Lawกลุ่ม1

ภาษีสาหรบั ผปู้ ระกอบการบุคคล
ธรรมดา

ผมู้ หี นา้ ท่ีเสยี ภาษี
เงนิ ได้บุคคลธรรมดา

บุคคลธรรมดา

หา้ งหุ้นสว่ นสามัญหรือคณะ
บุคคลทีม่ ใิ ชน่ ติ บิ คุ คล

วิสาหกิจชมุ ชน ตาม ผู้ถงึ แกค่ วามตายระหวา่ งปภี าษี
กฎหมายวา่ ดว้ ยการสง่ เสรมิ
วิสาหกจิ ชมุ ชน

กองมรดกทยี่ งั
ไมไ่ ดแ้ บง่

เงนิ ไดพ้ ึงประเมิน

ตามกฎหมาย เงนิ ไดท้ ตี่ อ้ งเสยี ภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา เรียกว่า "เงินได้

พงึ ประเมนิ " หมายถงึ เงนิ ไดข้ องบคุ คลใดๆ หรอื หนว่ ยภาษใี ดขา้ งตน้ ทเี่ กิดขนึ้

ระหว่างวนั ที่ 1 มกราคม ถงึ 31 ธันวาคม ของปใี ดๆ หรือเงนิ ได้ ที่เกดิ ขนึ้ ในปี

ภาษี ได้แก่ เงนิ ค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือ

ทรัพย์สนิ ซง่ึ อาจคิดคานวณได้ ผู้อื่นออกแทนให้

เป็นเงนิ ที่ได้รับจริง

เงิน ประโยชน์ซ่ึงอาจคิดคานวณได้ เครดติ ภาษีตามทีก่ ฎหมายกาหนด

เปน็ เงนิ

แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคลธรรมดา

ผทู้ ี่มีเงินได้เกิดขึน้ ระหวา่ งปีภาษีจะมีหน้าที่ตอ้ งย่นื แบบฯ กต็ ่อเมื่อมีเงิน
ไดถ้ ึงเกณฑ์ข้นั ตา่ ตามทีก่ ฎหมายกาหนด ไม่วา่ เมือ่ คานวณภาษีแล้วจะมีภาษี
ตอ้ งชาระเพ่ิมเติมหรือไม่ก็ตาม เกณฑเ์ งินไดพ้ งึ ประเมนิ ขัน้ ต่าทีผ่ ู้มีเงินได้ต้อง
ยื่นแบบแสดงรายการภาษี
ดังนี้

1. บุคคลธรรมดาและผูถ้ งึ แกค่ วาม 2.หา้ งหุ้นส่วนสามัญที่มใิ ชน่ ติ ิบุคคล 3.กองมรดกทีย่ ังไมไ่ ดแ้ บง่ มีเงนิ ได้
ตาย มีเงนิ ไดพ้ งึ ประเมิน ดงั นี้ หรือคณะบุคคลที่ไมใ่ ช่นติ บิ ุคคล มีเงิน พงึ ประเมินเกิน 60,000 บาท
ไดพ้ ึงประเมินเกิน 60,000 บาท
ประเภทเงินได ้ โสด สมรส
120,000 220,000
เงินเดอื นเพยี ง 60,000 120,000
อยา่ งเดยี ว

เงินไดป้ ระเภท
อนื่

การหกั คา่ ใชจ้ า่ ย

ประเภทเงินได้ หักค่าใช้จา่ ย

1. เงินเดอื น ค่าจ้าง โบนัส เบีย้ เลยี้ ง 50% ไม่เกนิ 100,000 บาท
หากมีเงนิ ไดป้ ระเภทที่ 1 และ 2 ให้นาเงนิ ไดท้ ั้ง 2 ประเภท
2. เงนิ ไดจ้ ากหนา้ ที่หรือตาแหนง่ งานทที่ า หรอื จากการรบั รวมกันแต่หักไดไ้ ม่เกิน 100,000 บาท
ทางานให้ ค่าธรรมเนยี ม ค่านายหน้า ฯลฯ

3. ค่าแหง่ กู๊ดวลิ ล์ ค่าแหง่ ลขิ สทิ ธห์ิ รอื สทิ ธอิ ยา่ งอน่ื 50% ไม่เกิน 100,000 บาท หรือตามจรงิ

4. ดอกเบยี้ เงนิ ปันผล ส่วนแบง่ กาไร ฯลฯ หักค่าใช้จา่ ยไมไ่ ด้

5. รายไดจ้ ากการใหเ้ ช่าทรพั ยส์ นิ การผดิ สญั ญาเชา่ ซือ้ การ ตามจรงิ หรืออตั ราเหมา
ผดิ สญั ญาซ้ือขายเงนิ ผอ่ น 30%
20%
- บ้าน โรงเรอื น ส่ิงปลกู สรา้ ง แพ 15%
- ที่ดินที่ใชใ้ นการเกษตร 30%
- ที่ดนิ ที่มไิ ดใ้ ชใ้ นการเกษตร 10%
- ยานพาหนะ
- ทรัพยส์ นิ อนื่

