คู่มือการยื่นภาษีอากร สำ หรับบุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.90และภ.ง.ด.91 ผ่านทางอินเทอร์เน็ต กรณีศึกษา บริษัท เทพไทย โปรดัคท์ จำ กัด
ค ำน ำ คู่มือการปฏิบตัิงานเล่มน้ีจดัทา ข้ึนเพื่อให้บุคลากรใชเ้ป็นเครื่องมือช่วยเสริมสร้างความรู้ความเขา้ใจ ในการปฏิบตัิงาน โดยแสดงถึงข้นัตอนต่าง ๆ ของการยื่นภาษีอากรผ่านทางอินเทอร์เน็ต เพื่อให้เขา้ใจและใช้ เป็ นมาตรฐานการปฏิบัติงานให้บรรลุตามข้อก าหนดส าคัญ ๆ ของแต่ละข้นัตอน ให้เป็นไปตามเป้าหมาย และผลลพัธ์ที่ต้งัไว้และเป็นส่วนหน่ึงในการพฒันาคุณภาพการบริหารจดัการ ผู้จัดท าหวังเป็นอย่างยิ่งว่า บุคลากรที่ปฏิบัติงานทุกระดับ จะสามารถใช้เป็นเครื่องมือในการ ปฏิบัติงานให้ถูกต้องอย่างมีประสิทธิภาพเป็นมาตรฐานเดียว และเป็นประโยชน์ บรรลุตามวัตถุประสงค์ของ หน่วยงานที่ต้งัเป้าหมายไวทุ้กประการ ผู้จัดท า ชนัญภัค ริเหร่า
วิธียื่นภำษีบุคคลธรรมดำ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91 ขั้นตอนที่ 1 เข้ำสู่เว็บไซต์กรมสรรพำกร https://efiling.rd.go.th/ ขั้นตอนที่ 2 กรณียังไม่ได้เป็ นสมำชิก - ระบุเลขประจ ำตัวประชำชน/เลขประจ ำตัวผู้เสียภำษีอำกรและคลิกฉันไม่ใช่โปรแกรมอัตโนมัติ
- กรอกข้อมูลผู้เสียภำษี ท ำเครื่องหมำยหน้ำประสงค์ลงทะเบียนเพื่อ ยื่นแบบภำษีเงินได้บุคคล ธรรมดำ - กรอกข้อมูลผู้เสียภำษีในส่วนของข้อมูลทั่วไปและคลิกตรวจสอบ
- ยืนยันตัวตนด้วย เบอร์โทรศัพท์หรืออีเมล์ ระบบจะส่งรหัส OTP แจ้งเตือนจำกข้อควำมจำกนั้น คลิกถัดไป - ก ำหนดรหัสผ่ำนเพื่อใช้ในกำรเข้ำสู่ระบบ
- ค ำถำมเพื่อควำมปลอดภัย เลือกค ำถำมเพื่อใช้ในกรณีที่ผู้ใช้งำนลืมรหัสผ่ำน ทั้งหมด 3 ค ำถำม จำกนั้นคลิกถัดไป - ตรวจสอบข้อมูลเพื่อควำมถูกต้องและคลิกยินยอมตำมข้อตกลงที่ก ำหนดจำกนั้นคลิกยืนยันกำร ลงทะเบียน
- ยืนยันตัวตนด้วยรหัส OTP ผ่ำนเบอร์โทรศัพท์ที่ใช้ในปัจจุบันเพื่อควำมปลอดภัยของข้อมูล - เข้ำสู่ระบบโดยกรอกเลขประจ ำตัวผู้เสียภำษีอำกรหรือผู้ใช้งำนและรหัสผ่ำนที่ก ำหนด จำกนั้นคลิก เข้ำสู่ระบบ
ขั้นตอนที่ 3 กรณีสมำชิกแล้ว - คลิกยื่นแบบออนไลน์ - - กรอกเลขประจ ำตัวผู้เสียภำษีอำกรหรือชื่อผู้ใช้งำนและรหัสผ่ำนเพื่อเข้ำสู่ระบบ จำกนั้นยืนยันรหัส OTP ผ่ำนโทรศัพท์มือถือที่ท่ำนใช้ในปัจจุบันเพื่อเพิ่มควำมปลอดภัยของบัญชี
ขั้นตอนที่4 คลิกเลือก ภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ ภ.ง.ด. 90/91 คลิกเลือกยื่นแบบ ขั้นตอนที่ 5 ข้อมูลผู้มีเงินได้ คลิกเลือกสมรสและอยู่ร่วมกันตลอดปี 2565 จำกนั้นคลิกเลือกว่ำคุณต้องกำรยื่น ภำษีแบบไหน ให้คลิกเลือก แยกยื่นทั้งหมดและกรอกข้อมูลเงินได้ของคู่สมรสและข้อมูลทั่วไปของคู่สมรส จำกนั้นคลิกบันทึกข้อมูล
หน้ำหลักกำรกรอกเงินได้ 40(1) – 40(8)
