SST 2018 Cukai Perkhidmatan latest OGOS 2021

SST 2.0
CUKAI
PERKHIDMATAN

KANDUNGAN

• Objektif Kursus
• Perundangan Cukai Perkhidmatan
• Model & Skop Cukai Perkhidmatan 2018
• Bertanggungan untuk Berdaftar
• Kemudahan Cukai Perkhidmatan
• Asas Perakaunan
• Layanan Khas

2

OBJEKTIF

Peserta dapat memiliki pengetahuan asas
berhubung Cukai Perkhidmatan

3

PERUNDANGAN CUKAI PERKHIDMATAN

Akta

• Akta Cukai Perkhidmatan 2018

Peraturan

• Peraturan – Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018
• Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan (Ketetapan Kastam) 2018
• Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan (Pengkompaunan Kesalahan) 2018
• Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan (Perkhidmatan Digital) 2019

Perintah

• Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai) 2018
• Perintah Cukai Perkhidmatan (Pengenaan Cukai Bagi Perkhidmatan Bercukai Berkenaan

Dengan Kawasan Ditetapkan & Kawasan Khas) 2018
• Penetapan Tarikh Permulaan Kuatkuasa
• Penetapan Tarikh Efektif Bagi Mengenakan Dan Melevikan Cukai Perkhidmatan
• Perintah Cukai Perkhidmatan (Orang Yang Dikecualikan Dari Pembayaran Cukai) 2018
• Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai Perkhidmatan Digital) 2019

4

Model & Skop
Cukai Perkhidmatan 2018

5

Bagaimana Cukai Perkhidmatan Di Laksanakan?

Kerajaan memungut cukai sekali sahaja
keatas perkhidmatan yang disediakan

Tax rate Peniaga
= 6%

Pembekal Perkhidmatan

Kerajaan memungut cukai sekali sahaja Pengguna
keatas perkhidmatan yang disediaka

6

PENGENAAN DAN SKOP CUKAI PERKHIDMATAN

• Cukai Perkhidmatan hendaklah dikenakan dan dilevikan ke atas: -
 perkhidmatan bercukai (Kumpulan A,B,C,D,E,F,G,H,I; Jadual Pertama; PPCP 2018)
 diberikan di Malaysia
 oleh orang berdaftar dalam menjalankan perniagaannya;
 *mana-mana perkhidmatan bercukai yang diimport

(Pindaan; berkuatkuasa 1/1/2019)

 *perkhidmatan digital yang disediakan oleh orang berdaftar asing

(Pindaan; berkuatkuasa 1/1/2020)

Seksyen 7, ACP 2018

7

Bagaimana Cukai Perkhidmatan Di Laksanakan?

PERKHIDMATAN BERCUKAI YANG DIIMPORT

Businesses •Taxable Person (TP)
•Person other than

Taxable Person (POTTP)

Service Consumer
provider
Malaysia (including DA & SA)
Outside Malaysia

8

PERKHIDMATAN BERCUKAI

1. Penginapan 18. Kejuruteraan
2. Makanan dan minuman 19. Perundingan, Latihan dan Tunjuk Ajar
3. Insurans dan Takaful 20. Agensi Pekerjaan
4. Kelab malam 21. Perkhidmatan Keselamatan
5. Kelab Persendirian 22. Perkhidmatan Pengurusan
6. Kelab Golf dan Lapang Sasar Golf 23. Tempat Letak Kenderaan
7. Kasino dan Perjudian 24. Perkhidmatan Servis Kenderaan Bermotor
8. Telekomunikasi 25. Perkhidmatan Kurier
9. TV-Berbayar 26. Sewa dan memandu kereta
10. Ejen Penghantaran 27. Pengiklanan
11. Perundangan 28. Penerbangan Domestik Kecuali Perkhidmatan
12. Perakaunan
13. Surveyor Udara Luar Bandar
14. Arkitek 29. Kad kredit atau caj
15. Penilai 30. Perkhidmatan IT
16. Pembersihan 31. Elektrik
17. Pembrokeran & Penajajaminan 32. Perkhidmatan Digital

