506 276,000 -
ภาษเี งินได้นติ บิ คุ คลคา้ งจ่าย 203 276,000 -
276,000 -
2558 ปรับปรุงภาษเี งนิ ไดฯ้ ส้ินงวดบัญชี 203
พ.ค. 30 ภาษเี งนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลค้างจา่ ย 101

เงนิ สด (ธนาคาร)
จ่ายภาษเี งินไดน้ ิตบิ คุ คลส้นิ งวดบญั ชี

ข้อ 7 บรษิ ทั เดน่ ดงั จาํ กดั

การคาํ นวณหากาํ ไรสุทธิ และคาํ นวณภาษีเงินไดน้ ติ บิ ุคคลเมื่อสนิ้ รอบระยะเวลาบญั ชี

ก) กําไรสุทธิ (ทางบญั ชี) 420,000

บวก รายจา่ ยตอ้ งห้าม 20,000 40,000
460,000
ค่าการกศุ ลสาธารณะ 10,000

รายจา่ ยเพื่อการศกึ ษาและกีฬา 4,000

หน้ีสญู 2,000

คา่ เสอ่ื มราคา 4,000

รวมกําไรสุทธทิ ้ังส้นิ

ข) คาํ นวณหาอัตราร้อยละ 2 ของกําไรสุทธกิ ่อนหักคา่ การกุศลสาธารณะและรายจ่าย
เพ่อื การศึกษาและกฬี า = 460,000 X 2/104 = 8,846.15

ค) กําไรสทุ ธิกอ่ นหักคา่ การกศุ ลสาธารณะและการศึกษา-การกฬี า 460,000
หัก รายจา่ ยเพอื่ การศึกษาและกีฬา 4,000
คงเหลอื กาํ ไรสทุ ธิ
456,000

14͑

ง) คาํ นวณรายจ่ายเพือ่ การกศุ ลสาธารณะสว่ นทไี่ มเ่ กิน 2% = 456,000 X 2/102 = 8,941.17

จ) กาํ ไรสุทธิหลงั หักรายจา่ ยเพือ่ การศึกษาและกีฬา 456,000.00
หกั ค่าการกุศลสาธารณะ 8,941.17
กําไรสทุ ธิที่ต้องนําไปชาํ ระภาษเี งนิ ไดน้ ติ ิบุคคล
447,058.83
ภาษเี งินไดน้ ติ ิบคุ คลท่ีตอ้ งชาํ ระ = 447,058.83 X 20% 89,411.77

การบันทึกบัญชเี ปน็ ดงั น้ี หนา้ 1
เครดติ
สมุดรายวนั ท่ัวไป บาท สต.

พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบิต 89,411 77
เดอื น วนั ท่ี บญั ชี บาท สต.
89,411 77
ธ.ค. 31 ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ ุคคล 506 89,411 77
ภาษีเงินไดน้ ติ บิ คุ คลคา้ งจา่ ย 203
89,411 77
ปรับปรุงภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คลสิ้นงวด

พ.ค. 30 ภาษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคลคา้ งจ่าย 203
เงินสด (ธนาคาร) 101

จ่ายภาษเี งินได้นติ ิบคุ คลสน้ิ งวด

ข้อ 8 บริษัทยางไทย จํากัด ปดิ บญั ชีเม่อื 31 ธันวาคม 2557 ของทกุ ปี มขี ้อมลู ทางบัญชีสาํ หรับรอบ 6 เดือนแรกดังนี้

คาํ นวณภาษีเงินได้นติ บิ คุ คลท่ีกจิ การต้องชําระครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี

(หน่วย : บาท)

รายไดใ้ น 6 เดือนแรก 10,000,000

หกั รายจ่ายใน 6 เดอื นแรก 7,000,000

คงเหลอื 3,000,000

หกั ขาดทนุ ติดตอ่ กนั 5 ปี 2,000,000

กาํ ไรสุทธิก่อนหักภาษเี งนิ ไดน้ ิติบคุ คล 6 เดือนแรก 1,000,000

ดงั นั้นภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลครง่ึ รอบระยะเวลาบญั ชี (1,000,000 X 20%) 200,000

*ใชก้ ารลดอตั ราภาษีกรณที ่วั ไป (1.1) ในปีภาษี 2557

การบันทกึ รายการบญั ชเี ปน็ ดังนี้

สมุดรายวนั ทวั่ ไป หนา้ 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบิต บาท สต.
เดอื น วนั ที่ บญั ชี บาท สต.
200,000 -
ส.ค. 8 ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลจา่ ยล่วงหนา้ 106 200,000 -
เงนิ สด (ธนาคาร) 101

จ่ายภาษีเงนิ ไดน้ ิติบคุ คลครงึ่ รอบบญั ชี

15͑

ข้อ 9 บรษิ ัทสากลไทย จํากัด ได้ประมาณการกาํ ไรสุทธิสําหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2557 เท่ากับ 6,000,000 บาท

บริษทั ตอ้ งเสียภาษเี งินไดน้ ิตบิ ุคคลจากประมาณการกาํ ไรสทุ ธิ ดังน้ี

ประมาณการกาํ ไรสุทธิทัง้ รอบระยะเวลาบญั ชี 6,000,000 บาท

กึ่งหนึง่ ของประมาณการกาํ ไรสุทธใิ นรอบระยะเวลาบญั ชี 3,000,000 บาท

ภาษีเงินได้นติ ิบคุ คลหกเดอื นแรก = 3,000,000 X 20% บาท

= 600,000 บาท

สมุดรายวนั ทว่ั ไป หนา้ 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบิต บาท สต.
เดือน วนั ท่ี บญั ชี บาท สต.
600,000 -
ส.ค. 8 ภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คลจา่ ยล่วงหนา้ 105 600,000 -

เงินสด (ธนาคาร) 101

จ่ายชําระภาษหี กเดือนแรก

ขอ้ 10 บรษิ ัทมง่ิ ขวญั จาํ กดั

การคาํ นวณ

กําไรสทุ ธิโดยประมาณในปี 2557 20,000,000
2,000,000
ภาษีเงนิ ไดจ้ ากกําไรสุทธหิ กเดือนแรก 20% (20,000,000 X 20% X 1/2) 30,000,000
20,000,000
กาํ ไรสุทธิจริงของงวดระยะเวลาบญั ชีเมื่อสิ้นงวด 10,000,000

หกั กาํ ไรสทุ ธิโดยประมาณในปี 2557 = 30,000,000
= 3,000,000
กําไรสุทธใิ นปี 2557 ประมาณไวต้ า่ํ ไป = 2,000,000
= 1,000,000
คิดเปน็ อัตราร้อยละ 10,000,000 ×100 = 50% ของกาํ ไรสุทธิในปภี าษี = 200,000
20,000,000
6,000,000
กาํ ไรสุทธจิ รงิ ของงวดระยะเวลาบญั ชี 2,000,000
4,000,000
ภาษเี งินไดน้ ติ ิบุคคลจากกําไรสทุ ธคิ รงึ่ แรก = 30,000,000 X 20% X 1/2
200,000
หกั ภาษเี งินไดจ้ ากกําไรสทุ ธงิ วดแรกทชี่ ําระไว้ 4,200,000

