คู่มือการเงินและบัญชี ศูนย์พัฒนาเด็กเล็ก

ค่มู อื การเงนิ และบญั ชี
ของสถานศกึ ษา

กองการศึกษา ศาสนาและวฒั นธรรม
สงั กัด

องคก์ ารบริหารส่วนตาบลทา่ ตูม
อาเภอแกง่ คอย จังหวะสระบรุ ี

๑

การเงินของสถานศึกษา

การดาเนินงานด้านการเงินและบัญชีของสถานศึกษาจะต้องดาเนินการตามระเบียบ
กระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยหลักเกณฑ์และวิธีการนาเงินรายได้ของสถานศึกษาไปจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายในการ
จัดการศึกษาในสถานศึกษา สังกัดองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน พ.ศ. 2551 ระเบียบกระทรวงมหาดไทย
ว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินขององค์กรปกครองส่วน
ท้องถ่ิน พ.ศ. 2547 และแก้ไขเพ่ิมเติม และหนังสือกระทรวงมหาดไทย ด่วนท่ีสุด ที่ มท 0893.2/ว1918
ลงวนั ท่ี 16 มิถนุ ายน 2552

ผู้บริหารท้องถ่ินออกคาส่ังแต่งตั้งให้หัวหน้าสถานศึกษาเป็นหัวหน้าหน่วยงานคลังของ
สถานศึกษาและแต่งต้ังให้ข้าราชการ/พนักงานครูเป็นเจ้าหน้าท่ีการเงิน สาหรับสถานศึกษาที่ไม่มีข้าราชการ/
พนักงานครูหรือมีแต่ไม่เหมาะสม ให้พิจารณาแต่งต้ังให้ข้าราชการ/พนักงานจากสานัก/กอง/ส่วนการศึกษา
เป็นเจ้าหน้าท่ีการเงินของสถานศึกษาก่อนเป็นลาดับแรก หากไม่มีหรือมีแต่ไม่เหมาะสมก็สามารถแต่งตั้ง
ข้าราชการ/พนกั งานจากสานกั /กอง/สว่ นอน่ื เป็นเจา้ หน้าทก่ี ารเงินได้

การรบั เงิน
สถานศึกษาจะมีรายได้ตามข้อ 6 แห่งระเบียบกระทรวงมหาดไทย ว่าด้วยหลักเกณฑ์และ

วิธีการนาเงินรายได้ของสถานศึกษาไปจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายในการจัดการศึกษาในสถานศึกษา สังกัดองค์กร
ปกครองสว่ นทอ้ งถน่ิ พ.ศ.2551 ดังนี้

1. เงินที่มีผู้อุทิศให้แก่สถานศึกษาน้ันโดยเฉพาะ ทั้งน้ี หากเป็นการให้แบบมีเงื่อนไขต้อง
ได้รับความเหน็ ชอบจากคณะกรรมการ

2. เงินทไี่ ด้จากการรบั จ้างและที่ได้จากการจาหน่ายสง่ิ ของ
3. เงินท่ีได้จากการแสดงหรือกิจกรรมต่าง ๆ เช่น การแสดงศิลปหัตถกรรมนักเรียน
นิทรรศการ การแข่งขันกฬี า การแสดงละคร เปน็ ตน้
4. เงินท่ีได้จากการเรียกเก็บเป็นค่าบารุงการศึกษา ตามแนวทางที่อธิบดีกรมส่งเสริมการ
ปกครองท้องถิ่นกาหนด โดยไม่ขัดต่อกฎหมาย (ปรากฏตามหนังสือกระทรวงมหาดไทย ด่วนที่สุด ท่ี มท
0893.2/ว 2235 ลงวันท่ี 17 พฤศจิกายน 2552)
5. เงินท่ีได้จากบุคคลภายนอก เน่ืองจากบุคคลน้ันได้รับประโยชน์จากการใช้ทรัพย์สินของ
สถานศึกษา
6. เงินท่ีได้จากการจาหน่ายจ่ายโอนทรัพย์สินหรือเงินผลประโยชน์จากทรัพย์สินที่เกิดจาก
รายไดข้ องสถานศึกษาและจากบคุ คลภายนอก
7. เงินท่ีได้จากการที่องค์กรปกครองท้องถิ่นตั้งงบประมาณให้สถานศึกษาเป็นค่าอาหาร
กลางวัน ค่ารายหวั นกั เรียนและค่าพฒั นาการจัดการศึกษา
8. ดอกผลทเ่ี กดิ จากเงินรายได้สถานศึกษา
9. รายได้อ่ืนๆ ตามท่ีกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ หรือหนังสือส่ังการท่ีกระทรวงมหาดไทย
กาหนดให้เป็นรายได้ของสถานศึกษา

๒

บรรดาเงินตามข้อ 6 แห่งระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยหลักเกณฑ์และวิธีการนาเงิน
รายได้ของสถานศึกษาไปจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายในการจัดการศึกษาในสถานศึกษา สังกัดองค์กรปกครองส่วน
ทอ้ งถิ่น พ.ศ. 2551 ที่สถานศึกษาได้รับ ใหน้ าเข้าเป็นเงนิ รายได้ของสถานศกึ ษาทั้งสน้ิ หา้ มกนั ไว้ใช้นอกระบบ
เด็ดขาด เว้นแต่เงินที่มีผู้อุทิศให้สถานศึกษาโดยมีการกาหนดเงื่อนเป็นการเฉพาะเจาะจงว่า ไม่ให้นาฝากเป็น
เงินรายได้ของสถานศึกษาเม่ือสถานศึกษาได้รับเงินรายได้ตามข้อ 6 แห่งระเบียบ กระทรวงมหาดไทยว่าด้วย
หลักเกณฑ์และวิธีการนาเงินรายได้ของสถานศึกษาไปจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายในการจัด การศึกษาในสถานศึกษา
สงั กดั องคก์ รปกครองสว่ นท้องถ่นิ พ.ศ. 2551 ดังกล่าวขา้ งต้น ให้ดาเนินการดังน้ี

1. ออกใบเสร็จรบั เงินในนามสถานศึกษา สถานศึกษาตอ้ งออกใบเสรจ็ รับเงนิ และมอบใหแ้ ก่
ผู้จ่ายเงินทุกคร้ังท่ีได้รับเงินภายในวันท่ีได้รับเงิน โดยเขียนให้ชัดเจนว่าได้รับเงินจากใคร เป็นค่าอะไร ระบุ
จานวนเงินทั้งตัวเลขและตัวอักษรให้ตรงกัน พร้อมทั้งให้ผู้รับเงินลงลายมือชื่อ และวงเล็บชื่อพร้อมตาแหน่งไว้
ด้วย หากมีการเขียนใบเสร็จรับเงินผิดพลาด ห้ามขูดลบ แก้ไข เพิ่มเติม จานวนเงินหรือชื่อผู้ชาระเงิน ให้ใช้วิธี
ขีดฆ่าจานวนเงินและเขียนใหม่ทั้งจานวน และให้ผู้รับเงินลงลายมือช่ือกากับไว้ หรือจะยกเลิกยกเลิก
ใบเสร็จรับเงินทั้งฉบับเย็บติดไว้ในเล่ม แล้วออกใบเสร็จรับเงินฉบับใหม่ สาหรับแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับ
ใบเสรจ็ รับเงนิ มีดงั น้ี

1.1 สถานศึกษาต้องจัดพิมพ์ใบเสร็จรับเงิน โดยใช้เครื่องหมายของสถานศึกษาซึ่ง
ระบชุ อ่ื สถานศกึ ษาและสังกดั ด้วย โดยมีสาระสาคญั อยา่ งนอ้ ยต่อไปนี้

