ยื่นภงด.51 (ภาษีเงินได้นิติบุคคลกลางปี)

สารบัญ หน้า
เร่ือง
1
ภ.ง.ด 51 คืออะไร ? 1
ยนื่ ภงด.51 (ภาษีเงินไดน้ ิติบคุ คลกลางปี ) 2
ผมู้ ีหนา้ ท่ียนื่ แบบ 3
ผปู้ ระกอบการท่ีไม่ตอ้ งยน่ื แบบภาษเี งินไดน้ ิติบคุ คลคร่ึงปี (แบบ ภ.ง.ด 51) 3
กาหนดเวลาในการยน่ื แบบ 3
เกี่ยวกบั การยน่ื แบบ ภ.ง.ด. 51 4-5
บทกาหนดโทษ 5
ขอ้ ระวงั สาหรับการยน่ื แบบ ภ.ง.ด 51 6
วธิ ีการคานวณภาษเี งินไดเ้ พื่อยน่ื แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51 มีสองวิธี 7
การแกไ้ ขกรณี ยนื่ แบบ ภ.ง.ด 51 ขาดไปเกินกวา่ 25% ใหย้ นื่ เพิม่ เติมก่อนยนื่ ภ.ง.ด 50 ปี 2564 8
วธิ ีการคานวณประมาณการกาไรสุทธิขาดไปเกิน 25 % ของกาไรสุทธิ 9-12
ตวั อยา่ ง : การกรอกแบบ ภ.ง.ด.51

1

ภ.ง.ด 51 คืออะไร ?
ภงด 51 คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลสาหรับคร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี (6 เดือน) หรือ

อธิบายงา่ ยๆ วา่ การจ่ายภาษีนิติบุคคลใหแ้ ก่กรมสรรพากรก่อน สาหรับ กาไรในรอบ 6 เดือนแรก

ยื่นภงด.51 (ภาษีเงินได้นติ บิ คุ คลกลางปี )
1. ใครมีหนา้ ที่ยนื่
2. วิธีการคานวณ ประมาณการ, เกิดข้นึ จริง
3. กาหนดเวลา ยน่ื แบบ เม่ือไหร่ ท่ีไหน กระดาษ ออนไลน์
4. ใครไดร้ ับยกเวน้ ไม่ตอ้ งยนื่
5. ฐานในการคานวณอตั ราภาษี
6. คา่ ปรับ
7. เงินเพ่ิม
8. เหตุอนั ควร
9. บทกาหนดโทษ อายคุ วาม
10. ขาดทุน ยอ้ นหลงั 5 ปี
11. ภาษีถูกหกั ณ ท่ีจ่าย
12. รอบระยะเวลาบญั ชี จดใหม่ เปล่ียนรอบ เลิก
13. ยน่ื เพิม่ เติม เคยยนื่ และไมเ่ คยยนื่
14...............

แบบที่เก่ียวขอ้ งภ.ง.f.51

2

ผู้มหี น้าทีย่ ่ืนแบบ
1. กรณีเสียจากก่ึงหน่ึงของประมาณการ

บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลไทย
- บริษทั จากดั บริษทั มหาชนจากดั
- หา้ งหุน้ ส่วนจากดั หา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คล

บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคลต่างประเทศ
- กระทากิจการในที่อ่ืน 1 ร่วมท้งั ประเทศไทย
- มีลูกจา้ ง เป็นผทู้ าการแทน ผทู้ าการติดตอ่ ในการประกอบกิจการในประเทศไทย

กิจการซ่ึงดาเนินการเป็นทางการคา้ หากาไร
- รัฐบาลตา่ งประเทศ
- องคก์ ารของรัฐบาลต่างประเทศ
- นิติบุคคลอื่นที่ต้งั ข้ึนตามกฎหมายต่างประเทศ

2. กรณีเสียจากกาไรสุทธิจริง
บริษทั จดทะเบียนตลาดหลกั ทรัพย์
ธนาคารพาณิชย์
บริษทั เงินทนุ บริษทั หลกั ทรัพย์ บริษทั เครดิตฟองซิเอร์
บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบคุ คลท่ีไดร้ ับความเห็นชอบจากอธิบดีตามหลกั เกณฑ์

3

ผ้ปู ระกอบการที่ไม่ต้องยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด 51)
1. มูลนิธิหรือสมาคม เน่ืองจากเสียภาษเี งินไดจ้ ากยอดรายรับ จึงไม่ตอ้ งประมาณการกาไรหรือ
ขาดทุนสุทธิเพอ่ื เสียภาษีเงินได้
2. ผปู้ ระกอบการจดทะเบียนท่ีมีรอบระยะเวลาบญั ชีปี แรก/ปี สุดทา้ ยน้อยกว่า 12 เดือน หรือรอบที่
เปล่ียนแปลงไมเ่ กิน 6 (ในกรณีน้ีตอ้ งไดร้ ับความเห็นชอบจากอธิบดีกรมสรรพากร)

