ภาษีธุรกิจเฉพาะ

ภาษีธรุ กิจเฉพาะ

Specific Business Tax

ความหมายของธุรกจิ เฉพาะ

ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ (Specific Business Tax) เป็นภาษปี ระเภทหนง่ึ ใน
ประมวลรษั ฎากร ซง่ึ จดั เกบ็ กจิ การบางประเภททก่ี ฎหมายกาหนดไว้เป็นพเิศษแยก
ต่างหากจากภาษมี ูลค่าเพม่ิ โดยมกี รมสรรพากรเป็นหนว่ ยงานรบั ผดิ ชอบในการ
จดั เกบ็

ผูท้ ม่ี หี นา้ ทเี่สยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ

ไม่ว่าผูป้ ระกอบกจิ การจะประกอบกจิ การในรูปของ

บุคคลธรรมดา คณะบุคคลทไี่ม่ใช่นติ บิ ุคคล

กองมรดก หา้ งหุน้ ส่วน

กองทุน หน่วยงานเอกชนทไ่ีม่ใช่นติ บิ ุคคล

องค์การของรฐั บาล สหกรณ์ และองค์กรอน่ื ทก่ี ฎหมายกาหนดใหเ้ ป็นนติ บิ ุคคล

กจิ การทต่ี ้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ

ธนาคาร ธุรกจิ เงนิ ทุนธุรกจิ หลกั ทรพั ย์ ประกนั ชวี ติ

การรบั จานา การปล่อยเงนิ กูเ้ เลกเปลย่ี นสกุลเงนิ

ขายอสงั หารมิ ทรพั ย์เป็นทางค้า

ธุรกจิ แฟ็กเตอรงิ ขายหลกั ทรพั ย์

กจิ การทไี่มต่ ้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ

การประกอบกจิ การต่อไปนไ้ีดร้ บั ยกเว้นไมต่ ้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ เช่น
กจิ การของธนาคารแห่งประเทศไทย ธนาคารออมสนิ ธนาคารอาคารสงเคราะห์
และธนาคารเพอื่ การเกษตรและสหกรณ์การเกษตร
กจิ การของบรษิ ทั เงนิ ทุนอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย
กจิ การของกองทุนสารองเลย้ี งชพี ตามกฎหมายว่าด้วยกองทุนสารองเลย้ี งชพี
กจิ การของการเคหะแห่งชาติ เฉพาะการขายหรอื ให้เชา่ ซ้อื อสงั หารมิ ทรพั ย์
กจิ การรบั จานาของกระทรวง ทบวง กรม และราชการส่วนทอ้ งถน่ิ

กจิ การขายหลกั ทรพั ย์ ตามกฎหมายว่าด้วยตลาดหลกั ทรพั ย์แห่งประเทศไทยในตลาด
หลกั ทรพั ย์
กจิ การของบรษิ ทั เงนิ ทุนอุตสาหกรรมขนาดย่อม
กจิ การของธนาคารเพอื่ การส่งออกและนาเขา้ แห่งประเทศไทย
กจิ การของกองทุนสง่ิ แวดลอ้ ม ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสรมิ และรกั ษาคุณภาพ
สง่ิ แวดลอ้ มแห่งชาติ
กจิ การของบรษิ ทั หรอื หา้ งหุ้นส่วนนติ บิ ุคคลหรอื นติ บิ ุคคลอนื่ ในส่วนทเี่กยี่ วกบั การแปลง
สนิ ทรพั ย์ เป็นหลกั ทรพั ย์ เฉพาะทเ่ีกดิ ขน้ึ เนอ่ื งจากการโอนทรพั ย์สนิ ใหแ้ ก่นติ บิ ุคคลเฉพาะกจิ
หรอื การรบั โอนทรพั ย์สนิ ดงั กลา่ วกลบั คนื จากนติ บิ ุคคลเฉพาะกจิ

ฐานภาษี และอตั ราภาษี

ฐานภาษสี าหรบั การประกอบกจิ การทต่ี ้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ได้แก่ รายรบั ก่อนหกั รายจา่ ยใด ๆ
ทผ่ี ูป้ ระกอบกจิ การได้รบั หรอื พงึ ได้รบั เนอื่ งจากการประกอบกจิ การ

"รายรับ" หมายความว่า เงนิ ทรพั ย์สนิ ค่าตอบแทน หรอื ประโยชนใ์ ด ๆ อนั มมี ูลค่าทผ่ี ู้
ประกอบกจิ การ ได้รบั หรอื พงึ ได้รบั ไม่ว่าในหรอื นอกราชอาณาจกั รอนั เนอ่ื งมาจากการประกอบ
กจิ การ

กจิ การทต่ี ้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ จะต้องเสยี ภาษโีดยคานวณจากฐานภาษี ซง่ึ ได้แก่ รายรบั
ตามฐานภาษี ของแต่ละประเภทกจิ การ คูณด้วยอตั ราภาษที กี่ าหนดไว้ และจะต้องเสยี ภาษี
ทอ้ งถน่ิ อกี ร้อยละ 10 ของจานวนภาษี ธุรกจิ เฉพาะดงั กลา่ ว

กจิ การ ฐานภาษี อัตราภาษีรอ้ ยละ

1. กจิ การธนาคาร,ธุรกจิ เงนิ ทุน - ดอกเบย้ี ส่วนลด ค่าธรรมเนยี ม 3.0
ธุรกจิ หลกั ทรพั ย์, ธุรกจิ ค่าบรกิ าร หรอื กาไรก่อนหกั รายจา่ ย
เครดติ ฟองซเิอร์ และการประกอบ ใด ๆ จากการซ้อื หรอื ขายตวั๋ เงนิ หรอื
กจิ การเยยี่ ง ธนาคารพาณชิ ย์ ตราสารแสดงสทิ ธใิ นหนใ้ีด ๆ
- กาไรก่อนหกั รายจา่ ยใด ๆ จากการ
แลกเปลย่ี นหรอื ซ้อื ขายเงนิ ตรา การออก
ตว๋ั เงนิ หรอื การส่งเงนิ ไปต่างประเทศ

กจิ การ ฐานภาษี อตั ราภาษรี ้อยละ

2. กจิ การรบั ประกนั ชวี ติ - ดอกเบย้ี ค่าธรรมเนยี ม ค่าบรกิ าร 2.5
3. กจิ การโรงรบั จานา
- ดอกเบย้ี ค่าธรรมเนยี ม 2.5
4. การค้าอสงั หารมิ ทรพั ย์ - เงนิ ทรพั ย์สนิ ค่าตอบแทน หรอื
5. การขายหลกั ทรพั ย์ในตลาด ประโยชน์ใดๆ อนั มมี ูลค่าทไ่ีด้รบั หรอื พงึ 0.1
หลกั ทรพั ย์ ได้รบั จากการขายของที่ จานาหลุดเป็น 0.1
สทิ ธิ (ยกเว้น)

- รายรบั ก่อนหกั รายจา่ ยใด ๆ

- รายรบั ก่อนหกั รายจ่ายใด ๆ

กจิ การ ฐานภาษี อตั ราภาษรี ้อยละ

6. การซ้อื และการขายคนื หลกั ทรพั ย์ที่ - กาไรก่อนหกั รายจา่ ยใด ๆ จากการขาย 3.0
ได้รบั อนุญาตจาก คณะกรรมการกากบั คนื หลกั ทรพั ย์ แต่ไม่รวมถงึ ดอกเบย้ี เงนิ 3.0
หลกั ทรพั ย์และ ตลาดหลกั ทรพั ย์ ปนั ผล หรอื ประโยชน์ใด ๆ ทไี่ด้จาก 0.01

