รายงานประจำปีงบประมาณ 2563

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563
Annual Report 2020







สารบญั

สว่ นที่ 1 ข้อมลู ท่วั ไป หน้า สว่ นที่ 3 ผลการดาเนนิ งาน หนา้

ความเปน็ มา 2 ผลการตรวจสอบภายใน 28

วิสยั ทศั น์ พันธกิจ วตั ถุประสงค์ 3  การติดตามการปฏิบัติตามข้อเสนอแนะ 35
ผังการบรหิ ารงาน 4 ของสานกั งานตรวจสอบภายใน
โครงสรา้ งกรอบอตั รากาลัง การใหบ้ ริการคาปรกึ ษาแนะนา 36
5 ปัญหาอุปสรรคการปฏบิ ัติงาน 38
ของบุคลากร
คณะกรรมการตรวจสอบประจา ตรวจสอบ

มหาวทิ ยาลยั สงขลานครินทร์ 6 ผลการตรวจสอบท่สี ร้างมูลค่าเพิ่ม 38
บุคลากรสานกั งานตรวจสอบภายใน ใหก้ ับหนว่ ยงาน

7 โครงการพฒั นาระบบและกลไกการ 46
ตรวจสอบภายในของคณะ/หน่วยงาน

ส่วนท่ี 2 การบรหิ ารจดั การ การประกันคณุ ภาพของสานกั งาน 50
สานักงานตรวจสอบภายใน ตรวจสอบภายใน 51

นโยบายและขัน้ ตอนการ 10 การบรหิ ารความเส่ยี งและการควบคมุ 52
ตรวจสอบภายใน ปี 2563 ภายในของสานกั งานตรวจสอบภายใน 54

กระบวนการปฏิบตั ิงานตรวจสอบภายใน 11 กจิ กรรม 5 ส.
(Internal Audit Process) สานักงานตรวจสอบภายใน

ผลการดาเนนิ งานฝ่ายเลขานกุ ารของ
คณะกรรมการตรวจสอบ

ขั้นตอนการตรวจสอบภายใน 12

กรอบคณุ ธรรมของ 24
หนว่ ยตรวจสอบภายใน พ.ศ.2563

การบริหารเงินงบประมาณ 25
ปี พ.ศ.2563

แผนการตรวจสอบประจาปีงบประมาณ
พ.ศ. 2563
26

สารบญั

ส่วนท่ี 4 การพฒั นาบคุ ลากร หน้า หน้า

กิจกรรมเครือข่ายการจัดการความรู้ 57  คณะทางานคณะกรรมการตรวจสอบ 76
นกั ตรวจสอบภายในระหว่างมหาวิทยาลัย 76
คณะทางาน TQA 77
หนว่ ยตรวจสอบภายใน
กจิ กรรมการแลกเปลีย่ นเรียนรู้ชมุ ชนแนว 58 77
ปฏิบัตกิ ารเงนิ และบัญชี (CoP การเงิน
และบัญชี) คณะทางาน EdPEx 77
หนว่ ยตรวจสอบภายใน
การจดั การความรู้สานักงาน
ตรวจสอบภายใน 59 คณะทางานเว็ปไซต์
หน่วยตรวจสอบภายใน
การอบรม สมั มนา ศกึ ษาดูงาน
60
คณะทางานติดตามผล
การดาเนนิ การตรวจสอบ
สว่ นท่ี 5 ภาคผนวก ตามแผนการตรวจสอบ

กฎบัตรการตรวจสอบภายใน 65
มหาวทิ ยาลัยสงขลานครินทร์

กฎบตั รคณะกรรมการตรวจสอบ 71
ประจามหาวทิ ยาลยั สงขลานครนิ ทร์

กรอบคณุ ธรรมของหน่วยตรวจสอบภายใน 73

คณะทางานการประกันคุณภาพ 16 ประเด็น 74

 คณะทางานบริหารความเส่ียง 74
และการควบคุมภายใน

 คณะทางานชมุ ชนแนวปฏบิ ัติการเงินและบัญชี 75

คณะทางานจดั ทาแผนการตรวจสอบ 75
 คณะทางานกจิ กรรม 5 ส. 76

สว่ นที่ 1 ขอ้ มลู ทว่ั ไป

ความเป็นมา
วสิ ัยทัศน์ พนั ธกิจ วัตถปุ ระสงค์
ผงั การบริหารงาน
โครงสรา้ งกรอบอัตรากาลังของบคุ ลากร
คณะกรรมการตรวจสอบประจามหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์
บคุ ลากรสานักงานตรวจสอบภายใน

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 2

ความเปน็ มา

การตรวจสอบภายในของส่วนราชการเกิดข่้นยดยกระทรวงการคลังนาเสนอคณะรัฐมนตรี
ได้พิจารณาอนุมัติในหลักการ เมื่อเดือนสิงหาคม 2519 ให้ส่วนราชการที่เป็นกระทรวง ทบวง กรม
และเทียบเท่า รวมถึงจังหวัด มีตาแหน่งอัตรากาลังของผู้ตรวจสอบภายในเพื่อทาหน้าที่ตรวจสอบ-
ภายในของส่วนราชการ ยดยมอบหมายให้สานักงาน ก.พ. เป็นผู้พิจารณามาตรฐานคุณสมบัติ
ของตาแหน่งผูต้ รวจสอบภายใน ข้่นตรงต่อหวั หน้าสว่ นราชการ เปน็ ข้าราชการประจาทกุ ส่วนราชการ

กระทรวงการคลังได้กาหนดมาตรฐานและปรับปรุงระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วย
การตรวจสอบภายในของส่วนราชการหลายฉบับ เพื่อให้เหมาะสมชัดเจนยิ่งข่้นตามภาวการณ์
ที่เปลี่ยนแปลงไป ในปัจจุบันใช้หลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์
ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสาหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ.2561 และพระราชบัญญัติวินัยการเงิน
การคลงั ของรัฐ พ.ศ.2561 เปน็ กลไกอย่างหน่ึงในการติดตามกระบวนการควบคุมภายในขององค์กร
อยู่ในระดับที่สมเหตุสมผลและเหมาะสมส่งผลให้สามารถลดความเสี่ยงที่จะทาให้ไม่สามารถบรรลุ
วัตถุประสงค์ลงได้ เพื่อเสริมสร้างความเข้มแข็งของการกากับดูแลและควบคุมตนเองที่ดี
ของหน่วยงานของรฐั เพมิ่ คณุ คา่ ใหก้ บั องคก์ ร

มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์ จ่งได้กาหนดให้มีตาแหน่งเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในจานวน
2 อัตรา ตามมติคณะรัฐมนตรีเริ่มตั้งแต่วันที่ 16 มิถุนายน 2521 เป็นต้นมา การตรวจสอบภายใน
ได้พัฒนาอย่างต่อเน่ือง ปจั จุบันผูต้ รวจสอบภายในไม่ได้มีหน้าท่เี พียงการตรวจสอบทางด้านการเงิน
การบัญชี การปฏิบัติตามระเบียบ ยังมีหน้าที่ตรวจสอบด้านการดาเนินงาน (Performance Audit)
และการตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (IT Audit) รวมทั้งการบริการให้ความเชื่อมั่น (Assurance
Services) และบริการใหค้ าปรก่ ษา (Consulting Services) อยา่ งเที่ยงธรรมและเป็นอิสระ เพ่ือเพิ่ม
คณุ ค่าและปรบั ปรงุ การดาเนนิ งานขององคก์ ร

ปัจจุบันใช้ชื่อหน่วยงานว่า สานักงานตรวจสอบภายใน มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์
มีบุคลากรทั้งหมด 13 คน ผู้อานวยการสานักงานตรวจสอบภายใน 1 คน นักตรวจสอบภายใน
10 คน บุคลากรสนับสนุนภารกิจงานตรวจสอบ 2 คน สถานที่ตั้งสานักงานอยู่ที่อาคารสานักงาน-
อธิการบดีชั้น 4 มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์ วิทยาเขตหาดใหญ่ หมายเลขยทรศัพท์
0-7428-2012 – 9

วสิ ยั ทศั น์ รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 3
(Vision)
เปน็ หนว่ ยงานที่เป็นเลิศด้านการปฏิบัติงานและพัฒนาการ
ตรวจสอบ ด้วยองค์ความรู้และเทคยนยลยีที่ทนั สมยั

พนั ธกจิ 1. นาเทคยนยลยี/นวัตกรรมมาพฒั นางานตรวจสอบ
(Mission) 2. เผยแพร่ มาตรฐานการตรวจสอบภายในแก่หน่วยรับตรวจ
วตั ถปุ ระสงค์ 3. พฒั นาภาพลกั ษณ์และให้ความรู้เพื่อส่งเสริมความรว่ มมือ

กบั หน่วยรบั ตรวจ

1. เพื่อให้งานตรวจสอบภายในได้คุณภาพและเป็นที่ยอมรับ
ของหน่วยรับตรวจและผู้บริหาร ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียและ
หนว่ ยงานภายนอก

2. เพอื่ ใหม้ หาวทิ ยาลัย และหนว่ ยงานต่าง ๆ มีความเช่ือม่ัน
ว่าการบริหารงานด้านต่างๆ บรรลุผลสาเร็จตามแผน
ยุทธศาสตร์ของมหาวิทยาลัยฯ ด้วยความ
มีประสิทธิภาพ ประสิทธิผล มีความถูกต้องครบถ้วน
เป็นไปตามระเบียบข้อบังคบั ต่าง ๆ

3. เพ่อื ให้มรี ะบบการบริหารงานแบบธรรมาภิบาล ตอบสนอง
ความต้องการของผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย มุ่งเน้นผลสัมฤทธ์ิ
ขององค์กร

4. เพื่อปฏบิ ตั ิงานด้วยองคค์ วามรูแ้ ละเทคยนยลยีทันสมัยช่วย
ในการจัดการ ให้เกิดการ ปฏิบัติงานที่มีประสิทธิภาพ
เป็นระบบ รวดเร็ว

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 4

ผงั การบรหิ ารงาน

สภามหาวทิ ยาลยั ฯ
นายกสภามหาวทิ ยาลัยฯ

ทปี่ รก่ ษาสานกั งาน อธกิ ารบดีมหาวทิ ยาลยั ฯ คณะกรรมการตรวจสอบ
ตรวจสอบภายใน 1 คน ผศ.ดร.นิวัติ แก้วประดบั ประจามหาวทิ ยาลยั ฯ 5 คน

งานสนบั สนนุ ภารกจิ ผู้อานวยการ
ตรวจสอบ 2 คน สานกั งานตรวจสอบภายใน

นกั วชิ าการอดุ มศกึ ษา นางกนกรัตน์ ภูมิสมบัติ
1 คน
งานตรวจสอบภายใน
- น.ส.มะลิวลั ย์ 10 คน
อสิ ระยชติ
สายตรวจท่ี 1 สายตรวจท่ี 2 สายตรวจที่ 3
เจา้ หน้าทบี่ รหิ ารงาน
ทว่ั ไป 1 คน นกั ตรวจสอบ นกั ตรวจสอบ นกั ตรวจสอบ
ภายในชานาญการ ภายในชานาญการ ภายใน 2 คน
- น.ส.ภูริมาศ - น.ส.จตุพร
อนิ ทรัตน์ 1 คน 1 คน ลขิ ติ ขจรนุวัฒน์
- น.ส.ธญั ญลักษณ์ - น.ส.ปาริชาต
ฤทธิรงค์ จันทสุรัส - นายณัฐพร
ศิรริ ตั น์
นกั ตรวจสอบ นกั ตรวจสอบ
ภายใน 1 คน ภายใน 1 คน
- น.ส.สราวรรณ - นายสนทวิ
และหวงั สนธิกุล

สายตรวจท่ี 4 สายตรวจท่ี 5

นกั ตรวจสอบ นกั ตรวจสอบ
ภายใน 2 คน ภายใน 2 คน
- นางสุนนั ทา - น.ส.จันทรลักษณ์
อมปาน ชว่ ยเนียม
- น.ส.ขวญั ชนก - น.ส.จันทิมา
อมั ราทร แกว้ มรกต

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 5

ยครงสรา้ งกรอบอตั รากาลงั ของบคุ ลากร

ลาดบั ตาแหนง่ ระดบั ประเภท จานวน (คน)
ที่
1. นกั ตรวจสอบภายใน ชานาญการพเิ ศษ พนกั งานมหาวทิ ยาลัย 1
(ผูอ้ านวยการสานกั งาน เปล่ียนสถานภาพ
ตรวจสอบภายใน)
2. นักตรวจสอบภายใน ชานาญการ พนกั งานมหาวทิ ยาลัย 2
เปล่ยี นสถานภาพ
3. นกั ตรวจสอบภายใน - 6
4. นกั ตรวจสอบภายใน - พนกั งานมหาวทิ ยาลัย 2
5. นกั วิชาการอุดมศึกษา - พนกั งานเงินรายได้ 1
6. เจ้าหน้าที่บริหารท่ัวไป - พนักงานมหาวทิ ยาลัย 1
พนกั งานเงินรายได้ 13
รวม

หมายเหตุ ตรวจสอบภายในปรับยครงสร้างหน่วยงาน ตามประกาศมหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์

เรื่องการแบ่งหน่วยงานภายในส่วนงานของ มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์ พ.ศ.2563
ประกาศ ณ วันที่ 18 มิถุนายน 2563 ยดยเปลี่ยนชื่อหน่วยงานจาก“หน่วยตรวจสอบภายใน”
เป็น “ส านักงานตรวจสอบภายใน” และหัวหน้าหน่วยงานจาก“หัวหน้าผู้ตรวจสอบ”
เปน็ “ผู้อานวยการสานักงานตรวจสอบภายใน”

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 6

คณะกรรมการตรวจสอบประจามหาวทิ ยาลยั สงขลานครนิ ทร์

นายรงั สรรค์ ศรวี รศาสตร์
ประธานกรรมการคณะกรรมการตรวจสอบ

รองศาสตราจารย์ ดร. บญุ สม ศริ บิ ารุงสขุ
คณะกรรมกาสรขุ ตรวจสอบ

นายสราวธุ เบญจกลุ
คณะกรรมการตรวจสอบ

หมอ่ มหลวงอยทุ ธ์ ไชยนั ต์
คณะกรรมการตรวจสอบ

นายณพงศ์ ศริ ขิ นั ตยกลุ
คณะกรรมการตรวจสอบ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 7

บคุ ลากรสานกั งานตรวจสอบภายใน

นางกนกรัตน์ ภูมสิ มบตั ิ

นักตรวจสอบภายในชานาญการพเิ ศษ
รักษาการแทนผู้อานวยการสานักงานตรวจสอบภายใน

นางสาวธญั ญลกั ษณ์ ฤทธิรงค์ นางสาวปารชิ าต จันทสุรัส
นักตรวจสอบภายในชานาญการ นกั ตรวจสอบภายในชานาญการ

นางสุนนั ทา อมปาน นางสาวจตพุ ร ลขิ ิตขจรนวุ ัฒน์
นักตรวจสอบภายใน นกั ตรวจสอบภายใน

นางสาวจนั ทรลักษณ์ ชว่ ยเนยี ม นางสาวจันทิมา แก้วมรกต
นกั ตรวจสอบภายใน นักตรวจสอบภายใน

นายณฐั พร ศริ ิรัตน์ นางสาวสราวรรณ และหวงั
นักตรวจสอบภายใน นักตรวจสอบภายใน

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 8

นายสนทวิ สนธกิ ุล นางสาวขวัญชนก อัมราทร
นกั ตรวจสอบภายใน นักตรวจสอบภายใน

บคุ ลากรสนบั สนนุ ภารกจิ งานตรวจสอบ

นางสาวมะลวิ ัลย์ อิสระยชติ นางสาวภูริมาศ อินทรตั น์
นักวชิ าการอุดมศึกษา เจา้ หน้าทีบ่ รหิ ารงานทั่วไป

