การประเมินผลการควบคุมภายใน กรมบัญชีกลาง-แปลง

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ท่ีมีอยู่ การประเมินผล ความเส่ียงท่ียงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานที่ประเมิน ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง - กาหนดใหม้ ีการติดตาม การควบคมุ ท่ีมี - ขอ้ มลู ในแบบสารวจ - กาหนดใหน้ าขอ้ มลู ขอบ
การควบคมุ แบบตอบรบั การสารวจ อยสู่ ามารถลด กาหนดไม่เหมาะสมกบั การสารวจเดิมและ
ภายใน 2 สปั ดาห์ ความเส่ียงได้ ความตอ้ งการของ รายงานการประเมินผล 30
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร ภายหลงั จากเวียนแจง้ ระดบั หนึ่ง แต่ บคุ ลากรและ การฝึ กอบรมท่ีผ่านมา ก.ย.54
หน่วยงาน โดยใหม้ ี ยงั ไม่เพียงพอ หน่วยงาน มาประกอบการพิจารณา หวั หนา้
1. สารวจความตอ้ งการ หนงั สือติดตามเป็ น เน่ืองจากแบบ จดั ทาแบบสารวจใหม่ งาน.....
ฝึ กอบรม ลายลกั ษณอ์ กั ษรเฉพาะ สารวจกาหนด
หน่วยงานท่ียงั ไมไ่ ดแ้ จง้ ไมเ่ หมาะสมท่ี
- เพื่อใหไ้ ดข้ อ้ มลู ความ กลบั มา จะไดข้ อ้ มลู ตาม
ตอ้ งการฝึ กอบรมของ ตอ้ งการ
บคุ ลากร/หน่วยงาน
อยา่ งถกู ตอ้ ง ครบถว้ น
และเป็ นปัจจบุ นั

51

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ท่ีมีอยู่ การประเมินผล ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานที่ประเมิน ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ
- - - การจดั ทาหลกั สตู ร - ประสานงานหรอื ปรกึ ษา 30
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร
ไมเ่ หมาะสมกบั การ กบั ผรู้ บั ผิดชอบระบบงาน ก.ย.54
2. จดั ทาหลกั สตู ร
ฝึ กอบรม ปฏบิ ตั ิงานที่มีการ ที่มีการเปลย่ี นแปลง เพ่ือ หวั หนา้
งาน.....
- เพ่ือใหม้ ีหลกั สตู รการ เปล่ียนแปลงระบบงาน กาหนดหลกั สตู รฝึ กอบรม
ฝึ กอบรมท่ีเหมาะสมกบั
ความตอ้ งการฝึ กอบรม ใหม่ ใหส้ อดคลอ้ งกบั การ
และสอดคลอ้ งกบั
สถานการณป์ ัจจบุ นั ที่มี ปฏบิ ตั ิงานจรงิ ในปัจจบุ นั
การเปลี่ยนแปลง

- กาหนดใหเ้ จา้ หนา้ ท่ี

ติดตามการเปลยี่ นแปลง

ของสถานการณห์ รอื

ระบบงานอยา่ งสม่าเสมอ

ในช่องทางต่างๆ เช่น

หนงั สือเวียน Website

52

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏิบตั ิงาน/ การควบคมุ ที่มีอยู่ การประเมินผล ความเสยี่ งที่ยงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานท่ีประเมิน - ประสานงานกบั หน่วย ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง จดั สรรงบประมาณและ การควบคมุ ท่ีมี ไมส่ ามารถจดั อบรมได้ - จดั ลาดบั ความสาคญั ขอบ
การควบคมุ ขอรบั นโยบายจาก อยสู่ ามารถลด ครบทกุ หลกั สตู ร ของหลกั สตู ร
ผบู้ รหิ าร เพื่อกาหนด ความเสี่ยงได้ - ปรบั ลดค่าใชจ้ า่ ยให้ 30
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร หลกั สตู รใหเ้ หมาะสมกบั ระดบั หนึ่ง แต่ เพียงพอกบั งบประมาณ ก.ย.54
3. ขออนมุ ตั ิหลกั สตู รและ งบประมาณท่ีมีอย่ ู ยงั ไมเ่ พียงพอ หวั หนา้
ค่าใชจ้ ่าย เนื่องจาก ที่ไดร้ บั งาน.....
งบประมาณถกู
- เพื่อพิจารณากลน่ั กรอง ปรบั ลดลงจาก
และอนมุ ตั ิหลกั สตู รและ ท่ีประมาณการ
ค่าใชจ้ ่ายภายใตร้ ะเบียบ ไว้
การฝึ กอบรมและที่
เก่ยี วขอ้ ง

