คู่มือการปฏิบัติงานหน่วยตรวจสอบภายใน สพม.นนทบุรี

คำนำ คู่มือปฏิบัติงานฉบับนี้ มีรายละเอียดของกระบวนงานและคู่มือขั้นตอนการปฏิบัติงานของหน่วย ตรวจสอบภายใน ซึ่งเป็นส่วนราชการในสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษานนทบุรี จากการวิเคราะห์ บทบาท อำนาจหน้าที่ ตาประกาศกระทรวงศึกษาธิการ เพื่อให้เกิดเป็นภาระงาน หน่วยตรวจสอบภายใน มีบทบาทอำนาจ หน้าที่ที่สำคัญ 5 ประการ ซึ่งเกี่ยวกับการดำเนินงานตรวจสอบการเงิน การบัญชี และระบบ ดูแลทรัพย์สิน การตรวจสอบการดำเนินงานหรือกระบวนการเปรียบเทียบกับผลผลิตหรือเป้าหมายที่กำหนด การประเมินการบริหารความเสี่ยง การดำเนินการอื่นเกี่ยวกับการตรวจสอบภายในตามที่กฎหมายกำหนด และการปฏิบัติงานร่วมกับหรือสนับสนุนการปฏิบัติงานของหน่วยงานอื่นที่เกี่ยวข้องหรือที่ได้รับมอบหมาย ว่าที่ร้อยตรีอับดุลเลาะ สะและ นักวิชาการตรวจสอบภายในปฏิบัติการ

สารบัญ หน้า คำนำ สารบัญ ➢ ข้อมูลส่วนตัว 1 หน้าที่และความรับผิดชอบ 1 วิสัยทัศน์การปฏิบัติงาน 3 ขั้นตอนการปฏิบัติงาน 4 ผังกระบวนงาน 4 รายละเอียดขั้นตอนการปฏิบัติงาน 5 1. งานตรวจสอบภายใน 5 1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายในและประเมินความเสี่ยง 6 1.1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายใน 1.1.2 งานประเมินความเสี่ยง 6 7 1.2 งานตรวจสอบด้านการให้ความเชื่อมั่นแยกตามประเภทการตรวจสอบ 8 1.2.1 งานตรวจสอบทางการเงินบัญชี (Financial Audit) 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ (Compliance Audit) 1.2.3 งานตรวจสอบการปฏิบัติงาน (Operation Audit) 1.2.4 งานตรวจสอบการดำเนินงาน (Performance Audit) 1.2.5 งานตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit) 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) 8 9 10 11 12 13 14 1.3 งานให้คำปรึกษา 15 2. งานบริหารการตรวจสอบ 15 2.1 งานวางแผนการตรวจสอบภายใน 15 2.2 งานประกันคุณภาพงานตรวจสอบภายใน 17 3. งานธุรการและสารสนเทศ 19

หน้า 1 ➢ ข้อมูลส่วนตัว ชื่อ-สกุล ว่าที่ร้อยตรี อับดุลเลาะ สะและ ตำแหน่ง นักวิชาการตรวจสอบภายในปฏิบัติการ ตำแหน่งเลขที่ อ.49 กลุ่มงาน หน่วยตรวจสอบภายใน สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษานนทบุรี เข้ารับการบรรจุเมื่อวันที่ 3 กรกฎาคม 2566 ➢ หน้าที่และความรับผิดชอบ ๑. ตรวจสอบ วิเคราะห์ ประเมินผลการปฏิบัติงานต่าง ๆ ดังนี้ ๑.๑ ตรวจสอบประเมินผลการจัดวางระบบการควบคุมภายในของสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษาและ สถานศึกษา ความเพียงพอของระบบการควบคุมภายใน การบริหารความเสี่ยง การควบคุมกำกับดูแล ๑.๒ ความมีประสิทธิภาพ ประสิทธิผลประหยัด ความประหยัดคุ้มค่าของการดำเนินงานหรือกิจกรรมต่าง ๆ ตลอดทั้งการใช้ทรัพยากร ๑.๓ ความถูกต้อง เชื่อถือได้ของข้อมูลทางการเงินและบัญชี และการดำเนินงานต่าง ๆ ๑.๔ ความถูกต้องในการปฏิบัติงานตามมาตรฐาน กฎหมาย ระเบียบ นโยบายต่าง ๆ ของทางราชการ ๑.๕ ความเพียงพอเหมาะสมในการควบคุม ดูแลรักษา และความปลอดภัยของทรัพย์สิน ๒. จัดทำแผนการตรวจสอบประจำปี เสนอผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษาและสำนักงาน คณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน ๓. ตรวจสอบภายในระดับเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา ๓.๑ ตรวจสอบการดำเนินงานตามแผนกลยุทธ์หรือแผนปฏิบัติราชการ ๔ ปี แผนปฏิบัติราชการ ประจำปี และนโยบายของรัฐ รวมทั้ง ข้อตกลงสาธารณะ ๓.๒ ประเมินระบบควบคุมภายใน การปฏิบัติงานตามภารกิจงานของทุกกลุ่มงานในสำนักงานเขต พื้นที่การศึกษามัธยมศึกษานนทบุรี ๓.๓ ตรวจสอบการบริหารการเงินการบัญชี และตรวจสอบการปฏิบัติงานตามระบบการบริหารการเงิน การคลังภาครัฐด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ (GFMIS) ๓.๔ ตรวจสอบการบริหารทรัพย์สินและความคุ้มค่าในการใช้ทรัพย์สิน ๓.๕ ตรวจสอบการจัดซื้อจัดจ้าง ๓.๖ ตรวจสอบการปฏิบัติงานถูกต้องตามระเบียบ กฎหมาย นโยบายที่กำหนด ๓.๗ ตรวจสอบงานที่เกี่ยวข้องหรือตามที่ได้รับมอบหมาย ๔. ตรวจสอบภายในระดับสถานศึกษา ๔.๑ การตรวจสอบการดำเนินตามแผนพัฒนาการศึกษา แผนปฏิบัติราชการ นโยบายสำนักงาน คณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน รวมทั้ง ข้อตกลงการให้บริการสาธารณะ ๔.๒ ตรวจสอบการเงินการบัญชี

หน้า 2 ๔.๓ ตรวจสอบการบริหารทรัพย์สินและความคุ้มค่าในการใช้ทรัพย์สิน ๔.๔ ตรวจสอบการจัดซื้อจัดจ้าง รวมถึง การจัดซื้อจัดจ้างด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ ๔.๕ ตรวจสอบการปฏิบัติงานถูกต้องตามระเบียบ กฎหมาย นโยบายที่กำหนด ๔.๖ ตรวจสอบงานที่เกี่ยวข้องหรือตามที่ได้รับมอบหมาย ๕. ให้คำปรึกษา แนะนำ สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษาและสถานศึกษา เกี่ยวกับการเงิน บัญชี พัสดุ การบริหารงานสินทรัพย์ และการจัดวางระบบการควบคุมภายใน ๖. ประสานงานและสนับสนุนการปฏิบัติงานของบุคลากรในหน่วยงาน ทั้งงานปกติและงานเร่งด่วน ให้ทันตามกำหนดเวลา ๗. จัดทำรายงานสรุปผลการปฏิบัติงานของหน่วยตรวจสอบภายใน เช่น รายงานสรุปผลการตรวจสอบ ประจำปีตามแผนการตรวจสอบ ๘. ติดตามข้อทักท้วงของสำนักงานตรวจเงินแผ่นดินและสำนักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน ๙. สนับสนุนให้ความช่วยเหลือ เกื้อกูล การดำเนินงานภายในสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา นนทบุรี เมื่อมีงานเร่งด่วน ๑๐. ปฏิบัติงานร่วมกับหรือสนับสนุนการปฏิบัติงานของหน่วยงานอื่นที่เกี่ยวข้อง ๑๑. ปฏิบัติงานอื่น ๆ ตามที่ผู้บังคับบัญชามอบหมาย