ส่วนท่ี 2 การบรหิ ารจัดการสานกั งานตรวจสอบภายใน

นโยบายและข้นั ตอนการตรวจสอบภายใน ปี 2563
กระบวนการปฏิบตั ิงานตรวจสอบภายใน(Internal Audit Process)
ขัน้ ตอนการตรวจสอบภายใน
กรอบคณุ ธรรมของสานักงานตรวจสอบภายใน พ.ศ.2563
การบรหิ ารเงินงบประมาณ ปี พ.ศ.2563
แผนการตรวจสอบประจาปีงบประมาณ พ.ศ. 2563

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 10

นยยบายและขนั้ ตอนการตรวจสอบภายใน

สานกั งานตรวจสอบภายใน มหาวทิ ยาลัยสงขลานครนิ ทร์

การตรวจสอบภายใน เป็นการให้บริการความเชื่อมั่น (Assurance Services) และการบริการ
ให้คาปร่กษาแนะนา (Consulting Services) ยดยคานึงถึงประสิทธิภาพ ประสิทธิผล และความคุ้มค่า
มีการบริหารความเสี่ยงและการควบคุมภายในของหน่วยงานเป็นเครื่องมือ เพื่อให้การปฏิบัติงาน-
ตรวจสอบภายในบรรลุผลตามวตั ถุประสงค์ สานักงานตรวจสอบภายในได้กาหนดนยยบายและขัน้ ตอน
การปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบภายในเพื่อให้บุคลากรสานักงานตรวจสอบภายในถอื ปฏบิ ัติ ดังนี้

นยยบายการตรวจสอบภายใน

1. ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องปฏิบัติงานตรวจสอบให้สอดคล้องกับยุทธศาสตร์ของมหาวิทยาลั ยฯ
กระทรวงศึกษาธกิ ารและยุทธศาสตร์ชาติ

2. ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องปฏิบัติงานตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบให้ เสร็จสิ้นภายใน
ปงี บประมาณน้ันและเน้นการทางานเป็นทมี ช่วยกนั ปฏบิ ตั ิงานให้สาเรจ็ ทันเวลา

3. ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องปฏิบัติงานตรวจสอบให้เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในและ
มาตรฐานการประกนั คณุ ภาพงานตรวจสอบภายในของกรมบัญชกี ลาง

4. ผู้ตรวจสอบภายในและผู้ปฏิบัติงานสนับสนุนการตรวจสอบภายในต้องปฏิบัติหน้าที่ด้วยความ
ึื่อสัตย์ ขยันหมั่นเพียร มีความมานะ อดทน เสียสละ ตั้งใจปฏิบัติงานด้วยความระมัดระวัง
รอบคอบเพ่ือประยยชนข์ ององค์กร

5. ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องพัฒนาศักยภาพให้มีความรู้และความเชี่ยวชาญในวิชาชีพงานตรวจสอบ
ภายใน

6. ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องให้ความสนับสนุนการดาเนินงานของคณะกรรมการตรวจสอบประจา
มหาวิทยาลยั ฯให้มีประสทิ ธภิ าพ ประสทิ ธิผล

7. ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องประพฤตปิ ฏบิ ัติตนให้มคี ุณธรรม จรยิ ธรรม จรรยาบรรณในวิชาชพี
ตามกรอบจริยธรรมของผู้ตรวจสอบภายใน ไดแ้ ก่ การมีจุดยืนท่ีมั่นคง ความเทยี่ งธรรม
การปกปดิ ความลับ ความสามารถในหน้าท่ี และมวี ินยั

8. ให้ผู้ปฏิบัติงานสนับสนุนงานตรวจสอบภายในพึงปฏิบัติงานด้วยความระมัดระวังรอบคอบ
เป็นประยยชน์ต่อองค์กร มีคุณธรรม จรยิ ธรรม ปกปดิ ความลับ และมีวินัย

9. ช่วยพัฒนางานตรวจสอบภายในอันส่งผลให้เกิดนวัตกรรม นาเทคยนยลยีที่ทันสมัยมาใช้ในการ
ปฏบิ ัตงิ านตรวจสอบภายในอย่างมีประสิทธิภาพ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 11
(Internal Audit Process)

1. /
1.1
1.2
1.3
1.4
/

.
1.5
2.
2.1
2.2
2.3
3.
3.1
3.2

45

3,6,9,12

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 12

ขน้ั ตอนการตรวจสอบภายใน มดี งั น้ี

1. การสารวจข้อมูลเบื้องต้น เพื่อจัดทาแผนการตรวจสอบรวบรวมข้อมูลเอกสารต่างๆและ

ประเมนิ ระบบการควบคุมภายใน
2. ประเมินความเสี่ยงเพื่อวางแผนการตรวจสอบ ยดยระบคุ วามเสี่ยงระดับกิจกรรม และระดบั

คณะ/หนว่ ยงานรบั ตรวจ และระบุปัจจัยเสีย่ ง การวิเคราะห์ความเสีย่ ง และจดั ลาดับความเส่ียง
3. การจัดทาแผนการตรวจสอบ (Audit Plan)

3.1 แผนการตรวจสอบระยะยาว
3.2 แผนการตรวจสอบประจาปี
4. การเสนออธกิ ารบดเี พื่อขออนุมตั ิแผนการตรวจสอบ
5. จัดทาแผนปฏิบัติงานและแนวทางการปฏิบัติงาน ึ่งได้รับการอนุมัติจากผู้อานวยการ
สานกั งานตรวจสอบภายใน
6. การปฏบิ ัติงานตรวจสอบ
ประชุมเปิดตรวจ ชี้แจงหน่วยรับตรวจ ถึงเรื่องที่ตรวจสอบ วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
ขอบเขตการตรวจสอบพร้อมให้หน่วยรับตรวจมอบหมายผู้ประสานงานการตรวจสอบดาเนินการ
ตรวจสอบ รวบรวมเอกสารหลกั ฐานและกระดาษทาการตรวจสอบ สรุปผลการตรวจสอบข้อตรวจพบและ
ข้อเสนอแนะ แจ้งผลการตรวจสอบให้กับหน่วยรับตรวจรับทราบชี้แจงเบื้องต้น เมื่อผู้รับตรวจเห็นชอบ
กบั ผลการตรวจสอบและข้อตรวจพบ ประชมุ ปิดตรวจ
7. การจัดรายงานผลการตรวจสอบเสนออธิการบดี และส่งรายงานแจ้งหน่วยรับตรวจทราบ
พร้อมทั้ง ให้รายงานผลการดาเนินการส่งหน่วยตรวจสอบภายในทราบภายใน 45 วัน นับแต่วันที่
อธกิ ารบดสี ั่งการตามรายงานผลการตรวจสอบ
8. สรุปรายงานผลการตรวจสอบรอบ 3, 6, 9 และ 12 เดอื น สาเนาส่ง กรมบญั ชีกลาง
9. ตดิ ตามผลการตรวจสอบของหน่วยรับตรวจและรายงานผลการปฏิบตั ิงาน

10. สรุปผลระบบการตรวจสอบในทปี่ ระชุมคณะกรรมการตรวจสอบ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 13

ขน้ั ตอนการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบภายในของสานกั งานตรวจสอบภายใน

1. การวางแผนการตรวจสอบ เรม่ิ
- แผนระยะยาว 5 ปี
แจง้ ทกุ คณะ/หน่วยงาน
- แผนตรวจสอบประจาปี คณะทางานดาเนินการ ประเมนิ ความเส่ียง
วางแผนการตรวจสอบ
เพ่ือวางแผนการตรวจสอบ

รา่ งแผนการ จัดสายงานตรวจสอบ/
ตรวจสอบ แบง่ งานตรวจสอบ

ขอความเหน็ ชอบ สง่ แผนการตรวจสอบ
คณะกรรมการตรวจสอบ ให้กรมบญั ชกี ลาง

ขอความเห็นชอบ
จากอธิการบดี

เหน็ ชอบ
ลงนามอนุมัตแิ ผน
การตรวจสอบประจาปี

จัดทาแผนปฏบิ ัติการตรวจสอบ

2. การเขา้ ปฏิบตั ิงานตรวจสอบ เตรยี มการตรวจสอบ

3. การรายงาน ดาเนินการตรวจสอบ
ผลการตรวจสอบ จัดทารายงานผลการตรวจสอบ

เสนออธกิ ารบดี ลงนาม ส่งรายงานแจ้งคณะ
พจิ ารณาส่งั การ/ลงนาม หน่วยงานรับตรวจ

4. การติดตาม สรุปรายงานผลการตรวจสอบ รอบ 3,6,9,12 เดือน หนว่ ยรับตรวจช้แี จง
ผลการตรวจสอบ เดอื น ผลการดาเนินการ

สรปุ รายงานผลระบบการตรวจสอบ รอบ 6 เดอื น ตดิ ตามผลการตรวจสอบ
เขา้ ที่ประชุมคณะกรรมการตรวจสอบ

รารยางยางนานปประรจะาจปาปงี บงี บปประรมะมาณาณ25265363 1144

กระบวนการสารวจขอ้ มูลเบ้อื งตน้

เริ่ม กระดาษทาการ
สารวจขอ้ มลู เบอื้ งตน้
1. จดั ทาแนวการสารวจขอ้ มูลเบอ้ื งต้น
- ศกึ ษาวตั ถุประสงคแ์ ละความเปน็ มาของ แบบสอบถาม
การประเมินความเสยี่ ง
กิจกรรมท่ตี รวจสอบ และการควบคมุ ภายใน
- ศกึ ษาแผน-ผลการปฏิบัตงิ านของหน่วยรบั ตรวจ
- ศึกษานยยบาย คาสั่ง ระเบยี บ หรือแนวทางการ

ปฏบิ ัตงิ าน
- ศึกษาขน้ั ตอนการปฏบิ ตั ิงาน
- ศกึ ษากระดาษทาการจากการตรวจสอบคร้งั ก่อน
- สอบทานรายงานการควบคมุ ภายใน

2. จัดทาแบบสอบถามการประเมนิ ความเสีย่ ง
และการควบคมุ ภายใน

3. หน่วยรับตรวจประเมนิ ตนเองและจดั ส่งคืน
สานักงานตรวจสอบภายใน

4. สรุปผลประเมินควบคุมภายในและความเส่ยี ง

5. วเิ คราะหจ์ ดุ แขง็ จดุ อ่อนและความเสย่ี งเพ่ือ กระดาษทาการประเมิน
กาหนดประเดน็ การตรวจสอบ ควบคมุ ภายในและ
ความเสย่ี ง
6. จัดทาหนังสอื เข้าเปดิ ตรวจ
- สรุปรายการเอกสารท่ใี ชใ้ นการตรวจสอบ หนังสือแจง้ เขา้ ตรวจสอบ
- ยทรสอบถามหน่วยรับตรวจระบชุ ่วงเวลาที่พรอ้ ม

ในการรับการตรวจสอบ

ไมอ่ นมุ ตั ิ ผอ.พิจารณา

อนมุ ตั ิ
7. ผอ.ลงนามหนังสือเปิดตรวจ

A

A รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 15

8. สง่ หนงั สอื แจ้งเข้าเปดิ ตรวจให้หน่วยรบั ตรวจ - แผนการปฏบิ ัติงาน
(Engagement Plan)
9. นาขอ้ มลู ข้อ 1-6 วเิ คราะห์จดั ทาแผนการ
ปฏิบัติงานและแนวปฏบิ ัติการตรวจสอบ - ร่างแนวปฏบิ ัตกิ าร
ตรวจสอบภายใน
10. ผตู้ รวจสอบประสานงานนดั วนั เวลา
เปดิ ตรวจกบั ผูบ้ รหิ ารหนว่ ยรบั ตรวจ - ร่างรายงานการ
ประชุมเปิดตรวจ
11. หน่วยตรวจสอบประชมุ เปดิ ตรวจ
กบั หนว่ ยรบั ตรวจ

12. ผตู้ รวจสอบจดั ทาร่าง
รายงานการประชุมเปิดตรวจ

แกไ้ ข ผอ.สอบทานรา่ งรายงาน
ประชมุ เปิดตรวจ

ไมแ่ กไ้ ข
13. ส่งรายงานประชมุ เปิดตรวจให้หน่วยรับตรวจ

แกไ้ ข หน่วยรับตรวจสอบทานรา่ ง
รายงานประชุมเปดิ ตรวจ

ไมแ่ กไ้ ข
14. หน่วยรบั ตรวจลงนามใน
รายงานการประชุมเปิดตรวจ

B

B รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 16

15. ผอ.สานกั งานตรวจสอบภายในลงนาม รายงาน
รายงานการประชุมเปดิ ตรวจ การประชมุ
เปดิ ตรวจ

16. เจ้าหนา้ ทต่ี รวจสอบทบทวน
รา่ งแนวปฏบิ ตั ิการตรวจสอบ จากข้ันตอนที่ 9
ยดยพจิ ารณาขอ้ มูลเพ่มิ เตมิ ทไ่ี ดจ้ ากผบู้ รหิ าร

หน่วยรบั ตรวจในวนั เปดิ ตรวจ

แกไ้ ข แนวปฏบิ ัติ
การตรวจสอบ
ผอ.สานักงานตรวจสอบภายใน
พิจารณารา่ งแนวปฏบิ ตั กิ าร

ตรวจสอบ

อนมุ ตั ิ

17. ผอ.ลงนามแนวปฏบิ ัตกิ ารตรวจสอบ

เขา้ สูข่ น้ั ตอนการปฏิบัติงานตรวจสอบ

C

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 17

กระบวนการปฏิบตั งิ านตรวจสอบ

C

ผตู้ รวจสอบเขา้ ตรวจสอบตามตารางนดั หมาย

สัมภาษณ์เจา้ หนา้ ทผ่ี ู้เกี่ยวขอ้ ง

ตรวจเอกสารและบนั ทกึ ข้อมลู
กระดาษทาการตามแนวการตรวจสอบ

จัดทากระดาษทาการสรปุ ขอ้ ตรวจพบ
5 องคป์ ระกอบตามรูปแบบกรมบัญชีกลาง
หารอื ประเดน็ ข้อตรวจพบกับหนว่ ยรับตรวจ

มี ปรับแก้ไขประเดน็ ข้อตรวจพบ ไมม่ ี

ตรวจสอบเอกสารเพิ่มเติมประกอบ
การปรบั แก้ไขประเดน็ ขอ้ ตรวจพบ

ปรบั แกไ้ ขกระดาษทาการสรปุ ขอ้ ตรวจพบ

จดั ทาร่างรายงานผลการตรวจสอบ
(บทสรุปผบู้ ริหาร/สรุปขอ้ ตรวจพบ 5
องคป์ ระกอบ/ปะหน้าบันทึกข้อความ)

จัดแฟ้มกระดาษทาการพร้อมใบนาส่งกระดาษทาการ

ส่งกระดาษทาการใหผ้ อ.สานกั งานตรวจสอบภายในสอบทาน

D

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 18

กระบวนการรายงานผลการตรวจสอบ
D

1. ส่งกระดาษทาการให้ผอ. แฟ้มกระดาษทาการ
สานักงานตรวจสอบภายใน ใบนาสง่ กระดาษทา

2. ส่ง File รา่ งรายงานทาง การ
E-Mail
ร่างรายงานผลการ
3. ผอ.สานักงานตรวจสอบ- ตรวจสอบ
ภายในสอบทาน
กระดาษทาการสรุปข้อตรวจ
4. ผู้ตรวจสอบปรบั พบ 5 องค์ประกอบ
แกไ้ ขรายงาน