ขั้นตอนที่ 6 จำกโจทย์นำยเอฟ ได้รับเงินเดือน เดือนละ 35,000 บำท x12 เดือนจะเท่ำกับ 420,000 บำท และ ได้รับโบนัส 70,000 บำท ในปี ภำษีมีภำษีหัก ณ ที่จ่ำย 4,000 บำท และกรอกเลขผู้จ่ำยเงินได้ของบริษัทที่นำย เอฟท ำงำน จำกนั้นคลิกบันทึกข้อมูล ผู้ใช้งำนสำมำรถคลิกดูรำยละเอียดกำรค ำนวณ 40(1)
ขั้นตอนที่ 7 บันทึกข้อมูลเกี่ยวกับค่ำใช้จ่ำยในส่วนของรำยได้จำกกำรให้เช่ำที่ดิน 40(5) จ ำนวน 240,000บำท โดยเลือกวิธีกำรหักค่ำใช้จ่ำยแบบเหมำ 15% โดยสำมำรถดูรำยละเอียดกำรค ำนวณ และคลิกบันทึกข้อมูล
ขั้นตอนที่ 8 กรอกค่ำลดหย่อน ของตนเอง 60,000บำท บุตรคนที่ 1เกิดก่อนปี 2561 อำยุ 18ปี ลดหย่อนได้ 30,000 บำท และบุตรคนที่ 2เกิดหลังปี2561 ลดหย่อนได้ 60,000บำท ค่ำเบี้ยประกันสุขภำพ 20,000บำท กองทุนส ำรองเลี้ยงชีพ 15,000บำท และเงินประกันสังคม 6,300 บำท จำกนั้นคลิกถัดไป
ขั้นตอนที่ 9 ตรวจสอบข้อมูลเงินได้ทั้งหมดและกำรค ำนวณภำษี เพื่อควำมถูกต้องแม่นย ำ จำกนั้นคลิกถัดไป
รำยละเอียด กำรหักเงินได้ที่ได้รับกำรยกเว้น
รำยละเอียด กำรหักค่ำใช้จ่ำย รำยละเอียดกำรหักลดหย่อน
รำยละเอียดกำรค ำนวณ ค านวณภาษี 0 - 150,000 ยกเว้น 150,001 - 300,000 = 5% 150,000 x 5 %. 7,500 300,001 - 500,000= 10% 102,700 x 10%. 10,270 รวมภาษีที่ต้องช าระ 17,770 หัก ภาษี ณ ที่จ่าย ที่บริษัทหักไว้( 4,000 ) ช าระ (ขอคืน) 13,770
ขั้นตอนที่ 10ยืนยันกำรยื่นแบบภำษีจำกนั้นคลิกยืนยันยื่นแบบ
ผู้จัดทำ นางสาว ชนัญภัค ริเหร่า อาจารย์ที่ปรึกษา อาจารย์ ศุภสุตา ตันชะโร
ประจำ ปี 2023 แผนกบัญบัชีแชีละนักนัศึกศึษาฝึกฝึงาน ความรู้ทั่ รู้ ว ทั่ ไป ภาษีบุค บุ คลธรรมดา
บุคคล หมายถึง สิ่งที่มีสิทธิและหน้าที่ตามกฎหมาย สภาพบุคคล หมายถึง การเริ่มตนของสภาพบุคคลเป็นการเริ่ม ต้นเมื่อคลอดและมีชีวตอยู่รอด คือ เงินได้ที่กฎหมายบังคับให้เราต้องเอามาเสียภาษี เนื่องจากผู้มีเงินได้ประกอบอาชีพแตกต่างกัน มีความยาก ง่ายหรือต้นทุนที่แตกต่างกัน ในกฎหมายจึงได้แบ่งลักษณะเงินได้ (พึงประเมิน) ออกเป็นกลุ่มๆ ให้เกิดความเป็นธรรมมากที่สุด ดังนี้ บุคคลธรรมดา เงินได้พึงประเมิน
เงินได้พึงประเมินมี 8 ประเภท เงินเดือน โบนัส 40 (1) รายได้ค่าคอมมิชชั่น รายได้ค่านายหน้า 40 (2) รายได้ค่าลิขสิทธิ์ รายได้พินัยกรรม 40 (3) รายได้ดด้อกเบี้ย รายได้เงินปันผล 40 (4)
เงินได้พึงประเมินมี 8 ประเภท ค่าวิชาชีพอิสระ 40 (6) - หมอ - นักกฎหมาย - วิศวกรรม ค่ารับเหมา 40 (7) เงินได้อื่นๆที่ไม่ใช่ 40(1) - 40(7) 40 (8) เช่นดารานักแสดง รายได้ค่าเช่าทรัพย์สิน 40 (5) - ค่าเช่าบ้าน - ที่ดิน - ยานพาหนะ
