รายงานผลการดาํ เนินงาน
ประจาํ ปง บประมาณ พ.ศ. ๒๕64
หนว ยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
น้ําตกทลี อซู ดอยหลวงตาก
อําเภออมุ ผาง อําเภอบา นตาก
เขื่อนภมู พิ ล สะพานสมโภชกรุงรัตนโกสินทร 200 ป
อําเภอสามเงา อําเภอเมืองตาก
คํานํา
ตามแนวทางการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน กระทรวงมหาดไทย ประจําปงบประมาณ
พ.ศ. ๒๕64 ไดกําหนดแนวทางการปฏิบัติงานตรวจสอบใหกับหนวยตรวจสอบภายในระดับจังหวัด
ในเร่ืองกฎบัตร การวางแผนการตรวจสอบ การดําเนินการจัดทําแผนปฏิบัติงาน การรายงานผล
และการติดตามผล เพ่ือใหผูตรวจสอบภายในจังหวัดใชเปนแนวทางการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน
ใหเปน ไปในแนวทางเดยี วกนั และเปนไปอยา งมีประสิทธภิ าพ
หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตากจึงจัดทํารายงานผลการดําเนินงาน ประจําป
งบประมาณ พ.ศ. 2564 เพื่อเผยแพรผลการปฏิบัติงานในรอบปงบประมาณ พ.ศ. 2564 ซึ่งจะแสดง
ขอมูลทั่วไปของจังหวัดตากและหนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก แผนการตรวจสอบประจําป และ
ผลการปฏิบัติงานตามแผนการตรวจสอบ อันสะทอนถึงวิสัยทัศนในการสรางความเชื่อมั่น
ดานการตรวจสอบ การปฏิบัติตน ใหเปนไปตามมาตรฐานวิชาชีพและจริยธรรมการปฏิบัติงาน
ตรวจสอบภายใน เพื่อใหบริการดานความมั่นใจตอความมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผลของการดําเนินงาน
และความคุมคาของการใชจายงบประมาณของแผนดิน รวมทง้ั ใหความเชื่อม่ันขอมูลทางการเงิน ตลอดจน
การปฏบิ ตั ิตามกฎ ระเบียบที่เกยี่ วของของสว นราชการ
หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก หวังเปนอยางยิ่งวา รายงานผลการดําเนินงาน
ประจําปงบประมาณ พ.ศ. 2564 ฉบับน้ีจะเปนประโยชนตอผูบริหาร สวนราชการ รวมถึงผูสนใจ
ในการนําไปใชเปนแนวทางการพัฒนาการปฏิบัติงานของหนวยงาน รวมถึงการนําผลการตรวจสอบภายใน
มาใชประกอบการตัดสินใจในการบริหารงาน ใหเกิดประสิทธิภาพประสิทธิผล และสงเสริมใหเกิดระบบ
การควบคุมภายในทีด่ ขี องหนว ยงานมากยิ่งขึ้นตอไป
หนว ยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
ตลุ าคม 2564
สารบัญ หนา
บทนาํ 1
ขอมูลทัว่ ไปของจังหวัด 3
วสิ ัยทศั น พนั ธกจิ เปา ประสงค 4
ประเด็นยทุ ธศาสตรของจังหวัดตาก
6
สวนท่ี 1 ขอมลู ทั่วไปของหนว ยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก 6
โครงสรางการบริหารงานหนวยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก 7
โครงสรางอตั รากําลังผตู รวจสอบภายในจังหวดั ตาก
การตรวจสอบภายในสวนราชการ 9
13
สว นท่ี 2 กฎบัตรและกรอบคุณธรรม
กฎบตั รการตรวจสอบภายในของหนว ยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก 15
กรอบคณุ ธรรมของหนว ยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก 19
สว นท่ี 3 แผนการตรวจสอบ 25
แผนการตรวจสอบประจาํ ป พ.ศ. 2564 25
แผนการตรวจสอบภายในระยะยาว 25
47
สวนที่ 4 ผลการปฏิบตั งิ านตามแผนการตรวจสอบ 48
เปาหมายการปฏิบัตงิ าน
ผลการปฏิบัตงิ านตามแผนการตรวจสอบ 49
สรปุ ขอตรวจพบ และขอเสนอแนะจากการตรวจสอบ
งานบริการใหคําปรึกษา
สวนที่ 5 การปฏิบตั งิ านอืน่ ๆ ของหนวยตรวจสอบภายในจงั หวัดตาก
สวนที่ 6 ผลสํารวจความพงึ พอใจของหนวยรบั ตรวจ
ตอ การปฏบิ ัตงิ านของหนวยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
บทนํา
ขอ มลู ท่วั ไป วสิ ยั ทศั น พันธกิจ
ยทุ ธศาสตรจ ังหวัดตาก
รายงานผลการดาํ เนินงานของหนว ยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก
ประจาํ ปง บประมาณ พ.ศ. 2564
1
จังหวดั ตาก
ขอ มูลทั่วไปของจงั หวัดตาก
ตราประจําจงั หวัด
รูปพระบรมรูปสมเด็จพระนเรศวรมหาราชทรงชางเหนือครุฑหล่ังนํ้าทักษิโณฑก หมายถึง
เม่ือสมเด็จพระนเรศวรมหาราช ทรงยกกองทัพไปชวยพระเจาหงสาวดีรบอังวะน้ัน พระมหาอุปราช
เมืองพมาสั่งใหทหารคูใจคอยตีขนาบและปลงพระชนมเสียใหได ความแตกรูถึงพระกรรณสมเด็จพระนเรศวร
ท่ีเมืองแครง จึงทรงประชุมชาวเมืองและบรรดาแมทัพนายกอง เมื่อเดือน 2 ปวอก พ.ศ. 2127
ทรงหล่ังนํ้าทักษิโณฑกเหนือแผนดิน ประกาศอิสรภาพไมยอมข้ึนกับเมืองอังวะอีกตอไป จังหวัดตากเปน
ดานแรกที่สมเด็จพระนเรศวรทรงชางยกกองทัพกลับเขามาถึงราชอาณาจักรไทยเชนเดียวกับที่เมืองนี้
เคยเปนทางผานทีช่ าวอินเดียเดนิ ทางเขา เมืองไทยในสมยั โบราณ
ธงประจาํ จงั หวัด
ธงพ้ืนสีมวงสลับเหลือง 7 แถบ เปนสีมวง 4 แถบ สีเหลือง 3 แถบ มี่ดานคันธงมีรูปตรา
ประจาํ จงั หวัดเปน รูปสมเดจ็ พระนเรศวรมหาราชทรงหลัง่ ทกั ษโิ ณทกเหนอื คอชา งในพื้นสามเหลีย่ มสนี ้ําเงิน
ที่ตง้ั อาณาเขต แผนที่
จังหวัดตากตั้งอยูภาคเหนือตอนลางของประเทศ มีพ้ืนท่ีทั้งหมด 16,406.65 ตารางกิโลเมตร
เปนจังหวัดที่มีขนาดเปนอันดับ 4 ของประเทศและเปนอันดับ 2 ของภาคเหนือ ต้ังอยูระหวางเสนรุงท่ี
15 องศา 50 ลิปดา 36 ฟลิปดาเหนือ และเสนแวงท่ี 99 องศา 7 ลิปดา 22 ฟลิปดาตะวันออก
สงู กวาระดบั นํ้าทะเล 116.2 เมตร มีระยะทางหา งจากกรุงเทพฯ เปน ระยะทาง 426 กโิ ลเมตร
2
สภาพภูมิประเทศของจังหวัดตากเปนพื้นที่ตามแนวเทือกเขา โดยสภาพพ้ืนทจ่ี ะถูกแบงออกเปน
2 สวนใหญ ๆ โดยมีเทือกเขาถนนธงชัยก้นั กลาง ทําใหลักษณะภูมอิ ากาศแตกตางกันไป เน่อื งจากเทือกเขา
ถ น น ธ ง ชั ย เป น ตั ว ป ะ ท ะ ม ร สุ ม ต ะ วั น ต ก เฉี ย ง ใ ต ท่ี พั ด ม า จ า ก ม ห า ส มุ ท ร อิ น เดี ย แ ล ะ ท ะ เล อั น ด า มั น
ทาํ ใหซีกตะวันออกไดรบั ความชุมชื้นจากลมมรสมุ ไมเต็มท่ี สภาพแหงแลง สวนฝงตะวันตกจะไดรบั อิทธิพล
จากลมมรสมุ มากกวา ทําใหป ริมาณฝนตกมีความชุมชนื้ โดยเฉพาะในท่ที ่ีอยูในเขตภเู ขา
สวนที่ 1 ต้ังอยูดานทิศตะวันออก ประกอบดวย 4 อําเภอ ไดแก อําเภอเมืองตาก อําเภอ
บานตาก อําเภอสามเงา และอําเภอวังเจา สภาพพ้ืนที่สวนใหญเปนภูเขาสูงและท่ีราบสูง ลาดเอียงลงไป
ทางทิศตะวันออกสูแมนํา้ ปง และแมน า้ํ วงั ทําใหเ กิดพื้นทร่ี าบแคบรมิ สองฝง ของแมน ํ้า
สวนท่ี 2 ต้ังอยูทางดานทิศตะวันตก ประกอบดวย 5 อําเภอ ไดแกอําเภอแมสอด อําเภอ
พบพระ อําเภอแมระมาด อําเภออุมผาง และอําเภอทาสองยาง ภูมิอากาศไดรับอิทธิพลมาจากมหาสมุทร
อนิ เดยี และทะเลอนั ดามัน มีความชุมช้ืน ฝนตกมากกวา ซีกดานตะวนั ออก
จังหวัดตากมอี าณาเขตตดิ ตอ กบั จังหวดั แมฮอ งสอน เชียงใหม ลําพูน ลาํ ปาง สโุ ขทัย กาํ แพงเพชร
นครสวรรค อุทัยธานี กาญจนบุรี และสาธารณรัฐแหงสหภาพเมียนมา ยาวประมาณ 540 กม. (แมนํ้าเมย
170 กม เทอื กเขาตะนาวศรี 370 กม.)
ระยะทางจากอาํ เภอเมืองตากไปอาํ เภอใกลเคียง
อําเภอบา นตาก 22 กโิ ลเมตร
อําเภอวังเจา 38 กิโลเมตร
อําเภอสามเงา 56 กิโลเมตร
อําเภอแมสอด 86 กิโลเมตร
อาํ เภอแมระมาด 120 กโิ ลเมตร
อําเภอพบพระ 135 กิโลเมตร
อาํ เภอทา สองยาง 170 กิโลเมตร
อําเภออุมผาง 251 กโิ ลเมตร
3
วสิ ยั ทศั น พันธกจิ เปาประสงค
วสิ ยั ทศั น
“เมืองนา อยู ประตูการคา ชายแดน”
พนั ธกจิ
1. เพอื่ พัฒนาคณุ ภาพชีวติ ประชาชน ใหมรี ายไดและคุณภาพชวี ติ ที่ดีขนึ้
2. เพ่ืออนุรักษ ฟน ฟู และปองกนั รักษาทรพั ยากรธรรมชาตแิ ละสิ่งแวดลอ มอยา งยั่งยืน
3. เพือ่ พัฒนาประสิทธภิ าพการผลติ ทางการเกษตรและเพิม่ มูลคา สนิ คา ทางการเกษตร
4. เพื่อพฒั นาการทองเที่ยว สินคา OTOP และสงเสริมการคา การลงทุน ในพ้ืนที่การคา ชายแดน
และเขตพฒั นาเศรษฐกิจพเิ ศษ
5. พัฒนาระบบบริหารจัดการภาครัฐและเพ่ิมประสิทธิภาพการปองกันรักษาความมั่นคง
ความสงบเรียบรอ ย
เปา ประสงค
1. ประชาชนไดรับการแกไขปญหาความเดือดรอน มีคุณภาพชีวิตและสุขภาพที่ดีข้ึน
นอ มนําปรชั ญาเศรษฐกิจเศรษฐกจิ พอเพียงมาใชใ นชวี ติ ประจําวนั
2. ทรัพยากรธรรมชาตไิ ดร ับการอนุรักษ ฟนฟู และปองกันรกั ษาใหคงอยอู ยางยง่ั ยนื
3. สงเสริมการทําเกษตรอินทรีย เกษตรอุตสาหกรรม เพ่ือสรางมูลคา และเพ่ิมชองทาง
จําหนา ยสินคาโดยใชน วัตกรรมและเทคโนโลยใี นการผลิตและการตลาด
4. เพ่ิ มศัก ยภ าพ การท องเที่ ยว ธุรกิจ บ ริการ และผลิตภัณ ฑ ชุม ช น ให มีคุณ ภ าพ
ยกระดับมาตรฐานการสรา งมูลคาเพ่ิมและสรางรายไดใ นกับประชาชนในพน้ื ท่ี
5. เพ่ิมศักยภาพการคาชายแดน และพ้ืนท่ีเขตเศรษฐกิจพิเศษ ใหเช่ือมโยงกับอนุภูมิภาค
GMS BIMSTEC และ AEC เพ่อื ขยายฐานเศรษฐกจิ และขดี ความสามารถในการแขงขนั
6. พัฒนาประสทิ ธภิ าพการบรหิ ารจดั ภาครัฐ และประชาชนมีความมั่นคงปลอดภยั ในชวี ิตและทรัพยสนิ
4
ประเดน็ ยุทธศาสตรข องจงั หวัดตาก
ประเด็นยทุ ธศาสตร 1 การพฒั นาคณุ ภาพชวี ติ ประชาชน และแกไขปญ หาความยากจน
จังหวัดมุงเนนที่จะแกไขปญหาความยากจนของประชาชนในพื้นท่ี ผูดอยโอกาส และราษฎร
ชาวไทยภูเขาและผูที่มีรายไดต่ํากวาเกณฑ จปฐ. และกระจายความเจริญของระบบโครงสรางพื้นฐาน
สูทองถน่ิ ทรุ กนั ดาร โดยไดด ําเนนิ การจดั ทําโครงการแกไ ขปญ หาดังกลาว ดงั นี้
1. พฒั นาคุณภาพชีวติ ราษฎรชาวไทยภูเขา และผูด อยโอกาสใหมีรายไดอ ยา งยั่งยนื
2. กอสราง/ปรับปรุงถนน ไฟฟา ประปาในถ่ินทุรกันดาร ใหสามารถเขาถึงบริการสาธารณะ
ของภาครฐั
3. สงเสริมอาชีพ สรางรายไดใหแกราษฎรครอบคลุมทุกพื้นที่ โดยนอมนําหลักปรัชญา
เศรษฐกิจพอเพียงมาเปนแนวทางในการขับเคลอื่ นการพัฒนาคุณภาพชวี ติ
4. สนองโครงการพระราชดาํ รฯิ ของพระบรมวงศานวุ งศ เพอื่ นํามาเปนแนวทางในการพัฒนา
5. สง เสริมและพฒั นาการระบบสุขภาพ การศึกษา และการเขาถงึ บริการภาครัฐ
ประเด็นยุทธศาสตร 2 การจัดการทรัพยากรธรรมชาติและส่งิ แวดลอม
จังหวัดมุงเนนใหประชาชนอยูรวมกับปาไดอยางสมดุลและย่ังยืน โดยการปองกัน อนุรักษ
ฟนฟูทรัพยากรธรรมชาติ เพิ่มปริมาณพื้นที่ปาไม ปองกันปญหาการบุกรุกทําลายปาไมในบางพ้ืนท่ีและ
ปญหาภัยพิบัติทางธรรมชาติ และภยั ทีเ่ กิดขน้ึ จากฝม อื คน โดยไดดาํ เนนิ การจดั ทาํ โครงการแกไขปญ หาดังกลา ว ดงั น้ี
1. กอสรา งเขือ่ นปองกันตลงิ่
2. กอ สรา งแกม ลงิ ฝายชะลอนาํ้ ฝายใตท รายแกนดนิ เหนยี ว
3. การปลกู ปา ทดแทน
4. สรา งปา สรางรายได
5. สง เสรมิ การปลกู พชื สมุนไพร บกุ และการนําทรพั ยากรธรรมชาตมิ าใชใ หเ กิดประโยชนส งู สดุ
6. ระบบบริหารจัดการขยะชมุ ชน
ประเดน็ ยทุ ธศาสตร 3 การพฒั นาผลติ ภาพทางการเกษตร
จังหวัดมุงเนนการท่ีจะชวยเหลือเกษตรอยางเปนระบบ โดยการสงเสริมการเพาะปลูก
โดยลดการใชสารเคมีมุงไปสูเกษตรปลอดภัย พัฒนาสินคาทางการเกษตร การปศุสัตว (เล้ียงโคเนื้อ)
การจัดชองทางจําหนายสินคา และการพัฒนาแหลงนํ้าเพ่ือการเกษตร แกไขปญหาการขาดแคลนน้ํา
เพอ่ื การเกษตรในฤดูแลง โดยไดด าํ เนินการจัดทําโครงการแกไขปญ หาดังกลา ว ดังน้ี
1. สง เสรมิ การแปรรูป การผลติ และการหาชองทางการตลาด เชน สง เสริมโคเนื้อพนั ธุต ากแบบครบวงจร
2. สง เสริมการเกษตรผสมผสานตามแนวพระราชดาํ ริ
3. พัฒนาแหลงนํ้าเพื่อการเกษตร เชน การขุดสระสําหรับกักเก็บน้ํา การขุดลอกทางนํ้า
เขาสูพืน้ ที่การเกษตรเพือ่ ปองกนั และแกไ ขปญ หาภยั แลง และอุทกภยั
4. สงเสรมิ การเกษตรปลอดภยั ลดใชส ารเคมี เพ่อื เปลีย่ นแปลงพฤติกรรมการผลติ ของเกษตรกร
5
ประเด็นยุทธศาสตร 4 การสง เสริมการทองเท่ียว สนิ คา OTOP และการคาชายแดน
จังหวัดมุงเนนท่ีจะเพ่ิมรายไดใหกับประชาชนในพื้นที่ โดยการสงเสริมการทองเท่ียว
การพัฒนาผลิตภัณฑ OTOP พรอมท้ังจัดชองทางจําหนายสินคา และกระตุนเศรษฐกิจสงเสริมการคา