53

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ท่ีมีอยู่ การประเมินผล ความเสีย่ งที่ยงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กิจกรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานท่ีประเมิน - ระบกุ ลม่ ุ เป้ าหมายให้ ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ใหช้ ดั เจนในหนงั สอื เชิญ ขอบ
การควบคมุ
การควบคมุ ที่มี ไดก้ ลม่ ุ เป้ าหมายไม่ - จดั ใหม้ ีผปู้ ระสานงาน 30
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร อยสู่ ามารถลด ครบตามเป้ าหมายท่ี โดยตรงกบั กลม่ ุ เป้ าหมาย กย.54
ความเสยี่ งได้ กาหนดไวใ้ นหลกั สตู ร เป็ นการลว่ งหนา้ อยา่ งนอ้ ย
4. ดาเนินการฝึ กอบรม ระดบั หนึ่ง แต่ 2 สปั ดาห์ หวั หนา้
ยงั ไมเ่ พียงพอ งาน.....
- เพื่อจดั อบรมใหเ้ ป็ น เนื่องจาก - ปรบั ปรงุ แผนการ
ไปตามเป้ าหมายและ หน่วยงานไดร้ บั ปฏิบตั ิงานใหม้ ีระยะเวลา
วตั ถปุ ระสงคท์ ี่กาหนด หนงั สือเชิญ ในการสง่ หนงั สอื เชิญที่
กระชนั้ ชิด เพียงพอที่หน่วยงานจะ
4.1 ทาหนงั สอื เชิญ สามารถตอบกลบั ได้
ทนั เวลา
กลม่ ุ เป้ าหมาย

54

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ท่ีมีอยู่ การประเมินผล ความเสย่ี งท่ียงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กิจกรรม/ การควบคมุ - - เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานท่ีประเมิน - - ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ
- ติดต่อ/ประสานงาน กบั การควบคมุ ที่มี -
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร วิทยากรไวล้ ว่ งหนา้ อยสู่ ามารถลด
4. ดาเนินการฝึ กอบรม ความเสี่ยงให้ -
- กาหนดรายละเอียด อยใู่ นระดบั ที่
4.2 ติดต่อวิทยากร เน้ือหาในแต่ละหวั ขอ้ วิชา ยอมรบั ได้
ใหช้ ดั เจนในหนงั สอื เชิญ
4.3 จดั ฝึ กอบรม การควบคมุ ที่มี
- ประสานงาน/ติดต่อ กบั อยสู่ ามารถลด
วิทยากรในหวั ขอ้ ที่จะ ความเส่ียงให้
บรรยายใหช้ ดั เจน อยใู่ นระดบั ท่ี
ยอมรบั ได้
- ตรวจสอบความพรอ้ ม
ของอปุ กรณโ์ ดยสอบถาม
/ประสานงานกบั วิทยากร
เพ่ือใหไ้ ดอ้ ปุ กรณต์ รง
ตามความตอ้ งการของ
วิทยากร

55

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ที่มีอยู่ การประเมินผล ความเส่ยี งท่ียงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานที่ประเมิน - ประสานงานกบั ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง เจา้ หนา้ ท่ีโสตฯ และฝ่ าย ขอบ
การควบคมุ เทคนิคกอ่ นการอบรม
ทกุ ครงั้
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร - จดั ประชมุ ช้ีแจงขนั้ ตอน
การทางานใหเ้ จา้ หนา้ ท่ี
4. ดาเนินการฝึ กอบรม ผรู้ บั ผิดชอบทราบกอ่ น
การฝึ กอบรม
4.3 จดั ฝึ กอบรม(ต่อ) -กาหนดมาตรการ
ควบคมุ การอบรม เช่น
การลงลายมือช่ือเชา้ –
บ่าย มีการทดสอบกอ่ น
และหลงั การอบรม แจง้
ผลการฝึ กอบรมใหต้ น้
สงั กดั ทราบ เป็ นตน้

