หน่วยที่ 2 ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

คา่ เพมิ่ มรี ายละเอียดดังนี้

าทย่ี ่นื แบบ

พ.30 น้ี เปน็ แบบแสดงรายการสาหรับผูป้ ระกอบการ ซ่ึงจด
นภาษีมูลคา่ เพ่มิ แลว้ และเป็นผ้ปู ระกอบการที่ตอ้ งเสยี ภาษี โดย
จากภาษขี ายหกั ด้วยภาษซี อื้ ในแต่ละเดอื นภาษี ท้งั น้ี ไมว่ ่า
อบการน้ันจะประกอบการในรปู ของบุคคลธรรมดา คณะบุคคล
ส่วนสามญั กองมรดก บรษิ ทั หรือห้างหุ้นส่วนนิติบคุ ล องคก์ าร
าล หรอื นิติบคุ คล ในรูปแบบใดกต็ าม ใชย้ ื่นแสดงรายการเปน็
นภาษี ผู้ประกอบการท่ีมสี ถานประกอบการหลายแห่ง จะมคี วาม

จะขอยน่ื แบบ ภ.พ.30 และชาระภาษีมูลค่าเพิม่ รว่ มกัน กท็ าได้
ขออนุมัตติ ่อกรมสรรพากรกอ่ น และเมอื่ ไดร้ ับอนมุ ตั ิจาก
พากรแล้ว จงึ จะย่ืนแบบและชาระภาษีรว่ มกนั ได้ ในกรณนี ้ีให้
อบการย่นื แบบ ภ.พ.30 เพยี งฉบบั เดียวพร้อมกับใบแนบตามที่
พากรกาหนด

แบบแสดงรายการภาษีมลู ค

ลาดบั ช่อื ย่อ ชอ่ื เตม็ ผู้มหี น้า

2 ใบแนบ ภ.พ. ใบแนบ ภ.พ. 30 (ใชค้ ู่กับ

30 รายละเอยี ดภาษี ขาย และมคี ว

และภาษซี ้ือ ของสถาน

ประกอบการแต่ละแหง่

3 ภ.พ. 30.2 แบบแสดงรายการ แบบ ภ.พ
ภาษีมลู ค่าเพิม่ กรณี ทะเบยี น
ปรับปรุงภาษีซ้ือ ที่เฉลีย่ แต่ละเดือ
ตามส่วนของรายได้ เปน็ ไปตา
29) กรณ
ภาษีมูลค
ใช้ในกิจก
ซ้อื ของป
กจิ การแล
ภ.พ.30.2
ตามปกต

คา่ เพมิ่ มีรายละเอยี ดดังนี้

าที่ยื่นแบบ

ภ.พ.30 ในกรณที ผี่ ้ปู ระกอบการมสี ถานประกอบการ หลายแห่ง
วามประสงคจ์ ะย่นื แบบร่วมกัน)

พ.30.2 น้ี เป็นแบบแสดงรายการสาหรับผู้ประกอบการ จด
นท่ีเสยี ภาษีมลู ค่าเพิม่ โดยคานวณจากภาษขี ายหักดว้ ยภาษีซอื้ ใน
อนภาษีใชย้ ่ืนปรบั ปรุงภาษีซื้อทีเ่ ฉลย่ี ตามสว่ นของรายได้ ซึง่
ามประกาศอธิบดกี รมสรรพากรทเี่ ก่ียวกับภาษมี ลู ค่าเพม่ิ (ฉบับที่
ณีผู้ประกอบการฯ ประกอบกิจการทั้งประเภทที่ตอ้ งเสีย
ค่าเพิม่ และประเภทไม่ตอ้ งเสียภาษีมลู คา่ เพม่ิ ได้จา่ ยภาษีซือ้ เพือ่
การทัง้ สองประเภทซงึ่ ไม่สามารถแยกได้อยา่ งชัดแจ้งว่าเป็นภาษี
ประเภทใด และได้เฉล่ียภาษซี อื้ ตามสว่ นของรายได้ของแตล่ ะ
ลว้ ให้ผปู้ ระกอบการทป่ี รับปรงุ ภาษีซื้อดงั กล่าวข้างตน้ ยืน่ แบบ
2 นเ้ี พิ่มขึน้ อกี 1 ฉบับ แยกตา่ งหากเป็น ภ.พ.30 ที่ต้องยนื่
ติ

