ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

Income Tax
BUSINESS AND COMMERCIAL LAWS

Contents

• ผู้มีหน้าท*เี สียเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 1
• เงนิ ได้พงึ ประเมนิ 1
• แบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 2
• การหกั ค่าใช้จ่าย 8
• 11
• การหกั ลดหย่อน z 16
การคาํ นวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 19
• ตารางภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 20
• สถานท*ยี *ืนแบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 21
• การชาํ ระภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 25
• การผ่อนชาํ ระภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา 26
• บทลงโทษ 27
• บรรณานุกรม

ผู้มีหน้าท*เี สียภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา

คือ ผ้ทู ี*มีเงินได้เกิดขนึ 5 ระหวา่ งปีท*ีผา่ นมาโดยมีสถานะ อยา่ งหนงึ* อยา่ งใด ดงั นี 5
C. บคุ คลธรรมดา
I. ห้างห้นุ สว่ นสามญั หรือคณะบคุ คลท*ีมิใชน่ ิตบิ คุ คล
N. ผ้ถู งึ แก่ความตายระหวา่ งปีภาษี
R. กองมรดกท*ียงั ไมไ่ ด้แบง่
S. วิสาหกิจชมุ ชน ตามกฎหมายวา่ ด้วยการสง่ เสริมวิสาหกิจชมุ ชน เฉพาะที*เป็นห้างห้นุ สว่ น
สามญั หรือคณะบคุ คลท*ีมิใชน่ ิตบิ คุ คล

เงนิ ได้พงึ ประเมนิ

หมายถงึ เงินได้ของบคุ คลใด ๆ หรือหนว่ ยภาษีใดข้างต้นท*ีเกิดขนึ 5 ระหวา่ งวนั ท*ี
C มกราคม ถงึ NC ธนั วาคม ของปีใด ๆ หรือเงินได้ ท*ีเกิดขนึ 5 ในปีภาษี ได้แก่

C. เงิน
I. ทรัพย์สนิ ซง*ึ อาจคดิ คํานวณได้เป็นเงิน ท*ีได้รับจริงที*ได้รับจริง
N. ประโยชน์ซง*ึ อาจคดิ คํานวณได้เป็นเงิน (เกณฑ์เงินสด)
R. เงินคา่ ภาษีอากรที*ผ้จู า่ ยเงินหรือผ้อู *ืนออกแทนให้
S. เครดติ ภาษีตามท*ีกฎหมายกําหนด

1

แบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา

ภ.ง.ด. `a แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาสาํ หรับผ้มู ีเงินได้กรณีทว*ั ไป

หนา 2

ขอ้ 1 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (1) (2) (2) เงนิ ค่าขาย น่ ยลงทนุ คืนใ ก้ องทุนร ม นุ้ ระยะยา
ผจู้ า่ ยเงนิ ได้
เลขประจาำ ตัวผ้เู ียภา อี ากร ราคาทนุ
1. มาตรา 40 (1) เงิน ่ นตา่ งเกินก า่ ราคาทนุ
ได้แก ่ เงนิ เดือน ค่าจ้าง บาำ นาญ ฯลฯ
2. ห(รกัวม((((เ3124ง))))นิ (เเเเไงงงงดนินินนิิ่ว้ทคนะ่ีไา่ทะะดชมี่เร้ดกกมมบั เอนิชกยงกยอกท1ทบเนุง0ไว่ีขทสด,้น0ง.นรุ้ ตเ0บัคสา0ตรมาำ.าารบะมห2อากค.์งท.(ฎ4รเ)โูลห)ร)ย้ีงม..เงรายียชนแ..พี เรองกง..ชานน ยกเ น้
(กรณีนำามารวมคาำ นวณภา )ี ไมย่ กเ ้น
รวม (1) ถงึ (4) ( ลกั ฐานแนบตาม (1) ถงึ (4) รวม.......ฉบบั ) (3) เงินคา่ ขายหน่วยลงทุนเพอ่ื การออม SSF/กองทนุ ร มเพื่อการออม SSF (พิเ )
3. มาตรา 40 (2) ไดแ้ ก่ เบยี้ ประชมุ
ราคาทุน
เงนิ ่ นต่างเกนิ ก า่ ราคาทนุ

ยกเ ้น
ไมย่ กเ น้

รวม ถงึ ยกไปรวมใน ขอ้ 11 1.

คา่ นาย น้า ฯลฯ . . . . . . . ขอ้ 4 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (5)
4. หคคงงกั เเคหหา่ ลลใชออืื จ้ ((4า่1ย.. --(รอ้52ย.)ล.+ยะก53ไ0.ป)แรตวไ่มม.ใเ่ กนนิ .1ข0อ้ 0. ,1010.01บ..าท)
5. ผจู้ า่ ยเงนิ ได้ เลขประจาำ ตวั ผูเ้ ียภา ีอากร
6.
1. การใ ้เช่าทรพั ย์ นิ
ขอ้ 2 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (3) (1) บา้ น โรงเรอื น งิ่ ปลกู ร้างอยา่ งอืน่ รอื แพ
ผจู้ า่ ยเงนิ ได้ จริง
เลขประจำาตวั ผู้เ ียภา อี ากร หกั ค่าใช้จา่ ย รอ้ ยละ 30
คงเหลอื
1. เงนิ ไดม้ ลี ัก ณะเปน็ เงินรายปอี นั ได้มาจากพินยั กรรม (2) อืน่ ๆ (ระบุ)............................................................................
นิตกิ รรมอย่างอนื่ รือคำาพพิ าก าของ าล ฯลฯ หกั ค่าใช้จ่าย รอ้ ยละ............ จริง
(1) (ระบุ).....................................................................
(2) (ระบ)ุ ..................................................................... (3) คงเหลอื
(3) (ระบุ)..................................................................... อืน่ ๆ (ระบ)ุ ............................................................................
2. คา่ แ ่งลขิ ทิ ธ์ ิ หกั ค่าใชจ้ า่ ย .รอ้ ยละ............ จริง
คงเหลอื
ค่าแ ง่ ก๊ดู ิลล ์ คา่ ทิ ธิอยา่ งอื่น 2. การผิด ัญญาเช่าซือ้ ทรพั ย์ นิ /ซอ้ื ขายเงินผอ่ นฯ
หกั ค่าใช้จา่ ยร้อยละ 20
หกั คา่ ใชจ้ า่ ย รอ้ ยละ 50 (แตไ่ มเ่ กนิ 100,000 บาท) คงเหลอื
จรงิ รวม ถงึ
คงเหลอื 4 ยกไปรวมใน ขอ้ 11 4 ยกไปรวมใน ขอ้ 11 1.
รวม ถงึ 1.
ขอ้ 5 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (6)
ผจู้ า่ ยเงนิ ได้
ขอ้ 3 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (4) เลขประจาำ ตวั ผเู้ ียภา ีอากร

ผจู้ า่ ยเงนิ ได้ เงนิ ไดจ้ าก ิชาชีพอิ ระ คอื ิชากฎ มาย การประกอบโรค ลิ ปะ
ิ กรรม ถาปัตยกรรม การบญั ชี ประณตี ิลปกรรม
เลขประจาำ ตวั ผู้เ ยี ภา ีอากร 1. การประกอบโรค ิลปะ
หกั ค่าใชจ้ ่าย รอ้ ยละ 60
1. ดอกเบีย้ ผลตา่ งระ ่างราคาไถ่ถอนกับราคา จรงิ
ซือ้ ต๋ั เงิน รือตรา ารแ ดง ิทธใิ น น้ฯี ซึง่ ผู้รบั
เใปนน็อัตผทู้รารรงอ้คนยแลระก1 (5เฉ)พาะที่ไม่เลือกเ ยี ภา ี คงเหลอื
2. อน่ื ๆ (ระบุ).....................................................................................
2. เงนิ ่ นแบง่ ของกาำ ไรจากกองทนุ ร มตาม พ.ร.บ. ลกั ทรพั ยฯ์ หกั คา่ ใช้จ่าย รอ้ ยละ 30 จรงิ
(เฉพาะทไ่ี มเ่ ลอื กเ ยี ภา ใี นอตั รารอ้ ยละ 10)
คงเหลอื
6345.... เเอทเใงงคนน่ืต่ีินินอรัง้ๆปปดัตขันันร้ึน(ติ ราผผตภะรลลาบอ้าฯฯม)ุษย .ก.จจ.เลี.ฎ.างา..ะนิ.กก...บปมบ.1...รันา0ร..ิย.ิผ.)..ไทั.ลัท.ท..ต.ต.ย.าร.่า. .มือ.(ง.เ.ป. ฉ.4..พร้า....ะง*.า..เ.ะ.ท.ุน้.ท....่ีไ. .ม่. .. นเ่.. ลน..อื ติ กิบเ4ุคยี คภลา ี 3. อน่ื ๆ (ระบุ).....................................................................................
หกั ค่าใชจ้ ่าย รอ้ ยละ 30 จริง
(1) เงนิ ค่าขายหนว่ ยลงทนุ คนื ใ ้กองทนุ ร มเพือ่ การเล้ียงชีพ คงเหลอื
รวม ถงึ ยกไปรวมใน ขอ้ 11 1.
ขอ้ 6 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (7)
ผจู้ า่ ยเงนิ ได้
เลขประจาำ ตวั ผ้เู ยี ภา อี ากร
ราคาทุน
เงนิ ่ นต่างเกินก า่ ราคาทุน เงินได้จากการรบั เ มาที่ผรู้ บั เ มาตอ้ งลงทุนจัด า มั ภาระใน ่ น ำาคญั 2
นอกจากเคร่อื งมอื
ยกเ ้น
ไมย่ กเ น้ (ระบุ)................................................................................................
คหกงั เคห่าลใชอื จ้ ยา่ กยไปรวมในรอ้ ขยอ้ ละ1160 1. จริง
* ใ ด้ ูรายละเอยี ดในคาำ แนะนำาหนา้ 2