56

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ที่มีอยู่ การประเมินผล ความเสีย่ งท่ียงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานที่ประเมิน - จดั ทาแผนการฝึ กอบรม ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ใหก้ บั เจา้ หนา้ ที่ ขอบ
การควบคมุ ผรู้ บั ผิดชอบการประเมิน
- จดั ทาแบบประเมินผล การควบคมุ ท่ีมี เจา้ หนา้ ท่ีมีทกั ษะ และ สรปุ ผลการ 30
งานฝึ กอบรมบคุ ลากร ใหส้ อดคลอ้ งกบั กลม่ ุ อยสู่ ามารถลด ความเชี่ยวชาญไม่ ฝึ กอบรม และดาเนินการ กย.54
เป้ าหมายในแต่ละระดบั ความเสีย่ งได้ เพียงพอในการ ตามแผนการฝึ กอบรม
5. ประเมินและสรปุ ผล เช่น ผบู้ รหิ าร ระดบั หน่ึง แต่ วิเคราะหแ์ ละ ดงั กลา่ ว หวั หนา้
การฝึ กอบรม พรอ้ ม ผปู้ ฏบิ ตั ิงาน ยงั ไม่เพียงพอ ประเมินผลการ - แต่งตงั้ คณะทางาน งาน.....
จดั ทารายงานการ บคุ คลภายนอก เป็ นตน้ เน่ืองจาก ฝึ กอบรม ติดตาม วิเคราะหแ์ ละ
ประเมินผลการฝึ กอบรม เจา้ หนา้ ที่ ประเมินผลการจดั ฝึ ก
- ช้ีแจงใหผ้ เู้ ขา้ รบั การ ผปู้ ระเมินยงั มี อบรม เพ่ือจดั ทา KM ของ
- เพ่ือใหไ้ ดผ้ ลการ อบรมทราบถึง ขอ้ จากดั เรอื่ ง หน่วยงาน
ประเมินการฝึ กอบรมที่ ความสาคญั ของแบบ ความรู้
ถกู ตอ้ งและเหมาะสม ประเมินและกาชบั ใหผ้ เู้ ขา้ ความสามารถ
รบั การ อบรมสง่ แบบ ในการ
ประเมินใหค้ รบถว้ น ปฏิบตั ิงาน

57

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ที่มีอยู่ การประเมินผล ความเสยี่ งท่ียงั มีอยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมาย
โครงการ/ กิจกรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานท่ีประเมิน ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ

งานฝึ กอบรมบคุ ลากร - รายงานผลการฝึ ก การควบคมุ ที่มี - --
6. เสนอรายงานต่อ อบรมในที่ประชมุ อยสู่ ามารถลด
ผบู้ รหิ ารและผทู้ ี่เกี่ยวขอ้ ง ผบู้ รหิ ารประจาเดือน ความเสีย่ งให้
- เพ่ือใหผ้ บู้ รหิ ารและ อยใู่ นระดบั ที่
ผทู้ ี่เกย่ี วขอ้ งทราบถึง ยอมรบั ได้
ผลการประเมินการฝึ ก
อบรม

58

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ที่มีอยู่ การประเมินผลการ ความเสยี่ งท่ียงั มี การปรบั ปรงุ การ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ ควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานท่ีประเมิน ควบคมุ อย่ ู ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ

งานจดั ซ้ือจดั จา้ ง - ติดตามผล ถามหน่วยงาน - การควบคมุ ท่ีมีอยู่
1. สารวจความตอ้ งการ ที่ยงั ไมส่ ง่ ความตอ้ งการ สามารถลดความ
ของผใู้ ช้ จดั ซ้ือ/จดั จา้ ง เม่ือใกลถ้ ึง เสี่ยงใหอ้ ยใู่ นระดบั
- เพื่อรวบรวมความ เวลาที่กาหนด ท่ียอมรบั ได้
ตอ้ งการไวจ้ ดั ทาแผนการ
จดั ซ้ือ/จดั จา้ ง - ประชมุ ทบทวนความ
ตอ้ งการของแต่ละ
- เพื่อใหท้ ราบความ หน่วยงานกอ่ นการจดั ทา
ตอ้ งการที่แทจ้ รงิ ของผใู้ ช้ แผนการจดั ซ้ือ/จดั จา้ ง