แบบแสดงรายการภาษีมูลค

ลาดบั ชื่อย่อ ชือ่ เตม็ ผูม้ หี นา้

4 ภ.พ. 30.3 แบบแสดงรายการ แบบ ภ.พ

ภาษมี ูลค่าเพิ่ม กรณี ทะเบยี น

ปรบั ปรุงภาษซี ้ือ ท่ีเฉลยี่ แต่ละเดอื

ตาม สว่ นของการใช้ อาคาร ซ

พนื้ ทอ่ี าคาร ภาษีมูลค

ใชใ้ นงาน

ภาษมี ูลค

ดังกลา่ วต

ตามปกต

คา่ เพม่ิ มีรายละเอียดดังนี้

าทยี่ น่ื แบบ

พ.30.3 นี้ เปน็ แบบแสดงรายการสาหรบั ผปู้ ระกอบการ จด
นทีเ่ สยี ภาษมี ลู คา่ เพ่มิ โดยคานวณจากภาษีขายหักดว้ ยภาษีซือ้ ใน
อนภาษี ใชย้ ืน่ ปรับปรุงภาษีซ้ือท่ีเฉลี่ยตามสว่ นของการใช้ พ้ืนท่ี
ซึง่ เป็นไปตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเก่ยี วกบั
คา่ เพิ่ม (ฉบับที่29) กรณีภาษซี อื้ น้ันเกิดจาการก่อสรา้ งอาคาร เพอ่ื
นประกอบกิจการของตนเองซ่ึงเปน็ กิจการประเภททต่ี ้อง เสีย
คา่ เพ่มิ และเพอื่ การอ่ืน ใหผ้ ปู้ ระกอบการท่ีตอ้ งปรับปรงุ ภาษซี อ้ื
ตอ้ งย่ืนแบบ ภ.พ.30.3 แยกต่างหากจากแบบ ภ.พ.30 ทีต่ อ้ งยน่ื
ติ

แบบแสดงรายการภาษีมูลค

ลาดบั ชื่อยอ่ ชื่อเต็ม ผู้มีหน้า

5 ภ.พ. 36 แบบนาส่งภาษมี ลู ค่า 1.ผจู้ า่ ยเง

เพ่มิ ตามประมวล นอกราช

รษั ฎากร ในราชอา

เปน็ การช

และได้มี

ตามทกี่ า

2. ผู้รบั โอ

อัตรารอ้ ย

ได้มีการข

พิเศษขอ

สถานกงส

หลักเกณ

3. ผูท้ อด

หรอื สว่ น

ตามกฎห

คา่ เพมิ่ มรี ายละเอียดดังนี้

าท่ียนื่ แบบ

งนิ ท่จี ่ายค่าซือ้ สินคา้ หรือคา่ บริการให้แก่ (ก) ผปู้ ระกอบการทอี่ ยู่
ชอาณาจกั ร ซง่ึ ไดเ้ ขา้ มา ประกอบกิจการขายสนิ ค้าหรือใหบ้ ริการ
าณาจักรเปน็ การชวั่ คราว และไม่ไดจ้ ดทะเบียนภาษมี ลู ค่าเพิ่ม
ชัว่ คราว หรอื (ข) ผูป้ ระกอบการที่ไดใ้ ห้บริการในต่างประเทศ

การใช้บริการนน้ั ในราชอาณาจักร หรอื (ค) ผปู้ ระกอบการอืน่
าหนดโดยพระราชกฤษฎกี า (ปัจจุบนั ยังไมก่ าหนด)
อนสินค้าหรือผรู้ บั โอนสทิ ธใิ นบริการทไี่ ด้เสีย ภาษีมลู ค่าเพ่ิมใน
ยละ 0 ได้แก่ การรับโอนสนิ ค้าหรือรับโอน สทิ ธิในการบรกิ าร ท่ี
ขายหรอื ให้บรกิ ารกบั องคก์ ารสหประชาชาติ ทบวงการชานญั
องสหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทูต สถานทูต สถานกงสลุ ใหญ่
สุล ทั้งน้ี เฉพาะการขายสินคา้ หรอื การ ให้บรกิ ารท่เี ป็นไปตาม
ณฑ์ วิธกี าร และเงื่อนไขท่ีอธิบดีก าหนด
ดตลาดซงึ่ ขายทอดตลาดทรพั ย์สนิ ของผูป้ ระกอบการ จดทะเบยี น
นราชการ ซึ่งขายทรัพย์สินของผปู้ ระกอบการ จดทะเบยี นทถ่ี กู ยดึ
หมายโดยวิธอี ื่นนอกจากการขายทอดตลาด

