ภาษเี งนิ ได้นติ บิ ุคคลทขี่ าดไป

ต้องชาํ ระเงนิ เพมิ่ 20% (1,000,000 X 20%)

สรุป บริษทั ต้องชําระภาษีเงินไดน้ ิตบิ คุ คลรวมทง้ั สิ้น ดงั นี้

ภาษเี งนิ ไดจ้ ากกาํ ไรสุทธิจริงทั้งรอบบญั ชี (30,000 X 20%)

หัก ภาษีเงินไดจ้ ากกาํ ไรสุทธิงวดแรกทช่ี าํ ระไว้

คงเหลือภาษีเงินไดน้ ิตบิ ุคคลทต่ี ้องชาํ ระ

บวก เงินท่ีตอ้ งชําระเพ่มิ อกี

รวมภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลทต่ี ้องชําระทงั้ สิน้

16͑

การบนั ทึกรายการบัญชเี ปน็ ดังน้ี

สมุดรายวนั ทว่ั ไป หน้า 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ บาท สต.
เดอื น วันท่ี บัญชี บาท สต.
2,000,000 - 2,000,000 -
ส.ค. 8 ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลจา่ ยลว่ งหน้า 106
เงนิ สด (ธนาคาร) 101 6,000,000 - 2,000,000 -
200,000 - -
จา่ ยภาษีเงินได้นิติบคุ คลครึ่งปี
4,200,000 -
ธ.ค. 31 ภาษีเงนิ ได้นติ ิบคุ คล 506
เงินเพม่ิ 101
ภาษเี งนิ ได้นติ ิบคุ คลจ่ายลว่ งหนา้ 106
ภาษีเงนิ ได้ถูกหัก ณ ท่จี ่าย (ถ้าม)ี 204
ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบุคคลคา้ งจ่าย 203
บันทึกภาษเี มือ่ สนิ้ ปี

คําชแ้ี จง : การเสยี ภาษเี งนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลครึง่ ปี (หกเดือนแรก) มีกี่วิธีอะไรบา้ ง
แนวตอบ ในปัจจุบนั การเสียภาษเี งินได้นิตบิ คุ คลครงึ่ ปี มี 2 วธิ ี ได้แก่

1. การเสียภาษีจากประมาณการกําไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ ท่ีได้จากกิจการหรือเน่ืองจากกิจการที่ได้
กระทาํ และจะได้กระทาํ ในรอบระยะเวลาบญั ชี สาํ หรบั บรษิ ทั หรือห้างหนุ้ สว่ นนติ บิ คุ คลทว่ั ไป

2. การเสียจากกําไรสุทธิที่ได้จากกิจการ หรือเน่ืองจากกิจการในช่วงเวลา 6 เดือนแรกของรอบ
ระยะเวลาบัญชี สําหรับบริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ หรือ
เครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดให้มีผู้สอบทานงบการเงินสําหรับรอบ
ระยะเวลา 6 เดอื นแรกของรอบระยะเวลาบญั ชี

17͑

คําช้แี จง : บริษัทการค้า จํากัด ประมาณการกําไรสุทธิสําหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2557 จํานวน 5,000,000 บาท

จาํ นวนประมาณการกาํ ไรสุทธิกง่ึ หนง่ึ (หกเดือนแรก) เท่ากับ 2,500,000 บาท ให้คํานวณภาษีท่ีต้องชําระหกเดือนแรก

และกิจการได้ถูกหักภาษี ณ ท่ีจ่ายไปจํานวน 50,000 บาท โดยให้ใช้อัตราการลดภาษีข้อ (1.2) ในการคํานวณภาษี

ท่ีต้องชําระ

ประมาณการกาํ ไรสทุ ธปิ ี 2557 5,000,000 บาท

ประมาณการกาํ ไรสทุ ธิกึง่ หน่ึง (หกเดือนแรก) 2,500,000 บาท

การคาํ นวณภาษีท่ีต้องชําระ

ไม่เกิน 300,000 บาท ยกเวน้

700,000 X 15% 105,000 บาท

1,500,000 X 20% 300,000 บาท

รวมภาษเี งนิ ไดน้ ิติบคุ คลครึง่ รอบทต่ี อ้ งชาํ ระ 405,000 บาท

หัก ภาษีหัก ณ ท่ีจา่ ย 50,000 บาท

ภาษีทีต่ ้องชําระเพ่มิ ท้งั สิน้ 355,000 บาท

การบนั ทกึ บัญชเี ปน็ ดังน้ี

สมุดรายวนั ทั่วไป หนา้ 1

พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบิต เครดติ
เดือน วันท่ี บัญชี บาท สต. บาท สต.

ส.ค. 25 ภาษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลจา่ ยลว่ งหนา้ 106 405,000 - 355,000 -
เงนิ สด (ธนาคาร) 101 50,000 -
203
ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบคุ คลหัก ณ ที่จา่ ย

จา่ ยภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คลครง่ึ ปี

คําชแี้ จง : จากใบงานที่ 2.2 สมมติว่าบริษัทการค้า จํากัดได้ถูกหักภาษีเงินได้นิติบุคคล ณ ท่ีจ่ายไว้เป็นจํานวน

500,000 บาท ใหค้ ํานวณหาภาษที ี่ต้องชําระ และบนั ทึกบัญชี ดังตอ่ ไปน้ี

ประมาณการกาํ ไรสุทธิปี 2557 5,000,000 บาท

ประมาณการกาํ ไรสุทธิกงึ่ หน่งึ (หกเดือนแรก) 2,500,000 บาท

การคาํ นวณภาษีทตี่ ้องชาํ ระ

ไมเ่ กนิ 300,000 บาท ยกเว้น

700,000 X 15% 105,000 บาท

1,500,000 X 20% 300,000 บาท

รวมภาษเี งินได้นติ ิบคุ คลครึ่งรอบทตี่ ้องชาํ ระ 405,000 บาท

หัก ภาษหี ัก ณ ทจี่ ่าย 500,000 บาท

ภาษที ี่ตอ้ งนาํ ไปเครดติ ณ วนั ส้นิ ปี 95,000 บาท

18͑

การบันทกึ บญั ชีเปน็ ดังน้ี

สมดุ รายวันท่วั ไป หน้า 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบติ บาท สต.
เดือน วนั ท่ี บญั ชี บาท สต.
405,000 - 405,000 -
ส.ค. 25 ภาษเี งินได้นติ บิ คุ คลลว่ งหน้า 106
เงินสด (ธนาคาร) 101 500,000 - 405,000 -
95,000 -
จ่ายภาษีเงินได้นติ ิบคุ คลครง่ึ ปี

ธ.ค. 31 ภาษีเงินได้นติ บิ ุคคลหัก ณ ท่ีจา่ ย 203
ภาษีเงินได้นติ ิบคุ คลลว่ งหนา้ 106
ภาษเี งินได้นติ ิบคุ คลคา้ งจา่ ย 204

บนั ทกึ ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ ุคคลสน้ิ ปี

คําชแ้ี จง : บรษิ ัทเกง่ กาจ จํากัด มีกําไรสุทธิประจําปี 2557 จํานวน 3,000,000 บาท และมีรายการระหว่างงวดดังนี้