กาหนดเวลาในการย่ืนแบบ
ผมู้ ีหนา้ ท่ียน่ื แบบ ตอ้ งยนื่ แบบ ภ.ง.ด. 51 ภายใน 2 เดือน นบั แตว่ นั สุดทา้ ยของรอบระยะเวลา 6เดือน

นบั แตว่ นั แรกของระยะเวลาบญั ชี
ยกตวั อยา่ งเช่น
กรณีรอบบญั ชีปกติตามปี ปฏิทิน (1 มกราคม และสิ้นสุดวนั ท่ี 31 ธนั วาคม) ตอ้ งจดั ทาและย่นื แบบ

ภ.ง.ด 51 โดยมีวธิ ี การยน่ื ได้ 2 แบบ แบ่งเป็น
** ภายในวนั องั คารท่ี 31 สิงหาคม 2564 (สาหรับการยน่ื -แบบกระดาษ ) หรือ
** ภายในวนั พุทธที่ 8 กนั ยายน 2564 (สาหรับการยนื่ -แบบทางอินเตอร์เน็ต)

* หมายเหตุ : นิติบุคคลท่ีเพิง่ จดทะเบียนบริษทั ปี แรก จะยงั ไดร้ ับยกเวน้ ไม่ตอ้ งยน่ื แบบ ภงด 51

เกยี่ วกบั การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51
Q2 : ใครมีหนา้ ที่ในการยน่ื แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51

A2 : ผมู้ ีหนา้ ท่ียนื่ แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51 ไดแ้ ก่
1. บริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล ท่ีดอ้ งจดั ทาประมาณการกาไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ
2. บริษทั จดทะเบียน ธนาคารพาณิชยต์ ามกฎหมายว่าดว้ ยการธนาคารพาณิชย์ หรือบริษทั เงินทุน
บริษทั หลกั ทรัพย์ หรือบริษทั เครดิตฟองซิเอร์ ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการประกอบธุรกิจเงินทุน
ธุรกิจหลกั ทรัพย์ และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ หรือบริษทั หรือหา้ งหุน้ ส่วนนิติบุคคล เสียภาษีจาก
กาไรสุทธิ(ขาดทุนสุทธิ) จริงในคร่ึงปี แรก

4

บทกาหนดโทษ
1. กรณียน่ื แบบ ภ.ง.ด.51 เกินกาหนดเวลา

1.1 ค่าปรับทางอาญาตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร ในการย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 ล่าชา้ ไม่เกิน
2,000 บาท ดงั น้ี
- ยนื่ แบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 7 วนั นบั แต่วนั พน้ กาหนดเวลายน่ื รายการ
เสียค่าปรับ 1,000 บาท
- ยน่ื แบบ ภ.ง.ด.51 ภายหลงั 7 วนั นบั แตว่ นั พน้ กาหนดเวลายนื่ รายการ
เสียคา่ ปรับ 2,000 บาท

1.2 เงินเพิ่มตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร อีกร้อยละ 20 ของจานวนเงินภาษีที่ตอ้ งชาระ
ตามแบบ ภ.ง.ด 51

หากบริษทั ได้ยื่นแบบแสดงรายการและชาระภาษีพร้อมกบั การย่ืนแบบแสดงรายการ โดยไม่ได้
รับคาเตือนหรือคาเรียกตรวจสอบไต่สวน โดยตรงเป็นหนงั สือ ใหล้ ดเงินเพิม่ ได้ แต่ตอ้ งเสียในอตั ราและตาม
เงื่อนไขดงั ต่อไปน้ี

- ย่ืนแบบ ภ.ง.ด.51 ไม่เกิน 2 วนั นบั แต่วนั พน้ กาหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียเงินเพ่ิมใน
อตั ราร้อยละ 0.1 ของเงินภาษีที่ตอ้ งชาระ
- ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เกิน 2 วนั แต่ไม่เกิน 7 วนั นบั แต่วนั พน้ กาหนดเวลายืน่ รายการ ใหเ้ สีย
เงินเพ่มิ ในอตั ราร้อยละ 0.5 ของเงินภาษที ่ีตอ้ งชาระ
- ย่นื แบบ ภ.ง.ด.51 ภายหลงั 7 วนั นบั แต่วนั พน้ กาหนดเวลายื่นรายการ ใหเ้ สี ยเงินเพ่ิมใน
อตั ราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ตอ้ งชาระ จนกวา่ เงินเพ่ิมจะมี
จานวนครบร้อยละ 20 ของเงินภาษี
1.3 กรณีไม่ย่ืนแบบแสดงรายการภายในกาหนดอาจถือไดว้ ่าไม่ให้ความร่วมมือแก่ทางราชการ ซ่ึง
อาจไม่ไดร้ ับการพจิ ารณาลดหรืองดเบ้ียปรับหรือเงินเพิ่มกรณีอื่น