การหักค่าใชจ้ ่าย

6. วิชาชีพอิสระ ตามจรงิ หรอื อตั ราเหมา
- ประกอบโรคศลิ ปะ 60%
- กฎหมาย วิศวกรรม สถาปตั ยกรรม บัญชี 30%

ประณตี ศลิ ปกรรม ตามจรงิ หรอื อตั ราเหมา 60%
ตามจรงิ หรอื อตั ราเหมา 40% และ 60%
7. รับเหมาก่อสรา้ ง

8. รายไดอ้ น่ื นอกเหนอื จาก 1-7 *

* ตามพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 629) พ.ศ.2560

การหกั ลดหยอ่ น

(1) YOUR HEART

กรณีบุคคลธรรมดา หรอื ผถู้ งึ แกค่ วาม
ตายระหว่างปภี าษี

01 02

ผู้มีเงินได้ 60,000 บาท คู่สมรส (ไม่มี
เงนิ ได)้ 60,000
บาท

03

ผู้มีเงนิ ไดห้ รอื คู่สมรสตา่ งฝา่ ยตา่ งมีเงนิ ได้ ให้หัก
ลดหย่อนรวมกนั ได้ ไม่เกนิ 120,000 บาท

04 บุตรชอบด้วยกฎหมายและบตุ รบุญธรรม หักค่าลดหย่อนได้คนละ 30,000 บาท

ต้องเขา้ เงอ่ื นไข - บตุ รชอบด้วยกฎหมาย หักลดหยอ่ นได้ไม่จากดั จานวน
ดังนี้ - บุตรบญุ ธรรม หักลดหยอ่ นได้ไม่เกนิ 3 คน
- กรณีมบี ตุ รชอบด้วยกฎหมายทมี่ ีชวี ติ อยจู่ านวนตัง้ แต่ 3 คน จะนาบตุ รบญุ ธรรมมาหักอกี ไม่ได้

- กรณีมีบตุ รชอบดว้ ยกฎหมายมีจานวนไม่ถงึ 3 คน ให้นาบุตรบญุ ธรรมมาหกั ได้รวมกบั
บุตรชอบดว้ ยกฎหมาย แต่รวมกนั ตอ้ งไม่เกนิ 3 คน

บุตรทนี่ ามาหักลดหยอ่ นตอ้ งไม่มีเงนิ ได้ตงั้ แต่ 30,000 บาทขนึ้ ไป
และเขา้ หลกั เกณฑ์ ดังตอ่ ไปนี้

- เป็นผเู้ ยาว์
- บุตรมีอายไุ ม่เกนิ 25 ปี และกาลงั ศกึ ษาในระดับมหาวทิ ยาลยั หรอื อดุ มศกึ ษา
- เป็นผทู้ ศี่ าลสงั่ ให้เปน็ คนไรค้ วามสามารถหรอื เสมือนไร้ความสามารถอนั อยใู่ นความ
อุปการะเลยี้ งดู
การนบั จานวนบตุ รให้นบั เฉพาะบตุ รทมี่ ีชีวติ อยตู่ ามลาดับอายสุ งู สดุ ของบตุ ร โดยนับรวมบตั รทอี่ ยใู่ นเกณฑ์ได้รบั การลดหยอ่ นดว้ ย

05 06

ค่าอุปการะเลยี้ งดูบดิ ามารดาทมี่ ีอายุ 60 ปีขน้ึ ไป และอยู่ ค่าอปุ การะเลยี้ งดูคนพกิ ารหรอื คนทพุ พล
ในความอปุ การะเลยี้ งดูของผู้มเี งนิ ได้ โดยบดิ ามารดาตอ้ งมีเงนิ ภาพ หักค่าลดหยอ่ น คนละ 60,000 บาท
ได้พึงประเมนิ ในปีภาษีทขี่ อหกั ลดหยอ่ นไม่เกนิ 30,000 บาท
หักค่าลดหยอ่ น คนละ 30,000 บาท และสามารถหักลดหยอ่ น
สาหรับบดิ ามารดาของคสู่ มรสไดอ้ กี คนละ 30,000 บาท

07

ค่าเบยี้ ประกนั ชวี ติ (กรมธรรมอ์ ายุ 10 ปขี ึน้ ไป) ของผมู้ ีเงนิ ได้หกั ค่า
ลดหย่อนและได้รบั การยกเว้นภาษีเงนิ ได้สาหรบั เงนิ ไดเ้ ทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ ม่เกนิ
100,000 บาท ทั้งนี้ หากคู่สมรสมีการประกนั ชวี ิต และความเป็นสามีภริยาได้มอี ยู่
ตลอดปีภาษี ผู้มีเงนิ ได้มีสทิ ธหิ กั ลดหยอ่ น สาหรับเบยี้ ประกนั ชวี ติ ของคสู่ มรสทไี่ ม่มี
เงินไดต้ ามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แตไ่ ม่เกนิ 10,000 บาท แต่หากสามีภรยิ าตา่ งฝา่ ยตา่ ง
มีเงนิ ได้