การลงทุนในพื้นที่ ตลอดจนพัฒนาศักยภาพของหนวยงานภาครัฐ ภาคเอกชน และประชาชนในพ้ืนท่ี
เพ่ือรองรับการเปนเขตพัฒนาเศรษฐกิจพิเศษตาก และสรางความสัมพันธเมืองพี่เมืองนองกับ
ประเทศเมียนมา ในการเตรียมความพรอมสูประชาคมอาเซียน โดยไดดําเนินการจัดทําโครงการแกไข
ปญหาดังกลาว ดังน้ี
1. สง เสรมิ และพฒั นาแหลงทองเท่ียว
2. ขับเคลื่อนการพัฒนาประสิทธิภาพของจังหวัดมงุ สปู ระชาคมอาเซยี น (AEC)
3. สง เสรมิ พฒั นาจดั หาชองทางการจาํ หนา ยสินคา OTOP
4. การขบั เคลอื่ นเขตพัฒนาเศรษฐกิจพิเศษ
ประเดน็ ยุทธศาสตร 5 การบริหารจดั การภาครฐั และการรกั ษาความมัน่ คงชายแดน และความสงบ
เรียบรอย
จงั หวดั มงุ เนนการใหบริการประชาชน ความคุมคา และประสทิ ธิภาพในการปฏบิ ัติงาน โดยได
ดาํ เนนิ การจัดทําโครงการเกยี่ วกับการบรหิ ารจดั การภาครัฐ เชน พฒั นาบุคลากรภาครฐั พัฒนาศักยภาพ
การปฏิบตั งิ านของคณะกรรมการหมูบา น และมงุ มั่นทจ่ี ะรักษาความปลอดภัยในชีวิตและทรัพยส ิน
ตลอดจนความสงบเรียบรอยในพื้นทีช่ ายแดน โดยไดดําเนินการจดั ทาํ โครงการแกไ ขปญหาดงั กลาว ดงั นี้
1. จดั ตง้ั จดุ ตรวจ จุดสกดั การทําผิดกฎหมายในพืน้ ทช่ี ายแดน
2. อบรมกองกําลังประชาชนเพือ่ สรางความเขมแข็งในระดับหมูบานและชุมชน
3. การเชื่อมความสัมพนั ธด านความมัน่ คงระหวา งประเทศ
สว นท่ี 1
ขอ มูลท่วั ไป
เกยี่ วกบั หนว ยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
รายงานผลการดาํ เนนิ งานของหนว ยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
ประจาํ ปงบประมาณ พ.ศ. 2564
6
โครงสรางการบริหารงานหนวยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
ผูวาราชการจงั หวัดตาก
หนว ยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
รองผวู าราชการ รองผวู า ราชการ รองผวู า ราชการ
จงั หวัดตาก จงั หวัดตาก จงั หวดั ตาก
โครงสรา งอตั รากําลงั ผตู รวจสอบภายในจังหวัดตาก
หวั หนาหนวย
ตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
ผูตรวจสอบภายในจังหวดั
ตามกรอบ 2 อัตรา
หนว ยตรวจสอบภายในจังหวัดตากมสี ายบงั คับบญั ชาขึน้ ตรงตอ ผูว า ราชการจงั หวัดตาก
ประกอบดวยอัตรากาํ ลงั จํานวน 3 คน ดงั นี้
1. นางสาวจารุวรรณ เสือเพ็ง ตําแหนง หวั หนา หนวยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
2. นางสาวณพัชร สริ โิ ชติธนา ตาํ แหนง นักวิชาการตรวจสอบภายในชาํ นาญการ
3. นางสาวพัทธวรรณ จิตม่ัน ตําแหนง นกั วิชาการตรวจสอบภายในชาํ นาญการ
7
การตรวจสอบภายในสวนราชการ
หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตากไดกําหนดประเภทของงานตรวจสอบภายในตามแนวทาง
ของกรมบัญชีกลางและกระทรวงมหาดไทย ดังน้ี
การตรวจสอบการเงิน (Financial Audit)
หมายถึง การตรวจสอบความถูกตอง ความครบถวน และความเชื่อถือไดของขอมูลการเงิน
และรายงานการเงิน การตรวจสอบการปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชี นโยบายการบัญชี กฎหมาย ระเบียบ
ขอบังคับ หลักเกณฑ ประกาศที่เก่ียวของ รวมถึง การประเมินความเส่ียง ระบบการควบคุมภายใน
และความเปน ไปไดท ี่จะเกดิ ขอ ผดิ พลาดและการทุจริต ดานการเงนิ การบญั ชี
การตรวจสอบการปฏบิ ตั ติ ามกฎระเบียบ (Compliance Audit)
หมายถึง การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบ ขอบังคับ หลักเกณฑ ประกาศ
มติคณะรฐั มนตรี รวมถงึ มาตรฐาน แนวปฏิบตั ิ และนโยบายที่กําหนดไว
การตรวจสอบดา นการปฏิบตั งิ าน (Operation Audit)
หมายถึง การตรวจสอบเพื่อประเมินระบบการควบคุมภายใน ดานการจัดการ ดานการเงิน
การบัญชี พัสดุ เพ่ือใหองคกรมีความม่ันใจวา สวนราชการมีระบบการควบคุมภายในที่เพียงพอ
เหมาะสมตอการปฏิบัติงานและเพียงพอตอการปองกันการทุจริต โดยเม่ือผูตรวจสอบภายในตรวจหนวยงานใด
ก็ใหประเมินระบบการควบคมุ ภายในของหนว ยงานนัน้ ๆ
การตรวจสอบดานการบริหาร (Management Audit)
หมายถึง การตรวจสอบระบบการบริหารจัดการดานตาง ๆ ใหเหมาะสม สอดคลองกับภารกิจ
และหลักการกํากบั ดูแลท่ีดี (Good Governance) ในเรื่องความเชอื่ ถือ ความรับผดิ ชอบ ความเปนธรรมและ
ความโปรงใส ทุจริต โดยเมื่อผูตรวจสอบภายในตรวจหนวยงานใด ก็ใหประเมินระบบการบริหารจัดการ
ดานตา ง ๆ ของหนว ยงานนนั้
การตรวจสอบการดําเนินงาน (Performance Audit)
หมายถึง การตรวจสอบความประหยัด ความมีประสิทธิผล ความมีประสิทธิภาพ และความคุมคา
ของกิจกรรมทต่ี รวจสอบ
การตรวจสอบดา นเทคโนโลยีสารสนเทศ (Information Technology Audit)
หมายถึง การตรวจสอบระบบสารสนเทศในการดําเนินงาน เพื่อใหทราบวาระบบงานมีความถูกตอ ง
เปนปจจุบัน เช่ือถือได และขอมูลที่ไดจากการประมวลผลดวยคอมพิวเตอร รวมท้ัง ระบบการเขาถึงขอมูล
ในการปรบั ปรงุ แกไขและการเกบ็ รกั ษาความปลอดภยั ของขอ มูลมีการใชงานจริง
8
งานบริการใหคาํ ปรกึ ษา (Consulting Services)
หมายถึง การบริการใหคําปรึกษา แนะนํา และบริการอื่น ๆ ท่ีเก่ียวของ ซ่ึงลักษณะงานและขอบเขต
ของงานจะเปนไปตามขอตกลงท่ีทําข้ึนรวมกับผูรับบริการโดยมีจุดประสงคเพื่อเพิ่มคณุ คา ใหกับหนวยงานของรัฐ
และปรับปรงุ กระบวนการการกํากับดูแล การบรหิ ารความเสี่ยง และการควบคุมของหนวยงานของรฐั ใหดีขึ้น
หนวยรับตรวจ
มีหนวยรบั ตรวจในความรับผดิ ชอบ ดังนี้
1. สว นราชการสวนภมู ิภาค จํานวน 33 หนวยงาน และอําเภอ 9 อาํ เภอ
2. สวน ราชการท่ี ได รับ งบ ป ระม าณ ภ าย ใต งบ ป ระมาณ จังห วัดแล ะงบ กลุม จังห วัด
ที่ใหจ งั หวดั เบกิ แทน (รหัส G)
สว นท่ี 2
กฎบตั รและกรอบคุณธรรม
ของหนวยตรวจสอบภายในจงั หวัดตาก
รายงานผลการดาํ เนนิ งานของหนว ยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
ประจาํ ปง บประมาณ พ.ศ. 2564
9
กฎบตั รการตรวจสอบภายใน
ของหนว ยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
กฎบัตรนี้ จัดทําขึ้นเพ่ือกําหนดวัตถุประสงค สายการบังคับบัญชา อํานาจหนาที่และ
ความรับผิดชอบของหนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตากไวอยางเปนทางการ เพื่อใหผูบริหารและหนวยรับตรวจ
มคี วามเขาใจในแนวทางการดาํ เนนิ การและการปฏิบัตงิ านตรวจสอบภายในทสี่ าํ คัญ ตามหลักการทมี่ าตรฐาน
การตรวจสอบภายในและจริยธรรมการปฏิบตั งิ านตรวจสอบภายในของสว นราชการ
คํานยิ าม
การตรวจสอบภายใน หมายความวา กิจกรรมการใหความเช่ือม่ันและการใหคําปรึกษา
อยางเท่ียงธรรมและเปนอิสระ ซ่ึงจัดใหมีข้ึนเพ่ือเพิ่มคุณคาและปรับปรุงการปฏิบัติงานของสวนราชการ
ใหดีขึ้น การตรวจสอบภายในจะชวยใหสวนราชการบรรลุถึงเปาหมายและวัตถุประสงคท่ีกําหนดไว
ดว ยการประเมินและปรับปรุงประสิทธิผลของกระบวนการบรหิ ารความเส่ยี ง การควบคุม และการกํากับดูแล
อยา งเปนระบบ
หนวยตรวจสอบภายใน หมายความวา หนวยงานท่ีรับผิดชอบงานตรวจสอบภายในของ
สวนราชการตามท่กี ําหนดไวในกฎกระทรวงแบง สวนราชการ
หนว ยรับตรวจ หมายความวา หนวยงานที่รบั ผิดชอบการปฏบิ ัติงานราชการบริหารสวนภมู ิภาค
วัตถุประสงคข องการตรวจสอบภายใน
หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดจัดต้งั ขึ้นเพื่อใหบริการตอฝายบริหาร เพ่ือใหเกิดความม่ันใจ
ตอความมีประสิทธิภาพ ประสิทธผิ ลของการดาํ เนินงานและความคุมคาของการใชจายเงินของจงั หวดั รวมท้ัง
ความถูกตองและเชอื่ ถอื ไดของขอมูล และรายงานทางการเงิน ตลอดจนการปฏบิ ตั ิตามกฎระเบยี บทเี่ กีย่ วขอ ง
สายการบังคบั บญั ชา
٠ หัวหนาหนวยตรวจสอบภายในเปนผูบริหารสูงสุดของหนวยตรวจสอบภายในจังหวัด
และมสี ายการบังคบั บัญชาขน้ึ ตรงตอ ผวู าราชการจังหวัด
٠ การเสนอแผนการตรวจสอบประจําป ใหหัวหนาหนวยตรวจสอบภายในเสนอตอ
ผูว าราชการจงั หวดั
٠ หนว ยตรวจสอบภายในจงั หวัดรายงานผลการตรวจสอบโดยตรงตอผูว าราชการจังหวดั
อํานาจหนาที่
٠ หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดมีหนาที่ในการบริการใหคําปรึกษา (Consulting
Services) และการบริการใหความเช่ือมั่น (Assurance Services) อยางเปนอิสระและเที่ยงธรรม
เพ่อื ชวยเพมิ่ มูลคาและปรับปรงุ การดาํ เนินงานของจังหวัดใหบรรลุวัตถปุ ระสงคท่วี างไว
10
٠ หัวหนาหนวยตรวจสอบภายในและผูตรวจสอบภายในไดรับอนุมัติและมีสิทธิในการ
เขาถึงขอมูล ระบบงาน บุคคล เอกสารหลักฐาน ทรัพยสิน และการดําเนินกิจกรรมตาง ๆ รวมถึง
การสอบถาม การสังเกตการณ และการขอคําช้ีแจงจากเจาหนาท่ีที่เก่ียวของกับการปฏิบัติงานตรวจสอบ
ตลอดจนเขารวมประชุมกับผูบริหารในเรื่องเก่ียวกับนโยบายและการดําเนินงานของสวนราชการ เพื่อรับ
ความขอมลู ที่เปนประโยชนต อ การปฏบิ ตั งิ าน
٠ หัวหนาหนวยตรวจสอบภายในมีหนาท่ีรับผิดชอบในผลงานตามหนาที่ตอผูบริหาร
ของจังหวัด ในการรายงานผลการประเมินประสทิ ธิภาพของระบบการควบคุมภายใน และการบริหารจัดการ
ความเส่ียง รวมท้ังรายงานผลการปฏบิ ัตงิ านและการปฏบิ ัติตามแผนงาน
٠ หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดไมมีอํานาจหนาที่ในการกําหนดนโยบาย วิธีการปฏิบัติงาน
และระบบการควบคุมภายใน หรือแกไขระบบการควบคุมภายใน ซ่ึงหนาที่ดังกลาวอยูในความรับผิดชอบของ
ผบู รหิ ารทุกระดับทเ่ี ก่ยี วของ ผตู รวจสอบภายในมีหนาที่เพียงเปน ผูประเมินและใหคําปรึกษาแนะนาํ
ความรับผดิ ชอบ
หัวหนา หนวยตรวจสอบภายในและผตู รวจสอบภายใน มีหนา ที่ดังน้ี
٠ จัดทําแผนการตรวจสอบภายในประจําป โดยพิ จารณาจากปจจัยเสี่ยง (Risk-based
Methodology) เพ่ือเสนอใหผูวาราชการจังหวัดพิจารณาอนุมัติ รวมถึงดําเนินการตรวจสอบใหบรรลุ
ตามแผนการตรวจสอบทวี่ างไว รวมท้งั โครงการพิเศษท่ีส่งั การโดยผูวาราชการจงั หวัด
٠ การปฏิบัติงานตรวจสอบภายในใหเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและ
จริยธรรมการปฏบิ ตั ิงานตรวจสอบภายในของสว นราชการ
٠ ก า ร ป ฏ ิบ ัต ิง า น ต ร ว จ ส อ บ ด า น ก า ร เงิน ก า ร บ ัญ ช ี (Financial Audit)
การตรวจสอบการปฏิบัติงานตามขอกําหนดของระเบียบ (Compliance Audit) การตรวจสอบ
ก า ร ดํ า เน ิน งา น (Performance Audit) ก า ร ต ร ว จ ส อ บ ก า ร ป ฏ ิบ ัต ิงา น (Operation Audit)
การตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) การตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (Information
System Audit) ของหนวยงานราชการบริหารสวนภูมิภาค จังหวัดตาก ใหเปนไปตามระเบียบ
ขอบังคับ มติคณ ะรัฐมนตรี และนโยบายของทางราช การ ใหบรรลุเปาหม ายเปนไปอยางมี
ประสิทธิภาพและประสิทธิผลตามแผนการตรวจสอบที่วางไว
٠ รายงานผลการตรวจสอบ ภายในเวลาอันสมควรหรืออยางนอยทุกสองเดือน
นับจากวันที่ตรวจสอบแลวเสร็จตามแผน กรณีเร่ืองที่จะมีผลเสียหายตอทางราชการใหรายงานผลการ
ตรวจสอบทันที
٠ ผูบริหารหนวยรับตรวจมีหนาท่ีชี้แจงและตอบขอซักถามตาง ๆ พรอมท้ังหาขอมูล
เพิ่มเติมใหแกผูตรวจสอบภายใน รวมทงั้ การปฏิบัติตามขอทักทวง และขอเสนอแนะของผตู รวจสอบภายใน
11
ในเร่ือง ตาง ๆ ท่ีผูวาราชการจังหวัดส่ังการใหปฏิบัติ และรายงานเปนลายลักษณอักษรภายใน 60 วัน
นับจากวนั ที่ไดร ับรายงาน
٠ ผูตรวจสอบภายในมหี นาท่ีความรับผิดชอบในการติดตามผลการตรวจสอบตามประเด็น
ขอ ตรวจพบและขอ เสนอแนะตาง ๆ ภายในระยะเวลาทีเ่ หมาะสม
٠ ประสานงานกับหนวยงานตางๆ ที่เก่ียวของ รวมท้ังสํานักงานการตรวจเงินแผนดิน
