רונית כהן

‫סוף שנת "קורונה"‬ ‫‪1‬‬
‫והיערכות במישור הפנסיוני‬

‫רונית כהן‪ ,‬רו"ח – מנהלת מחלקת קופות גמל‪ ,‬חטיבה מקצועית‬

‫סעיף ‪16(9‬ג) לפקודה הוראת שעה – תיקון ‪253‬‬
‫פטור במשיכת סכומים מקרן השתלמות‬

‫תקופת הוראת שעה‪ :‬מיום ‪ 10/08/2020‬ועד ליום ‪09/02/2021‬‬
‫עובד או יחיד‪ ,‬יהיו רשאים למשוך כספים מקרן השתלמות‪ ,‬לרבות הרווחים שנצברו שמקורם בהפקדה מוטבת‪ ,‬בפטור‬
‫ממס‪ ,‬וזאת אם טרם חלפו ‪ 6‬שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון‪ ,‬ולגבי עובד או יחיד שהגיע לגיל הפרישה‪ ,‬אם טרם‬

‫חלפו ‪ 3‬שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון‪.‬‬

‫הסכום המרבי למשיכה‪ :‬סך משיכת הכספים מכלל חשבונותיו של העובד או היחיד לא יעלה על ‪ 7,500‬ש"ח בחודש מסוים‪.‬‬

‫המשיכה תתאפשר בהתקיימותם שלפחות אחד מהתנאים שלהלן‪:‬‬

‫במהלך התקופה שמיום ‪ 01/03/2020‬ועד ליום שבו הוגשה הבקשה למשיכת הכספים לקרן ההשתלמות‪ ,‬העובד‬ ‫‪-‬‬

‫או בן זוגו או בן זוגו של היחיד‪ ,‬פוטרו מעבודתם או יצאו לחל"ת‬

‫ההכנסה החייבת החודשית הממוצעת של העובד ובן זוגו או היחיד ובן זוגו‪ ,‬ממשכורת‪ ,‬מעסק או משלח‬ ‫‪-‬‬

‫יד‪ ,‬מיום ‪ 01/03/2020‬ועד תום החודש שקדם ליום שבו הוגשה הבקשה לקרן ההשתלמות‪ ,‬פחתה ביחס‬
‫להכנסה החייבת החודשית הממוצעת כאמור בשנת המס ‪.2019‬‬

‫הפקדות לקופת גמל לקצבה ‪ -‬מבוא‬

‫המטרה העיקרית–‬

‫כל אזרח יחסוך כספים בקופת גמל לקצבה שיאפשרו לו לפחות סכום קצבה מזערית‪.‬‬
‫‪( ₪ 4,525‬נכון לשנת ‪)2020‬‬

‫הדרכים להשגת המטרה‪:‬‬
‫‪ -‬חוק פנסיה חובה‪ -‬לשכירים‪.‬‬
‫‪ -‬חוק פנסיה חובה לעצמאיים (החל משנת ‪.)2017‬‬
‫‪ -‬עידוד הציבור לחסוך לפנסיה באמצעות הטבות מס הן בשלב ההפקדה והן בקבלת הקצבה‪.‬‬

‫‪3‬‬

‫היוון קצבה ‪ -‬קצבה מזערית‬

‫פנסיית מטרה סכום קצבה מזערית‪ ,‬בסך ‪ 4,525‬ש"ח (במונחי ‪) 2020‬‬
‫בהתאם לסעיף ‪ 23‬לחוק קופות הגמל‪ ,‬נישום שמשולמת לו קצבה מזערית‪,‬‬
‫רשאי למשוך את הכספים העומדים לרשותו בקופת גמל לקצבה בדרך היוון‬

‫קצבה‪.‬‬

‫באיזה גיל ניתן להוון סכומים מקופת גמל לקצבה?‬
‫האם ניתן להוון סכומים מקופת גמל לקצבה בפטור ממס?‬