1.1.1 ตราเคร่อื งหมายของสถานศกึ ษาซงึ่ ระบชุ ื่อสถานศึกษาและสงั กดั
1.1.2 เล่มท่ีและเลขท่ีของใบเสร็จรับเงิน โดยให้พิมพ์หมายเลขกากับเล่ม
และหมายเลข กากับเลขท่ีในใบเสร็จรบั เงินเรียงกนั ไปทุกฉบับ
1.1.3 ทท่ี าการหรือสานกั งานท่อี อกใบเสร็จรับเงนิ
1.1.4 วนั เดือน ปี ทรี่ บั เงิน
1.1.5 ชอื่ และช่อื สกลุ ของบคุ คลหรือช่อื นติ ิบุคคล ผชู้ าระเงิน
1.1.6 รายการแสดงการรบั เงนิ โดยระบุวา่ ชาระเงินคา่ อะไร
1.1.7 จานวนเงินท่รี บั ชาระทง้ั ตวั เลขและตัวอักษร
1.1.8 ขอ้ ความระบุว่าไดม้ กี ารรับเงินไว้เป็นการถูกตอ้ งแลว้
1.1.9 ลายมือช่ือพร้อมชื่อในวงเล็บ และตาแหน่งผู้รับเงินกากับไว้อย่างน้อย
หนึ่งคน ใบเสรจ็ รบั เงินทกุ ฉบบั ให้มีสาเนาเย็บตดิ ไว้กับเล่มอยา่ งน้อยหนง่ึ ฉบบั
1.2 การใช้ใบเสร็จรับเงินให้ใช้เล่มเดียวรับเงินทุกประเภท เว้นแต่กรณีท่ีมีรายรับ
บางประเภทซึ่ง จะไดร้ บั เป็นประจาและมจี านวนมากราย จะแยกใบเสรจ็ รบั เงินเล่มหนึ่งต่างหากสาหรบั การรับ
ชาระเงนิ ประเภทนนั้ กไ็ ด้ ใหส้ ถานศึกษาจดั ทาทะเบียนคมุ ใบเสร็จรับเงนิ เพื่อควบคุมการรบั จ่ายใบเสรจ็ รับเงิน
และ เพื่อให้สามารถตรวจสอบได้ว่าจัดพิมพ์ขึ้นจานวนเท่าใด ได้จ่ายใบเสร็จรับเงินเล่มใด หมายเลขใดถึง
หมายเลข ใดให้ใคร เจ้าหน้าที่ผู้ใด ไปดาเนินการจัดเก็บเงินเมื่อวัน เดือน ปีใด (การจ่ายใบเสร็จรับเงินให้ผู้ใด
ควรคานึงถงึ ความเหมาะสมแกล่ ักษณะงานทป่ี ฏิบัติและใหม้ หี ลกั ฐานการรับส่งใบเสร็จรับเงนิ น้นั ไวด้ ว้ ย)
1.3 เมื่อสิ้นปีงบประมาณ (30 กันยายน) ให้เจ้าหน้าที่ควบคุมใบเสร็จรับเงิน
รายงานให้หัวหน้า หน่วยงานคลังของสถานศึกษาทราบว่า มีใบเสร็จรับเงินอยู่ในความรับผิดชอบเล่มใด เลขที่
ใดถงึ เลขท่ใี ดและ ได้ใชใ้ บเสรจ็ รับเงนิ ไปแลว้ กเี่ ลม่ เลขท่ีใดถงึ เลขที่ใด อย่างชา้ ไม่เกนิ วนั ท่ี 31 ตุลาคมของปี
1.4 ใบเสร็จรับเงินแต่ละเล่มให้ใช้ภายในปีเท่านั้น เม่ือขึ้นปีใหม่ให้ใช้ใบเสร็จรับเงิน
เล่มใหม่ ฉบับ ใดที่ยังไม่ได้ใช้ ให้ติดไว้กับเล่มแต่ให้ปรุ เจาะรู หรือประทับตราเลิกใช้ เพื่อเป็นที่สังเกตไม่ให้
นามาใชไ้ ดอ้ กี ตอ่ ไป

๓

1.5 ใบเสร็จรับเงินห้ามขูด ลบ แก้ไข เพิ่มเติมจานวนเงินหรือผู้ชาระเงิน หากใบเสร็จ
รับเงิน ฉบับใดลงรายการผิดพลาด ให้ขีดฆ่าจานวนเงินและเขียนใหม่ท้ังจานวน แล้วให้ผู้รับเงินลงลายมือช่ือ
กากบั การขีดฆ่านนั้ ไว้ดว้ ย

1.6 หากเลิกใช้ใบเสร็จรับเงิน ให้ติดใบเสร็จรับเงินน้ันไว้กับสาเนาในเล่ม แล้วออก
ใบเสร็จรบั เงนิ ฉบับใหม่

1.7 ให้สถานศึกษาเก็บรักษาสาเนาใบเสร็จรับเงินซ่ึงยังมิได้ตรวจสอบไว้ในท่ี
ปลอดภยั อย่าใหส้ ูญหาย และเมือ่ ตรวจสอบแล้วให้เก็บเป็นในลักษณะเอกสารธรรมดากาหนดไว้ 10 ปี

2. เมื่อส้ินวันให้เจ้าหน้าท่ีผู้มีหน้าท่ีจัดเก็บเงินรวมยอด แล้วแสดงหลังสาเนาใบเสร็จรับเงิน
ฉบบั สุดทา้ ยวา่ รบั เงินตามใบเสร็จเลขทีใ่ ด ถงึ เลขท่ีใด จานวนเงินรวมทั้งสิน้ เทา่ ใด แล้วลงลายมือชอ่ื กากับไวด้ ้วย

3. จากน้ันเจ้าหน้าที่การเงินของสถานศึกษานาเงินที่ได้รับไปฝากเข้าบัญชีเงินฝากธนาคาร
ในนามสถานศึกษาท้ังจานวน หากได้รับเงินหลังปิดบัญชี (เวลา 15.30 น.) แล้วไม่ทันนาฝากธนาคาร ให้นา
เงินที่ ได้รับพร้อมรายงานเงินคงเหลือประจาวันส่งต่อกรรมการเก็บรักษาเงิน(ผู้บริหารท้องถิ่นแต่งต้ังจาก
หัวหน้า สถานศึกษาและข้าราชการ/พนักงานครูต้ังแต่ระดับ 3 หรือเทียบเท่าข้ึนไปจานวนอย่างน้อย 2 คน)
เพอ่ื เกบ็ รักษาไวใ้ นตูน้ ริ ภัย สาหรับแนวทางปฏบิ ัตเิ กยี่ วกับต้นู ิรภัย มดี ังนี้

3.1 ตู้นิรภัยให้ติดหรือต้ังไว้ในห้องมั่นคงหรือกรงเหล็กหรือท่ีม่ันคงปลอดภัยใน
สถานศึกษา

3.2 จานวนเงนิ ที่เกบ็ รกั ษาไว้ในตนู้ ิรภยั ใหน้ าฝากธนาคารทัง้ จานวนในวนั ทาการถัดไป
3.3 ตู้นิรภัยให้มีลูกกุญแจอย่างน้อยสองดอก แต่ละดอกลักษณะต่างกัน ให้
กรรมการเก็บรักษาเงนิ ถอื คนละดอก ถ้ามีกุญแจสองดอกแต่มกี รรมการสามคน ให้กรรมการท่ีอาวุโสถือกุญแจ
คนละหนง่ึ ดอก
4. หัวหน้าหน่วยงานคลังตรวจสอบจานวนเงินท่ีรับในวันนั้นโดยตรวจสอบจากหลักฐาน
สาเนาใบเสร็จรับเงินทุกฉบับท่ีรับในวันนั้น และรายการที่บันทึกในสมุดบัญชีเงินฝากธนาคารว่าครบถ้วน
ถกู ตอ้ ง ตรงกัน แลว้ ลงชอ่ื กากบั ในสาเนาใบเสรจ็ รบั เงินฉบบั สดุ ทา้ ย
5. บันทึกรายการในบัญชีภายในวันท่ีได้รับเงิน ตรวจสอบให้ดีว่าได้มีการบันทึกรายการ
ครบถว้ นตามที่ไดร้ ับเงนิ ในใบเสรจ็ รับเงินแลว้ อย่าให้ตกหล่นอยา่ งเดด็ ขาด

๔

การเบกิ จา่ ยเงิน
การเบิกจ่ายเงิน เช่น การเบิกจ่ายเงินให้แก่ผู้ขาย/ผู้รับจ้าง เมื่อมีการส่งมอบสินค้าหรือส่ง