เพื่อใหก ารปฏิบัติงานตรวจสอบภายในบรรลุเปาหมายและเปน ไปอยา งมีประสทิ ธภิ าพ
٠ เอกสาร ขอมูล ที่ผูตรวจสอบภายในไดมาหรือรับรูจากการตรวจสอบจะถูกรักษาไว
เปนความลับและไมเปดเผยแกบุคคลอื่นใด โดยไมไดรับอนุญาตจากผูมีอํานาจที่เกี่ยวของ เวนแตเปนการเปดเผย
ตามหนาท่ี ทีก่ ฎหมายบังคบั
٠ ปฏิบัติงานอื่นๆ ตามที่ผูวาราชการจังหวัดมอบหมาย นอกเหนือจากแผนการ
ตรวจสอบ ที่อนุมัติแลว ทั้งน้ี งานดังกลาวตองไมเ ปนอุปสรรคตอการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน และไมทํา
ใหผ ูตรวจสอบภายในขาดความเปน อิสระและเทย่ี งธรรมหรือมีสว นไดสว นเสียในกจิ กรรมทตี่ รวจสอบ
ขอบเขตของการปฏิบตั ิงาน
หนวยตรวจสอบภายในจังหวดั มีขอบเขตการปฏบิ ัติงาน ดงั น้ี
٠ ตรวจสอบและประเมินผลความถูกตองและเชื่อถือไดของขอมูลและตัวเลขตางๆ
ทางการเงนิ บัญชี และรายงานทางการเงิน
٠ ตรวจสอบการดําเนินงานโครงการและประเมินผลการปฏิบัติงานดานตาง ๆ ของ
หนวยงานใหเ ปน ไปตามนโยบาย กฎหมาย ระเบียบ ขอบังคบั คําสงั่ และมติคณะรฐั มนตรที ่ีเกย่ี วขอ ง
٠ ตรวจสอบและประเมินผลประสิทธิภาพ ประสิทธิผล และความคุมคาของแผนงาน
โครงการตา งๆ ของสว นราชการตามวตั ถปุ ระสงค เปาหมาย และตวั ชี้วดั ทก่ี าํ หนด
٠ ตรวจสอบและประเมินผลระบบงานสารสนเทศ เพ่ือใหเกิดความถูกตองและเช่ือถือได
ของระบบและขอมลู ท่ีไดจากการประมวลผลดว ยระบบคอมพวิ เตอร
٠ ประเมินผลระบบควบคุมภายในของหนวยรับตรวจดานการบริหารจัดการ ดานการเงิน
การบั ญ ชี การดูแลรักษาทรัพยสินและการใชทรัพยากร เพื่ อใหม่ันใจวาสวนราชการมีระบบ
การควบคมุ ภายในท่เี พยี งพอ เหมาะสม รวมทงั้ ลดโอกาสในการนาํ ไปสูการทุจริต
٠ ตรวจสอบดานการบริหาร โดยตรวจสอบระบบการบริหารจัดการดานตาง ๆ
ใหเ หมาะสมใหส อดคลองกับภารกจิ และหลักการกาํ กับดูแลกิจการทด่ี ี (Good Governance)
12
ขอ จํากดั ของการปฏิบตั งิ านตรวจสอบภายใน
٠ ผูตรวจสอบภายในตอ งไมประเมินงานที่ตนเคยมีหนาทรี่ บั ผิดชอบมากอน เพราะอาจทํา
ใหผูตรวจสอบภายในสูญเสียความเท่ียงธรรม แตสามารถปฏิบัติงานบริการใหคําปรึกษาในงานท่ีตนเคยมี
หนาท่ีรบั ผิดชอบมาดวยความเท่ียงธรรมได
ทั้งน้ี ตง้ั แตว ันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. ๒๕63
ลงช่อื ผูอ นมุ ตั ิ
(นายอรรษิษฐ สัมพันธรตั น)
ผูว า ราชการจังหวัดตาก
13
กรอบคณุ ธรรม
ของหนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก
ห ลั ก เก ณ ฑ ก ร ะ ท รว ง ก า ร ค ลั งว า ด ว ย ม า ต ร ฐ า น แ ล ะ ห ลั ก เก ณ ฑ ป ฏิ บั ติ ก า ร ต รว จ ส อ บ ภ า ย ใน
สําหรับหนวยงานของรัฐ พ.ศ. 2561 และหลักเกณฑการประกันคุณภาพงานตรวจสอบภายในภาครัฐ
พ.ศ. 2559 กําหนดประเด็นการพิจารณาดานกํากับดูแล (Governance) โครงสรางและสายการรายงาน
เกณฑการพิจารณาท่ี 2) มีการกําหนดกรอบคุณธรรมของหนวยตรวจสอบภายใน มีองคประกอบ
ทีป่ ระกอบดว ยการปฏิบัติตัวและการปฏิบัติงานของผตู รวจสอบภายในเกี่ยวกับความเที่ยงธรรมและขอจํากัด
ของความเปน อสิ ระหรอื ความเท่ียงธรรม
หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตากจึงกําหนดกรอบคุณธรรมฉบับนี้ขึ้น เพ่ือใหผูตรวจสอบภายใน
ตองพึงประพฤติปฏิบัติตนในอันท่ีจะนํามาซึ่งความเชื่อมั่นและการใหคําปรึกษาอยางเที่ยงธรรม เปนอิสระ
และเปยมดวยคุณภาพ โดยประพฤติอยูภายใตกรอบคุณธรรม มีองคประกอบท่ีประกอบดวยการปฏิบัติตน
และการปฏิบัตงิ านของผูตรวจสอบภายใน ดังน้ี
องคประกอบที่ 1 การปฏบิ ัตติ ัวของผูตรวจสอบภายใน
ผูต รวจสอบภายในมีความรคู วามเชย่ี วชาญในวชิ าชีพการตรวจสอบ
ผูตรวจสอบภายในมีการพัฒนาความรูความสามารถอยางตอเนื่อง พัฒนาศักยภาพของตนเอง
และพฒั นาประสทิ ธิภาพ/คณุ ภาพของการปฏิบตั งิ านตรวจสอบภายในอยา งสมา่ํ เสมอ
ผูต รวจสอบภายในใหบรกิ ารในการตรวจสอบภายในและใหคําปรึกษา/คําแนะนําดวยความเต็มใจ
ผูตรวจสอบภายในทํางานรวมกันเปนทีม มีมนุษยสัมพันธ และยอมรับฟงความคิดเห็นของ
ผูรว มงานและหนวยรบั ตรวจ
ผูตรวจสอบภายในพึงประพฤติตนอยางมีจริยธรรมและคุณธรรมของขาราชการที่ดี ดวยความ
ซ่อื สตั ย สจุ ริต ไมร บั ผลประโยชนทม่ี คิ วรรับทง้ั ปวง ไมทจุ รติ ทงั้ ในรปู แบบของตวั เงนิ สง่ิ ของ และเวลาราชการ
รวมท้ัง ไมเขาไปเก่ียวของในการกระทําใด ๆ ท่ีขัดตอกฎหมาย หรือไมเขาไปมีสวนรวมในการกระทําที่อาจ
นําความเส่ือมเสยี มาสวู ชิ าชีพการตรวจสอบภายใน หรือความความเสียหายตอสว นราชการ
ผูตรวจสอบภายในตองรอบคอบในการใชขอมูลตาง ๆ ที่ไดรับทราบจากการปฏิบัติงาน และ
ไมน ําขอมูลไปใชแสวงหาประโยชน รวมทง้ั ไมเปดเผยขอมูลดงั กลาวโดยไมไดรบั อนุญาตจากผมู ีอํานาจหนาท่ี
โดยตรงเสียกอน ยกเวน ในกรณที มี่ ีพันธะในแงข องงานอาชีพและเก่ียวของกบั กฎหมาย
องคประกอบที่ 2 การปฏบิ ตั งิ านของผูต รวจสอบภายใน
การปฏิบัติงานตรวจสอบภายในตองเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจริยธรรม
การปฏิบัติงานตรวจสอบภายในของสวนราชการ รวมทั้งพึงยึดถือและปฏิบัติงานตรวจสอบภายในภายใต
หลกั กฎหมาย ระเบียบ ขอ บงั คบั และจรรยาบรรณของทางราชการอยา งเครงครัด
ผูตรวจสอบภายในไมเขารวมเปนกรรมการใด ๆ ที่อาจนํามาซ่ึงความเสื่อมเสียตอวิชาชีพ
การตรวจสอบภายใน หรือสรา งความเสียหายตอสว นราชการ
14
กิจกรรมการตรวจสอบตองเปนอิสระจากอิทธิพลอื่นใด ไมมีสวนไดสวนเสียในกิจกรรม
ท่ีตรวจสอบ ปราศจากการถูกแทรกแซงในการปฏิบัติงาน ทั้งในเรื่องของการกําหนดขอบเขตการตรวจสอบ
ข้ันตอนการปฏิบัติงาน ระยะเวลา และการรายงานผลการตรวจสอบ เพ่ือใหการปฏิบัติงานตรวจสอบเปนไป
อยางมีประสิทธิภาพ บรรลุเปา หมาย และเปน ไปตามแผนการตรวจสอบทวี่ างไว
ผู ต รวจ สอ บ ภ ายใน ไม มี ห น าท่ี รับ ผิ ดช อบ ใน เร่ือ งการป ฏิ บั ติ งาน ป ระจํ าที่ มิ ใช
งานตรวจสอบภายใน กรณีท่ีไดรับมอบหมายใหปฏิบัติงานอ่ืนที่มิใชงานตรวจสอบถือวาไมไดป ฏิบัติหนาท่ีน้ัน
ในฐานะของผูตรวจสอบภายใน
ผูตรวจสอบภายในไมประเมินงานที่ตนเคยมีหนาที่รับผิดชอบมากอน เพราะอาจจะทําให
ผูตรวจสอบภายในสญู เสยี ความเทย่ี งธรรมได
ทง้ั นี้ ต้งั แตว นั ท่ี 1 ตลุ าคม พ.ศ. 2563
ลงชื่อ ผูอนุมัติ
(นายอรรษิษฐ สัมพนั ธรตั น)
ผวู า ราชการจังหวัดตาก
สวนที่ 3
แผนการตรวจสอบประจําปง บประมาณ พ.ศ. 2564
และแผนการตรวจสอบภายในระยะยาว
รายงานผลการดาํ เนนิ งานของหนวยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
ประจําปง บประมาณ พ.ศ. 2564
15
หนว ยตรวจสอบภายในจงั หวดั ตาก
แผนการตรวจสอบประจําปงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๖๔
๑.๑ เพ่ือสอบทานระบบการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยงของหนวยรับตรวจวา
มคี วามเพียงพอและเหมาะสม
๑.๒ เพ่ือพิสูจนความถูกตองและเชื่อถือไดข องขอ มูลและตัวเลขตาง ๆ ทางดานการเงิน การบัญชี
และดานอ่นื ๆ ทีเ่ กีย่ วของ
๑.3 เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติงานของหนวยรับตรวจวาเปนไปตามกฎหมาย ระเบียบ ขอบังคับ
คําสงั่ มติคณะรฐั มนตรี และนโยบายท่กี าํ หนด
๑.4 เพ่ือติดตามและประเมินผลการบรหิ ารงานและการดําเนินงาน ตลอดจนใหขอ เสนอแนะหรือ
แนวทางการปรับปรุงแกไขการบริหารงานและการปฏิบัติงานดานตาง ๆ ใหมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผลและ
บรรลุผลสมั ฤทธ์ิของงาน รวมท้งั ใหม กี ารบริหารจัดการที่ดี
๑.5 เพื่อใหหัวหนาสวนราชการไดทราบปญหาการปฏิบัติงานของผใู ตบังคับบัญชาและสามารถ
แกไ ขปญหาตาง ๆ ไดอ ยา งรวดเรว็ และทันเหตุการณ
๒. ขอบเขตการตรวจสอบ
ห น ว ย ต รว จ ส อ บ ภ า ย ใน จั งห วั ด ต า ก จ ะ ต รว จ ส อ บ ด าน Financial & Compliance
ดาน Performance ดาน Information Technology ดาน Operational และดาน Management
หนวยรบั ตรวจและโครงการที่จะตรวจสอบ ดงั นี้
2.1 ตรวจสอบดาน Financial & Compliance จํานวน 6 หนวยงาน ดังน้ี
2.1.1 สาํ นักงานจงั หวดั ตาก
2.1.2 สาํ นักงานบังคบั คดีจงั หวัดตาก
2.1.3 สาํ นกั งานการทอ งเท่ยี วและกฬี าจังหวัดตาก
2.1.4 ทีท่ าํ การปกครองจังหวัดตาก
2.1.5 สํานกั งานพระพุทธศาสนาจังหวัดตาก
2.1.6 สาํ นักงานพัฒนาชมุ ชนจังหวดั ตาก
2.1.7 สํานักงานปอ งกันและบรรเทาสาธารณภัยจังหวดั ตาก
2.2 ต ร ว จ ส อ บ ด า น ก า ร ดํ าเนิ น งา น (Performance) แ ล ะด า น Financial &
Compliance
โครงการบรรเทาปญ หาภัยแลงและนา้ํ ทว มในพืน้ ทีต่ าํ บลไมงาม อําเภอเมอื งตาก จังหวัดตาก
จํานวน 5 โครงการ งบประมาณ 1,829,300 บาท หนวยรับผิดชอบ ท่ีทําการปกครองอําเภอเมืองตาก
จงั หวัดตาก ประกอบดว ย
16
(1) โครงการขุดลอกคลองสามวา หมูท่ี 1 บา นเกาะตาเถยี ร งบประมาณ 482,400 บาท
(2) โครงการขุดเจาะบอ บาดาล หมูท่ี 5 บานวงั มว ง งบประมาณ 332,900 บาท
(3) โครงการขดุ บอ น้ําต้นื หมทู ่ี 7 บานหนองกระโห งบประมาณ 110,500 บาท
(4) โครงการขดุ สระนาํ้ หมทู ่ี 7 บานหนองกระโห งบประมาณ 472,000 บาท
(5) โครงการขุดสระนาํ้ หมทู ี่ 8 บานสามไร งบประมาณ 431,500 บาท
2.3 ตรวจสอบดานเทคโนโลยีสารสนเทศ (Information Technology) โครงการพัฒนา
ระบบการจดั การฐานขอมลู เวบ็ ไซตจังหวดั ตาก หนวยงานรับผดิ ชอบ สํานกั งานจงั หวดั ตาก
2.4 การตรวจสอบดานการปฏิบัติงาน (Operation Audit) การประเมินระบบการควบคุม
ภายในของหนวยรับตรวจตามขอ 2.1 จาํ นวน 3 หนว ยงาน
2.5 การตรวจสอบดานการบริหาร (Management Audit) ตรวจสอบดานการบริหาร
งบประมาณและ/หรอื การบริหารพสั ดขุ องหนว ยรับตรวจตามขอ 2.1 จํานวน 3 หนวยงาน
๓. ผรู ับผิดชอบในการตรวจสอบ ตําแหนง นักวชิ าการตรวจสอบภายในชํานาญการพิเศษ
3.1 นางสาวจารวุ รรณ เสอื เพ็ง ตําแหนง นกั วชิ าการตรวจสอบภายในชาํ นาญการ
3.2 นางสาวณพัชร สริ โิ ชตธิ นา ตาํ แหนง นักวชิ าการตรวจสอบภายในปฏบิ ัติการ
3.3 นางสาวพทั ธวรรณ จิตม่ัน
4. งบประมาณ งบประมาณท่ีจะใชในการตรวจสอบ ประกอบดว ย
4.1 คา ใชจ ายในการเดนิ ทางไปราชการ เปน เงิน 25,๐๐๐ บาท
75,๐๐๐ บาท
4.2 คา อบรม / สมั มนา เปนเงิน 2๐,๐๐๐ บาท
120,๐๐๐ บาท
4.3 คา ใชจ า ยอ่นื ๆ เชน คาวัสดุ / อุปกรณ ฯลฯ เปน เงนิ
(หน่งึ แสนสองหม่นื บาทถว น) รวมเปน เงนิ ท้งั ส้ิน
ลงชอ่ื ผเู สนอแผนการตรวจสอบ
(นางสาวจารุวรรณ เสือเพง็ )
หวั หนาหนวยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
วนั ที่ 18 กันยายน ๒๕๖๓
ลงช่อื ผอู นุมตั ิ
(นายอรรษิษฐ สมั พนั ธรตั น)
ผูวา ราชการจังหวดั ตาก
วนั ท่ี ๒๑ กันยายน ๒๕๖๓
ขอบเขตก
ระดับ
ที่ หนวยรบั ตรวจ / กจิ กรรมท่ีตรวจสอบ
ความเส่ยี ง ต.ค. พ.ย
ตรวจสอบดาน Financial & Compliance ดา น Operational และดา น Manage
๑ สํานักงานจังหวัดตาก สูง
๒ สาํ นักงานบังคบั คดจี งั หวัดตาก สูง
๓ สํานักงานการทอ งเทีย่ วและกีฬาจงั หวัดตาก สูง
๔ ที่ทําการปกครองครองจังหวัดตาก ปานกลาง
5 สํานกั งานพระพุทธศาสนาจังหวัดตาก ปานกลาง
6 สํานกั งานพัฒนาชมุ ชนจงั หวัดตาก ปานกลาง
7 สํานักงานปองกนั และบรรเทาสาธารณภัยจังหวัดตาก ปานกลาง
17
การตรวจสอบ
ระยะเวลา จํานวน ผรู บั ผิดชอบ
ย. ธ.ค. ม.ค. ก.พ. มี.ค. เม.ย. พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. คน/วัน
ement
3/200 น.ส.จารวุ รรณ เสอื เพ็ง 17
3/20 น.ส.ณพชั ร สริ ิโชติธนา
3/2๐ น.ส.พทั ธวรรณ จติ ม่นั
3/3๐
3/30
3/30
3/30
ระดบั
ท่ี หนว ยรับตรวจ / กิจกรรมท่ีตรวจสอบ
ความเส่ยี ง ต.ค.