-2. จดั ทาแผนการจดั ซ้ือ/ -ขอความรว่ มมือแต่ละ -การควบคมุ ท่ีมีอยู่ - บางหน่วยงานยงั -เสนอผบู้ รหิ ารให้ 30 ก.ย.
จดั จา้ ง หน่วยงานมาช่วยจดั ทาแผน สามารถลดความ ไมใ่ หค้ วามรว่ มมอื ความเห็นชอบกบั 54
ใหแ้ ลว้ เสรจ็ ในระยะเวลาที่ เสี่ยงไดร้ ะดบั หน่ึง ในการสง่ ตวั แทน แนวทางในการขอ
- เพื่อใชว้ างแผนการ กาหนด แต่ยงั ไมเ่ พียงพอ มาช่วยทาแผนฯ ความรว่ มมือโดยใหแ้ ต่
จดั ซ้ือ/จดั จา้ งใหเ้ กิดความ ละหน่วยงานสง่
คมุ้ คา่ /ประหยดั / ตวั แทนในการประชมุ
ประสิทธิภาพ จดั ทาแผนการจดั ซ้ือ/

59

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ ท่ีมีอยู่ การประเมินผลการ ความเส่ียงที่ยงั มี การปรบั ปรงุ การ กาหนด หมาย
โครงการ/ กิจกรรม/ ควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานท่ีประเมิน ควบคมุ อย่ ู ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ

งานจดั ซ้ือจดั จา้ ง - หารอื /ช้ีแจง/นาเสนอรา่ ง -การควบคมุ ท่ีมีอยู่ - บางหน่วยงานยงั
แผนการจดั ซ้ือ/จดั จา้ ง สามารถลดความ ไมใ่ หค้ วามรว่ มมอื
3. ขออนมุ ตั ิแผนการ เบ้ืองตน้ ต่อผบู้ รหิ าร เสีย่ งใหอ้ ยใู่ นระดบั ในการสง่ ตวั แทน
จดั ซ้ือ/จดั จา้ ง ที่ยอมรบั ได้ มาช่วยทาแผนฯ
- ประสานงานกบั หน่วยงาน
- เพื่อพิจารณากลนั่ กรอง ที่มีความตอ้ งการพสั ดตุ าม
และติดสนิ ใจบรหิ ารจดั การ แผนถึงผลการพิจารณา
เบ้ืองตน้ ของผบู้ รหิ าร

60

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏิบตั ิงาน/ การควบคมุ ท่ีมีอยู่ การประเมินผล ความเส่ยี งที่ยงั มอี ยู่ การปรบั ปรงุ การควบคมุ กาหนด หมา
โครงการ/ กิจกรรม/ การควบคมุ เสรจ็ / ย
ดา้ นของงานท่ีประเมิน ผรู้ บั ผิด เหต ุ
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ

4. ดาเนินการจดั ซ้ือ/จดั - เพ่ิมช่องทางในการ - การควบคมุ ที่มี - คณุ ลกั ษณะ มีการ - เกบ็ รวบรวม/ทา 30 ก.ย.
จา้ ง เผยแพร่ อยสู่ ามารถลด เปล่ยี นแปลงอยู่ ทะเบียน คณุ ลกั ษณะไว้ 54
- เพื่อใหไ้ ดร้ บั พสั ดตุ รง ความเสี่ยงได้ ตลอดเวลาตาม เป็ นหลกั ฐานขอ้ มลู ในการ
ตามความตอ้ งการ - ศึกษาความเป็ นไปไดใ้ น ระดบั หน่ึง แต่ยงั ระยะเวลาและ จดั ซ้ือ/จดั จา้ งในครง้ั 30 ก.ย.
การกาหนดคณุ ลกั ษณะ ไมเ่ พียงพอ เทคโนโลยที ่ีเพ่ิมข้ึน ต่อไปและกาหนด 54
- เพ่ือใหก้ ารจดั ซ้ือ/จดั กบั สินคา้ ท่ีมีในทอ้ งตลาด ผเู้ ชี่ยวชาญเฉพาะ เพ่ือ
จา้ งเป็ นไปตามระเบียบท่ี -ระเบียบขอ้ บงั คบั และ กาหนด คณุ ลกั ษณะ ให้
เก่ยี วขอ้ ง - หาความรเู้ พ่ิมเติม - การควบคมุ ท่ีมี วิธีการที่กาหนดมีการ ทนั การเปลี่ยนแปลง
- กาหนดโครงการอบรม อยสู่ ามารถลด เปลยี่ นแปลงตาม
ใหค้ วามรเู้ รอ่ื งพสั ดแุ ก่ ความเสี่ยงได้ ระยะเวลาทาใหค้ วามรู้ - กาหนดโครงการอบรม
เจา้ หนา้ ที่/มีค่มู ือ/ ระดบั หนึ่ง แต่ยงั ที่เจา้ หนา้ ท่ีมีอาจไม่ ใหค้ วามรเู้ พ่ิมเติมแก่
ปฏิบตั ิงาน ไมเ่ พียงพอ เพียงพอ เจา้ หนา้ ท่ีเม่ือมีการ
เปลี่ยนแปลงระเบียบ/
- เจา้ หนา้ ท่ีจดั ทาสรปุ การ - การควบคมุ ท่ีมี ขอ้ บงั คบั /วิธีปฏบิ ตั ิ 61
ดาเนินงานจดั ซ้ือ/จดั จา้ ง อยสู่ ามารถลด
ที่อยรู่ ะหว่างดาเนินการ ความเสี่ยงใหอ้ ยู่ - ปรบั ปรงุ /ทบทวนคม่ ู ือ
และมอบหมายให้ ในระดบั ท่ียอมรบั ปฏบิ ตั ิงานพสั ดใุ หม้ ีความ
ผรู้ บั ผิดชอบปฏิบตั ิงาน ได้ ทนั สมยั และครบถว้ น

ตวั อย่าง-แบบประเมินผลและการปรบั ปรงุ การควบคุมภายใน (ปย.2)

กระบวนการปฏิบตั ิงาน/ การควบคมุ ที่มีอยู่ การประเมินผลการ ความเสีย่ งที่ยงั มอี ยู่ การปรบั ปรงุ การ กาหนด หมาย
โครงการ/ กจิ กรรม/ ควบคมุ ควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
ดา้ นของงานที่ประเมิน ผรู้ บั ผิด
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง ขอบ
การควบคมุ
- ช้ีแจงใหผ้ ใู้ ชไ้ ดเ้ ขา้ ใจถึง - การควบคมุ ที่มี
5. สง่ มอบพสั ดทุ ่ีจดั ซ้ือ/ คณุ สมบตั ิของพสั ดทุ ่ีได้ อยสู่ ามารถลด
จดั จา้ งใหผ้ ใู้ ช้ จดั หามาโดยผเู้ ชี่ยวชาญ ความเสีย่ งใหอ้ ยใู่ น
ในดา้ นนน้ั ระดบั ที่ยอมรบั ได้
- เพ่ือใหผ้ ใู้ ชน้ าไปใชง้ าน
ไดท้ นั ตามท่ีกาหนดและ
ใชพ้ สั ดอุ ยา่ งมี
ประสิทธิภาพ

62

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินองคป์ ระกอบการควบคุมภายใน (ปย.1)

