ความรู้ 2563

“ผู้มีหน้าที่นาส่งเงินภาษี” หมายความว่า ผู้มี
หน้าที่นาส่งภาษีเงินได้หัก ณ ท่ีจ่าย ตามมาตรา
๕๒ ภาษีเงินได้ตามมาตรา ๗๐ และมาตรา ๗๐
ทวิ และภาษีมูลค่าเพ่ิมตามมาตรา ๘๓/๕ และ
มาตรา ๘๓/๖ แห่งประมวลรัษฎากร

151

2. ให้ธนาคารท่ีมีความประสงค์เป็นผู้ให้บริการนาส่ง
ข้ อ มู ล แ ล ะ เ งิ น ภ า ษี ย่ื น ค า ข อ ผ่ า น ร ะ บ บ
อิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร เพ่ือทาหน้าที่รับ
เ งิ น ภ า ษี จ า ก ผู้ มี ห น้ า ท่ี น า ส่ ง เ งิ น ภ า ษี แ ท น
กรมสรรพากร ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และ
เงื่อนไข ที่กาหนดไว้ในขั้นตอนการลงทะเบียน และ
ต้องผ่านการประเมิน ระบบงานที่เกี่ยวข้องกับการ
นาส่งรายการและเงินภาษีจากกองเทคโนโลยี
สารสนเทศของกรมสรรพากร ท้ังน้ี ธนาคารต้อง
ไ ม่ เ ค ย ถู ก อ ธิ บ ดี ก ร ม ส ร ร พ า ก ร เ พิ ก ถ อ น ก า ร เ ป็ น
ผ้ใู หบ้ รกิ ารนาส่งขอ้ มลู และเงินภาษี ตามประกาศน้ี

152

3. ธนาคารที่ได้รับอนุมัติตามข้อ ๒ อาจกาหนดประเภท
ของบริการธุรกรรมทางการเงินของ ธนาคารท้ังหมดหรือ
บางส่วนท่ีธนาคารให้บริการเพื่อรองรับระบบการนาส่ง
เงินภาษี โดยต้องจัดให้มีระบบ การให้บริการท่ีสามารถ
รองรับรายการที่เกี่ยวข้องกับการนาส่งเงินภาษีจากผู้
มีหนา้ ที่นาส่งเงินภาษี ตามทา้ ยประกาศนี้

ธนาคารมหี น้าทีแ่ จง้ ประเภทของบรกิ ารธรุ กรรมทางการเงิน
ของธนาคารที่ให้บริการเพ่ือรองรับ ระบบการนาส่งเงิน
ภาษีต่อกรมสรรพากรผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของ
กรมสรรพากร เพ่ือการเผยแพร่บน ระบบเครือข่าย
อินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากรให้ผู้มีหน้าท่ีนาส่งเงินภาษี
หรอื บุคคลทเ่ี กีย่ วข้องทราบ

153

4. ผูม้ ีหน้าท่ีนาสง่ เงนิ ภาษีอาจเลือกวิธีการนาส่งภาษีเงิน
ได้หัก ณ ท่ีจ่าย ตามมาตรา ๕๒ แห่งประมวลรษั ฎากร
ภาษีเงินได้ ตามมาตรา ๗๐ และมาตรา ๗๐ ทวิ แห่ง
ประมวลรัษฎากร และ ภาษีมลู ค่าเพ่ิมตามมาตรา ๘๓/
๕ และมาตรา ๘๓/๖ แห่งประมวลรัษฎากร โดย
กระทาผ่านธนาคารที่ได้รับ อนุมัติตามข้อ ๒ พร้อมกับ
การจ่ายเงินได้พึงประเมิน หรือการจาหน่ายเงินกาไร
หรือเงินประเภทอื่นใดท่ีกันไว้ จากกาไรหรือที่ถือได้ว่า
เป็นเงินกาไร หรือการจ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือ
ค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการท่ีอยู่ นอกราชอาณาจักร
โดยจะต้องแจ้งรายการท่ีเกี่ยวข้องกับการนาส่งเงิน
ภาษตี ่อธนาคารอย่างน้อยดังตอ่ ไปน้ี

154

(๑) เลขประจาตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้มีหน้าที่นาส่ง
เงินภาษี

(๒) ชือ่ หรือเลขประจาตัวผู้เสียภาษอี ากรของผู้รบั เงิน
(๓) ในกรณีภาษีเงินได้ ให้ระบุประเภทของเงินได้พึง

ประเมินและจานวนเงินได้ที่ผู้มีหน้าที่นาส่งภาษีได้
นาสง่ และจานวนภาษมี ูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี)
(๔) ในกรณีภาษีมูลค่าเพ่ิม ให้ระบุมูลค่าทั้งหมดที่
ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้า
หรอื การให้บรกิ าร
(๕) จานวนเงินภาษที หี่ ักหรือนาส่ง

