บัญชีหน่วยงานใต้สังกัด

3/9/2022

แนวทางการบนั ทึกบัญชี
ของหน่วยงานภายใตส้ ังกดั ของ อปท.

ออกใบเสร็จรบั เงนิ / การรบั เงิน ใบสาํ คัญสรปุ
หลักฐานการรับเงิน ใบนาํ ส่งเงนิ
ใบนําสง่ เงิน

การจัดเรียงเอกสารเพอื่ การตรวจสอบ ใบผ่านรายการรบั (RV)
1. ใบผา่ นรายการรับ
2. ใบสําคัญสรุปใบนาํ สง่ เงนิ บญั ชแี ยกประเภท
3. ใบนาํ สง่ เงนิ
4. สําเนาใบเสรจ็ รับเงิน/หลกั ฐานการรับเงิน รายงานสถานะ
5. เอกสารประกอบอน่ื ใด (ถา้ ม)ี การเงินประจาํ วนั

1

3/9/2022

การบนั ทึกบัญชขี องสถานศึกษา

การรับเงิน รายได้ของสถานศึกษา
สถานศกึ ษา
การบนั ทกึ บัญชรี ายไดร้ ะหวา่ งกัน
(โรงเรยี น ศูนยพ์ ฒั นาเด็กเลก็ ฯลฯ)
เงินประกัน เงินรบั ฝากต่าง ๆ
และเงินรอตรวจสอบ

การรับเงนิ รายได้ของสถานศกึ ษาระหว่างปีงบประมาณ
เมือ่ ได้รบั เงินรายไดใ้ นแตล่ ะวนั
ใบผา่ นรายการรบั (RV)
เดบติ เงนิ สดในมอื (กรณไี มไ่ ดน้ าํ เงนิ ฝากธนาคารในวันทาํ การน้นั )

เงินฝากท่ีสถาบันการเงนิ (ระบปุ ระเภทบญั ชเี งนิ ฝาก)
เครดติ รายไดค้ ่าธรรมเนยี มการศกึ ษา (ค่าบํารุงการศึกษา ค่าหน่วยกติ ค่าซอ่ มหนว่ ยกิต)

รายได้คา่ บรกิ ารการศกึ ษา (ค่าเรยี นพเิ ศษ คา่ บริการหอ้ งสมดุ ค่าหอ้ งคอมพิวเตอร)์
รายได้จากการขายสนิ ค้าและบรกิ าร (เงินท่ีไดร้ บั จากการรับจ้าง การแสดง)
รายได้คา่ เช่า (ค่าเชา่ สถานที่ของสถานศึกษา)

ฯลฯ

2

3/9/2022

การบนั ทึกบญั ชีของกิจการประปา

การรับเงิน รายได้ค่าจากประปา
กจิ การประปา
การบันทกึ บญั ชีรายไดร้ ะหว่างกนั

เงินประกัน เงินรบั ฝากต่าง ๆ
และเงินรอตรวจสอบ

การรับเงินรายไดข้ องสถานศึกษาระหว่างปีงบประมาณ

เม่อื ได้รับเงนิ รายได้ในแต่ละวนั กจิ การท่ีแยกงบเฉพาะการ
ใบผ่านรายการรบั (RV)

เดบติ เงินสดในมือ (กรณไี ม่ได้นาํ เงนิ ฝากธนาคารในวันทาํ การนน้ั )

เงินฝากท่สี ถาบันการเงิน (ระบปุ ระเภทบัญชีเงนิ ฝาก)

เครดติ รายไดค้ ่าจาํ หน่ายนาํ้ จากมาตรวัดนํ้า (คา่ นํา้ ประปา, ค่านาํ้ ดิบ)

รายไดค้ า่ บรกิ ารประจาํ เดอื น (คา่ มาตรวดั น้ํา)

รายไดค้ ่าจําหน่ายนาํ้ จากท่อธาร (ค่านํ้าทอ่ ธาร)

รายไดจ้ ากการจาํ หน่ายสินค้า (คา่ แรง/ค่าธรรมเนียมติดต้ัง, รายไดผ้ ลประโยชน์จากกิจการประปา)

ฯลฯ

3

3/9/2022

การบันทกึ บญั ชีของสถานขี นส่ง

รายไดจ้ ากสถานีขนสง่

การรบั เงนิ การบันทกึ บัญชรี ายได้ระหว่างกัน
ของสถานีขนส่ง
เงินประกนั เงินรบั ฝากต่าง ๆ
และเงนิ รอตรวจสอบ

การรับเงินรายได้ของสถานขี นสง่

เม่ือไดร้ บั เงนิ รายได้ในแตล่ ะวนั
ใบผา่ นรายการรับ(RV)
เดบติ เงินสดในมอื (กรณีไม่ไดน้ าํ เงินฝากธนาคารในวันทําการนนั้ )

เงินฝากทสี่ ถาบันการเงนิ (ระบปุ ระเภทบญั ชีเงนิ ฝาก)
เครดติ รายไดค้ า่ เชา่ สถานท่ีเพือ่ บริการขนสง่ (ค่าขายต๋ัว, คา่ เช่าชอ่ งล็อค)

รายได้คา่ เช่าสถานทเ่ี พอ่ื บริการหอ้ งสขุ า (ค่ามาตรวัดนํา้ )
รายไดค้ ่าเช่าสถานท่ีสําหรบั ขายสนิ คา้ หรอื บรกิ าร (คา่ เช่าร้านคา้ เบ็ดเตลด็ ,

ค่าเช่าปา้ ยโฆษณา, คา่ เชา่ ต้กู ระดาษชําระ, คา่ เช่าตเู้ ตมิ เงิน, ค่าไฟฟา้ ต้เู ตมิ เงิน ตู้ ATM ตูข้ ายตวั๋ )

ฯลฯ

4

3/9/2022

การรับเงนิ รายไดข้ องสถานศกึ ษาระหว่างปีงบประมาณ

เมอ่ื นาํ เงนิ สดในมอื ฝากธนาคารในวันทาํ การถดั ไป
ใบผ่านรายการรับ(RV)
เดบติ เงนิ ฝากท่สี ถาบันการเงนิ (ระบุประเภทบญั ชเี งนิ ฝาก)

เครดติ เงินสดในมอื

การรบั เงนิ รายได้ของกจิ การประปา
เม่ือได้รบั เงนิ รายไดด้ อกเบ้ียเงินฝากธนาคาร
ใบผา่ นรายการรบั (RV)
เดบิต เงนิ ฝากทสี่ ถาบันการเงิน (ระบปุ ระเภทบัญชเี งนิ ฝาก)

เครดิต รายได้ดอกเบีย้ เงินฝากธนาคาร (บญั ชีเงินฝากออมทรัพย์ฯ)
รายไดด้ อกเบ้ียเงินลงทุน (บัญชเี งินฝากประจาํ เงินลงทนุ ฯลฯ)

5

3/9/2022

การรบั เงนิ รายไดร้ บั ลว่ งหน้า

เมื่อได้รับเงินรายไดร้ บั ลว่ งหนา้
ใบผา่ นรายการรบั (RV)
เดบิต เงินสดในมอื (กรณีไม่ไดน้ าํ เงนิ ฝากธนาคารในวนั ทําการนัน้ )

เงนิ ฝากทีส่ ถาบนั การเงิน (ระบปุ ระเภทบัญชเี งินฝาก)
เครดิต รายได้ค่าสินคา้ และบรกิ าร (เฉพาะรายไดท้ ไ่ี มเ่ กินรอบระยะเวลาบญั ชปี จั จบุ นั )

รายไดค้ า่ สนิ คา้ และบรกิ ารรับลว่ งหน้า (เฉพาะรายได้ที่เกนิ รอบระยะเวลาบญั ชปี ัจจบุ นั )

การรบั เงนิ รายได้ล่วงหนา้

เมื่อนําเงินสดฝากธนาคารในวนั ทาํ การถัดไป
ใบผ่านรายการรับ(RV)
เดบติ เงนิ ฝากท่สี ถาบันการเงนิ (ระบุประเภทบญั ชีเงนิ ฝาก)

เครดิต เงนิ สดในมอื

6

3/9/2022

การรับเงินประกัน และเงินรบั ฝากต่าง ๆ

เม่ือได้รับเงนิ รับฝาก
ใบผา่ นรายการรบั (RV)
เดบติ เงนิ สดในมือ (กรณยี ังไม่ได้นาํ เงนิ ฝากธนาคารในวันทําการน้ัน)

เงินฝากท่สี ถาบนั การเงนิ (ระบุประเภทบัญชีเงินฝาก)
เครดติ เงนิ ประกนั (ระบุประเภท)

เงนิ รับฝาก (ระบปุ ระเภท)
หมายเหตุ การรบั เงินหลกั ประกนั สัญญาหรือเงินอ่นื ใดท่มี ีระยะเวลากาํ หนดจ่ายคนื
การบันทกึ บัญชตี ้องพจิ ารณาเร่อื งการกําหนดสนิ ทรัพย์หรือหนีส้ นิ ว่าเปน็ ระยะส้นั
หรือระยะยาวดว้ ย

การรับเงินประกัน และเงนิ รบั ฝากต่าง ๆ

เมอื่ นาํ เงินสดฝากธนาคารในวนั ทาํ การถดั ไป
ใบผ่านรายการรบั (RV)
เดบติ เงินฝากท่ีสถาบนั การเงิน (ระบุประเภทบัญชเี งนิ ฝาก)

เครดติ เงินสดในมือ

7

3/9/2022

เงนิ รอตรวจสอบ

เมอ่ื ได้รับเงนิ ท่ียังไม่ทราบว่าเปน็ เงนิ ประเภทใด โอนเขา้ บญั ชีเงนิ ฝาก
ธนาคาร
ใบผา่ นรายการบญั ชที วั่ ไป(JV)
เดบิต เงนิ ฝากทีส่ ถาบันการเงิน (ระบุประเภทบัญชีเงินฝาก)

เครดติ เงินรอตรวจสอบ (หมวดบัญชหี น้ีสนิ )