5

2. กรณียนื่ แบบ ภ.ง.ด.51 ดว้ ยประมาณการกาไรสุทธิขาดไปเกินกวา่ ร้อยละ 25 ของกาไรสุทธิจริงท้งั ปี ที่ยนื่
แบบ ภ.ง.ด 50 ตอนปลายปี

โดยไม่มีเหตุอนั สมควร ใหเ้ สียเงินเพม่ิ ในอตั ราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีท่ี
ตอ้ งชาระ จนกวา่ เงินเพม่ิ จะมีจานวนครบร้อยละ 20 ของเงินภาษีเงินไดน้ ิติบุคคลท่ีคลาดเคลื่อนไปน้นั

ค่าปรับ+เงินเพม่ิ กรณีย่ืนแบบ ช้ากว่าทกี่ าหนด
ค่าปรับอาญา – กรณี

- ยน่ื แบบล่าชา้ ไม่เกิน 7 วนั ปรับ 1,000 บาท
- ยน่ื แบบพน้ กาหนด 7 วนั ไปแลว้ จะตอ้ งเสียค่าปรับ 2,000 บาท
เงินเพม่ิ – กรณีที่ผเู้ สียภาษมี ีภาษีท่ีตอ้ งชาระ จะมีภาระ “เงนิ เพม่ิ ” โดยมีวิธีการคานวณดงั น้ี
- หากยนื่ แบบแสดงรายการล่าชา้ ไม่เกิน 2 วนั ใหเ้ สียเงินเพ่ิมในอตั รา 0.1% ของเงินภาษที ่ีตอ้ งชาระ
- หากยนื่ แบบแสดงรายการล่าชา้ เกินกวา่ 2 วนั แต่ไม่เกิน 7 วนั ใหเ้ สียเงินเพ่ิมในอตั รา 0.5% ของเงิน
ภาษีท่ีตอ้ งชาระ
- หากยน่ื แบบแสดงรายการล่าชา้ เกินกว่า 7 เป็นตน้ ไป ใหเ้ สียเงินเพิ่มในอตั รา 1.5% ต่อเดือน ของ
เงินภาษีท่ีตอ้ งชาระ จนกวา่ เงินเพม่ิ จะครบ 20% ของภาษี

ข้อระวงั สาหรับการย่ืนแบบ ภ.ง.ด 51
- กรณีย่ืนแบบและชาระภาษจี ากประมาณการกาไรสุทธิ แลว้ แสดงประมาณการกาไรสุทธิ ขาดเกิน
ร้อยละ 25 ของกาไรสุทธิในรอบระยะเวลาบญั ชีน้นั โดยไม่มีเหตุผลอนั ควร
>> จะตอ้ งรับผิดเสียเงินเพม่ิ อีกร้อยละ 20 ของภาษีท่ีชาระไวข้ าด <<

6

เพง่ิ จดทะเบยี นต้งั บริษทั ต้งั ห้างหุ้นส่วนจากดั ปี แรก ต้องย่ืน ภ.ง.ด.51 หรือไม่ ?
นิติบุคคลท่ีรอบระยะเวลาไม่นอ้ ยกวา่ 12 เดือนมีหนา้ ที่ตอ้ งยนื่ แบบ ภ.ง.ด.51
ดังน้ัน หากรอบระยะเวลาบัญชีปี แรก ไม่ถึง 12 เดือน ไม่ต้องยื่นแบบภ.ง.ด.51 เช่น บริษทั จด

ทะเบียนจดั ต้งั บริษทั เม่ือวนั ท่ี 5 กุมภาพนั ธ์ 2564 โดยรอบระยะเวลาบญั ชีแรกไม่ถึง 12 เดือน จึงไม่ตอ้ งย่นื
แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51 สาหรับรอบกลางปี 2564