155

๕. ให้ธนาคารซึ่งได้รับเงินภาษีและรายการตามข้อ ๔ ออก
หลักฐานแสดงการรับชาระเงินภาษี ให้แก่ผู้มีหน้าท่ีนาส่งเงินภาษีและ
ผู้รับเงินหรือผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์และ
สามารถระบุได้ว่าหลักฐานดังกล่าวนั้นธนาคารเป็นผู้ออก โดยต้องมี
รายการอยา่ งนอ้ ยดังต่อไปน้ี

(๑) เลขประจาตัวผ้เู สยี ภาษีอากรของผู้มีหนา้ ทนี่ าสง่ เงินภาษี
(๒) เลขประจาตวั ผูเ้ สยี ภาษอี ากรของผถู้ ูกหกั ภาษี ณ ที่จ่าย (สาหรบั ธุรกรรม

ในประเทศ)
(๓) ประเภทของเงินไดพ้ ึงประเมนิ (๔) จานวนเงนิ ภาษหี ัก ณ ที่จ่าย (ถ้ามี)
(๕) จานวนภาษมี ลู คา่ เพ่ิม (ถ้ามี) (๖) หมายเลขอา้ งองิ (ธนาคารกาหนดเอง)
(๗) ชอ่ื ผรู้ บั เงินภาษาองั กฤษ (สาหรบั เฉพาะธรุ กรรมระหว่างประเทศ)
(๘) นามสกลุ ผูร้ ับเงนิ ภาษาอังกฤษ (สาหรบั เฉพาะธุรกรรมระหวา่ งประเทศ)

156

เพื่อประโยชน์ในการส่งหลักฐานตามวรรคหน่ึง ให้ผู้มี
หน้าท่ีนาส่งเงินภาษีแจ้งช่องทางการติดต่อของตน
และผู้รับเงินหรือผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้แก่
ธนาคาร

ความในวรรคหนึ่งมิให้ใช้บังคับแก่กรณีท่ีธนาคารส่ง
หลักฐานให้แก่ผู้มีหน้าที่นาส่งเงินภาษีและผู้รับเงิน
หรือผู้ถูกหักภาษี ณ ท่ีจ่าย ผ่าน Short Message
Service (SMS) แตธ่ นาคารต้องระบุรายการอย่าง
น้อย ตาม (๑) (๒) (๔) สาหรับธุรกรรมในประเทศ
หรือ (๑) (๔) (๗) (๘) สาหรับธุรกรรมระหว่าง
ประเทศ เพ่ือเป็น หลักฐานท่ีส่งให้ผ่านช่องทาง
ดงั กลา่ ว

157

ให้หลักฐานแสดงการรับชาระเงินภาษีที่ธนาคารได้ออกให้แก่ผู้มี
หน้าที่นาส่งเงินภาษีและผู้รับเงิน หรือผู้ถูกหักภาษี ณ ท่ีจ่าย
ด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ตามวรรคหน่ึง เป็นหลักฐานการ
หักภาษี ณ ท่ีจ่าย และให้ยกเว้นการออกหนังสือรับรองการหัก
ภาษี ณ ท่ีจ่าย แก่ผู้มีหน้าท่ีหักภาษี ณ ท่ีจ่าย ตามมาตรา ๕๐
ทวิ วรรคสาม แห่งประมวลรษั ฎากร

6. ธนาคารต้องนาส่งเงินภาษีพร้อมรายการตามข้อ ๔ และ
รายการเดนิ บัญชใี นรปู แบบ MT940 หรอื ตามรูปแบบท่กี าหนด
ไว้ในระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร ต่อกรมสรรพากร
ภายในสี่วันทาการนับ ถัดจากวันที่ธนาคารได้รับเงินภาษีและ
รายการจากผู้มีหน้าที่นาส่งเงนิ ภาษี

รายการที่ธนาคารต้องนาส่งต่อกรมสรรพากรพร้อมเงินภาษีตาม
วรรคหนงึ่ ใหเ้ ปน็ ไปตามที่กาหนดไว้ ในทา้ ยประกาศน้ี

158

๗. กรณีที่ผู้มีหน้าที่นาส่งเงินภาษีพบว่าจานวนเงินภาษีตามข้อ ๔
ผิดพลาดหรือคลาดเคล่ือนไป และทาให้การนาส่งเงินภาษีไม่
ถูกต้องครบถ้วน ให้ผู้มีหน้าท่ีนาส่งเงินภาษีดาเนินการนาส่งเงิน
ภาษีเพ่ิมเติม ผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรโดย
เลือกรายการนาส่งเงินภาษีท่ีประสงค์จะทาการนาส่งเงินภาษี
เพิ่มเติม โดยระบุจานวนเงินภาษีที่จะนาส่งเพ่ิมเติมและทาการ
นาส่งเงินภาษีน้ันท้ังจานวนผ่านระบบ การชาระเงินทาง
อิเล็กทรอนิกส์ (Electronic Payment) หรือนาส่งโดยวิธีการ
พิมพ์ชุดชาระเงิน (Pay In Slip) จากระบบอิเล็กทรอนิกส์ของ
กรมสรรพากรและนาส่งเงินภาษีท้ังจานวนตามชุดชาระเงิน
(Pay In Slip) ณ ธนาคารใดธนาคารหนึ่งซ่ึงมีระบบการ
ใหบ้ ริการทรี่ องรบั การนาส่งเงินภาษเี พ่มิ เติม