กาหนด
สถานทีย่ ่ืนแบบแ

1. กาหนดเวลายื่นแบบ ผู้ประกอบการจดทะเบียนต
เป็นรายเดือน ทุกเดือนภาษี ไม่ว่าจะมีการขายสินค้า
แบบภายใน วันที่ 15 ของเดือนถัดไป ในกรณีผู้ปร
แบบแสดงรายการภาษี และชาระภาษีเป็นรายสถา
แสดงรายการภาษีและ ชาระภาษีรวมกัน (ภ.พ.02) เม
ยื่นแบบ ภ.พ.30 รวมกันได้ตง้ั แต่เดอื นภาษที ่ีอธิบดกี า
2. สถานท่ียื่นแบบ กรณีสถานประกอบการตั้งอยู่ใน
พ้ืนที่ สาขา (เขต/อาเภอ) ในท้องที่ท่ีสถานประกอ
กรุงเทพมหานคร ใหย้ ื่น ณ สานกั งานสรรพากรพื้นท่ี
3. การชาระภาษี 3.1 ชาระเป็นเงินสด 3.2 ช
โ ด ย ขี ด ฆ่ า ค า ว่ า ผู้ ถื อ แ ล ะ / ห รื อ ต า ม ค า สั่ ง
สามารถย่ืนผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากรได้(ดูรายล
บริการยน่ื แบบผา่ นอนิ เทอรเ์ นต็ )

ดเวลา
และการชาระภาษี

ต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 พร้อมชาระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี)
าหรือให้บริการในเดือนภาษีน้ันหรือไม่ก็ตาม โดยให้ยื่น
ระกอบการมีสถานประกอบการหลายแห่ง ให้แยกย่ืน
านประกอบการ เว้นแต่ได้ยื่นคาร้องขออนุมัติยื่นแบบ
ม่ือได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรแล้ว ก็สามารถ
าหนดเป็นตน้ ไป
นเขตกรุงเทพมหานคร ให้ยื่น ณ สานักงานสรรพากร
อบการตั้งอยู่ กรณีสถานประกอบการตั้งอยู่นอกเขต
สาขา (อาเภอ) ในท้องทที่ ีส่ ถานประกอบการตง้ั อยู่
ชาระด้วยเช็คขีดคร่อม สั่งจ่ายแก่กรมสรรพากร
ง ก า ร ย่ื น แ บ บ แ ส ด ง ร า ย ก า ร แ ล ะ ช า ร ะ ภ า ษี
ละเอียด เพิ่มเติมได้ท่ี http://www.rd.go.thในหัวข้อ

รายงานทีผ่ ปู้ ระกอ

รายงานท่ีผปู้ ระกอบการตอ้ งจัดทาตา
1. รายงานภาษซี ือ้ (Input Tax Rep
2. รายงานภาษีขาย (Output Tax R
3. รายงานสนิ ค้าและวตั ถุดบิ
(Goods and Raw materials Repo

อบการต้องจัดทา

ามที่กฎหมายกาหนด ซึ่งได้แก่
port)
Report)

ort)





















ตวั อยา่ งที่ 4 ต่อไปนเ้ี ป็นรายการซอ้ื ขายสนิ
รา้ นเลง้ นาฬกิ า
ซึ่งเป็นของนายเลง้ เก่งค้าขา
เขตหว้ ยขวาง กทม. 10400
1020304050607

ใหท้ า 1. รายงานภาษีซือ้
2. รายงานภาษีขาย

25X1

ก.ย. 1. ซอ้ื สินค้าจากบรษิ ทั เท่ยี งตรง จากัด ราค
5. ขายสินคา้ ใหร้ ้านตลาดนัดนาฬกิ า ราคา 3
10. ขายสนิ คา้ ใหร้ ้านตรงเวลาพาณิชย์ ราคา
15. ซอ้ื สนิ ค้าจากห้างหนุ้ สว่ นจากดั วนั เวลา ร
20. ซ้ือสินค้าจากบรษิ ทั เที่ยงตรง จากดั ราค
25. ขายสินค้าให้ร้านซ่ือสัตย์พาณชิ ย์ ราคา 7
30. ซือ้ สนิ ค้าจากห้างหุ้นส่วนจากัด วนั เวลา ร

