เจาะลึก ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

สารบัญ หน้า
เร่ือง
1
ทำไม ตอ้ งหกั ภำษี ณ ที่จ่ำย 1
องคป์ ระกอบ กำรหกั ภำษี ณ ท่ีจ่ำย 2
ควำมรู้ทว่ั ไป เกี่ยวกบั ภำษีหกั ณ ที่จ่ำย 2
ภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย แบง่ ตำมประเภทคำ่ ใชจ้ ่ำยไดเ้ ป็นท้งั หมด 7 ประเภท 3
หนำ้ ท่ีของผมู้ ีหนำ้ ที่หกั ณ ท่ีจ่ำย 3
กำรออกหนงั สือรับรอง กำรหกั ภำษีเงินได้ หกั ณ ที่จ่ำย 4
กรณีแจกใหล้ กู คำ้ 5-6
วธิ ีกำรคำนวณ ภำษีหกั ณ ที่จ่ำย 7
ตวั อยำ่ ง : ผใู้ หบ้ ริกำรไม่ยอมใหห้ กั ณ ที่จ่ำย ทำอยำ่ งไร ? 8
กำรขำยสินคำ้ ผำ่ น Online Platform

1

ทาไม ต้องหกั ภาษี ณ ที่จ่าย
1. เป็ นกำรจดั เก็บภำษีล่วงหน้ำ เพ่ือลดภำระผูม้ ีเงินได้ เม่ือถึงเวลำยน่ื แบบฯ ไม่ตอ้ งชำระภำษีกอ้ น
ใหญ่
2. เป็นเครื่องมือจดั เก็บภำษี เพอ่ื ใหร้ ัฐไดร้ ับเงินภำษีอยำ่ งสม่ำเสมอ

องค์ประกอบ การหักภาษี ณ ที่จ่าย
1. ผจู้ ่ำยเงินได้
เป็นภมู ีหนำ้ ที่หกั ดำมกฎหมำย
2. ผมู้ ีเงินได้
เป็นผรู้ ับเงินที่มีหนำ้ ท่ีเสียภำษีตำมกฎหมำย
3. ประเภทเงินได้
เป็นเงินไดท้ ี่ตอ้ งเสียภำษี
4. หลกั แหล่งเงินได้
เป็นเงินไดท้ ่ีจ่ำยในไทย หรือ ต่ำงประเทศ
5. วิธีกำรหกั ณ ที่จ่ำย
อตั รำภำษี วธิ ีกำรคำนวณ วธิ ีกำรจ่ำยเงิน

2

ความรู้ทั่วไป เกย่ี วกบั ภาษหี ัก ณ ที่จ่าย
1. ภำษหี กั ณ ที่จ่ำย เป็นส่วนหน่ึงของกำรเสียภำษีเงินได้
2. ผูถ้ ูกหักภำษี มีสิทธินำภำษีท่ีถูกหักและนำส่งไปเครดิตภำษี ในกำรคำนวณภำษีตำมแบบแสดง
รำยกำรภำษีในปี ที่ถูกหกั ภำษีน้นั (ยกเวนั ภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย จำกมำตรำ 70 ถือเป็น Final Tax)
3. สิทธ์ิในกำรขอคืนภำษีภำยใน 3 ปี นับแต่วนั สุดทำ้ ยแห่งกำรย่ืนแบบแสดงรำยกำรภำษีน้นั ตำม
มำตรำ 63 หรือ มำตรำ 27 แลว้ แต่กรณี
4. กำรหกั ณ ท่ีจ่ำยตำมมำตรำ 3 เตรส (ท.ป.4/2528) จะหกั ต่อเมื่อไม่มีหนำ้ ที่ตอ้ งหกั ตำมกฏหมำยอ่ืน
5. ผรู้ ับเงิน ไม่มีหนำ้ ท่ีไมต่ อ้ งเสียภำษี ก็ไม่ตอ้ งถูกหกั ณ ท่ีจ่ำย อำทิเช่น
- หน่วยงำนรำชกำร รัฐบำล
- สหกรณ์ออมทรัพย์
- นิติบคุ คลท่ีไดร้ ับสิทธิยกเวน้ ภำษี เช่น BOI ฯ
- วดั องคก์ รทำงศำสนำ
- โรงเรียนรัฐ โรงเรียนเอกชนวำ่ ดว้ ยกฎหมำยฯ โรงเรียนเอกชน
- นิติบคุ คลหมบู่ ำ้ นจดั สรร นิติบุคคลอำคำรชุด

