คู่มือปฏิบัติงานของฝ่ายตรวจสอบภายใน (Work Manual) ปี 2565_Final

คู่มือการปฏิบัติงาน
(WORK MANUAL)

ฝ่ ายตรวจสอบภายใน
กองทนุ เพือ่ ความเสมอภาคทางการศึกษา

พฤษภาคม 2565

คู่มือการปฏิบัติงาน (Work Manual)
ฝ่ ายตรวจสอบภายใน

ก อ ง ทุ น เ พื่ อ ค ว า ม เ ส ม อ ภ า ค ท า ง ก า ร ศึ ก ษ า

ปรบั ปรุงครงั้ ที่ 2.0 วันทอ่ี นมุ ตั ใิ ช้ 11 พฤษภาคม 2565

ผจู้ ดั ทา ฝ่ ายตรวจสอบภายใน กองทนุ เพ่ือความเสมอภาคทางการศึกษา (กสศ.)
ผทู้ บทวน ฝ่ ายตรวจสอบภายใน กองทุนเพอื่ ความเสมอภาคทางการศึกษา (กสศ.)
ผู้อนมุ ตั ิ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (คตส.)
ในการประชุม คตส. ครั้งที่ 5/2565 เมื่อวันท่ี 11 พฤษภาคม 2565

ประวตั ิการแกไ้ ข วันทอ่ี นมุ ัตใิ ช้ ผู้จดั ทา รายละเอยี ดการปรบั ปรุง
ปรบั ปรุงครง้ั ที่

1.0 ตุลาคม 2563 แอทไวส คอนซัลต้ิง เอกสารชุดแรก

2.0 11 พฤษภาคม 2565 ฝ่ ายตรวจสอบภายใน เพ่มิ เน้ือหาในแตล่ ะข้นั ตอนโดยละเอียด

จดั พมิ พโ์ ดย ฝ่ ายตรวจสอบภายใน
กองทนุ เพอ่ื ความเสมอภาคทางการศึกษา (กสศ.)
พมิ พค์ รง้ั ท่ี 2 อาคารเอส.พ.ี (อาคารเอ) ชนั้ ท่ี 13 เลขที่ 388 ถ.พหลโยธิน
จดั รูปเลม่ แขวงสามเสนใน เขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400

พฤษภาคม 2565

1. นางสาวรตั น์ศิมา ผวิ พรรณ
2. นางสาวศุภิสรา เรืองเดชา

คา นา

พระราชบัญญัติกองทุนเพ่ือความเสมอภาคทางการศึกษา พ.ศ.2561 ประกาศใช้บังคับเม่ือวันท่ี
14 พฤษภาคม 2561 มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างความเสมอภาคทางการศึกษา ช่วยเหลือผู้ขาดแคลนทุนทรัพย์
ลดความเหลอ่ื มล้าทางการศกึ ษา รวมทังเสรมิ สร้างและพฒั นาคุณภาพและประสทิ ธภิ าพครู โดยใหร้ ฐั เป็นผู้จดั สรร
งบประมาณใหก้ องทุน และมีการบริหารงานทีเ่ ปน็ อิสระ

โดยพระราชบัญญัติกองทุนเพื่อความเสมอภาคทางการศึกษา พ.ศ.2561 หมวด 3 การบัญชี
และการตรวจสอบ มาตรา 42 วรรคหน่ึง ก้าหนดให้มีคณะกรรมการตรวจสอบภายในคณะหน่ึงท้าหน้าท่ีตรวจสอบ
ภายใน เพอ่ื รายงานผลการตรวจสอบโดยตรงต่อคณะกรรมการ และวรรคสาม กา้ หนดว่าในการตรวจสอบภายใน
ให้ส้านกั งานจดั ให้มผี ทู้ ้าหนา้ ทีช่ ว่ ยเหลือคณะกรรมการตรวจสอบภายในในการปฏิบตั ิหน้าที่ตามสมควร

ฝ่ายตรวจสอบภายในจึงได้จัดท้า “คู่มือการปฏิบัติงาน (Work Manual) ฝ่ายตรวจสอบภายใน
กองทุนเพ่ือความเสมอภาคทางการศึกษา” เพ่ือใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงานให้เป็นมาตรฐานและเป็นทิศทาง
เดียวกันอย่างมีระบบและมีประสิทธิภาพ โดยมีเนือหาครอบคลุมถึงกระบวนการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน
ท่ีส้าคัญ 2 กระบวนการ ได้แก่ 1. การตรวจสอบ ตังแต่เริ่มต้นจนสินสุดระบวนการตรวจสอบ และ 2. การจัดประชุม คตส.
และกฎบตั รการตรวจสอบภายใน

ผู้จัดท้าหวังเป็นอย่างยิ่งว่าคู่มือการปฏิบัติงานดังกล่าวจะเกิดประโยชน์แก่ฝ่ายตรวจสอบภายใน
ในการปฏิบัติงานด้านตรวจสอบภายในให้สามารถปฏิบัติงานบรรลุวัตถุประสงค์ของฝ่ายตรวจสอบภายในได้
รวมทังเพ่ิมคุณค่าให้กับองค์กรมากยิ่งขึน

ฝา่ ยตรวจสอบภายใน
กองทนุ เพ่อื ความเสมอภาคทางการศกึ ษา (กสศ.)

สสาารรบบญั ัญ หนา้

เร่อื ง 1
คานา 2
สว่ นที่ 1 บทนา 2
2
วัตถุประสงค์ของการจัดทา้ คมู่ ือ 4
ขอบเขตการจัดทา้ คมู่ ือ 5
คา้ จ้ากัดความ 6
ส่วนท่ี 2 โครงสร้างงานตรวจสอบภายใน 7
โครงสรา้ งงานตรวจสอบภายใน 8
กระบวนการการตรวจสอบ 9
กระบวนการการจดั ประชุม คตส. และกฎบตั รการตรวจสอบภายใน 9
ส่วนท่ี 3 รายละเอยี ดกระบวนการทางาน 13
3.1 การตรวจสอบ 24
25
การวางแผนการตรวจสอบ 27
การปฏิบัตงิ านตรวจสอบ 28
การรายงานผลการตรวจสอบ 29
การตรวจตดิ ตาม 29
การตรวจสอบกรณีพิเศษ 30
การประเมินผล 31
3.2 การจัดประชมุ คตส. และกฎบตั รการตรวจสอบภายใน
การจดั ท้าระเบียบวาระการประชมุ 32
การนดั หมายการประชุม 33
การจัดทา้ หนงั สือเชิญประชุม/หนงั สือน้าส่งเอกสารประกอบการประชมุ 34
/หนังสือรบั รองรายงานการประชมุ 35
การจัดท้าเอกสารประกอบการประชุม 37
การเตรยี มความพรอ้ มในการประชุม 38
การจัดท้ารายงานการประชมุ 90
การจัดท้าเอกสารเบกิ ค่าเบยี ประชมุ /เอกสารยมื -คนื เงินยืมทดรองจ่าย
การจัดทา้ /ทบทวนกฎบตั รการตรวจสอบภายใน
ภาคผนวก
บรรณานกุ รม

สารบัญตาราง หน้า
41
ตารางท่ี 43
ตารางที่ 1A แบบฟอรม์ Work Program 43
ตารางท่ี 2A แบบฟอร์ม Audit Test สา้ หรบั การตรวจเอกสาร/ไฟลข์ อ้ มลู 43
ตารางท่ี 3A แบบฟอร์ม Audit Test ส้าหรบั สมั ภาษณบ์ ุคคล แบบท่ี 1 43
ตารางท่ี 4A แบบฟอรม์ Audit Test สา้ หรับสมั ภาษณบ์ ุคคล แบบท่ี 2 45
ตารางท่ี 5A แบบฟอร์ม Audit Test สา้ หรับการลงพืนที่ 46
ตารางท่ี 6A แบบฟอร์มข้อตรวจพบ 47
ตารางที่ 7A แบบฟอร์มประเดน็ ทตี่ รวจพบ Audit Finding Memorandum: AFM 57
ตารางที่ 8A แบบฟอรม์ Detail Audit Report: DAR
ตารางท่ี 9A แบบฟอรม์ (ร่าง) ผลการตรวจติดตาม

จ

ส า ร บั ญ รู ป ภ า พ

ภาพท่ี หนา้
ภาพท่ี 1A แผนการตรวจสอบภายในของฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 (หน้า1) 39
ภาพที่ 2A แผนการตรวจสอบภายในของฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 (หนา้ 2) 40
ภาพที่ 3A แผนการปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ (Engagement Plan) 41
ภาพท่ี 4A บนั ทกึ ข้อความเปดิ ตรวจตอ่ ผ้จู ดั การ กสศ. 42
ภาพที่ 5A แบบฟอร์มกระดาษทา้ การ (Work Paper) 44
ภาพที่ 6A แบบฟอร์ม Audit Testing Memorandum: ATM 44
ภาพที่ 7A แบบฟอร์มสรปุ ข้อตรวจพบ 45
ภาพที่ 8A หนา้ ปกรายงานผลการตรวจสอบฉบบั คตส./ผู้จดั การ กสศ. 48
ภาพท่ี 9A รายละเอียดในรายงานผลการตรวจสอบฉบบั คตส./ผจู้ ดั การ กสศ. 49
ภาพที่ 10A หนา้ ปกรายงานผลการตรวจสอบฉบบั สมบูรณ์ 50
ภาพท่ี 11A รายละเอยี ดในรายงานผลการตรวจสอบฉบับสมบรู ณ์ (1) 51
ภาพที่ 12A รายละเอียดในรายงานผลการตรวจสอบฉบบั สมบรู ณ์ (2) 52
ภาพท่ี 13A แบบประเมินการใหบ้ ริการงานตรวจสอบภายใน หน้า 1 53
ภาพที่ 14A แบบประเมินการให้บรกิ ารงานตรวจสอบภายใน หน้า 2 54
ภาพท่ี 15A แบบประเมินการให้บรกิ ารงานตรวจสอบภายใน หน้า 3 55
ภาพที่ 16A บันทึกขอ้ ความรายงานผลการตรวจสอบต่อผูจ้ ดั การ กสศ. 56
ภาพที่ 17A แบบประเมนิ คตส. ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 1 57
ภาพท่ี 18A แบบประเมิน คตส. ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 2 58
ภาพท่ี 19A แบบประเมิน คตส. ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 3 59
ภาพท่ี 20A แบบประเมนิ คตส. ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 4 60
ภาพท่ี 21A แบบประเมนิ คตส. ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 5 61
ภาพที่ 22A แบบประเมนิ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 1 62
ภาพที่ 23A แบบประเมนิ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 2 63
ภาพที่ 24A แบบประเมนิ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 3 64
ภาพที่ 25A แบบประเมินฝ่ายตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 4 65
ภาพที่ 26A แบบประเมินฝ่ายตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 5 66
ภาพที่ 27A แบบประเมินฝ่ายตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 6 67
ภาพท่ี 28A แบบประเมนิ ฝ่ายตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 7 68
ภาพท่ี 29Aแบบประเมนิ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 8 69

สารบัญรูปภาพ (ต่อ)

ภาพท่ี หน้า
ภาพที่ 30A แบบประเมนิ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 9 70
ภาพท่ี 31A แบบประเมนิ ฝ่ายตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 10 71
ภาพที่ 32A แบบประเมินฝ่ายตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 11 72
ภาพท่ี 33A แบบประเมนิ ฝ่ายตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 12 73
ภาพที่ 34A แบบประเมินฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 13 74
ภาพที่ 35A แบบประเมินฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 หน้า 14 75
ภาพที่ 36M ระเบยี บวาระการประชมุ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 76
ภาพท่ี 37M กา้ หนดการประชุมคณะกรรมการตรวจสอบภายใน ประจ้าปี 2565 77
ภาพท่ี 38M แบบฟอร์มหนงั สือเชญิ ประชมุ 78
ภาพท่ี 39M แบบฟอร์มหนังสือนา้ ส่งเอกสารประกอบการประชุม 79
ภาพท่ี 40M แบบฟอรม์ หนงั สอื รับรองรายงานการประชมุ 80
ภาพท่ี 41M แบบรบั รองรายงานการประชุม 81
ภาพที่ 42M แบบฟอรม์ ระเบียบวาระการประชมุ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (หนา้ 1) 82
ภาพท่ี 43M แบบฟอร์มรายงานการประชมุ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (1) 83
ภาพที่ 44M แบบฟอรม์ รายงานการประชมุ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (2) 84
ภาพท่ี 45M กฎบตั ร คตส. พ.ศ. 2565 หน้า 1 85
ภาพท่ี 46M กฎบตั ร คตส. พ.ศ. 2565 หน้า 2 85
ภาพท่ี 47M กฎบัตร คตส. พ.ศ. 2565 หน้า 3 86
ภาพที่ 48M กฎบตั ร คตส. พ.ศ. 2565 หน้า 4 86
ภาพที่ 49M กฎบตั รฝ่ายตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2564 หนา้ 1 87
ภาพที่ 50M กฎบตั รฝ่ายตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2564 หนา้ 2 87
ภาพที่ 51M กฎบตั รฝ่ายตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2564 หนา้ 3 88
ภาพท่ี 52M กฎบตั รฝ่ายตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2564 หนา้ 4 88
ภาพท่ี 53M กฎบัตรฝ่ายตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2564 หนา้ 5 89

[1]

ส่วนที่ 1

บทนา

[2]

1.1 วัตถปุ ระสงค์ของการจัดทาคู่มือ

เพื่อใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงานของฝ่ายตรวจสอบภายใน ให้เป็นมาตรฐานและเป็นทิศทางเดียวกัน
อยา่ งมรี ะบบและมปี ระสิทธิภาพ