9

SKOP PERKHIDMATAN BERCUKAI

JADUAL PERTAMA PERATURAN-PERATURAN CUKAI PERKHIDMATAN 2018

Kumpulan Katogeri Nota

A Penginapan 12 kategori
B Makanan dan Minuman 12 kategori
C Kelab-kelab malam, Dewan Tari, Pusat Kesihatan, Rumah Urut,
Rumah Awam Dan Rumah Bir
D Kelab Persendirian
E Kelab Golf dan Lapang Sasar Golf
F Pertaruhan dan Perjudian
G Professional
H Kad Kredit dan Caj
I Pembekalan Lain-lain Perkhidmatan

10

PERKHIDMATAN BERCUKAI
(NILAI AMBANG) DAN KADAR CUKAI

Nilai Ambang
 Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai boleh didaftarkan jika jumlah
perkhidmatan yang dikenakan cukai dalam tempoh 12 bulan melebihi RM500,000
 Ejen Kastam di bawah Sek 90 Akta Kastam 1967
 Kad kredit & Kad Caj
 F&B – RM1.5 juta

Kadar Cukai
 Tetap pada kadar 6%
 Peruntukan kad kredit atau perkhidmatan kad caj
 Kadar cukai sebanyak RM25 dikenakan atas pengeluaran kad utama atau kad tambahan dan setiap
tahun berikutnya atau sebahagian daripadanya.

11

PENENTUAN NILAI AMBANG

• Penyediaan perkhidmatan dalam kumpulan dan antara kumpulan bagi tujuan pengiraan nilai
perkhidmatan bercukai adalah seperti berikut:

KUMPULAN PERKHIDMATAN BERCUKAI PENGIRAAN
A-F Penyediaan semua perkhidmatan THRESHOLD
G-I Penyediaan perkhidmatan tertentu
Gabung

Diasingkan

12

PENENTUAN NILAI AMBANG

o Penyediaan perkhidmatan dalam kumpulan dan antara kumpulan bagi tujuan pengiraan
nilai perkhidmatan bercukai:

• Contoh : Hanya perlu mendaftar Hotel dan restoran sahaja. Ruang letak kereta tidak
perlu didaftarkan.

Kumpulan Perkhidmatan yang Nilai perkhidmatan Jumlah nilai
disediakan dalam 12 bulan perkhidmatan
A (RM)
B Hotel (RM)
I Restoran 700,000 1,200,000
Jumlah Ruang letak kereta 500,000
200,000 Tidak melepasi
1,400,000

13

KUMPULAN A : PENGINAPAN

Penyedia Perkhidmatan Mana-mana orang yang mengendalikan penginapan termasuk hotel, tempat
Orang yang di Kecualikan penginapan, rumah penginapan, pangsapuri, homestay dan mana-mana penubuhan
yang seumpamanya
Perkhidmatan Bercukai
Premis penginapan yang dikendalikan;
Nilai bercukai
 Kerajaan persekutuan, kerajaan negeri, badan berkanun, pihak berkuasa tempatan,
14  institusi pengajian tinggi swasta berdaftar di bawah Akta Institusi Pengajian Tinggi

Swasta 1996.
 Badan Keagamaan atau Kebajikan berdaftar bagi maksud keagamaan atau kebajikan

bukan maksud komersial.

 Penyediaan premis penginapan tidak termasuk premis disediakan oleh majikan -
(Pengecualian CP dari 1 Mac 2020 – 31 Disember 2021)

 Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam
kumpulan lain dalam jadual ini (Pengecualian CP dari 1 Mac 2020 – 30 Jun 2021)

 Pemberian perkhidmatan lain dalam premis penginapan itu (Pengecualian CP dari 1
Mac 2020 – 30 Jun 2021)

 Penyediaan atau penjualan produk tembakau dan minuman berakohol serta tidak
berakohol (Pengecualian CP dari 1 Mac 2020 – 30 Jun 2021)

RM500,000

TREATMENT ON SIMILAR ESTABLISMENTS

Similar establishments
 Premises which have the characteristics similar to hotels, inns or boarding house
 Provide furnished sleeping accommodation
 With or without board or facilities for the preparation of food

Eg. Camping ground
 Stay in hut or permanent cabin on the site
 May pay a fee to park own tents or vehicles on site
 Rental of any associates facilities
 Subject to service tax

15

RELATED SERVICES

a) Admission fee to theme park within the premises
 Provide by hotel operator is subject to service tax
 Service tax on net ticket price excluding entertainment duty

b) Free tickets and complimentary rooms
 Provided with no charge offered to guests is subject to service tax

c) Complimentary rooms provided under promotional program
 E.g. As part of package charged by service provider in the form of wedding package, dinner or
F&B package is not subject to service tax
 Given other than above, subject to service tax at open market value

Example:
If the complimentary rooms are sold at the rate of RM250++, the hotel should accounted for service
tax on the value of RM250++.