‫‪4‬‬

‫סעיף ‪9‬א ‪ -‬פטור להיוון קצבה ‪5‬‬

‫"גיל פרישה" ‪ -‬בהתקיים אחד מ ‪-‬‬
‫‪ .1‬הגיע לגיל ‪.62/67‬‬

‫‪ .2‬פרישה מעבודה מחמת נכות רפואית בשיעור ‪75%‬‬
‫לצמיתות‪.‬‬

‫בנוסף (תנאי שנקבע בחוק קופ"ג)‪:‬‬
‫משולמת קצבה מזערית‬

‫חריגים‪:‬‬
‫משיכת כספים בהתאם לתקנה ‪ 34‬לתקנות קופ"ג ומשיכת סכום צבירה מזערי‬

‫מהו הסכום הפטור ממס ?‬
‫סעיף ‪9‬א לפקודה ‪ -‬נוסחת הקיזוז‬

‫ההון הפטור = פטור חודשי כשהוא מוכפל במקדם ההמרה (‪ )180‬הוא‪:‬‬

‫‪8,510 * 52% * 180 = ₪ 796,536‬‬ ‫נכון לשנת ‪2020‬‬

‫ההון הפטור ניתן לנצל בשלושה דרכים‪:‬‬
‫‪ .1‬קבלת מענקי פרישה פטורים אשר יפגעו בפטור החודשי על הקצבה ‪1:1.35‬‬

‫‪ .2‬קבלת פטור חודשי לקצבה‬
‫‪ .3‬היוון קצבה בפטור ממס‬

‫‪6‬‬

‫חלופות משיכת כספים מקופת גמל לקצבה ע"י נישום‬
‫שהגיע לגיל פרישה ולא משולמת לו קצבה מזערית‪:‬‬

‫‪ .1‬משיכת הכספים מקופת גמל לקצבה תחשב כמשיכה שלא כדין‪.‬‬
‫המס שיוטל יהיה בשיעור מס קבוע של ‪ 35%‬או המס השולי‬

‫החל על הנישום‪ ,‬לפי הגבוה‪.‬‬
‫‪ .2‬משיכה בפטור מניכוי מס בהתאם לתקנה ‪ 34‬לתקנות קופת‬
‫הגמל (עילות סוציאליות‪-‬מיעוט הכנסות‪ ,‬נכות קרוב‪ ,‬הוצאות‬

‫רפואיות)‪.‬‬
‫‪ .3‬משיכה בפטור "סכום צבירה מזערי"‪.‬‬

‫‪7‬‬

‫משיכת כספים שאינם עולים על "סכום צבירה מזערי"‬
‫מקופת גמל לקצבה – משיכה כדין‬

‫סעיף ‪(23‬א)(ב)(‪ )3‬לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים מאפשר למשוך "סכום‬
‫צבירה מזערי" באופן חד פעמי‪ ,‬משיכה כאמור תחשב כמשיכה כדין וזאת‬

‫בהתקיים כל התנאים שלהלן‪:‬‬

‫סכום כל הכספים בכל קופות הגמל לקצבה הקיימות על שמו של‬ ‫•‬
‫העמית (למעט כספים בקרן ותיקה)‪ ,‬אינו עולה על "סכום הצבירה‬

‫המזערי" (נכון לשנת ‪ 2020‬הסכום עומד על ‪.)₪ 94,033‬‬

‫• העמית הגיע ל"גיל פרישת חובה"‪ ,‬כמשמעות המונח בחוק גיל פרישה‬
‫התשס"ד ‪( 2004 -‬גיל ‪ 67‬לגבר ולאישה)‪.‬‬

‫העמית אינו מקבל קצבה או מקבל קצבה מקופת גמל ותיקה או קצבה‬ ‫•‬
‫מאת מעסיק‪8,‬בסכום שאינו עולה על "סכום קצבה מזערית"‪.‬‬

‫משיכת כספים שאינם עולים על "סכום צבירה מזערי"‬
‫מקופת גמל לקצבה בפטור ממס‬

‫לעניין דיני המס‪ ,‬יראו במשיכת "סכום צבירה מזערי" כהיוון‬
‫קצבה ויינתן הפטור ממס לפי סעיף ‪9‬א לפקודה‪.‬‬

