บัญชีหน่วยงานใต้สังกัด

3/9/2022

การปรับปรงุ บัญชีระหว่างปีงบประมาณ
การโอนเงนิ ระหว่างธนาคาร
เมอ่ื บันทกึ การจ่ายเช็ค
ใบผา่ นรายการบัญชที ว่ั ไป (JV)
เดบติ เงินฝากทสี่ ถาบนั การเงนิ (ระบุประเภทบัญชีเงินฝาก) (ท่รี ับเงนิ )

เครดิต เงินฝากที่สถาบนั การเงิน
(ระบปุ ระเภทบญั ชีเงินฝาก) (ที่จา่ ยเงิน)

การปรบั ปรงุ บัญชี
ณ วนั ส้ินปงี บประมาณ

51

3/9/2022

การปรับปรงุ บญั ชี ณ วนั ส้นิ ปงี บประมาณ

ใบผ่านรายการบัญชีทวั่ ไป (JV)
เดบิต ลูกหนีค้ า่ สินคา้ และบริการ

เครดติ รายได้ (ระบปุ ระเภท)

การคํานวณ
คา่ เผ่ือหนี้สงสยั จะสญู

52

3/9/2022

การคาํ นวณค่าเผือ่ หนสี้ งสยั จะสูญ

ใหค้ าํ นวณเปน็ รอ้ ยละจากยอดลูกหน้ีสิ้นปี ดังน้ี

จาํ นวนค้างชําระ (ปี) ร้อยละท่ใี ชค้ าํ นวณ
คา่ เผอื่ หน้สี งสยั จะสญู
ปที ี่ 2
ปที ่ี 3 - 5 20
ปีท่ี 5 ขึ้นไป 50
100

การปรบั ปรงุ บัญชี ณ วนั ส้นิ ปงี บประมาณ

การตง้ั คา่ เผือ่ หน้สี งสยั จะสญู ในปแี รก
ใบผา่ นรายการบัญชีทัว่ ไป (JV)
เดบิต หน้ีสงสยั จะสูญ - ระบุประเภท

เครดติ คา่ เผอ่ื หนส้ี งสยั จะสญู – ระบปุ ระเภท

53

3/9/2022

การปรบั ปรงุ บัญชี ณ วนั ส้ินปีงบประมาณ

การตั้งคา่ เผ่อื หนสี้ งสยั จะสญู ในปถี ดั ไป
ใบผา่ นรายการบัญชที ่ัวไป (JV)
กรณคี า่ เผื่อหนสี้ งสัยจะสูญมียอดเพมิ่ ขนึ้ จากปงี บประมาณก่อน
เดบิต หน้ีสงสยั จะสญู - ระบปุ ระเภท

เครดิต ค่าเผ่ือหนี้สงสยั จะสญู – ระบุประเภท
กรณคี ่าเผ่อื หน้สี งสัยจะสูญมยี อดลดลงจากปีงบประมาณก่อน
เดบิต คา่ เผือ่ หนี้สงสัยจะสญู – ระบปุ ระเภท

เครดติ หนส้ี งสัยจะสูญ - ระบุประเภท

การปรับปรุงบญั ชี ณ วนั สน้ิ ปงี บประมาณ

การรบั รดู้ อกเบย้ี ค้างรบั และดอกเบี้ยคา้ งจ่าย เมอ่ื ได้รบั การยนื ยันยอดดอกเบย้ี
คา้ งรับและดอกเบยี้ คา้ งจ่ายระหว่างเดอื นทไี่ ดร้ ับหรอื
จ่ายดอกเบ้ียลา่ สุดถงึ เดือนกันยายน
ใบผา่ นรายการบญั ชีทัว่ ไป (JV)
เดบิต รายได้ค้างรับ – บุคคลภายนอก

รายได้คา้ งรับ - หนว่ ยงานภาครฐั
เครดติ รายได้ดอกเบีย้ เงนิ ฝากที่สถาบนั การเงนิ

รายได้ดอกเบีย้ เงินลงทนุ

54

3/9/2022

การปรบั ปรุงบัญชี ณ วนั ส้ินปีงบประมาณ
การคิดค่าเสื่อมราคาสินทรพั ย์ (อายกุ ารใช้งานตามท่ีแม่กําหนด)
ใบผ่านรายการบญั ชที วั่ ไป (JV)
เดบติ คา่ เสือ่ มราคา - ระบสุ ินทรพั ย์