16

RELATED SERVICES

d) Complimentary rooms put up for private use for business associates
 Subject to service tax on open market value

e) Events / conferences / meetings / seminar package
 Subject to service tax for all package offered (rental, F&B, facilities)
 Wedding package includes breakfast, buffet meals, ancillary services
 Whole package is subject to service tax

f) Hotel club facilities
 club facilities are subject to service tax

g) Other services are subject to service tax :
 Rental space within the hotel for display of cabinets and advertising panels
 Rent received from shops situated in hotel’s premise
 Hire of a sports or games room
 Hire of sports equipment and providing coaching sessions
 Hire of rooms for trade sales and exhibitions
 Usage of business centre
 Usage of health centre/ spa
 Car jockey services
 Outdoor catering
 Parking fees when charged separately

17

OTHERS

Services outsourced by hotel provider
 Not subject to service tax e.g. laundry service provided by other than hotel
provider

Parking facilities
 Provided FoC to hotel guests as part of their stay are not subject to
service tax
 Letting parking space is subject to service tax
 If discount given, service tax charged on the discounted amount

No show charges
 Subject to service tax since the provision of accommodation has been
made to customer

18

KUMPULAN B : MAKANAN DAN MINUMAN

Penyedia Perkhidmatan 1. Mana-mana orang yang mengendalikan restoran, bar, snek-bar, kantin, rumah kopi
Orang yang di Kecualikan atau mana-mana tempat yang menyediakan makanan dan minuman sama ada
Perkhidmatan Bercukai dimakan kesemuanya atau sebahagiannya atau dibawa pulang

Nilai Bercukai 2. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan katering
3. Mana-mana orang yang mengendalikan medan selera
19
 Kantin -
• Terletak di institusi pendidikan (sekolah, universiti)
• Dikendalikan oleh badan atau institusi keagamaan

Penyediaan perkhidmatan oleh pembekal perkhidmatan –
 Penyediaan makanan/minuman yang tersedia atau terhidang
 Pemberian mana –mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam kumpulan

lain dalam jadual ini
 Pemberian perkhidmatan lain selain perkhidmatan penyewaan ruang di dalam

establishmen itu
 Penyediaan atau penjualan produk tembakau, minuman berakohol dan tidak berakohol-

9.10.2018

RM1,500,000

RELATED RERVICES TO F&B OPERATOR

Related services which may also be provided by the F&B operator that attract service tax are as follows
(NOTE: The list is not exhaustive)
 Parking
 Events/ Conferences/ Meetings/ Seminar Packages
 Celebration Packages
 Space/ building/ land/ hall for rental
 Hire of a sports, games or recreational room
 Car jockey services
 Canteen
 Vending Machine
 Online F&B Business
 Retail Outlet/ Snack Bar/ Kiosk

Kumpulan C: Kelab Malam, Dewan Tari, Pusat Kesihatan,
Rumah Urut, Rumah Awam Dan Rumah Bir

Penyedia Perkhidmatan 1. Kelab Malam; Dewan menari; kabaret; Rumah Awam Kelas Pertama, Kelas Kedua
Orang yang di Kecualikan atau Ketiga atau Rumah Bir Kelas Pertama atau Kedua
Perkhidmatan Bercukai
Nilai bercukai 2. Mana-mana orang yang mengendalikan pusat kesihatan atau kesejahteraan; rumah
urut atau tempat yang serupa yang diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan atau yang
didaftarkan secara sah

 Kemudahan penjagaan kesihatan yang menyediakan pusat kesihatan atau
kesejahteraan di daftarkan di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan
Kesihatan Swasta 1998; kemudahan penjagaan kesihatan kerajaan, hospital yang
menggendalikan tempat mengajar.

