ความรู้เบื้องต้นของภ.ง.ด.90

ภ.ง.ด. 90

แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้มีเงิน
ได้ตามมาตรา 40(1)-40(8) แห่งประมวลรัษฎากร

ความหมาย

แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ
ผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40(1)-40(8) แห่งประมวล
รัษฎากรหลายประเภทหรือประเภทเดียว ภงด90
เป็นแบบเพื่อยื่นเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
สำหรับคนที่มีเงินได้หลายประเภท นอกจากเงินจาก
งานประจำที่เป็น 40 (1) เงินได้แต่ละประเภท

เงินได้ตามมาตรา 40(1)-40(8) แห่งประมวลรัษฎากร

40(1) 40(2)
เงินเดือน ค่าจ้างทั่วไป

40(3) 40(4)
ลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ยและ
เงินปันผล

40(5) 40(6)
ค่าเช่า ค่าวิชาชีพอิสระ

หมอ พยาบาล

40(7) 40(8)

ค่ารับเหมา เงินได้อื่นๆที่ไม่ใช่

ค่าแรงงาน 1-7

ผู้มีหน้าที่ต้องเสีย บุคคลธรรมดา
ภาษี ภ.ง.ด. 90



กำบหุคนคดลมทีุหกนค้นาทเีม่ืย่ื่อนมแีเบงินบไแด
้ลตะาเมสียเกภณาษฑี์เทีง่ิกนฎไดห้ทมุกาคยน






ผู้มีเงินได้เป็นผู้เยาว์ ผู้ที่ศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความ

สามารถ หรือเสมือนไร้ความสามารถ

ผู้ถึงแก่ความตาย




โดยทใหร้ัผพู้

จยั์ดมกราดรกมยืร่นดแกบหบรืแอททนายผู้าถึทงแหกร่ือคผวู้าคมรตอาบยครอง




แหบ่างกใมหี้เทงิานยไาด้ทจาตก้อกงอเสงีทยรภัพา

ษย์ีสใินนนขาอมงขผู้อตงากยอที่งยัมงรไมด่ไกดท้ี่
ยังไม่ได้แบ่ง โดยให้ผู้จัดการมรดก ทายาท หรือผู้

ครอบครองทรัพย์มรดก

กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง




มีหน้าที่ต้องเสียภาษีในปีถัดจากปีภาษีที่ผู้มีเงินได้

ถึงแก่ความตจาัดยกในานรมามรดกกองหมรรือดทกาขยอางทผู้ตาย
โดยให้ผู้

ห้างหุ้นส่วนสามัญที่มิใช่นิติบุคคล

มีผเู้งจิันดไกด้าใรนปยืี่ภนภแาษบาีษทบีี่ทลแี่่วลล่งวะมงชามำแารลแะ้วลภ้เวากิใษนนีเชกื6ี่่อย
0ขว,0กอั0บง0หเ้งาิบนงาไหุทด้น้ทีสใ่่ไหวด้้ผนูร้ัอนบั้ำนในนวรยะกหาว่ราหงปรืีอ

คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล
ก6ับ0เ,หง0ินา0ไก0ดค้ทบีณ่ไาดะท้บรัุบใคหใ้คนผูล้อรทีะำ่มนหิใววช่ย่านงกิตปาิีบภรุหคาษครืีอลที่ผลู้ม่จีวัเดงงิมกน
าา
ไดรแ้ลใย้นืว่นปใีแนภบชืา่บอษีขแทีอล่ล่งะวคชงณำมราะะแบภุลค้าวคษเีลกเิกนนีั่้ยนว




วิสาหกิจชุมชน
วิสาหกิจชุมชนตามกฎหมายว่าด้วยว
ิสาหกิจชุมชน เฉพาะที่เป็นห้างหุ้นส่วน

สามัญหรือคณะบุคคล ที่มิใช่นิติบุคคล มีเงินได้ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกิน

60,000 บาทได้ตน้ั้อนงพยื่รน้อแมบกบับแกสาดรงยืร่นาแยบก

บา
รเภกี.่งย.วดก.ั9บ0เงิแนลไดะ้ทีภ่ไ.ดง้ร.ัดบ.9ย4กเว้นภาษีเงิน

ยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด. 94

อาชีพใดบ้างที่ต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94)