หลกั ทรพั ย์

7. ธุรกจิ แฟ็กเตอรงิ - ดอกเบย้ี ส่วนลด ค่าธรรมเนยี ม หรอื
ค่าบรกิ าร

8. การประกอบกจิ การตามพระราช - ดอกเบย้ี ส่วนลด ค่าธรรมเนยี ม หรอื
กฤษฎกี าฉบบั ท่ี 469 ค่าบรกิ าร
- กาไรก่อนหกั รายจ่ายใด ๆ จากการ
แลกเปลยี่ นหรอื ซ้อื ขายเงนิ ตรา

การคานวณภาษธี ุรกจิ พาะ

ในปจั จุบนั อตั ราภาษธี ุรกจิ เฉพาะทต่ี ้องจา่ ย คอื ร้อยละ 3.0 ของราคาประเมนิ หรอื ราคาขาย
ตามแต่ว่าราคาใดจะสูงกว่า และมภี าษที ้องถน่ิ ทตี่ ้องจา่ ยพร้อมกนั อกี ร้อยละ 0.3 (ร้อยละ 10
ของมูลค่าภาษธี ุรกจิ เฉพาะ) เพอ่ื ให้งา่ ยต่อการคานวณจานวนเงนิ ทต่ี ้องชาระ จงึ รวมเป็นภาษี
ธุรกจิ เฉพาะอตั ราร้อยละ 3.3 นน่ั เอง

ตวั อย่างการคานวณ ดงั น้ี

ภาษธี ุรกจิ เฉพาะเมอ่ื ขายบา้ น
ขายบา้ นเดย่ี ว 1 หลงั ในราคา 3,500,000 บาท (ราคาประเมนิ 3,000,000 บาท)
จะได้ 3,500,000 x ร้อยละ 3.3 = ภาษที ต่ี ้องเสยี 115,500 บาท
ภาษธี ุรกจิ เฉพาะเมอื่ ขายคอนโด
ขายคอนโด 1 ห้องในราคา 1,900,000 บาท (ราคาประเมนิ 2,000,000 บาท)
จะได้ 2,000,000 x ร้อยละ 3.3 = ภาษที ต่ี ้องเสยี 66,000 บาท
ภาษธี ุรกจิ เฉพาะเมอ่ื ขายทด่ี นิ
ขายทด่ี นิ 1 แปลงในราคา 12,000,000 บาท (ราคาประเมนิ 10,000,000 บาท)
จะได้ 12,000,000 x ร้อยละ 3.3 = ภาษที ต่ี ้องเสยี 396,000 บาท

ขน้ั ตอนการเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ

1. ผูม้ หี นา้ ทเ่ีสยี ภาษตี ้องยนื่ แบบแสดงรายการภาษธี ุรกจิ เฉพาะ (ภ.ธ. 40) ให้
สานกั งานทด่ี นิ พร้อมเอกสารอน่ื ๆ ทต่ี ้องใชโ้ อนกรรมสทิ ธอิ์ สงั หารมิ ทรพั ย์ แต่
ในกรณที ยี่ งั ไมม่ กี ารโอน ผูข้ ายต้องไปชาระภาษเีองทสี่ านกั งานสรรพากร

2. เจา้ หนา้ ทต่ี รวจสอบความถูกต้องของเอกสารและเงอ่ื นไขการซ้อื ขาย
ทงั้ หมดว่า ผูข้ ายเขา้ ขา่ ยต้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะของอสงั หารมิ ทรพั ย์ที่
ขายหรอื ไม่ หรอื ต้องเสยี ค่าอากรแสตมปแ์ ทนตามเงอื่ นไขการครอบครอง

3. หากผูข้ ายเขา้ ขา่ ยต้องเสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ผูข้ ายต้องชาระภาษพี ร้อมภาษี
เงนิ ได้หกั ณ ทจ่ี า่ ย และค่าธรรมเนยี มอนื่ ๆ ทเี่กดิ ขน้ึ จากซ้อื ขายใหเ้ จา้ หนา้ ท่ี
สานกั งานทด่ี นิ ทนั ที จงึ จะดาเนนิ การโอนกรรมสทิ ธไ์ิ ด้

