การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

กกาารรบบััญญชชีีภภาาษษีีมมููลลคค่่าาเเพพิิ่่มม

1.วิธีคำนวณภาษีมลูค่าเพิ่มแบ่งเป็นกี่กรณี

ก. 5 กรณี
ข. 4 กรณี
ค. 3 กรณี
ง. 2 กรณี

2.สายด่วนสรรพากรคือ

ก. 1680
ข. 1130
ค. 1161
ง. 1689

3. ข้อใดคือภาษีทางตรง

ก. ภาษีมรดก
ข. ภาษีสรรพากร
ค. ภาษีศุลกากร
ง. ภาษีสรรพสามิต

4. เว็บไซต์ของกรมสรรพากร คือข้อใด

ก. http://www.rd.go.th
ข. http://www.rd.gov.th
ค. http://www.revenue.go.th
ง.http://www.revenue.gov.th

5.ภาษีมูลค่าเพิ่มปัจจุบันมีกี่อัตรา

ก. อัตราเดียว
ข. 2 อัตรา
ค. 3 อัตรา
ง. 4 อัตรา

6.อัตราค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของอาคาร
ถาวรคิดในอัตราร้อยละเท่าใด

ก. 1%
ข. 3%
ค. 5%
ง. 7%

7.ลักษณะภาษีที่ดีตรงกับข้อใด

ก. มีความเป็นธรรม
ข. มีความแน่นอน
ค. มีความสะดวก
ง.ถูกทุกข้อ

8. กิจการที่จะต้องยื่นจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ต้องมีรายได้เกินกว่ากี่บาทต่อไป

ก. เกินกว่า 1 ล้านบาทต่อปี
ข. เกินกว่า 1.5 ล้านบาทต่อปี
ค. เกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี
ง. เกินกว่า 2 ล้านบาทต่อปี

9. ภาษีเงินได้แบ่งเป็นกี่ประเภท

ก. 6 ประเภท
ข. 7 ประเภท
ค. 8 ประเภท
ง. 9 ประเภท

10. แบบแสดงรายการสำหรับผู้เสียภาษี
มูลค่าเพิ่ม สำหรับผู้ประกอบการที่จด
ทะเบียนแล้ว จะใช้แบบแสดงรายการ
ประเภทใด ?

ก. ภ.พ. 10
ข. ภ.พ. 20
ค. ภ.พ. 30
ง. ภ.พ. 40

ก า ร คำ น ว ณ ภ า ษี มู ล ค่ า เ พิ่ ม

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีหน้าที่ต้องคำนวณภาษี
มูลค่าเพิ่มที่จะต้องชำระ หรือมีสิทธิได้รับคืน เป็นรายเดือน ๆ ละหนึ่ง
ครั้งตามเดือนปฏิทิน วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบ่งเป็น
2 กรณี ดังนี้

1. ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7
ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ
2. ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0
ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ

ตัวอย่าง การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนที่
เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10 %

ผู้ผลิตเสื้อสำเร็จรูปซื้อผ้า 5,000 บาท วัสดุอื่น รวม 3,000 บาท ขาย
เสื้อผ้าสำเร็จรูปไปในราคา 10,000 บาท ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มดังนี้

1. กรณีซื้อขายเกิดข้ึนเดือนเดียวกัน

ภาษีที่ผู้ผลิตเสื้อสำเร็จรูปต้องชำระ
= ภาษีขาย - ภาษีซื้อ

ภาษีขาย (เรียกเก็บจากผู้ซื้อ) = 10,000 X 10/100 = 1,000บาท

ภาษีซื้อ(ถูกเรียกเก็บตอนซื้อวัตถุดิบ) = (5,000 + 3,000) X 10/100 = 800

2. กรณีการซื้อขายเกิดขึ้นคนละเดือน

จากตัวอย่างเดิมจากการซื้อผ้า และวัสดุอื่นๆ ในเดือน กุมภาพันธ์ และขาย
ผ้าสำเร็จรูปในเดือน มีนาคม