(ก) ถ้าความเป็นสามีภริยามิไดม้ ีอยตู่ ลอดปภี าษีทไี่ ดร้ ับยกเว้นภาษี ให้สามีและภรยิ าซงึ่ เปน็ ผู้มี
เงนิ ไดต้ า่ งฝา่ ยตา่ งได้รับยกเวน้ ภาษีตามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ เฉพาะสว่ นทเี่ กนิ 10,000 บาท
แต่ไม่เกนิ 90,000 บาท ซึ่งไม่เกนิ เงนิ ได้พึงประเมนิ ของแตล่ ะคนหลงั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ย
ตามมาตรา 42 ทวิ ถึง มาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว

ถ้าความเปน็ สามีภรยิ าได้มอี ยตู่ ลอดปภี าษที ไี่ ด้รบั ยกเวน้ ภาษแี ละภรยิ าไม่ใชส้ ทิ ธิ

(ข) แยกยนื่ รายการและเสยี ภาษีตา่ งหากจากสามีตามมาตรา 57 เบญจ แห่งประมวล
รัษฎากร ให้สามีและภรยิ าซงึ่ เปน็ ผมู้ ีเงนิ ได้ตา่ งฝา่ ยตา่ งได้รบั ยกเวน้ ภาษตี าม
จานวนทจี่ ่ายจรงิ เฉพาะสว่ นทเี่ กนิ 10,000 บาท แต่ไม่เกนิ 90,000 บาท ซ่ึงไม่
เกนิ เงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ของแตล่ ะคนหลงั จากหกั ค่าใช้จา่ ย ตามมาตรา 42 ทวิ ถึง
มาตรา 46 แห่งประมวลรษั ฎากรแลว้

(ค) ถ้าความเปน็ สามีภริยาได้มอี ยตู่ ลอดปภี าษีทไี่ ด้รบั ยกเวน้ ภาษีและภรยิ าใชส้ ทิ ธแิ ยกยน่ื รายการและ
เสียภาษีตา่ งหากจากสามี ตามมาตรา 57 เบญจ แห่งประมวลรษั ฎากร ให้สามีและภรยิ าซึ่งเปน็ ผู้มี
เงินไดต้ า่ งฝา่ ยตา่ งได้รับยกเวน้ ภาษีตามจานวนทจี่ า่ ยจริง เฉพาะสว่ นทเี่ กนิ 10,000 บาท แตไ่ มเ่ กนิ
90,000 บาท ซ่ึงไม่เกนิ เงนิ ได้พงึ ประเมินของแตล่ ะคนหลงั จากหกั คา่ ใชจ้ า่ ย ตามมาตรา 42 ทวิ
ถงึ มาตรา 46 แห่งประมวลรษั ฎากรแลว้

08 09

ค่าเบยี้ ประกนั สขุ ภาพบดิ ามารดาของผู้ เงนิ สะสมทจี่ า่ ยเขา้ กองทนุ สารองเลยี้ งชพี
มีเงินได้และคสู่ มรส หักค่าลดหยอ่ นเท่าที่ หักลดหยอ่ นได้ตามจานวนทไี่ ด้จา่ ยไปจรงิ ในปี
จ่ายจรงิ แต่ไม่เกนิ 15,000 บาท ทัง้ นี้ ภาษี แต่ไม่เกนิ 10,000 บาท ส่วนทเี่ กนิ
บิดามารดาของผมู้ ีเงนิ ได้และคสู่ มรสตอ้ ง 10,000 บาทแตไ่ ม่เกนิ 490,000 บาท ซ่ึงไม่
ไม่มีเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ในปีภาษีทใี่ ชส้ ทิ ธิ เกนิ รอ้ ยละ 15 ของคา่ จา้ งให้หักจากเงนิ ได้
ยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้เกนิ 30,000 บาท

10

เงินค่าซ้ือหนว่ ยลงทนุ ในกองทุนรวมเพอ่ื การเลยี้ งชพี (RMF) ได้รับยกเวน้ เทา่ ที่
จ่ายเงนิ ค่าซอ้ื หนว่ ยลงทนุ ในกองทุนรวมเพอื่ การเลยี้ งชพี ตามกฎหมายวา่ ดว้ ย
หลักทรพั ยแ์ ละตลาดหลกั ทรพั ย์ ในอัตราไม่เกนิ รอ้ ยละ 15 ของเงินไดพ้ งึ ประเมนิ ที่
ได้รับซึ่งตอ้ งเสยี ภาษเี งนิ ได้ในปภี าษนี นั้ และเมอื่ รวมกบั เบยี้ ประกนั ชวี ติ แบบบานาญ
เงินสะสมเขา้ กองทนุ สารองเลยี้ งชพี เงนิ สะสมเขา้ กองทนุ บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ
เงินสะสมเขา้ กองทุนสงเคราะหต์ ามกฎหมายว่าด้วยโรงเรยี นเอกชน และเงนิ สะสมเขา้
กองทนุ การออมแห่งชาตแิ ล้ว ต้องไม่เกนิ 500,000 บาท