ค่าตดั จําหน่าย - ระบุสนิ ทรัพย์
เครดติ ค่าเสื่อมราคาสะสม - ระบสุ ินทรัพย์

คา่ ตัดจําหน่ายสะสม – ระบุสนิ ทรัพย์

หมายเหตุ ค่าเสือ่ มราคาสนิ ทรัพย์ และคา่ ตดั จําหนา่ ยให้พจิ ารณาคาํ นวณโดยใชอ้ ายุการใชง้ านกอ่ น

การปรบั ปรุงบญั ชี ณ วันสนิ้ ปีงบประมาณ
กรณเี ปน็ สินทรพั ยท์ ไี่ ด้รบั บริจาคหรือรบั โอน ทม่ี เี ง่อื นไขต้องสง่ คนื
ใบผา่ นรายการบญั ชที วั่ ไป (JV)
เดบิต รายไดร้ อการรบั รู้ – ระยะยาว

เครดิต รายไดจ้ ากการบรจิ าค (บุคคลภายนอก)
รายไดจ้ ากการรบั โอนสนิ ทรัพยร์ ะหวา่ งหน่วยงาน
(หน่วยงานภาครัฐ)

(ถ้าปีสุดท้ายทค่ี ิดคา่ เส่ือมราคา ใหล้ ดยอดรายไดร้ อการรบั รู้ระยะยาว
ทั้งจาํ นวนที่เหลอื ให้เป็นศนู ย์)

55

3/9/2022

การบนั ทึกบัญชีเกย่ี วกบั สินทรัพย์

ตวั อย่าง คาํ นวณคา่ เส่อื มราคาสนิ ทรัพย์สนิ ทรัพยท์ ไ่ี ดร้ ับบรจิ าค/รบั โอน
กรณปี สี ุดทา้ ยที่คิดค่าเสอื่ มราคา (ครุภณั ฑส์ ํานกั งาน 10,000 บาท อายกุ ารใช้งาน 5 ปี
คดิ ค่าเสื่อมราคาปีละ 2,000 บาท)
ใบผา่ นรายการบญั ชีทวั่ ไป(JV)
เดบติ คา่ เสอื่ มราคา - ครุภณั ฑส์ าํ นกั งาน 1,999

เครดติ คา่ เสอื่ มราคาสะสม – ครุภัณฑ์สํานักงาน 1,999
ใบผา่ นรายการบัญชีทวั่ ไป (JV) (เฉพาะสินทรพั ย์ทไี่ ดร้ ับบริจาคหรือรับโอน ท่ีมีเง่ือนไขต้องสง่ คนื )
เดบิต รายได้รอการรบั รู้ – ระยะยาว 2,000

เครดิต รายไดจ้ ากการบริจาค (บุคคลภายนอก) 2,000

(ปสี ดุ ท้ายทคี่ ิดคา่ เส่ือมราคา ใหล้ ดยอดรายไดร้ อการรับรูร้ ะยะยาวท้ังจาํ นวนทเ่ี หลอื ให้เปน็ ศูนย)์

การปรบั ปรงุ บัญชี ณ วันส้นิ ปีงบประมาณ

การต้งั บัญชีคา่ ใช้จ่ายท่ีเปน็ ลกั ษณะคา่ ใชจ้ า่ ยประจาํ เดือนเปน็ ค่าใชจ้ ่ายคา้ งจา่ ย
เช่น คา่ ไฟฟ้า ค่าน้ําประปา คา่ โทรศพั ท์
คา่ อนิ เทอรเ์ นต็ เปน็ ตน้ ประจําเดอื น กันยายน
กรณหี นว่ ยงานภายใตส้ งั กดั จ่ายเงนิ เอง
ใบผา่ นรายการบัญชที วั่ ไป (JV)
เดบติ คา่ ใชจ้ ่าย (ประเภททจี่ า่ ย)

เครดิต คา่ สาธารณูปโภคค้างจา่ ย (สถานศึกษาจ่ายเอง)
คา่ ใช้จา่ ยค้างจา่ ย (ระบุประเภท) (สถานศกึ ษาจ่ายเอง)

56

3/9/2022

การปรับปรงุ บญั ชหี ลังปิดบัญชีขัน้ ต้น

การตง้ั บัญชคี า่ ใชจ้ า่ ยคา้ งจ่าย ประจาํ เดือน กันยายน
กรณที ่แี ม่เป็นผูจ้ ่ายค่าใชจ้ า่ ยใหล้ ูก