องคป์ ระกอบการควบคมุ ภายใน ผลการประเมิน/ขอ้ สรปุ

1. สภาพแวดลอ้ มของการควบคมุ ปัจจยั เก่ียวกบั สภาพแวดลอ้ มการควบคมุ ภายในช่วยทาใหก้ ารควบคมุ ภายใน
ที่มีอยมู่ ีประสิทธิผลดี มีการสง่ เสรมิ ความรเู้ รอื่ งระเบียบวินยั ผบู้ รหิ ารมี
1.1 ปรชั ญาและรปู แบบการทางานของผบู้ รหิ าร ความรแู้ ละม่งุ มนั่ ท่ีจะใชก้ ารบรหิ ารงานแบบมงุ่ เนน้ ผลสมั ฤทธ์ิของงาน
1.2 ความซ่ือสตั ยแ์ ละจรยิ ธรรม มีการบรหิ ารงานแบบธรรมาภิบาล มีการมอบหมายอานาจหนา้ ท่ีและความ
1.3 ความรู้ ทกั ษะ และความสามารถของบคุ ลากร รบั ผิดชอบอยา่ งชดั เจน มียทุ ธศาสตรใ์ นการบรหิ ารและพฒั นาบรหิ าร
1.4 โครงสรา้ งองคก์ ร ทรพั ยากรบคุ คลอยา่ งเป็ นรปู ธรรม อยา่ งไรก็ตาม มีขอ้ จากดั ดา้ นงบประมาณ
1.5 การมอบอานาจและหนา้ ที่ความรบั ผดิ ชอบ บุคลากร ประสบการณ์ ความรคู้ วามชานาญของบคุ ลากร และเครื่องมือ
1.6 นโยบายวิธีบรหิ ารดา้ นบคุ ลากร อปุ กรณท์ ี่มีประสิทธิภาพ
1.6 การติดตามตรวจสอบการปฏิบตั ิงาน

2. การประเมินความเส่ยี ง มีการกาหนดวตั ถปุ ระสงคข์ องกิจกรรม เจา้ หนา้ ที่ทกุ คนมีสว่ นรว่ มในการระบ ุ
และประเมินความเส่ียงท่ีเกิดจากปัจจยั ภายนอกและปัจจยั ภายในหน่วยงาน
2.1 วตั ถปุ ระสงคร์ ะดบั องคก์ ร ทง้ั น้ี ไดอ้ าศยั ประสบการณใ์ นอดีตท่ีผา่ นมาทาการวิเคราะหถ์ ึงสาเหตขุ อง
2.2 วตั ถปุ ระสงคร์ ะดบั กิจกรรม ความเสีย่ งที่อาจเกิดข้ึน และกาหนดวิธีการควบคมุ เพื่อป้ องกนั หรอื ลดความ
2.3 การระบปุ ัจจยั เสย่ี ง เสีย่ ง นอกจากมีการกาหนดเกณฑใ์ นการพิจารณาระดบั ความเสี่ยงแลว้
2.4 การวิเคราะหค์ วามเส่ยี ง ไดจ้ ดั ลาดบั ความเสี่ยงและกาหนดแนวทางแกไ้ ขตามลาดบั กอ่ นหลงั ดว้ ย
2.5 การกาหนดวิธีการควบคมุ ความเสี่ยง

63

ตวั อยา่ ง-แบบประเมินองคป์ ระกอบการควบคุมภายใน (ปย.1)