5. ส่ง E-Mail รา่ งรายงาน 5.1 ผู้ตรวจสอบ
ให้หน่วยรบั ตรวจเพอื่ สอบทาน ปรับแก้ไขรายงาน

6. จัดทาสาเนารา่ งรายงานเพอื่ นาเสนอ
ประชุมปิดตรวจและให้หัวหน้าผตู้ รวจสอบ

ผรู้ ับตรวจคณบด/ี ผอ. 3 ชุด

7. ประชุมปิดตรวจกับหนว่ ยรบั ตรวจ ยดย
แจ้งนดั ลว่ งหนา้

E

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 19

E

8. ผ้ตู รวจสอบจัดทารายงานผลการ รายงานผล
ตรวจสอบ พรอ้ มรายงาน การตรวจสอบ
การประชุมปิดตรวจ
รายงานการ
ประชุมปิดตรวจ

9. ผอ.สานกั งานตรวจสอบ- แกไ้ ข
ภายในพิจารณารายงานการประชุม

ปิดตรวจ

10. ส่งรายงานการประชมุ รายงานผลการตรวจสอบ
ปิดตรวจใหห้ นว่ ยรับตรวจ ชุดอธิการบดี

พจิ ารณารบั รอง รายงานผลการตรวจสอบ
ชดุ หนว่ ยรบั ตรวจ
11. จดั ใสแ่ ฟม้ เสนอผอ.สานกั งาน
ตรวจสอบภายในลงนาม รายงานผลการตรวจสอบ
ชดุ คณะกรรมการตรวจสวอบ
พรอ้ มรายงานผลการตรวจสอบ

12. ผูต้ รวจสอบสง่ ไฟล์รายงาน
ผลการตรวจสอบฉบบั จรงิ ใหง้ าน

ธรุ การ

13. งานธุรการจดั ชุดเอกสาร
รายงานผลการตรวจสอบ 2 ชดุ

14.ผอ.สานักงานตรวจสอบภายใน
พิจารณาลงนามในรายงาน

F

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 20

F

15. งานธรุ การพมิ พส์ าเนา
รายงานพร้อมจดั ชุด 4 ชดุ

16. งานธุรการเสนอรายงานผลการ
ตรวจสอบใหอ้ ธิการดลี งนาม

เหน็ ชอบลงนาม
17. งานธรุ การสง่ รายงานผลการ

ตรวจสอบให้ หน่วยรบั ตรวจ
ทางตลาดนดั เอกสาร

G

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 21

ขน้ั ตอนการตดิ ตามชแี้ จงผลการตรวจสอบ

ยงั ไมไ่ ดด้ าเนินการ G ดาเนนิ การชแี้ จง
ชีแ้ จงผลการตรวจสอบ ผลการตรวจสอบ
1. ผตู้ รวจสอบตดิ ตามการชแ้ี จงผล
การตรวจสอบภายใน 15 วัน
หลงั จากวันครบกาหนด

2. ผู้ตรวจสอบตดิ ตามการชแี้ จงผลการ
ตรวจสอบเปน็ ลายลกั ษณอ์ ักษร

3.ผอ.สานกั งานตรวจสอบภายใน H
พจิ ารณาลงนามในหนังสือตดิ ตามชแี้ จง

ผลการตรวจสอบ

4. งานธรุ การพมิ พส์ าเนาหนงั สอื
ติดตามชแี้ จงผลการตรวจสอบ

พร้อมจัดชดุ 4 ชดุ

5.งานธรุ การเสนอหนงั สอื ติดตาม
ชีแ้ จงผลการตรวจสอบใหอ้ ธิการบดลี งนาม

เรยี นผบู้ รหิ ารของหนว่ ยงาน

6. งานธุรการส่งหนงั สอื ติดตามช้ีแจงผล
การตรวจสอบให้ หนว่ ยรับตรวจทางตลาด

นัดเอกสาร

H

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 22

ยงั ไมด่ าเนินการชีแ้ จงผลการตรวจสอบ H ดาเนินการชแี้ จงผลการตรวจสอบ

7. ผูต้ รวจสอบตดิ ตามการชแ้ี จงผลการ
ตรวจสอบเปน็ ลายลักษณอ์ ักษรครงั้ ที่ 2

8. ผอ.สานกั งานตรวจสอบ
ภายใน พิจารณาลงนามในหนังสือ

ตดิ ตามชแี้ จงผลการตรวจสอบ

9. งานธุรการพิมพส์ าเนาหนงั สอื ติดตาม
ชี้แจงผลการตรวจสอบพร้อมจัดชุด
4 ชดุ

10. งานธุรการเสนอหนังสือตดิ ตาม
ชีแ้ จงผลการตรวจสอบใหอ้ ธกิ ารบดีลงนาม

เรียนรองอธกิ ารบดีของหนว่ ยงาน
ท่ีรับผิดชอบ

11. งานธุรการส่งหนังสอื ติดตามชแ้ี จงผล ดาเนินการชแี้ จงผลการตรวจสอบ
การตรวจสอบให้ หนว่ ยรับตรวจทางตลาด

นัดเอกสาร

12. รายงานตอ่ อธิการบดี I
เพ่อื พจิ ารณาสง่ั การตอ่ ไป

ยงั ไมด่ าเนินการชีแ้ จงผลการตรวจสอบ

I

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 23
ขนั้ ตอนการติดตามผลการตรวจสอบ

I

1. ผู้ตรวจสอบจดั ทาหนังสือแจง้ เขา้ ตดิ ตาม ผลการตรวจสอบ
2. ปฏิบตั กิ ารตรวจสอบภาคสนาม
3. จดั ทารา่ งรายงานผลการติดตาม

4. ผอ.สานกั งานตรวจสอบภายในสอบทานร่างรายงานผลการติดตาม

5. ผู้ตรวจสอบปรบั แก้ไขรา่ งรายงานผลการตดิ ตาม รายงานผลการ
ติดตาม
6. งานธุรการเสนอผอ.
สานกั งานตรวจสอบภายใน

ลงนาม
7. งานธรุ การ จดั เอกสาร

รายงานตดิ ตาม

8. งานธรุ การเสนอ
อธิการบดีลงนาม

9. งานธุรการสง่ รายงานผลการตดิ ตามให้หน่วยรบั ตรวจ

จบ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 24

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 25

การบรหิ ารงบประมาณ ปี พ.ศ. 2563

สานักงานตรวจสอบภายในได้รับงบประมาณสนับสนุนการดาเนินภารกิจหน่วยอย่างสม่าเสมอ
และส าหรับปีงบประมาณ พ.ศ. 2563 ได้รับงบประมาณทั้งสิ้น 650,000 บาท แบ่งตามประเภท
และการเบกิ จ่ายดังนี้

ประเภทเงนิ งบประมาณ งบประมาณที่ เบกิ จา่ ยจรงิ คงเหลือ ร้อยละของ
ได้รบั จดั สรร (บาท) (บาท) การเบกิ จา่ ย
เงินประมาณเงินรายได้ ส่วนกลาง
มหาวิทยาลัย ประจาปีงบประมาณ (บาท) 200,000.00 - 100.00
2563 228,214.00 21,786.00 91.29
- หนว่ ยตรวจสอบภายใน 200,000.00 112,834.92
- ค่าใช้จ่ายในการประชุม 250,000.00 541,048.92 87,165.08 56.42
108,951.08 83.24
คณะกรรมการตรวจสอบ 200,000.00
- สนบั สนนุ กจิ กรรมบรหิ ารอ่ืนๆ 650,000.00

รวมทั้งสน้ิ

งบประมาณทเี่ บกิ จา่ ยจรงิ

หน่วยตรวจสอบภายใน
19%

รวมทงั้ สิ้น คา่ ใชจ้ า่ ยในการประชมุ
50% คณะกรรมการตรวจสอบ

21%

สนับสนุนกิจกรรมบริหารอื่นๆ
10%

หมายเหตุ ช่วงมีนาคม - กรกฎาคม 2563 เกดิ สถานการณ์แพรร่ ะบาดของโรคโควดิ จึงไม่สามารถดาเนนิ การ
ทากิจกรรมตา่ งๆ ตามแผนการใชจ้ า่ ยงบประมาณได้

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 26

แผนการตรวจสอบประจาปงี บประมาณ พ.ศ. 2563

สานักงานตรวจสอบภายใน ได้จัดทาการประเมินความเส่ียงเพ่ือวางแผนการตรวจสอบโดยใช้โปรแกรม
ระบบงานตรวจสอบภายในจากทกุ คณะ/หนว่ ยงานในมหาวิทยาลยั แผนการตรวจสอบประกอบด้วย

ระบุประเด็นการตรวจสอบ โดยเลือกประเด็นท่ีมีความเส่ียงสูงจากการวิเคราะห์ข้อมูลจากคณะ/หน่วยงานต่างๆ
ของมหาวิทยาลยั สงขลานครนิ ทร์ พบว่า

1. ประเด็นท่ีมีความเส่ียงทีค่ วรได้รับการตรวจสอบในปงี บประมาณ พ.ศ. 2563 มีท้ังส้ิน 8 ประเดน็
1. การประเมนิ ระบบควบคุมภายในและการบรหิ ารความเสย่ี ง
2. การบริหารพัสดุ ตามระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดซ้ือจัดจ้างและการบริหารพัสดุ
ภาครัฐ พ.ศ.2560 หมวด 9 และการใชป้ ระโยชน์
3. การตรวจสอบเอกสารเบิกจา่ ย
4. การเงินและบัญชี
5. การรบั เงินรายได้
6. การบริหารจดั การ
7. กระบวนการปฏิบตั งิ าน
8. การตรวจสอบเทคโนโลยีสารสนเทศ

2. การตรวจสอบเรื่องทไ่ี ดร้ ับมอบหมายจากอธกิ ารบดี ดงั นี้
1. โครงการผู้สอบทานภายในของคณะ/หน่วยงาน
2. การตรวจสอบเอกสารเบกิ จา่ ยโครงการบริการวชิ าการ
3. การจัดซ้ือจัดจา้ ง ตามพระราชบัญญัตใิ หม่

3. การตรวจสอบตามทสี่ านักงานตรวจเงนิ แผ่นดิน ไดข้ อความร่วมมือให้มหาวทิ ยาลยั ดาเนินการ
1. การตรวจสอบโครงการบรกิ ารวิชาการ
2. การตรวจสอบโครงการครัวฮาลาลครวั ไทยสู่ครวั โลกมสุ ลมิ
3. โครงการศึกษาและพัฒนาเพื่อสร้างชุมชนชายแดนใต้ต้นแบบที่เหมาะสมท่ามกลางสถานการณ์
ความไม่สงบ คณะวทิ ยาศาสตรแ์ ละเทคโนโลยีอตุ สาหกรรม

4. การตรวจสอบเรื่องท่คี ณะกรรมการตรวจสอบใหต้ รวจสอบความเสี่ยงตามยุทธศาสตร์ 3 ด้าน

5. การให้คาปรึกษา เป็นโครงการให้บริการคาปรึกษาแนะนาการเงินและบัญชี และให้คาปรึกษาด้านการเงิน
บัญชี พสั ดุ การควบคุมภายใน

6. การตดิ ตามผลการตรวจสอบครั้งก่อน เปน็ การติดตามผลการตรวจสอบของปงี บประมาณ 2562

สว่ นที่ 3 ผลการดาเนนิ งาน

ผลการตรวจสอบภายใน

การตดิ ตามการปฏบิ ัตติ ามข้อเสนอแนะของสานักงานตรวจสอบภายใน
การใหบ้ ริการคาปรึกษาแนะนา
ปญั หาอปุ สรรคการปฏบิ ัติงานตรวจสอบ
ผลการตรวจสอบที่สร้างมูลค่าเพ่มิ ใหก้ ับหน่วยงาน
โครงการพัฒนาระบบและกลไกการตรวจสอบภายในของคณะ/หนว่ ยงาน
การประกันคณุ ภาพของสานักงานตรวจสอบภายใน
การบรหิ ารความเสยี่ งและการควบคุมภายในของสานกั งานตรวจสอบภายใน
กจิ กรรม 5 ส. สานกั งานตรวจสอบภายใน
ผลการดาเนินงานฝ่ายเลขานุการของคณะกรรมการตรวจสอบ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 28

ผลการตรวจสอบภายใน

สานักงานตรวจสอบภายใน ได้ปฏิบัติงานตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบ ประจาปีงบประมาณ
พ.ศ. 2563 ึ่งการดาเนินงานเป็นไปตามหลักเกณฑ์กระทรวงการคลังว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์
ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสาหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ.2561 และ(ฉบับที่ 2) พ.ศ.2562
ผลการดาเนนิ งานระยะเวลา 12 เดือน ต้งั แต่เดอื นตลุ าคม 2562 - กนั ยายน 2563 ดงั น้ี

แผนการตรวจสอบกาหนดเรื่อง/หน่วยงาน จานวน 35 เรื่อง/หน่วยงาน และติดตามผลการ
ปฏิบัตติ ามขอ้ เสนอแนะ 45 เรอื่ ง/หนว่ ยงาน ดาเนนิ การแล้วเสรจ็ รายละเอยี ดดังนี้

สรปุ ผลการตรวจสอบทสี่ าคญั
1.การปฏบิ ตั ิตามกฎระเบียบ ข้อบังคบั คาสงั่ นยยบาย และมติคณะรฐั มนตรี (Compliance Auditing)

1.1 ระบบควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยง ระดับมหาวิทยาลัย รอบ 12 เดือน สรุปผลดังน้ี
 ความครบถ้วนสมบรู ณของรายงาน มีรายงานครบถ้วนตามแบบ หลักเกณฑก์ ระทรวงการคลัง

ว่าด้วยมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคุมภายในสาหรับหน่วยงานของรัฐ พ.ศ.2561 ที่กาหนด
และข้อความในรายงานแต่ละฉบับมีความสมบูรณ์ ยดยระบุประเด็นท่ีรายงานในแต่ละแบบรายงานได้อย่าง
ครบถ้วน

 ความน่าเชื่อถือของรายงาน การจัดทารายงานการประเมินองค์ประกอบของการควบคุม
ภายใน (แบบ ปค.4) และรายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบ ปค.5) สาหรับระยะเวลา
ดาเนินงาน สิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน 2562 มีการประเมินองค์ประกอบการควบคุมภายใน ครบ
5 องค์ประกอบและมีการสรุปผลการประเมินยดยรวม ประเมินและสรุปประเด็นความเสี่ยงตาม PSU
Safety Goals ประจาปีงบประมาณ 2560 และการกาหนดภารกิจ เพื่อระบุความเสี่ยงยังไม่ครอบคลุม
ทกุ ภารกจิ ของมหาวิทยาลยั เปน็ ผลการตรวจสอบที่เกดิ ข้่นตง้ั แต่ปีงบประมาณ 2561

 ประสิทธิผลของการควบคุมภายใน รายงานผลการติดตามการประเมินผลการควบคุมภายใน
(แบบติดตาม ปค.5) สถานะการดาเนินการ สาหรับระยะเวลาการดาเนินงาน สิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน
2562 ไดด้ าเนนิ การแล้วเสร็จตามกาหนด คิดเป็นรอ้ ยละ 5.71 อยรู่ ะหวา่ งดาเนนิ การ คดิ เปน็ ร้อยละ 94.29

1.2 การบริหารพัสดุ ตามระเบียบกระทรวงการคลัง ว่าด้วยการจัดึื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ
พ.ศ. 2560 และการใช้ประยยชน์ สรปุ ผลดงั นี้