เงินรอตรวจสอบ

เมอ่ื ทราบว่าเป็นเงนิ ประเภทใดในปีงบประมาณ
ใบผ่านรายการรับ(RV)
เดบติ เงินรอตรวจสอบ (หมวดบญั ชหี น้ีสนิ )

เครดติ รายได้ (ระบปุ ระเภท)
เงนิ รับฝาก (ระบปุ ระเภท)

8

3/9/2022

เงนิ รอตรวจสอบ

เมื่อทราบวา่ เป็นเงินประเภทใดขา้ มปงี บประมาณ
ใบผ่านรายการรับ(RV)
เดบิต เงินรอตรวจสอบ (หมวดบญั ชีหนสี้ นิ )

เครดิต รายไดส้ ะสม (หรอื ทุนของกิจการเฉพาะการ)
เงนิ รับฝาก (ระบุประเภท)

การบนั ทึกบัญชรี ะหว่างกัน
กรณที ีอ่ งคก์ รปกครองสว่ นท้องถิ่นใหเ้ งนิ สนับสนนุ
แก่กิจการเฉพาะการและหน่วยงานภายใตส้ ังกัด
เช่น การต้ังงบประมาณสนบั สนนุ เงนิ ให้แก่งบกิจการ
เฉพาะการ การจา่ ยเงนิ ใหห้ นว่ ยงานภายใต้สังกดั ไป
ดําเนนิ การจัดซอื้ จดั จา้ งเอง (อาหารกลางวัน)

9

3/9/2022

การบันทกึ บัญชรี ะหว่างกัน

แม่ ลกู

ใบผ่านรายการตงั้ หนี้ (AP) ใบผ่านรายการรบั (RV)
เดบติ ค่าใช้จ่ายระหวา่ งหน่วยงาน – เดบิต เงนิ ฝากท่สี ถาบนั การเงนิ

งบทว่ั ไปโอนให้ (ระบุกิจการ) เครดติ รายได้เงินชว่ ยเหลือจากงบท่วั ไป
เครดิต ใบสําคญั คา้ งจ่ายอ่ืน
ใบผา่ นรายการจ่าย (PV)
เดบติ ใบสาํ คญั ค้างจ่ายอื่น
เครดติ เงินฝากทสี่ ถาบนั การเงิน

การบันทึกบัญชรี ะหวา่ งกัน

กรณีท่ีองคก์ รปกครองสว่ นทอ้ งถ่ินตงั้ งบประมาณรายจ่ายเพื่อเป็น
ค่าใช้จา่ ยใหห้ นว่ ยงานภายใตส้ งั กดั เชน่ เงนิ เดอื น คา่ ตอบแทนพนกั งานจา้ ง
ค่าไฟฟา้ คา่ นํา้ ประปา คา่ วัสดุ ค่าซอ่ มแซมและบาํ รุงรกั ษา ฯลฯ

หมายเหตุ กรณีการจ่ายคา่ ไฟฟา้ ค่าน้ําประปา ทีอ่ งคก์ รปกครอง
ส่วนท้องถ่ินไม่ไดแ้ ยกมเิ ตอรอ์ อกจากหน่วยงานภายใตส้ ังกดั
ใหป้ ันส่วนต้นทนุ ตามความเหมาะสม เช่น ปนั สว่ นตามพนื้ ที่ใชง้ าน
ปนั สว่ นตามรายหวั ปันส่วนตามการใชง้ าน

10

3/9/2022

การบนั ทึกบญั ชีระหวา่ งกัน

แม่ ลกู

ใบผา่ นรายการตั้งหนี้ (AP) ใบผ่านรายการบญั ชีทัว่ ไป (JV)
เดบิต คา่ ใชจ้ า่ ยระหวา่ งหนว่ ยงาน – เดบติ เงินเดอื น/เงินวิทยฐานะ/คา่ จา้ ง/

งบท่วั ไปโอนให้ (ระบุกจิ การ) เงนิ ค่าตอบแทนพนกั งานขององคก์ ร
เครดติ เจ้าหนีอ้ น่ื – หน่วยงานภาครฐั ปกครองส่วนทอ้ งถนิ่
คา่ ไฟฟา้ /ค่าน้ําประปาและนาํ้ บาดาล
เจ้าหน้ีอ่ืน – บคุ คลภายนอก ค่าใช้จ่ายดา้ นการฝึกอบรม-ในประเทศ
ใบสาํ คญั ค้างจา่ ยอ่นื คา่ เบ้ยี เลี้ยง/คา่ ท่พี ัก/คา่ ใช้จ่ายเดินทาง
ใบผา่ นรายการจา่ ย (PV) ไปราชการในประเทศ
เดบิต เจา้ หนอ้ี ่ืน – หนว่ ยงานภาครฐั
เจา้ หนี้อ่นื – บคุ คลภายนอก ฯลฯ
ใบสาํ คญั คา้ งจ่ายอืน่ เครดิต รายได้เงนิ ชว่ ยเหลอื จากงบท่ัวไป
เครดิต เงนิ ฝากที่สถาบนั การเงิน

การจ่ายเงิน

11

3/9/2022

การจ่ายเงนิ (กรณีไมม่ กี ารจัดซ้ือจดั จา้ ง)

ฎกี า ตรวจรับฎกี า ใบผา่ นรายการต้ังหน้ี (AP)
และเอกสาร รายงานการจดั ทาํ เช็ค/ใบถอน
รายงานสถานะ อนมุ ัตริ ายงานการจดั ทําเชค็ /ใบถอน
การเงนิ ประจําวัน แยกประเภท

ใบผ่านรายการจา่ ย(PV) บนั ทกึ การจ่ายเชค็
เมอ่ื มผี ู้มารบั เช็ค

การจดั เรยี งเอกสารการเพ่อื การตรวจสอบ
1. ใบผา่ นรายการจา่ ย 2. ฎีกา 3. ใบผ่านรายการตงั้ หนี้ 4. เอกสารประกอบการจ่ายเงิน

การจ่ายจากเงนิ งบประมาณรายจ่ายประจาํ ป/ี รายการกันเงนิ /ส่วนทุน

กรณีจา่ ยเงินแบบไมม่ กี ารกอ่ หนผ้ี ูกพนั
เมอื่ จดั ทาํ ฎกี าและตรวจรับฎกี า
ใบผา่ นรายการตั้งหน้(ี AP)
เดบติ สนิ ทรพั ย์ (ระบุประเภท) (เงนิ ประกนั )

คา่ ใช้จ่าย (ระบุประเภท) (เงนิ เดือน เงนิ ประจําตําแหนง่ คา่ ใช้จ่ายระหว่างหนว่ ยงาน)
เครดติ เจา้ หน้กี ารคา้ – หน่วยงานภาครฐั

เจ้าหน้กี ารคา้ – บุคคลภายนอก
เจา้ หน้ีอ่นื – หนว่ ยงานภาครฐั (เบกิ จา่ ยให้กับหน่วยงานภาครฐั )
เจ้าหนอี้ ืน่ – บุคคลภายนอก (เบิกจ่ายให้กับบุคคลภายนอก)
ใบสําคัญคา้ งจา่ ยอื่น (เบิกจา่ ยให้กับบคุ ลากรในหน่วยงาน)

12

3/9/2022

การจ่ายจากเงนิ งบประมาณรายจา่ ยประจาํ ปี/รายการกนั เงนิ /สว่ นทนุ

เมอื่ บนั ทกึ การจา่ ยเช็ค
ใบผา่ นรายการจ่าย(PV)
เดบติ เจ้าหนีก้ ารคา้ – หน่วยงานภาครฐั

เจ้าหนี้การคา้ - บคุ คลภายนอก
เจ้าหน้อี ื่น – หนว่ ยงานภาครัฐ
เจา้ หน้อี น่ื – บคุ คลภายนอก
ใบสําคัญคา้ งจา่ ยอน่ื
เครดิต เงินฝากทีส่ ถาบันการเงนิ (ระบุประเภทบญั ชเี งินฝาก)

ภาษหี ัก ณ ท่ีจา่ ยรอนาํ สง่ (ระบปุ ระเภท)
เงนิ รบั ฝาก (ระบุประเภท)
รายไดค้ ่าปรับการผิดสัญญา (ถา้ ม)ี

การจา่ ยจากเงนิ งบประมาณรายจ่ายประจําปี/
รายการกนั เงนิ /ส่วนทนุ (กรณีจ่ายจากเงินทนุ สํารองเงินสะสม)

กรณจี า่ ยจากเงนิ ทุนสํารองเงินสะสม
ใบผ่านรายการบญั ชีทวั่ ไป
เดบติ เงินทนุ สาํ รองเงินสะสม

เครดิต เงินสะสม

เพอ่ื เป็นการปรบั ปรงุ ลดเงนิ ทนุ สํารองเงนิ สะสม

13

3/9/2022

การจา่ ยเงิน (กรณมี กี ารจัดซอื้ จดั จา้ ง)

จัดทําซื้อจา้ ง/สัญญา ข้อมูลในการตรวจรบั พัสดุ ใบผา่ นรายการต้ังหน้ี (AP)

กรณมี หี ลักประกันสญั ญา ฎีกา

ออกใบเสรจ็ รบั เงนิ / รายงานสถานะ ตรวจรบั ฎีกาและเอกสาร
หลกั ฐานการรับเงิน การเงินประจําวนั
รายงานการจัดทาํ เชค็ /ใบถอน
ใบนาํ ส่งเงนิ แยกประเภท
อนมุ ตั ิรายงาน
ใบสาํ คญั สรุปใบนําส่งเงนิ ใบผา่ นรายการจา่ ย(PV) การจดั ทําเชค็ /ใบถอน

ใบผ่านรายการรบั (RV) กรณีมีค่าปรับการผดิ บนั ทกึ การจ่ายเชค็
สญั ญา เมอื่ มผี ูม้ ารับเชค็

การจ่ายเงิน (กรณมี ีการจดั ซอื้ จัดจ้าง)