การหักค่าใช้จ่าย เงินได้ 40 (1) และ (2) หักได้อัตราร้อยละ 50 แต่ไม่เกิน 100,000 บาท เงินได้พึงประเมิน 40 (3) วิธีที่ 1 หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำ เป็นและสมควร วิธีที่ 2 หักได้อัตราร้อยละ 50 ไม่เกิน 100,000 บาท เงินได้พึงประเมิน 40 (4) ไม่มีหักค่าใช้จ่าย เงินได้พึงประเมิน 40 (5) เงินได้พึงประเมิน 40 (6) เงินได้พึงประเมิน 40 (7) เงินได้พึงประเมิน 40 (8) วิธีที่ 1 หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำ เป็นและสมควร วิธีท่ี่ 2 หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตราดังนี้ (ก) บ้านโรงเรือนสิ่งปลูกสร้างอย่างอื่นหรือแพ ร้อยละ 30 (ข) ที่ดินที่ใช้ในการเกษตรกรรม ร้อยละ 20 (ค) ที่ดินท่ีมิได้ใช้ในการเกษตรกรรม ร้อยละ 15 (ง) ยานพาหนะ ร้อยละ 30 (จ) ทรัพย์สินอย่างอื่น ร้อยละ 10 วิธีที่ 1 หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำ เป็นและสมควร วิธีที่ 2 หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา ดังนี้ (1) การประกอบโรคศิลปะ ร้อยละ 60 (2) วิชาชีพอิสระอื่นนอกจากการประกอบโรคศิลปะ ร้อยละ 30 วิธีที่ 1 หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำ เป็นและสมควร วิธีที่ 2 หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา ร้อยละ 60 วิธีที่ 1 หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำ เป็นและสมควร วิธีที่ 2 หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตราตามตาราง (แนบ)
สิทธิในการหักลดหย่อน ประกันชีวิต / ออมทรัพย์ (กรมธรรม์ 10 ปี ขึ้นไป) จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 ประกันสุขภาพ จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 25,000 ประกันสังคม (ดูประกาศจากประกันสังคม) จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 9,000 ประกันสุขภาพพ่อแม่ / คน จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,000 เงินลงทุนธุรกิจ social enterprises จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 ตัวเอง ลดหย่อน 60,000 คู่สมรส ลดหย่อน 60,000 พ่อและแม่คนละ บุตรคนละ 30,000 บุตรคนที่ 2 ขึ้นไปคนละ (เกิดหลังปี 2561) 60,000 ฝากครรภ์ - คลอดบุตร ท้องละ จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 60,000 ผู้พิการ - ทุพลภาพ คนละ 60,000 ส่วนตัวและครอบครัว ประกัน เงินออม และการลงทุน กองทุน RMF กองทุนเพื่อการเลี้ยงชีพ (30% ของเงินได้ไม่เกิน) 500,000 กองทุน SSF กองทุนรวม (30% ของเงินได้ไม่เกิน) 200,000 ประกันชีวิตแบบบำ นาญ (15% ของเงินได้ไม่เกิน) 200,000 กองทุนสำ รองเลี้ยงชีพ (15% ของเงินได้ไม่เกิน ) 500,000 (มีเงินได้ไม่เกิน 30,000 / ปี) และอายุเกิน 60 ปี ขึ้นไป 30,000 (รวมกันไม่เกิน 100,000) (รวมกันไม่เกิน 500,000)
สินค้า-บริการทั่วไปที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สินค้า OTOP ที่ลงทะเบียนกับกรมพัฒนาชุมชน ค่าน้ำ มันทั้งรถยนต์ และรถจักรยานยนต์ ) 30,000 บาท แรก (ใช้ใบกำ กับภาษีเต็มรูปแบบ/ใบเสร็จ ได้ทั้งรูปแบบกระดาษ หรือรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ของกรม สรรพากร) ) อีก 10,000 บาท (ใช้ใบกำ กับภาษีเต็มรูปแบบ/ใบเสร็จ รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ผ่านระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ของกรมสรรพากรเท่านั้น) ซื้อเพื่ออาศัย ไม่ว่าจะเป็นบ้าน มือ 1 หรือ มือ 2 หรือจะกู้สร้างบ้าน การจดจำ นองบ้าน เป็นหลักประกันการกู้ยืมเงินและทำ สัญญากับผู้ให้กู้ ธนาคารพาณิชย์ บริษัทตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุน บริษัทประกันชีวิต สหกรณ์ นายจ้าง บรรษัทตลาดรองสินเชื่อที่อยู่อาศัย ช้อปดีมีคืน ไม่เกิน 30,000 - 40,000 เงื่อนไข 1. 2. ดอกเบี้ยกู้เพื่ออยู่อาศัย (จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000) เงื่อนไข 1. 2. ผู้ประกอบกิจการภายในประเทศที่กรมสรรพากรกำ หนดไว้ 1. 2. 3. 4. 5. 6. กระตุ้นเศรษฐกิจ
สถานศึกษาของรัฐ โรงเรียนเอกชน สถานพยาบาลของสถานศึกษาของรัฐ สถานพยาบาลของสภากาชาดไทย วัด เงินบริจาคสนับสนุนการกีฬา เงินบริจาคสนับสนุนการศึกษา (2 เท่า แต่ไม่เกิน 10 % ของเงินได้สุทธิ) เงินบริจาคสนับสนุนโรงพยาบาลรัฐ (2 เท่า แต่ไม่เกิน 10 % ของเงินได้สุทธิ) เงินบริจาคพิเศษอื่น ๆ (2 เท่า แต่ไม่เกิน 10 % ของเงินได้สุทธิ) เงินบริจาค
สามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่ ระบบ e-Donation
ภงด. 91 ภ.ง.ด. 90 บุคคลธรรมดา ผู้ถึงแก่ความตาย กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่่ง ไม่ยื่นแบบ ยื่นล่าช้า เงินเพิ่ม 1.5 % ภาษีสิ้น สิ้ปี เงินได้พึงประเมิน ผู้ที่มีเงินได้ 40 (1) - (8) ผู้มีหน้าที่เสียภาษี กำ หนดเวลา ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของทุกปี บทลงโทษ ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ภายใน 7 วัน 100 บาท หลัง 7 วัน 200 บาท บุคคลธรรมดา ผู้ถึงแก่ความตาย กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่่ง ไม่ยื่นแบบ ยื่นล่าช้า เงินเพิ่ม 1.5 % ภาษีสิ้น สิ้ปี เงินได้พึงประเมิน ผู้ที่มีเงินได้ 40 (1) ประเภทเดียว ผู้มีหน้าที่เสียภาษี กำ หนดเวลา ภายในวันที่ 31 มีนาคม ของทุกปี บทลงโทษ ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ภายใน 7 วัน 100 บาท หลัง 7 วัน 200 บาท แบบที่ใที่ ช้ใช้ นการยื่น ยื่ ภาษีบุ ษี ค บุ คลธรรมดา ภ.ง.ด.94 บุคคลธรรมดา ผู้ถึงแก่ความตาย กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่่ง ไม่ยื่นแบบ ยื่นล่าช้า เงินเพิ่ม 1.5 % ภาษีครึ่งรึ่ปี เงินได้พึงประเมิน ผู้ที่มีเงินได้ 40 (5) - (8) ผู้มีหน้าที่เสียภาษี กำ หนดเวลา ภายในวันที่ 30 กันยายนของทุกปี บทลงโทษ ค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ภายใน 7 วัน 100 บาท หลัง 7 วัน 200 บาท
แบบตัว ตั อย่าย่ง
อัตราเงินได้บุคคลธรรมดา เงินได้สุทธิต่อปี อัตราภาษีเงินได้ 0 - 150,000 ได้รับการยกเว้น 150,001 - 300,000 300,001 - 500,000 10 % 500,001 - 750,000 15 % 750,001 - 1,000,000 20 % 1,000,001 - 2,000,000 25 % 2,000,001 - 5,000,000 30 % 5,000,001 ขึ้นไป 35 % 5 %