การคำนวณภาษีในเดือนกุมภาพันธ์

ภาษีที่ผผู้ลิตเสื้อผ้าสำเร็จรูปชำระ = ภาษีขาย - ภาษีซื้อ

ภาษีขาย (ไม่มีเนื่องจากยังไม่มีการขายเกิดขึ้นในเดือน กุมภาพันธ์) = 0

ภาษีซื้อ = (5,000 + 3,000) X 10/100 = 800 บาท

ภาษีที่ผู้ผลิตเสื้อสำเร็จรูปได้รับคืน = 800 ( 0 – 800 )

(เนื่องจากผลติดลบ) = -800 บาท

การคำนวณภาษีเดือน มีนาคม

ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีขาย - ภาษีซื
้อ

= 10,000 X 10/100 - ( 0)
= 1,000

ภาษีขายและภาษีซื้อ

ภาษีขาย (Output Tax) หมายความว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มที่
ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้เรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อ
สินค้า หรือผู้รับบริการเมื่อขายสินค้า หรือรับชำระค่าบริการ
ภาษีซื้อ (Input Tax) หมายความว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มที่
ผู้ประกอบการได้จ่ายให้กับผู้ขายสินค้า หรือผู้ให้บริการที่เป็นผู้
ประกอบการจดทะเบียน เมื่อซื้อสินค้าหรือ ชำระค่าบริการเพื่อใช้
ในการประกอบกิจการของตน

วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

1. ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ
7 ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ
2. ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ
0 ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ

การบันทึกบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการเกี่ยวกับภาษีขาย

1. การขายสินค้าเป็นเงินสดและเงินเชื่อ

1.1 เมื่อมีการขายสินค้า บันทึกการขายและจัดทำรายการภาษีขาย

เดบิต เงินสดหรือลูกหนี้การค้า xx

เครดิต ขาย XX

ภาษีขาย XX

1.2 เมื่อได้รับชำระราคาสินค้าไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน

เดบิต เงินสดหรือธนาคาร XX

เครดิต ลูกหนี้การค้า XX

1.3 เมื่อรับคืนสินค้า และได้ออกใบลดหนี้แล้ว บันทึกการรับคืน และ

จัดทำรายงานภาษีขาย

เดบิต รับคืน XX

ภาษีขาย XX

เครดิต เงินสดหรือลูกหนี้การค้า XX

1.4 เมื่อรับชำระหนี้จากลูกหนี้การค้า และให้ส่วนลดเงินสด

เดบิต เงินสดหรือธนาคาร XX

ส่วนลดจ่าย XX

เครดิต ลูกหนี้การค้า XX

รายการเกี่ยวกับภาษีซื้อ

1.การซื้อสินค้าหรือทรัพย์สินทั้ งเงินสดและเงินเชื่อ

1.1 เมื่อมีการซื้อ บันทึกการซื้อ และจัดทำรายงานภาษีซื้อ

เดบิต ซื้อสินค้าหรือทรัพย์สิน XX

ภาษีซื้อ XX

เครดิต เงินสดหรือเจ้าหนี้การค้า XX

1.2 เมื่อจ่ายชำระหนี้ให้เจ้าหนี้การค้า

เดบิต เจ้าหนี้การค้า XX

เครดิต เงินสดหรือธนาคาร XX

1.3 เมื่อส่งคืนสินค้าและได้รับใบลดหนี้แล้ว บันทึกการส่งคืน และ

จัดทำรายงานภาษีซื้อ

เดบิต เจ้าหนี้การค้า XX

เครดิต ส่งคืน XX

ภาษีซื้อ XX

1.4 เมื่อจ่ายชำระหนี้ ให้เจ้าหนี้การค้า และได้ส่วนลดเงินสด

เดบิต เจ้าหนี้การค้า XX

เครดิต เงินสดหรือธนาคาร XX

ส่วนลดรับ XX

การปิดบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

1. กรณีภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ

เดบิต ภาษีขาย XX

เครดิต ภาษีซื้อ XX

เจ้าหนี้กรมสรรพากร XX

2.กรณีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย

เดบิต ภาษีขาย XX

ลูกหนี้กรมสรรพากร XX

เครดิต ภาษีซื้อ XX

ตัวอย่างการบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่ม

โจทย์ ต่อไปนี้ป็นรายการค้าของร้านฟ้ าใสค้าขาย ระหว่าง
เดือนมีนาคม 25x1

25x1

มี.ค. 5 ขายสินค้าเป็นเงินเชื่อให้ร้านสมใจ 10,000 บาท ภาษี
มูลค่าเพิ่ม 7%

10 ซื้อสินค้าเป็นเงินสด 11,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%
15 จ่ายค่าขนส่งสินค้าที่ซื้อเมื่อวันที่ 10 มีนาคม จำนวน
800 บาท