 การควบคุมภายในด้านการบริหารพัสดุเหมาะสมและเพียงพอ แบบบัญชีวัสดุใช้ตามแบบ
ตัวอย่างที่ กวพ.กาหนด มีการบันทึกรายการึ่อมครุภัณฑ์กรณีพัสดุชารุด มีการแต่งตั้ง
คณะกรรมการตรวจสอบพัสดุประจาปี ได้จัดส่งสาเนารายงานผลการตรวจสอบพัสดุประจาปี รายงาน
การจาหน่ายพัสดไุ ปยังสานกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน

 บัญชีวัสดุงานเทคยนยลยีสารสนเทศ มีการบันทึกรายละเอียดถูกต้องตรงตามหลักฐาน
การรับเข้า มีการควบคุมการเบิก – จ่ายวัสดุ ยดยผู้เบิกกรอกข้อมูลขอเบิกวัสดุผ่านระบบออนไลน์
Google Form มีการจัดทาแผนการบารุงรักษาพัสดุ ของงานเทคยนยลยีสารสนเทศ และ
งานยสตทศั นูปกรณ์ และผลการตรวจนบั วัสดุคงเหลือ ครบถ้วน ถูกตอ้ ง ตรงตามบัญชี งานยสตทศั นูปกรณ์
กาหนดใหผ้ ้ยู มื จดั ทาแบบฟอร์มขอยืมยสตทศั นูปกรณเ์ ป็นลายลกั ษณ์อักษร แบบบญั ชีวัสดขุ องงานคลังพัสดุ
วิทยาเขตภูเก็ตใช้ตามแบบตัวอย่างที่ กวพ.กาหนด มีการแต่งตั้งคณะกรรมการและตรวจสอบพัสดุ-

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 29

คงเหลือประจ าปี ส่งส าเนารายงานการตรวจสอบพัสดุดังกล่าวและรายงานการจ าหน่ายพัสดุ
ไปยงั สานักงานการตรวจเงินแผ่นดนิ

1.3 ผลการตรวจสอบการเงิน บญั ชี สรปุ ผลดงั นี้
 การจ่ายเงินไม่เป็นไปตามระเบียบและหนังสือเวียนที่เก่ียวข้อง ไม่มีหลักฐานการจ่ายและบันทึก
รายการไมถ่ กู ต้องครบถว้ น
1. ไมม่ เี อกสารเบกิ จ่ายบางรายการใหส้ อบทาน

- ยครงการอบรมหลกั สตู รเฉพาะทางการบริหารการพยาบาลรุ่นท่ี 6 ได้แก่ คา่ สาธารณปู ยภค จานวน

เงิน 116,000.00 บาท และสารองคา่ ใช้จา่ ย จานวนเงนิ 91,700.00 บาท

- ยครงการประชุมวิชาการแนวคิดที่สาคัญทางการพยาบาลมารดา ทารกและผดุงครรภ์ ครั้งที่ 7

ไดแ้ ก่ ค่าสาธารณูปยภค จานวนเงนิ 19,260.00 บาท

2. รายงานสรุปรายรับ – รายจา่ ย ยครงการบรกิ ารวิชาการจากฝ่ายบริการวิชาการ และฝ่ายการเงิน
ไม่ตรงกัน เนื่องจากฝ่ายการเงินได้มีการนาค่าสาธารณูปยภคและสารองค่าใช้จ่ายมาคิดต้นทุนเพิ่มเติม ส่งผล
ให้รายได้หลังหักค่าใชจ้ ่ายตา่ กว่าความเป็นจริง และจ่ายค่าตอบแทนภาควชิ า/หน่วยงานผูจ้ ัดบริการวิชาการ
ไม่ถูกตอ้ ง

3. ภาควิชา จานวน 7 ภาควิชา มีสมุดบัญชีเงินฝากธนาคารรวม 15 บัญชี มียอดเงินคงเหลือรวม
1,857,071.40 บาท ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารยังไม่นาส่งเป็นเงินรายได้ รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดข่้นของ
ภาควชิ า ไม่ไดน้ ามาบันทึกบัญชีรับรู้เป็นเงินรายไดค้ ณะฯ ไมม่ หี ลกั เกณฑ์/แนวปฏิบัติในการใช้เงินรายได้ของ
ภาควิชา ไม่มีหนังสือมอบอานาจในการบริหารจัดการการเงิน ไม่มีการบริหารจัดการเงินฝากธนาคาร กรณี
ภาควิชามีเงินสดย่อยในมือ ไม่มีการแต่งตั้งกรรมการตรวจนับเงินคงเหลือประจาวันไม่มีการตรวจนับเงิน
คงเหลือประจาวันและไม่ได้นาเงินดังกล่าวเก็บไว้ในตู้นิรภัย เนื่องจากเกิดจากระบบปฏิบัติงานที่ไม่ได้
ปรับปรุงใหท้ นั สมัยตามข้อบงั คับ/ประกาศของมหาวิทยาลยั อาจสง่ ผลให้เกดิ ความเสย่ี งตอ่ การนาข้อมูลไปใช้
ในการตดั สินใจของผู้บริหารผดิ พลาด และอาจถูกทักท้วงจากสานักงานการตรวจเงินแผน่ ดนิ การดาเนินการ
ของคณะฯ ได้ดาเนินการแก้ไขตามข้อเสนอแนะของหน่วยตรวจสอบภายในยดยครบถ้วน ตามหนังสือที่ มอ.
001.7/015 ลงวนั ที่ 3 มนี าคม 2563

2. การตรวจสอบทางการเงนิ การบัญชี (Financial Auditing)
2.1 การเงนิ และบัญชี

 บัญชีเงินฝากธนาคารทีเ่ ปิดในนามคณะฯ ไม่ได้แสดงในรายงานเงินคงเหลือทกุ บัญชีเนื่องจาก
เจ้าหน้าที่ผรู้ ับผิดชอบจัดทารายงานเงินคงเหลือประจาวันตามรูปแบบเดมิ ที่ได้ปฏิบัติกันมาส่งผลให้รายงาน
เงนิ คงเหลือประจาวนั ไมไ่ ดแ้ สดงสถานภาพเงินคงเหลือของหนว่ ยงานในแต่ละวันทถี่ ูกต้อง

 เงินฝากธนาคารคงเหลือบางบัญชีไม่ตรงกับสมุดเงินสด สาหรับสรุปยอดคงเหลือบัญชี
เดินสะพัดฝ่ายพัฒนาเด็กปฐมวัย ระบุรายละเอียดยอดคงเหลือรอดาเนินการเพื่อนาส่งเดือน ต.ค.2562
จานวนเงิน 143,080.03 บาท ที่ถูกต้องคือ 25,200.00 บาท ผลต่าง 117,880.03 บาท ไม่ทราบที่มา/ไม่
ทราบสาเหตุ ทัง้ นี้คณะฯ ไดน้ าส่งเงินให้กองคลงั รับรู้เป็นรายไดค้ ณะแลว้

 การรับเงินไม่ถูกต้องครบถ้วน ไม่เป็นไปตามที่ระเบียบและบันทึกรายการไม่ถูกต้องครบถ้วน
ดังนี้ 1)ไม่ได้นาส่งสานักงานอธิการบดีทุกวันหรืออย่างช้าในวันทาการถัดไป 2)การรับเงินค่าบารุงหอพัก
นักศึกษา การรับเงินค่าบริการฝ่ายพัฒนาเด็กปฐมวัย ไม่ได้ออกใบเสร็จรับเงินภายในวันที่ได้รับเงินหรือ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 30

วันทาการถัดไป 3) มีการให้ส่วนลดค่าบริการฝ่ายพัฒนาเด็กปฐมวัยแก่บุคลากรคณะฯ แต่ไม่ได้จัดทา
ประกาศ ไม่มีการกาหนดมาตรการ/แนวปฏิบัติกรณีค่าบริการค้างชาระนาน และการเก็บรักษาใบสมัครไม่
เป็นระเบียบไม่มีการจัดทาทะเบียนคุมและลาดับท่ีใบสมัครแตกตา่ งกัน เนื่องจากไม่ได้สอบทานการปฏิบัติ
ตามระเบียบ และระบบปฏิบัติงานที่ไม่ได้ปรับปรุงให้ทันสมัยตามข้อบังคับ/ประกาศของมหาวิทยาลัย อาจ
ส่งผลใหเ้ กดิ หน้ีสญู สาหรับค่าบรกิ ารฝ่ายพัฒนาเด็กปฐมวัยค้างชาระนาน และอาจถกู ทักท้วงจากสานักงาน
การตรวจเงินแผน่ ดนิ ได้

 พนักงานเงินรายได้ยืมเงินเกิน 50,000 บาท ไม่ได้ให้หัวหน้าส่วนงานรับรองความจาเป็นในการยืม
เปน็ ลายลักษณ์อกั ษร ไม่กาหนดวงเงนิ ยืม ตง้ั แต่ 1,000 บาท มกี ารอนุมัตใิ ห้ยืมเงินใหม่ท้งั ที่ยังไม่ได้ชดใช้เงิน
ยืม และไมไ่ ดจ้ ดั ทาหนังสอื แจง้ เตอื นผยู้ ืมท่ียงั ไม่ชาระเงนิ คืน

 มีลูกหนี้เงินยืมคา้ งนาน จานวนเงิน 403,908.00 บาท เป็นเวลา 99-404 วัน อยู่ระหว่างเสนอแหล่ง
เงินใหม่ที่กองแผนงาน วิทยาเขตหาดใหญ่ เนื่องจากการเบิกจ่ายเกิดข่้นช่วงปลายงบประมาณ และปรับเปลี่ยน
หน่วยงานท่ีทางานของผู้ยมื อาจส่งผลให้การดาเนนิ งานหยดุ ชะงัก เน่อื งจากเงนิ รายไดข้ าดสภาพคล่อง

 สถาบันฯ ไม่ได้รายงานผลการดาเนินงานในรอบปี พร้อมรายงานการตรวจสอบ งบดุล เสนอต่อมหา
วิทยาลัยภายใน 120 วันนับแต่วันสิ้นสุดบัญชี เนื่องจากระบบปฏิบัติงานที่ไม่ได้ปรับปรุงให้ทันสมัยตาม
ระเบียบ/ข้อบังคับ/ประกาศของมหาวิทยาลัย อาจส่งผลให้ถูกทักท้วงจากผู้สอบบัญชี หรือสานักงานการ
ตรวจเงนิ แผ่นดินได้

 การดาเนินการของสถาบันฯ ได้ดาเนินการแก้ไขตามข้อเสนอแนะของหน่วยตรวจสอบภายใน
ครบถ้วน ตามหนังสือท่ี มอ.001.7/015 ลงวันท่ี 3 มีนาคม 2563

 ไม่ได้จัดทางบแสดงฐานะทางการเงินและงบรายได้-ค่าใช้จ่ายทุกเดือน การแสดงรายการ
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนยังไม่ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไป เนื่องจากระบบสารสนเทศของ
มหาวิทยาลัยยังไม่แล้วเสร็จ และไม่ได้ปรับการปฏิบัติงานให้ครบถ้วนตามข้อบังคับมหาวิทยาลัย
ึ่งมีผลต่อความน่าเชื่อถือของการปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีและประสิทธิผลของสารสนเทศที่จาเป็น
ในการดาเนินงาน

 หลักฐานการเบิกจ่ายเงินเพื่อชดใชเ้ งินยืมบางรายการไม่ถูกต้อง ครบถ้วน คือ ไม่ระบุวันเดือน
ปที ่รี ับเงนิ ไมม่ ีจานวนเงินเป็นตัวอกั ษร ไม่ได้ประทับตราจา่ ยเงนิ แล้วลงลายมือชือ่ รับรองการจ่ายกากับไว้

 สญั ญาเชา่ สถานท่ีจาหน่ายอาหารและสินค้า ไม่ได้กาหนดเงื่อนไขในสญั ญาเช่าให้มหาวิทยาลัย
มีสิทธิบอกเลิกสัญญาได้ในกรณีมีเหตุจาเป็น ไม่ได้แนบเอกสารให้ครบถ้วน และการติดอากรแสตมป์ไม่
ถูกต้อง สัญญาเช่าพื้นที่เพื่อติดตั้งเครื่อง Vending Machine ไม่ได้จัดให้มีสัญญาค้าประกัน การชาระค่า
เชา่ อาจไม่เป็นไปตามเง่ือนไขของสัญญา และไมไ่ ดร้ ายงานผลการดาเนินการเก่ียวกบั การจดั หาประยยชน์ใน
อาคารในความปกครองดูแลในแต่ละปีให้มหาวิทยาลัยทราบ เนื่องจากการถือปฏิบัติตามระเบียบฯ ยังไม่
ครบถ้วน อาจสง่ ผลใหถ้ ูกทักท้วงจากสานกั งานการตรวจเงนิ แผน่ ดิน

2.2 การรับเงินรายได้
 ยอดค้างชาระค่าไฟฟ้าของผู้ใช้บริการหอพักรายภาคการศึกษา ณ เดือน ธันวาคม 2562 มีจานวน
307 รายการ เป็นจานวนเงิน 8,347.95 บาท เนื่องจากเป็นทั้งลูกหนี้จริงและลูกหนี้ที่นักศึกษาได้ออก
ระหว่างภาคการศึกษาทาใหก้ ารคานวณค่าใชก้ ระแสไฟฟ้าในหอพักเฉลี่ยเท่ากันทุกคนตามรายช่ือ ส่งผลให้
กองกจิ การนักศกึ ษาสูญเสียเงนิ รายได้บางสว่ นของหนว่ ยงาน

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 31

 ยกเลกิ ขอ้ มลู ลกู หน้ยี ดยไมผ่ ่านการพิจารณาอนุมตั ิจากผู้มอี านาจ มีเพยี งยทรศัพท์ประสานงานกับ
ยปรแกรมเมอร์ผู้พัฒนาระบบฯ และมีการเก็บข้อมูลการแก้ไขข้อมูลเพียงบางรายการ เนื่องจากไม่ต้องการ
ให้มีลูกหนี้ในระบบเป็นจานวนมาก เมื่อได้รับข้อมูลว่านักศึกษาคนดังกล่าวสิ้นสภาพการเป็นนักศึกษาแล้ว
จะยกเลกิ ลูกหน้รี ายดังกลา่ วทันที

 คิดคา่ ประกนั หอพักนกั ศกึ ษาึ้า 13 รายการ เน่ืองจากมขี อ้ ผดิ พลาดจากการต้ังหนี้
 ระบบจองหอพักนกั ศึกษามีการแสดงผลไม่ถูกต้อง ดงั นี้

- สารสนเทศรายงานข้อมูลที่ชาระค่าหอพักในระบบหอพักไม่ถูกต้องมีการรวมยอดเงินในส่วน
ค่าประกนั หอพกั

- ข้อมูลที่ชาระค่าหอพัก แสดงรายการเลขที่ใบเสร็จรับเงินค่าประกันหอพักเลขที่เดียวกัน แต่
วันที่ออกใบเสร็จรับเงินในระบบต่างวันที่กัน 3 รายการ เนื่องจากอัลกอริทึมในการตั้งหนี้ของระบบหอพัก
ผดิ พลาด

 การบันทึกบัญชีรายได้ค่าหอพักนักศึกษาปีการศึกษา 2562 ในระบบ Intranet จานวนเงิน
23,693,997.42 บาท และในระบบหอพักจานวนเงิน 14,018,500 บาท ไม่ตรงกันยดยมีผลต่างเป็นเงิน
9,675,497.42 บาท เนื่องจากเขียนอัลกอริทึมยปรแกรมระบบหอพักผิดพลาดและรายได้ในระบบหอพัก
นกั ศึกษาไม่ไดร้ วมรายได้คา่ หอพักรายวนั ส่งผลให้สารสนเทศขอ้ มลู รายไดค้ ่าหอพักไม่ถูกต้อง