หนา 3 หนา 4 ใบแนบแสดงรายละเอียดรายการลดหย่อนและยกเวน้ หลงั จากหกั คา่ ใช้จา่ ย
รายการคา่ ใชจ้ า่ ยจรงิ ทข่ี อหกั ตามความจาำ เปน็ และสมควร สาำ หรบั เงนิ ได้ ใบแนบ ภ.ง.ด.90 ปีภาษ.ี ............... ภ.ง.ด.91 ปภี าษี................
ขอ้ 7 รายการเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (8) ตามมาตรา 40 (3) (5) (6) (7) หรอื (8) กรณยี ืน่ รายการและเ ียภา แี ยก ขอ้ 9 เงนิ ไดจ้ ากการใหห้ รอื การรบั (โดยเลอื กเสยี ภาษใี นอตั รารอ้ ยละ 5 ของเงนิ ไดเ้ ฉพาะสว่ นทไ่ี มไ่ ดร้ บั ยกเวน้ ตามมาตรา 42 (26) (27) (28))
ผจู้ า่ ยเงนิ ได้ ต่าง ากจากกัน ใ ้ผู้มีเงินได้และคู่ มร คำาน ณ ักค่าใช้จ่ายโดยเฉล่ีย จาำ น นเงนิ ได้ จำาน นภา ี เลขประจาำ ตัวผู้เสยี ภาษอี ากร เลขประจาำ ตวั ผเู้ สียภาษอี ากร
ตาม ดั ่ นของเงนิ ไดพ้ ึงประเมนิ ทีไ่ ดแ้ บ่งเป็นของแต่ละฝา่ ย (ถ้าไมพ่ อกรอก ผมู้ ีเงนิ ได้ ค่สู มรส
เลขประจำาตวั ผเู้ ยี ภา อี ากร ใ ้ทำาใบแนบตามแบบนี้)
าำ รับเงนิ ได้ตามมาตรา 40 (3) 321... เเเตงงงาินินนิ มไไไโดดดอท้ ้ท้จกไี่าไี่าดดก้รร้กแับบัาจรจง่าโขากอนกกนบกากรธาอรรรรรปุอมมกปุ เากนริทายี ะธรมโ/์ิะดป/ยริทจะาธเนพกิคา้ กณรทาอีธ่ีตรบราใรมคมมรโ้ จาดอรตงยรรใเยนาา อน4/จ่2างัาก(จ2กาา8ารก)ริมบใ.ทพุ ้โรกดัพ.ายยรเ์ตตี น.าา่มมามม.เาานตตือ่ รรง.าาใน 44พ.22ิธี/((22.67)) . . . ชอ่ื ............................................................................................................................................... ชอ่ื ...............................................................................................................................................
1. เงินได้จากการธรุ กิจ การพาณิชย ์ การเก ตร การอตุ า กรรม การขน ่ง รอื . . . ชอ่ื กลาง...................................................................................................................................... ชอ่ื กลาง......................................................................................................................................
การอน่ื ๆ ร มทง้ั ขายอ งั ารมิ ทรพั ย ์ ทไ่ี ดม้ าโดยมงุ่ ในทางการคา้ รอื ากาำ ไร . . . ชอ่ื สกลุ ........................................................................................................................................ ชอ่ื สกลุ ........................................................................................................................................
(1) (ระบุ)................................................................................
เปน็ เงนิ ไดข้ องผมู้ เี งนิ ไดร้ อ้ ยละ ของคู่ มร ร้อยละ 123... ตน้ ทนุ การใ บ้ ริการ รวม. . . . . 213... คบผู้มูุ่ตมเีรงรนิคไนด(ล6้ (ะ06,030,000,00000บ0าบทบาทากทรณร..อื.มี...เี..1ง...นิ20ไคด,น0้ร0ว.0มคบำา.านทวณ.แลภว้ า.แตี ก่ .รรือณไ.มี).่มีเง.. ินได.. )้ . . . . . . . . . . . . .
หกั คา่ ใชจ้ า่ ย รอ้ ยละ............ จรงิ เงินเดอื น/ค่าจ้าง . . . . . . . . . . . . .
คงเหลอื คา่ ใชจ้ ่ายอน่ื ๆ ขอ้ 10 เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ทไ่ี ดใ้ ชส้ ทิ ธเิ ลอื กเสยี ภาษโี ดยไมต่ อ้ งนาำ มารวมคาำ นวณภาษกี บั เงนิ ไดอ้ น่ื . . . . . . . . . . . . .
(2) (ระบุ)............................................................................... (ใ ้กรอกเลขประจำาตัวประชาชน) . . . . . . .
รวม (เพอ่ื นาำ ไปเปน็ ฐานในการคาำ น ณซอ้ื น่ ยลงทนุ ในกองทนุ ร มเพอ่ื การเลย้ี งชพี รอื กองทนุ ร มเพอ่ื การออม รอื เบย้ี ประกนั ชี ติ แบบบาำ นาญ) . . ..

เป็นเงินไดข้ องผู้มเี งนิ ไดร้ ้อยละ ของคู่ มร รอ้ ยละ าำ รบั เงนิ ได้ตามมาตรา 40 (5) ขอ้ 11 การคาำ นวณภาษี . . ..
. . ..
หกั คา่ ใชจ้ ่าย รอ้ ยละ............ จรงิ 231... ตน้ ทนุ การใ บ้ รกิ าร 1. เงนิ ไดห้ ลงั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ย (รวมยอดมาจากรายการ ดุ ทา้ ยของ ขอ้ 1 ถงึ ขอ้ 7 ) . . . . . . . . . บ(ใตุ ร้ก(รตอัง้ กแเตลค่ ขนปทรี่ะ2จำาเปต็นัวปตรน้ ะไชปาทช่เี กนิด) ใน. รอื. ล.ังปี พ. . ..256.1) .คนละ 60,000 บาท .......... คน . . . . . . . .
คงเหลอื เงินเดือน/คา่ จา้ ง รวม 2. หกั คา่ ลด ยอ่ นฯ (ยกมาจากรายการ ดุ ทา้ ยของใบแนบแ ดงรายละเอียดรายการลด ยอ่ นและยกเวน้ ลงั จาก ักคา่ ใช้จา่ ย
(3) (ระบ)ุ ................................................................................ คา่ ใชจ้ ่ายอน่ื ๆ รือจากรายละเอยี ดแนบ ภ.ง.ด.90 กรณรี วมคำานวณภา ี (ในรายการ ดุ ทา้ ยของรายละเอยี ดรายการลด ย่อนฯ)) . . . . . . . ..
. . ..
เป็นเงนิ ไดข้ องผูม้ เี งนิ ไดร้ อ้ ยละ ของคู่ มร รอ้ ยละ 3. คงเ ลือ (1. - 2.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. อุปการะเลย้ี งดูบดิ ามารดา
หกั ค่าใชจ้ ่าย รอ้ ยละ............ จรงิ าำ รับเงินไดต้ ามมาตรา 40 (6)
คงเหลอื 321... 4. หกั เงนิ บริจาค นบั นนุ การ ึก า/อื่นๆ (2 เทา่ ของจาำ นวนท่ีไดจ้ ่ายไปจริง แตไ่ มเ่ กินรอ้ ยละ 10 ของ 3.) . . . . . (ใ ้กรอกเลขประจาำ ตวั ประชาชน) . ..... .............
(4) (ระบุ)................................................................................
ต้นทุนการใ ้บริการ 5. คงเ ลือ (3. - 4.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (บดิ าของผมู้ เี งินได)้
เงนิ เดอื น/คา่ จา้ ง 6. หกั เงินบริจาค (ไมเ่ กินรอ้ ยละ 10 ของ 5.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
เป็นเงนิ ไดข้ องผูม้ ีเงินได้ร้อยละ ของคู่ มร รอ้ ยละ คา่ ใช้จา่ ยอ่ืนๆ 7. เงนิ ได้ ทุ ธิ (5. - 6.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...... .............
รวม
หกั คา่ ใชจ้ า่ ย รอ้ ยละ............ จริง 8. ภาษคี าำ นวณจากเงนิ ไดส้ ทุ ธิ ตาม 7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (มารดาของผมู้ ีเงนิ ได)้
คงเหลอื
2. เงนิ ่ นแบง่ ของกาำ ไรจากกองทนุ ร มตามประกา คณะปฏิ ตั ฯิ 123...าำ รับเงนิ ได้ตามมาตรา 40 (7) 9. ภาษคี าำ นวณจากเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตง้ั แต ่ 120,000 บาทขน้ึ ไป คอื รอ้ ยละ 0.5 ของร มยอดเงนิ ไดก้ อ่ น กั คา่ ใชจ้ า่ ยตาม ขอ้ 1 ถงึ ขอ้ 7 1. ถงึ 4. ...... .............
ต้นทนุ การใ ้บริการ
(กรณไี มย่ อมใ ผ้ จู้ า่ ยเงนิ ได้ กั ภา ี ณ ทจ่ี า่ ย ในอตั รารอ้ ยละ 10.0 รอื ยอมใ ้ กั แตข่ อคนื เงินเดอื น/ค่าจา้ ง (ไมร่ มเงนิ ไดต้ ามมาตรา 40 (1)) = ......................... X 0.005 = (บิดาของคู่ มร ทม่ี ีเงนิ ได้รวมคาำ นวณภา ี รอื ไม่มเี งนิ ได้)
คา่ ใชจ้ ่ายอน่ื ๆ
รอื ขอเครดติ ภา ที ถ่ี กู กั ไวน้ น้ั ) 10. ภา ีเงินได้ที่ต้องชำาระ (จาำ นวนทม่ี ากกวา่ ระ วา่ ง 8. กบั 9. เวน้ แตก่ รณี 9. คาำ นวณแลว้ ไมเ่ กนิ 5,000 บาท ใ ช้ าำ ระภา ตี าม 8.) ...... .............

3. เงินได้จากการขายอ งั าริมทรัพย์ (เฉพาะทเ่ี ลอื กนำามารวมคำานวณภา ีกับเงนิ ไดอ้ ื่นๆ) รวม 11. ภา ที ่ตี ้องชาำ ระจากใบแ ดงเงนิ ได้ฯ ในเขตพัฒนาพเิ เฉพาะกจิ . . . . . . . . . . . . . . . . 65.. (มารดาของคู่ มร ท่มี ีเงินได้รวมคาำ นวณภา ี รอื ไมม่ ีเงินได้)
(1) เป็นมรดก รือไดร้ ับโดยเ น่ า 12. ร มภา ีท่ตี อ้ งชำาระ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . อุปการะเลีย้ งดูคนพกิ าร รือคนทุพพลภาพ (ยกมาจากแบบ ล..ย.04. ) . . . . . . . . . . . . .
หกั ค่าใช้จา่ ยรอ้ ยละ 50 ำา รับเงนิ ได้ตามมาตรา 40 (8) 13. หกั ภา เี งนิ ได้ที่ได้รับยกเ ้นจากการซื้ออ งั าริมทรัพย์ฯ . . . . . . .... เบีย้ ประกัน ุขภาพบดิ ามารดาของผู้มีเงินได้และคู่ มร . . . . . . . . . . . . . .
คงเหลอื (ใ ้กรอกเลขประจำาตวั ประชาชน)
(2) ได้มาโดยมิได้มงุ่ ในทางการคา้ รือ ากำาไร ก. ต้นทนุ นิ ค้าทีข่ าย/บริการ (มูลคา่ อ ัง ารมิ ทรพั ย)์ . . ..
หกั คา่ ใชจ้ า่ ย รอ้ ยละ............ จริง 14. ภา ีทชี่ าำ ระเพิ่มเตมิ (เฉพาะกรณี 12. มากกวา่ 13.) . . . . . . . ....... . . . . . (บิดาของผ้มู ีเงนิ ได)้ (มารดาของผ้มู เี งนิ ได้)
จาำ น นปีท่ีถอื ครอง ………. ปี 1. ินค้าคงเ ลอื ต้นป ี 15. หกั ภา เี งนิ ไดห้ กั ณ ทจ่ี า่ ยและเครดติ ภาษี . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. บวก ซ้อื นิ ค้าระ ่างปี . . ..
ภา ีเงนิ ไดช้ าำ ระไวต้ ามแบบ ภ.ง.ด.93 และ ภ.ง.ด.94 . . . . . . . . . . . . . . . . (บิดาของคู่ มร ) (มารดาของคู่ มร )
รวม 16. ภา ที ี่ ชาำ ระเพม่ิ เตมิ ชาำ ระไวเ้ กนิ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. เงินไคดง้จเาหกกลาอื รใหห้ รอื การรบั (โดยเลอื กนำามาร มคำาน ณภา ีกบั เงนิ ได้อน่ื ๆ เฉพาะ ่ นท่ีไมไ่ ด้ 3. หกั ินคา้ คงเ ลือปลายป ี 17. ภา ีที่ ชาำ ระเพม่ิ เตมิ ชาำ ระไวเ้ กนิ (ยกมาจาก ขอ้ 8 (ถ้าม)ี ) . . . . . . . . . . . . . . เบี้ยประกนั ชี ิต . . . . . . . . . . ...... . . . . . . . . . .
เบี้ยประกัน ุขภาพ ......
รบั ยกเ น้ ตามมาตรา 42 (26) (27) (28)) เเเบงงินินย้ี ปะะระมมกกกันออชงงี ททติ นุุนแกบำาาบรรบออำางอนเมลาแีย้ ญงชง่ ชีพ. าต( ..ิ ว่ นท.. ่ไี ม..่เกิน..10,..000.. . . . . . . . . . . . . . . . .
(1) เงินได้จากการโอนกรรม ิทธ/์ิ ทิ ธิครอบครองในอ ัง าริมทรพั ย์ คงเหลอื 18. รวม ภา ีท่ี ชาำ ระเพม่ิ เตมิ ชาำ ระไวเ้ กนิ ( ลกั ฐานแนบ 4. , 6. , 13. และ 15. รวม........ฉบับ) . . . . 111119830214....... บาท) . . . . . . . . . . . . . . .
ข. คา่ ใช้จ่าย 19. บวก ภา ที ชี่ าำ ระเพ่มิ เติม (ยกมาจาก ขอ้ 9 (ถา้ ม)ี ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112111968507...... . . . . . . . . . . . . . . .
ตามมาตรา 42 (26) .
20. บวก ภา ีทช่ี าำ ระเพ่มิ เติม (ยกมาจาก 6. ของใบแนบ (ถ้ามี)) . . . . . . . . . . . . . . . 21. ค่าซอ้ื น่ ยลงทุนในกองทนุ ร มเพอ่ื การเล้ียงชพี . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(2) เงินได้ทีไ่ ดร้ บั จากการอุปการะ/จากการใ โ้ ดยเ น่ าจากบุพการี 1. /ค่าจ้างเงินเดอื น........................................................... คา่ ซอื้ น่ ยลงทุนในกองทุนร มเพื่อการออม SSF . . . . . . . . . . . . . . . . .
21. หกั ภา ที ีช่ าำ ระไ เ้ กิน (ยกมาจาก 7. ของใบแนบ (ถา้ มี)) . . . . . . . . . . . . . . . .
ตามมาตรา 42 (27) 2. ....................................................................................................... 22. หกั ภา ที ี่คำาน ณไดต้ ามการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 (กรณียืน่ เพม่ิ เติม) . . . . . . . . . ค่าซ้อื น่ ยลงทนุ ในกองทุนร มเพอ่ื การออม SSF (พิเ ) . . . . . . . . . . . . . . .
ดอกเบี้ยเงนิ กยู้ มื เพ่อื ซ้ือ เช่าซือ้ รอื ร้างอาคารอย่อู า ยั . . . . . . . . . . . . . . . .
(3) เงนิ ไดท้ ไ่ี ดร้ บั จากการอปุ การะโดย นา้ ทธ่ี รรมจรรยา/จากการใ โ้ ดยเ น่ าเนอ่ื งในพธิ ี /ตามโอกา 3. ....................................................................................................... เงินได้ทจ่ี ่ายเพ่ือซอื้ อ งั ารมิ ทรัพย์ฯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
รวม 23. ภา ที ่ี ชาำ ระเพม่ิ เตมิ ชาำ ระไวเ้ กนิ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . มลู ค่าอ ัง าริมทรัพย์ . . . . . . . . . .
แ ง่ ขนบธรรมเนยี มประเพณตี ามมาตรา 42 (28) รวม (ก. + ข.) 24. บวก เงินเพมิ่ (ถ้ามี) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . เงิน มทบกองทนุ ประกัน งั คม . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