แม่ ลูก

ใบผ่านรายการบัญชีท่ัวไป (JV) ใบผา่ นรายการบัญชีทวั่ ไป(JV)
เดบติ ค่าใชจ้ ่ายระหวา่ งหนว่ ยงาน เดบิต คา่ ใช้จา่ ย (ประเภททีจ่ า่ ย)

เครดติ คา่ สาธารณปู โภคค้างจา่ ย เครดติ รายไดเ้ งนิ ชว่ ยเหลือจากงบทั่วไป
คา่ ใช้จ่ายค้างจา่ ย (ระบปุ ระเภท)

การปรบั ปรงุ บัญชี ณ วันสิ้นปีงบประมาณ

การเปลีย่ นประเภทสินทรพั ย์หรอื หน้ีสินทมี่ ีระยะเวลาจากระยะยาว
เปน็ ระยะสัน้ เชน่ เงินฝากประจํา ทจ่ี ะครบกําหนดในปงี บประมาณถดั ไป
ใบผ่านรายการบญั ชีทว่ั ไป (JV)
เดบิต เงินฝากประจํา - ระยะส้ัน

เครดติ เงินฝากประจาํ – ระยะยาว
เดบิต เงินประกันสญั ญา – ระยะยาว

เครดิต เงินประกันสญั ญา - ระยะส้ัน

57

3/9/2022

การต้งั วัสดคุ งเหลือ ให้คํานวณราคาวสั ดโุ ดยวธิ ีเข้ากอ่ นออกกอ่ น FIFO

รายการ วิธที ่ี 1 วธิ ีที่ 2

เม่ือซ้ือสนิ ค้าและวัสดุ - บนั ทึกเป็นคา่ ใชจ้ า่ ย - บนั ทึกเปน็ สินทรพั ย์
ระหว่างปีงบประมาณ Dr. ค่าวัสดุใช้ไป Dr. วัสดุคงคลงั
สิน้ ปีงบประมาณ
Cr. เจ้าหนก้ี ารคา้ Cr. เจ้าหนก้ี ารคา้
ต้นปงี บประมาณ
เหมาะกบั ใคร - - เบิกใชง้ านตัดเปน็ คา่ ใช้จ่าย (จัดทําทกุ สน้ิ เดอื น)
Dr. คา่ ซ่อมแซมฯ /ค่าวัสดุใชไ้ ป/ต้นทุนขาย ฯลฯ
Cr. วสั ดุคงคลัง

ตรวจนับสนิ ทรพั ย์คงเหลือ และกลบั รายการค่าใช้จา่ ยเปน็ -
สนิ ทรพั ย์ โดยวดั มลู ค่าด้วยวธิ เี ขา้ ก่อนออกกอ่ น (FIFO)
Dr. วสั ดุคงคลงั

Cr. คา่ วสั ดใุ ช้ไป

กลับรายการสนิ ทรพั ย์เปน็ ค่าใช้จา่ ย -
Dr. คา่ วสั ดุใชไ้ ป

Cr. วสั ดคุ งคลงั

อปท. ท่มี ีวัสดคุ งเหลือท่ีใชเ้ พ่ือการดาํ เนนิ งานใน อปท. ทมี่ สี ินคา้ และวัสดคุ งเหลอื ท่ใี ชเ้ พ่อื การดาํ เนนิ งาน
หนว่ ยงานเพยี งวตั ถุประสงคเ์ ดียว ในหน่วยงานหลายวตั ถุประสงค์

การปรับปรุงบญั ชี ณ วนั สิ้นปีงบประมาณ

การตง้ั วสั ดคุ งเหลือ (โดยตรวจนบั วัสดคุ งเหลือ ณ 30 กนั ยายน) (วิธที ่ี 1)
ใบผา่ นรายการบัญชที ัว่ ไป (JV)
เดบิต วสั ดคุ งคลัง

เครดิต ค่าวัสดใุ ชไ้ ป (วสั ดสุ ้นิ เปลอื งทใ่ี ชใ้ นการดาํ เนนิ งาน)
คา่ เชื้อเพลิง (กรณีมีเช้ือเพลิงทีส่ ต๊อกไว้)

หมายเหตุ ให้คํานวณราคาวัสดุโดยวิธีเข้าก่อนออกกอ่ น FIFO

58

3/9/2022

การปรบั ปรงุ บัญชี ณ วันส้นิ ปงี บประมาณ

การปรบั ปรงุ คา่ ใชจ้ า่ ยให้เปน็ คา่ ใชจ้ า่ ยจา่ ยล่วงหนา้ ในปีงบประมาณ
ปัจจุบัน เชน่ ค่าประกันภัย คา่ บาํ รงุ รกั ษาลิฟต์ เป็นตน้
กรณีท่ีหน่วยงานภายใต้สังกดั เปน็ ผูจ้ ่ายเงิน
ใบผา่ นรายการบัญชที ัว่ ไป (JV)
เดบติ ค่าใช้จา่ ยจา่ ยล่วงหน้า