 Penyediaan semua perkhidmatan dalam establishmen ini
 Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam kumpulan

lain dalam jadual ini
 Penyediaan atau penjualan produk tembakau dan minuman minuman beralkohol atau

tidak beralkohol

RM500,000

21

 Kelab malam adalah tempat hiburan dan bar yang biasanya beroperasi sehingga
lewat malam. Kelab malam berbeza daripada bar biasa, pub atau bar kerana
mempunyai pentas untuk persembahan muzik, mempunyai satu atau lebih kawasan
lantai tari dan DJ Booth.

 Dewan tarian adalah ruang untuk menari. Manakala, kabaret adalah satu bentuk
hiburan teater yang menampilkan muzik, lagu, tarian, persembahan bacaan atau
drama. Ia biasanya dibezakan oleh tempat persembahan seperti pub, restoran atau
kelab malam yang mempunyai pentas persembahan.

22

 Rumah awam adalah tempat yang dibenarkan untuk menjual dan menghidangkan minuman keras dan bir
yang memabukkan. Manakala, rumah bir adalah tempat untuk menjual dan menghidangkan bir sahaja.
Tempat-tempat ini dilesenkan di bawah Akta Eksais 1976.

 Pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang serupa yang diluluskan oleh pihak
berkuasa tempatan yang berkenaan atau yang didaftarkan dengan sah, dan mana-mana berkenaan, yang
diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan dan didaftarkan secara sah tidak termasuk mana-mana
kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan Perkhidmatan
Jagaan Kesihatan Swasta 1998, kemudahan jagaan kerajaan, hospital pengajar yang ditubuhkan di bawah
Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 atau Akta Universiti Teknologi MARA 1976.

23

PERKHIDMATAN YANG DIKENAKAN CUKAI
 Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan C adalah semua penyediaan

perkhidmatan dan penjualan makanan, minuman dan produk tembakau.
 Perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk:

 Perkhidmatan teman menari atau pengiring sosial
 Penjualan makanan, minuman atau produk tembakau
 Perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj perlindungan
 Perkhidmatan kesihatan yang biasanya disediakan oleh pusat kesihatan
 Perkhidmatan urut
 Penyediaan premis untuk mesyuarat atau untuk mempromosikan pertunjukan kebudayaan

atau fesyen
 Penyediaan ruang letak kenderaan untuk kenderaan bermotor yang dikenakan caj letak

kenderaan.

24

KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN

Penyedia Perkhidmatan Penggendali Kelab Persendirian

Orang yang dikecualikan -
Perkhidmatan Bercukai
 Penyediaan semua jenis perkhidmatan dalam kelab persendirian itu
Nilai Bercukai  Pemberian mana –mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam

kumpulan lain dalam jadual ini.
 Penyediaan atau jualan produk tembakau dan minuman beralkohol atau tidak

beralkohol

RM500,000

25

KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN

PERKHIDMATAN YANG DIKENAKAN CUKAI

 Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan D adalah semua penyediaan
perkhidmatan dan penjualan makanan, minuman dan produk tembakau.

 Perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk:
 Perkhidmatan sukan atau rekreasi termasuk kelayakan untuk menggunakan perkhidmatan
sedemikian oleh ahli kelab, di mana yuran langganan keahlian dikenakan selain daripada
golf.
 Penjualan makanan, minuman atau produk tembakau.
 Perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj perlindungan.
 Perkhidmatan kesihatan, yang biasanya disediakan oleh pusat kesihatan.
 Perkhidmatan urut tidak termasuk perkhidmatan urut yang disediakan di kedai gunting
rambut, salun rambut atau salun kecantikan.
 Penyediaan premis untuk mesyuarat atau untuk mempromosikan pertunjukan kebudayaan
atau fesyen.

26

KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN

PERKHIDMATAN YANG DIKENAKAN CUKAI

 Penyediaan ruang letak kenderaan untuk kenderaan bermotor yang dikenakan caj letak kenderaan.
 Penyediaan bilik penginapan atau bilik tidur.
 Penyediaan padang golf, padang sasar golf atau perkhidmatan yang berkaitan dengan golf atau padang

sasar golf, iaitu:
• pas hijau/ bermusim;
• caddy;
• sewa kereta golf/ turf mate;
• sewa peralatan golf;
• tetamu;
• permainan percuma;
• bimbingan;
• ketidak hadiran;
• kemasukan pertandingan;
• kejohanan;pencahayaan untuk golf malam;
• golf malam;
• bola latihan atau bola padang sasar;
• sewa kasut golf;
• yuran langganan.