159

ธนาคารต้องนาส่งเงินภาษีพร้อมรายการนาส่งเงินภาษีเพิ่มเติม
ตามวรรคหน่ึง และข้อมูล Bill Payment Output file BOT
format (256) หรือตามรูปแบบท่ีกาหนดไว้ในระบบ
อิเล็กทรอนิกส์ของ กรมสรรพากร ต่อกรมสรรพากรภายในหนึ่ง
วันนับถัดจากวันท่ีธนาคารได้รับเงินภาษีและรายการจาก ผู้มี
หน้าท่ีนาส่งเงนิ ภาษี ข้อ ๘ ธนาคารทไี่ ดร้ ับอนุมัตติ ามข้อ ๒ ต้อง
ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เง่ือนไข และระยะเวลา ที่
เกี่ยวข้องกับการนาส่งเงินภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของ
กรมสรรพากร ดงั ต่อไปนี้

(๑) ธนาคารต้องรักษามาตรฐานของระบบงานท่ีเก่ียวข้องกับการ
นาส่งรายการและเงินภาษี ตลอดเวลาที่ให้บริการนาส่งเงินภาษี
และต้องประเมนิ ระบบงานของธนาคารทกุ ๆ ๒ ปี

160

(๒) กรณีที่ธนาคารไม่นาส่งหรือนาส่งเงินภาษีให้แก่
กรมสรรพากรไม่ครบถ้วนตามข้อ ๖ และข้อ ๗
ธนาคารต้องรับผิดและนาส่งเงินภาษีดังกล่าวให้แก่
กรมสรรพากรจนครบถ้วนพร้อมด้วยดอกเบี้ยใน
อัตรา ร้อยละ ๑๕ ต่อปี นับแต่วันท่ีพ้นกาหนดเวลา
นาส่งเงินภาษี จนกว่าจะนาส่งเงินภาษีให้แก่
กรมสรรพากร ครบถ้วน ทงั้ นี้ กรมสรรพากรมสี ิทธิที่
จะเรียกร้องบรรดาค่าเสียหายที่ได้เกิดข้ึนจากการท่ี
ธนาคารไม่นาส่งเงินภาษีให้แก่กรมสรรพากรไม่ว่า
ทง้ั หมดหรอื บางส่วนน้นั

161

(๓) กรณีท่ีธนาคารไม่นาส่งรายการที่เกี่ยวข้องกับการนาส่งเงิน
ภาษี หรือรายการเดินบัญชี ในรูปแบบ MT940 หรือรายการ
นาส่งเงินภาษีเพิ่มเติม หรือข้อมูล Bill Payment Output file
BOT format (256) ต่อกรมสรรพากร ตามข้อ ๖ และข้อ ๗
ถือว่าธนาคารไม่นาส่งเงินภาษีให้แก่กรมสรรพากร ทั้งจานวน
ตามข้อ ๖ และข้อ ๗ ด้วย ธนาคารต้องชาระดอกเบี้ยในอัตรา
ร้อยละ ๑๕ ต่อปี นับแต่วันที่พ้น กาหนดเวลานาส่งเงินภาษี
โดยคานวณจากจานวนเงินภาษีที่ต้องนาส่งสาหรับรายการ
ข้อมูลดังกล่าวน้ัน ทั้งจานวนเสมือนมิได้นาส่งเงินภาษีให้แก่
กรมสรรพากร จนกว่าจะนาส่งรายการและข้อมูลดังกล่าวให้แก่
กรมสรรพากรครบถ้วน ทั้งนี้กรมสรรพากรมีสิทธิที่จะเรียกร้อง
บรรดาคา่ เสียหายท่ไี ดเ้ กดิ ขึ้นจากการน้ัน

162

(๔) กรณีท่ีธนาคารไม่นาส่งหรือนาส่งเงินภาษใี ห้แกก่ รมสรรพากร
ไม่ครบถ้วน หรือไม่นาส่ง รายการท่ีเกี่ยวข้องกับการนาส่งเงิน
ภาษี หรือรายการนาส่งเงินภาษีเพิ่มเติม หรือรายการเดินบัญชี
ในรูปแบบ MT940 หรือข้อมูล Bill Payment Output file
BOT format (256) หรือข้อมูลตามรูปแบบที่กาหนดไว้ใน
ระบบอเิ ล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร ต่อกรมสรรพากรภายใน
กาหนดเวลาตามข้อ ๖ และข้อ ๗ แล้วแต่กรณี หรือดาเนินการ
อื่นใดอันไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไขท่ี
เก่ียวข้องกับการนาส่งเงินภาษี ตามประกาศน้ี กรมสรรพากร
สามารถดาเนินการ ดังต่อไปน้ี เว้นแต่ธนาคารจะพิสูจน์ได้ว่า
กรณีดังกล่าว เกิดขึ้นจากเหตุสุดวิสัย หรือเหตุจาเป็นอย่างอื่น
ซึ่งทาให้ธนาคารไม่สามารถดาเนินการได้