เอกสารประกอบการยื่น 1. บัตบัรประชาชนตัวจริง ริ 2. ทะเบีย บี นสมรส (ถ้ามี)มี
4. รับรัรองสำ เนาบุตร (ถ้ามี)มี 3. สูติ สู ติ บัตบัร (ถ้ามี)มี เอกสารประกอบการยื่น
5. ใบ 50 ทวิ (หนังสือ สื รับรัรองการหักหัภาษี ณ ที่จ่ที่จ่าย) 6. ใบรับรัรองกองทุน ทุ บำ เหน็จบำ นาญ (กบข.) เอกสารประกอบการยื่น
7. หนังสือ สื รับรัรองเงินสะสมกองทุน ทุ สำ รองเลี้ย ลี้ งชีพ ชี 8. ใบเสร็จ ร็ รับรัเงินเบี้ย บี้ ประกันชีวิ ชีวิ ต หนังสือ สื รับรัรองการจ่ายเงินเบี้ย บี้ ประกันชีวิ ชีวิ ต เอกสารประกอบการยื่น
9. หนังสือ สื รับรัรองการจ่ายดอกเบี้ย บี้ เงินกู้ 10. ใบเสร็จ ร็ รับรัเงินบริจ ริ าค เอกสารประกอบการยื่น
โจทย์ฝึกคำ นวณภาษี นายเอฟ ได้รับเงินเดือน เดือนละ 35,000 บาท ได้รับโบนัส 70,000 บาท ในปีภาษีแษีละมีที่ดินให้เช่า เดือนละ 20,000 บาท ภรรยามีเงินได้และจดทะเบียนสมรสถูกต้องตามกฎหมาย มีบุตรด้วยกัน 2 คน คนที่ 1 อายุ18 ปี (ลดหย่อนได้ 30,000) และบุตรคนที่ 2 อายุ 2 ปี เกิดหลังปี 2561 (ลดหย่อนได้ 60,000) ซึ่งมีจ่ายค่าเบี้ยประกันสุขภาพ จำ นวน 20,000 บาท กองทุนสำ รองเลี้ยงชีพ 15,000 บาท เงินประกันสังคม 6,300 บาท เลี้ยงดูบิดามารดา อายุ55 ปี และ 58 ปี (บริษัทหักภาษี ณ ที่จ่ายทั้งปี 4,000 บาท) ให้ทำ คำ นวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ 40 (1) รายได้เด้งินเดือน (35,000x12)……………………………………………………………………………………………….....………… รายได้โด้บนัส ……………………………....…………………………………………………………………………………...…………..… รวมรายได้ 40 (1) .......................................................................................................................................... หัก ค่าใช้จ่าย 50 % ไม่เกิน 100,000……………………………………………………………………….……………………… เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 40 (1) …………………………………………….………………………………………………………………………. 40 (5) รายได้ปล่อยเช่าที่ดิน (20,000x12)……………………………………………………………………………………….....…….…… หัก ค่าใช้จ่าย 15 % …………………………………………………………….………………………………........................……… เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 40 (5) …………………………………………….………………………………………………………………………. รวมเงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย …………………………………………….………………………………………………………………………..... หัก ค่าลดหย่อย ตนเอง……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. คู่สมรส…………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. บุตร คนที่ 1 ……………………………………………………………………...……………………………………………………………………… บุตร คนที่ 2 .............................................................................................................................................................. ค่าเบี้ยประกันสุขภาพ……………………………………………………………………………………………………………………………..