11

ค่าเบี้ยประกนั ชวี ิตแบบบานาญ หักค่าลดหยอ่ นในอตั รารอ้ ยละ 15 ของเงนิ ได้ทนี่ ามาเสยี ภาษีเงนิ ไดใ้ นแต่
ละปี แต่ไม่เกนิ 200,000 บาทตอ่ ปี ทัง้ นีต้ อ้ งเปน็ ค่าเบยี้ ประกนั ชวี ติ แบบบานาญ ความคุ้มครองตงั้ แต่ 10 ปี
ขนึ้ ไป และจา่ ยผลประโยชนเ์ งนิ บานาญเมอื่ ผมู้ ีเงนิ ได้อายตุ งั้ แต่ 55 ปขี น้ึ ไปถงึ อายุ 85 ปหี รือกวา่ นนั้ และเมอื่
รวมกบั เงนิ สะสมเขา้ กองทนุ สารองเลยี้ งชีพ เงินสะสมเขา้ กองทนุ บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ (กบข.) เงินสะสม
DONATION เข้ากองทนุ สงเคราะห์ตามกฎหมายวา่ ดว้ ยโรงเรยี นเอกชน เงนิ ทซี่ อื้ หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ รวมเพอ่ื การเลยี้ ง
ชีพ (RMF) และเงนิ สะสมเขา้ กองทนุ การออมแห่งชาติ ต้องไม่เกนิ 500,000 บาท

12 13

เงินสะสมกองทนุ การออมแห่งชาติ ค่าซื้อหนว่ ยลงทนุ ในกองทุนรวมหุ้น
ตามจานวนทจี่ า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ ระยะยาว (LTF) หักค่าลดหยอ่ นเทา่ ที่
500,000 บาท และเมอื่ รวมกบั เบยี้ ประกนั จ่ายจรงิ แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 15 ของเงนิ
ชีวิตแบบบานาญ เงินสะสมเขา้ กองทนุ ได้พึงประเมนิ ทไี่ ด้รบั ซงึ่ ตอ้ งเสยี ภาษี
สารองเลยี้ งชพี เงินสะสมเขา้ กองทนุ เงินไดใ้ นปนี นั้ แต่ไม่เกนิ 500,000
บาเหนจ็ บานาญขา้ ราชการ เงนิ สะสมเขา้ บาท และตอ้ งถอื หนว่ ยลงทนุ ในกองทนุ
กองทนุ สงเคราะหต์ ามกฎหมายว่าด้วย รวมระยะยาวตอ่ เนอื่ งกนั ไม่นอ้ ยกวา่
โรงเรยี นเอกชน และเงนิ ทซี่ ้ือหนว่ ยลงทนุ ใน 7 ปีปฏทิ ิน แต่ไม่รวมถงึ กรณีผมู้ ีเงนิ ได้
กองทนุ รวมเพอ่ื การเลยี้ งชพี (RMF) แล้ว ไถ่ถอนหนว่ ยลงทนุ รวมหุ้นระยะยาว
ต้องไม่เกนิ 500,000 บาท เพราะทพุ พลภาพหรอื ตาย

YOUR HEART 14 ดอกเบยี้ กยู้ มื ทจี่ า่ ยให้แกธ่ นาคารหรอื 15

สถาบันการเงนิ อน่ื บรษิ ัทประกนั ชวี ติ เงนิ สมทบประกนั สงั คม หักค่าลดหยอ่ น
สหกรณ์ หรอื นายจ้าง สาหรับการกยู้ มื เงนิ เท่าทจี่ า่ ยจรงิ สูงสดุ ไม่เกนิ 9,000 บาท
เพ่ือซ้ือ เช่าซ้ือ หรือสรา้ งอาคารอยอู่ าศยั (ปี 63 เหลือ 5,850 บาท)
โดยจานองอาคารทซี่ ้อื หรอื สรา้ งเปน็ ประกนั
การกยู้ มื หักค่าลดหยอ่ นตามจานวนเทา่ ที่
จ่ายจรงิ แต่ไม่เกนิ 100,000 บาท

16 ค่าเบยี้ ประกนั สขุ ภาพ หักค่าลดหยอ่ น

เท่าทจี่ า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ 15,000 บาท แต่
เมื่อรวมกบั เบยี้ ประกนั ชวี ติ สาหรบั
กรมธรรม์ประกนั ชวี ติ ทมี่ ีกาหนดตงั้ แต่ 10
ปขี น้ึ ไป และเงนิ ฝากทจี่ า่ ยไว้กบั ธนาคารทมี่ ี
กฎหมายจดั ตงั้ ขนึ้ โดยเฉพาะแลว้ ต้องไม่เกนิ
100,000 บาท

17 เงนิ บรจิ าค

- เงนิ บรจิ าคสนบั สนนุ การศกึ ษา หักลดหยอ่ นได้ 2 เท่าของทจี่ า่ ยจริง แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10 ของเงนิ
ได้หลังหักค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหยอ่ นอน่ื