163

(ก) กรณีท่ีกรมสรรพากรได้แจ้งเตือนให้ดาเนินการปรับปรุงแก้ไขหรือให้ปฏิบัติตาม
หลกั เกณฑ์ วิธกี าร และเงอื่ นไขท่ีเก่ียวขอ้ งแลว้ โดยมีกาหนดเวลาไมน่ อ้ ยกวา่ ๓๐ วัน
แต่ธนาคารไม่ปรับปรุงแก้ไขหรือ ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่
เกี่ยวข้องให้ถูกต้อง ธนาคารต้องถูกระงับการให้บริการที่ เกี่ยวข้องกับการเป็น
ผู้ให้บริการนาส่งข้อมูลและเงินภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรเป็น
การ ชั่วคราว จนกว่าจะได้ดาเนินการปรับปรุงแก้ไขหรือปฏิบัติให้ถูกต้อง และ
กรมสรรพากรจะประกาศรายช่ือของ ธนาคารท่ีถูกระงับการให้บริการไว้บนเว็บไซต์
ของกรมสรรพากร www.rd.go.th

(ข) กรณีที่พ้นกาหนดเวลาท่ีกรมสรรพากรได้แจ้งให้ธนาคารปรับปรุงแก้ไขหรือปฏิบัติ
ให้ถูกต้องตาม (ก) แล้ว และกรมสรรพากรได้แจ้งเตือนให้ดาเนินการปรับปรุงแก้ไข
หรือให้ปฏบิ ตั ิให้ถกู ต้อง ครั้งที่สอง โดยแจ้งกาหนดเวลาให้ดาเนินการไม่น้อยกว่า ๑๕
วันแล้ว แต่ธนาคารไม่ปรับปรุงแก้ไขหรือ ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไข
ท่ีเก่ียวข้องให้ถูกต้อง ธนาคารต้องถูกเพิกถอนการเป็น ผู้ให้บริการนาส่งข้อมูลและ
เงนิ ภาษีผา่ นระบบอิเลก็ ทรอนกิ ส์ของกรมสรรพากรตามประกาศนี้ และกรมสรรพากร
จะประกาศรายชอ่ื ของธนาคารไวบ้ นเวบ็ ไซตข์ องกรมสรรพากร www.rd.go.th

164

๙. ให้รายการที่เกี่ยวข้องกับการนาส่งเงินภาษีตามข้อ ๔ เป็นส่วน
หนึ่งของรายการเก่ียวกับ เงินได้พึงประเมินหรือรายการจ่ายเงิน
ได้พึงประเมินที่ได้ย่ืนไว้แล้วตามมาตรา ๕๘ แห่งประมวล
รษั ฎากร

10. ผู้มีหน้าที่นาส่งเงินภาษีและผู้รับเงินหรือผู้ถูกหักภาษี ณ ท่ี
จ่าย สามารถตรวจสอบข้อมูล เกี่ยวกับการนาส่งเงินภาษี หรือ
จานวนเงินภาษีซึ่งตนได้ถูกหักและนาส่งตามข้อ ๔ จากระบบ
อิเล็กทรอนิกส์ ของกรมสรรพากร โดยใช้ช่ือผู้ใช้งาน
(Username) และรหัสผ่าน (Password) ท่ีได้รับจากการ
ลงทะเบยี น สาหรับการยนื่ แบบแสดงรายการและชาระภาษีผ่าน
เครอื ขา่ ยอินเทอร์เน็ตของกรมสรรพากร

11. ประกาศน้ีให้ใช้บังคับต้ังแต่วันที่ ๑๕ กรกฎาคม พ.ศ. ๒๕๖๓
เป็นตน้ ไป

165

103. บัญชีอัตราการเปรยี บเทยี บโดยกาหนดค่าปรับ
ตามมาตรา 3 ทวิ (1) แหง่ ประมวลรษั ฎากร

ความผิดตามมาตรา 35
- ย่ืนแบบแสดงรายการเกินกาหนดเวลาหรือ

ฝา่ ฝนื มาตรา 17
อตั ราโทษตามกฎหมาย

- ปรับไม่เกนิ สองพนั บาท (อายุความ 1 ปี)

166

อตั ราทีค่ วรเปรยี บเทยี บปรบั กระทงละ/บาท
1. กรณยี น่ื แบบแสดงรายการเกนิ กาหนดเวลา หรอื

ไม่ยน่ื แบบแสดงรายการ
1.1 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ประจาปี ครึ่งปี

(ภาษเี งินได้หัก ณ ทจี่ า่ ยทกุ ประเภทภาษี)
ก. ไม่เกิน 7 วนั นบั แตว่ นั พน้ กาหนดเวลา

100 บาท
ข. เกนิ 7 วนั นบั แต่วันพ้นกาหนดเวลา

200 บาท
ค. เจา้ หน้าที่ตรวจพบความผิด 1,000 บาท

167

1.2 ภาษีเงินได้นิติบุคคล ประจาปี ครึ่งปี
ภาษีเงินได้นิติบุคคล สาหรับการจาหน่ายกาไรไป
ต่างประเทศ