เครดติ คา่ ใชจ้ า่ ย (ระบุประเภท)

การปรับปรงุ บัญชหี ลงั ปดิ บัญชีข้ันตน้

การตัง้ บญั ชีคา่ ใช้จา่ ยจ่ายลว่ งหนา้
กรณที แ่ี ม่เป็นผู้จา่ ยค่าใชจ้ ่ายใหล้ ูก

แม่ ลกู

ใบผ่านรายการตง้ั หนี้ ใบผ่านรายการบัญชีทั่วไป(JV)
เดบติ ค่าใชจ้ ่ายระหวา่ งหน่วยงาน เดบิต คา่ ใชจ้ ่าย (ประเภททีจ่ ่าย)

เครดติ เจ้าหนก้ี ารค้า/เจ้าหนี้อืน่ เครดิต รายไดเ้ งินช่วยเหลือจากงบทัว่ ไป
สิ้นปงี บประมาณ ตัง้ ค่าใชจ้ า่ ยจ่ายลว่ งหน้า
ใบผา่ นรายการบญั ชีทั่วไป(JV)

เดบติ คา่ ใชจ้ ่ายจา่ ยล่วงหนา้
เครดิต ค่าใช้จ่าย (ระบปุ ระเภท)

59

3/9/2022

การปดิ บัญชี

ปิดบัญชรี ายได้ และคา่ ใช้จ่ายเขา้ รายได้สงู /(ตํ่า) กวา่ คา่ ใชจ้ ่ายสทุ ธิ
ใบผ่านรายการบญั ชีทว่ั ไป (JV)
เดบิต รายได้ (ประเภทท่รี ับ)

รายได้สูง/(ตํา่ ) กวา่ คา่ ใช้จ่ายสุทธิ (กรณรี ายไดต้ ่ํากว่าคา่ ใชจ้ ่าย)
เครดิต คา่ ใช้จ่าย (ประเภทที่จา่ ย)

รายได้สงู /(ตาํ่ ) กว่าค่าใชจ้ า่ ยสุทธิ
(กรณรี ายไดส้ ูงกวา่ คา่ ใช้จา่ ย)

การปิดบญั ชี
ปรบั ปรุงบัญชีกรณีรายได้สงู /(ตาํ่ ) กว่าค่าใชจ้ ่ายสทุ ธิ
เข้าเงนิ สะสม และเงนิ ทุนสาํ รองเงินสะสม
กรณรี ายไดส้ ูงกวา่ ค่าใช้จา่ ยสุทธิ
ใบผ่านรายการบญั ชที ่วั ไป (JV)
เดบติ รายได้สูง/(ตา่ํ ) กว่าคา่ ใช้จา่ ยสทุ ธิ

เครดิต รายไดส้ ะสม/เงินสะสม/เงนิ ทุนสํารองเงินสะสม/
ทนุ ดําเนินการ

60

3/9/2022

การปดิ บัญชี

กรณรี ายไดต้ ่าํ กว่าค่าใช้จ่ายสุทธิ
ใบผ่านรายการบญั ชีท่ัวไป (JV)
เดบิต รายได้สะสม/เงินสะสม/ทุนดําเนินการ

เครดิต รายไดส้ ูง/(ตํ่า) กว่าคา่ ใชจ้ า่ ยสทุ ธิ

เริ่มปงี บประมาณใหม่

กลับรายการดอกเบย้ี คา้ งรับและดอกเบยี้ คา้ งจ่าย
ใบผ่านรายการบัญชที ั่วไป (JV)
เดบติ รายไดด้ อกเบย้ี เงินฝากท่สี ถาบนั การเงนิ

รายได้ดอกเบยี้ เงนิ ลงทุน
เครดติ รายไดค้ า้ งรบั – บคุ คลภายนอก

รายได้ค้างรบั – หน่วยงานภาครฐั

61

3/9/2022

เร่มิ ปีงบประมาณใหม่

การกลับรายการคา้ งรบั และคา้ งจา่ ย
เมอ่ื ปดิ บญั ชี และเปดิ ปงี บประมาณใหม่ ให้กลับรายการที่ตั้งคา่ ใชจ้ ่ายทเ่ี ปน็
ลกั ษณะคา่ ใชจ้ ่ายประจาํ เดือนเปน็ คา่ ใช้จา่ ยคา้ งจา่ ย เช่น ค่าไฟฟา้ คา่ นาํ้ ประปา
ค่าโทรศัพท์ คา่ อนิ เทอร์เน็ต เป็นตน้
ใบผา่ นรายการบัญชที ัว่ ไป (JV)
เดบิต คา่ สาธารณปู โภคค้างจา่ ย(สถานศึกษาจา่ ยเอง)