นคา้ ระหว่างเดือนกันยายน 25X1 ของ

าย สานักงานใหญ่ ต้งั อยู่ท่ี 11 ถนนดินแด
ของเลขประจาตวั ผเู้ สียภาษอี าการ

คา 50,000 บาท ภาษมี ูลคา่ เพม่ิ 7% ใบกากับภาษเี ลขที่ 007
30,000 บาท ภาษีมลู คา่ เพมิ่ 7% ใบกากับภาษีเลขท่ี 09/01
15,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ใบกากบั ภาษเี ลขท่ี 09/02
ราคา 40,000 บาท ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ 7% ใบกากบั ภาษีเลขท่ี 1201
คา 24,000 บาท ภาษมี ูลค่าเพ่ิม 7% ใบกากับภาษเี ลขท่ี 015
7,000 บาท ภาษมี ลู ค่าเพม่ิ 7% ใบกากบั ภาษเี ลขท่ี 09/03
ราคา 10,000 บาท ภาษมี ลู ค่าเพิ่ม 7% ใบกากบั ภาษเี ลขที่ 1215

ข้อมูลเพม่ิ เตมิ :
ผขู้ ายสนิ คา้ /ผใู้ หบ้ ริการ

ลาดับ ชื่อผ้ขู ายสนิ คา้ /ผู้ให้บริการ เลขประจาตวั ผ้เู สยี ภาษอี ากรของผ
สนิ คา้ /ผ้ใู หบ้ รกิ าร
1 บรษิ ัท เท่ียงตรง จากดั
2 ห้างหุ้นส่วนจากัดวันเวลา 0105454545454
3 บริษทั เท่ียงตรง จากัด 0107676767676
4 ห้างหุ้นสว่ นจากดั วันเวลา 0105454545454
0107679797979

ผู้ซื้อสินคา้ /ผู้รบั บรกิ าร

ลาดบั ชื่อผู้ขายสนิ ค้า/ผู้ให้บรกิ าร เลขประจาตวั ผู้เสียภาษีอากรของผู้ข
สนิ คา้ /ผูใ้ หบ้ รกิ าร

1 รา้ นตลาดนดั นาฬิกา 0119898989898
2 รา้ นตรงเวลาพาณชิ ย์ 0113636363636
3 ร้านซ่อื สัตยพ์ าณิชย์ 0105454545454

ผขู้ าย สถานประกอบการ หมายเหตุ

สานักงานใหญ่ สาขาที่







00001

ขาย สถานประกอบการ หมายเหตุ

สานกั งานใหญ่ สาขาที่



00002











กรณีทผี่ ู้ประกอบการจดทะเบยี นย่ืนแบ
ครบถ้วน ไมว่ า่ การคลาดเคลอ่ื นนน้ั จะเปน็ เ
ไปหรอื ไม่ ก็ตาม จะย่ืนแบบ แสดงรายการภ
ภาษี (ถ้ามี) ให้ถกู ตอ้ งครบถว้ น ณ หน่วยงาน
ก่อน

บบแสดงรายการภาษมี ูลค่าเพ่ิมไวไ้ ม่ถกู ตอ้ ง
เหตุใหจ้ านวนภาษใี นเดอื นภาษีเปล่ยี นแปลง
ภาษมี ลู คา่ เพิ่ม เพม่ิ เตมิ ไดอ้ กี พรอ้ มกบั ชาระ
น ท่ไี ด้ยน่ื แบบแสดงรายการภาษมี ูลคา่ เพ่มิ ไว้

ใบงาน

ใหน้ ักเรียนเตมิ คาในใบงานศัพทบ์ ัญ

ลาดับ คาศพั ท์
1 Abbreviation Tax Invoice
2
3 Credit Note
4
5 Goods and Raw materials

นศัพท์บัญชี
ญชใี นส่วนท่หี ายไป

ความหมาย
ใบกากับภาษอี ย่างย่อ
เครอ่ื งบนั ทกึ เงนิ สด

ใบเพม่ิ หน้ี

Report

ใบงาน

ใหน้ ักเรียนเตมิ คาในใบงานศพั ทบ์ ัญช

ลาดบั คาศัพท์
6
7 Input Tax Report
8
9 Output Tax Report
10
11 Value Added Tax/VAT

นศพั ท์บญั ชี
ชีในสว่ นทห่ี ายไป

ความหมาย
ภาษีซอ้ื

ภาษขี าย

ใบกากบั ภาษี

แบบประเมนิ ผลกา

จงเลอื กคาตอบทถ่ี ูกตอ้ งทีส่ ดุเพยี งข้อเดียว

1. ภาษมี ลู คา่ เพม่ิ เรยี กยอ่ ๆ ว่าอะไร
ก. ภาษซี ื้อ
ค. ภาษี

2. ผปู้ ระกอบการทีม่ ีหนา้ ทีย่ ่ืนคาขอจดทะเบียนภาษ
จดทะเบียน หากมรี ายรบั จากการขายสินค้าหรือใหบ้