กาหนดเวลาในการย่ืนแบบแสดงรายการภาษี

ผูป้ ระกอบการจดทะเบยี น ยนื่ แบบแสดงรายการเป็นรายเดอื นภาษี

ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ มหี นา้ ทต่ี ้อง ภายในวนั ท่ี 15 ของเดอื นถดั ไป ไม่ว่าจะ
ยนื่ แบบแสดงรายการ และชาระ มรี ายรบั ในเดอื นนนั้ หรอื ไม่กต็ าม

ภาษโีดยใชแ้ บบ ภ.ธ. ภาษใีนเดอื นภาษใีด เมอ่ื รวมคานวณแลว้ มี

จานวนไมถ่ งึ 100 บาท ผูป้ ระกอบกจิ การไม่

ต้องเสยี ภาษสี าหรบั เดอื นภาษนี นั้ แต่ยงั คงมี

หนา้ ทต่ี ้องยน่ื แบบแสดงรายการตามปกติ

การขอคนื ธุรกจิ เฉพาะ

1. ผูม้ สี ทิ ธขิ อคนื ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ผูป้ ระกอบกจิ การทม่ี หี นา้ ทเ่ีสยี ภาษี ซง่ึ ได้
ชาระภาษไีว้เกนิ หรอื ผดิ หรอื ซ้า

ผูไ้ ม่มหี นา้ ทเี่สยี ภาษแี ต่ได้ชาระภาษไีว้

2. ผูม้ หี นา้ ทเ่ีสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ มสี ทิ ธขิ อคนื เงนิ ภาษไีด้
โดยใชค้ าร้องขอคนื เงนิ ภาษอี ากร คอื แบบ ค.10

3. การยน่ื คาร้องขอคนื เงนิ ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ ตามแบบ ใบเสรจ็ รบั เงนิ ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ
ค.10 จะต้องแนบเอกสารทเ่ีกย่ี วขอ้ งไปพร้อมกบั คาร้อง

หนงั สอื รบั รองการจดทะเบยี นเป็นนติ ิ
บุคคล กรณผี ูข้ อคนื เป็นนติ บิ ุคคล

หลกั ฐานอนื่ ทเี่กย่ี วขอ้ งกบั ประเดน็ ทข่ี อคนื

4. ผูม้ หี นา้ ทเี่สยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ มสี ทิ ธยิ น่ื คาร้องขอคนื เงนิ ภาษี
ภายใน 3 ปี นบั แต่วนั พน้ กาหนดเวลายน่ื แบบแสดงรายการภาษี

โทษปรบั ของการไม่เสยี ภาษธี ุรกจิ เฉพาะ

ผูท้ ่ีชาระภาษีล่าช้าเกินกาหนด

ต้องเสยี ภาษเีพม่ิ ร้อยละ 1.5 ต่อ
เดอื น (เศษของเดอื นคดิ เป็น 1
เดอื น) ของภาษที คี่ ้างชาระ

ผูท้ ่ีถกู ตรวจสอบออกหมายเรียก และปรากฏว่าไม่ได้
ชาระภาษี หรือชาระภาษีขาดตกไปจากที่ต้องชาระ

ต้องเสยี เบย้ี ปรบั อกี 1 เท่าหรอื 2 เท่าของภาษที ตี่ ้องชาระ

ผูท้ ่ียื่นภาษีด้วยข้อมลู อันเป็ นเท็จเพอื่ หลีกเลี่ยงภาษี
เช่น เจตนาแจ้งราคาซ้ือขายต่ากว่าความเป็ นจริง

มโีทษจาคุกตงั้ แต่ 3 เดอื นถงึ 7 ปี และปรบั ตงั้ แต่
2,000 บาทถงึ 200,000 บาท

จดั ทาโดย

นางสาว อรพนิ ท์ กระแสร์ เลขท่ี 30

ชนั้ ปวส. 1/4 แผนกวชิ า การบญั ชี
เสนอ

คุณครู ฐติ กิ าญจน์ พลบั พลาสี