มอบงานจา้ ง และคณะกรรมการตรวจรับได้ดาเนนิ การตรวจรบั แล้ว ใหเ้ จา้ หนา้ ทก่ี ารเงินตรวจสอบความถูกต้อง
ของฎีกาเบกิ เงินนาเสนอฎกี าพรอ้ มเช็คเพือ่ ใหผ้ ูม้ ีอานาจอนมุ ตั ิฎีกา และลงนามในเชค็ รว่ มกบั ผู้ได้รับการ แตง่ ตัง้
จากผู้บริหารทอ้ งถนิ่ แลว้ จึงทาการจา่ ยเงินใหแ้ ก่เจ้าหนีต้ อ่ ไป สาหรบั เอกสารประกอบฎกี าตา่ ง ๆ มี ดังนี้
เอกสารประกอบฎีกาเบิกจ่ายเงนิ ค่าจดั ซื้อ ประกอบดว้ ย

1. ฎกี าเบิกเงิน
2. ใบตรวจรบั พัสดุ
3. ใบสง่ ของ
4. ใบส่งั ซอื้ (กรณีซื้อไม่ถงึ 10,000 บาท) / บันทกึ ตกลงการซอื้ (กรณีซื้อเกิน10,000 บาท)
5. ใบรายงานขอซอ้ื ขอจา้ ง
6. บันทกึ ข้อความ ขออนุมตั จิ ัดซือ้ วัสดุ
7. บัญชีแสดงปรมิ าณวสั ดุ – ราคา
8. คาสั่งแต่งต้ังเจ้าหน้าท่ีตรวจรับพัสดุ (กรณีซ้ือไม่ถึง 1 00,000 บาท) / คณะกรรมการ
ตรวจรับพัสดุ (กรณีซ้ือเกิน 100,000 บาท)
9. ใบเสนอราคา 3 ราย (กรณีไม่เคยซ้ือมาเกิน 2 ปีงบประมาณ.
10. สาเนาโครงการ (กรณเี ปน็ การใชจ้ ่ายเงินตามโครงการ)

เอกสารประกอบฎีกาเบิกจา่ ยเงนิ คา่ จดั จา้ ง ประกอบดว้ ย
1. ฎกี าเบกิ เงิน
2. ใบตรวจรับพสั ดุ (ใบตรวจรับงานจา้ งใช้ในกรณงี านกอ่ สร้างหรอื งานซ่อมแซมส่งิ ก่อสร้าง)
3. ใบสง่ มอบงาน
4. บันทึกตกลงการจ้าง (กรณีจ้างให้ทาบันทึกตกลงการจ้างทุกกรณี ติดอากรแสตมป์

1,000 ละ 1 บาท ถ้าไมถ่ งึ 1,000 บาท ใหต้ ิด 1 บาท)
5. ใบรายงานขอซอ้ื ขอจ้าง
6. บันทกึ ข้อความขออนุมัติจดั จา้ ง
7. บญั ชีแสดงปรมิ าณวัสดุ – ราคา
8. คาส่ังแต่งต้ังเจ้าหน้าที่ตรวจรับงานจ้าง (กรณีจ้างไม่ถึง 100,000 บาท) / คณะกรรมการ

ตรวจ รับงานจ้าง (กรณีจ้างเกิน 100,000 บาท)
9. ใบเสนอราคา 3 ราย (กรณไี มเ่ คยจา้ งมาเกนิ 2 ปีงบประมาณ)
10. สาเนาโครงการ (กรณีเปน็ การใช้จ่ายเงินตามโครงการ)

เอกสารประกอบฎกี าเบิกจา่ ยเงินสาธารณปู โภค (ค่าน้า คา่ ไฟฟ้า คา่ ใช้จา่ ยเก่ยี วกับ อนิ เตอรเ์ นต็ ) ประกอบดว้ ย
1. ฎีกาเบกิ เงนิ
2. ใบแจ้งหนี้
3. บนั ทกึ ขอ้ ความ ขออนุมตั ิคา่ ใช้จา่ ย

๕

เอกสารประกอบฎกี าเบกิ จ่ายเงินคา่ เดินทางไปราชการ ประกอบดว้ ย
1. ฎีกาเบิกเงิน
2. รายงานการเดนิ ทางไปราชการ
3. หลักฐานการจ่ายเงิน ได้แก่ ใบเสร็จรับเงินค่าตั๋วเครื่องบิน Boarding pass ใบรับรองแทน

ใบเสรจ็ รบั เงนิ
4. คาส่ังอนุมัตใิ ห้เดนิ ทางไปราชการ

เอกสารประกอบฎกี าเบิกเงินคา่ ตอบแทนวิทยากร (กรณจี ัดการฝึกอบรม) ประกอบดว้ ย
1. ฎกี าเบกิ เงิน
2. ใบสาคัญรับเงนิ
3. สาเนาบัตรประจาตัววิทยากรผู้รับเงนิ
4. หนงั สอื เชิญวิทยากร
5. ตารางการอบรม
6. บนั ทึกข้อความ ขออนุมตั ิคา่ ใช้จ่าย
7. สาเนาโครงการ

เอกสารประกอบฎีกาเบิกเงินค่าอาหาร อาหารว่างและเคร่ืองด่ืม (การจัดซ้ืออาหาร อาหารว่างและเคร่ืองด่ืม
ไม่ต้องจัดซอ้ื จดั จา้ งตามระเบียบพสั ดุ) ประกอบดว้ ย

1. ฎกี าเบกิ เงนิ
2. ใบส่งของ
3. บนั ทึกข้อความ ขออนุมตั คิ ่าใชจ้ ่าย
4. บญั ชแี สดงปริมาณวสั ดุ – ราคา
5. บัญชีรายชือ่ พร้อมลายมือชื่อผ้เู ขา้ รับการอบรม
6. สาเนาโครงการ

๖

(ตัวอยา่ ง)
รายงานเงนิ คงเหลือประจาวนั
ชอื่ สถานศึกษา............................................
ณ วันที่............................................

ท่ี ประเภทเงิน เลขท่ีเช็ค จานวนเงนิ หมายเหตุ

รวม

ตัวอกั ษร...........................................................................................................................................

เรียน หัวหน้าสถานศึกษา
เพื่อโปรดทราบ

ได้รบั เงนิ จานวน...........................เป็นการถกู ต้องแลว้ ลงช่อื ……………………………………………………….ผรู้ บั เงนิ
ตาแหน่ง.....................................................

ผู้ส่ง.............................................................................. ผู้ส่ง..............................................................................

(..............ผ้จู ดั เก็บเงนิ ...............) (………...กรรมการเก็บรักษาเงนิ ………..)

ผู้รบั .............................................................................. ผู้ส่ง..............................................................................

(………...กรรมการเกบ็ รักษาเงิน………..) (………...กรรมการเก็บรักษาเงิน………..)

ผรู้ บั .............................................................................. ผู้ส่ง..............................................................................

(………...กรรมการเกบ็ รักษาเงนิ ………..) (………...กรรมการเกบ็ รักษาเงิน………..)

ผู้รบั .............................................................................. ผู้รับ..............................................................................

(………...กรรมการเกบ็ รักษาเงนิ ………..) (.............กรรมการรับ-สง่ เงิน……...….)

เกบ็ ในตนู้ ิรภัย ส่งเงนิ ตอนเช้าเพ่อื ฝากธนาคาร

๗

(ตวั อยา่ ง)
ฎกี าเบกิ เงินสถานศกึ ษา

สว่ นราชการ : ช่อื สถานศึกษา.................................................

ปงี บประมาณ 2560 เลขทีผ่ เู้ บิก ลงเลขท่ีตามสมดุ คุมฎีกา ..……………/ 2560 เลขทคี่ ลงั รบั
วนั ท่ีคลงั รบั (วันที่ในสมุดคุมฎีกา)
ยทุ ธศาสตร์....................... แนวทางการพัฒนา...................... หมายเหตุ

รายการ จานวน

จานวนเงินที่รบั สุทธิ (ตัวอกั ษร) ..............................................................

หน่วยงานผู้เบกิ งบประมาณคงเหลือ......... ............................… … . .บาท ได้ตรวจสอบเอกสารประกอบฎีกาครบถ้วน
หักเบกิ จา่ ยครงั้ นี้แลว้ คงเหลือ…………………...........บาท ถูกตอ้ งแล้ว

(ลงชอื่ )..................................... (ลงชอ่ื )................................................. (ลงชอื่ ).............................................................
(........................................) (.........................................) (............................................)
ผคู้ วบคมงบประมาณ ผตู้ รวจฎกี า
ตาแหน่ง...................................
วนั ท่ี ........................................ วันที่ ................................................ วันที่ ............................................