ตรวจสอบดา น Financial & Compliance และดาน Performance สูง
3 โครงการบรรเทาปญหาภัยแลงและนํ้าทวมในพ้ืนที่ตําบลไมงาม
อําเภอเมอื งตาก จงั หวัดตาก จํานวน 5 โครงการ
ตรวจสอบดาน Information Technology
1 โครงการพฒั นาระบบการจดั การฐานขอมูลเวบ็ ไซตจ ังหวัดตาก
การใหความเชื่อมนั่ /การใหค ําปรึกษา
1 กิจกรรม / เรอื่ งทใ่ี หคําปรกึ ษา เชน การเงนิ บัญชี พสั ดุ การบริหารความเสยี่ ง
ระบบการควบคุมภายใน การตดิ ตามและประเมินผลการปฏบิ ัตงิ าน การปรับปรงุ
การปฏบิ ตั งิ านในองคกร
รวมจาํ นวนคน/วัน
18
ระยะเวลา จํานวน ผรู ับผิดชอบ
. พ.ย. ธ.ค. ม.ค. ก.พ. มี.ค. เม.ย. พ.ค. ม.ิ ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. คน/วนั
3/60 น.ส.จารุวรรณ เสือเพง็ 18
น.ส.ณพชั ร สริ โิ ชติธนา
น.ส.พัทธวรรณ จติ มน่ั
3/30 น.ส.จารุวรรณ เสือเพ็ง
น.ส.ณพชั ร สริ ิโชตธิ นา
น.ส.พัทธวรรณ จติ มั่น
3/270 น.ส.จารุวรรณ เสอื เพง็
น.ส.ณพัชร สริ ิโชตธิ นา
น.ส.พทั ธวรรณ จติ ม่ัน
3/720
19
หนวยตรวจสอบภายในจังหวัดตาก
แผนการตรวจสอบภายในระยะยาว
ตัง้ แตปง บประมาณ พ.ศ. ๒๕64 – ๒๕66
๑. วัตถุประสงค
๑.๑ เพ่ือสอบทานระบบการควบคุมภายในและการบริหารความเส่ียงของหนวยรับตรวจวามี
ความเพียงพอและเหมาะสม
๑.๒ เพ่อื พิสูจนค วามถูกตองและเชื่อถือไดข องขอมูลและตัวเลขตาง ๆ ทางดานการเงิน การบัญชี
และดา นอน่ื ๆ ทเี่ กยี่ วขอ ง
๑.๓ เพื่อตรวจสอบการปฏิบัติงานของหนวยรับตรวจวาเปนไปตามกฎหมาย ระเบียบ
ขอบังคบั คําสั่ง มตคิ ณะรฐั มนตรี และนโยบายท่ีกาํ หนด
๑.๔ เพ่ือติดตามประเมินผลการบริหารงานและการดําเนินงาน ตลอดจนใหขอเสนอแนะ
หรือแนวทางการปรับปรุงแกไขการบริหารงานและการปฏิบัติงานดานตาง ๆ ใหมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผล
และบรรลุ ผลสมั ฤทธ์ขิ องงาน รวมทง้ั ใหม ีการบรหิ ารจัดการทด่ี ี
๑.๕ เพื่อใหหัวหนาสวนราชการไดทราบปญหาการปฏิบัติงานของผูใตบังคับบัญชาและสามารถ
แกไขปญหาตา ง ๆ ไดอยา งรวดเรว็ และทนั เหตุการณ
๒. ขอบเขตการตรวจสอบ
หนวยรบั ตรวจที่จะตรวจสอบมที ้งั สิน้ ๓3 หนว ยงาน โดยจะแบง การตรวจสอบเปน ๓ ป ดังนี้
ปง บประมาณ พ.ศ. ๒๕64
ตรวจสอบดาน Financial & Compliance ดาน Operational และดาน Management
จาํ นวน 6 หนวยงาน ดงั น้ี
1. สํานกั งานจังหวดั ตาก
2. สาํ นกั งานบังคบั คดจี งั หวัดตาก
3. สาํ นักงานการทอ งเทยี่ วและกฬี าจงั หวัดตาก
4. ทที่ าํ การปกครองจงั หวดั ตาก
5. สํานักงานพฒั นาชุมชนจงั หวัดตาก
6. สํานกั งานพระพุทธศาสนาจังหวดั ตาก
20
ตรวจสอบดา นการดาํ เนนิ งาน (Performance) จํานวน 3 โครงการ 4 กิจกรรม ดงั น้ี
1. โครงการพัฒนาและยกระดับนวัตกรรมคุณภาพไมผลและพืชเศรษฐกิจกลุมจังหวัด
ภาคเหนอื ตอนลาง 1
กจิ กรรมหลัก สง เสรมิ การเกษตรและอตุ สาหกรรมแปรรปู ผลผลิตทางการเกษตร
กิจกรรมยอย ศูนยพัฒนาพันธุและขยายพันธุพืชอุตสาหกรรมเพ่ือการสงออก
งบประมาณ 21,040,000 บาท
หนว ยรบั ผิดชอบ จังหวัดตากและสถาบนั การอาชีวศึกษาเกษตรภาคเหนอื
2. โครงการสงเสริมคุณภาพชีวิตเพือ่ แกไขปญ หาความยากจน
กิจกรรมหลกั ปรบั ปรงุ ซอ มแซมเสน ทางคมนาคมของจังหวดั ตาก เพื่อแกไ ขปญ หาความยากจน
กิจกรรมยอ ย ปรับปรุงทางลูกรังเดิมเปนผิวจราจรแบบคอนกรตี หมูบานแมละนา หมูท่ี
6 ตําบลทาสองยาง อําเภอทาสองยาง จังหวัดตาก งบประมาณ 8,000,000 บาท
หนวยรบั ผดิ ชอบ สํานักจัดการทรพั ยากรปา ไมท่ี 4
3. โครงการบรรเทาปญหาภัยแลงและนํ้าทวมในพื้นที่ตําบลไมงาม อําเภอเมืองตาก
จังหวดั ตาก งบประมาณ 1,869,800 บาท
หนวยรับผิดชอบ ที่ทําการปกครองอาํ เภอเมอื งตาก จังหวดั ตาก จํานวน 5 โครงการ
ตรวจสอบดาน (Information Technology) โครงการพัฒนาระบบการจัดการฐานขอมูล
เวบ็ ไซตจ งั หวดั ตาก หนว ยงานรบั ผิดชอบ สํานกั งานจังหวัดตาก
ปงบประมาณ พ.ศ. ๒๕65
ตรวจสอบดาน Financial & Compliance จาํ นวน ๑8 หนว ยงาน ดังน้ี
1. สํานกั งานจังหวดั ตาก
2. สํานกั งานบังคับคดจี ังหวดั ตาก
3. สาํ นักงานการทอ งเทีย่ วและกฬี าจงั หวดั ตาก
4. สํานกั งานโยธาธกิ ารและผงั เมืองจงั หวดั ตาก
5. สํานกั งานท่ดี ินจงั หวดั ตาก
6. สํานักงานประชาสัมพนั ธจ งั หวัดตาก
7. สาํ นักงานพลังงานจังหวดั ตาก
8. สํานักงานคุมประพฤติจงั หวัดตาก
9. สํานักงานปศสุ ตั วจงั หวัดตาก
10. สํานกั งานสงเสริมการปกครองทองถ่ินจังหวดั ตาก
11. สาํ นกั งานเกษตรจงั หวดั ตาก
12. เรือนจาํ อาํ เภอแมส อด
13. สํานกั งานสาธารณสขุ จังหวดั ตาก
14. สาํ นกั งานคลงั จังหวัดตาก
21
15. สํานกั งานทรพั ยากรธรรมชาตแิ ละสงิ่ แวดลอมจงั หวดั ตาก
16. สาํ นกั งานขนสง จังหวดั ตาก
17. สาํ นกั งานสหกรณจ งั หวดั ตาก
18. สํานักงานปฏริ ปู ทดี่ ินจังหวดั ตาก
ตรวจสอบดา น Performance จํานวน 6 โครงการ ดังนี้
(๑) โครงการตามแผนปฏบิ ตั ิราชการประจําปงบประมาณ พ.ศ. ๒๕64
(๒) โครงการตามนโยบายรัฐบาลและมติคณะรัฐมนตรี ประจาํ ปง บประมาณ พ.ศ. ๒๕65
ตรวจสอบดาน Information Technology โครงการประจําปง บประมาณ พ.ศ. 2565
ปง บประมาณ พ.ศ. ๒๕66
ตรวจสอบดาน Financial & Compliance จํานวน 15 หนวยงาน ดงั นี้
1. สํานักงานจังหวดั ตาก
2. สาํ นกั งานบังคับคดจี งั หวัดตาก
3. สํานักงานการทอ งเทีย่ วและกีฬาจงั หวดั ตาก
4. สาํ นักงานจัดหางานจังหวดั ตาก
5. สาํ นกั งานวัฒนธรรมจงั หวดั ตาก
6. สาํ นกั งานเกษตรและสหกรณจ ังหวดั ตาก
7. สํานักงานสวัสดิการและคุมครองแรงงานจงั หวดั ตาก
8. สํานักงานพาณิชยจังหวัดตาก
9. สาํ นักงานพฒั นาสังคมและความมัน่ คงของมนษุ ยจ ังหวัดตาก
10. สํานกั งานปอ งกนั และบรรเทาสาธารณภัยจังหวัดตาก
11. สาํ นกั งานแรงงานจงั หวัดตาก
12. สํานักงานอตุ สาหกรรมจงั หวัดตาก
13. สํานกั งานประมงจงั หวดั ตาก
14. สาํ นักงานประกนั สงั คมจงั หวัดตาก
15. สํานักงานสถติ ิจงั หวดั ตาก
ตรวจสอบดาน Performance จํานวน 6 โครงการ ดงั น้ี
(๑) โครงการตามแผนปฏิบตั ริ าชการประจําปงบประมาณ พ.ศ. ๒๕65
(๒) โครงการตามนโยบายรฐั บาลและมติคณะรฐั มนตรี ประจาํ ปง บประมาณ พ.ศ. ๒๕66
ตรวจสอบดาน Information Technology โครงการประจําปง บประมาณ พ.ศ. 2566
22
๓. ผรู บั ผิดชอบในการตรวจสอบ
๑. นางสาวจารวุ รรณ เสอื เพง็ ตาํ แหนง นักวชิ าการตรวจสอบภายในชาํ นาญการพิเศษ
๒. นางสาวณพัชร สิริโชตธิ นา ตําแหนง นกั วชิ าการตรวจสอบภายในชํานาญการ
3. นางสาวพัทธวรรณ จิตมนั่ ตาํ แหนง นักวชิ าการตรวจสอบภายในชํานาญการ
๔. งบประมาณทใ่ี ชในการตรวจสอบ
รายการ ป ๒๕64 ป ๒๕65 ป ๒๕66
๑. คา ใชจ ายในการเดินทางไปราชการ
๒. คาอบรม / สมั มนา 50,๐๐๐ 50,๐๐๐ 50,๐๐๐
๓. คาใชจา ยอนื่ ๆ (คาวสั ดุ/อุปกรณ ฯลฯ) 7๐,๐๐๐ 9๐,๐๐๐ 7๐,๐๐๐
30,000 60,000 30,000
รวมเปน เงนิ ท้ังสิน้
150,๐๐๐ 20๐,๐๐๐ 15๐,๐๐๐
ลงชอ่ื ผูเสนอแผนการตรวจสอบ
(นางสาวจารวุ รรณ เสือเพง็ )
หัวหนา หนวยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
วนั ท่ี 18 กันยายน ๒๕๖๓
ลงชื่อ ผอู นมุ ัติ
(นายอรรษิษฐ สัมพันธรัตน)
ผวู าราชการจังหวัดตาก
วนั ท่ี ๒๑ กันยายน ๒๕๖๓
23
ขอบเขตการตรวจสอบ
ลาํ ดบั หนวยรับตรวจ ระดับ ปง บประมาณ / จาํ นวนคน วัน รวมจํานวน
ท่ี ความเสีย่ ง ๒๕64 ๒๕65 ๒๕66 คน วนั
ตรวจสอบดา น Financial & Compliance ดา น Operational ดาน Management 3/390
3/6๐
1 สํานกั งานจังหวัดตาก สงู 3/150 3/12๐ 3/120 3/6๐
3/20 3/20 3/20 3/30
2 สาํ นักงานบังคบั คดจี งั หวัดตาก สงู 3/2๐ 3/2๐ 3/2๐ 3/30
3/30 3/20
3 สํานกั งานการทอ งเท่ยี วและกีฬาจงั หวัด สงู 3/30 - - 3/20
3/20 - - 3/20
4 ทท่ี าํ การปกครองจังหวัดตาก ปานกลาง - - 3/10
- 3/20 - 3/10
5 สํานกั งานพัฒนาชุมชนจังหวัดตาก ปานกลาง - 3/20 - 3/20
- 3/10 - 3/10
๖ สาํ นกั งานพระพุทธศาสนาจงั หวดั ตาก ปานกลาง - 3/10 - 3/20
- 3/20 - 3/1๐
๗ สาํ นักงานโยธาธกิ ารและผงั เมืองจงั หวัด ปานกลาง - 3/10 - 3/20
- 3/20 - 3/20
๘ สาํ นกั งานท่ีดินจังหวดั ตาก ปานกลาง - 3/1๐ - 3/1๐
- 3/20 - 3/10
๙ สํานกั งานประชาสมั พันธจงั หวดั ตาก ปานกลาง - 3/20 - 3/10
- 3/1๐ - 3/10
๑๐ สาํ นักงานพลังงานจงั หวัดตาก ปานกลาง - 3/10 - 3/1๐
- 3/10 - 3/20
๑๑ สํานักงานคมุ ประพฤติจงั หวัดตาก ปานกลาง - 3/10 - 3/10
- 3/1๐ - 3/10
๑๒ สํานักงานปศุสตั วจังหวดั ตาก ปานกลาง - - 3/20 3/10
- - 3/10 3/20
๑๓ สํานักงานสงเสริมการปกครองทองถิน่ ฯ ปานกลาง - - 3/10 3/20
- - 3/10 3/20
๑๔ สาํ นกั งานเกษตรจังหวดั ตาก ปานกลาง - - 3/20 3/30
- - 3/20 3/20
๑๕ เรือนจาํ อําเภอแมสอด ปานกลาง - - 3/20 3/20
- - 3/30 3/20
๑๖ สาํ นักงานสาธารณสขุ จังหวดั ตาก ปานกลาง - - 3/20 3/10
- - 3/20
๑๗ สํานักงานคลังจงั หวัดตาก ปานกลาง - - 3/20
- - 3/10
๑๘ สาํ นักงานทรัพยากรธรรมชาติฯ ปานกลาง
๑๙ สํานักงานขนสงจงั หวัดตาก ปานกลาง
๒๐ สาํ นกั งานสหกรณจังหวัดตาก ตา่ํ
๒๑ สํานักงานปฏิรปู ท่ดี นิ จังหวัดตาก ต่ํา
๒๒ สํานกั งานจัดหางานจังหวัดตาก ตํา่
๒๓ สาํ นกั งานวฒั นธรรมจังหวดั ตาก ตา่ํ
๒๔ สํานักงานเกษตรและสหกรณจ งั หวัด ตํา่
๒๕ สาํ นกั งานสวสั ดกิ ารและคุม ครองแรงงาน ต่ํา
๒๖ สํานักงานพาณิชยจ ังหวัดตาก ตํ่า
๒๗ สาํ นกั งานพฒั นาสังคมฯ ตาํ่
๒๘ สาํ นกั งานปอ งกนั และบรรเทาสาธารณภยั ตาํ่
๒๙ สํานักงานแรงงานจงั หวดั ตาก ต่ํา
๓๐ สํานักงานอตุ สาหกรรมจังหวัดตาก ตํ่า
๓๑ สํานักงานประมงจงั หวัดตาก ต่าํ
32 สํานักงานประกนั สังคมจังหวดั ตาก ตํ่า
33 สาํ นกั งานสถิติจังหวัดตาก ต่ํา
24
ลําดบั หนวยรบั ตรวจ ระดบั ปง บประมาณ / จํานวนคน วัน รวมจาํ นวน