- เงนิ บรจิ าคสาธารณประโยชน์ หักลดหยอ่ นได้ 2 เท่าของทจี่ า่ ย
จรงิ แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10 ของเงนิ ได้หลังหกั คา่ ใชจ้ า่ ยและค่าลดหยอ่ น
อ่ืน เช่น เงนิ บรจิ าคใหแ้ กก่ องทนุ พฒั นาครู คณาจารย์ และบคุ ลากร
ทางการศกึ ษาทกี่ ระทรวงศกึ ษาธกิ ารจดั ตงั้ ขน้ึ เงินบริจาคในการจดั ให้
คนพิการไดร้ ับสทิ ธเิ ขา้ ถงึ และใชป้ ระโยชนไ์ ด้จากสงิ่ อานวยความสะดวก
เป็นตน้

17 - เงินบรจิ าคเพอื่ ชว่ ยเหลอื ผู้ประสบอทุ กภยั ทเี่ กดิ ขน้ึ ในประเทศไทย หัก
ลดหย่อนได้ 1.5 เท่าของทจี่ า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ ร้อยละ 10 ของเงนิ ได้หลงั
เงินบรจิ าค หักค่าใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ นอน่ื ต้องบรจิ าค ระหว่างวนั ที่ 1 มกราคม -
31 มีนาคม 2560 และระหวา่ งวนั ที่ 5 กรกฎาคม - 31 ตลุ าคม 2560
มติ ครม. เม่ือวนั ที่ 31 ตลุ าคม 2560 ขยายระยะเวลาใหถ้ ึงวนั ที่ 31
ธันวาคม 2560

- เงนิ บรจิ าคทวั่ ไป หักลดหยอ่ นได้
เท่าทจี่ า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10
ของเงนิ ได้หลงั หักค่าใชจ้ า่ ยและคา่
ลดหย่อนอน่ื

(2)

กรณีหา้ งหุ้นส่วนสามัญท่ี
มใิ ชน่ ิติบุคคล หรอื คณะบคุ คล
ที่ไมใ่ ช่นติ ิบคุ คล

กรณีห้างหนุ้ ส่วนสามัญทมี่ ใิ ชน่ ติ บิ คุ คล หรือคณะบคุ คลที่
ไม่ใช่นติ บิ คุ คล หักค่าลดหยอ่ นได้คนละ 60,000 บาท แต่
รวมกนั ตอ้ งไมเ่ กนิ 120,000 บาท

01

เงนิ บริจาคสนบั สนนุ การศกึ ษาและการกฬี า หักได้ 2 เท่า
ของทจี่ า่ ยจรงิ แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10 ของเงนิ ได้หลงั หักค่าใช้จา่ ยและคา่
ลดหย่อน

02

เงินบรจิ าค หักได้เทา่ ที่
จ่ายจรงิ แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10
ของเงนิ ไดห้ ลงั หกั ค่าใชจ้ า่ ยและคา่
ลดหย่อน

(3)
กรณีกองมรดกทย่ี งั ไม่ได้แบ่ง

กรณีกองมรดกที่ยังไมไ่ ดแ้ บง่ หักค่าลดหย่อน
ได้ 60,000 บาท

01 02

เงินบรจิ าคสนบั สนนุ การศกึ ษา เงนิ บรจิ าค หักได้เทา่ ทจี่ า่ ยจรงิ
และการกฬี า หักได้ 2 เท่าของทจี่ า่ ย แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10 ของเงนิ ได้หลงั
จริง แต่ไม่เกนิ รอ้ ยละ 10 ของ เงนิ ได้ หักค่าใช้จา่ ยและคา่ ลดหยอ่ น
หลังหักค่าใชจ้ า่ ยและค่าลดหยอ่ น

(4)

วสิ าหกจิ ชุมชน ตามกฎหมายวา่

ดว้ ยการส่งเสริมวิสาหกจิ ชุมชน

วสิ าหกิจชมุ ชนทปี่ ระกอบกจิ การในรูปของห้างหุ้นส่วนสามญั หรอื คณะบคุ คลที่มใิ ชน่ ติ ิ
บคุ คล มีหน้าที่ต้องเสยี ภาษเี งนิ ได้บคุ คลธรรมดาตามที่กฎหมายกาหนด แต่เนอื่ งรฐั บาลตอ้ งการ
ส่งเสรมิ และสนบั สนนุ ให้วสิ าหกจิ ชมุ ชนสามารถเตบิ โตได้อยา่ งเขม้ แขง็ เป็นองคก์ รทางธรุ กจิ ทพี่ ฒั นา
อย่างยงั่ ยนื และเพอื่ ชว่ ยบรรเทาภาระภาษอี ยา่ งตอ่ เนอ่ื ง จงึ ได้ออกกฎกระทรวง ฉบับที่ 330
(พ.ศ.2560) ขยายระยะเวลาการ

ยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้สาหรบั วสิ าหกจิ ชมุ ชนตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการสง่ เสรมิ วสิ าหกจิ ชมุ ชน
เฉพาะทเี่ ปน็ ห้างหุ้นสว่ นสามัญหรอื คณะบคุ คลทมี่ ใิ ชน่ ติ บิ คุ คลซง่ึ มีเงนิ ได้ไม่เกนิ หนง่ึ ลา้ นแปดแสน
บาทตอ่ ปาหรบั ปีภาษีนนั้ ออกไปอกี เปน็ ระยะเวลา 3 ปี สาหรับเงนิ ไดพ้ งึ ประเมินทไี่ ดร้ ับตงั้ แตว่ ันที่
1 มกราคม 2560 ถงึ วันที3่ 1 ธันวาคม 2562

เง่ือนไขการยกเว้นภาษีเงนิ ได้บุคคลธรรมดาให้แกว่ สิ าหกจิ ชมุ ชน

1. เป็นวสิ าหกจิ ชมุ ชนตามกฎหมายวา่ ดว้ ยการสง่ เสริมวสิ าหกจิ ชมุ ชน ที่ต้องจดทะเบยี นและ ได้รับใบสาคัญ
แสดงการจดทะเบยี นจากกรมสง่ เสรมิ การเกษตร ตาม พ.ร.บ.สง่ เสรมิ วสิ าหกจิ ชมุ ชน พ.ศ. 2548
เฉพาะทเี่ ปน็ ห้างหุ้นสว่ นสามัญหรอื คณะบคุ คลทมี่ ใิ ชน่ ติ บิ คุ คล

2. วสิ าหกิจชมุ ชนทมี่ ีเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40(5)(6)(7)(8) แห่งประมวลรษั ฎากร ต้องจดั ทารายงาน
แสดงรายได้และรายจา่ ยประจาวนั หรอื รายงานเงนิ สดรบั – จ่ายประจาวนั เปน็ ภาษาไทย ภายใน 3 วันทาการ
นับแตว่ นั ทมี่ ีรายได้หรอื รายจา่ ย โดยต้องมีรายการและขอ้ ความอยา่ งนอ้ ยตามแบบทแี่ นบทา้ ยประกาศอธบิ ดี
กรมสรรพากรเกยี่ วกบั ภาษีเงนิ ได้ (ฉบับที่ 161)

3. วสิ าหกจิ ชมุ ชนตอ้ งเกบ็ รกั ษารายงานแสดงรายได้และรายจ่ายประจาวนั หรือรายงานเงนิ
สดรับ – จ่ายประจาวนั และใบสาคญั แสดงการจดทะเบยี นวสิ าหกจิ ชมุ ชนไวไ้ ม่นอ้ ยกวา่ 5 ปี ณ ที่ตั้งของ
วสิ าหกจิ ชมุ ชน พร้อมทจี่ ะให้เจา้ พนกั งานของกรมสรรพากรตรวจสอบได้ทนั ที

หมายเหตุ : กรณีวสิ าหกจิ ชมุ ชนทมี่ เี งนิ ไดพ้ ึงประเมินเกนิ กว่า 1,800,000 บาทตอ่ ปี จะต้องนาเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ ตงั้ แตบ่ าทแรก มาคานวณภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คล
ธรรมดา

การหักคา่ ใช้จา่ ย

ผู้มีเงินไดพ้ งึ ประเมนิ มาตรา 40 (5)(6)(7)(8)
สามารถเลอื กหกั คา่ ใชจ้ า่ ยได้ 2 แบบ คอื

แบบที่ 1 การหกั ค่าใชจ้ า่ ยเหมา กาหนดไวเ้ ป็นอตั รารอ้ ยละ ตามทกี่ ฎหมายกาหนด
แบบที่ 2 การหกั คา่ ใช้จา่ ยตามความจาเป็นและสมควร ซ่ึงต้องเป็นคา่ ใช้จา่ ยทเี่ กดิ ขน้ึ จรงิ มคี วามเกยี่ วขอ้ ง
กับการประกอบธรุ กจิ และต้องมีเอกสารหลกั ฐานการหกั คา่ ใช้จา่ ยทพี่ สิ จู นไ์ ด้

ตารางสรปุ การหักค่าใชจ้ ่ายเปน็ การเหมา

ตารางแสดงการหกั ค่าใช้จ่ายเปน็ การเหมาะสาหรบั เงินไดพ้ งึ ประเมนิ ตามมาตรา 40 (8)

พระราชกฤษฎกี าฯ ว่าด้วยการกาหนดคา่ ใชจ้ า่ ยทยี่ อมใหห้ กั จากเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ (ฉบบั ที่ ๖๒๙) พ.ศ. 2560 ใช้บังคบั สาหรบั เงนิ
ได้ พงึ ประเมิน ประจาปภี าษีพ.ศ. 2560 ที่จะตอ้ งยื่นรายการในปี พ.ศ. 2561 เป็นต้นไป