ค่าเสื่อมราคาอาคาร (จํานวนสุทธิที่หักแล้ว) 200,000 บาท เงินบริจาคให้มูลนิธิปัญญาอ่อนแห่งประเทศไทย

50,000 บาท ค่ารับรองลูกค้า 50,000 บาท ค่าตกแต่งบริษัท 100,000 บาท และเงินเดือนบริหาร 300,000 บาท

ใหค้ าํ นวณภาษที ต่ี ้องชําระ และบันทึกบญั ชี ดังต่อไปนี้

การคํานวณ

กาํ ไรสุทธิประจาํ ปี 2557 3,000,000

บวก ค่าใชจ้ ่ายท่ีไม่ถือเป็นรายจ่าย (รายจ่ายตอ้ งห้าม)

เงนิ บริจาคมลู นิธิปญั ญาออ่ นฯ 50,000

ค่ารับรองลูกคา้ 50,000 100,000

รวม 3,100,000

หัก ค่าใชจ้ ่ายท่ถี อื เปน็ รายจา่ ย

ค่าเสอ่ื มราคาอาคาร 200,000

คา่ ตกแตง่ 100,000

เงินเดอื นบรหิ าร 300,000 600,000

กาํ ไรสุทธิ 2,500,000

ภาษีท่ตี ้องชาํ ระ 2,500,000 X 20% = 500,000

19͑

การบันทึกรายการบัญชเี ป็นดงั น้ี

สมดุ รายวันทั่วไป หนา้ 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ บาท สต.
เดือน วนั ท่ี บญั ชี บาท สต.
500,000 - 500,000 -
ธ.ค. 31 ภาษีเงินไดน้ ติ ิบคุ คล 506
ภาษีเงนิ ไดน้ ติ ิบุคคลค้างจา่ ย 203 500,000 - 500,000 -

2558 บนั ทกึ ปรบั ปรุงภาษีเงินไดส้ ิ้นงวด 203
พ.ค. 30 ภาษีเงินได้นติ ิบุคคลค้างจา่ ย 101

เงินสด (ธนาคาร)
ชาํ ระภาษเี งนิ ได้นิติบคุ คล

เฉลยหนว่ ยที่ 3

คาํ ช้ีแจง : จงเลอื กคาํ ตอบท่ีถกู ต้องเพยี งขอ้ เดียว
1. ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ซ่ึงถ้ารอบ

ระยะเวลาบัญชีเรม่ิ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในเดือนใด
ค. ภายในเดอื นสิงหาคม
2. นิติบคุ คลท่ขี อเปลี่ยนรอบระยะเวลาบัญชแี ละทาํ ใหร้ อบบัญชรี ะยะเวลาใหมไ่ ม่ครบ 12 เดอื น ตอ้ งประมาณการยน่ื
แบบ ภ.ง.ด.51 คร่ึงปอี ย่างไร
ง. เป็นไปไดท้ ้งั ก. และ ข.
3. ถ้าบริษัทจะย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 จากยอดรายไดจ้ ริงตอ้ งปฏบิ ัตอิ ยา่ งไรบ้าง
ก. บรษิ ัทตอ้ งปฏบิ ตั ิตามประกาศอธิบดฯี เรอื่ งภาษีเงินได้
4. บรษิ ัทมกี าํ ไร (ขาดทุน) สทุ ธทิ างบญั ชี และทางภาษอี ากรไม่เทา่ กัน ในการประมาณการกําไรสุทธิตามแบบ ภ.ง.ด.
51 ตอ้ งใช้กาํ ไร (ขาดทุน) สุทธจิ ากยอดใด
ข. ตอ้ งใช้กําไร (ขาดทนุ ) สุทธิทางภาษีอากร ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
5. ผเู้ สียภาษียื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในกาํ หนดเวลา ต่อมาไดย้ ่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 เพ่มิ เตมิ ในกําหนดเวลา จะต้องชําระ
เงนิ เพ่มิ อยา่ งไร
ง. ไมต่ อ้ งเสียเงินเพมิ่ เน่อื งจากอยใู่ นกําหนดเวลาการย่นื แบบ
6. บริษัทจดทะเบียนจัดต้ังบริษัทเมื่อกุมภาพันธ์ 2557 ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 อย่างไร หากรอบระยะเวลาบัญชีเร่ิม
ตัง้ แตเ่ ดือนกุมภาพนั ธ์-ธันวาคม
ข. ไม่ต้องยืน่ แบบ ภ.ง.ด.51 เนื่องจากรอบระยะเวลาบญั ชนี ้อยกว่า 12 เดือน

20͑

7. บริษัทจดทะเบียนได้ออกจากตลาดหลักทรัพย์เม่ือวันท่ี 7 มกราคม 2557 ถ้ายื่นแบบ ภ.ง.ด.51 จะต้องย่ืนกําไร
สทุ ธิตามประมาณการ ตอ้ งแจง้ การเปล่ียนแปลงใหก้ รมสรรพากรทราบอยา่ งไร
ก. ไม่ต้องแจง้ ใหก้ รมสรรพากรทราบตามประกาศอธิบดฯี เรื่องภาษเี งนิ ได้

8. ถ้าจดทะเบียนนิติบุคคลเมอื่ วันท่ี 6 กนั ยายน 2557 รอบบัญชเี ร่ิม 6 กนั ยายน 2557 ถงึ 5 กนั ยายน 2558 ต้องย่ืน
แบบ ภ.ง.ด.51 เมื่อใด
ข. ภายในวนั ที่ 5 พฤษภาคม 2558
เฉลย ภายใน 2 เดือนนับแต่วนั สดุ ท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลา

บัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรษั ฎากร ซึ่งคาํ นวณวันยืน่ แบบฯ ได้ดังน้ี
รอบระยะเวลาบญั ชี 6 เดอื น คอื เริ่มตง้ั แตว่ นั ท่ี 6 กันยายน 2557 ถึงวันที่ 5 มีนาคม 2558 ดังน้ัน

ต้องย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 ภายในวนั ท่ี 5 พฤษภาคม 2558
9. ถ้าบรษิ ัทย่นื แบบ ภ.ง.ด.51 ตอ่ มาเดอื นสิงหาคมไดข้ ายสนิ คา้ ได้จํานวนมาก ทําให้ประมาณการกําไรสุทธิตามแบบ

ภ.ง.ด.51 ขาดไปเกนิ อัตรารอ้ ยละ 25 จะทาํ หนังสอื ชแ้ี จงเหตผุ ลประมาณการขาดไปได้อย่างไร
ค. สามารถปฏิบตั ิได้โดยสง่ คําช้แี จงใหส้ าํ นกั งานสรรพากรพนื้ ท่ีท่ีสถานประกอบการตงั้ อยู่
10. ถ้าย่นื แบบ ภ.ง.ด.51 และมภี าษหี กั ณ ท่ีจ่ายจะต้องนํามากรอกไดอ้ ยา่ งไร
ง. ให้นํามากรอกในแบบ ภ.ง.ด.51 แต่ไม่ตอ้ งนาํ มาแนบกับแบบ ภ.ง.ด.51