1.2 ขอบเขตการจัดทาคู่มอื

อธิบายเกีย่ วกบั ขันตอนการปฏบิ ัตงิ านของฝ่ายตรวจสอบภายใน

1.3 คาจากัดความ

• กสศ. (EEF) หมายถึง กองทุนเพื่อความเสมอภาคทางการศกึ ษา (Equality Education Fund)
• คณะกรรมการบรหิ าร หมายถงึ คณะกรรมการบริหาร กสศ.
• คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (คตส.) (Audit Committee : AC ) หมายถึง คณะบุคคล

ซึ่งประกอบด้วย ผู้แทนกระทรวงการคลังเป็นประธานกรรมการ ผู้แทนส้านักงบประมาณคนหนึ่ง
และผู้ทรงคณุ วฒุ ิซ่งึ คณะกรรมการแตง่ ตงั คนหนึง่ เป็นกรรมการ
• ฝ่ายตรวจสอบภายใน (Internal Audit) หมายถึง ฝ่ายตรวจสอบภายในตามโครงสร้างองค์กร
ของ กสศ. ท่ีท้าหน้าทีใ่ หค้ วามเช่ือมั่น และให้ค้าปรกึ ษาอยา่ งเท่ยี งธรรมและเปน็ อสิ ระเพ่อื ปรบั ปรงุ
การดา้ เนนิ งานและเพมิ่ คณุ คา่ ชว่ ยให้องค์กรบรรลุเปา้ หมาย
• หัวหนา้ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน (Chief Audit Executive: CAE) หมายถึง ผดู้ ้ารงต้าแหน่งสงู สุด
ในฝ่ายตรวจสอบภายใน ซึ่งท้าหน้าท่ีในการก้ากับดูแลการบริหารงานของฝ่ายตรวจสอบภายใน
และกรณีท่ีหน่วยงานของรัฐเลือกใช้บริการตรวจสอบจากหน่วยงานตรวจสอบจากภายนอก
หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายในจะเป็นผู้รับผิดชอบในการดูแลเร่ืองของสัญญาว่าจ้างและคุณภาพ
ความน่าเชื่อถือของผลงาน รวมทังรายงานให้ผู้จัดการ กสศ. และคณะกรรมการตรวจสอบภายใน
ได้รบั ทราบ และตดิ ตามผลของการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน
• ผู้ตรวจสอบภายใน (Internal Auditor) หมายถึง ผู้ท่ีปฏิบัติหน้าท่ีตรวจสอบโครงการนัน ๆ
ตามทไี่ ด้รับมอบหมายจากหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน
• การตรวจสอบภายใน (Internal Auditing) หมายถึง การให้ความเชื่อม่ัน และให้ค้าปรึกษา
อย่างเท่ียงธรรมและเป็นอิสระ เพ่ือปรับปรุงการด้าเนินงานและเพิ่มคุณค่าขององค์กร การตรวจสอบ
ภายในจะช่วยให้องค์กรบรรลุถึงเป้าหมายด้วยการประเมิน และปรับปรุงประสิทธิผลของกระบวนการ
บริหารความเส่ียง การควบคุมและการก้ากับดูแลอย่างเป็นระบบและระเบียบ
• หนว่ ยรบั ตรวจ หมายถงึ ส้านกั /ฝ่าย ผปู้ ฏบิ ตั ิงาน ท่ีรับผิดชอบในงานหรอื โครงการนนั ๆ ทีฝ่ ่ายตรวจสอบ
ภายในตรวจสอบ
• การควบคุมภายใน (Internal Control) หมายถึง กระบวนการปฏิบัติงาน โดยคณะกรรมการ ผู้บริหาร
ผู้จัดการ กสศ. ฝ่ายก้ากับดูแล และบุคลากรอื่น ๆ ขององค์กร จัดให้มีขึนเพ่ือสร้างความเชื่อมั่น
อย่างสมเหตุสมผลเก่ียวกับการบรรลุวัตถุประสงค์ด้านการด้าเนินงาน ด้านรายงานทางการเงิน
และด้านการปฏบิ ัตติ ามกฎหมายและกฎระเบยี บ

[3]

• ความเสี่ยง (Risk) หมายถึง ความเป็นไปได้ ที่จะมีเหตุการณ์หนึ่งเกิดขึน และก่อให้เกิดความสูญเสีย
ความเสียหาย ผลกระทบในเชิงลบต่อองค์กร ซึ่งมีสาเหตุมาจากความไม่แน่นอนจากปัจจัยภายใน
และปจั จยั ภายนอก รวมทงั มบี างปัจจัยอาจจะควบคมุ ได้ และบางปจั จัยอาจจะควบคมุ ไมไ่ ด้

• กฎบัตรการตรวจสอบภายใน (Internal Audit Charter) หมายถึง กฎบัตรคณะกรรมการ
ตรวจสอบภายใน และกฎบัตรฝ่ายตรวจสอบภายใน ท่ีก้าหนดอ้านาจหน้าท่ี และความรับผดิ ชอบ
ของคณะกรรมการตรวจสอบภายใน และผู้ปฏิบตั หิ นา้ ทีด่ ้านตรวจสอบภายใน

[4]

ส่วนที่ 2

โครงสร้างงานตรวจสอบภายใน

[5

โครงสร้างงานตร

คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (คตส.)

ฝ่ายตรวจสอบภายใน เล
หวั หน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน

ผ้ตู รวจสอบภายใน ผตู้ รวจสอบภายใน

การตรวจสอบ

1. การวางแผนการตรวจสอบ
2. การปฏิบัติงานตรวจสอบ
3. การรายงานผลการตรวจสอบ
4. การตรวจตดิ ตาม
5. การตรวจสอบกรณพี ิเศษ
6. การประเมินผล

5]

รวจสอบภายใน

ลขานกุ าร คตส. การจัดประชมุ คตส.
และกฎบัตรการตรวจสอบภายใน

1. การจัดทา้ ระเบยี บวาระการประชมุ
2. การนัดหมายการประชุม
3. การจดั ท้าหนงั สือเชญิ ประชุม/หนงั สอื น้าส่ง

เอกสารประกอบการประชมุ /หนงั สือรับรอง
รายงานการประชุม
4. การจัดทา้ เอกสารประกอบการประชมุ
5. การเตรยี มความพร้อมในการประชุม
6. การจดั ทา้ รายงานการประชุม
7. การจดั ท้าเอกสารเบิกเบยี ประชมุ
/การยมื -คนื เงินยืมทดรองจา่ ย
8. การจัดท้า/ทบทวนกฎบตั รการตรวจสอบ
ภายใน

[6

การตรวจสอบ

1. การวางแผนการตรวจสอบ

2. การปฏบิ ัติงานตรวจสอบ

3. การรายงานผลการตรวจสอบ
4. การตรวจตดิ ตาม
5. การตรวจสอบกรณีพเิ ศษ
6. การประเมินผล

6]
1.1A การจดั ท้าแผนการตรวจสอบภายใน (Audit Plan) หรือการปรับปรงุ แผน
การตรวจสอบภายใน (Audit Plan Improvement)
1.2A การนา้ เสนอและอนมุ ตั แิ ผนการตรวจสอบ
1.3A การมอบหมายหน้าทง่ี านตรวจสอบ

2.1A การขอขอ้ มูลจากหนว่ ยรับตรวจ
2.2A การวางแผนการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ (Engagement Plan)
2.3A การปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ (Work Program)
2.4A การเปิดตรวจและดา้ เนินการตรวจสอบ
2.5A การจดั ทา้ (ร่าง) ประเดน็ ที่ตรวจพบ (Audit Finding Memorandum: AFM)
2.6A การปิดตรวจ

3.1A การรายงานผลตรวจสอบตอ่ ผจู้ ดั การ กสศ.
3.2A การรายงานผลตรวจสอบตอ่ กรรมการตรวจสอบภายใน (คตส.)

4.1A การก้าหนดระยะเวลาการตรวจติดตาม
4.2A การติดตามและประเมนิ ผลการตรวจสอบ

6.1A แบบประเมนิ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน
6.2A แบบประเมนิ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน
6.3A แบบประเมินหัวหนา้ ฝา่ ยตรวจสอบภายใน

[7

การจดั ประชุม คตส. และกฎบตั รการตรวจสอบภายใน
1. การจัดท้าระเบยี บวาระการประชุม
2. การนดั หมายการประชุม
3. การจัดทา้ หนงั สอื เชญิ ประชุม/หนังสือนา้ สง่ เอกสาร

ประกอบการประชมุ /หนงั สอื รบั รองรายงานการประชุม

4. การจดั ทา้ เอกสารประกอบการประชุม

5. การเตรยี มความพรอ้ มในการประชมุ

6. การจดั ทา้ รายงานการประชุม
7. การจดั ทา้ เอกสารเบิกเบยี ประชุม/การยมื -คืนเงนิ ยมื
ทดรองจา่ ย
8. การจดั ท้า/ทบทวนกฎบตั รการตรวจสอบภายใน

7]

1.1M วาระการประชุม ประจา้ ปีงบประมาณ

2.1M ก้าหนดวนั /เวลาในการประชุม
2.2M นัดสถานท่ปี ระชุม และด้าเนินการจองห้องประชุม

3.1M หนังสือเชิญประชมุ
3.2M หนงั สือนา้ สง่ เอกสารประกอบการประชมุ
3.3M หนังสอื รับรองรายงานการประชมุ

4.1M เอกสารประกอบการประชมุ

5.1M การจดั เตรยี มห้องประชมุ
5.2M การจดั เตรยี มอปุ กรณท์ ่ีใช้ในห้องประชมุ
5.3M การจัดเตรยี มอาหารมือหลัก อาหารว่างและเคร่ืองดื่ม
5.4M ประสานงานกับผเู้ กย่ี วขอ้ งในการชว่ ยเหลือการเตรยี มประชุม
1)
6.1M รายงานการประชุม

7.1M การเบกิ เบียประชมุ
7.2M การยมื -คืนเงินยืมทดรองจ่าย

8.1M กฎบตั รคณะกรรมการตรวจสอบภายใน
8.2M กฎบัตรฝ่ายตรวจสอบภายใน

[8]

ส่วนที่ 3

รายละเอียดกระบวนการทางาน

การตรวจสอบ

[9]

3.1 การตรวจสอบ

1. การวางแผนการตรวจสอบ

2.1 แผนการตรวจสอบ หมายถงึ แผนการปฏิบตั ิงานท่ีหวั หน้าฝ่ายตรวจสอบภายในหรือผูต้ รวจสอบจัดท้าขึน

จากการวิเคราะห์และประเมินในวิธีต่าง ๆ โดยจัดท้าไว้ล่วงหน้าเกี่ยวกับเรื่องท่ีจะตรวจสอบ จ้านวนหน่วยรับตรวจ

ระยะเวลาในการตรวจสอบ ซึ่งแผนการตรวจสอบแบ่งเป็น 3 ประเภท ได้แก่

1) แผนการตรวจสอบระยะยาว หมายถงึ แผนการตรวจสอบท่จี ดั ท้าไวล้ ว่ งหนา้ อย่างน้อย 3 ปี จนถงึ 5 ปี

2) แผนการตรวจสอบประจาปี หรือ แผนการตรวจสอบระยะสนั้ หมายถงึ แผนการตรวจสอบท่ีมี

ระยะเวลา 1 ปี โดยแผนการตรวจสอบประจ้าปีต้องสอดคล้องกับแผนการตรวจสอบระยะยาว

ท่ีก้าหนดไว้ ซึ่งประกอบด้วย วัตถุประสงค์การตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ ผู้รับผิดชอบ

งบประมาณ และระยะเวลา

3) แผนการตรวจสอบที่ปรับปรุง หมายถึง การทบทวนแผนการตรวจสอบเพื่อก้าหนดทิศทาง

การปฏิบตั ิงานตรวจสอบใหเ้ หมาะสมและสอดคลอ้ งกบั สถานการณ์ปจั จบุ ัน

โดยมขี นั ตอนการจัดท้าแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) ดงั นี

Flow Chart ขน้ั ตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน หมายเหตุ

1.1A การจดั ทา “แผนการ 1.1.1 A ศึกษาข้อมลู ความเส่ียงขององคก์ ร

ตรวจสอบภายใน (Audit ฝ่ายตรวจสอบภายในศึกษาความเส่ียงองค์กร ณ ปัจจุบัน ร่วมกับส้านักงาน กสศ.

