SST 2018 Cukai Perkhidmatan latest OGOS 2021

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 11. Mana-mana orang yang memberikan perkhidmatan berhubung dengan
penggunaan atau penyediaan pembrokeran dan penajajaminan.

Perkhidmatan Bercukai Pemberian perkhidmatan yang berhubungan dengan perkhidmatan kewangan bagi
Nilai Bercukai penggunaan atau penyediaan pembrokeran dan penajajaminan atas apa-apa fi atau
komisen yang dikenakan.

RM500,000

51

KUMPULAN I: PENYEDIA PERKHIDMATAN LAIN

Penyedia Perkhidmatan 12. Mana-mana orang yang memberikan Perkhidmatan pembersihan

Perkhidmatan Bercukai Pemberian apa-apa perkhidmatan Pembersihan berhubung dengan barang, tanah atau
bangunan komersial atau industri.

Perkhidmatan dikecualikan Pembekal perkhidmatan pembersihan yang memberi perkhidmatan pembersihan ke atas
barang, tanah atau bangunan bagi tujuan keagamaan, pendidikan, kediaman dan
pertanian

Nilai Bercukai RM500,000

52

Perkhidmatan Bercukai
Diimport

53

PERKHIDMATAN BERCUKAI DIIMPORT

DEFINISI
Perkhidmatan Bercukai Diimport” (PBD) adalah apa-apa perkhidmatan bercukai
yang diperoleh oleh mana-mana orang di Malaysia daripada mana-mana orang
yang berada luar Malaysia di bawah Seksyen 2, Akta Cukai Perkhidmatan 2018 .

• Mulai 1 Januari 2019, PBD adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan.
• Mana-mana orang yang menjalankan perniagaan di Malaysia (termasuk di

dalam KD atau KK) yang memperolehi perkhidmatan bercukai dari mana-mana
pemberi perkhidmatan dari luar Malaysia perlu membayar cukai perkhidmatan.

54

PERKHIDMATAN BERCUKAI DIIMPORT

CUKAI PERKHIDMATAN GENAP MASA, PENYATA DAN PEMBAYARAN
- Pada masa pembayaran dibuat atau invois diterima bagi perkhidmatan itu, mana-
mana yang lebih awal.
- Orang berdaftar cukai perkhidmatan perlu mengikrar cukai keatas PBD yang genap
masa mengikut tempoh bercukai di dalam borang SST-02
- Orang tidak berdaftar cukai perkhidmatan hendaklah mengikrar cukai
perkhidmatan keatas PBD yang genap masa dengan menggunakan borang SST-02A
- Penyata SST-02A dan bayaran cukai perlu dibuat tidak lewat daripada hari terakhir
bulan selepas berakhirnya bulan yang pembayaran bagi PBD itu telah dibuat olehnya
atau invois telah diterima olehnya, yang mana terdahulu.

55

Bertanggungan untuk
berdaftar

56

PENDAFTARAN CUKAI PERKHIDMATAN
Penentuan Nilai Ambang

• Penyedia perkhidmatan perlu mengira nilai perkhidmatan bercukai yang
disediakan untuk tempoh 12 bulan menggunakan kaedah berikut:

i. Kaedah Sejarah;
Jumlah nilai perkhidmatan bercukai pada bulan semasa dan 11 bulan sebelum bulan
semasa;

ii. Kaedah Masa Depan;
Jumlah nilai perkhidmatan bercukai dalam bulan semasa dan 11 bulan ke hadapan

57

PENDAFTARAN CUKAI PERKHIDMATAN

Bertanggungan untuk berdaftar

1. PENDAFTARAN WAJIB
• Penyedia perkhidmatan bercukai adalah bertanggungan untuk berdaftar apabila;
- Nilai Perkhidmatan Bercukai telah melebihi nilai ambang untuk tempoh 12 bulan;

2. PENDAFTARAN SUKARELA
• Nilai Perkhidmatan Bercukai – Di bawah Nilai Ambang

58

PENDAFTARAN LAIN
CUKAI PERKHIDMATAN

3. Pendaftaran Orang Kena Cukai Tunggal

Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar
cukai boleh didaftarkan atas arahan Ketua Pengarah Kastam jika didapati
berlaku aktiviti pengasingan perniagaan yang dibuat-buat (artificial
separation of business) dibawah Seksyen 15, ACP 2018.

59

PENDAFTARAN LAIN
CUKAI PERKHIDMATAN

4. Pendaftaran Perkongsian
Orang yang menjalankan perniagaan dalam suatu perkongsian sebagai
orang berdaftar hendaklah atas nama firma itu.