กรณีมคี ่าปรับการผิดสญั ญา แยกประเภท
ใบผา่ นรายการจา่ ย(PV)

ออกใบเสร็จรบั เงนิ / รายงานสถานะ
หลักฐานการรบั เงนิ การเงนิ ประจาํ วัน

ใบนาํ สง่ เงิน

ใบสาํ คัญสรปุ ใบนําส่งเงนิ

การจดั เรยี งเอกสารการเพ่อื การตรวจสอบ
1. ใบผา่ นรายการจา่ ย 2. ฎกี า 3. ใบผา่ นรายการตั้งหนี้ 4. เอกสารประกอบการจา่ ยเงิน

14

3/9/2022

การจา่ ยจากเงนิ งบประมาณรายจา่ ยประจําป/ี รายการกันเงิน/ส่วนทุน
เม่ือตรวจรับพัสดกุ รณีตรวจรับพสั ดตุ ามงวดงาน
ใบผา่ นรายการตัง้ หนี้(AP)
เดบติ พกั ครุภณั ฑ์ (ระบปุ ระเภท)

งานระหว่างก่อสรา้ ง
สนิ ทรัพย์ (ระบุประเภท) (เงินประกนั ท่ีดนิ )
คา่ ใชจ้ ่าย (ระบปุ ระเภท) (คา่ เชื้อเพลงิ วสั ดุใชไ้ ป คา่ ใช้จ่ายระหว่างหนว่ ยงาน)
เครดติ เจ้าหนี้การค้า - หนว่ ยงานภาครฐั

เจา้ หนี้การคา้ - บุคคลภายนอก

การจ่ายจากเงนิ งบประมาณรายจ่ายประจําปี/รายการกันเงนิ /สว่ นทนุ

เมอื่ บันทึกการจ่ายเชค็
ใบผา่ นรายการจา่ ย(PV)
เดบิต เจ้าหน้ีการคา้ - หนว่ ยงานภาครฐั

เจ้าหนีก้ ารคา้ - บคุ คลภายนอก
เครดติ เงนิ ฝากที่สถาบนั การเงนิ (ระบุประเภทบัญชีเงนิ ฝาก)

ภาษหี กั ณ ทจี่ า่ ยรอนาํ สง่ (ระบปุ ระเภท)
รายได้ค่าปรบั การผิดสญั ญา (ถ้าม)ี

15

3/9/2022

การจ่ายจากเงินงบประมาณรายจ่ายประจําปี/
รายการกนั เงิน/ส่วนทุน (กรณจี า่ ยจากเงินทุนสํารองเงินสะสม)

กรณีจา่ ยจากเงินทนุ สาํ รองเงนิ สะสม
ใบผา่ นรายการบญั ชีท่ัวไป
เดบิต เงนิ ทุนสาํ รองเงินสะสม

เครดิต เงนิ สะสม

เพอ่ื เปน็ การปรบั ปรงุ ลดเงนิ ทุนสํารองเงินสะสม

การยืมเงิน

สญั ญายืม ฎกี า ตรวจรับฎีกา ใบผ่านรายการต้งั หนี้ (AP)
เงิน และเอกสาร
รายงานการจดั ทําเชค็ /ใบถอน
ทะเบยี นต่าง ๆ แยกประเภท
อนุมัติรายงานการ
รายงานสถานะ จัดทาํ เชค็ /ใบถอน
การเงนิ ประจาํ วัน
บันทึกการจา่ ยเช็ค
ใบผา่ นรายการจ่าย(PV) เมอื่ มีผ้มู ารับเช็ค

16

3/9/2022

การยมื เงนิ งบประมาณ

การยืมเงนิ
เม่อื จัดทาํ ฎีกาและตรวจรบั ฎีกา
ใบผ่านรายการตัง้ หนี้(AP)
เดบติ ลูกหนี้เงนิ ยมื

เครดิต ใบสําคัญคา้ งจา่ ยอ่ืน

การยืมเงนิ งบประมาณ

เมื่อบนั ทึกการจา่ ยเชค็
ใบผา่ นรายการจ่าย(PV)
เดบิต ใบสําคญั ค้างจ่ายอ่ืน

เครดิต เงนิ ฝากทสี่ ถาบนั การเงนิ (ระบุประเภทบัญชีเงนิ ฝาก)

17

3/9/2022

จดั ทําฎกี าส่งใช้เงนิ ยมื การส่งใช้เงนิ ยมื กรณมี กี ารเบกิ เพมิ่

กรณมี ีเงินสด กรณสี ง่ ใช้เทา่ กบั ทยี่ มื ใบผ่านรายการตง้ั หน้ี (AP)

ออกใบเสรจ็ รบั เงนิ ใบผ่านรายการบัญชีท่วั ไป (JV) ตรวจรบั ฎีกาและเอกสาร

ทะเบยี น รายงานสถานะ รายงานการจัดทาํ เชค็ /ใบถอน
ต่าง ๆ การเงินประจําวัน
บันทึกการจ่ายเช็ค
ใบนําสง่ เงนิ แยกประเภท เมอื่ มผี มู้ ารบั เช็ค

ใบสาํ คัญสรปุ ใบนาํ ส่งเงิน ใบผา่ นรายการจา่ ย(PV)
ใบผ่านรายการรับ (RV)

การส่งใช้เงนิ ยมื

(1) สง่ ใชเ้ งินยมื เทา่ กบั ทีย่ มื
เมื่อจดั ทําฎกี าสง่ ใชเ้ งนิ ยืมและตรวจรับฎีกา
ใบผ่านรายการบัญชที ว่ั ไป(JV)
เดบิต คา่ ใชจ้ ่าย (ระบุประเภท) (คา่ ท่ีพกั ค่าเบย้ี เลี้ยง (ค่าพาหนะ) ค่าใชจ้ ่ายในการเดนิ ทางไป

ราชการ-ในประเทศ (คา่ ลงทะเบียน) ค่าใชจ้ า่ ยในการฝึกอบรม (คา่ ทางด่วน) ค่าใชส้ อยอื่น ๆ ไปจ่ายค่าอะไรดวู ตั ถปุ ระสงค์)

เครดิต ลูกหน้เี งินยืม

18

3/9/2022

การส่งใชเ้ งินยมื

(2) ส่งใช้เงินยืม น้อยกวา่ ทย่ี ืม
เมือ่ จัดทาํ ฎีกาสง่ ใชเ้ งนิ ยืมและตรวจรับฎกี า
ใบผ่านรายการบัญชที ั่วไป(JV)
เดบิต ค่าใชจ้ ่าย (ระบุประเภท)

เครดิต ลูกหน้ีเงินยมื

การส่งใช้เงินยืม

เม่ือได้รับคนื เงินยืมเหลือจา่ ย
ใบผา่ นรายการรับ(RV)
เดบติ เงนิ ฝากทส่ี ถาบันการเงิน (ระบปุ ระเภทบัญชีเงนิ ฝาก)

เครดิต ลูกหน้เี งินยืม

19

3/9/2022

การส่งใช้เงนิ ยมื

(3) สง่ ใช้เงินยมื มากกว่า ที่ยมื
เมอื่ จัดทาํ ฎกี าสง่ ใช้เงินยมื และตรวจรับฎกี า
ใบผ่านรายการบญั ชที วั่ ไป(JV)
เดบติ คา่ ใช้จ่าย (ระบปุ ระเภท)

เครดติ ลูกหน้ีเงินยืม

การส่งใช้เงินยมื
ใบผา่ นรายการตั้งหน(้ี AP) (เบิกเพิ่มเตมิ )
เบิกเงินสว่ นเพิ่มเตมิ (กรณีขา้ มปงี บประมาณ ไมส่ ามารถเบิกจา่ ยเงิน
ส่วนเกนิ ได)้
เดบติ ค่าใชจ้ า่ ย (ระบุประเภท)

เครดิต ใบสําคัญค้างจา่ ยอ่ืน

20

3/9/2022

การสง่ ใชเ้ งินยมื

เมื่อบนั ทกึ การจ่ายเช็ค
ใบผ่านรายการจ่าย(PV)
เดบิต ใบสาํ คัญคา้ งจา่ ยอืน่

เครดติ เงินฝากที่สถาบันการเงนิ (ระบุประเภทบัญชีเงินฝาก)

การจ่ายเงินรบั ฝาก

กรณีจา่ ยเงินรับฝากทั่วไปแบบไม่มีการก่อหนี้ผูกพัน เช่น จา่ ยภาษกี รมสรรพากร
คืนเงนิ ประกันสญั ญา เป็นตน้
เมื่อจดั ทําฎีกาและตรวจรบั ฎีกา
ใบผ่านรายการตัง้ หน้ี(AP)

เดบิต ภาษหี กั ณ ทจี่ ่ายรอนาํ ส่ง (ระบุประเภท)
เงินประกนั (ประเภทที่จ่าย) (ตอ้ งคนื จากระยะสนั้ เทา่ น้ัน)
เงินรับฝาก (ระบปุ ระเภท)
เครดิต เจ้าหน้ีการค้า – หน่วยงานภาครฐั (เบิกจ่ายให้กบั หนว่ ยงานภาครฐั )
เจา้ หนีก้ ารคา้ – บุคคลภายนอก (เบิกจา่ ยให้กับบุคคลภายนอก)
เจ้าหน้อี ืน่ – หนว่ ยงานภาครฐั (เบิกจ่ายใหก้ บั หนว่ ยงานภาครฐั )
เจา้ หนอ้ี ื่น – บุคคลภายนอก (เบกิ จ่ายใหก้ ับบคุ คลภายนอก)
ใบสําคญั ค้างจ่ายอน่ื (เบิกจ่ายใหก้ บั บคุ ลากรในหน่วยงาน)

21

3/9/2022

การจ่ายเงนิ รับฝาก

เมอ่ื บันทึกการจา่ ยเชค็
ใบผา่ นรายการจา่ ย(PV)
เดบิต เจา้ หน้ีการคา้ – หน่วยงานภาครัฐ (เบิกจา่ ยใหก้ ับหนว่ ยงานภาครฐั )