Plan)” หรือการปรับปรงุ เพอ่ื เตรยี มวางแผนการตรวจสอบประจา้ ปีงบประมาณ

แผนการตรวจสอบภายใน 1.1.2A วเิ คราะห์ขอ้ มูลเพอื่ ประเมินความเสี่ยง

(Audit Plan Improvement) ฝ่ายตรวจสอบภายในวิเคราะห์ข้อมูลเพ่ือประเมินความเสี่ยง ซ่ึงมีวิธีการจัดท้า

แผนการตรวจสอบ 2 วธิ ี ดังนี

1. วิธีการทางตรง (Direct Approach) เป็นวิธีที่เชื่อมโยงความเสี่ยงองคก์ ร

กับกระบวนการท้างานของส้านัก/ฝ่าย โดยวิเคราะห์ว่างานนันมีความเสี่ยง

เก่ียวกับความเสีย่ งขององคก์ รเร่อื งไหน และมากน้อยเพยี งใด สามารถทา้ ได้ 2 วิธี

ดังนี

วิธีท่ี 1 วิธีท่ีไม่ใช้ระดับความเสีย่ งขององคก์ รมาคานวณคะแนนความเส่ียง

(Risk Score)

1) แบ่งระดบั ความเช่อื มโยงออกเป็น 2 ระดบั ได้แก่

1.1) ระดับท่ีเกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดการกับความเส่ียงองค์กร

(Key Linkage)

1.2) ระดับท่ีมีส่วนเก่ียวข้องเป็นส่วนช่วยจัดการความเส่ียงองค์กร

(Secondary Linkage)

Flow Chart [10] หมายเหตุ

ขั้นตอน/วธิ กี ารดาเนนิ งาน
จากนนั แปลงเป็นคา่ คะแนน เพื่อใช้คา้ นวณหาคา่ ความเสยี่ งเปน็ 2 และ 1
คะแนน ตามลา้ ดับ
2) เนื่องจากจ้านวนกระบวนการท้างานที่รับผิดชอบของแต่ละส้านัก/ฝ่าย
ไมเ่ ทา่ กนั การหาค่าคะแนนความเสยี่ งของสา้ นกั /ฝ่าย จึงต้องใชค้ า่ ทีค่ า้ นวณ
เปน็ รอ้ ยละของความเสี่ยงตอ่ กระบวนการทา้ งาน ทบ่ี อกถึงคา่ ความเส่ียง
ทงั หมดของส้านกั /ฝา่ ย ตอ่ จ้านวนกระบวนการท้างานท่รี ับผิดชอบ

สูตรค่าเฉลย่ี ความเสยี่ ง 1 =
100 x คะแนนรวมค่าความเสย่ี งของส้านัก/ฝา่ ย

[จา้ นวนกจิ กรรมทงั หมดทีม่ คี วามเส่ยี ง x Key Linkage)] x จา้ นวนกิจกรรมของสา้ นัก/ฝา่ ย

3) จากนันแบ่งค่าความเสี่ยงของส้านัก/ฝ่าย ออกเป็นระดับ เช่น แบ่งเป็น
4 ระดับ คอื 0 – 20% คือ ต้า่ 21% - 45% คือ กลาง 46% - 70% คือ สงู
และมากกว่า 71% คือ สงู มาก

วิธีท่ี2 วิธีที่ใช้ระดับความเสี่ยงขององค์กรมาคานวณคะแนนความเส่ียง
(Risk Score)
1) แบง่ ระดับความเช่อื มโยงออกเปน็ 2 ระดับ ได้แก่

1.1) ระดับท่ีเก่ียวข้องโดยตรงกับการจัดการกับความเส่ียงองค์กร
(Key Linkage)

1.2) ระดับที่มีส่วนเกี่ยวข้องเป็นส่วนช่วยจัดการความเส่ียงองค์กร
(Secondary Linkage)

จากนันแปลงเปน็ คา่ คะแนน เพอื่ ใช้ค้านวณหาค่าความเสี่ยงเปน็ 2 และ 1
คะแนน ตามลา้ ดบั
2) ให้ค่าคะแนนระดับความเสี่ยงองค์กรตามท่ีองค์กรก้าหนด เช่น มี 4 ระดบั

คือ สูงมาก สูง กลาง และต่้า เท่ากับ 4 3 2 1 คะแนนตามล้าดับ
โดยใช้เป็นตัวคูณกับระดับความเชื่อมโยง (ข้อ1)) โดยการค้านวณคะแนน
ความเสี่ยงนัน เป็นการน้าผลจากการค้านวณท่ีได้นี เป็นค่าคะแนน
ความเสี่ยงของกระบวนการท้างาน เชน่
กระบวนการทา้ งาน A มคี ่าความเสย่ี งสงู มาก x ระดับความเช่ือมโยงโดยตรง
เท่ากับ 4x2=8 คือค่าคะแนนความเส่ียงกระบวนการท้างาน หรือ
กระบวนการท้างาน B มีค่าความเส่ียงสูงมาก x ระดับที่มีส่วนเก่ียวข้อง
เท่ากับ 4x1=4 คือ คา่ คะแนนความเสย่ี งกระบวนการท้างาน

Flow Chart [11] หมายเหตุ

ขัน้ ตอน/วิธกี ารดาเนินงาน
3) เนื่องจากจ้านวนกระบวนการท้างานท่ีรับผิดชอบของแต่ละส้านัก/ฝ่าย

ไม่เท่ากัน การหาค่าคะแนนความเส่ียงของส้านัก/ฝ่าย จึงต้องใช้ค่าที่ค้านวณ
เป็นร้อยละของความเส่ียงต่อกระบวนการท้างาน ท่ีบอกถึงค่าความเส่ียง
ทังหมดของส้านัก/ฝ่าย ต่อจา้ นวนกระบวนการท้างานท่ีรับผดิ ชอบ

สตู รคา่ เฉลี่ยความเสีย่ ง 2 =
100 x คะแนนรวมคา่ ความเสี่ยงของส้านกั /ฝา่ ย

[จา้ นวนกิจกรรมทงั หมดทีม่ คี วามเส่ียง x (ค่าคะแนนระดบั ความเสย่ี งองค์กร
ของตัวเอง x Key Linkage)] x จ้านวนกจิ กรรมของสา้ นัก/ฝา่ ย

4) จากนนั แบ่งคา่ ความเสีย่ งของสา้ นกั /ฝา่ ย ออกเป็น ระดบั เช่น แบ่งเป็น
4 ระดบั คอื 0 – 20% คือ ตา้่ 21% - 45% คือ กลาง 46% - 70% คือ สูง
และมากกวา่ 71% คือ สงู มาก

2. วิธีทางอ้อม (Indirect Approach) คือ การใช้ปัจจัยเส่ียงเป็นตัววัด โดยการจัดท้า
Risk Model ที่ก้าหนดปัจจัยเสี่ยงขึนมาก้าหนดน้าหนักของแต่ละปัจจัย
และสรา้ งความเชื่อมโยงกับกระบวนการท้างาน การท่ใี ชว้ ิธีทางออ้ ม ซึง่ วิธีทางออ้ มนี
เหมาะส้าหรับสถานการณ์ที่การจัดท้าประมวลความเสี่ยงขององค์กรยังไม่แล้วเสร็จ
สมบูรณ์หรอื อยรู่ ะหว่างด้าเนินการ
โดยทัง 2 วิธี จะท้าให้ฝ่ายตรวจสอบภายในมองเห็นระดับความเส่ียงท่ีมีระดับสงู สุด

จนถึงต่้าสุดได้ชัดเจนยิ่งขึน และสามารถพิจารณาวางแผนการตรวจสอบประจ้าปี
งบประมาณได้
1.1.3A จัดทา “แผนการตรวจสอบภายใน (Audit Plan)”

ฝ่ายตรวจสอบภายในจัดท้า “แผนการตรวจสอบภายใน (Audit Plan)”
ซึ่งเป็นการจัดทา้ แผนการตรวจสอบไว้ล่วงหน้า โดยนา้ รายการที่มีคะแนนความเส่ียง
มากที่สุดตามล้าดับที่ประเมินข้างต้นระบุไว้ ดังนี

• รายการทจี่ ะตรวจสอบ เช่น สา้ นกั /ฝ่าย เรอ่ื ง โครงการ กจิ กรรม เป็นต้น
• ระยะเวลาหรอื ช่วงในการเขา้ ตรวจสอบ
• อน่ื ๆ เช่น หมายเหตผุ รู้ ับผดิ ชอบการตรวจสอบ

[12]

Flow Chart ขัน้ ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ

1.2A การนาเสนอ และ 1.2.1A นาเสนอ “แผนการตรวจสอบภายในประจาปีงบประมาณ” กับหัวหน้าฝ่าย

อนมุ ัตแิ ผนการตรวจสอบ ตรวจสอบภายใน
ฝ่ายตรวจสอบภายในน้าเสนอ “แผนการตรวจสอบภายใน (Audit Plan)”

กบั หวั หน้าฝ่ายฯ เพ่อื ทราบและแสดงความคิดเห็นตอ่ แผนการตรวจสอบฯ ดงั กล่าว

1.2.2A นาเสนอ “แผนการตรวจสอบภายในประจาปีงบประมาณ” กับผจู้ ดั การ กสศ.

หัวหน้าฝา่ ยฯ น้าเสนอ พร้อมปรกึ ษา “แผนการตรวจสอบภายในประจา้ ปงี บประมาณ”
กบั ผูจ้ ดั การ กสศ. เพ่อื รับทราบ และใหค้ วามคิดเห็นตอ่ แผนการตรวจสอบฯ

1.2.3A นาเสนอ “แผนการตรวจสอบภายในประจาปงี บประมาณ” ตอ่ คตส.
ฝ่ายตรวจสอบภายใน น้าเสนอ “แผนการตรวจสอบภายในประจ้าปีงบประมาณ”

ต่อ คตส. เพอ่ื พิจารณา ในวาระของการประชุม คตส.
คตส. พิจารณาอนุมัติแผนการตรวจสอบภายในประจ้าปีงบประมาณ

ที่ฝา่ ยตรวจสอบภายในนา้ เสนอ

• กรณอี นมุ ัติ : ดา้ เนนิ การในขนั ตอนถดั ไป

• กรณีอนุมัติโดยมีข้อแก้ไข : ฝ่ายตรวจสอบภายในด้าเนินการแก้ไข จากนัน

น้ารายละเอยี ดที่แก้ไข เสนอต่อ คตส. เพื่อพิจารณาอีกครงั

1.2.4A แจ้ง “แผนการตรวจสอบภายในประจาปงี บประมาณ” ตอ่ ผู้จัดการ
เม่ือ “แผนการตรวจสอบภายในประจ้าปีงบประมาณ” ได้รับการอนุมัติ

จาก คตส. แล้ว ฝา่ ยตรวจสอบภายในตอ้ งน้าเสนอ ต่อผูจ้ ดั การ กสศ. เพอ่ื รบั ทราบอีกครงั

1.3A การมอบหมายหนา้ ที่ 1.3.1 หัวหน้าฝา่ ยตรวจสอบภายในมอบหมายหนา้ ทแ่ี ก่ผูต้ รวจสอบ

งานตรวจสอบ เมื่อได้แผนการตรวจสอบภายในประจ้าปีเรียบร้อยแล้ว หัวหน้าฝ่ายฯ จะต้อง
มอบหมายหน้าท่ีงานตรวจสอบแต่ละรายการให้แก่ผู้ตรวจสอบภายใน โดยพิจารณา

ตามความเหมาะสม

[13]

22.1. การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ

2.2 การปฏิบัติงานตรวจสอบ หมายถึง กระบวนการตรวจสอบ สอบทาน และรวบรวมหลักฐาน เพ่ือวิเคราะห์
และประเมินผลการปฏิบัติงานของส้านัก/ฝ่ายต่าง ๆ ว่าเป็นไปตามนโยบาย แผนงาน ระเบียบขององค์กร รวมทัง
กฎหมายท่ีเกี่ยวข้อง โดยการปฏิบัติงานตรวจสอบ ประกอบด้วย 3 ขันตอนหลัก ได้แก่ 1.ขันตอนก่อนเร่ิม
ปฏิบัติงานตรวจสอบ 2. ขันตอนระหว่างการปฏิบัติงานตรวจสอบ และ 3. ขันตอนการปฏิบัติงานเม่ือเสร็จสิน
งานตรวจสอบ ซึง่ อธิบายรายละเอยี ดการปฏบิ ัติงานได้ ดังนี

Flow Chart ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ

ข้ันตอนก่อนเริ่มปฏบิ ัติงานตรวจสอบ

เมอ่ื ใกล้ถงึ ระยะเวลาการตรวจสอบท่ีระบใุ น “แผนการตรวจสอบภายใน (Audit Plan)” ฝา่ ยตรวจสอบภายในจะตอ้ งดา้ เนนิ การ ดงั นี

2.1A การขอข้อมลู จาก 2.1.1A ฝา่ ยตรวจสอบภายในประสานงานกบั หนว่ ยรับตรวจ

หน่วยรับตรวจ ฝ่ายตรวจสอบภายใน ต้องติดต่อกับผู้บริหารของหน่วยรับตรวจและผู้ที่มีหน้าที่

รับผดิ ชอบงานที่จะถกู ตรวจสอบ เพือ่ ให้ทราบถงึ การเข้าตรวจสอบ

จากนันผู้ตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายงานตรวจสอบจะต้องขอข้อมูลเบืองต้น

เก่ียวกับเรื่องท่ีจะตรวจสอบ เช่น ข้อมูลโครงการ เอกสารของโครงการ กระบวนการท้างาน

คมู่ ือการทา้ งาน เป็นตน้ จากหน่วยรับตรวจ เพ่อื น้ามาศกึ ษาและทา้ ความเขา้ ใจในเรื่องนัน ๆ

2.2A การวางแผนการ 2.2.1A ศกึ ษาและวางแผนการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ (Engagement Plan)

ปฏิบัติงานตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบ ศึกษาข้อมูลเบืองต้น จากเอกสารที่หน่วยรับตรวจน้าส่ง และในกรณี
(Engagement Plan) ที่เคยตรวจโครงการนัน ๆ แล้ว ไม่ว่าจะเป็นการตรวจสอบของฝ่ายตรวจสอบภายใน
หรือจากผูต้ รวจสอบภายนอก ฝ่ายตรวจสอบภายในจะต้องศกึ ษารายงานผลการตรวจสอบ
ฉบับเกา่ เพือ่ ใหท้ ราบถึงเรอื่ ง/ผลที่เคยตรวจสอบ และจุดควบคุมท่มี อี ยู่

จากนันผู้ตรวจสอบจะต้องวางแผนการปฏิบัติงานตรวจสอบ (Engagement Plan)
โดยนา้ ขอ้ มลู ของโครงการมาศึกษาและวเิ คราะห์ เพอ่ื ก้าหนดข้อมลู ดังนี

• วัตถุประสงค์การตรวจสอบ เพื่อก้าหนดให้ทราบว่าการตรวจสอบแต่ละครัง
ท้าอะไร ท่ีไหน อย่างไร เพื่อใช้เป็นเครื่องมือในการควบคุมการท้างาน

เช่น เพ่ือให้มั่นใจว่าผู้ปฏิบัติงาน ปฏิบัติได้อย่างถูกต้องตามท่ีคู่มือก้าหนดไว้
เปน็ ต้น