รวม 1 ถงึ 11 ยกไปรวมใน ขอ้ 11 1. 25. รวม ภา ที ี่ ชาำ ระเพม่ิ เตมิ ชาำ ระไวเ้ กนิ . . . . . . . . . . . . . . . . . . คา่ ซอ้ื และคา่ ตดิ ตง้ั ระบบกลอ้ งโทรทั นย์.บงจัตรร.ปเดดิ บ.(ิตเฉพ(.เาฉะพเง.านิ ะไเดง.ต้ ินาไมดม. ้ตาตารม.าม4า0.ต(ร5า).(460) (.7(5) )แ.ล(6ะ)(.8(7) )ใน.เขรตือ.พฒ(ั 8น).าเพทเิ ่า. นเน้ั ฉ.)พาะ..กจิ เท.. า่ นน้ั ..)
คค่า่าฝธารกรมคเรนรียภม์แจลาะกคกา่ าครลรอบั ดชบำาตุระรเงิน.ด้
เงนิ ทบ่ี รจิ าคแก่พรรคการเมอื ง. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ขอ้ 8 รายการเงนิ ไดจ้ ากการขายอสงั หารมิ ทรพั ยท์ ไ่ี ดม้ าโดยมไิ ดม้ งุ่ ในทางการคา้ หรอื หากาำ ไร และเลอื กเสยี ภาษโี ดยไมน่ าำ ไปรวมคาำ นวณภาษกี บั เงนิ ไดอ้ น่ื ๆ รค222ว่า000รมซ...ือ123อ้ื (ย1คก.ินนินา่ไถคปซงัคึง้าอ้ืกา้อื2ร0Oรอนิ ือ.นกTค)งัคใOา้ยนา่แกอืPบลทไรปกอะ่ี กิ.ยบรใู่าร6นรมกิ.ร.ปูใาชขนรขอ้อใองป.นงขแขดรอ้บอ้ะมี ม.บบคี1ลู บืน1อภเภิ.ล.(งาตก็ 2.ท้ังด..แรมี.9อขตลู น1อ่คกิ.นังา่ แเทผ์พบา่ี่.ม่ิน2บอ3นิภ.ต.เ.ทง.คอ.ดร...เ์.2น9ต5็ 0..63 - 31 ธ.ค. 2563) . . . . . . . . .
จำาน นเงนิ ได้จาก ค่าใช้จา่ ยตาม จำาน นปี ภา ีที่ต้องชาำ ระ ภา ีเงินได้ - . . . .. . . . . . . . . .
ลำาดบั ที่ การขายอ งั าริมทรพั ย์ ค ามจำาเปน็ และ มค ร ทถี่ ือครอง ัก ณ ท่ีจ่าย ชาำ ระเพิ่มเติม/ชาำ ระไ เ้ กิน

( ลักฐานแนบ..........ฉบับ) รวมภา ที ่ี ชาำ ระเพม่ิ เตมิ ชาำ ระไวเ้ กนิ ยกไป ขอ้ 11 17.

3

ภ.ง.ด. 91 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาสาํ หรับผ้มู ีเงินได้จากการจ้างแรงงานตาม มาตรา Ra (C) แหง่
ประมวลรัษฎากร ประเภทเดียว

ใบแนบแสดงรายละเอยี ดรายการลดหย่อนและยกเวน้ หลงั จากหักคา่ ใชจ้ า่ ย
ใบแนบ ภ.ง.ด.90 ปภี าษี................ ภ.ง.ด.91 ปีภาษี................

ผมู้ เี งินได้ เลขประจาำ ตัวผเู้ สยี ภาษีอากร คสู่ มรส เลขประจำาตัวผเู้ สียภาษีอากร

ชอ่ื ............................................................................................................................................... ชอ่ื ...............................................................................................................................................
ชอ่ื กลาง...................................................................................................................................... ชอ่ื กลาง......................................................................................................................................
ชอ่ื สกลุ ........................................................................................................................................ ชอ่ื สกลุ ........................................................................................................................................

213... ผบคมูู้่ตุ มเีรง รินคไน ด(ล6 ้ (ะ06 ,030,000,00000บ0าบ ทบาทากทรณร..ือ.มี...เี..1ง...ิน20ไคด,น0้ร0ว.0มคบำา.านทวณ.แลภ้วา.แตี ่ก.รรือณไ.ม)ี .่มเี ง.. นิ ได.. ้) . . . . . . . . . . . . .
(ใ ก้ รอกเลขประจำาตวั ประชาชน) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .

. . ..
. . ..
. . ..
บุตร (ตัง้ แต่คนที่ 2 เปน็ ต้นไปทีเ่ กิดใน รือ ลงั ปี พ. . 2561) คนละ 60,000 บาท .......... คน . . . . . . . .
(ใ ก้ รอกเลขประจาำ ตัวประชาชน) . . . . . . .
. . ..
. . ..
4. อุปการะเลยี้ งดูบดิ ามารดา
(ใ ้กรอกเลขประจาำ ตัวประชาชน)
. ..... .............
(บิดาของผมู้ ีเงนิ ได)้

(มารดาของผมู้ เี งินได)้ ...... .............

...... .............

(บิดาของคู่ มร ทีม่ เี งนิ ได้รวมคำานวณภา ี รือไม่มีเงินได้)

...... .............
(มารดาของคู่ มร ที่มีเงินไดร้ วมคาำ นวณภา ี รอื ไมม่ ีเงนิ ได้)
65.. อปุ การะเลี้ยงดูคนพกิ าร รือคนทพุ พลภาพ (ยกมาจากแบบ ล.ย.04) . . . . . . . . . . . . .
เบี้ยประกนั ุขภาพบดิ ามารดาของผมู้ ีเงินไดแ้ ละคู่ มร . .. . . . . . . . . . . . . .
(ใ ก้ รอกเลขประจาำ ตัวประชาชน)
. . ..
(บิดาของผมู้ ีเงินได้) (มารดาของผ้มู ีเงนิ ได)้

(บิดาของคู่ มร ) . . .. (มารดาของคู่ มร )

7. เบยี้ ประกันชี ิต . . . . . . . . . . ...... . . . . . . . . . .
เบย้ี ประกัน ขุ ภาพ . . . . . . . . . ...... . . . . . . . . . .
เเเงงบินนิ ีย้ ปะะระมมกกกันออชงงี ททติ ุนุนแกบาำาบรรบออาำงอนเมลาแี้ยญงชง่ ชีพ. า ต( ..ิ ว่ นท.. ไ่ี ม..่เกนิ ..10,..000.. . . . . . . . . . . . . . . . .
111119832104....... บาท) . . . . . . . . . . . . . . .
111121685907...... . . . . . . . . . . . . . . .
.
21. คา่ ซ้อื น่ ยลงทุนในกองทุนร มเพือ่ การเลี้ยงชีพ . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ค่าซือ้ น่ ยลงทุนในกองทนุ ร มเพอ่ื การออม . . . . . . . . . . . . . . . . .
คา่ ซ้ือ น่ ยลงทนุ ในกองทุนร มเพ่ือการออม (พเิ )
ดอกเบี้ยเงนิ กูย้ ืมเพ่อื ซอื้ เช่าซ้อื รือ รา้ งอาคารอย่อู า ยั . . . . . . . . . . . . . . . .
เงินได้ท่จี า่ ยเพอ่ื ซอื้ อ งั ารมิ ทรัพย์ฯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
มลค่าอสัง ารมิ ทรัพย์ . . . . . . . . . .
เงนิ มทบกองทนุ ประกัน ังคม . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
คา่ ซอ้ื และคา่ ตดิ ตง้ั ระบบกลอ้ งโทรทั นย์ บงจัตรรปเดดบ (ติ เฉพ(เาฉะพเงานิ ะไเดงต้ นิ าไมดมต้าตารมาม4า0ต(ร5า) (460) (7(5) )แล(6ะ)(8(7) )ในเขรตือพฒ(ั 8น)าเพทเิ ่านเ้ันฉ)พาะ.กจิ เท. า่ นน้ั .)
คคา่่าธารกรมคเรนรียภมแ์ จลาะกคกา่ าครลรอับดชบาำ ตุระรเงนิ .ด้ .....................
เงนิ ท่ีบริจาคแก่พรรคการเมอื ง. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
คร222วา่ 000รมซ...ือ213้ือ(ย1 คก.นิ นินา่ไถคปซงัคงึ า้อ้ืก้าอื2ร 0รอนิ ือ.นกค)งัคใา้ยนา่แกอื บลทไรปกอะ่ี ิก.ยบรใู่าร6นรมกิ.ร.ปูใาชขนรขออ้ ใอ งป .นงแขดรอ้บอ้ะมี ม.บบคี1ลู บนื1อภเภิ.ล.(งาตก็ 2.ทั้งด..แรมี.9อขตลู น1อ่คกิ.นังา่ แเทผ์พบา่่ี.ม่ิน2บอ 3 นิภ .ต.เ.ทง.คอ.ดร...เ์.2น9ต5็ 0..63 - 31 ธ.ค. 2563) . . . . . . . . .
. . . .. . . . . . . . . .

