คู่มือการคำนวณต้นทุนต่อหน่วย-มธร

มหาวิทยาลัยธนบุรี สำ นักบริหารงบประมาณและการเงิน จัดทำ โดย คู่มือการคำ นวณต้นทุนต่อหน่วย UNIT COST

คู่มือการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิต (UNIT COST) ฉบับนี้จัดทำ ขึ้น โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นแนวทางประกอบการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วย ผลผลิตในระดับคณะ ซึ่งเป็นการจัดทำ ต้นทุนรายได้ ค่าใช้จ่าย รายหลักสูตร ให้เป็นไปในทิศทางเดียวกัน ประกอบด้วยวัตถุประสงค์ ประโยชน์ที่จะได้รับ ตลอดจนแนวทางปฏิบัติหลักเกณฑ์เบื้องต้นในการจัดทำ ต้นทุนดังกล่าว ผู้จัดทำ หวังเป็นอย่างยิ่งว่าคู่มือดังกล่าวจะเป็นประโยชน์ต่อการปฏิบัติ งานของบุคลากรผู้รับผิดชอบการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิต รายได้ค่าใช้ จ่ายรายหลักสูตร และสามารถนำ มาใช้ในการขับเคลื่อนตัวชี้วัดของคณะให้ บรรลุเป้าหมายได้เป็นอย่างดี สำ นักบริหารงบประมาณและการเงิน คำ นำ

สารบัญ หน้า ขอบเขต 1 วัตถุประสงค์ 1 แนวปฏิบัติและเกณฑ์เบื้องต้นในการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิต 1 ค่าใช้จ่ายหมวดค่าตอบแทน 3 ค่าใช้จ่ายหมวดค่าใช้สอยและวัสดุ 3 ค่าใช้จ่ายทางอ้อม 4 ผังแสดงการคิดค่าใช้จ่ายต่อหน่วยผลผลิต 5 ตัวอย่างและวิะีการปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อม 6 วิธีการปันส่วนค่าใช้จ่าย 7 ตัวอย่างการปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อม 8 ตัวอย่างการผลการคำ นวณต้นทุนต่อหน่วยของคณะวิศวกรรมศาสตร์ 9

ขอบเขต การจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิต โดยคำ นึงถึงค่าใช้จ่ายต่อหัวนักศึกษา เป็นการจัดทำ ต้นทุนในลักษณะการประมาณการ โดยใช้ข้อมูลที่จะเกิดขึ้นในอดีตเป็นตัวอย่างในการ คำ นวณ ซึ่งเป็นการจัดทำ ต้นทุนเบื้องต้นเพื่อใช้ประกอบการวางแผนการใช้จ่ายเงินงบ ประมาณของคณะที่ได้รับจัดสรรจากมหาวิทยาลัยประจำ ปี ค่าใช้จ่ายต่อหน่วยผลผลิต(Unit Cost) พิจารณาจากค่าใช้จ่ายหลักของมหาวิทยาลัย โดยจำ แนกเป็นค่าใช้จ่ายที่มหาวิทยาลัยจัดสรรให้กับคณะและค่าใช้จ่ายส่วนกลาง ทั้งที่แยก รายละเอียดเป็นค่าใช้จ่ายบุคลากร (หมวดเงินเดือนค่าตอบแทน ค่าจ้างประจำ ค่าจ้างชั่วคราว) และค่าใช้จ่ายดำ เนินงาน (หมวดค่าใช้สอยและวัสดุ) รายจ่ายอื่น ค่าสาธารณูปโภค ผลรวมของ ทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายงบดำ เนินการ (Operating Cost) โดย ไม่รวมงบลงทุน ซึ่งคาดว่า แนวทางดังกล่าวจะทำ ให้การพัฒนามหาวิทยาลัยที่มีความหลากหลายสามารถสร้างความเป็น เลิศบนฐานที่แตกต่างกันจากการสนับสนุนงบประมาณที่แตกต่างกันตามเหตุผล ความจำ เป็น และข้อมูลที่เป็นจริงของแต่ละคณะ วัตถุประสงค์ เพื่อให้บุคลากรผู้รับผิดชอบการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิตรายหลักสูตรของคณะ มี ความเข้าใจในหลักการ และทราบถึงแนวปฏิบัติในการจัดทำ เพื่อใช้เป็นแนวทางในการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิตดังกล่าวในปีการศึกษา 2567 แนวปฏิบัติและเกณฑ์เบื้องต้นในการจัดทำ ต้นทุนต่อหน่วยผลผลิต 1. นักศึกษา FTES คือนักศึกษาเต็มเวลาเทียบเท่า(Full Time Equivalent Student) หมายถึง นักศึกษาในระบบทวิภาค ที่ลงทะเบียนเรียนตามเกณฑ์จำ นวนหน่วยกิตมาตรฐาน โดยจะคำ นวณจากหน่วยกิตนักศึกษา ดังนี้ ระดับปริญญาตรี : ลงทะเบียน 36 หน่วยกิตต่อปีการศึกษา ระดับบัณฑิตศึกษา: ลงทะเบียนแยกเป็นหลักสูตรดังนี้แยกเป็นหลักสูตรดังนี้ - หลักสูตรบริหารธุรกิจมหาบัณฑิต : ลงทะเบียน 39 หน่วยกิต ตลอดหลักสูตร - หลักสูตรศึกษาศาสตร์มหาบัณฑิต สาขาวิชาการบริหารการศึกษา : ลงทะเบียน 42 หน่วยกิต ตลอดหลักสูตร หน้า 1