หน้า 3 ➢ วิสัยทัศน์การปฏิบัติงาน 1. วิสัยทัศน์ของหน่วยตรวจสอบภายใน สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษานนทบุรี 2. วิสัยทัศน์ของผู้ตรวจสอบภายใน สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษานนทบุรี

หน้า 4 ➢ ขั้นตอนการปฏิบัติงาน ผังกระบวนงาน หน่วยตรวจสอบภายใน 1. งานตรวจสอบภายใน 2. งานบริหารการตรวจสอบ 3. งานธุรการและสารสนเทศ 2.1 งานวางแผนการตรวจสอบภายใน 2.2 งานประกันคุณภาพงานตรวจสอบภายใน 1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายใน และประเมินความเสี่ยง 1.2 งานตรวจสอบด้านการให้ความเชื่อมั่น แยกตามประเภทการตรวจสอบ 1.3 งานให้คำปรึกษา 1.1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายใน 1.1.2 งานประเมินความเสี่ยง 1.2.1 งานตรวจสอบทางการเงินบัญชี (Financial Audit) 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ (Compliance Audit) 1.2.3 งานตรวจสอบการปฏิบัติงาน (Operation Audit) 1.2.4 งานตรวจสอบการดำเนินงาน (Performance Audit) 1.2.5 งานตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit) 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit)

หน้า 5 รายละเอียดขั้นตอนการปฏิบัติงาน ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 1. งานตรวจสอบภายใน 1 วางแผนการตรวจสอบ มี 5 ขั้นตอนย่อย คือ 1.1 สำรวจข้อมูลเบื้องต้น เพื่อให้ผู้ตรวจสอบ ภายในเรียนรู้ และทำความเข้าใจเกี่ยวกับงานของ หน่วยงานที่ต้องทำการตรวจสอบในรายละเอียด 1.2 ประเมินระบบการควบคุมภายใน ผู้ตรวจสอบ ภายในต้องประเมินผลระบบการควบคุม ภายใน ของทุกกลุ่มในสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษา โดยผู้ตรวจสอบภายในต้องพิจารณาถึง ความเหมาะสมและความเพียงพอของระบบการ ควบคุมภายใน 1.3 ประเมินความเสี่ยง ผู้ตรวจสอบภายในสามารถ เลือกประเมินความเสี่ยงในระดับหน่วยงานในทุก กลุ่มของสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา หรือระดับงาน โครงการ/กิจกรรม ก็ได้ตามความ เหมาะสมกับศักยภาพของตน ซึ่งจะต้องมีการระบุ ปัจจัยเสี่ยง วิเคราะห์ความเสี่ยง และจัดลำดับความ เสี่ยง 1.4 จัดทำแผนการตรวจสอบระยะยาว (Audit Universe) หรือแผนการตรวจสอบประจำปี (Audit Plan) แล้วแต่กรณี โดยเสนอให้ผอ.สพม. อนุมัติ แผนภายใน 30 กันยายน และเมื่อได้รับการอนุมัติ แผนการตรวจสอบแล้ว สำเนาแผนการตรวจสอบ แจ้งให้ สพฐ. ทราบ 1.5 จัดทำแผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ให้สอดคล้องกับแผนการตรวจสอบประจำปี แต่มีความยืดหยุ่นให้สามารถแก้ไขปรับปรุงให้ เหมาะสมกับสถานการณ์ได้ และมีรายละเอียดของ เรื่อง หน่วยรับตรวจ วัตถุประสงค์ ขอบเขต แนว ทางการปฏิบัติงาน ผู้รับผิดชอบและ ระยะเวลาที่จะ ใช้ เสนอ ผอ.ตสน. อนุมัติพร้อมเครื่องมือกระดาษ ทำการให้พร้อมก่อนทำการตรวจสอบ ภายใน 30 กันยายน ผอ. ตสน. 2 การปฏิบัติงานตรวจสอบ มี 3 ขั้นตอนย่อย คือ 2.1 การเตรียมการก่อนเริ่มปฏิบัติงานตรวจสอบ ของทีมงาน และการประสานงานกับหน่วยรับตรวจ เพื่อขอข้อมูลล่วงหน้าที่จำเป็น 2.2 ระหว่างการปฏิบัติงาน ตรวจสอบหลักฐานและ รวบรวมข้อมูลไว้ในกระดาษทำการ โดยต้องคำนึงถึง ความเพียงพอที่จะสรุปผล ภายใน ระยะเวลาที่ แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด ผู้ตรวจสอบ ภายใน สพม.นนทบุรี ประเมินความเสี่ยง สำรวจข้อมูล ประเมินระบบการควบคุมภายใน จัดทำแผนการตรวจสอบ ระยะยาว/ประจำปี เสนอ ผอ.สพม. จัดทำแผนการปฏิบัติงาน เสนอ ผอ.ตสน. ปฏิบัติงานตรวจสอบ

หน้า 6 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 2.3 เมื่อเสร็จสิ้นงานตรวจสอบ เป็นการรวบรวม หลักฐานกระดาษทำการและสรุปผลการตรวจสอบ 3 การจัดทำรายงานและติดตามผล 3.1 จัดทำรายงานผลการตรวจสอบเสนอให้ผอ. สพม.ทราบและพิจารณาสั่งการ และจัดทำสรุป รายงานผลการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบ ประจำปีให้ สพฐ. ทราบอย่างน้อยปีละครั้ง 3.2 ติดตามผลการแก้ไขตามข้อเสนอแนะที่ ผอ. สพม. ได้สั่งการไว้ เพื่อให้แน่ใจว่าข้อบกพร่องที่พบ ได้รับการแก้ไขอย่างเหมาะสม หรือมีปัญหา อุปสรรคอย่างไรที่ไม่อาจแก้ไขได้ และรายงานผล การติดตามให้ผอ.สพม. ทราบผลหรือพิจารณาสั่ง การเพิ่มเติม 1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายในและประเมินความเสี่ยง 1.1.1 งานประเมินระบบการควบคุมภายใน 1 ศึกษาข้อมูล ของกิจกรรมการควบคุมที่กำหนดไว้ใน ปีปัจจุบัน และการปรับปรุงการควบคุมใหม่ ว่ามี อะไรบ้าง ระยะเวลา ตาม แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด หน่วย ตรวจสอบ ภายใน มาตรฐานการ ตรวจสอบ ภายใน มาตรฐานการ ปฏิบัติงาน รหัส 2120 การควบคุม และ ระเบียบ คตง. ว่าด้วยการ กำหนด มาตรฐานการ ควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 2 จัดเตรียมเครื่องมือการสอบทาน 3 ประเมินผลระบบการควบคุมภายใน ทั้งในส่วนที่ได้ มีการจัดวางระบบการควบคุมภายในไว้แล้ว และที่ ไม่ได้มีการจัดวางระบบการควบคุมภายในไว้ เพื่อให้ ทราบว่ากิจกรรมการควบคุมที่จัดวางไว้แล้ว ครอบคลุมภารกิจหลักของแต่ละกลุ่มงานใน สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา 4 สอบทานผลการปฏิบัติงานว่ากิจกรรมการควบคุมที่ กำหนดไว้ สามารถลดความเสี่ยงได้เพียงใด ซึ่ง รวมถึงผลการตรวจสอบอื่นที่เกี่ยวข้อง ที่ได้ทำการ ตรวจสอบแล้วตามแผนการตรวจสอบประจำปี กำหนด 5 ประเมินความเพียงพอของระบบการควบคุมภายใน ที่กำหนดไว้ โดยการเปรียบเทียบผลการปฏิบัติงาน ที่สุ่มตรวจ กับระบบการควบคุมที่กำหนดไว้ ว่า สามารถลดความเสี่ยงสำคัญได้หรือไม่ เพียงใด หรือ มีความเสี่ยงใดที่ต้องกิจกรรมการควบคุมเพิ่มเติม 6 จัดทำรายงานผลการสอบทานการประเมินการ ควบคุมของผู้ตรวจสอบภายใน (ปส.) ส่งให้กลุ่มที่ รับผิดชอบการจัดวางระบบการควบคุมภายในของ สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา กลุ่มที่ รับผิดชอบฯ เสนอรายงานทั้งหมด ให้ผู้อำนวยการ สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา พิจารณา รายงานผล เสนอ ผอ.สพม. ติดตามผลการแก้ไข ศึกษาข้อมูลของ กิจกรรมการควบคุม จัดเตรียมเครื่องมือการสอบทาน ประเมินผลระบบการควบคุม ภายในทั้งในส่วนที่มีการจัดวาง และไม่จัดวาง สอบทานการปฏิบัติงาน ประเมินความเพียงพอของ ระบบการควบคุมภายใน จัดทำรายงาน ตามแบบ ปส.