 หน่วยงานเทคยนยลยีสารสนเทศไม่มีการทบทวนสิทธิผู้ใช้งานยปรแกรม HOSxP เป็น
ลายลักษณ์อักษร แต่จะทาการยกเลิกสิทธิเขา้ ใช้งานในยปรแกรมฯ หากได้รับเงินจากหน่วยงานทีเ่ กี่ยวขอ้ ง
ข้อมูล ณ เดือนกุมภาพันธ์ 2563 พบผู้ใช้งานในยปรแกรมที่มีสถานะ active ทั้งสิ้น จานวน 1,052 User
แต่จากการสารวจการยืนยันสถานะของผู้ใช้งานในยปรแกรมเพียง 349 User เท่านั้นที่ยืนยันสถานการณ์
ใชง้ าน มกี ารกาหนด back up ขอ้ มลู ในยปรแกรมฯ หลังจากคลินิกปิดบริการทุกวันยดยเก็บข้อมูลย้อนหลัง
3 เดือน แต่พบว่า มีการ back up เดือนมกราคม 2563 จานวน 8 วัน เดือนกุมภาพันธ์ 2563 จานวน
8 วนั เดอื นมนี าคม 2563 จานวน 6 วัน และเดอื นเมษายน 2563 จานวน 3 วัน

 การแก้ไขเปลี่ยนแปลงข้อมูลในยปรแกรมฯ ผู้ใช้ต้องกรอกแบบฟอร์มการแจ้งปัญหาและการ
ปรับปรุงยปรแกรมระบบงานยรงพยาบาลทันตกรรม แต่ไม่สามารถตรวจความครบถ้วนได้ว่ามีการเก็บ
แบบฟอร์มครบถ้วนหรือไม่

 ประกาศฯ และอัตราค่าบริการที่เรียกเก็บจริง เดือนสิงหาค ม 2562 ไม่สอดคล้องกัน
ผลการตรวจสอบข้อมูลการออกใบเสร็จปีงบประมาณ 2561- 2563 อัตราค่าบริการที่ทันตแพทย์คิด
ค่าบริการกับอัตราค่าบริการที่บันทึกในยปรแกรม มีผลต่างสูงสุด 25 รายการแรก ทั้งในส่วนที่ทันตแพทย์
คิดคา่ บริการสูงกว่าอัตราที่กาหนด 70,744,418.38 บาท และต่ากว่าอัตราท่ีกาหนด 971,100,093.00 บาท
ทดสอบยมดูลทันตแพทย์ในการใช้หัตถการใหม่ยดยสุ่มเลือกรายการหัตถการ “ขูดหินน้าลายและประเมิน
สภาพปริทันตเ์ ป็นระยะ/ทงั้ ปาก” พบวา่ ชือ่ หัตถการที่ปรากฎไม่ตรงกับรายการหัตถการทเี่ ลือก

 ยปรแกรมฯ ไม่ได้แจ้งเตือนค่าใช้จ่ายที่ผู้ใช้บริการค้างชาระ หากเจ้าหน้าที่การเงินไม่ได้ทาการ
เลือกยอนรายการคา่ บริการและต้ังคา้ งชาระ แตห่ ากตอ้ งการตรวจสอบว่าผู้ใช้บรกิ ารท่มี าใช้บรกิ ารมีรายการ
ที่ยังไม่ชาระเงินหรือไม่ เจ้าหน้าที่จะต้องเข้ามาดูใน visit นั้น หรือเรียกรายงานยอนค่าใช้จ่ายแต่ไม่ออก
ใบเสร็จ – ใบแจ้งหนี้มาตรวจสอบ ึ่งในรายการดังกล่าวมีข้อมูลที่มิใช่รายจ่ายจริงทั้งหมดต้องใช้เวลาใน
การตรวจสอบข้อมูล จากการสุ่มทดสอบยปรแกรมฯ “รายการไม่ยอนค่าใช้จ่าย” เปรียบเทียบกับ “รายงาน

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 32

รายการท่ยี อนค่าใช้จ่าย แตไ่ ม่ออกใบเสรจ็ -ใบแจ้งหน้ี” พบวา่ มกี ารยอนค่าใช้จ่ายและต้ังค้างชาระแลว้ แต่ก็
ยังมกี ารเปิด visit ใหม่ ยดยผูใ้ ช้บรกิ ารยังไมไ่ ดช้ าระเงินทคี่ ้างชาระ

 รายการท่ยี อนค่าใช้จ่ายแต่ยังไมไ่ ด้ออกใบเสร็จรบั เงิน รวมจานวน 230 รายการ คดิ เป็นจานวน
เงนิ 122,795 บาท (ข้อมลู ต้งั แตว่ นั ที่ 1 พฤษภาคม 2562 – 30 เมษายน 2563) ตรวจสอบรายงานรายการ
ไม่ได้ยอนค่าใช้จ่าย ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2561 - วันที่ 28 พฤษภาคม 2563 ึ่งมียอดค้างในระบบฯ
ทั้งทีเ่ ป็นคา่ ใช้จ่ายจรงิ และไมใ่ ช่ยอดค่าใช้จ่ายจริง จานวน 543 รายการ เปน็ เงิน 333,571 บาท

 ยปรแกรม HOSxP มผี ู้รบั ผิดชอบดูแล หรอื มียปรแกรมเมอรท์ ี่ทราบรายละเอียดการทางานของ
ยปรแกรมเพียง 1 คน เปน็ พนักงานเงินรายได้

3. การตรวจสอบการบริหาร (Management Auditing)
 ไม่ได้นาส่งเงินรายได้ค่าเชา่ ห้องประชุม ตั้งแต่วันที่ 22 มีนาคม 2559 – 13 กุมภาพันธ์ 2563
จานวนเงินรวม 2,549,500 บาท อีกทั้งจัดเก็บค่าเช่าห้องประชุมต่ากว่าอัตราท่ีกาหนดไว้ในประกาศฯ ยดย
ไมไ่ ด้แนบหนังสอื ขออนเุ คราะห์/ขอลดหย่อนค่าเช่าห้องประชุมไวค้ ู่กัน เนื่องจากสถาบนั ฯ มีการลงทุนจัดทา
ห้องประชุมในเริ่มแรก จ่งพิจารณานาส่งเงินรายได้ค่าเช่าห้องประชุมให้มหาวิทยาลัยเพียงบางส่วน ทั้งน้ี
จะเร่งนาส่งเงนิ จานวนดงั กลา่ วใหค้ รบถ้วน กรณขี ออนเุ คราะห์/ขอลดหย่อนจะจัดเก็บหลักฐานไว้คกู่ ัน
 ใบเสร็จรับเงินบางเล่มไม่ได้พิมพ์หมายเลขกากับเล่มที่ และเลขที่ใบเสร็จรับเงินเรียงกันไป
ทุกฉบับไว้ล่วงหน้าจากยรงพิมพ์ ยดยได้เขียนเล่มที่/เลขที่ด้วยหมึกในภายหลัง กาหนดลาดับเลขท่ี
ใบเสร็จรับเงินึา้ กับออกลาดับเลขทีม่ ากกอ่ นเลขทีน่ ้อย ออกใบเสร็จรับเงนิ รบั เงินย้อนวันท่ี ใบเสร็จรับเงิน
ไม่มีรายการระบุตาแหน่งผู้รับเงิน ขีดฆ่ายกเลิกสาเนาใบเสร็จรับเงิน ยดยไม่มีต้นฉบับแนบติดไวกับสาเนา
ใบเสร็จรับเงินในเล่ม ใช้ใบเสร็จรับเงินข้ามฉบับ ไม่มีทะเบียนควบคุมใบเสร็จรับเงินและหลักฐานการเบิก
ใบเสร็จรับเงิน การจ่ายใบเสร็จรับเงิน ไม่มีหลักฐานการรับส่งใบเสร็จรับเงิน ไม่ได้จัดทารายงานการใช้
ใบเสร็จรบั เงนิ
การเกบ็ รักษาเงนิ มลี ูกกุญแจต้นู ริ ภยั หนึ่งสารบั ึ่งมอบให้ประธานกรรมการเก็บรักษาเงินเป็นผู้
เกบ็ รกั ษา และรหัสตนู้ ริ ภยั เจา้ หนา้ ทกี่ ารเงินเปน็ ผู้ถือ ึง่ ไม่ได้เป็นคณะกรรมการเก็บรักษาเงินของสถาบันฯ
 การบริหารพัสดุ รหัสครุภัณฑ์มีข้อมูลเฉพาะครุภัณฑ์ปีงบประมาณ 2558 ไม่ได้แต่งตั้ง
ผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบพัสดุ และทะเบียนคมุ ครุภัณฑ์ระบุสถานภาพครุภัณฑ์/เสื่อมสภาพและไม่ไดใ้ ช้
งาน รวมท้งั สน้ิ 52 รายการ คดิ เป็นร้อยละ 49.06 ของรายการครภุ ัณฑท์ ง้ั หมด
4. การตรวจสอบการปฏบิ ตั ิงาน (Operational Auditing)

- กระบวนการปฏิบัตงิ าน

 หน่วยงานมีขั้นตอน/กระบวนการ ครอบคลุมหน้าที่ความรับผิดชอบด้านการต่างประเทศหรือ
วิเทศสมั พันธ์ทัง้ 6 ด้าน และบุคลากรมีการปฏิบัติตาม ความเพยี งพอของระบบควบคมุ ภายใน มีการกากับ
ดูแลด้านการบรหิ าร เช่น ดาเนินงานตามภารกิจ การควบคุมเพื่อให้กระบวนการดาเนินงานมีประสิทธิภาพ
และประสทิ ธิผล การจัดสรรทรัพยากรเป็นไปตามวตั ถุประสงค์

 การจัดวางระบบการควบคุมภายใน ไม่มีแบบประเมินองค์ประกอบของมาตรฐานการควบคุม
ภายในที่บันทึกข้อมูลการประเมินเป็นลายลักษณ์อักษร รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน ไม่ได้
กาหนดเวลาแล้วเสร็จ (วันเดือนปี) ชื่อผู้รายงานไม่ใช่ผู้บริหารสูงสุดของหน่วยงาน และไม่ได้นา
การปรับปรุงการควบคุมภายในของปีก่อน มาทบทวนหรือปรับเป็นกระบวนการทางานให้อยู่ใน

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 33

ระบบงานปกติ เพื่อป้องกันไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดหรือลดความเสี่ยง เนื่องจากผู้ประเมินอาจยังไม่เข้าใจ
มาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคุมภายในที่กระทรวงการคลังกาหนด และการรวบรวมข้อมูลที่
จาเป็นยังไม่เพียงพอ อาจทาให้ผู้บริหารไม่ได้มุ่งความสนใจไปทุกส่วนของกิจกรรมและไม่อาจ
ทราบปัญหาทแ่ี ทจ้ รงิ

 ยครงการคา่ ยภาษาองั กฤษ ไม่ได้ปฏิบตั ิงานเปน็ ไปตามระเบียบทางการเงนิ ทีเ่ กี่ยวข้อง คอื การ
ใช้ใบเสร็จรับเงินสาหรับการรับเงินค่าสมัคร การส่งเอกสารเบิกจ่ายเพื่อชดใช้เงินยืม การนาเงินยืมไปใช้
จ่ายสาหรับกิจกรรมอื่นึ่งไม่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ที่ได้รับอนุมัติ เนื่องจากผู้ปฏิบัติงานไม่มีความรู้
ความเข้าใจด้านกฎระเบียบทางการเงินอย่างเพียงพอ และไม่มีการกาหนดแนวทางการปฏิบัติงาน (คู่มือ)
เกยี่ วกับการเงิน อาจถูกทกั ทว้ งจากสานักงานการตรวจเงนิ แผ่นดิน

 ยังไม่มีการรายงานผลการดาเนินงานในมิติประสิทธิภาพและมิติประสิทธิผลเสนอผู้บริหาร
อย่างเป็นลายลักษณ์อักษร เนื่องจากระบบติดตามความสาเร็จของผลการปฏิบัติยังไม่เพียงพอ ทาให้ขาด
ขอ้ มูลทเ่ี ป็นปัจจบุ ันเพ่ือการติดตามประเมนิ ผล/พฒั นากิจกรรมในครั้งถัดไป เพื่อเปน็ เคร่ืองมือในการกากับ
และขับเคลื่อนกระบวนการปฏิบัติงาน ช่วยวัดผลการดาเนินงานและ/หรือปรับปรุงการดาเนินงานให้มี
ประสทิ ธิภาพและความคุ้มคา่

5. การตรวจสอบเทคยนยลยีสารสนเทศ (Information Terchnology Auditing)
- ยปรแกรมคานวณการจ่ายเงินตกเบกิ กองคลงั

 มีการตรวจทานยอดเงินรวมและยอดเงินที่จะต้องจ่ายกับรายละเอียดแนบรายบุคคลก่อนการ
นาสง่ ใหธ้ นาคารดาเนินการยอนเงนิ

 การนาเข้าข้อมูล (input) ช่วงระยะเวลาที่มีสิทธิรับเงินตกเบิกในยปรแกรมฯ ไม่ถูกต้อง
ยปรแกรมฯตรวจไมพ่ บความึ้าึ้อนของข้อมูลชว่ งระยะเวลาทีม่ สี ิทธิรบั เงนิ ตกเบิก และนาไปคานวณจานวน
เงินตกเบิกยดยคานวณเงินตกเบกิ ที่จะไดร้ บั ใหท้ ั้งเดือน มีเงินตกเบิกของผู้ที่มีสิทธิได้รับเงินเกินจากสิทธิที่
ไดร้ ับจานวน 3 ราย คิดเป็นร้อยละ 0.18 รวมเป็นจานวนเงิน 3,330 บาท

 ผู้พัฒนายปรแกรมการจ่ายเงินตกเบิกควรตรวจสอบ source code หา Bug ของยปรแกรมที่
ไม่สามารถตรวจจับข้อมูลนาเข้าที่มีความึ้าึ้อนได้ และคานวณช่วงระยะเวลาที่นาเข้าไม่ถูกต้อง ยดย
แสดงผลลัพธ์เปน็ จานวนเงนิ ตกเบิกที่จะไดร้ บั ท้ังเดือน

 ควรเรียกคืนเงินจากผู้มีสิทธิรับเงินตกเบิกจากผู้ที่ได้รับเงินเกินจานวน 3 ราย เป็นเงินทั้งสิ้น
3,330 บาท และควรตรวจสอบความถกู ตอ้ งของขอ้ มูลการจ่ายเงินตกเบิกงวดก่อนหนา้ น้ี

6. การตรวจสอบผลการดาเนนิ งาน (Performance Auditing)

- งานบรกิ ารวชิ าการ

 ผลการดาเนินงานยครงการบริการวิชาการปีงบประมาณ 2561 ไม่สามารถดาเนินงานได้บรรลุ
เป้าหมายตัวชี้วัด จานวน 1 ตัวชี้วัด และปีงบประมาณ 2562 จานวน 3 ตัวชี้วัด ยครงการสอน-
ศิลปะการแสดงพื้นบ้านยนราสาหรับเยาวชนภาคเรียนที่ 2/2560 ภาคเรียนที่ 1/2561 และภาคเรียนที่
2/2561 มีการเบิกจ่ายค่าตอบแทนวิทยากรไม่ตรงตามแหล่งเงินที่ขออนุมัติงบประมาณไว้ ยดยมีการนา
ค่าตอบแทนวิทยากรที่ขออนุมัติเบิกจากงบประมาณเงินรายได้ หน่วยงานได้เบิกจากเงินรายได้ค่าสมัคร
ประเภทเงินอุดหนุน เนื่องจากไม่ได้ขอเปลี่ยนแปลงแหล่งเงินงบประมาณที่ขอเบิกให้ถูกต้อง นาส่งเงิน
ล่าช้า ตั้งแต่ 1 – 13 วันทาการ จานวน 17 ครั้ง ึ่งเงินที่จัดเก็บเงินไว้มีจานวนตั้งแต่ 2,500 - 24,500 บาท