1.เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) หมายถึง รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เช่น ค่า
เช่ารถยนต์ ค่าเช่าคอนโดหรือที่ดิน สิ่งปลูกสร้างต่าง ๆ

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(6) หมายถึง รายได้จากวิชาชีพอิสระ 6 อาชีพ

โรคศิลปะ ทนายความ
วิศวกร นักบัญชี
ประณีตศิลป์ สถาปนิก

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(7) หมายถึง รายได้จากการรับเหมา ออกวัสดุส่วนประกอบสำคัญ
นอกเหนือจากอุปกรณ์สัมภาระที่มี

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) หมายถึง รายได้จากการพาณิชย์ หรือประเภทอื่นที่ไม่เข้าเงินได้
40(1)-(7) เช่นรายได้จากการขายของออนไลน์ ร้านอาหาร ร้านเสริมสวย นักแสดง ศิลปิน

ยื่นภาษีครึ่งปีล่าช้า

ไม่เกิน 7 วัน จะเสียเบี้ยปรับ 100 บาท แต่ถ้ายื่นภาษี
ครึ่งปีช้าเกินกว่า 7 วัน จะต้องเสียเบี้ยปรับ 200 บาท

วิธีการยื่น ภ.ง.ด. 94



สามารถยื่น ผ่านระบบออนไลน์ได้ สามารถยื่น ภงด 94 ได้ทั้งในรูปแบบ
แล้วที่ www.rd.go.th ทำให้ผู้เสีย กระดาษและผ่านระบบออนไลน์ หาก
ภาษีสามารถยื่นแบบและชำระ ยื่นแบบกระดาษก็สามารถกรอกแบบ

ภาษีได้สะดวกสบายขึ้นมาก ฟอร์ม ภงด.94 และเอาไปยื่นที่
สรรพากรพื้นที่ตามที่อยู่ได้เลย

วิธีการคำนวณ ภ.ง.ด. 94



เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมิน – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษี

ตัวอย่างการคำนวณ

ภบคุยาครึภ่กษงคีภาตปทลัีีษ่วาธตีภ้ษอทรอีีง่ยรจต่งด่้มาาอจง่ดย9งาเภาลช4จย่่่ไาวนาเดไพษ้ยงิปที่ีนหมเเ่แงพาิิน6ลน่้=ยม้,าว0ไดกจภ0==้ำบ0ามุน6ี1ษคภบี,ว,คเ00าางนิล00ษทนีธ002ทไีรน่ด,ถบ0้บรูาบก0ม
ุายาคห0ทดทักคกาบ–ล+ปจณาธล3ะท2รต,าท,0้รี0ตยอ่มจ00่อปงาด0ีเ0นยสา=ีปบเยปบอลาภ6ลาาทาา,ทไา0ยวษย้ี=0ป=ปปี10นีล3,30า–บา,,0ย00ยาภ000ปทกาี00เบษพคีิบา่บจำม่ทาานาเทตยทวแิมลณล่ดวะัภงงไาตดห่้ษอเนีส้เไีางยปินภนีไ้าดษ้ี

กำหนดชำระภาษี
โดยมีกำหนดยื่นแบบภายในวันที่ 1
มกราคม ถึง 31 มีนาคม ของปี

ภาษีถัดไป




บุคคลธรรมดาที่ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 ภายในวันที่
31 มีนาคม ของทุกปี หรือยื่นแบบฯ เกินกำหนดเวลา

ต้องระวางโทษค่าปรับไ
ม่เกิน 2,000 บาท ตาม
มาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร แต่สามารถขอ

ลดค่าปรับได้

ค่าปรับ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 /91 ผ่านอินเทอร์เน็ต กรณีมี
และโทษ เงินภาษีต้องชำระ


ชำระเงินภาษี พร้อมเงินเพิ่มอีก
ร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษ
ของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ รวมทั้งค่าปรับตามข้อ 1




ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เกินกำหนดเวลา
3.1 กรณีมีเงินภาษีต้องชำระ ให้ช
ำระเงินภาษี พร้อมเงินเพิ่ม
อีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้อง

ชำระ รวมทั้งค่าปรับตามข้อ 1
3.2 กรณีไม่มีเงินภาษีต้องชำร
ะ ให้ชำระค่าปรับตามข้อ 1