27

KUMPULAN E:
KELAB GOLF DAN LAPANG SASAR GOLF

Penyedia Perkhidmatan Penyediaan Padang Golf dan Lapang Sasar Golf

Orang yang DiKecualikan -
Perkhidmatan Bercukai
 Penyediaan perkhidmatan berhubung padang golf dan lapang sasar golf
Nilai Perkhidmatan  Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam kumpulan

lain dalam jadual ini.
 Pemberian apa-apa perkhidmatan lain dalam kelab golf atau lapang sasar golf
 Penyediaan atau jualan makanan, produk tembakau dan minuman beralkohol dan

tidak beralkohol

RM500,000

28

PERKHIDMATAN YANG DIKENAKAN CUKAI

 Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan E adalah semua penyediaan perkhidmatan
dan penjualan makanan, minuman dan produk tembakau.

 Perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk:

Penyediaan padang golf, lapang sasar golf atau perkhidmatan yang berkaitan dengan padang golf atau
padang sasar golf, iaitu:

• pas hijau/ bermusim;
• caddy;
• sewa kereta golf/ turf mate;
• sewa peralatan golf;
• tetamu;
• permainan percuma;
• bimbingan;
• ketidakhadiran;
• kemasukan pertandingan;
• kejohanan;
• pencahayaan untuk golf malam;
• golf malam;
• bola latihan atau bola padang sasar;
• sewa kasut golf;
• yuran langganan.

29

KUMPULAN F:
PERTARUHAN DAN PERJUDIAN

Penyedia Perkhidmatan Kasino, Operator Perjudian, Racecourse berlesen di bawah mana-mana undang-
undang bertulis yang berkaitan
Orang yang di Kecualikan
Operator perjudian dan permainan yang tidak sah
Perkhidmatan Bercukai
 Penyediaan Perkhidmatan Pertaruhan dan Perjudian
Nilai Bercukai • Ambil tagan (sweepstakes), loteri, mesin perjudian atau permainan mengadu
nasib

 Mengendalikan perlawanan yang melibatkan pertaruhan, ambil tagan, loteri,
mesin perjudian atau permainan mengadu nasib

 Penggendalian permainan kad atau apa-apa permainan lain oleh pengendali
kasino

RM500,000

30

KUMPULAN G : PROFESIONAL

Penyedia a. Peguam bela dan peguam cara yang didaftarkan di bawah undang-undang bertulis yang sedang berkuatkuasa
Perkhidmatan b. Peguam syarie yang berdaftar di bawah undang-undang bertulis yang sedang berkuatkuasa
c. Akauntan awam yang berdaftar di bawah undang-undang bertulis yang sedang berkuatkuasa
31 d. Juru ukur berlesen atau berdaftar termasuk penilai, pentaksir atau ejen hartanah yang berlesen , berdaftar atau

didaftarkan di bawah undang-undang bertulis
e. Jurutera profesional yang berdaftar di bawah undang-undang bertulis
f. Arkitek berdaftar di bawah undang-undang bertulis
g. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan perundingan, latihan dan tunjuk ajar
h. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan teknologi maklumat
i. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan pengurusan
j. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan pekerjaan
k. Mana-mana orang yang merupakan agensi persendirian yang dilesenkan di bawah Akta Agensi Persendirian 1971
l. Mana-mana orang yang mengendalikan platform dalam talian atau tempat pasaran

KUMPULAN G : PROFESIONAL

Amalan profesional yang memberi nasihat pakar dalam bidang tertentu.

Orang Untuk Perkhidmatan Perundingan, Latihan dan Tunjuk Ajar
dikecualikan - syarikat penyelidikan dan pembangunan di bawah Seksyen 2 Akta Penggalakan

32 Pelaburan 1986
- institut penyelidikan yang diluluskan di bawah Seksyen 34B Akta Cukai Pendapatan 1967
- Kerajaan Persekutuan atau Negeri, PBT atau badan berkanun

Untuk Perkhidmatan Pengurusan
- pemaju, badan pengurusan bersama atau perbadanan pengurusan kepada pemilik

bangunan yang dipegang di bawah hakmilik strata;
- mana-mana orang yang dilesenkan/didaftarkan dengan Suruhanjaya Sekuriti Malaysia

untuk aktiviti terkawal Pengurusan Kumpulan Wang bawah Akta Pasaran Modal &
Perkhidmatan 2007.
- mana-mana orang, Agensi kerajaan, pihak berkuasa tempatan atau badan berkanun bagi
maksud keagamaan, kebajikan, perkabungan, perkuburan, tanah perkuburan,
pembakaran mayat, pembentungan, pembekalan air, kesihatan atau pengangkutan