คาํ ชแี้ จง : จงเตมิ คาํ ลงในช่องว่าง และแสดงวธิ ีทาํ
ข้อ 1 การประมาณการ จะดจู ากรายรับ/รายจา่ ยอยา่ งไร จงึ จะใกลเ้ คยี งกบั ความเปน็ จริง
ตอบ ต้องจัดทําประมาณการกําไรหรอื ขาดทุนสุทธิ (ทั้งปี) ซึ่งได้จากกิจการหรือเน่ืองจากกิจการท่ีได้กระทําหรือ
จะได้ทําในรอบบัญชี ได้กําไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิเท่าใด ให้นําก่ึงหน่ึงของกําไรสุทธิที่ประมาณการได้นั้นมา
คํานวณภาษตี ามอตั ราภาษีเงินได้นิติบุคคล

ข้อ 2 ถ้าบริษัทมรี อบระยะเวลาบัญชี ต้ังแต่วันที่ 1 มกราคม ถึงวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี บริษัทยื่นแบบ ภ.ง.ด.51
มีเงนิ ภาษีท่ีตอ้ งชาํ ระ และมีภาษีหัก ณ ท่จี า่ ย ตง้ั แตเ่ ดือนมกราคมถงึ เดือนสิงหาคม บริษทั สามารถนาํ ภาษหี กั ณ ท่ีจ่าย
ท้ังจํานวนมาเครดิตเงนิ ภาษที ตี่ ้องชาํ ระได้อยา่ งไร
ตอบ การยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เป็นการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลก่อนกําหนดเวลา ตามมาตรา 68 แห่งประมวล
รัษฎากร สําหรับผลการประกอบกิจการ รอบระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี โดยมี
กําหนดเวลาให้ยื่นแบบฯ ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือนนับแต่วันแรกของรอบ
ระยะเวลาบัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร กรณีมีเงินภาษีท่ีต้องชําระ และมีภาษีหัก ณ ท่ีจ่าย
บริษัทสามารถนําจํานวนภาษีหัก ณ ท่ีจ่าย ที่ถูกหักไว้ และท่ีบุคคลอื่นเสียแทน ตามมาตรา 3 มาตรา 69 ทวิ
มาตรา 69 ตรี และมาตรา 65 จัตวา แห่งประมวลรัษฎากร ตามหลักฐานท่ีถูกหักไว้ หรือท่ีบุคคลอ่ืนเสียแทนใน
รอบ 6 เดอื นนับแตว่ ันแรกของรอบระยะเวลาบญั ชนี น้ั เทา่ น้ัน (มกราคม ถงึ มิถนุ ายน) มาเครดิตได้

21͑

ข้อ 3 บริษทั รบั เหมาก่อสร้างแหง่ หนงึ่ ต้องการท่ีจะยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ที่คํานวณและชําระภาษีจากกําไรสุทธิของรอบ
ระยะเวลา 6 เดือนนบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบัญชี ต้องแนบเอกสารอย่างไร
ตอบ นิติบุคคลที่มิใช่บริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์ หรือบริษัท
เงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจ
หลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์มีความประสงค์จะเสียภาษีตามแบบ ภ.ง.ด.51 จากกําไรสุทธิของรอบ
ระยะเวลา 6 เดอื นแรกของรอบระยะเวลาบญั ชี เมื่อยนื่ แบบ ภ.ง.ด.51 ต้องแนบงบการเงิน และหนังสือรับรองของ
ผสู้ อบทานแสดงสถานะทางการเงิน แตห่ ากยื่นแบบทางอนิ เทอรเ์ นต็ ไมต่ อ้ งแนบเอกสารใดๆ

ข้อ 4 การคาํ นวณกาํ ไรสทุ ธิเพ่ือเสียภาษตี ามแบบ ภ.ง.ด.51 สามารถเลอื กวธิ ีการคํานวณไดอ้ ย่างไร
ตอบ การคาํ นวณกําไรสทุ ธิเพอ่ื เสยี ภาษตี ามแบบ ภ.ง.ด.51 มี 2 วธิ ี ดังนี้

1. บริษัทจาํ กัด (มหาชน) หรือธนาคารพาณชิ ย์ บริษัทเงนิ ทุน บริษัทเครดิต คํานวณกําไรสุทธิตามผลการ
ประกอบกิจการเทา่ น้ัน

2. นิติบุคคลอื่นนอกจากข้อ 1คํานวณกําไรสุทธิตามประมาณการ แต่มีสิทธิเลือกคํานวณกําไรสุทธิตาม
การประกอบกิจการได้โดยต้องย่ืนคําร้องเป็นหนังสือขอความเห็นชอบผู้สอบทานงบแสดงสถานะทางการเงินต่อ
อธบิ ดภี ายใน 90 วนั นบั แต่วนั แรกของรอบบัญชีทยี่ นื่ คาํ ร้อง และจะปฏบิ ตั ไิ ดเ้ ม่อื ไดร้ บั อนุมตั จิ ากอธิบดี หากจะเลิก
ให้แจ้งความประสงค์ต่ออธิบดีกรมสรรพากรก่อน หรือจะแสดงความประสงค์ให้ปรากฏไว้ในแบบแสดงรายการ
ขณะท่ยี น่ื รายการกไ็ ด้

ขอ้ 5 มลู นิธติ อ้ งยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 อยา่ งไร
ตอบ ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เนื่องจากมูลนิธิ/สมาคมเสียภาษีเงินได้จากยอดรายรับ จึงไม่ต้องประมาณการ
กาํ ไรหรือขาดทนุ สทุ ธิเพื่อเสียภาษเี งนิ ได้

ข้อ 6 ในกรณที กี่ ิจการกรอกแบบ ภ.ง.ด.51 ต้องใสช่ อ่ื ผสู้ อบบญั ชหี รือไม่ และอย่างไรบา้ ง
ตอบ การย่นื แบบ ภ.ง.ด.51 แยกเป็น 2 กรณี ดังนค้ี อื

1. ใส่ช่ือผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี กรณีย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 โดยคํานวณและชําระภาษีจากกําไรสุทธิ
ของรอบระยะเวลาบญั ชี 6 เดอื น นบั แต่วนั แรกของรอบระยะเวลาบัญชี

2. ไม่ต้องใส่ชื่อผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี กรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.51 โดยคํานวณและชําระภาษีจาก
ประมาณการกาํ ไรสทุ ธิหรือขาดทนุ สุทธิซ่งึ ไดจ้ ากกจิ การ

ข้อ 7 ถ้าบริษัทประกอบกิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุนและไม่ได้รับส่งเสริมการลงทุน มีดอกเบ้ียรับ ซ่ึงธนาคารได้
หกั ภาษี ณ ที่จ่ายไว้ และไมส่ ามารถแบ่งแยกได้ว่าเป็นของกิจการใดและจํานวนเท่าใด บริษัทสามารถนําภาษีหัก ณ ท่ี
จ่ายดังกล่าว มาใช้ในแบบ ภ.ง.ด.51 ได้อยา่ งไร
ตอบ เน่ืองจากกิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุนและไม่ได้รับส่งเสริมการลงทุนได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล
เม่ือถูกหักภาษี ณ ท่ีจ่ายไว้ มีสิทธิยื่นคําร้องขอคืนภายใน 3 ปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งรอบระยะเวลาบัญชี ตาม
มาตรา 63 แห่งประมวลรัษฎากร

