รายงานประจำ ปี 2565 สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ 201 ปลอม หากกรรมการบ หากกรรมการบริษััทของ ิษััทของท่านได้้ ่านไรับ.. รายงานผู้้ รายงานผู้้้สอบบัญชีีฯ ที�ถู้กปลอมแปลง จะส่งผู้ลกระทบอ ลกระทบอย่างไร? และควรด้ำาเนินการอย่างไร? เมื่่�อมื่ีหลัักฐานพิิสููจน์ว่่ารายงานของผูู้�สูอบบัญชีีฯ เป็็นการป็ลัอมื่แป็ลัง ลัายมื่่อชี่�อ จะถื่อว่่ากิจการไมื่่ได้�ป็ฏิิบัติิติามื่พิระราชีบัญญัติิ การบัญชีี พิ.ศ. 2543 มื่าติรา 11 ว่รรค 4 งบการเงินแลัะรายงานของผูู้�สูอบบัญชีีฯ เหลั่านั�น จะมื่ีการคาด้ติัว่หนังสู่อสูีแด้งป็รากฎในระบบ ด้ังนี� รายงานของผูู้�สูอบบัญชีีฉบับนี�รายงานของผูู้�สูอบบัญชีีฉบับนี� ผูู้�สูอบบัญชีีฯ ผูู้�สูอบบัญชีีฯ ป็ฏิิเสูธการลังลัายมื่่อชี�อ่ป็ฏิิเสูธการลังลัายมื่่อชี�อ่งบการเงินฉบับนี�ไมื่่ได้�รับ งบการเงินฉบับนี�ไมื่่ได้�รับ การติรว่จสูอบแลัะแสูด้งคว่ามื่เห็น การติรว่จสูอบแลัะแสูด้งคว่ามื่เห็น โด้ยผูู้�สูอบบัญชีีฯ โด้ยผูู้�สูอบบัญชีีฯ ดัังนั้ันั้� หากพบว่่ารายงานั้ของผู้้�สอบบัญชีีฯ ถู้กปฏิิเสธการลงลายมืือชีื�อ ขอให�กิจการติิดัติ่อกองข�อมื้ลธุรกิจ กรมืพัฒนั้าธุรกิจการค้�า 02 547 4373 เพื�อแจ�งว่่างบการเงนั้ิบกพร่องและขอดัาำเนั้นั้ิการส่งงบการเงนั้ิและ รายงานั้ของผู้้�สอบบัญชีีฯ ที่ีถู�้กติ�อง ให�กรมืพัฒนั้าธุรกิจการค้�าใหมื่ หรือสามาร ือสามารถูอ่านเคล็ด้ลับการป้องกัน และการล และการลด้ความเสี�ยงที�อาจจะเ �อาจจะเกิด้ข้�น ได้้โ ้�น ได้้โด้ย Scan QR Code ย Scan QR Code กฎหมายควรรู้ พระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 มาตรา 11 วรรค 4 กำาหนด “งบการเงินต้องได้รับการตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต” เมื่อผู้สอบบัญชีปฏิเสธการลงลายมือชื่อ ถือว่ากิจการนำาส่งงบการเงินที่ไม่ได้ตรวจสอบ @tfac.family www.tfac.or.th HOW TO ติามื่พิระราชีบัญญัติิการบัญชีี พิ.ศ. 2543 มื่าติรา 32 กิจการที่ ิจการี�ได้�รับรายงาน ับรายงาน ของผูู้�สูอบบัญชีีฯ ที่ ัญชีีฯ ที่ี�ถืูกป็ลัอมื่แป็ลัง จะถืูกป็รับไมื่่เกิน 20,000 บาที่ บที่ลังโที่ษ