4

ภ.ง.ด. 93 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาสาํ หรับใช้ย*ืนก่อนถงึ กําหนดเวลายื*นแบบแสดงรายการภาษี

รายการเงินไดพ้ งึ ประเมนิ การคาำ นวณภาษี
ชื่ และที่ ย่ขู งผจู้ า่ ยเงนิ ไดพ้ ึงประเมิน....................................................................................................... 1.เงนิ ไดห้ ลงั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ย
1. เงนิ ได้ (ระบุ).................................................................................
(รวมยอดมาจากรายการ ดุ ทา้ ยของ )
หกั ค่าใช้จ่าย ร้ ยละ.................. จรงิ
คงเหลอื (เฉพาะกรณเี งนิ ไดม้ ากก า่ ค่าใช้จ่าย) 2.หกั ค่าลด ย่ นฯ
ชื่ และที่ ยู่ข งผู้จา่ ยเงินไดพ้ ึงประเมิน....................................................................................................... (ยกมาจาก 13.) . . . .
2. เงินได ้ (ระบุ).................................................................................. 3.คงเหลอื (1. - 2.) . . . .
หกั คา่ ใช้จ่าย ร้ ยละ.................. จริง 4.หกั เงนิ บรจิ าค นบั นนุ เพื่ การ กึ า/การกี า/ ่นื ๆ ฯลฯ
คงเหลอื (เฉพาะกรณีเงนิ ไดม้ ากก ่าค่าใชจ้ า่ ย)
ช่ื และท่ี ยขู่ งผจู้ า่ ยเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ....................................................................................................... (2 เทา่ ข งจาำ น นเงินทไ่ี ดจ้ า่ ยไปจริง
3. เงินได้ (ระบุ).................................................................................. แต่ไมเ่ กินรอ้ ยละ 10 ข ง 3.)
หกั ค่าใชจ้ า่ ย ร้ ยละ.................. จรงิ
คงเหลอื (เฉพาะกรณเี งนิ ได้มากก า่ คา่ ใชจ้ า่ ย) 5. คงเหลอื (3. - 4.) . . .
รวม ถึง ยกไปกรอกในรายการ 1. 6. หกั เงนิ บรจิ าค
(ไมเ่ กนิ ร้อยละ 10 ของ 5.) . . .
7. เงนิ ไดส้ ทุ ธิ (5. - 6.) . . .
รายการลดหยอ่ นและยกเว้นหลงั จากหกั ค่าใชจ้ า่ ย 8. ภาษที ค่ี าำ นวณจากเงนิ ไดส้ ทุ ธิ
1. ผูม้ ีเงนิ ได ้ (60,000 บาท รอื 120,000 บาท แลว้ แตก่ รณ)ี
2. คู่ มร (60,000 บาท) . . . . . . . ตาม 7. . . . . . .
3. บุตร คนละ 30,000 บาท ......... คน . . . . 9. ภาษที ค่ี าำ นวณจากเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ กรณเี ป็นผ้มู เี งินได้
ต้ังแต ่ 120,000 บาทข้นึ ไป ใ ้นำาย ดร มเงนิ ได้
(ใ ก้ รอกเลขประจำาตัวประชาชน) ทุกประเภท ตาม 1. ถึง 3.

บุตร (ตงั้ แต่คนท่ี 2 เป็นตน้ ไปที่เกดิ ใน รือ ลงั ปี พ.ศ. 2561) คูณด้ ย 0.005 . . . .
คนละ 60,000 บาท ......... คน . . . . 10. ภาษเี งนิ ได้ (จำานวนทม่ี ากกวา่ ระ ว่าง 8. กบั 9.)

(ใ ก้ รอกเลขประจำาตวั ประชาชน) เ ้นแต่กรณี 9. คาำ น ณแล้ ไมเ่ กิน 5,000 บาท
ใ ้กร กจำาน นภา ีตาม 8.
4. ุปการะเลยี้ งดูบดิ ามารดา (ใ ก้ รอกเลขประจาำ ตัวประชาชน) 11.ภาษที ต่ี อ้ งชาำ ระจากใบแ ดงเงินไดฯ้
ในเขตพัฒนาพเิ . . . .
(บิดาของผู้มเี งนิ ได)้

(มารดาของผูม้ เี งนิ ได)้ 12.รวมภาษที ต่ี อ้ งชาำ ระ . . .

(บิดาของคู่ มร ทไี่ ม่มีเงินได)้ 13.หกั ภา ีเงนิ ไดท้ ีไ่ ดร้ บั ยกเ น้ จาก
การซื้ งั าริมทรพั ยฯ์
(มารดาของคู่ มร ทไ่ี ม่มเี งนิ ได้)
มลู ค่า ัง าริมทรพั ย์ฯ
5. ปุ การะเล้ยี งดูคนพิการ รื คนทุพพลภาพ 14.คงเหลอื ภา เี งินไดท้ ี่ต้ งชำาระ
6. เบี้ยประกัน ขุ ภาพบดิ ามารดา (ใ ้กรอกเลขประจาำ ตวั ประชาชน) (เฉพาะกรณี 12. มากก า่ 13.)
15.หกั ภา ีเงินได้ทช่ี ำาระไ ้แล้
(บดิ าของผ้มู เี งนิ ได้)

(มารดาของผู้มีเงนิ ได้) 16.ภาษเี งนิ ไดท้ ต่ี อ้ งชาำ ระเพม่ิ เตมิ
(บิดาของคู่ มร ) (14. - 15.) . . . . .
(มารดาของคู่ มร )
17.บวกเงนิ เพม่ิ (ถา้ ม)ี
7. เบี้ยประกนั ชี ิต . . . . . . . . 18.รวมภาษเี งนิ ไดท้ ต่ี อ้ งชาำ ระ
เบีย้ ประกนั ขุ ภาพ . . . . . . . .
เบ้ยี ประกนั ชี ิตแบบบำานาญ . . . . .
8. เงิน ะ มก งทุนการ มแ ง่ ชาต ิ . . . . พิมพ์ ธ.ค. 2563
9. คา่ ซ้ื น่ ยลงทุนในก งทนุ ร มเพ่ื การเลยี้ งชีพ .
10.คา่ ซ้ื น่ ยลงทนุ ในก งทุนร มเพ่ื การ ม SSF .
11.ด กเบี้ยเงินกยู้ มื เพื่ ซื้ เช่าซื้
รื ร้าง าคาร ยู่ า ยั . . . . . .
12. เงนิ มทบก งทุนประกนั งั คม . . . . .
13.รวม (1. ถงึ 12.) ยกไปกรอกในรายการ 2.

5

ภ.ง.ด. 94 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาครึ*งปี สาํ หรับผ้มู ีเงินได้ตามมาตรา Ra (S) (b) (c) (d)
แหง่ ประมวลรัษฎากร

6

ภ.ง.ด. 95 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา สาํ หรับผ้ไู ด้รับสทิ ธิลดอตั ราภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา
7

การหกั ค่าใช้จ่าย 8

ถือเป็นสทิ ธิประโยชน์ทางภาษีอยา่ งหนง*ึ ท*ีกฎหมายกําหนดไว้ สาํ หรับหกั เป็นต้นทนุ ในการทํางาน เพื*อให้ได้เงินได้หรือรายได้
สทุ ธินนั5 มาคดิ ภาษีตามบญั ชีอตั ราภาษี โดยมีอตั ราการหกั คา่ ใช้จา่ ยมากหรือน้อยตามแตล่ ะประเภทของเงินได้ได้ดงั นี 5

เงนิ ได้ประเภทท.ี 0 ได้แก่ เงินได้เนื*องจากการจ้างแรงงาน ไมว่ า่ จะเป็น
- เงินเดือน คา่ จ้าง เบีย5 เลยี 5 ง โบนสั เบีย5 หวดั บําเหน็จ บํานาญ
- เงินคา่ เชา่ บ้านที*ได้รับจากนายจ้าง
- เงินที*คํานวณได้จากมลู คา่ ของการได้อยบู่ ้าน ซง*ึ นายจ้างให้อยโู่ ดยไมเ่ สยี คา่ เชา่
- เงินที*นายจ้างจา่ ยชําระหนีใ5 ด ๆ ซง*ึ ลกู จ้างมีหน้าที*ต้องชําระ
- เงิน ทรัพย์สนิ หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาท*ีได้เน*ืองจากการจ้างแรงงาน เชน่ มลู คา่ ของการได้รับประทานอาหาร

เงนิ ได้ประเภทท.ี 1 ได้แก่ เงินได้เนื*องจากหน้าท*ีหรือตําแหนง่ งานที*ทํา หรือจากการรับทํางานให้
- คา่ ธรรมเนียม คา่ นายหน้า คา่ สว่ นลด
- เงินอดุ หนนุ ในงานท*ีทํา เบีย5 ประชมุ บําเหน็จ โบนสั
- เงินคา่ เชา่ บ้านที*ได้รับเนื*องจากหน้าท*ีหรือตําแหนง่ งานท*ีทํา หรือจากการรับทํางานให้
- เงินท*ีคํานวณได้จากมลู คา่ ของการได้อยบู่ ้าน ที*ผ้จู า่ ยเงินได้ให้อยโู่ ดยไมเ่ สยี คา่ เชา่
- เงินท*ีผ้จู า่ ยเงินได้จา่ ยชําระหนีใ5 ด ๆ ซง*ึ ผ้มู ีเงินได้มีหน้าท*ีต้องชําระ
- เงิน ทรัพย์สนิ หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที*ได้เน*ืองจากหน้าที*หรือตําแหนง่ งานท*ีทําหรือ จากการรับทํางานให้นนั5 ไมว่ า่ หน้าท*ีหรือตําแหนง่
งาน หรืองานท*ีรับทําให้นนั5 จะเป็นการประจําหรือชว*ั คราว
หกั คา่ ใช้จา่ ย Sa% ไมเ่ กิน Caa,aaa บาท หากมีเงินได้ประเภทที* C และ I ให้นําเงินได้ทงั5 I ประเภท รวมกนั แตห่ กั ได้ไมเ่ กิน Caa,aaa บาท

เงนิ ได้ประเภทท.ี 2 ได้แก่ คา่ แหง่ ก๊ดู วลิ ล์ คา่ แหง่ ลขิ สทิ ธiิหรือสทิ ธิอยา่ งอ*ืน เงินปี หรือเงินได้ท*ีมีลกั ษณะ เป็นเงินรายปีอนั
ได้มาจากพินยั กรรม นิตกิ รรมอยา่ งอ*ืน หรือคําพิพากษาของศาล

หกั คา่ ใช้จา่ ย Sa% ไมเ่ กิน Caa,aaa บาท หรือตามจริง

เงนิ ได้ประเภทท.ี 3 ได้แก่ ดอกเบีย5 เงินปันผล เงินสว่ นแบง่ กําไร เงินลดทนุ เงินเพิ*มทนุ ผลประโยชน์ท*ีได้จากการโอนห้นุ ฯลฯ เป็นต้น 9
(ก) ดอกเบีย5 พนั ธบตั ร ดอกเบีย5 เงินฝาก ดอกเบีย5 ห้นุ กู้ ดอกเบีย5 ตวัm เงิน ดอกเบีย5 เงินก้ยู ืม ไมว่ า่ จะมี หลกั ประกนั หรือไม่ ดอกเบีย5 เงินก้ยู ืมที*อยใู่ นบงั คบั ต้องถกู หกั