ท่ี ความเสยี่ ง ๒๕64 ๒๕65 ๒๕66 คน/วนั
ตรวจสอบดา น Performance
๑ โครงการศนู ยพ ฒั นาพันธุแ ละขยายพนั ธุพชื ปานกลาง 3/30 - - 3/30
อุตสาหกรรม 3/30
3/60
๒ โครงการปรับปรุงทางลูกรงั เดมิ เปนผวิ จราจร ปานกลาง 3/30 - - 3/180
แบบคอนกรตี หมบู า นแมละเมา หมทู ่ี 6 3/180
๓ โครงการบรรเทาปญหาภยั แลง และนาํ้ ทวม ปานกลาง 3/60 - - 3/3๐
ในพ้นื ที่ตาํ บลไมงาม อาํ เภอเมืองตาก
4 โครงการตามแผนปฏิบตั ิราชการประจาํ ป - - 3/60 3/60
5 โครงการตามนโยบายรฐั บาลและมติ ครม. - - 3/60 3/60
ตรวจสอบดา น Information Technology
๑ โครงการพฒั นาระบบการจดั การฐานขอ มูลเวบ็ ไซตจ งั หวดั 3/3๐ - -
2 ระบบสารสนเทศในการดําเนินงานของหนวยงาน - 3/3๐ 3/3๐ 3/6๐
การใหความเชอื่ ม่ัน/การใหค าํ ปรกึ ษา 3/100 3/50 3/50 3/150
๑ การตรวจสอบภายใน การเงนิ การบัญชี การพสั ดุ การ 3/90 3/50 3/50 3/150
บรหิ ารความเสีย่ งและการประเมินระบบควบคุมภายใน 3/100 3/50 3/50 3/150
3/150
๒ การปรบั ปรุงการปฏิบัติงานในองคกร 3/70 3/50 3/50
๓ กฎ ระเบียบตาง ๆ
๔ เงินทดรองเพ่ือชว ยเหลอื ผูป ระสบภยั กรณฉี ุกเฉนิ
รวมจํานวนคนวนั ทง้ั ส้นิ 3/720 3/720 3/720 3/2,160
หมายเหตุ คนวัน หมายถงึ จํานวนคนทใ่ี ชใ นการปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบ x จํานวนวนั ทใ่ี ชใ นการตรวจสอบ
สว นท่ี 4
ผลการปฏิบตั งิ านตามแผนการตรวจสอบ
รายงานผลการดําเนินงานของหนวยตรวจสอบภายในจังหวดั ตาก
ประจําปงบประมาณ พ.ศ. 2564
25
ผลการปฏบิ ตั งิ านตามแผนการตรวจสอบ
เปาหมายปฏบิ ตั ิงานการตรวจสอบภายใน ประจําปง บประมาณ พ.ศ. 2564
แผนการตรวจสอบประจาํ ป F&C P IT O M
แผนการตรวจสอบประจําป พ.ศ. 2564 6 หนวย - 7 โครงการ 1 เร่อื ง - -
- ปรับแผนการตรวจสอบฯ คร้งั ท่ี 1 6 หนว ย 7 โครงการ 7 โครงการ 1 เรอ่ื ง 3 หนวย 3 หนวย
- ปรับแผนการตรวจสอบฯ ครั้งท่ี 2 7 หนวย 5 โครงการ 5 โครงการ 1 เรื่อง 3 หนวย 3 หนว ย
ผลการปฏิบตั ติ ามแผนการตรวจสอบภายใน ณ วนั ที่ 30 กันยายน 2564
ผลการตรวจสอบประจําป F&C P IT O M
ผลการดาํ เนินงาน
- ตรวจเสร็จแลว และออกรายงานแลว 7 หนวย 5 โครงการ 5 โครงการ 1 เร่อื ง 3 หนวย 3 หนว ย
สรุปขอ ตรวจพบจากการตรวจสอบ
จากการดําเนินการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบภายในประจําป พ.ศ. 2564 โดยสรุป
ผลการตรวจสอบแบง เปน แตละดา น มีรายละเอยี ดดงั น้ี
1. ตรวจสอบดา น Financial & Compliance ดาน Operational และดาน Management Audit
จาํ นวน 7 หนวยงาน ดังน้ี
1.1 สํานักงานจงั หวดั ตาก
1.2 สาํ นกั งานบังคบั คดจี ังหวดั ตาก
1.3 สาํ นักงานการทองเท่ียวและกฬี าจังหวดั ตาก
1.4 ท่ที ําการปกครองจงั หวดั ตาก
1.5 สํานกั งานพระพทุ ธศาสนาจงั หวัดตาก
1.6 สํานกั งานพฒั นาชุมชนจังหวัดตาก
1.7 สํานักงานปอ งกนั และบรรเทาสาธารณภยั จังหวัดตาก
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
การควบคมุ ภายใน
หนวยงานมิไดแตงตั้งคณะกรรมการควบคุม ใหหนวยงานดําเนินการแตงต้ังคณะกรรมการ
ภ ายใน เป น การดําเนิ น การไม ครบ ถวน ตาม การควบคุมภายใน เพ่ือทําหนาท่ีอํานวยการกําหนด
หลักเกณฑกระทรวงการคลังวาดวยมาตรฐานและ แนวทางการประเมิน รวบรวม พิจารณากล่ันกรอง
หลักเกณ ฑ ปฏิบั ติการควบคุมภ ายในสําหรับ ส รุ ป ผ ล ก า ร ป ร ะ เมิ น แ ล ะ จั ด ทํ า ร า ย ง า น
หนว ยงานของรฐั พ.ศ. 2561 การประเมนิ ผลการควบคมุ ภายในของหนวยงาน
26
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
การจัดทํารายงานการประเมินองคประกอบของ เพ่ือใหระบบการประเมินผลการควบคุมภายใน
การควบคุมภายใน (แบบ ปค. 4) หนวยงานรายงาน สามารถสงผลใหการปฏิบัติงานบรรลุผลสําเร็จตาม
การประเมินฯ ดานสภาพแวดลอมของการควบคุม แนวคิดมาตรฐานการควบ คุมภ ายในสําหรับ
วา มีการจดั แบง โครงสรางหนวยงานตามบทบาทภารกิจ หนวยงานของรัฐ ใหหนวยงานพิจารณาทบทวน
ท่ีรับผิดชอบ โดยมีโครงสรางการแบงงานภายใน กระบวนการ/ขั้นตอนการประเมินผลการควบคุม
และการปรับปรุงกําหนดตําแหนงตามกฎกระทรวง ภายในหรือความเส่ียง/จุดออนในการปฏิบัติงาน
แบงสวนราชการสํานักงานปลัดกระทรวงมหาดไทย เพื่อใหบคุ ลากรทุกระดับมีสวนรว มในการประเมินผล
(ฉบับที่ 2) พ.ศ. 2559 ซึ่งจากการสอบทานรายงาน ดั งกล าว และสาม ารถ ให ความ เชื่อม่ัน อ ยาง
การประเมินฯ ปรากฏวา การจัดทําคําสั่ง การแบงงาน สมเหตุสมผลวา การประเมินผลการควบคุมภายในใน
ในหนาที่ และความรับผิดชอบของขาราชการ พนักงาน ภาพรวมจะเปนประโยชน ลดความเส่ียง และ
ราชการและลูกจาง ไมเปนปจจุบัน เนื่องจาก บุคลากร สง ผลใหบ รรลุตามวัตถปุ ระสงคใ นการดําเนนิ งานของ
ตามคําสั่งฯ ดงั กลาวมีการโยกยายและ/หรือสับเปลี่ยน หนวยงานอยางมปี ระสทิ ธิภาพและประสทิ ธิผลตอไป
ตาํ แหนงหลายราย
รายงานการประเมินองคประกอบของการ เพื่อใหการประเมินผลการควบคุมภายในที่
ค ว บ คุ ม ภ า ย ใน (แ บ บ ป ค .4 ) มิ ได ส รุป ผ ล หนวยงานจัดทาํ ขึ้น สงผลใหการปฏิบัติงานบรรลุผล
การประเมิน/ขอสรุปของแตละองคประกอบท่ี สําเร็จตามวัตถุประสงคท่ีกําหนด และเกิดจากการ
สามารถอธิบายถึงห ลักเกณ ฑ การประเมิ นที่ ป ระเมิ น ผ ล ก ารดํ าเนิ น งาน ข องทุ ก ส วน งาน
หนวยงานใชดําเนินการประเมินองคประกอบ ขอใหหนวยงานดําเนินการประเมินผลการควบคุม
การควบคุมดังกลาว อีกทั้งไมปรากฏเอกสาร ภายในสวนของกลุมงาน/ภารกิจงาน พรอมจัดทํา
การประเมินความเส่ียงของสวนงานยอย (กลุม/ ราย งาน ก ารป ระ เมิน ผ ลก ารค ว บ คุม ภ าย ใน
ฝาย/งาน) ใหต รวจสอบแตอ ยา งใด (แบบ ปค. 5) เปนลายลักษณอักษร เพื่อใหการ
รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน จัดทําในภาพรวมของหนวยงานมีหลักฐานอางอิง
(แบบ ปค. 5) มีความเส่ียงดา นการเงินการบัญชี และ กระบวนการประเมินผลการควบคุมภายในดังกลาว
การจางบุคลากร แตหนวยงานระบุวา การควบคุม ต ลอ ด จ น เพ่ื อ ให ทุ กส ว น งาน ให ค วาม สํ าคั ญ
ภายในที่ถือปฏิบัติอยูมีความเหมาะสม เพียงพอ ซึ่ง ใน การป ฏิ บั ติ ภ ารกิจ ตามแ นวทาง/กิจกรรม
รายงานฯ มิไดระบุเกณฑประเมินผล กิจกรรมการ การควบคุมใหบ รรลวุ ัตถุประสงคท ก่ี าํ หนด
ควบคุมของความเสีย่ งแตละดา นไว
หนวยงานไมไดจัดสงรายงานการประเมินผล
การควบคมุ ภายในใหตนสงั กดั ทราบ
27
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอ เสนอแนะ
รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน ขอใหพิจารณาทบทวนกระบวนการ/ข้ันตอนการ
(ปค.5) มีความเขาใจคลาดเคลื่อนในการจัดทํา ประเมนิ ผลการควบคุมภายในหรอื ความเสี่ยง/จุดออ นใน
รายงานดงั กลา ว อาทิ การปฏิบัติงาน เพื่อใหบุคลากรทุกระดับมีสวนรวมใน
๑) ความเส่ียง หนวยงานระบุวตั ถุประสงค การประเมินผลดังกลาว และสามารถใหความเชื่อมั่น
ของภารกจิ งาน ซึ่งมใิ ชค วามเส่ยี งแตอ ยา งใด อยางสมเหตุสมผลวาการประเมินผลการควบคุมภายใน
๒) การควบคุมภายในที่มีอยู หนวยงานระบุ ในภาพรวมจะเปนประโยชนและสงผลใหบรรลุ
กิจกรรมของภารกิจ มิใชข้ันตอนหรือวิธปี ฏิบัติงาน ตามวตั ถปุ ระสงคใ นการดําเนินงานของหนว ยงานตอไป
เพอื่ ลดหรอื ควบคุมความเสี่ยง
๓ ) การประเมินผลการควบคุมภายใน
หนวยงานระบุวิธีปฏิบัติงานเพื่อใหภารกิจน้ันๆ
บรรลุ วั ตถุ ประสงค มิ ได ระบุ การประเมิ น
การควบคุมภายในวามีความเพียงพอ หรือไม
อยางไร หนวยงานท่ีรับผิดชอบ/กําหนดแลวเสร็จ
หนวยงานระบุเปนชื่อหนวยงาน มิใชกลุมงาน
ท่ีรับผิดชอบ และระบุกําหนดเสร็จเปนวันท่ี
๓๐ กนั ยายน ๒๕๖๓ ซง่ึ เปนวนั ส้นิ สดุ การประเมิน
การจัดทํารายงานการประเมินผลการควบคุม ผูบังคับบัญชาควรใหความสําคัญและกํากับดูแล
ภายใน (แบบ ปค.5) หนวยงานกําหนดความเสี่ยง/ การจัดวางระบบควบคุมภายใน กรณีปรากฏความเสี่ยง
การระบุความเส่ียงและกําหนดกจิ กรรมการปรบั ปรุง และมีกิจกรรมควบคุมภ ายในแลวในปที่ผานมา
การควบคุมภายในในเร่ืองเดิมตามท่ีไดรายงานการ หากดาํ เนินการตามกิจกรรมการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน
ประเมินองคประกอบการควบคุมภายในของ แ ล ว แ ต ไม ส า ม า ร ถ ล ด /ค ว บ คุ ม ค ว า ม เส่ี ย งได
ปงบประมาณกอน อาทิ ความเส่ียงของงานการเงิน ควรพิจารณากําหนดกิจกรรมอื่นๆ เพ่ิมเติม ท้ังนี้
และบัญชี รวมทั้ง ไมปรากฏเอกสารการประเมิน หากกิจกรรมปรับปรุงการควบคุมภายในสามารถ
ความเส่ียงของสวนงานยอย (กลุม/ฝาย/งาน/สาขา) ลด/ควบคุมความเสี่ยงไดแลว ไมควรกําหนดหรือระบุ
ใหตรวจสอบ ความเส่ยี งน้ันตอ ไป
28
ประเดน็ ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ
หนวยรับตรวจมีความเขาใจคลาดเคลื่อน การจัดทํารายงานการประเมินผลการควบคมุ ภายใน
ในการจัดทํารายงานการประเมินผลการควบคุม (แบบ ปค.5) ควรระบุขอมูลใหถูกตองเปนไปตาม
ภายใน (ปค. ๕) เชน การประเมินผลการควบคุม คําอธิบายแบบรายงานการประเมินผลการควบคุม
ภายใน หนวยงานมิไดระบุผลการประเมิน ภายใน (แบบ ปค.๕) แนบทายหลักเกณฑฯ ซึง่ จะสงผล
การควบคุมภายในวามีความเพียงพอหรือไม ใหหนวยงานสามารถใชประโยชนจากขอมูลดังกลาว
อยางไร แตเปนการแสดงวิธีการหรือขั้นตอน ในการปฏิบตั งิ านใหบรรลุผลสําเร็จตามวัตถุประสงคของ
การปฏิบตั ขิ องการควบคุมภายในทม่ี ีอยู หนวยงาน
หนวยงานจัดทํารายงานการประเมินผล ขอใหหนวยงานพิจารณาทบทวนกระบวนการ/
การควบคุ มภายใน (แบบ ปค.5 ) ในระดั บ ขั้นตอนการประเมินผลการควบ คุมภายในห รือ
สวนงานยอยไมครบทุกกลุมงานและมิไดกําหนด ความเส่ียง/จุดออนในการปฏิบัติงาน เพื่อใหบุคลากร
เวลาแลวเสร็จของการปรบั ปรงุ ทุ ก ระดับ มี สวน รวม ใน การป ระเมิ น ผลดั งกลาว