อยา่ งไรก็ตาม เมือ่ ถึงกําหนดเวลาการย่ืนแบบแสดงรายการภาษเี งนิ ได้ บริษัทสามารถขอคืนภาษีที่ถูกหัก ณ
ทีจ่ า่ ยไว้ ดงั นนั้ ในการยน่ื แบบ ภ.ง.ด.51 บรษิ ัทสามารถนําภาษหี ัก ณ ที่จา่ ยดังกล่าวมาใช้เครดติ ได้ท้งั จํานวน

22͑

ข้อ 8 การคํานวณฐานภาษีกรณีเสียภาษีจากก่งึ หน่งึ ของประมาณการกาํ ไรสทุ ธิ 60,000,000 บาท
ประมาณการยอดขายกอ่ นหักรายจา่ ยใดๆ ของรอบระยะเวลาบญั ชีปจั จบุ นั 20,000,000 บาท
หกั ประมาณการรายจา่ ยของรอบระยะเวลาบญั ชปี จั จบุ ัน 40,000,000 บาท
คงเหลอื ประมาณการกาํ ไรสุทธิ 2,000,000 บาท
หกั ขาดทุนสุทธิยกมาไมเ่ กนิ 5 ปกี ่อนรอบระยะเวลาบัญชีปจั จบุ นั 38,000,000 บาท
ประมาณการกาํ ไรสุทธิทต่ี อ้ งคํานวณภาษี
19,000,000 บาท
ก่งึ หนง่ึ ของประมาณการกาํ ไรสุทธทิ ีต่ ้องเสียภาษี

การคํานวณภาษที ่ีต้องชาํ ระ

กาํ ไรสทุ ธไิ มเ่ กิน 300,000 บาท ยกเวน้ - -
105,000
เกนิ 300,000 แต่ไมเ่ กนิ 1,000,000 บาท 15% 700,000 X 15% = 3,600,000 บาท
3,705,000 บาท
เกนิ 1,000,000 บาทขน้ึ ไป 20% 18,000,000 X 20% = 1,500,000 บาท
2,205,000 บาท
ภาษที ตี่ อ้ งชาํ ระ

หัก ภาษีเงนิ ไดห้ ัก ณ ท่จี า่ ย

คงเหลือภาษีทีต่ ้องชาํ ระเพิ่มเตมิ

การบันทกึ บญั ชเี ปน็ ดงั นี้

สมดุ รายวนั ทั่วไป หนา้ 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบิต บาท สต.
เดือน วันท่ี บญั ชี บาท สต.
1,500,000 -
ส.ค. 7 ภาษเี งนิ ได้นติ ิบคุ คลจา่ ยลว่ งหน้า 105 3,705,000 - 2,205,000 -

ภาษเี งินได้นติ ิบุคคลหกั ณ ท่จี ่าย 203
เงนิ สด/ธนาคาร 101
จา่ ยชาํ ระภาษตี ามแบบ ภ.ง.ด.51

23͑

24͑

25͑

ข้อ 9 คํานวณภาษที ่ตี ้องชาํ ระ กรณเี สยี ภาษจี ากกําไรสทุ ธิของรอบระยะเวลาบัญชีหกเดอื นแรก

กําไรสทุ ธทิ ี่ต้องเสยี ภาษี (42,000,000 X 20%) 8,400,000 บาท
บาท
หกั ภาษเี งนิ ไดห้ ัก ณ ทจ่ี ่าย 400,000 บาท

คงเหลอื ภาษีทตี่ ้องชําระเพมิ่ เติม 8,000,000

การบันทึกบัญชเี ปน็ ดังนี้

สมุดรายวันท่วั ไป หน้า 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขท่ี เดบิต บาท สต.
เดือน วนั ท่ี บญั ชี บาท สต.
400,000 -
ส.ค. 5 ภาษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคลจา่ ยล่วงหนา้ 105 8,400,000 - 8,00,000 -

ภาษีเงินไดน้ ติ ิบุคคลหัก ณ ทจี่ ่าย 203

เงนิ สด/ธนาคาร 101
จ่ายชําระภาษตี ามแบบ ภ.ง.ด.51

26͑

27͑

28͑

ขอ้ 10 การคํานวณและกรอกแบบ ภ.ง.ด.51 2,000,000 บาท
ประมาณการยอดรายรับจากการดาํ เนินงานปีทผี่ ่านมา 400,000 บาท
คาดวา่ ยอดรายรบั เพิม่ ขนึ้ 20% บาท
ประมาณการยอดรายรบั ทง้ั ปี 2,400,000 บาท
หกั ประมาณการคา่ ใชจ้ ่ายทงั้ ปี 800,000 บาท
ประมาณการกาํ ไรสุทธิของปี
1,600,000 บาท
ประมาณการกาํ ไรสุทธิคร่งึ ปี 800,000

การคาํ นวณภาษีทีต่ ้องชําระ ยกเวน้ - 75,000 บาท
กําไรสทุ ธไิ มเ่ กนิ 300,000 บาท 15% 500,000 X 15% = 75,000 บาท
เกิน 300,000 แตไ่ มเ่ กนิ 1,000,000 บาท
ภาษีท่ตี ้องชาํ ระ

การบนั ทกึ บัญชีเปน็ ดงั น้ี

สมดุ รายวันท่วั ไป หน้า 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบิต บาท สต.
เดอื น วันท่ี บัญชี บาท สต.
75,000 -
ส.ค. 20 ภาษเี งนิ ได้นติ ิบคุ คลจา่ ยลว่ งหน้า 105 75,000 -
101
เงนิ สด/ธนาคาร
จ่ายชําระภาษตี ามแบบ ภ.ง.ด.51

29͑

30͑

31͑

คาํ ชี้แจง : บริษัทริมบึง จํากัด ตั้งอยู่เลขท่ี 999/101 หมู่ที่ 8 ซอย 40 ถนนราชพฤกษ์ ตําบลบางพลับ อําเภอปากเกร็ด

จังหวัดนนทบุรี 11120 โทรศัพท์ 0-2583-2192-5 ซึ่งมีทุนจดทะเบียน 3,000,000 บาท ถือเป็นธุรกิจขนาดกลางและ

ขนาดย่อม (SMEs) ดําเนินธุรกิจขนส่งสินค้า มีรายได้จากการดําเนินงานปีที่ผ่านมา 2,000,000 บาท ใน พ.ศ. 2557

บริษัทได้ประมาณการยอดธุรกิจเพ่ิมข้ึน 10% และคาดว่าจะมีค่าใช้จ่ายเกิดข้ึนประมาณ 840,000 บาท กิจการ

ดําเนินการมา 6 เดือน บริษัทประมาณการเสียภาษีครึ่งปีจากกําไรสุทธิ โดยคํานวณรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

คร่งึ ปี (ภ.ง.ด.51) มีขอ้ มูลดังน้ี

1. เป็นการยืน่ ปกติในรอบระยะเวลาบญั ชีตงั้ แต่วันที่ 1 มกราคม 2557 ถึงวันท่ี 31 ธันวาคม 2557 โดยใช้อัตรา