• ขอบเขตการตรวจสอบ การก้าหนดกรอบที่จะตรวจสอบ เช่น จ้านวนความ
เสีย่ ง การเลอื กกลุม่ ตวั อย่าง

• วิธีการตรวจสอบ เช่น การตรวจเอกสาร การสัมภาษณ์บคุ คล การลงพนื ท่ี

• ระยะเวลาการตรวจสอบ ระบุช่วงเวลาการตรวจสอบของโครงการ
เช่น เดอื นมกราคม 2565 - เมษายน 2565

• ผ้รู ับผิดชอบในการตรวจสอบ

[14]

Flow Chart ขน้ั ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ
2.3A การปฏิบัตงิ าน
ตรวจสอบ (Work 2.3.1A จดั ทาแนวทางการปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ (Work Program)
Program)
ผู้ตรวจสอบจดั ทา้ แนวทางการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ (Audit Program) เป็นโครงรา่ ง

รายละเอียดของงานตรวจสอบ ซึ่งผู้ตรวจสอบมักจะจัดท้าแนวทางการปฏิบัติงานตรวจสอบ

หลังจากทีท่ า้ การสา้ รวจขอ้ มลู เบอื งตน้ แลว้

แนวทางการปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบ (Work Program) ประกอบด้วยข้อมูล ดังนี

1.ความเส่ยี งโครงการ/กระบวนการ (Risk Process) ผ้ตู รวจสอบต้องศึกษา ค ว า ม เ ส่ี ย ง ข อ ง
วเิ คราะห์ โดยนา้ กระบวนการท้างานของรายการทตี่ รวจสอบ เชอ่ื มโยงกับความเสี่ยง โครงการ/กระบวนการ
ส้านัก/ฝา่ ย ที่ประเมินไว้เมือ่ จัดท้าแผนการตรวจสอบ เพื่อประเมินเปน็ ความเสี่ยง จะมจี ้านวนก่ีตัวก็ได้

โครงการ เช่น 1) ผู้รับผิดชอบโครงการอาจบันทึกข้อมูลโครงการไม่เป็นไปตามจริง

2) ผู้รบั ผิดชอบโครงการอาจไมเ่ ข้าใจวัตถุประสงคก์ ารใช้แบบฟอรม์ เป็นตน้

2.การควบคุม (Control) หลักเกณฑ์หรือส่ิงท่ีควรจะเป็น ที่ใช้เป็นเกณฑ์

ในการปฏบิ ตั ิงาน ซึ่งต้องนา้ มากา้ หนด เพอื่ ให้ตรวจสอบใหเ้ ป็นไปตามการควบคมุ

ทีว่ างไว้ โดยผตู้ รวจสอบสามารถพิจารณาไดจ้ ากส่งิ ต่าง ๆ ดังต่อไปนี

- กฎ ระเบียบ ค้าสั่ง ประกาศ นโยบาย

- มาตรฐาน คู่มือ

- ตัวชีวัด และเกณฑ์การประเมนิ ทเ่ี ปน็ สากล

- อ่นื ๆ

3. กาหนดประเด็นการตรวจสอบ (Audit Point)

3.1 ความเส่ียงด้านการควบคุม (Control Risk) หมายถึง ปัญหาท่ีอาจจะมีขนึ

ของการควบคุมที่มีอยู่ ซึ่งมีผลให้การควบคมุ ท่ีก้าหนดไว้ไม่บรรลวุ ัตถุประสงค์

ด้านการควบคมุ เชน่ ผ้ทู า้ หน้าทีส่ อบทานไมไ่ ด้สอบทานจริง แต่ลงนามไว้

เป็นหลักฐานการสอบทาน จึงก้าหนดประเด็นการตรวจสอบว่า ผู้ท้าหน้าที่

สอบทานมเี กณฑใ์ นการสอบทานและได้สอบทานขอ้ มลู โครงการฯ ก่อนลงนาม

ในเอกสาร หรอื ไม่

3.2 วัตถุประสงค์การควบคุม (Control Objective) หมายถึง ผลท่ีต้องการ

จากการควบคุม เช่น ไม่ให้เกิดข้อผดิ พลาด ล่าช้า ไม่ถูกต้องตามข้อกา้ หนด

ของกรมบัญชีกลาง เป็นต้น จงึ ก้าหนดประเด็นการตรวจสอบว่าบรรลุวัตถปุ ระสงค์

การควบคุมหรือไม่ ซึง่ ตอ้ งระบุวัตถุประสงคก์ ารควบคุมในเรื่องนนั ๆ ให้ชดั เจน

เช่น เอกสารหลักฐานทางการเงินถูกต้องตามหลักเกณฑ์ของกรมบัญชีกลาง

หรือไม่

Flow Chart [15] หมายเหตุ

ขัน้ ตอน/วิธกี ารดาเนินงาน
4. วัตถุประสงค์การทดสอบ (Test Objective) หมายถึง ผลที่ต้องการจากการ

ตรวจสอบหลักฐานของผู้ตรวจสอบ การก้าหนดวัตถุประสงค์การทดสอบ
จึงเป็นการระบุ “ข้อสรุป” ท่ีผู้ตรวจสอบพิสูจน์ในเรื่องนัน ซ่ึงต้องสอดคล้อง
กับประเด็นการตรวจสอบ (Audit Point) เพื่อให้ได้ข้อสรุปว่า เอกสารหลักฐาน
ทางการเงนิ ถกู ต้องตามหลกั เกณฑ์ของกรมบญั ชกี ลาง
5. การตรวจหลักฐานหรือการทดสอบ (Audit Test) เป็นวิธีการตรวจหลักฐาน
เพ่ือให้ได้ค้าตอบตามวัตถุประสงค์การทดสอบ (Test Objective) ซ่ึงต้องระบุ
หลักฐานท่ีใช้ตรวจ ปริมาณของหลักฐาน และวิธีการก้าหนดตัวอย่าง เพ่ือใช้ใน
การทดสอบ พร้อมทังวิธีการตรวจสอบหลักฐาน (Audit Technique) เช่น
เลือกตัวอย่างหลักฐานทางการเงินท่ีเกิดขึน 3 เดือนก่อนวันที่ตรวจสอบ
สอบทานวา่ องค์ประกอบถกู ตอ้ งตามหลกั เกณฑ์ของกรมบัญชกี ลาง

วิธีการตรวจสอบหลักฐาน (Audit Technique) หมายถึง วิธีการท่ีผู้ตรวจสอบใช้ใน

การพิสูจน์หลักฐานเพื่อให้ได้ค้าตอบตามที่ก้าหนดไว้ในวัตถุประสงค์การทดสอบ ซึ่งมีหลายวิธี

เช่น การสอบทาน (Review) การเปรียบเทียบ (Comparation) การตรวจตราสถานท่ี (Inspection)

การสังเกตการกระท้า (Observation) การสอบถาม (Inquiry) การสัมภาษณ์ (Interview) การยืนยัน

(Confirmation) การสอบยัน (Verify) การค้านวณซ้า (Re-computation) และการท้าซ้า (Re-performance)

เป็นต้น

ขน้ั ตอนระหว่างการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ

2.4A การเปิดตรวจและ 2.4.1A จัดทา “บนั ทกึ ข้อความเปิดตรวจ” ควรใช้กระดาษท่ีมี

ดาเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบ จัดท้า “บันทึกข้อความเปิดตรวจ” โดยระบุเนือหาและระยะเวลา หัวจดหมาย

เกี่ยวกับการขอเข้าตรวจสอบรายการนัน ๆ ตามแผนการตรวจสอบภายใน (Audit Program)

จากนันหัวหน้าฝ่ายฯ จะเป็นผู้ลงนามและน้าเสนอต่อผู้จัดการ กสศ. เพ่ือรับทราบ

และพิจารณามอบหมายงานให้แก่ส้านกั /ฝ่ายต่าง ๆ

2.4.2A ประชุมเปดิ ตรวจกบั หนว่ ยรบั ตรวจ

ผู้ตรวจสอบ จัดประชุมเปิดตรวจกับหน่วยรับตรวจ โดยลงนัดหมายใน Google Calendar

และจัดท้า Microsoft Power Point น้าเสนอ เพ่ืออธิบายรายละเอียดการตรวจสอบ

เช่น วัตถุประสงค์ ขอบเขต ความเส่ียงโครงการ/กระบวนการท้างาน ประเด็นการตรวจสอบ

ระยะเวลา ทีมตรวจสอบ รวมทังขอเอกสาร ข้อมูลต่าง ๆ หรือขอความร่วมมือการสัมภาษณ์

บุคคล เพ่ือการตรวจสอบในขนั ตอนถัดไป

และผู้ตรวจสอบต้องหารือประเด็นการตรวจสอบ (Audit Point) กับหน่วยรับตรวจ

ในการประชุมเปิดตรวจอย่างละเอียดก่อนด้าเนินการตรวจสอบ

Flow Chart [16] หมายเหตุ

ขัน้ ตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน
2.4.3A เตรยี มกระดาษทาการสาหรบั การตรวจสอบในวิธีการต่าง ๆ

ผู้ตรวจสอบจะต้องจัดเตรียมกระดาษท้าการท่ีจะใช้บันทึกการตรวจสอบ
ซง่ึ กระดาษทา้ การสามารถออกแบบได้ตามความเหมาะสมของการตรวจสอบเร่ืองนนั ๆ
หรอื วิธกี ารตรวจสอบนัน ๆ เชน่

1) เอกสาร
ผู้ตรวจสอบจัดเตรียมกระดาษท้าการที่ระบุ Audit Test ส้าหรับการตรวจสอบ

เอกสาร/ไฟล์ข้อมูล เช่น ผู้ตรวจสอบอาจแยกเป็นกระดาษท้าการฉบับที่ 1 ตรวจโครงการ
ย่อยท่ี 1 และฉบับท่ี 2 ตรวจโครงการย่อยที่ 2

2) สมั ภาษณ์
ผู้ตรวจสอบเตรียมกระดาษท้าการท่ีระบุ Audit Test ส้าหรับข้อที่ใช้สัมภาษณ์

บคุ คล เช่น มีผ้สู ัมภาษณล์ ้าดับท่ี 1-2
3) ลงพ้นื ท่ี
ผู้ตรวจสอบเตรียมกระดาษท้าการที่ระบุ Audit Test ส้าหรับใช้ลงพืนที่

ตรวจสอบ เช่น ผู้ตรวจสอบอาจแยกเป็นกระดาษท้าการฉบับท่ี 1 ตรวจพืนท่ี 1 และฉบับท่ี 2
ตรวจพืนที่ 2 หรือหากมีค้าถามเดียวกับการตรวจสอบเอกสารและสัมภาษณ์สามารถ
นา้ Audit Test ข้อทีต่ รวจเอกสารและสมั ภาษณร์ วมอยู่ในฉบับเดียวกันได้

2.4.4A จดั เตรยี มขอ้ มลู ก่อนดาเนินการตรวจสอบ

ผูต้ รวจสอบจะต้องจัดเตรยี มข้อมูลกอ่ นดา้ เนินการตรวจสอบในวธิ กี ารตา่ ง ๆ ดงั นี

1) เอกสาร

ผตู้ รวจสอบจดั ทา้ รายการขอเอกสาร เชน่ สญั ญา รายการผลการด้าเนนิ งาน

รายงานทางการเงิน เป็นต้น โดยส่งให้กับหน่วยรับตรวจเป็นเอกสารหรือทาง E-mail

ซึ่งผู้ตรวจสอบสามารถขอเอกสารได้เป็นระยะ เน่ืองจากเอกสารอาจไม่ครบถ้วน

หรอื หน่วยรบั ตรวจสามารถใหเ้ อกสารนอกเหนอื จากทผ่ี ตู้ รวจสอบขอได้

2) สมั ภาษณ์

ผู้ตรวจสอบจัดท้ารายการ ชื่อ หรือ ต้าแหน่ง ท่ีจะขอสัมภาษณ์ โดยจัดส่ง วัน เวลา สามารถ

ให้กับหน่วยรับตรวจ เพ่ือให้จัดเตรียมบุคลากรในการสัมภาษณ์ จากนันผู้ตรวจสอบ เปล่ียนแปลงไ ด้
ตามความเหมาะสม
นดั วัน/เวลาการขอสัมภาษณผ์ า่ นทาง Google Calendar

[17]

Flow Chart ขนั้ ตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน หมายเหตุ
3) ลงพนื้ ที่
กอ่ นลงพ้ืนที่
3.1) ผู้ตรวจสอบรวบรวมรายละเอียดพืนท่ีที่จะลงตรวจ เช่น จังหวัด โรงเรียน ชุมชน

ระยะเวลาการเข้าตรวจสอบ เป็นต้น และจัดท้า “แผนปฏิบัติงานการตรวจสอบ
สาหรับการลงพื้นที่” กรณีลงหลายพืนท่ี ผู้ตรวจสอบต้องจัดท้าแผนฯ
ของแต่ละพืนท่ี โดยต้องระบขุ อ้ มลู ดงั นี

• ประเด็นการตรวจสอบ ระบุประเด็นที่จะตรวจสอบ ซึ่งต้องไม่เจาะจง ประเดน็ การตรวจสอบ
จนเกนิ ไป เชน่ ประเดน็ ทเี่ กี่ยวข้องกับหนา้ ท่คี วามรับผิดชอบของผปู้ ฏบิ ัติงาน ไม่ควรระบุอย่าง
ชัดเจน เนื่องจาก
เพอ่ื ให้ภาคพืนท่ที ราบเกย่ี วกบั ขอบเขตทจ่ี ะลงพืนท่ีตรวจสอบ ผู้ที่รับการตรวจสอบ

• ก้าหนดการลงพืนท่ีตรวจสอบ เช่น วัน/เดือน/ปี ช่ือพืนที่ จังหวัด อาจเตรียมตัวเก่ียวกบั

สังกดั โรงเรยี น เป็นต้น เรื่องน้นั ได้

• รายการเอกสาร ระบุรายการที่ต้องการให้ทางภาคพืนท่ีจัดเตรียม วัน เวลา สามารถ
เปลี่ ยนแปลงได้ ตาม
เพื่อการตรวจสอบ และควรระบุความต้องการให้ชัดเจน เช่น เอกสาร

เป็น Hard Copy (เอกสารฉบับจริงหรือที่พิมพ์ออกจากระบบ) หรือ Soft File สถานการณ์ หรือตาม
ที่จัดเก็บในรูปแบบดิจิทัล เพ่ือให้ผู้ตรวจสอบและผูจ้ ัดเตรยี มเอกสาร ความเหมาะสม

เขา้ ใจตรงกนั และจดั เตรยี มไดถ้ ูกตอ้ ง

• ผูท้ ใี่ หข้ ้อมลู /ผู้ทใี่ หส้ มั ภาษณ์ ระบรุ ายชื่อหรือตา้ แหนง่ ท่ีตอ้ งการจะสัมภาษณ์

3.2) ผู้ตรวจสอบจัดส่ง “แผนการปฏิบัติงานการตรวจสอบ” (2.2A) ให้กับ

หน่วยรับตรวจ และจดั ท้าจดหมายขอเขา้ ตรวจสอบยังภาคพนื ที่ เพอื่ รบั ทราบ

3.3) เม่ือหน่วยรับตรวจประสานงานกับภาคพืนท่ีแล้ว ผู้ตรวจสอบจะต้องประสานงาน

กบั ภาคพืนทอี่ กี ครงั เมอื่ ใกล้วนั ลงพืนทต่ี รวจสอบ เพ่ือยืนยนั วนั และเวลา

3.4) ก่อนลงพืนท่ีผู้ตรวจสอบควรจัดท้าก้าหนดการลงพืนท่ี เช่น 9.00-12.00 น.