ภาษีหัก ณ ทจ่ี ่าย แบ่งตามประเภทค่าใช้จ่ายได้เป็ นท้งั หมด 7 ประเภท คือ
1. จำ้ งและเงินเดือน ต่ำสุด 0%
2. จำ้ งทำงำนหรือบริกำร ต่ำสุด 0%
3. จำ้ งบริกำรวิชำชีพอิสระ หกั 3%
4. จำ้ งรับเหมำหรือบริกำร หกั 3%
5. คำ่ เช่ำอสงั หำริมทรัพย์ หกั 5%
6. ค่ำโฆษณำ 2%
7. คำ่ ขนส่ง 1% จะตอ้ งหกั ตำมเปอร์เซ็นตด์ งั ที่กล่ำวมำแลว้

3

หน้าทขี่ องผู้มีหน้าทีห่ กั ณ ที่จ่าย
1. คำนวณภำษีหกั ณ ที่จ่ำย
2. ออกหนงั สือรับรองกำรหกั ณ ท่ีจ่ำย (50 ทว)ิ
3. ยน่ื แบบแสดงรำยกำรพร้อมนำส่งภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย
4. จดั ทำบญั ชีเศษแสดงกำรหกั ณ ที่จ่ำย
5. ยน่ื รำยกำรสรุปกำรจ่ำยเงินได้
6. ร่วมรับผิดในภำษหี กั ณ ท่ีง่ำย ท่ีหกั นำส่งไว)้ ไมค่ รบถว้ น หรือไม่ไดห้ กั

การออกหนงั สือรับรอง การหักภาษเี งนิ ได้ หัก ณ ท่จี ่าย ใหอ้ อกทนั ทีทกุ คร้ัง
ตำม มำตรำ 50 ทวิ : Withholding Tax (WHT) ท่ีมีกำรหกั ภำษี ณ ที่จ่ำย

กรณีตำม มำตรำ 3 เตรส
( กรณีจำเป็น)

กรณีตำม มำตรำ 50 (1) ให้ออกกำยในวนั ท่ี 15 กุมกำพนั ธ์ของ
(เงินไดพ้ ึงประเมินตำมมำตรำ 40 (I) (2)) ปี ถดั จำกปี ภำษี หรือ ภำยในหน่ึงเดือน
นับแต่วนั ท่ีผูถ้ ูกหัก ณ ท่ีจ่ำยออกจำก
งำนในระหวำ่ งปี ภำษี

กรณีตำม มำตรำ 50 (2) (3) (4) ใหอ้ อกทนั ทีทุกคร้ังท่ีมีกำร
หกั ภำษี ณ ที่จ่ำย

หมำยเหตุ : อำ้ งอิงตำมมำตรำ 50 ทวิ : หนงั สือรับรองกำรหัก ภำษี ณ ที่จ่ำย ให้ใชต้ ำมแบบที่อธิบดี
กำหนดและอธิบดีมีอำนำจยกเวน้ กำรออกหนงั สือรับรองกำรหกั ภำษี ณ ท่ีจ่ำยไดใ้ นกรณีที่เห็นสมควร

4

กรณีแจกให้ลกู ค้า

รำยกำร ภำษีซ้ือ ภำษีขำย ภำษีหกั หมำยเหตุ
คำ่ รับรอง ณ ท่ีจ่ำย

มูลคำ่ ไม่เกิน 2,000 บำทต่อรำยต่อครำว
0.3% ของรำยไดห้ รือทนุ ชำระแลว้

ของขวญั มีโลโก้ แจกตำมเทศกำล มูลค่ำไม่เกินสมควร
ของชำร่วย เช่น พวงกุญแจ , แกว้ น้ำ