…. กองทุนสำ รองเลี้ยงชีพ…………………...…………………………………………………………………………………………………………… เงินประกันสังคม.........…………………..…………………………………………………………………………………………………………… บิดา……………………………………………...………………………………………………………………………………………………………… มารดา……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… รวมค่าลดหย่อน……………………………………………………………………………………………………………………………………… เงินได้สุทธิ…ธิ…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… คำ นวณภาษี 0 - 150,000 ……………………..ยกเว้น…………………………………… 150,001-300,000 = 5%………………………………………………………….. 300,001-500,000 = 10%…………………………………………………….…… รวมภาษีที่ต้องชำ ระ …………………………………………………………………… หัก ภาษี ณ ที่จ่าย ที่บริษัทหักไว้ ........................................................... ชำ ระ (ขอคืน).....................................................................................................................................................................................
เฉลย นายเอฟ ได้รับเงินเดือน เดือนละ 35,000 บาท ได้รับโบนัส 70,000 บาท ในปีภาษีและมีที่ดินให้เช่า เดือนละ 20,000 บาท ภรรยามีเงินได้และจดทะเบียนสมรสถูกต้องตามกฎหมาย มีบุตรด้วยกัน 2 คน คนที่ 1 อายุ18 ปี (ลดหย่อนได้ 30,000) และบุตรคนที่ 2 อายุ 2 ปี เกิดหลังปี 2561 (ลดหย่อนได้ 60,000) ซึ่งมีจ่ายค่าเบี้ยประกันสุขภาพ จำ นวน 20,000 บาท กองทุนสำ รองเลี้ยงชีพ 15,000 บาท เงินประกันสังคม 6,300 บาท เลี้ยงดูบิดามารดา อายุ55 ปี และ 58 ปี (บริษัทหัก ภาษี ณ ที่จ่ายทั้งปี 4,000 บาท) วิธีคำ นวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ 40 (1) รายได้เด้งินเดือน (35,000x12) 420,0000 รายได้โด้บนัส 70,000 รวมรายได้ 40 (1) 490,000 หัก ค่าใช้จ่าย 50 % ไม่เกิน 100,000 ( 100,000 ) เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 40 (1) 390,000 40 (5) รายได้ปล่อยเช่าทีดิน (20,000x12) 240,000 หัก ค่าใช้จ่าย 15 % ( 36,000 ) เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 40 (5) 204,000 รวมเงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย 594,000 หัก ค่าลดหย่อน ตนเอง 60,000 คู่สมรส - บุตร คนที่ 1 30,000 บุตร คนที่ 2 60,000 ค่าเบี้ยประกันสุขภาพ 20,000 กองทุนสำ รองเลี้ยงชีพ 15,000 เงินประกันสังคม 6,300 บิดา - มารดา - รวมค่าลดหย่อน ( 191,300). เงินได้สุทธิ 402,700 คำ นวณภาษี 0 - 150,000 ยกเว้น 150,001 - 300,000 = 5% 150,000 x 5 %. 7,500 300,001 - 500,000= 10% 102,700 x 10%. 10,270 รวมภาษีที่ต้องชำ ระ 17,770 หัก ภาษี ณ ที่จ่าย ที่บริษัทหักไว้ ( 4,000 ) ชำ ระ (ขอคืน) 13,770