18 ขายสินค้าเป็นเงินสด 20,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม
7%

21 ซื้อสินค้าเชื่อจากร้านนุ่น 19,000 บาท ภาษีมูลค่า
เพิ่ม 7% 2/10,n/30

22 จ่ายค่าขนส่งสินค้าที่ซื้อเมื่อวันที่ 20 มีนาคม จำนวน
1,000 บาท

25 รับคืนสินค้าที่ขายให้ร้านสมใจ เมื่อวันที่ 5 มี.ค.
จำนวน 2,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% เนื่องจากสินค้าชำรุ
ดระหว่่างการขนส่ง

28 ส่งคืนสินค้าให้ร้านนุ่น จาการซื้อเมื่อวันที่ 21 มี.ค.
จำนวน 1,500 บาท เนื่องจากผิดขนาดที่สั่งซื้อ

30 รับชำระหนี้จากร้าน สมใจ ทั้งหมด
31 จ่ายชำระหนี้ให้ร้าน นุ่น ทั้งหมด



แบบทดสอบหลังเรียน

1.ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องเสียภาษีมูลค่า
เพิ่มในอัตราร้อยละเท่าไร

ก. 3%
ข. 6%
ค. 7%
ง. 5%

2.วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบ่งเป็นกี่กรณี

ก. 2 กรณี
ข. 4 กรณี
ค. 6 กรณี
ง. 8 กรณี

3.ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กิจการต้องชำระคือข้อใด

ก. ภาษีซื้อ + ภาษีขาย
ข. ภาษีซื้อ - ภาษีขาย
ค. ภาษีขาย - ภาษีซื้อ
ง. ภาษีขาย + ภาษีซื้อ

4.ภาษีซื้อมากกว่าภาษีขายผู้ประกอบการต้องปฏิบัติ
อย่างไร

ก. ชำระภาษีตามปกติ
ข. ขอคืนภาษี
ค. ชำระภาษีเพิ่ม
ง. ข้อ ก และ ข ถูกต้อง

5.ร้านทับทิมการค้าซื้อสินค้า 85,000 บาท และ
ขายสินค้าได้ 48,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%
อยากทราบว่าต้องชำระภาษีเพิ่มหรือได้รับเงินคืน
จำนวนเท่าใด

ก. ชำระภาษีเพิ่ม 5,950 บาท
ข. ขอคืนเงินภาษี 3,360 บาท
ค. ขอคืนเงินภาษี 2,590 บาท
ง. ชำระภาษี 2,590 บาท

6.VAT หมายถึงอะไร

ก. ภาษีซื้อ
ข. ภาษีขาย
ค. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ง. ภาษีการค้า

7. ข้อใดได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก. ผู้ทีี่มีรายรับจากการขายสินค้า/บริการ
เกิน1.8ล้านบาทต่อปี
ข. ผู้ที่ขายสินค้า/บริการตามกฎหมาย
ค. ผู้ที่ให้บริการจากต่างประเทศและมีการใช้บริการ
นั้ นในราชอาณาจักร
ง. ถูกทุกข้อ

8. ข้อใดคือหน้าที่ของผู้ประกอบการจดทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ก. 3 ประเภท
ข. 1 ประเภท
ค. 2 ประเภท
ง. 4 ประเภท

9.ใบกำกับภาษีมีกี่ประเภท

ก. 1 ประเภท
ข. 2 ประเภท
ค. 3 ประเภท
ง. 4 ประเภท

10.ข้อใดไม่ใช่รายงานที่ผู้ประกอบการต้อง
จัดทำ

ก. 3 อัตรา
ข. 2 อัตรา
ค. 4 อัตรา
ง. 1 อัตรา