รำงวลั ส่งเสริม กรณีไมเ่ กบ็ ภำษขี ำย ตอ้ งนำภำษีขำยมำรวมเพ่อื
กำรขำย เป็นฐำนในกำรคำนวณภำษีหกั ณ ที่จ่ำยอ่ำน
3% เพิ่มเติม ป.118 (อยำ่ ลืมกฎเกณฑข์ องบริษทั )
รำงวลั
ชิงโชค กรณีไม่เก็บภำษขี ำย ตอ้ งนำภำษขี ำยมำรวมเพื่อ
5% เป็นฐำนในกำรคำนวณภำษหี ัก ณ ที่จ่ำย
ใหฟ้ รี
ของแถม ใหโ้ ดยเสน่หำ เป็นรำยจ่ำยตอ้ งหำ้ ม

แถมในใบกำกบั ไมเ่ กินมูลคำ่ ขำย

5

วธิ กี ารคานวณ ภาษีหัก ณ ท่ีจ่าย
ที่ออกแทนให้ มีสองแบบ ดงั น้ี

แบบที่ 1 : กรณีออกใหต้ ลอดไป
#สูตรคำนวณ = จำนวนเงินไดท้ ่ีจ่ำย x อตั รำภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย / (100 - อตั รำภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย)
ตวั อยำ่ ง :
จ่ำยค่ำบริกำร จำนวน 10,000 บำท ตอ้ งหกั ภำษี ณ ท่ีจ่ำย 3% ภำษีออกใหต้ ลอดไปคำนวณ ดงั น้ี

> ภำษหี กั ณ ที่จ่ำยออกใหต้ ลอดไป = 10,000x3/(100-3) = 309.28 บำท
> เงินไดท้ ี่ถือเป็นฐำนในกำรคำนวณ

ภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย = 10,000+309.28 = 10,309.28 บำท
เมื่อคณู อตั รำภำษี 3% กจ็ ะไดภ้ ำษหี กั ณ ที่จ่ำย = 10,309.28 x 3% = 309.28 บำท
> ภำษที ี่ออกแทนให้ ผรู้ ับเงินค่ำจำ้ งตอ้ งถือรวมเป็นเงินได้
ดงั น้นั หนงั สือรับรอง ภำษี หกั ณ ท่ีจ่ำย ตอ้ งกรอก เงินได้ 10,309.28 บำท
และภำษหี กั ณ ที่จ่ำย 309.28 บำท
จำนวนเงินท่ีผใู้ หบ้ ริกำรจะไดร้ ับจริง = 10,309.28 - 309.38 = 10,000 บำท

6

แบบที่ 2 : กรณีออกใหค้ ร้ังเดียว
#สูตรคำนวณ = (จำนวนเงินไดท้ ่ีจ่ำย + ภำษีหกั ณ ที่จ่ำยท่ีออกใหค้ ร้ังเดียว) x อตั รำภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย ตอ้ งนำ
ภำษีหกั ณ ที่จ่ำยตำมอตั รำภำษีปกติ บวกกบั จำนวนเงินไดท้ ่ีจ่ำย แลว้ นำผลรวมมำคูณอตั รำภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย
อีกคร้ัง จึงจะเป็นภำษีหกั ณ ที่จ่ำยท่ีออกใหค้ ร้ังเดียว
ตวั อยำ่ ง :
จ่ำยค่ำบริกำร จำนวน 10,000 บำท ตอ้ งหกั ภำษี ณ ท่ีจ่ำย 3% ภำษีออกใหค้ ร้ังเดียวคำนวณ ดงั น้ี

> ภำษีหกั ณ ที่จ่ำยตำมอตั รำปกติ = 10,000 x 3% = 300 บำท
> ภำษีหกั ณ ที่จ่ำยออกใหค้ ร้ังเดียว = (10,000 + 300) x 3% = 309 บำท
> เงินไดท้ ่ีถือเป็นฐำนในกำรคำนวณ

ภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย = 10,000+300 = 10,300 บำท
เม่ือคูณอตั รำภำษี 3% กจ็ ะไดภ้ ำษหี กั ณ ท่ีจ่ำย = 10,300 x 3 % = 309 บำท
ในหนงั สือรับรองกำรหกั ภำษี ณ ท่ีจ่ำย
ตอ้ งกรอก เงินได้ = 10,300.00 บำท
ภำษีหกั ณ ท่ีจ่ำย = 309 บำท
จำนวนเงินท่ีผใู้ หบ้ ริกำรจะไดร้ ับจริง = 10,300 - 309 = 9,991 บำท