หน้า 7 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง ก่อนลงนามหนังสือรับรองการประเมิน ตามแบบ ปอ. 1 เพื่อส่ง สตง. ต่อไป 7 รวบรวมข้อมูลผลการประเมินระบบควบคุมภายใน เป็นสารสนเทศเพื่อใช้ในการประเมินและจัดลำดับ ความเสี่ยง และวางแผนการตรวจสอบต่อไป 1.1.2 งานประเมินความเสี่ยง 1 ศึกษาและทำความเข้าใจสภาพแวดล้อมโดยรวม ของสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา ทั้งภายในและภายนอก เช่น โครงสร้างกลยุทธ์การ ดำเนินงาน ระบบงาน หรือการปฏิบัติงานตาม กิจกรรมสำคัญ ๆ ความรู้ความสามารถของ ผู้ปฏิบัติงานในเบื้องต้น กฎหมาย ระเบียบที่ เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานตามภาระหน้าที่ และ นโยบายต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้อง ภายใน 30 กันยายน มาตรฐานการ ตรวจสอบ ภายใน มาตรฐานการ ปฏิบัติงานรหัส 2110 2 ศึกษาทำความเข้าใจวัตถุประสงค์และเป้าหมายงาน ทั้งในระดับหน่วยงานและระดับกิจกรรม 3 จัดทำและรวบรวมข้อมูลเบื้องต้น เช่น โครงสร้าง ผังทางเดินขั้นตอนการปฏิบัติงาน ข้อมูลผลการ ดำเนินงานของทุกกลุ่ม ทั้งจากภายในและภายนอก 4 ประเมินผลระบบการควบคุมภายในของหน่วยงาน หรือของกิจกรรมต่าง ๆ ทั้งที่มีการจัดวางแล้วและ ยังไม่จัดวาง ซึ่งขั้นตอนนี้อยู่ในกระบวนงานการ ประเมินระบบการควบคุมภายใน 5 ระบุปัจจัยเสี่ยง โดยแยกปัจจัยเสี่ยงตามกิจ กรรมการบริหารแต่ละด้าน ซึ่งตามแนวทางที่ กรมบัญชีกลางกำหนดมี 5 ด้าน ได้แก่ ด้านกลยุทธ์ ด้านการดำเนินงาน ด้านการบริหารความรู้ ด้าน การเงิน และด้านการปฏิบัติตามกฎหมายและ ระเบียบ ซึ่งการกำหนดปัจจัยเสี่ยง อย่างน้อยควรมี 3 ด้านขึ้นไป ได้แก่ ด้านการดำเนินงาน ด้านการเงิน หรืองบประมาณ และด้านการปฏิบัติตามกฎหมาย และระเบียบ 6 วิเคราะห์ความเสี่ยง โดยอาจใช้แบบสอบถามหรือ ข้อตกลง จากทุกกลุ่มงานเพื่อกำหนดเกณฑ์และ ระดับความเสี่ยงของงาน ทั้งนี้สามารถวิเคราะห์ ความเสี่ยงแยกตามกลุ่ม หรือแยกตามกิจกรรม 7 จัดลำดับความเสี่ยง เป็นการรวบรวมและจัดลำดับ ของความเสี่ยงทั้งหมดที่วิเคราะห์ได้ โดยจัดลำดับ จากมากไปหาน้อย กลุ่ม อำนวยการ ธุรการ และ สารสน เทศ ศึกษาทำความเข้าใจ สภาพแวดล้อมโดยรวม ศึกษาและทำความเข้าใจ วัตถุประสงค์ เป้าหมายของงาน จัดทำและรวบรวมข้อมูลเบื้องต้น ของโครงสร้างผังการปฏิบัติงาน ผลการดำเนินงานฯ ประเมินระบบการควบคุมภายใน ระบุปัจจัยเสี่ยง วิเคราะห์ความเสี่ยง จัดลำดับความเสี่ยง

หน้า 8 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 8 จัดทำบัญชีรายการความเสี่ยง เป็นการจัดทำข้อมูล สารสนเทศ หรือบัญชีรายการความเสี่ยงใน ภาพรวมของ สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษาว่ามีความเสี่ยงในกิจกรรมใดบ้าง และมี ความเสี่ยงในด้านใด 9 นำผลการประเมินความเสี่ยงไปใช้เพื่อการวาง แผนการตรวจสอบ เป็นการนำผลการจัดลำดับ ความเสี่ยงมาพิจารณาในการวางแผนการตรวจสอบ ทั้งนี้ให้พิจารณาถึงนโยบายและแผนการบริหาร ความเสี่ยงของสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษา ที่มีอยู่ เรื่องที่ผู้อำนวยการสำนักงาน เขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา ต้องการให้ตรวจ และเรื่องที่อยู่ในความสนใจของสาธารณชน 1.2 งานงานตรวจสอบด้านการให้ความเชื่อมั่นแยกตามประเภทการตรวจสอบ 1.2.1 งานตรวจสอบทางการเงินบัญชี (Financial Audit) 1 ศึกษาวิเคราะห์ ระเบียบ กฎหมาย ทางการเงินการ บัญชี และพัสดุ และข้อมูลทั่วไปของกิจกรรมตาม แผนการตรวจสอบประจำปี (Audit Plan) เพื่อ นำมาจัดทำแผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ที่มีการประเมินความเสี่ยงเบื้องต้น นำมา กำหนดวัตถุประสงค์การตรวจสอบ และขอบเขต การตรวจสอบ ตาม ระยะเวลาที่ แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด ผู้ตรวจสอบ ภายใน ผู้รับผิดชอบ กิจกรรมตาม แผน มาตรฐานการ ตรวจสอบ รหัสชุด 2300 การปฏิบัติงาน 2 กำหนดประเด็นการตรวจสอบให้สอดคล้องกับ วัตถุประสงค์การตรวจ พร้อมจัดทำแนวทางการ ตรวจสอบ (Audit Program) การปฏิบัติตาม กฎหมาย ระเบียบ ของการปฏิบัติงานทางการเงิน การบัญชี การพัสดุ และการสอบทานการควบคุม ภายใน 3 จัดทำเครื่องมือ หรือ กระดาษทำการตรวจสอบ 4 ดำเนินการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) และสอบทานระบบการควบคุม ภายใน ของการรับจ่ายเงิน การบันทึกบัญชีและการ จัดทำรายงาน การจัดซื้อจ้าง การควบคุม และการ จำหน่ายพัสดุ พร้อมจัดเก็บข้อมูลลงกระดาษทำการ ให้มีข้อมูลเพียงพอต่อการสรุปผลการตรวจสอบตาม ประเด็นการตรวจสอบ หรือวัตถุประสงค์การ ตรวจสอบที่กำหนดไว้ 5 วิเคราะห์และสรุปผลการตรวจสอบ รหัสชุด 2400 การรายงาน ผลการ จัดทำบัญชีรายการความเสี่ยง นำผลการประเมินไปใช้ เพื่อการวางแผน การตรวจสอบ ศึกษาวิเคราะห์ ระเบียบฯ จัดทำแผน ปฏิบัติงาน กำหนดประเด็นจัดทำ แนวทางการตรวจสอบ จัดทำเครื่องมือ/กระดาษทำการ ดำเนินการตรวจสอบ วิเคราะห์สรุปผลการตรวจสอบ