ตรวจสอบเอกสาร 13.00-15.00 น. สัมภาษณ์บุคคล และนัดหมายฝ่ายตรวจสอบ

ภายใน เพ่ือประชุมเตรียมความพรอ้ มกอ่ นลงพนื ท่ตี รวจสอบ

3.5) การเตรียมการลงพืนที่ ผู้ตรวจสอบจะต้องประมาณค่าใช้จ่ายในการลงพืนที่ อ้ า ง อิ ง ป ระกาศ

แตล่ ะครัง โดยการจองงบประมาณและยืมเงนิ ทดรองจา่ ยผ่านระบบของส้านกั งาน ส้านักงาน กสศ.
ว่าด้วยการเบิกจ่าย
กสศ. ซ่งึ การใช้จ่ายหลักจะประกอบด้วย ค่าใช้จ่าย เพ่ือบริหาร
• คา่ พาหนะเดนิ ทาง จัดการและการปฏิบัติ

• ค่าที่พัก หน้าที่ของส้านักงาน

• คา่ เบียเลียง พ.ศ. 2562 และที่
• อืน่ ๆ แกไ้ ขเพิม่ เติม

Flow Chart [18] หมายเหตุ

ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน
และจะต้องขอเอกสารต่าง ๆ เพื่อเป็นหลักฐานการใช้เงินยืมทดรองจ่าย
เชน่ ใบเสร็จรับเงนิ /ใบก้ากบั ภาษี สญั ญาเชา่ รถ Folio
โดยจะตอ้ งออกในนาม-ที่อยู่ ดังนี

กองทุนเพ่ือความเสมอภาคทางการศกึ ษา (กสศ.)
เลขประจา้ ตวั ผูเ้ สียภาษีอากร 0994002285636
อาคารเอส.พ.ี (อาคารเอ) ชันท่ี 13 เลขท่ี 388
ถ. พหลโยธนิ แขวงสามเสนใน เขตพญาไท กทม. 10400

2.4.5A ตรวจสอบข้อมูล 1. เอกสาร / 2. สัมภาษณ์ / 3. ลงพ้นื ที่

ผู้ตรวจสอบด้าเนินการตรวจสอบในวิธีการต่าง ๆ โดยต้องเลือกวิธีการตรวจสอบ

และเทคนิคการตรวจสอบให้เหมาะสม เพื่อใช้ในการรวบรวมข้อมูล หลักฐาน โดยมี

ขนั ตอนการตรวจสอบของวิธีตา่ ง ๆ ดงั นี

1) เอกสาร

ผู้ตรวจสอบน้าเอกสารท่ีหน่วยตรวจรับจัดส่ง ตรวจสอบตาม Audit Test หากผู้ตรวจสอบ
ทรี่ ะบใุ นกระดาษท้าการ โดยผูต้ รวจสอบตอ้ งพจิ ารณาขอ้ มูลทไี่ ดร้ ับ แบง่ เปน็ 2 กรณี ดงั นี ไม่เข้าใจหรือสงสัย

• กรณมี ีข้อมลู เพยี งพอ : ด้าเนินการขนั ตอนถดั ไป ในการตรวจสอบ

• กรณีมีข้อมูลไม่เพียงพอ : ผู้ตรวจสอบภายใน ขอข้อมูลเพ่ิมเติมจากหน่วย เร่ืองต่าง ๆ สามารถ
รับตรวจและผทู้ เ่ี ก่ยี วขอ้ ง สอบถามกับหน่วย
รับตรวจ เพื่อขอ
2) สัมภาษณ์
ข้อมูลที่ถูกต้องได้

เม่ือถึงวัน เวลา ที่นัดไว้ ผู้ตรวจสอบด้าเนินการสัมภาษณ์และพิจารณาข้อมูล เนื่องจากหน่วยรับ

ท่ไี ด้จากการสมั ภาษณ์ แบ่งเป็น 2 กรณี ดงั นี ตรวจมีความชานาญ
• กรณีมขี อ้ มลู เพียงพอ : ด้าเนินการตรวจสอบถดั ไป กว่าผตู้ รวจสอบ

• กรณีมีข้อมูลไม่เพียงพอ : ผู้ตรวจสอบจะด้าเนินการขอสัมภาษณ์ข้อมูล

เพ่ิมเติม จากหนว่ ยรับตรวจและผูท้ เ่ี กย่ี วขอ้ ง

3) ลงพ้ืนท่ี

ผู้ตรวจสอบลงพืนที่ด้าเนินการตรวจสอบตามแผนท่ีก้าหนดไว้ โดยตรวจสอบ

ตาม Audit Test แบ่งเป็น 2 กรณี ดงั นี

• กรณีมขี ้อมูลเพยี งพอ : ด้าเนนิ การขันตอนถัดไป

• กรณีมีข้อมูลไม่เพียงพอ : ผู้ตรวจสอบจะด้าเนินการขอตรวจเอกสาร

หรือสัมภาษณ์ข้อมูลเพิ่มเติม จากหน่วยรับตรวจและผู้ท่ีเก่ียวข้อง

หรืออาจจะขอตรวจสอบภาคพืนท่ีอื่นเพ่ิมเติม หากเห็นว่าข้อมูลที่ตรวจ

ยังไม่สามารถวิเคราะหไ์ ด้ตามความเหมาะสม

[19]

Flow Chart ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนินงาน หมายเหตุ

2.4.6A บันทึกข้อมลู ใน “กระดาษทาการ”

ขณะท่ีด้าเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะต้องบันทึกผลการตรวจสอบไว้ใน
กระดาษท้าการท่ไี ด้ออกแบบตามวธิ ีการตรวจนัน ๆ อยา่ งละเอยี ด เพอื่ เป็นข้อมูลหลกั ฐาน

ขน้ั ตอนการปฏิบัติงานเมอื่ เสรจ็ สนิ้ งานตรวจสอบ

2.4.7A การจัดการหลังการตรวจสอบ
หลังจากด้าเนินการตรวจสอบเรียบรอ้ ยแลว้ ผู้ตรวจสอบจะตอ้ งจัดเก็บเอกสาร

และข้อมูลทังหมดท่ีเกิดขึนระหว่างการตรวจสอบให้เรียบร้อย เพื่อเป็นหลักฐานในการสืบค้น
ภายหลงั

หลังจากการลงพืนที่เรียบร้อยแล้ว ฝ่ายตรวจสอบภายในต้องรวบรวมเอกสาร

คืนเงนิ ยืมทดรองจ่าย (7.2M) และท้าการคนื ในระบบของส้านักงาน กสศ.

2.4.8A จดั ทาบันทึกผลการตรวจสอบ Audit Testing Memorandum: ATM
เมื่อตรวจสอบเสร็จเรียบร้อย ผู้ตรวจสอบต้องน้าข้อมูลการตรวจสอบที่บันทึก

ในกระดาษท้าการทังหมด บันทึกไว้ในเอกสารบันทึกผลการตรวจสอบ Audit Testing
Memorandum: ATM โดยเอกสารนีประกอบดว้ ย

• ความเส่ยี งโครงการ/กระบวนการ (Risk Process)

• การควบคุม (Control)

• การทดสอบการตรวจสอบ (Audit Test)

• รายละเอียดการตรวจสอบ ระบขุ ้อมูลทีต่ รวจพบอยา่ งละเอียด

• ผลการตรวจสอบ สรุปข้อมูลจาก ข้อ “รายละเอียดการตรวจสอบ” เปรียบเทียบ
กบั “Audit Point” ว่าถกู หรอื ผิดอยา่ งไร

• อ้างองิ ถงึ กระดาษทา้ การที่ใชต้ รวจสอบของแต่ละข้อ
2.5A การจัดทา (ร่าง) 2.5.1A จัดทา “ขอ้ ตรวจพบ”

ประเดน็ ทีต่ รวจพบ ผู้ตรวจสอบจดั ทา้ “ข้อตรวจพบ” โดยวิเคราะห์จากประเด็นท่ีตรวจพบทงั หมด
Audit Finding หากเหน็ ว่ากรณีใดเป็นประเดน็ ท่มี สี าระสา้ คญั ตอ่ ความเสยี่ ง หรอื มจี ุดควบคุมท่ยี ังไมเ่ พยี งพอ

Memorandum: AFM ซึ่งอาจจะส่งผลกระทบต่อองค์กรในปัจจุบันหรืออนาคต จะต้องน้ามาบันทึกเป็นประเด็น
ทต่ี รวจพบในเอกสารฉบับนี และหากเป็นประเด็นทไี่ ม่มสี าระส้าคัญผู้ตรวจสอบสามารถ
บันทกึ ข้อมูลไว้เพียงเอกสาร ATM ข้อมูลในเอกสารประกอบด้วย

• ความเส่ียงโครงการ/กระบวนการ

• เร่ือง (ก้าหนดชอื่ เรอ่ื งให้สอดคลอ้ งกบั ข้อตรวจพบ)

• ข้อตรวจพบ
และผู้ตรวจสอบควรรายงานตอ่ หวั หน้าฝา่ ยฯ ก่อนที่จะน้าเสนอหน่วยรับตรวจ

[20]

Flow Chart ขน้ั ตอน/วธิ กี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ

2.5.2A ประชุมหารือประเด็นท่ีตรวจพบ ครง้ั ที่ 1st กับหน่วยรบั ตรวจและผู้ทเี่ กย่ี วขอ้ ง ก่ อ น จั ด ป ร ะ ชุ ม

ผู้ตรวจสอบจัดการประชุมครังที่ 1st ประชุมหารือประเด็นที่ตรวจพบกับหน่วยรับตรวจ ควรลงนัดหมาย
ผู้เข้าร่วมประชุมใน
และผ้ทู ี่เกยี่ วขอ้ ง โดยมวี ัตถปุ ระสงค์ Google Calendar
1. เพอ่ื แจ้งผลการตรวจสอบโดยรวมใหห้ น่วยรบั ตรวจทราบอย่างละเอียด

2. เพอ่ื ยนื ยนั ข้อเท็จจรงิ ในประเด็นท่ตี รวจพบ

โดยผู้ตรวจสอบจะตอ้ งจดั เตรยี มขอ้ มลู ทสี่ ้าคัญ ดังนี

1) เอกสารข้อตรวจพบ

(ระบุ วัตถุประสงค์ ขอบเขต ระยะเวลาการตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ

ความเส่ียงโครงการ/กระบวนการ ประเด็นการตรวจสอบ (Audit Point) รายละเอียด

ข้อตรวจพบ)

2) Microsoft Power Point เพ่ือน้าเสนอและอธิบาย

2.5.3A หน่วยรบั ตรวจช้ีแจง/ให้ความคิดเหน็ ต่อประเด็นทีต่ รวจพบ ก า ร ส่ ง เ อ ก ส า ร

ในการประชุมครังที่ 1st หน่วยรับตรวจและผู้ท่ีเก่ียวข้องสามารถชีแจง สามารถส่งภายหลัง
/ให้ความคิดเห็นต่อประเด็นท่ีตรวจพบได้ เพ่ือให้เกิดความเข้าใจท่ีตรงกัน เน่ืองจาก การประชุมครังท่ี 1st
ผู้ตรวจสอบอาจจะเข้าใจไม่ละเอียดเท่าผู้ปฏิบัติงาน จึงต้องให้หน่วยรับตรวจอธิบาย ได้

ใหช้ ดั เจน พร้อมจดั ส่งขอ้ มลู ใหผ้ ้ตู รวจสอบไดย้ ืนยันการตรวจสอบเพิม่ เตมิ

2.5.4A พิจารณาคาชีแ้ จง

เม่ือหน่วยรับตรวจ/ผู้ที่เกี่ยวข้อง ชีแจง/ให้ความคิดเห็นแล้ว ผู้ตรวจสอบจะ

พิจารณาคา้ ชแี จง/ความคิดเหน็

• กรณมี ีประเด็น : ด้าเนนิ การขันตอนถัดไป

• กรณีไม่มีประเด็น : ผู้ตรวจสอบพิจารณาแล้วว่าไม่มีสาระส้าคัญ
ผูต้ รวจสอบสามารถนา้ ประเดน็ ท่ตี รวจพบขอ้ นันออกได้ แต่ข้อมูลจะบันทึก
อยู่ในรายงานฉบับสมบูรณใ์ นส่วน ATM ต่อไป เพ่ือให้ทราบว่าผู้ตรวจสอบ
ตรวจพบประเด็นดงั กล่าว