เจ้าหนก้ี ารค้า – บุคคลภายนอก (เบกิ จา่ ยให้กับบุคคลภายนอก)
เจ้าหนีอ้ น่ื – หน่วยงานภาครัฐ (เบกิ จา่ ยใหก้ บั หนว่ ยงานภาครัฐ)
เจ้าหนอ้ี ื่น – บคุ คลภายนอก (เบกิ จา่ ยให้กับบุคคลภายนอก)
ใบสําคัญคา้ งจ่ายอ่นื (เบิกจ่ายใหก้ บั บคุ ลากรในหน่วยงาน)
เครดิต เงนิ ฝากท่สี ถาบันการเงนิ (ระบุประเภทบัญชเี งินฝาก)

การจา่ ยเงินรับฝาก

กรณีจ่ายเงินรบั ฝากแบบมีการก่อหนผ้ี กู พัน
เมื่อตรวจรับพสั ดตุ ามงวดงาน
ใบผา่ นรายการตัง้ หนี้
เดบติ เงินรับฝาก (ระบปุ ระเภท)

เครดิต เจ้าหนกี้ ารค้า - หนว่ ยงานภาครฐั
เจ้าหนี้การคา้ - บคุ คลภายนอก

22

3/9/2022

การจา่ ยเงินรบั ฝาก

ใบผ่านรายการบญั ชที ่ัวไป (ใบผ่านนี้จะเกดิ เม่อื มีสินทรพั ย์)

กรณสี ินทรัพยท์ ต่ี อ้ งคดิ คา่ เสือ่ มราคา (สนิ ทรัพยม์ ีมลู คา่ 10,000 บาท ขึน้ ไป)

เดบติ พกั ครุภัณฑ์ (ระบปุ ระเภท)
งานระหว่างก่อสรา้ ง
เครดติ รายไดจ้ ากการรับบริจาค (กรณสี นิ ทรพั ย์ไม่มีเงื่อนไขการสง่ คนื )
รายไดร้ อการรับรู้ – ระยะยาว (กรณสี ินทรพั ย์มเี งอ่ื นไขการสง่ คืน)

การจา่ ยเงนิ รับฝาก

ใบผา่ นรายการบัญชีทว่ั ไป (ใบผ่านนีจ้ ะเกดิ เมอื่ มีสินทรัพย์)

กรณีสนิ ทรัพยท์ ีไ่ ม่ตอ้ งคดิ ค่าเส่ือมราคา (สนิ ทรัพยม์ มี ลู คา่ ต่ํากวา่ 10,000 บาท)

เดบิต ค่าครภุ ณั ฑ์มูลคา่ ต่ํากว่าเกณฑ์
เครดิต รายไดจ้ ากการรับบรจิ าค

23

3/9/2022

การจ่ายเงินรบั ฝาก (ใหก้ ระทาํ การอยา่ งใดอย่างหน่งึ )
กรณีจ่ายเปน็ ค่าใช้จ่าย
ใบผ่านรายการบัญชที ว่ั ไป (ใบผ่านน้ีจะเกิดทกุ คร้งั ทมี่ กี ารต้ังหน)้ี
เดบติ ค่าใช้จ่าย (ระบุประเภท)

เครดติ รายได้จากการบริจาค

การจ่ายเงินรบั ฝาก

เมื่อบนั ทกึ การจ่ายเชค็
ใบผ่านรายการจ่าย
เดบติ เจ้าหนี้การค้า - หน่วยงานภาครฐั

เจ้าหนีก้ ารค้า - บุคคลภายนอก
เงนิ ประกันผลงาน (เม่ือจา่ ยคืน)
เครดติ เงนิ ฝากที่สถาบันการเงิน (ระบปุ ระเภทบญั ชีเงินฝาก)

เงินจ่ายลว่ งหน้า
ภาษีหัก ณ ทจ่ี ่ายรอนําสง่ (ระบปุ ระเภท)
เงินประกนั ผลงาน
เงินรับฝาก (ระบุประเภท)
รายได้คา่ ปรบั การผดิ สัญญา (ถา้ ม)ี

24

3/9/2022

การจ่ายเงินรับฝาก (ให้กระทาํ การอย่างใดอยา่ งหน่ึง)
กรณที ผ่ี อู้ ุทิศให้ ไม่ประสงค์รับเงินส่วนท่ีเหลอื คนื
ใบผา่ นรายการบัญชที ั่วไป
เดบิต เงนิ รับฝาก (ระบุประเภท)

เครดติ รายไดจ้ ากการบริจาค

หลกั การบนั ทกึ บัญชเี งินอุดหนุนจากหนว่ ยงานอ่นื

1. คา่ ใช้จา่ ยจะเกิดพร้อมรายได้ดว้ ยยอดทีเ่ ทา่ กนั เสมอ

(ค่าใช้จา่ ยหรือสินทรัพย์ ทเี่ กดิ จากการทาํ ใบผ่านรายการต้งั หน้ี AP ยอดต้องเท่ากันเสมอ)

2. รายการรบั เงนิ ท่ีเกดิ ขน้ึ จะบนั ทึกบญั ชตี ามเหตุการณ์

(จะไม่รบั แลว้ ลงรายได้ และจะเกิดคกู่ ับใบผา่ นรายการตัง้ หน้ี AP เสมอ)

 รับเงินก่อนจา่ ยเงิน = รายได้รบั ล่วงหน้า

(บ้านเมืองที่ดี น้ําท่วม ทยี่ งั เหลือตอ้ งเอามาตัง้ ไวเ้ ป็นรับลว่ งหนา้ )

 จา่ ยเงินกอ่ นรับเงนิ = รายได้ค้างรับ (ยมื เงินสะสมไปจา่ ยก่อน)

25

3/9/2022

การจ่ายจากเงนิ อุดหนนุ จากหนว่ ยงานอนื่

กรณที ดรองจา่ ยเงินโดยทยี่ งั ไมไ่ ดร้ ับเงนิ (ไมก่ ่อหนผ้ี ูกพัน) เมอ่ื จัดทาํ ฎกี าและตรวจรับฎกี า
ใบผ่านรายการตงั้ หน(้ี AP)
เดบติ สินทรพั ย์ (ระบปุ ระเภท)

คา่ ใชจ้ ่าย (ระบปุ ระเภท)
เครดติ เจา้ หนกี้ ารค้า – หน่วยงานภาครฐั /เจา้ หนีก้ ารค้า - บุคคลภายนอก

เจา้ หนอ้ี นื่ – หนว่ ยงานภาครัฐ/เจา้ หนีอ้ น่ื - บคุ คลภายนอก
ใบสาํ คญั ค้างจา่ ยอ่ืน
ใบผ่านรายการบัญชที ว่ั ไป(JV)
เดบิต รายได้เงินอุดหนุนค้างรบั
เครดิต รายได้เงนิ อุดหนนุ จากหน่วยงานอน่ื

การรับเงนิ อุดหนุนจากหนว่ ยงานอื่น

รับเงินอุดหนนุ จากหนว่ ยงานอนื่ (กรณีรับเงนิ หลังการดําเนินงาน)
ใบผา่ นรายการรับ(RV)
เดบิต เงนิ ฝากท่ีสถาบันการเงิน (ระบปุ ระเภทบัญชีเงนิ ฝาก)

เครดิต รายไดเ้ งินอดุ หนุนคา้ งรบั

26

3/9/2022

การจา่ ยจากเงินอุดหนุนจากหน่วยงานอน่ื

เม่ือบนั ทกึ การจ่ายเชค็
ใบผ่านรายการจา่ ย(PV)
เดบิต เจา้ หนกี้ ารค้า – หนว่ ยงานภาครัฐ/เจ้าหน้กี ารค้า - บุคคลภายนอก

เจา้ หน้อี ่นื – หน่วยงานภาครฐั /เจ้าหน้อี น่ื - บุคคลภายนอก
ใบสาํ คญั คา้ งจ่ายอ่ืน
เครดติ เงินฝากที่สถาบันการเงิน (ระบุประเภทบัญชเี งินฝาก)

ภาษหี ัก ณ ท่จี ่ายรอนาํ สง่ (ระบุประเภท) (ภ.ง.ด.1)

การรบั เงนิ อุดหนนุ จากหนว่ ยงานอ่ืน

รบั เงนิ อดุ หนนุ จากหน่วยงานอน่ื (กรณรี ับเงินกอ่ นการดําเนินงาน)
ใบผ่านรายการรับ(RV)
เดบิต เงินฝากทีส่ ถาบนั การเงนิ (ระบปุ ระเภทบัญชเี งินฝาก)

เครดิต รายได้เงินอุดหนนุ รับลว่ งหนา้

27

3/9/2022

การจ่ายจากเงินอดุ หนุนจากหนว่ ยงานอน่ื
เม่อื ตรวจรบั พัสดุกรณตี รวจรบั พสั ดตุ ามงวดงาน (กอ่ หนผ้ี กู พัน)
ใบผา่ นรายการตง้ั หนี้(AP)
เดบติ พักครภุ ัณฑ์ (ระบุประเภท)

งานระหวา่ งกอ่ สรา้ ง
สินทรัพย์ (ระบปุ ระเภท)
ค่าใช้จา่ ย (ระบุประเภท)
เครดติ เจา้ หนี้การค้า - หน่วยงานภาครัฐ

เจ้าหนก้ี ารคา้ - บุคคลภายนอก

การจ่ายจากเงินอดุ หนนุ จากหน่วยงานอ่ืน

ใบผา่ นรายการบญั ชีท่ัวไป(JV)
เดบติ รายไดเ้ งนิ อดุ หนนุ รับลว่ งหนา้

เครดิต รายได้เงนิ อุดหนนุ จากหนว่ ยงานอนื่

28

3/9/2022

การจ่ายจากเงินอุดหนุนจากหน่วยงานอน่ื

เมอ่ื บันทึกการจ่ายเช็ค
ใบผ่านรายการจา่ ย(PV)
เดบิต เจ้าหนี้การค้า – หนว่ ยงานภาครัฐ