202 รายงานประจำ ปี 2565 สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ ปลอม/แอบอ้าง ลายมือชีื�อผู้้้สอบบัญชีีฯ มีความผู้ิด้ฐาน ปลอมเอกสาร ผูู้�ใด้กระที่าำการเกีย�ว่กับรายงานของผู้สูู�อบบัญชีีฯ เพิ่�อให�ผู้อู�นห่�ลังเชีอ่� ว่่าเป็็นเอกสูารที่แี�ที่�จริงหร่อเพิ่�อนาำเอาเอกสูารไป็ใชี�ในกิจการที่อาจเี�กด้ิ คว่ามื่เสูียหายแก่ผู้อู�น ่�ถือว่่าผู้ ่ นัู�นกระ�ที่าำคว่ามื่ผู้ด้ิฐานป็ลัอมื่เอกสูาร ป็ลัอมื่/แอบอ�าง ลัายมื่่อชี�อ่ในรายงานของผู้ ในรายงานของผูู้�สูอบบัญชีีฯ บที่ลังโที่ษ ติามื่พิระราชีบัญญัติิว่ชีิ าชีีพิบัญชีี พิ.ศ. 2547 มื่าติรา 67 แลัะป็ระมื่ว่ลักฎหมื่ายอาญามื่าติรา 264 ติ�องระว่างโที่ษจำาคุก ไมื่่เกิน 3 ป็ี ป็รับไมื่่เกิน 60,000 บาที่ ที่ั�งจำาที่ั�งป็รับ นอกจากนี ผู้�ทีู่�าบำ ัญชีี/ผู้สูู�อบบัญชีีฯ ยังจะมื่ีคว่ามื่ผู้ด้ิ ฐานจรรยาบรรณของผู้ป็ู�ระกอบว่ชีิ าชีีพิบัญชีีด้�ว่ย ซึ่่งจะ�มื่ีโที่ษสููงสูดุ้ ค่อ ”เพิิก อ ”เพิิกถือนใบอนุญาติฯ” ตััวอย่างผู้ลกระทบที�จะเกด้กิ ับผู้้สอบ้บัญชีีฯ ที�ถูกปลอมแปลงลาย้มือชีื�อแตั่ไม่ได้้กล่าวหาผู้้กระ้ทาผู้ำด้ิ หากมีีผู้้�นำำางบการเงนำิ ไปใช้และเ�กิดความีเสีียหายจนำมีีการฟ้้องร�องในำช้นำ้�ศาล ท่่านำอาจตกเปนำจ็าำ เลยในำฐานำะผู้้�สีอบบ้ญช้ีฯ ท่ีตรวจ�สีอบงบการเงนำด้ ิงกล่าว งบการเงนำด้ ิงกล่าวจะถูก้นำ้บเปนำ็ 1 ในำ 200 งบการเงนำิ จนำอาจเปนำ็เหตุให�ท่่านำ กลายเปนำ็ ผู้้�กระท่าผู้ำ ิดตามีข้อ�กาำหนำดสีภาวช้ิาช้ีพบ้ญช้วี่าด�วยหล้กเกณฑ์์การรายงานำ และการพิจารณาการปฏิิบ้ติงานำข้องผู้้�สีอบบ้ญช้ร้ ีบอนำุญาต พ.ศ. 2556 ด้ังนัน หากพบผู้้�กระ้ทาผู้ำด้ิ ในการปลอมแปลงลายมือชีื�อ ท่านควรด้าำเนินคด้ีแจ้งความกล่าวโทษั ด้ังนี� @tfac.family www.tfac.or.th แจ้งความ ณ สถูานตัีาำรวจท้องถูิน�ที�เกด้ิเหตัุ หรือท้องถูิน�ทีน�ตัิบิุคคลตัังอ�ย้่ ยื�นคารำ ้องตั่อกองธรรมาภิิบาล กรมพัฒนาธุรกิจการค้า หรือสานำ ักงานพาณชียิจ์ ังหวด้นั ัน ๆ � ยื�นคาำกล่าวหาจรรยาบรรณ ทีส�านำ ักงานคณะกรรมการจรรยาบรรณ ณ อาคารสภิาวชีิาชีีพบัญชีี HOW TO เติ่อนแ “น�องคด้ิ ลั�ว่นะ” ป็ลัอมื่