ก. 5.00 ลา้ นบาท
ค. 1.80 ล้านบาท

3. กิจการในข้อใดไม่เสยี ภาษมี ูลค่าเพ่มิ
ก. กจิ การใหบ้ รกิ ารขนสง่ ในราชอาณาจักร
ค. กจิ การขายหนงั สอื พิมพ์ นิตยสาร ตาราเรยี น

ารเรยี นรหู้ น่วยที่ 2

ข. ภาษีขาย
ง. แวต (VAT)
ษมี ลู คา่ เพมิ่ เพ่ือเป็นผปู้ ระกอบการ
บริการเกินกวา่ เท่าใดตอ่ ปี
ข. 2.00 ล้านบาท
ง. 1.00 ล้านบาท

ข. กจิ การขายสินคา้ พชื ผลทางการเกษตร
น ง. ถูกทุกข้อ

แบบประเมินผลกา

จงเลอื กคาตอบทีถ่ กู ตอ้ งท่สี ุดเพยี งข้อเดยี ว

4. ภาษีมูลค่าเพม่ิ ปัจจุบันมีกี่อัตรา
ก. อตั ราเดียว
ค. 3 อัตรา

5. สถานท่จี ดทะเบียนภาษีมูลค่าเพม่ิ คือทใี่ ด
ก. สรรพากรเขตพ้นื ท่ที ีส่ ถานประกอบการต้ังอย
ข. กรมพัฒนาธุรกจิ การค้าพืน้ ที่ท่สี ถานประกอบ
ค. กระทรวงพาณชิ ย์
ง. สานกั งานเขต

6. แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิม่ (อตั รารอ้ ยละ 0
ก. ภ.พ.01
ค. ภ.พ.30

ารเรียนรู้หนว่ ยท่ี 2

ข. 2 อตั รา
ง. 4 อตั รา

ยู่
บการต้งั อยู่

0 และรอ้ ยละ 7) คือแบบใด
ข. ภ.พ.09
ง. ภ.พ.36

แบบประเมินผลกา

จงเลอื กคาตอบที่ถกู ตอ้ งทสี่ ุดเพยี งข้อเดียว

7. อตั ราภาษีมลู ค่าเพิ่มท่ีนกั เรยี นเกย่ี วขอ้ งในชวี ติ ปร
ก. 0%
ค. 7.00%

8. ซ้ือปากกา 1 ด้าม ราคาดา้ มละ 12 บาท รวมภาษ
เท่าใด

ก. 7.00 บาท
ค. 0.84 บาท

9. เคร่ืองพิมพ์เครอ่ื งหนงึ่ ตดิ ราคาขายไว้ 4,900 บาท
ต้องการซอื้ เครือ่ งพิมพเ์ ครื่องดงั กล่าว จะต้องชาระเง

ก. 5,243.00 บาท
ค. 4,900.00 บาท

ารเรยี นรู้หนว่ ยท่ี 2

ระจาวนั ในปัจจบุ นั คืออัตราใด
ข. 1.50%
ง. 10.00%

ษมี ลู คา่ เพ่ิม ภาษีมลู ค่าเพ่มิ จะเป็นจานวนเงิน

ข. 1.50 บาท
ง. 0.79 บาท

ท (ไม่รวมภาษมี ูลค่าเพิ่ม 7%) อยากทราบวา่ ถา้
งินท้ังสิน้ เท่าใด

ข. 5,220.56 บาท
ง. 4,557.00 บาท

แบบประเมินผลกา

จงเลอื กคาตอบท่ีถูกต้องทีส่ ดุ เพียงขอ้ เดยี ว

10. กิจการแหง่ หนึ่งไมจ่ ดทะเบียนภาษีมลู คา่ เพ่มิ ซ้อื
หอ่ ละ 300 บาท รวมภาษมี ลู คา่ เพม่ิ 7% ตน้ ทนุ ของ

ก. 2.79 บาท
ค. 3.00 บาท

11. กิจการแห่งหนึ่งจดทะเบียนภาษีมลู ค่าเพิม่ ซ้อื สนิ
รวม ภาษีมูลคา่ เพิม่ 7% โดยชาระเปน็ เงนิ สด ต้นทนุ

ก. 4.01 บาท
ค. 3.75 บาท