เครดิต คา่ ใช้จ่าย (ประเภททจี่ ่าย)

เริ่มปีงบประมาณใหม่

การกลบั รายการบญั ชคี า่ ใชจ้ า่ ยคา้ งจ่าย
กรณีท่ีแมเ่ ป็นผจู้ า่ ยคา่ ใช้จา่ ยให้ลกู

แม่ ลูก

ใบผา่ นรายการบญั ชที ว่ั ไป (JV) ไมบ่ นั ทึกบญั ชี
เดบติ คา่ สาธารณูปโภคค้างจ่าย

ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (ระบุประเภท)
เครดิต คา่ ใช้จ่ายระหวา่ งหนว่ ยงาน

เมอื่ แม่จ่ายเงินคา่ ใชจ้ า่ ยแลว้ ในปี 2565
แมบ่ นั ทกึ บญั ชี เดบติ ค่าใช้จา่ ยระหว่างหน่วยงาน

เครดติ เจา้ หน้ี

***และไมต่ อ้ งแจง้ ลูกบันทึกบญั ชี ค่าใช้จา่ ยกับรายไดเ้ งนิ ช่วยเหลือจากงบท่วั ไป

62

3/9/2022

เร่ิมปีงบประมาณใหม่

กลบั รายการค่าใชจ้ ่ายจา่ ยล่วงหนา้
กรณีที่หนว่ ยงานภายใตส้ ังกัดจ่ายเงนิ เอง
ใบผ่านรายการบัญชที ว่ั ไป (JV)
เดบติ ค่าใชจ้ ่าย (ระบุประเภท)

เครดิต คา่ ใชจ้ ่ายจา่ ยล่วงหน้า

เร่ิมปงี บประมาณใหม่

กลบั รายการวัสดุคงเหลือ (เฉพาะวธิ ีที่ 1)
ใบผา่ นรายการบัญชีทว่ั ไป (JV)
เดบิต ค่าวสั ดุใช้ไป (วัสดสุ น้ิ เปลอื งที่ใชใ้ นการดาํ เนินงาน)

ค่าเช้อื เพลงิ (กรณีมเี ช้อื เพลงิ ทส่ี ตอ๊ กไว้)
เครดิต วัสดุคงคลงั

63

3/9/2022

เรมิ่ ปงี บประมาณใหม่

กลับรายการวสั ดคุ งเหลือ (เฉพาะวิธที ี่ 1) ใบเสรจ็ รับเงินปีเกา่

สน้ิ ปี 2564 ปี 2565

ใบผา่ นรายการบญั ชที วั่ ไป (JV) ใบผา่ นรายการบญั ชีทวั่ ไป (JV)
เดบติ วสั ดุคงคลัง เดบิต รายไดส้ ะสม (ทุนของกิจการ)

เครดติ รายไดส้ ะสม (ทุนของกจิ การ) เครดิต วัสดุคงคลงั
ใบผา่ นรายการบญั ชีทวั่ ไป (JV)
เดบติ คา่ วสั ดุใชไ้ ป

เครดติ รายไดส้ ะสม (ทุนของกจิ การ)
ส้ินปี 2565 (ถา้ ใบเสร็จยังเหลอื อย)ู่
ใบผ่านรายการบญั ชที ว่ั ไป (JV)
เดบิต วัสดุคงคลงั

เครดิต คา่ วัสดุใชไ้ ป

เรม่ิ ปีงบประมาณใหม่

ปรบั ปรุงรายไดค้ า่ สนิ คา้ และบรกิ ารรบั ลว่ งหน้าเปน็ รายไดป้ ระเภทน้นั ๆ

(เฉพาะรายไดท้ ่ไี ม่เกนิ รอบระยะเวลาบญั ชปี ีงบประมาณใหม่)

ใบผ่านรายการบญั ชีท่วั ไป (JV)
เดบิต รายได้คา่ สนิ ค้าและบรกิ ารรับลว่ งหนา้

เครดติ รายได้ (ระบปุ ระเภท)

64