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 34

เนื่องจากรอการสอบทานความถูกต้องก่อนนาเงนิ ส่งกองคลัง และเป็นการรับเงินยดยยอนเงินเข้าบัญชีเงิน
หมนุ เวยี นทดรองจ่ายของศนู ย์ฯ และรอถอนเงินเพอ่ื นาส่งกองคลัง

 ผลการดาเนินงานของยครงการบริการวิชาการปี2562 เป็นไปตามเป้าหมายและสอดคล้องกับ
วัตถุประสงค์ ประสิทธิภาพด้านงบประมาณมีการใช้จ่ายงบประมาณไม่เกินประมาณการค่าใช้จ่ายในการ
ดาเนินยครงการท่กี าหนดไว้

- ยครงการบริการวิชาการจานวน 8 ยครงการ ที่ไม่มีการประเมินผลความพึงพอใจตามแบบฟอร์ม
รายงานผลการดาเนินงานยครงการ/กิจกรรมด้านบริการวิชาการ (แบบฟอร์ม ACDS-13) เนื่องจากผู้รับผิดชอบ
ยครงการบริการวิชาการต้องดูแลยครงการจานวนมาก สง่ ผลใหข้ าดยอกาสปรบั ปรงุ พัฒนาการบริการวชิ าการคร้ัง
ต่อไปตามผลการประเมินการดาเนินงานยครงการ/ประเมินความพึงพอใจ

- การใช้จ่ายจริงของงบเงินอุดหนุนเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อการสนับสนุนการเป็นศูนย์บริการวิชาการเฉพาะ
ทางของภาคใต้และอาเชียน คดิ เป็นร้อยละ 15.38 เม่ือเทยี บกับงบที่ได้รับจดั สรร เน่ืองจากกิจกรรมการทบทวน
ผลการดาเนินงาน กาหนดความถี่ 1 ครั้ง/ปี ึ่งไม่สามารถติดตามว่าได้ดาเนินงานเป็นไปตามแผน/
งบประมาณหรอื ไม่ ทาให้ผลการดาเนินการของยครงการไม่เปน็ ไปตามเป้าหมาย

- การขออนุมัติจัดึื้อจัดจ้างงานยครงการ/กิจกรรมบริการวิชาการ มีจานวน 2 ยครงการไม่ได้จัดทา
รายงานขอึื้อหรือขอจ้างเสนอหัวหน้าหน่วยงานของรัฐ และไม่มีการประทับตรา “จ่ายเงินแล้ว” เนื่องจาก
ผู้รับผิดชอบยครงการขาดความเข้าใจในระเบียบ ข้อบังคับ หรือแนวทางการปฏิบัติที่เกี่ยวข้อง ทาให้เกิด
ความเส่ยี งดา้ นการจัดึื้อจดั จ้างที่ไม่เหมาะสม และอาจถกู ทกั ท้วงจากสานักงานตรวจเงนิ แผน่ ดนิ

- การจัดทารายงานการรับจ่ายเงินเกี่ยวกับการให้บริการวิชาการ มีจานวน 2 ยครงการที่
จัดทารายงานขออนุมัตเิ บิกจ่าย พร้อมจดั สรรค่าธรรมเนียมบรกิ ารวชิ าการ ชา้ กวา่ ระยะเวลาตามระเบียบท่ี
กาหนดไว้ เนื่องจากผู้รับผิดชอบยครงการมีภารกิจการสอนและงานวิจัย ทาให้ไม่สามารถจัดทารายงาน
ภายในระยะเวลาทีก่ าหนด ทาให้หน่วยงานขาดข้อมูลสาหรบั การวิเคราะหผ์ ลการให้บริการวิชาการ

- การจัดวางระบบการควบคุมภายใน ด้านการพัฒนานักศึกษาให้เก่งภาษาอังกฤษ ไม่ได้เสนอ
มาตรการปรับปรุงแก้ไขการควบคุมใหม่ๆ เนื่องจากความเข้าใจวตั ถุประสงค์ของกิจกรรมการควบคุมยังไม่
ครอบคลุม อาจไม่สามารถควบคุมป้องกันความเสี่ยงหรือจุดอ่อนได้อย่างแท้จริง

 ยครงการครัวฮาลาลครัวไทยสู่ครวั ยลกมุสลิม มีการกากบั ดูแลและติดตามสถานะการดาเนินงาน
ยครงการในที่ประชุมกรรมการคณะฯ การบันทึกข้อมูลการเบิกจ่ายเงินในระบบงานการเบิกจ่ายเงิน
งบประมาณแผ่นดนิ ถกู ตอ้ งตรงกับเอกสารเบิกจ่าย

- ตัวชี้วัดเชิงปริมาณ ผลการดาเนินงานต่ากว่าเกณฑ์เป้าหมายตัวชี้วัดที่กาหนด สามารถผลิต
บัณฑิตระดับปริญญาตรีหรือมีจานวนนักศึกษาที่รักษาระดับผลการเรียนได้ตามเกณฑ์เงื่อนไข ที่กาหนดจน
สาเร็จการศึกษา จานวน 98 ราย ึ่งต่ากว่าเป้าหมายที่กาหนดไว้ จานวน 100 ราย ทั้งนี้ ผู้รับทุนที่สิ้นสุด
การให้ทุนระหว่างการศึกษา มีจานวน 32 ราย เนื่องจากไม่สามารถรักษาระดับผลการเรียนไว้
ได้ลาออก และไม่ลงทะเบียนเรียนตามแผนที่กาหนด คิดเป็นเงินสนับสนุนทุนการศึกษาจนสิ้นสุดการให้ทุน
เป็นเงนิ 784,000 บาท

- ยครงการกลุ่มเป้าหมายในการผลิตบัณฑิต จานวน 5 สาขาวิชา แต่มีการมอบทุนการศึกษาให้
นักศึกษา 4 สาขาวิชา ยดยไม่มีสาขาวิชาเทคยนยลยีและความมั่นคงทางอาหาร ึ่งคณะฯ ไม่มีการเปิดการ
เรียนการสอนในสาขาวิชานี้ แต่ไม่ได้แก้ไขข้อมูลกลุ่มเป้าหมายในแผนยครงการให้ถูกต้อง

- ตัวช้ีวัดเชงิ คณุ ภาพ กาหนดผลสัมฤทธ์ทิ างการศกึ ษาของนักศึกษาเพมิ่ ข่้น คณะฯ ได้ปรับเปลีย่ น

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 35

เกณฑ์ประเมินผลการดาเนินงาน ยดยวัดจากจานวนผู้สาเร็จการศึกษาและได้ทางานทเ่ี ก่ียวข้องกับทางด้าน
อาหารฮาลาล แต่ยังไม่ได้เปลี่ยนแปลงข้อมูลตัวชี้วัดในแผนยครงการให้ถูกต้อง ไม่สามารถติดตามข้อมูล
รายละเอียดการทางานของนักศึกษาได้ คิดเป็นร้อยละ 35.82 และไม่มีข้อมูลที่แสดงให้เห็นว่านักศึกษา
ทางานด้านการผลิตอาหารฮาลาลหรือไม่ ไม่สามารถประเมินได้ว่าสามารถผลิตบุคลากรเพื่อแก้ไขปัญหา
การขาดแคลนบุคลาการทางด้านการผลิตอาหารเพื่อตอบสนองนยยบาย “ครัวไทย สู่ครัวยลกมุสลิม”
ตามทีก่ าหนดไว้

- การควบคุมและการกากับดแู ลในยครงการ ไม่มีการสรุปผลและการประเมินผลความสาเร็จของ
ยครงการในแต่ละปี มกี ารติดตามขอ้ มูลการทางานของนักศกึ ษาหลังจากนกั ศกึ ษาสาเร็จการศกึ ษา เพ่ือเป็น
ข้อมูลในการประเมินผลการบรรลุเป้าหมาย วัตถุประสงค์ของยครงการ แต่ยังไม่สามารถติดตามข้อมูลได้ครบถ้วน
การเบกิ จ่ายเงนิ ไม่เป็นไปตามกรอบงบประมาณรายจ่ายที่กาหนดไว้ในยครงการ

- การเบิกจ่ายเงินยครงการ ไม่ได้รับเอกสารให้ตรวจสอบ 7 รายการ เนื่องจากผู้รับผิดช อบ
ยังคน้ หาเอกสารไม่พบ เอกสารเบกิ จา่ ยเงินบางรายการไม่ถูกต้อง ครบถว้ นตามระเบยี บฯ กาหนด ดงั นี้

- มีการเบิกค่าเช่าที่พักเกินอัตราที่กาหนด 2 รายการ เป็นเงิน 440 บาท และเบิกค่าเบี้ยเลี้ยงอบรม
เกนิ สทิ ธิ์ จานวน 160 บาท เนอ่ื งจากไม่ไดห้ ักคา่ อาหารกลางวนั ท่ผี ู้จัดการฝึกอบรมจดั ให้

- ไมพ่ บใบเสรจ็ รบั เงินค่าที่พัก 1 รายการ เป็นเงิน 1,800 บาท
- การจัดึื้อจัดจ้างไม่เป็นไปตามที่ระเบียบกาหนด เช่น รายงานขอึื้อ/ขอจ้างไม่ได้ระบุวิธี
ที่จัดึื้อ, ก าหนดเวลาที่ต้องการ , หลักเกณฑ์ , รายชื่อประธานกรรมการตรวจรับพัสดุ
ในใบตรวจรับพัสดุไม่ตรงกับรายชื่อที่แต่งตั้ง มีการจัดึื้อวัสดุระบุวิธีตกลงราคา ที่ถูกต้องคือ วิธี
เฉพาะเจาะจง และมีการดาเนินการจัดึื้อก่อนได้รับอนุมัติให้จัดึื้อ การเบิกจ่ายเงินไม่สอดคล้องกับ
วัตถุประสงค์ของยครงการฯ จานวน 9 หน่วยงานย่อยยดยได้นาไปใชจ้ ่ายเปน็ คา่ สาธารณูปยภค ค่าครุภัณฑ์
คา่ ใชจ้ ่ายของสาขาวชิ าอื่นที่ไมเ่ กยี่ วข้องกลุ่มเป้าหมายใน 4 สาขาวชิ า

การตดิ ตามการปฏบิ ตั ติ ามขอ้ เสนอแนะของสานกั งานตรวจสอบภายใน

สานักงานตรวจสอบภายใน มีระบบและกระบวนการติดตามผลการดาเนนิ การหรือการปรับปรุง

ตามข้อเสนอแนะ เพื่อให้ทราบว่าหน่วยรับตรวจได้มีการนาข้อเสนอแนะ/แนวทางการปรับปรุงแก้ไข

การปฏิบัติงานในรายงานผลการตรวจสอบไปสู่การปฏิบัติได้อย่างมีประสิทธิภาพ ยดยได้ติดตามผลการ

ตรวจสอบประจาปีงบประมาณ 2563 จานวน 45 เรื่อง/หน่วยงาน ึ่งมี คณะ/หน่วยงาน

ที่ได้ดาเนินการปรับปรุงตามข้อเสนอแนะของสานักงานตรวจสอบภายในครบถ้วน จานวน 28 เรื่อง/

หน่วยงาน คิดเป็นร้อยละ 62.22 และจานวน 17 เรื่อง/หน่วยงานที่อยู่ระหว่างดาเนินการปรับปรุงตาม

ข้อเสนอแนะของสานักงานตรวจสอบภายในหรือปรับปรุงยงั ไมค่ รบถ้วน คดิ เปน็ รอ้ ยละ 37.78

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 36

การใหบ้ รกิ ารคาปรก่ ษาแนะนา

สานักงานตรวจสอบภายในมีช่องทางในการให้คาปร่กษาแนะนาหลายช่องทาง เช่น
ไลน์(Line) อีเมล ทางยทรศัพท์ ส่งหนังสือถึงสานักงานตรวจสอบภายใน เป็นต้น ยดยในปีงบประมาณ
2563 ชอ่ งทางด้านยทรศพั ทเ์ ป็นชอ่ งทางที่คณะ/หน่วยงานนยิ มขอรับการใหค้ าปร่กษามากที่สุด ดังน้ี

ลาดบั รายงานใหค้ าปรก่ ษา จานวน ระยะเวลา

เรือ่ ง วิธกี ารใหค้ าปรก่ ษา ครง้ั

1. การเบกิ ค่าเชา่ ท่พี กั ทางยทรศพั ท์ 1 09.30-10.00น.

2. การรายงานการเบกิ จ่ายเงินยครงการ ทางยทรศพั ท์ 1 13.00-13.30น.

3. หลกั ฐานการเบิกจา่ ยเดนิ ทางฝึกอบรม ทางยทรศพั ท์ 1 11.00-12.00น.

4. การจ่ายคา่ ตอบแทนให้แกผ่ ู้ทรงคุณวุฒิ ทางยทรศัพท์ 1 11.00-11.30น.

5. การเบิกค่าเชา่ ทพ่ี กั ทางยทรศพั ท์ 1 09.30-10.00น.

6. การจดั ึือ้ วสั ดุ ทางยทรศพั ท์ 1 13.00-13.30น.

7. รายงานเงนิ สดคงเหลือประจาวนั ทางยทรศพั ท์ 1 11.00-12.00น.

8. การนาสง่ เงิน ทางยทรศัพท์ 1 11.00-12.00น.

9. หลกั ฐานการเบิกจ่าย ทางยทรศพั ท์ 1 13.00-13.30น.

10. การพสั ดุ บรรยายทางยทรศัพท์ 1 09.00-10.40น.

11. การเบกิ จ่าย บรรยายทางยทรศพั ท์ 1 10.00-10.40 น.

12. ยครงการสอบทานภายใน ของคณะ- ระบบ ZOOM 1 13.30-14.30น.
วิทยาศาสตร์และเทคยนยลยอี ุตสาหกรรม

13. การรับเงนิ รายไดศ้ ูนยบ์ รกิ ารวิชาการ ยทรศพั ท์ 1 14.35-14.50น.

14. เบิกเงินค่าตอบแทนวิทยากรบุคลากร ยทรศพั ท์ 1 14.45-14.55น.
ทางานท่สี ถานฑตู อังกฤษในประเทศไทย

การเบิกค่าเบี้ยเลี้ยง/ค่าที่พักของรอง

15. คณบดีไปประชุมที่วิทยาเขตหาดใหญ่ อเี มล 1 15.28-15.45น.

แทนคณบดี

16. การรับเงินค่าบรกิ ารวิชาการ ยทรศัพท์ 1 16.04-16.13น.

17. การยมื เงินจากคณะ 500 บาท ยทรศัพท์ 1 15.30-15.35น.

18. การจัดทารายงานเงินคงเหลือประจาวัน- อีเมล 1 10.37
บัญชเี งนิ ฝากธนาคาร

19. การออกใบเสร็จรับเงินเงินรับฝากค่า ยทรศัพท์ 1 15.40-16.00น.
ประกนั ของเสยี หายรายคน

20. หลักฐานการเบิกเงินคา่ สอนทางออนไลน์ ยทรศพั ท์ 1 10.00น.