รายงานประจำ ปี 2565 สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ 203 @tfac.family www.tfac.or.th วิธีป้องกัน การปลอมแปลงลายมือชีื�อ ของผู้้ ของ้สอบบัญชีีรับอนุญาตั ป็ัญหา (Root cause) ที่ที่ี�าำ ให�เกด้ิการป็ลัอมื่แป็ลังลัายมื่่อชีอ ่�ค่อ ผู้สูู�อบบัญชีี แลัะกิจการไมื่่ได้ติิ �ด้ติ่อรับงาน หร่อไมื่่ได้�ถืูกว่่าจ�าง หร่อไมื่่ได้�มื่ีการป็ระชีมืุ่เพิ่�อ ป็ระเมื่ินคว่ามื่เสูียง�ก่อนรับงาน หร่อไมื่่เคยได้เจอผู้�ู�บริหารของกิจการ โด้ยเบ่อง�ติ�นมื่ว่ีธิป็ี ้องกันด้ังนี� ในำการว่าจ�าง กิจการและ ผู้้�สีอบบ้ญช้ร้ ีบอนำุญาต ควรตัด้ตัิ ่อกัน โด้ยตัรง กิจการควร ตัรวจสอบผู้่านำเว็บไซต์ ข้องสีภาวช้ิาช้ีพบ้ญช้ี ว่าผู้้�สีอบบ้ญช้ร้ ีบอนำุญาต ท่ีว�่าจ�างให�ตรวจสีอบ งบการเงนำิ ได้้ด้าำเนินการ แจ้งรายชีื�อกิจการของ ตันเองแล้วหรือไมี่ สีามีารถูตรวจสีอบได�ท่ี� https://shorturl.asia/HMa6S กิจการควรตัรวจสอบ ความมีตััวตันของ ผู้้สอบ้บัญชีีรับอนุญาตั ซง่�สีามีารถูตรวจสีอบข้อ�มี้ล ผู้่านำระบบสีภาวช้ิาช้ีพบ้ญช้ี โดยใช้ข้�อ�มี้ล ช้ือ-�สีกุล และ เลข้ท่ะเบียนำข้องผู้้�สีอบบ้ญช้ี ร้บอนำุญาต ตรวจสีอบสีถูานำะ ข้องผู้้�สีอบบ้ญช้ร้ ีบอนำุญาตว่า คงอย้่ หรือไมี่ กิจการควรตระหนำ้ก และระมด้ั ระวัง ในำเรืองการ�ว่าจ�าง ผู้้�สีอบบ้ญช้ร้ ีบอนำุญาต หากกิจการ มีรายงานของ ผู้้สอบ้บัญชีีรับอนุญาตั ที�ถูกปลอมแปลง้ ลายมือชีื�อ กิจการ มีความผู้ด้ตัิาม พระราชีบัญญตัั ิ การบัญชีี พ.ศ. 2543 ผู้้�สีอบบ้ญช้ีควร ประเมินความเสี�ยง ก่อนการรับงาน สอบบัญชีีและ ด้าำเนินการแจ้ง รายชีื�อกิจการ ท่ีร้�บสีอบบ้ญช้ีในำระบบ ข้องสีภาวช้ิาช้ีพบ้ญช้ี กรณีีผู้้�สอบบัญชีียตัุิ ความสัมพันธ ์กับล้กค้า � หรือถูกยกเ ้ ลิก การว่าจ้าง ผู้้�สอบบัญชีี ค้ว่รจดัั การประชีมืกุับ ผู้้�บริหารของล้กค้า� เพื�อหารือถูึงข�อเที่็จจริง และสถูานั้การณี์ที่นั้ี�าำ ไปส้่ การถูอนั้ติว่ั และบนั้ที่ั ึก เหติุการณี์ที่สี�ำาค้ัญที่นั้ี�าำ ไป ส้่การถูอนั้ติว่ั และข�อสรุป ที่ไี�ดั�จากการขอค้าำ ปรึกษา และหลักเกณีฑ์์ที่เี�ปนั้็ ที่มืี�าของข�อสรุปนั้นั้ั� 1 4 2 5 3 6
204 รายงานประจำ ปี 2565 สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ @tfac.family www.tfac.or.th การพิจารณาตอบรับงาน สอบบัญชีลูกค้ารายใหม่/ลูกค้ารายเดิม ลูกค้าติดต่อมาที่ สำนักงาน/ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต จัดเตรียมข้อมูลลูกค้า ประกอบการพิจารณา ประชุมร่วมกับลูกค้าโดยตรง