บทที่ 2 การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและการบันทึกบัญชี

บทที่ 2
การคานวณกาไรสุทธิเพอ่ื เสียภาษีเงนิ ได้

นิตบิ ุคคลและการบนั ทึกบญั ชี

อ.อนัญญานัฏ เพ็งศรโี คตร

อตั ราภาษีและการคานวณภาษี

กาไรสทุ ธ(ิ บาท) อัตราภาษี (รอ้ ยละ)

0 – 300,000 0
300,001 – 3,000,000 15
20
3,000,001 ข้นึ ไป

การคานวณภาษีเงินได้นิ ติบคุ คลจากกาไรสทุ ธิ

1. ในกรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล นอกจากที่กล่าวในข้อ 2 ให้จัดทา
ประมาณการกาไรสุทธหิ รือขาดทุนสทุ ธิซึง่ ได้จากกิจการหรือเน่อื งจากกิจการท่ีได้กระทาหรือจะ
ได้กระทาในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นแล้ว ให้คานวณและชาระภาษีเงินได้นิติบุคคลจากจานวน
กงึ่ หนึ่งของประมาณการกาไรสทุ ธิในรอบระยะเวลาบัญชีน้ัน

การคานวณภาษีเงินได้นิ ติบุคคลจากกาไรสุทธิ

2. ในกรณีบริษัทจดทะเบียนธนาคารพาณิชย์ ตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคาร
พาณชิ ยห์ รอื บริษทั เงนิ ทุน บริษัทหลักทรัพย์หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ หรือบริษัทหรือห้าง
หุ้นส่วนนิติบุคคลตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไขท่ีอธิบดีกาหนด ให้คานวณและชาระ
ภาษีจากกาไรสุทธิของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชีตามเงื่อนไข
ทีร่ ะบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี

การคานวณภาษีเงนิ ไดน้ ิติ
บุคคลจากกาไรสทุ ธิ

คร่ึงรอบระยะเวลาบญั ชี

ตัวอย่างท่ี 1

บริษัท กมลรัตน์ จากัด ได้ประมาณการกาไรสุทธิสาหรับรอบระยะเวลาในปี
ภาษี 2562 จานวน 3,000,000 บาท ดังนั้นบริษัทจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
ครึ่งรอบระยะเวลาบญั ชจี านวนเท่าใด

การบนั ทึกบญั ชี

ตวั อย่างท่ี 2

บริษัท วันเวอร์ จากัด เป็นบริษัทที่ต้ังขึ้นตามกฏหมายไทยและจดทะเบียนกับตลาด
หลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ในปี 2562 ดาเนินกิจการมีผลกาไรสุทธิตามหลักการบัญชีจานวน
499,000 บาท หลังจากการตรวจสอบบัญชีปรากฎว่ามีรายการท่ีไม่เป็นไปตามเง่ือนไขของประมวล
รัษฎากรดงั นี้

1.บรจิ าคเงนิ ใหโ้ รงพยาบาลกลาง จานวน 100,000 บาท บันทกึ เป็นคา่ ใชจ้ า่ ยทงั้ หมด
2.ค่ารบั รองท่ไี มเ่ ข้าเกณฑ์ตามประมวลรัษฎากรจานวน 6,500 บาท
3.ได้รับเงินปันผลจานน 350,500 บาท เป็นเงินปันผลจากบริษัทท่ีจกทะเบียนกับตลาด
หลักทรัพย์จานน 275,000 บาท นอกนั้นจากบริษัทที่ไม่ได้จดทะเบียนกับตลาดหลักทรัพย์ บริษัท
ไดล้ งบญั ชีเป็นรายได้

การคานวณ

การบนั ทึกบญั ชี

การกรอกแบบและยนื่ แบบแสดงรายการเสี ยภาษีเงนิ ได้นิ ติ
บคุ คลจากฐานกาไรสุทธิ

1. แบบ ภ.ง.ด.51 เป็นแบบการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลคร่ึงรอบระยะเวลาบัญชี ซ่ึงต้อง
ยื่นแบบพร้อมชาระภาษภี ายใน 2 เดือนนับจากวันสดุ ท้ายของทุก 6 เดือนแรกในรอบระยะเวลา
บญั ชี

2. แบบ ภ.ง.ด.50 เป็นแบบการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลส้ินรอบระยะเวลาบัญชี ซ่ึงต้อง
ยน่ื แบบพรอ้ มชาระภาษภี ายใน 150 วันนับจากวันปิดงวดบัญชปี ระจาปี