เรียน หัวหน้าสถานศึกษา เรียน นายก อบจ./เทศมนตรี/อบต. เห็นควรอนุมัติให้ อนุมตั ิให้เบิกจ่ายได้
จานวน……………………………….………..…บาท
เห็ น ค วรอ นุ มั ติ ให้ เบกิ จา่ ยได้

เบกิ จ่ายได้ จานวน ...............................................บาท

จานวน……. .....................บาท

(ลงชอ่ื )................................... (ลงชอื่ )............................................ (ลงชอ่ื )............................................
(...............................) (.............................................) (.............................................)
หัวหน้าสถานศึกษา
หัวหน้าหน่วยงานคลัง หวั หน้าสถานศึกษา ปฏิบตั ริ าชการแทน
วันท่ี ................................. วันที่………….............................. นายก อบจ./เทศมนตร/ี อบต.

วนั ที่…………..............................

ธนาคาร........................................................ บัญชีเลขท่ี .............................................. ผมู้ อี านาจลงนามในใบถอนเช็คธนาคาร
เลขท่เี ชค็ ...................................................ลงวันที่........................................................... (ลงชอ่ื )..............................................ผลู้ งนาม
จานวนเงนิ .................................... บาท (…………………………………………………………….) (ลงช่ือ)..............................................ผลู้ งนาม
จ่ายให้ ............................................................................................................................ (ลงชอื่ )..............................................ผลู้ งนาม

หลกั ฐานการเบกิ จา่ ยเงิน ผจู้ า่ ย
(ลงชื่อ).........................................……………ผจู้ า่ ยเงิน
ได้รบั เงนิ จานวน............................... ..............บาท (.............................................)
(ลงชอ่ื ) ........................................ผรู้ บั เงิน ตาแหนง่ ................................................
(.....................................) วนั ที่ ............................................
วันที่ ..........................................

วงเงนิ ไมเ่ กนิ 100,000.00 บาท (หนึง่ แสนบาทถ้วน)

๘

(ตัวอย่าง)
ฎีกาเบกิ เงินสถานศึกษา

ส่วนราชการ : ช่อื สถานศกึ ษา.................................................

ปงี บประมาณ 2560 เลขท่ผี เู้ บิก ลงเลขทีต่ ามสมุดคุมฎกี า ..……………/ 2560 เลขที่คลงั รบั
วันทคี่ ลงั รบั (วนั ที่ในสมุดคมุ ฎีกา)
ยุทธศาสตร์....................... แนวทางการพัฒนา...................... หมายเหตุ

รายการ จานวน

จานวนเงนิ ท่รี บั สุทธิ (ตัวอกั ษร) ..............................................................

หนว่ ยงานผู้เบิก งบประมาณคงเหลือ......... ............................……..บาท ได้ตรวจสอบเอกสารประกอบฎีกาครบถ้วน
หักเบกิ จ่ายครง้ั นี้แลว้ คงเหลือ…………………...........บาท ถูกตอ้ งแลว้

(ลงชือ่ )..................................... (ลงชือ่ )................................................. (ลงช่อื ).............................................................
(........................................) (.........................................) (............................................)
ผคู้ วบคมงบประมาณ ผตู้ รวจฎีกา
ตาแหน่ง...................................
วนั ที่ ........................................ วนั ท่ี ................................................ วันที่ ............................................

เรียน หัวหน้าสถานศึกษา เรียน นายก อบจ./เทศมนตรี/อบต. เห็นควรอนุมัติ อนมุ ตั ใิ ห้เบิกจ่ายได้
จานวน….. ................................………..…บาท
เห็ น ค วรอ นุ มั ติ ให้ ใหเ้ บิกจ่ายได้

เบิกจ่ายได้ จานวน ...............................................บาท

จานวน……. .....................บาท

(ลงชอ่ื )................................... (ลงช่ือ)............................................ (ลงชื่อ)............................................
(...............................) (.............................................) (.............................................)
หัวหนา้ สถานศึกษา นายก อบจ./เทศมนตร/ี อบต.
หัวหน้าหน่วยงานคลัง วันท่…ี ………..............................
วันที่ ................................. วนั ท…่ี ………..............................

ธนาคาร........................................................ บัญชเี ลขท่ี .............................................. ผูม้ ีอานาจลงนามในใบถอนเชค็ ธนาคาร
เลขทีเ่ ชค็ ...................................................ลงวันท่.ี .......................................................... (ลงชอื่ )..............................................ผลู้ งนาม
จานวนเงนิ .................................... บาท (…………………………………………………………….) (ลงชอื่ )..............................................ผลู้ งนาม
จ่ายให้ ............................................................................................................................ (ลงช่ือ)..............................................ผลู้ งนาม

หลกั ฐานการเบกิ จ่ายเงิน

ไดร้ บั เงินจานวน...............................……….บาท ผูจ้ า่ ย (ลงชอ่ื ).........................................……………ผจู้ ่ายเงนิ

(ลงชอื่ )........................................ ผรู้ บั เงิน (.............................................)

(.....................................) ตาแหนง่ ................................................

วันที่ .......................................... วันที่ ............................................

วงเงินเกนิ 100,000.00 บาท (หนึ่งแสนบาทถว้ น)

๙

การใช้จ่ายเงนิ รายได้สะสม
ในปีงบประมาณหน่ึงๆ สถานศึกษาจะสามารถใช้จ่ายจากเงินรายได้ของปีงบประมาณนั้นเท่านั้น

และ เม่ือสิ้นปีงบประมาณปรากฏว่ามีเงินรายได้ของสถานศึกษาเหลือจ่าย เงินจานวนน้ีจะตกเป็นเงินรายได้สะสม
ของสถานศกึ ษา ซงึ่ สถานศึกษาจะไมส่ ามารถใช้ได้ แต่หากมคี วามจาเป็น เน่ืองจากเงนิ รายไดไ้ มเ่ พียงพอ สถานศึกษา
ก็สามารถขอใช้เงินรายไดส้ ะสมของสถานศึกษาได้ โดยการใช้จ่ายเงินรายได้สะสมของสถานศึกษา จะต้องถอื ปฏิบัติ
ตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยหลักเกณฑ์และวิธีการนาเงินรายได้ของสถานศึกษาไป จัดสรรเป็นค่าใช้จ่าย
ในการจัดการศึกษาในสถานศึกษา สังกัดองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน พ.ศ. 2551 และระเบียบกระทรวงมหาดไทย
ว่าดว้ ยการรบั เงนิ การเบิกจา่ ยเงนิ การฝากเงิน การเกบ็ รักษาเงนิ และการตรวจ เงินขององค์กรปกครองส่วนทอ้ งถ่ิน
พ.ศ. 2547 และหนังสือกระทรวงมหาดไทยที่ มท 0808.4/ว 3161 ลงวันท่ี 12 ตุลาคม 2553 กล่าวคือ
สถานศึกษาจะต้องใชจ้ ่ายจากเงนิ รายได้ของสถานศึกษาในปีงบประมาณ น้ันหมดก่อน ถึงจะใช้เงินสะสมได้ แต่หาก
กรณีมีความจาเป็นเพ่ือการแก้ไขปัญหาความเดือดร้อนของผู้เรียน ก็ สามารถนาเงินรายไดส้ ะสมของสถานศึกษาไป
ใช้ได้ แต่ต้องเป็นโครงการที่อยู่ในแผนปฏิบัติการประจาปีงบประมาณท่ีผ่านความเห็นชอบของคณะกรรมการ
สถานศึกษา และคณะกรรมการสถานศึกษามีมติเห็นชอบ ให้ใช้จ่ายจากเงินรายได้สะสมของสถานศึกษา แล้วเสนอ
ใหผ้ ู้บรหิ ารท้องถิ่นพจิ ารณาอนมุ ตั ิ ดงั นน้ั ในการเสนอขออนมุ ตั ิตอ่ ผูบ้ ริหารทอ้ งถน่ิ จะต้องมเี อกสารประกอบดงั น้ี