และประเมินผลเบื้ องต้น เช่น ความซื่ อสัตย์ของผู้บริหาร ความเสี่ ยง ประเภทธุรกิจ ความเป็นอิสระ ทรัพยากรในสำนักงาน/ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ไม่ตอบรับงาน แจ้งปฏิเสธ การตอบรับงาน ตอบรับงาน ระบุและประเมิน ความเสี่ ยง กำหนดค่าธรรมเนียม การสอบบัญชี วางแผนการสอบบัญชี และกำหนดทีมตรวจสอบ สร้างข้อมูลลูกค้า ในระบบฐานข้อมูล ทำหนังสือเสนองาน และ ตอบรับงานสอบบัญชีให้ลูกค้า สอบถามเหตุผล ทางวิชาชีพกับผู้สอบบัญชี รับอนุญาตรายเดิม หรือหาข้อมูลเพิ่ มเติม เพื่ อทดแทนกรณีไม่ได้รับ คำตอบจากผู้สอบบัญชี รับอนุญาตรายเดิม ต้วอย่่าง ขั้้นตอนการตอบ นตอนการตอบ � ร้บงานการสอบ บงานการสอบบ้ญชีี อย่่างเหมาะสมระห อย่่างเหมาะสมระหว่างผู้้�สอบ ่างผู้้�สอบบ้ญชีีร้บอนุญาตก้บกิจการ ตามมาตรฐานการบ ตามมาตรฐานการบริหารคุุณภาพ ฉ ิหารคุุณภาพ ฉบ้บที่ี� 1 มีดั้งนี� การประเมิินความิเสี่่�ยง ก่่อนก่ารตอบรับงานลููก่ค้้า รายใหม่่/รายเดิิม่ โดิยติดิต่อ ประชุุม่ร่วม่ก่ับผู้บู้ ริหารของบริษััท เพื่่�อประเม่ินค้วาม่ซื่่�อสััตย์ ของผูู้้บริหาร ค้วาม่เสั่�ยง แลูะทรัพื่ยาก่รในสัำานัก่งาน ก่ารพื่ิจารณาความิเป็นอิิสี่ระ และจรรยาบรรณท่�เก่่�ยวข้อง การสี่อิบถามิ ผูู้้สัอบบัญชุ่รับอนุญาตรายเดิิม่ เก่่�ยวก่ับเหตุผู้ลูทางวิชุาชุ่พื่ ในก่ารรับงานสัอบบัญชุ่ การกำาหนด ค่าธรรมิเน่ยมิ ก่ารสัอบบัญชุ่โดิยค้ำานวณ จาก่ประม่าณก่ารชุั�วโม่ง ก่ารปฏิิบัติงานสัอบบัญชุ่ แลูะอัตราค้่าตอบแทน ก่ารปฏิิบัติงานต่อชุั�วโม่ง แลูะจดิทัาำหนังสั่อตอบรับงาน เสันอไปยังลููก่ค้้าโดิยตรง การได้รับ หนังสี่ือิตอิบรับงาน สัอบบัญชุ่ก่ลูับจาก่ ผูู้้บริหารโดิยตรง 1 2 3 5 4
206 รายงานประจำ ปี 2565 สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ รายงานประจำำาปี 2565 สภาวิิชาชีพบััญชี ในพระบัรมราชูปถััมภ์ เลขที่� 133 ีถันนสุขุมวิิที่ 21 (อโศก) แขวิงคลองเตยเหนือ เขตวิัฒนา กรุงเที่พฯ 10110 0 2685 2500 โที่รสาร 0 2685 2501 [email protected] www.tfac.or.th รายงานประ จำำาปี 2565 สภาวิิชาชีพ บััญชี ในพระ บัรมราชูป ถััมภ์ TFAC ANNUAL REPORT 2022 TFAC Annual Report 2022 รายงานประจำาปี 2565 สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์