หน้า 9 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 6 จัดทำรายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report ) พร้อมข้อเสนอแนะในการแก้ไขปรับปรุงรายงานต่อ ผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษา ปฏิบัติงาน 7 แจ้งหน่วยรับตรวจทราบผลการตรวจสอบและแก้ไข ตามข้อเสนอแนะ โดยให้แจ้งผลการดำเนินการแก้ไข ภายในกำหนดเวลา 8 ติดตามผลการแก้ไขปรับปรุงตามข้อเสนอแนะ (Audit Follow up ) และวิเคราะห์สรุปผลการ แก้ไข ว่าเป็นไปตามข้อเสนอแนะเพียงใด รหัสชุด 2500 การติดตามผล 9 รายงานผลเสนอผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษามัธยมศึกษาให้ทราบผลการแก้ไข หรือ พิจารณาสั่งการเพิ่มเติมแล้วแต่กรณี 10 ผลการแก้ไขที่เห็นว่าเสร็จสิ้น ให้รวบรวมเก็บเป็น ข้อมูลสารสนเทศ 1.2.2 งานตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบ (Compliance Audit) 1 ศึกษาวิเคราะห์ ระเบียบ กฎหมาย ทางการเงินการ บัญชี และพัสดุ และข้อมูลทั่วไปของกิจกรรมตาม แผนการตรวจสอบประจำปี (Audit Plan) เพื่อ นำมาจัดทำแผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) ที่มีการประเมินความเสี่ยงเบื้องต้น นำมา กำหนดวัตถุประสงค์การตรวจสอบ และขอบเขต การตรวจสอบ ตาม ระยะเวลาที่ แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด ผู้ตรวจสอบ ภายใน ผู้รับผิดชอบ กิจกรรมตาม แผน มาตรฐานการ ตรวจสอบ รหัสชุด 2300 การปฏิบัติงาน 2 กำหนดประเด็นการตรวจสอบให้สอดคล้องกับ วัตถุประสงค์การตรวจ พร้อมจัดทำแนวทางการ ตรวจสอบ (Audit Program) การปฏิบัติตาม กฎหมาย ระเบียบ ของการปฏิบัติงานทางการเงิน การบัญชี การพัสดุ และการสอบทานการควบคุม ภายใน 3 จัดทำเครื่องมือ หรือ กระดาษทำการตรวจสอบ 4 ดำเนินการตรวจสอบตามแนวทางการตรวจสอบ (Audit Program) และสอบทานระบบการควบคุม ภายใน ของการรับจ่ายเงิน การบันทึกบัญชีและการ จัดทำรายงาน การจัดซื้อจ้าง การควบคุม และการ จำหน่ายพัสดุ พร้อมจัดเก็บข้อมูลลงกระดาษทำการ ให้มีข้อมูลเพียงพอต่อการสรุปผลการตรวจสอบตาม ประเด็นการตรวจสอบ หรือวัตถุประสงค์การ ตรวจสอบที่กำหนดไว้ ทำรายงานเสนอ ผอ.สพม. ทบทวน แจ้งหน่วยรับตรวจแก้ไข ติดตามผลการแก้ไข/ สรุปผลการแก้ไข จัดทำรายงาน เสนอ ผอ.สพม. จัดเก็บเป็นสารสนเทศ ศึกษาวิเคราะห์ ระเบียบฯ จัดทำแผน ปฏิบัติงาน กำหนดประเด็นจัดทำ แนวทางการตรวจสอบ จัดทำเครื่องมือ/กระดาษทำการ ดำเนินการตรวจสอบ

หน้า 10 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 5 วิเคราะห์และสรุปผลการตรวจสอบ รหัสชุด 2400 การรายงาน ผลการ 6 จัดทำรายงานผลการตรวจสอบ (Audit Report ) ปฏิบัติงาน พร้อมข้อเสนอแนะในการแก้ไขปรับปรุงรายงานต่อ ผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษา 7 แจ้งหน่วยรับตรวจทราบผลการตรวจสอบและแก้ไข ตามข้อเสนอแนะ โดยให้แจ้งผลการดำเนินการแก้ไข ภายในกำหนดเวลา 8 ติดตามผลการแก้ไขปรับปรุงตามข้อเสนอแนะ (Audit Follow up ) และวิเคราะห์สรุปผลการ แก้ไข ว่าเป็นไปตามข้อเสนอแนะเพียงใด รหัสชุด 2500 การติดตามผล 9 รายงานผลเสนอผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษา มัธยมศึกษาให้ทราบผลการแก้ไข หรือ พิจารณาสั่งการเพิ่มเติมแล้วแต่กรณี 10 ผลการแก้ไขที่เห็นว่าเสร็จสิ้น ให้รวบรวมเก็บเป็น ข้อมูลสารสนเทศ 1.2.3 งานตรวจสอบการปฏิบัติงาน (Operational Audit) 1 การวางแผนปฏิบัติงาน โดยกำหนดวัตถุประสงค์ ขอบเขต และแนวทางการตรวจสอบ ตาม ระยะเวลาที่ แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด ผู้ตรวจสอบ ภายใน ผู้รับผิดชอบ กิจกรรมตาม แผน มาตรฐานการ ตรวจสอบ ภายใน รหัสชุด 2300 การปฏิบัติงาน 2 การปฏิบัติงานตรวจสอบ เมื่อแผนการปฏิบัติงานที่ จัดทำไว้ ได้รับความเห็นชอบจากผู้อำนวยการหน่วย ตรวจสอบภายในแล้ว คัดเลือกหรือออกแบบ เครื่องมือกระดาษทำการให้เหมาะสม ปฏิบัติงาน ตรวจสอบ ซึ่งมีขั้นตอนย่อย ๆ ประกอบด้วย การรวบรวมข้อมูล วิเคราะห์และประเมินผล สรุป ประเด็นข้อตรวจพบ บันทึกข้อมูลไว้ในกระดาษทำ การ โดยให้มีรายละเอียดเพียงพอต่อการสรุปผลการ ตรวจสอบ 3 การรายงานผลการปฏิบัติงาน จัดทำรายงานผล การปฏิบัติงาน เสนอต่อผู้อำนวยการสำนักงานเขต พื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา ซึ่งรายงานควรมีสาระ ครบทั้ง 5 องค์ประกอบ คือ ข้อเท็จจริงที่เกิดเกณฑ์ ที่ใช้ในการเปรียบเทียบ ผลต่างที่เกิดมีสาเหตุใด เกิดผลกระทบต่องานของทางราชการในประเด็น ใดบ้าง และข้อเสนอแนะในการแก้ไข ทั้งนี้ ส่วนประกอบของรายงาน มี 2 ส่วน คือ บทสรุป สำหรับผู้บริหารและรายละเอียดผลการตรวจสอบ ซึ่งการจัดทำรายงานมีขั้นตอนย่อย ๆ ประกอบด้วย วิเคราะห์สรุปผลการตรวจสอบ จัดทำรายงาน เสนอ ผอ.สพม. ทบทวน แจ้งหน่วยรับตรวจแก้ไข ติดตามผลการแก้ไข/ สรุปผลการแก้ไข ทำรายงานเสนอ ผอ.สพม. จัดเก็บเป็นสารสนเทศ วางแผนการปฏิบัติงาน ย แผนการปฏิบัติงานตรวจสอบ ที่ได้รับความเห็นชอบแล้ว ปฏิบัติงานตรวจสอบ รายงานผลปฏิบัติงาน เสนอ ผอ.สพม. สั่งการเพิ่มเติม เสร็จสิ้น เห็นชอบ