การคานวณ
ภาษเี งินได้
บคุ คลธรรมดา

การคานวณภาษีเงินได้บคุ คลธรรมดา

โดยทั่วไปผมู้ ีเงนิ ได้ตอ้ งนาเงนิ ได้พงึ ประเมินทกุ ประเภทของ
ตน ตลอดปีภาษี (ไม่รวมเงนิ ได้ทกี่ ฎหมายยกเว้นภาษี หรอื ที่ไม่
ต้องเสยี ภาษี) ไปคานวณภาษีเงนิ ได้บคุ คลธรรมดาสน้ิ ปี เพ่ือยนื่
แบบแสดงรายการและชาระภาษภี ายในเดอื นมนี าคมของปีถดั จากปี
ที่มีเงนิ ได้ การคานวณภาษใี ห้ทาเปน็ 3 ขั้น คอื

ขัน้ ทหี่ นงึ่ คานวณหาจานวนภาษีตาม วิธีที่ 1 เสียกอ่ น
การคานวณภาษีตามวธิ ที ี่ 1

เงนิ ไดพ้ งึ ประเมินทกุ ประเภทรวมกนั ตลอดปภี าษี xxxx (1)
xxxx (2)
หัก ค่าใชจ้ า่ ยตามทกี่ ฎหมายกาหนด xxxx (3)
(1)-(2) เหลือเงนิ ไดห้ ลังจากหักคา่ ใชจ้ า่ ย xxxx (4)
หัก ค่าลดหยอ่ นตา่ ง ๆ (ไม่รวมคา่ ลดหยอ่ นเงนิ xxxx (5)
บริจาค) ตามทกี่ ฎหมายกาหนด xxxx (6)
xxxx (7)
(3)-(4) เหลอื เงนิ ไดห้ ลงั จากหักคา่ ลดหยอ่ นตา่ ง ๆ
xxxx (8)
หัก ค่าลดหยอ่ นเงนิ บรจิ าค ไม่เกนิ จานวนที่
กฎหมายกาหนด
(5-6) เหลือเงนิ ไดส้ ทุ ธิ
นาเงนิ ไดส้ ทุ ธติ าม (7) ไปคานวณภาษีตามอัตรา
ภาษีเงนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา
จานวนภาษีตามการคานวณภาษีวธิ ที ี่ 1

ขั้นที่สอง ขั้นที่สาม

ให้พจิ ารณาว่าจะตอ้ งคานวณภาษีตาม วิธีที่ 2หรอื ไม่ ถ้าเข้าเงอื่ นไขที่ สรปุ จานวนภาษที ี่ตอ้ งเสยี ภาษี
จะต้องคานวณภาษตี ามวธิ ที ี่ 2 จงึ คานวณภาษตี ามวิธที ี่ 2 อีกวธิ ีหนง่ึ กรณีที่ กาหนดให้ (10) คอื จานวนภาษที ี่
ต้องคานวณภาษตี ามวิธที ี่ 2 ได้แก่ กรณีทเี่ งนิ ไดพ้ งึ ประเมินทกุ ประเภทในปี คานวณไดต้ ามวธิ ที ี่
ภาษี แต่ไมร่ วม เงนิ ไดพ้ ึงประเมนิ ตามประเภทที่ 1 มีจานวนรวมกันตงั้ แต่
120,000 บาทขน้ึ ไป การคานวณภาษตี ามวิธที ี่ 2 นี้ ให้คานวณในอตั รารอ้ ย
ละ 0.5 ของยอดเงนิ ไดพ้ งึ ประเมนิ (= เงินไดพ้ ึงประเมนิ ทุกประเภทลบเงนิ ได้
พงึ ประเมนิ ประเภทที่ 1 คูณด้วย 0.005) ดังกล่าวนัน้

การคานวณภาษี

จานวนภาษเี งนิ ไดส้ นิ้ ปีที่ตอ้ งเสยี เทียบ (8) และ (10) xxxx (11)
จานวนทสี่ งู กว่า

หัก ภาษีที่ถกู หกั ณ ที่ xx
จ่ายแลว้

ภาษีเงนิ ไดค้ รงึ่ ปที ชี่ าระไว้ xx
แล้ว

ภาษีเงินไดช้ าระลว่ งหนา้ xx

เครดติ ภาษเี งนิ ปนั ผล xx xx (12)

(11-12) เหลอื ภาษีเงนิ ไดท้ ี่ตอ้ งเสยี (หรือทเี่ สยี ไวเ้ กนิ xx
ขอคนื ได้)

หมายเหตุ สาหรับเงนิ ได้พงึ ประเมนิ ที่ได้รับ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป หากคานวณตามวธิ ที ี่ 2 แล้วมีภาษีเงนิ ได้ทตี่ ้องเสียจานวนทง้ั สนิ้ ไม่เกิน 5,000 บาท ผู้มี
เงินได้ ได้รับการยกเวน้ ภาษีเงนิ ได้ตามวิธที ี่ 2 ( 10 ) แต่ยังคงมีหน้าที่เสียภาษีตามจานวนที่คานวณได้ตามวธิ ีที่ 1 ( 8 ) โดยนามาสรุปจานวนภาษีที่ต้องเสียขั้นที่สาม