เจ้าหนก้ี ารคา้ - บคุ คลภายนอก
เครดิต เงนิ ฝากที่สถาบันการเงนิ

(ระบุประเภทบญั ชีเงนิ ฝาก)
ภาษีหัก ณ ทจี่ า่ ยรอนาํ ส่ง (ระบุประเภท)

สนิ ทรพั ย์

29

3/9/2022

การบันทึกบัญชีเกย่ี วกบั สนิ ทรัพย์

กรณีจดั ซอื้ /จา้ ง เพ่อื ใหไ้ ดม้ าซึ่งสินทรพั ย์
เมือ่ ตรวจรับพัสดงุ วดสุดท้ายแลว้ เสร็จ
ใบผา่ นรายการบญั ชีทว่ั ไป
เดบติ สินทรพั ย์ (ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์)

เครดิต พักครุภณั ฑ์ (ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์)
งานระหวา่ งกอ่ สร้าง

การบันทึกสินทรพั ย์ (จดั ซื้อ/จัดจา้ ง)

เมือ่ ตรวจรับพัสดใุ นแต่ละงวดงาน ใบผ่านรายการตัง้ หนี้ (AP)

เมอื่ ตรวจรับงานงวดสดุ ท้ายแล้วเสร็จ เดบติ พักครุภัณฑ์ (ระบุประเภทสนิ ทรพั ย์)
ใบผา่ นรายการบญั ชีท่วั ไป (JV) งานระหว่างกอ่ สร้าง
เครดติ เจา้ หนก้ี ารค้า-หนว่ ยงานภาครัฐ
เดบติ สนิ ทรพั ย์ (ระบุประเภทสินทรัพย์) เจา้ หนก้ี ารคา้ -บคุ คลภายนอก
เครดิต พักครภุ ณั ฑ์ (ระบปุ ระเภทสินทรพั ย)์
งานระหว่างกอ่ สรา้ ง บันทกึ ฐานขอ้ มูลสินทรพั ย์
ดว้ ยมอื

30

3/9/2022

การบนั ทึกบัญชเี ก่ียวกับสนิ ทรัพย์

สิง่ ที่ตอ้ งพิจารณาเมอ่ื จดั ซือ้ จัดจา้ ง

การซ้ือสินทรัพยค์ รั้งแรก

มูลค่าต้งั แต่ 10,000 บาทข้ึนไป บันทึกเป็นสินทรัพย์

มูลค่าตํา่ กว่า 10,000 บาท บนั ทึกเปน็ ค่าใช้จ่าย (คา่ ครภุ ัณฑม์ ลู ค่าตา่ํ กว่าเกณฑ์)

การซอ่ มบํารงุ สินทรพั ย์

ซ่อมแลว้ สินทรัพย์มอี ายุการใช้งานเพมิ่ ขน้ึ บนั ทึกเปน็ สนิ ทรพั ย์

ซ่อมเพื่อให้สินทรพั ย์ใช้งานไดต้ ามปกติ บันทึกเปน็ คา่ ใชจ้ ่าย (ตามประเภทท่ีจา่ ย)

การบันทึกสนิ ทรพั ย์ (ได้รับโอน/รับบรจิ าค)

ขอ้ มลู ท่ีตอ้ งทราบกอ่ นการบนั ทึกบญั ชี
1. ราคาทนุ สุทธิ (ราคาทนุ หกั คา่ เสื่อมราคาสะสม)
2. ถา้ ไม่ทราบราคาทนุ สทุ ธิให้ประเมนิ ราคาโดยใช้มลู คา่ ยตุ ิธรรม
3. ราคาทุนสุทธิหรือมูลค่ายตุ ธิ รรม เข้าเกณฑต์ ้องบนั ทกึ เป็นสินทรัพย์

หรือไม่เขา้ เกณฑ์ต้องบันทกึ เป็นสนิ ทรัพย์

(ราคาทนุ สทุ ธ/ิ มลู ค่ายตุ ธิ รรม เกิน 10,000 บาท และยังไม่หมดอายกุ ารใชง้ าน)

4. มีเงื่อนไขตอ้ งส่งคนื หรอื ไม่มเี ง่ือนไขต้องส่งคืน

31

3/9/2022

การบันทกึ บัญชเี กยี่ วกบั สินทรพั ย์

กรณีได้รบั โอน/บริจาค เปน็ ตัวสนิ ทรัพย์ท่ีไมต่ อ้ งคิดคา่ เส่ือมราคา
ใบผา่ นรายการบญั ชที ว่ั ไป(JV)
เดบิต ท่ีดนิ

คา่ ครุภัณฑ์มลู คา่ ตํ่ากวา่ เกณฑ์
เครดติ รายได้จากการบริจาค (บคุ คลภายนอก)

รายได้จากการรบั โอนสินทรัพยร์ ะหวา่ งหน่วยงาน
(หน่วยงานภาครฐั )

(ใช้มูลคา่ สทุ ธิหรอื มลู ค่ายตุ ิธรรมในการบนั ทกึ บญั ชี)

การบนั ทกึ บัญชเี กยี่ วกบั สินทรพั ย์

กรณไี ด้รบั โอน/บริจาค เปน็ ตัวสนิ ทรัพย์ทต่ี อ้ งคดิ ค่าเสอ่ื มราคา
โดยไมม่ ีเง่ือนไขตอ้ งส่งคืนสินทรพั ย์
ใบผ่านรายการบัญชที ั่วไป(JV)
เดบิต สนิ ทรพั ย์

เครดิต รายไดจ้ ากการบรจิ าค (บุคคลภายนอก)
รายไดจ้ ากการรับโอนสนิ ทรพั ยร์ ะหวา่ งหน่วยงาน
(หน่วยงานภาครัฐ)

(ใช้มลู คา่ สุทธิหรือมูลค่ายตุ ธิ รรมในการบันทึกบัญชี)

32

3/9/2022

การบนั ทกึ บัญชเี กย่ี วกบั สนิ ทรัพย์

กรณีได้รบั โอน/บริจาค เป็นตวั สินทรัพย์
กรณสี ินทรัพย์ทีต่ ้องคดิ คา่ เสอ่ื มราคา และมเี งอ่ื นไขต้องสง่ คนื
ใบผา่ นรายการบญั ชที ว่ั ไป(JV)
เดบติ สินทรพั ย์ (ระบุประเภทสินทรัพย์)

เครดิต รายได้รอการรบั รู้ - ระยะยาว

(ใชม้ ูลคา่ สทุ ธิหรอื มลู คา่ ยตุ ิธรรมในการบันทึกบัญชี)

ตัวอยา่ ง

ไดร้ ับบริจาคเคร่ืองคอมพวิ เตอร์ 1 เคร่ือง ราคาทนุ เครื่องละ 40,000 บาท
จากกรมทด่ี ิน มีคา่ เส่ือมราคาสะสม 16,000 บาท

ใบผ่านรายการบญั ชที ว่ั ไป(JV) 24,000
เดบติ ครภุ ัณฑค์ อมพิวเตอร์ (40,000 – 16,000) 24,000

เครดติ รายได้จากการรับโอนสินทรัพย์ระหว่างหน่วยงาน

(หน่วยงานภาครัฐ) กรณไี มม่ ีเงอื่ นไขต้องส่งคนื

** เครดิต รายได้รอการรบั รรู้ ะยะยาว กรณมี เี งอ่ื นไขต้องส่งคนื

33

3/9/2022

ตวั อย่าง

ได้รบั บริจาคเคร่ืองคอมพิวเตอร์ 1 เครื่อง จาก บจก.ดดี ี โดยไมท่ ราบราคาทนุ
ตรี าคาเพอื่ หาราคาตามมูลคา่ ยุติธรรม ได้เคร่อื งละ 9,500 บาท

ใบผา่ นรายการบญั ชที ว่ั ไป(JV) 9,500
9,500
เดบติ คา่ ครุภณั ฑ์มลู คา่ ต่ํากวา่ เกณฑ์
เครดิต รายไดจ้ ากการบริจาค

การบนั ทกึ บัญชีเกีย่ วกับสนิ ทรพั ย์

กรณมี กี ารจําหน่ายสินทรัพย์
เม่อื ได้รับเงินจากการจําหนา่ ยสินทรัพย์
ใบผา่ นรายการรบั (RV)
เดบติ เงนิ สดในมอื (กรณียังไมไ่ ด้นาํ เงินฝากธนาคารในวนั ทําการน้นั )

เงนิ ฝากท่สี ถาบันการเงิน (ระบปุ ระเภทบญั ชีเงินฝาก)
เครดติ รายได้จากการขาย (ระบปุ ระเภทสินทรัพย์)

34

3/9/2022

การบนั ทกึ บญั ชเี กี่ยวกบั สินทรพั ย์

เมือ่ นาํ เงินสดฝากธนาคารในวันทาํ การถดั ไป
ใบผา่ นรายการรับ(RV)
เดบติ เงินฝากท่ีสถาบันการเงิน (ระบุประเภทบัญชเี งินฝาก)

เครดิต เงนิ สดในมอื

การบันทกึ บัญชีเกยี่ วกบั สินทรัพย์

บันทึกจําหนา่ ยสนิ ทรพั ยก์ รณขี ายทอดตลาดสินทรัพยจ์ ากการซื้อ/จา้ ง
และท่ไี ด้รับบริจาค/โอน แบบไมม่ ีเงอื่ นไขการสง่ คนื
คํานวณค่าเสื่อมราคาสินทรพั ยต์ ้ังแต่ต้นปีงบประมาณถงึ วันท่ี
จําหน่ายสนิ ทรัพย์นน้ั ออกจากบญั ชี
ใบผ่านรายการบญั ชที ัว่ ไป(JV)
เดบติ ค่าเสือ่ มราคา - ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์

ค่าตัดจําหน่าย - ระบปุ ระเภทสินทรัพย์
เครดิต คา่ เส่อื มราคาสะสม – ระบปุ ระเภทสนิ ทรัพย์