ภาษีไว้ ณ ท*ีจา่ ยตามกฎหมายวา่ ด้วยภาษีเงินได้ปิโตรเลยี มเฉพาะสว่ นท*ีเหลอื จากถกู หกั ภาษีไว้ ณ ท*ีจา่ ยตามกฎหมายดงั กลา่ ว หรือผลตา่ งระหวา่ งราคาไถ่ถอน
กบั ราคาจําหนา่ ยตวัm เงินหรือตราสารแสดงสทิ ธิในหนีท5 *ีบริษัท หรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คล หรือนิตบิ คุ คลอ*ืน เป็นผ้อู อกและจําหนา่ ยครัง5 แรกในราคาตํ*ากวา่ ราคาไถ่
ถอน รวมทงั5 เงินได้ท*ีมีลกั ษณะทํานองเดียวกนั กบั ดอกเบีย5 ผลประโยชน์หรือคา่ ตอบแทนอ*ืน ๆ ท*ีได้จากการให้ก้ยู ืมหรือจากสทิ ธิเรียกร้องในหนีท5 กุ ชนิดไมว่ า่ จะมี

หลกั ประกนั หรือไมก่ ็ตาม
(ข) เงินปันผล เงินสว่ นแบง่ ของกําไร หรือประโยชน์อ*ืนใดท*ีได้จากบริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คล กองทนุ รวม หรือสถาบนั การเงินที*มีกฎหมายไทยให้จดั ตงั5 ขนึ 5

โดยเฉพาะสาํ หรับให้ก้ยู ืมเงิน ฯลฯ
(ค) เงินโบนสั ท*ีจา่ ยแก่ผ้ถู ือห้นุ หรือผ้เู ป็นห้นุ สว่ นในบริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คล
(ง) เงินลดทนุ ของบริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คลเฉพาะสว่ นที*จา่ ยไมเ่ กินกวา่ กําไรและเงินท*ีกนั ไว้รวมกนั
(จ) เงินเพิ*มทนุ ของบริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คลซง*ึ ตงั5 จากกําไรที*ได้มาหรือรับชว่ งกนั ไว้รวมกนั
(ฉ) ผลประโยชน์ท*ีได้จากการท*ีบริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คลควบเข้ากนั หรือรับชว่ งกนั หรือ เลกิ กนั ซงึ* ตีราคาเป็นเงินได้เกินกวา่ เงินทนุ
(ช) ผลประโยชน์ที*ได้จากการโอนการเป็นห้นุ สว่ นหรือโอนห้นุ ห้นุ กู้ พนั ธบตั ร หรือตวmั เงิน หรือ ตราสารแสดงสทิ ธิในหนี 5ที*บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนิตบิ คุ คล หรือ

นิตบิ คุ คลอ*ืนเป็นผ้อู อก ทงั5 นีเ5ฉพาะซงึ* ตีราคา เป็นเงินได้เกินกวา่ ท*ีลงทนุ
เงินได้ประเภทท*ี R ในหลาย ๆ กรณี กฎหมายให้สทิ ธิท*ีจะเลอื กเสยี ภาษีโดยวิธีหกั ภาษี ณ ท*ีจา่ ย แทนการนําไปรวมคํานวณกบั เงินได้อื*นตามหลกั ทวั* ไป ซง*ึ จะทํา

ให้ผ้มู ีเงินได้ท*ีต้องเสยี ภาษีตามบญั ชีอตั ราภาษี ในอตั ราที*สงู กวา่ อตั ราภาษี หกั ณ ท*ีจา่ ย สามารถประหยดั ภาษีได้

เงนิ ได้ประเภทท.ี 5 เงินได้จากการให้เชา่ ทรัพย์สนิ การผิดสญั ญาเชา่ ซือ5 การผิด เงนิ ได้ประเภทท.ี 5 ได้แก่ เงินได้จากการรับเหมาที*ผ้รู ับเหมา
สญั ญาซือ5 ขายเงินผอ่ น เงินหรือประโยชน์อยา่ งอื*น (หกั ตามจริงหรืออตั ราเหมา) ต้องลงทนุ ด้วยการจดั หาสมั ภาระ ในสว่ นสาํ คญั นอกจาก
- บ้าน โรงเรือน สง*ิ ปลกู สร้าง แพ 30% เครื*องมือ
- ท*ีดนิ ท*ีใช้ในการเกษตร 20%
- ท*ีดนิ ท*ีมิได้ใช้ในการเกษตร 15% หกั ตามจริงหรืออตั ราเหมา 60%
- ยานพาหนะ 30%
- ทรัพย์สนิ อื*น 10% เงนิ ได้ประเภทท.ี 6 ได้แก่ เงินได้จากการธรุ กิจ การพาณิชย์
การเกษตร การอตุ สาหกรรม การขนสง่ การขายอสงั หาริมทรัพย์ หรือ
เงนิ ได้ประเภทท.ี 4 ได้แก่ วิชาชีพอิสระ หรือวิชาชีพอ*ืนซงึ* จะได้มีพระราช การอ*ืนนอกจากที*ระบไุ ว้ในประเภทที* C ถงึ ประเภทท*ี c แล้ว
กฤษฎีกากําหนดชนิดไว้ (ตามจริงหรืออตั ราเหมา)
หกั ตามจริงหรืออตั ราเหมา 40% และ 60%
- ประกอบโรคศลิ ปะ 60%
- กฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม บญั ชี ประณีตศลิ ปกรรม 30%

* ตามพระราชกฤษฎีกา (ฉบบั ท4ี 567) พ.ศ.6;5< 10

การหกั ลดหย่อน

คา่ ลดหยอ่ นและยกเว้นเป็นอีกหนงึ* องค์ประกอบในการคํานวณภาษีท*ีกฎหมายกําหนดให้นําไปหกั
ออกจากเงินได้ได้อีกหลงั จากหกั คา่ ใช้จา่ ยแล้ว โดยมีการหกั ลดหยอ่ นกรณีตา่ ง ๆ แตกตา่ งกนั ออกไป สรุปได้ดงั นี 5

(0) กรณีบุคคลธรรมดา หรือผู้ถงึ แก่ความตายระหว่างปี ภาษี
C. ผ้มู ีเงินได้ ba,aaa บาท
I. คสู่ มรส (ไมม่ ีเงินได้) ba,aaa บาท
N. ผ้มู ีเงินได้หรือคสู่ มรสตา่ งฝ่ายตา่ งมีเงินได้ ให้หกั ลดหยอ่ นรวมกนั ได้ ไมเ่ กิน CIa,aaa บาท
R. บตุ รชอบด้วยกฎหมายและบตุ รบญุ ธรรม หกั คา่ ลดหยอ่ นได้คนละ Na,aaa บาท ต้องเข้าเง*ือนไข ดงั นี 5
- บตุ รชอบด้วยกฎหมาย หกั ลดหยอ่ นได้ไมจ่ ํากดั จํานวน
- บตุ รบญุ ธรรม หกั ลดหยอ่ นได้ไมเ่ กิน N คน
- กรณีมีบตุ รชอบด้วยกฎหมายท*ีมีชีวิตอยจู่ ํานวนตงั5 แต่ N คน จะนําบตุ รบญุ ธรรมมาหกั อีกไมไ่ ด้
- กรณีมีบตุ รชอบด้วยกฎหมายมีจํานวนไมถ่ งึ N คน ให้นําบตุ รบญุ ธรรมมาหกั ได้รวมกบั บตุ รชอบด้วยกฎหมาย แตร่ วมกนั ต้องไมเ่ กิน N คน
บตุ รที*นํามาหกั ลดหยอ่ นต้องไมม่ ีเงินได้ตงั5 แต่ Na,aaa บาทขนึ 5 ไป และเข้าหลกั เกณฑ์ ดงั ตอ่ ไปนี 5
- เป็นผ้เู ยาว์
- บตุ รมีอายไุ มเ่ กิน IS ปี และกําลงั ศกึ ษาในระดบั มหาวิทยาลยั หรืออดุ มศกึ ษา
- เป็นผ้ทู *ีศาลสงั* ให้เป็นคนไร้ความสามารถหรือเสมือนไร้ความสามารถอนั อยใู่ นความอปุ การะเลยี 5 งดู
การนบั จํานวนบตุ รให้นบั เฉพาะบตุ รท*ีมีชีวิตอยตู่ ามลาํ ดบั อายสุ งู สดุ ของบตุ ร โดยนบั รวมบตั รท*ีอยใู่ นเกณฑ์ได้รับการลดหยอ่ นด้วย

11

S. คา่ อปุ การะเลยี 5 งดบู ดิ ามารดาที*มีอายุ ba ปีขนึ 5 ไป และอยใู่ นความอปุ การะเลยี 5 งดขู องผ้มู ีเงินได้ โดยบดิ ามารดาต้องมีเงินได้พงึ
ประเมินในปีภาษีที*ขอหกั ลดหยอ่ นไมเ่ กิน Na,aaa บาท หกั คา่ ลดหยอ่ น คนละ Na,aaa บาท และสามารถหกั ลดหยอ่ นสาํ หรับบดิ ามารดาของคู่

สมรสได้อีกคนละ Na,aaa บาท
b. คา่ อปุ การะเลยี 5 งดคู นพิการหรือคนทพุ พลภาพ หกั คา่ ลดหยอ่ น คนละ ba,aaa บาท
c. คา่ เบีย5 ประกนั ชีวิต (กรมธรรม์อายุ Ca ปีขนึ 5 ไป) ของผ้มู ีเงินได้หกั คา่ ลดหยอ่ นและได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้สาํ หรับเงินได้เทา่ ที*

จา่ ยจริงแตไ่ มเ่ กิน Caa,aaa บาท ทงั5 นี 5หากคสู่ มรสมีการประกนั ชีวิต และความเป็นสามีภริยาได้มีอยตู่ ลอดปีภาษี ผ้มู ีเงินได้มีสทิ ธิหกั ลดหยอ่ น

สาํ หรับเบีย5 ประกนั ชีวิตของคสู่ มรสท*ีไมม่ ีเงินได้ตามจํานวนที*จา่ ยจริงแตไ่ มเ่ กิน Ca,aaa บาท แตห่ ากสามีภริยาตา่ งฝ่ายตา่ งมีเงินได้
(ก) ถ้าความเป็นสามีภริยามิได้มีอยตู่ ลอดปีภาษีที*ได้รับยกเว้นภาษี ให้สามีและภริยาซงึ* เป็นผ้มู ีเงินได้ตา่ งฝ่ายตา่ งได้รับยกเว้นภาษี
ตามจํานวนที*จา่ ยจริง เฉพาะสว่ นที*เกิน Ca,aaa บาท แตไ่ มเ่ กิน `a,aaa บาท ซง*ึ ไมเ่ กินเงินได้พงึ ประเมินของแตล่ ะคนหลงั จากหกั
คา่ ใช้จา่ ย ตามมาตรา RI ทวิ ถงึ มาตรา Rb แหง่ ประมวลรัษฎากรแล้ว
(ข) ถ้าความเป็นสามีภริยาได้มีอยตู่ ลอดปีภาษีท*ีได้รับยกเว้นภาษีและภริยาไมใ่ ช้สทิ ธิแยกยื*นรายการและเสยี ภาษีตา่ งหากจากสามี

