การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

แบบฝึกหัดหนว่ ยที่ 4 เรอ่ื งการคานวณภาษเี งินไดน้ ติ ิบุคคล

1. บริษัท โดรายากิ จากัด จดทะเบียนในประเทศญ่ีปุ่น
แต่มาดาเนินกิจการในประเทศไทย ในงวดบัญชี 2562 บริษัทมี
กาไรสุทธิจากการดาเนินงาน 300 ล้านบาท และได้จาหน่ายไป
ประเทศญ่ีปุ่นเป็นเงิน 100 ล้านบาท ซึ่งต้องเสียภาษีจากการ
จาหน่ายเงินกาไรไปตา่ งประเทศ

เฉลย
1. ฐานภาษที เี่ ทา่ ไร 4
2. ผูม้ ีหน้าทเ่ี สยี ภาษี บริษัทหรือห้างห้นุ สว่ นนติ ิบุคคลซ่งึ
จาหน่ายเงนิ กาไรออกไปจากประเทศไทย
3. อัตราภาษี รอ้ ยละ 10
4. ใหแ้ สดงวธิ ีการคานวณ
100,000,000 x 10% = 10,000,000
5.วิธีการเสยี ภาษี คอื การหกั ภาษีเงนิ ได้นิติบุคคลหกั ณ ท่จี า่ ย

2. บรษิ ัท ดอกคูน จากดั ในประเทศไทย ซ้ือลิขสทิ ธ์ิซีรีย์
จากบรษิ ัท จากบริษัท K ในประเทศเกาหลี เปน็ เงิน
5,000,000 บาท

เฉลย
1. ฐานภาษที เ่ี ทา่ ไร 3
2. ผ้มู ีหนา้ ท่เี สยี ภาษี นติ บิ คุ คลท่ตี ัง้ ขึ้นตามกฎหมาย
ต่างประเทศ ทีม่ ิได้ประกอบกจิ การในประเทศไทย ได้รับเงินได้
พึงประเมนิ 40(3)
3. อตั ราภาษี ร้อยละ 15
4. ให้แสดงวธิ ีการคานวณ
5,000,000x 15% = 750,000
5.วิธีการเสียภาษี คอื การหักภาษีเงนิ ไดน้ ิติบุคคลหกั ณ ทจ่ี ่าย

3. บรษิ ทั คนพนั ธ์อาร์ จากัด ในประเทศไทย ตกลงทา
สัญญากบั บริษัท เอกะ จากัด ในประเทศญ่ปี ุ่น ใหจ้ ัดปรบั ปรุง
วิธีการทางบญั ชีและระบบการเงนิ จดั ทาบัญชีเก่ียวกับกจิ การ
ของบริษัท คนพันธ์อาร์ จากัด โดยบริษทั เอกะ จากดั จดั ทาใน
ประเทศญ่ปี นุ่ ทั้งสิน้ ซ่ึงจา่ ยค่าตอบแทนให้ 500,000 บาท ต่อ
ปี

เฉลย
1. ฐานภาษที เี่ ทา่ ไร 3
2. ผู้มีหนา้ ทเี่ สยี ภาษี นติ บิ คุ คลทต่ี ้ังขึ้นตามกฎหมาย
ต่างประเทศ ท่ีมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ได้รบั เงินได้
พึงประเมนิ 40(6)
3. อตั ราภาษี ร้อยละ 15
4. ให้แสดงวธิ กี ารคานวณ
5000,000x 15% = 75,000
5.วธิ กี ารเสียภาษี คือ การหักภาษีเงนิ ได้นติ บิ คุ คลหกั ณ ท่จี ่าย

4. ปาเท็ก จากัด จ่ายค่าจ้างทาของให้แก่ บริษัท ซีสยาม
จากัด ซึ่งเป็นบริษัทต่างประเทศไม่มีสานักงานสาขาตั้งอยู่เป็น
ถาวรในประเทศไทยทาของให้คิดเป็นเงินไทย 80,000 บาท
บริษัท ปาเทก็ จากดั ต้องหกั ณ ทจ่ี ่ายเป็นจานวนเงนิ เท่าใด

เฉลย
1. ฐานภาษที เ่ี ทา่ ไร 3
2. ผ้มู ีหน้าท่เี สยี ภาษี นิติบคุ คลทต่ี ้ังขึ้นตามกฎหมาย
ต่างประเทศ ทมี่ ิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ได้รบั เงินได้
พึงประเมนิ 40(2)
3. อตั ราภาษี รอ้ ยละ 15
4. ให้แสดงวธิ กี ารคานวณ
80,000x 15% = 12,000
5.วธิ กี ารเสียภาษี คอื การหักภาษีเงนิ ได้นติ บิ คุ คลหกั ณ ท่จี ่าย

5. บริษัทบรูไนแอร์ไลน์ จากัด มีเงินได้จากค่าโดยสารที่
เรียกเก็บในประเทศไทยก่อนหักรายจ่ายใดๆ เน่ืองในการรบั ขน
คนโดยสาร ในปี พ.ศ. 2562 เป็นเงิน 1,200,000 บาท บริษัท
ตอ้ งถูกหกั ภาษเี งินได้นติ บิ ุคคคลหกั ณ ท่ีจา่ ย เทา่ ไร

1. ฐานภาษีทเี่ ทา่ ไร 2
2. ผมู้ ีหน้าทเ่ี สียภาษี กจิ การขนสง่ ระหวา่ งประเทศ
3. อตั ราภาษี รอ้ ยละ 3
4. ให้แสดงวิธีการคานวณ
1,200,000x 3 % = 36,000

6. บรษิ ทั เอ กรงุ เทพฯ ซง่ึ เปน็ สาขาของบรษิ ัทเอใน
ประเทศแคนาดา ตอ้ งการส่งเงนิ กาไรจานวน 20 ลา้ นบาท ไป
ยงั ประเทศแคนาดา บรษิ ทั เอกรงุ เทพฯ ตอ้ งเสยี ภาษเี ป็น
จานวนเงินเทา่ ใด

เฉลย
1. ฐานภาษีทเ่ี ท่าไร 4
2. ผู้มีหนา้ ทเ่ี สยี ภาษี บรษิ ทั หรอื หา้ งหุ้นส่วนนิตบิ ุคคลซึ่ง
จาหน่ายเงินกาไรออกไปจากประเทศไทย
3. อตั ราภาษี รอ้ ยละ 10
4. ให้แสดงวิธกี ารคานวณ
20,000,000,000 x 10% = 2,000,000
5.วิธีการเสียภาษี คอื การหกั ภาษีเงนิ ได้นิตบิ คุ คลหัก ณ ทจ่ี า่ ย