ก. ไม่เกนิ 7 วัน นบั แต่วนั พ้นกาหนดเวลา
1,000 บาท

ข. เกิน 7 วนั นบั แต่วนั พ้นกาหนดเวลา
2,000 บาท

ค. เจา้ หนา้ ทตี่ รวจพบความผดิ 2,000 บาท

168

1.3 มูลนิธิหรือสมาคม ย่ืนแบบภาษีเงินได้นิติ
บคุ คล

ก. ไม่เกิน 7 วัน นับแต่วันพ้นกาหนดเวลา
500 บาท

ข. เกนิ 7 วนั นับแต่วันพน้ กาหนดเวลา
1,000 บาท

ค. เจา้ หนา้ ทต่ี รวจพบความผดิ 2,000 บาท

169

2. ไม่ปฏิบัติตามคาส่ังอธิบดีกรณีเรียกรายงาน
ประจาปี บัญชีงบดุล หรือบัญชีอื่น ประกอบ
แบบแสดงรายการหรือสั่งให้มีสมุดบัญชีพิเศษ
และให้กรอกข้อความท่ีต้องการลงในสมุดบัญชี
ฯลฯ 1,000 บาท

170

104. ตามนโยบายการลดความเส่ียงในการ
ติดเช้ือ COVID-19 กรมสรรพากรจึงยกเลิกการรับ
ชาระภาษี สาหรับแบบที่ย่ืนผ่านระบบเครือข่าย
อนิ เทอร์เนต็ ท่ีสานักงานสรรพากรพ้ืนท่ีสาขา ซึง่ ผู้เสีย
ภาษีสามารถใช้บริการผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ต่างๆ
ของธนาคารที่เข้าร่วมโครงการ โดยไม่ต้องเสีย
ค่าธรรมเนียมแต่อย่างใด แต่หากผู้เสียภาษีประสงค์
ชาระด้วยเงินสด สามารถชาระไดท้ ี่ ?
เคาน์เตอร์ธนาคารทหารไทย โดยไม่มีค่าธรรมเนียม
เช่นกัน ท้ังนี้ธนาคารจะงดเรียกเก็บค่าธรรมเนียมผ่าน
ช่องทางอิเล็กทรอนกิ สจ์ นถึงสน้ิ ปี 2563

171

105. กรมสรรพากรจะยกเลิกการรับชาระภาษี
ท่ีสานักงานสรรพากรพื้นที่สาขา กรณีย่ืนแบบ
ทางอนิ เทอร์เนต็ ทุกประเภทแบบเมื่อใด
ตั้งแต่วันท่ี 1 กรกฎาคม 2563 เปน็ ต้นไป

172

106. เม่ือกรมสรรพากรยกเลิกการรับชาระ
ภาษีท่ีสานักงานสรรพากรพ้ืนที่สาขา กรณี
ย่ืนแบบทางอินเทอร์เน็ตทุกประเภทแบบ
สามารถไปชาระภาษีไดท้ ชี่ ่องทางใดบ้าง

- e-Payment - Internet Banking

- Mobile Banking - Internet Credit Card

- ATM on Internet - Counter Service

173

107. การทาลายเอกสารหลักฐานประกอบการ
ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้นติ บิ ุคคล

สานักงานสรรพากรพื้นท่ี และกองบริหารภาษีธุรกิจขนาด
ใหญ่จัดเก็บรักษาเอกสารหลักฐานประกอบการย่ืนแบบ
แสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้เป็นระยะเวลา 2 ปี
นับตั้งแต่ปี พ.ศ. ถัดจากปี พ.ศ. ท่ีปรากฏในแบบย่ืน
เอกสารแนบแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล เป็น
ปีที่ 1 เมื่อครบกาหนดอายุการเก็บรักษาสามารถ
ดาเนินการทาลายเอกสารได้ ตามข้อ 6 6.1 (1) และข้อ
7 ของระเบียบกรมสรรพากร ว่าด้วยการเก็บรักษา และ
การทาลายเอกสารของกรมสรรพากร พ.ศ.2546 ลง
วันท่ี 18 สิงหาคม พ.ศ.2546

174

1 0 8 . วิ ธี ป ฏิ บั ติ ใ น ก า ร ช า ร ะ ภ า ษี อ า ก ร
ณ สานักงานสรรพากรพ้ืนที่สาขา กรณี
ยื่นรายการผา่ นระบบเครอื ขา่ ยอนิ เทอร์เน็ต

ยกเลิกแนวทางปฏิบัติกรมสรรพากร ท่ี มจ.1/2558
เร่ือง การรับแบบแสดงรายการผ่านระบบเครือข่าย
อิ น เ ท อ ร์ เ น็ ต แ ล ะ เ ลื อ ก ช า ร ะ ภ า ษี อ า ก ร
ณ สานักงานสรรพากรพื้นท่ีสาขา ลงวันที่
16 มกราคม พ.ศ.2558 และวิธปี ฏิบตั ใิ นการชาระ
ภาษีอากร ณ สานักงานสรรพากรพื้นท่ีสาขา กรณี
ย่ืนรายการผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต ตั้งแต่
วันที่ 1 พฤศจกิ ายน 2563 เป็นต้นไป