ตามมาตรา Sc เบญจ แหง่ ประมวลรัษฎากร ให้สามีและภริยาซง*ึ เป็นผ้มู ีเงินได้ตา่ งฝ่ายตา่ งได้รับยกเว้นภาษีตามจํานวนท*ีจา่ ยจริง
เฉพาะสว่ นท*ีเกิน Ca,aaa บาท แตไ่ มเ่ กิน `a,aaa บาท ซง*ึ ไมเ่ กินเงินได้พงึ ประเมินของแตล่ ะคนหลงั จากหกั คา่ ใช้จา่ ย ตามมาตรา
RI ทวิ ถงึ มาตรา Rb แหง่ ประมวลรัษฎากรแล้ว
(ค) ถ้าความเป็นสามีภริยาได้มีอยตู่ ลอดปีภาษีท*ีได้รับยกเว้นภาษีและภริยาใช้สทิ ธิแยกยื*นรายการและเสยี ภาษีตา่ งหากจากสามี
ตามมาตรา Sc เบญจ แหง่ ประมวลรัษฎากร ให้สามีและภริยาซงึ* เป็นผ้มู ีเงินได้ตา่ งฝ่ายตา่ งได้รับยกเว้นภาษีตามจํานวนท*ีจา่ ยจริง
เฉพาะสว่ นที*เกิน Ca,aaa บาท แตไ่ มเ่ กิน `a,aaa บาท ซงึ* ไมเ่ กินเงินได้พงึ ประเมินของแตล่ ะคนหลงั จากหกั คา่ ใช้จา่ ย ตามมาตรา
RI ทวิ ถงึ มาตรา Rb แหง่ ประมวลรัษฎากรแล้ว

12

d. คา่ เบีย5 ประกนั สขุ ภาพบดิ ามารดาของผ้มู ีเงินได้และคสู่ มรส หกั คา่ ลดหยอ่ นเทา่ ท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กิน CS,aaa บาท ทงั5 นี 5บดิ า
มารดาของผ้มู ีเงินได้และคสู่ มรสต้องไมม่ ีเงินได้พงึ ประเมินในปีภาษีท*ีใช้สทิ ธิยกเว้นภาษีเงินได้เกิน Na,aaa บาท

`. เงินสะสมที*จา่ ยเข้ากองทนุ สาํ รองเลยี 5 งชีพ หกั ลดหยอ่ นได้ตามจํานวนที*ได้จา่ ยไปจริงในปีภาษี แตไ่ มเ่ กิน Ca,aaa บาท สว่ นท*ีเกิน
Ca,aaa บาทแตไ่ มเ่ กิน R`a,aaa บาท ซง*ึ ไมเ่ กินร้อยละ CS ของคา่ จ้างให้หกั จากเงินได้

Ca. เงินคา่ ซือ5 หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพ*ือการเลยี 5 งชีพ (RMF) ได้รับยกเว้นเทา่ ที*จา่ ยเงินคา่ ซือ5 หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพื*อ
การเลยี 5 งชีพตามกฎหมายวา่ ด้วยหลกั ทรัพย์และตลาดหลกั ทรัพย์ ในอตั ราไมเ่ กินร้อยละ CS ของเงินได้พงึ ประเมินที*ได้รับซง*ึ ต้องเสยี ภาษีเงินได้
ในปีภาษีนนั5 และเมื*อรวมกบั เบีย5 ประกนั ชีวิตแบบบํานาญ เงินสะสมเข้ากองทนุ สาํ รองเลยี 5 งชีพ เงินสะสมเข้ากองทนุ บําเหน็จบํานาญข้าราชการ

เงินสะสมเข้ากองทนุ สงเคราะห์ตามกฎหมายวา่ ด้วยโรงเรียนเอกชน และเงินสะสมเข้ากองทนุ การออมแหง่ ชาตแิ ล้ว ต้องไมเ่ กิน Saa,aaa บาท
CC. คา่ เบีย5 ประกนั ชีวิตแบบบํานาญ หกั คา่ ลดหยอ่ นในอตั ราร้อยละ CS ของเงินได้ที*นํามาเสยี ภาษีเงินได้ในแตล่ ะปี แตไ่ มเ่ กิน

Iaa,aaa บาทตอ่ ปี ทงั5 นี 5ต้องเป็นคา่ เบีย5 ประกนั ชีวิตแบบบํานาญ ความค้มุ ครองตงั5 แต่ Ca ปีขนึ 5 ไป และจา่ ยผลประโยชน์เงินบํานาญเม*ือผ้มู ีเงิน
ได้อายตุ งั5 แต่ SS ปีขนึ 5 ไปถงึ อายุ dS ปีหรือกวา่ นนั5 และเม*ือรวมกบั เงินสะสมเข้ากองทนุ สาํ รองเลยี 5 งชีพ เงินสะสมเข้ากองทนุ บําเหน็จบํานาญ
ข้าราชการ (กบข.) เงินสะสมเข้ากองทนุ สงเคราะห์ตามกฎหมายวา่ ด้วยโรงเรียนเอกชน เงินที*ซือ5 หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพื*อการเลยี 5 งชีพ
(RMF) และเงินสะสมเข้ากองทนุ การออมแหง่ ชาติ ต้องไมเ่ กิน Saa,aaa บาท

CI. เงินสะสมกองทนุ การออมแหง่ ชาติ ตามจํานวนท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กิน Saa,aaa บาท และเมื*อรวมกบั เบีย5 ประกนั ชีวิตแบบ
บํานาญ เงินสะสมเข้ากองทนุ สาํ รองเลยี 5 งชีพ เงินสะสมเข้ากองทนุ บําเหน็จบํานาญข้าราชการ เงินสะสมเข้ากองทนุ สงเคราะห์ตามกฎหมายวา่
ด้วยโรงเรียนเอกชน และเงินที*ซือ5 หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพ*ือการเลยี 5 งชีพ (RMF) แล้วต้องไมเ่ กิน Saa,aaa บาท

CN. คา่ ซือ5 หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมห้นุ ระยะยาว (LTF) หกั คา่ ลดหยอ่ นเทา่ ท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กินร้อยละ CS ของเงินได้พงึ ประเมิน
ท*ีได้รับซง*ึ ต้องเสยี ภาษีเงินได้ในปีนนั5 แตไ่ มเ่ กิน Saa,aaa บาท และต้องถือหนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมระยะยาวตอ่ เน*ืองกนั ไมน่ ้อยกวา่ c ปีปฏิทิน

แตไ่ มร่ วมถงึ กรณีผ้มู ีเงินได้ไถ่ถอนหนว่ ยลงทนุ รวมห้นุ ระยะยาว เพราะทพุ พลภาพหรือตาย

13

CR. ดอกเบีย5 ก้ยู ืมที*จา่ ยให้แก่ธนาคารหรือสถาบนั การเงินอ*ืน บริษัทประกนั ชีวิต สหกรณ์ หรือนายจ้าง สาํ หรับการก้ยู ืมเงินเพื*อซือ5
เชา่ ซือ5 หรือสร้างอาคารอยอู่ าศยั โดยจํานองอาคารท*ีซือ5 หรือสร้างเป็นประกนั การก้ยู ืม หกั คา่ ลดหยอ่ นตามจํานวนเทา่ ที*จา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กิน

Caa,aaa บาท
CS. เงินสมทบประกนั สงั คม หกั คา่ ลดหยอ่ นเทา่ ที*จา่ ยจริง
Cb. คา่ เบีย5 ประกนั สขุ ภาพ หกั คา่ ลดหยอ่ นเทา่ ท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กิน CS,aaa บาท แตเ่ ม*ือรวมกบั เบีย5 ประกนั ชีวิตสาํ หรับกรมธรรม์

ประกนั ชีวิตที*มีกําหนดตงั5 แต่ Ca ปีขนึ 5 ไป และเงินฝากที*จา่ ยไว้กบั ธนาคารท*ีมีกฎหมายจดั ตงั5 ขนึ 5 โดยเฉพาะแล้ว ต้องไมเ่ กิน Caa,aaa บาท
Cc. เงินบริจาค
- เงินบริจาคสนบั สนนุ การศกึ ษา หกั ลดหยอ่ นได้ I เทา่ ของท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กินร้อยละ Ca ของเงินได้หลงั หกั คา่ ใช้จา่ ยและคา่

ลดหยอ่ นอื*น
- เงินบริจาคสาธารณประโยชน์ หกั ลดหยอ่ นได้ I เทา่ ของท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กินร้อยละ Ca ของเงินได้หลงั หกั คา่ ใช้จา่ ยและคา่

ลดหยอ่ นอื*น ได้แก่ เงินบริจาคให้แก่กองทนุ พฒั นาครู คณาจารย์ และบคุ ลากรทางการศกึ ษาท*ีกระทรวงศกึ ษาธิการจดั ตงั5 ขนึ 5 เงินบริจาคในการ
จดั หาหนงั สอื หรือสอื* อิเลก็ ทรอนิกส์เพ*ือสง่ เสริมการอา่ น เงินบริจาคในการจดั ให้คนพิการได้รับสทิ ธิเข้าถงึ และใช้ประโยชน์ได้จากสง*ิ อํานวยความ
สะดวก เงินบริจาคให้แก่องค์กรปกครองสว่ นท้องถ*ินในการจดั ตงั5 ศนู ย์พฒั นาเดก็ เลก็ เงินบริจาคเพ*ือสนบั สนนุ การกีฬา และเงินบริจาคเข้า
โครงการฝึกอบรมอาชีพและการจดั กิจกรรมที*เก*ียวข้องกบั การบําบดั แก้ไข ฟื น5 ฟู และสงเคราะห์เดก็ และเยาวชนของสถานพินิจและค้มุ ครองเดก็
และเยาวชนหรือศนู ย์ฝึกและอบรมเดก็ และเยาวชน กระทรวงยตุ ธิ รรม เงินบริจาคให้กองทนุ พฒั นาสง*ิ ปลอดภยั และสร้างสรรค์ กองทนุ เสริมงาน
วฒั นธรรม กองทนุ เสริมศลิ ปะร่วมสมยั กองทนุ สง่ เสริมงานจดหมายเหตหุ รือกองทนุ โบราณคดี และเงินบริจาคให้สถานศกึ ษาของรัฐ โรงเรียน

เอกชน (แตไ่ มร่ วมถงึ โรงเรียนนอกระบบ)
- เงินบริจาคทวั* ไป หกั ลดหยอ่ นได้เทา่ ที*จา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กินร้อยละ Ca ของเงินได้หลงั หกั คา่ ใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ นอื*น

14

ตารางแสดงรายการสนิ ค้าและบริการท*ีสามารถนํามาหกั เป็นคา่ ลดหยอ่ นทางภาษี

(1) กรณีห้างห้นุ ส่วนสามัญท.มี ใิ ช่นิตบิ ุคคล หรือคณะบุคคลท.ไี ม่ใช่นิตบิ ุคคล
หกั คา่ ลดหยอ่ นได้คนละ ba,aaa บาท แตร่ วมกนั ต้องไมเ่ กิน CIa,aaa บาท

C. เงินบริจาคสนบั สนนุ การศกึ ษาและการกีฬา หกั ได้ I เทา่ ของที*จา่ ยจริง แตไ่ ม่
เกินร้อยละ Ca ของเงินได้หลงั หกั คา่ ใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น

I. เงินบริจาค หกั ได้เทา่ ที*จา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กินร้อยละ Ca ของเงินได้หลงั หกั
คา่ ใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น

(2) กรณีกองมรดกท.ยี งั ไม่ได้แบ่ง หกั คา่ ลดหยอ่ นได้ ba,aaa บาท
C. เงินบริจาคสนบั สนนุ การศกึ ษาและการกีฬา หกั ได้ I เทา่ ของที*จา่ ยจริง แต่

ไมเ่ กินร้อยละ Ca ของ เงินได้หลงั หกั คา่ ใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น
I. เงินบริจาค หกั ได้เทา่ ท*ีจา่ ยจริง แตไ่ มเ่ กินร้อยละ Ca ของเงินได้หลงั หกั