ไม มี การติ ดตามผลการปฏิ บั ติ ตาม และสามารถใหความเช่ือม่ันอยางสมเหตุสมผลวา
การปรับปรุงการควบคุมภายในของปกอนหนา การประเมินผลการควบคุมภายในในภาพรวมจะเปน
ซ่ึงเห็นไดจากการระบุความเสี่ยงในบางภารกิจ ป ระ โย ช น ล ด ค ว าม เส่ี ย ง แ ล ะส งผ ล ให บ รร ลุ
ยังปรากฏความเสี่ยงในเร่ืองเดิม และกําหนด ตามวัตถุประสงคในการดําเนินงานของหนวยงาน
กิจกรรมการปรับปรุงการควบคุมภายในเหมือนเดิม อยา งมปี ระสิทธิภาพและประสิทธิผลตอไป
ซึ่งแสดงใหเห็นวากิจกรรมการปรับปรุงการควบคุม
ภายในท่ีกําหนดขึ้นอาจไมสามารถแกไข/ควบคุม
ความเส่ียงดังกลาวได
ลูกหน้ีเงนิ ยมื ราชการ
การสงหลักฐานการจายเพ่ือสงใชคืนเงินยืม เพื่อประโยชนในการควบคุมเงินยืม เห็นควรกําชับ
เกิน กวากําห น ด และไมป รากฏ ห ลักฐาน ใหผูยืมสงใชคืนหลักฐานภายในระยะเวลาตามท่ี
การเรง รัดใหส งใชค นื เงินยมื ระเบียบกําหนด กรณีการสงหลักฐานสงใชเงินยืม
เกินกําหนดระยะเวลา ใหเจาหนาที่รีบทักทวงผูยืม
ใหเ รง ดําเนนิ การสงคนื เงนิ ยืมหรอื ดําเนนิ การตามเง่ือนไข
ในสญั ญาการยมื เงนิ ใหเสรจ็ ส้ินโดยเรว็
29
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
อํานาจการอนุ มัติจายเงินยืมไม ถูกตอง การอนุ มั ติ จ ายเงินยื มเป นอํ านาจของหั วหน า
กลาวคือ มีการอนุมัติสัญญายืมโดยหัวหนา ส ว น รา ช ก ารต าม ระ เบี ย บ ก ระ ท รว งก ารค ลั ง
สว นราชการปฏบิ ัติราชการแทนผวู า ราชการจงั หวดั วาดวยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจายเงิน
การเกบ็ รักษาเงนิ และการนําเงินสงคลัง พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ ๕6
หลักฐานการสงใชคืนเงินยืมมีรายละเอียด ขอใหกําชับเจาหนาที่ผูรับคืนตรวจสอบเอกสาร
ไมถูกตอง อาทิเชน ผูจายเงินมิใชผูที่ยืมเงินจาก หลักฐานการจายใหถูกตองครบถวนกอนการออก
ทางราชการ , ใบเสร็จรับเงินคาน้ํามันเช้ือเพลิง ใบรับในสําคญั ใหผูยมื
เปนฉบับสําเนาไมมีการรับรองจากผูรับเงินและ กรณีใชสําเนาใบเสร็จรับเงินเปนหลักฐานตองมี
มีรายการไมครบถวน ตามขอกําห นดของ การรับรองจากผูรับเงิน โดยถือเปนเอกสารประกอบ
ระเบียบฯ โดยไมปรากฏจํานวนเงินที่เปน การขอเบกิ เงนิ แทนได
ตัวอักษรและลายมือชื่อผูรับเงิน และผูจายเงิน กรณี ผูจายเงินไดรับใบเสร็จรับเงินซึ่งมีรายการ
ไม ได ทํ า ใบ รับ ร อ งก า ร จ า ย (บ ก ๑ ๑ ๑ ) ไมครบถวนหรือไมอาจเรียกใบเสร็จรับเงินจากผูรับเงินได
เปน หลักฐานการจา ย ใหผ จู า ยเงินทาํ ใบรบั รองการจา ยเงินเปน หลกั ฐานการจา ย
การจัดซือ้ จัดจา งและการบรหิ ารพัสดุ
ไมป รากฏเอกสารห ลักฐานการแตงต้ัง เพื่ อให การจั ดทํ าแบบรูปรายการงานกอสราง
คณะกรรมการหรือมอบหมายเจาหนาท่ีหรือ มคี วามเหมาะสมและตอบสนองตอ การใชงานของหนว ยงาน
บุคคลใดบุคคลหน่ึงเพื่อจัดทําแบบรูปรายการ ตลอดจนเพื่อใหการแตงตั้งคณะกรรมการที่เก่ียวของ
งานกอสรางโครงการ เพ่ือใหเจาหนาท่ีพัสดุ การบริหารสัญญาการตรวจรับพัสดุ และการควบคุมการ
กําหนดไวใ นรายงานขอซื้อขอจาง ปฏิบัติงานของผูรับจางมีความรัดกุม เห็นควรกําชับให
เจ าห น าท่ี และผู ที่ เกี่ ยวข องป ฏิ บั ติ ตามระเบี ยบ
กระท รวงการคลั งว าด วยการจั ดซ้ื อจั ดจ างและ
การบริหารพัสดภุ าครัฐ พ.ศ. 2560 ขอ 21 โดยเครงครดั
การจัดทํารายงานขอซ้ือขอจางตามระเบียบ ในการกาํ หนดราคากลาง หนวยงานควรแสดงราคากลาง
พัสดุฯ ขอ 22 หนวยงานจัดซื้อวัสดุหลาย ของวัสดุที่จัดซ้ือและแสดงเอกสารหลักฐานที่มาของ
รายการในคราวเดียว แตมิไดแ ยกราคากลางแตล ะ การกําหนดราคากลางในแตละคราว วาเปนราคาท่ีได
ช นิ ด เพื่ อ ป ร ะ ก อ บ ก า ร พิ จ า ร ณ า ข อ ง ม าจ าก แ ห ล งข อ มู ล ใด โด ย เส น อ ต อ ผู มี อํ าน าจ
ผูมีอาํ นาจอนุมัติ เพื่อประกอบการพิจารณาอนุมัติกอนการจัดซ้ือจัดจาง
ทั้งนี้ เพื่อใหหนวยงานใชราคากลางในการเปรียบเทียบ
ราคาในการจดั ซือ้ พสั ดุในแตล ะคราว
30
ประเด็นขอ ตรวจพบ ขอ เสนอแนะ
ในการจัดทํารายงานขอจาง หนวยงานระบุ เมื่อเจาหนาที่ไดจัดทํารายงานขอซ้ือขอจางแลวเสร็จ
ช่ือผูรับจางไวในรายงานของจางในขั้นตอน ใหเ สนอขอความเห็นชอบในการจัดซื้อจดั จางจากผูมอี ํานาจ
ก ารเส น อ หั ว ห น าห น ว ย งาน ข อ งรั ฐ เพื่ อ เมื่อไดรับความเห็นชอบแลว จึงใหเจาหนาท่ีดําเนินการ
ขอความเห็นชอบใหเจาหนาท่ีดําเนินการจัดหา จั ดซ้ื อจั ดจ างน้ั นต อไป โดยเจรจาตกลงราคากั บ
โดยวิธีเฉพาะเจาะจงตามพระราชบั ญ ญั ติ ผูประกอบการที่มีอาชีพขายหรือรับจางนั้นโดยตรงภายใน
การจัดซ้ือจัดจางและการบริหารพัสดุภาครัฐ วงเงนิ ที่ไดรับความเห็นชอบในคราวนั้น ดังนั้น หนวยงาน
พ.ศ. 2560 มาตรา 56 (2) (ข) ซ่ึงไมเปนไป จึงควรกําชับเจาหน าที่ใหดําเนินการตามระเบียบ
ตามนัยของระเบียบกระทรวงการคลังวาดวย กระทรวงการคลังวาดวยการจัดซื้อจัดจางและการบริหาร
การจัดซ้ือจัดจางและการบริหารพัสดุภาครัฐ พัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 ขอ 24 และขอ 79 รวมท้ัง
พ.ศ. ๒๕๖๐ ขอใหผูบริหารของหนวยงานกํากับดูแลการปฏิบัติงานของ
เจาหน าท่ี ผูรับผิดชอบให ถือปฏิ บั ติตามกฎหมาย
ระเบียบที่เก่ยี วของโดยเครงครดั
คณะกรรมการตรวจรับพัสดุไดตรวจรับพัสดุ ข อ ให กํ า ชั บ ค ณ ะ ก รรม ก ารต ร วจ รับ พั ส ดุ
รายการการจางเหมาบริการบุคคลภายนอก ใหตรวจสอบความถูกตองของรายละเอียดเอกสาร
โดยระบุวา ผูรับจางปฏิบัติงานถูกตองครบถวน การสงมอบงานของผูรับจางแตละรายใหสอดคลอง
ตามบันทึกรายงานผลการปฏิบัติงานประจําวัน/ ตามบันทึกขอตกลง เพื่อควบ คุมการปฏิบัติงาน
ใบสงมอบงาน แตจากการตรวจสอบพบวา ของผรู ับจางใหเปนไปอยางมีประสิทธภิ าพ
เอกสารการสงมอบงานของผูรับจางแตละราย
มีรายละเอี ยดการป ฏิ บั ติ งาน ไมครบ ถวน
ตามบั น ทึ กขอ ตก ลงจาง ผ นวก ก ห น าท่ี
รับผิดชอบของผูรับจาง ทําใหการเบิกจายเงิน
ไมตรงตามบนั ทกึ ขอ ตกลงจา ง
31
ประเด็นขอตรวจพบ ขอ เสนอแนะ
กรณี การจัดซ้ือนํ้ ามันเชื้อเพลิงเพื่อใชใน กรณี การจั ดซ้ื อนํ้ ามั นเช้ื อเพลิ งของห น วยงาน
การปฏบิ ัติภารกิจราชการของหนว ยงาน พบวา ขอใหกําชับเจาหนาที่ผูรับผิดชอบดําเนินการตามหนังสือ
1) การดําเนินการจัดซ้ือน้ํามัน หนวยงาน กรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ท่ี กค (กวจ) 0405.2/ว 179
จัด ทํ าราย งาน ขอซ้ือนํ้ ามั นเช้ือเพ ลิ งตาม ลงวันที่ 9 เมษายน 2561 โดยเครงครดั ดังนี้
ใบแจงหน้ีในแตละเดือน ซึ่งไมสอดคลองตาม 1. ในการจัดซอ้ื น้ํามนั เช้ือเพลงิ ใหเ จาหนาทีจ่ ดั ทาํ รายงาน
หนังสือกรมบัญชีกลาง ดวนท่ีสุด ที่ กค (กวจ) ขอซ้ือเสนอหัวหนาหนวยงานของรัฐตามระเบียบฯ โดยใหถ ือวา
๑๔๐๕.๒/ว ๑๗๙ ลงวนั ท่ี ๙ เมษายน ๒๕๖๑ รายงานขอซ้ือดังกลาวเปนรายงานขอซื้อนํ้ามันเชื้อเพลิง
2) ผจู ดั ซือ้ น้ํามันเช้ือเพลิงไมไดเขียนขอความ ตลอดระยะเวลาการจัดซ้ือ โดยกําหนดเปนจํานวนวงเงิน
ใน ใบ เส ร็ จ รั บ เงิ น ค า นํ้ า มั น เชื้ อ เพ ลิ งว า เม่ือการจัดซื้อนํ้ามันเชื้อเพลิงมีวงเงินสะสมครบหรือใกล
“ไดร ับมอบนํ้ามันเชือ้ เพลิงตามรายการขางตนไว จะครบวงเงนิ จึงใหเจา หนาท่ีจดั ทาํ รายงานขอซ้อื ฉบับใหม
ครบถวนถูกตองแลว” พรอมท้ังลงลายมือช่ือ 2. ใหผูดําเนินการจัดซื้อน้ํามันใหเขียนขอความ
กํากับ โดยไดจัดทําใบตรวจรับพัสดุ โดยแตงตั้ง ในใบบันทึกรายการขาย (sales slip) หรือใบเสร็จรับเงิน
ผตู รวจรบั ลงลายมือไวเ ปนหลกั ฐาน ที่สถานีบริการน้ํามันเช้ือเพลิงออกให โดยระบุขอความวา
3) ไมไดจัดทําทะเบียนคุมการจัดซ้ือน้ํามัน “ไดรับมอบนํ้ามันเชื้อเพลิงตามรายการขางตนไวครบถวน
เชื้อเพลิงและไมไดรายงานหัวหนาหนวยงานตอ ถูกตองแลว” พรอมท้ังลงลายมือชื่อกํากับกอนสงมอบ
หัวหนาหนวยงาน เอกสารหลักฐานให แกเจาหนาที่พั สดุเปนหลักฐาน
โดยใหถ อื วาเอกสารดงั กลา วเปนหลักฐานการตรวจรับพัสดุ
3. เจาหนาที่บันทึกรายการจัดซื้อนํ้ามันเชื้อเพลิงใน
ทะเบียนควบคุมการจัดซ้ือนํ้ามันเช้ือเพลิงตามแบบท่ี
กําหนดใหถูกตองและปจจุบัน และใหรายงานหัวหนา
หนวยงานของรฐั ใหทราบทกุ 3 เดอื น
ใ น ก า ร จั ด ซ้ื อ น้ํ า มั น เ ช้ื อ เ พ ลิ ง เม่ือหัวหนาหนวยงานไดใหความเห็นชอบในการจัดซ้ือ
หัวหนาเจาหนาท่ีมิใชผูลงนามในใบสั่งจายนํ้ามัน จัดจางแลว ใหเจาหนาท่ีดําเนินการจัดซื้อหรือจางน้ันตอไป
เช้ือ เพ ลิ ง แ ล ะใบ สั่ งจ าย นํ้ ามั น เช้ื อ เพ ลิ ง โดยเจรจาตกลงราคากับผูประกอบการท่ีมีอาชีพขายหรือ
มรี ายการ/รายละเอยี ดไมครบถว น รับจางน้ันโดยตรงภายในวงเงินท่ีไดรับความเห็นชอบ ทั้งน้ี
ตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการจัดซ้ือจัดจางและ
การบรหิ ารพสั ดุภาครฐั พ.ศ. 2560 ขอ 24 และขอ 79
32
ประเด็นขอตรวจพบ ขอ เสนอแนะ
การจัดทําสัญญาจางลูกจางแบบจางเหมา การจัดทําสัญญาจางเหมาบริการ ใหเจาหนาที่
บริการมีขอความไมครอบคลุมในประเด็นสําคัญ ผูเกี่ยวของทบทวนการกําหนดขอบเขตของงาน และ
อาทิ ไมระบุเง่ือนไขในการคิดคาปรับ รวมถึง รายละเอียดตามสัญญาจางฯ ใหตรงตามขอเท็จจริง
กรณีท่ีผูรับจางไมสามารถมาปฏิบัติงาน และ อนึ่ง เพื่อใหการทําสัญญาจางเหมาบริการมีความรัดกุม
เง่ือนไขและ/หรือสิทธิในการบอกเลิกสัญญาจาง ยิง่ ขึ้น ควรนําแบบรางสญั ญาจางเหมาบริการของสํานักงาน
ของผูว าจาง เปนตน อัยการมาปรับใชเปนแนวทางในการจัดทําสัญญาจาง
ของหนว ยงานดว ย
การจัดทํ าบั น ทึ กขอตกลงจาง ป รากฏ เพื่ อให การจางเหมาบุ คคลภายนอกปฏิ บัติงาน
ขอตกลงที่ไมรัดกุมและทําใหราชการเสียเปรยี บ มีความเป นธรรม และเปนประโยชนในการตีความ
อาจ เป น เห ตุ ให มี ก ารใช จาย งบ ป ระมาณ กรณีมีขอขัดแยงเกิดขึ้น เห็นควรกําชับใหเจาหนาท่ี