175

109. หน่วยรบั คารอ้ งขอมแี ละใช้เลขประจาตัว
หนว่ ยรบั บรจิ าค คอื หน่วยงานใด
สานักงานสรรพากรพ้ืนที่ หรือสานักงานสรรพากร
พ้ื น ท่ี ส า ข า ใ น เ ข ต ท้ อ ง ท่ี ที่ ห น่ ว ย รั บ บ ริ จ า ค มี
ภมู ิลาเนาหรอื สานักงานใหญต่ ง้ั อยู่

176

110. เลขประจาตัวหน่วยรับบรจิ าค หมายความวา่
หมายเลขที่กรมสรรพากรกาหนดให้หน่วย
รับบริจาคแต่ละรายมีและใช้ในการเปิดบัญชี
เงินฝากธนาคารเพ่ือรับบริจาค หรือการ
ล ง ท ะ เ บี ย น เ ป็ น ผู้ ใ ช้ ง า น ร ะ บ บ บ ริ จ า ค
อิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ทางเว็บไซต์
ของกรมสรรพากร http://www.rd.go.th
ท้ังน้ี เลขประจาตัวหน่วยรับบริจาคไม่ถือเป็น
เลขประจาตวั ผเู้ สยี ภาษีอากร

177

111. คารอ้ งขอมแี ละใชเ้ ลขประจาตัวหน่วยรับ
บริจาค คอื แบบใด
แบบ ล.ป.10.4 เปน็ แบบคาร้องโดยอนุโลม

178

112. NID หมายถงึ ระบบใด
ระบบบริการฐานขอ้ มลู เลขประจาตวั แห่งชาติ

(National Identification Number)

179

113. หลักการใหเ้ ลขประจาตัวหน่วยรับบรจิ าค

1. กรณีหน่วยรับบริจาคท่ีมีและใช้เลขประจาตัวผู้เสียภาษี
อากรในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร ให้ใช้
เลขประจาตัวผู้เสียภาษีอากรนั้นเป็นเลขประจาตัวหน่วย
รับบรจิ าค

2. กรณีหน่วยรับบริจาคเป็นหน่วยงานในสังกัดของทาง
ราชการ องค์การของรัฐบาล สภากาชาดไทย หรือ
นิติบุคคลอ่ืน ซ่ึงมีและใช้เลขประจาตัวผู้เสียภาษีอากร
หมายเลขเดียวกับหน่วยงานต้นสังกัด ให้หน่วยรับบริจาค
ดังกล่าวย่ืนคารอ้ ง ณ หนว่ ยรับคาร้อง

3. กรณีหน่วยรับบริจาคอื่นนอกเหนือจากท่ีระบุไว้ใน 1.
และ 2. ให้ย่ืนคาร้อง ณ หน่วยรับคาร้อง

180

114. ITPP หมายถึงระบบงานใด
ระบบงานคนื ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา

181

115. รูปแบบการรบั เงนิ คนื ภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดา

1. PromptPay (โอนเงินเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของ
ผขู้ อคืน หากมกี ารลงทะเบียนไว้)

2. รอรับหนังสือ ค.21 และนาเอกสารแสดงตนติดต่อ
ธนาคารกรุงไทย / ธกส. แล้วแต่กรณี โดยสามารถรับ
เงินคืนภาษีได้ 3 รปู แบบ
(1) PromptPay เลขประจาตัวประชาชน (ลงทะเบียน
ภายหลงั )
(2) บัญชีเงินฝากธนาคารกรุงไทย / ธกส. แลว้ แตก่ รณี
(3) บัตร e-Money / e-Walet (NEXT Money)
เฉพาะช่องทางธนาคารกรงุ ไทยเท่านัน้

182

116. ผขู้ อรบั เงนิ คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ทไี่ ดร้ ับเงินคืนเกิน 2 ล้านบาท รับคืนได้เฉพาะ
ช่องทางใด

เฉพาะช่องทางเขา้ บญั ชเี งนิ ฝาก
ธนาคารกรุงไทย / ธกส. แล้วแตก่ รณี

183

117. รางวลั เลิศรัฐ สาขาบรกิ ารภาครัฐ
ประเภทพฒั นาการบรกิ าร ประจาปี พ.ศ.2562
“การคนื ภาษผี ่านระบบพร้อมเพย์ (PromptPay)”