5. Pendaftaran Cawangan
Jika perniagaan orang berdaftar dijalankan oleh satu atau lebih cawangan
atau bahagian

60

Pendaftaran Cawangan

• Sukar untuk mengemukakan penyata tunggal untuk semua Cawangan
/ Bahagian

• Setiap cawangan / Bahagian mengekalkan akaun berasingan
• Cawangan / Bahagian sedemikian boleh dikenalpasti secara

berasingan dengan merujuk kepada sifat perniagaan atau lokasinya
• Setiap cawangan atau Bahagian berdaftar berasingan mempunyai

tempoh bercukai yang sama.

61

BORANG PENDAFTARAN SST-01

*SST-01*

JABATAN KASTAM DIRAJA MALAYSIA GST - 01 5) No. Pendaftaran Perniagaan atau No. Kad Pengenalan *
ROYAL MALAYSIAN CUSTOMS DEPARTMENT Business Registration No. or Identity Card No.*

PERMOHONAN PENDAFTARAN CUKAI JUALAN DAN CUKAI PERKHIDMATAN 6) Nama dan Alamat Berdaftar Perniagaan.*
APPLICATION FOR SALES TAX AND SERVICES TAX REGISTRATION Name and Registered Address of Business.*

Nota Penting (Important Notes) 7) Nama Perdagangan
Trade Name
1) Sila isikan borang ini menggunakan HURUF BESAR sahaja.
Please use BLOCK LETTERS only. 8) Alamat Tempat Pengilangan
Place of Manufacturing Address
2) Sila rujuk Panduan Mengisi Borang Pendaftaran SST-01.
Please refer to SST-01 Registration Form Guidelines. 9) Nama dan Alamat Cawangan / Tempat Pengilangan Lain
(Jika ada)
3) Sila rujuk Kod Tariff Kastam bagi mengisi butiran kod tariff bagi barangan siap untuk Cukai Jualan Name and Branch / Other Place of Manufacturing Address
atau Kod Jenis Perkhidmatan bagi jenis perkhidmatan untuk Cukai Perkhidmatan. (If any)
Please refer to the Custom Tariff Code to fill in the tariff code of finished goods for Sales Tax
or Service Type Code for service type for Service Tax* 10) Alamat Surat Menyurat Perniagaan (jika berlainan dari item 6)
Correspondence Address of Business (if different from item 6)
4) Ruangan yang bertanda (*) adalah wajib diisi.
Column with (*) is a mandatory field. 11) No. Telefon.*
Telephone No.*
5) Sila tandakan (X) dalam petak yang berkenaan.
Please tick (X) accordingly. 12) No. Faks.
Fax No.
6) Sila hubungi Pusat Panggilan Kastam di talian 1-300-88-8500 / 03-78067200 atau emel [email protected] untuk
pertanyaan lanjut. 13) Alamat E-mel *
Please contact Customs Call Center at 1-300-88-8500 / 03-78067200 or email [email protected] for further enquiry. Email Address *

BAHAGIAN A : MAKLUMAT PERNIAGAAN 14) Senarai Maklumat Pengarah / Pemilik Perniagaan.*
PART A : BUSINESS PARTICULARS Details of Director / Owner.*

Jenis permohonan pendaftaran / Type of registration application (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g)
Bil. Nama * Alamat Terkini * No. Tel.* No. Kad Warganegara* Tarikh
CUKAI JUALAN / SALES TAX CUKAI PERKHIDMATAN / SERVICES TAX No. Name * Current Address * Pengenalan* Lantikan*
Tel. No.* Passport / Nationality * Appointed
Identity Card Date*
/ Passport
PENDAFTARAN SUKARELA PENDAFTARAN BAGI YANG DIKECUALIKAN
No.*

1) Sila isikan maklumat berkaitan:
Please fill in relevant details:

a) No. Pendaftaran GST.
GST Registration No.

b) No. Pendaftaran Cukai Pelancongan BAHAGIAN B : BUTIRAN PENGILANGAN/ PERKHIDMATAN
Tourism Tax Registration No. PART B : MANUFACTURING / SERVICE DETAILS

c) No. Rujukan Cukai Pendapatan 15) Isi Kod Tariff Barang Siap / Kod Jenis Perkhidmatan Anda:
Income Tax Reference No. Fill in Finished Goods Tariff Code / Service Type Code:

2) No. Rujukan Audit Kastam (jika berkaitan) a) (1) Nama Barangan Siap* dan (2) Kod Tariff* c) (1) Kategori Perkhidmatan dan (2) Kod Jenis Perkhidmatan
Customs Audit Reference No. (if any) (1) Finished Goods* and (2) Tariff Code* (Rujuk Lampiran A)