ในการคาํ นวณภาษใี นขอ้ 1. กรณีลดอัตราภาษี (1.2) ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบั ท่ี 530) แก้ไขเพมิ่ เตมิ โดย พ.ร.ฎ. (ฉบับท่ี 555)

และ พ.ร.ฎ. (ฉบบั ท่ี 564)

2. เลขประจําตัวผู้เสยี ภาษีอากร 1245557778904

3. การคาํ นวณและชําระภาษโี ดยใชก้ ่ึงหน่ึงของประมาณการกําไรสุทธิ

4. ผู้รับรองความถูกต้องในแบบ ภ.ง.ด.51 ได้แก่ นายย่ิงใหญ่ มากกุศล เป็นกรรมการผู้จัดการ และนางสาว

หอมเย็น เกง่ ทกุ ด้าน เป็นผจู้ ัดการไดย้ นื่ แบบในวนั ที่ 25 สิงหาคม 2557

5. ผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี ได้แก่ นางสาวรัตนาวลัย รอบคอบ ทะเบียนเลขที่ 00000431 และมีเลข

ประจําตัวผู้เสียภาษีอากร 1234566790904 โดยได้ตรวจสอบและรับรองบัญชีในวันที่ 5 เดือนกรกฎาคม 2557

เลขประจาํ ตัวผู้เสยี ภาษอี ากร (ของสาํ นกั งานสอบบญั ชี) 3451110000111

6. ผทู้ าํ บัญชี ได้แก่ นางสาวสภุ าวดี ชวู งศ์ เลขประจําตวั ผเู้ สยี ภาษอี ากร (ของผทู้ ําบญั ช)ี 1234566790905 และ

เลขประจาํ ตวั ผู้เสียภาษีอากร (ของสํานักงานบญั ชี) 3451110000111

การคํานวณและกรอกแบบ ภ.ง.ด.51

ประมาณการยอดรายรับจากการดําเนินงานปที ผ่ี า่ นมา 2,000,000 บาท

คาดว่ายอดรายรบั เพิม่ ขึน้ 10% 200,000 บาท

ประมาณการยอดรายรบั ทงั้ ปี 2,200,000 บาท

หัก ประมาณการคา่ ใช้จ่ายทง้ั ปี 840,000 บาท

ประมาณการกาํ ไรสทุ ธขิ องปี 1,360,000 บาท

ประมาณการกาํ ไรสุทธคิ ร่ึงปี 680,000 บาท

การคาํ นวณภาษที ่ตี ้องชาํ ระ

กาํ ไรสทุ ธไิ มเ่ กนิ 300,000 บาท ยกเวน้ -

เกิน 300,000 แต่ไม่เกิน 1,000,000 บาท 15% 380,000 X 15% = 57,000 บาท

ภาษที ีต่ ้องชําระ 57,000 บาท

32͑

33͑

34͑

แนวตอบ นิติบุคคลท่ีมิใช่บริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์ หรือ
บริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน ธุรกิจ
หลักทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 จากกําไรสุทธิของรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบ
ระยะเวลาบัญชี โดยมีผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชีที่อธิบดีกรมสรรพากรให้ความเห็นชอบไว้เป็นผู้สอบทานงบ
การเงิน ต่อมามีความประสงค์จะเปล่ียนแปลงผู้สอบทานงบการเงิน ให้บริษัทย่ืนความเห็นชอบพร้อมแจ้งรายชื่อ
ของผู้สอบทานงบการเงนิ รายใหมท่ ี่เปลีย่ นแปลงต่ออธิบดีกรมสรรพากรภายใน 30 วันนับแต่วันท่ีผู้ตรวจสอบและ
รบั รองบญั ชีได้รบั การแตง่ ตัง้ ให้เป็นผสู้ อบทานงบการเงนิ ของบริษัทตามประกาศอธิบดีฯ เรอ่ื งภาษีเงินได้

แนวตอบ การพิจารณาว่า จัดทําประมาณการกําไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 ตามมาตรา 67 ตรี แห่ง
ประมวลรัษฎากรเป็นเหตุอันสมควร ตามคําสั่งกรมสรรพากรท่ีกําหนดว่า “กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ได้จัดทําประมาณการกําไรสุทธิและย่ืนแบบแสดงรายการเสียภาษีครึ่งปีไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้
นติ ิบุคคลที่ไดย้ ื่นแบบแสดงรายการเสยี ภาษีเงนิ ได้นิติบคุ คลในรอบระยะเวลาบญั ชีทีแ่ ล้ว ใหถ้ อื ว่าเปน็ กรณีมีเหตุอัน
สมควร” ในกรณีท่ีมีภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคลท่ีได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้
หมายถงึ ภาษที ค่ี ํานวณได้ หกั ภาษี ณ ทจี่ ่าย คงเหลือเป็นภาษีที่ชําระเพ่ิมเติม ดังนั้น เม่ือบริษัทยื่นแบบ ภ.ง.ด.51
ชําระภาษี จํานวน 200,000 บาท ซ่ึงไม่น้อยกว่าก่ึงหน่ึงของภาษีที่ชําระในปีท่ีแล้ว (300,000/2 = 150,000) จึง
เป็นการจัดทําประมาณการกําไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 โดยมีเหตุอันสมควร บริษัทไม่ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ
20 ของจํานวนเงนิ ภาษที ี่ชําระขาด ตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรษั ฎากร

35͑

เฉลยหน่วยท่ี 4

คําชีแ้ จง : จงเลอื กคาํ ตอบท่ถี กู ตอ้ งเพียงข้อเดียว
1. การยนื่ แบบ ภ.ง.ด.50 ตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์จะมอี ายุความกป่ี ี

ง. 10 ปี
2. ในระหว่างปภี าษี ถา้ หา้ งหุ้นสว่ นจาํ กดั ไมม่ ีรายไดต้ อ้ งยืน่ แบบ ภ.ง.ด.50 ชาํ ระภาษอี ยา่ งไร

ก. ต้องยนื่ แบบภายใน 150 วันนับแตว่ ันสดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบัญชี
3. ถ้าผ้มู หี นา้ ทย่ี น่ื แบบ ภ.ง.ด.50 กรอกเลขประจําตวั ผ้เู สยี ภาษผี ิดจะตอ้ งทาํ อยา่ งไร

ข. ติดตอ่ กบั สรรพากรพ้นื ทีส่ าขา เพอ่ื ขอแก้ไขใบเสร็จและแบบ ภ.ง.ด.50 ให้ถูกต้อง
4. บริษทั ตอ้ งยื่นงบการเงนิ ให้กรมสรรพากรเมือ่ ไร

ง. ข้อ ก. และ ข. ถูกตอ้ ง
5. ถา้ วนั สดุ ท้ายของกาํ หนดเวลาการยืน่ แบบ ภ.ง.ด.50 ตรงกับวันอาทติ ย์ จะต้องทําอยา่ งไร

ค. ใหว้ นั ทีเ่ รม่ิ ทาํ การใหม่ตอ่ จากวนั ที่หยุดทาํ การนน้ั เปน็ วันสุดทา้ ยของระยะเวลา
6. บริษัทยนื่ แบบ ภ.ง.ด.50 แสดงรายจา่ ยค่าเสื่อมราคาคอมพวิ เตอรเ์ บ้ืองต้นในอัตราร้อยละ 40 เท่านั้น ส่วนที่เหลือ