184

118. แบบขอซ้อื แสตมป์อากร
อ.ส.10

185

119. แบบนาส่งเงินจากการขายปลีกแสตมปอ์ ากร
อ.ส.10.1

186

120. แบบสญั ญาซอื้ แสตมปอ์ ากรไปจาหนา่ ย
อ.ส.11

187

121. แบบคาขอเปน็ คู่สญั ญาซื้อแสตมป์อากร
ไปจาหน่าย
อ.ส.11.1

188

122. บญั ชกี ารเบิก และจา่ ยแสตมปอ์ ากร
(Stamp Duty Statement)
บ.ช.9

189

123. ปจั จุบนั กรมสรรพากรได้พัฒนา
“ระบบบรหิ ารการเบิก จา่ ย เกบ็ รักษา
และจาหนา่ ยแสตมป์อากร (SDMS)” เปน็ ?
“ระบบบรหิ ารการเบกิ จา่ ย เกบ็ รกั ษา และ
จาหน่ายแสตมป์อากร (SDMS) version 2”
โดยไดเ้ ปดิ ใช้ระบบตัง้ แต่
1 ตลุ าคม พ.ศ.2561

190

124. ระบบบรหิ ารจัดการใบรบั รอง
อเิ ล็กทรอนกิ ส์ (PKI Management System :
PKIMS)

เ พื่ อ ช่ ว ย ใ น ก า ร บ ริ ห า ร จั ด ก า ร ใ บ รั บ ร อ ง
อิเล็กทรอนิกส์ โดยนาเทคโนโลยี Public Key
Infrastructure (PKI) มาใช้ในการยืนยันตัวตน
ของบุคคลและรักษาความปลอดภัยของข้อมูล
อิเล็กทรอนิกส์ ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมทาง
อิเล็กทรอนิกส์ ในด้านกระบวนการลงทะเบียน
ย่ืนคาขอใบรับรองอเิ ลก็ ทรอนิกส์

191

125. การเปิดเผยข้อมูลข่าวสารแบบคาขอ
จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพ่ิม (ภ.พ.01) หรือแบบ
ค า ข อ แ จ้ ง ก า ร เ ป ล่ี ย น แ ป ล ง ท ะ เ บี ย น
ภาษีมลู ค่าเพ่ิม (ภ.พ.09)
สามารถเปิดเผยข้อมูลข่าวสารตามคาร้องขอคัด
สาเนาแบบคาขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
(ภ.พ.01) หรือแบบคาขอแจ้งการเปลี่ยนแปลง
ทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.09) ได้ในกรณี
ผูร้ ้องขอเปน็ เจา้ ของข้อมูลข่าวสาร

192

126. หนงั สือรับรองเพ่อื การรษั ฎากรเปน็ ภาษาองั กฤษ ได้แก่

1. หนงั สอื รับรองการเสยี ภาษเี งินไดห้ ัก ณ ที่จา่ ย
(Non-Resident Withholding Tax Certificate) : R.O.20
2. หนังสอื รบั รองการเสียภาษเี งินได้บุคคลธรรมดา และนติ บิ ุคคล
(Income Tax Payment Certificate) : R.O.21
3. หนงั สือรบั รองการมถี น่ิ ทอ่ี ยเู่ พ่ือการรัษฎากรในประเทศไทย
(Certificate of Residence) : R.O.22
4. หนงั สือรับรองการมีสถานภาพเปน็ ผเู้ สียภาษมี ูลคา่ เพ่ิม
(Statement on Tax Status of the Business) : R.O.23
5. หนังสอื รบั รองการมสี ถานภาพเปน็ ผเู้ สียภาษตี ามกฎหมายไทย
(Certificate of Status of Taxable Person) : R.O.24
6. หนงั สือรบั ทราบการมีเงนิ ไดจ้ ากตา่ งประเทศ
(Statement of Acknowledgement of Foreign Income) : R.O.25

193

127. หนว่ ยรับคาขอและจดั ทาหนงั สอื รับรอง
เพ่ือการรษั ฎากรเปน็ ภาษาอังกฤษ ไดแ้ ก่

1. กองวิชาการแผนภาษี รับคาขอและออกหนังสือรับรองสาหรับส่วน
ราชการหรือองคก์ รของรัฐ

2. สานักงานสรรพากรภาค สาหรับผู้ย่ืนคาขอที่มีที่อยู่ในท้องท่ีที่
รับผิดชอบ กรณีผู้ย่ืนคาขออยู่ต่างท้องท่ี หรืออยู่ในความรับผิดชอบ
ของกองบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ ให้รับคาขอแล้วส่งคาขอไปยัง
สานักงานสรรพากรภาคท้องที่ที่เป็นที่อยู่ของผู้ยื่นคาขอ หรือกอง
บริหารภาษธี รุ กจิ ขนาดใหญ่ ภายในวนั ทาการถดั จากวนั ทไี่ ด้รับคาขอ

3. กองบริหารภาษธุรกิจขนาดใหญ่ สาหรับผู้ย่ืนคาขอท่ีอยู่ในความ
รับผิดชอบ หรือผู้ประกอบการในเขตพ้ืนท่ีพัฒนาร่วมไทย-มาเลเซีย/
ผู้มีเงินไดท้ ี่ทางานกับสานกั งานองคก์ รร่วม หรอื ในเขตพืน้ ท่ีพฒั นาร่วม
ไทย-มาเลเซีย