Perkhidmatan Bercukai 1. Peruntukan perkhidmatan profesional yang berkaitan

33 2. Caj lain yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan profesional tidak
termasuk fi statutori yang dikenakan oleh Kerajaan atau Badan Berkanun

3. Peruntukan perkhidmatan perundingan, latihan dan tunjuk ajar tidak termasuk
perkhidmatan perundingan yang berkaitan dengan rawatan perubatan dan
pembedahan yang disediakan oleh klinik swasta atau klinik pakar

4. Penyediaan semua jenis perkhidmatan pengurusan termasuk pengurusan
projek, penyenggaraan, kutipan dan hutang, tempat letak kereta, kemudahan
sukan, kesetiausahaan dan apa-apa perkhidmatan pengurusan yang dibuat
bagi pihak orang lain.

5. Peruntukan semua jenis perkhidmatan pekerjaan tidak termasuk
pemberian perkhidmatan pekerjaan dalam bentuk penempatan pekerja yang
sementara dan pekerjaan di luar Malaysia

6. Peruntukan pengawal atau perlindungan bagi keselamatan diri atau
keselamatan orang lain atau untuk keselamatan atau keselamatan harta atau
perniagaan orang lain

7. Penyediaan perkhidmatan digital termasuk transaksi penyediaan
perkhidmatan digital bagi pihak mana-mana orang

KUMPULAN G : PROFESIONAL

Perkhidmatan • Perkhidmatan profesional, perkhidmatan perundingan, latihan dan tunjuk ajar
Dikecualikan dan perkhidmatan pengurusan yang dibekalkan berhubung dengan barang atau
tanah yang terletak di luar Malaysia
Nilai Bercukai
• Peruntukan perkhidmatan pekerjaan dalam bentuk penempatan pekerja secara
34 sementara dan untuk pekerjaan di luar Malaysia

• Penyediaan perkhidmatan keselamatan atau keselamatan untuk melindungi
atau melindungi orang, harta atau perniagaan yang terletak diluar Malaysia

RM500,000
 Nota: mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan di bawah Kumpulan

G mempunyai jumlah nilai perkhidmatan bercukai, sama ada digabungkan atau
secara tunggal, lebih daripada RM 500,000 dari mana-mana satu atau lebih
perkhidmatan yang dikenakan cukai

KUMPULAN H: KAD KREDIT DAN KAD CAJ

Penyedia Perkhidmatan Mana-mana orang yang dikawal selia oleh Bank Negara Malaysia dan memberikan
Orang yang Dikecualikan perkhidmatan kad kredit dan kad caj

Perkhidmatan Bercukai Perkhidmatan kad caj
Nilai Bercukai • Oleh mana-mana syarikat minyak kepada Kerajaan Malaysia dan mana-mana orang
• Yang hanya digunapakai sebagai instrumen pembayaran hanya di premis tempat

kerja, institusi pendidikan, kelab golf atau kelab sukan.

 Penyediaan perkhidmatan kad kredit atau kad caj melalui penerbitan kad kredit utama,
kad caj utama, kad kredit tambahan atau kad caj tambahan, sama ada langganan
tahunan atau yuran dikenakan

-

35

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 1 . Insuran Berlesen atau Penggendali Takaful
Perkhidmatan Bercukai
 Semua jenis polisi insurans atau sijil takaful untuk perlindungan terhadap apa-apa risiko
Perkhidmatan Yang dalam Malaysia yang ditanggung kepada seseorang individu
Dikecualikan
 Penyediaan semua jenis polisi insurans atau sijil takaful kepada semua organisasi perniagaan
Nilai Bercukai
• Insuran perubatan atau takaful perubatan ,polisi insurans nyawa atau sijil takaful keluarga
• Insuran organisasi perniagaan tidak termasuk