องคป์ ระกอบการควบคมุ ภายใน ผลการประเมิน/ขอ้ สรปุ

3. กิจกรรมการควบคมุ ไดก้ าหนดกิจกรรมการควบคมุ ข้ึนตามวตั ถปุ ระสงคข์ องกิจกรรม และ
ผลการประเมินความเสยี่ ง เจา้ หนา้ ที่ทกุ คนทราบและเขา้ ใจวตั ถปุ ระสงค์
3.1 การควบคมุ ทกุ กิจกรรม พรอ้ มทง้ั รว่ มกนั ออกแบบ ปรบั ปรงุ และเปล่ียนแปลงกิจกรรมการควบคมุ
3.2 การแบ่งแยกหนา้ ที่ความรบั ผิดชอบ ในการประเมินผลการควบคมุ ภายในประจาปี อยา่ งไรก็ตาม เจา้ หนา้ ท่ี
3.3 การมอบหมายงาน ยงั ไม่ไดป้ ฏบิ ตั ิตามกิจกรรมการควบคมุ ที่กาหนดอยา่ งเคร่งครดั และ
3.4 ขอ้ กาหนดเก่ียวกบั ความขดั แยง้ ทาง มีกิจกรรมการควบคมุ บางเรื่องยงั กาหนดไม่เหมาะสม ซ่ึงไดป้ รบั ปรงุ
ผลประโยชน์ กิจกรรมการควบคมุ เพ่ิมเติมไวใ้ นรายงานแลว้
3.5 มาตรการติดตามและตรวจสอบ
ไดพ้ ฒั นาใหม้ ีการเชื่อมโยงขอ้ มลู ของหน่วยงานต่างๆ เพ่ือใหส้ ามารถบรหิ าร
4. สารสนเทศและการส่อื สาร ขอ้ มลู ไดอ้ ยา่ งเป็ นระบบและบรรลวุ ตั ถปุ ระสงคข์ องการควบคมุ ภายใน รวมทงั้
มีการสื่อสารผา่ นระบบเครอื ข่ายของหน่วยงาน อยา่ งไรก็ตาม ช่องทาง
4.1 สารสนเทศ การส่อื สารยงั ไม่หลากหลายและรวดเร็วเท่าที่ควร และมีการติดต่อสื่อสาร
4.2 การส่ือสาร ภายนอกองคก์ รที่มีผลต่อการปฏบิ ตั ิงานของหน่วยงานไม่เพียงพอ

5. การติดตามและการประเมินผล ระบบการติดตามประเมินผลมีความเหมาะสม โดยผบู้ รหิ ารมีการติดตาม
การปฏิบตั ิตามระบบการควบคมุ ภายในอยา่ งต่อเนื่องและส้นิ ปี มีการประเมิน
5.1 การติดตาม ตนเองรว่ มกนั ระหว่างผบู้ รหิ ารและเจา้ หนา้ ท่ี ผลการประเมินมีการจดั ทา
5.2 การประเมินผล รายงานพรอ้ มแนวทางการปรบั ปรงุ การควบคมุ เสนอผบู้ รหิ าร

64

ขนั้ ตอนท่ี 2 ประเมินผลของงวดกอ่ นและการปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายในงวดใหม่

ปย. 2 งวดกอ่ น ปย. 1

กระบวนการ การควบคมุ การประเมินผล ความเสี่ยง การปรบั ปรงุ กาหนด หมาย องคป์ ระกอบการควบคมุ ภายในผลการประเมิน/ขอ้ สรปุ
ปฏิบตั ิงาน/โครงการ/ ที่มีอย่ ู การควบคมุ ที่ยงั มีอยู่ การควบคมุ เสรจ็ / เหต ุ
กิจกรรม/ดา้ นของ ผรู้ บั ผิดขอบ 1. สภาพแวดลอ้ มของ
การควบคมุ
งานท่ีประเมิน
2. การประเมนิ ความเสย่ี ง
และวตั ถปุ ระสงคข์ อง 3. กจิ การรมการควบคมุ
4. สารสนเทศและการสือ่ สาร
การควบคมุ 5. การตดิ ตามประเมนิ ผล

กระบวนการปฏบิ ตั ิงาน/ การควบคมุ การประเมินผล ความเสี่ยงท่ี การปรบั ปรงุ กาหนดเสรจ็ / ปย. 2
โครงการ/ กิจกรรม/ ที่มีอย่ ู การควบคมุ ยงั มีอยู่ การควบคมุ ผรู้ บั ผิดขอบ
ดา้ นของงานที่ประเมิน หมายเหต ุ

และวตั ถปุ ระสงคข์ อง

การควบคมุ

(ปี ถดั ไป)

ประเมินผลการปฏิบตั ิงานตามขอ้ เท็จจรงิ

โดสยมั ใภชาเ้ ษทณคน์ สิคงั กเากรตปกราะรเณมิน์ ปผรละชเชมุ ่นเชแิงบปบฏสบิ อตั บิกถาารม 65
การระดมความคิด การจดั ทาแผนภาพ เป็ นตน้

ขนั้ ตอนท่ี 1 การประเมินผลการควบคมุ ภายในภาพรวมองคก์ ร

ปย.2

กระบวนการ การควบคมุ การประเมินผล ความเส่ียงท่ี การปรบั ปรงุ กาหนดเสร็จ/ หมายเหต ุ