1) แผนปฏบิ ัติการประจาปงี บประมาณ
2) รายงานการประชุมคณะกรรมการสถานศึกษาที่เห็นชอบแผนปฏิบัติการประจาปี
งบประมาณ และ
3) รายงานการประชุมคณะกรรมการสถานศึกษาที่เห็นชอบให้ใช้จ่ายจากเงินรายได้สะสมของ
สถานศึกษา ซ่ึงจะต้องระบุให้ชัดเจนว่า มติท่ีประชุมเห็นชอบให้ใช้จ่ายเงินรายได้สะสม จานวนXX โครงการ
ประกอบด้วย โครงการอะไรบ้าง รวมเป็นเงินท้ังส้ิน XXXXX บาท เมื่อได้รับอนุมัติจากผู้บริหารท้องถิ่นแล้ว จึงจะ
ดาเนินการเบิกจ่ายเงินได้ ข้อพึงระวัง สถานศึกษาจะต้องนาสาเนาเอกสารท่ีได้รับอนุมัติแนบฎีกาเบิกจ่ายเงิน ด้วย
ทกุ คร้ัง สาหรบั แนวทางการใชเ้ งนิ รายไดส้ ะสมของสถานศึกษา พอสรปุ ได้ ดงั นี้

1. ในกรณีที่แผนปฏิบัติการประจาปีงบประมาณได้รับความเห็นชอบจาก
คณะกรรมการสถานศึกษา แลว้ แตร่ ะยะ 3 เดอื นแรกของปีงบประมาณ สถานศึกษายังไมม่ ีรายได้เพยี งพอที่จะ
ดาเนินการตามแผนปฏิบัติ การประจาปีงบประมาณ สถานศึกษาอาจนาเงินรายได้สะสมของสถานศกึ ษาทดรอง
จ่ายไปพลางก่อนได้ โดย ต้องผ่านความเห็นชอบของคณะกรรมการสถานศึกษาและผู้บริหารท้องถ่ินอนุมัติ
(ระเบียบกระทรวงมหาดไทย วา่ ด้วยหลักเกณฑแ์ ละวิธกี ารนาเงนิ รายได้ของสถานศึกษาไปจดั สรรเป็นคา่ ใชจ้ า่ ย
ในการจัดการศึกษาใน สถานศึกษา สังกัดองค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน พ.ศ. 2551 ข้อ 12 และ ระเบียบ
กระทรวงมหาดไทยว่าด้วย การรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินของ
องค์กรปกครองสว่ นท้องถิ่น พ.ศ. 2547 ข้อ 88)

2. สถานศึกษาอาจจ่ายขาดจากเงินสะสมได้ โดยได้รับความเห็นชอบจาก
คณะกรรมการสถานศึกษา ภายใตเ้ งอ่ื นไข ดังต่อไปนี้

(1) ให้กระทาได้เฉพาะกิจการซึ่งอยู่ในอานาจหน้าที่ของสถานศึกษาซึ่ง
เก่ียวกับด้านการบริการ ชุมชนและสังคมโดยผู้เรียนได้รับผลประโยชน์โดยตรง หรือกิจการที่เป็นการเพิ่มพูน
รายไดข้ องสถานศึกษา หรือกิจการท่จี ัดทาเพ่ือบาบัดความเดือดร้อนของผู้เรียนหรอื ประชาชนทั้งนี้ ต้องเปน็ ไป
ตามแผนปฏิบัตกิ าร ประจาปีงบประมาณ หรอื ตามท่กี ฎหมายกาหนด

(2) เมื่อได้รับอนุมัติให้จ่ายขาดเงินรายได้สะสมของสถานศึกษาแล้ว
สถานศกึ ษาตอ้ งดาเนนิ การกอ่ หนี้ผกู พันและเบิกจา่ ยให้เสร็จสิ้นภายในระยะเวลาไม่เกนิ 1 ปงี บประมาณถัดไป
หากไมด่ าเนนิ การภายใน ระยะเวลาทกี่ าหนดใหก้ ารจา่ ยขาดเงินสะสมนน้ั เปน็ อนั พับไป

๑๐

ท้ังนี้ ต้องผ่านความเห็นชอบของคณะกรรมการสถานศึกษาและผู้บริหารท้องถ่ินอนุมัติ
(ระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยหลักเกณฑ์และวิธีการนาเงินรายได้ของสถานศึกษาไปจัดสรรเป็นค่าใช้จ่าย
ในการจัดการศึกษาในสถานศึกษา สังกัดองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น พ.ศ. 2551 ข้อ 12 ระเบียบ
กระทรวงมหาดไทยว่าด้วยการรับเงิน การเบิกจ่ายเงิน การฝากเงิน การเก็บรักษาเงิน และการตรวจเงินของ
องค์กรปกครองส่วนท้องถ่ิน พ.ศ. 2547 ข้อ 89 และหนังสือกระทรวงมหาดไทยที่ มท 0808.4/ว 3161
ลงวนั ท่ี 12 ตุลาคม 2553)

หลกั เกณฑแ์ ละวธิ กี ารเขียนเช็คส่ังจ่ายเงนิ
1. การจา่ ยเงนิ ตามสทิ ธทิ พ่ี ึงจะไดร้ บั ใหอ้ อกเช็คสั่งจา่ ยในนามผู้มสี ทิ ธริ บั เงนิ โดยตรง
2. การจ่ายเงินให้แก่เจ้าหน้ี ในกรณี ซ้ือ/จ้าง ให้ออกเช็คส่ังจ่ายในนามของเจ้าหนี้หรือคู่สัญญา

โดยตรง ถ้าเป็นร้านท่ีจดทะเบียนพาณิชย์ให้ส่ังจ่ายในนามร้าน ห้ามสั่งจ่ายในช่ือเจ้าของร้าน ขีดฆ่าคาว่า
“ หรอื ตามคาสงั่ ” หรือ “ หรือผ้ถู ือ ” ออก และขีดครอ่ มด้วย

ตวั อยา่ ง

ธนาคาร ..............................สาขา...................เช็คเลขที่........................

วนั ท่ี...........................................

จ่าย รา้ นเครอ่ื งเขยี น หรอื ผู้ถอื

จานวนเงนิ -หนึ่งหมน่ื บาทถว้ น- 10,000XX

100
................................................................
( ลายมือช่อื ผสู้ ั่งจา่ ย 2 คน )

3. การเขียนเช็คทุกกรณีห้ามเขียนเช็คสัง่ จ่าย “เงินสด”
4. สาหรับการเขียนหรือพิมพ์จานวนเงินในเช็คท่ีเป็นตัวอักษร ให้เขียนหรือพิมพ์ให้ชิดคาว่า
“ บาท ” หรอื ขีดเสน้ หน้าจานวนเงิน อยา่ ให้มชี อ่ งวา่ งทจี่ ะเขยี นหรอื พิมพจ์ านวนเงินเพิ่มเติมได้
ทั้งนี้ให้ผู้มีอานาจถอนเงินควบคุมการเขียนเช็คจ่ายเงินให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ข้างต้น การมอบ
ฉันทะในการรบั เงิน

กรณีท่ีผู้มีสิทธิรับเงินไม่สามารถรับเงินได้ด้วยตนเองได้ และมอบฉันทะให้ผู้อื่นเป็นผู้รับแทนเมื่อ
ไดร้ บั อนุญาตจากหวั หน้าหน่วยงานคลงั โดยให้ปฏิบตั ดิ งั นี้

1. กรณีคณะผู้บริหารท้องถิ่น ผู้บริหารท้องถ่ิน สมาชิกสภาท้องถิ่น พนักงานเทศบาลและ
ลูกจ้าง ไม่สามารถมารับเงินด้วยตนเองได้และได้มอบฉันทะให้ผู้อื่นรับเงินแทนให้ออกเช็คในนามของผู้รับมอบ
ฉันทะหรือผู้มอบฉันทะก็ได้ โดยผู้มอบฉันทะกรอกข้อความและแสดงเจตนาไว้ว่าจะให้จ่ายเป็นเช็คในนามของ
ผูม้ อบฉันทะหรือจา่ ยเปน็ เชค็ ในนามของผรู้ ับมอบฉนั ทะกไ็ ด้

2. การจ่ายเงินในกรณีซื้อ/จ้างหากมีการมอบฉันทะให้ผู้อื่นรับเงินแทน จะต้องเขียนเช็คส่ัง
จา่ ยในนามของผู้ มอบฉนั ทะเทา่ น้ัน จะเขยี นเช็คส่งั จา่ ยในนามของผทู้ ีไ่ ดร้ บั มอบฉันทะรับเงินไมไ่ ด้

๑๑

(ตวั อยา่ ง)
ใบมอบฉันทะ
ใบมอบฉันทะเลขท่ี........................
เขยี นที่......................................................
วันท.ี่ ...........เดือน........................พ.ศ.................