 Risiko pengangkutan antarabangsa berkaitan barang dan orang
 Perlindungan insurans atau takaful ke atas institusi pendidikan dan pertubuhan

keagamaan yang berdaftar
 Risiko yang ditanggung dalam membuat pendahuluan dan pemberian kredit secara

terus berhubung pengeksportan barang, perkhidmatan atau pelaburan diluar Malaysia
 Risiko diluar Malaysia
 Penyediaan kontrak insurans semula atau kontrak takaful semula

RM500,000

36

Taxable Services

Treatment of service tax

Life insurance General insurance Reinsurance

B2B Subject to service tax Subject to service tax with exceptions Not subject to service tax

B2C Not subject to service tax Subject to service tax except medical NA
insurance/medical takaful

37

Applicability of tax

No Insurance Services Type of Insurance Service Tax
Yes
1. Provision of motor insurance to Mr Ali General Insurance (B2C) Yes

2. Provision of fire insurance for the General Insurance (B2B) No
building owned by ABC Sdn Bhd

3. Provision of life insurance to Ms Goh Life Insurance (B2C)

38

Applicability of tax

No Insurance Services Type of Insurance Service Tax
Yes
Provision of life and medical insurance to Mr No

4. Choo who is the Chief executive officer of ABC Life Insurance (B2B)
Sdn Bhd. The insurance premium fully paid by

ABC Sdn Bhd.

5. Provision of general reinsurance to XYZ Sdn General Reinsurance
bhd. (B2B)

39

Applicability of tax

No Insurance Services Type of Insurance Service Tax

6. Provision of general insurance policies to cover General Insurance (B2B) No (insure risk related to
risk relating to the international transportation international transportation)
of goods from a place within Malaysia to
outside Malaysia No (insure risks outside
Malaysia or relating to
7. Provision of export credit insurance to local General Insurance (B2B) export of goods.
exporter to cover risks outside Malaysia for his
exports, investments and properties.

40

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 2. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan telekomunikasi dan
pemberi perkhidmatan aplikasi kandungan yang didaftarkan dibawah Akta
Perkhidmatan Bercukai Komunikasi dan Multimedia 1998

Perkhidmatan di a. Pemberi perkhidmatan Telekomunikasi; dan
Kecualikan b. Perkhidmatan lain berkaitan dengan telekomunikasi
Nilai Bercukai c. Pemberian perkhidmatan penyiaran langganan

• Pemberian perkhidmatan telekomunikasi kepada Penyedia perkhidmatan
telekomunikasi yang lain di dalam Malaysia atau di luar Malaysia

RM500,000

41

TELECOMMUNICATION INDUSTRY

Overview of telecommunication industry
• Govern by Malaysian Communications and Multimedia Commission(MCMC)
• Communication and Multimedia Act 1998 [Act 588]
• Monopolistic competition (TM, Maxis, Celcom, Digi, U-Mobile)

For the purpose of service tax, “telecommunication services” defined
as

“the transmission, emission or reception, and the transfer or assignment of
the right to use capacity for the transmission, emission or reception of
signals, writing, images, sounds or information of any kind by wire cable,
radio, optical or other electromagnetic system or by a similar technical system

42

SERVICE TAX TREATMENT

Starter Pack (Sim Card)
• Whether to treat it as goods or services??
• The main purpose of purchasing the starter pack is to acquire telecommunication

services
• Subject to service tax

Service tax treatment which regards to telecommunication services at DA or
SA
• Telecommunication services provided by person stated in Group I of the

Regulations, is subject to service tax.

43

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Pemberi Perkhidmatan 3. Mana-mana orang yang diberikan kebenaran untuk bertindak sebagai seorang ejen
Perkhidmatan Bercukai di bawah Sek 90 Akta Kastam 1967
Nilai Perkhidmatan
Pemberian perkhidmatan bagi pelepasan barang daripada kawalan kastam

Tiada

Pemberi Perkhidmatan 4. Mana-mana orang ,agensi kerajaan,pihak berkuasa tempatan,badan berkanun
yang mengendalikan atau menyediakan ruang letak kenderaan
Perkhidmatan Bercukai
Nilai Perkhidmatan Bayaran letak kenderaan dikenakan

RM500,000

44

SERVICE TAX TREATMENT

FORWARDERS

Services for clearing of goods includes:
-Preparing or amending customs declaration; Presenting goods for customs declaration
-includes any charges charged by the customs agent which is stated in the invoice issued to his
client in performing the services (eg. OT claims for physical examinations requested by Customs)