ตารางภาษเี งนิ ไดบ้ คุ คลธรรมดา

สถานทย่ี ่ืนแบบแสดงรายการภาษเี งินได้

บคุ คลธรรมดา 03

• Internet ทาง Web Site ของกรมสรรพากร

01 02 • ที่ทาการไปรษณยี ์ สาหรบั การย่ืนแบบ ระหว่างวนั ที่ 1มกราคม ถงึ
วันที่ 31 มีนาคม เท่านั้น มีหลักเกณฑ์ ดังนี้

2.1 ผู้มีเงนิ ไดม้ ภี มู ิลาเนาอยใู่ นกรงุ เทพมหานคร

• สานักงานสรรพากรพน้ื ทสี่ าขา (เดมิ เรยี กว่า สานักงาน 2.2ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรอื ภ.ง.ด.91 โดยสง่ ทางไปรษณยี ล์ งทะเบยี น พร้อม
แนบเชค็ หรือธนาณตั ิ

สรรพากร/อาเภอ) สาหรบั การยนื่ แบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 2.3กรมสรรพากรจะถอื เอาวันทลี่ งทะเบยี นไปรษณยี เ์ ปน็ วันรบั แบบและชาระ

ภ.ง.ด.91 ผู้มีเงนิ ไดส้ ามารถยน่ื แบบ ณ สานักงานสรรพากร ภาษี และจะสง่ ใบเสรจ็ รบั เงนิ ใหแ้ ก่ผยู้ นื่ แบบ ทางไปรษณยี ล์ งทะเบยี น

พ้ืนที่สาขาทกุ แหง่

บทลงโทษ ถ้าไม่ชาระในกาหนดเวลาหรอื ชาระไมถ่ กู ตอ้ งจะมี
ความรบั ผดิ

โดยเบยี้ ปรบั และเงินเพม่ิ ถอื เปน็ บทลงโทษ
เกี่ยวกับภาษีอากรอยา่ งหนง่ึ และอาจมโี ทษทางอาญา
ด้วย แล้วแตค่ วามผดิ วา่ เปน็ เรอ่ื งรา้ ยแรงขนั้ ไหน
โดยหากบคุ คลใดย่ืนแบบฯ ภายในกาหนดแต่ชาระ
ภาษีไมค่ รบถว้ น หรือยื่นแบบฯ ล่าช้า ละเลย หรอื
หลีกเลยี่ งการยน่ื แบบฯ จะต้องเสยี เงนิ เพมิ่ และเบยี้
ปรับตามกฎหมายกาหนด และหากฝา่ ฝนื ไมย่ อมชาระ
ก็ต้องรบั โทษทางอาญาดว้ ย ซ่ึงมีบทลงโทษ ดังนี้

1.กรณไี มช่ าระภาษีภายในกาหนดเวลา จะต้องเสยี เงนิ เพิ่มอกี รอ้ ยละ 1.5 ต่อเดอื น (เศษของเดอื นให้
นับเปน็ 1 เดอื น) ของเงนิ ภาษที ี่ตอ้ งชาระนบั แต่วันพน้ กาหนดเวลาการยน่ื รายการจนถงึ วนั ชาระภาษี

2.กรณเี จา้ พนักงานตรวจสอบออกหมายเรยี ก และปรากฏว่ามไิ ดย้ นื่ แบบแสดงรายการไว้หรอื ยน่ื แบบแสดงรายการไว้
แต่ชาระภาษีขาดหรือต่าไป นอกจากจะตอ้ งรบั ผดิ ชาระเงนิ เพ่ิมแลว้ ยังจะตอ้ งรบั ผดิ เสยี เบยี้ ปรบั อกี 1 เท่าหรอื 2 เท่า
ของภาษีทตี่ อ้ งชาระแลว้ แตก่ รณี เงินเบยี้ ปรบั ดงั กลา่ วอาจลดหรอื งดไดต้ ามระเบยี บทอี่ ธบิ ดกี าหนดโดยอนมุ ตั ริ ฐั มนตรี

3.กรณไี มย่ น่ื แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90, 91 หรอื 94 ภายในกาหนดเวลา ต้องระวางโทษปรบั ทางอาญา
ไม่เกนิ 2,000 บาท

4.กรณจี งใจ แจ้งขอ้ ความเทจ็ หรอื แสดงหลกั ฐานเทจ็ หรอื ฉอ้ โกง เพื่อหลกี เลยี่ งหรอื พยายามหลกี เลยี่ งการ
เสียภาษอี ากร มีโทษจาคกุ ตงั้ แต่ 3 เดือนถงึ 7 ปี และปรบั ตงั้ แต่ 2,000 บาท ถงึ 200,000 บาท

5.กรณเี จตนาละเลยไม่ยน่ื แบบแสดงรายการเพื่อหลกี เลยี่ งการเสยี ภาษอี ากร มีโทษปรบั ไมเ่ กิน 200,000
บาท หรอื จาคกุ ไม่เกิน 1 ปี หรอื ทัง้ จาทงั้ ปรบั