คู่มือการตรวจสอบบัญชีกองทุนหมู่บ้าน

194 ตัวอยางสมุดคูฝาก (หนาปกของสมุดคูฝาก) สมุดเงินฝาก...ออมทรัพย... กองทุนหมูบาน ตัวอยาง ชื่อสมาชิก ........นางแกว ทองมาก.................................เลขทะเบียนสมาชิกที่......165...... อยูบานเลขที่....16.........หมูที่...2......ตําบล....ทาตะโก............อําเภอ.....เมือง...............จังหวัด.....เลย........... รายการฝาก-ถอนเงิน ชื่อบัญชี ........นางแกว ทองมาก........เลขทะเบียนสมาชิกที่......165...... เลขที่บัญชี 120 วันเดือนป ฝาก ถอน คงเหลือ เจาหนาที่ ผูรับผิดชอบ หมายเหตุ 1ม.ค.52 5,625 15ม.ค.52 150 5,725 กรกนก ตัวอยางบัญชีคุมเงินฝาก บัญชีคุมเงินฝาก ออมทรัพย กองทุนหมูบาน ตัวอยาง ประจําป 2552 ชื่อสมาชิก เลขที่ป 2551 ม.ค. ก.พ. มี.ค. เม.ย. พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. ต.ค. พ.ย ธ.ค. คงเหลือ สมศรีสวยสม 155 6,230 150 50 50 50 50 50 50 6,680 แกว ทองมาก 165 5,625 150 50 50 50 50 50 6,025 ดาว ใจดี 170 7,320 50 150 50 50 50 50 7,620 ................ รวม 80,250 1,520 1,590 1,450 850 900 750 2,560 1,560 1,100 980 850 1,530 95,890 การฝากเงิน 1. สอบทานการฝากเงิน โดยดูชื่อสมาชิกที่ฝากเงิน เลขที่บัญชีจํานวนเงินในสมุดคูฝากกับบัญชีคุม เงินฝากถูกตองครบถวน 2. สมุดคูฝาก จะตองมีเจาหนาที่ผูรับผิดชอบเซ็นชื่อกํากับทุกครั้งเมื่อสมาชิกฝากเงิน 3. มีการเปรียบเทียบยอดเงินฝากคงเหลือในสมุดคูฝากกับบัญชีคุมเงินฝากถูกตองตรงกัน เปรียบเทียบกัน จะตองเทากัน บวก สองรายการ

195 การถอนเงินฝาก 1. สอบทานเลขที่บัญชี วันที่ถอนเงิน ชื่อ – นามสกุลผูถอนเงิน จํานวนเงิน และลายมือชื่อผูถอน เปนผูมีอํานาจถอนเงิน 2. สอบทานใบถอนเงินฝากออมทรัพยกับสมุดคูฝากโดยดูเลขที่บัญชี ชื่อ – นามสกุลผูถอน จํานวน เงินถูกตองตรงกัน 3. เปรียบเทียบรายละเอียดการถอนเงินในทะเบียนคุมเงินรับฝากกับสมุดคูฝากถูกตองตรงก ัน 4. การถอนเงินจะตองมีผูอนุมัติจายเงินลงลายมือชื่อกํากับ กองทุนหมูบาน.....ตัวอยาง...... ใบถอนเงินฝากออมทรัพย (โปรดยื่นพรอมดวยสมุดคูบญชั ี) เลขทบี่ัญชี.....102...... เลขทสมาชี่ิก.....31...... วันที่....12 มกราคม 2552..... ชื่อ...................นางแกว ทองมาก.............................. ขอถอนเงินจากบัญชีเงินฝากออมทรัพย บาท (ตวอั ักษร) ......................สองรอยบาทถวน..................... บาท (ตวเลขั ) ...........................200.-.................................. …….แกว ทองมาก………. ….……สุข ใจงาม…….… ลายมือชื่อผูถอน ลายมือชื่อผูอนุมัติ