194

128. การมอบอานาจให้ปฏิบัติราชการแทน
อธิบดีกรมสรรพากร สาหรับการพิจารณาส่ังคืน
ภ า ษี มู ล ค่ า เ พ่ิ ม ใ ห้ นั ก ท่ อ ง เ ท่ี ย ว ใ น เ ข ต
กรุงเทพมหานครและท่าอากาศยานสุวรรณภูมิ
แ ล ะ ก า ร ล ง น า ม ใ น ห นั ง สื อ แ จ้ ง คื น เ งิ น
ภาษีมูลค่าเพ่ิมให้นักท่องเท่ียว (ภ.พ.80) หรือ
หนังสือแจ้งไม่คืนเงินภาษีอากร (ค.30) หรือ
หนังสือแจ้งให้ส่งคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้แก่
ผู้เดินทางออกไปนอกราชอาณาจักรในเมอื ง

195

1. มอบอานาจให้ข้าราชการสรรพากรท่ีปฏิบัติราชการในกลุ่มบริหารการ
คืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่นักท่องเท่ียวปฏิบัติราชการแทนอธิบดีกรมสรรพากร
สาหรับการพิจารณาส่ังคืนภาษีมูลค่าเพ่ิมให้นักท่องเท่ียวในเขตกรุงเทพมหานคร
และจงั หวัดสมทุ รปราการซ่ึงเปน็ ท่ตี ง้ั ของทา่ อากาศยานสุวรรณภูมิ ดงั นี้

(1) ข้าราชการท่ีดารงตาแหน่งประเภทวิชาการ ระดับเชี่ยวชาญ มีอานาจ
พจิ ารณาส่ังคนื ภาษีมูลคา่ เพิม่ ให้นกั ทอ่ งเทย่ี วไดโ้ ดยไม่จากัดวงเงนิ

(2) ข้าราชการที่ดารงตาแหน่งประเภทวิชาการ ระดับชานาญการพิเศษ มี
อานาจพิจารณาสั่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้นักท่องเท่ียวได้ภายในวงเงินไม่เกิน
500,000 บาท

(3) ข้าราชการท่ีดารงตาแหน่งประเภทวิชาการ ระดับชานาญการ และ
ตาแหน่งประเภทท่ัวไป ระดับอาวุโส มีอานาจพิจารณาส่ังคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้
นกั ท่องเท่ียวได้ภายในวงเงนิ ไมเ่ กนิ 50,000 บาท

(4) ขา้ ราชการทด่ี ารงตาแหนง่ ประเภทวิชาการ ระดบั ปฏบิ ัตกิ าร ขน้ึ ไป
และตาแหน่งประเภทท่ัวไป ระดับชานาญงาน ข้ึนไป มีอานาจพิจารณาส่ังคืน
ภาษีมูลค่าเพิ่มให้นักท่องเท่ียวเป็นเงินสด ณ ท่าอากาศยาน ภายในวงเงินไม่เกิน
30,000 บาท

196

2. ให้ผู้มีอานาจตามข้อ 1. เป็นผูล้ งนามในหนังสือ
แจ้งคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่นักท่องเท่ียว
(ภ.พ.80) หรือหนังสือแจ้งไม่คืนเงินภาษีอากร
(ค.30)
3. มอบอานาจให้หัวหน้ากลุ่มบริหารการคืน
ภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่นักท่องเที่ยวปฏิบัติราชการ
แทนอธิบดีกรมสรรพากร สาหรับการลงนามใน
หนังสือแจ้งให้ส่งคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย
ใหแ้ กผ่ ู้เดนิ ทางออกไปนอกราชอาณาจักรในเมอื ง

197

129. แบบฟอรม์ งานสารวจ

สร.1 แผนงานสารวจ
สร.2 สมดุ ส่งั การใหส้ ารวจ
สร.3 หนังสือนาตัว
สร.4 แบบสารวจและตดิ ตาม
สร.5 หนงั สือแจง้ ผลการสารวจ
สร.6 แบบนาสง่ ขอ้ มลู การสารวจ
สร.7 หนงั สอื เตือน
สร.8 หนงั สอื แจง้ การสารวจ
สร.9 รายงานการตดิ ตามผลการสารวจ
สร.10 หนังสอื แจ้งใหร้ บั ทราบความผดิ

198

130. แบบฟอรม์ งานรอ้ งเรียนแหลง่ ภาษี

รภ.1 แบบขออนมุ ัติขยายเวลาการดาเนนิ การหนงั สือ
ร้องเรียนแหล่งภาษี

รภ.2 แบบรายงานผลการดาเนนิ การหนงั สอื ร้องเรียน
แหล่งภาษี

รภ.3 แบบรายงานผลการยตุ ิเรอื่ งหนังสือร้องเรียน
แหลง่ ภาษี

รภ.4 แบบสรปุ การดาเนนิ การหนงั สือร้องเรียนแหลง่ ภาษี

199

131. น.อ.01
คาขอเป็นผใู้ ห้บริการนาสง่ ข้อมูลและ
เงนิ ภาษีผา่ นระบบ e-Withholding Tax

200