เรียน หวั หน้าหนว่ ยงานคลัง

ข้าพเจ้า....................................................................ตาแหน่ง ................................................
โรงเรียน.......................................................อยู่บ้านเลขท่ี.............................ถนน..............................................
ตาบล...............................................อาเภอ.............................................จังหวัด...............................................
ขอมอบฉันทะให้.............................................................................ตาแหน่ง.......................................................
อยู่บ้านเลขท่ี..................................ถนน..................................................อาเภอ.............................................
จังหวัด...................................................... เป็นผู้รับเงิน.............................................................................
จานวน............................ (บาท) (............................................................................................................. ...)
แทนข้าพเจ้าเนอ่ื งจาก............................................................................................................................................
ในการจ่ายเงินตามใบมอบฉันทะ โปรดจ่ายเช็คในนาม................................................................................. .....
จึงขอลงชื่อไว้เปน็ หลกั ฐาน

บตั รผมู้ อบ ................................................................... (ลงช่ือ)......................................................ผูม้ อบฉันทะ
วันออกบัตร ................................................................. (………………………………………………………)
วนั บตั รหมดอายุ ..........................................................

(ลงชอ่ื ).................................................ผู้รับมอบฉนั ทะ
(………………………………………………………)

บตั รผ้มู อบ ................................................................... (ลงชือ่ )................................................................พยาน
วนั ออกบตั ร ................................................................. (………………………………………………………)
วนั บัตรหมดอายุ ..........................................................

(ลงชอื่ )................................................................พยาน
(………………………………………………………)

อนุมัตใิ หจ้ า่ ยเงินตามใบมอบฉันทะน้ีได้

(ลงช่อื )................................................................พยาน
(………………………………………………………)

๑๒

(ตัวอยา่ ง)
ใบรับรองการหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ย

ช่ือสถานศกึ ษา............................................
เลขประจาตัวผู้เสยี ภาษี……………………...(ใชข้ อง อปท.)..............................
ทอ่ี ยู่..................................................................................................................................................

ขอรับรองวา่ ได้หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ย

ตามฎีกาเบิกเงินจากหน่วยงานคลังเลขท่ี....................ลงวันท่ี.............เดอื น..................................พ.ศ..................
ช่อื ผู้ถูกหกั ...........................................................................เลขประจาตัวผ้เู สยี ภาษี..............................................
ท่ีอยู่.......................................................................................................................................................................

รายการ ประเภทเงินได้ วนั เดือนปี จานวนเงนิ ภาษี
ทีจ่ ่าย
ภาษีเงินได้นติ บิ คุ คล
ภาษเี งินไดบ้ คุ คลธรรมดา
ค่าปรับ

รวมเงนิ
ตวั อักษร ...........................................................................................................................................

(ลงชื่อ).........................................................................
(.....................................................)

ตาแหนง่ ........................................................

๑๓

การบัญชขี องสถานศึกษา

เน่ืองจากการบันทึกบัญชีของสถานศึกษาเป็นระบบบัญชีคู่ ดังนั้น การบันทึกบัญชีของสถาน
ศกึ ษาจงึ ตอ้ งเปน็ ไปตามใช้หลักบญั ชีคู่ กล่าวคอื “ ทุกๆ เดบิต จะต้องบันทึก เทา่ กบั ในทุกๆ เครดติ ”

การบันทึกบัญชีตามระบบบัญชีคู่แต่ละรายการจะเก่ียวข้องกับบัญชีสองด้าน คือบันทึกด้าน
เดบิตบัญชีหนึ่งและบันทึกด้านเครดิตอีกบัญชีหน่ึงด้วยจานวนเงินท่ีเท่ากัน เรียกว่า บัญชีน้ันได้ดุลกัน แต่ใน
บางครั้งรายการที่เกิดข้ึนในเวลาเดียวกันอาจมีหลายบัญชี อานบันทึกบัญชีโดยเดบิตหรือเครดิตบัญชีหลายบัญชี
รวมกันได้ เรียกว่า การรวมรายการ (Compound entry) แต่จานวนเงินรวมของเดบิตและเครดิตจะต้องเท่ากัน
เสมอ

บัญชีของสถานศึกษาตามระเบียบกระทรวงมหาดไทยว่าด้วยหลักเกณฑ์ และวิธีการนาเงิน
รายได้ของสถานศึกษาไปจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายในการจัดการศึกษาในสถานศึกษาสังกัดองค์กรปกครองส่วน
ท้องถิ่น พ.ศ. 2551 ข้อ 15 ประกอบด้วย บัญชีเงินฝากธนาคาร บัญชีเงินรายได้ของสถานศึกษา บัญชี
ค่าใชจ้ ่าย และบญั ชีรายได้สะสม

สถานศึกษาต้องปิดบัญชีแสดงการรับและจ่ายเงินเมื่อส้ินปีงบประมาณ พร้อมจัดทารายงาน
รายรับ รายจา่ ย ปลี ะหนงึ่ ครั้ง เพอ่ื เสนอใหผ้ ู้บริหารทอ้ งถ่ินตรวจสอบ ภายในเดอื นธันวาคมของทกุ ปี

การบันทึกบัญชีของสถานศึกษาต้องทาการวิเคราะห์รายการที่เกิดข้ึนก่อน แล้วนาผลการ
วเิ คราะห์ไปลงบัญชที เี่ กย่ี วขอ้ ง

เดบิต (Debit) ใช้อักษรย่อว่า Dr. หมายถึง จานวนเงินที่แสดงทางด้านซ้ายของบัญชี การลง
รายการทางดา้ นซา้ ยของบัญชี หรอื เดบติ เม่ือมีการผา่ นบญั ชที ที่ าให้ เงนิ ฝากธนาคาร หรอื คา่ ใชจ้ า่ ย เพ่ิมข้ึน

การลงรายการทางด้านซ้ายของบัญชี คือ เดบิต เมื่อการผ่านบัญชีที่ทาให้ เงินรายได้ สถานศึกษา
หรอื รายไดส้ ะสม ลดลง

เครดิต (Credit) ใช้อักษรย่อว่า Cr หมายถึง จานวนเงินท่ีแสดงทางด้านขวาของบัญชี การลง
รายการทางดา้ นขวาของบัญชี หรือ เครดติ เมอื่ มกี ารผ่านบัญชที ี่ทาให้ เงินฝาก
ธนาคาร หรือค่าใช้จ่าย ลดลง

การลงรายการทางดา้ นขวาของบัญชี หรอื เครดิต เม่อื มีการผ่านบัญชีทีท่ าให้ รายได้ สถานศกึ ษา
รายไดส้ ะสม เพมิ่ ข้นึ

๑๔

บญั ชเี งินฝากธนาคาร

วันที่ รายการ อา้ งอิง เดบติ เครดิต คงเหลอื

บญั ชเี งินรายได้สถานศกึ ษา

วันท่ี รายการ อ้างองิ เดบติ เครดิต คงเหลอื

บัญชคี ่าใช้จ่าย

วนั ที่ รายการ อา้ งองิ เดบิต เครดิต คงเหลอื

บัญชรี ายได้สะสม

วันที่ รายการ อา้ งอิง เดบติ เครดิต คงเหลือ

๑๕

สถานศึกษา
รายรับ – รายจา่ ย
งวดประจาปี พ.ศ. ................
ต้ังแตว่ ันท่ี 1 ตุลาคม พ.ศ. ............. ถงึ วนั ท่ี 30 กันยายน พ.ศ. ...............

เงินอุทิศ รายรบั 00
เงนิ บารงุ สถานศึกษา รายจ่าย 00
เงนิ ค่าหอ้ งสมุด 00
เงนิ ค่าห้องปฏบิ ตั ทิ ักษะทางวิชาการ 00
ฯลฯ 00
รวม 00

จา่ ยค่าหอ้ งสมุด 00
จ่ายคา่ หอ้ งปฏบิ ัตทิ กั ษะทางวชิ าการ 00
ฯลฯ 00
รวม 00
รายรบั สงู หรือ (ตา่ ) กวา่ รายจ่าย 00

บัญชีรายได้สะสม 00
รายได้สะสม 1 ตลุ าคม พ.ศ. ............... 00
บวก/หัก รายรบั สงู หรือ (ตา่ ) กวา่ รายจ่าย 00
รายไดส้ ะสม 30 กันยายน พ.ศ. ................