ไมค ุมคา เชน การกําหนดอัตราคาปรับท่ีไมรดั กุม ผูรับผิดชอบกําหนดเงื่อนไขในบั นทึกขอตกลงจาง
และทาํ ใหราชการเสียประโยชน ให มี ความรัดกุ ม และจั ดให มี ระบบการสอบทาน
การป ฏิ บั ติ งาน ท่ี มี ประสิ ท ธิ ภาพเพื่ อป องกั นมิ ให เกิ ด
ขอผิดพลาดอันอาจเปนเหตุใหทางราชการเสียประโยชน
ท้ังน้ี ตามพระราชบัญญัติการจัดซ้ือจัดจางและการบริหาร
พั สดุ ภ าครั ฐ พ .ศ. 2560 มาตรา 4 และระเบี ยบ
กระทรวงการคลังวาดวยการจัดซื้อจัดจางและการบริหาร
พสั ดุภาครฐั พ.ศ. 2560 ขอ 22 (3)
หน วยงานจางเหมาจัดทําอาหารสําหรับ เพื่อใหการสงมอบงาน/การตรวจรบั พัสดุของหนวยงาน
เจ าห น าที่ ป ระจํ าจุ ด ตรวจใน แต ละพื้ น ท่ี มีระบบการควบคุมภายในท่ีดีและคณะกรรมการตรวจรับ
ซ่ึงมีหลายจุดและมีกําหนดระยะเวลาตามใบสั่งจาง พัสดุสามารถสอบทานความถูกตองของการสงมอบงาน
30 วัน แตปรากฏการสงมอบงาน/การตรวจรับ หนวยงานควรพิจารณากําหนดใหมีการสงมอบ/ตรวจรับ
เพยี งคร้งั เดียว แตละจุดในแตละวัน พรอมภาพถายประกอบการตรวจรับ
ท้งั น้ี การตรวจรบั พสั ดุในหวงการแพรระบาดของโรคติดเชอ้ื
ไวรัสโคโรนา 2019 หากคณะกรรมการตรวจรับพัสดุ
ไมส ามารถดําเนินการตรวจรับพสั ดุตามสญั ญาหรอื ขอตกลง
ใหหัวหนาหนวยงานแตงต้ังคณะกรรมการตรวจรับพัสดุ
หรือกรรมการในคณะกรรมการตรวจรับพัสดุ แลวแตกรณี
โดยอาจแตงต้ังบุคคลท่ีอยูในพื้นที่น้ันๆ เปนคณะกรรมการ
หรือกรรมการตรวจรับพัสดุแทน
33
ประเด็นขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ
• ไมปรากฏการรายงานผลการตรวจรับพัสดุ เมื่อคณะกรรมการตรวจรับพัสดุไดตรวจรับพัสดุแลว
ใหผูมีอํานาจทราบ มเี พยี งใบตรวจรับพสั ดุเทา น้นั ใหจัดทําใบตรวจรับไวเปนหลักฐาน เพ่ือดําเนินการ
• การตรวจรับพัสดุปรากฏเพียงการรายงาน เบิกจายเงินตามระเบียบและรายงานใหหัวหนาหนวยงาน
ผลการตรวจรับตอผูมีอํานาจ แตมิไดจัดทําใบ ของรัฐทราบ ในกรณีท่ีเห็นวาพัสดุท่ีสงมอบมีรายละเอียด
ตรวจรบั พสั ดุไวเปน หลกั ฐาน ไมเปนไปตามขอกําหนดในสัญญาหรอื ขอตกลง ใหรายงาน
• การจางเหมาบริการลูกจาง จํานวน ๒ ราย หัวหนาหนวยงานของรัฐผานหัวหนาเจาหนาที่ เพื่อทราบ
แยกเปน ๒ สัญญา คณะกรรมการตรวจรับพัสดุ และส่ังการ ท้ังนี้ ตามระเบียบวาดว ยการจัดซื้อจัดจางและ
จดั ทาํ ใบตรวจรบั รวมเพยี งฉบับเดียว การบรหิ ารพัสดภุ าครฐั พ.ศ. 2560 ขอ 175 (4)
• การจางเหมาบริการไมปรากฏรายละเอียด
การปฏิบัติงานของผูรับจางประกอบการสงมอบ
งาน มีเพียงใบแจงหน้/ี ใบสง มอบงานเทานั้น
• การควบคุมพัสดุ มีการจัดทําใบเบิกพัสดุ เพื่ อป ระโยชน ใน การควบ คุ มพั ส ดุ /ครุ ภั ณ ฑ
และลงบัญชี หรือทะเบียนคุมเพื่อควบคุมพัสดุ เห็นควรพิจารณาส่ังการ/กําชับเจาหนาท่ี เมื่อไดทําการ
เฉพาะกลุมงานใดกลุมงานหนึ่งเทาน้ัน โดยไมได รับมอบพัสดุแลวใหลงบัญชี โดยบันทึกขอมูลของพัสดุ/
ดําเนนิ การในภาพรวมของหนวยงาน ครุภัณฑใหครบถวน กรณีพัสดุ ควรแสดงวันที่ไดมา
• การควบคุมครุภัณฑ มีการจัดทะเบียนคุม แยกเปนรายการ พรอมท้ังจัดทําใบเบิกพัสดุและลงบัญชี
ทรัพยสินแลว แตบางรายการไมไดระบุขอมูล ทุกคร้ังที่มีการเบิกจาย กรณีเปนครุภัณฑนอกจากแสดง
ใหครบถวน อาทิ วันที่ไดมา ยี่หอของครุภัณฑ วันท่ีไดมาแลว ควรระบุยี่หอของครุภัณฑ และคาเสื่อม
และคาเสื่อมราคาประจําป ราคาใหครบถวน
การตรวจสอบพสั ดุประจาํ ป
คณะกรรมการตรวจสอบการรับ-จายพัสดุ ขอใหกําชับคณะกรรมการตรวจสอบพัสดุประจําป
มไิ ดระบุจํานวนพัสดุคงเหลอื และหรือพัสดุชาํ รุด รายงานผลการตรวจสอบพัสดุใหครบถวนและครอบคลุม
เส่ือมสภาพฯ รวมท้ังเหตุแหงความชํารุดเสนอ ดานการรับจายพัสดุวามีความถูกตองตรงกับบัญชี/ทะเบียน
หวั หนาหนวยงานเพือ่ ทราบ/พิจารณาสั่งการ หรือไม พัสดุคงเหลือมีตัวอยูตรงตามบัญชี/ทะเบียนหรือไม
พัสดุท่ีชํารุดเสื่อมสภาพ หรือสูญไปเพราะเหตุใด เพื่อใหการ
ปฏิบัตเิ ปนไปตามระเบียบกระทรวงการคลังวา ดวยการจัดซื้อ
จัดจางและการบรหิ ารพสั ดภุ าครัฐ พ.ศ. 2560 ขอ 213
34
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
หนวยงานมิไดแตงตั้งคณะกรรมการสอบหา กรณี พั สดุท่ี ชํารุด เสื่อมสภาพ เห็นควรแตงต้ัง
ข อเท็ จจริงเพื่ อดํ าเนิ น การจํ าห น ายพั สดุ คณะกรรมการสอบหาขอเท็จจริงเพ่ือดําเนินการจําหนาย
ตามระเบียบกระทรวงการคลังวา ดวยการจัดซ้อื จัด พัสดุท่ีชํารุดหรือไมจําเปนตองใชในหนวยงาน ท้ังนี้
จางและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. ๒๕๖๐ เพ่ือไมใหเปนภาระในการจัดเก็บของหนวยงานซ่ึงเมื่อเกิด
ขอ ๒๑๕ การสญู หายตองหาผูรบั ผดิ ชอบตอไป
คณ ะกรรมการตรวจสอบพั สดุ ประจําป เห็นควรกําชบั ใหค ณะกรรมการตรวจสอบพัสดปุ ระจําป
ไดรายงานผลการตรวจสอบพัสดุแลวแตไมได จั ด ทํ าราย งาน ผ ล การต รวจสอ บ พั สดุ ป ระจํ าป
ดําเนินการในภาพรวมของหนวยงาน โดยเปน โดยใหมีสาระสําคญั ครบถวนตามทร่ี ะเบียบกําหนด รวมท้ัง
การรายงานแยกตามกลุมงานและรายงานผล จัดทํารายงานในภาพรวมของหนวยงาน ทัง้ น้ี ตามระเบียบ
การตรวจสอบฯ มีสาระสําคัญไมครบถวน กระทรวงการคลังวาดวยการจัดซื้อจัดจางและการบริหาร
ต าม ที่ ระ เบี ย บ กํ าห น ด เช น มิ ได ระบุ ว า พสั ดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 ขอ 213
มีการรับจายถูกตองหรือไม มีพัสดุคงเหลือ
มีตัวอยูตรงตามบัญ ชีหรือทะเบียนหรือไม
กรณีชาํ รุดมิไดระบเุ หตแุ หง การชาํ รดุ ดงั กลา ว
การเบกิ จายเงนิ งบประมาณ
การจายเงนิ ใหผูมีสิทธิรับเงิน หนวยงานมิได เห็ นควรพิจารณาดําเนินการกําชับใหเจาหนาที่
จายผานระบบอิเล็กทรอนิกส (e-Payment) ผูท่ีเกี่ยวของถือปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวย
แตดาํ เนินการจายเปน เชค็ การเบิกเงนิ จากคลงั การรับเงนิ การจายเงินการเก็บรักษาเงิน
และการนาํ เงนิ สง คลัง พ.ศ. 2562 ขอ 52
กรณีการจายเงินใหผูมีสิทธิรับเงินโดยมิไดดําเนินการ
ผานระบบอิเล็กทรอนิกส ขอใหหนวยงานแจงตนสังกัด
เพื่ อ ข อ รั บ USER แ ล ะ PASSWORD ใน ก ารใช งาน
ผานระบบอิเล็กทรอนิกส (e-Payment) เพื่อใหการปฏิบัติ
เปนไปตามหลักเกณฑและวิธีปฏิบัติที่กระทรวงการคลัง
กาํ หนด
เจ าห น าที่ ผู จ าย เงิ น มิ ได ป ระทั บ ต รา เห็นควรกําชับใหเจาหนาที่ประทับตราขอความ
“จายเงินแลว” พรอมลงลายมือชื่อรับรอง “จายเงินแลว” พรอมลงลายมือช่ือรับรองการจายเงิน
การจายและวัน เดือน ป ที่จายกํากับไวใน และวันเดือนปที่จายกํากับไวในหลักฐานการจายเงิน
หลักฐานการจายเงิน แตประทับตราในบันทึก ทกุ ฉบับ ท้ังน้ี ตามระเบยี บ ฯ ขอ 42
รายการจายชาํ ระเงนิ (ขจ.05)
35
ประเดน็ ขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ
การขอเบิกกรณีจายตรงเขาบัญชีเจาหน้ีหรือ เห็นควรพิจารณาสั่งการกําชับเจาหนาที่ผูเบิก
ผมู ีสิทธริ ับเงิน ไมปรากฏรายงานการจายตรงเขา จายเงิน กรณีการจายเงินใหเจาหน้ีซ่ึงมีวงเงินต้ังแต
บัญชผี ูข าย หาพันบาทข้ึนไป ใหดําเนินการจายเงินเขาบัญ ชี
ใหกับเจาหนี้หรอื ผูมีสิทธิรับเงนิ ของสว นราชการโดยตรง
ทั้งนี้ ตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกเงิน
จากคลัง การรับเงิน การจายเงินการเก็บรักษาเงิน
และการนาํ เงนิ สง คลัง พ.ศ. ๒๕๖๒ ขอ 28
หนวยงานวางฎีกาเบิกในระบบ GFMIS การเบิกจายเงิน ซึ่งกรณีเบิกจายเงินเพ่ือชดใช
โดยเลือกประเภทเอกสารไมถูกตอง โดยใช ใบสําคัญใหเลือกประเภทเอกสารในการเบิกจายเงิน
ป ระเภ ท เอกสาร KE ใน การเบิ กใบ สําคัญ เปนประเภทเอกสาร KL และการเบิกจายใหเจาหน้ีของ
งบ ป ร ะ ม า ณ แ ล ะ ป ร ะ เภ ท เอ ก ส า ร KL สว นราชการใหเลอื กประเภทเอกสาร KE
ในการเบกิ จายใหเจาหนีข้ องสวนราชการ
การเบิกจายเงินคาไปรษณียประจําเดือน กรณีการจัดสงพัสดุทางไปรษณีย ใหเจาหนาท่ี
โดยไมปรากฏหลักฐานแสดงรายละเอียด/รายการ ผูรับผิดชอบสอบทานหลักฐานแสดงรายละเอียด/
สงพั สดุ ไปรษณี ยในแต ละวันแนบประกอบ รายการสงพัสดุไปรษณียในแตละวันกับยอดใบแจงหนี้
ทําใหเชื่อไดวา เจาหนา ที่อาจมิไดทําการตรวจสอบ ท่ี ไดรับ ใน แตละเดือน วา มีความ ถูกตองตรงกัน
รายการสงพัสดุกับใบแจงหน้ีในแตละเดือน กอนเสนอให ผูมีอํานาจอนุมัติการเบิกจาย ท้ังน้ี
กอนเสนอให ผูมี อํานาจอนุ มัติ การเบิ กจาย เพอ่ื ใหการเบกิ จายงบประมาณมคี วามรัดกุม
ซึง่ เปน ความเสย่ี งดานการใชจายงบประมาณ
36
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
การอนุมัติใหป ฏิบั ติงานนอกเวลา กรณีการปฏิบตั งิ านนอกเวลาราชการ ผูปฏบิ ัตงิ านจะตอง
ราชการกําหนดระยะเวลาการปฏิบัติงาน ไดร ับการอนุมัติใหปฏบิ ตั ิงานนอกเวลาราชการจากผูมอี ํานาจ
ท้ังปงบประมาณ ไมเปนไปตามระเบียบ กอน โดยพิจารณาเฉพาะชวงเวลาที่จําเปนตองอยูปฏิบัติงาน
กระทรวงการคลังวาดวยการเบิกจายเงิน นอกเวลาราชการในครั้งนัน้ ๆ และใหคาํ นึงถงึ ความเหมาะสม
ตอบแทนการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ ทั้งน้ี การควบคุมดูแลการปฏิบัติงานนอกเวลาราชการ
พ.ศ. ๒๕๕๐ ขอ ๕ อีกทั้งมีการรับรอง กรณีมีผูป ฏิบัติงานนอกเวลาราชการรว มกันหลายคน
การปฏิบัติงาน โดยผูรับรอง/ผูควบคุม ใหผูป ฏิบัติงานคนใดคนหนึ่งเปนผูรับรองการปฏิบัติงาน
ก า ร ป ฏิ บั ติ งา น มิ ใช ผู ม าป ฏิ บั ติ งา น หากเปน การปฏิบตั ิงานเพียงลําพังคนเดียว ใหผ ูป ฏิบัติงานน้ัน
ในวันดังกลาวซึ่งไมเปนไปตามนัยของ เปนผูรับรอง
ระเบียบฯ ขอ ๙ (๙.๑)
การเบิ กค าชดเชยพ าห นะส วน ตั ว กรณี การเบิกคาชดเชยพาหนะสวนตัวในการเดินทาง
ในลักษณะเหมาจาย ปรากฏเพียงใบรับรอง ไปราชการ ผูเดินทางตองไดรับอนุญาตจากผูบังคับบัญชาโดย