3) Jika permohonan disebabkan oleh penggantian perniagaan pengilang i. (1) ………………………………………………………………. (1) Service Category and (2) Service Type Code (Refer Annex A)
berdaftar, sila isikan tarikh penggantian, nombor daftar dan nama .
pengilang berdaftar terdahulu. (2) . . i. (1) ……...………..…..…..……….…………………………………..
If the application is due to the registered manufactured business is
succeeded, please fill in the date of succession, previous registration ii. (1) ……………………………………………………………… (2) . .
number and previous registered manufacturer's name. .
(2) . . ii. (1) ……...………..…..…..……….…………………………………..
4) Jenis Perniagaan* : (Sila tandakan (X) petak yang berkenaan))
Business Types* (Please tick (X) accordingly) b) Tandakan (X) jika ada membuat kerja subkontrak* (2) . .
Tick (X) for subcontract work*
a) Pemilikan Tunggal f) Syarikat Berhad iii. (1) ……...………..…..…..……….…………………………………..
Sole-Proprietorship Limited Company (1) Nama Barangan Siap* dan (2) Kod Tariff* (2) . .
(1) Finished Goods* and (2) Tariff Code*
b) Rakan Kongsi g) Pertubuhan
Partnership Association i. (1) ……………………………………………………………….
.
c) Syarikat Sendirian Berhad h) 1Lain-lain (2) . .
Private Limited Company 1Others
ii. (1) ………………………………………………………………
d) Bahagian atau Cawangan .
Division or Branch (2) . .

e) Perkongsian Liabiliti Terhad
Limited Liability Partnership

5) No. Pendaftaran Perniagaan atau No. Kad Pengenalan *
Business Registration No. or Identity Card No.*

62

KAEDAH UNTUK MENDAFTAR SST

• Permohonan Secara Electronik sahaja
• Permohonan melalui Portal SST : [email protected]
• Butiran yang perlu diisi secara elektronik adalah seperti yang disenaraikan dalam format

Borang SST-01 Borang Pendaftaran.

63

KEMUDAHAN CUKAI PERKHIDMATAN

64

KEMUDAHAN CUKAI PERKHIDMATAN

Sistem Kontra
• Orang kena cukai dibenarkan memotong cukai perkhidmatan dalam

penyata apabila berlaku pembatalan / penamatan perkhidmatan / apa-apa
sebab lain seperti mengurangkan premium atau diskaun.

• Potongan dibuat dalam masa satu tahun selepas pembayaran dibuat,
atau tempoh yang diluluskan oleh Ketua Pengarah.

65

KEMUDAHAN CUKAI PERKHIDMATAN

• Sek 35 Tuntutan bagi pembayaran balik hutang lapuk
• Sek 38 Pembayaran balik CP yang terlebih bayar atau dibayar secara silap
• Sek 40 Peremitan Cukai Perkhidmatan
• Sek 42 Ketetapan Kastam

 Penentuan perkhidmatan bercukai
 Penentuan orang kena cukai
 Prinsip-prinsip yang boleh diterima pakai bagi maksud penentuan

nilai perkhidmatan
 Apa-apa perkara lain yang boleh ditentukan KP

66

Pengecualian
Cukai Perkhidmatan

Subseksyen 34 (1), ACP
2018

67

PENGECUALIAN CUKAI PERKHIDMATAN

 Perintah Cukai Perkhidmatan (Orang Yang Dikecualikan Daripada Pembayaran Cukai) 2018

1. advocate and solicitor Kumpulan G
1. advocate and solicitor

2. syarie lawyer 2. syarie lawyer

3. public accountant 3. public accountant

Butiran 1, 4. licensed or registered surveyors 4. licensed or registered surveyors
3&4: including registered valuers, including registered valuers,
appraisers or estate agents appraisers or estate agents

5. professional engineer 5. professional engineer

6. architect 6. architect

7. consultancy services provider 7. consultancy services provider

8. IT service provider 8. IT service provider

9. management services provider 9. management services provider

10. Digital services 10. Digital Services

Butiran 2: Kumpulan I Kumpulan I 68
8. Advertising service provider 8. Advertising service provider

PENGECUALIAN CUKAI PERKHIDMATAN

Perkhidmatan Yang di Sediakan oleh Syarikat Dalam Kumpulan Syarikat Yang Sama

 Perkhidmatan profesional dan perkhidmatan pengurusan (butiran a hingga i) tidak dikenakan
cukai jika syarikat dalam satu kumpulan syarikat yang sama menyediakan sebarang
perkhidmatan bercukai kepada mana-mana syarikat dalam kumpulan syarikat yang sama
tersebut.