21. การยกเลิกใบเสร็จรับเงินรายได้ค่าเช่า ยทรศพั ท์ 1 16.17-16.23น.
ร้านถ่ายเอกสาร

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 37

ลาดบั รายงานใหค้ าปรก่ ษา จานวน ระยะเวลา
เรอื่ ง วิธกี ารใหค้ าปรก่ ษา ครงั้
1 10.30-10.46น.
22. ขออนุมัติเดินทางไปอบรมแต่ยกเลิก ยทรศัพท์ 09.20-09.30น.
เดินทาง อบรมทาง ZOOM 2 13.47-14.00น.
15.59-16.10น.
23. การออกใบเสร็จรับเงินรายได้บริจาคทาง ยทรศัพท์ 1
อิเล็กทรอนคิ ส์ 10.30น.
2
24. การเบิกคา่ เดินทางหลังจากยครงการวจิ ัย ยทรศพั ท์ 11.53
ส้ินสดุ แลว้ 1 09.50-09.55น.
1
25 การเบิกค่าตรวจกระดาษค าตอบ อเี มล 1 10.20น.
นักศึกษาสอบรายกล่มุ 1 11.32-11.40น.
1 13.51-14.05
26 การเบิกค่าสอนพิเศษให้อาจารย์พิเศษ อเี มล 1 10.04-10.13น.
สอนทางระบบออนไลน์
1 15.00-15.05น.
27 ึอ้ื สนิ คา้ จากลาึาด้า ไม่มใี บเสรจ็ รบั เงนิ ยทรศัพท์
1 09.15-09.25น.
28 รับเงินค่าสมัครสอบยอนเข้าบัญชีของ ยทรศัพท์ 7 1,3,8,9 ก.ย.63
มหาวทิ ยาลัย

29 รบั เงินคา่ บริจาคผา่ นระบอิเล็กทรอนิคส์ ยทรศพั ท์

30 การจ้างอตั ราช่วยยควิด ม.อ.จ้างแบบใด ยทรศัพท์

31 การออกใบเสร็จรับเงินบริจาคเข้าบญั ชี ยทรศัพท์
คณะทผี่ า่ นบระบบอิเลก็ ทรอนิคส์

ยอนเข้าบัญชีอาจารย์ที่ยืมเงินจัด

32 ยครงการอบรมเชิงปฏิบัติให้นักเรียน ยทรศัพท์

มอ.ว.แยกรายกลุ่ม

33 การจ่ายเงินยืมเขา้ บญั ชใี หอ้ าจารย์ ยทรศัพท์

34 หลักฐานการจ่ายเงินค่าลงทะเบียนเรียน ยทรศัพท์, มาดว้ ย

ของมหาวิทยาลัยมหดิ ล ตนเอง , ไลน์(Line)

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 38

ปญั หาอปุ สรรคการปฏบิ ตั งิ านตรวจสอบ

สานักงานตรวจสอบภายใน
สานักงานตรวจสอบภายใน มหาวิทยาสงขลานครินทร์ มีเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายใน จานวน

10 คน มีคณะ/หน่วยงานรับตรวจที่ต้องรับผิดชอบกากับดูแลตรวจสอบ จานวน 83 คณะ/หน่วยงาน
ในปีงบประมาณ 2563 มีการปรับเปลี่ยนยครงสร้างการบริหารงานของสานักงานตรวจสอบภายใน (ใหม่)
จ่งทาให้ภาระงานที่ต้องรับผิดชอบจานวนมากข่้น ทั้งด้านงานตรวจสอบภายใน และงานส่งเสริมและ
พัฒนาระบบงาน การพัฒนาคุณภาพการตรวจสอบภายใน ส่งเสริมความรู้แก่หน่วยรับตรวจ ผู้ตรวจสอบ-
ภายใน แลกเปลี่ยนความรู้กับหน่วยงานภายนอกมหาวิทยาลัย ฯลฯ จ่งส่งผลให้บุคลากรไม่เพียงพอ
สาหรบั งานตรวจสอบ และประกอบกับไดเ้ กดิ สถานการณ์การแพร่ระบาดของยรคไวรัสยคยรนาสายพันธุ์ใหม่
2019 หรือยรคยควิด 19 (COVID-19) ส่งผลกระทบทั้งให้การปฏิบัติงานล่าช้ากว่าแผนการตรวจสอบ
ประจาปี ึ่งต้องดาเนินงานให้เสร็จสิ้นทันตามแผนดังกล่าวเพื่อให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์การประกัน
คุณภาพงานตรวจสอบภายในภาครัฐ ประจาปงี บประมาณ 2563

เจา้ หน้าทีต่ รวจสอบภายใน
อัตรากาลังเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในไม่เพียงพอกับปริมาณงานท่ีตอ้ งรับผิดชอบในการตรวจสอบ

และบุคลากรบางรายมีประสบการณ์น้อย ความเชี่ยวชาญในการตรวจสอบยังไม่เพียงพอ และขาดความรู้
ความสามารถในการตรวจสอบ ส่งผลให้งานตรวจสอบขาดความต่อเน่อื ง ทาใหส้ านักงานตรวจสอบภายใน
ต้องเสริมสร้างบุคลากรให้มีความรู้มีทักษะการคิดวิเคราะห์ในการตรวจสอบ เพื่อให้สานักงานตรวจสอบ-
ภายในมีบุคลากรที่มีความรู้ ความสามารถที่เพียงพอ ึ่งส่งผลต่อคุณภาพและเวลาในการปฏิบัติงานให้
บรรลุตามเปา้ หมาย

หน่วยรบั ตรวจ
หน่วยงานผู้รับตรวจจัดส่งเอกสารให้ตรวจสอบล่าช้า ไม่มีความพร้อมในการรับการตรวจสอบ

และด้วยสถานการณ์การแพร่ระบาดของยรคไวรัสยคยรนาสายพันธุ์ใหม่ 2019 หรือยรคยควิด 19 (COVID-
19) เจา้ หน้าทหี่ นว่ ยรบั ตรวจได้ปฏบิ ัติงานที่บ้าน (Work From Home) ทาให้ยากต่อการตดิ ต่อประสานงาน
ในการติดตามเอกสารในการตรวจสอบ ส่งผลให้การปฏบิ ัติงานตรวจสอบล่าชา้ เกิดข้่น

ผลการตรวจสอบทส่ี รา้ งมลู คา่ เพมิ่ ใหก้ บั หนว่ ยงาน

การตรวจสอบภายในถือเป็นเครื่องมือที่มีส่วนสาคัญที่จะทาให้การดาเนินงานขององค์กรเป็นไป
อยา่ งถกู ต้องยปร่งใส มีการบรหิ ารจดั การทีด่ ี มีการกากบั ดูแลที่ดแี ละมีบทบาทสาคัญในการสร้างมูลค่าเพ่ิม
ใหแ้ กอ่ งค์กร ตลอดจนสามารถพัฒนาองคก์ รให้มีความเข้มแขง็ อย่างยั่งยืน

การเพิ่มมูลค่าขององค์กร หมายถึง การทาให้ลูกค้าหรือผู้รับประยยชน์จากองค์กรได้รับในสิ่งที่
ตอ้ งการเพิ่มข้่นจากเดิมหรือเปน็ การทาให้ค่าอัตราส่วนระหวา่ งผลประยยชนท์ ่ีได้รบั เปรียบเทียบกับต้นทุนท่ี
ตอ้ งเสียไปเพิ่มข้น่ ยดยกระบวนการเพม่ิ มูลคา่ ในปีงบประมาณ พ.ศ. 2563 มดี งั น้ี

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 39

ประเดน็ ปญั หา การดาเนนิ การทส่ี รา้ งมูลคา่ เพม่ิ

1. การปฏบิ ตั ติ ามกฎระเบยี บ ขอ้ บงั คบั คาสัง่ นยยบายและมติคณะรฐั มนตรี (Compliance Auditing)
การบรหิ ารพัสดุ

 การควบคุมภายในด้านการบริหารพัสดุเหมาะสม  ควรจัดท าแบบฟอร์มขอเบิกวัสดุให้มี

และเพียงพอ รายละเอียดสมบูรณ์ เป็นหลักฐานที่แสดงว่ามี

ระบบบญั ชีของการควบคมุ

 การเบิกวัสดุดาเนินการยดยผู้เบิกในหน่วยงาน  วัสดุยครงการ Internationalisation ควร

ไม่ใช่หัวหน้างานเป็นผู้เบิก และหัวหน้าหน่วยพัสดุ ดาเนินการบันทึกบัญชีเพื่อควบคุมวัสดุ และ

ไม่ได้ลงนามส่งั จา่ ยพัสดุ จัดทารายงานวัสดุคงเหลือเสนอผู้บังคับบัญชา

เปน็ รายเดือน

 การจัดึื้อ/จัดจ้างวัสดุส าหรับยครงการ  การได้มาึ่งราคากลางไม่ว่าจะใช้ข้อมูลจาก

Internationalisation ไม่ได้จัดให้มีการควบคุมดูแล แหล่งใด ควรมีเอกสารหลักฐานเป็นลายลักษณ์

ยดยการบันทึก การเบิกจ่ายวัสดุ นอกจากนี้ อักษรเพื่อเป็นราคาเปรียบเทียบ เพื่อความ

แหล่งที่มาของราคากลางไม่มีเอกสารหลักฐานเป็น ยปร่งใส ชัดเจน สามารถตรวจสอบได้

ลายลกั ษณอ์ กั ษรให้ตรวจสอบราคาเปรียบเทยี บ

 ไม่มีหมายเลขรหัสทตี่ ัวครุภณั ฑ์/หมายเลขได้หลุด  รายการครุภัณฑ์ึ่งยังไม่แสดงหมายเลขไว้ท่ี

หายหรือลอกออก จานวน 4 รายการ และยังไม่พบ ตัวครุภัณฑ์ เห็นสมควรเร่งรัดการปฏิบัติงาน
ยดยเร็ว การติดหมายเลขที่รหัสตัวครุภัณฑ์
ตัวครภุ ัณฑ์ จานวน 7 รายการ ควรอยใู่ นตาแหน่งทเ่ี หมาะสม

 การใช้พัสดคุ มุ้ คา่ และเกดิ ประยยชน์  ให้เจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบดาเนินการติดตาม

 ณ วนั ที่ 20 มีนาคม 2563 มีวัสดุไมใ่ ช้งานหรือไม่ ครุภัณฑ์และครุภัณฑ์ต่ากว่าเกณฑ์ที่ยังไม่พบ
เคลื่อนไหว จานวน 10 รายการ รวมเป็นเงิน 6,843 ตวั ครภุ ัณฑ์ หากปรากฏว่าพัสดุสูญไป ให้แต่งตั้ง

บาท คิดเป็นร้อยละ 6.10 ของจานวนวัสดุในคลัง คณะกรรมการสอบหาข้อเท็จจริง

 มีครุภัณฑ์จานวน 9 รายการ และครุภัณฑ์ต่ากว่า  พัสดุทีเ่ ก็บไวน้ านและยงั ไม่มคี วามต้องการใช้
เกณฑ์ จานวน 11 รายการ รวมมูลค่า 182,135.73 ควรพิจารณาเพื่อป้องกันการเสื่อมของพัสดุนั้น
บาท ชารุด/เสื่อมสภาพไม่พร้อมสาหรับการใช้งาน หากไม่ประสงค์จะใช้งานต่อไป ให้บริจาคให้
และไม่ได้ใช้งาน ทง้ั น้ี ครภุ ณั ฑบ์ างรายการมีอายุการ หน่วยงานอน่ื
ใช้งานมากกว่าเกณฑ์อายุการใช้ประยยชน์ของ
 เมื่อมีพัสดุชารุดและจะดาเนินการึ่อมแึม
สนิ ทรัพย์ท่มี หาวิทยาลยั กาหนด
ให้นาประวัติการึ่อมแึมมาเป็นข้อมูลในการ

พิจารณาประกอบด้วย ทั้งนี้ หากไม่สามารถ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 40

ประเดน็ ปญั หา การดาเนนิ การทสี่ รา้ งมูลคา่ เพม่ิ
ดาเนินการึ่อมแึมให้ใช้งานได้ดังเดิมหรือ
ึอ่ มแึมแลว้ ไมค่ มุ้ ค่า ให้ดาเนินการจาหน่าย

 พัสดุชารุดเสื่อมสภาพไม่จาเป็นต้องใช้งาน

ต่อไป ให้มีการแต่งตั้งคณะกรรมการสอบหา

ข้อเท็จจริง แล้วให้ทารายงานเสนอหัวหน้า-

ส่วนงาน พิจารณาสั่งการให้ดาเนินการจาหน่าย

เพื่อไม่เป็นภาระในการจัดเก็บและเป็นภาระ

ทางบญั ชี

2. การตรวจสอบทางการเงิน การบญั ชี (Financial Auditing)

 พนักงานเงินรายได้ยืมเงินเกิน 50,000 บาท  ควรกาชับผู้ยืมให้ส่งคืนเงินยืมยดยเร็วและจัด

ไม่ได้ให้หัวหน้าส่วนงานรับรองความจาเป็นในการ ให้มีระบบการตรวจสอบหนี้สินค้างชาระก่อน
อนุมัติให้ยืมรายการใหม่พร้อมเหตุผลความ
ยืมเป็นลายลักษณ์อักษร ไม่กาหนดวงเงินยืม ตั้งแต่ จาเป็น
1,000 บาท มีการอนุมัติให้ยืมเงินใหม่ทั้งที่ยังไม่ได้

ชดใช้เงินยืม และไม่ได้จัดทาหนังสือแจ้งเตือน

ทวงหนผี้ ูย้ มื ทีย่ งั ไมช่ าระเงินคืน

 มีลกู หน้เี งินยืมค้างนาน จานวนเงนิ 403,908.00
บาท เป็นเวลา 99-404 วัน อยู่ระหว่างเสนอแหล่ง
เงินใหม่ที่กองแผนงาน วิทยาเขตหาดใหญ่เพื่อ
พิจารณาจัดสรร

 สถาบันไม่ได้รายงานผลการดาเนินงานในรอบปี  ใ ห ้ ห น ่ ว ย ง า น ป ฏ ิ บ ั ต ิ ต า ม ร ะ เ บ ี ย บ
พร้อมรายงานการตรวจสอบ งบดุล เสนอต่อ มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์ ว่าด้วยการบริหาร
มหาวิทยาลยั ภายใน 120 วนั นบั แต่วันสิ้นสดุ บัญชี สถาบันฯที่กาหนดไว้

 ไม่ได้จัดทางบแสดงฐานะทางการเงินและงบ  ควรเตรียมความพร้อมในการจาแนกข้อมูล
ทางการเงิน เป็นมาตรฐานเดียวและสอดรับกับ
รายได้-ค่าใช้จ่ายทุกเดือน การแสดงรายการ ผังบัญชี การบันทึกรายการในสมุดบัญชีท่ี
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนยังไม่ถูกต้องตามมาตรฐาน มหาวทิ ยาลยั กาหนด
การบัญชีที่รับรองทั่วไป เนื่องจากระบบสารสนเทศ

ของมหาวิทยาลัยยังไม่แล้วเสร็จ และการไม่ได้ปรับ

การปฏิบัติงานให้ครบถ้วนตามข้อบังคับ

มหาวทิ ยาลยั ฯ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 41

ประเดน็ ปญั หา การดาเนนิ การทสี่ รา้ งมลู คา่ เพมิ่

 หลักฐานการเบิกจ่ายเงินเพื่อชดใช้เงินยืมบาง  เงินยืมทดรองจ่ายให้ดาเนินการเกี่ยวกับ

รายการไม่ถูกต้อง ครบถ้วน คือ ไม่ระบุวันเดือนปี หลักฐานประกอบการเบิกจ่ายให้ถูกต้องสมบูรณ์
กรณีการจ่ายเงินึ่ งได้รับใบเสร็จรับเงินที่มี
ที่รับเงิน ไม่มีจ านวนเงินเป็นตัวอักษร ไม่ได้ รายละเอียดไม่ครบถ้วน ให้ทาใบรับรองการ
ประทับตราจ่ายเงินแล้วลงลายมือชื่อรับรองการจ่าย จ่ายเงนิ ประกอบการเบิกจ่าย
กากับไว้