เพียงอย่างเดียว

สิทธิในการหักลดหย่อนภาษี ภ.ง.ด. 90


ส่วนตัวและครอบครัว กระตุ้นเศรษฐกิจ

ส่วนตัว ลดหย่อนสูงสุด 60,000

คู่สมรส ลดหย่อนสูงสุด 60,000 ช้อปดีมีคืน ไม่เกิน30,000-40,000
พ่อแม่ คนละ 30,000

บุตร คนละ 30,000 ดอกเบี้ยบ้าน ไม่เกิน 100,000

บุตรคนที่ 2 คนละ 60,000

ฝากครรภ์ - คลอดบุตร ท้องละ 60,000

ผู้พิการ-ทุพลภาพ คนละ60,000 เงินบริจาค

ประกัน เงินออม และการลงทุน พรรคการเมือง ไม่เกิน 10,000

ประกันชีวิต/ออมทรัพย์ ไม่เกิน100,000 ทั่วไป ไม่เกิน 10%ของเงินได้หลังหัก
ประกันสุขภาพ ไม่เกิน 25,000 ค่าลดหย่อน

รวมกันไม่เกิน100,000 การศึกษา กีฬา พัฒนาสังคม และ
ประกันสังคม ไม่เกิน 6,300 รพ.รัฐ 2เท่าไม่เกิน 10% ของเงินได้

หลังหักค่าลดหย่อน

ประกันสุขภาพพ่อแม่ ไม่เกิน 15,000 สูตรการคำนวณ

เงินลงทุนธุรกิจ social enterprises เงินได้สุทธิ = เงินได้ - ค่าใช้จ่าย - ค่าใช้จ่าย
ไม่เกิน 100,000

กองทุน RMF 30% ของเงินได้ไม่เกิน 500,000

กองทุน SSF 30% ของเงินได้ไม่เกิน 200,000 ภาษีที่ต้องจ่าย = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษี

ประกันชีวิตแบบบำนาญ 15%ของเงินได้ไม่
เกิน200,000

กองทุนการออมเเห่งชาติ ไม่เกิน 13,200

กบข./ กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ/กองทุนสงเคราะห์
ครูเอกชน 15%ของเงินได้ไม่เกิน 500,000

เอกสารที่ต้องยื่นเสียภาษี

1. หนังสือรับรองการหักภาษี 2.ใบรับรองกองทุนบำเหน็จ 3.หนังสือรับรองเงินสะสมที่
ณ ที่จ่าย และหรือ หลักฐาน บำนาญข้าราชการ(กบข.) จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยง
แสดงการจ่ายเงินค่าชดเชย
ตามกฎหมายแรงงานที่ลูกจ้าง
ชีพ
หรือพนักงานได้รับ(ถ้ามี)

6.หนังสือรับรองการจ่าย

5.ใบเสร็จรับเงินเบี้ยประกัน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมพร้อมสำเนา

ชีวิต/หนังสือรับรองการจ่าย
ทะเบียนบ้านหลังที่กู้
4.หนังสือรับรองเงินสมทบที่ผู้ เงินเบี้ยประกันชีวิต

ประกันตนจ่ายเข้ากองทุน


ประกันสังคม


9. ใบแนบแบบแสดงรายการ

8. ใบแนบแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 หรือ 91 กรณี
ภ.ง.ด.90 หรือ 91 กรณียกเว้นภาษี
7.ใบเสร็จรับเงิน/ใบ เงินไดสำหรับค่าชดเชยที่ลูกจ้าง คำนวณเงินได้ที่นายจ้างจ่ายให้
อนุโมทนาบัตรเงินบริจาค หรือพนักงานได้รับตามกฎหมายว่า ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจาก


ด้วยการคุ้มครองแรงงาน งาน

ตารางการเสียภาษี
ภ.ง.ด. 90

อัตราการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อัตรา:ก้าวหน้าเริ่มจาก 5%-35% เว้น150,000แรก

เงินได้สุทธิต่อปี อัตราการเสียภาษีเงิน
ได้บุคคลธรรมดา
0-150,000
150,001-300,000 ได้รับการยกเว้น
300,001-500,000 5%
500,001-750,000 10%
750,001-1,000,000
1,000,001-2,000,000 15%
2,000,001-5,000,000 20%
5,000,001-บาทขึ้นไป 25%
30%
35%