๑๖

การลงบัญชี

- วิเคราะห์รายการที่เกิดขนึ้
- นาผลทีว่ ิเคราะห์ได้บันทึกไปยังบญั ชีท่ีเกย่ี วขอ้ ง

ตวั อย่าง

1 ตลุ าคม 2552 มรี ายไดส้ ถานศึกษายกมา จานวน 500 บาท และได้ฝากไว้ที่ ธนาคารกรงุ ไทย เลขทบี่ ญั ชี ..........

วเิ คราะหร์ ายการที่เกดิ ขนึ้

 เดบิต เงนิ ฝากธนาคาร 500 บาท
500 บาท
เครดิต รายได้สะสม

นาไปบนั ทึกบญั ชี ตามที่ไดท้ าการวิเคราะหร์ ายการที่เกิดขนึ้ คอื
 บญั ชีเงนิ ฝากธนาคาร
 บญั ชีรายได้สะสม

20 ตลุ าคม 2552 ไดร้ ับเงนิ จากเทศบาลเปน็ คา่ อาหารกลางวนั นักเรยี น จานวน 10,000 บาท

วิเคราะหร์ ายการทเ่ี กิดขน้ึ

 เดบติ เงินฝากธนาคาร 10,000 บาท

เครดิต รายไดส้ ถานศึกษา 10,000 บาท

นาไปบันทกึ บัญชี ตามที่ไดท้ าการวเิ คราะหร์ ายการท่ีเกิดข้ึน คอื
 บญั ชีเงินฝากธนาคาร

 บญั ชีรายไดส้ ถานศกึ ษา

20 ธนั วาคม 2552 รับค่าการแสดงราไทย 3 ชดุ ทไี่ ปแสดงงานฉลองปใี หมข่ องหนว่ ยงานอ่นื จานวน 5,000 บาท

วิเคราะหร์ ายการทเี่ กิดขึ้น

 เดบิต เงินฝากธนาคาร 5,000 บาท

เครดิต รายไดส้ ถานศกึ ษา 500 บาท

นาไปบนั ทกึ บัญชี ตามที่ไดท้ าการวเิ คราะหร์ ายการทเ่ี กดิ ขึ้น คอื
 บญั ชเี งนิ ฝากธนาคาร
 บัญชีรายไดส้ ถานศึกษา

๑๗

10 มกราคม 2563 จา่ ยคา่ วัสดุรายหวั นกั เรียน จานวน 2,000 บาท

วิเคราะห์รายการท่ีเกิดข้นึ

 เดบติ บญั ชคี ่าใชจ้ ่าย 2,000 บาท

เครดติ บญั ชีเงินฝากธนาคาร 2,000 บาท

นาไปบนั ทกึ บัญชี ตามท่ีไดท้ าการวเิ คราะหร์ ายการทีเ่ กิดขน้ึ คือ
 บัญชีค่าใชจ้ า่ ย
 บญั ชีเงนิ ฝากธนาคาร

๑๘

(ตัวอย่าง)
รายการ รับ – จ่าย เงนิ ของสถานศึกษา
ในสังกัดองคก์ รปกครองส่วนท้องถ่ิน

ปีงบประมาณ 2553

1 พ.ค. 2553 มเี งินรายได้สะสมกอ่ นถา่ ยโอนมาสังกัด อปท. จานวน 25,830 บาท

5 พ.ค. 2553 ทดรองยืมเงินรายได้สะสม เพอ่ื จ้างเหมาบรกิ ารทาอาหารกลางวนั จานวน 10,000 บาท

10 พ.ค. 2553 ได้รับเงนิ สมคั รเขา้ เรียนจานวน 100 ราย รายละ 10 บาท รวม 1,000 บาท

10 พ.ค. 2553 ได้รบั เงินอทุ ิศใหส้ ถานศกึ ษาเพอื่ บารุงหอ้ งสมดุ นาฝากธนาคารของสถานศึกษา จานวน
25,100 บาท

5 ม.ิ ย. 2553 จา่ ยค่าอปุ กรณก์ ารเรียนการสอน (ค่าชอล์ก, แปรงลบกระดาน ฯลฯ) จากรา้ นศกึ ษาภณั ฑ์
จานวน 500 บาท

18 ม.ิ ย. 2553 จา่ ยเงินยมื การเดินทางไปราชการ 1 ท่าน จานวน 1,250 บาท

15 ก.ค. 2553 ไดร้ บั เงนิ ประกันสัญญาเลขท่ี 2/2553 ลว 15 ก.ค. 2553 จานวน 2,000 บาท

30 ก.ค. 2553 จา่ ยคา่ จ้างซ่อมเครอ่ื งถา่ ยเอกสาร จานวน 3,000 บาท
ไดร้ ับเงินหกั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ย (บจ.กิจการ) จานวน 30 บาท

6 ส.ค. 2553 ได้รับเงนิ คืนการเดินทางไปราชการ 1 ทา่ น จานวน 50 บาท

7 ส.ค. 2553 นาสง่ เงินหกั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ย ใหแ้ ก่สรรพากร จานวน 30 บาท

28 ส.ค. 2553 ได้รบั เงินคา่ ปรับสญั ญาเลขที่ 1/2553 ลว 5 พ.ค. 2553 จานวน 1,000 บาท

29 ส.ค. 2553 จา่ ยจากเงินรายไดส้ ะสม เพือ่ สอื่ การเรยี นการสอน จานวน 2,000 บาท

1 ก.ย. 2553 อปท. ใหเ้ งินค่าอาหารกลางวนั จานวน 10,000 บาท ซง่ึ จะตอ้ งบนั ทึกบัญชคี ืนเงินรายไดส้ ะสม
กรณที ดรองยืมเงินรายไดส้ ะสม เมื่อวนั ท่ี 5 พ.ค. 2553 เป็นคา่ จา้ งบรกิ ารทาอาหารกลางวัน
จานวน 10,000 บาท

25 ก.ย. 2553 ไดร้ ับการอนุมัติใหก้ นั เงนิ อาหารกลางวนั เพือ่ เบกิ จ่ายในปงี บประมาณ 2554 จานวน 15,000 บาท

30 ก.ย. 2553 จา่ ยคา่ ใชจ้ ่ายสาหรับครใู นการฝกึ อบรม 2 ท่าน เป็นเงนิ จานวน 1,000 บาท

๑๙

การวเิ คราะห์รายการ

1 พ.ค. 2553 มเี งินรายไดส้ ะสมก่อนถ่ายโอนมาสงั กดั อปท. จานวน 25,830 บาท

 เดบิต บญั ชเี งินฝากธนาคาร 25,830 บาท
เครดิต รายได้สะสม 25,830 บาท

นาไปบันทึกบัญชี ตามทไ่ี ดท้ าการวเิ คราะห์รายการทเ่ี กิดข้นึ คอื
 บญั ชเี งนิ ฝากธนาคาร
 บัญชรี ายไดส้ ะสม

5 พ.ค. 2553 ทดรองยมื เงนิ รายได้สะสม เพื่อจา้ งเหมาบริการทาอาหารกลางวนั จานวน 10,000 บาท

 เดบติ รายไดส้ ะสม 10,000 บาท

เครดติ เงินฝากธนาคาร 10,000 บาท

นาไปบนั ทกึ บัญชี ตามท่ไี ด้ทาการวิเคราะห์รายการที่เกิดข้ึน คอื
 บัญชีรายไดส้ ะสม
 บญั ชเี งินฝากธนาคาร

10 พ.ค. 2553 ได้รบั เงนิ สมคั รเข้าเรียนจานวน 100 ราย รายละ 10 บาท รวม 1,000 บาท

 เดบติ เงินฝากธนาคาร 1,000 บาท

เครดิต เงินรายไดส้ ถานศกึ ษา 1,000 บาท

นาไปบันทกึ บญั ชี ตามทีไ่ ดท้ าการวเิ คราะห์รายการทเ่ี กิดขนึ้ คือ
 บญั ชีเงนิ ฝากธนาคาร
 บญั ชีเงนิ รายได้สถานศึกษา

10 พ.ค. 2553 ไดร้ บั เงนิ อทุ ิศให้สถานศึกษาเพอ่ื บารุงห้องสมดุ นาฝากธนาคารของสถานศึกษา จานวน
25,100 บาท