คา่ ตดั จาํ หน่ายสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรัพย์

35

3/9/2022

การบนั ทกึ บัญชีเกี่ยวกบั สินทรัพย์

จาํ หนา่ ยสินทรัพย์ออกจากทะเบยี น
ใบผา่ นรายการบญั ชีทั่วไป(JV)
เดบติ ค่าเส่ือมราคาสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์

ค่าตดั จาํ หนา่ ยสะสม - ระบุประเภทสินทรพั ย์
ค่าจําหนา่ ย (ระบุประเภท) (ส่วนต่าง)
เครดติ สนิ ทรัพย์ (ระบุประเภทสนิ ทรพั ย)์

ตวั อย่าง การจาํ หนา่ ยสินทรัพย์(ทีซ่ ื้อมาเอง) ที่ยงั ไมห่ มดอายกุ ารใชง้ าน

จาํ หนา่ ยเคร่อื งคอมพิวเตอร์ 1 เครือ่ ง (ท่ซี อ้ื มาเอง) ราคาทนุ เครอ่ื งละ 20,000 บาท อายกุ ารใช้งาน 5 ปี

สินทรัพย์ใช้งานมาแลว้ 4 ปี มีค่าเสือ่ มราคาสะสม 16,000 บาท จาํ หน่ายวันท่ี 10 มกราคม 2565

ไดร้ ับเงนิ ค่าจาํ หนา่ ย 300 บาท
ใบผา่ นรายการรับ (RV)

เดบิต เงินฝากทสี่ ถาบันการเงิน 300

เครดิต รายไดจ้ ากการขายครุภณั ฑ์ 300

ใบผ่านรายการบัญชที ่ัวไป (JV)

เดบิต คา่ เสอื่ มราคา – ครภุ ัณฑ์คอมพวิ เตอร์ (4,000*102/365) 1,117.81

เครดิต คา่ เสื่อมราคาสะสม – ครภุ ัณฑ์คอมพวิ เตอร์ 1,117.81

ใบผา่ นรายการบัญชีทั่วไป (JV)

เดบติ คา่ เส่ือมราคาสะสม – ครุภณั ฑ์คอมพิวเตอร์ 17,117.81

คา่ จาํ หนา่ ย - ครภุ ัณฑค์ อมพิวเตอร์ 2,882.19

เครดิต ครภุ ัณฑค์ อมพิวเตอร์ 20,000

36

3/9/2022

ตัวอยา่ ง การจําหนา่ ยสนิ ทรพั ย(์ ทซ่ี ื้อมาเอง) ที่หมดอายกุ ารใช้งานแลว้

จําหนา่ ยเคร่ืองคอมพิวเตอร์ 1 เครื่อง (ท่ีซอ้ื มาเอง) ราคาทนุ เคร่อื งละ 20,000 บาท

อายุการใช้งาน 5 ปี สนิ ทรพั ย์ใชง้ านมาแลว้ 5 ปี มคี า่ เสอ่ื มราคาสะสม 19,999 บาท

จําหนา่ ยวนั ท่ี 10 มกราคม 2565 ได้รบั เงินค่าจําหนา่ ย 300 บาท

ใบผ่านรายการรบั (RV)

เดบิต เงนิ ฝากทสี่ ถาบันการเงนิ 300

เครดิต รายไดจ้ ากการขายครภุ ัณฑ์ 300

ใบผ่านรายการบญั ชที ั่วไป (JV)

เดบติ ค่าเส่อื มราคาสะสม – ครุภัณฑค์ อมพวิ เตอร์ 19,999

คา่ จําหน่าย - ครภุ ัณฑ์คอมพวิ เตอร์ 1

เครดติ ครภุ ัณฑ์คอมพิวเตอร์ 20,000

การบนั ทึกบัญชเี ก่ยี วกบั สินทรัพย์

บนั ทกึ บรจิ าคหรือโอนสนิ ทรัพยจ์ ากการซอื้ /จ้าง ท่ีไดร้ บั บรจิ าค/รับโอน
แบบไมม่ ีเง่ือนไขตอ้ งสง่ คนื
คาํ นวณคา่ เสอ่ื มราคาสินทรพั ยต์ ัง้ แตต่ น้ ปงี บประมาณถึงวันท่ี
บรจิ าคหรือโอนสินทรพั ย์นนั้ ออกจากบัญชี
ใบผา่ นรายการบัญชที ่วั ไป(JV)
เดบติ ค่าเส่ือมราคา - ระบุประเภทสนิ ทรพั ย์

คา่ ตดั จาํ หนา่ ย - ระบุประเภทสนิ ทรัพย์
เครดติ คา่ เสือ่ มราคาสะสม – ระบุประเภทสนิ ทรพั ย์

ค่าตัดจาํ หน่ายสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์

37

3/9/2022

การบนั ทกึ บญั ชเี กย่ี วกับสนิ ทรพั ย์

ตัดสนิ ทรพั ย์ออกจากทะเบยี น
ใบผ่านรายการบัญชที ั่วไป(JV)
เดบิต คา่ เส่อื มราคาสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์

คา่ ตัดจาํ หน่ายสะสม - ระบุประเภทสินทรพั ย์
โอนสินทรพั ยใ์ ห้หน่วยงานของรฐั
บริจาคสนิ ทรพั ย์ใหห้ น่วยงานภายนอก
บรจิ าคสนิ ทรพั ยใ์ หบ้ ุคคลภายนอก
เครดติ สินทรพั ย์ (ระบปุ ระเภทสินทรพั ย)์

ตวั อย่าง การบริจาค/โอนสนิ ทรพั ย์(ทซ่ี ้อื มาเอง) ท่ียงั ไมห่ มดอายุการใชง้ าน

บรจิ าคเคร่ืองคอมพิวเตอร์ 1 เครอ่ื ง (ที่ซอื้ มาเอง) ราคาทุนเคร่ืองละ 20,000 บาท อายกุ ารใชง้ าน 5 ปี
สินทรพั ยใ์ ชง้ านมาแลว้ 4 ปี มคี า่ เสอื่ มราคาสะสม 16,000 บาท บรจิ าควันท่ี 10 มกราคม 2565

ใบผ่านรายการบญั ชที ั่วไป (JV) 1,117.81 1,117.81
เดบติ ค่าเส่ือมราคา – ครุภณั ฑ์คอมพวิ เตอร์ (4,000*102/365) 20,000
17,117.81
เครดิต ค่าเสอื่ มราคาสะสม – ครุภณั ฑค์ อมพิวเตอร์ 2,882.19
ใบผา่ นรายการบัญชีทว่ั ไป (JV)
เดบติ ค่าเสอ่ื มราคาสะสม – ครุภณั ฑค์ อมพิวเตอร์

โอนสนิ ทรัพย์ใหห้ น่วยงานของรัฐ
บรจิ าคสินทรัพย์ให้หน่วยงานภายนอก
บรจิ าคสินทรพั ย์ใหบ้ ุคคลภายนอก

เครดิต ครภุ ณั ฑค์ อมพวิ เตอร์

38

3/9/2022

ตัวอย่าง การบรจิ าค/โอนสินทรพั ย(์ ทซ่ี ้ือมาเอง) ทห่ี มดอายุการใช้งานแล้ว

บริจาคเครอ่ื งคอมพวิ เตอร์ 1 เครอ่ื ง (ทซี่ ือ้ มาเอง) ราคาทุนเคร่อื งละ 20,000 บาท อายุการใชง้ าน 5 ปี
สินทรพั ยใ์ ช้งานมาแล้ว 5 ปี มคี า่ เส่ือมราคาสะสม 19,999 บาท บริจาควนั ท่ี 10 มกราคม 2565

ใบผา่ นรายการบัญชีทวั่ ไป (JV) 19,999
เดบติ คา่ เส่ือมราคาสะสม – ครภุ ัณฑ์คอมพิวเตอร์ 1

โอนสินทรัพยใ์ ห้หนว่ ยงานของรฐั 20,000
บริจาคสนิ ทรพั ยใ์ ห้หนว่ ยงานภายนอก
บรจิ าคสนิ ทรัพย์ให้บุคคลภายนอก
เครดิต ครภุ ณั ฑค์ อมพิวเตอร์

การบันทกึ บัญชเี ก่ยี วกบั สินทรัพย์

บันทกึ โอนคนื สินทรัพย์ทมี่ ีเงอ่ื นไขต้องส่งคนื
คํานวณค่าเสอ่ื มราคาสนิ ทรพั ยต์ ้ังแต่ตน้ ปงี บประมาณถงึ วนั ที่
โอนคืนสนิ ทรัพยน์ ัน้ ออกจากบัญชี
ใบผา่ นรายการบัญชที ั่วไป(JV)
เดบิต ค่าเสอ่ื มราคา - ระบปุ ระเภทสินทรพั ย์

คา่ ตดั จาํ หน่าย - ระบปุ ระเภทสนิ ทรัพย์
เครดติ ค่าเสื่อมราคาสะสม – ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์

ค่าตัดจําหน่ายสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์

39

3/9/2022

การบนั ทกึ บัญชีเกย่ี วกับสนิ ทรพั ย์

บนั ทึกลดยอดรายไดร้ อการรบั รู้
ใบผ่านรายการบญั ชที ว่ั ไป(JV)
เดบิต รายได้รอการรบั รู้ - ระยะยาว

เครดติ รายได้จากการบรจิ าค (บุคคลภายนอก)
รายไดจ้ ากการรับโอนสนิ ทรพั ยร์ ะหวา่ งหนว่ ยงาน
(หนว่ ยงานภาครัฐ)

(ถา้ ปีสดุ ทา้ ยทคี่ ดิ ค่าเส่อื มราคา ใหล้ ดยอดรายได้รอการรบั รู้ระยะยาว
ทง้ั จาํ นวนที่เหลือให้เปน็ ศนู ย)์

การบนั ทกึ บญั ชเี กย่ี วกบั สนิ ทรัพย์

ตดั สินทรพั ยอ์ อกจากทะเบยี น
ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป(JV)
เดบิต คา่ เสื่อมราคาสะสม - ระบุประเภทสินทรัพย์