หน้า 11 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง การรวบรวมข้อมูลการคัดเลือกข้อมูล การร่าง รายงาน และการเสนอรายงาน 4 การติดตามผลการตรวจสอบ เป็นการติดตามผล การปรับปรุงแก้ไขตามข้อเสนอแนะที่ได้รายงานให้ หน่วยรับตรวจทราบ มีการแก้ไขตามข้อเสนอแนะ หรือไม่ ทั้งนี้การติดตามผลการตรวจสอบมีขั้นตอน ย่อยประกอบด้วยการวางแผนการติดตามผล ดำเนินการติดตามผล และรายงานผลการติดตาม 1.2.4 งานตรวจสอบการดำเนินงาน (Performance Audit) 1 การวางแผนปฏิบัติงาน โดยมีขั้นตอนย่อย ประกอบด้วย การกำหนดวัตถุประสงค์ กำหนด ขอบเขตการตรวจสอบ และแนวทางการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึง การกำหนด KPI ด้วย ตาม ระยะเวลาที่ แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด ผู้ตรวจสอบ ภายใน ผู้รับผิดชอบ กิจกรรมตาม แผน มาตรฐานการ ตรวจสอบ ภายใน รหัสชุด 2300 2 การปฏิบัติงานตรวจสอบ เมื่อแผนการปฏิบัติงานที่ การปฏิบัติงาน จัดทำไว้ ได้รับความเห็นชอบจากผู้อำนวยการหน่วย ตรวจสอบภายในแล้ว คัดเลือกหรือออกแบบ เครื่องมือกระดาษทำการให้เหมาะสม ปฏิบัติงาน ตรวจสอบ ซึ่งมีขั้นตอนย่อย ๆ ประกอบด้วย การ รวบรวมข้อมูล วิเคราะห์และประเมินผล สรุป ประเด็นข้อตรวจพบ บันทึกข้อมูลไว้ในกระดาษทำ การ โดยให้มีรายละเอียดเพียงพอต่อการสรุปผลการ ตรวจสอบ 3 การรายงานผลการปฏิบัติงาน จัดทำรายงานผล การปฏิบัติงาน เสนอต่อผู้อำนวยการสำนักงานเขต พื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา ซึ่งรายงานควรมีสาระ ครบทั้ง 5 องค์ประกอบ คือ ข้อเท็จจริงที่เกิดเกณฑ์ ที่ใช้ในการเปรียบเทียบ ผลต่างที่เกิดมีสาเหตุใด เกิดผลกระทบต่องานของทางราชการในประเด็น ใดบ้าง และข้อเสนอแนะในการแก้ไข ทั้งนี้ ส่วนประกอบของรายงาน มี 2 ส่วน คือ บทสรุป สำหรับผู้บริหารและรายละเอียดผลการตรวจสอบ ซึ่งการจัดทำรายงานมีขั้นตอนย่อย ๆ ประกอบด้วย การรวบรวมข้อมูลการคัดเลือกข้อมูล การร่าง รายงาน และการเสนอรายงาน 4 การติดตามผลการตรวจสอบ เป็นการติดตามผล การปรับปรุงแก้ไขตามข้อเสนอแนะที่ได้รายงานให้ หน่วยรับตรวจทราบ มีการแก้ไขตามข้อเสนอแนะ หรือไม่ ทั้งนี้การติดตามผลการตรวจสอบมีขั้นตอน ย่อยประกอบด้วยการวางแผนการติดตามผล ดำเนินการติดตามผล และรายงานผลการติดตาม แจ้งหน่วยรับตรวจ ติดตามผล การตรวจสอบ วางแผนการปฏิบัติงาน ย แผนการปฏิบัติงานตรวจสอบ ที่ได้รับความเห็นชอบแล้ว ปฏิบัติงานตรวจสอบ รายงานผลปฏิบัติงาน เสนอ ผอ.สพม. แจ้งหน่วยรับตรวจ ติดตามผล การตรวจสอบ

หน้า 12 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 1.2.5 งานตรวจสอบสารสนเทศ (Information Technology Audit) 1 วางแผนการปฏิบัติงาน โดยนำข้อมูลที่มีการสำรวจ ข้อมูลเบื้องต้น การประเมินการควบคุมภายในและ ประเมินความเสี่ยงของกิจกรรมการตรวจสอบระบบ สารสนเทศ ที่แผนการตรวจสอบประจำปีได้อนุมัติ ไว้ มาประกอบพร้อมกับหาข้อมูลเพิ่มในรายละเอียด เพื่อกำหนดเรื่องที่จะตรวจสอบวัตถุประสงค์ ขอบเขต และแนวทางการปฏิบัติงาน ซึ่งรวมถึงการ จัดทำเครื่องมือกระดาษทำการบันทึกข้อมูล และ กำหนดเกณฑ์การวัดประเมินผล KPI เสนอ ผู้อำนวยการหน่วยตรวจสอบภายในสอบทานและ ให้ความเห็นชอบ 2 ปฏิบัติงานตรวจสอบ เริ่มด้วยซักซ้อมทีมงานตรวจ และแจ้งหน่วยรับตรวจทราบวันเวลาที่จะเข้า ตรวจสอบ หรือขอข้อมูลล่วงหน้าที่จำเป็น ประชุม เปิดการตรวจสอบ อธิบายวัตถุประสงค์รายละเอียด ของขอบเขตการตรวจสอบให้ ผู้รับตรวจทราบ ตรวจสอบ สอบทาน จัดเก็บข้อมูลรวบรวมหลักฐาน วิเคราะห์ประเมินผลการปฏิบัติงานว่าเป็นไปตาม นโยบาย แผนงาน ระเบียบปฏิบัติขององค์กร รวมทั้งกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ประชุมปิด สรุปผลการ ตรวจสอบ ทำความเข้าใจ แลกเปลี่ยนความคิดเห็น และหาข้อยุติ ในประเด็นที่มีความเห็นไม่ตรงกัน แจ้งกำหนดการออกรายงาน ขอบคุณผู้รับตรวจที่ เกี่ยวข้อง 3 จัดทำสรุปรายงานผลการตรวจสอบ และ ข้อเสนอแนะ เสนอต่อผู้อำนวยการสำนักงานเขต พื้นที่การศึกษามัธยมศึกษาเพื่อพิจารณาสั่งการแล้ว 4 แจ้งให้หน่วยรับตรวจ ทราบผลการตรวจสอบและ ปฏิบัติตามข้อเสนอแนะ 5 การติดตามผลการแก้ไข เป็นการติดตาม เร่งรัด และประเมินผลการปฏิบัติที่หน่วยรับตรวจ รายงาน สรุปเสนอให้ผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษามัธยมศึกษา ทราบว่ามีการแก้ไขตาม ข้อเสนอแนะ หรือต้องมีการดำเนินการเพิ่มเติม วางแผนการปฏิบัติงาน ย แผนการปฏิบัติงานตรวจสอบ ที่ได้รับความเห็นชอบแล้ว ปฏิบัติงานตรวจสอบ รายงานผลปฏิบัติงาน เสนอ ผอ.สพม. แจ้งหน่วยรับตรวจ ติดตามผลการแก้ไข

หน้า 13 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 1.2.6 งานตรวจสอบการบริหาร (Management Audit) 1 จัดทำแผนปฏิบัติการตรวจสอบ ของกิจกรรมที่จะ ทำการตรวจสอบการบริหารตามที่แผนการ ตรวจสอบประจำปีอนุมัติไว้ ซึ่งจะมีข้อมูลสำรวจ เบื้องต้น มาใช้ในการกำหนดประเด็นการตรวจสอบ วัตถุประสงค์ ขอบเขตและแนวทางการปฏิบัติงาน ซึ่งจะกำหนดวิธีการตรวจสอบเครื่องมือกระดาษทำ การ และกำหนดระยะเวลาการตรวจสอบ ตาม ระยะเวลาที่ แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด ผู้ตรวจสอบ ภายใน ผู้รับผิดชอบ กิจกรรมตาม แผน มาตรฐาน การ ตรวจสอบ ภายใน รหัสชุด 2300 การ 2 ขอความเห็นชอบแผนปฏิบัติการตรวจสอบ ต่อ ปฏิบัติงาน ผู้อำนวยการหน่วยตรวจสอบภายใน 3 ประสานแจ้งหน่วยรับตรวจทราบกำหนดวันเวลาที่ จะเข้าตรวจ 4 ปฏิบัติการตรวจสอบ โดยประเมินระบบการ ควบคุมภายใน และสอบทานผลการดำเนินงานซึ่ง ทำให้ทราบว่าการปฏิบัติงานสามารถบรรลุ เป้าหมายหรือวัตถุประสงค์ที่ได้กำหนดไว้หรือไม่ สิ่ง สำคัญก็คือ เราต้องรู้ว่าจะตรวจสอบอะไรบ้างและ บ่อยครั้งแค่ไหน ข้อมูลที่ได้จากการตรวจสอบจะ เป็นประโยชน์สำคัญยิ่ง 5 สรุปผล วิเคราะห์เปรียบเทียบ ประเมินผลด้าน ประสิทธิภาพและความคุ้มค่า การพัฒนาขีด สมรรถนะของบุคลากร รวมถึงการสอบทานระบบ ควบคุมภายในและการประเมินความเสี่ยง ว่าผลที่ ได้จากการตรวจสอบ เป็นไปตามแผนที่วางไว้หรือไม่ หากเป็นไปตามแผน ก็ให้นำแนวทางหรือ กระบวนการปฏิบัตินั้นมาจัดทำให้เป็นมาตรฐาน พร้อมทั้งหาวิธีการที่จะปรับปรุงให้ดียิ่งขึ้นไปอีก ซึ่ง อาจหมายถึงสามารถบรรลุเป้าหมายได้เร็วกว่าเดิม หรือเสียค่าใช้จ่ายน้อยกว่าเดิม หรือทำให้คุณภาพดี ยิ่งขึ้นก็ได้แต่ถ้าหากผลที่ได้ไม่บรรลุวัตถุประสงค์ ตามแผนที่วางไว้ เราควรนำข้อมูลที่รวบรวมไว้มา วิเคราะห์และพิจารณาว่าควรจะดำเนินการอย่างไร ต่อไป รหัสชุด 2400 การ รายงานผล 6 รายงานผล และข้อเสนอแนะ ให้ผู้อำนวยการ สำนักงานเขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษาทราบและ พิจารณาสั่งการ 7 แจ้งหน่วยรับตรวจ เพื่อทราบและปฏิบัติตาม ข้อเสนอแนะที่ผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษามัธยมศึกษา ได้สั่งการไว้ รหัสชุด 2500 การติดตาม จัดทำแผนปฏิบัติการ ตรวจสอบ เสนอ ผอ.สพม. ทบทวนแก้ไข เห็นชอบ ประสานหน่วยรับตรวจ ปฏิบัติงานตรวจสอบ สรุปผลการตรวจสอบ ทำรายงาน เสนอ ผอ.สพม. ทบทวนแก้ไข เห็นชอบ แจ้งหน่วยรับตรวจทราบผล และแก้ไข

หน้า 14 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง 8 ติดตาม เร่งรัด การปฏิบัติตามข้อเสนอแนะ และ รายงานผล ผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษามัธยมศึกษาเพื่อทราบ หรือสั่งการ ผล 1.2.7 งานตรวจสอบพิเศษ (Special Audit) 1 สำรวจข้อมูลเบื้องต้นตามประเด็นข้อร้องเรียน/ ข้อสงสัยที่จะส่อไปในทางทุจริต หรือประพฤติมิชอบ เพื่อทราบวัตถุประสงค์/เป้าหมาย ที่จะทำการ ตรวจสอบ ซึ่งผู้ตรวจสอบจะเข้าไปทำการตรวจสอบ ณ จุดใดเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ สมเจตนารมณ์ จะต้องวางแผน การตรวจสอบอย่างรัดกุม และมี แผนการปฏิบัติงานที่ดีรองรับการปฏิบัติงานนั้น ๆ โดยคำนึงถึงนโยบายในเรื่องนั้นว่ามีอย่างไร การ วางแผนขั้นตอน การทำงานหาจุดที่จะเข้าตรวจโดย จัดลำดับความสำคัญงานก่อนหลัง จุดใดควรจะต้อง ตรวจสอบก่อน ระยะเวลาและอัตรากำลังที่ต้องใช้ เพื่อการตรวจสอบ เป็นต้น ตาม ระยะเวลาที่ ได้รับ มอบหมาย ผู้ตรวจสอบ ภายในที่ได้รับ มอบหมาย มาตรฐานการ ตรวจสอบ รหัสชุด 2300 การปฏิบัติงาน 2 กำหนดประเด็นหรือเรื่องที่จะตรวจสอบ และ แหล่งข้อมูลเกี่ยวข้องกับผู้ใดบ้าง เนื่องจาก การ ตรวจสอบทุกครั้งจะต้องทราบถึงขอบเขตของการ ปฏิบัติงาน และความรับผิดชอบต่อรายงาน จึงต้อง เขียนไว้ในรายงานการตรวจสอบให้ชัดเจน ว่ามี ขอบเขตของการปฏิบัติงานครั้งนั้นมากน้อยเพียงใด 3 กำหนดเทคนิค วิธีการตรวจสอบเพื่อนำไปสู่การ บรรลุวัตถุประสงค์/เป้าหมาย เป็นที่ยอมรับกัน โดยทั่วไปว่าไม่สามารถทำงานทุกอย่างได้ในเวลา เดียวกันและทุกเรื่องพร้อมกัน จึงจำเป็นอย่างยิ่งที่ จะต้องเลือกวิธีการตรวจสอบให้เหมาะสมเพื่อ นำไปสู่ข้อมูลที่แท้จริงปัญหาที่เกิดขึ้น อุปสรรคที่ ขัดขวางการปฏิบัติงาน เป็นต้น 4 ดำเนินการตรวจสอบและรวบรวมหลักฐาน เอกสาร รวมถึงถ้อยคำของผู้เกี่ยวข้อง 5 วิเคราะห์และสรุปผลการตรวจสอบข้อเท็จจริง เปรียบเทียบกับระเบียบกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้ เห็นถึงสภาพของการควบคุม และความเสี่ยงหรือผล ของความเสียหายที่เกิดขึ้นกับทางราชการ 6 รายงานผลการตรวจสอบต่อผู้อำนวยการสำนักงาน เขตพื้นที่การศึกษามัธยมศึกษา และหน่วยงานที่ เกี่ยวข้อง เมื่อทำการตรวจสอบเสร็จเรียบร้อยได้ ข้อมูล ข้อเท็จจริง ปัญหา อุปสรรคและอื่น ๆ มา เรียบร้อยแล้ว จะมาถึงขั้นตอนการทำรายงานเสนอ รหัสชุด 2400 การรายงาน ผลการ ปฏิบัติงาน กำกับ ติดตามและ รายงานผลการแก้ไข สำรวจข้อมูลเบื้องต้น ตามประเด็น ข้อร้องเรียน กำหนดประเด็นหรือ เรื่องที่จะตรวจสอบ กำหนดเทคนิค วิธีการตรวจสอบ ดำเนินการตรวจสอบ วิเคราะห์สรุปผลการตรวจสอบ เสนอ ผอ.สพม.