‫‪9‬‬

‫משיכת כספים שאינם עולים על "סכום צבירה מזערי"‬
‫מקופת גמל לקצבה בפטור ממס‬

‫בקשה לפטור למשיכת סכום צבירה מזערי תוגש לפקיד השומה‪ .‬לבקשה כאמור יש לצרף בין היתר‪ ,‬דוח "יתרות כספי תגמולים‬
‫לצרכי מס"‪ ,‬אותו ניתן להפיק מהמסלקה הפנסיונית וזאת על מנת שניתן יהיה לאמת שמשיכת הכספים נעשית בהתאם‬
‫להוראות חוק הפיקוח (כלומר שסך הסכומים בכל הקופות לקצבה אינם עולים על סכום הצבירה המזערי)‪ .‬בדוח המסלקה‬
‫יפורטו סכומי כספי התגמולים בכל קופות הגמל לקצבה הקיימות על שמו של העמית‪ .‬פרטים לגבי אופן הפקת הדוח ניתן לקבל‬

‫באתר האינטרנט של המסלקה הפנסיונית שכתובתו ‪www.swiftness.co.il‬‬

‫בימים אלה רשות המסים בשיתוף רשות שוק ההון בוחנים אפשרות לפיה במקרים מסוימים‪ ,‬הגוף המשלם ינכה את המס‬
‫במועד תשלום "סכום הצבירה המזערי"‪ ,‬תוך התחשבות בפטור הקבוע בסעיף ‪9‬א לפקודה וזאת ללא הצורך בפנייה לפקיד‬

‫השומה‪ .‬עדכונים בנוגע לאמור יימסרו בהמשך‪.‬‬

‫‪10‬‬

‫הוראה למתן פטור מניכוי מס במקור – במשיכת‬
‫סכומים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות‬

‫על פי המצב הנהוג‪ ,‬נישום המבקש למשוך סכומים מקופת גמל באופן חד פעמי וכן סכומים ברכיב הפיצויים ואשר לא ניתנו‬
‫הנחיות מהמעסיק לניכוי המס נדרש לפנות למשרד השומה לצורך קבלת אישור ניכוי מס במקור ולהציגו בפני קופת הגמל‪,‬‬

‫חברת הביטוח או קרן הפנסיה‪.‬‬

‫במטרה לשפר את השירות הניתן לציבור הנישומים ועל מנת לפעול לצמצום הבירוקרטיה‪ ,‬בחודש ‪ 1/2020‬הגב' פזית קלימן‪,‬‬

‫סמנכ"לית שומה וביקורת פירסמה הוראות למתן פטור מניכוי מס במקור אשר בהתקיימותן ובכפוף לקבלת הצהרה חתומה‬
‫מהנישום‪ ,‬קופ"ג תשלם סכומים כאמור ללא ניכוי מס במקור וזאת גם מבלי שיוצג בפניו אישור פקיד השומה‪.‬‬

‫אציין‪ ,‬הוראות אלו מתייחסות לנישום שלא הציג בפני המשלם אישור פקיד שומה לעניין ניכוי המס והינן בנוסף להוראות סעיף‬
‫‪17(9‬ב) לפקודה הקובע פטור על משיכת סכומים מקופת גמל בהתאם להוראות סעיף ‪(23‬ב)(‪1‬א) לחוק הפיקוח על שירותים‬

‫פיננסיים (קופות גמל)‪ ,‬התשס"ה‪ 2005-‬והתקנות מכוחו‪.‬‬

‫‪11‬‬

‫הוראה למתן פטור מניכוי מס במקור – במשיכת‬
‫סכומים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות‬

‫פיצויים ותגמולים‬ ‫תגמולים‬ ‫פיצויים‬
‫תגמולים < ‪₪ 15,000‬‬ ‫פיצויים < ‪₪ 10,000‬‬
‫פיצויים < ‪₪ 5,000‬‬
‫תגמולים < ‪₪ 4,000‬‬ ‫כספי פיצויים שנצברו בעבור תקופת עבודה הגשת הבקשה ברבעון האחרון‪.‬‬
‫שהסתיימו עד ‪31.12.2019‬‬
‫כספי פיצויים שנצברו בעבור תקופת עבודה‬
‫שהסתיימו עד ‪31.12.2019‬‬ ‫אין ולא צפויות הכנסות חייבות‬ ‫סך הכנסות לרבות כספי הפיצויים –‬
‫בשנת המשיכה‪.‬‬ ‫גבר – ‪₪ 59,000‬‬
‫סך הכנסות לרבות כספי הפיצויים והתגמולים –‬
‫גבר – ‪₪ 45,000‬‬ ‫אישה – ‪₪ 72,000‬‬

‫אישה – ‪₪ 58,000‬‬

‫‪12‬‬

‫תודה על ההקשבה‬

‫‪13‬‬