196 1. มีการกําหนดระเบียบปฏิบัติเกี่ยวกับการถือหุนไวชัดเจน 2. การรับสมาชิกไดมีการสอบทานคุณสมบัติการเปนสมาชิก เชน จะตองมีชื่อในทะเบียนบานในหมูบาน ของกองทุนหมูบาน เปนตน และไดรับการอนุมัติใหเปนสมาชิกจากคณะกรรมการ 3. จํานวนหุนที่สมาชิกซื้อ และคาธรรมเนียมแรกเขาเปนไปตามระเบียบปฏิบัติ และกองทุน หมูบานไดบันทึกในสมุดประจําตัวสมาชิกใหสมาชิกไวเปนหลักฐาน พรอมทั้งบันทึกทะเบียนคุมคาหุนของ กองทุนหมูบาน 4. มีการสอบทานสมาชิกที่ลาออกไมเปนหนี้กองทุนหมูบานและไมติดค้ําประกันเงินกู 5. การจายคืนคาหุน สมาชิกจะตองไดรับการอนุมัติจากคณะกรรมการใหลาออกแลว 6. สอบทานเอกสารหลักฐานการจายเงินคาหุนตองมีลายมือชื่อผูรับเงิน 7. มีการจัดทําทะเบียนคุมคาหุนไวเปนปจจุบัน 8. มีการเปรียบเทียบยอดรวมเงินคาหุนในทะเบียนคุมคาหุนกับบัญชีแยกประเภททั่วไป ตัวอยางสมุดประจําตัวสมาชิก (หนาปกของสมุดประจําตัวสมาชิก) สมุดประจําตัวสมาชิก กองทุนหมูบาน ตัวอยาง ชื่อสมาชิก ........นางแกว ........ทองมาก.................................เลขทะเบียนสมาชิกที่......165...... อยูบานเลขที่....16.........หมูที่...2......ตําบล....ทาตะโก............อําเภอ.....เมือง...............จังหวัด.....เลย........... รายการหุน ชื่อบัญชี ........นางแกว ทองมาก........เลขทะเบียนสมาชิกที่......165...... หุนที่ถือใหมหุนสะสม วัน เดือน ปจํานวนหุน จํานวนเงิน จํานวนหุน จํานวนเงิน ลายมือชื่อผูมีอํานาจ 1 ม.ค. 52 40 400 25 ม.ค. 52 10 100 50 500 การควบคุมภายในดานค าหนุ

197 ตัวอยางบัญชคีุมคาหุน บัญชีคุมคาหุน กองทุนหมูบาน ตัวอยาง ประจําป 2552 ชื่อสมาชิก เลขที่ป 2551 ม.ค. ก.พ. มี.ค. เม.ย. พ.ค. มิ.ย. ก.ค. ส.ค. ก.ย. ต.ค. พ.ย ธ.ค. คงเหลือ สมศรีสวยสม 155 500 100 50 50 50 50 50 100 950 แกว ทองมาก 165 400 100 50 50 100 40 740 ดาว ใจดี 170 700 50 100 50 50 50 150 1,150 ................. รวม 123,650 8,500 3,560 4,560 2,300 1,520 1,590 1,450 3,450 3,250 2,850 3,520 4,560 164,760 1. การจัดสรรกําไรสุทธิจากบัญชีที่ 1 กรรมการกองทุนหมูบานจะตองสอบทานการจัดสรรกําไร สุทธิเปนไปตามหลักเกณฑที่กําหนด โดยจัดสรรเปนเงินสมทบกองทุน ประกันความเสี่ยง และอื่น ๆ ตามที่ คณะกรรมการกองทุนหมูบานกําหนดแตหามจายเงินปนผลใหสมาชิกจากบัญชีที่ 1 และการจัดสรรกําไร สุทธิตองมีมติจากที่ประชุมใหญสมาชิก 2. การจัดสรรกําไรสุทธิจาบัญชีที่ 2 เปนไปตามระเบียบ หลักเกณฑและเงื่อนไขที่กองทุนหมูบาน กําหนด 3. การจายคาใชจาย หรือการซื้อสินทรัพยระหวางปจากบัญชีที่ 1 ใหจายเมื่อมีการจัดสรรกําไรสุทธิ ที่เกิดขึ้นหรือกําไรสะสม ตามเงื่อนไขที่กองทุนหมูบานกําหนด 4. มีการควบคุมการจายเงินปนผลใหกับสมาชิก โดยสอบทานจํานวนเงินที่จายตองเทากับที่ไดรับ จัดสรร สอบทานเอกสารหลักฐานการจายเงินมีการลงลายมือชื่อผูรับเงิน และตองจายจากการจัดสรรกําไร สุทธิบัญชีชุดที่ 2 เทานั้น การควบคุมภายในดานการจดสรรกั ําไรสุทธิ