คา่ ตดั จําหน่ายสะสม - ระบุประเภทสนิ ทรัพย์
โอนสินทรัพยใ์ หห้ น่วยงานของรัฐ
บริจาคสนิ ทรพั ย์ให้หนว่ ยงานภายนอก
บริจาคสินทรพั ยใ์ หบ้ ุคคลภายนอก
รายได้รอการรบั รู้-ระยะยาว (เฉพาะสนิ ทรัพยย์ งั ไมห่ มดอายกุ ารใช้งาน)
เครดติ สนิ ทรัพย์ (ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย)์

40

3/9/2022

ตวั อยา่ ง โอนคืนสินทรัพย์ (ทรี่ ับบรจิ าคแบบมีเงอ่ื นไขการสง่ คืน) ทย่ี งั ไมห่ มดอายกุ ารใช้งาน

โอนคนื เครอื่ งคอมพวิ เตอร์ 1 เครือ่ ง (สินทรพั ย์ทไ่ี ด้รับบริจาค มีเงือ่ นไขการส่งคนื ) ราคาทนุ
เครื่องละ 20,000 บาท อายกุ ารใชง้ าน 5 ปี มีคา่ เสอื่ มราคาสะสม 16,000 บาท
โอนคนื วนั ที่ 10 มกราคม 2565

ใบผ่านรายการบญั ชีท่ัวไป (JV) 1,117.81 1,117.81
เดบติ คา่ เสอ่ื มราคา – ครุภัณฑค์ อมพิวเตอร์ (4,000*102/365) 1,117.81 1,117.81

เครดติ ค่าเสือ่ มราคาสะสม – ครุภัณฑ์คอมพิวเตอร์ 17,117.81 20,000
เดบติ รายได้รอการรบั ร้-ู ระยะยาว 2,882.19

เครดติ รายไดจ้ ากการบรจิ าค
ใบผา่ นรายการบญั ชีทว่ั ไป (JV)
เดบิต ค่าเสื่อมราคาสะสม – ครภุ ัณฑค์ อมพวิ เตอร์

รายไดร้ อการรบั รู้-ระยะยาว
เครดติ ครุภณั ฑค์ อมพวิ เตอร์

ตวั อยา่ ง โอนคืนสนิ ทรพั ย์ (ทร่ี ับบริจาคแบบมีเงือ่ นไขการสง่ คนื ) ที่หมดอายกุ ารใช้งานแล้ว

โอนคนื เครอื่ งคอมพิวเตอร์ 1 เครื่อง (สินทรพั ยท์ ีไ่ ด้รับบรจิ าคมเี งื่อนไขตอ้ งส่งคืน) ราคาทุนเครื่องละ
20,000 บาท อายกุ ารใช้งาน 5 ปี มคี า่ เสอื่ มราคาสะสม 19,999 บาท ส่งคนื วนั ท่ี 20 มกราคม 2565

โอนคนื สนิ ทรัพย์ 19,999
ใบผ่านรายการบัญชที ่วั ไป (JV) 1
เดบติ คา่ เสือ่ มราคาสะสม – ครภุ ัณฑค์ อมพิวเตอร์
20,000
โอนสินทรพั ยใ์ หห้ น่วยงานของรฐั
บริจาคสนิ ทรพั ยใ์ ห้หนว่ ยงานภายนอก
บริจาคสินทรัพยใ์ หบ้ ุคคลภายนอก
เครดิต ครภุ ณั ฑค์ อมพิวเตอร์

41

3/9/2022

การบันทึกบญั ชเี กีย่ วกับสนิ ทรพั ย์

กรณโี อนสนิ ทรัพย์ใหห้ น่วยงานภายใต้สงั กดั เชน่ โรงเรยี น
สถานธนานบุ าล ศนู ยพ์ ฒั นาเดก็ เลก็ ฯลฯ (ท่ีไดม้ าก่อน 1 ต.ค.63)

แม่ ลูก

ใบผ่านรายการบัญชีท่วั ไป(JV) ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป(JV)
เดบติ คา่ เส่ือมราคาสะสม -ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์ เดบิต สนิ ทรพั ย์ (ระบปุ ระเภทสนิ ทรัพย)์

คา่ ตัดจําหนา่ ยสะสม - ระบุประเภทสินทรัพย์ เครดิต คา่ เสื่อมราคาสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรัพย์

เงินสะสม คา่ ตัดจําหนา่ ยสะสม–ระบุประเภทสินทรัพย์
รายไดร้ อการรบั รู้ (เฉพาะสินทรัพย์ทีไ่ ด้รบั
รายได้รอการรบั รู้ (เฉพาะสินทรัพยท์ ีไ่ ดร้ ับบริจาค บรจิ าคหรือรบั โอน มเี งื่อนไขต้องสง่ คนื )
หรอื รบั โอน มเี งือ่ นไขต้องส่งคืน)
รายไดส้ ะสม
เครดิต สินทรพั ย์ (ระบปุ ระเภทสินทรพั ย)์ ทุนของกิจการเฉพาะการ

หมายเหตุ ถ้าสินทรัพย์ท่ีแม่โอนให้ลูก หมดสภาพการใชง้ านแล้ว หรือเปน็ สนิ ทรัพยท์ ี่
ไมต่ ้องคํานวณค่าเสอ่ื มราคาให้ลกู บันทกึ สนิ ทรพั ยใ์ นทะเบยี นคมุ แตไ่ มต่ ้องลงบนั ทึกบัญชี

การบันทกึ บัญชีเมอื่ ซ้อื สินทรพั ยใ์ ห้หน่วยงานใต้สงั กดั (ตง้ั แต่ 1 ต.ค.63 เปน็ ต้นไป)

แม่ ลกู

กรณีเป็นสินทรพั ยท์ ่ตี อ้ งคํานวณคา่ เส่อื มราคา ใบผ่านรายการบญั ชีทวั่ ไป (JV)
ใบผ่านรายการต้งั หนี้ (AP) เดบติ สนิ ทรัพย์ (ระบุประเภทสนิ ทรัพย)์
เดบิต พกั ครุภัณฑ์
เครดติ รายได้เงินชว่ ยเหลอื จากงบทั่วไป
งานระหว่างกอ่ สรา้ ง **ทําฐานขอ้ มลู สนิ ทรัพยด์ ้วยมอื
เครดิต เจ้าหนก้ี ารค้า
ใบผ่านรายการจ่าย (PV)
เดบติ เจ้าหนีก้ ารคา้
เครดติ เงินฝากทสี่ ถาบนั การเงิน
เม่ือตรวจรับงานงวดสดุ ทา้ ยแล้วเสร็จ ** ไม่ต้องทําฐานขอ้ มลู ในระบบฯ
ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV)
เดบติ สนิ ทรัพยร์ อการโอน
เครดิต พกั ครุภณั ฑ์

งานระหว่างกอ่ สร้าง
ใบผ่านรายการบัญชีทว่ั ไป (JV)
เดบิต คา่ ใชจ้ า่ ยระหว่างหน่วยงาน – งบทัว่ ไปโอนให้ (ระบกุ จิ การ)

เครดติ สนิ ทรัพยร์ อการโอน

42

3/9/2022

การบนั ทกึ บัญชีเมื่อซื้อสนิ ทรพั ย์ให้หน่วยงานใต้สังกัด (ต้ังแต่ 1 ต.ค.63 เป็นตน้ ไป)

แม่ ลกู

กรณีเปน็ สินทรพั ย์ท่ไี มต่ อ้ งคํานวณคา่ เสอ่ื มราคา ใบผ่านรายการบญั ชีทัว่ ไป (JV)
ใบผ่านรายการตงั้ หน้ี (AP) เดบติ คา่ ครภุ ัณฑม์ ูลคา่ ตาํ่ กวา่ เกณฑ์
เดบิต ค่าใช้จา่ ยระหวา่ งหนว่ ยงาน – งบท่วั ไปโอนให้
เครดิต รายไดเ้ งนิ ชว่ ยเหลือจากงบท่ัวไป
(ระบกุ ิจการ) **ทําฐานขอ้ มูลสินทรพั ย์ดว้ ยมอื
เครดติ เจา้ หน้กี ารค้า
ใบผา่ นรายการจ่าย (PV)
เดบิต เจ้าหนกี้ ารคา้
เครดติ เงินฝากทีส่ ถาบันการเงนิ

การโอนสนิ ทรพั ยร์ ะหว่างหนว่ ยงานตน้ สังกัดและหน่วยงานภายใตส้ งั กัด
ตง้ั แตป่ งี บประมาณ พ.ศ. 2565 เปน็ ตน้ ไป (ไม่ใชเ่ ปน็ การซ้ือสนิ ทรพั ย์ใหมใ่ หห้ นว่ ยงานภายใต้สังกัด)

หน่วยงานท่ีโอน หน่วยงานท่ีรับโอน

สินทรัพย์ทเ่ี ขา้ เกณฑก์ ารคาํ นวณค่าเสอื่ มราคาสนิ ทรัพย์ บันทึกรบั รู้สินทรัพย์ท่ไี ดร้ บั โอน
1. คํานวณค่าเสือ่ มราคาสินทรัพย์ต้ังแตต่ ้นปงี บประมาณ กรณเี ปน็ หนว่ ยงานภายใต้สงั กดั
ถึงวันท่โี อน ใบผ่านรายการบญั ชที วั่ ไป (JV)
ใบผ่านรายการบัญชที ่ัวไป (JV) เดบิต สินทรัพย์ (ระบุประเภท)
เดบติ ค่าเสอื่ มราคา - ระบุประเภทสนิ ทรพั ย์
เครดิต ค่าเส่ือมราคาสะสม - ระบปุ ระเภทสินทรัพย์
เครดติ ค่าเสื่อมราคาสะสม - ระบุประเภทสนิ ทรพั ย์ รายได้เงินชว่ ยเหลอื จากงบทว่ั ไป
2. ตัดบัญชสี นิ ทรัพย์ออกจากงบการเงนิ (กรณีเป็นหน่วยงานภายใต้สงั กดั )
ใบผา่ นรายการบัญชีทั่วไป (JV) รายได้ระหวา่ งหนว่ ยงาน (ระบกุ ิจการ) โอนใหง้ บทว่ั ไป
เดบติ คา่ เส่ือมราคาสะสม - ระบปุ ระเภทสนิ ทรพั ย์ (กรณเี ปน็ หนว่ ยงานตน้ สงั กัด)