 เดบิต เงนิ ฝากธนาคาร 25,100 บาท

เครดิต เงินรายไดส้ ถานศึกษา 25,100 บาท

นาไปบนั ทกึ บัญชี ตามทีไ่ ดท้ าการวิเคราะห์รายการท่ีเกดิ ข้ึน คือ
 บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร
 บญั ชเี งนิ รายได้สถานศกึ ษา

๒๐

5 มิ.ย. 2553 จา่ ยคา่ อุปกรณก์ ารเรยี นการสอน (ค่าชอลก์ , แปรงลบกระดาน ฯลฯ) จากร้านศึกษาภณั ฑ์

จานวน 500 บาท

 เดบิต ค่าใช้จา่ ย 500 บาท

เครดิต เงินฝากธนาคาร 500 บาท

นาไปบันทึกบัญชี ตามท่ไี ดท้ าการวเิ คราะห์รายการทีเ่ กิดขน้ึ คอื
 บญั ชีค่าใช้จ่าย
 บญั ชเี งินฝากธนาคาร

18 ม.ิ ย. 2553 จา่ ยเงินยืมการเดินทางไปราชการ 1 ทา่ น จานวน 1,250 บาท

 เดบิต คา่ ใชจ้ า่ ย 1,250 บาท

เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร 1,250 บาท

นาไปบันทึกบัญชี ตามที่ไดท้ าการวเิ คราะห์รายการที่เกิดขน้ึ คอื
 บัญชคี า่ ใช้จ่าย
 บัญชีเงินฝากธนาคาร

15 ก.ค. 2553 ไดร้ ับเงนิ ประกนั สัญญาเลขท่ี 2/2553 ลว 15 ก.ค. 2553 จานวน 2,000 บาท

 เดบติ เงินฝากธนาคาร 2,000 บาท

เครดิต เงินรายไดส้ ถานศกึ ษา เปน็ เงนิ รับฝากเงินประกันสัญญา 2,000 บาท

นาไปบันทกึ บัญชี ตามทีไ่ ด้ทาการวิเคราะห์รายการทีเ่ กดิ ข้ึน คอื
 บัญชเี งนิ ฝากธนาคาร
 บัญชเี งินรายได้สถานศึกษา

30 ก.ค. 2553 จา่ ยคา่ จา้ งซอ่ มเคร่อื งถา่ ยเอกสาร จานวน 3,000 บาท

ได้รับเงนิ หกั ภาษี ณ ท่ีจา่ ย (บจ.กจิ การ) จานวน 30 บาท

 เดบติ ค่าใชจ้ ่าย 3,000 บาท

เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร 2,970 บาท

เครดิต เงนิ รายได้สถานศกึ ษา เป็นเงินรับฝากเงินหกั ภาษี ณ ท่จี า่ ย 30 บาท

นาไปบันทึกบัญชี ตามท่ีได้ทาการวิเคราะห์รายการที่เกดิ ขึน้ คอื
 บัญชีคา่ ใช้จ่าย

 บญั ชเี งนิ ฝากธนาคาร
 บญั ชีเงนิ รายได้สถานศึกษา

๒๑

6 ส.ค. 2553 ไดร้ ับเงนิ คืนการเดนิ ทางไปราชการ 1 ทา่ น จานวน 50 บาท

 เดบิต เงนิ ฝากธนาคาร 50 บาท

เครดติ ค่าใช้จ่าย 50 บาท

นาไปบนั ทกึ บัญชี ตามท่ีได้ทาการวเิ คราะห์รายการท่ีเกดิ ข้นึ คอื
 บญั ชเี งินฝากธนาคาร
 บัญชีคา่ ใชจ้ า่ ย

7 ส.ค. 2553 นาส่งเงนิ หกั ภาษี ณ ทจ่ี า่ ย ใหแ้ กส่ รรพากร จานวน 30 บาท

 เดบิต รายได้สถานศกึ ษา 30 บาท

เครดิต เงินฝากธนาคาร 30 บาท

นาไปบันทึกบญั ชี ตามท่ไี ด้ทาการวิเคราะห์รายการท่เี กดิ ข้ึน คอื
 บัญชเี งนิ รายได้สถานศึกษา
 บญั ชีเงินฝากธนาคาร

28 ส.ค. 2553 ได้รบั เงินคา่ ปรบั สัญญาเลขที่ 1/2553 ลว 5 พ.ค. 2553 จานวน 1,000 บาท

 เดบิต เงนิ ฝากธนาคาร 1,000 บาท

เครดติ เงินรายไดส้ ถานศกึ ษา 1,000 บาท

นาไปบนั ทกึ บญั ชี ตามท่ีได้ทาการวิเคราะหร์ ายการท่ีเกดิ ข้ึน คือ
 บัญชเี งนิ ฝากธนาคาร
 บัญชีรายได้สถานศกึ ษา

29 ส.ค. 2553 จ่ายจากเงินรายได้สะสม เพ่ือสอื่ การเรยี นการสอน จานวน 2,000 บาท

 เดบติ รายได้สะสม 2,000 บาท

เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร 2,000 บาท

นาไปบนั ทกึ บญั ชี ตามท่ีไดท้ าการวเิ คราะหร์ ายการทเ่ี กดิ ข้ึน คอื
 บญั ชีรายได้สถานศึกษา

 บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร

๒๒

1 ก.ย. 2553 อปท. ให้เงนิ คา่ อาหารกลางวนั จานวน 10,000 บาท ซึง่ จะต้องบนั ทึกบญั ชคี ืนเงนิ รายได้สะสม

กรณที ดรองยมื เงินรายไดส้ ะสม เมอ่ื วันท่ี 5 พ.ค. 2553 เปน็ ค่าจา้ งบริการทาอาหารกลางวนั
จานวน 10,000 บาท

1. รับเข้ามาเป็นเงินรายไดข้ องสถานศกึ ษาก่อน

 เดบติ เงินฝากธนาคาร 10,000 บาท

เครดติ เงนิ ฝากธนาคาร 10,000 บาท

นาไปบันทกึ บัญชี ตามที่ไดท้ าการวเิ คราะห์รายการทเี่ กิดขนึ้ คอื
 บญั ชีเงินฝากธนาคาร
 บัญชรี ายได้สถานศึกษา

2. ตัดเป็นค่าใช้จ่ายอาหารกลางวนั และสง่ ใช้เงินคืนรายไดส้ ะสม

 เดบติ ค่าใชจ้ ่าย 10,000 บาท

เครดิต รายได้สะสม 10,000 บาท

นาไปบันทกึ บัญชี ตามท่ีไดท้ าการวเิ คราะห์รายการท่เี กดิ ข้ึน คือ
 บญั ชีคา่ ใชจ้ ่าย
 บญั ชีรายไดส้ ะสม

25 ก.ย. 2553 ได้รบั การอนมุ ัตใิ ห้กันเงนิ อาหารกลางวนั เพื่อเบกิ จา่ ยในปงี บประมาณ 2554 จานวน
15,000 บาท

“รายการนีใ้ ช้สาหรบั ตอนปิดบัญชีสน้ิ ปงี บประมาณ”

30 ก.ย. 2553 จ่ายค่าใชจ้ ่ายสาหรับครใู นการฝึกอบรม 2 ท่าน เป็นเงนิ จานวน 1,000 บาท

 เดบติ ค่าใช้จา่ ย 1,000 บาท

เครดิต เงนิ ฝากธนาคาร 1,000 บาท

นาไปบนั ทกึ บัญชี ตามทไี่ ด้ทาการวิเคราะหร์ ายการท่เี กดิ ขึ้น คอื
 บัญชคี า่ ใช้จ่าย
 บัญชีเงนิ ฝากธนาคาร

๒๓

สถานศกึ ษา ...............................
รายรบั – รายจ่าย

งวดประจาปี พ.ศ. ..................
ตงั้ แตว่ ันที่ 1 ตลุ าคม พ.ศ. ............ ถงึ วนั ที่ 30 กันยายน พ.ศ. ...............

รายรับ
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................

๒๔

รายจา่ ย
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................

๒๕

บญั ชรี ายได้สะสม
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................
.....................................................................................................................................................................................................

๒๖

กองการศึกษา ศาสนาและวฒั นธรรม
สงั กัด

องคก์ ารบริหารส่วนตาบลท่าตูม
อาเภอแก่งคอย จังหวะสระบรุ ี