ปฏกิบรตั ะิงบาวนน/การ ทก่ีมารีอคยวู่ บคมุ กากราครปวบระคเมมุ ินผล ยคงั วมาีอมยเสู่ ่ียงที่ กากรคารวปบรคบั มุ ปรงุ ผรู้ กบั าผหิดนขดอเสบร็จ/ หมายเหต ุ
กแิจลงกกะาโรวิจนคงรตักทกรปามโถรี่ิงจปนคฏ/รปกกดกุรทริบปมโรราระา่ี้งปคตฏั เะ/ระรนกดมริรสงิบบ/มขาะาิน้งางตวั เ/รอนนกดคมนิง/งขา/าิน้์ากรอนนา/งขร/ อง ทกี่มารีอคยวู่ บคมุ กากราครปวบระคเมมุ ินผล ยคงั วมาีอมยเสู่ ่ียงท่ี กากรคารวปบรคบั มุ ปรงุ ผรู้ กบั าผหิดนขดอเสบร็จ/ หมายเหต ุ
ขอแงกละาวรงตัคาถวนปบุทรคี่ปะมุรสะงเคมิน์ ยงั มีอยู่
ที่มีอย่ ู การควบคมุ การควบคมุ ผรู้ บั ผิดขอบ

ขอแงกละาวรตัคถวปบุ รคะมุสงค์

ของการควบคมุ

ภาพรวมองคก์ ร ปอ.3

กระบวนการ ความเสย่ี งท่ียงั มีอยู่ งวด/เวลาท่ี การปรบั ปรงุ กาหนดเสรจ็ / หมายเหต ุ
ปฏบิ ตั ิงาน/ พบจดุ อ่อน การควบคมุ ผรู้ บั ผิดชอบ
โครงการ/ 66
กจิ กรรม/ดา้ นของ (ปี ถดั ไป)
งานท่ีประเมิน

และวตั ถปุ ระสงค์

ของการควบคมุ

(ปี ปัจจบุ นั )

นาไปเป็ นขอ้ มลู ใสใ่ น ปอ. 1

การจดั ทารายงานฯ

ขนั้ ตอนการจดั ทารายงานของผตู้ รวจสอบภายใน

ปอ.1 2 3

ปย.1ปย.2 ปย.1ปย.2 ปส.

67

วงจรการควบคุมภายใน

ประเมิน ออกแบบ ปฏิบตั ิ ประเมิน ปรบั ปรงุ
ความเสีย่ ง การควบคมุ การควบคมุ การควบคมุ
Do
Plan D Check Act
P C A

68

การสนบั สนนุ จากผบู้ รหิ าร

เป้ าหมายท่ีชดั เจน ความรบั ผิดชอบ

ปัจจยั สคู่ วามสาเรจ็

การดาเนินการตอ่ เน่ือง การส่อื สารมีประสิทธิผล

การวดั และติดตามผล 69

สานกั กากบั และพฒั นาการตรวจสอบภาครฐั
กรมบญั ชีกลาง
โทร. 0 2127 7285, 0 2127 7286, 0 2127 7284

E-mail address : [email protected]

70

ฝึ กปฏิบตั ิ

ใหจ้ ดั ทารายงานการประเมินผลและ
ปรบั ปรงุ การควบคมุ ภายใน
ตามรปู แบบ ปย.2

71

ชื่อหน่วยงาน................................. แบบ ปย. 2
รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน
หมายเหตุ
ณ วนั ท่ี.......เดือน........พ.ศ............... (7)

กระบวนการปฏบิ ตั งิ าน การควบคุม การประเมนิ ผล ความเส่ียง การปรับปรุง กาหนดเสร็จ /
โครงการ / กจิ กรรม / ด้าน ทมี่ อี ยู่ การควบคุม ทย่ี งั มอี ยู่ การควบคุม ผู้รับผดิ ชอบ
ของงานทป่ี ระเมนิ และ (2)
วตั ถุประสงค์ของการควบคุม (3) (4) (5) (6)

(1)

ลายมือช่ือ..................................................

ตาแหน่ง.....................................................
วนั ท.ี่ .......................................................... 72