198 ตัวอยางการจัดสรรกําไร 1. การซื้อสินทรัพยมีการจดสรรกั ําไรสุทธิเพื่อซื้อสินทรัพยกรณใชี กําไรสุทธิจากบัญชีชุดที่ 1 2. มีหลักฐานการซื้อสินทรัพยถูกตองสมบูรณ เชน ใบเสร็จรับเงิน เปนตน 3. ประเภท ชนิดของสินทรัพยและราคาที่ซื้อเปนไปตามที่ไดรับจากการจัดสรรกําไรสุทธิ 4. การขายสินทรัพยมีการอนุมัติจากคณะกรรมการ 5. มีการจัดทําทะเบียนคุมทรัพยสิน มีขอมูลเกี่ยวกับวันที่ซื้อ ราคาทุน การซอมแซมบํารุงรักษาไว เรียบรอยเปนปจจุบัน 6. มีการตรวจนับสินทรัพย และเปรียบเทียบสินทรัพยที่มีอยูจริงกับรายละเอียดในทะเบียนคุมทรัพยสิน ตัวอยางทะเบียนคุมทรัพยสนิ กองทุนหมูบาน ตัวอยาง ทะเบียนคุมทรัพยสิน เครื่องคอมพิวเตอร วัน/เดือน/ปรายการ จํานวนเงิน หมายเหตุ 1 มี.ค. 52 ซื้อเครื่องคอมพิวเตอรยี่หอ Apple RT2 35,624 พรอมปรินทเตอร Canon LBP 3300 รับประกัน 1 ป 25 พ.ย. 52 ซอมแซมปรินทเตอร 3,500 ไมอยูในการรับประกัน รายการจัดสรรกําไรตามระเบียบกองทุนหมูบานตัวอยาง ประจําป 2551 บัญชีชุดที่ 1 เงินกําไรสุทธิ 64,665 บาท จัดสรร ดังนี้ 1.1 สมทบกองทุน 15 % 9,700.00 บาท 1.2 ประกันความเสี่ยง 10 % 6,467.00 บาท 1.3 ผลตอบแทนคณะกรรมการ 25 % 16,166.00 บาท 1.4 คาใชจายในการดําเนินการ 20 % 12,933.00 บาท 1.5 สาธารณะประโยชน 10 % 6,467.00 บาท 1.6 สวัสดิการชุมชน 10 % 6,467.00 บาท 1.7 สะสมซื้อคอมพิวเตอร 10 % 6,465.00 บาท รวมเปนเงิน 64,665.00 บาท การควบคุมภายในดานส ินทรัพย เปรียบเทียบกบการจั ัดสรรกาไร ํ บัญชีกําไรสะสม

ที่ปรึกษาสํานักงานกองทุนหมูบานและชุมชนเมองแห ื งชาติ 1. นายนทีขลิบทอง ผูอํานวยการสํานักงานกองทนหมุ ูบานและชุมชนเมืองแหงชาต ิ 2. นางณฎฎาัพัฒนวรพันธุรองผูอํานวยการสํานักงานกองทุนหมูบานและชุมชนเมืองแหงชาติ 3. นางกาบแกว สุขรื่น ผูอํานวยการฝายการเงินและการบัญชีสํานักงานกองทุนหมบู าน และชุมชนเมืองแหงชาติ ที่ปรึกษากรมตรวจบัญชีสหกรณ  1. นายอนันตภูสิทธิกุล อธิบดีกรมตรวจบัญชีสหกรณ 2. นางสมพร พุฒวันเพ็ญ ผูอํานวยการสํานักมาตรฐานการบัญชีและการสอบบัญชี คณะผูจัดทํา กรมตรวจบญชั ีสหกรณ  1. นางสุจิตรา พันธุมะบํารุง ผูอํานวยการกลุมมาตรฐานการสอบบัญชี 2. นางพิศมัย อรรถธรรมสุนทร นักวิชาการตรวจสอบบัญชีชํานาญการพิเศษ 3. นางวรรณทณีศรีพุมไขนักวิชาการตรวจสอบบัญชีชํานาญการ 4. นางสาวจารณุีธัชศฤงศารสกุล นักวิชาการตรวจสอบบัญชีชํานาญการ 5. นางสาวสุรีรัตนคําฟูนักวิชาการตรวจสอบบัญชี รายนามที่ปรึกษาและคณะผูจัดทํา