- หลักสูตรประกาศนียบัตรบัณฑิตวิชาชีพครู : ลงทะเบียน 33 หน่วยกิต ตลอดหลักสูตร - หลักสูตรบัญชีมหาบัณฑิต : ลงทะเบียน 39 หน่วยกิต ตลอดหลักสูตร การคำ นวณค่า FTES มีดังนี้ • ผลรวมจำ นวนรวมหน่วยกิตของนักศึกษาทั้งหมดคำ นวณโดย จำ นวนหน่วยกิต X จำ นวนนักศึกษาที่ลงทะเบียนเรียน • ค่านักศึกษาเต็มเวลา (FTES) คำ นวณโดย FTES = ผลรวมจำ นวนหน่วยหติของนักศึกษาทั้งหมด จำ นวนหน่วยกิตเฉลี่ยต่อปีการศึกษา 2. ข้อมูลนักศึกษา FTES ปรับน้ำ หนักบัณฑิตศึกษาเท่ากับปริญญาตรีโดยบัณฑิตศึกษาคูณ 1.8 3. คิดค่าใช้จ่ายจากงบดำ เนินการเท่านั้น (รวมค่าเสื่อมครุภัณฑ์และสิ่งก่อสร้าง) ไม่รวมงบ ลงทุน ตัวอย่างงบดำ เนินการ หน้า 2

4. ค่าใช้จ่ายหมวดค่าตอบแทน หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่ถูกกำ หนดให้จ่ายให้บุคลากร ได้แก่ เงินเดือนอาจารย์ประจำ เงินเดือนอาจารย์พิเศษ เงินเดือนเจ้าหน้าที่ เงินประจำ ตำ แหน่งบริหาร เงินประจำ ตำ แหน่งทางวิชาการ เงินสมทบกองทุนประกันสังคม ค่าตอบแทนที่ปรึกษา ค่าสวัสดิการต่างๆ 5. ค่าใช้จ่ายในหมวดค่าใช้สอยและวัสดุ หมายถึง ค่าใช้จ่ายต่างๆ แยกเป็น 5.1 ค่าใช้สอย ค่าโฆษณาและเผยแพร่ ค่าเช่าทรัพย์สิน ค่าเช่ารถยนต์ ค่าพาหนะเบียเลี้ยงเดินทาง ค่าซ่อมแซมครุภัณฑ์ ค่าซ่อมแซมอาคาร ค่าประกันภัย ค่าประชาสัมพันธ์ ค่าภาษีและค่าธรรมเนียม ค่ารับรอง และค่าใช้สอยอื่นๆ 5.2 ค่าวัสดุ วัสดุศึกษา ตำ ราเรียน วัสดุสำ นักงาน วัสดุอื่น ๆ หน้า 3

6. ค่าสาธารณูปโภค หมายถึง ค่าน้ำ ประปา ค่าไฟฟ้า ค่าโทรศัพท์ ค่าบริการสื่อสาร ค่าสาธารณูปโภคอื่นๆ 7. รายจ่ายอื่น หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่แยกไปตามพันธกิจหลักของมหาวิทยาลัย โครงการ ต่างๆ ของคณะและไม่ได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายดังกล่าวข้างต้น 8. ค่าเสื่อมราคา คำ นวณโดยใช้เกณฑ์มาตรฐานทางการบัญชี 9. ผลรวมของค่าใช้จ่ายทุกประเภทรวมเป็นค่าใช้จ่ายงบดำ เนินการ (Operating Cost) ทั้งหมด 10. ค่าใช้จ่ายทางตรง (Fixed Cost) หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตรงของคณะ 11. ค่าใช้จ่ายทางอ้อม (Variable Cost) หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นที่ส่วนกลางหรือค่า ใช้จ่ายในการบริหารจัดการถือเป็นค่าใช้จ่ายของหน่วยงานที่สนับสนุนการเรียนการสอน ที่ คณะควรร่วมรับผิดชอบอาจใช้เกณฑ์ปันส่วนในการคำ นวณค่าใช้จ่ายดังนี้ • หน่วยงานที่ปันส่วนค่าใช้จ่ายโดยใช้ฐานจำ นวนนักศึกษาเต็มเวลา (FTES) โดยนำ ค่าใช้จ่ายส่วนกลางนั้นๆ หารด้วยจำ นวนนักศึกษาเต็มเวลาของทั้งหมด คูณด้วย นักศึกษาเต็มเวลาของคณะนั้นๆ • หน่วยงานที่ปันส่วนค่าใช้จ่ายโดยใช้ฐานขนาดพื้นที่ โดยนำ ค่าใช้จ่ายส่วนกลาง นั้นๆ หารด้วยขนาดพื้นที่ของทั้งหมด คูณด้วยขนาดพื้นที่ของคณะนั้นๆ หน้า 4

ผังแสดงการคิดค่าใช้จ่ายต่อหน่วยผลผลิต หน้า 5

ตัวอย่างและวิธีการปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อม 1. หน่วยงานและค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่ต้องปันด้วยเกณฑ์ หน่วยงานและค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่ปันส่วนด้วยเกณฑ์ FTES หน่วยงานและค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่ปันส่วนด้วยเกณฑ์ พื้นที่ หน้า 6

2. ข้อมูลที่ใช้ในการปันส่วน 3. วิธีการปันส่วนค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์ 3.1 การปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อมด้วย FTES หน้า 7

3.2 การปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อมด้วย พื้นที่ ตารางสรุปการปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อม หน้า 8

ตารางสรุปรวมค่าใช้จ่ายแยกตามสาขา ของคณะวิศวกรรมศาสตร์ หน้า 9

UNIT COST D O N O T G I V E U P J U S T B E C A U S E I T G O T H A R D . Fradel and Spies