คา่ ใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น

15

การคาํ นวณภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา

โดยทวั* ไปผ้มู ีเงินได้ต้องนําเงินได้พงึ ประเมินทกุ ประเภทของตน ตลอดปีภาษี (ไมร่ วมเงินได้ท*ีกฎหมายยกเว้นภาษี
หรือท*ีไมต่ ้องเสยี ภาษี) ไปคํานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดาสนิ 5 ปี เพื*อย*ืนแบบแสดงรายการและชําระภาษีภายในเดือนมีนาคม

ของปีถดั จากปีท*ีมีเงินได้ การคํานวณภาษีให้ทําเป็น N ขนั5 คือ
ขันU ท.หี น.ึง คํานวณหาจํานวนภาษีตาม วิธีที* C เสยี ก่อน

การคาํ นวณภาษีตามวธิ ีท.ี 0

เงินไดพ' งึ ประเมนิ ทุกประเภทรวมกนั ตลอดป7ภาษี xxxx (1)
xxxx (2)
หกั คBาใชจ' Bายตามทก่ี ฎหมายกำหนด a xxxx (3)
(1)-(2) เหลือเงินได'หลงั จากหกั คBาใชจ' Bาย xxxx (4)
xxxx (5)
หัก คาB ลดหยBอนตBาง ๆ (ไมรB วมคาB ลดหยอB นเงนิ บริจาค) ตามท่กี ฎหมายกำหนด xxxx (6)
xxxx (7)
(3)-(4) เหลือเงินได'หลงั จากหักคBาลดหยBอนตBาง ๆ
xxxx (8)
หกั คาB ลดหยBอนเงินบรจิ าค ไมBเกนิ จำนวนทก่ี ฎหมายกำหนด

(5-6) เหลือเงินไดส' ทุ ธิ

นำเงนิ ไดส' ทุ ธติ าม (7) ไปคำนวณภาษตี ามอัตราภาษเี งินไดบ' ุคคลธรรมดา

จำนวนภาษีตามการคำนวณภาษีวธิ ีที่ 1

16

ขันU ท.สี อง ให้พิจารณาวา่ จะต้องคํานวณภาษีตาม วิธีท*ี Iหรือไม่ ถ้าเข้าเงื*อนไขท*ีจะต้องคํานวณภาษีตามวิธีที* I จงึ คํานวณภาษี

ตามวิธีที* I อีกวิธีหนงึ* กรณีที*ต้องคํานวณภาษีตามวิธีที* I ได้แก่ กรณีท*ีเงินได้พงึ ประเมินทกุ ประเภทในปีภาษี แตไ่ มร่ วม เงินได้พงึ

ประเมินตามประเภทที* C มีจํานวนรวมกนั ตงั5 แต่ CIa,aaa บาทขนึ 5 ไป การคํานวณภาษีตามวิธีท*ี I นี 5ให้คํานวณในอตั ราร้อยละ a.S

ของยอดเงินได้พงึ ประเมิน

( = เงินได้พงึ ประเมินทกุ ประเภทลบเงินได้พงึ ประเมินประเภทท*ี C คณู ด้วย a.aaS)

การคาํ นวณภาษีตามวธิ ีท.ี 1 xxxx (9)

ยอดเงินได้พงึ ประเมินทกุ ประเภทลบเงินได้พงึ ประเมินประเภทที* C xxxx (10)
จํานวนภาษีตามการคํานวณภาษีวิธีที* I = จํานวนตาม (`) * 0.005

ในกรณีที*ไมต่ ้องคํานวณภาษีตามวิธีท*ี I (เชน่ มีเงินได้ประเภทเงินเดือนเทา่ นนั5 ) จํานวนภาษีที*ต้องเสยี ได้แก่ จํานวนภาษีตามการ
คํานวณภาษีวิธีท*ี C (d) แตถ่ ้าเป็นกรณีที*ต้องคํานวณภาษีตามวิธีท*ี I ด้วยนนั5 หลงั จาก ได้คํานวณภาษีตามการคํานวณภาษีวิธีที* I (Ca) แล้วให้
นําจํานวนภาษีตาม (d) หรือ (Ca) ที*คํานวณได้จากวิธีทงั5 I มาเปรียบเทียบกนั ถ้าเทา่ กนั ให้ถือจํานวนภาษีท*ีเทา่ กนั นนั5 เป็นจํานวนท*ีต้องเสีย
สาํ หรับปีภาษีนนั5 แตถ่ ้าไมเ่ ทา่ กนั จํานวนภาษีที*คํานวณได้ตาม (d) หรือ (Ca) วิธีใดมีจํานวนสงู กวา่ ให้ถือจํานวนภาษีนนั5 เป็นจํานวนภาษีท*ีต้อง
เสยี สาํ หรับปีภาษีนนั5 และเศษของบาทจากการคํานวณภาษีให้ยกเว้นเสยี ภาษีเงินได้ชําระลว่ งหน้า และเครดติ ภาษี เงินปันผลให้นํามาเครดติ หกั

ออกจากจํานวนภาษีเงินได้สนิ 5 ปีท*ีต้องเสยี ในขนั5 ตอนนีไ5 ด้

17

ขันU ท.สี าม สรุป จํานวนภาษีท*ีต้องเสยี ภาษี กําหนดให้ (Ca) คือ จํานวนภาษีที*คํานวณได้ตามวิธีท*ี I
การคํานวณภาษี

สาํ หรับเงินได้พงึ ประเมินที*ได้รับ ตงั5 แตว่ นั ท*ี C มกราคม ISSI เป็นต้นไป หากคํานวณตามวิธีที* I แล้วมีภาษีเงินได้ท*ีต้องเสยี
จํานวนทงั5 สนิ 5 ไมเ่ กิน S,aaa บาท ผ้มู ีเงินได้ ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามวิธีที* I ( Ca ) แตย่ งั คงมีหน้าท*ีเสยี ภาษีตามจํานวน
ท*ีคํานวณได้ตามวิธีที* C ( d ) โดยนํามาสรุปจํานวนภาษีที*ต้องเสยี ขนั5 ที*สาม

18

ตารางภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา

บญั ชีอตั ราภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา เริ*มใช้ปีภาษี ISba

เงนิ ได'สุทธิ (บาท) ช2วงเงนิ ไดส' ุทธิของแต2ละ อตั ราภาษี (รอ' ยละ)
ข้ัน
1 – 150,000 ไดร' ับยกเว'น
150,001 – 300,000 150,000 5
300,001 – 500,000 10
500,001 - 750,000 150,000 15
20
200,000 25
30
250,000 35

750,001 – 1,000,000 250,000
1,000,001 – 2,000,000 1,000,000
2,000,001 – 5,000,000 3,000,000
5,000,001 บาทข้นึ ไป
-

เงินได้เฉพาะสว่ นท*ีไมเ่ กิน 150,000 บาท ยงั คงได้รับยกเว้นตามพระราชกฤษีกา 19
วา่ ด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบบั ที* 470) พ.ศ. 2551

สถานทDยี Dืนแบบแสดงรายการภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา

C. สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา (เดมิ เรียกวา่ สาํ นกั งานสรรพากรเขต / อําเภอ) สาํ หรับการยื*นแบบฯ ภ.ง.ด.`a หรือ
ภ.ง.ด.`C ผ้มู ีเงินได้สามารถย*ืนแบบฯ ณ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาทกุ แหง่
I. ที*ทําการไปรษณีย์สาํ หรับการยื*นแบบฯ ระหวา่ งวนั ท*ี C มกราคม ถงึ วนั ท*ี NC มีนาคม เทา่ นนั5 มีหลกั เกณฑ์ ดงั นี 5
- ผ้มู ีเงินได้มีภมู ิลาํ เนาอยใู่ นกรุงเทพมหานคร
- ย*ืนแบบฯ ภ.ง.ด.`a หรือ ภ.ง.ด.`C โดยสง่ ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน พร้อมแนบเช็ค (ประเภท ข. ค.หรือ ง.) หรือ ธนาณตั ิ
(ตามจํานวนเงินภาษีท*ีต้องชําระทงั5 จํานวน) โดยสง่ ไปยงั กองบริหารการคลงั และรายได้กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร
เลขที* `a ซอยพหลโยธิน c ถนนพหลโยธิน เขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400
- กรมสรรพากรจะถือเอาวนั ท*ีลงทะเบียนไปรษณีย์เป็นวนั รับแบบและชําระภาษีและจะสง่ ใบเสร็จรับเงินให้แก่ผ้ยู ื*นแบบฯ
ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน
- กรณีผ้มู ีเงินได้ที*มีภมู ิลาํ เนา อยใู่ นตา่ งจงั หวดั หรือประสงค์จะขอ ชําระภาษีเป็นงวด จะย*ืนแบบ ภ.ง.ด.`a หรือ ภ.ง.ด.91
โดยสง่ ทาง ไปรษณีย์ลงทะเบียนไมไ่ ด้
3. Internet ทาง Web Site ของกรมสรรพากร ที* www.rd.go.th หรือจะย*ืนผา่ น Rd smart tax
application ทางโทรศพั ท์มือถือ

20

การชาํ ระภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา

การชําระภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา นอกจากผ้เู สยี ภาษี จะชําระภาษีโดยการ ถกู หกั ภาษี ณ ท*ีจา่ ยแล้ว ถ้าใน
การย*ืนแบบ แสดงรายการ และคํานวณภาษี ตามแบบแสดงรายการ ที*ยื*นนนั5 มีภาษีที*ต้องชําระ หรือต้องชําระเพิ*มเตมิ อีก ก็
ให้ชําระ หรือชําระเพ*ิมเตมิ ตอ่ เจ้าหน้าที*สรรพากร พร้อมกบั การยื*นแบบนนั5 โดยเจ้าหน้าท*ีผ้รู ับชําระ จะออกหลกั ฐาน
ใบเสร็จ แสดงการรับเงินภาษี และถือเป็นหลกั ฐาน แสดงการย*ืนแบบฯ ให้กบั ผ้ยู *ืนแบบแสดงรายการ ทกุ ราย การชําระภาษี

เลอื กวิธีการชําระได้ดงั นี 5

0. ชาํ ระด้วยเงนิ สด
1. ชาํ ระด้วยบตั รอเิ ลก็ ทรอนิกส์ (โดยผ้ถู ือบตั รอิเลก็ ทรอนิกส์เป็นผ้ชู ําระคา่ ธรรมเนียม) สามารถชําระภาษี
ได้ ณ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขา ดงั นี 5
(C) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาในเขตกรุงเทพมหานคร
(I) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาในเขตจงั หวดั ชลบรุ ี ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมืองชลบรุ ี C
สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาพานทอง สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาศรีราชา C สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*
สาขาศรีราชา I สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาบางละมงุ C และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาบางละมงุ I
(N) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาในเขตจงั หวดั สมทุ รปราการ ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมือง
สมทุ รปราการ C สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมืองสมทุ รปราการ I สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา พระ
ประแดง C สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาพระประแดง I และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาพระสมทุ รเจดีย์
(R) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาในเขตจงั หวดั ฉะเชิงเทราได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา เมือง
ฉะเชิงเทรา และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาบางปะกง

21

(N) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาในเขตจงั หวดั สมทุ รปราการ ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาเมืองสมทุ รปราการ C
สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมืองสมทุ รปราการ I สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา พระประแดง C สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ี
สาขาพระประแดง I และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาพระสมทุ รเจดีย์

(R) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาในเขตจงั หวดั ฉะเชิงเทราได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขา เมืองฉะเชิงเทรา และสาํ นกั งาน
สรรพากรพืน5 ท*ีสาขาบางปะกง

(S) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาในเขตจงั หวดั ระยอง ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมืองระยอง I และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ี
สาขาปลวกแดง