ค่าใชจ้ า่ ยระหวา่ งหนว่ ยงาน - งบทว่ั ไปโอนให้ (ระบุกิจการ) และเร่มิ คาํ นวณค่าเสอื่ มราคาสินทรัพยน์ บั ถดั จากวันทหี่ นว่ ยงาน
(กรณีเป็นหน่วยงานต้นสงั กดั )
คา่ ใช้จา่ ยระหว่างหนว่ ยงาน – หนว่ ยงานภายใต้สงั กัด ท่ีโอนสินทรัพย์ โอนสินทรัพยใ์ หจ้ นกว่าจะหมดอายุการใช้งาน
โอนใหง้ บทั่วไป (กรณีเปน็ หนว่ ยงานภายใต้สงั กดั )
เครดติ สินทรัพย์ (ระบุประเภท)

หมายเหตุ ถา้ สินทรัพย์ที่โอนให้ หมดสภาพการใช้งานแลว้ หรอื เปน็ สินทรัพย์ท่ีไม่ต้องคํานวณค่าเสือ่ มราคา
ให้หนว่ ยงานทร่ี บั โอนบันทึกสินทรัพย์ในทะเบยี นคมุ แตไ่ มต่ ้องลงบนั ทึกบญั ชี

43

3/9/2022

การปรบั ปรุงบญั ชี
ระหว่างปงี บประมาณ

การปรับปรงุ บัญชีระหว่างปงี บประมาณ
การตัง้ ลกู หนค้ี ่าสนิ คา้ และบริการประจาํ เดอื น ณ วนั สิน้ เดอื น
ใหบ้ ันทกึ รายไดป้ ระจําเดือนทย่ี งั เรยี กเกบ็ ไมไ่ ด้ภายในเดอื น
เช่น คา่ เช่าสถานที่ เปน็ ตน้
ใบผ่านรายการบัญชีทวั่ ไป (JV)
เดบิต ลกู หนค้ี ่าสนิ คา้ และบรกิ าร

เครดิต รายได้ (ระบปุ ระเภท)

44

3/9/2022

การจําหนา่ ยหนี้สญู

กรณีได้รบั อนุมตั ใิ ห้ตดั จาํ หนา่ ยหนสี้ ญู (ทาํ ใบผ่านรายการบญั ชที วั่ ไปเอง)
ใบผ่านรายการบัญชที ่วั ไป (JV)
เดบติ หน้ีสญู (หมวดค่าใชจ้ า่ ย)

เครดติ ลูกหนี้ (ระบปุ ระเภท)
เดบติ คา่ เผื่อหนส้ี งสยั จะสญู (กรณีทตี่ ั้งค่าเผ่ือฯปีแรกจะไมบ่ ันทกึ บญั ชีคนู่ ้)ี

เครดิต หนีส้ งสัยจะสญู

(เม่อื ได้ดาํ เนินการตามระเบียบท่ีเก่ยี วข้องในการจาํ หน่ายหนส้ี ญู แล้ว)

หน้ีสญู ได้รบั คืน

กรณีไดร้ บั คืนเงินจากการจําหน่ายหน้ีสญู ไปแลว้
ใบผ่านรายการรบั (RV)
เดบติ เงนิ ฝากทส่ี ถาบนั การเงนิ (ระบปุ ระเภทบญั ชีเงนิ ฝาก)

เครดิต หนี้สูญไดร้ บั คืน (หมวดรายได้)

45

3/9/2022

การปรับปรุงบัญชีระหวา่ งปีงบประมาณ

การบนั ทกึ บญั ชีผดิ ประเภท
เมอื่ พบว่ามีการบันทึกบัญชผี ดิ ประเภทรายได้
ใบผา่ นรายการบญั ชีท่วั ไป (JV)
เดบติ รายได้ (ประเภทที่ผิด)

เครดิต รายได้ (ประเภทที่ถกู )

การปรบั ปรุงบัญชีระหว่างปีงบประมาณ

เม่อื พบวา่ มกี ารบันทึกบัญชผี ดิ ประเภทรายจ่าย
ใบผา่ นรายการบญั ชที ั่วไป (JV)
เดบิต คา่ ใช้จา่ ย (ประเภทท่ถี กู )

เครดิต ค่าใชจ้ า่ ย (ประเภททีผ่ ดิ )

46

3/9/2022

การปรับปรุงบญั ชีระหว่างปีงบประมาณ
การบันทึกเงนิ เกินบญั ชแี ละเงินขาดบัญชี
เมอื่ พบวา่ นําฝากเงนิ เกนิ กวา่ เงนิ ทป่ี รากฏในใบเสร็จรบั เงิน/หลกั ฐาน
การรบั เงิน
ใบผ่านรายการบัญชที ่วั ไป (JV)
เดบิต เงนิ ฝากท่สี ถาบันการเงนิ (ระบปุ ระเภทบัญชเี งินฝาก)

เครดิต เงินเกินบัญชี

การปรบั ปรุงบญั ชรี ะหวา่ งปงี บประมาณ

เมือ่ จดั ทาํ ฎีกาและตรวจรบั ฎีกา เพ่ือคืนเงนิ เกนิ บญั ชี
ใบผา่ นรายการตั้งหน้ี (AP)
เดบติ เงินเกินบญั ชี

เครดิต ใบสําคัญค้างจ่ายอ่ืน
เจ้าหนอี้ ืน่ – หนว่ ยงานภาครัฐ
เจา้ หนี้อื่น - บคุ คลภายนอก

47

3/9/2022

การปรบั ปรงุ บญั ชรี ะหว่างปีงบประมาณ

เมื่อบนั ทกึ การจ่ายเช็ค
ใบผา่ นรายการจ่าย (PV)
เดบิต ใบสาํ คญั ค้างจา่ ยอื่น

เจ้าหนอ้ี ่ืน – หน่วยงานภาครัฐ
เจา้ หนี้อ่นื - บุคคลภายนอก
เครดิต เงินฝากท่สี ถาบันการเงนิ

(ระบุประเภทบญั ชเี งินฝาก)

การปรับปรงุ บัญชีระหว่างปีงบประมาณ

กรณที ไ่ี มข่ อคืน ตอ้ งการบริจาคใหห้ น่วยงาน
ใบผา่ นรายการบัญชีทว่ั ไป
เดบติ เงนิ เกนิ บญั ชี

เครดิต รายได้จากการบริจาค

48

3/9/2022

การปรบั ปรุงบัญชีระหวา่ งปงี บประมาณ

เมอ่ื พบวา่ จ่ายเงนิ เกินกวา่ ใบสาํ คัญคูจ่ า่ ย หรอื จา่ ยโดยไม่มีใบสาํ คัญคูจ่ า่ ย
ใบผา่ นรายการบัญชที ัว่ ไป (JV)
เดบติ เงนิ รอรับคืน (บญั ชอี ยใู่ นประเภทระยะสนั้ )

เงินขาดบญั ชี (บัญชอี ยู่ในประเภทระยะยาว)
เครดิต เงินฝากทีส่ ถาบนั การเงนิ

(ระบปุ ระเภทบัญชีเงินฝาก)

การปรับปรงุ บญั ชรี ะหวา่ งปีงบประมาณ
เม่ือไดร้ ับเงินคืนจากเงนิ รอรบั คนื /เงินขาดบญั ชี
ใบผ่านรายการรับ (RV)
เดบิต เงนิ ฝากทส่ี ถาบนั การเงิน (ระบุประเภทบัญชเี งนิ ฝาก)

เครดติ เงนิ รอรบั คนื
เงนิ ขาดบัญชี

49

3/9/2022

การปรบั ปรงุ บัญชีระหวา่ งปีงบประมาณ

การตั้งลูกหนี้อน่ื ๆ
เมอื่ ตรวจสอบพบว่ามีการเบิกเงินค่าใชจ้ า่ ยโดยมิชอบ และต้องดําเนินการตามวิธปี ฏิบัติราชการ
ทางปกครองหรอื มีกรณีอ่ืนใดท่ตี อ้ งบนั ทกึ ลกู หนีอ้ น่ื

ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป (JV)

เดบิต ลกู หนค้ี วามรับผดิ ทางแพ่ง (บุคคลภายนอกเป็นหนี้ อปท. เน่อื งจากทําความเสียหายใหก้ บั ทรพั ย์สนิ ทางราชการ)
ลกู หนี้ความรบั ผดิ ทางละเมิด (ขรก. ลูกจา้ ง และพนักงานของ อปท. ค้างชําระค่าสินไหมแก่ อปท.)
ลูกหน้ีอ่ืน – บุคคลภายนอก (บคุ คลภายนอกคา้ งชําระแก่ อปท.)
เครดิต เงินรอรบั คืน (กรณตี ง้ั ลกู หนี้จากเงนิ รอรับคนื )
เงนิ ขาดบัญชี (กรณีตง้ั ลกู หนี้จากเงนิ ขาดบัญชี)
ค่าใช้จ่าย (ระบปุ ระเภท) (กรณพี บในปงี บประมาณ)
รายไดส้ ะสม (กรณีพบข้ามปีงบประมาณ)

การปรับปรุงบญั ชีระหวา่ งปีงบประมาณ
เม่ือไดร้ ับเงนิ คนื จากการตงั้ ลูกหนี้อ่นื
ใบผ่านรายการรบั (RV)
เดบิต เงนิ ฝากทส่ี ถาบันการเงนิ (ระบุประเภทบัญชเี งนิ ฝาก)

เครดิต ลูกหน้คี วามรบั ผิดทางแพ่ง
ลกู หนี้ความรับผดิ ทางละเมิด
ลูกหนอี้ ่นื - บคุ คลภายนอก

50