2.5.5A จัดทาประเดน็ ทีต่ รวจพบ Audit Finding Memorandum: AFM
หลังการประชุมครังท่ี 1st เรียบร้อยแล้ว ผู้ตรวจสอบจัดท้าประเด็นที่ตรวจพบ

Audit Finding Memorandum : AFM โดยระบุ “ข้อตรวจพบ” ท่ไี ด้หารือจากการประชุม 1st
และผู้ตรวจสอบควรรายงานประเด็นท่ีตรวจพบต่อหัวหน้าฝ่ายฯ ก่อนที่จะน้าเสนอ

หน่วยรบั ตรวจ

[21]

Flow Chart ขั้นตอน/วธิ กี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ
2.6A การปิดตรวจ
2.5.6A ประชุมสรุปประเด็นท่ีตรวจพบคร้ังที่ 2nd /3rd กับหน่วยรับตรวจ/ ก า ร จั ด ป ร ะ ชุ ม
ห า รือ ป ระ เด็ น ท่ี
ผ้ทู เี่ กี่ยวข้อง ตรวจพบหรือสรุป
ผตู้ รวจสอบ จดั ประชุมครงั ที่ 2nd/3rd เพือ่ สรปุ ประเดน็ ทตี่ รวจพบกับหนว่ ยรบั ตรวจ/ ประเด็นที่ตรวจพบ

ผู้ที่เก่ียวข้อง โดยน้าประเด็นท่ีพิจารณาแลว้ รายงานให้หน่วยรับตรวจและผทู้ ่ีเกยี่ วข้องรบั ทราบ ไม่ควรจัดประชุม
พร้อมขอ “ความคิดเห็นจากหน่วยรับตรวจ/ผู้ที่เก่ียวข้อง สถานะการด้าเนินการแก้ไข เกนิ 3 ครัง

ผรู้ บั ผิดชอบ และวนั ทีแ่ กไ้ ขเสรจ็ สนิ ” เกย่ี วกับการปฏิบัติตามขอ้ เสนอแนะของผูต้ รวจสอบ

โดยผตู้ รวจสอบจะต้องจัดเตรยี ม

1. ประเด็นท่ีตรวจพบ Audit Finding Memorandum : AFM

2. Microsoft Power Point เพื่อน้าเสนอและอธิบายประเด็นที่ตรวจพบ และขอ

“ความคิดเห็นจากหน่วยรับตรวจ/ผู้ท่ีเก่ียวข้อง สถานะการด้าเนินการแก้ไข

ผูร้ ับผิดชอบ และวันทแ่ี ก้ไขเสรจ็ สนิ ”

2.5.7A หน่วยรับตรวจชีแ้ จง/ให้ความคดิ เห็น

หน่วยรบั ตรวจ/ผ้ทู ่ีเกี่ยวขอ้ ง ชแี จงหรือให้ความคดิ เห็นตอ่ ประเด็นทีผ่ ูต้ รวจสอบ

ภายในระบไุ ว้ แบ่งเป็น 2 กรณี

• กรณรี บั ทราบ : อาจมคี วามคดิ เหน็ เพ่มิ เตมิ ได้ และดา้ เนนิ ขนั ตอนตอ่ ไป

• กรณีชแี จง : หนว่ ยรับตรวจหรือผู้ทีเ่ กย่ี วข้อง ชีแจงประเดน็ นนั ๆ และผ้ตู รวจสอบ
พิจารณาอีกครัง

2.5.8A จัดทา Detail Audit Report: DAR
ผู้ตรวจสอบ จัดท้ารายงานผลการตรวจสอบฉบับรายละเอียด Detail Audit

Report : DAR โดยนา้ ข้อมลู “ประเด็นท่ีตรวจพบ” ท่หี น่วยรบั ตรวจรบั ทราบแลว้ บันทึกใน DAR
การประชุมปิดตรวจ จะกระท้าเมอื่ ผู้ตรวจสอบภายในไดจ้ ดั ทา้ (ร่าง) รายงานผล

การปฏิบัติงานตรวจสอบเสร็จเรียบร้อยแล้ว เพื่อให้หน่วยรับตรวจรับทราบผล

การตรวจสอบ ผู้เข้าร่วมประชุมปิดตรวจจะต้องประกอบด้วยผู้บริหารหน่วยรับตรวจ
และผู้ปฏิบตั งิ านนนั โดยผู้ตรวจสอบจะตอ้ งด้าเนินขันตอน ดังนี

2.6.1A จัดทา (รา่ ง) รายงานผลการตรวจสอบ รายงานการ

ผตู้ รวจสอบจดั ทา้ (ร่าง) รายงานผลการตรวจสอบ จา้ นวน 3 ฉบับ ไดแ้ ก่ ตรวจสอบมจี า้ นวน

1. รายงานผลการตรวจสอบฉบับคณะกรรมการตรวจสอบภายใน (Audit 3 ฉบับ ได้แก่
Committee Report) 1) ฉบบั เสนอ คตส.
2) ฉบับเสนอ
ในรายงานประกอบด้วย
ผู้จดั การ กสศ.

1) หน้าปก ระบุเรื่อง หน่วยรับตรวจ (ระบุส้านัก/ฝ่าย) ทีมผู้ตรวจสอบ 3) ฉบับสมบรู ณ์

(ระบชุ ือ่ ) วันทต่ี รวจสอบ วนั ทรี่ ายงานผล

2) สารบญั

Flow Chart [22] หมายเหตุ

ขน้ั ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน
3) สว่ นท่ี 1 บทสรุปผูบ้ รหิ าร
- ขอ้ มลู เบอื งต้น
- วตั ถปุ ระสงค์
- ขอบเขต
- สรปุ ผลการตรวจสอบตามวัตถุประสงค์
- สรปุ ประเดน็ ท่ตี รวจสอบ
- Audit Rating
2. รายงานผลการตรวจสอบฉบบั ผจู้ ดั การ กสศ. (Executive Report)

รายละเอียดในรายงานเป็นไปตามข้อ 1. รายงานผลการตรวจสอบฉบับ
คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (Audit Committee)
3. รายงานผลการตรวจสอบฉบบั สมบรู ณ์ (Summary Report)

เป็นฉบับที่ให้แก่หน่วยรับตรวจ โดยมีรายละเอียดการตรวจสอบทังหมด
ซ่ึงในรายงานประกอบด้วย
1) หน้าปก ระบุ เรื่อง (ฉบับสมบูรณ์) หน่วยรับตรวจ (ระบุส้านัก/ฝ่าย) ทีม

ผู้ตรวจสอบ (ระบุช่ือ) วนั ทต่ี รวจสอบ วนั ที่รายงานผล
2) สารบญั
3) สว่ นท่ี 1 บทสรุปผู้บริหาร

- ข้อมลู เบืองต้น
- วตั ถปุ ระสงค์
- ขอบเขต (ความเสย่ี ง การควบคมุ ประเดน็ ทตี่ รวจ)
- วธิ ีการตรวจสอบ
- ระยะเวลาการตรวจสอบ
4) ส่วนท่ี 2 ผลการตรวจสอบ
- สรุปผลการตรวจสอบตามวัตถปุ ระสงค์
- ผลการตรวจสอบ คือ รายละเอียดผลการตรวจสอบทุกประเด็น

(ข้อมูลใน ATM)
- รายงานการตรวจสอบฉบับรายละเอียด (DAR)
2.6.2A ประชมุ ปดิ ตรวจกบั หนว่ ยรบั ตรวจ
ผู้ตรวจสอบจัดประชุดปิดตรวจ และจัดส่ง (ร่าง) รายงานผลการตรวจสอบ
ทัง 3 ฉบับ เพ่ือสรุปการตรวจสอบตังแต่เร่ิมตน้ ถึงสินสุดการตรวจสอบให้หน่วยรับตรวจทราบ

Flow Chart [23] หมายเหตุ

ข้ันตอน/วธิ กี ารดาเนนิ งาน
ในทีป่ ระชมุ และผตู้ รวจสอบจะตอ้ งจดั ท้า Microsoft Power Point ปดิ ตรวจโดยมหี วั ขอ้ หลกั
ดังนี

• วัตถปุ ระสงคก์ ารตรวจสอบ

• ขอบเขตการตรวจสอบ

• ระยะเวลา

• ประเด็นท่ตี รวจพบ

• ขอ้ เสนอแนะจากฝ่ายตรวจสอบภายใน

• แนวทางการปฏบิ ตั ขิ องหน่วยรับตรวจ

• อนื่ ๆ
ในขณะประชุม หน่วยรับตรวจสามารถให้ข้อเสนอแนะเพ่ิมเติมได้ ก่อนท่ีผู้ตรวจสอบ
จะจัดท้ารายงานฉบับจรงิ ซึ่งการแก้ไขนันตอ้ งอยใู่ นดุลยพินจิ ของผู้ตรวจสอบ เพ่ือไม่ให้
เกดิ การแก้ไขเกินขอ้ เท็จจรงิ
2.6.3A จัดทารายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report)
เม่ือประชุมปิดตรวจกับหน่วยรับตรวจเรียบร้อยแล้ว ผู้ตรวจสอบต้องจัดท้า
“รายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report)” จ้านวน 3 ฉบับ โดยนา้ (ร่าง) รายงานผล
การตรวจสอบนัน มาแก้ไขตามข้อสรปุ ท่ีได้สรปุ รว่ มกันของผู้ตรวจสอบกับหน่วยรับตรวจ
2.6.4A สง่ “แบบประเมินการให้บรกิ ารงานตรวจสอบภายใน” ให้หน่วยรับตรวจประเมนิ
ผู้ตรวจสอบจัดส่ง “แบบประเมินการให้บริการงานตรวจสอบภายใน” และ
ก้าหนดวันที่แล้วเสร็จให้แก่หน่วยรับตรวจทาง E-mail เพ่ือประเมิน โดยให้คะแนน
ตามเกณฑท์ ีก่ า้ หนดในแบบฟอร์ม
เมื่อหน่วยรับตรวจท้าการประเมิน “แบบประเมินการให้บรกิ ารงานตรวจสอบภายใน”
เสร็จแล้ว จะต้องส่งกลบั ไปยังผ้ตู รวจสอบ
จากนนั ผู้ตรวจสอบเก็บรวบรวม “แบบประเมินการใหบ้ ริการงานตรวจสอบภายใน”

[24]

3. การรายงานผลการตรวจสอบ

2.3 การรายงานผลการตรวจสอบ หมายถึง การรายงานให้ผู้บริหารทราบถึงวัตถุประสงค์ ขอบเขต
วิธีปฏิบัติงาน ประเด็นที่ตรวจสอบ และผลการตรวจสอบทังหมด พร้อมข้อเสนอแนะและแนวทางการแก้ไข เพ่ือเสนอ
ให้คณะกรรมการตรวจสอบภายใน ผู้บรหิ าร หรือผู้ท่เี กี่ยวขอ้ งรบั ทราบและพจิ ารณาสงั่ การแกไ้ ขปรับปรุงตอ่ ไป

3.1 การรายงานผลการตรวจสอบตอ่ ผูจ้ ัดการ กสศ.

Flow Chart ขน้ั ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ

3.1A การรายงานผล เม่ือผู้ตรวจสอบจดั ทา้ “รายงานตรวจการตรวจสอบ” ทัง 3 ฉบับ เรียบร้อยแลว้

การตรวจสอบตอ่ ผตู้ รวจสอบจะต้องจัดเตรยี มเอกสารและดา้ เนินงานขันตอนตอ่ ไป ดงั นี

ผ้จู ดั การ กสศ.

3.1.1A จัดทา “บันทึกข้อความถงึ ผูจ้ ัดการ กสศ.”

ผู้ตรวจสอบต้องจัดท้าเอกสาร “บันทึกข้อความรายงานผลการตรวจสอบ กรณีไม่มีหัวหน้า

ถึงผจู้ ัดการ กสศ.” โดยระบุข้อความในเอกสารทม่ี ีเนอื หาเกรนิ่ น้าสรู่ ายงานผลการตรวจสอบ ฝ่ายตรวจสอบภายใน
ให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบ
ผู้ตรวจสอบ น้าเสนอ “รายงานผลการตรวจสอบ และบันทึกข้อความ” แก่หัวหน้าฝ่ายฯ ภายในลงนามแทนได้
เพือ่ รับทราบผลการตรวจสอบและลงนามใน “บนั ทึกขอ้ ความถงึ ผูจ้ ดั การ กสศ.”

3.1.2A นาเสนอรายงานผลการตรวจสอบแก่ผจู้ ดั การ กสศ.

ฝ่ายตรวจสอบภายในน้าเสนอ “รายงานผลการตรวจสอบฉบับผู้จัดการ กสศ.

(Executive Report) และรายงานผลการตรวจสอบฉบับสมบูรณ์ (Summary Report)”

พร้อม “บันทึกข้อความถึงผู้จัดการ กสศ.” แก่ผู้จัดการ กสศ. เพื่อลงนามรับทราบ

และแสดงความคดิ เหน็

3.2 การรายงานผลการตรวจสอบตอ่ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (คตส.)