อีกร้อยละ 60 หารด้วย 3 คูณด้วยระยะเวลาการได้มา ไม่ได้นําไปบวกเป็นรายจ่ายค่าเสื่อมราคาเพ่ิมขึ้น ต้องทํา
อยา่ งไร
ก. ย่นื แบบ ภ.ง.ด.50 เพ่มิ เตมิ เพือ่ ปรบั ปรุงรายจ่ายคา่ เสือ่ มราคาสาํ หรับรอบระยะเวลาบัญชนี น้ั ให้ถกู ตอ้ ง
7. ถ้าบริษัทมีทุนจดทะเบียน 10 ล้านบาท และชําระแล้ว 5 ล้านบาท ณ วันสุดท้ายในรอบบัญชีจะได้สิทธิลดอัตรา
ภาษีหรอื ไม่
ข. ได้รับสิทธิ
8. การยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เกินระยะเวลาทกี่ ฎหมายกําหนด ผเู้ สียภาษตี อ้ งรบั ผิดเสียคา่ ปรบั อยา่ งไรบา้ ง
ก. ปรับไม่เกิน 2,000 บาท
9. การยน่ื แบบ ภ.ง.ด.50 เกินระยะเวลาทก่ี ฎหมายกาํ หนด ผเู้ สยี ภาษตี อ้ งเสียเงนิ เพม่ิ อีกอัตราร้อยละเทา่ ใดต่อเดอื น
ข. ร้อยละ 1.5
10. บรษิ ัทหรือห้างหนุ้ ส่วนนติ ิบคุ คลยนื่ แบบ ภ.ง.ด. 50 เพมิ่ เตมิ ต้องแนบงบการเงนิ อย่างไร
ง. ข้อ ก. และ ข. ถูกตอ้ ง

36͑

คาํ ชีแ้ จง : จงเตมิ คาํ ลงในช่องว่าง และแสดงวิธที ํา
ขอ้ 1 เหตใุ ดกรมสรรพากรจึงเปล่ียนแบบ ภ.ง.ด.50 ทุกปี และเวลาผู้ย่ืนภาษีนําแบบของปีก่อนมาย่ืนเจ้าหน้าที่จะ
แนะนาํ ใหใ้ ชแ้ บบของปีปัจจุบัน
ตอบ เพราะต้องการให้สอดคล้องกับกฎหมายที่มีการแก้ไขปรับปรุงใหม่ และให้มีความชัดเจน และง่ายต่อการ
กรอกรายการย่ิงขึ้น อีกทั้งในช่วงท่ีผ่านมากรมสรรพากรได้ปรับปรุงและพัฒนาวิธีการทํางานใหม่โดยนําระบบ
คอมพิวเตอร์เข้ามาช่วยในการบริหารจัดการ จึงต้องเปล่ียนแบบให้เข้ากับระบบงานใหม่ ดังน้ัน เพื่อให้ข้อมูลของ
ผู้เสยี ภาษถี ูกตอ้ งจึงขอความร่วมมอื ให้ผู้เสียภาษใี ชแ้ บบท่ีแกไ้ ขใหม่

ข้อ 2 บรษิ ทั หรอื ห้างหุ้นสว่ นจํากัดท่ีมีหนา้ ทแี่ ละความรบั ผดิ ชอบในการยื่นรายการเสียภาษี ภายในก่ีวันนับแต่วันที่
นายทะเบยี นรบั จดทะเบยี นแจง้ เลิก
ตอบ บรษิ ทั หรือหา้ งห้นุ ส่วนนติ บิ คุ คลเมือ่ จดทะเบยี นเลิกกิจการมหี นา้ ท่ียนื่ แบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วนั นบั แต่
วันที่นายทะเบียนรับจดทะเบียนแจ้งเลกิ ตามมาตรา 72 วรรคสอง แหง่ ประมวลรษั ฎากร

ขอ้ 3 บริษัทชาํ ระภาษีโรงเรือนย้อนหลังของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2551-2557 บริษัทจะนํามาเป็นค่าใช้จ่ายจะต้อง
ปรับปรุงบญั ชีและยน่ื แบบ ภ.ง.ด.50 ปรับปรงุ ย้อนหลังไดห้ รือไม่
ตอบ บริษัทตอ้ งปรับปรุงบัญชีกาํ ไรสะสมในรอบระยะเวลาบญั ชีทม่ี ีการชําระเงนิ ภาษีโรงเรอื นและยืน่ แบบ ภ.ง.ด.
50 แต่ละรอบระยะเวลาบัญชีปรับปรุงกําไร (ขาดทุน) ให้ถูกต้อง โดยกรอกรายการต่างๆ ในแบบ ภ.ง.ด.50 ด้วย
ตวั เลขทถ่ี กู ตอ้ งทัง้ หมด

ข้อ 4 แบบ ภ.ง.ด.50 สําหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2556 ไม่ได้กรอกผลขาดทุนยกมา จะนําผลขาดทุนยกมาใช้ใน
รอบระยะเวลาบญั ชปี ี 2557 ไดอ้ ยา่ งไร
ตอบ การหักผลขาดทุนยกมาไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชีให้นํามาหักเป็นรอบระยะเวลาบัญชีเป็นปีๆ
ตามลําดับ ถ้าต้องการนําผลขาดทุนยกมามาใช้ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.50 สําหรับปี 2557 ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 สําหรับ
รอบระยะเวลาบญั ชี 2556 เพิ่มเติม เพื่อปรบั ปรุงผลขาดทนุ ยกมาให้ถูกต้องก่อน

ข้อ 5 บริษัทจัดต้ังขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ และประกอบกิจการในประเทศไทย ถ้าจดทะเบียนเลิกประกอบ
กิจการ แต่ยงั ไมเ่ สร็จการชาํ ระบัญชี บริษทั ยังมีหน้าท่ียน่ื แบบ ภ.ง.ด.50 และงบการเงินหรือไม่
ตอบ การจดทะเบียนเลิกกิจการ ไม่ว่าจะเป็นนิติบุคคลที่จัดตั้งข้ึนตามกฎหมายประเทศไทย หรือกฎหมาย
ต่างประเทศ ผู้ชําระบัญชีมีหน้าท่ียื่นรายการและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ภายใน 150 วันนับต้ังแต่วันท่ี
เจา้ พนกั งานจดทะเบียนเลิก

37͑

ขอ้ 6 ห้างหุ้นส่วนจํากัด สวัสดี ได้ยื่นคําร้องขอระงับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสําหรับรอบ
ระยะเวลาบัญชีปี 2557 โดยให้เหตุผลว่าห้างฯ ได้จดทะเบียนนิติบุคคล เพ่ือทําการผลิตไวน์ แต่ยังมิได้เร่ิมดําเนินการ
เน่ืองจากมีปัญหาในขั้นตอนการขออนุญาตกับส่วนราชการ และขณะนี้ใกล้ถึงกําหนดเวลาย่ืนแบบแสดงรายการภาษี
เงินได้นติ ิบุคคล สําหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2557 ห้างฯ จะขออนุมัติระงับการย่ืนแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติ
บุคคลไวก้ อ่ นได้อยา่ งไร
ตอบ ห้างหุ้นส่วนจํากัด สวัสดีจัดต้ังขึ้นตามกฎหมายประเทศไทย มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล แห่ง
ประมวลรัษฎากร และต้องยื่นรายการซึ่งจําเป็นต้องใช้ในการคํานวณภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีภายใน 150 วัน
นบั แต่วนั สดุ ทา้ ยของรอบระยะเวลาบัญชี ยกเว้นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลกรณีดังกล่าว ไม่มี
บทบญั ญตั ิใดใหอ้ ํานาจกระทาํ ได้