วิธีการคานวณภาษเี งินได้เพื่อย่ืนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51 มสี องวธิ ี คือ
1. ก่ึงหน่ึงของประมาณการกาไรสุทธิท้งั ปี ใช้กบั บริษทั ฯ ทวั่ ไป กิจการซ้ือมาขายไป กิจการผลิต
กิจการบริการ
2. กาไรสุทธิของรอบระยะเวลาบญั ชี 6 เดือนแรก ใชก้ บั บริษทั ดงั ตอ่ ไปน้ี
• บริษทั จดทะเบียนในตลาดหลกั ทรัพยฯ์ ธนาคารพาณิชยต์ ามกฎหมายว่าดว้ ยการธนาคาร
พาณิชย์ หรือบริษทั เงินทุน บริษทั หลกั ทรัพย์ หรือบริษทั เครดิตฟองซิเอร์ ไม่ตอ้ งแนบงบ
แสดงสถานะทางการเงิน และหนงั สือรับรองการหกั ภาษี ณ ที่จ่าย
• บริษทั หรือห้างหุน้ ส่วนนิติบุคคล ตามประกาศอธิบดีกรมกรมสรรพากรเกี่ยวกบั ภาษีเงิน
ได้ ฯ ตามมาตรา 67 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ตอ้ งมีการแนบงบแสดงสถานะทาง
การเงินและหนงั สือของผสู้ อบทานงบแสดงสถานะทางการเงินดว้ ย

7

การแก้ไขกรณี ย่ืนแบบ ภ.ง.ด 51 ขาดไปเกนิ กว่า 25% ให้ยื่นเพม่ิ เติมก่อนย่ืน ภ.ง.ด 50 ปี 2564

หากบริษทั ได้ย่ืนแบบแสดงรายการและชาระภาษีพร้อมกบั การย่ืนแบบแสดงรายการ โดยไม่ได้
รับคาเตือนหรือคาเรียกตรวจสอบไต่สวน โดยตรงเป็ นหนังสือ ให้ลดเงินเพิ่มได้ แต่ตอ้ งเสียในอตั ราและ
ตามเงื่อนไขดงั ตอ่ ไปน้ี

(ก) ถา้ ชาระภายใน 2 วนั นับแต่วนั พน้ กาหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียร้อยละ 0.10 ของเงินภาษี ที่
ตอ้ งชาระ

(ข) ถา้ ชาระภายหลงั 2 วนั แต่ไม่เกิน 7 วนั นบั แต่วนั พน้ กาหนดเวลายน่ื รายการ ใหเ้ สียร้อยละ 0.50
ของเงินภาษีท่ีตอ้ งชาระ

เกินกวา่ น้นั ใหเ้ สียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ตอ่ เดือนไม่เกินร้อยละ 20

8

วิธีการคานวณประมาณการกาไรสุทธิขาดไปเกนิ 25 % ของกาไรสุทธิ

กาไรสุทธิจริง 1,000,000 บาท ประมาณการกาไรสุทธิ 700,000 บาท พบว่าประมาณการกาไรสุทธิขาดไป
300,000 บาท

ประมาณการกาไรสุทธิขาดไป = 300,000*100/1,000,000 = 30 %

กิจการประมาณการกาไรสุทธิขาดไปเกินกวา่ ร้อยละ 25 โดยไมม่ ีเหตอุ นั สมควร กิจการจะเสียภาษี ดงั น้ี

- กรณีท่ีกิจการยน่ื แบบ ภ.ง.ด. 51 เพิ่มเติม โดยที่ไม่ไดร้ ับคาเตือนจากเจา้ หนา้ ที่ กิจการจะเลือกเสีย
เงินเพ่มิ ทางภาษจี ากอตั ราร้อยละ 1.5 ตอ่ เดือน หรือ ร้อยละ 20 ของจานวนเงินภาษีที่ตอ้ งชาระกไ็ ด้

จากกรณีดงั กล่าวขา้ งตน้ หากกิจการนายื่นแบบ ภ.ง.ด 51 เพิ่มเติมในเดือน ธนั วาคม กิจการจะเสีย
เงินเพิ่ม ดงั น้ี

ภาษที ช่ี าระขาดในปี = 150,000 X 20 % = 30,000 บาท

เสียเงินเพมิ่ อตั ราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน = 30,000 X 1.5 % X 6 = 2,700 บาท

เสียเงนิ เพม่ิ อตั ราร้อยละ 20 ต่อเดือน = 30,000 X 20 % = 6,000 บาท

ฉะน้นั กิจการควรเลือกเสียเงินเพ่ิมจากอตั ราร้อยละ 1.5 ตอ่ เดือน ของจานวนเงินภาษีท่ีตอ้ งจ่ายชาระ
คอื 2,700 บาท

- กรณีท่ีกิจการย่ืนแบบ ภ.ง.ด. 51 เพิ่มเติม โดยไดร้ ับคาเตือนจากเจา้ หน้าที่ กิจการจะตอ้ งเสียเงิน
เพิ่มร้อยละ 20 ของจานวนเงินภาษที ่ีตอ้ งชาระเท่าน้นั

9

ตัวอย่าง : การกรอกแบบ ภ.ง.ด.51

10

11

12