การจาย (บก ๑๑๑) ที่ผูเดินทางแนบเปน เบิกเงินชดเชยคาพาหนะในลักษณะเหมาจายใหแกผูเดินทาง
หลักฐาน ท้ังน้ี มิไดคํานวณตามเสนทางของ ไปราชการซึ่งเปนเจาของหรือผูครอบครองแลวแตกรณีในอัตรา
กรมทางหลวงที่ส้ันและตรง และห รือ ตอ 1 คัน ตามอัตราท่ีกระทรวงการคลังกําหนด โดยคํานวณ
เสนทางของหนว ยงานอนื่ ทตี่ ัดผาน ระยะทางเพื่อเบิกเงินชดเชยตามเสนทางของกรมทางหลวง
ในทางสัน้ และตรงซ่งึ สามารถเดินทางไดโดยสะดวกและปลอดภยั
ทั้งน้ี ตามระเบียบกระทรวงการคลังวา ดวยการเบิกคาใชจ ายใน
การเดนิ ทางไปราชการ พ.ศ. ๒๕๕๐ ขอ 11
ห น วย งาน เบิ ก ค าใช จ าย เดิ น ท าง ก ร ณี ก า ร เบิ ก ค า ใช จ า ย เดิ น ท า ง ไป ร า ช ก า ร /
ไปราชการ/คา รักษาพยาบาลเกินสิทธิ คารักษาพยาบาลเกินสิทธิ ใหเรงดําเนินการสงคืนเงิน
เปนรายไดแผนดิน พรอมสําเนาเอกสารการสงคืนเงิน
ใหจงั หวัดทราบ
การเบิกจายคาจางปรับปรุงพ้ืนท่ีตาม กรณีงานจางท่ีผูชนะการเสนอราคาไดเสนอราคาตํ่ากวา
มาตรฐานโคก หนอง นาโมเดล หนวยงาน ราคากลาง ใหหนวยงานแจงผูรับจางที่ชนะเสนอราคา
ใช ราคารวมที่ ผู รับ จ างได เสน อราค า จัดทําใบแจงปริมาณงานและราคาใหตรงกับแบบรูปและ
แนบประกอบเป นเอกสารสวนหนึ่งใน รายการละเอียด โดยปรับลดราคาทุกรายการตามอัตรา
สัญ ญ าจ าง โดยมิได ใหผูรับจางจัดทํ า รอยละที่ผูยื่นขอเสนอไดเสนอราคาลดลง โดยเทียบจาก
ใบแจงปริมาณงานและราคาใหตรงกับราคา ราคากลางในการจดั ซือ้ จัดจา งครง้ั นน้ั กอ นลงนามในสัญญา
ท่ีเสนอกอนการลงนามในสัญญา ทําใหกรณี
ที่ ห น ว ย งาน มี ก ารแ ก ไข สั ญ ญ าเนื่ อ งจ า ก
มีการปรับลดปริมาณงาน หนวยงานจึงใช
ราคากลางเปนฐานในการคํานวณปรับลด
คางาน ซึ่งอาจทําใหเกิดความไมเปนธรรม
ตอคสู ัญญา
37
ประเด็นขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
หนวยงานไมไดเรียกใหผูรับจางติดอากรแสตมป กรณีท่ีมีการจัดทําใบสั่งจาง ขอตกลงจาง หรือ
ในใบสั่งจา ง สัญญาจาง หนวยงานตองดําเนินการเรยี กใหผรู บั จาง
ปดอากรแสตมปในใบสั่งจางตามพระราชบัญญัติ
ใหใชบทบัญญัติแหงประมวลรัษฎากร พุทธศักราช
2 4 8 1 ห มวด 6 กําห น ดให การจางทํ าของ
ทุกจํานวนเงิน 1,000 บาทหรือเศษของ 1,000 บาท
ใหติดอากรแสตมป 1 บาท
ผูยืมจัดทําใบสําคัญรับเงินเปนหลักฐานการจาย ก ร ณี ก า ร จ า ย เ งิ น ข อ ง ข า ร า ช ก า ร
เปนการไมปฏิบัติตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวย พนักงานราชการ หรือลูกจางของสวนราชการ
การเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจายเงิน การเก็บ ซึ่งไมอาจเรียกใบ เสร็จรับ เงินจากผูรับเงินได
รกั ษาเงินและการนําเงินสง คลงั พ.ศ. 2562 ขอ 48 ใหผจู า ยเงินทาํ ใบรับรองการจา ยเงนิ เปนหลกั ฐาน
• หน วยงานสั่งจายนํ้ามันใหกับผูควบคุ ม เพ่ือใหการใชจายงบประมาณเกิดความคุมคา
การปฏิบัติงานของแตละตําบล (ปลัดอําเภอ/กํานัน) และเกิดประโยชนสูงสุด กรณีการส่ังจายน้ํามนั เช้อื เพลิง
ทุกวันๆละ 500 บาท/คน รวม 9 คน จํานวน ในการปฏิบัติงาน หนวยงานควรพิจารณาส่ังจายน้ํามัน
30 วัน โดยมีแผนการปฏิบัติงานระบุระยะทาง เชื้อเพลิง โดยนําเกณฑการใชส้ินเปลืองนํ้ามันเช้ือเพลิง
125 กม/วัน แตไมปรากฏการรายงานผลของ มาคํ านวณ ประกอบระยะทางตามข อเท็ จจริง
การปฏิบัติงานจริง ทําใหไมสามารถสอบทานความ ในการเดินทางไปราชการในแตละคร้ัง รวมท้ังมีแนวทาง
เหมาะสมของการเบิกคาน้ํามนั เชื้อเพลงิ ดังกลาวได ในการกํากับดูแลติดตามผลการปฏิบัติงานใหสอดคลอง
• การเบิกคาเบี้ยเล้ียงเจาหนาที่ปฏิบัติงาน กบั การเบิกคา ใชจ ายดงั กลา วดวย
จํานวน 6 คนๆ ละ 30 วันๆ ละ 240 บาท ระบุ
ระยะเวลาในใบเบิกคา ใชจายในการเดนิ ทางไปราชการ
(แบบ 8708 ) ไมสอดคลองกับใบขออนุญ าต
ใชรถยนต โดยใบเบิกคาใชจายในการเดินทาง
ไปราชการ (แบบ 87 08) ระบุ เวลาออกจาก
สํานักงาน เวลา 07.00 น. และกลับถึงสํานักงาน
เวลา 19.55 น. แตในใบขออนุญาตใชรถยนต
ระบุเวลา 08.00 น. – 20.45 น.
38
ประเด็นขอตรวจพบ ขอ เสนอแนะ
รถราชการ
• หนวยงานไมไดจัดทําบัญชีราชการ • จัดใหมีบัญชีรถราชการตามแบบ 1 หรือแบบ 2
ตามแบบ 2 แยกตามประเภท พรอมเก็บหลักฐานการไดมาแยกเปน
• ผูเดินทางไปราชการบันทึกขออนุญาต หมวดหมูเพ่ืองายตอการตรวจสอบและการบริหารการใชงาน
ใชร ถราชการตามแบบ 3 ไมครบถวน รถราชการ รวมท้ัง กําชับเจาหนาที่ผูรับผิดชอบปรับปรุง
• บนั ทกึ การใชร ถสว นกลาง ตามแบบ 4 ขอมูลรถราชการใหเปนปจจุบัน เพ่ือใหหนวยงานสามารถนํา
ไมเ ปนปจจุบัน และไมไดจัดทําเกณฑการใช ขอมูลบริหารการใชรถราชการของหนวยงานใหเกิด
ส้ินเป ลืองเชื้อเพ ลิงของรถราชการ / ประสทิ ธภิ าพ
คาเฉลี่ยการใชน ํา้ มันของรถแตละคัน • ขอใหกําชับเจาหนาที่กรณีใชรถราชการสวนกลาง
ใหขออนุญาตใชร ถสว นกลาง/รถรับรอง/รถรับรองประจําจังหวัด/
รถอารักขา ตามแบบ 3 อยางเครงครัด
• เพ่ือเปนการควบคุมภายในท่ีดี เห็นควรสํารวจและ
กําหนดหลักเกณฑการใชส้ินเปลืองเชื้อเพลิงของรถราชการ
ทุกคัน
การบัญชี
รายการลูกหน้ีเงินยืมราชการคางนาน • ใหผูรับผิดชอบเรงตรวจสอบรายละเอียดรายการลูกหน้ีคง
และ/ห รือห นวยงาน ไมไดดําเนิ นการ คาง กรณีพบวา ลูกหน้ีเงินยืมดังกลาวยังมิไดสงใชเงินยืม ให
ปรบั ปรงุ รายการลกู หนี้ในระบบ GFMIS ดําเนินการเรียกชดใชเงนิ ยืม ตามระเบียบกระทรวงการคลังการ
เบกิ จา ยเงนิ จากคลังการเก็บรักษาเงินและการนําเงนิ สง คลัง พ.ศ.
2551 และท่ีแกไขเพ่ิมเติม (ฉบับท่ี 2) พ.ศ. 2561 ขอ 63 ซึ่ง
ปจจุบันเปนไปตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวยการเบิกเงิน
จากคลงั การรบั เงนิ การจายเงนิ การเกบ็ รักษาเงนิ และการนาํ เงิน
สง คลงั พ.ศ. 2562 ขอ 68
• กรณีตรวจสอบแลวพบวา รายการลูกหนค้ี งคา งเปน รายการ
ท่ีผูยืมไดสงใชค นื เงนิ ยืมเรียบรอยแลว แตเจาหนาท่ีผูรับผิดชอบ
มิไดดําเนินการหักลางในระบบ GFMIS ใหดําเนินการแกไข
ปรับปรุงบัญชีใหถูกตองตามแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับลูกหน้ีคืน
เงินยืมขามป งบประมาณ ในระบบ GFMIS ตามหนังสือ
กรมบัญชีกลาง ที่ กค 0409.3/ว 334 ลงวันท่ี 29 กันยายน
2551 และแนวทางการแกไขปญหาและขอ ผิดพลาดสาํ หรบั การ
บัญชีภาครัฐ ตามหนังสือกรมบัญชีกลาง ท่ี กค 0423.3/
ว 338 ลงวันที่ 22 กนั ยายน 2558
39
ประเด็นขอตรวจพบ ขอเสนอแนะ
ห น ว ย งาน ไม ได บั น ทึ ก ล างบั ญ ชี พั ก ใหเจาหนาท่ีผูรับผิดชอบดําเนินการตรวจสอบบัญชี
สินทรัพ ย/บัญ ชีพักงานระหวางกอสราง แยกประเภทเพื่อสอบทานความถูกตองของรายการพัก
งานระหวา งกอสรา ง สินทรัพยแตละรายการ และดําเนินการปรับปรุงเปนบัญชี
สินทรัพยหรือคาใชจาย กรณีทรัพยสินเปนทรัพยสินที่เกิด
จากงบประมาณจังหวดั ใหดาํ เนนิ การโอนบัญชีเปนสินทรพั ย
แตละประเภทใหเ สร็จสนิ้ โดยเร็ว
จากการตรวจสอบบัญชีแยกประเภทเงินฝาก • ใหเจาหนาท่ีผูรับผดิ ชอบเรงดําเนนิ การตรวจสอบบัญชี
คลัง/เงินประกันสัญญา/บัญชีเงินประกันอื่น เงินฝากคลงั / เงินประกันสญั ญา/เงนิ ประกนั อ่ืน วาหนวยงาน
พบวา มีรายละเอียดไมถูกตอง และ/หรือไมได ไดบันทกึ รายการในทะเบียนคมุ เงนิ ฝากคลงั / ทะเบียนคมุ เงนิ
จัดทําทะเบียนคุมเงินฝากคลัง/เงินประกัน รับฝาก / ทะเบียนคุมเงินประกันสัญญาหรือไม ท้ังน้ี
สัญญาและเงนิ ประกันอน่ื เพื่อควบคมุ การนําฝากและการเบิกถอนเงินฝากคลังดังกลาว
รวมท้ังตรวจสอบภาระผูกพัน กรณีที่พนภาระผูกพันแลว
ใหดําเนินการติดตอผูมีสิทธิมารับคืนโดยกําหนดระยะเวลา
ซึ่งหากไมสามารถติดตอผูมีสิทธิหรือไมมีผูมารับภายใน
กาํ หนด ใหนําเงินสงคืนเปนรายไดแ ผน ดนิ
• กรณีหนวยงานตรวจสอบบัญชีแยกประเภทดังกลาว
แลวพบวาเปนการบันทึกบัญชีไมครบถวน ใหดําเนินการ
ปรบั ปรงุ บัญชีใหถ กู ตอ งตอไป
40
ประเดน็ ขอ ตรวจพบ ขอเสนอแนะ
หนวยงานประกาศผลผูชนะการเสนอราคา กรณีการประกาศผลผูชนะการเสนอราคา เห็นควร
งานจางในระบบเครือขายของกรมบัญชีกลาง กําชับใหหัวหนาเจาหนาที่ประกาศผลผูชนะการซื้อหรือ
และเว็บไซดของหนวยงาน โดยไมไดป ด จางในระบบเครอื ขายสารสนเทศของกรมบัญชีกลางและ
ประกาศโดยเปดเผย ณ สถานท่ีปดประกาศ ข อ งห น ว ย งาน รวม ทั้ งป ด ป ระ ก าศ โด ย เป ด เผ ย
ของหนว ยงาน ณ หนวยงาน ทั้งน้ี ตามระเบียบกระทรวงการคลังวาดวย
การจัดซ้อื จัดจา งและการบรหิ ารพัสดภุ าครัฐ พ.ศ. 2560
ขอ 59
การแตงต้ังคณะกรรมการตรวจรับพัสดุ เห็นควรพิจารณาแตงต้ังคณะกรรมการตรวจรับพัสดุ
โดยไมปรากฏผูมีความรูความชํานาญดานชาง จากขาราชการ ลูกจางประจํา พนักงานราชการ โดยให
ในลักษณะงานกอสราง หรือผูทรงคุณวุฒิ คํานึงถึงลักษณะหนาท่ีและความรับผิดชอบของผูท่ีไดรับ
เกย่ี วกับงานจา งนนั้ เขา รวมเปนกรรมการ แตงตั้งเปนสําคัญ ในกรณีจําเปนหรือเพ่ือประโยชนของ
หนวยงานจะแตงต้ังบุคคลอ่ืนรวมเปนกรรมการดวยก็ได
แตจํานวนกรรมการท่ีเปนบุคคลอื่นนั้นจะตองไมมากกวา
จํานวนกรรมการตามวรรคหนง่ึ
การบริหารสัญญาและการตรวจรับพัสดุ เห็นควรพิจารณาสั่งการกําชับใหคณะกรรมการตรวจ
ผู ค ว บ คุ ม ง า น มี ก า ร จ ด บั น ทึ ก ส ภ า พ รับพัสดุตรวจสอบรายงานชางควบคมุ งานในการจดบันทึก
การปฏิบัติงานของผูรับจางและเหตุการณ สภาพการปฏิบัติงานของผูร ับจางและเหตุการณแวดลอม
แวดลอมเปนรายวัน และประจําสัปดาห เปนรายวัน พรอมทั้ง ผลการปฏิบัติงาน กรณีผูรับจาง
โดยมีการระบุผลการปฏิบัติงานและวันที่ หยุดงานควรระบุ สาเห ตุท่ีมีการหยุดงานรายงาน
ผู รั บ จ า ง ห ยุ ด ง า น พ ร อ ม ทั้ ง ร า ย ง า น ใหคณะกรรมการตรวจรับพสั ดุทราบ
ให ค ณ ะ ก ร รม ก า รต ร ว จ รั บ พั ส ดุ ท ร า บ แ ล ว
แตปรากฏวา บางรายการมิไดระบุสาเหตุ
ท่ี ผู รั บ จ า ง ห ยุ ด ง า น ไว ใน ร า ย ง า น ผ ล
การปฏบิ ตั ิงานดังกลาว