ขอ้ 7 การจัดทาํ งบการเงนิ ของกรมพัฒนาธุรกจิ การค้าในปจั จบุ ัน สามารถนํามาแสดงต่อกรมสรรพากรได้อย่างไร ถ้า
กรมพัฒนาธรุ กิจการค้า มกี ารปรบั ปรงุ ประกาศทีเ่ กย่ี วกับการจัดทาํ งบการเงนิ ดังน้ี

1. กําหนดให้นิติบุคคล ที่มีรอบระยะเวลาบัญชี เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป จัดทํา
รูปแบบงบการเงินให้สอดคล้องกับมาตรฐานการบัญชีท่ีปรับปรุงใหม่ ตามประกาศกรมพัฒนาธุรกิจการค้า เรื่อง
กาํ หนดรายการย่อท่ีต้องมีในงบการเงิน พ.ศ. 2554

2. งบการเงินท่ีนําส่งกรมพัฒนาธุรกิจการค้าจะต้องได้รับการอนุมัติจากท่ีประชุมผู้ถือหุ้น ซ่ึงในการเรียกเชิญ
ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้น ต้องลงโฆษณาในหนังสือพิมพ์ 1 คร้ัง และส่งทางไปรษณีย์ตอบรับ หรือส่งด้วยตนเองก่อนวันนัด
ประชมุ ไม่น้อยกวา่ 7 วนั
ตอบ นิติบุคคลต้องจัดทํางบการเงินตามรูปแบบที่กรมพัฒนาธุรกิจการค้ากําหนด และนํามาแสดงต่อ
กรมสรรพากร โดยกรอกรายละเอยี ดตา่ งๆ ตามรายการทก่ี าํ หนดในแบบ ภ.ง.ด.50 ได้

ข้อ 8 บริษัทโสมส่องแสง จาํ กัด

การบนั ทึกบญั ชีเปน็ ดังนี้

สมดุ รายวันท่ัวไป หนา้ 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ บาท สต.
เดือน วนั ที่ บัญชี บาท สต.
102,000 -
ธ.ค. 31 ภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คล 505 105,000 - 7,500 -
4,500 -
เงินเพิ่ม (22,500 X 20%)

ภาษีเงินไดน้ ติ ิบุคคลคา้ งจา่ ย (4,500 + 22,500) 203

ภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คลจา่ ยล่วงหน้า 106

2558 ปรบั ปรงุ ภาษเี งนิ ได้นติ บิ คุ คลสิ้นงวด

พ.ค. 29 ภาษีเงนิ ได้นติ บิ คุ คลคา้ งจ่าย 203 102,000 -
102,000 -
เงินสด (ธนาคาร) 101

ยื่นแบบและชาํ ระภาษเี พ่ิมในปี 2557

หมายเหตุ : แบบแสดงรายการใน ภ.ง.ด.50 จะแสดงข้อมูลเฉพาะหน้า 1 หน้า 2 และหน้า 8 เท่าน้ัน ท่ีมีข้อมูลสําคัญ
เกีย่ วขอ้ งตามโจทย์

38͑

39͑

105,000
97,500
102,000

40͑

41͑

ขอ้ 9 บริษทั ภาษี จาํ กดั 1,291,400 บาท
การคาํ นวณภาษนี ิตบิ คุ คลในปี 2557 ยกเวน้
กาํ ไรสุทธกิ อ่ นหักภาษี 105,000 บาท
ไม่เกนิ 300,000 58,280 บาท
เกิน 300,000 แตไ่ มเ่ กนิ 1,000,000 (700,000 X 15%) บาท
เกิน 1,000,000 ขึน้ ไป (291,400 X 20%) 163,280

รวมภาษีทีต่ ้องชําระทัง้ สิน้

การบันทกึ บัญชเี ปน็ ดังนี้

สมดุ รายวันท่ัวไป หนา้ 1

พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบติ เครดติ
เดอื น วนั ที่
บญั ชี บาท สต. บาท สต.

ธ.ค. 31 ภาษเี งนิ ไดน้ ติ ิบุคคล 505 163,280 -

ภาษเี งินไดน้ ติ บิ คุ คลค้างจ่าย 203 163,280 -

2558 ปรับปรงุ ภาษเี งินไดน้ ิตบิ ุคคลสนิ้ งวด

พ.ค. 29 ภาษีเงนิ ไดน้ ติ บิ ุคคลค้างจา่ ย 203 163,280 -
101 163,280 -
เงนิ สด (ธนาคาร)

ยนื่ แบบและชาํ ระภาษเี พม่ิ ในปี 2557

42͑

43͑

44͑

45͑

46͑

47͑

48͑

49͑

50͑

ขอ้ 10 (หน่วย : บาท)
การคํานวณภาษเี งนิ ได้นติ ิบุคคล 18,152,500
กําไรสุทธิตามบญั ชี
ไม่เกิน 300,000 ยกเวน้
เกิน 300,000 แต่ไม่เกิน 1,000,000 (700,000 X 15%) 105,000
เกนิ 1,000,000 ขึ้นไป (17,152,500 X 20%) 3,430,500
3,535,500
รวมภาษีทตี่ ้องชาํ ระ
หกั ภาษหี ัก ณ ทจ่ี า่ ย 2,400
3,533,100
หัก ภาษีท่ีชาํ ระแลว้ ตามแบบ ภ.ง.ด.51 1,654,000
1,879,100
ภาษีทีต่ อ้ งชําระทั้งส้ิน

การบนั ทึกบญั ชีเปน็ ดังน้ี

สมุดรายวันท่วั ไป หน้า 1
เครดติ
พ.ศ. 2557 รายการ เลขที่ เดบิต บาท สต.
เดือน วันที่ บญั ชี บาท สต.
505 1,879,100 -
ธ.ค. 31 ภาษเี งินไดน้ ติ ิบคุ คล 203 3,535,500 - 1,654,000 -
106
ภาษีเงินไดน้ ติ ิบุคคลค้างจา่ ย 104 2,400 -

ภาษีเงนิ ได้นติ ิบุคคลจา่ ยล่วงหน้า 203
101
ภาษเี งนิ ได้ถกู หัก ณ ทจ่ี า่ ย

2558 ปรับปรงุ ภาษเี งนิ ไดน้ ติ บิ คุ คลสน้ิ งวด

พ.ค. 29 ภาษเี งินได้นติ บิ คุ คลค้างจ่าย 1,879,100 -
1,879,100 -
เงนิ สด (ธนาคาร)

ยืน่ แบบและชาํ ระภาษเี พ่ิมในปี 2557