หน้า 15 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง ผู้บังคับบัญชา การรายงาน การตรวจสอบถือเป็น เทคนิคอย่างหนึ่งของผู้ปฏิบัติงาน เพราะจะแสดงให้ เห็นความ สามารถ ความรอบรู้ ความชัดเจน ความ ชำนาญของงาน รวมทั้งแสดง ให้เห็นถึงคุณค่าของ รายงานหรือจะสรุปให้ง่ายก็คือ เขียนรายงานให้ผู้มี อำนาจอ่านเข้าใจและสั่งการเพื่อนำไปใช้หรือถือ ปฏิบัติ 7 ส่งต่อให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เช่น กลุ่มบริหารงาน บุคคลกรณีมีการสั่งการให้ดำเนินการต่อทาง กฎหมาย สพฐ./สตง. หรือหน่วยงานอื่นที่ส่งเรื่อง ร้องเรียน ให้ทราบผลการดำเนินการ และรวบรวม เป็นข้อมูลสารสนเทศ 1.3 งานให้คำปรึกษา (Consulting) 1 ศึกษาประเด็นของเรื่องที่ได้รับการร้องขอคำปรึกษา ตาม ระยะเวลาที่ กำหนด ให้ คำปรึกษา ผู้ตรวจสอบ ภายในที่ได้รับ การมอบหมาย มาตรฐาน การ ตรวจสอบ รหัสชุด 2300 การ ปฏิบัติงาน 2 กำหนด วัตถุประสงค์ / เป้าหมาย ของเรื่องที่จะให้ คำปรึกษา 3 กำหนดทางเลือกวิธีการให้คำปรึกษาเพื่อนำไปสู่การ บรรลุวัตถุประสงค์/ เป้าหมาย 4 วิเคราะห์ความเสี่ยงและข้อดีข้อเสียของแต่ละ ทางเลือก เลือกทางเลือกที่เหมาะสมโดยใช้หลักการ วิเคราะห์ที่เป็นเหตุและผลพิสูจน์ได้ สอบทานได้ โดยคำนึงถึงลักษณะของคำปรึกษาที่พึงประสงค์ 5 สรุปประเด็น ทางเลือก และให้คำปรึกษา 2. งานบริหารการตรวจสอบ 2.1 งานวางแผนการตรวจสอบภายใน 1 การสำรวจข้อมูลเบื้องต้น เป็นการเรียนรู้และทำ ความเข้าใจเกี่ยวกับงานที่จะตรวจสอบใน รายละเอียด ซึ่งจะช่วยให้สามารถประเมินความ เสี่ยงในชั้นต้นได้ ภายใน 30 กันยายน ผอ. ตสน. มาตรฐานการ ตรวจสอบ ภายใน และจริยธรรม ของผู้ตรวจสอบ ภายใน 2 การประเมินผลระบบการควบคุมภายใน ประเมิน ความเพียงพอและประสิทธิผลของระบบการ ควบคุมภายในที่หน่วยงานมีอยู่ ซึ่งผู้ตรวจสอบมี ภายใน ระยะเวลาที่ ผู้ตรวจสอบ ภายใน เลือก ธุรการและสารสนเทศ/ แจ้งหน่วยงาน ที่เกี่ยวข้อง ศึกษาประเด็นของเรื่อง ที่ได้รับการขอ คำปรึกษา กำหนดวัตถุประสงค์/เป้าหมาย กำหนดทางเลือก วิธีการ วิเคราะห์ความ เสี่ยงฯ เลือก ทางเลือก ทบทวนทางเลือกหาทางเลือกใหม่ สำรวจข้อมูล เบื้องต้น สรุปประเด็น/ทางเลือก ที่จะให้คำปรึกษา ประเมินระบบ การควบคุมภายใน กระดาษทำการ

หน้า 16 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง หน้าที่ประเมินระบบการควบคุมภายในที่แต่ละ หน่วยรับตรวจได้ประเมินตนเองไว้ตามแนวทางที่ ระเบียบ คตง.ว่าด้วยการกำหนดมาตรฐานการ ควบคุมภายใน พ.ศ. 2544 กำหนด (รายละเอียดดู เพิ่มเติมใน 1.1.1 งานประเมินระบบการควบคุม ภายใน) แผนการ ตรวจสอบ ประจำปี กำหนด 3 การประเมินความเสี่ยง การประเมินความเสี่ยงเพื่อ การวางแผนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภายใน สามารถเลือกประเมินความเสี่ยงในระดับหน่วยงาน ทุกหน่วยงาน (ทุกกลุ่มในสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษามัธยมศึกษาและสถานศึกษา) หรือระดับ กิจกรรมก็ได้ตามความเหมาะสมกับศักยภาพของตน โดยมีการระบุปัจจัยเสี่ยง การวิเคราะห์ความเสี่ยง และการจัดลำดับความเสี่ยง (รายละเอียดดูเพิ่มเติม ใน 1.1.2 งานประเมินความเสี่ยง) 4 วางแผนการตรวจสอบ เป็นการนำผลการจัดลำดับ ความเสี่ยงมาพิจารณาจัดช่วงความเสี่ยง เพื่อให้ได้ หน่วยงานหรือกิจกรรมใดที่มีความเสี่ยงในระดับสูง ที่ควรนำมาวางแผนการตรวจสอบก่อนในปีแรกๆ และไล่เรียงความเสี่ยงในปีถัด ๆ ไป สำหรับการ จัดทำแผนการตรวจสอบประจำปี จะมีการกำหนด วัตถุประสงค์การตรวจสอบ ขอบเขตการปฏิบัติงาน ผู้รับผิดชอบและงบประมาณ ซึ่งจะให้ความชัดเจน มากกว่าแผนการตรวจสอบระยะยาว 5 เสนอขออนุมัติแผนการตรวจสอบภายใน การ เสนอแผนการตรวจสอบประจำปี รวมถึงแผนการ ตรวจสอบระยะยาวผู้อำนวยการหน่วยตรวจสอบ ภายในเสนอแผนต่อผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษามัธยมศึกษา เพื่อพิจารณาอนุมัติภายใน เดือนกันยายนของทุกปี และควบคุมดูแลการ ปฏิบัติงานให้เป็นไปตามแผนกำหนด กรณีระหว่าง ปฏิบัติงานถ้าพบว่าไม่สามารถดำเนินการได้ตาม แผนผู้อำนวยการหน่วยตรวจสอบภายในควร พิจารณาทบทวนปรับปรุงแผนการตรวจสอบ รวมถึงกรณีที่ได้รับอนุมัติแผนแล้วแต่ไม่ได้รับ งบประมาณทำให้ไม่อาจดำเนินการได้ตามแผนด้วย เสนอผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษาพิจารณาอนุมัติอีกครั้งหนึ่ง 6 จัดทำแผนการปฏิบัติงาน (Engagement Plan) เมื่อแผนการตรวจสอบประจำปีได้รับการอนุมัติแล้ว ผู้ตรวจสอบภายในนำเรื่องหรือกิจกรรมที่ระบุใน ประเมินความเสี่ยง วางแผนการตรวจสอบ ระยะยาว/ประจำปี เสนอ ผอ.สพม. อนุมัติแผนฯ แผนการตรวจสอบ ประจำปี วางแผนการปฏิบัติงาน กระดาษทำการ อนุมัติ ทบทวน/ปรับปรุง/แก้ไข ทบทวน/ปรับปรุง/ แก้ไข