Flow Chart ขน้ั ตอน/วธิ กี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ

3.2A การรายงาน 3.2.1A นาเสนอรายงานผลการตรวจสอบ ตอ่ คณะกรรมการตรวจสอบภายใน

ผลการตรวจสอบต่อ น้าเสนอ “รายงานผลการตรวจสอบฉบับ คตส. (Audit Committee Report)”

คณะกรรมการตรวจสอบ แก่คณะกรรมการตรวจสอบภายใน พร้อมแบบประเมินการใหบ้ ริการงานตรวจสอบภายใน

ภายใน (2.6.4A)

3.2.2A นาสง่ รายงานผลการตรวจสอบฉบับสมบรู ณ์ ไปยงั หน่วยรบั ตรวจ

เมื่อ คตส. เห็นชอบแลว้ ผ้ตู รวจสอบภายในน้าส่งรายงานผลการตรวจสอบฉบบั

สมบรู ณ์ ไปยงั หนว่ ยรับตรวจ

[25]

4. การตรวจตดิ ตาม

2.4 การตรวจติดตาม หมายถึง ข้ันตอนท่ีผู้ตรวจสอบภายในจะต้องดาเนินการตรวจติดตามผลการตรวจสอบ
ของฝา่ ยตรวจสอบภายใน หรอื ผลของขอ้ เสนอแนะจากการตรวจสอบ ว่าหน่วยรบั ตรวจไดป้ ฏบิ ตั ติ ามผลการตรวจสอบ
ของฝ่ายตรวจสอบภายในหรือข้อเสนอแนะจากการตรวจสอบหรือไม่ อย่างไร เม่ือตรวจติดตามเรียบร้อย
ผตู้ รวจสอบภายในตอ้ งรายงานผลการตรวจติดตามใหแ้ กค่ ณะกรรมการตรวจสอบภายในรบั ทราบตอ่ ไป

ท้งั น้ี หากผจู้ ัดการ กสศ. รับทราบแล้วมิได้ส่ังการให้ดาเนินการแก้ไขตามข้อเสนอแนะ ถอื วา่ ผู้จดั การ กสศ.
ยอมรบั ภาระความเส่ียงทอี่ าจเกิดความเสียหายในอนาคต

Flow Chart ขนั้ ตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน หมายเหตุ
4.1A การกาหนด เมอื่ การตรวจสอบบางรายการเสรจ็ สินโดยมีข้อเสนอแนะผตู้ รวจสอบควรติดตาม
ระยะเวลาติดตามผล ผลการตรวจสอบ โดยติดตามจากข้อเสนอแนะท่ีผู้ตรวจสอบให้ไว้ ซึ่งมีขันตอนการจัดเตรยี ม
การตรวจสอบ และด้าเนินงาน ดงั นี
4.1.1A หัวหน้าฝา่ ยตรวจสอบภายในมอบหมายหน้าที่ให้ผตู้ รวจสอบภายใน
4.2A การตรวจตดิ ตาม หัวหน้าฝ่ายฯ มอบหมายหน้าที่การตรวจติดตามให้กับผู้ตรวจสอบภายใน
โดยพจิ ารณากา้ หนดการและวิธกี ารทีเ่ หมาะสมในการตดิ ตามผล
4.1.2A ผู้ตรวจสอบวางแผนการตรวจติดตาม
ผู้ตรวจสอบต้องศึกษารายงานผลการตรวจของรายการนัน ๆ อย่างละเอียด
และวางแผนการเข้าตรวจติดตาม โดยติดต่อประสานงานกับทางหน่วยรับตรวจ
ให้ชดั เจนเกย่ี วกบั เรอ่ื งที่จะเข้าตรวจสอบ
4.1.3A ผตู้ รวจสอบเตรียมกระดาษทาการ
ผู้ตรวจสอบต้องจัดท้ากระดาษท้าการ (2.4.3A) เพ่ือใช้บันทึกข้อตรวจพบ
โดยนา้ ขอ้ เสนอแนะในการตรวจสอบครงั เก่าเป็นตัวตังตน้ ในการใช้ด้าเนนิ การตรวจสอบ
4.2.1A ผ้ตู รวจสอบตรวจติดตาม
ผู้ตรวจสอบติดตามความคืบหน้าของหน่วยรับตรวจในการปรับปรุงตามข้อเสนอแนะ
ของฝ่ายตรวจสอบภายใน โดยการตรวจสอบเอกสาร และสัมภาษณ์ผู้ที่ท้าหน้าท่ี
ตามประเด็นนัน ๆ และบันทึกผลการตรวจลงในกระดาษท้าการที่จัดเตรียมไว้
ซ่ึงผู้ตรวจสอบควรสอบถามหน่วยรับตรวจเป็นระยะ ๆ หากมีปัญหาควรเข้าไปให้ค้าปรึกษา
และค้าแนะนา้ เพื่อใหส้ ามารถดา้ เนนิ การต่อไป
4.2.2A ผตู้ รวจสอบพจิ ารณาผลการตรวจสอบ
เม่ือท้าการตรวจติดตามแล้ว ผู้ตรวจสอบจะต้องพิจารณาผลการตรวจสอบ
ว่าเป็นไปตามข้อเสนอแนะ หรอื ได้ปรับปรุงหรือไม่ อย่างไร

Flow Chart [26] หมายเหตุ

ขัน้ ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน
4.2.3 จดั ทา (ร่าง) ผลการตรวจตดิ ตาม

ผู้ตรวจสอบจัดท้า (ร่าง) ผลการตรวจติดตาม เพื่อน้าเสนอในการประชุม
กับหนว่ ยรับตรวจ โดยชใี ห้เห็นถึงสถานะการดา้ เนนิ งาน ณ ปจั จบุ ันทไ่ี ดป้ รับปรุงแก้ไข
4.2.4A ประชมุ ร่วมกับหน่วยรบั ตรวจ

ผูต้ รวจสอบจัดประชุมร่วมกับหนว่ ยรบั ตรวจ โดยนา้ เสนอ (ร่าง) ผลการตรวจตดิ ตาม
ให้แก่หนว่ ยรบั ตรวจรบั ทราบ

ในการประชุมหน่วยรับตรวจและผู้ที่เก่ียวขอ้ งสามารถชีแจง/ให้ความคดิ เห็นได้
เพ่ือให้เกิดความเข้าใจท่ีตรงกัน เนื่องจากผู้ตรวจสอบอาจจะเข้าใจไม่ละเอียดเท่าผู้ปฏิบัติงาน
จึงต้องให้หน่วยรับตรวจอธิบายให้ชัดเจน พร้อมจัดส่งข้อมูลให้ผู้ตรวจสอบได้ยืนยัน
การตรวจสอบเพิม่ เตมิ
4.2.5A พจิ ารณาคาชแ้ี จงของหนว่ ยรับตรวจ

ผตู้ รวจสอบพิจารณาคา้ ชีแจง/ความคิดเหน็ ของหน่วยรับตรวจและผู้ทเ่ี ก่ียวข้อง

• กรณีมีประเดน็ : ผตู้ รวจสอบตอ้ งบนั ทกึ ผลและติดตามประเดน็ ตอ่ ไป

• กรณีไม่มปี ระเด็น : ผู้ตรวจสอบบนั ทึกผลของประเด็นทีแ่ กไ้ ขเรียบร้อยแล้ว
4.2.6A จดั ทารายงานผลการตรวจติดตาม

เม่ือพิจารณาผลการตรวจตดิ ตามเรียบร้อย ผู้ตรวจสอบจะต้องจัดท้ารายงานผล
การตรวจติดตาม โดยสรุปเป็นข้อให้ชดั เจน เพือ่ รายงานตอ่ ผ้เู กย่ี วข้องต่อไป

[27]

5. การตรวจสอบกรณีพิเศษ

2.5 การตรวจสอบกรณีพิเศษ หมายถึง การตรวจสอบในเรื่องท่ีเฉพาะเจาะจงหรือมีปัญหา
ในขณะนั้น เช่น การร้องเรียน การพบทุจริต เป็นต้น ซึ่งเป็นการตรวจสอบท่ีใช้ระยะเวลาท่ีรวดเร็ว เพื่อให้
ดาเนนิ การตรวจสอบได้ทันท่วงที

Flow Chart ขน้ั ตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน หมายเหตุ
อ้างองิ หน้าท่ี 13
ขน้ั ตอนกอ่ นเร่ิม

ปฏิบัติงานตรวจสอบ

ขน้ั ตอนระหว่างการ ขนั ตอนการด้าเนินงานการตรวจสอบกรณพี เิ ศษเปน็ ไปตามข้อ 2.การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ
ปฏิบตั ิงานตรวจสอบ

ขั้นตอนการปฏิบตั ิงาน

เมื่อเสร็จสิ้นงานตรวจสอบ

[28]

6. การประเมินผล

2.6 การประเมินผล หมายถึง กระบวนการประเมินผลงาน และคุณลักษณะอื่น ๆ ต่อการปฏิบัติงาน
ของบุคลากรหรือฝ่ายหรือคณะใดคณะหน่งึ

Flow Chart ข้ันตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ
6.1A แบบประเมิน 1) จัดท้าแบบประเมิน เทียบเคียงกับแบบประเมินของกรมบัญชีกลางและหน่วยงาน
คณะกรรมการ
ตรวจสอบภายใน อื่นท่ีมีลักษณะการด้าเนินงานคล้ายคลึงกัน โดยให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ปฏิบัติ
การตรวจสอบภายในส้าหรบั หน่วยของรัฐ พ.ศ. 2561 และท่ีแกไ้ ขเพ่มิ เตมิ และกฎบัตร
6.2A แบบประเมินฝ่าย คณะกรรมการตรวจสอบภายใน (8.1M)
ตรวจสอบภายใน 2) คตส. ทา้ แบบประเมินตนเองร่วมกนั /เป็นรายบุคคล
3) จัดท้ารายงานสรุปผลการประเมินคณะกรรมการตรวจสอบภายใน เพ่ือให้ คตส.
6.3A แบบประเมนิ เสนอตอ่ คณะกรรมการบริหาร กสศ.
หวั หนา้ ฝา่ ยตรวจสอบ 1) จัดท้าแบบประเมิน โดยอ้างอิงตามแบบประเมินของหน่วยงานตรวจสอบภายใน
ภายใน ของหน่วยงานของรัฐ ซึ่งจัดท้าโดยกลุ่มงานมาตรฐานด้านการตรวจสอบภายใน
กรมบญั ชกี ลาง และกฎบัตรฝ่ายตรวจสอบภายใน (8.2M)
2) บุคลากรฝ่ายตรวจสอบภายใน กสศ. ท้าแบบประเมิน พร้อมจัดท้ารายงานสรปุ ผล
การประเมิน เสนอ คตส. เพอ่ื ทราบ
คตส. ประเมินผลงานของหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน ตามกฎบัตรคณะกรรมการ
ตรวจสอบภายใน (8.1M)

[29]

3.2 การจัดประชุม คตส. และกฎบัตรการตรวจสอบภายใน
การประชุม หมายถึง การที่บุคคลต้ังแต่ 2 คนข้ึนไป มาร่วมปรึกษาหารือเพื่อร่วมกันคิดอย่างมี

วัตถุประสงค์มีระเบียบวิธี และเวลาท่ีกาหนดให้ โดยหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์
ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสาหรับหน่วยของรัฐ พ.ศ. 2561 และที่แก้ไขเพ่ิมเติม กาหนดให้มีการประชุม
ของคณะกรรมการตรวจสอบภายในไมน่ อ้ ยกว่า 4 ครัง้ ตอ่ ปี โดยมีหวั หนา้ ผตู้ รวจสอบภายในของสานกั งาน กสศ.
เป็นเลขานุการ คตส. และทาหนา้ ทช่ี ว่ ยเหลือ คตส. ในการปฏิบัติหน้าท่ีตามความเหมาะสม

1. การจัดทาระเบียบวาระการประชุม

Flow C2h.7art ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ
1.1M วาระการประชุม จดั ทา้ ระเบยี บวาระการประชุมประจา้ ปงี บประมาณ โดยอ้างองิ ขอ้ มลู จากหลักเกณฑ์
ประจาปีงบประมาณ กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลกั เกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสา้ หรับ เสนอ คตส.
หน่วยของรฐั พ.ศ. 2561 และที่แก้ไขเพิ่มเติม กฎบตั รคณะกรรมการตรวจสอบภายใน (8.1M) เพอ่ื พจิ ารณา
และกฎบตั รฝา่ ยตรวจสอบภายใน (8.2M) และแผนการตรวจสอบภายในประจ้าปี (1.1A)
ระเบียบวาระการประชมุ ประกอบด้วย
ระเบียบวาระท่ี 1 เรอ่ื งท่ปี ระธาน/เลขานุการแจ้งใหท้ ่ีประชมุ ทราบ
ระเบยี บวาระท่ี 2 เรอ่ื งเพอ่ื รบั รองรายงานการประชมุ
ระเบียบวาระที่ 3 เร่อื งเพือ่ ทราบ
ระเบียบวาระท่ี 4 เรอ่ื งเพอ่ื พจิ ารณา
ระเบียบวาระที่ 5 เรื่องอื่น ๆ

[30]

2. การนัดหมายการประชุม

Flow2C.8hart ข้ันตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน หมายเหตุ

2.1M กาหนดวนั /เวลา จดั ทา้ ก้าหนดการประชมุ ประจา้ ปี โดยก้าหนดวัน/เวลา เสนอ คตส. เพอ่ื พจิ ารณา

ในการประชุม

2.2M นัดสถานที่ประชุม 1) ประสานงานกับ คตส. เพื่อนดั สถานท่ีประชมุ พรอ้ มลงนัดใน Google Calendar

และดาเนินการจองหอ้ ง 2) ด้าเนินการจองห้องประชมุ

ประชุม กรณปี ระชุมภายในส้านกั งาน

- จองห้องประชมุ ใน Google Calendar

กรณีประชุมภายนอกสา้ นักงาน

- ประสานงานกับผทู้ เ่ี กี่ยวขอ้ งภายนอกส้านักงาน เพ่ือจองห้องประชมุ

กรณปี ระชุมผ่านสื่ออเิ ลก็ ทรอนิกส์

- ดา้ เนินการขอ Link Zoom ผา่ นทาง E-mail: [email protected]

[31]

3ร . การจัดทาหนังสือเชิญประชุม/หนังสือนาสง่ เอกสารประกอบการประชุม

/หนังสือรับรองรายงานการประชุม

Flow Chart ขนั้ ตอน/วิธกี ารดาเนินงาน หมายเหตุ
3.1M หนงั สอื เชญิ 1) จัดท้าหนังสอื เชญิ ประชมุ โดยออกเลขสารบรรณในระบบของสา้ นกั งาน กสศ.
ประชุม 2) จัดส่ง คตส. พรอ้ มระเบยี บวาระการประชุม หน้า 1 ก่อนวนั ประชุม
3.2M หนังสือนาสง่ 1) จัดท้าหนังสือน้าส่งเอกสารประกอบการประชุม โดยออกเลขสารบรรณในระบบ อย่างน้อย 7 วนั
เอกสารประกอบการ
ประชมุ ของส้านกั งาน กสศ. ภายใน 14 วนั
3.3M หนงั สอื รับรอง 2) จัดสง่ คตส. พรอ้ มเอกสารประกอบการประชมุ (4.1M) หลังประชมุ เสรจ็
รายงานการประชมุ 1) จัดท้าหนังสือรับรองรายงานการประชุม โดยออกเลขสารบรรณในระบบของส้านักงาน

กสศ.
2) จัดส่ง คตส. พร้อมรายงานการประชมุ (6.1M) และแบบรบั รองรายงานการประชมุ

[32]

4. การจัดทาเอกสารประกอบการประชุม

Flow Chart ขน้ั ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ
4.1M เอกสารประกอบ 1) จัดท้าระเบียบวาระการประชุมหน้า 1 โดยอ้างอิงจากระเบียบวาระการประชุม
การประชุม จดั ส่ง คตส.
ประจ้าปงี บประมาณ (1.1M) โดยระบุวนั เวลา สถานทป่ี ระชุม (2.1M-2.2M) ก่อนวนั ประชุม
2) ประสานงานกับผู้เก่ียวข้องในการประชุม เพื่อรวบรวมเอกสารประกอบการประชมุ อย่างน้อย 7 วนั

และจดั ส่ง คตส.