(b) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาในเขตจงั หวดั นนทบรุ ี ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมืองนนทบรุ ี C สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*
สาขาเมืองนนทบรุ ี I สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาปากเกร็ด C สาํ นกั งาน สรรพากรพืน5 ท*ีสาขาปากเกร็ด I สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาบางกรวย
และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา บางบวั ทอง

(c) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาในเขตจงั หวดั ปทมุ ธานี ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาเมืองปทมุ ธานี สาํ นกั งาน
สรรพากรพืน5 ท*ีสาขาคลองหลวง C สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาคลองหลวง I สาํ นกั งาน สรรพากรพืน5 ที*สาขาธญั บรุ ี และสาํ นกั งาน
สรรพากรพืน5 ท*ีสาขาลาํ ลกู กา

(d) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาในเขตจงั หวดั พระนครศรีอยธุ ยา ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาบางปะอิน
สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาวงั น้อย และสาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาอทุ ยั

(`) สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาในเขตจงั หวดั สระบรุ ี ได้แก่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาแก่งคอย และสาํ นกั งาน
สรรพากรพืน5 ที*สาขาหนองแค

22

I.C บตั รเครดติ TAX SMART CARD และบตั รเดบติ ของ บมจ. บตั รกรุงไทย (KTC) ธนาคารกรุงไทย (KTB) สามารถชําระ
ภาษีได้ ณ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาตาม (C) – (9)

I.I บตั รเครดติ และ TAX SMART CARD ของธนาคาร กสกิ รไทย (KBANK) และธนาคารกรุงเทพ (BBL) สามารถชําระ
ภาษีได้ ณ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขาตาม (C) – (5)

I.N บตั รเครดติ ของธนาคารไทยพาณิชย์ (SCB) สามารถชําระภาษีได้ ณ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา ตาม (C) - (S)

2. ชาํ ระด้วยเชค็ หรือดราฟต์
N.C เช็คที*ชําระต้องเป็นเช็ค R ประเภท ได้แก่
(C) เช็คธนาคารแหง่ ประเทศไทย (เช็คประเภท ก.)
(I) เช็คท*ีมีธนาคารคํา5 ประกนั (เช็คประเภท ข.)
(N) เช็คท*ีธนาคารเซน็ สง*ั จา่ ย (เช็คประเภท ค.)
(R) เช็คท*ีผ้มู ีหน้าที*ชําระเงินภาษีอากรเป็นผ้เู ซน็ สงั* จา่ ย และใช้ชําระโดยตรง (เช็คประเภท ง.)

การใช้เช็คประเภท ง. ให้ปฏิบตั ดิ งั นี 5
( ก ) กรณีใช้ชําระภาษีในกรุงเทพมหานคร และในจงั หวดั นนทบรุ ี จงั หวดั ปทมุ ธานี จงั หวดั สมทุ รปราการ จงั หวดั สมทุ รสาคร (เฉพาะอําเภอ

เมืองสมทุ รสาคร และอําเภอกระทมุ่ แบน) จงั หวดั นครปฐม (เฉพาะอําเภอสามพราน) และจงั หวดั พระนครศรีอยธุ ยา (เฉพาะอําเภอบางปะอิน)
ต้องเป็นเช็คของธนาคาร หรือสาขาธนาคาร ซง*ึ ตงั5 อยใู่ น ท้องท*ีใดท้องที*หนงึ* ข้างต้นเทา่ นนั5

( ข ) กรณีใช้ชําระภาษีในจงั หวดั (อําเภอ) อ*ืนนอกจาก (ก) ให้ใช้ได้เฉพาะกรณีท*ีเปิดบญั ชีเงินฝากไว้กบั ธนาคารหรือ สาขาธนาคารซง*ึ ตงั5 อยู่
ในจงั หวดั ท้องท*ีอนั เป็นภมู ิลาํ เนาเทา่ นนั5

23

N.I การสง*ั จา่ ยเช็คหรือดราฟต์ ให้ขีดคร่อม และสงั* จา่ ยดงั นี 5 24
(C) ในกรุงเทพมหานคร กรณียื*นแบบ ภ.ง.ด.`a หรือ ภ.ง.ด.`C และชําระภาษีที*สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา เช็คทกุ

ประเภทให้สงั* จา่ ยแก่ “กรมสรรพากร” และขีดฆา่ คําวา่ “ผ้ถู ือ” ออก
(I) ในตา่ งจงั หวดั กรณีย*ืนแบบ ภ.ง.ด.`a หรือ ภ.ง.ด.`C และชําระภาษีที*สาํ นกั งานสรรพากร พืน5 ท*ีสาขาด้วยเช็ค

ประเภท ง. ให้สงั* จา่ ยแก่ “กรมสรรพากร” ถ้าเป็นเช็คประเภท ก. ข. ค. ให้ตดิ ตอ่ สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ที*สาขา

หลกั เกณฑ์การใช้เช็คหรือดราฟต์
(C) กรณีย*ืนท*ี สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขา เช็คทกุ ประเภทหรือดราฟต์ ต้องลง วนั ที*ในเช็ค ในวนั ท*ียื*นแบบฯ หรือ ก่อนวนั ที*ท*ียื*น
แบบฯ ไมเ่ กิน CS วนั สาํ หรับเช็คประเภท ก. ข. ค. หรือดราฟต์ หรือไมเ่ กิน c วนั สาํ หรับเช็คประเภท ง.
(I) กรณียื*นที*ธนาคาร/ที*ทําการไปรษณีย์ เช็คทกุ ประเภท หรือดราฟต์ท*ีชําระภาษี ต้องลงวนั ท*ีในเช็คในวนั ท*ีย*ืนแบบฯ หรือก่อนวนั ที*
ย*ืนแบบฯ ไมเ่ กิน c วนั
(N) ห้ามใช้เช็คลงวนั ที*ลว่ งหน้า
(R) ห้ามใช้เช็คหรือดราฟต์โอนสลกั หลงั
(S) ห้ามใช้เช็คหรือดราฟต์ที*มีจํานวนเงินสงู กวา่ จํานวนภาษีอากรท*ีต้องชําระ
(b) การชําระภาษี จะถือวา่ สมบรู ณ์ ตอ่ เมื*อ กรมสรรพากร ได้รับเงิน ตามเช็ค หรือ ดราฟต์ครบถ้วนแล้ว

3.ชาํ ระด้วยธนาณัติ
C. ผ้มู ีเงินได้ที*ยื*นแบบฯ ภ.ง.ด.`a หรือ ภ.ง.ด.`C ต้องมีภมู ิลาํ เนาอยใู่ นกรุงเทพมหานคร
I. สง่ ธนาณตั เิ ทา่ กบั จํานวนเงินภาษีที*ต้องชําระ ไปพร้อมกบั การยื*นแบบ ภ.ง.ด.`a หรือ ภ.ง.ด.`C (ห้ามหกั

คา่ ธรรมเนียม ในการสง่ ธนาณตั )ิ โดยสง*ั จา่ ย

การผ่อนชาํ ระภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดา dog

ถ้ามีภาษีท*ีต้องชําระจํานวนตงั5 แต่ N,aaa บาทขนึ 5 ไป ทงั5 ภาษีคร*ึงปีและภาษีสนิ 5 ปี ผ้เู สยี ภาษีมี
สทิ ธิ ขอผอ่ นชําระภาษีได้เป็น N งวดเทา่ ๆ กนั โดยไมต่ ้องเสยี เงินเพิ*มใด ๆ ผ้เู สยี ภาษีอาจตดิ ตอ่ ขอผอ่ นชําระ
ได้ที* สาํ นกั งานสรรพากรพืน5 ท*ีสาขาโดยใช้แบบบ.ช. NS จํานวน C ชดุ N แผน่ ข้อความเหมือนกนั ดงั นี 5

งวดที* C ชําระพร้อมกบั การย*ืนแบบแสดงรายการภายในวนั ที* Na กนั ยายน หรือวนั ท*ี NC มีนาคม

งวดท*ี I ชําระภายใน C เดือนนบั แตว่ นั ที*ต้องชําระงวดท*ี C

งวดท*ี N ชําระภายใน C เดือนนบั แตว่ นั ท*ีต้องชําระงวดที* I

ถ้าภาษีงวดใดงวดหนงึ* มิได้ชําระภายในกําหนดเวลาดงั กลา่ ว ผ้เู สยี ภาษีหมดสทิ ธิที*จะชําระ
ภาษีเป็น รายงวด และต้องเสยี เงินเพ*ิมในอตั ราร้อยละ C.S ตอ่ เดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีงวดท*ี
เหลอื

25

บทลงโทษ

เบีย5 ปรับและเงินเพิ*ม ถือเป็นบทลงโทษเกี*ยวกบั ภาษีอากรอยา่ งหนง*ึ และอาจมีโทษทางอาญาด้วย แล้วแตค่ วามผิดวา่ เป็นเร*ือง
ร้ายแรงขนั5 ไหน โดยหากบคุ คลใดย*ืนแบบฯ ภายในกําหนดแตช่ ําระภาษีไมค่ รบถ้วน หรือยื*นแบบฯ ลา่ ช้า ละเลย หรือหลกี เลย*ี งการย*ืนแบบฯ
จะต้องเสยี เงินเพิ*มและเบีย5 ปรับตามกฎหมายกําหนด และหากฝ่าฝืนไมย่ อมชําระ ก็ต้องรับโทษทางอาญาด้วย ซง*ึ มีบทลงโทษ ดงั นี 5

1. กรณีไมช่ ําระภาษีภายในกําหนดเวลา จะต้องเสยี เงินเพ*ิมอีกร้อยละ C.S ตอ่ เดือน (เศษของเดือนให้นบั เป็น C เดือน) ของเงิน
ภาษีที*ต้องชําระนบั แตว่ นั พ้นกําหนดเวลาการยื*นรายการจนถงึ วนั ชําระภาษี

2. กรณีเจ้าพนกั งานตรวจสอบออกหมายเรียก และปรากฏวา่ มิได้ยื*นแบบแสดงรายการไว้หรือย*ืนแบบแสดงรายการไว้แตช่ ําระ
ภาษีขาดหรือตํ*าไป นอกจากจะต้องรับผิดชําระเงินเพ*ิมแล้ว ยงั จะต้องรับผิดเสยี เบีย5 ปรับอีก C เทา่ หรือ I เทา่ ของภาษีที*ต้องชําระแล้วแตก่ รณี
เงินเบีย5 ปรับดงั กลา่ วอาจลดหรืองดได้ตามระเบียบท*ีอธิบดีกําหนดโดยอนมุ ตั ริ ัฐมนตรี

3. กรณีไมย่ *ืนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90, `C หรือ `R ภายในกําหนดเวลา ต้องระวางโทษปรับทางอาญาไมเ่ กิน I,aaa บาท
4. กรณีจงใจ แจ้งข้อความเทจ็ หรือแสดงหลกั ฐานเทจ็ หรือฉ้อโกง เพ*ือหลกี เลย*ี งหรือพยายามหลกี เลย*ี ง
การเสยี ภาษีอากร มีโทษจําคกุ ตงั5 แต่ N เดือนถงึ c ปี และปรับตงั5 แต่ I,aaa บาท ถงึ Iaa,aaa บาท
5. กรณีเจตนาละเลยไมย่ *ืนแบบแสดงรายการเพื*อหลกี เลย*ี งการเสยี ภาษีอากร
มีโทษปรับไมเ่ กิน Iaa,aaa บาท หรือจําคกุ ไมเ่ กิน C ปี หรือทงั5 จําทงั5 ปรับ

26

บรรณานุกรม

กรมสรรพากร. ( ISbN ). ภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา. สบื ค้น c เมษายน ISbR,
จาก https://www.rd.go.th/548.html

27

Thank you