หน้า 17 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง แ ผ น ม า จ ั ด ท ำ เ ป ็ น แ ผ น ก า ร ป ฏ ิ บ ั ต ิ ง า น (Engagement Plan) ซึ่งจะมีรายละเอียดของ เรื่อง และหน่วยรับตรวจ วัตถุประสงค์ในการปฏิบัติงาน ขอบเขตในการปฏิบัติงาน แนวทางการปฏิบัติงาน ชื่อผู้ตรวจสอบและระยะเวลาที่จะตรวจสอบ 7 เสนอขอความเห็นชอบแผน ผู้ตรวจสอบภายใน จัดทำแผนการปฏิบัติงานเสนอให้ผู้อำนวยการหน่วย ตรวจสอบภายในให้ความเห็นชอบก่อนดำเนินการ ตรวจสอบในขั้นตอนต่อไป 2.2 งานประกันคุณภาพงานตรวจสอบภายใน 1 จัดทำแบบสำรวจหรือแบบสอบถามความคิดเห็น ส่ง ให้หน่วยรับตรวจ แสดงความเห็นของผู้บริหารและ ผู้รับการตรวจสอบ เกี่ยวกับการปฏิบัติงานของ หน่วยตรวจสอบภายใน โดยควรส่งแบบสำรวจให้ ภายหลังการตรวจสอบแต่ละครั้ง 2 รวบรวมรายงานผลการปฏิบัติงานตามแผนการ ตรวจสอบประจำปีและแบบสำรวจความคิดเห็น ตามรอบระยะเวลาที่ต้องการทราบผล 3 วิเคราะห์สรุปผลการปฏิบัติงานของหน่วยตรวจสอบ ภายใน และความคิดเห็นของหน่วยรับตรวจ แยกเป็น 2 ลักษณะ คือ 1) สภาพปัญหาที่เป็นสาระสำคัญของหน่วยรับ ตรวจ สาเหตุ และแนวทางการแก้ไข 2) ผลการปฏิบัติงานของหน่วยตรวจสอบภายใน ปัญหาอุปสรรค (ถ้ามี) สาเหตุและแนวทางการ ปรับปรุงพัฒนางานตรวจสอบภายใน 4 จัดทำรายงานสรุปผลการปฏิบัติงาน และประเมิน ตนเอง ตามแบบประเมินตนเองกรมบัญชีกลาง กำหนด ซึ่งจะมีการประเมินผลการปฏิบัติงาน ใน ขั้นตอนต่าง ๆ ของกิจกรรมการตรวจสอบภายใน ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในของส่วนราชการ ได้แก่ ด้านการกำหนดวัตถุประสงค์ อำนาจหน้าที่ ความรับผิดชอบ ความเป็นอิสระความเที่ยงธรรม ความระมัดระวังรอบคอบ ความเชี่ยวชาญ การ บริหารงานตรวจสอบภายใน การวางแผนการ เสนอ ผอ.ตสน. เห็นชอบ แผนการ ปฏิบัติงาน เห็นชอบ ทบทวน/ ปรับปรุง/ แก้ไข แบบสำรวจ ความคิดเห็น รวบรวมรายงานผลการ ตรวจสอบและแบบสำรวจ ความคิดเห็น วิเคราะห์ สรุปผล จัดทำแบบประเมินตนเอง/ รายงานสรุปผล อย่างน้อย ปีละครั้ง

หน้า 18 ลำดับ ผังขั้นตอนการ ดำเนินงาน (Flowchart) รายละเอียดงาน เวลา ดำเนินการ ผู้รับผิดชอบ/ ผู้ที่เกี่ยวข้อง ข้อมูล/ เอกสาร ที่เกี่ยวข้อง ปฏิบัติงาน การปฏิบัติงาน การรายงาน และการ ติดตามผลการปฏิบัติงาน 5 เสนอผู้อำนวยการสำนักงานเขตพื้นที่การศึกษา มัธยมศึกษา อย่างน้อยปีละครั้งพร้อมเสนอแนว ทางการพัฒนา แนวทางการดำเนินงาน เพื่อให้ หน่วยตรวจสอบภายในมีการปฏิบัติงานให้ได้ มาตรฐาน หรือตามระดับเกณฑ์มาตรฐานที่กำหนด ซึ่งกรมบัญชีกลางได้กำหนดเกณฑ์การประเมินไว้ รวม 41 ประเด็น เช่น การจัดทำกฎบัตร 6 รวบรวมข้อมูลที่ได้ไว้เป็นสารสนเทศเพื่อการวาง แผนการพัฒนางานตรวจสอบ และพัฒนาบุคลากร ของหน่วยตรวจสอบภายในต่อไป 7 ส่งแบบประเมินตนเองให้กรมบัญชีกลาง ตาม ระยะเวลาที่กรมบัญชีกลางกำหนด และส่งสรุปผล การปฏิบัติงานตรวจสอบให้สพฐ. ทราบอย่างน้อยปี ละครั้ง หรือตามระยะเวลาที่สพฐ. กำหนด คำอธิบายสัญลักษณ์ผังขั้นตอน จุดเริ่มต้นหรือสิ้นสุดกระบวนงาน กิจกรรมงานหรือการปฏิบัติ การตัดสินใจ ทิศทางหรือการเคลื่อนไหวของงาน จุดเชื่อมต่อระหว่างหน้า (ถ้าไม่จบภายใน ๑หน้า) เสนอ ผอ.สพม. กรมบัญชี กลาง สพฐ. ธุรการและ สารสนเทศ

หน้า 19 3. งานธุรการและสารสนเทศ ประมวลผล และจัดการข้อมูลทำเป็นสารสนเทศ 1. จัดเก็บรวมรวมข้อมูล 2. การตรวจสอบข้อมูล 3. การประมวลผลข้อมูล 4. การนำเสนอข้อมูล คำอธิบายสัญลักษณ์ผังขั้นตอน จุดเริ่มต้นหรือสิ้นสุดกระบวนงาน กิจกรรมงานหรือการปฏิบัติ การตัดสินใจ ทิศทางหรือการเคลื่อนไหวของงาน จุดเชื่อมต่อระหว่างหน้า (ถ้าไม่จบภายใน ๑หน้า) รับและควบคุมการรับ หนังสือ และเอกสาร ไว้ในทะเบียน คุมหรือจัดทำเองวิเคราะห์คัดแยกประเภท คัดแยกหนังสือ เสนอ ผอ.ตสน. มอบหมายผู้ดำเนินการ จัดพิมพ์งานเอกสาร หนังสือ รายงาน ควบคุม การนำเอกสารต่อ ผอ.สพม. และการนำส่งภายนอก ผู้รับผิดชอบ ดำเนินการ เผยแพร่สารสนเทศ จัดเก็บตาม ระบบงานสารบรรณ การวางแผนการ ตรวจสอบ การจัดการ ความรู้

สแกนเพื่อพื่ ดูเดู นื้อหาผ่านออนไลน์