[33]

5. การเตรียมความพร้อมในการประชุม

Flow Chart ขนั้ ตอน/วธิ กี ารดาเนินงาน หมายเหตุ

5.1M การจดั เตรียม จดั เตรียมความพรอ้ มของหอ้ งประชุมท่ีดา้ เนินการจองไว้ (2.2M)

หอ้ งประชุม

5.2M การจดั เตรียม 1) Microsoft PowerPoint การประชุม คตส. (สง่ ให้ คตส. ก่อนวันประชุม 1-2 วนั )

อปุ กรณ์ทใ่ี ช้ในห้อง 2) ใบลงทะเบียน

ประชุม กรณีประชุมผ่านส่ืออิเล็กทรอนิกส์ ให้ระบุว่า “Zoom หรือ Google Meet หรือชื่อ

โปรแกรมทีใ่ ช้ ในชอ่ งลงนาม”

3) อุปกรณ์เทคโนโลยีสารสนเทศ เช่น Notebook/Modem 4G/หัวแปลง HDMI to VGA/

กล้องส้าหรับถ่ายทอด Zoom/ไมค์ Conference/ปลั๊กไฟ/เคร่ืองบันทึกเสียง

สามารถยมื อุปกรณ์ผา่ นทาง E-mail: [email protected]

5.3M การจัดเตรียม 1) จองงบประมาณผ่านระบบของส้านักงาน กสศ. เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายในบริหารจัดการ

อาหารมอื้ หลักอาหารว่าง การดา้ เนนิ งานของฝา่ ยตรวจสอบภายใน (คา่ อาหาร ค่าเดินทาง ค่าใชจ้ ่ายอืน่ ๆ)

และเครอ่ื งด่มื 2) เบิกเงินยืมทดรองจ่ายในระบบของส้านักงาน กสศ. โดยรวบรวมเอกสารและจัดส่ง

ฝ่ายบัญชีและการเงิน (7.2M) เพื่อเป็นค่าอาหารส้าหรับการประชุม โดยรายละเอียด

ค่าอาหารให้เป็นไปตามประกาศส้านักงาน กสศ. ว่าด้วยการเบิกจ่ายค่าใช้จ่ายเพื่อบริหาร

จัดการและการปฏบิ ตั หิ น้าที่ของส้านกั งาน พ.ศ. 2562 และที่แก้ไขเพิม่ เติม

3) ประสานงานผ้เู กี่ยวข้องในส้านักงานเพอื่ สัง่ อาหารมือหลกั อาหารว่างและเครอ่ื งดืม่

5.4M ประสานงาน 1) ประสานงานกบั เจ้าหน้าทส่ี นับสนุนศูนย์เทคโนโลยสี ารสนเทศ ในการอ้านวยความสะดวก

กบั ผ้เู กีย่ วข้อง ตอ่ การประชุม ทังกรณปี ระชุมภายในหรอื ภายนอกสา้ นกั งาน กสศ.

ในการช่วยเหลอื 2) ประสานงานกับแม่บา้ น ในการให้บริการอาหารและของว่างในท่ีประชมุ ทงั กรณปี ระชมุ

การเตรียมประชมุ ภายในหรือภายนอกส้านกั งาน กสศ.

[34]

6. การจัดทารายงานการประชุม

รายงานการประชมุ คือ การบันทกึ ความคดิ เห็นของผู้มาประชุม ผู้เขาร่วมประชมุ และมตขิ องท่ปี ระชุมไวเ้ ป็นหลักฐาน

Flow Chart ขน้ั ตอน/วิธกี ารดาเนนิ งาน หมายเหตุ
6.1M รายงานการ จัดท้ารายงานการประชุม โดยจดย่อประเด็นสา้ คัญอันเป็นเหตุผลไปส่มู ติ พร้อมมติ
ประชมุ เสนอ คตส. เพอื่ รับรอง ภายใน 14 วัน
หลังประชมุ เสรจ็
• กรณรี ับรอง: ผูจ้ ดบนั ทึกการประชุมลงนาม พรอ้ มจดั เกบ็ ใน Google Drive

• กรณีรับรองโดยมีข้อแก้ไข: ด้าเนินการแก้ไขตามข้อเสนอแนะ แล้วเสนอ คตส.
รบั รองรายงานการประชุมอีกครงั

[35]

7. การจัดทาเอกสารเบิกค่าเบย้ี ประชุม/เอกสารยมื -คืนเงินทดรองจ่าย

Flow Chart ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนินงาน หมายเหตุ
7.1M การเบิกเบยี้ 1) จองงบประมาณผา่ นระบบของสา้ นกั งาน กสศ. สา้ หรับเบิกคา่ เบียประชมุ
ประชมุ 2) รวบรวมเอกสารเบิกเบียประชุม จัดสง่ ฝ่ายบญั ชีและการเงิน ทังนี ค่าตอบแทนให้เป็นไป ด้าเนนิ การ
หลงั ประชมุ เสร็จ
ตามระเบียบกองทุนเพ่ือความเสมอภาคทางการศึกษาว่าด้วยค่าตอบแทนคณะกรรมการ
ตรวจสอบภายใน พ.ศ. 2561
เอกสารทใ่ี ชส้ า้ หรบั เบกิ เบยี ประชุม ประกอบดว้ ย
- แบบฟอรม์ ง.6 (ระบุรายละเอยี ดและช่ือเต็มการประชุม/วนั ท่ีจดั ประชุม)
- ใบสรุปคา่ ใช้จา่ ย (เลขานุการลงนามรบั รอง)
- ใบลงทะเบียนผเู้ ขา้ รว่ มประชุมที่มลี ายมือชือ่ ผเู้ ขา้ ร่วมประชมุ /สถานที่จดั งาน
- กรณีมีประชุมผ่านสื่ออิเล็กทรอนิกส์ ให้ capture หน้าจอผู้เข้าร่วม/ระบุชื่อเข้าร่วม
ประชุม เลขานกุ ารลงนาม “รับรองการประชุม”
- ไฟล์ KTB iPay ส้าหรับการจ่ายค่าเบียประชุม ตังแต่ 1 คนเป็นต้นไป โดยส่วนนี
ใหส้ ่งมาเปน็ E-mail ถงึ [email protected]
- ใบส้าคญั รับเงนิ ของคณะกรรมการ
- แบบแจง้ ข้อมูลการรับโอนเงินผ่าน KTB Corporate Online (เฉพาะการประชมุ ครังแรกของ
ผู้เขา้ ร่วมประชมุ หรอื กรณที ี่มกี ารเปลี่ยนแปลงในภายหลงั )
- ส้าเนาบัตรประชาชนผู้เข้าร่วมประชุมที่ต้องมีการจ่ายเบียประชุมหรือค่าตอบแทน
(เฉพาะการประชมุ ครงั แรกของผู้เข้าร่วมประชุมหรอื กรณกี ารแตง่ ตังผู้แทนเป็นครังคราว
หรอื บัตรประชาชนเดมิ หมดอาย)ุ
- ประกาศแต่งตังอนุกรรมการ/กรรมการ และเอกสารแต่งตังผู้แทนเข้าร่วมประชุม
(เฉพาะกรณีทีม่ กี ารเปลยี่ นแปลง หรือมกี ารแต่งตงั ผู้แทนเขา้ รว่ มประชุม)
- ส้าเนาหน้าบัญชีธนาคารท่ีต้องการให้โอนเงินค่าเบียประชุม/ค่าตอบแทน (เฉพาะการ
ประชุมครังแรกของผู้เข้าร่วมประชุมหรือกรณีการแต่งตังผู้แทนเป็นครังคราว
หรอื เปลีย่ นแปลงบัญชีรบั เงนิ )
- ใบค้าขออนมุ ัติจองงบประมาณ
*เอกสารท่ีใชอ้ าจมีการเปลย่ี นแปลงตามนโยบายประกาศของสา้ นกั งาน กสศ.

Flow Chart [36] หมายเหตุ
7.2M การยืม-คืนเงนิ
ยืมทดรองจา่ ย ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนินงาน คืนเงินภายใน 14
วนั หลังใชเ้ งนิ เสรจ็
รวบรวมเอกสารและจดั ส่งฝ่ายบญั ชีและการเงนิ
เอกสารที่ใช้ส้าหรบั ยืมเงินทดรองจ่าย ประกอบด้วย
- ใบยมื เงินทดรองจ่าย
- ใบประมาณการคา่ ใชจ้ า่ ย
- ระเบียบวาระการประชมุ หน้าที่ 1
- ใบค้าขออนุมตั จิ องงบประมาณ
เอกสารทใ่ี ชส้ ้าหรับคนื เงินยมื ทดรองจา่ ย ประกอบด้วย
- ใบยมื เงินทดรองจา่ ย
- ใบสรุปค่าใช้จา่ ย
- หลกั ฐานการโอนเงินคืน (กรณเี งินคงเหลือ)
- ใบเสรจ็ /ใบรับรองการจา่ ยเงนิ (ค่าอาหารมอื หลกั ค่าอาหารว่างและค่าอ่นื ๆ)
- ใบลงทะเบยี นผเู้ ขา้ รว่ มประชมุ ทีม่ ลี ายมือช่ือผเู้ ข้าร่วมประชุม/สถานที่จดั งาน
- ใบค้าขออนุมตั ิจองงบประมาณ
*เอกสารทใี่ ชอ้ าจมกี ารเปลย่ี นแปลงตามนโยบายประกาศของส้านกั งาน กสศ.

[37]

8. การจัดทา/ทบทวนกฎบัตรการตรวจสอบภายใน

กฎบัตร (Charter) หมายถงึ เอกสารทางการทีเ่ ป็นลายลกั ษณ์อักษร เพ่อื กาหนดวัตถุประสงค์ อานาจ
หน้าท่ี และความรับผิดชอบของงานตรวจสอบภายใน โดยหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐาน
และหลักเกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสาหรับหน่วยของรัฐพ.ศ. 2561 และท่ีแก้ไขเพ่ิมเติม กาหนดให้
คณะกรรมการตรวจสอบภายในและฝ่ายตรวจสอบภายใน จัดทากฎบัตรไว้เป็นลายลักษณ์อักษรและสอบทาน
ความเหมาะสมของกฎบัตรอยา่ งน้อยปลี ะ 1 ครง้ั

Flow Chart ขั้นตอน/วิธกี ารดาเนินงาน หมายเหตุ
8.1M กฎบตั ร ยก (ร่าง) กฎบัตรคณะกรรมการตรวจสอบภายในประจ้าปี โดยอ้างอิงตามหลักเกณฑ์
คณะกรรมการ กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายในส้าหรับหน่วย
ตรวจสอบภายใน ของรัฐ พ.ศ. 2561 และท่ีแก้ไขเพิ่มเติม เพื่อเสนอ คตส. สอบทาน/ทบทวน จากนัน คตส.
เสนอคณะกรรมการบริการ กสศ. พิจารณาใหค้ วามเห็นชอบ
8.2M กฎบัตรฝา่ ย ยก (รา่ ง) และสอบทานความเหมาะสมกฎบัตรฝา่ ยตรวจสอบภายในประจ้าปี โดยอา้ งอิง
ตรวจสอบภายใน ตามหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลกั เกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายใน
ส้าหรับหน่วยของรัฐ พ.ศ. 2561 และที่แก้ไขเพิ่มเติม เพ่ือเสนอ ผู้จัดการ กสศ. พิจารณา
จากนันเสนอ คตส. พิจารณาให้ความเหน็ ชอบ

[38]

ภาคผนวก

[39
1.1 แผนการตรวจสอบของฝา่ ยตรวจสอบภายใน ปีงบประมาณ พ.ศ. 2564

ภาพท่ี 1A แผนการตรวจสอบภายในของฝ่ายตร

39]
รวจสอบภายใน ปงี บประมาณ พ.ศ. 2564 (หนา้ 1)