• Customs agent services that are not subjecStERtoVISCET:TAX TREATMENT
a) transportation services;
b) acting as a guarantor to ensure that commercial operations take place under the agreed conditions;
c) recommendation and advice
d) preparation and presentation of the required documentation;
e) reservation for shipments & goods

*Note: This list is not exhaustive

45

SERVICE TAX TREATMENT

Parking Services

• Service tax will only be imposed if there is a payment charge on the parking
space

• If the parking provider/operator does not impose any charge on the parking
space, service tax will not be charged

• All method of payment for parking space, whether cash or electronically, subject
to service tax

• Government agency, local authority or statutory body that provide parking service
which exceeds the prescribe threshold also required to be registered under
service tax.

• However, if the parking service is managed or operated by third party, the service
tax liability will fall to the third party

4646

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 5. Mana-mana orang yang menggendalikan pusat servis atau membaiki kenderaan
Perkhidmatan Bercukai bermotor atau memberi perkhidmatan kenderaan bermotor atau pembaikan
Nilai Perkhidmatan
Penyediaan servis am, membaiki dan menala enjin, menukar, menyesuaikan dan
memasang alat ganti, mengimbangi roda, penjajaran roda atau membaiki badan termasuk
mengetuk, memeteri atau mengecat semula kenderaan bermotor

RM500,000

Penyedia Perkhidmatan 6. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan kiriman cepat yang
dilesenkan di bawah seksyen 10 Akta Perkhidmatan Pos 2012

Perkhidmatan Bercukai Pemberian perkhidmatan pengiriman cepat bagi dokumen atau bungkusan yang tidak
melebihi 30kg setiap satu
Perkhidmatan Dikecualikan
Nilai Perkhidmatan Penyediaan perkhidmatan cepat bagi dokumen atau bungkusan luar negara

RM500,000

47

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 7. Mana-mana orang yang diberi lesen penggendali dibawah
Perkhidmatan Bercukai a. Seksyen 18 atau 28 di bawah Akta Pengangkutan Awam Darat 2010
Nilai Bercukai b. Dilesenkan di bawah Akta Lembaga Pelesenan Kenderaan Perdagangan 1987 bagi
Sabah dan Sarawak

 Pemberian perkhidmatan kereta sewa dan pandu dan perkhidmatan kereta sewa
 Perkhidmatan bas charter
 Perkhidmatan bas persiaran

RM500,000

Penyedia Perkhidmatan 8. Mana-mana orang, agensi kerajaan, pihak berkuasa tempatan atau badan
Perkhidmatan Bercukai berkanun yang memberikan perkhidmatan pengiklanan
Perkhidmatan di kecualikan
Nilai Bercukai Pemberian semua perkhidmatan pengiklanan

48 Pemberian perkhidmatan untuk promosi diluar negara

RM500,000

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 9. Mana-mana orang yang memberikan perkhidmatan penghantaran dan
pengagihan elektrik

Perkhidmatan Bercukai Penyediaan elektrik kepada mana-mana pengguna domestik selain pengguna
Perkhidmatan Dikecualikan domestik di dalam kawasan yang ditetapkan
 Tidak termasuk 600kwh pertama bagi satu tempoh minimum 28 hari untuk satu

kitaran bagi satu tempoh kitaran pembilan yang digunakan pengguna

Nilai Bercukai RM500,000

49

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 10. Mana-mana orang yang diberi lesen perkhidmatan udara di bawah sek 35 Akta
Suruhanjaya Penerbangan Malaysia 2015 atau permit perkhidmatan udara
dibawah sek 36 Akta Suruhanjaya Penerbangan Malaysia 2015

Perkhidmatan Bercukai Pemberian perkhidmatan pengangkutan penumpang udara
Perkhidmatan dikecualikan
Dari satu tempat diluar Malaysia ke satu tempat diluar Malaysia
Dari satu tempat didalam Malaysia ke satu tempat diluar Malaysia
Dari satu tempat diluar Malaysia ke satu tempat didalam Malaysia
Oleh pengendali bagi laluan sebagaimana dinyatakan dibawah Perjanjian

Perkhidmatan Udara Luar bandar
Oleh pengendali yang di bawah sek 35 Akta Suruhanjaya Penerbangan Malaysia

2015 di dalam Sabah atau di dalam Sarawak

Nilai Bercukai RM500,000

50