** กิจกำรออกภำษใี หค้ ร้ังเดียว 300 บำท ส่วนอีก 9 บำท กิจกำรตอ้ งหกั จำกผรู้ ับจำ้ ง

7

ตัวอย่าง : ผใู้ หบ้ ริกำรไม่ยอมใหห้ กั ณ ที่จ่ำย ทำอยำ่ งไร ?
ผใู้ หบ้ ริกำรไม่ยอมใหห้ กั ณ ท่ีจ่ำย อยำกไดเ้ งินเตม็ จำนวน เรำมีหนำ้ ที่หกั ณ ที่จ่ำย จะตอ้ งทำอยำ่ งไร

ออกหกั ณ ท่ีจ่ำยใหแ้ ก่ผมู้ ีเงินได้ โดยออกใหจ้ ำกดั จำนวน หรือออกใหต้ ลอดไป (ออกใหท้ กุ ทอด)
“ ภำษหี กั ณ ท่ีจ่ำย แมม้ ิไดห้ กั ก็ตอ้ งนำส่ง มำตรำ 52*1 ”

ดงั น้นั จ่ำยคำ่ บริกำร จำนวน 50,000 บำท ตอ้ งหกั ภำษี ณ ที่จ่ำย 3%

คำนวณภำษีออกใหต้ ลอดไป ดงั น้ี

ออกใหต้ ลอดไป สูตรคำนวณ = จำนวนเงินไดท้ ี่จ่ำย x อตั รำภำษหี กั ณ ที่จ่ำย / (100 – อตั รำภำษหี กั ณ ที่จ่ำย)

ภำษหี กั ณ ที่จ่ำยออกใหต้ ลอดไป = 50,000 x 3/(100-3) = 1,546.39 บำท

เงินไดท้ ่ีถือเป็นฐำนในกำรคำนวณภำษหี กั ณ ท่ีจ่ำย = 50,000 + 1,546.39 = 51,546.39 บำท

เม่ือคูณอตั รำภำษี 3% กจ็ ะไดภ้ ำษหี กั ณ ท่ีจ่ำย = 51,546.39 x 3% = 1,546.39 บำท

เงินที่ผรู้ ับจะไดร้ ับ = 51,546.39 – 1,546.39 = 50,000 ( ผรู้ ับเงินจะไดร้ ับเตม็ จำนวน )

ภำษีท่ีออกแทนให้ ผรู้ ับเงินค่ำจำ้ งตอ้ งถือรวมเป็นเงินได้ ดงั น้นั ในหนงั สือรับรองกำรหักภำษี ณ ท่ี
จ่ำยตอ้ งกรอกเงินได้ 51,546.39 บำท ภำษหี กั ณ ท่ีจ่ำย 1,546.39 บำท

8

การขายสินค้าผ่าน Online Platform
Shopee Shopee express
Lazada Lazada express

ข้นั ตอน ต้งั แต่ คำส่ังซ้ือ จนไปถึงไดร้ ับ รำยงำนสรุป Lazada

1. ไดร้ ับคำสงั่ ซ้ือ 2. ออกใบกำกบั ภำษี
จำกลูกคำ้ ใบเสร็จรับเงินและส่งสินคำ้ ใหล้ กู คำ้
บนั ทึกรำยได้ บนั ทึกลูกหน้ี Lazada และตดั สตอ็ ก
(ผำ่ น Platform)

3. ไดร้ ับรำยงำนสรุปกำรขำย 4. ไดร้ ับรำยสรุปกำรโอนเงิน
และคำ่ ธรรมเนียม และรับโอนเงินเขำ้ บญั ชี

บนั ทึกคำ่ ธรรมเนียม และค่ำขนส่ง พร้อมท้งั ออก บนั ทึกกำรรับชำระและบนั ทึกลำ้ งลกู หน้ี Lazada
หนงั สือรับรอง 50ทวิ