 Jika sesuatu syarikat menyediakan perkhidmatan profesional dan perkhidmatan pengurusan
kepada orang lain di luar kumpulan syarikat melebihi 5% daripada nilai perkhidmatan untuk bulan
semasa dan 11 bulan ke depan, perkhidmatan yang diberikan kepada mana-mana syarikat di luar
atau dalam kumpulan syarikat adalah perkhidmatan yang bercukai.

 Dua atau lebih syarikat layak dianggap sebagai syarikat dalam satu kumpulan syarikat jika salah
satu syarikat mempunyai kawalan ke atas setiap syarikat yang lain.

69

PENGECUALIAN CUKAI PERKHIDMATAN

Syarikat mengawal syarikat lain jika syarikat pertama yang disebut memegang -
 Secara langsung ;
 Secara tidak langsung melalui subsidiari; atau
 Bersama-sama secara langsung atau tidak langsung melalui subsidiari,

 lebih daripada 50% modal berbayar yang dikeluarkan oleh syarikat kedua yang disebut
Atau

 20% hingga 50% peratus daripada modal berbayar yang dikeluarkan oleh syarikat kedua dan syarikat
pertama mempunyai kuasa pelaksanaan untuk melantik atau memecat kesemua atau majoriti pengarah
dalam lembaga pengarah syarikat dalam syarikat kedua yang disebut.

70

ASAS PERAKAUNAN

71

Asas Perakaunan

 Asas Bayaran
 Cukai Perkhidmatan perlu diakaunkan

 Pada masa bayaran diterima
 Pada hari selepas tempoh dua belas bulan apabila keseluruhan atau

sebahagian daripada pembayaran tidak diterima dari tarikh invois
untuk perkhidmatan yang dikenakan cukai.

72

LAYANAN KHAS

73

KAWASAN YANG DITETAPKAN

Kawasan yang ditetapkan (KD) Labuan, Langkawi, Tioman dan Pangkor
(Malaysia tidak termasuk kawasan Tidak Tertakluk Kepada Cukai Perkhidmatan – S48
yang ditetapkan)

Perkhidmatan yang disediakan di
dalam dan di antara KD

Peruntukan Perkhidmatan - Tempat perniagaan utama di KD – Perkhidmatan diberi di Malaysia –
tertakluk kepada CP
S49
- Tempat perniagaan utama di KUK – Perkhidmatan di KD – S50

* Kawasan Khas(KK) = Zon Bebas, Gudang Berlesen, Gudang Pengilangan Berlesen dan Kawasan Pembangunan Bersama (JDA)

74

KAWASAN KHAS

Kawasan Khas (KK) Zon Bebas, Gudang Berlesen, Gudang Pengilangan Berlesen dan
(Tidak disifatkan diluar Malaysia) Kawasan Pembangunan Bersama (JDA)

Perkhidmatan yang disediakan di Tidak tertakluk kepada Cukai Perkhidmatan – S53
dalam dan di antara kawasan khas
- Tempat perniagaan utama di KK – Perkhidmatan diberi di Malaysia
Peruntukan perkhidmatan tertakluk – S54
kepada CP
- Tempat perniagaan utama di KUK – Perkhidmatan di KK – S55
(Bermula 1.5.2021 MalaysiaThailand Joint Authority (MTJA) dan Syarikat
operator Joint Development Area (JDA) diberi pengecualian daripada
membayar cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai yang
disediakan di dalam JDA oleh mana-mana syarikat yang berada di
Kawasan Utama Kastam. Walaubagaimanapun pengimportan
perkhidmatan bercukai dan perkhidmatan digital ke dalam JDA akan
dikenakan CP. )

75

PERINTAH CUKAI PERKHIDMATAN (PENGENAAN CUKAI BAGI
PERKHIDMATAN YANG DIKENAKAN CUKAI BERKENAAN DENGAN
KAWASAN DITETAPKAN DAN KAWASAN KHAS) 2018

 Cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan ke atas perkhidmatan yang
dikenakan cukai

 (a) penyediaan pengangkutan penumpang udara dan penyediaan perkhidmatan
telekomunikasi oleh orang di bawah Kumpulan I, Peraturan, antara kawasan ditetapkan,
antara kawasan khas, dari kawasan ditetapkan ke kawasan khas dan dari kawasan khas
ke kawasan ditetapkan;

 (b) penyediaan penginapan oleh orang dalam Kumpulan A, Peraturan,penyediaan
makanan dan minuman oleh orang dalam Kumpulan B & Kumpulan C, Peraturan dalam
kawasan khas

 (c) penyediaan perkhidmatan pelepasan barang daripada kawalan kastam oleh orang
dalam Kumpulan I dalam kawasan khas.

76

SEKIAN,
TERIMA KASIH