 สัญญาเช่าสัญญาเช่าสถานที่จาหน่ายอาหารและ  สัญญาเช่า ผู้รับผิดชอบควรศึกษาทาความ
สินค้า ไม่ได้ก าหนดเงื่อนไขในสัญญาเช่าให้ เข้าใจระเบียบข้อบังคับ เพิ่มความระมัดระวังและ
ดาเนินการให้เป็นไปตามระเบียบอย่างเคร่งครัด
มหาวิทยาลัยมีสิทธิบอกเลิกสัญญาได้ในกรณีมีเหตุ คือ การกาหนดเงื่อนไขในสัญญาเช่า เอกสารแนบ
จาเป็น ไม่ได้แนบเอกสารให้ครบถ้วน และการติด สัญญา การค้าประกันหรือหลักประกันสัญญา และ

อากรแสตมป์ไม่ถูกต้อง สัญญาเช่าพื้นที่เพื่อติดตั้ง การรายงานผลต่อมหาวิทยาลัยภายในเดือน
เครื่อง Vending Machine ไม่ได้จัดให้มีสัญญาค้า ตุลาคมของทุกปี สาหรับการปิดอากรแสตมป์ควร

ประกัน การชาระค่าเช่าอาจไม่เป็นไปตามเงื่อนไข หารือสรรพากรเพื่อหาทางออกหรือแก้ไขให้
ของสัญญา และไม่ได้รายงานผลการดาเนินการ ถกู ต้อง

เกี่ยวกับการจัดหาประยยชน์ในอาคารในความ

ปกครองดูแลในแต่ละปใี ห้มหาวิทยาลัยทราบ

3. การตรวจสอบการบริหาร (Management Auditing)

 ไม่ได้นาส่งเงินรายได้ค่าเช่าห้องประชุม ตั้งแต่  ให้ปฏิบัติตามข้อบังคับมหาวิทยาลัย

วันที่ 22 มีนาคม 2559 – 13 กุมภาพันธ์ 2563 สงขลานครินทร์ ว่าด้วยการบริหารการเงิน และ
จานวนเงินรวม 2,549,500 บาท อีกทั้งจัดเก็บค่า ทรัพย์สินของมหาวิทยาลัย พ.ศ.2562 ข้อ 7
นาสง่ เงนิ รายไดค้ ่าเช่าห้องประชุม ตั้งแต่วันที่ 22
เช่าห้องประชุมต่ากว่าอัตราที่กาหนดไว้ในประกาศฯ
ยดยไม่ได้แนบหนังสือขออนุเคราะห์/ขอลดหย่อน มีนาคม 2559 – 13 กมุ ภาพันธ์ 2563 จานวนเงิน
รวม 2,549,500 บาท ข้อ 10 นาส่งเงินรายได้
ค่าเชา่ ห้องประชมุ ไวค้ ู่กับใบขอใช้ห้องประชมุ
สานักงานอธิการบดีทุกวันหรืออย่างช้าในวันทา

การถดั ไป ข้อ 11 ใบเสร็จรบั เงินให้พิมพห์ มายเลข

กากับเล่มที่ และเลขที่ใบเสร็จรับเงินเรียงกันไป

ทุกฉบับไว้ล่วงหน้าจากยรงพิมพ์ มีทะเบียน

ควบคุมใบเสร็จรับเงินและหลักฐานการเบิก

ใบเสร็จรบั เงนิ

 ใบเสร็จรับเงินบางเล่มไมไ่ ด้พิมพ์หมายเลขกากบั  ให้กาหนดลาดับเลขที่แบบฟอร์มการขอใช้
เล่มที่และเลขที่ใบเสร็จรับเงินเรียงกันไปทุกฉบับไว้ บริการหอ้ งประชุมทุกฉบับและให้กรอกแบบฟอร์ม
ล่วงหน้าจากยรงพิมพ์ ยดยเขียนเล่มที่/เลขที่ด้วย การขอใชบ้ รกิ ารหอ้ งประชุมทกุ ครั้ง
หมึกในภายหลัง ให้ลาดับเลขที่ใบเสร็จรับเงินึ้า

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 42

ประเดน็ ปญั หา การดาเนนิ การทสี่ รา้ งมลู คา่ เพม่ิ

ใหล้ าดบั เลขทีม่ ากก่อนเลขท่ีน้อย ออกใบเสรจ็ รับเงิน

ย้อนวันที่ ใบเสร็จรับเงินไม่มีรายการระบุตาแหน่ง

ผู้รับเงนิ ขีดฆ่ายกเลิกสาเนาใบเสร็จรับเงิน ยดยไม่มี

ต้นฉบับแนบติดไว กับส าเนาใบเสร็จรับเงิน

ใช้ใบเสร็จรับเงินข้ามฉบับ ไม่มีทะเบียนควบคุม

ใบเสร็จรับเงินและหลักฐานการเบิกใบเสร็จรับเงิน

การจ่ายใบเสร็จรับเงิน ไม่มีหลักฐานการรับส่ง

ใบเสร็จรับเงิน ไม่ได้จัดท ารายงานการใช้

ใบเสรจ็ รบั เงนิ

 การเก็บรักษาเงิน มีลูกกุญแจตู้นิรภัยหนึ่งสารับ  ให้ปฏิบัติตามประกาศ มห าวิ ทย าล ั ย

ึ่งมอบให้ประธานกรรมการเก็บรักษาเงินเป็นผู้เก็บ สงขลานครินทร์ เรื่อง หลักเกณฑ์การปฏิบัติ

รักษา และรหัสตู้นิรภัยเจ้าหน้าทก่ี ารเงนิ เป็นผู้ถือ ึ่ง เกี่ยวกับการรับเงิน จ่ายเงินและการเก็บรักษาเงิน

ไม่ได้เป็นคณะกรรมการเก็บรักษาเงนิ ของสถาบนั ฯ พ.ศ. 2562 ยดยครบถ้วน (ข้อ 6, 8, 9, 10, 13, 15,

26, 30, 35, 37 และ 40)

 การบริหารพัสดุ ที่สาคัญได้แก่ รหัสครุภัณฑ์มี  ให้จัดเก็บรายได้ค่าเช่าห้องประชุมให้เป็นไป

ข้อมูลเฉพาะครุภัณฑ์ปีงบประมาณ 2558 ไม่ได้ ตามอัตราค่าเช่าห้องประชุมที่กาหนดในประกาศ

แต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบพัสดุ และ กรณีเป็นการขอความอนุเคราะห์/ขอลดหย่อน

ทะเบียนคุมครุภัณฑ์ระบุสถานภาพครุภัณฑ์/ ให้แนบเอกสารประกอบไว้คู่กับใบขอใช้ห้อง

เสื่อมสภาพและไม่ได้ใช้งาน รวมทั้งสิ้น 52 รายการ ประชุมด้วยทุกครั้ง

คดิ เป็นรอ้ ยละ 49.06 ของรายการครภุ ัณฑ์ท้งั หมด  ใบสาคัญรับเงินค่าอาหารว่าง ให้ระบุจานวน

ชุด และวิทยากรให้ใช้ใบสาคัญรับเงินสาหรับ

วิทยากร ควรจดั ทารายงานเงินคงเหลือประจาวัน

ให้เป็นปัจจุบัน ยดยเงินคงเหลือประกอบด้วย

เงินสดและเงนิ ฝากธนาคารประเภทต่าง ๆ

 ให้ปฏิบัติตามประกาศมหาวิทยาลัย

สงขลานครินทร์ เรื่อง เงินยืมทดรองจ่ายของ

มหาวิทยาลัย พ.ศ.2562 ยดยครบถ้วน ยดยให้

กาหนดวงเงินยืมแต่ละครั้ง ตั้งแต่ 1,000 บาท

ข่้นไป ให้เจ้าหน้าที่การเงิน บันทึกการส่งใช้เงิน

ยืมไว้เป็นหลักฐานทุกครั้ง จัดทาทะเบียนเงินยืม

และจัดทารายงานลูกหนี้เงินยืมคงค้าง เพื่อ

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 43

ประเดน็ ปญั หา การดาเนนิ การทสี่ รา้ งมลู คา่ เพมิ่

รายงานตอ่ หัวหน้าผูม้ ีหน้าทก่ี ากับดูแลการเงินทุก

เดือนภายในวันที่ 10 ควรระบุวันครบกาหนดส่ง

ใช้เงินยืมในสัญญาเงินยืม และเมื่อได้รับคืนเงิน

เหลอื จา่ ยและ/หรือหลักฐานการจ่ายควรสลักหลัง

สัญญายืมเงิน นาส่งเงินดอกเบี้ยรับ และรายได้

ค่าเช่าห้องประชุมนาส่งเงินรายได้สานักงาน

อธิการบดีทกุ วันหรอื อยา่ งช้าในวันทาการถดั ไป

 การดาเนินการจัดึื้อจัดจ้างที่หน่วยงาน

จะตอ้ งดาเนนิ การในยอกาสต่อไป ควรมีระบบการ

สอบทาน เพื่อควบคุมการปฏิบัติงานให้เป็นไป

ตามพระราชบัญญัติการจัดึื้อจัดจ้างและการ

บริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ.2560 และระเบียบ

กระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดึื้อจัดจ้างและ

การบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ.2560 ครบถ้วนทุก

รายการ ยดยเฉพาะกระบวนการึื้อหรือจ้างวิธี

เฉพาะเจาะจง การประกาศผู้ชนะการเสนอราคา

ในกรณีการจัดึื้อจัดจ้างที่วงเงินไม่เกิน 100,000

บาท ึ่งไม่ต้องดาเนินการลงในระบบ e-GP

ให้ประกาศผู้ชนะการเสนอราคา 2 ช่องทาง คือ

ในเว็บไึต์หน่วยงานและปิดประกาศยดยเปิดเผย

ณ สถานที่ปิดประกาศของหน่วยงาน ยดยให้

จัดทาเป็นรายไตรมาส และการเก็บ การบันทึก

การเบิกจ่าย การตรวจสอบ และการจาหน่ายพัสดุ

(ข้อ 203, 204, 205, 213)

4. การตรวจสอบการปฏิบัติงาน (Operation Auditing)

 การอธิบายรายละเอียดวิธีการทางานของแต่ละ  ควรพิจารณาเพิ่มประสิทธิภาพ ประสิทธิผล

ขั้นตอน ไม่ได้ระบุเอกสาร/ระเบียบที่ใช้ประกอบการ ยดยพัฒนากระบวนงานการจัดกจิ กรรมและจัดทา
ดาเนินการ แบบฟอร์ม หรือระยะเวลาอย่างชัดเจน ขั้นตอนการป ฏิบ ัติ ง าน( Flow chart) ระ บุ
ครบถ้วนเพียงพอ กรณีมีการส่งต่อเอกสารไปยัง
หน่วยงานต่างๆ ไม่มี Flow Chart ร่วมอธิบาย รายละเอียดแต่ละขั้นตอนให้ครบถ้วน แสดง
เชื่อมยยงกระบวนการที่สัมพันธ์หรือเกี่ยวข้องกัน ผู้รับผิดชอบ ระยะเวลา เอกสารที่เกี่ยวข้อง และ

เนื่องจากผู้ปฏิบัติงานมีหน้าที่รับผิดชอบหลายอย่าง การควบคมุ /สอบทาน

รายงานประจาปงี บประมาณ 2563 44

ประเดน็ ปญั หา การดาเนนิ การทส่ี รา้ งมูลคา่ เพมิ่

รวมทั้งความเข้าใจในการจัดท ากระบวนการ
ดาเนินงานยังไม่เพยี งพอ เป็นผลให้ไม่มีการกาหนด
กิจกรรมการควบคุมที่เพียงพอและเหมาะสมที่จะ
ลดความเสี่ยงที่อาจท าให้เกิดผลเสียหายต่อ
หน่วยงาน กรณีมีการเปลี่ยนหมุนเวียนงาน
ผู้ปฏิบัติงานและผู้เกี่ยวข้องอาจเข้าใจไม่ตรงกันและ
ไม่สามารถปฏิบัติงานได้ยดยง่ายหรือการดาเนินงาน

ไมต่ อ่ เนือ่ ง
 การจัดวางระบบการควบคุมภายใน ไม่มีแบบ  ผู้ประเมินควรศึกษาทาความเข้าใจมาตรฐาน
ประเมินองค์ประกอบของมาตรฐานการควบคุม และหลักเกณฑ์ปฏิบัติการควบคุมภายในท่ี
ภายในที่บันทึกข้อมูลการประเมินเป็นลายลักษณ์ กระทรวงการคลังกาหนด มีการประเมินผลยดย
อักษร รายงานการประเมินผลการควบคุมภายใน ใช้เครื่องมือต่างๆ เช่น แบบสอบถาม ตาราง
ไม่ไดก้ าหนดเวลาแล้วเสร็จ(วันเดือนป)ี ชื่อผู้รายงาน กิจกรรมที่ควรปฏิบัติ (Checklist) เครื่องมืออ่ืนๆ
ไม่ใช่ผู้บริหารสูงสุดของหน่วยงาน และไม่ได้นาการ และบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับการประเมินเป็นลาย
ปรับปรุงการควบคุมภายในของปีก่อน มาทบทวน ลักษณ์อักษร จัดให้มีกิจกรรมการควบคุมยดย
หรือปรับเป็นกระบวนการทางานให้อยู่ในระบบงาน กาหนดผลสาเร็จที่คาดหวังและขั้นตอนการ
ปกติ เพื่อป้องกนั ไม่ให้เกดิ ข้อผิดพลาดหรือลดความ ปฏบิ ัติงานเพื่อนาไปสูก่ ารปฏิบตั ิจริง
เสี่ยง เนื่องจากผู้ประเมินอาจยังไม่เข้าใจมาตรฐาน
แ ล ะ ห ล ั ก เ ก ณ ฑ ์ ป ฏ ิ บ ั ต ิ ก า ร ค ว บ ค ุ ม ภ า ย ใ น ท ี่
กระทรวงการคลังกาหนด และการรวบรวมข้อมูลท่ี
จาเป็นยังไม่เพียงพอ อาจทาให้ผู้บริหารไม่ได้มุ่ง
ความสนใจไปทุกส่วนของกิจกรรมและไม่อาจทราบ
ปญั หาทีแ่ ท้จริง

 ยครงการค่ายภาษาอังกฤษ ไม่ได้ปฏิบัติงาน
เป็นไปตามระเบียบทางการเงินที่เกี่ยวข้อง คือ การ
ใช้ใบเสร็จรับเงินสาหรับการรับเงินค่าสมัคร การส่ง
เอกสารเบิกจ่ายเพ่ือชดใช้เงินยืม การนาเงินยืมไปใช้
จ่ายส าหรับกิจกรรมอื่นึ่ งไม่สอดคล้องกับ
วัตถุประสงค์ที่ได้รับอนุมัติ เนื่องจากผู้ปฏิบัติงานไม่
มีความรู้ความเข้าใจด้านกฎระเบียบทางการเงิน
อย่างเพียงพอ และไม่มีการกาหนดแนวทางการ
ปฏิบัติงาน (คู่มือ)เกี่ยวกับการเงิน อาจถูกทักท้วง

จากสานกั งานการตรวจเงินแผน่ ดิน
 ยังไม่มีการรายงานผลการดาเนินงานในมิติ
ประสิทธิภาพ และมิติประสิทธิผล เสนอผู้บริหาร
อย่างเป็นลายลักษณ์อักษร เนื่องจากระบบติดตาม